第一篇：(稅總發(fā)[2015]19號(hào))國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《系統(tǒng)督查管理辦法(試行)》的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《系統(tǒng)督查管理辦法（試行）》的通

知

稅總發(fā)[2015]19號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位:

現(xiàn)將《系統(tǒng)督查管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

系統(tǒng)督查管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范系統(tǒng)督查工作，科學(xué)推進(jìn)工作落實(shí)，根據(jù)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳有關(guān)加強(qiáng)督查工作的規(guī)定，結(jié)合稅收工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于國(guó)家稅務(wù)總局組織的系統(tǒng)督查。

第三條 系統(tǒng)督查是指為保證黨中央和國(guó)務(wù)院重大決策部署、稅務(wù)總局重要工作安排的落實(shí)及熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題的解決，采取適當(dāng)形式，對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行督促檢查。

第四條 系統(tǒng)督查應(yīng)當(dāng)以文件規(guī)定、會(huì)議決定、領(lǐng)導(dǎo)批示為依據(jù)，以實(shí)現(xiàn)督查任務(wù)為目標(biāo)，堅(jiān)持圍繞中心、服務(wù)大局，組織安排、領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，實(shí)事求是、客觀公正的原則。

第五條 系統(tǒng)督查工作由辦公廳負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)。辦公廳應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與督查內(nèi)審、巡視、干部監(jiān)督部門(mén)以及相關(guān)司局的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，避免重復(fù)交叉，以減輕基層負(fù)擔(dān)。

第二章 任務(wù)和流程

第六條 根據(jù)督查的方式和要求，系統(tǒng)督查主要分為實(shí)地督查、案頭督查。

第七條 實(shí)地督查工作流程一般包括：確定計(jì)劃、實(shí)施準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)檢查、交換意見(jiàn)、總結(jié)匯報(bào)、整改反饋等環(huán)節(jié)。

第八條 確定計(jì)劃。各司局根據(jù)年度稅收工作重點(diǎn)任務(wù)，向辦公廳報(bào)送實(shí)地督查工作計(jì)劃，說(shuō)明需要督查的事項(xiàng)、對(duì)象、理由、時(shí)間安排等。

辦公廳對(duì)各司局報(bào)送的督查事項(xiàng)進(jìn)行匯總分析、統(tǒng)籌安排，形成年度督查工作計(jì)劃，經(jīng)稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)局領(lǐng)導(dǎo)）審定后發(fā)布。

年度中間，根據(jù)工作需要，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以調(diào)整計(jì)劃。

第九條 實(shí)施準(zhǔn)備。實(shí)地督查開(kāi)展前，應(yīng)當(dāng)做好下列準(zhǔn)備工作：

（一）擬定方案。辦公廳會(huì)同相關(guān)司局，制定督查方案。一般包括：督查事項(xiàng)、督查對(duì)象、督查依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)、督查方式、時(shí)間安排等。

（二）組建督查組。辦公廳根據(jù)督查事項(xiàng)和方式，會(huì)商相關(guān)司局、省稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，抽調(diào)人員組成若干督查組，并確定督查組組長(zhǎng)。

（三）開(kāi)展培訓(xùn)。依據(jù)督查任務(wù)擬定培訓(xùn)內(nèi)容，匯編文件資料，編印督查工作手冊(cè)，在開(kāi)展實(shí)地督查前，對(duì)督查組人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，講解業(yè)務(wù)政策、督查重點(diǎn)、方式方法、注意事項(xiàng)等。

（四）下達(dá)督查通知。組織實(shí)地督查，應(yīng)提前向被督查單位下達(dá)督查通知（見(jiàn)附件1），告知督查事項(xiàng)、工作安排、督查組成員、需提供的資料和有關(guān)要求。根據(jù)工作需要，督查通知可以發(fā)至各省稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（五）發(fā)布督查公告。根據(jù)工作需要，在被督查單位辦公樓、網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳顯著位置發(fā)布督查公告（見(jiàn)附件2），一般包括：督查事項(xiàng)、對(duì)象、時(shí)間和聯(lián)系方式等，廣泛征求意見(jiàn)建議。

第十條 現(xiàn)場(chǎng)檢查。督查組應(yīng)當(dāng)按照督查方案，做好督查工作，主要內(nèi)容為：

（一）聽(tīng)取省稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于督查事項(xiàng)的工作匯報(bào)。

（二）召開(kāi)不同層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部座談會(huì)和納稅人座談會(huì)，圍繞督查事項(xiàng)聽(tīng)取意見(jiàn)建議。

（三）查閱被督查單位收發(fā)文登記簿、相關(guān)文件、會(huì)議紀(jì)要、稅收?qǐng)?zhí)法卷宗和文書(shū)等資料。

（四）查詢(xún)分析與督查事項(xiàng)有關(guān)的信息系統(tǒng)電子文檔和數(shù)據(jù)。

（五）選擇部分地市局和區(qū)縣局，深入了解基層工作落實(shí)情況。

（六）走訪納稅人，征求意見(jiàn)建議。

（七）督查工作中發(fā)現(xiàn)被督查單位存在問(wèn)題的，必要時(shí)可以約談相關(guān)人員，進(jìn)一步了解情況。

（八）現(xiàn)場(chǎng)檢查工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好記錄，填寫(xiě)督查工作底稿（見(jiàn)附件3）。

第十一條 交換意見(jiàn)。督查組對(duì)督查情況進(jìn)行匯總和分析梳理，評(píng)估工作、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、分析問(wèn)題、提出建議，并召開(kāi)會(huì)議向被督查單位進(jìn)行反饋，被督查單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員參加。

與被督查單位交換意見(jiàn)，不應(yīng)提供反映問(wèn)題的人員姓名或單位名稱(chēng)。

第十二條 總結(jié)匯報(bào)。督查組按照被督查單位分別起草督查報(bào)告。督查報(bào)告由組長(zhǎng)審定。辦公廳根據(jù)督查情況匯總整理督查工作總報(bào)告。

第十三條 整改反饋。針對(duì)督查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，辦公廳向被督查單位分別制發(fā)整改通知（見(jiàn)附件1），明確需要整改的問(wèn)題、時(shí)限及有關(guān)要求。

被督查單位根據(jù)要求制定整改方案，按照整改通知要求的時(shí)限，報(bào)稅務(wù)總局辦公廳；整改落實(shí)情況按整改通知要求的時(shí)限，報(bào)稅務(wù)總局。整改方案和整改報(bào)告需經(jīng)主要負(fù)責(zé)人審簽。

辦公廳匯總被督查單位的整改方案、整改報(bào)告，以《系統(tǒng)督查專(zhuān)報(bào)》（見(jiàn)附件4）報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)、發(fā)相關(guān)省稅務(wù)機(jī)關(guān)和司局。

第十四條 根據(jù)工作需要，通過(guò)適當(dāng)方式、在適當(dāng)時(shí)間對(duì)被督查單位的整改落實(shí)情況開(kāi)展“回頭看”活動(dòng)。主要內(nèi)容：

（一）整改通知中指出問(wèn)題的整改落實(shí)情況。

（二）整改落實(shí)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)情況。

（三）尚未整改落實(shí)的問(wèn)題及原因。

（四）需要了解的其他情況。

“回頭看”結(jié)束后，向局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告情況，對(duì)被督查單位整改落實(shí)情況作出評(píng)價(jià)并提出相關(guān)意見(jiàn)。

第十五條 根據(jù)工作需要，實(shí)地督查可以采取隨機(jī)走訪納稅人、不公開(kāi)身份實(shí)地查看等形式進(jìn)行暗訪。暗訪人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)拍照、錄音、錄像等留存記錄，填寫(xiě)督查工作底稿。

必要時(shí)，暗訪人員可公開(kāi)身份，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步核實(shí)有關(guān)問(wèn)題。

第十六條 實(shí)地督查的現(xiàn)場(chǎng)檢查環(huán)節(jié)，均應(yīng)有2名以上督查組成員參加。

第十七條 開(kāi)展實(shí)地督查時(shí)，根據(jù)工作需要，可以邀請(qǐng)新聞單位，對(duì)督查情況進(jìn)行及時(shí)、全面、深入的報(bào)道，對(duì)落實(shí)情況好的進(jìn)行正面宣傳，對(duì)落實(shí)不力的典型案例予以曝光。

第十八條 案頭督查主要通過(guò)文件、電話等方式開(kāi)展。工作流程如下：

（一）立項(xiàng)通知。經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)或者辦公廳領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對(duì)有關(guān)單位下發(fā)督查通知，布置督查任務(wù)。

（二）跟蹤催辦。及時(shí)了解、掌握督查事項(xiàng)落實(shí)進(jìn)展情況，督促責(zé)任單位做好落實(shí)工作。對(duì)需要較長(zhǎng)時(shí)間辦理的重要事項(xiàng)，加強(qiáng)跟蹤督查。

（三）反饋審核。責(zé)任單位按時(shí)限要求，經(jīng)主要負(fù)責(zé)同志審簽，向稅務(wù)總局

報(bào)告辦理情況。辦公廳會(huì)同相關(guān)司局對(duì)反饋落實(shí)情況進(jìn)行審核、協(xié)查。

（四）總結(jié)報(bào)告。對(duì)督查事項(xiàng)和整改落實(shí)情況進(jìn)行匯總分析，編發(fā)《系統(tǒng)督查專(zhuān)報(bào)》。

第十九條 根據(jù)工作需要，邀請(qǐng)研究咨詢(xún)部門(mén)等機(jī)構(gòu)，對(duì)有關(guān)政策措施落實(shí)情況開(kāi)展第三方評(píng)估，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)開(kāi)展社會(huì)評(píng)價(jià)，向局領(lǐng)導(dǎo)提供評(píng)估報(bào)告。

第二十條 結(jié)果運(yùn)用。督查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以及對(duì)被督查單位提出的整改要求，具有普遍性的，通知全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)防范和整改；問(wèn)題嚴(yán)重的，通報(bào)批評(píng)；涉及違法違紀(jì)的，移交有關(guān)部門(mén)處理。

對(duì)督查結(jié)果和整改情況，納入績(jī)效考核。

第二十一條 督查中基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人對(duì)稅務(wù)總局的意見(jiàn)建議，由辦公廳提交相關(guān)司局研究處理。相關(guān)司局應(yīng)在限期內(nèi)向辦公廳提供書(shū)面意見(jiàn)。辦公廳匯總后，根據(jù)情況，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，統(tǒng)一答復(fù)基層和納稅人。

第二十二條 督查組工作結(jié)束后，及時(shí)將相關(guān)材料整理后向辦公廳移交。辦公廳按檔案管理規(guī)定對(duì)所有督查材料進(jìn)行整理歸檔。

第三章 組織和紀(jì)律

第二十三條 建立督查專(zhuān)員人才庫(kù)。從稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)的司局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)中甄選一定數(shù)量人員，作為司局級(jí)督查專(zhuān)員和督查組組長(zhǎng)候備人選；經(jīng)稅務(wù)總局相關(guān)司局和省局推薦，從總局領(lǐng)軍人才、專(zhuān)業(yè)人才及其他優(yōu)秀人才中甄選一定數(shù)量的處級(jí)以下干部，建立督查專(zhuān)員隊(duì)伍。

第二十四條 督查組向稅務(wù)總局負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題和重大線索要及時(shí)報(bào)告。督查組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，每個(gè)組指定一位聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)與辦公廳的工作聯(lián)系。

第二十五條 督查人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，客觀反映督查情況，如實(shí)記錄問(wèn)題，公正評(píng)價(jià)被督查單位，不準(zhǔn)擅自放寬督查標(biāo)準(zhǔn)或者隱瞞督查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

督查人員應(yīng)嚴(yán)格遵守中央八項(xiàng)規(guī)定精神和各項(xiàng)工作紀(jì)律，做到厲行節(jié)約、廉潔正派、嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)、堅(jiān)持原則。

督查人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守保密工作紀(jì)律，不準(zhǔn)向被督查單位泄露與督查工作有關(guān)的保密信息；對(duì)被督查單位提供的有關(guān)信息負(fù)保密責(zé)任。

第二十六條 對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、取得顯著成績(jī)的督查組和督查人員，應(yīng)給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

第二十七條 督查人員對(duì)被督查單位人員或納稅人反映強(qiáng)烈的問(wèn)題，應(yīng)核實(shí)未核實(shí)、應(yīng)報(bào)告未報(bào)告的，追究相關(guān)責(zé)任人的紀(jì)律責(zé)任。

對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的督查人員，依照規(guī)定程序處理。

第二十八條 對(duì)不配合督查工作、拒絕督查督辦、拒不提供資料或者提供虛假資料、采取整改措施不力或者瞞報(bào)、虛報(bào)整改情況以及打擊報(bào)復(fù)督查人員和反映問(wèn)題人員的，按照有關(guān)規(guī)定處理。

第四章 附 則

第二十九條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局

可參照本辦法，結(jié)合實(shí)際，制定系統(tǒng)督查管理辦法。

第三十條 本辦法由稅務(wù)總局辦公廳負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條 本辦法自印發(fā)之日起試行。

附件：1.督查（整改）通知（模板）

2.督查公告（模板）

3.督查工作底稿（模板）

4.系統(tǒng)督查專(zhuān)報(bào)（模板）

5.督查管理臺(tái)賬（模板）

國(guó)家稅務(wù)總局2015年2月4日

第二篇：稅總發(fā)〔2015〕118號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)單位監(jiān)督管理辦法》的通知

004km.cn 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)單位監(jiān)督管理

辦法》的通知 稅總發(fā)〔2015〕118號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局:

為進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)單位的監(jiān)督管理，不斷優(yōu)化對(duì)增值稅納稅人的開(kāi)票服務(wù)，在廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，國(guó)家稅務(wù)總局制定了新的《增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)單位監(jiān)督管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)監(jiān)督管理辦法），現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、納稅人可自愿選擇使用航天信息股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)航天信息）或國(guó)家信息安全工程技術(shù)研究中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)家信息安全中心）生產(chǎn)的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備。

二、納稅人可自愿選擇具備服務(wù)資格的維護(hù)服務(wù)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)服務(wù)單位）進(jìn)行服務(wù)。服務(wù)單位對(duì)航天信息或國(guó)家信息安全中心生產(chǎn)的專(zhuān)用設(shè)備均可以進(jìn)行維護(hù)服務(wù)。

三、服務(wù)單位開(kāi)展的增值稅稅控系統(tǒng)操作培訓(xùn)應(yīng)遵循使用單位自愿的原則，嚴(yán)禁收費(fèi)培訓(xùn)，嚴(yán)禁強(qiáng)行培訓(xùn)，嚴(yán)禁強(qiáng)行搭售通用設(shè)備、軟件或其他商品。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好專(zhuān)用設(shè)備銷(xiāo)售價(jià)格和技術(shù)維護(hù)價(jià)格的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、增值稅稅控系統(tǒng)通用設(shè)備基本配置標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)事項(xiàng)的公示工作，以便接受納稅人監(jiān)督。

五、各地要高度重視納稅人對(duì)服務(wù)單位的投訴舉報(bào)工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立并通過(guò)各種有效方式向社會(huì)公布投訴舉報(bào)電話，及時(shí)處理增值稅稅控系統(tǒng)使用單位對(duì)服務(wù)單位的投訴舉報(bào)。省國(guó)稅局負(fù)責(zé)對(duì)投訴舉報(bào)及處理情況進(jìn)行跟蹤管理，按月匯總相關(guān)情況，隨服務(wù)質(zhì)量調(diào)查情況一并上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向需使用增值稅稅控系統(tǒng)的每一位納稅人發(fā)放《增值

004km.cn 稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書(shū)》（附件1，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《使用告知書(shū)》），告知納稅人有關(guān)政策規(guī)定和享有的權(quán)利。服務(wù)單位應(yīng)憑《使用告知書(shū)》向納稅人銷(xiāo)售專(zhuān)用設(shè)備，提供售后服務(wù)，嚴(yán)禁向未持有《使用告知書(shū)》的納稅人發(fā)售專(zhuān)用設(shè)備。

七、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)工作人員嚴(yán)禁直接或間接從事稅控系統(tǒng)相關(guān)的商業(yè)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，嚴(yán)禁向納稅人推銷(xiāo)任何商品。

八、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視服務(wù)單位監(jiān)督管理工作，嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督管理辦法，認(rèn)真履行監(jiān)督管理職責(zé)。對(duì)于工作失職瀆職、服務(wù)單位違規(guī)行為頻發(fā)的地區(qū)，將按有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)單位或人員的責(zé)任。對(duì)服務(wù)單位監(jiān)管不力、問(wèn)題頻出的地區(qū),稅務(wù)總局將進(jìn)行通報(bào)批評(píng)并要求限期整改。

附件：1.增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書(shū)

2.增值稅稅控系統(tǒng)通用設(shè)備基本配置標(biāo)準(zhǔn)

3.增值稅稅控系統(tǒng)安裝單

4.增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)質(zhì)量調(diào)查表

5.增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)質(zhì)量投訴舉報(bào)處理情況記錄表

國(guó)家稅務(wù)總局 2015年10月9日

增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)單位監(jiān)督管理辦法

004km.cn

 第一章 總 則

第一條 為保障增值稅稅控系統(tǒng)的正常運(yùn)行，加強(qiáng)對(duì)服務(wù)單位的監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2000〕12號(hào)）有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法中的增值稅稅控系統(tǒng)，是指國(guó)家稅務(wù)總局組織開(kāi)發(fā)的，運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)，強(qiáng)化增值稅發(fā)票管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅納稅人稅源監(jiān)控的增值稅管理系統(tǒng)。

第三條 本辦法中的服務(wù)單位，是指從事增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用設(shè)備）銷(xiāo)售以及為使用增值稅稅控系統(tǒng)的增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)使用單位）提供增值稅稅控系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)的企業(yè)或事業(yè)單位。

本辦法中的專(zhuān)用設(shè)備，是指按照稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理要求，能夠保證涉稅數(shù)據(jù)的正確生成、可靠存儲(chǔ)和安全傳遞，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)行后方可與增值稅稅控系統(tǒng)配套使用的特定設(shè)備。

第四條 服務(wù)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)本辦法的規(guī)定，為使用單位提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的服務(wù)，保障使用單位能夠正確使用增值稅稅控系統(tǒng)。

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)本辦法對(duì)服務(wù)單位專(zhuān)用設(shè)備的質(zhì)量、供應(yīng)、增值稅稅控系統(tǒng)操作培訓(xùn)以及系統(tǒng)安裝、調(diào)試和維護(hù)等服務(wù)工作及投訴舉報(bào)處理等情況進(jìn)行監(jiān)督管理。

第二章 監(jiān)督管理內(nèi)容

004km.cn

第六條 航天信息股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)航天信息）和國(guó)家信息安全工程技術(shù)研究中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)家信息安全中心）要切實(shí)做好專(zhuān)用設(shè)備生產(chǎn)工作，保障專(zhuān)用設(shè)備的產(chǎn)品質(zhì)量，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意設(shè)立的所有服務(wù)單位提供相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)和技術(shù)支持，保障專(zhuān)用設(shè)備及時(shí)供應(yīng)。

航天信息和國(guó)家信息安全中心對(duì)其設(shè)立的服務(wù)單位制定統(tǒng)一的服務(wù)規(guī)范和內(nèi)部監(jiān)管辦法，切實(shí)做好對(duì)設(shè)立的服務(wù)單位的監(jiān)督管理工作。對(duì)其設(shè)立的服務(wù)單位評(píng)比考核須綜合參考省國(guó)稅局對(duì)本省服務(wù)單位監(jiān)督管理意見(jiàn)，考評(píng)結(jié)果、服務(wù)單位建設(shè)情況及監(jiān)督管理情況應(yīng)報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局。航天信息和國(guó)家信息安全中心與問(wèn)題頻發(fā)的服務(wù)單位承擔(dān)連帶責(zé)任。

第七條 省以下（含本級(jí)，下同）服務(wù)單位的設(shè)立、更換應(yīng)商省國(guó)稅局同意。

原則上地市均應(yīng)設(shè)立服務(wù)單位。對(duì)于按地市設(shè)立服務(wù)單位有困難的地區(qū)，經(jīng)省國(guó)稅局同意可不按地市設(shè)立服務(wù)單位。

第八條 省國(guó)稅局設(shè)立、更換第三方服務(wù)單位需報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第九條 省服務(wù)單位保障本地區(qū)專(zhuān)用設(shè)備的及時(shí)供應(yīng)，依據(jù)統(tǒng)一的服務(wù)規(guī)范和內(nèi)部監(jiān)管辦法對(duì)設(shè)立的下級(jí)服務(wù)單位進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)設(shè)立的下級(jí)服務(wù)單位評(píng)比考核須綜合參考當(dāng)?shù)貒?guó)稅局對(duì)本地服務(wù)單位監(jiān)督管理意見(jiàn)，考評(píng)結(jié)果、服務(wù)單位建設(shè)情況及監(jiān)督管理情況應(yīng)報(bào)送省國(guó)稅局。省服務(wù)單位與問(wèn)題頻發(fā)的下設(shè)服務(wù)單位承擔(dān)連帶責(zé)任。

省服務(wù)單位應(yīng)建立投訴舉報(bào)處理機(jī)制，設(shè)立并公布統(tǒng)一的投訴舉報(bào)電話，及時(shí)處理使用單位的投訴舉報(bào)，并按月匯總報(bào)省國(guó)稅局。

第十條 市以下（含本級(jí)，下同）服務(wù)單位按下列要求負(fù)責(zé)本地區(qū)專(zhuān)用設(shè)備的銷(xiāo)售：

（一）根據(jù)增值稅管理及使用單位的需要，保障專(zhuān)用設(shè)備及時(shí)供應(yīng)。

（二）根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書(shū)》（附件1），按照國(guó)家價(jià)格主管部門(mén)確定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)銷(xiāo)售專(zhuān)用設(shè)備，并通過(guò)增值稅稅控系統(tǒng)單獨(dú)開(kāi)具增值稅發(fā)票，不得以任何借口提高專(zhuān)用設(shè)備銷(xiāo)售價(jià)格和拒絕銷(xiāo)售專(zhuān)用設(shè)備。

004km.cn

（三）不得以任何理由向使用單位強(qiáng)行銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等通用設(shè)備、軟件、其他商品或服務(wù)。使用單位自愿向服務(wù)單位購(gòu)買(mǎi)通用設(shè)備、軟件、其他商品或服務(wù)的，應(yīng)進(jìn)行書(shū)面確認(rèn)。

第十一條 市以下服務(wù)單位按下列要求負(fù)責(zé)本地區(qū)使用單位增值稅稅控系統(tǒng)的培訓(xùn)：

（一）市服務(wù)單位應(yīng)建立固定的培訓(xùn)場(chǎng)所，配備必要的培訓(xùn)用計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、專(zhuān)用設(shè)備等培訓(xùn)設(shè)施和專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)師資，按照統(tǒng)一的培訓(xùn)內(nèi)容開(kāi)展培訓(xùn)工作，確保使用單位能夠熟練使用專(zhuān)用設(shè)備及通過(guò)增值稅稅控系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票。

（二）服務(wù)單位應(yīng)在培訓(xùn)教室的顯著位置懸掛《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)收費(fèi)政策的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2012〕2155號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）、《增值稅稅控系統(tǒng)通用設(shè)備基本配置標(biāo)準(zhǔn)》（附件2）等展板。

（三）服務(wù)單位應(yīng)向使用單位免費(fèi)提供增值稅稅控系統(tǒng)操作培訓(xùn)，不得增加其他任何收費(fèi)培訓(xùn)內(nèi)容。

（四）培訓(xùn)應(yīng)遵循使用單位自愿的原則。服務(wù)單位不得以培訓(xùn)作為銷(xiāo)售、安裝專(zhuān)用設(shè)備的前提條件。

第十二條 市以下服務(wù)單位按下列要求負(fù)責(zé)本地區(qū)使用單位增值稅稅控系統(tǒng)日常服務(wù)：

（一）使用單位向服務(wù)單位提出安裝要求后，服務(wù)單位應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)（含本數(shù)，下同）完成使用單位增值稅稅控系統(tǒng)的安裝、調(diào)試，并填寫(xiě)《增值稅稅控系統(tǒng)安裝單》（附件3）。

（二）服務(wù)單位應(yīng)配備足夠數(shù)量的服務(wù)人員，設(shè)立并公布統(tǒng)一的服務(wù)熱線電話，及時(shí)向使用單位提供維護(hù)服務(wù)，保障增值稅稅控系統(tǒng)正常使用。對(duì)于通過(guò)電話或網(wǎng)絡(luò)等方式不能解決的問(wèn)題，應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)做出響應(yīng)，現(xiàn)場(chǎng)排除故障不得超過(guò)2個(gè)工作日。

第十三條 市以下服務(wù)單位按下列要求收取本地區(qū)使用單位增值稅稅

004km.cn 控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)：

（一）服務(wù)單位應(yīng)與使用單位簽訂技術(shù)維護(hù)合同，合同中應(yīng)明確具體的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)時(shí)限和違約責(zé)任等事項(xiàng)。使用單位拒絕簽訂的除外。

（二）服務(wù)單位應(yīng)按照國(guó)家價(jià)格主管部門(mén)確定的標(biāo)準(zhǔn)按年收取技術(shù)維護(hù)費(fèi)，不得一次性收取1年以上的技術(shù)維護(hù)費(fèi)。

第三章 監(jiān)督管理方法

第十四條 不定期抽查。省國(guó)稅局應(yīng)對(duì)本地區(qū)服務(wù)單位的專(zhuān)用設(shè)備銷(xiāo)售、培訓(xùn)、收費(fèi)及日常服務(wù)等情況進(jìn)行不定期抽查，并將抽查情況上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

第十五條 問(wèn)卷調(diào)查。市國(guó)稅局應(yīng)每年組織開(kāi)展服務(wù)質(zhì)量調(diào)查，抽取部分使用單位調(diào)查了解服務(wù)情況，根據(jù)使用單位的反映對(duì)服務(wù)單位的工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。調(diào)查可以采取電話調(diào)查、網(wǎng)絡(luò)調(diào)查和實(shí)地調(diào)查等方式。調(diào)查時(shí)應(yīng)通過(guò)《增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)質(zhì)量調(diào)查表》（附件4，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《服務(wù)質(zhì)量調(diào)查表》）記錄調(diào)查結(jié)果。

調(diào)查比例不得低于本轄區(qū)上年末使用單位總數(shù)的2%或不少于50戶(hù)（含，下同）。

市國(guó)稅局應(yīng)于每年3月底前將調(diào)查情況匯總上報(bào)省國(guó)稅局，省國(guó)稅局應(yīng)于每年4月10日前將調(diào)查情況匯總上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

第十六條 投訴舉報(bào)處理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立并公布統(tǒng)一的投訴舉報(bào)電話，及時(shí)處理使用單位的投訴舉報(bào)，建立投訴舉報(bào)受理、處置、反饋制度。對(duì)使用單位的投訴舉報(bào)處理情況應(yīng)登記《增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)質(zhì)量投訴舉報(bào)處理情況記錄表》（附件5，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《投訴舉報(bào)處理情況記錄

004km.cn 表》），按月匯總上報(bào)省國(guó)稅局。省國(guó)稅局對(duì)省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴舉報(bào)電話的設(shè)立公布及受理投訴舉報(bào)情況進(jìn)行跟蹤管理。

受理投訴舉報(bào)來(lái)源包括網(wǎng)絡(luò)、信函、電話以及現(xiàn)場(chǎng)等形式。

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理投訴舉報(bào)后應(yīng)及時(shí)自行組織或委托下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)。

對(duì)于經(jīng)核實(shí)投訴舉報(bào)情況屬實(shí)、服務(wù)單位違反有關(guān)規(guī)定的，屬于有效投訴舉報(bào)。對(duì)于無(wú)法核實(shí)或經(jīng)調(diào)查投訴舉報(bào)情況不實(shí)的，屬于無(wú)效投訴舉報(bào)。

（二）對(duì)于有效投訴舉報(bào)問(wèn)題得到解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門(mén)進(jìn)行電話回訪，聽(tīng)取使用單位的意見(jiàn)；對(duì)于有效投訴舉報(bào)問(wèn)題無(wú)法得到解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門(mén)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成同級(jí)服務(wù)單位解決。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將投訴舉報(bào)處理的過(guò)程和結(jié)果記入《投訴舉報(bào)處理情況記錄表》。

第十七條 聯(lián)系制度。省國(guó)稅局及市國(guó)稅局每年至少與本地區(qū)服務(wù)單位召開(kāi)一次聯(lián)系會(huì)議。服務(wù)單位將服務(wù)情況及存在的問(wèn)題，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)向服務(wù)單位通報(bào)調(diào)查及投訴舉報(bào)情況，研究提高服務(wù)質(zhì)量的措施。

第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不定期抽查、問(wèn)卷調(diào)查、受理投訴舉報(bào)以及日常管理中使用單位反映的情況進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，作為對(duì)服務(wù)單位監(jiān)督考核的依據(jù)。

第四章 違約責(zé)任

第十九條 服務(wù)單位發(fā)生下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)服務(wù)單

004km.cn 位進(jìn)行約談并要求其立即糾正：

（一）未按規(guī)定銷(xiāo)售專(zhuān)用設(shè)備、安裝專(zhuān)用設(shè)備、提供培訓(xùn)、提供維護(hù)服務(wù)，影響使用單位增值稅稅控系統(tǒng)正常使用的；

（二）未按本辦法第二章有關(guān)規(guī)定履行服務(wù)單位職責(zé)的；

（三）未按規(guī)定處理投訴舉報(bào)的；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)接到有效投訴舉報(bào)，但一年內(nèi)有效投訴舉報(bào)率不超過(guò)1%的；

有效投訴舉報(bào)率＝有效投訴舉報(bào)戶(hù)數(shù)/使用單位戶(hù)數(shù)×100%

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)服務(wù)單位的調(diào)查結(jié)果不滿(mǎn)意率在5%以上未超過(guò)10%的。

不滿(mǎn)意率=不滿(mǎn)意使用單位戶(hù)數(shù)/調(diào)查的使用單位總戶(hù)數(shù)×100%

“不滿(mǎn)意使用單位戶(hù)數(shù)”是指在《服務(wù)質(zhì)量調(diào)查表》中綜合評(píng)價(jià)“不滿(mǎn)意”的戶(hù)數(shù)。

第二十條 服務(wù)單位發(fā)生下列情形之一的，省國(guó)稅局責(zé)令相關(guān)服務(wù)單位進(jìn)行整改，并停止其在規(guī)定地區(qū)半年內(nèi)接受新用戶(hù)的資格，同時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)告：

（一）發(fā)生本辦法第十九條第（一）、（二）、（三）、（四）項(xiàng)情形之一，未糾正的；

（二）向使用單位強(qiáng)行銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等通用設(shè)備、軟件、其他商品或服務(wù)的；

（三）違反市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)原則，進(jìn)行虛假宣傳，惡意詆毀競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的；

（四）對(duì)接到的投訴舉報(bào)沒(méi)有及時(shí)處理，影響使用單位正常經(jīng)營(yíng)，造成嚴(yán)重后果的；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)服務(wù)單位的調(diào)查結(jié)果不滿(mǎn)意率超過(guò)10%的；

（六）一年內(nèi)有效投訴舉報(bào)率在1%以上未超過(guò)5%或有效投訴舉報(bào)在10戶(hù)以上未超過(guò)30戶(hù)的。

第二十一條 服務(wù)單位發(fā)生下列情形之一的，屬于航天信息和國(guó)家信息安全中心授權(quán)的服務(wù)單位，省國(guó)稅局應(yīng)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局并建議授權(quán)單

004km.cn 位終止其服務(wù)資格；屬于省國(guó)稅局批準(zhǔn)成立的服務(wù)單位，省國(guó)稅局終止其服務(wù)資格：

（一）以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義進(jìn)行有償更換設(shè)備、升級(jí)軟件及強(qiáng)行銷(xiāo)售其他商品或服務(wù)的；

（二）未按本辦法第二章有關(guān)規(guī)定發(fā)售專(zhuān)用設(shè)備，影響使用單位增值稅稅控系統(tǒng)正常使用，造成嚴(yán)重后果的；

（三）拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)本辦法進(jìn)行監(jiān)督管理的；

（四）由于違反法律和法規(guī)行為，造成無(wú)法正常為使用單位提供服務(wù)的；

（五）違反市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)原則，進(jìn)行惡意競(jìng)爭(zhēng)，造成嚴(yán)重后果的；

（六）一年內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到的有效投訴舉報(bào)率超過(guò)5%或有效投訴舉報(bào)超過(guò)30戶(hù)的。

第二十二條 服務(wù)單位對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的處罰決定不服的，可以向同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申訴。

第五章 附 則

第二十三條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局解釋。

第二十四條 本辦法自2015年11月1日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)服務(wù)監(jiān)督管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2011〕132號(hào)）同時(shí)廢止。

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法(試行)》的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知

國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

為了規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局 二〇〇五年八月三日 稅收減免管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對(duì)減免稅的規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法所稱(chēng)的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。

第三條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開(kāi)、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理。 第四條減免稅分為報(bào)批類(lèi)減免稅和備案類(lèi)減免稅。報(bào)批類(lèi)減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類(lèi)減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

第五條納稅人享受報(bào)批類(lèi)減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類(lèi)減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

第六條納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。

第七條納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無(wú)明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒(méi)有規(guī)定申請(qǐng)期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條減免稅審批機(jī)關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定。凡規(guī)定應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局審批的，經(jīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局；凡規(guī)定應(yīng)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；對(duì)減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項(xiàng)目，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當(dāng)劃分審批權(quán)限。 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。

第二章減免稅的申請(qǐng)、申報(bào)和審批實(shí)施

第九條納稅人申請(qǐng)報(bào)批類(lèi)減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：

（一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。

（三）有關(guān)部門(mén)出具的證明材料。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

第十條納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。 由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)直接上報(bào)有權(quán)審批的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。

（二）申請(qǐng)的減免稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

（三）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

（四）申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專(zhuān)用印章和注明日期的書(shū)面憑證。

第十三條減免稅審批是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長(zhǎng)的，可委托企業(yè)所在地區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。

第十四條減免稅期限超過(guò)1個(gè)納稅的，進(jìn)行一次性審批。 納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。

第十五條 有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成審批工作，作出審批決定：

縣、區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個(gè)工作日作出審批決定；地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在60個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。第十六條減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書(shū)面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批書(shū)面決定。

第十八條減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報(bào)繳納稅款。

第十九條納稅人在執(zhí)行備案類(lèi)減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案：

（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

本文檔系網(wǎng)絡(luò)所得，版權(quán)歸原作者所有。如有侵權(quán)，本人定盡快處理！

第四篇：稅總發(fā)〔2015〕104號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》的通知

稅總發(fā)〔2015〕104號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》的通知

時(shí)間：2015-09-01 03:26:14 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》的通知

稅總發(fā)〔2015〕104號(hào) 2015-08-25

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2015〕58號(hào)）要求，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告國(guó)家稅務(wù)總局（稽查局）。

國(guó)家稅務(wù)總局 2015年8月25日

推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案

為深入貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2015〕58號(hào)）要求，推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查，增強(qiáng)執(zhí)法效能，特制定本實(shí)施方案。

一、總體要求

（一）指導(dǎo)思想

貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院的決策部署，落實(shí)簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，堅(jiān)持執(zhí)法公正，提高執(zhí)法效率，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，建立健全科學(xué)的隨機(jī)抽查機(jī)制，規(guī)范稅務(wù)稽查，創(chuàng)新方式方法，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)化和集約化，努力實(shí)現(xiàn)執(zhí)法成本最小化和執(zhí)法效能最大化，促進(jìn)稅法遵從和公平競(jìng)爭(zhēng)。

（二）基本原則

——依法實(shí)施。嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，規(guī)范執(zhí)法行為，確保稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作依法順利進(jìn)行。

——公正高效。堅(jiān)持規(guī)范公正文明執(zhí)法，對(duì)不同類(lèi)型稅務(wù)稽查對(duì)象分別采取適當(dāng)?shù)碾S機(jī)抽查方法，注重公平，兼顧效率，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境。

——公開(kāi)透明。在陽(yáng)光下運(yùn)行執(zhí)法權(quán)力，公開(kāi)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查職責(zé)、程序、事項(xiàng)、結(jié)果等，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督，切實(shí)做到確職限權(quán)，盡責(zé)擔(dān)當(dāng)。

——穩(wěn)步推進(jìn)。充分利用相關(guān)信息數(shù)據(jù)，立足稅源分布結(jié)構(gòu)、稽查資源配置等實(shí)際情況，分步實(shí)施，有序推進(jìn)，務(wù)求實(shí)效。

二、完善稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查機(jī)制

（一）隨機(jī)抽查依據(jù)

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四章及其實(shí)施細(xì)則第六章等法律、行政法規(guī)和稅務(wù)部門(mén)規(guī)章相關(guān)規(guī)定。

（二）隨機(jī)抽查主體

稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查主體是各級(jí)稅務(wù)稽查部門(mén)。國(guó)家稅務(wù)總局稽查局負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)全國(guó)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作，根據(jù)工作需要從全國(guó)重點(diǎn)稅源企業(yè)中隨機(jī)抽取待查對(duì)象，組織或督促相關(guān)地區(qū)稅務(wù)稽查部門(mén)實(shí)施稽查。省、市稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作?？h稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)實(shí)施轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作。

省稅務(wù)局可以根據(jù)本地實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整稅務(wù)稽查選案層級(jí)，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的全國(guó)、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)由省稅務(wù)局稽查局集中確定隨機(jī)抽查對(duì)象。上級(jí)稅務(wù)稽查部門(mén)隨機(jī)抽取的待查對(duì)象，可以自行稽查，也可以交由下級(jí)稅務(wù)稽查部門(mén)稽查。下級(jí)稅務(wù)稽查部門(mén)因力量不足實(shí)施稽查確有困難的，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)稽查部門(mén)從其他地區(qū)選調(diào)人員參與稽查。上級(jí)稅務(wù)稽查部門(mén)可以對(duì)下級(jí)稅務(wù)稽查部門(mén)隨機(jī)抽查情況進(jìn)行復(fù)查，以檢驗(yàn)抽查績(jī)效。復(fù)查以案卷審核為主，必要時(shí)可以實(shí)地核查。

（三）隨機(jī)抽查對(duì)象和內(nèi)容

依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人（以下統(tǒng)稱(chēng)為稅務(wù)稽查對(duì)象）履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況。所有待查對(duì)象，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過(guò)搖號(hào)等方式，從稅務(wù)稽查對(duì)象分類(lèi)名錄庫(kù)和稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)中隨機(jī)抽取。

各級(jí)稅務(wù)局建立稅務(wù)稽查對(duì)象分類(lèi)名錄庫(kù)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。國(guó)家稅務(wù)總局名錄庫(kù)包括全國(guó)重點(diǎn)稅源企業(yè)，相關(guān)信息由稅務(wù)稽查對(duì)象所在省稅務(wù)局提供。省稅務(wù)局名錄庫(kù)包括轄區(qū)內(nèi)的全國(guó)、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)。市、縣稅務(wù)局名錄庫(kù)包括轄區(qū)內(nèi)的所有稅務(wù)稽查對(duì)象。名錄庫(kù)應(yīng)錄入稅務(wù)稽查對(duì)象稅務(wù)登記基本信息和前三個(gè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅數(shù)額以及稅務(wù)檢查、稅務(wù)處理處罰、涉稅刑事追究等情況。該項(xiàng)工作應(yīng)于2015年12月31日前完成。

省、市、縣稅務(wù)局在收集各類(lèi)稅務(wù)稽查案源信息的基礎(chǔ)上，建立稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。名錄庫(kù)應(yīng)包括長(zhǎng)期納稅申報(bào)異常企業(yè)、稅收高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)、納稅信用級(jí)別低的企業(yè)、多次被檢舉有稅收違法行為的企業(yè)、相關(guān)部門(mén)列明違法失信聯(lián)合懲戒企業(yè)等，并錄入稅務(wù)登記基本信息以及涉嫌稅收違法等異常線索情況。該項(xiàng)工作應(yīng)于2016年3月31日前完成。

稅務(wù)稽查對(duì)象分類(lèi)名錄庫(kù)和稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)相關(guān)信息應(yīng)從稅收信息管理系統(tǒng)獲取。

（四）隨機(jī)抽查方式 隨機(jī)抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照稅務(wù)稽查對(duì)象類(lèi)型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成本利潤(rùn)率、稅負(fù)率、地理區(qū)域、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、納稅信用級(jí)別等特定條件，通過(guò)搖號(hào)等方式，隨機(jī)抽取確定待查對(duì)象名單，對(duì)其納稅等情況進(jìn)行稽查。不定向抽查是指不設(shè)定條件，通過(guò)搖號(hào)等方式，隨機(jī)抽取確定待查對(duì)象名單，對(duì)其納稅等情況進(jìn)行稽查。定向抽查與不定向抽查要結(jié)合應(yīng)用，兼施并舉，確?；閳?zhí)法效能。

對(duì)隨機(jī)抽查對(duì)象，稅務(wù)稽查部門(mén)可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實(shí)施重點(diǎn)檢查，或自查與重點(diǎn)檢查同時(shí)進(jìn)行。對(duì)自查如實(shí)報(bào)告稅收違法行為，主動(dòng)配合稅務(wù)稽查部門(mén)檢查，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰；稅務(wù)稽查部門(mén)重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應(yīng)依法從嚴(yán)處罰；涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移送公安機(jī)關(guān)處理。

（五）分類(lèi)確定隨機(jī)抽查比例和頻次

隨機(jī)抽查比例和頻次要合理適度，切合實(shí)際，以不影響公正與效率為前提，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過(guò)多和執(zhí)法擾民。

對(duì)全國(guó)、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。

對(duì)非重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過(guò)3%。

對(duì)非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過(guò)1%。

對(duì)列入稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。

3年內(nèi)已被隨機(jī)抽查的稅務(wù)稽查對(duì)象，不列入隨機(jī)抽查范圍。

（六）隨機(jī)和競(jìng)標(biāo)選派執(zhí)法檢查人員

各級(jí)稅務(wù)局建立稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員分類(lèi)名錄庫(kù)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。國(guó)家稅務(wù)總局名錄庫(kù)人員由各省稅務(wù)局推薦，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局審核確定。省、市、縣稅務(wù)局名錄庫(kù)應(yīng)包括轄區(qū)內(nèi)所有稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員。名錄庫(kù)應(yīng)錄入執(zhí)法檢查人員基本信息及其專(zhuān)長(zhǎng)、業(yè)績(jī)等情況，并按照?qǐng)?zhí)法檢查人員擅長(zhǎng)檢查的行業(yè)、領(lǐng)域、稅種、案件等進(jìn)行分類(lèi)。該項(xiàng)工作應(yīng)于2015年12月31日前完成。

實(shí)施抽查的執(zhí)法檢查人員，通過(guò)搖號(hào)方式，從稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員分類(lèi)名錄庫(kù)中隨機(jī)選派，也可以采取競(jìng)標(biāo)等方式選派。執(zhí)法檢查人員應(yīng)根據(jù)抽查內(nèi)容，結(jié)合其專(zhuān)長(zhǎng)進(jìn)行選派。在一定周期內(nèi)對(duì)同一抽查對(duì)象不得由同一執(zhí)法檢查人員實(shí)施檢查。對(duì)同一抽查對(duì)象實(shí)施檢查，選派執(zhí)法檢查人員不得少于2人。執(zhí)法檢查人員與抽查對(duì)象有利害關(guān)系的，應(yīng)依法回避。

（七）國(guó)稅、地稅開(kāi)展聯(lián)合抽查

國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)建立稅務(wù)稽查聯(lián)合隨機(jī)抽查機(jī)制，共同制訂并實(shí)施聯(lián)合抽查計(jì)劃，確定重點(diǎn)抽查對(duì)象，實(shí)施聯(lián)合稽查，同步入戶(hù)執(zhí)法，及時(shí)互通查獲的情況，商討解決疑難問(wèn)題，準(zhǔn)確定性處理。

（八）實(shí)現(xiàn)抽查成果增值運(yùn)用

對(duì)隨機(jī)抽查發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的稅務(wù)稽查對(duì)象，綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)懲戒、信用懲戒、聯(lián)合懲戒和從嚴(yán)監(jiān)管等措施，加大稅收違法代價(jià)，加強(qiáng)抽查威懾力，引導(dǎo)納稅人自覺(jué)遵從稅法，提高稅收征管整體效能。抽查中發(fā)現(xiàn)的稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，及時(shí)向相關(guān)部門(mén)反饋，強(qiáng)化工作成果增值運(yùn)用。

三、保障措施

（一）實(shí)行計(jì)劃統(tǒng)籌管理

科學(xué)安排稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作計(jì)劃，制訂嚴(yán)密的具體實(shí)施方案，統(tǒng)籌考慮轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查對(duì)象數(shù)量、稽查資源配置、稅收違法案件數(shù)量、工作任務(wù)計(jì)劃及企業(yè)、行業(yè)分布結(jié)構(gòu)等因素，合理確定定向抽查、不定向抽查的比例，保持各類(lèi)稅務(wù)稽查對(duì)象相對(duì)均衡。稅務(wù)稽查部門(mén)的檢查與稅收征管部門(mén)的檢查要相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌安排實(shí)地檢查事項(xiàng)，統(tǒng)一規(guī)范進(jìn)戶(hù)執(zhí)法，避免多頭重復(fù)檢查和交叉重疊執(zhí)法，切實(shí)解決檢查任性、執(zhí)法擾民、效率低下、影響形象問(wèn)題。稅務(wù)稽查部門(mén)與稅收征管、大企業(yè)稅收管理等部門(mén)要充分溝通配合，統(tǒng)籌協(xié)同做好國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)（列名企業(yè)）等重點(diǎn)稅源企業(yè)抽查工作。

（二）強(qiáng)化信息技術(shù)支持

將稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查納入稅收信息管理系統(tǒng)，運(yùn)用信息技術(shù)手段確保其落實(shí)到位，并實(shí)現(xiàn)全程跟蹤記錄，運(yùn)行透明，痕跡可查，效果可評(píng)，責(zé)任可追。稅務(wù)稽查對(duì)象分類(lèi)名錄庫(kù)和稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)相關(guān)信息，通過(guò)稅收信息管理系統(tǒng)在稅務(wù)系統(tǒng)共享。國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)稽查選案指標(biāo)體系建設(shè)，加快定向抽查分析模型設(shè)計(jì)，并不斷修正完善。該項(xiàng)工作應(yīng)于2016年6月30日前取得階段性成果。

（三）加強(qiáng)縱向橫向聯(lián)動(dòng)

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)布置、安排、督辦隨機(jī)抽查事項(xiàng)，要嚴(yán)密跟蹤，督促、指導(dǎo)實(shí)施稽查的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展工作，防止敷衍塞責(zé)和消極懈怠。下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)布置、安排、督辦的隨機(jī)抽查事項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的時(shí)限和要求辦理。隨機(jī)抽查事項(xiàng)涉及其他地區(qū)的，相關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極協(xié)助主辦地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證，不得推諉抵制和包庇袒護(hù)。積極參與當(dāng)?shù)厝嗣裾畢f(xié)調(diào)組織的聯(lián)合抽查，進(jìn)一步加強(qiáng)與公安、海關(guān)、工商等部門(mén)執(zhí)法協(xié)作。

（四）推進(jìn)與社會(huì)信用體系相銜接

將稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查結(jié)果納入納稅信用和社會(huì)信用記錄，按規(guī)定推送至全國(guó)信用信息共享交換平臺(tái)和全國(guó)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)平臺(tái)，與相關(guān)部門(mén)實(shí)現(xiàn)信息共享；將嚴(yán)重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，實(shí)施聯(lián)合懲戒，讓失信者一處違法、處處受限。

（五）接受社會(huì)監(jiān)督

向社會(huì)公布稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查的依據(jù)、主體、內(nèi)容、方式等事項(xiàng)清單，公布抽查情況和抽查結(jié)果，自覺(jué)接受社會(huì)監(jiān)督，擴(kuò)大執(zhí)法社會(huì)影響。

四、工作要求

（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)

推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查，是稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化行政體制改革，加快轉(zhuǎn)變政府職能，推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的決策部署的重要舉措。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必高度認(rèn)識(shí)此項(xiàng)工作的重要性和必要性，創(chuàng)造性地落實(shí)工作部署和要求，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用，打擊稅收違法活動(dòng)，整頓規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作要親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，稅務(wù)稽查部門(mén)牽頭落實(shí)，相關(guān)部門(mén)協(xié)作配合。根據(jù)本實(shí)施方案確定的抽查工作任務(wù)和目標(biāo)，相應(yīng)調(diào)整充實(shí)一線執(zhí)法檢查力量。加強(qiáng)對(duì)抽查工作的組織部署、督促指導(dǎo)和業(yè)績(jī)考評(píng)，確保抽查工作順利開(kāi)展，取得明顯實(shí)效。

（三）強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)

明確工作進(jìn)度要求，落實(shí)責(zé)任任務(wù)，一級(jí)抓一級(jí)，一級(jí)督一級(jí)，強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作的過(guò)程監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià)。各省稅務(wù)局要根據(jù)本實(shí)施方案要求，具體細(xì)化轄區(qū)內(nèi)推進(jìn)隨機(jī)抽查的任務(wù)和步驟，確保此項(xiàng)工作落到實(shí)處，抓出成效。要激勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)，通過(guò)納入績(jī)效考核，對(duì)落實(shí)到位、成績(jī)突出的單位和個(gè)人，按有關(guān)規(guī)定給予激勵(lì)；對(duì)落實(shí)不力、成績(jī)較差的單位和個(gè)人，按有關(guān)規(guī)定處理。

（四）注重培訓(xùn)宣傳

加強(qiáng)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，轉(zhuǎn)變執(zhí)法理念，增強(qiáng)執(zhí)法能力，組建專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)。充分利用廣播、電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等多種渠道，廣泛開(kāi)展宣傳報(bào)道，積極爭(zhēng)取各界支持。加大相關(guān)稅收政策法規(guī)解讀力度，及時(shí)回應(yīng)納稅人關(guān)切，解疑釋惑，增進(jìn)理解，促進(jìn)和諧，為隨機(jī)抽查工作順利開(kāi)展?fàn)I造良好的氛圍。

各省稅務(wù)局要按照本實(shí)施方案的要求，作出貫徹落實(shí)國(guó)辦發(fā)〔2015〕58號(hào)文件和本實(shí)施方案的具體工作安排，于2015年9月15日前報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局（稽查局）；后續(xù)工作進(jìn)展及主要成果等情況，于每年7月1日前和12月31日前各報(bào)送一次。

第五篇：國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法試行的通知[定稿]

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知（國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)）

發(fā)布日期：2005-08-03 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

為了規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○五年八月三日

稅收減免管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對(duì)減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。

第三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開(kāi)、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理。

第四條 減免稅分為報(bào)批類(lèi)減免稅和備案類(lèi)減免稅。報(bào)批類(lèi)減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類(lèi)減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

第五條 納稅人享受報(bào)批類(lèi)減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類(lèi)減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

第六條 納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。

第七條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無(wú)明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒(méi)有規(guī)定申請(qǐng)期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條 減免稅審批機(jī)關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定。凡規(guī)定應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局審批的，經(jīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局；凡規(guī)定應(yīng)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；對(duì)減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項(xiàng)目，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當(dāng)劃分審批權(quán)限。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。

第二章 減免稅的申請(qǐng)、申報(bào)和審批實(shí)施

第九條 納稅人申請(qǐng)報(bào)批類(lèi)減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：

（一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。

（三）有關(guān)部門(mén)出具的證明材料。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

第十條 納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。 由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)直接上報(bào)有權(quán)審批的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。

（二）申請(qǐng)的減免稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

（三）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

（四）申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專(zhuān)用印章和注明日期的書(shū)面憑證。

第十三條 減免稅審批是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長(zhǎng)的，可委托企業(yè)所在地區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。

第十四條 減免稅期限超過(guò)1個(gè)納稅的，進(jìn)行一次性審批。

納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。

第十五條 有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成審批工作，作出審批決定：

縣、區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個(gè)工作日作出審批決定；地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在60個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。

第十六條 減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書(shū)面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批書(shū)面決定。

第十八條 減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報(bào)繳納稅款。

第十九條 納稅人在執(zhí)行備案類(lèi)減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案：

（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

第三章 減免稅的監(jiān)督管理

第二十條 納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)。

納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人已享受減免稅情況加強(qiáng)管理監(jiān)督。

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專(zhuān)項(xiàng)檢查，每年定期對(duì)納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí),是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅。

（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。

（四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況。

（五）已享受減免稅是否未申報(bào)。

第二十二條 減免稅的審批采取誰(shuí)審批誰(shuí)負(fù)責(zé)制度，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將減免稅審批納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)審批工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，適時(shí)完善審批工作機(jī)制。

（二）建立審批案卷評(píng)查制度。各級(jí)審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類(lèi)審批資料案卷，妥善保管各類(lèi)案卷資料，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)案卷資料進(jìn)行評(píng)查。

（三）建立層級(jí)監(jiān)督制度。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督的制度，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅審批工作。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時(shí)間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時(shí)受理和審批納稅人申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng)。非因客觀原因未能及時(shí)受理或?qū)徟模蛘呶窗匆?guī)定程序?qū)徟秃藢?shí)造成審批錯(cuò)誤的，應(yīng)按稅收征管法和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第二十四條 納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門(mén)認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門(mén)協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門(mén)非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第四章 減免稅的備案

第二十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人減免稅管理臺(tái)賬，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間、項(xiàng)目、年限、金額，建立減免稅動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

第二十七條 屬于“風(fēng)、火、水、震”等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)以及西部地區(qū)新辦企業(yè)減免屬于中央收入的稅收達(dá)到或超過(guò)100萬(wàn)元的，國(guó)家稅務(wù)總局不再審批，審批權(quán)限由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定。審批稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分戶(hù)將減免稅情況（包括減免稅項(xiàng)目、減免依據(jù)、減免金額等）報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前書(shū)面向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送上減免稅情況和總結(jié)報(bào)告。由國(guó)家稅務(wù)總局審批的減免稅事項(xiàng)的落實(shí)情況應(yīng)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。

減免稅總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實(shí)情況及存在問(wèn)題；減免稅管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。

第二十九條 減免稅的核算統(tǒng)計(jì)辦法另行規(guī)定下發(fā)。

第五章 附則

第三十條 本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。