第一篇：王家莊小學(xué)“小金庫”治理工作總結(jié)

王家莊小學(xué)2011年專項(xiàng)治理“小金庫”工作總結(jié)

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立專項(xiàng)治理工作機(jī)制

1、建立“小金庫”治理工作領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制。認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會《涼州區(qū)2011年“小金庫”專項(xiàng)工作治理實(shí)施方案》精神，全面安排部署此項(xiàng)工作。學(xué)校成立了治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組，主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)學(xué)校 “小金庫”治理工作，研究制定有關(guān)政策規(guī)定和治理措施，協(xié)調(diào)解決有關(guān)重要問題。

2、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，認(rèn)清“小金庫”專項(xiàng)治理的重要意義。“小金庫”治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件精神，明確目標(biāo)任務(wù)和專項(xiàng)治理工作的重大意義。一致認(rèn)為“小金庫”是滋生腐敗的土壤，它的存在使國家、集體和群眾利益受到損害，嚴(yán)重影響黨和政府的整體形象，影響了干群關(guān)系，使群眾對加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)喪失信心，同時(shí)也嚴(yán)重破壞了經(jīng)濟(jì)秩序，危害極大，必須堅(jiān)決清除。從加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)的層面出發(fā)，從優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的高度把握，扎扎實(shí)實(shí)地抓好“小金庫”專項(xiàng)治理工作。

3、召開會議，明確目標(biāo)任務(wù)，全面安排部署工作。《涼州區(qū)2011年“小金庫”專項(xiàng)工作治理實(shí)施方案》下發(fā)后，學(xué)校召開專題會議部署“小金庫”整治工作，傳達(dá)學(xué)習(xí)了中央、省、市“小金庫”專項(xiàng)治理工作有關(guān)文件精神，按《方案》全面部署了學(xué)校專項(xiàng)治理各個(gè)階段的工作任務(wù)。要求必須將“小金庫”專項(xiàng)治理工作作為深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的具體措施，通過自查自糾發(fā)現(xiàn)問題，盡早解決，盡快處

理，認(rèn)真貫徹落實(shí)好各項(xiàng)政策措施，確?！靶〗饚臁敝卫砉ぷ魅〉脤?shí)效。

二、查糾并重，明確治理方法和步驟

根據(jù)洪祥學(xué)區(qū)的安排，專項(xiàng)治理工作共分3個(gè)階段，從2011年1月中旬起至年底基本結(jié)束，主要采取自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式進(jìn)行。

1、動(dòng)員部署和自查自糾階段（1-6月）。通過各種不同層次的會議傳達(dá)貫徹中央、省市專項(xiàng)治理工作部署和有關(guān)文件精神，利用多種廣泛動(dòng)員，制定具體工作方案，落實(shí)工作措施，認(rèn)真組織自查，按規(guī)定的要求上報(bào)自查自糾總結(jié)報(bào)告和自查表格，遞交承諾書，自查面達(dá)到100％。

2、重點(diǎn)檢查階段（6月底至9月底）。在自查自糾基礎(chǔ)上，學(xué)區(qū)“小金庫”治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)對學(xué)?！靶〗饚臁敝卫砉ぷ鏖_展了重點(diǎn)檢查，重點(diǎn)檢查面達(dá)100%。

3、整改落實(shí)階段（截至10月底），針對治理工作中發(fā)現(xiàn)的問題，制定整改措施并抓好落實(shí)，現(xiàn)第一、第二階段工作基本結(jié)束，整改落實(shí)階段也已接近尾聲。上報(bào)自查自糾報(bào)表和報(bào)告，自查面基本達(dá)到了100%，經(jīng)檢查我校不存在私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)宣傳，制定落實(shí)各項(xiàng)治理措施

1、廣泛參與，宣傳發(fā)動(dòng)到位?！稕鲋輩^(qū)2011年“小金庫”專項(xiàng)工作治理實(shí)施方案》下發(fā)后，我校召開宣傳發(fā)動(dòng)會，認(rèn)真學(xué)習(xí)政策，準(zhǔn)確領(lǐng)會精神，細(xì)化工作措施，采取多種有效形式，利用各種宣傳工

具，對這次專項(xiàng)治理“小金庫”的重大意義和目的任務(wù)，進(jìn)行了全方位、多層次的宣傳。公布了舉報(bào)電話、電子信箱，舉報(bào)的方式方法。建立了舉報(bào)登記和查處督辦制度，嚴(yán)格執(zhí)行信訪工作保密制度，切實(shí)保護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)益。

2、明確責(zé)任，自查自糾到位。校長作為此次清理工作的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)本校的清理整治工作，嚴(yán)格按照文件要求的時(shí)間和內(nèi)容集中時(shí)間開展徹底的自查自糾、重點(diǎn)檢查，確保專項(xiàng)清理整治工作不走過場，扎實(shí)有效推進(jìn)。從自查情況來看，我校不存在私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。

3、強(qiáng)化監(jiān)督，重點(diǎn)檢查到位。一方面我校通過學(xué)校自查自糾，認(rèn)真對待清理工作，另一方面積極配合洪祥學(xué)區(qū)“小金庫”治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組對我校工作的重點(diǎn)檢查，確保專項(xiàng)治理工作取得實(shí)效。

第二篇：XX小學(xué)治理小金庫工作總結(jié)

XXXXX小學(xué)校

關(guān)于治理小金庫工作總結(jié)

接到《XX市2011年“小金庫”治理工作督導(dǎo)抽查方案》的通知后，學(xué)校立刻成立了以校長XXX同志為組長，學(xué)校副校長、主管財(cái)務(wù)工作的XXX為副組長，以財(cái)務(wù)人員和工會成員為組員的自查小組，對自2007年以來的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行了全面的梳理和自查，現(xiàn)將我校治理小金庫工作進(jìn)行如下總結(jié)：

我校沒有任何性的經(jīng)營收入，也沒有以任何形式收取師生的任何費(fèi)用，也沒有虛列支出、轉(zhuǎn)出資金的現(xiàn)象，更沒有以各種項(xiàng)目套取資金的情況，沒有單獨(dú)賬戶，未設(shè)任何形式的“小金庫”。

收費(fèi)方面一直按成都市和崇州市相關(guān)文件要求和標(biāo)準(zhǔn)對學(xué)生進(jìn)行收費(fèi)，及時(shí)全額繳存財(cái)政大廳，同時(shí)每項(xiàng)收費(fèi)對每個(gè)學(xué)生開據(jù)財(cái)政局的統(tǒng)一發(fā)票，每期末與財(cái)政大廳進(jìn)行核對。學(xué)生食堂出售的零餐收入、文具部和小賣部收入由專人負(fù)責(zé)交財(cái)務(wù)室后也全額繳存財(cái)政大廳，學(xué)校處置的廢舊物品等也及時(shí)繳存國資局。

在自查自糾的過程中，我校的財(cái)務(wù)工作沒有發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)的問題，也沒有存在 “小金庫”問題。通過清理檢查“小金庫”，進(jìn)一步嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)了法制教育，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理，確保了資金的合理使用。今后，我校將在自查自糾的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善我校的財(cái)務(wù)管理制度。

XXXX小學(xué)校 2011年XX月XX日

第三篇：小金庫治理工作總結(jié)

**質(zhì)監(jiān)局“小金庫”專項(xiàng)治理工作總結(jié)

根據(jù)中央、省、市關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作意見和有關(guān)要求，我局積極開展了專項(xiàng)治理工作，現(xiàn)將治理情況匯報(bào)如下：

一、廣泛宣傳，提高認(rèn)識

為使“小金庫”專項(xiàng)治理工作深入開展，確保“小金庫”專項(xiàng)治理工作不走過場、不留死角，我局多形式、多角度地宣傳“小金庫”檢查治理工作內(nèi)容和政策界限。通過深入學(xué)習(xí)“小金庫”檢查治理的各種文件和政策要求，進(jìn)一步提高了全體人員對“小金庫”治理工作的認(rèn)識，有效促進(jìn)了我局專項(xiàng)治理工作的開展。

二、精心組織，全面排查

接到省財(cái)政廳、省局相關(guān)文件通知后，我局制定了詳細(xì)的工作部署，要求各單位對照“七種”表現(xiàn)形式認(rèn)真自查自糾，并要求系統(tǒng)內(nèi)各行政事業(yè)單位及學(xué)協(xié)會要認(rèn)真對待專項(xiàng)治理工作，明確清理檢查“小金庫”是深入貫徹落實(shí)黨的十七大精神和深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)、加強(qiáng)廉政建設(shè)、從源頭上遏制和防止腐敗、規(guī)范財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的重要舉措。為確保專項(xiàng)清理整治工作不走過場，扎實(shí)有效推進(jìn)，我局要求各單位負(fù)責(zé)人作為“小金庫”治理工作的第一負(fù)責(zé)人，對治理工作負(fù)總責(zé)。從回收的自查表情況來看，我系統(tǒng)各行政單位和事業(yè)單位都開展了自查自糾活動(dòng)，填報(bào)了自查自糾表，自查面達(dá)100%。

三、重點(diǎn)抽查，強(qiáng)化監(jiān)督

按照專項(xiàng)治理工作要求，**市局重點(diǎn)抽查了幾個(gè)下屬單位資金管理，對各類帳戶、帳目進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的清查。

1、各單位財(cái)務(wù)管理均按照國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入、支出全部納入本單位財(cái)務(wù)部門法定帳目統(tǒng)一核算，未侵占、截留國家和單位收入，沒有單獨(dú)帳戶，未設(shè)任何形式的“小金庫”。

2、各單位財(cái)務(wù)部門，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，從無設(shè)置帳外帳和小金庫以及以個(gè)人名義私存公款等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

3、按照省市局要求，我系統(tǒng)各單位現(xiàn)金管理采取備用金制度，按照現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁設(shè)“小金庫”。財(cái)務(wù)報(bào)銷嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，杜絕坐支行為。嚴(yán)格控制財(cái)政資金支出，沒有以任何形式進(jìn)行私存私放。

4、清查結(jié)果在市局公開欄上予以公示。在認(rèn)真清查、重點(diǎn)抽查的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定，認(rèn)真填報(bào)相關(guān)表格，并及時(shí)報(bào)送上級管理部門。

四、完善制度，實(shí)施長效監(jiān)督

經(jīng)過全面檢查，我局及下屬各單位共計(jì)*家單位財(cái)務(wù)行為均嚴(yán)格按照國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，不存在私自設(shè)立“小金庫”的違法違規(guī)行為。雖然我局系統(tǒng)目前尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，但通過清理檢查“小金庫”，進(jìn)一步嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)了法制教育，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理，確保了資金的合理使用。各單位也在此次專項(xiàng)治理工作中不斷強(qiáng)化本單位資金管理和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，不斷完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，并出臺了多項(xiàng)新的資金管理、內(nèi)部審計(jì)方面的規(guī)章制度。今后，我局將進(jìn)一步完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)從源頭上防治腐敗的力度，力爭做到清理工作不留死角，反腐敗工作能有更大提高。

二〇**年**月

第四篇：懷西小學(xué)治理小金庫工作總結(jié)

豐樂鎮(zhèn)懷西小學(xué)治理小金庫工作總結(jié)

治理“小金庫”是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，防止收入流失，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督，鏟除貪污、腐敗溫床，保護(hù)干部的一項(xiàng)重要措施。為認(rèn)真貫徹落實(shí)《涼州區(qū)“小金庫”專項(xiàng)治理工作實(shí)施辦法》的文件精神，我校積極開展自查自糾。

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識

我校把“小金庫”治理工作作為當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)班子的執(zhí)政能力建設(shè)和作風(fēng)建設(shè)的一項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)來抓。學(xué)校除了組織中層以上干部集中學(xué)習(xí)上級文件精神外，還集中組織教職工傳達(dá)會議精神，領(lǐng)會精神實(shí)質(zhì)，把握工作重點(diǎn)，增強(qiáng)治理工作的主動(dòng)性，確保治理工作取得成效。

二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任分工

為了保障治理工作順利進(jìn)行，學(xué)校成立 “小金庫”專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并設(shè)立舉報(bào)電話?！靶〗饚臁睂ｍ?xiàng)治理工作由學(xué)校校長牽頭實(shí)施，教導(dǎo)、總務(wù)部門負(fù)責(zé)同志共同參與。

三、明確要求，重點(diǎn)治理

根據(jù)上級文件規(guī)定，我校此次專項(xiàng)治理重點(diǎn)是自2006年8月學(xué)校成立以來各項(xiàng)“小金庫”資金的收支數(shù)額。對設(shè)立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追溯到以前。我校通過深入自查，我校財(cái)務(wù)管理自學(xué)校成立以來均按照國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入、支出全部納入本單位財(cái)務(wù)部門法定帳目統(tǒng)一核算，未侵占、截留國家和單位收入，沒有單獨(dú)帳戶，未設(shè)任何形式的“小金庫”。按照治理范圍要

求，重點(diǎn)圍繞“治理內(nèi)容”中的表現(xiàn)開展自查活動(dòng)，對2006年9月1日以來的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有收入及各類帳戶、帳據(jù)進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的自查，通過自查，沒有發(fā)現(xiàn)上述違規(guī)違紀(jì)問題，自查結(jié)果已在全校全體教職工上進(jìn)行了通報(bào)，并在校公開欄予以公示。在認(rèn)真自查的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定，認(rèn)真填報(bào)相關(guān)表格。雖然我校目前尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，但通過自查“小金庫”，進(jìn)一步嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)了法制教育，強(qiáng)化了財(cái)政、財(cái)務(wù)管理，確保了各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，確保了資金合理使用。

四、整改建章，規(guī)范完善

我校決定在前期自查自糾的基礎(chǔ)上，繼續(xù)完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)從源頭上防治腐敗的力度，力爭做到治理工作不留死角，反腐敗工作能有更大提高。

豐樂鎮(zhèn)懷西小學(xué) 2011年10月17日

第五篇：小金庫治理

2015審計(jì)繼續(xù)教育

第一章 小金庫治理工作提出的有關(guān)背景

一、前兩次較大規(guī)模的全國小金庫清理檢查活動(dòng)

小金庫的特點(diǎn)：將貪腐準(zhǔn)制度化，形成一個(gè)利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的貪腐體系。

小金庫的結(jié)果：導(dǎo)致貪污腐敗金額巨大，危害嚴(yán)重。

改革開放以后，我國分別以1989年和1995年開展了兩次較大規(guī)模的全國小金庫清理檢查活動(dòng)。

1989年開展的小金庫清理檢查主要是針對消費(fèi)基金增長過快、私人滯納費(fèi)比較嚴(yán)重，國務(wù)院下發(fā)了關(guān)于清理檢查小金庫的通知，就是要求結(jié)合稅收財(cái)務(wù)五項(xiàng)大檢查，對小金庫進(jìn)行一次全面的清理檢查。

1989年的小金庫清理檢查是結(jié)合全國稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查同時(shí)進(jìn)行，稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查的范圍幾乎涵蓋了全國所有的企業(yè)、事業(yè)單位、行政單位和個(gè)體工商戶，涉及各個(gè)領(lǐng)域。

治理的時(shí)間范圍包括三個(gè)月，但工作成效非常顯著，發(fā)現(xiàn)了大量的小金庫問題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1989年全國小金庫清理檢查共查出各種小金庫資金10.01億，占當(dāng)年財(cái)政收入的0.38%。從檢查情況看，小金庫的資金來源主要是各單位，國家和單位的收入，支出用途主要是發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼實(shí)物、請客送禮、購買控購、禁購產(chǎn)品，揮霍浪費(fèi)甚至貪污腐敗。

1989年的小金庫清理檢查有效遏制了小金庫多發(fā)、高發(fā)勢頭，加強(qiáng)了企業(yè)和各單位的財(cái)務(wù)收支管理，對加強(qiáng)財(cái)政收支監(jiān)管等發(fā)揮了積極作用。

1995年，黨中央、國務(wù)院針對小金庫問題研究，敗壞黨風(fēng)和社會風(fēng)氣，各單位私設(shè)小金庫問題較為普遍的現(xiàn)狀，以國辦發(fā)1995年29號文件批轉(zhuǎn)財(cái)政部審計(jì)署和人民銀行關(guān)于清理檢查小金庫的通知，在全國范圍內(nèi)再次開展了比較大規(guī)模的小金庫清理檢查。共計(jì)對21萬戶企業(yè)和單位進(jìn)行了重點(diǎn)檢查，查處違規(guī)資金40多億元，占當(dāng)年財(cái)政收入的0.6%。對一萬多戶企業(yè)和單位進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰，對130多個(gè)責(zé)任人追究了相關(guān)責(zé)任。1995年的小金庫治理工作效果比較明顯，通過專項(xiàng)治理，懲處了私設(shè)小金庫的違規(guī)行為，促進(jìn)了反腐敗的深入開展。

2006年底，安徽的一些離退休老領(lǐng)導(dǎo)、老干部給中央領(lǐng)導(dǎo)寫了一封信，就我國的黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗問題提出了十一條建議，其中有一條就是建議中央要清理小金庫。

調(diào)研工作從2007年開始，經(jīng)過深入調(diào)研之后，特別是掌握的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，問題并沒有大家初始想象得那么簡單，得到的數(shù)據(jù)和調(diào)研反映的情況讓人震驚。

二、調(diào)研中形成的一致意見

通過廣泛深入調(diào)研以及對小金庫治理方案進(jìn)行深入的研究，形成了幾個(gè)一致性的意見：

1、進(jìn)行小金庫治理非常必要，意義非常重大

2、小金庫治理的難度大?

3、對小金庫的界定要規(guī)范一些

4、對小金庫治理一定要嚴(yán)肅處理責(zé)任人，加大責(zé)任追究力度

三、此次小金庫治理的特點(diǎn)

1、中央政治局常委會集體研究討論小金庫治理工作，主要領(lǐng)導(dǎo)先后三次聽取工作匯報(bào)

2、將小金庫治理工作的要求寫進(jìn)中央全會的決定

3、第一次將小金庫治理工作作為建立健全懲治或預(yù)防腐敗體系2008年至12年綱要及其規(guī)劃的重要舉措

4、中央領(lǐng)導(dǎo)就小金庫治理工作多次作出中國指示或批示

5、本次小金庫治理工作時(shí)間長

第二章 本次小金庫治理的一些基本特點(diǎn)和政策規(guī)定

?

一、本次小金庫治理中關(guān)于小金庫的定義

1995年清理檢查小金庫時(shí)，小金庫的定義是違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，侵占國家或單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理私存私放的各項(xiàng)資金。

本次對小金庫的定義是這樣的明確：違反法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定應(yīng)列如未列入單位法律賬戶的各項(xiàng)資金含有效證件及其形成的資產(chǎn)。

二、如何準(zhǔn)確理解和定性小金庫問題

1、強(qiáng)調(diào)資金資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬戶內(nèi)核算，那么只要是在大賬里面核算，既使是有一些財(cái)務(wù)核算問題，比如說會計(jì)科目使用不當(dāng)，那也不是小金庫問題，只要是在大賬外，就都是小金庫問題，這是一個(gè)非常重要的標(biāo)志。

2、對小金庫的認(rèn)定，不強(qiáng)調(diào)設(shè)置小金庫的手段或使用的目的，認(rèn)定是否是屬于小金庫問題，不看性質(zhì)是否嚴(yán)重和惡劣，就看是否符合小金庫認(rèn)定的這些要素和要件。

3、小金庫的認(rèn)定同會計(jì)核算一樣強(qiáng)調(diào)主體。會計(jì)法規(guī)定：獨(dú)立的法人單位需要依法設(shè)立賬戶，其財(cái)務(wù)收支必須真實(shí)完整地納入賬戶內(nèi)核算。在現(xiàn)實(shí)生活中我們檢查發(fā)現(xiàn)有一些單位或主管部門將本單位或本部門的資金轉(zhuǎn)移到下屬單位賬戶內(nèi)核算，其支出由上級單位和主管部門實(shí)際掌握、支配，雖然在下級單位的會計(jì)賬目內(nèi)核算了，同樣將此類問題定性為上級部門或上級單位的小金庫。對于下屬單位我們是依據(jù)會計(jì)法將其定性為會計(jì)造假，其理由是將不屬于本級單位的收支納入了賬內(nèi)核算，依據(jù)會計(jì)法同樣需要進(jìn)行處理。通過這樣我們就可以認(rèn)為，定性為小金庫最關(guān)鍵最可行的標(biāo)志就是是否列入符合規(guī)定的單位賬目內(nèi)核算。按照會計(jì)法規(guī)定，會計(jì)賬簿，單位的會計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬或其他輔助性賬簿，現(xiàn)實(shí)中有一些情況和問題比較嚴(yán)重，但是依據(jù)這樣的規(guī)定，我們不能將其定性為小金庫。

4、依據(jù)會計(jì)法的規(guī)定，會計(jì)核算必須真實(shí)、完整，那么對于不真實(shí)的會計(jì)核算，比如與虛假經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)列支、虛列支出，或以沒有真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的票據(jù)報(bào)銷費(fèi)用、套取資金的問題我們同樣將其定性為小金庫。

三、本次小金庫治理的一些相關(guān)政策規(guī)定

本次小金庫治理在處理處罰方面有兩大特點(diǎn)，一是寬與嚴(yán)，二是獎(jiǎng)與罰。

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于深入開展小金庫治理工作的意見明確規(guī)定，本次小金庫治理的一個(gè)基本原則是依法依據(jù)、寬嚴(yán)相濟(jì)，明確規(guī)定對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理，凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對責(zé)任人單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人可從輕、減輕或免予處分。中共中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室明確各部門、各單位對其所屬單位開展的內(nèi)部檢查視同自查，這是從寬的角度講，鼓勵(lì)自查，支持自查。中央為什么會出臺鼓勵(lì)自查這樣的一個(gè)政策規(guī)定？這是黨中央國務(wù)院從保護(hù)干部、相信干部的角度出發(fā)而出臺的一項(xiàng)重大舉措。

對于被查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題，要依法、依規(guī)嚴(yán)肅處理，這個(gè)處理分為以下幾各方面：

1、對檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理處罰，對相關(guān)責(zé)任人和責(zé)任單位進(jìn)行行政處罰，依法依紀(jì)追究相關(guān)責(zé)任。財(cái)政財(cái)務(wù)處罰主要是依據(jù)會計(jì)法，要求將小金庫問題資金納入賬內(nèi)核算，按照稅法的相關(guān)規(guī)定補(bǔ)交稅款。同時(shí)依據(jù)會計(jì)法對相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人進(jìn)行罰款處理，對會計(jì)人員可依法吊銷其會計(jì)從業(yè)資格證書，依法依紀(jì)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

為了進(jìn)一步嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)肅懲處設(shè)立小金庫或使用小金庫款項(xiàng)違紀(jì)行為，確保小金庫治理工作取得實(shí)效，中央紀(jì)委2009年專門出臺下發(fā)了設(shè)立小金庫或使用小金庫款項(xiàng)違紀(jì)行為，使用中國共產(chǎn)黨處分條例若干問題的解釋，中紀(jì)發(fā)[2009]20號文件。

對于非黨員領(lǐng)導(dǎo)干部，中華人民共和國監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財(cái)政部、審計(jì)署2010年再次出臺文件，設(shè)立小金庫和使用小金庫款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定。

中紀(jì)發(fā)[2009]20號文件和監(jiān)察部第19號令，這兩個(gè)規(guī)定是中央紀(jì)委監(jiān)察部為本次小金庫治理工作作出的司法解釋性質(zhì)的一個(gè)文件，這兩個(gè)文件可以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加大對小金庫違規(guī)問題的責(zé)任追究力度，增強(qiáng)效果和警戒作用發(fā)揮了巨大作用，對于我們確保小金庫治理成效也發(fā)揮了巨大的作用。

2、獎(jiǎng)與罰。

國家鼓勵(lì)社會群眾參與小金庫治理工作，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用，中央出臺政策，對舉報(bào)小金庫的有關(guān)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位按照入庫額給予百分之三到百分之五的獎(jiǎng)勵(lì)，社會團(tuán)體或國有企業(yè)按照小金庫的設(shè)置額給百分之三到百分之五的獎(jiǎng)勵(lì)，這個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)對調(diào)動(dòng)群眾參與小金庫治理工作發(fā)揮了一個(gè)重要的作用。

罰就是對依法檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題，要嚴(yán)格依法治理，進(jìn)行責(zé)任追究和相關(guān)處理處罰。三年來，我們對檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題都依法進(jìn)行了罰款處理，對單位及有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰、補(bǔ)稅等財(cái)政財(cái)務(wù)管理措施，那么對于檢查發(fā)現(xiàn)的需要追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任的，我們一是和紀(jì)委聯(lián)合，移交了需要處理相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究函，要求紀(jì)委監(jiān)察部門在進(jìn)一步核實(shí)情況，理清責(zé)任的基礎(chǔ)上對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

這個(gè)移交分這樣幾個(gè)層次：

1、對部分重大案件直接移交中紀(jì)委處理

2、對問題不是十分嚴(yán)重的但也需要對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理的，是移交給相關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察查機(jī)關(guān)進(jìn)行處理

3、會計(jì)人員參與小金庫需要吊銷會計(jì)資格證書的我們移交當(dāng)?shù)刎?cái)政部門進(jìn)行處理

4、對于查處之后，線索比較清晰，涉嫌犯罪的我們是直接移送到司法機(jī)關(guān)處理

本次小金庫治理的另外一個(gè)特點(diǎn)就是要求更加明確，措施更加得力。

在治理范圍上明確規(guī)定黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和國有及國有控股企業(yè)都要納入本次小金庫治理的范圍，要求更加明確，治理的覆蓋范圍更加全面。

在治理的方式方法上，中央也明確要求與其他專項(xiàng)，比如擴(kuò)大內(nèi)需，資金監(jiān)管，以及國務(wù)院廉政會議上提出的消費(fèi)卡、購物卡的治理等方面結(jié)合起來，特別是將小金庫治理以紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政審計(jì)這些機(jī)關(guān)的日常監(jiān)督檢查和審計(jì)工作結(jié)合起來，搭建了一個(gè)很好的治理小金庫的一個(gè)平臺，提高了治理工作成效，也降低了政府的監(jiān)管成本，提高了政府的監(jiān)管效率。

第三章 小金庫的表現(xiàn)形勢、存放形態(tài)、使用用途

一、小金庫的表現(xiàn)形勢

小金庫的表現(xiàn)形勢，或者叫小金庫的資金來源主要包括以下四個(gè)方面：

（一）盈利收入設(shè)置小金庫

（二）虛列支出設(shè)置小金庫

（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)置小金庫

（四）其他形式設(shè)置小金庫

（一）盈利收入設(shè)置小金庫

1、黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位和社會團(tuán)體盈利收入設(shè)置小金庫主要是通過以下幾種方式：

1）主要是盈利資產(chǎn)出租出借收入或資產(chǎn)處置收入

2）將亂收費(fèi)、亂罰款新增的一些收入盈利設(shè)置小金庫

3）將下屬單位上繳的收入盈利設(shè)置成小金庫，類型比較多。

2、黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社會團(tuán)體盈利資產(chǎn)出租出借收入盈利設(shè)置小金庫主要有以下幾個(gè)方面：

1）僅將部分資產(chǎn)租賃收入入賬或按照最新的行政單位資產(chǎn)出租出借管理辦法規(guī)定上繳財(cái)政，那么將其他一部分的租賃收入直接盈利設(shè)置小金庫。

2）將單位的資產(chǎn)委托給下屬單位，甚至社會上所謂的物業(yè)管理公司的單位去經(jīng)營、管理，也有一部分單位將其所占有的資產(chǎn)委托給機(jī)關(guān)服務(wù)中心對外出租。這些資產(chǎn)租賃收入是放在機(jī)關(guān)服務(wù)中心、委托單位去核算，沒有納入賬內(nèi)管理。一部分資金是用來職工的福利支出，另外一些租金收入還用于職工的福利，比如說年終獎(jiǎng)金、年終補(bǔ)貼等等。

3）將資產(chǎn)出租收入直接做支出之后將剩余部分納入賬內(nèi)核算。

3、盈利收入設(shè)立小金庫的另外一種比較常見的情形是盈利經(jīng)營收入設(shè)置小金庫，比較常見的有這樣幾種情況：

1）很多事業(yè)單位將其所辦理的雜志等經(jīng)營權(quán)與其他單位簽訂了委托經(jīng)營協(xié)議，將其經(jīng)營收入沒有全部納入賬內(nèi)核算，只是將應(yīng)得的一部分收入放入賬內(nèi)核算。

2）在社會團(tuán)體，我們發(fā)現(xiàn)在社會團(tuán)體存在比較多的也容易引起爭議的一個(gè)問題就是社會團(tuán)體在舉辦某些會議時(shí)，有一些單位為其提供贊助，那么社會團(tuán)體在財(cái)務(wù)處理的時(shí)候圍繞地稅，將這個(gè)贊助的收入直接在會議承辦點(diǎn)列支，然后收支結(jié)余部分作為收入入賬。

4、盈利收入比較多的主要是把一些投資收益不在賬內(nèi)核算。

（二）虛列支出設(shè)置小金庫

虛列支出小金庫應(yīng)該來說是本次小金庫治理檢查中發(fā)現(xiàn)的一種較為嚴(yán)重較為普遍的設(shè)置小金庫的主要手段。虛列支出設(shè)置小金庫由于其實(shí)支出在賬內(nèi)反映，所以其具有隱蔽性強(qiáng)，檢查難度大這幾個(gè)特點(diǎn)。

虛列支出設(shè)置小金庫主要有以下一些表現(xiàn)形式：

1、虛列挪用財(cái)務(wù)資金

2、以虛列會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、假發(fā)票、假合同的手段套取資金設(shè)置小金庫

1）虛列會費(fèi)

虛列會費(fèi)主要有以下幾種情況：

①報(bào)大花小，也就是說在會議費(fèi)預(yù)算的時(shí)候，會議費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)額度做得很大，但是實(shí)際在會議開支所需費(fèi)用很小，那么套取資金，剩余資金就存放在會議地點(diǎn)，酒店，供個(gè)人消費(fèi)或直接體現(xiàn)、辦理購物卡等。

②那么另外一種就是在年底由于經(jīng)費(fèi)額度較為寬裕，直接虛列會議費(fèi)支出。

2）虛列勞務(wù)費(fèi)

另外一種比較普遍的就是虛列勞務(wù)費(fèi)，比較普遍的是以虛列職工人員名單，以勞務(wù)費(fèi)的名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后私分。

3）以假發(fā)票、假合同的手段虛列支出套取資金設(shè)立小金庫

另外一種比較普遍的就是以假發(fā)票、假合同的手段虛列支出套取資金設(shè)立小金庫，這種違規(guī)問題的金額非常巨大，而且非常普遍，無論是黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位，還是社會團(tuán)體國有企業(yè)都普遍存在，那么我們在09年至11年小金庫專項(xiàng)治理過程中發(fā)現(xiàn)的此類案例非常多，非常普遍。

3、虛列職工工資，套取資金設(shè)置小金庫

（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)置小金庫

通過購置資產(chǎn)設(shè)置小金庫主要有以下幾種情況：

1、以購買資產(chǎn)或服務(wù)為由將資金轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實(shí)際支付的產(chǎn)品或產(chǎn)品服務(wù)的價(jià)格，價(jià)差就存放在該單位或者轉(zhuǎn)移至關(guān)聯(lián)單位，甚至轉(zhuǎn)移到個(gè)人上或賬外開設(shè)的賬戶里，成為小金庫。

2、用費(fèi)用的方式，列支、購置固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)不納入賬內(nèi)核算。

3、在單位合并、撤銷等情況下，故意將部分資產(chǎn)滯留長外部納入賬內(nèi)形成賬外資產(chǎn)。

4、在對外投資的時(shí)候，特別是將專利權(quán)無形資產(chǎn)等對外投資時(shí)，僅僅將部分資產(chǎn)在賬內(nèi)核算，其他未納入賬內(nèi)的部分資產(chǎn)或應(yīng)享有的股權(quán)私下簽訂合同，將投資收益或應(yīng)占有的股份賬內(nèi)核算甚至被少數(shù)個(gè)人占有。

（四）其他形式設(shè)置小金庫

主要有以下幾種情況：

1、部分單位將自有資金對外投資炒股，進(jìn)行二級股票市場的操作，在會計(jì)核算的時(shí)候，僅僅將投資本金納入賬內(nèi)核算，投資的收益沒有納入賬內(nèi)核算，而是直接將投資收益放在賬外，直接私分或發(fā)放津貼補(bǔ)貼等，投資虧損又沖減投資成本。

2、是部分單位前期參股、入股或持有的某些單位的法人股，隨著參股的公司上市，法人股解禁，那么產(chǎn)生的巨大收入也不納入賬內(nèi)核算，而是單獨(dú)存放，被少數(shù)人私分或發(fā)放津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金，甚至用來彌補(bǔ)單位的經(jīng)營損失等。

3、還有一種比較多的違規(guī)問題類型，但目前我們還沒有把他定性為小金庫，就是很多單位將結(jié)余資金直接轉(zhuǎn)移到工會賬戶，以工會活動(dòng)的名義發(fā)放職工津貼補(bǔ)貼。這種問題類型在黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及國有及國有控股企業(yè)都比較多，特別是對一些經(jīng)費(fèi)來源較為充足，地方財(cái)政部分補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)比較高的中央部門。目前我們正在與全國總工會商議進(jìn)一步細(xì)化或完善工會經(jīng)費(fèi)管理辦法。

二、小金庫的主要使用用途

從統(tǒng)計(jì)情況看，小金庫款項(xiàng)主要用于補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)，構(gòu)建資產(chǎn)、公款旅游、吃喝玩樂、發(fā)放補(bǔ)貼、私分貪污。

一般在黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位而言，小金庫資金主要用途：一是補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)或是構(gòu)建資產(chǎn)；二是用于發(fā)放津貼補(bǔ)貼；第三種主要用于請客送禮。

第四章 2009年—2011年小金庫治理工作的總體情況

2009年以來，在黨中央國務(wù)院的正確領(lǐng)導(dǎo)下，全國各地區(qū)、各部門精心組織，狠抓工作落實(shí)小金庫治理工作取得了明顯成效，據(jù)初步統(tǒng)計(jì)：

截至2011年9月底，全國各地區(qū)各部門三年來共發(fā)現(xiàn)小金庫58225個(gè)，涉及金額266.54億元，小金庫支出金額165.35億元，余額101.19億元。其中自查自糾發(fā)現(xiàn)小金庫46981個(gè)涉及小金庫金額174.15億元，重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)小金庫11244個(gè)涉及金額92.39億元。

從單位類型看，黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)小金庫34369個(gè)，涉及金額149.63億元，國有及國有控股企業(yè)，包括金融機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)小金庫21685個(gè)，涉及金額98.05億元，社會團(tuán)體和公募基金會發(fā)現(xiàn)小金庫2171個(gè)，涉及金額18.86億元。

一、小金庫問題在資金來源、支出用途、存放形態(tài)和分布情況等方面的特點(diǎn)

（一）黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位

1、從小金庫資金來源看，盈利資產(chǎn)出租收入和經(jīng)營收入是黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位設(shè)立小金庫的主要來源。

2、從小金庫支出用途看，黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位小金庫主要用于集體福利和彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)支出。

3、從小金庫存放形態(tài)看，黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位小金庫資金余額和資產(chǎn)原值為58.52億元。其中銀行存款24.05億元，占41.1%，固定資產(chǎn)7.69億元，占13.14%，股權(quán)和債權(quán)7.41億元，占12.7%，現(xiàn)金5.69億元，占9.7%，有價(jià)證券2.62億元，其他11.06億元

4、從小金庫分布情況看，黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位小金庫主要集中在地市級以下單位。

（二）國有及國有控股企業(yè)小金庫的情況

1、從小金庫資金來看，國有及國有控股企業(yè)的小金庫資金來源主要是盈利收入。

2、從小金庫支出用途看，發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、福利等是國有及國有控股企業(yè)小金庫主要支出用處。

3、從小金庫存放形態(tài)看，現(xiàn)金和銀行存款是國有及國有控股企業(yè)小金庫存放的主要形態(tài)。

4、從小金庫分布情況看，國有及國有控股企業(yè)小金庫主要集中在二級以下企業(yè)和單位。

（三）國有及國有控股銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)

1、小金庫的主要來源，主要是虛列支出。

2、從小金庫支出用途看，接待宴請、禮品禮金、公款旅游支出是國有及國有控股銀行小金庫主要支出用途。

3、從小金庫存放形態(tài)看，固定資產(chǎn)和銀行存款是國有及國有控股銀行機(jī)構(gòu)小金庫存放的主要形態(tài)。

4、從小金庫分布情況看，國有及國有控股銀行金融機(jī)構(gòu)小金庫主要集中在三級、四級及以下分支機(jī)構(gòu)。

（四）國有及國有控股證券業(yè)金融機(jī)構(gòu)

1、小金庫的資金來源，主要是虛列支出。

2、小金庫資金主要用于發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、福利等。其中發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、福利等支出。

3、從小金庫存放形態(tài)看，國有及國有控股證券業(yè)金融機(jī)構(gòu)小金庫的存放形態(tài)主要是固定資產(chǎn)。

4、從小金庫分布情況看，國有及國有控股證券業(yè)金融機(jī)構(gòu)總部設(shè)立小金庫的金額較大。

（五）國有及國有控股保險(xiǎn)業(yè)金融機(jī)構(gòu)

1、小金庫資金來源主要是虛列支出。

2、從小金庫支出用途看，保險(xiǎn)業(yè)金融機(jī)構(gòu)的小金庫主要用以支付和返還傭金、手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)回扣、賠付支出等。

3、從小金庫存放形態(tài)看，固定資產(chǎn)是國有及國有控股保險(xiǎn)業(yè)金融機(jī)構(gòu)小金庫存放的主要形態(tài)。

4、從小金庫分布情況看，國有及國有控股保險(xiǎn)業(yè)金融機(jī)構(gòu)小金庫主要集中在三級、四級及以下分支機(jī)構(gòu)。

（六）社會團(tuán)體和公募基金會

1、小金庫資金來源主要是盈利收入和虛列支出。

2、從小金庫支出用途看，社會團(tuán)體和公募基金會的小金庫主要用于集體福利和購置資產(chǎn)支出。

3、從小金庫存放形態(tài)看，社會團(tuán)體和公募基金會小金庫資金余額主要是固定資產(chǎn)和銀行存款。

4、從分布情況看，社會團(tuán)體和公募基金會小金庫主要集中在省級及以下民政部門等級的社會團(tuán)體和公募基金會。

（七）處罰人數(shù)統(tǒng)計(jì)

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2011年9月底，全國小金庫專項(xiàng)治理工作行政處罰1954人，處理3255人，黨紀(jì)政紀(jì)處分1865年，移交司法機(jī)關(guān)處理625人。

（八）敏感性問題統(tǒng)計(jì)

2011年督導(dǎo)抽查發(fā)現(xiàn)291個(gè)單位使用小金庫資金購買商業(yè)預(yù)付卡6199萬元，占督導(dǎo)抽查發(fā)現(xiàn)小金庫單位個(gè)數(shù)的15.8%，占督導(dǎo)抽查發(fā)現(xiàn)小金庫金額總數(shù)的11.2%。購買的商業(yè)預(yù)付卡主要用于禮品禮金支出，抽查發(fā)現(xiàn)商業(yè)預(yù)付卡用于禮品禮金支出占抽查發(fā)現(xiàn)商業(yè)預(yù)付卡總數(shù)的78.5%，發(fā)給職工個(gè)人的占19.8%。

2011年還督導(dǎo)抽查發(fā)現(xiàn)140家單位存在以會費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)的名義套取資金設(shè)立小金庫的問題，涉及金額2697萬元，以會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)名義套取資金設(shè)置的小金庫主要是用于接待宴請、公款旅游支出占46.7%，用于職工獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼職工福利支出占24.8%，個(gè)人私分占8.7%，用于禮品禮金支出占7.5%。

2011年督導(dǎo)抽查發(fā)現(xiàn)437家單位使用沒有真實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的假發(fā)票3120張，套取資金5209萬元設(shè)立小金庫。

（九）本次小金庫治理工作取得的成效

截至2011年11月底，三年來全國納入范圍的111.99萬個(gè)單位，共計(jì)發(fā)現(xiàn)小金庫60722個(gè)，涉及金額315.86億元，責(zé)任追究10429人，建立和完善相關(guān)管理制度39.64萬個(gè)。

二、本次小金庫治理工作取得的成效

（一）查處了大量違規(guī)違紀(jì)問題，小金庫一發(fā)、多發(fā)的勢頭得到了明顯遏制。

（二）掌握了小金庫問題、規(guī)律特點(diǎn)，推動(dòng)了防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)。

（三）通過開展小金庫專項(xiàng)治理活動(dòng)，維護(hù)了市場經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會和諧發(fā)展。

（四）開展小金庫專項(xiàng)治理凈化了社會風(fēng)氣，贏得了社會各界的廣泛支持和肯定。

第五章 防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)

三年小金庫治理工作結(jié)束后，小金庫專項(xiàng)治理工作將向常態(tài)化轉(zhuǎn)變。中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組、企業(yè)單位將繼續(xù)發(fā)揮作用，密切配合，深入推進(jìn)治理工作的制度化、規(guī)范化和常態(tài)化。今后在財(cái)政和審計(jì)的政府監(jiān)管部門的日常監(jiān)督檢查過程中，小金庫的檢查都將作為各個(gè)專項(xiàng)檢查的一項(xiàng)最重要內(nèi)容納入其中，繼續(xù)加大對小金庫的查處力度，防止小金庫問題再次死灰復(fù)燃。

防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)是小金庫治理工作的一項(xiàng)根本任務(wù)，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于深入開展小金庫治理工作的意見明確要求，要堅(jiān)持標(biāo)本兼治、糾建并舉。在堅(jiān)決查處和糾正違規(guī)違紀(jì)行為的同時(shí)，更加注重制度，更加注重預(yù)防，更加注重制度建設(shè)，不斷深化財(cái)政、金融、國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的體制改革，逐步建設(shè)和完善防止小金庫長效機(jī)制。

在小金庫專項(xiàng)治理工作期間，黨中央、國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)多次要求和強(qiáng)調(diào)要注重源頭治理。胡錦濤總書記在七一講話中強(qiáng)調(diào)，必須堅(jiān)持用制度管權(quán)、管事、管人。中央紀(jì)委第六次全會指出，要鞏固小金庫治理成果，加強(qiáng)整改落實(shí)，推動(dòng)完善防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)。

9月23日的反腐倡廉專項(xiàng)治理工作匯報(bào)會上，賀國強(qiáng)同志在聽取小金庫專項(xiàng)治理工作匯報(bào)以后強(qiáng)調(diào)，開展專項(xiàng)治理既要立足當(dāng)前，著力解決存在的突出問題，又要著眼長遠(yuǎn)，建立健全防止同類問題反復(fù)出現(xiàn)的長效機(jī)制。各地區(qū)、各部門、各單位一定要從政治和全局的高度充分認(rèn)識源頭治理小金庫的重要意義，不斷推進(jìn)長效機(jī)制建設(shè)。治理小金庫這種頑癥，必須充分依靠制度建設(shè)，因?yàn)橹贫染哂腥中?、根本性、穩(wěn)定性和長期性的特征，是防止小金庫最有效、最持久的手段。

關(guān)于防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)，我想介紹以下幾方面的情況：

一、中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對加強(qiáng)防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)所做的一些工作情況介紹

二、對當(dāng)前小金庫產(chǎn)生的一些原因進(jìn)行分析，并介紹中央及有關(guān)部門已經(jīng)采取的一些措施及辦法

三、介紹中央關(guān)于加強(qiáng)長效機(jī)制建設(shè)下一步的意見和計(jì)劃

四、對各單位加強(qiáng)防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)的一些意見和建議

一、中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)辦公室加強(qiáng)防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)的有關(guān)情況

中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組高度重視防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)，堅(jiān)持將防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)貫穿小金庫治理過程始終。

2009年在黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位開展小金庫專項(xiàng)治理之后，中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組要求在治理清理檢查發(fā)現(xiàn)小金庫問題的同時(shí)，要從制度、體制、機(jī)制和教育等方面對小金庫自身問題的原因進(jìn)行深入分析研究，找出體制機(jī)制方面存在的問題，并提出有針對性的措施、建議。

同時(shí)，按照“問計(jì)于民、問需于民”的政府行政理念，2010年，中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組聯(lián)合人民日報(bào)、中國紀(jì)檢檢查報(bào)、中國財(cái)經(jīng)報(bào)、中國審計(jì)報(bào)、財(cái)政監(jiān)督雜志等媒體舉辦了防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)有獎(jiǎng)?wù)魑幕顒?dòng)，組織編寫了《防止“小金庫”長效機(jī)制建設(shè)征文選編》。

此外，中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組組織有關(guān)人員對2009年檢查發(fā)現(xiàn)的黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位的小金庫問題進(jìn)行了認(rèn)真的疏理分析，在此基礎(chǔ)上深入分析研究產(chǎn)生小金庫問題的原因，針對黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位由于支撐小金庫的薄弱環(huán)節(jié)，從加強(qiáng)教育、完善制度、深化改革、強(qiáng)化監(jiān)督等四個(gè)方面提出了防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)的二十個(gè)研究課題，組織編寫了《防治“小金庫”長效機(jī)制建設(shè)課題匯編》。

2011年，為進(jìn)一步推動(dòng)各地區(qū)各部門加強(qiáng)防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)，2011年4月，中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室及時(shí)制訂下發(fā)了關(guān)于防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)的指導(dǎo)意見，意見要求各地區(qū)各部門要按照標(biāo)本兼治、糾建并舉的原則全面總結(jié)小金庫治理工作經(jīng)驗(yàn)，深入剖析產(chǎn)生小金庫問題的原因，從加強(qiáng)教育、完善制度、深化改革、強(qiáng)化監(jiān)督等方面入手，有針對性地出臺制度，采取措施推進(jìn)改革，逐步建立從源頭上防止小金庫的長效機(jī)制，產(chǎn)出小金庫賴以生存的土壤，徹底清除小金庫，從根本上解決小金庫這個(gè)反腐倡廉人民群眾反映強(qiáng)烈的突出問題。

為加強(qiáng)各地區(qū)各部門長效機(jī)制建設(shè)工作的指導(dǎo)，2011年9月30日，中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室還組織召開了全國防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)交流會，全面總結(jié)長效機(jī)制建設(shè)成效，介紹各地區(qū)各部門好的經(jīng)驗(yàn)和做法，以加強(qiáng)對各地區(qū)各部門各單位長效機(jī)制建設(shè)的工作指導(dǎo)，謝部長在會上做了重要發(fā)言，對長效機(jī)制建設(shè)提出明確要求。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，三年來，各地區(qū)各部門各單位累計(jì)出臺制度，完善相關(guān)管理辦法共計(jì)30多萬份文件，有利地加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理，對從根本上解決小金庫問題發(fā)揮了重要作用?？梢哉f三年來防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)取得了重要的階段性成果。

二、小金庫自身的問題原因分析以及目前已經(jīng)采取的措施和建立完善的相關(guān)制度辦法

中央在堅(jiān)決查處嚴(yán)肅追究小金庫問題的同時(shí)，對小金庫問題自身的原因進(jìn)行了分析，大家普遍認(rèn)為，小金庫問題自身的原因很多，有教育方面的問題，有體制方面的問題，有制度和健全，制度執(zhí)行不利等方面的原因，也有監(jiān)管不到位，監(jiān)督不得利，監(jiān)督措施不全等方面的原因。

（一）教育方面

當(dāng)前小金庫問題較多的一個(gè)重要原因是領(lǐng)導(dǎo)干部及財(cái)務(wù)人員財(cái)經(jīng)法規(guī)意識淡薄，對領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔從政的教育不夠等，是小金庫多發(fā)、高發(fā)的一個(gè)重要原因。

防止小金庫思想是先導(dǎo)，教育是基礎(chǔ)，領(lǐng)導(dǎo)干部及財(cái)會人員是重點(diǎn)。構(gòu)建防止小金庫長效機(jī)制必須將其納入反腐倡廉建設(shè)總體格局之中，建設(shè)從思想引導(dǎo)入手，從教育基礎(chǔ)抓起，著眼于領(lǐng)導(dǎo)干部及財(cái)會人員遵紀(jì)守法觀念，廉潔從政意識，拒腐防變能力和財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)素養(yǎng)的提高。針對這一問題，中央有關(guān)部門根據(jù)中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的建議，發(fā)文明確要求在財(cái)會人員后期教育培訓(xùn)中，必須增加小金庫相關(guān)知識的培訓(xùn)。在黨校干部培訓(xùn)學(xué)院的相關(guān)培訓(xùn)過程中，要增加對領(lǐng)導(dǎo)干部小金庫知識的培訓(xùn)，以增加領(lǐng)導(dǎo)干部及財(cái)會人員、財(cái)經(jīng)法規(guī)意識和財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)素養(yǎng)的培訓(xùn)，并且將其作為一種制度，并形成一種制度。

（二）制度方面

當(dāng)前小金庫產(chǎn)生的制度方面的原因有制度不健全，制度執(zhí)行不利，制度存在缺陷等方面的一些原因。中央領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，制定和完善了78項(xiàng)制度，各地區(qū)和各部門也普遍加強(qiáng)了現(xiàn)金、賬戶、資產(chǎn)，以及會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等方面的管理，制定和完善了8300多項(xiàng)制度，有的地區(qū)還把非稅收入通過POS機(jī)刷卡直接繳費(fèi)至財(cái)政專戶，杜絕節(jié)流挪用問題，一些中央部門則重點(diǎn)完成了會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等容易支撐小金庫問題的支出管理，堵塞漏洞、強(qiáng)化制約。

（三）改革方面

小金庫自身問題改革方面的原因主要在于改革不到位，比如，財(cái)政管理制度改革不到位，中央和地方財(cái)力保障不均衡，東部、中部、西部地區(qū)財(cái)政保障程度差異巨大。

為了徹底根除誘發(fā)小金庫的深層次原因，深入推進(jìn)改革，財(cái)政部發(fā)布了關(guān)于將預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知等文件，深化了財(cái)政預(yù)算管理，國庫集中收付，國有資產(chǎn)管理，政府改革等各項(xiàng)改革，在強(qiáng)化財(cái)政資金和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的方面發(fā)揮了重要作用。

在推進(jìn)公務(wù)卡改革方面也邁出了巨大的步伐，截至2010年底，已有35各省市自治區(qū)、直轄市，250多個(gè)地市、600多個(gè)縣區(qū)實(shí)施了公務(wù)卡改革，減少了預(yù)算單位的現(xiàn)金提取量，對規(guī)范管理發(fā)揮了重要作用。

（四）監(jiān)督方面

小金庫滋生問題大面積發(fā)生的另一個(gè)重要原因是監(jiān)督不利，處理處罰不到位。針對這一情況，中央紀(jì)委監(jiān)察部和有關(guān)部門發(fā)文明確了設(shè)立小金庫和使用小金庫款項(xiàng)黨紀(jì)政績處分規(guī)定，加大了對設(shè)立小金庫或使用小金庫款項(xiàng)的黨紀(jì)政績處分，增強(qiáng)了政策作用。

財(cái)政部、審計(jì)署等五個(gè)委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制規(guī)范體系，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。財(cái)政部還下發(fā)了關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算信息公開的指導(dǎo)意見，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算信息的主動(dòng)公開，強(qiáng)化社會監(jiān)督。

在小金庫專項(xiàng)治理工作期間，各地區(qū)各部門在防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)方面的經(jīng)驗(yàn)做法概括起來有三個(gè)特點(diǎn)：

一是注重系統(tǒng)性。系統(tǒng)的研究，做好防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)工作，堅(jiān)持一盤棋的事項(xiàng)，形成齊抓共管，共同推進(jìn)的工作機(jī)制，確實(shí)保證各項(xiàng)機(jī)制建設(shè)的落實(shí)。

二是注重針對性。注重依據(jù)實(shí)際情況，系統(tǒng)總結(jié)疏理具體問題，準(zhǔn)確把握機(jī)制建設(shè)中的重點(diǎn)問題和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地研究和制訂對策，完成制度辦法。

三是注重有效性。一些地區(qū)部門和單位在機(jī)制建設(shè)過程中，及時(shí)把有效做法制度化，建立長效管用的制度辦法，防止同一個(gè)問題反復(fù)發(fā)生。

三、中央關(guān)于防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)下一步有關(guān)安排

（一）加強(qiáng)教育

1、計(jì)劃把防止小金庫教育納入干部教育培訓(xùn)規(guī)劃，作為各級黨校、行政學(xué)院及其干部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教學(xué)內(nèi)容，在領(lǐng)導(dǎo)干部任職培訓(xùn)、在崗培訓(xùn)中，開設(shè)防止小金庫的有關(guān)課程。

2、進(jìn)一步完善教育制度，利用小金庫典型案例加大對廣大干部，尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)干部的警示、教育工作。

（二）完善制度

1、加強(qiáng)預(yù)算管理

2、加強(qiáng)預(yù)算單位銀行賬戶管理

3、加強(qiáng)現(xiàn)金管理

4、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用管理

5、加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租收入和處置收入管理

6、建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，出臺行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

7、完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)制度

8、加強(qiáng)票據(jù)管理

9、清理規(guī)范行政事業(yè)單位上下級之間資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理

10、加強(qiáng)社會組織財(cái)務(wù)會計(jì)管理

11、加強(qiáng)對社會組織活動(dòng)的管理

12、加強(qiáng)國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

13、加強(qiáng)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

（三）深化改革

1、要進(jìn)一步深化國庫集中收付改革

2、深化政府采購管理改革

3、全面推進(jìn)公務(wù)卡改革

4、推進(jìn)行政單位津貼補(bǔ)貼和事業(yè)單位績效工資改革

5、推進(jìn)社會組織管理體制改革

（四）強(qiáng)化監(jiān)督

1、要進(jìn)一步積極推進(jìn)財(cái)政預(yù)算決算公開和單位財(cái)務(wù)公開，加強(qiáng)群眾監(jiān)督和社會監(jiān)督以遏制小金庫行為的發(fā)生。

2、推進(jìn)小金庫問題監(jiān)督檢查的常態(tài)化，將防止小金庫納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落實(shí)和檢察考核之中，在預(yù)算、決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)以及預(yù)算單位資產(chǎn)財(cái)務(wù)檢查、會計(jì)信息質(zhì)量檢查、專項(xiàng)資金檢查等監(jiān)督檢查過程中，要將小金庫問題作為檢查的重要內(nèi)容。通過國庫集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)加強(qiáng)對預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)政支付情況的日常監(jiān)控，做到早預(yù)警、早發(fā)現(xiàn)、早糾正。

3、加大對小金庫問題處理處罰和責(zé)任追究力度，進(jìn)一步完善小金庫問題財(cái)政處理處罰規(guī)定和違法違紀(jì)行為，加快對小金庫違法行為的刑事可罰性研究，強(qiáng)化對小金庫問題責(zé)任人的處理處罰力度，加大違紀(jì)違法成本。

四、對各單位加強(qiáng)防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)的一些意見和建議

（一）應(yīng)該抓教育

首先還是應(yīng)該抓教育，要讓廣大干部職工牢固樹立依法依己，合法合規(guī)的經(jīng)營管理理念和健康向上的、積極的合規(guī)的企業(yè)文化和單位文化。

第二，應(yīng)該建立一些經(jīng)常性的一種教育制度，經(jīng)常性和制度化的一種教育制度，要讓廣大的領(lǐng)導(dǎo)干部和財(cái)務(wù)人員明白哪些屬于小金庫問題，怎么來準(zhǔn)確把握和判斷哪些屬于小金庫問題。那么如果出現(xiàn)設(shè)立小金庫和使用小金庫違規(guī)款項(xiàng)的行為應(yīng)該受到哪些處罰。

第三，要通過一些小金庫違規(guī)違紀(jì)問題的一些典型案例加強(qiáng)警示教育。

（二）要建立健全內(nèi)部控制制度

1、要建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

2、要建立健全內(nèi)部的審計(jì)結(jié)合，加強(qiáng)內(nèi)部控制

3、建立健全外部審計(jì)制度

4、建議推進(jìn)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)公開，陽光是最好的防腐劑

（三）要加強(qiáng)單位的銀行賬戶管理

確保所有的財(cái)務(wù)收支都納入賬內(nèi)核算，所有的收入支出都從單位的賬戶里面列收列支。

（四）積極推進(jìn)相關(guān)改革

（五）小金庫問題的檢查方法和技巧

關(guān)于小金庫問題的檢查方法和技巧，中央治理辦由財(cái)政部和審計(jì)署聯(lián)合編發(fā)了一本《小金庫檢查方法與技巧》這樣一本書，供大家學(xué)習(xí)和參考。對于小金庫的檢查應(yīng)該從這幾個(gè)方面入手：

1、從檢查收入入手

主要是根據(jù)單位的收入來源和經(jīng)營活動(dòng)范圍，要檢查是否所有的收入項(xiàng)目真實(shí)完整地納入賬內(nèi)核算。特別是對一些容易滋生小金庫問題的，比如說資產(chǎn)出租收入是否完整準(zhǔn)確地納入賬內(nèi)，比如說投資收益等。

2、核查一些敏感性費(fèi)用

比如會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等，要特別檢查是否存在以購置辦公用品的名義辦理購物卡等。

3、從檢查對外投資入手

主要是看對外投資的核算是否規(guī)范，投資收益是否真實(shí)、全面地納入賬內(nèi)。

4、從檢查票據(jù)入手

包括票據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性以及票據(jù)本身的真實(shí)性進(jìn)行核查，主要是防止以虛假票據(jù)套取資金設(shè)立小金庫。

5、檢查單位的銀行賬戶

一是要檢查是否所有的銀行賬戶都納入賬內(nèi)核算；二是要檢查賬戶的開立是否符合相關(guān)規(guī)定；三是要檢查賬戶內(nèi)的資金余額與會計(jì)賬面賬薄內(nèi)反映的余額是否一致。

6、檢查本單位與下屬單位及其關(guān)聯(lián)單位的資金往來情況，防止通過上下級和關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資金資產(chǎn)

7、對單位的資產(chǎn)情況進(jìn)行全面核查

主要是看資產(chǎn)是否全部納入賬內(nèi)，有否存在賬外資產(chǎn)的情況。