第一篇：在理論和實踐的角度應(yīng)該怎樣防范執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險

在理論和實踐的角度應(yīng)該怎樣防范執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險

今年地區(qū)地稅系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會議中明確指出，要將開展廉政風(fēng)險防范管理工作作為今年和今后一個時期黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項重要工作內(nèi)容，放在突出位置，切實抓緊抓實抓出成效。廉政風(fēng)險防范管理,是新時期稅務(wù)部門反腐倡廉工作的一項重大政治任務(wù)。通過深入開展廉政風(fēng)險防范管理工作,將進一步加強對目前尚不健全的制度運行中的風(fēng)險點的控制，從而化解風(fēng)險，預(yù)防腐敗的發(fā)生。

一、抓好廉政風(fēng)險防范是地稅部門反腐倡廉建設(shè)的緊迫要求

（一）加強風(fēng)險防范是貫徹新時期反腐倡廉建設(shè)方針題中之義。從黨的十六大確立的“標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防”的方針，到十七大又進一步提出的以完善懲治和預(yù)防腐敗體系為重點加強反腐倡廉建設(shè)等一系列大政方針。其實質(zhì)是體現(xiàn)了以預(yù)防為核心，治本抓源頭。為此，結(jié)合實際，深入開展廉政風(fēng)險防范，是把中央構(gòu)建懲防體系的要求落實到地稅工作中的具體體現(xiàn)。

（二）加強風(fēng)險防范是地稅行業(yè)特性使然。近年來，從自治區(qū)、地區(qū)地稅局黨組到基層縣市局黨組始終非常重視黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，并采取有效措施，力促反腐倡廉各項工作的落實和發(fā)展。但是由于市場經(jīng)濟體制還不完善，特別是廣大納稅人的納稅意識、納稅遵從度與市場經(jīng)濟發(fā)展要求差距很大，稅收法制與執(zhí)法仍然有較大空間，這些使得地稅部門在社會經(jīng)濟不斷前進的浪潮中，在不斷開拓各項工作新局面的同時，地稅廉政風(fēng)險也在不斷加大。因此，防范風(fēng)險是地稅行業(yè)的一項長期性任務(wù)。

（三）加強風(fēng)險防范，是推進地稅當(dāng)前反腐倡廉建設(shè)的緊迫需要。經(jīng)不懈努力，我們地稅系統(tǒng)反腐倡廉建設(shè)雖然取得明顯成效，但問題仍然不少，稅收違紀 1 違法案件仍然連續(xù)發(fā)生，隱憂遠未消除。而且隨著各項改革的深化，新的問題都將接踵而來。在個別地方可以說“前腐后繼”，窩案串案，令人震撼。因此說，形勢依然嚴峻，風(fēng)險從來沒有遠離。對風(fēng)險的認識和防范，已經(jīng)刻不容緩地擺在各級黨組和全體地稅人的面前，是需要認真面對，并下大力氣解決的重要問題。

二、清醒認識當(dāng)前存在的風(fēng)險

稅務(wù)廉政風(fēng)險是指稅務(wù)系統(tǒng)工作人員為謀求自身利益,在兩權(quán)運行過程中通過權(quán)力的不當(dāng)行使,導(dǎo)致不遵從廉政制度、規(guī)定的可能性。根據(jù)其表現(xiàn)形式主要劃分為以下幾類：

（一）思想道德風(fēng)險

如果稅務(wù)部門在加強干部職工思想道德教育、黨紀法規(guī)教育、職業(yè)操守等方面，抓得不深、不牢、不實，對反腐倡廉建設(shè)的重要性認識不到位，對廉政風(fēng)險缺乏足夠認識，就會加劇風(fēng)險的威脅，引發(fā)以下幾種現(xiàn)象：一是價值取向偏離，二是法制意識淡化，三是工作缺乏責(zé)任心。主觀上存在失職瀆職隱患。

（二）稅收執(zhí)法風(fēng)險

1、按照執(zhí)法風(fēng)險性質(zhì)主要呈現(xiàn)三個類型。一是稅收管理作為類風(fēng)險。主要指執(zhí)法主體對職責(zé)職能中的稅收管理行為應(yīng)作為而未作為、未完全作為，亂作為。主要表現(xiàn)為稅收基礎(chǔ)管理不到位，稅務(wù)登記不準確，納稅人性質(zhì)認定錯誤，減免稅概念劃分錯誤，定稅程序不全，政策指導(dǎo)不到位，稅款征收方式不統(tǒng)一，征稅程序不合法、票證管理不嚴格等，近年來違法犯罪案件頻發(fā)在票證管理環(huán)節(jié)上，執(zhí)法風(fēng)險隱患依然嚴峻。二是是稅務(wù)瀆職司法類風(fēng)險。主要指執(zhí)法主體中因主觀過失、未履行或未完全履行職責(zé)，客觀上侵犯國家利益，形成國家稅款及其它財產(chǎn)重大損失而產(chǎn)生的風(fēng)險。主要徇私舞弊不征、少征稅款，徇私舞弊發(fā)售發(fā) 2 票等。三是稅務(wù)行政訴訟類風(fēng)險。主要指執(zhí)法主體因?qū)嵤﹫?zhí)法行為而引起的稅務(wù)行政復(fù)議撤消、稅務(wù)行政訴訟敗訴、稅務(wù)行政賠償?shù)群蠊?。表現(xiàn)為行政行為程序違法，重實體、輕程序,隨意使用自由裁量權(quán)等。

2、按照執(zhí)法環(huán)節(jié)多發(fā)于以下幾個領(lǐng)域。一為納稅分析評估：稅收管理員開展日常分析評估缺乏硬性預(yù)警指標、評估程序不規(guī)范、人為采取低評、少評或故意瞞報發(fā)現(xiàn)的問題等。二為稽查工作環(huán)節(jié)：稅務(wù)稽查人員實施案件稽查時，對于發(fā)現(xiàn)的問題抓小放大、避重就輕；或者采取縱容或指使納稅人轉(zhuǎn)移可執(zhí)行財物等方式，導(dǎo)致案件稽查處理結(jié)果執(zhí)行不到位；在目前選案評估尚不健全、選案隨意性較大的情況下，選人情案、關(guān)系案等，來牟取不正當(dāng)利益。三為企業(yè)所得稅匯算清繳及后續(xù)管理：稅收管理員與中介代理機構(gòu)或納稅人達成合謀，牟取不正當(dāng)利益。四為核定征收：目前大量存在采取核定征收方式的地稅業(yè)戶，對這些業(yè)戶需每年核調(diào)應(yīng)納稅所得額和征收率，稅收管理員利用納稅人實際經(jīng)營狀況不易為外部掌握、核定指標可操作性不強、自由裁量權(quán)較大等“便利”，牟取不正當(dāng)利益。五為稅收減免：實踐中減免稅具體操作口徑往往掌握在稅收管理員手中，稅收管理員容易在認定環(huán)節(jié)放松條件，牟取不正當(dāng)利益。

（三）行政管理風(fēng)險

突出集中于人財物管理上。一是重要工程建設(shè)方面的風(fēng)險。如基建工程規(guī)避審批、綜合立項超出權(quán)限、基建資料不完整、大幅度超預(yù)算等。二是重大資金支出方面的風(fēng)險。一些單位財務(wù)開支審批制度執(zhí)行不嚴格，出現(xiàn)大額資金支出未經(jīng)集體討論審批及超額審批的情況，個別單位出現(xiàn)專款它用、公款私借等現(xiàn)象。三是重要人事任免方面的風(fēng)險。表現(xiàn)在人事管理上，不公開、不透明，沒有嚴格執(zhí)行《干部任用條例》規(guī)定，民主集中制堅持不夠好。四是大宗物品采購方面的風(fēng) 3 險。主要表現(xiàn)為與銷售方合謀不法利益，采購非規(guī)定目錄中的物品，所采購物品價高質(zhì)低、不實用等現(xiàn)象。

三、扎實推進廉政風(fēng)險防范機制建設(shè)，努力從源頭上防治腐敗。

（一）全面排查并合理劃分風(fēng)險等級。結(jié)合地稅工作實際,從思想道德、制度機制、崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)流程、外部環(huán)境五個方面入手，通過崗位自查，前后互查，領(lǐng)導(dǎo)評查，部門聯(lián)查等方式，對整個部門存在的廉政風(fēng)險進行綜合評查。按業(yè)務(wù)流程形成廉政風(fēng)險備忘錄，明確重點部位、重點環(huán)節(jié)、重點崗位的風(fēng)險點。

（二）積極建立“三道防線”

1、加強前期預(yù)防，形成第一道防線。一是切實提高防范廉政風(fēng)險意識。進一步整合廉政教育資源，創(chuàng)新教育形式，豐富教育內(nèi)容，強化教育計劃落實，不斷完善反腐倡廉教育的長效機制，切實筑牢廣大干部的思想道德防線。二是不斷健全完善相關(guān)制度。圍繞權(quán)力運行的重點部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進一步找準制度建設(shè)的盲點、重點和難點，將反腐倡廉建設(shè)融入各稅收業(yè)務(wù)的流程設(shè)計、制訂中，徹底改變稅收業(yè)務(wù)與廉政風(fēng)險防范“兩張皮”問題。同時建立健全“管制度的制度”，要使得因預(yù)防風(fēng)險而制定的各項制度規(guī)定能夠有效運行起來，在預(yù)防腐敗的關(guān)口切實發(fā)揮好作用。三是進一步強調(diào)領(lǐng)導(dǎo)干部“一崗兩責(zé)”，加大領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定情況的監(jiān)督檢查力度，確保從源頭上預(yù)防和治理的落實。四是明確并不斷完善“征、管、評、查”及行政管理等工作流程各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限，加強相關(guān)制度落實情況的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正和處理，不斷規(guī)范稅收執(zhí)法和行政管理各項工作。五是強化稅企聯(lián)合預(yù)防措施，加強對納稅人的宣傳教育和廉政指引，嚴厲打擊稅收違法行為，為防范廉政風(fēng)險凈化外部環(huán)境。

2、有效開展風(fēng)險監(jiān)控，形成第二道防線。一是建立健全廉政預(yù)警機制，通過民主生活會、民主測評、信訪舉報、政風(fēng)行風(fēng)熱線、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控等有效途徑，加大預(yù)警信息的采集、分析，預(yù)測和發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員違法違紀行為的動身和苗頭，及時做出反應(yīng)，增強工作的預(yù)見性和主動性。同時把兩權(quán)運行中的重點環(huán)節(jié)、重點部位和重點時段作為重點，通過明查暗訪、執(zhí)法或?qū)ｍ棛z查等方式加強對風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)控。不斷注意并發(fā)現(xiàn)新的監(jiān)控盲點，實現(xiàn)對稅務(wù)廉政風(fēng)險的全方位監(jiān)控，有效規(guī)避和化解稅務(wù)廉政風(fēng)險。

3、超前處置廉政風(fēng)險，形成第三道防線。針對中期監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題，視情節(jié)嚴重程度不同，按照干部管理權(quán)限由相應(yīng)的廉政風(fēng)險防范管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組通過警示提醒、誡勉糾錯、責(zé)令整改、組織處理等方式提醒身處風(fēng)險中的科室或個人，改進存在風(fēng)險的工作，超前處置廉政風(fēng)險，避免苗頭性、傾向性問題演化為腐敗行為。要強化行政問責(zé)，落實“一案雙查”制度，嚴禁拖案不查、查而不處、避重就輕的行為。

（三）扎實抓好“四個環(huán)節(jié)”

1、進一步完善責(zé)任分解環(huán)節(jié)。按照工作任務(wù)不漏項、責(zé)任分解無空當(dāng)?shù)脑瓌t，進一步擴大責(zé)任風(fēng)險的覆蓋面。通過層層簽訂責(zé)任狀，將降低風(fēng)險的責(zé)任分散到每個部門、每個崗位、每個時段。形成一級抓一級，一級對一級，層層抓落實的良好局面。

2、進一步完善考核評價環(huán)節(jié)。一是硬化考核指標，嚴格內(nèi)部檢查?？梢园凑詹块T自查、個人評估、風(fēng)險防范管理工作專項檢查等程序，通過聽取匯報、實地檢查、外圍調(diào)查等形式，對各部門風(fēng)險防范工作落實情況進行質(zhì)量考核。并形成檢查記錄，提出督導(dǎo)意見。二是構(gòu)建風(fēng)險監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，突出考核重點。通過設(shè)立 5 廉政風(fēng)險“舉報箱、公開監(jiān)督舉報電話，開設(shè)網(wǎng)上投訴專欄等方式，及時收集群眾意見。定期匯總分析信訪舉報、行政投訴、行風(fēng)熱線的相關(guān)情況，對線索不清但反映突出的問題進行跟蹤調(diào)查。三是及時開展分析評價，建立風(fēng)險處置程序。定期召開領(lǐng)導(dǎo)小組工作會，匯總階段檢查和風(fēng)險監(jiān)控情況，研究討論反映集中的風(fēng)險表現(xiàn)，確定本階段風(fēng)險處置任務(wù)。對單位存在的問題，提出整改意見；對個人存在的問題，按照干部管理權(quán)限，相應(yīng)開展警示教育、誡勉糾錯工作。四是注重考核結(jié)果運用。將風(fēng)險防范管理責(zé)任落實情況的考核結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)班子、領(lǐng)導(dǎo)干部績效收入相結(jié)合，與干部的評先評優(yōu)相結(jié)合，發(fā)生重大問題實行一票否決。

3、進一步嚴格問責(zé)追究環(huán)節(jié)。一要明確追究的范圍，解決好追究誰的問題。對發(fā)生問題的既要追究當(dāng)事人的直接責(zé)任，又要追究直接領(lǐng)導(dǎo)的連帶責(zé)任。二要明確追究的程序，解決好怎樣追究的問題，避免問題出現(xiàn)后，導(dǎo)致追究不及時，問題解決不到位的現(xiàn)象。三要把握好責(zé)任追究的尺度和原則。正確科學(xué)區(qū)分開適度從輕和從重處理的界定，以達到汲取教訓(xùn)，教育干部，促進干部自覺抵御風(fēng)險的目的。

4、做好修正完善環(huán)節(jié)。改進和完善風(fēng)險防范工作。以年度或項目管理為周期，根據(jù)考核評估結(jié)果，獎優(yōu)罰劣，糾正存在的問題，完善工作程序，并結(jié)合經(jīng)濟社會發(fā)展、行政職能轉(zhuǎn)變和預(yù)防腐敗新要求，及時調(diào)整風(fēng)險內(nèi)容，進一步改進風(fēng)險防范措施，及時對廉政風(fēng)險防范管理工作進行總結(jié)。從而確保廉政風(fēng)險防范管理工作的長效化和持續(xù)推進。

第二篇：防范廉政風(fēng)險范文

防范廉政風(fēng)險 確保司法公正

區(qū)法院

2008年，區(qū)法院堅持結(jié)合實際，緊緊圍繞“規(guī)范司法行為，促進司法公正”的主題，認真查找廉政風(fēng)險點，制定防范措施，落實《實施細則》，取得了一定的成效。

一、領(lǐng)導(dǎo)重視，組織落實

為了保證廉政風(fēng)險防范管理工作的順利進行，成立了由黨組書記、院長任組長，其他黨組成員為副組長，各部門中層正職為成員的推進廉政風(fēng)險防范管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定了《工作方案》，明確了推進工作的指導(dǎo)思想、組織領(lǐng)導(dǎo)、實施步驟和工作要求。

二、提高認識，強化教育

為了使廣大干警充分認識推進工作的重要意義，召開全體干部動員大會，采取多種方式廣泛宣傳廉政風(fēng)險防范管理的內(nèi)容和理念。一是組織全體干警認真學(xué)習(xí)《法官法》、《司法廉潔教育讀本》、《法官職業(yè)道德基本準則》、《法官行為規(guī)范（試行）》等，使干警普遍受到了一次廉政教育。二是組織工作人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，熟悉工作內(nèi)容，明確工作要求，掌握工作方法。三是充分利用法院局域網(wǎng)頁上的《警鐘長鳴》欄目，宣傳各部門推進廉政風(fēng)險防范管理工作的情況、做法及經(jīng)驗，推動此項工作的順利開展。

三、明確風(fēng)險，落實制度 一是在明確崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，干警對照《黨章》及有關(guān)法官職業(yè)道德、行為規(guī)范的法律、規(guī)定，查找在思想道德、崗位職責(zé)和外部環(huán)境方面存在的風(fēng)險點；部門對照黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的要求，查找在制度機制方面存在的風(fēng)險點。

二是每名干警填寫《宣武區(qū)法院干警廉政風(fēng)險識別、防控一覽表》，部門填寫《制度機制風(fēng)險識別、防控一覽表》。根據(jù)具體崗位職責(zé)要求，從案件的立案收費、案件審理的程序、案件執(zhí)行的流程管理等方面，結(jié)合工作實際進行篩選，確定本部門的干警廉政風(fēng)險點，與查找出的制度機制風(fēng)險點一并報主管院長審閱。主管院長修改后，返回各部門討論、修改，再報領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)各部門干警廉政風(fēng)險點和制度機制風(fēng)險點進行研究，最終共確定廉政風(fēng)險點123個。

三是在查找廉政風(fēng)險點的基礎(chǔ)上，制定了《北京市宣武區(qū)人民法院廉政風(fēng)險防范措施》和《北京市宣武區(qū)人民法院廉政風(fēng)險防范管理實施細則》，針對思想道德、崗位職責(zé)、外部環(huán)境和制度機制四個方面的廉政風(fēng)險，初步建立起符合法院審判工作特點的教育、制度、監(jiān)督機制。

四、結(jié)合實際，注重實效

通過推進廉政風(fēng)險防范管理工作，進一步促進了審判工作及各項工作的開展。

一是在推進廉政風(fēng)險防范管理工作中，始終將公正司法作為主要目標，堅持嚴格執(zhí)法，文明辦案，不斷規(guī)范辦案工作，提高辦案質(zhì)量，增強辦案的法律效果與社會效果的統(tǒng)一。在立案、開庭、執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)，通過對辦案程序、辦案紀律等方面風(fēng)險點的識別，真正起到風(fēng)險點的防范作用。

二是在推進廉政風(fēng)險防范管理工作中，始終將加強隊伍建設(shè)作為重要目標，堅持統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，強化“一崗雙責(zé)”意識，將廉政風(fēng)險防范管理工作與落實《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制》相結(jié)合，與《廉政工作目標管理責(zé)任制考核制度》相結(jié)合，努力構(gòu)建具有法院特點的“不愿為、不能為、不敢為、不必為”的懲防機制。

三是在推進廉政風(fēng)險防范管理工作中，實行量化管理，將廉政風(fēng)險防范管理工作與執(zhí)行《干警廉政信用評價體系》相結(jié)合，納入全院的目標管理績效考核中，使廉政風(fēng)險防范管理工作由虛變實，逐步建立更加科學(xué)、嚴密和更具針對性的防范機制，推動黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作不斷深入。

四是在推進廉政風(fēng)險防范管理工作中，注重對審判工作的全程內(nèi)外監(jiān)督，在每個法庭安裝監(jiān)控設(shè)備，將每一起案件的庭審過程制作成光盤，與文字檔案一起歸檔，作為法官考核、晉升、評優(yōu)、遴選考核或考察的依據(jù)。通過邀請人大代表旁聽案件的公開審理，每季度走訪廉政監(jiān)督員、定期召開座談會、不定期暗防等形式，廣泛征求意見，確保司法的公正、高效。

五是將推進廉政風(fēng)險防范管理工作與確保平安奧運、圓滿完成全年各項工作緊密結(jié)合。2008年前8 個月，全院審結(jié)各類案件7900多件，服判息訴率達到89.76%,高于全市平均水平。同時，全力做好涉訴信訪工作，積極應(yīng)對突發(fā)性事件，確保奧運會的平安。我院不僅被評為宣武區(qū)服務(wù)保障北京奧運會殘奧會工作先進集體，而且繼2007年獲得北京市“人民滿意的政法單位”標兵、北京市先進法院、首都精神文明先進單位等榮譽稱號后，2008年被最高人民法院授予全國優(yōu)秀法院的光榮稱號。

我們將繼續(xù)完善廉政風(fēng)險防范管理工作，根據(jù)形勢的發(fā)展補充、修改廉政風(fēng)險點、防范措施和實施細則，真正建立符合法院特點的懲治與預(yù)防腐敗體系，確保司法公正。

第三篇：學(xué)習(xí)和實踐科學(xué)發(fā)展觀,有效防范執(zhí)法和廉政風(fēng)險

學(xué)習(xí)和實踐科學(xué)發(fā)展觀，有效防范執(zhí)法和廉政風(fēng)險

2009-05-29

海關(guān)執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險，是海關(guān)工作性質(zhì)和特點所決定的，是影響海關(guān)執(zhí)法效能和廉政建設(shè)的客觀現(xiàn)實。學(xué)習(xí)和實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，是加強海關(guān)自身建設(shè)，防范“兩個風(fēng)險”的重要契機，有利于我們進一步對照科學(xué)發(fā)展觀的要求，找準海關(guān)在基礎(chǔ)建設(shè)、內(nèi)部管理、執(zhí)法工作、隊伍建設(shè)等方面存在的問題與不足，積極采取措施，強化有效防控。海關(guān)稽查是實施海關(guān)外部審計為主的外勤活動，擔(dān)負著推進海關(guān)管理的改革、創(chuàng)新，其工作特點決定了稽查是執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險較高的崗位，需要不斷增強法治意識和廉政意識，提高防控執(zhí)法風(fēng)險與廉政風(fēng)險的能力。

一 稽查工作的執(zhí)法風(fēng)險與廉政風(fēng)險剖析

（一）權(quán)力行使方面風(fēng)險 稽查工作外勤作業(yè)多，稽查人員在稽查工作的各個環(huán)節(jié)都具有一定的自由裁量權(quán)。一是稽查人員對被稽查企業(yè)的選取有一定的自由權(quán)，可能存在“人情”選取企業(yè)的廉政風(fēng)險；二是稽查實施中，可能存在發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞，“查多查少”、“查深查淺”、的執(zhí)法隨意性或不作為、亂作為的執(zhí)法風(fēng)險；三是在稽查處理環(huán)節(jié)，可能存在不嚴格依法處理，如該移交緝私部門處理的違規(guī)行為降格為補稅處理等執(zhí)法風(fēng)險。

（二）稽查程序方面風(fēng)險 稽查工作政策性強，稽查人員又是海關(guān)法律法規(guī)的具體實施者，其處理結(jié)果直接涉及到企業(yè)的切身利益，稍有差錯就可能引發(fā)行政復(fù)議或行政訴訟。一是要防控在稽查過程中，稽查人員不做全面深入的稽核工作，不按規(guī)定收集有關(guān)證據(jù)材料的執(zhí)法風(fēng)險；二是要防控制發(fā)的法律文書引用法律條文不規(guī)范或存在筆誤，部分稽查情事的案卷材料裝訂不規(guī)范的現(xiàn)象的發(fā)生；三是要防控個別稽查人員辦事拖拉，不在規(guī)定的時限內(nèi)辦結(jié)稽查作業(yè)，違反《稽查操作規(guī)程》的風(fēng)險。

（三）內(nèi)部管理方面風(fēng)險

企業(yè)稽查綜合性強，專業(yè)技術(shù)含量較高。強化內(nèi)部管理是稽查工作內(nèi)強素質(zhì)的核心，必須高度重視內(nèi)部管理，化解內(nèi)控風(fēng)險。一是要防范個別稽查人員工作責(zé)任心不強，疲于應(yīng)付，到企業(yè)稽查走馬觀花、敷衍了事，極易帶來的執(zhí)法隱患；二是要防范少數(shù)稽查人員的業(yè)務(wù)技能還未能完全適應(yīng)工作的要求，且對提高自身素質(zhì)缺乏緊迫感，在工作中容易造成各種差錯，給稽查工作所帶來的一定風(fēng)險；三要防范由于規(guī)范津補貼，特別是取消了外勤津補貼的政策后，給稽查外勤工作帶來了一定的難處，容易產(chǎn)生堤內(nèi)損失堤外補，進而違反六項禁令和外勤九不準規(guī)定情事的廉政隱患。(四)新形勢下面臨的風(fēng)險 稽查工作的性質(zhì)、特點決定了企業(yè)稽查是海關(guān)改革的排頭兵，擔(dān)負著推進海關(guān)管理的改革與創(chuàng)新。挑戰(zhàn)與風(fēng)險并存。主要表現(xiàn)為：一是從今年起，在稽查系統(tǒng)正式實施新的績效考核辦法，給稽查工作提出了更高的要求。如何正確處理擴大稽查覆蓋面與保證稽查工作質(zhì)量、提高稽查效率與規(guī)范企業(yè)進出口行為等關(guān)系，是擺在稽查工作面前亟待解決的問題，這也帶來了一定的執(zhí)法風(fēng)險。二是實施驗證稽查后，隨著時間的推移，納入日常監(jiān)控管理的企業(yè)將越來越多，由于AA類企業(yè)將享受擔(dān)保驗放、不實行保證金臺帳制度等通關(guān)便利措施，原由一線監(jiān)管部門承擔(dān)的監(jiān)管業(yè)務(wù)將主要由稽查等后續(xù)監(jiān)管部門承擔(dān)，這也給稽查工作和企業(yè)管理工作帶來了新的執(zhí)法風(fēng)險。三是企管部門目前還缺乏掌握企業(yè)情況的有效手段，維護企業(yè)分類“剛性”標準壓力較大，容易引發(fā)廉政風(fēng)險。四是近年來海關(guān)執(zhí)法相對人法律意識、維權(quán)意識不斷增強，對海關(guān)執(zhí)法的要求越來越高，海關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險進一步增大。五是按照總署《海關(guān)稽查審核工作暫行規(guī)定》(署稽發(fā)【2007】128)的要求，稽查部門應(yīng)設(shè)置專職審核崗位，負責(zé)稽查審核工作，以確保海關(guān)稽查依法行政，提高稽查工作質(zhì)量，防控“兩個風(fēng)險”。但該《辦法》自2007年4月1日實施以來，由于種種原因，我處至今還沒有專職審核人員到崗履行職責(zé)。雖然我們目前采用交叉作業(yè)方式來解決這一問題，但畢竟不是很規(guī)范，達不到總署的有關(guān)要求，也經(jīng)不起執(zhí)法檢查，客觀上也存在著執(zhí)法風(fēng)險。

二 應(yīng)對措施

針對目前關(guān)區(qū)稽查工作面臨的上述風(fēng)險，我處將堅持科學(xué)治關(guān)理念，加強自身建設(shè)，堵塞管理漏洞，采取防范措施。

（一）加強教育疏導(dǎo)

一是加大廉政教育工作力度，堅持開展多種形式的警示教育活動，提高大家對新時期、新形勢下反腐敗斗爭長期性、尖銳性、復(fù)雜性的認識，引導(dǎo)大家正確看待手中的權(quán)力，正確處理與工作對象的關(guān)系，切實做到廉潔公正執(zhí)法。二是健全黨風(fēng)廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，堅持抓領(lǐng)導(dǎo)干部一崗雙責(zé)不放松，堅持做到逐級簽訂《廉政責(zé)任書》，增強各級領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感。三是堅持用準軍事化海關(guān)紀律部隊要求統(tǒng)籌隊伍建設(shè)，通過內(nèi)務(wù)規(guī)范檢查、關(guān)務(wù)公開檢查等措施，倡導(dǎo)稽查干部改進工作作風(fēng)，強化服務(wù)理念，從“主要查處”向“主動服務(wù)”轉(zhuǎn)變，力求和諧稽查。

（二）強化廉潔自律

著眼以防為主，推行教育防范手段“三化”。一是思想教育經(jīng)常化。緊密結(jié)合當(dāng)前形勢和本部門實際，針對稽查中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和廉政風(fēng)險，堅持利用正反典型開展教育，緊貼關(guān)情，以案施教。二是廉政分析動態(tài)化。利用總署JC2006系統(tǒng)，針對稽查選案、稽查計稅、稽查時效、稽查處理執(zhí)法全過程，逐個崗位、逐個環(huán)節(jié)進行排查剖析，研究和采取有效手段進行防控。三是信息預(yù)警提前化。充分利用稽查司和監(jiān)察局網(wǎng)頁，加強稽查情況的信息交流，適時通報日常工作中出現(xiàn)的廉政苗頭性風(fēng)險或其他非正常情況，及時掌握廉政動態(tài)和思想動態(tài)。

（三）落實配套措施

一是進一步完善內(nèi)控監(jiān)督機制，嚴格落實雙人作業(yè)、查審分離、業(yè)務(wù)匯報、稽查處理、三級審批等制度，加強對各環(huán)節(jié)作業(yè)的監(jiān)督制約。在稽查準備環(huán)節(jié)，要切實將各項基礎(chǔ)作業(yè)文書落到實處，嚴格稽查方案的兩級審批制度；在稽查實施環(huán)節(jié)，要盡量合理搭配稽查組人員，力爭實現(xiàn)稽查人員在政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)上的優(yōu)勢互補；在稽查處理環(huán)節(jié)，對疑難業(yè)務(wù)要實行“集體會診”,加強請示匯報，與相關(guān)部門及時溝通；在稽查評估環(huán)節(jié)，要對企業(yè)基本狀況和風(fēng)險程度進行公正客觀地分析，做到層級把關(guān)。二是進一步加強稽查外勤作業(yè)管理。一方面繼續(xù)堅持并完善稽查外勤“雙匯報”制度，即外勤匯報工作時，既要匯報稽查作業(yè)情況，又要匯報執(zhí)行外勤紀律情況；另一方面，加大處領(lǐng)導(dǎo)帶隊回訪被稽查企業(yè)，適時帶隊稽查、深入企業(yè)作業(yè)等力度，不斷加強對稽查過程的監(jiān)控。三是按照稽查績效考核要求，從執(zhí)法規(guī)范、執(zhí)法質(zhì)量、執(zhí)法效率等方面對稽查人員的執(zhí)法情況進行綜合評估，完善責(zé)任追究制度，以績效考核促進工作水平提高，及時防控執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險。四是按照總署《海關(guān)稽查審核工作暫行規(guī)定》的要求，再次建議關(guān)里考慮配備稽查審核崗位人員，將政治素質(zhì)好、具備法律和相關(guān)專業(yè)知識的人員盡快充實到審核崗位，有效防控執(zhí)法風(fēng)險。有效化解和防范執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險是海關(guān)工作長期的任務(wù)和永恒的主題。我們將用科學(xué)發(fā)展觀來審視稽查工作面臨的新形勢、新任務(wù)，按照“查得出、防得住”的要求，深入查找執(zhí)法和廉政風(fēng)險點，力爭做到對執(zhí)法和廉政風(fēng)險早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防、早解決。

第四篇：防范稅收執(zhí)法風(fēng)險范文

安陽縣地稅局四強化積極防范稅收執(zhí)法風(fēng)險

安陽縣地稅局結(jié)合實際情況，以強化征管為主線，運用四強化著力防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，切實提高依法治稅水平和稅收工作質(zhì)效。一是強化培訓(xùn)教育。定期開展稅收執(zhí)法培訓(xùn)和教育，大力提高干部隊伍的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，利用典型事例開展執(zhí)法風(fēng)險教育，提高干部隊伍對防范稅收風(fēng)險的認識。二是強化執(zhí)法風(fēng)險意識。開展黨風(fēng)廉政和稅收執(zhí)法風(fēng)險教育，教育引導(dǎo)稅干樹立依法治稅的理念和納稅服務(wù)的觀念，強化風(fēng)險意識和憂患意識。三是強化執(zhí)法考核。嚴格落實稅收執(zhí)法責(zé)任制和過錯追究制，幫助和督促基層執(zhí)法人員及時發(fā)現(xiàn)和修正執(zhí)法過錯行為。對發(fā)現(xiàn)的問題一查到底，按規(guī)定處理。四是強化部門協(xié)作。加強與公檢法等部門的聯(lián)系與交往，邀請檢察院領(lǐng)導(dǎo)講解如何預(yù)防職務(wù)犯罪，及時聽取意見與建議，學(xué)習(xí)和交流預(yù)防職務(wù)犯罪知識。

化州地稅堅持依法治稅 防范稅收執(zhí)法風(fēng)險

今年，面對組織收入上的困難，化州市地稅局始終堅持“越是困難的時候，越要堅持嚴格依法治稅不動搖”。特別是在七月份，該局黨組提出了“既要確保完成稅收收入任務(wù)的結(jié)果，又要堅持依法治稅防范執(zhí)法風(fēng)險的程序”的工作新思路，在大力組織收入的同時，切實防范和梳理執(zhí)法風(fēng)險，促使依法治稅水平實現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，同時對構(gòu)建化州市平安地稅、平安財政、平安企業(yè)起了保駕護航的作用。

一是重點規(guī)范貨物運輸業(yè)發(fā)票管理。下半年以來，在本地稅源嚴重枯竭、稅收收入減收因素較大的情況下，該局下定決心，頂住各種壓力，堅決對貨物運輸業(yè)發(fā)票的管理進行了嚴肅的整頓，制定管理措施，規(guī)范管理。

二是從強化執(zhí)法風(fēng)險教育入手，有針對性地加強干部職工的政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。通過開展稅務(wù)稽查、納稅評估、公務(wù)員責(zé)任意識、黨風(fēng)廉政等方面知識的教育培訓(xùn)，對干部職工進行“大洗腦”，切實轉(zhuǎn)變其管理理念和管理方式，提高風(fēng)險防范意識。

三是從制度建設(shè)入手，加強對規(guī)范性文件的制定。7月份以來，該局先后制定出臺了《關(guān)于加強我市地方稅收征收管理的通知》、《關(guān)于加強我市貨物運輸業(yè)稅收管理的通知》、《關(guān)于加強外來建筑安裝企業(yè)稅收管理的通知》、《關(guān)于加強網(wǎng)吧核定征稅實行按臺核定征收規(guī)定的通知》、《關(guān)于加強我市外出經(jīng)營建安企業(yè)稅收征收管理的通知》、《關(guān)于對我市紅磚、灰砂磚行業(yè)實行以用電量控稅征收管理的通知》、《關(guān)于加強外來建筑安裝企業(yè)稅收管理的補充通知》、《關(guān)于明確市府地稅征收窗口稅收管理的通知》、《關(guān)于征收我市2009-2010河砂銷售有關(guān)地方稅費 的通知》、《化州市地方稅務(wù)局經(jīng)費管理辦法》、《化州市地稅局接待工作暫行規(guī)定》、《化州市地方稅務(wù)局工作績效考核辦法（試行）》等文件。四是從加強稅收執(zhí)法監(jiān)察入手，加大執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察力度。根據(jù)各工作階段的特點，對照崗位職責(zé)、規(guī)范性文件、各類考核辦法等，全面查找風(fēng)險點和風(fēng)險源，認真分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因和條件，提出整改措施，以糾正稅務(wù)人員執(zhí)法行為的隨意性，防止失職瀆職或濫用職權(quán)行為的發(fā)生。五月，該局重點對各征收單位轄區(qū)內(nèi)的商場超市、藥業(yè)、鋼材、磚廠、加油站、酒吧、石場等納稅戶進行了執(zhí)法檢查；九月，對各征收單位執(zhí)行《關(guān)于加強我市地方稅收征收管理的通知》等規(guī)定的情況進行了檢查；十一月，檢查了各征收單位的發(fā)票內(nèi)部管理、門前代開發(fā)票以及征管資料的開具、保管、整理等工作。

提高依法治稅水平，降低執(zhí)法風(fēng)險

一、目前我國稅收執(zhí)法的現(xiàn)狀

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和法制化的進程，社會主義稅收事業(yè)也進入了一個嶄新的發(fā)展時期。這一時期，社會各界關(guān)注稅收的程度在提高，納稅人的稅收法制觀念也隨之不斷提高，他們對稅收政策的掌握能力也在不斷增強，稅務(wù)干部的執(zhí)法行為時刻在接受著多層次的監(jiān)督和制約。因此，稅務(wù)干部在行政執(zhí)法過程中無論是在執(zhí)行稅收政策、執(zhí)法程序還是在公開辦稅、優(yōu)化服務(wù)等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承擔(dān)相應(yīng)的執(zhí)法風(fēng)險。在一些涉稅案件中應(yīng)當(dāng)讓我們清楚地意識到，稅收執(zhí)法風(fēng)險，已經(jīng)是當(dāng)前和今后一個時期不可避免的一個話題。稅收執(zhí)法作為國家行政執(zhí)法的一部分，承擔(dān)著為國聚財，堵漏增收的重任。正是由于稅務(wù)機關(guān)是國家財政收支的關(guān)鍵部門，已越來越成為國家紀檢監(jiān)察部門關(guān)注的對象。隨著國家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護意識也在不斷增強，如果我們的稅收執(zhí)法人員不及時調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時存在著執(zhí)法風(fēng)險，小到經(jīng)濟損失，大到觸犯刑律。

二、防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的主要意義

防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的意義就在于保障稅收執(zhí)法部門有一個安全的稅收執(zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊伍，增強凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進稅收工作效率，更好地維護稅法的尊嚴。防范和化解

稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全的意義主要應(yīng)有以下幾個方面：

一是有利于維護稅收執(zhí)法人員的切身利益。如果稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法安全得不到應(yīng)有的保障，將嚴重影響稅收執(zhí)法隊伍的穩(wěn)定，不利于各項稅收工作的開展。因此，防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全是保護同志、穩(wěn)定隊伍的基礎(chǔ)，是內(nèi)樹正氣、外樹形象的關(guān)鍵。

二是有利于樹立稅收執(zhí)法機關(guān)的良好形象。如果我們的稅收執(zhí)法人員能夠時刻保持執(zhí)法風(fēng)險意識，做到正確執(zhí)法，文明執(zhí)法，同時做好稅收服務(wù)，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執(zhí)法風(fēng)險，而且能夠很好地樹立自身以及整個稅收執(zhí)法隊伍的形象。反之，如果執(zhí)法方式簡單，執(zhí)法手段粗暴，就會造成征納關(guān)系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數(shù)，增大執(zhí)法風(fēng)險，損害執(zhí)法隊伍的形象，使稅收執(zhí)法工作處于被動。因此，化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全也是樹立稅收執(zhí)法機關(guān)良好形象的需要。

三、防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的幾點對策

1、推進依法治稅，堅持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，正確處理依法征稅與支持經(jīng)濟發(fā)展，依法征稅與優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)系。既不能人為調(diào)節(jié)收入進度，違規(guī)批準緩稅，也不能收過頭稅；既要不折不扣地落實國家支持經(jīng)濟發(fā)展，又要嚴格執(zhí)行規(guī)定，嚴禁擅自減免、違規(guī)減免。

2、推進依法治稅，整頓和規(guī)范稅收秩序。依法治稅始終是國稅工作的靈魂和核心。整頓和規(guī)范稅收秩序，就是要密切關(guān)注涉稅違法活動的新動向，加大涉稅案件查處力度，加大專項檢查和專項整治工作力度，以查促收，以查促管，以查促查，努力降低稅收執(zhí)法風(fēng)險。

要把涉稅違規(guī)違法案件消除在萌芽狀態(tài)，消除在基層。專項檢查和重點整治要精簡項目，改進方法，抓住重點，分類檢查，達到“檢查和整治一個行業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)”的目的。

3、加強稅法宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)。積極開展以“依法誠信納稅，共建和諧社會”活動和曝光涉稅典型違法案件，擴大國稅影響，提高全社會依法納稅意識。要切實增強服務(wù)意識，優(yōu)化納稅服務(wù)，繼續(xù)完善辦稅公開的規(guī)程和承諾，降低納稅成本，和諧征納關(guān)系。

4、加強教育培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部執(zhí)法水平。稅務(wù)工作政策性強，業(yè)務(wù)技能要求高，各級稅務(wù)部門要把業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置。要采取以訓(xùn)代學(xué)、以考促學(xué)等有效方法，鼓勵干部報考注冊稅務(wù)師、注冊會計師，促進干部鉆研業(yè)務(wù)，提高工作水平。

5、開展納稅評估，強化稅源監(jiān)控。稅收管理員要定期對所管轄納稅戶的納稅情況進行評定估價，發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅及其他異常情況，立即向稽查部門反映，由稽查部門嚴肅查處。加強納稅評估和納稅輔導(dǎo)，使企業(yè)能夠通過補稅糾正違規(guī)；還有一條是要盡量減少重復(fù)檢查。加強納稅評估，健全預(yù)警機制，既是稅收管理的重要環(huán)節(jié)，也是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要內(nèi)容，6、探索科技管理方法，提高征管質(zhì)量和水平。目前，要充分利用信息化建設(shè)資源，將其應(yīng)用到稅收工作的各個領(lǐng)域，用高科技手段的先進特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報納稅方式，利用計算機核定稅款，稅銀聯(lián)網(wǎng)、稅企聯(lián)網(wǎng)等。

第五篇：工商行政執(zhí)法風(fēng)險及防范

工商行政執(zhí)法風(fēng)險及防范

工商機關(guān)作為綜合性的經(jīng)濟管理部門，承擔(dān)著市場監(jiān)管和行政執(zhí)法的重任，隨著社會主義市場經(jīng)濟法制化進程的推進，公民及法人的法律意識逐步提高，經(jīng)營者的維權(quán)意識不斷覺醒，工商行政執(zhí)法人員的時刻接受著監(jiān)督和制約，工商執(zhí)法人員在行政執(zhí)法過程就產(chǎn)生了相應(yīng)的執(zhí)法風(fēng)險?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢”，有風(fēng)險并不可怕，可怕的是看不到風(fēng)險并采取切實措施加以防范和化解。在推進工商法治化、科學(xué)化和規(guī)范化管理的進程中，規(guī)避和防范執(zhí)法風(fēng)險是維護執(zhí)法人員切身利益的需要，也是樹立工商行政管理機關(guān)良好形象的需要。嚴格依法執(zhí)法，強化執(zhí)法人員風(fēng)險防范意識，提高行政執(zhí)法監(jiān)管質(zhì)量，已經(jīng)成為新形勢下工商行政機關(guān)必須重視并亟待解決的問題。

一、執(zhí)法風(fēng)險的概念

風(fēng)險，現(xiàn)代漢語詞典給出的定義是“可能發(fā)生的危險”。有執(zhí)法行為必定產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。工商行政執(zhí)法風(fēng)險是指工商機關(guān)及其執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中可能面臨的、由自身的作為或不作為引致并受外在種種不確定因素誘發(fā)、對本機關(guān)及其執(zhí)法人員產(chǎn)生的不利影響甚至嚴重后果。這種不利影響和嚴重后果在執(zhí)法過程中表現(xiàn)為產(chǎn)生行政爭議，引起行政復(fù)議或者行政訴訟，訴訟中面臨敗訴；被追究行政執(zhí)法責(zé)任，甚至面臨被檢察院以涉嫌職務(wù)犯罪提出指控。

二、工商執(zhí)法風(fēng)險的易發(fā)部位和環(huán)節(jié)

（一）行政許可：

1、對市場主體準入審查把關(guān)不嚴，使得不具備法定條件和要求的申請人獲準設(shè)立（變更）登記取得市場主體資格，并因此損害國家利益、社會公共利益以及他人合法權(quán)益，危及社會公共安全，這類情況主要存在于前置審批行業(yè)的設(shè)立（變更）登記中。

2、對公司的股東（股權(quán)）變更登記、減資登記、注銷登記等審查把關(guān)不嚴，給股東及債權(quán)人的合法權(quán)益造成損害。《公司法》、《公司登記管理條例》、《公司注冊資本登記管理規(guī)定》等都對公司股東以及股東股權(quán)的變更登記、減資登記、注銷登記都作了明確和嚴格的實體和程序方面規(guī)定，這些規(guī)定旨在保護公司股東、相關(guān)債權(quán)人和社會公共利益。如果公司登記機關(guān)不按照這些實體和程序方面的規(guī)定嚴格、審慎地進行審查的話，就會給自己留下了一個不可預(yù)知、無法消彌的隱患，一旦股東或債權(quán)人的合法權(quán)益得不到保護或清償，必定會遷怒于公司登記機關(guān)公司從而引發(fā)曠日持久的訴訟和巨額的賠償。

3、作出不予受理和不予登記決定時，不按規(guī)定告知申請人有權(quán)申請復(fù)議或提起訴訟以及申請復(fù)議、提起訴訟的期限，從而給自己帶來訴訟風(fēng)險。

（二）行政處罰：

1、不按法定程序?qū)嵤┨幜P，主要表現(xiàn)在三個方面：一是隨意簡化程序，以提高行政執(zhí)法效率為借口對一些應(yīng)當(dāng)適用一般程序處罰的案件也適用簡易程序來處罰，同時在適用簡易程序處罰時不按規(guī)定在處罰決定作出之前向當(dāng)事人作告知；二是有意規(guī)避法定程序，一些執(zhí)法人員為了盡快結(jié)案、息事寧人，主動和當(dāng)事人協(xié)商處罰的數(shù)額，只要談妥，就僅憑當(dāng)事人的口述材料或提交的書面材料結(jié)案而不再去調(diào)取旁證。比如，在當(dāng)事人違法所得或違法經(jīng)營額的計算上，以當(dāng)事人沒有建帳或無法查清為借口而采信當(dāng)事人明顯不符合常理的陳述；三是故意違反法定程序，比如，一些執(zhí)法人員自認為已與當(dāng)事人就罰款數(shù)額談妥并且能夠控制住當(dāng)事人而故意違反法定程序，讓當(dāng)事人一次性在數(shù)種法律文書的送達回證上簽署姓名和預(yù)推出的日期，不送達處罰告知（聽證）通知書、處罰決定書或?qū)煞N文書一并送達。

個別辦案人員可能覺得程序上的問題是小問題、無關(guān)緊要。如果案件一旦進入復(fù)議或訴訟階段，這些看似無關(guān)緊要的小問題就成了我們的“死穴”，《行政復(fù)議法》中規(guī)定具體行政行為違反法定程序，復(fù)議機關(guān)決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法，《行政訴訟法》中規(guī)定具體行政行為違反法定程序的，法院判決撤銷或者部分撤銷，這樣就有可能使得案件不經(jīng)實體審查而直接被撤銷或確定違法。

2、對違法行為涉嫌構(gòu)成犯罪的不移交司法機關(guān)?！缎姓幜P法》第七條第二款規(guī)定：“違法行為構(gòu)成犯罪，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任，不得以行政處罰代替刑事處罰”。《最高人民檢察院關(guān)于瀆職侵權(quán)犯罪案件立案標準的規(guī)定》中對徇私舞弊不移交刑事案件罪的立案標準專門作出規(guī)定。因此，工商機關(guān)要認真依照《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》、對照《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》做好案件的移送工作。

3、行使自由裁量權(quán)不當(dāng)導(dǎo)致案件處罰畸輕畸重顯失公正。一般地說，在行政訴訟中，審判機關(guān)只對具體行政行為的合法性作出審查，但是，如果行政處罰畸輕畸重顯失公正，人民法院依然可以判決變更。這就要求我們在行使行政處罰自由裁量權(quán)時，除了要基于正當(dāng)?shù)哪康模裱^罰相當(dāng)、公平公正、教育與處罰相結(jié)合、程序正當(dāng)、綜合裁量等原則外，還要遵循一項重要的原則——先例原則，因為社會公眾或案件當(dāng)事人對執(zhí)法機關(guān)行政處罰的預(yù)測或預(yù)知，總是會以這樣的事以前是如何處理的來作為標準或和參照的。因此，工商機關(guān)在對同一類違法行為實施處罰時要注意保持處罰幅度的相對穩(wěn)定和前后的相對連續(xù)，不輕易作出從輕、減輕處罰，確定處罰幅度不過分懸殊，不授人以柄。

4、“重罰輕糾”、“只罰不糾”?！缎姓幜P法》第二十三條規(guī)定：“行政機關(guān)實施行政處罰時，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或限期改正違法行為”，其他一些單行的法律法規(guī)和辦案機關(guān)的處罰決定書中也都對改正或者停止違法行為作出規(guī)定和決定。但是個別辦案機構(gòu)只重視罰款的執(zhí)行，而對當(dāng)事人改正或者停止違法行為監(jiān)督不夠、指導(dǎo)不力，使得一些已經(jīng)受到處罰的違法行為繼續(xù)存在，比如，違法或虛假廣告仍在發(fā)布，依法被取締的無照經(jīng)營行為仍在繼續(xù)。雖然改正或者停止違法行為要由當(dāng)事人的主動作為或不作為來履行，但如果發(fā)生意外情況，工商機關(guān)也難辭其咎。

5、適用法律錯誤導(dǎo)致處罰不當(dāng)。有些執(zhí)法人員在適用《無照經(jīng)營查處取締辦法》第十四條實施處罰時，不能注意到該條第二款“對無照經(jīng)營行為的處罰，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定”而未關(guān)注其他法律、法規(guī)是否另有規(guī)定，作出處罰決定時未轉(zhuǎn)致使用其他法律法規(guī)，適用法律依據(jù)錯誤導(dǎo)致處罰不當(dāng)。例如秦皇島昌黎葡萄酒事件中，昌黎縣人民檢察院以工商機關(guān)在查處嘉華公司無照經(jīng)營案件中，明知該公司沒有許可證照而生產(chǎn)經(jīng)營，卻未能依照《無照經(jīng)營查處取締辦法》第十四條第二款關(guān)于“對無照經(jīng)營行為的處罰，法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定”的規(guī)定，適用《國務(wù)院關(guān)于加強食品等產(chǎn)品安全監(jiān)督管理的特別規(guī)定》第三條和《中華人民共和國食品安全法》第八十四條中關(guān)于對此類無證照食品生產(chǎn)企業(yè)用于違法生產(chǎn)經(jīng)營的工具、設(shè)備、原料等物品予以沒收的規(guī)定，未實施對嘉華公司用于生產(chǎn)的工具、沒備沒收為由，以濫用職權(quán)罪提起公訴。

（三）行政強制措施：

1、沒有法定依據(jù)或不依照法定依據(jù)實施行政強制措施?，F(xiàn)有的工商行政管理法律法規(guī)中，只有《行政處罰法》、《反不正當(dāng)競爭法》、《商標法》、《無照經(jīng)營查處取締辦法》、《禁止傳銷條例》、《直銷管理條例》、《互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)服務(wù)營業(yè)場所管理條例》、《產(chǎn)品質(zhì)量法》等十余部法律法規(guī)賦予工商機關(guān)可以采取查封、扣押、凍結(jié)等行政強制措施的權(quán)力。但在執(zhí)法監(jiān)督中，我們發(fā)現(xiàn)個別辦案機構(gòu)在實施行政強制措施時超出法律法規(guī)規(guī)定的適用情形和強制措施的種類、對象，如在查處商標侵權(quán)案中，按照《商標法》的規(guī)定，工商機關(guān)只能“沒收、銷毀侵權(quán)商品和專門用于制造侵權(quán)商品、偽造注冊商標標識的工具”，執(zhí)法人員卻將當(dāng)事人購進的原材料商品一并采取強制措施，這種情況下一旦發(fā)生訴訟，工商機關(guān)必敗無疑。

2．超期查封、扣押或延長查封、扣押期限卻不送達延長強制措施通知書?！缎姓娭品ā返诙鍡l明確規(guī)定：“查封、扣押的期限不得超過三十日；情況復(fù)雜的，經(jīng)行政機關(guān)負責(zé)人批準，可以延長，但是延長期限不得超過三十日?！薄豆ど绦姓芾頇C關(guān)行政處罰程序規(guī)定》規(guī)定的作出行政處罰決定的期限最短為九十日，個別執(zhí)法人員在案件辦理中只注意未超出辦案期限卻疏忽了采取強制措施的時限，未及時依法解除強制措施或者延長強制措施時限。

（四）市場主體監(jiān)管以及食品等產(chǎn)品安全監(jiān)管：

1、不履行或不充分履行法定職責(zé)，對無照經(jīng)營查處取締不到位。在山西洪洞縣“黑磚窯”事件中，因當(dāng)?shù)毓ど谈刹繃乐厥殯]有對黑磚窯進行過巡查，致使3名領(lǐng)導(dǎo)干部受到黨紀政紀處分，2名工商所的干部被追究刑事責(zé)任。同樣，一些辦案機構(gòu)在對無照經(jīng)營處罰之后放松了對其的后續(xù)監(jiān)管和規(guī)范，特別是一些涉及前置審批的無照經(jīng)營行為，當(dāng)事人的罰款也繳了，但由于其他許可部門的許可證件尚未頒發(fā)，工商也只能聽之任之，沒有采取切實有效的措施將取締工作落實到位。若此時發(fā)生重大惡性事件，工商機關(guān)還是難避其責(zé)。

2、在對流通領(lǐng)域食品等產(chǎn)品的質(zhì)量監(jiān)測、安全監(jiān)管和受理、處理消費者申訴、投訴、舉報中，對涉及人體健康和人身、財產(chǎn)安全等產(chǎn)品的監(jiān)管不及時、不到位，如：發(fā)現(xiàn) “問題產(chǎn)品”后反應(yīng)不迅速、方案不周密、處理不及時、措施不到位；對已有證據(jù)證明有嚴重質(zhì)量問題的產(chǎn)品或可能危及人體健康和生命安全的產(chǎn)品“只查不追”、“只罰不收”；對消費者的申訴“只調(diào)處不查處”；對消費者的投訴、舉報就事論事，大事化小；對本屬職責(zé)監(jiān)管范圍的事不去履職，等等，一旦這些方面出現(xiàn)事情，必定會引起軒然大波。

三、工商執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的根源

新形勢下，執(zhí)法風(fēng)險增大，既有工商機關(guān)自身因素，也有其深厚的社會經(jīng)濟根源。概括起來，執(zhí)法風(fēng)險的產(chǎn)生主要有以下幾個方面的原因：

一是形勢發(fā)展增加執(zhí)法風(fēng)險。生產(chǎn)經(jīng)營方式日新月異，日益復(fù)雜化，經(jīng)營者的違法行為形式多樣、手段翻新、日趨隱蔽化，這些都增加了工商機關(guān)日常監(jiān)控、執(zhí)法檢查的難度，增大了執(zhí)法風(fēng)險。

二是公民、法人的依法維權(quán)和自我保護意識越來越強。公民和法人依法維權(quán)意識提高，既有力地促進了工商機關(guān)嚴格依法行政，同時也對工商機關(guān)執(zhí)法能力提出來很高的標準和要求。如果不能適應(yīng)形勢，在監(jiān)管理念、執(zhí)法體制和監(jiān)管方式等方面得以加強和提高，很難適應(yīng)法治經(jīng)濟的時代要求，不可避免地會引發(fā)一些行政風(fēng)險。

三是執(zhí)法部門內(nèi)部監(jiān)督制約機制不健全。《行政處罰法》、《行政復(fù)議法》、《行政許可法》實施以后，國家工商總局為了嚴格依法行政，嚴格依程序辦案，相繼出臺了《工商行政管理機關(guān)行政處罰程序規(guī)定》等一系列行政法規(guī)，突出法制監(jiān)督的重要性。但在實際執(zhí)法辦案中，一個案件從立案到處罰往往由一個單位辦到底，法制機構(gòu)的審核也只是從法律依據(jù)、書面呈報的程序、事實材料上報關(guān)，而對執(zhí)法過程中的顯示公正以及結(jié)案后的各項工作缺乏一定的監(jiān)督機制?！耙黄狈駴Q制”、“錯案追究制”等畢竟是屬于事后監(jiān)督，如何防止執(zhí)法人員在執(zhí)法活動中違反程序而導(dǎo)致錯案還沒有根本的、實質(zhì)性的制約措施。

四是執(zhí)法人員的執(zhí)法水平不高。目前工商隊伍人員的執(zhí)法水平亟待提高，特別是一線執(zhí)法人員知識結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)參差不齊，缺乏正確的執(zhí)法理念、過硬的執(zhí)法素質(zhì)和應(yīng)有的執(zhí)法敏感度，對當(dāng)前工商職能轉(zhuǎn)變的認知能力不足，以及長期以來形成的“官本位”思想和傳統(tǒng)管理方式等，造成執(zhí)法隨意性大，容易引發(fā)一些問題。

五是執(zhí)法依據(jù)的固有缺陷。工商行政機關(guān)及其人員行使執(zhí)法權(quán)依據(jù)法律法規(guī)的授權(quán)，但是法律、行政法規(guī)具有先天的不完善性及滯后性?！缎姓娭品ā?、《行政處罰法》、《商標法》、《反不正當(dāng)競爭法》等都存在著某些內(nèi)容不完善、可操作性差的缺陷。執(zhí)法人員在行使職權(quán)時，對一些具體案件，定性起來難以準確把握，很難做到依法行政，從而導(dǎo)致行政風(fēng)險的產(chǎn)生。

四、防范執(zhí)法風(fēng)險的措施

（一）提高執(zhí)法人員素質(zhì)和水平，強化執(zhí)法風(fēng)險意識。執(zhí)法人員只有通過學(xué)法用法，不斷提高自身的法律素質(zhì)，才能學(xué)會運用法律手段，正確處理工商執(zhí)法工作中的各種矛盾和問題，從而依法維護經(jīng)濟經(jīng)營秩序。同時工商機關(guān)要強化對執(zhí)法人員的“法治”教育和“執(zhí)法風(fēng)險”的警示教育，不斷強化執(zhí)法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識，自覺地學(xué)法、遵法、守法，增強識別風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險、化解風(fēng)險、防御風(fēng)險的意識，建立執(zhí)法能力培訓(xùn)制度，增強人員抗風(fēng)險能力。

（二）建立執(zhí)法風(fēng)險排查評價、預(yù)警防范、會商協(xié)商機制。要堅持規(guī)范在前、防范為重的原則，定期排查、分析執(zhí)法過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險，并有針對性地明確措施予以防范、化解。要定期與其他機關(guān)的就執(zhí)法中的問題進行協(xié)商、會商，提高工商機關(guān)預(yù)見和化解執(zhí)法風(fēng)險的能力。

（三）實行權(quán)力制約，強化內(nèi)外監(jiān)督。一是對執(zhí)法權(quán)進行全面梳理，逐項確認權(quán)力行使的依據(jù)、程序、時限以及相應(yīng)責(zé)任，減少非法定的和不必要的審批環(huán)節(jié)，建立起職權(quán)明晰、責(zé)任明確，相互制約、相互協(xié)調(diào)的權(quán)力制衡機制。二是陽光辦照，嚴格執(zhí)行辦照公開制度，提高權(quán)力運行的透明度和公信力。三是提高信息化監(jiān)控。充分依托信用監(jiān)督管理系統(tǒng)等信息化手段開展監(jiān)督執(zhí)法活動，實現(xiàn)實時監(jiān)督、控制和綜合分析，做到權(quán)力行使的全過程可查可控。四是加強外部監(jiān)督。通過互聯(lián)網(wǎng)開通的設(shè)立政務(wù)公開欄，設(shè)立網(wǎng)上舉報箱，設(shè)立網(wǎng)上征求意見箱，要求工商管理人員進入企業(yè)、個體發(fā)放監(jiān)督跟蹤卡，邀請社會成員開展明察暗訪工作，定期開展述職述廉，召開義務(wù)監(jiān)督員會議等等。通過采取一系列有效措施，切實提高監(jiān)督實效。

（四）更新監(jiān)管執(zhí)法理念，創(chuàng)新監(jiān)管執(zhí)法手段。

要根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于全面推進依法行政實施綱要》中“要充分發(fā)揮行政指導(dǎo)的作用”的要求，在工商行政管理職能、職責(zé)和管轄事務(wù)范圍內(nèi)，適應(yīng)經(jīng)濟和社會管理需求，將符合法律精神、法律原則和國家政策的主體事項提示、輕微問題告誡、突出問題約見、管理責(zé)任建議、典型案例披露等柔性的、非強制性的方式引入監(jiān)管執(zhí)法領(lǐng)域并作為監(jiān)管執(zhí)法的有益補充，共同發(fā)揮行政執(zhí)法和行政指導(dǎo)的引導(dǎo)、規(guī)范、協(xié)調(diào)和保障功能，使之在進一步完善監(jiān)管手段，強化企業(yè)自律，減少行政成本，規(guī)制行政執(zhí)法行為，構(gòu)建和諧執(zhí)法環(huán)境，維護公平競爭的市場秩序，促進市場主體的健康發(fā)展發(fā)揮更大的作用。

當(dāng)前，執(zhí)法環(huán)境不容樂觀，并可能在一定時期內(nèi)難以改善，基層執(zhí)法辦案人員的執(zhí)法風(fēng)險或大或小，也將長期存在，可以講工商是在夾縫中求發(fā)展。但是隨著各類違法活動的突現(xiàn)、技術(shù)性違法活動的劇增，廣大工商執(zhí)法人員所肩負的歷史使命不允許我們置疑不前、獨善其身，面對新形勢、新挑戰(zhàn)，我們只能不斷提高認識、加強學(xué)習(xí)，并積極投身到維護公平有序的市場經(jīng)濟環(huán)境中去。