第一篇：國稅發(fā)[2002]117號(建筑業(yè)交稅問題)

國稅發(fā)[2002]117號(建筑業(yè)交稅問題).txt曾經(jīng)擁有的不要忘記；不能得到的更要珍惜；屬于自己的不要放棄；已經(jīng)失去的留作回憶。國稅發(fā)[2002]117號文件質(zhì)疑

國稅發(fā)[2002]117號文件《關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》規(guī)定前后矛盾，實際工作中不知如何操作。

該文核心內(nèi)容兩部分：

第一部分：生產(chǎn)企業(yè)同時符合A有建筑業(yè)施工資質(zhì)，B簽訂建筑合同單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款兩個條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營業(yè)稅。凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

第二部分：總承包人扣繳分包、轉(zhuǎn)包人營業(yè)稅。分包人是生產(chǎn)企業(yè)，且同時符合上述兩個條件的，總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價款。此外，對其他所有分包人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為分包額。為便于說明，舉例如下：

假定一建筑項目，工程總造價1000萬元，由一建筑公司總承包，其中玻璃幕墻100萬元（材料80萬，安裝20萬），分包給一家生產(chǎn)企業(yè)，如果該生產(chǎn)企業(yè)同時具備文件規(guī)定的兩個條件，那么，沒有問題。生產(chǎn)企業(yè)按80萬繳納增值稅，20萬繳納營業(yè)稅（由總承包人扣繳）。如果，建設(shè)方將玻璃幕墻100萬元，直接發(fā)包給生產(chǎn)企業(yè)，也沒問題。生產(chǎn)企業(yè)同時具備兩個條件，80萬繳納增值稅，20萬繳納營業(yè)稅。不具備兩個條件，100萬全部征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

如果該生產(chǎn)企業(yè)是分包人，又不具備建筑施工資質(zhì)（合同條件一般容易滿足），問題就出來了。根據(jù)文件第一部分規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)不同時具備文件規(guī)定的兩個條件，應(yīng)該對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。根據(jù)文件第二部分規(guī)定，總承包人應(yīng)該按分包額（100萬）扣繳該生產(chǎn)企業(yè)建安營業(yè)稅。也就是說，按第一部分規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)的100萬元收入全部征收增值稅，不征收營業(yè)稅；而第二部分又規(guī)定，總承包人應(yīng)該按100萬元扣繳生產(chǎn)企業(yè)的建安營業(yè)稅。

當然，也可以這么理解，生產(chǎn)企業(yè)不具備施工資質(zhì)，就只能提供材料，而不能承包建安項目，也就是不能作為建安項目的承包人或者分包人，當然也就不可能成為建安營業(yè)稅的納稅人，不需要繳納營業(yè)稅。但是，政策上的許不許不等于現(xiàn)實中的有不有，比如集資建房也一樣，隨著福利分房的結(jié)束，集資建房也同時叫停了，那么集資建房免稅的政策也應(yīng)該同時廢了，但是，事實上，一些地方，少量的集資建房還在批，還在建。

附：

關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)

并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知

國稅發(fā)［２００２］１１７號

現(xiàn)對納稅人銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題通知如下：

一、關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收增值稅、營業(yè)稅劃分問題

納稅人以簽訂建筑工程施工總包或分包合同（包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包或分包合同，下同）方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)（包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同），同時符合以下條件的，對銷售產(chǎn)自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營業(yè)稅：

（一）必須具備建設(shè)行政部門批準的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；

（二）簽訂建筑工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。

凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。以上所稱建筑業(yè)勞務(wù)收入，以簽訂的建筑工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務(wù)價款為準。

納稅人通過簽訂建筑工程施工合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，將建筑業(yè)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個人的，對其銷售的貨物和提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅；同時，簽訂建筑工程施工總承包合同的單位和個人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營業(yè)稅。

二、關(guān)于扣繳分包人營業(yè)稅問題

不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，還是僅銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，均應(yīng)當扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人（以下簡稱分包人）的營業(yè)稅：

（一）如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價款。

（二）除本條第一款規(guī)定以外的分包人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為分包額。

三、關(guān)于自產(chǎn)貨物范圍問題

本通知所稱自產(chǎn)貨物是指：

（一）金屬結(jié)構(gòu)件：包括活動板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；

（二）鋁合金門窗；

（三）玻璃幕墻；

（四）機器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；

（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。

四、關(guān)于納稅人問題

本通知中所稱納稅人是指從事貨物生產(chǎn)的單位或個人。

納稅人銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)向營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局提供其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明，營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人持有的證明按本通知的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅。

五、關(guān)于稅款調(diào)整及執(zhí)行時間問題

本通知自２００２年９月１日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前已按原有關(guān)規(guī)定征收稅款的不再做納稅調(diào)整，未按原有關(guān)規(guī)定征收稅款的按本通知規(guī)定執(zhí)行。

第二篇：國稅發(fā)2005-9號文關(guān)于個人所得稅年終獎?wù)鞫悊栴}

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就調(diào)整征收個人所得稅的有關(guān)辦法通知如下：

一、全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

(一)先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

(二)將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

1．如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數(shù)

2．如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝(雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)

三、在一個納稅內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。

五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐斣略谖覈ぷ鲿r間不滿一個月的，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]183號)計算納稅。

七、本通知自2005年1月1日起實施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]206號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1996]107號)同時廢止。

第三篇：國稅發(fā)[2009]114 合法憑證問題

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《進一步加強稅收征管若干具體措施》的通知

國稅發(fā)[2009]114號

頒布時間：2009-7-27發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為進一步做好加強征管、堵漏增收工作，確保完成今年稅收收入增長預(yù)期目標，稅務(wù)總局制定了《進一步加強稅收征管若干具體措施》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合實際認真貫徹執(zhí)行。

各級稅務(wù)機關(guān)要進一步統(tǒng)一思想，堅定信心。既要看到完成全年稅收收入增長預(yù)期目標的嚴峻形勢，也要看到國民經(jīng)濟運行持續(xù)企穩(wěn)向好，完成今年收入任務(wù)具備的有利條件。要始終堅持依法治稅和優(yōu)化服務(wù)，越是收入形勢嚴峻，越要堅決貫徹組織收入原則，越要優(yōu)化納稅服務(wù)，越要公平、公正、文明、規(guī)范執(zhí)法。要在認真落實結(jié)構(gòu)性減稅政策的同時，積極采取措施堵塞收入流失的漏洞，努力做到應(yīng)收盡收。要切實加強領(lǐng)導(dǎo)，對稅務(wù)總局加強征管、堵漏增收相關(guān)文件落實情況抓緊進行自查，稅務(wù)總局將適時組織督查。

國家稅務(wù)總局

二00九年七月二十七日

進一步加強稅收征管若干具體措施

一、開展管戶清查。利用工商、質(zhì)檢等部門提供的企業(yè)信息、組織機構(gòu)代碼信息和國稅局、地稅局交換的稅務(wù)登記信息，認真開展管戶清查，重點對街道、車站、商場內(nèi)租賃柜臺、市場內(nèi)租賃業(yè)戶、寫字樓和住宅樓內(nèi)經(jīng)營業(yè)戶、房屋出租等薄弱環(huán)節(jié)進行清理；對假注銷、假停業(yè)、假失蹤納稅人進行清查，防止漏征漏管。

二、加強專業(yè)市場和個體工商戶的稅收管理。結(jié)合實際，重點對大型專業(yè)市場中“前店后廠”型納稅人加強行業(yè)稅負分析，掌握行業(yè)經(jīng)營特點，加大納稅評估和稽查力度；加強對裝飾、建材、鋼材、家具、服裝、餐飲、娛樂、美容等行業(yè)個體工商戶定額核定，對定額偏低的，依法核定和調(diào)整定額；對經(jīng)營規(guī)模較大、達到建賬標準的，實行查賬征收。

三、加強欠稅清理。實行欠稅目標責任管理，嚴格控制新欠，陳欠較年初壓縮20%以上，對于往年陳欠，可暫先將欠稅清理入庫。

四、加強消費稅稅基管理。認真執(zhí)行提高成品油和卷煙消費稅稅率相關(guān)政策。對白酒生產(chǎn)企業(yè)通過單獨設(shè)立銷售公司，壓低出廠價格，侵蝕消費稅稅基行為加強監(jiān)管，通過核定最低計稅價格，防止利用關(guān)聯(lián)交易偷逃消費稅。

五、加強對跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)管理。加強總分機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)的信息溝通，核實月度或季度預(yù)繳稅款準確性。對有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)未按期取得企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)分配表的，分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)提請總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)督促企業(yè)按照要求提供分配表，對拒不提供的，按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)要配合總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)加強對分支機構(gòu)的檢查，查實的分支機構(gòu)隱匿收入，就地補繳稅款入庫。

六、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。重點對與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大又無正當理由的成本項目，以及個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除進行核查。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，分析工資支出扣除數(shù)額，確?？鄢椖康臏蚀_性。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。按規(guī)定由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，在企業(yè)自行計算扣除后，主管稅務(wù)機關(guān)要加強實地核查，進行追蹤管理，不符合規(guī)定條件的，及時補繳稅款。凡應(yīng)審批而未審批的不得稅前扣除。匯總納稅企業(yè)財產(chǎn)損失的稅前扣除，除企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失外，未經(jīng)分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)核準的，總機構(gòu)不得扣除。

七、加強企業(yè)計稅收入管理。加強對納稅人以非貨幣形式取得收入的核實力度。著重對同一申報屬期的增值稅銷售收入和所得稅營業(yè)收入存在明顯差異的納稅人進行分析排查，有重大問題的追溯到以往。

八、加強中介機構(gòu)稅收管理。對稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)稅收，不得實行核定征收。

九、加快非營利性組織認定工作。對享受稅收優(yōu)惠的非營利性組織，其營利性收入和非營利性收入必須分開核算，并對其營利性收入按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。營利性收入和非營利性收入及其成本費用無法分開核算的，不得享受符合條件的非營利組織的收入免稅政策。

十、加強股權(quán)交易稅收監(jiān)管。對居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)交易，要主動取得股東在工商部門股權(quán)登記變更信息和股權(quán)交易所股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，充分利用現(xiàn)行政策，加大企業(yè)所得稅征收力度。對非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)交易，及時收集交易信息，掌握交易的經(jīng)濟實質(zhì)，識別和防范非居民企業(yè)實施的濫用組織形式、濫用避稅地、濫用稅收協(xié)定的避稅行為，防止稅收收入流失。

十一、加強境外上市企業(yè)認定為中國居民企業(yè)的管理。積極推進《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準認定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕82號）實施工作，對符合規(guī)定條件的境外注冊中資控股企業(yè)，加快推進居民企業(yè)認定管理和登記工作，防止利用海外注冊企業(yè)進行避稅。

十二、加強反避稅管理。強化全國聯(lián)查、區(qū)域聯(lián)查和行業(yè)聯(lián)查，重點調(diào)查長期虧損、微利卻不斷擴大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)，切實解決利用關(guān)聯(lián)交易、資本弱化、假“來料加工”等方式避稅問題；在高速公路建設(shè)融資領(lǐng)域，嚴查外方利用其境內(nèi)子公司以高速公路收益權(quán)為抵押在我國貸款，再以貸款作為投入，獲得高速公路收益權(quán)而沒有體現(xiàn)獨立交易原則的關(guān)聯(lián)交易，確保中國境內(nèi)子公司所獲取的利潤與其所承擔的功能風(fēng)險相匹配；對制藥行業(yè)，重點關(guān)注無形資產(chǎn)價值的確定等內(nèi)容；對飯店連鎖行業(yè)，重點審查四星級以上連鎖集團向國外母公司支付服務(wù)費、管理費等關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則；強化對跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控，重點監(jiān)控在中國境內(nèi)承擔單一生產(chǎn)、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險的企業(yè)，防止跨國企業(yè)在金融危機背景下將境外企業(yè)的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)移至境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)。

十三、加強資源稅稅基管理。各級國稅局要將銷售礦產(chǎn)資源納稅人的申報、購票信息提供給地稅局；地稅局要主動到國土、公安等管理部門獲取資源開發(fā)許可、相關(guān)費用征收和火工耗品等信息，開展比對分析，核清計稅依據(jù)，堵塞管理漏洞。

十四、加強建筑安裝業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理。根據(jù)項目開發(fā)經(jīng)營鏈條，將土地儲備、土

地一級開發(fā)、土地供應(yīng)、取得土地使用權(quán)（包括二手地交易）、勘探、設(shè)計、開工（包括土建、設(shè)備安裝、裝修、綠化）、監(jiān)理、售房、保有、物業(yè)管理、二手房交易、租賃等所有環(huán)節(jié)涉稅行為，都納入控管范圍，采集各環(huán)節(jié)涉稅信息，開展分析比對，加強納稅評估或稽查。嚴格按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的要求，加強土地增值稅清算工作，結(jié)合所得稅申報有關(guān)信息，重點對房地產(chǎn)開發(fā)成本費用進行審核。對國稅局、地稅局共管的房地產(chǎn)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)要定期將所得稅和營業(yè)稅申報信息互相通報，加強比對分析，對有疑點的共同開展評估或稽查。繼續(xù)落實房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收“一窗式”征收模式，開展應(yīng)用房地產(chǎn)評稅技術(shù)核定二手房交易計稅價格的試點工作，對納稅人申報的成交價格明顯偏低且無正當理由的，按核定的計稅價格征稅。

十五、加強重點工程稅源監(jiān)控。主動爭取當?shù)卣С郑莆毡镜貐^(qū)重點工程項目立項、中標、建設(shè)進度和資金使用情況，依法確認相關(guān)稅種納稅義務(wù)發(fā)生的相關(guān)情況，并采取相應(yīng)管理措施。國稅局、地稅局要互通信息、協(xié)調(diào)配合，根據(jù)工程項目采購的大宗材料物資，著重核查供貨企業(yè)的發(fā)票開具和申報納稅情況，保證稅款及時足額入庫。

十六、開展醫(yī)藥零售行業(yè)稅收專項整治。全面采集醫(yī)保中心支付給各定點藥店的醫(yī)保費信息，與醫(yī)藥零售企業(yè)申報納稅信息進行核實比對，發(fā)現(xiàn)有逃稅嫌疑的，及時查處，重大問題追溯到以往。

十七、加強非居民提供勞務(wù)稅收管理。重點對非居民企業(yè)派遣員工到境內(nèi)提供管理、設(shè)計、認證、咨詢服務(wù)進行調(diào)查，依據(jù)國內(nèi)稅法和稅收協(xié)定正確判定非居民的納稅義務(wù)。

十八、開展非居民企業(yè)稅收專項檢查。對非居民企業(yè)承包重點工程項目、境內(nèi)企業(yè)向非居民企業(yè)派發(fā)股息、分配利潤、支付利息以及非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題要依法及時追繳稅款。

十九、加強大企業(yè)和重點項目的檢查。在抓好企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，做好督導(dǎo)和抽查工作；綜合評估自查和抽查情況，將存在一般性稅收問題且自查不徹底的企業(yè)列為繼續(xù)自查對象；將存在重大稅收問題且自查不徹底的企業(yè)列為重點檢查對象，制定重點檢查工作方案；對部分大型企業(yè)集團開展稅收專項檢查。各地應(yīng)結(jié)合實際，選取當?shù)刂攸c稅源企業(yè)進行檢查。重點加強固定資產(chǎn)評估增值、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、土地及房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、境外投資收益、土地增值稅提取后掛賬不交稅款、超標準提取年金等關(guān)鍵項目的專項檢查。對自查和檢查出來已核實的稅款，抓緊組織入庫。

二十、加強查補稅款的調(diào)賬處理。督促納稅人對已查補稅款進行正確調(diào)賬處理；實施納稅檢查時，要對納稅人前期檢查涉及的賬務(wù)調(diào)整情況進行復(fù)查，防止納稅人以查補稅款抵頂應(yīng)征稅款。

第四篇：海關(guān)清關(guān)交稅等相關(guān)問題

海關(guān)總署發(fā)布了海關(guān)總署公告第15號文，重新修訂了《中華人民共和國進境物品歸類表》及《中華人民共和國進境物品完稅價格表》，自2012年4月15日起執(zhí)行。很多網(wǎng)友甚至包括媒體對15號文的理解還是出現(xiàn)了不少偏差，甚至有一些誤解。1，所謂奶粉的完稅價格200元，并不是指200元以上征稅，而是奶粉以每公斤200元征稅，稅率10%。也就是每公斤收20元的稅。

2，這并不是新規(guī)定，此次這是對行李物品和郵遞物品的稅率和完稅價格做了調(diào)整。我簡單和之前的完稅價格表對比了一下，奶粉沒有變化，之前就是每公斤200元。常見的比如筆記本電腦(鍵盤式)完稅價格從5000降到了2000。

我感覺稅額可能上漲的是iphone，之前手持移動電話完稅價格是1500元，稅率是10%，也就是之前每部iphone收150元的稅。

此次將手持移動電話分為了鍵盤式和觸屏式，鍵盤式手持移動電話完稅價格降到1000元，iphone這種觸屏式則另行確定。

3，多少以上要征稅。

奶粉屬于不予免稅的20種物品之一，海關(guān)又規(guī)定個人郵寄進境物品稅額在50元以下的免征，所以一般來說2.5公斤以下免征。(這只是按規(guī)定分析的，我沒從事過旅檢或郵辦的業(yè)務(wù)，具體操作不是很清楚)

4，剛才也看到一個問為什么要收稅的問題。說實話，我感覺海關(guān)看不上這點稅。比如上海海關(guān)，去年收稅入庫3500多億，今年估計會日均超過10億了。查一天的奶粉收的稅還不如一個集裝箱的零頭，花的人力卻很大。我認為海關(guān)對行郵物品的監(jiān)管主要為了查禁違禁品(毒 品、槍 支、文物、非法書刊等)和維護經(jīng)濟秩序。

小提示：

我國海關(guān)對下列20種郵購進口商品不予免 稅，按實征收：電視機、攝像機、錄像機、放像機、音響設(shè)備、空調(diào)器、電冰箱(電冰柜)、洗衣機、照相機、復(fù)印機、程控電話交換機、微型計算機及外設(shè)、電話機、無線尋呼系統(tǒng)、傳真機、電子計算器、打字機及文字處理機、家具、燈具、餐料。

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第五篇：建筑業(yè)簡易計稅問題

建筑業(yè)簡易計稅問題

一、建筑服務(wù)一般納稅人對老項目已選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，未滿36個月的，能否變更為一般計稅方法計稅？

一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。因此，建筑服務(wù)一般納稅人對老項目已選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，未滿36個月的，不能變更為一般計稅方法計稅。

備注：36個月內(nèi)不得變更是針對具體項目，不是針對該建筑企業(yè)；對于具體建筑企業(yè)，既可以有一般計稅項目，也可以同時有簡易計稅項目，但應(yīng)當分別核算。

二、建筑企業(yè)對多個建筑項目選擇按照簡易計稅辦法計稅，是按項目分別備案，還是可以一次性備案? 關(guān)于建筑企業(yè)選擇簡易計稅辦法的備案，在金稅三期核心征管系統(tǒng)里備案一次即可。企業(yè)對所有選擇適用簡易計稅方法計稅的建筑項目，在每個項目建筑勞務(wù)收入第一次申報納稅時，將項目備案資料連同納稅申報資料一并報送給主管國稅機關(guān)。

三、對于納稅人有多個建筑項目可以選擇適用簡易征收方式的，是否允許其就部分選擇簡易計稅方法，部分選擇一般計稅方法，還是一旦選擇簡易征收，全部符合條件的項目都必須適用簡易征收方式？ 按照目前相關(guān)規(guī)定，可以按《建筑工程施工許可證》項目分別選擇適用計稅方法，未取得《建筑工程施工許可證》或《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期的，按合同項目分別選擇適用計稅方法。如某建筑施工企業(yè)提供建筑服務(wù)，有兩個建筑施工老項目，可以分別選擇簡易計稅方法和一般計稅方法。例如：一個建筑企業(yè)有A、B兩個老項目，A項目適用簡易計稅方法并不影響B(tài)項目選擇一般計稅方法。

四、試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。分包款是指工程分包、勞務(wù)分包、設(shè)計分包還是材料分包? 分包僅指建筑服務(wù)稅目注釋范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)。五、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，是否必須以甲方接受簡易計稅方法為前提條件?計稅基數(shù)含甲供材部分嗎? 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標準》（GB50300-2013）附錄B《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

除此之外其他甲供材，一般納稅人申請適用簡易計稅方法屬于法定可以選擇的范圍，至于甲方是否接受應(yīng)由購銷雙方自行約定。

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，其計稅依據(jù)為向甲方取得的全部價款和價外費用，不包括甲方提供的設(shè)備、材料和動力等物資的價款。

六、如果施工方適用一般計稅方法，而開發(fā)商采用簡易計稅方法，是否可以開具10%的增值稅專用發(fā)票。如果施工方采用簡易計稅方法(比如甲供工程)，而開發(fā)商采用一般計稅方法的，可否開具3%增值稅專用發(fā)票 ? 施工方適用一般計稅方法，適用稅率10%，可以開具增值稅專用發(fā)票也可以開具增值稅普通發(fā)票。開發(fā)商選擇簡易計稅方法銷售不動產(chǎn)，無論是否取得增值稅專用發(fā)票都不能抵扣。選擇簡易計稅方法的施工方，只能開具3%的增值稅專用發(fā)票給適用一般計稅方法的開發(fā)商作為進項抵扣憑證。

七、境外單位向境內(nèi)納稅人提供建筑服務(wù)，扣繳義務(wù)人是否可以選擇按簡易計稅方法計算應(yīng)扣繳的增值稅? 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十條規(guī)定，境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，按照適用稅率扣繳稅款，不可以選擇簡易計稅方式計稅。八、一般納稅人從事土地復(fù)墾業(yè)務(wù)，是否可以選擇簡易征收? 土地復(fù)墾業(yè)務(wù)是使用機械和人工對土地進行整理，使其達到可耕種狀態(tài)。土地復(fù)墾業(yè)務(wù)屬于其他建筑服務(wù)，一般納稅人提供的土地復(fù)墾服務(wù)，如果屬于2016年4月30日前開始的老項目、甲供項目、清包工項目，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

九、建筑企業(yè)如果選擇簡易計稅方式計算繳納增值稅，總包方支付給分包方的分包款能否差額扣除? 試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，允許差額扣除支付的分包款，即以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。