第一篇：任期審計的操作要點

谷城縣縣農(nóng)村干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作操作要點

一、任期經(jīng)濟責(zé)任審計的審計步驟

1、發(fā)放審計通知書；

2、被審計單位提交本屆村委會（居委會）述職報告；

3、審計人員進行全面審計；

4、提交書面審計報告；

5、反饋審計情況，征求被審計單位意見。

二、被審計單位應(yīng)提交的資料

被審計單位應(yīng)以村委會（居委會）的名義提交本屆村委會（居委會）任期《述職報告》，并提交有關(guān)財務(wù)帳、表、據(jù)、統(tǒng)計報表、資產(chǎn)盤存及債權(quán)債務(wù)清單等資料?！妒雎殘蟾妗窇?yīng)包括以下內(nèi)容：

1.基本情況，內(nèi)容應(yīng)包括：人口、勞力、耕地面積、村干部配置情況、單位經(jīng)濟發(fā)展情況及主要收入來源、上年度人均純收入等；

2.本屆任期期初和期末的資產(chǎn)、財務(wù)收支、經(jīng)營成果、經(jīng)濟效益和債權(quán)債務(wù)狀況；

3.本屆任期內(nèi)建立、執(zhí)行規(guī)章制度情況；

4.工作中取得的突出成績、存在的主要問題，以及受到的獎懲； 5.遵守財經(jīng)法紀(jì)的情況，對存在的違法違紀(jì)行為應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

三、全面審計的一般程序

審計組開展審計，一般以每個小組2-3人為宜。大致程序一般是： 1.取得被審計單位應(yīng)提交的相關(guān)資料，主要是上文提到的《述職報告》，有關(guān)財務(wù)帳、表、據(jù)、統(tǒng)計報表、資產(chǎn)盤存及債權(quán)債務(wù)清單等會計資料。這需要被審計單位所在的“三資”中心提前對各村發(fā)出通知并統(tǒng)一收取。

2.以村為單位實施賬面審計。圍繞文件規(guī)定的審計內(nèi)容和重點（見文件），對收支單據(jù)等原始憑證按照時間順序逐筆審閱，謄錄有關(guān)數(shù)據(jù)，并分類歸納統(tǒng)計，查找問題。

3.賬面情況出來后，需與村干部進行核實，取得取證材料（必須取得的取證資料情況見下文），有關(guān)問題還要以村（居）委會名義寫出情況說明，簽章留存。

4.依據(jù)賬面情況和村干部核實情況填寫《審計情況統(tǒng)計表》。5.進村走訪群眾。通過召開部分村民代表座談會等形式，結(jié)合所審計的經(jīng)濟目標(biāo)等內(nèi)容，征求群眾對村干部意見。做好座談會調(diào)查筆錄，并請與會人員簽字存檔。

6.審計結(jié)果通過公開墻或者會議形式等公開渠道向群眾公布。7.結(jié)合走訪座談情況，補充完善《審計情況統(tǒng)計表》的填寫。8.以村為單位，及時寫出審計報告。每審?fù)暌粋€村，審計組就要給出一個基本評價和結(jié)論。

9.全部審?fù)旰螅脏l(xiāng)鎮(zhèn)為單位，再寫一個總體報告。

四、審計過程中必須取得的取證資料

1、基本情況；

2、被審計單位的期初、期末資金余額表；

3、被審計單位的期末債權(quán)、債務(wù)分戶明細表；

4、任期內(nèi)財務(wù)收支情況；

5、存在問題的情況說明。

五、審計報告的內(nèi)容

1、被審計單位的基本情況；

2、審計的內(nèi)容、范圍和方式；

3、對本屆任期經(jīng)營目標(biāo)完成情況及經(jīng)濟效益的評價；

4、對干部財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營管理及個人遵紀(jì)守法責(zé)任的鑒定；

5、對發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法紀(jì)行為的定性及其依據(jù)；

6、審計組認(rèn)為需要報告的其它事項和建議。

六、被審計單位可能存在的問題

1、漏上收入、少上收入、不上收入；

2、虛報冒領(lǐng)、騙取國家撥款或者補貼；

3、亂收費、亂集資、亂攤派，如以公益事業(yè)捐資名義違規(guī)收取入戶費、土地補償費、土地開墾費，以捐款名義硬性攤派；

4、挪用專項資金，重點核查移民安置資金、移民后扶項目資金、通達通暢工程以獎代補資金、一事一議財政獎補資金、水毀災(zāi)毀資金、民政救助資金等專項資金；

5、挪用公款、私自長期出借集體資金；

6、債權(quán)、債務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)，部分賬戶出現(xiàn)倒付現(xiàn)象；造成債權(quán)債務(wù)不實；

7、檔案管理不夠規(guī)范、未使用機打記賬憑證、記賬憑證裝訂順序顛倒、原始單據(jù)遺失等；

8、未嚴(yán)格執(zhí)行谷紀(jì)發(fā)（2008）2號文件，支出單據(jù)核銷審批程序不到位。(資產(chǎn)、資源處置未執(zhí)行綜合招投標(biāo)程序)谷紀(jì)發(fā)（2008）2號文件《關(guān)于農(nóng)村集體資金管理實施辦法》規(guī)定，村級財務(wù)大額開支必須經(jīng)村支兩委討論、民主理財小組通過、服務(wù)中心審核、鄉(xiāng)鎮(zhèn)主管領(lǐng)導(dǎo)簽批等程序。

9、多報支出、虛列支出、重報支出；

10、招待費、業(yè)務(wù)聯(lián)系費等非生產(chǎn)性支出開支過大；

11、干部工資未當(dāng)年兌現(xiàn)，或者超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資、補助等。

12、超范圍使用領(lǐng)條，支出單據(jù)中存在大量白條；

13、會計科目處理錯誤。

第二篇：市直主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南

九江市市直單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部 任期經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南

為規(guī)范我市市直單位（含縣（市、區(qū)）審判機關(guān)、檢察機關(guān)，下同）主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作，根據(jù)《審計法》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》、《國家審計準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作指南。

一、審計計劃

（一）審計計劃確定

市委組織部每年提出下一市直單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計委托建議，經(jīng)市經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室研究后提出經(jīng)濟責(zé)任審計計劃草案，由市審計局報請市長審定后，納入市審計局審計工作計劃并組織實施。

（二）審計工作方案編制

每年組織實施多個市直單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計項目的，由局經(jīng)責(zé)辦編制統(tǒng)一的審計工作方案，經(jīng)局審計業(yè)務(wù)會議研究審定后，在審計項目計劃確定的實施審計起始時間之前正式下達。局經(jīng)責(zé)辦編制審計工作方案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計項目計劃形成過程中調(diào)查審計需求、進行可行性研究的情況，開展進一步調(diào)查，對審計目標(biāo)、范圍、重點和項目組織實施等進行 1

確定。

審計工作方案的主要內(nèi)容包括：審計目標(biāo)；審計范圍；審計內(nèi)容和重點；審計工作組織安排；審計工作要求。

審計工作方案的制定應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定的要求進行，并充分考慮被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的實際情況，以促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動本部門（系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本部門（系統(tǒng)）、本單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法界定審計內(nèi)容。審計內(nèi)容具體包括：本部門（系統(tǒng)）、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設(shè)和管理情況；重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況；對下屬單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況。同時關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟責(zé)任過程中的下列情況：貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家的有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和市委、市政府的決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等。

審計組根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以申請對審計工作方案的內(nèi)容進行調(diào)整，并按局規(guī)定的程序報批。

審計工作方案可以提供給被審計單位，以增強審計工作透明度。

（三）審前走訪

經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃實施前，由分管經(jīng)責(zé)審計工作的副局長和局經(jīng)責(zé)辦一次性走訪市紀(jì)委、市委組織部，通報當(dāng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作安排情況，征詢意見建議，詢問來信來訪情況。

二、審計實施

（四）審計組組成

市審計局應(yīng)當(dāng)在實施項目審計前組成審計組。

審計組實行審計組組長負責(zé)制，由一位局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，項目主辦審計科的科長擔(dān)任副組長，可以設(shè)主審一名。

（五）審計通知書送達

審計組負責(zé)擬草，由局辦公室統(tǒng)一編號，局長簽發(fā)，在實施審計3日前，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位送達。

采用非填列式審計通知書，一律打印，不得手寫。審計通知書內(nèi)容和格式按照審計署的參考格式由局辦公室、法規(guī)科商經(jīng)責(zé)辦后確定，主要包括被審計單位名稱、領(lǐng)導(dǎo)干部姓名、審計依據(jù)、審計范圍、審計起始時間、審計組組長及其他成員名單和被審計單位配合審計工作的要求，同時告知審計組的審計紀(jì)律規(guī)定。審計通知書抄送市紀(jì)委、市委組織部。

（六）調(diào)查了解

審計組在編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位及領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)情況。調(diào)查了解的目的，一是了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的基本情況；二是收集與審計項目有關(guān)的資料（含電子數(shù)據(jù)資料）；三是依據(jù)審計工作目標(biāo)和審計事項測算審計工作量；四是落實審計工作現(xiàn)場及有關(guān)人員進駐安排事項。

調(diào)查了解需要提供的資料清單一般包括：

1.單位“三定”方案、機構(gòu)設(shè)置、人員編制及單位領(lǐng)導(dǎo)工作分工情況；

2.單位制發(fā)規(guī)范性文件、會議紀(jì)要、會議記錄、工作計劃、工作總結(jié)和相關(guān)考核、檢查結(jié)果；

3.內(nèi)部管理制度、內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況； 4.預(yù)算執(zhí)行及財政、財務(wù)收支相關(guān)情況；

5.與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和其他文件資料；

6.審計組需要了解的其他情況。

調(diào)查了解應(yīng)當(dāng)作出調(diào)查了解記錄。內(nèi)容主要包括：對被審計單位及相關(guān)情況的調(diào)查了解情況；對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況；確定的審計事項及其審計擬采取的應(yīng)對措施。

（七）審計實施方案編制

審計組應(yīng)當(dāng)按照審計工作方案的要求編制審計實施方案。內(nèi)容主要包括：審計目標(biāo)；審計范圍；審計內(nèi)容、重點及審計措施，包括審計事項及針對審計事項確定的審計應(yīng)對措施；審計工作要求等。審計實施方案要緊緊圍繞審計工作方案和調(diào)查了解情況制定；審計內(nèi)容和重點要在方案中有明確表述，可操作性強；審計力量資源調(diào)配和人員分工要恰當(dāng)；審計工作進度要明確；重要審計事項的審計時間安排要充足。審計實施方案按程序報經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)和局長批準(zhǔn)后由審計組負責(zé)實施。

審計實施方案在現(xiàn)場審計過程中如需調(diào)整，由審計組組長報經(jīng)局長批準(zhǔn)。審計組調(diào)整審計目標(biāo)、審計組組長、審計重點、現(xiàn)場審計結(jié)束時間等重要事項，應(yīng)當(dāng)報請局長批準(zhǔn)。編制和調(diào)整審計實施方案，一律采取文字形式。

（八）審計進點會

進點會由審計組組織召開。審計組事前建議請被審計單位的副職領(lǐng)導(dǎo)主持，審計組成員、被審計單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員和有關(guān)的部門及下屬單位主要負責(zé)人參加。會議議程一般由審計組組長宣講來意及工作要求并宣讀審計紀(jì)律；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部作表態(tài)性發(fā)言；主持人作表態(tài)性講話。

（九）審計公示（通告）

審計組應(yīng)當(dāng)在審計進點會之后進行審計公示，通告審計依據(jù)、審計內(nèi)容與范圍、實施審計時間、審計組成員名單、辦公地

點和聯(lián)系電話等，認(rèn)真受理、核查舉報事項，包括對審計組執(zhí)行審計工作紀(jì)律方面的反映和舉報，并及時向局領(lǐng)導(dǎo)報告。

（十）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的述職報告

審計組進點后，應(yīng)當(dāng)要求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人在5日內(nèi)提交一份履行經(jīng)濟責(zé)任情況的書面報告。此項要求可以在調(diào)查了解時預(yù)先告知。報告內(nèi)容要求與兩辦《規(guī)定》第十六條、第十八條相吻合。

（十一）審計承諾

被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實性、完整性負責(zé)，并作出書面承諾。

（十二）審計談話

審計組在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，應(yīng)當(dāng)以審計談話方式聽取被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志的意見。審計談話對象包括除被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人以外的單位領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員及部分部門和下屬單位的主要負責(zé)人。根據(jù)工作需要，可以召集其他有關(guān)人員集體座談或個別談話。審計談話由審計組組長和副組長及一名審計人員參加并作好記錄。審計談話一般采用個別交談方式，注意營造融洽的氛圍，有利于談話人暢所欲言。

審計談話內(nèi)容包括了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)該單位（系統(tǒng)）職責(zé)范圍內(nèi)各項工作開展的總體情況；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部依法 6

履行經(jīng)濟責(zé)任情況；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部主持工作以來取得的主要成績和存在的不足；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人嚴(yán)格依法執(zhí)政和遵守廉潔從政規(guī)定情況。審計談話結(jié)束后要綜合整理出一份談話記錄，客觀、準(zhǔn)確反映談話情況。

（十三）審計事項和方法

1.貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和市委、市政府重大決策部署，促進事業(yè)科學(xué)發(fā)展情況。通過梳理、研究被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間該單位提出的工作思路、制定的規(guī)劃目標(biāo)、采取的工作措施，核實相關(guān)反映事業(yè)發(fā)展的重要經(jīng)濟指標(biāo)，分析、判斷被審計單位各項工作取得的成效情況，檢查被審計單位有無超越職責(zé)范圍辦理行政許可情況；是否正確履行了單位（部門）經(jīng)濟監(jiān)督、管理職責(zé)；是否如期完成了上級主管部門或本級黨委、政府下達的各項工作目標(biāo)。2.重大經(jīng)濟決策情況

了解被審計單位重大經(jīng)濟決策管理制度的制定情況，分析決策程序的合法性和決策內(nèi)容的科學(xué)性情況；通過查閱文件、會議紀(jì)要、會議記錄、工作總結(jié)、述職報告等，聯(lián)系單位內(nèi)部業(yè)務(wù)管理流程、財政財務(wù)收支重大變化等情況，梳理出該領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)重大經(jīng)濟決策和重大經(jīng)濟活動事項，進一步延伸審計或調(diào)查了解有關(guān)決策事項的執(zhí)行過程及效果情況，分析、判斷決策的結(jié)果性。

3.預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支情況 審計部門預(yù)算執(zhí)行及管理情況； 審計單位財務(wù)管理及資產(chǎn)管理情況；

延伸審計所屬單位預(yù)算執(zhí)行和其他財務(wù)收支情況； 延伸審計或?qū)徲嬚{(diào)查專項資金管理、使用及績效情況。4.重要建設(shè)項目的建設(shè)和管理情況。根據(jù)被審計單位的實際情況，抽審部分重要建設(shè)項目，重點檢查項目建設(shè)是否符合有關(guān)基本建設(shè)程序和法律法規(guī)，建設(shè)資金管理是否嚴(yán)格、規(guī)范；項目實際進度是否符合預(yù)期工程進度；項目建設(shè)完成后是否實現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)。

5.內(nèi)部管理情況。調(diào)查、了解被審計單位重要內(nèi)部管理制度的建立情況，評估執(zhí)行及效果情況；調(diào)查、了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對所屬單位財務(wù)收支和重大經(jīng)濟活動的管理、監(jiān)督情況。

6.被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟責(zé)任過程中遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況。在審計職權(quán)范圍內(nèi)核實有關(guān)部門和群眾反映的情況，在對各項審計內(nèi)容的審計過程中關(guān)注被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人是否存在違反有關(guān)廉政規(guī)定情況。

（十四）審計工作底稿審核

審計組起草審計報告前，審計組組長應(yīng)對審計工作底稿進行審核。審核事項包括：具體審計目標(biāo)是否實現(xiàn)；審計措施是否有

效執(zhí)行；事實是否清楚；審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分；得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)。審計組組長根據(jù)審核情況，可以提出予以認(rèn)可、責(zé)成采取進一步措施獲取適當(dāng)、充分的審計證據(jù)、糾正或者責(zé)成糾正不當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論等意見。

三、審計報告

（十五）審計組討論。審計組在起草審計報告前，應(yīng)當(dāng)召開全體審計人員會議，討論確定下列事項：

1.評價審計目標(biāo)的實現(xiàn)情況；

2.審計實施方案確定的審計事項完成情況； 3.評價審計證據(jù)的適當(dāng)性和充分性；

4.提出初步的審計評價意見，界定被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

5.評估審計發(fā)現(xiàn)問題的重要性；

6.提出對審計發(fā)現(xiàn)問題的處理、處罰意見；

7.安排就有關(guān)重大或疑難問題咨詢上級主管部門的意見； 8.下一步工作安排。

在充分討論的基礎(chǔ)上，研究審計組審計報告起草的有關(guān)事宜。

審計組應(yīng)當(dāng)對討論上述事項的情況及其結(jié)果作出記錄。

（十六）起草審計組審計報告

審計組應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向市審計局提交審計報告（征求意見稿）。審計組審計報告（征求意見稿）內(nèi)容和格式參照審計署省長審計報告模版撰寫，要求內(nèi)容完整、事實清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范、要素齊全。審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實，依照法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策，以及市政府及市級主管部門目標(biāo)管理責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，在審計職權(quán)范圍內(nèi)，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應(yīng)當(dāng)與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計證據(jù)支持。審計組應(yīng)當(dāng)只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不適當(dāng)或者不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不得發(fā)表審計評價意見。審計組對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

（十七）審計組審計報告征求意見

審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)將按照局規(guī)定程序?qū)徟蟮膶徲嫿M審計報告以局名義書面征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見。根據(jù)工作需要，可以征求市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)同志的意見。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無

異議。

審計報告中涉及的重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項，經(jīng)局長批準(zhǔn)，可以不征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部或所在單位的意見。

審計組在書面征求意見時，應(yīng)當(dāng)向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和所在單位通報審計情況，交換意見。

審計組一般采取召開會議的形式通報審計情況，進一步聽取有關(guān)情況說明，交換審計意見。會議參加人員除審計組主要成員外，一般為單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員和審計報告內(nèi)容涉及的相關(guān)部門主要負責(zé)人。

（十八）修改定稿審計組審計報告

審計組審計報告（征求意見稿）征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和所在單位意見后，若被審計領(lǐng)導(dǎo)干部或所在單位提出異議的，審計組應(yīng)當(dāng)逐一研究、核實，必要時重新取證，補充相關(guān)審計證據(jù)。不管是否采納，審計組均應(yīng)逐條作出采納或不采納的情況和原因的書面說明，并由審計組組長及相關(guān)審計組成員簽字確認(rèn)。在綜合分析、研究書面回復(fù)意見和交換意見情況的基礎(chǔ)上，審計組可以召開會議，研究適當(dāng)修改定稿審計組審計報告。（十九）代擬審計局審計報告

審計組負責(zé)代擬審計局審計報告。審計報告內(nèi)容和格式參照審計署部長審計審計報告模式撰寫，要求同第十六條。

（二十）代擬審計決定書和審計移送處理書

對審計中發(fā)現(xiàn)的被審計單位或者被調(diào)查單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由市審計局進行處理處罰的，審計組應(yīng)當(dāng)起草審計決定書，對依法應(yīng)當(dāng)由其他部門糾正、處理處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的事項，審計組應(yīng)當(dāng)起草審計移送處理書。審計決定書和審計移送處理書的內(nèi)容和格式，參照審計署的參考格式辦理。（二十一）業(yè)務(wù)部門復(fù)核

按照市審計局內(nèi)部工作程序，審計組應(yīng)當(dāng)將有關(guān)材料（包括審計報告；審計決定書；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、被調(diào)查單位、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部或者有關(guān)責(zé)任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明；審計實施方案；調(diào)查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據(jù)材料；其他有關(guān)材料）報送所在業(yè)務(wù)科進行復(fù)核。局業(yè)務(wù)科應(yīng)當(dāng)對下列事項進行專項復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見：

1.審計目標(biāo)是否實現(xiàn)；

2.審計實施方案確定的審計事項是否完成； 3.審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映； 4.事實是否清楚、數(shù)據(jù)是否正確； 5.審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分；

6.審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當(dāng)，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；

7.被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、被調(diào)查單位、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部或者有關(guān)責(zé)任人員提出的合理意見是否采納；

8.需要復(fù)核的其他事項。（二十二）審理

局業(yè)務(wù)科應(yīng)當(dāng)將根據(jù)本部門業(yè)務(wù)復(fù)核修改后的代擬審計報告、審計決定書等審計項目資料連同書面復(fù)核意見，按照局《審計項目審理工作辦法》的要求報送局法規(guī)審理科審理。局法規(guī)審理科審理后，應(yīng)當(dāng)出具審理意見書。（二十三）局審計業(yè)務(wù)會議審定

審計報告、審計決定書由法規(guī)審理科提請局審計業(yè)務(wù)會議審定、批準(zhǔn)。

（二十四）出具審計報告

市審計局依法出具審計報告。審計報告由總審計師審核，分管經(jīng)責(zé)審計工作的副局長審批，局長簽發(fā)。審計報告由局辦公室統(tǒng)一編號，主送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人和所在單位。秘級定為秘密。印數(shù)和發(fā)放范圍從嚴(yán)控制。審計報告中應(yīng)當(dāng)列明救濟途徑。（二十五）出具審計結(jié)果報告

在依法出具了審計報告的基礎(chǔ)上，審計組參照審計署部長審

計審計結(jié)果報告模版，負責(zé)代擬審計結(jié)果報告，經(jīng)辦公室核稿，總審計師審核，分管經(jīng)責(zé)審計工作的副局長審批，局長簽發(fā)。審計結(jié)果報告由局辦公室統(tǒng)一編號，主送市長，抄報市委書記，抄送市紀(jì)委、市委組織部。秘級定為秘密。印數(shù)和發(fā)放范圍從嚴(yán)控制。

（二十六）審計整改檢查

市審計局在出具審計報告、作出審計決定后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)指定部門負責(zé)檢查或了解被審計被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其有關(guān)部門的整改情況。包括：

1.執(zhí)行市審計局作出的處理處罰決定情況； 2.對市審計局要求自行糾正事項采取措施的情況； 3.根據(jù)市審計局的審計建議采取措施的情況； 4.對市審計局移送處理事項采取措施的情況。（二十七）審計項目歸檔

審計項目歸檔工作實行審計組組長負責(zé)制。審計組組長應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人。立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結(jié)后及時立卷歸檔，由審計組組長審查驗收。附注：

1．實施審計前，參加審計人員可以集中進行一次審前培訓(xùn)，由相關(guān)人員講解經(jīng)濟責(zé)任審計基本知識；副組長或主審講解審計

工作方案和審計實施方案；審計組討論審計工作安排，研究具體的工作步驟、方式、方法及內(nèi)部之間的協(xié)調(diào)配合問題。同時進行審計工作廉政紀(jì)律、保密紀(jì)律、勞動紀(jì)律和文明審計的教育，提出明確要求。

2．現(xiàn)場審計中，審計人員進行審計或?qū)徲嬚{(diào)查，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)。審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性（即審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性）和充分性。審計人員可以采取檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作、分析等方法向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)。審計事項比較復(fù)雜或者取得審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計證據(jù)單。

3．審計人員應(yīng)當(dāng)真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重要管理事項，以實現(xiàn)支持審計人員編制審計實施方案和審計報告、證明審計人員遵循相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則、便于對審計人員工作的實施指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查的目標(biāo)。審計記錄包括調(diào)查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。其中，審計工作底稿主要記錄審計人員依據(jù)審計實施方案執(zhí)行審計措施的活動，主要包括實施審計的主要步驟和方法、取得的審計證據(jù)的名稱和來源、審計認(rèn)定的事實摘要、得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均須編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據(jù)需要編制多 15

份審計工作底稿；重要管理事項記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計項目相關(guān)并對審計結(jié)論有重要影響的有關(guān)管理事項。重要管理事項記錄可以使用被審計單位承諾書、審計機關(guān)內(nèi)部審批文稿、會議記錄、會議紀(jì)要、審理意見書或者其他書面形式。

4．審計人員在實施審計時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注可能存在的重大違法行為。審計人員應(yīng)根據(jù)被審計單位實際情況、工作經(jīng)驗和審計發(fā)現(xiàn)的異常現(xiàn)象，判斷可能存在重大違法行為的性質(zhì)，并確定檢查重點，采取恰當(dāng)?shù)膶徲嫅?yīng)對措施。

5．鑒于局經(jīng)責(zé)辦負責(zé)經(jīng)濟責(zé)任審計的歸口管理，組織協(xié)調(diào)開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，因此各審計組對擬發(fā)的審計通知書、審計實施方案和出具的審計報告、審計結(jié)果報告應(yīng)抄送經(jīng)責(zé)辦備案。

第三篇：任期經(jīng)濟責(zé)任審計

任期經(jīng)濟責(zé)任審計，是注冊會計師依法接受委托，根據(jù)委托協(xié)議的規(guī)定，按照國家的有關(guān)規(guī)定和獨立審計準(zhǔn)則的要求，對被審計人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及被審計人個人履行經(jīng)濟責(zé)任、遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進行的監(jiān)督、評價和鑒證活動。本套叢書的顧問劉鶴章副審計長指出，經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵是通過財務(wù)收支審計，將企業(yè)存在的問題的責(zé)任落實到人，是財務(wù)收支審計結(jié)果的人格化。可以說，經(jīng)濟責(zé)任審計是具有中國特色的財務(wù)收支審計與效益審計相結(jié)合的有效形式。

任期經(jīng)濟責(zé)任審計是伴隨著我國經(jīng)濟體制和政治體制改革的進程逐步發(fā)展起來，是廣大注冊會計師面臨的新工作和新課題。任期經(jīng)濟責(zé)任審計從產(chǎn)生以來就顯示出其旺盛的生命力，目前以在全國普遍展開，已取得明顯的成效。任期經(jīng)濟責(zé)任審計，對完善干部的管理監(jiān)督制度，增強單位領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任感和自我約束意識，提高單位領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格履行職責(zé)的自覺性，強化單位領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，維護正常的經(jīng)濟秩序都有著十分重要的意義。

(一)經(jīng)濟責(zé)任的涵義

通常所說的經(jīng)濟責(zé)任一般有兩種理解：當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)；當(dāng)事人對其行為應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟后果。當(dāng)前，人們對任期經(jīng)濟責(zé)任審計中的經(jīng)濟責(zé)任的理解有三種觀點：

第一種觀點認(rèn)為，經(jīng)濟責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人基于特定的職務(wù)而應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)。

第二種觀點認(rèn)為，經(jīng)濟責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人對其與經(jīng)濟責(zé)任相關(guān)的職務(wù)行為應(yīng)當(dāng)應(yīng)承擔(dān)的法律后果。

第三種觀點認(rèn)為，經(jīng)濟責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟上的后果，如經(jīng)濟上的賠償、補償?shù)取?/p>

我們一般主張第一種觀點，任期經(jīng)濟責(zé)任是對經(jīng)濟責(zé)任加上任期的限制而產(chǎn)生的，也就是對當(dāng)事人任職期間的經(jīng)濟責(zé)任。比較權(quán)威和全面的解釋是：任期經(jīng)濟責(zé)任，是指黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間，對其所在部門、單位財政收支、財務(wù)收支或所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及 有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。理解這一概念應(yīng)注意： 所謂真實性是指被審計單位資產(chǎn)、負債、損益是否客觀存在，有關(guān)資料是否如實反映。

所謂合法性是指被審計單位資產(chǎn)、負債、損益和相關(guān)的財政、財務(wù)收支等是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。

所謂效益性是指被審計單位資產(chǎn)、負債、損益和相關(guān)的財政、財務(wù)收支等是否經(jīng)濟、有效。

所謂主管責(zé)任是指被審計的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，由于非本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。其領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指被審計人雖然基于內(nèi)部分工沒有直接管理有關(guān)部門，但由于其對被審計單位的經(jīng)營管理負有全部責(zé)任，進而應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任。其管理責(zé)任是指被審計人基于內(nèi)部分工而由自己直接管理的有關(guān)部門，進而對其負有的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任。

所謂直接責(zé)任，是指被審計的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，由于本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟損失的，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。直接責(zé)任包括：直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

操作中將任期經(jīng)濟責(zé)任，細分為財務(wù)責(zé)任、會計責(zé)任、經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任、社會經(jīng)濟責(zé)任和財經(jīng)法紀(jì)責(zé)任等。

（二）審計內(nèi)容

任期經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣，審計的內(nèi)容很多，也因被審計人所在單位的不同而不同。按照《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》的規(guī)定：“審計機關(guān)實施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)通過對所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益情況審計，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益審計的主要內(nèi)容是：企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性；國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；企業(yè)對外投資和資產(chǎn)的處臵情況；企業(yè)收益的分配；與上述經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計 的事項。

在審計的基礎(chǔ)上，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況，以及遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對本企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益不真實、投資效益差，以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任；查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個人有無侵占國家資產(chǎn)，違反與財務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。

任期經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容概括為以下幾個方面：

一是任期財務(wù)責(zé)任審計。任期財務(wù)責(zé)任，是指任期被審計人對完成所有者財富最大化任務(wù)及其對資金的籌集、投放、回收、收益分配、日常資產(chǎn)管理，以及在這一過程中各種財務(wù)關(guān)系的處理等方面，應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟義務(wù)。

二是任期會計責(zé)任審計。任期會計責(zé)任，是指任期被審計人在嚴(yán)格核算和監(jiān)督自身的經(jīng)濟活動時客觀、及時、有效地提供有助于報表使用者作投資、信貸和其他類似決策行為所需要的會計信息和其他相關(guān)信息，如實報告其經(jīng)濟責(zé)任履行情況。

三是任期經(jīng)營責(zé)任審計。經(jīng)營責(zé)任，是指任期被審計人在行使經(jīng)營職權(quán)時，在合理、經(jīng)濟、有效地組織和利用人力、物力、財力等資源，科學(xué)地進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)合法性、效率效益性等方面，對授予其經(jīng)營職權(quán)的有關(guān)方面應(yīng)盡的義務(wù)。

四是任期管理責(zé)任審計。任期管理責(zé)任，是指被審計人在正確組織管理活動、提高管理效率等方面，對賦予其管理權(quán)的委托者承擔(dān)的義務(wù)。

五是任期社會責(zé)任審計。任期社會責(zé)任是指被審計單位所承擔(dān)的對國家、對職工、社會的職責(zé)和義務(wù)，主要表現(xiàn)在吸收社會就業(yè)與保護環(huán)境、衛(wèi)生等方面，為社會安定與保持環(huán)境的生態(tài)平衡等的責(zé)任和義務(wù)。

六是任期財經(jīng)法紀(jì)責(zé)任審計。財經(jīng)法紀(jì)，是指在一定組織范圍內(nèi)、在一定經(jīng)濟生活方面人們必須共同遵守的行為規(guī)則。遵紀(jì)守法、執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟間接控制的方針政策，接受經(jīng)濟法紀(jì)的制約和調(diào)整，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和全體職工應(yīng)盡的責(zé)任。

（三）審計重點

任期經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容很多，在具體審計時，注冊會計師要根據(jù)委托人要求，審計目標(biāo)和被審計人所在單位的實際情況，確定審計重點。**會計師事務(wù)所的鄭田、江國慶等注冊會計師，在對某某集團公司董事長兼總經(jīng)理***任期經(jīng)濟責(zé)任審計時，所確定的審計重點是：

一是審查***任期某某集團公司的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性，以確認(rèn)***同志任期的財務(wù)、會計責(zé)任。確定任期被審計人所在單位資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法，是對任期被審計人經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任、社會責(zé)任以及財經(jīng)法紀(jì)責(zé)任進行審計的前提，也是對任期被審計人的經(jīng)濟責(zé)任進行評價的基礎(chǔ)。由于任期經(jīng)濟責(zé)任審計時間跨度較長，注冊會計師對資產(chǎn)、負債、損益真實、合法進行審查、確認(rèn)的任務(wù)重，工作量大，特需突出審計的重點。在具體審計時，注冊會計師要調(diào)整任期初被審計單位的財務(wù)狀況，重點審查任期末的財務(wù)狀況，抽查任期后近三年的財務(wù)狀況，分析不良資產(chǎn)情況，確認(rèn)任期經(jīng)營成果，揭漏任期被審計單位存在的主要問題。

二 粉飾財務(wù)狀況。高估資產(chǎn)；

低估負債及或有負債。

會計報表粉飾的動機決定會計報表粉飾的類型?；跇I(yè)績考核、獲取信貸資金、發(fā)行股票和政治目的，會計報表粉飾一般以利潤最大的形式出現(xiàn)；基于少納稅和推卸責(zé)任等目的，會計報表粉飾一般以利潤最小化和利潤清洗（巨額沖銷）的形式出現(xiàn)。就上市公司而言，危害性最大的會計報表粉飾是利潤最大化、所謂的虛盈實虧、隱瞞負債；

（四）審計方法

任期經(jīng)濟責(zé)任審計技術(shù)方法運用是否得當(dāng)，直接影響任期經(jīng)濟責(zé)任審計的工作質(zhì)量和效率，根據(jù)審計工作的實踐，常用的審計技術(shù)方法大體上有四種，主要是：基礎(chǔ)方法、常用方法、專門技術(shù)方法和審計調(diào)查的方法。這四種方法各有其長處，可以在審計工作中根據(jù)不同的情況選用。**會計師事務(wù)所的鄭田、江國慶等注冊會計師，在對某某集團公司董事長兼總經(jīng)理***任期經(jīng)濟責(zé)任審計時，所采用的審計方法主要是：

一是采用從賬戶入手的基礎(chǔ)審計方法，審查***同志任期某某集團公司資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益性。賬戶人手審計是從源頭上解決問題的方法，從銀行賬戶人手，在檢查被審計單位的所有銀行賬戶的基礎(chǔ)上，確定出相關(guān)會計賬目，再采用恰當(dāng)?shù)钠渌麑徲嫹椒?，對相關(guān)賬目及整個財政、財務(wù)收支或資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督。

二是采用財務(wù)收支審計的常用方法，進行查賬取證，揭露***同志任期某某集團公司資產(chǎn)、負債、損益及相關(guān)的經(jīng)濟活動存在的問題。

、經(jīng)濟責(zé)任審計的涵義：指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的是分清經(jīng)濟責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容主要有：

1、領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟責(zé)任過程中貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展情況；

2、遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；

3、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；

4、與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；

5、對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

6、履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計案例分析

以某事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計案例為例 1.基本背景：

此案例是某醫(yī)院院長任期三年的經(jīng)濟責(zé)任審計，現(xiàn)任院長自2004年4月起任某醫(yī)院院長，全面負責(zé)醫(yī)院的各項工作，并分管醫(yī)院院辦、人事、外事接待等工作，現(xiàn)任院長任職時前任院長已由某會計師事務(wù)所進行了離任審計，并明確了離接任院長之間的交接責(zé)任，該院創(chuàng)建于1931年，是國家衛(wèi)生部所屬集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防為一體的三級甲等醫(yī)院，是我國成立最早的癌癥治療專科醫(yī)院，開辦資金1億7千萬元，屬國家財政全額撥款的事業(yè)單位。

2.審計過程

（1）制作對某醫(yī)院院長任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案的投標(biāo)書參加由某醫(yī)院招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組組織的競標(biāo)會，會上就方案中的審計重點審計過程關(guān)注事項，質(zhì)量服務(wù)承諾，以及審計報價等進行了闡述，最終獲取中標(biāo)。

（2）接受委托，明確委托目的是對該院院長2004年至2006任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計，明確審計范圍為該院院長2004年至2006收入、支出和2006年末凈資產(chǎn)情況，及其該院所管轄的上海某醫(yī)療科技服務(wù)部2004年至2006年末的財務(wù)收支情況，從而評價院長的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和分管責(zé)任和前后任院長的責(zé)任歸屬。

（3）組成由總會計師總體負責(zé)，部門經(jīng)理為項目主審的八 人審計組，并分別按貨幣資金管理，醫(yī)院收費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算管理，財產(chǎn)管理（藥品、物質(zhì)、固定資產(chǎn)），基建項目管理，結(jié)算管理，三產(chǎn)公司管理等內(nèi)容劃分為4個審計小組，明確各小組的審計內(nèi)容、范圍和要求

（4）審閱有關(guān)資料，開展內(nèi)控制度測試和組織問卷調(diào)查。進點日，集體聽取該院領(lǐng)導(dǎo)的情況介紹后，查閱了所需要的各項資料包括組織架構(gòu)圖，會計核算體系，會計核算，財務(wù)管理制度各職能部門的崗位職責(zé)和相關(guān)內(nèi)控制度在內(nèi)的審計基礎(chǔ)資料

（5）各審計小組按各自審計的內(nèi)容和對象分別與對口的職能處室進行座談，現(xiàn)場了解內(nèi)控制度測試的執(zhí)行情況，確定其薄弱環(huán)節(jié)，如貨幣資金管理，憑證制單，審核工作不到位，與合作醫(yī)院的結(jié)算收款，末實行財務(wù)一頭結(jié)算，醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)長期不盤點，基建項目核算長期不清賬，合同管理不到位，該院與三產(chǎn)實業(yè)公司末嚴(yán)格實行收支二條線的核算管理等，各審計小組在內(nèi)控制度測試基礎(chǔ)上確定審計重點制定具體審計工作計劃，并組織實施。

（6）根據(jù)本次對某醫(yī)院院長進行任期責(zé)任審計的要求，確定審計的重點是醫(yī)院的家底要摸清，前后任院長的歷史遺留問題的責(zé)任界限要分清、問題要查深查實，應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任要明確。在對內(nèi)控制度測試了解基礎(chǔ)上確定審查的重點內(nèi)容為：在貨幣資金管理上的會計錯弊、材料物資固定資產(chǎn)的管理、醫(yī)院的收費管理、基建工程項目管理、長期投資管理、醫(yī)院收入支出管理、醫(yī)

院三產(chǎn)（實業(yè)公司）管理、醫(yī)院的預(yù)算管理。然后審計組作出分工，各小組制定切合實際的小組具體審計工作計劃。

（7）確定審計步驟和方法

第一，審查材料、醫(yī)療設(shè)備、固定資產(chǎn)。審計小組依靠醫(yī)院配合全面進行財產(chǎn)清點，逐項確認(rèn)其存在性和正確性。

第二，審查貨幣資金。盤點庫存現(xiàn)金，審查銀行存款賬實相符，不僅檢查醫(yī)院財務(wù)部門，同時重點抽查相關(guān)科室關(guān)注“小金庫”。

第三，審查在建工程項目?，F(xiàn)場勘查，成本費用復(fù)算，結(jié)合項目預(yù)算，和賬面實際記錄進行調(diào)查評議。

第四，審查醫(yī)院收費管理，收集醫(yī)院各類規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)對照審查各類實際收費資料臺賬，評價收費的執(zhí)行情況。第五，審查醫(yī)院的預(yù)算管理評析實行預(yù)算管理及其執(zhí)行情況。

第六，審查醫(yī)院的收支管理及其在會計核算上存在的錯弊，查對賬面的收支記錄關(guān)注重大收支的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。

第七，審查醫(yī)院賬面長期投資管理及其核算的合規(guī)性，收集投資合同，分析執(zhí)行情況。

對三產(chǎn)實業(yè)公司，采用對內(nèi)控制度的現(xiàn)場察看，實物的實地盤點收入的確認(rèn)，實物流和現(xiàn)金流的配比等問題進行審查。

嚴(yán)肅認(rèn)真，實事求是地作出評價和確認(rèn)，審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)，涉及對人負責(zé)的重要工作，必須小心謹(jǐn)慎。

審計組采用按各審計小組出具審計工作總結(jié)，并作出評價，然后審計組主審，召集各審計小組的集體審議會議，由所分管領(lǐng)導(dǎo)參加，在核實弄清事實的前提下，對問題進行排隊分析，實行有詳有略的分析，對現(xiàn)有問題評價從詳，對歷史遺留問題評價從略，在確定經(jīng)濟責(zé)任時注重當(dāng)時的客觀實際及歷史形成原因。

3.審計結(jié)果

（1）客觀反映任期內(nèi)業(yè)務(wù)開展情況，包括：

第一，基本醫(yī)療指標(biāo)的實績。具體列出門診人數(shù)、急診人數(shù)、住院人數(shù)、出院人數(shù)、手術(shù)人數(shù)包括住院和門診等任期各年的實績和比較。

第二，醫(yī)療質(zhì)量指標(biāo)完成實情。具體列示入院診斷與出院診斷的符合率，切除手術(shù)后10天內(nèi)死亡率，病床使用率，病人陪護率，院內(nèi)感染率，手術(shù)并發(fā)癥率，門診處方合格率等。

第三，科研工作的開展情況，列示列入市級的重點科研項目及其成果，有二項科研成果已獲國家進步二等獎和市級科技獎，開展學(xué)術(shù)研討，組織專家發(fā)表科學(xué)論文230余篇。

（2）揭示審計存在的問題，包括：

第一，通過與合作醫(yī)院的合作從中有關(guān)科室如腫瘤內(nèi)科、乳腺外科，中醫(yī)科室是通過賬外收入和享有現(xiàn)金77.4萬元，有58只原用于包裝放射源用的金殼未估價入賬管理。第二，在貨幣資金的內(nèi)控方面存在大額款項的支付無主管領(lǐng)導(dǎo)審批和財務(wù)主管的審核，在材料采購領(lǐng)用方面存在管賬管物一病人認(rèn)購付款收入額長期不對賬，差額數(shù)很大。

第九，醫(yī)院為職工承擔(dān)個人所得稅180萬元。（3）分清主要責(zé)任界限

上述存在的問題中系現(xiàn)任院長任期前屬上任院長遺留的歷

史問題。其中有：長期投資1400萬元，實質(zhì)為2001年前的出借資金掛賬，固定資產(chǎn)長期不盤點造成目前嚴(yán)重賬實不符。賬外金殼不入賬，以及在建工程掛賬，未核轉(zhuǎn)的病房大樓固定資產(chǎn)9400萬元，系歷史原因形成，為此在對現(xiàn)任院長評價時應(yīng)一并考慮。

4.審計評價

評價要實事求是，客觀公正，用語要恰切妥當(dāng)，切忌用定性結(jié)論。我們對某院長的審計評價是某院長在任職期內(nèi)對前任院長遺留的歷史問題能關(guān)心過問，并責(zé)成有關(guān)部門處理和建立相應(yīng)管理責(zé)任制度，對醫(yī)院應(yīng)圍繞“以病人為中心”的思想，在醫(yī)德醫(yī)風(fēng)方面做了不少有效工作。使醫(yī)療工作質(zhì)量和對病人的護理質(zhì)量的相關(guān)指標(biāo)均在逐年上升，醫(yī)院門急診人員，醫(yī)療及藥品收入在持續(xù)上升，醫(yī)院有關(guān)癌癥臨床科研項目分別獲得國家和本市科技成果進步獎，醫(yī)院凈資產(chǎn)與基期同口徑比較增值5.8％，正如本案例中所揭示出存在問題所述醫(yī)院在財經(jīng)紀(jì)律的遵守，資產(chǎn)管理，基建管理，收支管理等方面所反映的問題和暴露出的薄弱環(huán)節(jié)，作為院長負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第四篇：北京市行政部門黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南及附件

北京市行政部門黨政領(lǐng)導(dǎo) 干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南

（試行）

第一章 總則

1.1 為了進一步規(guī)范本市行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)《北京市區(qū)縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行辦法》(京辦發(fā)［2000］2號)以及其他有關(guān)法規(guī)制定本指南。

1.2行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部，是指由市、區(qū)（縣）組織部門管理或由市、區(qū)（縣）政府任命的行政部門正職領(lǐng)導(dǎo)干部或主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。

1.3行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任，是指行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在單位財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

1.3.1行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間以下行為應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任：

1.3.1.1直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

1.3.1.2授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

1.3.1.3失職、瀆職的行為。

1.3.1.4其他違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為。

1.3.2行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其所在單位財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。1.4實施任期經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍。

1.4.1審計時間范圍。離任經(jīng)濟責(zé)任審計通常包括行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部所任職務(wù)的整個任職期間，一般指到任的次月起至離任的當(dāng)月；任期內(nèi)行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計時間范圍，一般指到任的次月起至決定審計的上月。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職時間較長，且未進行過審計的，應(yīng)審計全部任期，但重點審計近三年財政財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性；已進行過審計的，可重點審查未審計；但對重大事項和問題應(yīng)予以追溯。

1.4.2審計資產(chǎn)范圍。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在主管會計單位，審計資產(chǎn)不低于該單位資產(chǎn)總額的80%。

1.4.3審計對象范圍。

1.4.3.1行政部門按會計組織體系劃分為：主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位。

1.4.3.2被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在主管會計單位以及被反映有各類問題的二、三級單位應(yīng)重點審計。

1.4.3.3對基層會計單位可有重點地進行延伸審計。

第二章 審計準(zhǔn)備階段

2.1審計準(zhǔn)備階段是審計機關(guān)根據(jù)本級政府下達的審計指令或組織部門的委托，進行經(jīng)濟責(zé)任審計立項，編制審計工作方案，確定項目審計組、搞好審前調(diào)查、制定審計實施方案、向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位送達審計通知書的過程。

2.2 審計立項。審計機關(guān)根據(jù)本級人民政府下達的審計指令或組織 部門的委托，作出審計安排。

2.3經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案由審計機關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)處（科）編制，報審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并下達到具體承擔(dān)審計任務(wù)的審計組執(zhí)行，審計組制定經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案。

2.3.1重要經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。

2.3.2 經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案的主要內(nèi)容包括： 2.3.2.1審計工作目標(biāo)。2.3.2.2審計范圍。2.3.2.3審計對象。2.3.2.4審計內(nèi)容與重點。2.3.2.5審計組織與分工。2.3.2.6工作要求。

2.4審計組是代表審計機關(guān)行使審計監(jiān)督權(quán)的基本單位，由兩名（含兩名）以上審計人員組成，由審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后成立。審計組長由審計機關(guān)業(yè)務(wù)處（科）負責(zé)人從具備審計組長任職資格的審計人員中確定。審計組實行審計組長負責(zé)制。

2.4.1重要經(jīng)濟責(zé)任審計項目，由審計機關(guān)的局長或主管局長擔(dān)任組長。

2.5審計組在編制經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時間，對領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的有關(guān)情況進行審前調(diào)查。

2.5.1 審前調(diào)查一般在送達審計通知書之前進行。必要時，可以向被審計人員和被審計單位送達審計通知書后進行審前調(diào)查。2.5.2審前調(diào)查包括的內(nèi)容：

2.5.2.1被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的組織機構(gòu)設(shè)置、人員編制、財政、財務(wù)隸屬關(guān)系及本收支狀況等基本情況。

2.5.2.2 被審計行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍和分管的工作。2.5.2.3組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)掌握的被審計行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財經(jīng)法規(guī)和廉潔自律規(guī)定等方面的情況，以及對經(jīng)濟責(zé)任審計的要求。

2.5.2.4對實行會計電算化、需要利用計算機進行輔助審計的單位，應(yīng)了解與審計工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔等，為計算機輔助審計做準(zhǔn)備。

2.5.2.5相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況。2.5.2.6以往接受審計的情況。2.5.2.7其他需要了解的情況。

2.5.3審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計項目有關(guān)的資料： 2.5.3.1法律、法規(guī)、規(guī)章和政策。2.5.3.2行政部門法人代碼證書復(fù)印件。

2.5.3.3銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)會計資料。2.5.3.4重要會議記錄和有關(guān)文件。2.5.3.5審計檔案資料。

2.5.3.6電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔。2.5.3.7其他需要收集的資料。

2.5.4審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式： 2.5.4.1到被審計單位調(diào)查了解情況。2.5.4.2對被審計單位進行試審。2.5.4.3查閱相關(guān)資料。

2.5.4.4走訪上級主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門。

2.5.4.5其他方式。

2.5.5審計組應(yīng)根據(jù)《北京市審計機關(guān)審計方案編審實施辦法》和審前調(diào)查了解的情況，制定經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案。

2.5.5.1經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案的主要內(nèi)容包括： 2.5.5.1.1編制的依據(jù)。

2.5.5.1.2被審計單位的名稱和基本情況。2.5.5.1.3審計的目標(biāo)。

2.5.5.1.4審計的范圍、內(nèi)容、重點、方式、具體實施步驟。2.5.5.1.5預(yù)定的審計工作起訖日期。2.5.5.1.6重要性的確定及審計風(fēng)險的評估。2.5.5.1.7審計組組長、審計組成員及其分工。2.5.5.1.8編制人員和日期。2.5.5.1.9其他有關(guān)內(nèi)容。

2.5.6審核經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案。經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案由審計組編制，經(jīng)審計組所在處（科）負責(zé)人審核，報審計機主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送綜合、法制部門備案，由審計組負責(zé)實施。

2.6審計通知書由審計組長或其指定的審計人員起草，經(jīng)審計組所在處（科）負責(zé)人審核，報審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

2.6.1送達審計通知書。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位送達任期經(jīng)濟責(zé)任審計通知書，并取得審計通知書送達回證。2.6.2與審計通知書同時送達被審計單位和被審計人員的還應(yīng)當(dāng)有審計機關(guān)及其審計人員廉潔從政的有關(guān)規(guī)定和審計組廉潔情況反饋表。

2.7收集與任期經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)的資料。依據(jù)審計通知書，審計組應(yīng)當(dāng)要求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位提供如下資料，并對其真實性、完整性做出承諾。

2.7.1審計組可以要求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部于現(xiàn)場審計開始之日起五日內(nèi)，提交任期經(jīng)濟責(zé)任履行情況的書面材料：

2.7.1.1 職責(zé)范圍和分管的工作。

2.7.1.2任期內(nèi)單位資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)情況。2.7.1.3任期內(nèi)單位重大經(jīng)濟事項決策及其落實情況。

2.7.1.4任期內(nèi)完成上級部門下達或交辦有關(guān)經(jīng)濟方面任務(wù)的完成情況。

2.7.1.5 任職前及任期內(nèi)重大經(jīng)濟遺留問題及其處理的情況。2.7.1.6 單位和本人遵守國家財經(jīng)法規(guī)和個人廉潔自律規(guī)定的情況。

2.7.1.7 需要向?qū)徲嫿M說明的其他情況。

2.7.2 審計組可以要求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位提交的材料： 2.7.2.1單位內(nèi)部控制管理制度、工作總結(jié)。

2.7.2.2單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財務(wù)會計資料、統(tǒng)計資料、經(jīng)濟活動分析資料。

2.7.2.3計劃及目標(biāo)完成情況，上級部門下達或交辦的各項任務(wù)完成情況及考核指標(biāo)的完成程度。

2.7.2.4與重大投資、擔(dān)保、資產(chǎn)處置等重要經(jīng)濟活動相關(guān)的的合同、協(xié)議及辦公會議紀(jì)要（記錄）、檔案等資料。2.7.2.5有關(guān)經(jīng)濟遺留問題及其處理情況、重大訴訟事項、或有事項；

2.7.2.6年末財產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)清理、存貨清查盤點明細資料等。2.7.2.7有關(guān)經(jīng)濟管理監(jiān)督部門對單位的審查結(jié)果、處理意見和社會審計機構(gòu)、內(nèi)部審計機構(gòu)的審計報告。

2.7.2.8其它資料。

2.8送達審計通知書之后，被審計單位或被審計人員要求審計人員回避的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照回避制度的規(guī)定，重新組成審計組，并在實施審計三日前送達審計通知書。

第三章 審計實施階段

3.1審計實施階段是審計組依據(jù)審計實施方案，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在行政部門的資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的真實性、合法性和效益性，國有資產(chǎn)的保值增值，以及對被審計行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟活動中有無重大決策失誤、嚴(yán)重損失浪費及可能存在侵占國有資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔規(guī)定和其他違法違紀(jì)等問題，進行審查和初步評價，收集、判斷審計證據(jù)和編制審計日記、審計工作底稿、提出審計報告及審計報告征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位意見的過程。

3.2召開審計組進點會議。審計組開始實施審計時，可召開一定形式的座談會，要求被審計單位相關(guān)部門人員參加，必要時干部管理、紀(jì)檢監(jiān)察等部門應(yīng)派人參加會議。會議由審計組長主持，并指派專人做好記錄。會議主要內(nèi)容包括：審計組介紹任期經(jīng)濟責(zé)任審計的依據(jù)、目的、范圍、程序和審計內(nèi)容以及審計的工作紀(jì)律、廉政要求；被審計領(lǐng)導(dǎo)干 部及其所在單位應(yīng)圍繞審計事項，介紹被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的履行情況、機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)分工、內(nèi)部控制管理、工作目標(biāo)、廉政紀(jì)律等情況。

3.3.審計組可根據(jù)實際情況和工作需要，以召開座談會、問卷調(diào)查、個別詢問等調(diào)查方式，深入了解被審計行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況。調(diào)查的對象一般包括被審計行政部門的其他黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、中層管理人員以及有關(guān)工作人員等。通過調(diào)查，聽取他們對本單位完成任務(wù)情況、國有資產(chǎn)保值增值情況、財政財務(wù)收支完成情況、涉及管理等其他方面問題的看法，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的意見和評價。

3.4內(nèi)部控制制度測試。審計組應(yīng)當(dāng)按照審計實施方案，對被審計行政部門內(nèi)部控制制度進行健全性、有效性測評。測評的主要方法是：文字表述法、流程圖法和測評表（調(diào)查表）法。測評時，可以任選一種方法，也可以幾種方法同時并用。根據(jù)測評結(jié)果，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時修改審計實施方案，進一步確定經(jīng)濟責(zé)任審計工作的具體范圍、內(nèi)容、重點和審計方法。

3.5審計組實施審計前（或?qū)嵤徲嬛校?，?yīng)結(jié)合對了解到的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的有關(guān)情況和內(nèi)部控制測試結(jié)果，發(fā)現(xiàn)存在下列情況的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計實施方案：

3.5.1審計實施方案與被審計單位情況不相適應(yīng)的；

3.5.2內(nèi)部控制測評結(jié)果顯示審計組需要調(diào)整審計重點、步驟和方法的；

3.5.3發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計內(nèi)容和審計重點的； 3.5.4審計范圍受到限制，不能正常開展工作的； 3.5.5其他需要調(diào)整審計實施方案的。3.6審計組和審計人員實施審計時，可以運用審查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法，審查被審計單位銀行開戶、會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，審查現(xiàn)金、實物、有價證券和被審計單位運用電子計算機管理財務(wù)收支的財務(wù)會計核算系統(tǒng)，取得審計證據(jù)。對被審計單位運用電子計算機管理財務(wù)收支的財務(wù)會計核算系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、拍照等方法取得審計證據(jù)。審計證據(jù)必須客觀、充分，取證必須符合法定程序。

3.6.1審計人員向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查詢問時取得的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名和蓋章，不能取得提供者簽名和蓋章的，由審計人員注明原因，并由兩人簽字予以證明。不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。

3.6.2審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計人員收集審計證據(jù)工作進行督導(dǎo)，并對審計證據(jù)進行審核。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計人員進一步取證。

3.7審計人員實施審計時，應(yīng)當(dāng)對審計實施方案中分工負責(zé)審計事項的審計過程，運用專業(yè)判斷得出的審計結(jié)論或者查出問題及其依據(jù)進行記錄，編制審計日記和審計工作底稿。

3.7.1審計人員應(yīng)當(dāng)在實施審計過程中逐日（逐項）編寫審計日記，真實、完整地記錄實施審計的全過程，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

3.7.2審計中發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位在財務(wù)收支、經(jīng)營活動中有重大決策失誤、嚴(yán)重損失浪費及可能存在的侵占國有資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔規(guī)定和其他違法違紀(jì)等問題，以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，審計人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計日記的基礎(chǔ)上，編制審計工作 底稿。

3.7.3審計組長對審計工作底稿的下列事項進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見：

3.7.3..1審計實施方案確定的審計事項是否執(zhí)行；

3.7.3.2審計實施方案確定的具體審計目標(biāo)是否實現(xiàn)，審計步驟和方法是否執(zhí)行；

3.7.3.3事實是否清楚；

3.7.3..4獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)； 3.7.3.5引用的法規(guī)是否準(zhǔn)確； 3.7.3.6審計結(jié)論是否恰當(dāng)； 3.7.3..7其他有關(guān)重要事項。

3..7.4必要時，審計組長可以對審計日記進行審查。

3.8審計組實施審計結(jié)束前，由審計組長或其指定的審計人員，對審計工作底稿和審計證據(jù)等資料進行初步整理，審查審計實施方案所列審計事項是否按要求已全部實施，對審計工作底稿進行復(fù)核，對取得的審計證據(jù)進行綜合分析，對審計事項進行初步評價，并與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位初步交換審計意見。

3.9審計組實施審計后，由審計組長或其指定的審計人員，在對審計工作底稿及相關(guān)資料進行綜合分析的基礎(chǔ)上，撰寫任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告。審計報告經(jīng)審計組集體討論，由審計組長審核定稿。

3.9.1行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告的格式及主要內(nèi)容： 3.9.1.1標(biāo)題。關(guān)于***（姓名）同志任***（單位名稱和職務(wù)）期間經(jīng)濟責(zé)任的審計報告。如被審計對象已離任，在標(biāo)題中應(yīng)注明為原領(lǐng)導(dǎo)干部。3.9.1.2主送。本級人民政府或組織部門。

3.9.1.3導(dǎo)言。主要是概要說明審計的依據(jù)，審計范圍、內(nèi)容、方式和起止時間，延伸、追溯審計重要事項的情況，以及被審計行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位配合審計工作的情況。

3.9.1.4基本情況。

3.9.1.4.1主要是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位名稱、性質(zhì)、隸屬關(guān)系，主要工作職責(zé)及業(yè)務(wù)范圍，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及人員結(jié)構(gòu)，單位執(zhí)行的會計制度及核算形式。

3.9.1.4.2被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況。3.9.1.4.3承諾情況等。

3.9.1.5審計中發(fā)現(xiàn)的問題。主要包括重大經(jīng)濟決策，內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行，財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值，領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位執(zhí)行財經(jīng)、廉政紀(jì)律等方面存在的問題。

3.9.1.6.其他需要說明的情況。本級人民政府指令中或組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)任期經(jīng)濟責(zé)任審計委托書中特別指定的審計內(nèi)容,由于審計手段的限制，審計中發(fā)現(xiàn)需要有關(guān)部門進一步查證的疑點；審計過程中，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位自行糾正違紀(jì)違規(guī)問題情況。

3.9.1.7審計評價。根據(jù)審計結(jié)果,綜合評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的主要成績,指出被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對單位違法違規(guī)問題應(yīng)承擔(dān)的主管責(zé)任或直接責(zé)任；說明領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵紀(jì)守法情況。

3.9.1.8審計建議。對審計查實的被審計行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀(jì)問題提請有關(guān)部門做出行政處理處罰的建議；針對被審計單位存在的問題，提出改進管理的意見；對有關(guān)部門提出完善政策、規(guī)范管理的建 議；針對審計發(fā)現(xiàn)的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部或其他人員有關(guān)違法違紀(jì)問題的線索，提請有關(guān)部門進一步審查、核實的建議。

3.10審計報告經(jīng)審計組長審核后，送達被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位征求對任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告的意見。

3.10.1被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計組寫出書面說明，兩人簽字予以證明。

3.10.2被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進一步研究、核實。必要時，應(yīng)當(dāng)修改審計報告。征求意見的任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告應(yīng)予保留，不得遺棄、增刪或者修改。

第四章 審計內(nèi)容

4.1 黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)在對領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門財政財務(wù)收支的真實、合法、效益審計的基礎(chǔ)上，查清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財政財務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況，以及遵守財經(jīng)法規(guī)情況等，分清領(lǐng)導(dǎo)干部對本部門財政財務(wù)收支中不真實，資金使用效益差以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任；查清領(lǐng)導(dǎo)干部個人在財務(wù)收支中有無侵占國有資產(chǎn)，違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。

4.2 審查部門預(yù)算是否按規(guī)定的程序、方法編報和批復(fù)；預(yù)算收入是否全部納入預(yù)算統(tǒng)一管理；是否按照收支平衡和分清輕重緩急的原則，合理安排支出，基本支出預(yù)算的編制是否按實際或標(biāo)準(zhǔn)核定，項目支出安排是否符合事業(yè)發(fā)展計劃，項目論證、評估的管理制度和控制程序有無隨意性。

4.3 行政部門收入審計。4.3.1 撥入經(jīng)費審計。審查預(yù)算數(shù)與撥款數(shù)是否一致,收入是否全額、及時入賬;撥入的專項經(jīng)費與撥入的經(jīng)常性經(jīng)費是否分別核算。

4.3.2 預(yù)算外資金收入審計。審查預(yù)算外資金收入來源是否合法;收入是否全額、及時入賬, 有無私設(shè)“小金庫”問題;有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)或亂收費、亂集資問題；有無將預(yù)算外資金收入掛暫存款隱瞞；有無將應(yīng)繳財政的罰沒款和應(yīng)繳財政的專項款擅自直接計入本單位預(yù)算外資金收入，化大公為“小公”，截留國家財政收入的問題；預(yù)算外資金收入是否按經(jīng)常性收入和專項收入分開核算，有無相互擠占的問題。

4.3.3 其他收入的審計。審查收入來源是否合法；收入是否全額、及時入賬、統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌使用；有無 “小金庫”,有無截留收入和違規(guī)開支；有無貪污、私分等違法違紀(jì)問題。

4.4 行政部門支出審計。4.4.1 經(jīng)費支出審計。

4.4.1.1 審查行政單位各項支出管理制度是否建立、健全；有無多頭審批和無計劃開支；重大開支項目是否經(jīng)過集體討論決定,有無領(lǐng)導(dǎo)干部隨意開支；有無會計核算失真等違反財經(jīng)紀(jì)律的問題。

4.4.1.2 審查是否嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)；有無不正當(dāng)開支報賬、虛列支出轉(zhuǎn)移資金、私分國有資產(chǎn)問題；有無違反國家規(guī)定請客送禮、到娛樂場所揮霍國家資財;有無違反政府公開采購制度,自行購置高檔商品,個人索取回扣；有無挪用公款出國旅游,有無在下屬單位報銷費用等問題。

4.4.1.3 審查專項支出和經(jīng)常性支出是否分別核算,有無改變專項支出的用途,擠占挪用專項資金。4.4.1.4 人員經(jīng)費審計。審查是否嚴(yán)格執(zhí)行北京市《關(guān)于清理整頓本市機關(guān)津貼、補貼、獎金，規(guī)范國家公務(wù)員收入的通知》有關(guān)規(guī)定，有無亂發(fā)補貼獎金、補貼和實物或有價證券等問題。

4.4.1.5 公用經(jīng)費開支審查。審查各項公用經(jīng)費管理有無嚴(yán)格的制度，開支有無完備的手續(xù)，使用是否合理、有效。審查公務(wù)費支出是否符合國家規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無超預(yù)算支出問題；對辦公費用開支有無嚴(yán)格的控制制度，辦公用品采購、保管和領(lǐng)用是否辦理必要的手續(xù)；郵電費、水費、電費等支付或報銷有無嚴(yán)格的審查制度，有無公私不清的現(xiàn)象；差旅費報銷有無必要的批準(zhǔn)手續(xù)，是否嚴(yán)格遵守開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛報冒領(lǐng)現(xiàn)象；行政會議費開支是否建立了預(yù)算審批制度，是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，有無向下屬單位轉(zhuǎn)嫁會議經(jīng)費問題；招待費開支是否遵守了國家有關(guān)規(guī)定，有無超標(biāo)準(zhǔn)招待和鋪張浪費等問題。對公用經(jīng)費審查時，應(yīng)注意被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部在各項報銷中有無虛報冒領(lǐng)和超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)報銷等多占多用問題。

4.4.1.6 業(yè)務(wù)費開支審查。審查業(yè)務(wù)費支出是否納入預(yù)算管理，是否建立必要的控制制度；各項業(yè)務(wù)費支出是否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支，對大宗業(yè)務(wù)費支出有無嚴(yán)格的批準(zhǔn)授權(quán)制約；有無將業(yè)務(wù)費挪作它用或?qū)I(yè)務(wù)費開支列作公用經(jīng)費報銷，有無將業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入“小金庫”亂支亂用。

4.4.1.7 房屋修繕費審查。審查修繕費開支是否符合開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)；修繕費開支是否真實；有無化整為零搞基本建設(shè)。

4.4.1.8 設(shè)備購置費審查。審查設(shè)備購置資金來源是否正當(dāng)，財務(wù)處理是否正確，帳實是否相符；凡涉及控購商品購置，有無辦理審批手續(xù)，有無違反規(guī)定超標(biāo)準(zhǔn)購置等。4.4.2 撥出經(jīng)費審計。審查對下屬單位的預(yù)算撥款是否按照預(yù)算項目的內(nèi)容及時、足額撥付,有無擅自改變撥款單位或投資方向、截留、拖欠、隱瞞等問題；有無領(lǐng)導(dǎo)干部超職責(zé)范圍或直接干預(yù)越級撥款等問題。

4.4.3 自籌基建支出審計。審查建設(shè)程序是否符合規(guī)定，是否實行項目法人制、招投標(biāo)制，招投標(biāo)運作管理是否符合規(guī)范；初步設(shè)計概算是否真實、合規(guī)；建設(shè)資金來源是否符合規(guī)定，是否及時足額到位，建設(shè)單位是否按規(guī)定項目使用建設(shè)資金，有無擠占挪用和侵占建設(shè)資金、損失浪費問題；征地拆遷費支出是否真實合法；竣工決算是否真實；建設(shè)項目是否符合環(huán)境保護的各項規(guī)定，是否達到預(yù)期的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；有無利用基建工程串通施工方高估冒算,領(lǐng)導(dǎo)干部從中貪污、受賄，以權(quán)謀私,造成國有資金流失；有無盲目決策,造成工程重大經(jīng)濟損失等問題。

4.5 行政收費、罰沒收入審計。

4.5.1 行政性收費審計。審查是否嚴(yán)格執(zhí)行”收支兩條線”管理的有關(guān)規(guī)定,及時、足額上繳財政專戶。

4.5.2 罰沒收入審計。

4.5.2.1 審查執(zhí)法部門是否按規(guī)定執(zhí)法,有無亂罰款問題。4.5.2.2 審查執(zhí)法部門是否存在轉(zhuǎn)移、截留、坐支或未經(jīng)批準(zhǔn)提取留成等問題。

4.5.2.3 審查是否使用財政部門印發(fā)的票據(jù),罰沒收入是否及時、足額上繳財政專戶。

4.5.2.4 審查罰沒收入處理決定書與實際財政罰款收據(jù)金額是否一致,有無截留或以實物抵罰沒收入等違紀(jì)行為。

4.5.2.5 有無貪污、挪用罰沒收入。4.6 資產(chǎn)審計。4.6.1 庫存現(xiàn)金審計。審查庫存現(xiàn)金，有無賬實不符、白條抵庫、超限額庫存、坐支和套取現(xiàn)金等違反現(xiàn)金管理規(guī)定問題。

4.6.2 銀行存款、有價證券審計。

4.6.2.1 審查銀行賬戶的開立是否經(jīng)過有關(guān)金融機構(gòu)審批,有無擅自開戶、多頭開戶或在非金融機構(gòu)開戶，有無出租、出借賬戶等問題。

4.6.2.2 有無違反規(guī)定將財政性資金轉(zhuǎn)作儲蓄存款。

4.6.2.3 銀行存款賬面數(shù)與銀行對賬單是否一致,有無賬實不符,將資金挪作炒股、經(jīng)商辦公司或隨意借出不作賬務(wù)處理等問題。

4.6.2.4 有價證券賬實是否相符；有價證券變現(xiàn)的溢價和折價是否如實反映;有無違規(guī)購買和炒作有價證券等問題。

4.6.3 暫付款審計。審查暫付款是否真實、合法,有無利用暫付款賬戶隱瞞收入、直接列收列支，有無長期掛賬或資金被領(lǐng)導(dǎo)干部、其他單位長期挪用等問題。

4.6.4 庫存材料和固定資產(chǎn)審計。

4.6.4.1 審查庫存材料和固定資產(chǎn)的管理制度是否健全；是否由財務(wù)部門統(tǒng)一建賬、統(tǒng)一核算；資產(chǎn)管理部門庫存材料和固定資產(chǎn)的采購、收發(fā)、領(lǐng)用、保管、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)手續(xù)是否健全,有無因保管不嚴(yán)盤虧、毀損;有無庫存材料和固定資產(chǎn)不入賬、賬實不符、損壞浪費等問題。

4.6.4.2 審查任期內(nèi)固定資產(chǎn)增加或減少,是否報經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門審批,其變價收入或殘值收入是否全部入賬等問題。

4.6.4.3 對外出租固定資產(chǎn)是否堅持有償占用原則,取得收益是否按規(guī)定入賬;有無領(lǐng)導(dǎo)干部個人及家屬無償占用單位資產(chǎn)或改變資產(chǎn)所有權(quán),侵占國有資產(chǎn)等問題。

4.7 負債審計 4.7.1 審查應(yīng)繳財政預(yù)算收入是否年終全部足額繳清,有無轉(zhuǎn)移、截留或在暫存款帳戶掛帳,私設(shè)“小金庫”等問題。

4.7.2 審查暫存款的真實性、合法性。

4.7.3 審查應(yīng)交稅金及代扣款是否及時繳納,有無拖欠和偷漏稅款等問題。

4.8 凈資產(chǎn)審計。

4.8.1審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)部門的收、支相抵是否平衡,有無搞虛假平衡、赤字掛賬。對其赤字要分析原因,對揮霍資財或搞短期行為造成的赤字要予以揭露。

4.8.2 審查結(jié)余資金是否全額入賬,有無虛列支出隱瞞結(jié)余資金騙取財政補助資金等問題。

4.9 行政部門劃轉(zhuǎn)撤并審計

4.9.1 劃轉(zhuǎn)撤并交接手續(xù)審計。審查劃轉(zhuǎn)撤并是否在財政部門、國有資產(chǎn)管理部門和主管部門的監(jiān)督指導(dǎo)下進行；是否對資產(chǎn)進行全面清查;資產(chǎn)作價是否合理,是否辦理國有資產(chǎn)的移交、接受和劃轉(zhuǎn)手續(xù),有無個人使用國有資產(chǎn)未交公。

4.9.2 資產(chǎn)清理審計。審查所提供的資產(chǎn)清查目錄及明細表是否完整,有無借行政單位劃轉(zhuǎn)撤并之機,擅自處理國有資產(chǎn),弄虛作假、隱瞞資產(chǎn)或私分國有資產(chǎn)等問題；劃轉(zhuǎn)的往來賬款是否真實,債權(quán)、債務(wù)關(guān)系是否真實,有無“無債主”現(xiàn)象；有無擅自核銷往來賬款問題。

4.9.3 資產(chǎn)處置審計

4.9.3.1 審查資產(chǎn)處理方案是否經(jīng)過主管部門審核并報財政部門或國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)。

4.9.3.2 改變隸屬關(guān)系的或由行政單位轉(zhuǎn)為行政部門的,資產(chǎn)是否無 償移交,資產(chǎn)是否由國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行評估作價后,轉(zhuǎn)作部門的國家資本金;撤銷的行政單位,資產(chǎn)是否全部移交國資管理部門處理;合并的行政單位,資產(chǎn)是否移交新組建的單位,合并后多余的資產(chǎn)是否移交國資管理部門統(tǒng)一處理。

4.10 行政部門事業(yè)費審計與行政部門經(jīng)費收入、支出審計內(nèi)容相同。4.11 行政部門專項資金審計。

4.11.1 教育、科技專項資金審計。審查各項專項資金是否按預(yù)算及時批復(fù)和撥付；項目立項決策是否科學(xué)；項目管理是否規(guī)范，是否按項目核算，是否按規(guī)定用途和定額標(biāo)準(zhǔn)使用資金；資金結(jié)余的處置是否合理，完工項目是否及時組織驗收，分析資金結(jié)存的原因，評價資金使用效率。

4.11.2 支農(nóng)專項資金審計。審查有關(guān)部門對支農(nóng)專項資金的管理是否規(guī)范；是否按規(guī)定的用途及時、足額撥付，有無滯留、截留或平衡預(yù)算問題；項目執(zhí)行單位有無截留、挪用、轉(zhuǎn)移資金和損失浪費問題；重點工程、項目竣工后是否達到預(yù)期目標(biāo)。

4.11.3 水利建設(shè)資金審計。審查是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算足額安排資金，有無未完成批準(zhǔn)的預(yù)算；審查資金是否用于批準(zhǔn)的項目，項目支出是否真實、合法、有效，做到?？顚Ｓ谩?/p>

4.11.4 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計。審查農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室批準(zhǔn)的項目實施情況；地方財政按要求比例安排的配套資金情況，專項貸款的來源、投放、利率是否執(zhí)行規(guī)定；項目是否按期完成；配套資金是否到位，下?lián)苁欠窦皶r，有無截留、擠占、挪用或損失浪費等問題。

4.12 政府管理的各項基金審計。4.12.1 社會保險資金審計。4.12.1.1 部門職工基本養(yǎng)老保險基金審計。

4.12.1.1.1基金收入審計。審查養(yǎng)老保險部門是否按法定的項目和標(biāo)準(zhǔn)，及時、足額征收基本養(yǎng)老保險費，有無擅自提高或降低征收比例，擅自對部門減免基本養(yǎng)老保險費；有無轉(zhuǎn)移或隱瞞基金收入、私設(shè)“小金庫”的問題，基金增值收入是否全額計入基金；有無不按規(guī)定收取滯納金，或未將滯納金列入基金收入；有無向部門套購商品，或接受固定資產(chǎn)等實物，并以抵頂應(yīng)征繳的養(yǎng)老保險費，造成減少基金收入，以及社保部門挪用、私分實物變價收入；部門是否按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費，有無隱瞞工資總額，造成漏繳；是否為承包、租賃人員、停薪留職人員、下崗職工、流動作業(yè)人員等繳納基本養(yǎng)老保險費；部門有無故意拖欠或拒絕繳納養(yǎng)老保險費，有無將應(yīng)繳養(yǎng)老保險費截留，用于部門其他開支等問題。

4.12.1.1.2 基金支出審計。審查養(yǎng)老保險管理部門是否依法及時、足額支付養(yǎng)老保險金，有無提前、截留；養(yǎng)老保險費的支出是否按規(guī)定編制預(yù)算，使用是否合理合法，資金調(diào)度和用款計劃是否按規(guī)定的程序報批；有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金或擠占挪用；有無擴大或縮小基金開支范圍，拒絕支付應(yīng)由養(yǎng)老保險基金支付的項目；在尚未實行社會化發(fā)放養(yǎng)老保險金的地區(qū)、部門有無虛報冒領(lǐng)、克扣職工養(yǎng)老金，有無領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的人員不符合基本養(yǎng)老保險條件等問題。

4.12.1.1.3 基金管理審計。審查管理機構(gòu)、個人有無以各種形式將養(yǎng)老保險基金用于對外投資、經(jīng)商辦公司、自行或委托金融機構(gòu)放貸、參與房地產(chǎn)交易、彌補行政經(jīng)費和平衡部門預(yù)算，為其他單位提供貸款擔(dān)保、抵押；養(yǎng)老保險管理部門的決算和有關(guān)會計賬簿、憑證是否真實合法；內(nèi)控制度是否健全有效，養(yǎng)老保險基金是否安全、完整，按 規(guī)定實現(xiàn)保值增值；有無貪污、私分等違法行為；社保經(jīng)辦機構(gòu)是否按規(guī)定及時發(fā)放，有無虛列支出和擠占挪用等問題。

4.12.1.2 失業(yè)保險基金審計。審查失業(yè)保險基金管理部門是否依法及時、足額支付失業(yè)保險金，發(fā)放失業(yè)保險金的標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，有無拖欠、截留等問題；有無擅自擴大或縮小失業(yè)保險金支付范圍，隨意提高或降低支付標(biāo)準(zhǔn)等問題；有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金及擠占挪用失業(yè)保險基金的問題；有無虛報冒領(lǐng)等問題。

4.12.1.3 城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金審計。審查征收比例是否符合國家規(guī)定，用人單位是否存在少繳、漏繳醫(yī)療保險費問題；醫(yī)療保險基金是否納入財政專戶管理，專款專用，是否存在被擠占挪用的問題；醫(yī)療保險費的支付范圍是否按個人賬戶和社會統(tǒng)籌基金規(guī)定的用途公開管理、核算，有無互相擠占和超范圍支付的問題；醫(yī)療保險費經(jīng)辦機構(gòu)有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金等違紀(jì)問題。

4.12.1.4 城市居民最低生活保障金審計。審查城市最低生活保障金管理部門內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行情況；資金管理使用是否規(guī)范，資金是否及時撥付、發(fā)放，是否單獨核算，是否?？顚Ｓ谩?/p>

4.12.2 排污費審計。審查排污費的征收是否符合規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)，有無少收、隨意減免或另立名目擴大范圍征收，有無坐支、截留、挪用問題；是否納入預(yù)算管理，及時上繳；是否做到?？顚Ｓ?，實現(xiàn)改善環(huán)境的預(yù)期目標(biāo)。

4.12.3 育林基金審計。審查育林基金是否按規(guī)定及時足額征收，有無少收、漏收、擅自減免，有無截留、挪用，是否?？顚Ｓ茫欠窕謴?fù)和擴大林地面積。

4.12.4 國有土地使用權(quán)出讓金審計。審查國有土地使用權(quán)出讓金、土地收益金是否納入財政預(yù)算管理，是否不按規(guī)定征收、管理、使用；有無越權(quán)批地，多部門批地，有無國有土地非法出讓、轉(zhuǎn)讓、占而不用，以權(quán)謀私等問題。

4.13 社會捐贈款物審計。

4.13.1 接受、分配、使用和管理社會捐贈資金單位的財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度審計。

4.13.1.1 銀行賬戶、會計核算、賬簿設(shè)置、憑證形式、記賬程序，以及財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、財會人員職責(zé)，是否符合規(guī)定。

4.13.1.2 捐贈款物收、撥相關(guān)手續(xù)是否完備，有關(guān)內(nèi)控制度是否健全有效。

4.13.1.3 資金分配、使用的報告制度及績效考核制度是否建立健全。4.13.2 社會捐贈資金收入審計。

4.13.2.1 接受的捐款是否全部入賬，并在銀行開設(shè)賬戶，是否按照規(guī)定設(shè)置明細分類賬。

4.13.2.2 接受捐贈資金的收據(jù)是否合規(guī)，收據(jù)存根與收入明細賬、銀行存款和現(xiàn)金是否相符。

4.13.2.3 增值收入是否轉(zhuǎn)入捐贈收入。4.13.3 社會捐贈資金分配和使用審計。

4.13.3.1 分配、發(fā)放、使用捐贈款物的手續(xù)和制度是否健全合規(guī)。4.13.3.2 分配、使用捐贈款物是否按照捐贈者意愿或規(guī)定的用途專款專用，有無截留、挪用、私分和虛列支出等問題。

4.13.4 捐贈物資管理審計。

4.13.4.1 捐贈物資出入庫有無內(nèi)部控制制度，原始記錄是否完整。4.13.4.2 捐贈物資的變價處理是否按照規(guī)定辦理報批手續(xù)，價格是 否合理。

4.14 行政部門政府采購審計。審查部門政府采購計劃編報是否及時，是否按預(yù)算、計劃組織執(zhí)行，分散采購的行為是否合法合規(guī)，取得預(yù)期的效果。

4.15 行政部門決算草案編制審計。

4.15.1 審查部門各級預(yù)算單位是否根據(jù)市和區(qū)、縣財政部門決算編制工作要求，布置其所屬單位決算編制工作；各級預(yù)算單位年終是否清理往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資，做到帳帳、帳實相符；預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，有無按規(guī)定在編報決算草案時調(diào)整。

4.15.2 審查部門各級預(yù)算單位的決算報表內(nèi)容是否真實、合法和完整，預(yù)算數(shù)字和各項撥款數(shù)字是否一致，帳表是否相符，表內(nèi)各項目之間的鉤稽關(guān)系是否正確；一級預(yù)算單位匯總決算草案時，是否嚴(yán)格審查基層預(yù)算單位的決算報表，對不合規(guī)的問題是否要求基層單位予以糾正；各級預(yù)算單位的決算報表是否與一級預(yù)算單位的匯總表一致，有無重報和漏報問題。

4.15.3 審查決算草案編制與預(yù)算執(zhí)行情況是否存在差異，如有差異應(yīng)查明原因，并提出改進部門預(yù)算管理的建議。

4.1６ 審計指標(biāo)體系。4.1６.1 財務(wù)狀況指標(biāo)。

4.1６.1.1 資產(chǎn)負債率：衡量領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在部門利用債權(quán)人提供資金開展業(yè)務(wù)活動的能力,以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度。計算公式為：

資產(chǎn)負債率=(本年或本期負債總額÷本年或本期資產(chǎn)總額)×100% 財政部門對行政單位實行收支統(tǒng)一管理,定額、定項撥款,超支不補, 結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。除特殊情況外,一般不應(yīng)對外舉債。審計中若發(fā)現(xiàn)單位資產(chǎn)負債率過高,應(yīng)注意查明原因。

4.1６.1.2 財務(wù)計劃完成率: 衡量領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在部門實際收入和支出的計劃完成情況。計算公式為：

收入計劃完成率=(本年或本期單位實際收入額÷本年或本期單位收入計劃數(shù))×100% 支出計劃完成率=(本年或本期單位實際支出額÷本年或本期單位支出計劃數(shù))×100% 4.1６.1.3 單位收入情況指標(biāo):衡量領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在部門各項收入狀況及決策力水平。計算公式為：

人均收入額=本年或本期收入總額÷本年或本期單位平均人員數(shù) 預(yù)算撥款人均額=本年或本期預(yù)算撥款收入÷本年或本期單位平均人數(shù)

收入增長率=[(本年或本期收入總額-上年或上期收入總額)÷上年或上期收入總額]×100%；

人均收入增長率=[(本年或本期收入人均額-上年或上期收入人均額)×上年或上期收入人均額×100%。

收入總額包括部門預(yù)算撥款收入、撥入?？?、預(yù)算外資金收入、上級補助收入、附屬單位繳款、其他收入。

4.1６.1.4 單位支出情況指標(biāo)：衡量領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在部門支出情況。

4.1６.1.4.1 人員支出平均額：反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門人均年消耗經(jīng)費的水平。計算公式為：

人員支出平均額=本年或本期人員支出總額÷本年或本期單位平均 人數(shù)

4.1６.1.4.2 公用支出人均額：反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門人均公用費用支出水平。計算公式為：

公用支出人均額=本年或本期公用支出總額÷本年或本期單位平均人數(shù)

4.1６.1.4.3 可比口徑支出人均額：按可比口徑計算，反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門人均年消耗經(jīng)費的水平。計算公式為：

可比口徑支出人均額=本年或本期可比口徑支出總額÷本年或本期單位平均人數(shù)

4.1６.1.4.4 可比口徑支出增長率：按可比口徑計算，反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門支出的增長情況。計算公式為：

可比口徑支出增長率=[(本年或本期可比口徑支出額-上年或上期可比口徑支出總額)÷上年或上期可比口徑支出總額] ×100% 4.1６.1.5 人員經(jīng)費、公用經(jīng)費支出額增長率及占總支出的比重 4.1６.1.5.1 人員經(jīng)費支出增長率：反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門人員經(jīng)費支出增長情況。計算公式為：

人員經(jīng)費支出增長率=[(本年或本期人員經(jīng)費支出額-上年或上期人員經(jīng)費支出額)÷上年或上期公用經(jīng)費支出額]×100% 4.1６.1.5.2 公用經(jīng)費支出增長率：反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門公用經(jīng)費支出增長情況。計算公式為：

公用經(jīng)費支出增長率=[(本年或本期公用經(jīng)費支出額-上年或上期公用經(jīng)費支出額)÷上年或上期公用經(jīng)費支出額]×100% 4.1６.1.5.3 人員經(jīng)費支出所占比重：反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門經(jīng)費支出中的人員支出所占的比重。計算公式為： 人員經(jīng)費支出所占比重=(本年或本期人員經(jīng)費支出額÷同期經(jīng)費支出總額)×100% 4.1６.1.5.4 公用經(jīng)費支出所占比重：反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門經(jīng)費支出中的公用經(jīng)費支出所占的比重。計算公式為：

公用經(jīng)費支出所占比重=(本年或本期公用經(jīng)費支出額÷同期經(jīng)費支出總額)×100% 4.1６.1.5.5 人員經(jīng)費支出所占比重升降水平：反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門人員經(jīng)費支出所占比重增減變動情況。計算公式為：

人員經(jīng)費支出所占比重升降水平=本年或本期人員經(jīng)費所占比重-上年或上期人員經(jīng)費所占比重

4.1６.1.5.6 公用經(jīng)費支出所占比重升降水平：反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門公用經(jīng)費支出比重增減變動情況。計算公式為：

公用經(jīng)費支出所占比重升降水平＝本年或本期公用經(jīng)費所占比重-上年或上期公用經(jīng)費所占比重

4.1６.1.6 專項資金情況指標(biāo)：衡量部門專項資金實際支出和結(jié)存情況。

4.1６.1.6.1 專項資金支出率：反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門專項資金實際使用情況。計算公式為：

專項資金支出率=(本年或本期專項資金支出總額÷本年或本期專項資金收入總額)×100% 4.1６.1.6.2 專項資金結(jié)存率：反映領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門專項資金結(jié)存情況。計算公式為：

專項資金結(jié)存率＝（本年或本期專項資金結(jié)存數(shù)÷本年或本期專項資金收入總額）×100% 4.1６.1.6.3 專項資金支出違法違規(guī)率：反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門專項資金違法亂紀(jì)的程度。計算公式為：

專項資金支出違法違規(guī)率=(本年或本期違法違規(guī)支出專項資金總額÷本年或本期專項資金支出總額)×100% 4.1６.2 相關(guān)財務(wù)責(zé)任評價指標(biāo)。

4.1６.2.1 招待費支出比率。反映行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本單位招待費占公用經(jīng)費的比例，衡量是否堅持勤儉節(jié)約原則、嚴(yán)格按規(guī)定范圍，標(biāo)準(zhǔn)從事公務(wù)活動以及廉潔自律的程度。計算公式為：

招待費支出比率＝年（任期內(nèi)）招待費總額÷年（任期內(nèi)）公務(wù)費總額×100%或當(dāng)年招待費總額÷當(dāng)年單位公務(wù)費總額

本市行政單位的招待費支出比率以不超過當(dāng)年單位預(yù)算中“公務(wù)費”的2％為合規(guī)，超過2％為違規(guī)。在計算招待費總額時，應(yīng)扣除公務(wù)費中財政安排的專項會議費等一次性經(jīng)費。

4.1６.2.2 招待費支出升降率: 反映領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門招待費支出增減變動情況。計算公式為：

招待費支出升降率=[(本年或本期招待費支出額-上年或上期招待費支出總額)÷上年或上期招待費支出總額]×100% 4.1６.2.3 收入違法違規(guī)率：反映領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門各項收入違紀(jì)違規(guī)的程度。計算公式為：

收入違法違規(guī)率=(本年或本期各項違法違紀(jì)收入總額÷本年或本期全部收入總額)×100% 4.1６.2.4 預(yù)算外資金納入“收支兩條線”管理率：反映領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門預(yù)算外資金納入“收支兩條線”管理程度。計算公式為：

預(yù)算外資金納入“收支兩條線”管理率=(本年或本期已納入“收支 兩條線”的預(yù)算外資金÷本年或本期預(yù)算外收入總額)×100% 4.1６.2.5 支出違法違規(guī)率：反映領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門各項支出違紀(jì)違規(guī)的程度。計算公式為：

支出違法違規(guī)率=(本年或本期各種違法違紀(jì)支出額÷本年或本期支出總額)×100% 4.1６.2.6 政府采購活動合規(guī)性指標(biāo)：衡量領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門執(zhí)行政府采購政策的情況。計算公式為：

政府采購執(zhí)行率=(本年或本期實際執(zhí)行政府采購資產(chǎn)和物品金額÷本年或同期應(yīng)納入政府采購的資產(chǎn)和物品金額)×100% 4.1６.2.7 重大投資決策程序違規(guī)率：衡量領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門重大投資決策違反規(guī)定程序的程度。計算公式為：

重大投資決策違規(guī)率=(任期內(nèi)不按程序決定重大投資額÷任期內(nèi)重大投資總額)×100% 4.16.2.8 其他需要審計的經(jīng)濟事項

第五章 審計評價

5.1對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任的評價，應(yīng)當(dāng)以有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度以及按權(quán)責(zé)對等原則、重要性原則、客觀性原則、準(zhǔn)確性原則、歷史性原則、謹(jǐn)慎性原則、統(tǒng)一性原則作為評價依據(jù)。

5.2.審計評價的內(nèi)容、范圍。審計人員嚴(yán)格按照審計實施方案中所確定的內(nèi)容和職責(zé)范圍進行審計評價。審計評價不應(yīng)超出審計的職能范圍和實際實施的審計范圍。5.3 審計評價內(nèi)容。5.3.1 任期內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門行政任務(wù)完成情況、部門預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)指標(biāo)評價。

5.3.1.1 行政任務(wù)完成情況評價。應(yīng)結(jié)合預(yù)算資金的供應(yīng)、定額定編的執(zhí)行情況，分析評價行政任務(wù)完成情況，采用的方法主要是對比分析法，即將實際數(shù)與計劃數(shù)、本期數(shù)與上期數(shù)或上年同期數(shù)、本單位執(zhí)行數(shù)與外單位執(zhí)行數(shù)對比，從而得出分析結(jié)論。

5.3.1.2 部門預(yù)算執(zhí)行情況評價。應(yīng)根據(jù)經(jīng)費支出明細表和有關(guān)材料，結(jié)合單位的任務(wù)、機構(gòu)設(shè)置、人員編制、開支定額和開支標(biāo)準(zhǔn)等，分析評價預(yù)算支出的執(zhí)行情況；分析評價實際支出與計劃任務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)和開支定額的差異情況；分析評價預(yù)算收入計劃完成、上繳情況。

5.3.1.3 財務(wù)狀況評價。分析部門預(yù)算的資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出等會計要素增減變動情況是否正常，是否合理有效地用好預(yù)算資金。分析評價的主要內(nèi)容有：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析、固定資產(chǎn)分析、負債情況分析、往來款項分析、應(yīng)繳預(yù)算款分析、結(jié)余分析。

5.3.2 財務(wù)收支真實性和合法性評價。主要是對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門的財務(wù)管理狀況,會計資料的真實性，以及有無隱瞞收入、設(shè)置“小金庫”,有無亂收費、亂罰款、亂攤派問題,有無拖欠、坐支、截留罰沒收入,有無撥款不及時、抵扣、截留基層單位經(jīng)費,有無擠占挪用專項經(jīng)費和專項資金,有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金,有無違規(guī)發(fā)放獎金、津貼和實物等問題作出評價。

5.3.3 任期內(nèi)資產(chǎn)真實、完整、效益情況評價。應(yīng)對部門各項資金,包括貨幣資金、有價證券、各項應(yīng)收款、對外投資、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的真實性、完整性和效益性作出評價。

5.3.4 任期內(nèi)負債真實性和合法情況評價。應(yīng)對部門各項應(yīng)付款,各 項借款及應(yīng)交稅金的真實性、合法性作出評價。

5.3.5 代政府管理的各項基金、專項資金的管理及使用效益情況評價。應(yīng)對各項基金、專項資金收支是否真實、合法, 各項基金保值增值是否合規(guī)、合法,管理制度是否健全有效,資金使用的經(jīng)濟效益和社會效益情況作出評價。

5.3.6 任期內(nèi)遵紀(jì)守法及遵守廉政紀(jì)律情況評價。應(yīng)對有無貪污、私分、侵占國有資產(chǎn),有無違反規(guī)定吃喝招待、請客送禮、揮霍浪費、收受賄賂,有無違反政府采購制度和有關(guān)規(guī)定購買小轎車等?？厣唐罚袩o違規(guī)裝修住宅等問題作出評價。

5.3.7 管理和內(nèi)控制度情況評價。應(yīng)對部門內(nèi)控制度是否健全、執(zhí)行運作是否有效以及內(nèi)部管理是否規(guī)范作出評價。

5.3.8 對組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)特別交辦的與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的事項作出評價。5.4 審計評價標(biāo)準(zhǔn)和方法。

5.4.1 行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟業(yè)績（或預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)）完成情況評價。

5.4.1.1 以任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)（主管部門下達的目標(biāo)或者任期各計劃目標(biāo)）為標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)定任期目標(biāo)合理性的同時進行分析。5.4.1.1.1 實際完成的主要績效指標(biāo)高于任期目標(biāo)的，可認(rèn)為任期工作目標(biāo)完成較好。

5.4.1.1.2 實際完成的主要績效指標(biāo)接近任期目標(biāo)或占任期目標(biāo)的 95％以上，可認(rèn)為任期工作目標(biāo)基本完成。

5.4.1.1.3 實際完成的主要績效指標(biāo)低于任期目標(biāo)的95％，可認(rèn)為任期目標(biāo)未能完成。5.4.1.2 以前任實際水平或同期同地區(qū)、部門或單位平均水平為標(biāo)準(zhǔn)對經(jīng)濟指標(biāo)進行可比性分析。

5.4.1.2.1 實際完成的經(jīng)濟指標(biāo)高于前任水平或同期同部門、單位平均水平的，可認(rèn)為經(jīng)濟效益提高或較好。

5.4.1.2.2 實際完成的經(jīng)濟指標(biāo)與前任水平相近或與同部門、單位平均水平相近的，可認(rèn)為經(jīng)濟效益一般。

5.4.1.2.3 實際完成的經(jīng)濟指標(biāo)低于前任水平或低于同部門、單位平均水平的，可認(rèn)為經(jīng)濟效益下降或較差。5.4.2 財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性評價

5.4.2.1 下列情況，可認(rèn)為會計核算真實地反映了領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)財務(wù)收支情況。

5.4.2.1.1 會計報表的編制符合會計準(zhǔn)則，會計賬戶設(shè)置符合所使用的會計制度。

5.4.2.1.2 財務(wù)會計處理雖存在違規(guī)行為，但性質(zhì)不嚴(yán)重，數(shù)額在審計金額的5％以下，并且接受審計建議作了調(diào)整。

5.4.2.1.3 實施了必要的審計程序，會計賬簿、憑證和其他相關(guān)資料未發(fā)現(xiàn)缺漏、誤差。

5.4.2.2 下列情況，可認(rèn)為財務(wù)會計核算基本真實地反映了財務(wù)收支情況。

5.4.2.2.1 會計報表個別重要事項的編制不符合相關(guān)的會計準(zhǔn)則和現(xiàn)行的財務(wù)會計管理規(guī)定。

5.4.2.2.2 財務(wù)處理的違規(guī)金額在審計金額5-10％（含10％）之間。5.4.2.2.3 會計報表、帳薄、憑證和其他相關(guān)資料有少量的缺漏，使審計范圍受到局部限制。5.4.2.3 下列情況，可認(rèn)為財務(wù)會計核算不能真實地反映任期財務(wù)收支情況。

5.4.2.3.1 會計報表重要項目的編制不符合會計準(zhǔn)則和現(xiàn)行財會制度的規(guī)定。

5.4.2.3.2 財務(wù)處理的違紀(jì)金額在審計金額10％以上。

5.4.2.3.3 偽造、變造或隱匿、謊報會計資料的行為，違反承諾提供虛假的經(jīng)濟事項情況和有關(guān)資料。

5.4.3 財務(wù)收支真實性、合法性評價標(biāo)準(zhǔn)。

5.4.3.1 未發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支存在違法違規(guī)事實的，可認(rèn)為財務(wù)收支符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。

5.4.3.2 發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支問題較少，違規(guī)金額占審計金額的5％（含5％）以下，且情節(jié)較輕，可認(rèn)為財務(wù)收支基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但有一定的違規(guī)行為。

5.4.3.3 如果發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支方面有違規(guī)事實，違規(guī)金額占審計金額5-10%之間的，情節(jié)較輕的，可認(rèn)為財務(wù)收支有違反財經(jīng)法規(guī)的行為。

5.4.3.4 下列情況可以認(rèn)為財務(wù)收支存在嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。5.4.3.4.1 財務(wù)收支問題較多，違規(guī)金額占審計金額10％以上。5.4.3.4.2 違反《審計法》的規(guī)定，拒絕、拖延提供或無視承諾提供不真實會計資料和相關(guān)材料，阻礙審計審查行為。

5.4.3.4.3 違反國家財經(jīng)法規(guī)，截留轉(zhuǎn)移國家和單位的收入，私設(shè)“小金庫”。

5.4.3.4.4 在經(jīng)濟活動中存在行賄受賄、走私販私、貪污挪用和集體私分公款公物等性質(zhì)嚴(yán)重的問題。

5.4.3.4.5 違反《稅收征管法》偷稅數(shù)額在l萬元以上且占應(yīng)交稅額

10％以上，或騙取國家退稅款在1萬元以上的嚴(yán)重問題。5.4.3.4.6 拒不執(zhí)行以前審計處理處罰決定。5.4.4 部門內(nèi)部控制制度的健全性和有效性評價。

5.4.4.1 根據(jù)符合性測試的結(jié)果，同時符合下列情況的，可認(rèn)為其內(nèi)部控制制度健全有效：

5.4.4.1.1 內(nèi)部控制完備率達95％以上。5.4.4.1.2 關(guān)鍵控制點沒有遺漏。5.4.4.1.3 控制制度全部有效執(zhí)行。

5.4.4.2 發(fā)現(xiàn)下列情況，可認(rèn)為內(nèi)部控制制度基本健全有效。5.4.4.2.1 內(nèi)部控制完備率在90％-95％（含95％）之間。5.4.4.2.2 關(guān)鍵控制點僅有個別遺漏。5.4.4.2.3 有某個或某個局部沒有嚴(yán)格執(zhí)行。5.4.4.3 下列情況，可認(rèn)為內(nèi)部控制制度基本無效： 5.4.4.3.1 內(nèi)部控制完備率在90％（含90％）以下。5.4.4.3.2 關(guān)鍵控制點有較多遺漏。5.4.4.3.3 控制制度沒有嚴(yán)格執(zhí)行。

5.4.4.3.4 出現(xiàn)重大誤差或舞弊，不能及時發(fā)現(xiàn)與糾正。5.4.5 審計評價中注意事項。

5.4.5.1 在計算經(jīng)濟責(zé)任審計指標(biāo)時，應(yīng)以審計查實、調(diào)整后的確認(rèn)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；如引用有關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)，須注明來源。

5.4.5.2 各種評價指標(biāo)應(yīng)以完整的會計為計算期間，進行分析比較，作為評價的基礎(chǔ)。

5.4.5.3 審計機關(guān)和審計人員在計算評價指標(biāo)時，應(yīng)根據(jù)被審計行政部門的特點有選擇地選用有關(guān)評價指標(biāo)。

5.4.5.4 其他需要評價的經(jīng)濟事項．

第六章 審計終結(jié)階段

6.1 審計終結(jié)階段是審計組所在處（科）負責(zé)人、復(fù)核機構(gòu)和復(fù)核人員復(fù)核任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告、審計機關(guān)審定經(jīng)濟責(zé)任審計報告和經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，出具并送達審計意見書、審計決定書、審計移送處理書,監(jiān)督審計結(jié)果執(zhí)行落實情況和建立審計檔案的過程。

6.2 審計組提交任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告。

6.2.1審計組應(yīng)當(dāng)在收到被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位書面意見或征求意見期限屆滿之日起十日內(nèi)提交任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告，重大的、疑難的審計事項經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以在三十日內(nèi)提交，但最長不得超過六十日。

6.2.2 審計組應(yīng)當(dāng)將任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報審計組所在處（科）復(fù)核。

6.2.3 審計組長應(yīng)當(dāng)對提出的任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告的真實性負責(zé)。審計人員不得將審計過程中查出的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)及廉政紀(jì)律規(guī)定的行為和問題隱瞞不報。6.3 審計組所在處（科）應(yīng)當(dāng)對下列事項進行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見。

6.3.1審計實施方案確定的審計目標(biāo)是否實現(xiàn)。6.3.2事實是否清楚。

6.3.3審計證據(jù)是否充分。

6.3.4適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確。

6.3.5評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)。6.3.6其他需要復(fù)核的事項。

6.4審計組所在處（科）對任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告進行復(fù)核后，應(yīng)當(dāng)代擬審計意見書、審計決定書或?qū)徲嬕扑吞幚頃葘徲嫹晌臅B同被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對審計報告的書面意見以及其他有關(guān)材料，報送復(fù)核機構(gòu)復(fù)核。

6.5復(fù)核機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對下列事項進行復(fù)核。6.5.1主要事實的表述是否清楚。6.5.2適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確。

6.5.3評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)。6.5.4審計程序是否符合規(guī)定。6.5.5其他需要復(fù)核的事項。

6.6復(fù)核工作結(jié)束后，復(fù)核機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出復(fù)核意見，出具復(fù)核意見書。并將復(fù)核材料退還審計組所在處(科)。

6.7審定任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告。

6.7.1審計機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》、《北京市審計機關(guān)報告編審實施辦法》，以及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的有關(guān)規(guī)定，對任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告進行審定。

6.7.2審計組所在處（科）應(yīng)當(dāng)將任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告，代擬的審計意見書、審計決定書、審計移送處理書等審計法律文書，與復(fù)核機構(gòu)的復(fù)核意見書報送審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)。一般審計事項的任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告、審計意見書、審計決定書、審計移送處理書等審計法律文書，34 由審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定審定；重大審計事項的任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告，應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。主要審定以下內(nèi)容。

6.7.2.1與審計事項有關(guān)的事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿。6.7.2.2被審計單位對審計報告的意見是否恰當(dāng)，復(fù)核機構(gòu)提出的復(fù)核意見是否正確。

6.7.2.3審計評價意見是否恰當(dāng)。

6.7.2.4定性、處理、處罰意見是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)，引用的法律、法規(guī)是否準(zhǔn)確，引用的法律法規(guī)表述是否正確。

6.7.2.5提出的改進財務(wù)收支、經(jīng)濟活動管理的意見和建議是否恰當(dāng)、可行。

6.7.2.6對其他存在的問題，提出的整改意見和建議是否恰當(dāng)、可行。

6.8審計業(yè)務(wù)會議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上做出審計業(yè)務(wù)會議決定。審計組所在處（科）應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計業(yè)務(wù)會議決定修改經(jīng)濟責(zé)任審計報告、審計意見書、審計決定書、審計移送處理書等審計法律文書。

6.9任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告審定后，審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)審定意見，撰寫任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告。

6.10任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告是審計機關(guān)向下達審計指令的人民政府或委托部門報送的書面報告。

6.11事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的格式。6.11.1標(biāo)題。****（審計機關(guān)）關(guān)于***同志任***（單位名稱和職務(wù)）期間經(jīng)濟責(zé)任的審計結(jié)果報告。

6.11.2主送。本級人民政府或組織部門。

6.11.3正文。正文格式同任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告，但以審計業(yè)務(wù)會

議審定任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告修改后的內(nèi)容為準(zhǔn)。

6.11.4附件。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對經(jīng)濟責(zé)任審計報告的意見。

6.11.5落款。審計機關(guān)（印章）、時間。6.11.6抄送。有關(guān)部門。

6.12事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告以審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告為準(zhǔn)。

6.13審計組所在處（科）應(yīng)當(dāng)將審定后的審計意見書、審計決定書和審計移送處理書等審計法律文書，報送審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)或主要負責(zé)人簽發(fā)。

6.14審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告，以及審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書代擬稿之日起三十日內(nèi)，將審計意見書、審計決定書、審計移送處理書、協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書等送達被審計單位和組織部門。同時，審計機關(guān)向下達審計指令的本級人民政府或組織部門提交被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，并抄送有關(guān)部門。

6.15審計決定自送達之日起生效，一般應(yīng)于九十日內(nèi)執(zhí)行完畢。特殊情況下，審計決定執(zhí)行完畢的時間可以適當(dāng)延長，但必須報經(jīng)審計機關(guān)批準(zhǔn)。

6.16審計機關(guān)做出的審計處罰決定書或者審計決定書中涉及罰款的事項，應(yīng)當(dāng)在審計處罰決定書或者審計決定書送達之日起十五日內(nèi)執(zhí)行完畢。依法沒收的違法所得和罰款，填寫《行政處罰繳款書》，全部繳入國庫。

6.17審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計意見書和審計決定書送達之日起九十日

內(nèi)，了解審計意見的采納情況，監(jiān)督審查審計決定的執(zhí)行情況；如發(fā)現(xiàn)被審計單位超過決定執(zhí)行期限未執(zhí)行審計決定的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)報告本級人民政府或者提請有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法做出處理，或者向人民法院提出強制執(zhí)行的申請。

6.18審計組應(yīng)當(dāng)督促被審計單位按規(guī)定期限，將應(yīng)當(dāng)繳納的款項按照財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或國家有關(guān)規(guī)定繳入專門賬戶。

6.19審計決定需要有關(guān)主管部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書。

6.20被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對審計決定有不服，可以在收到審計意見書和審計決定書六十日內(nèi)，按照《北京市審計機關(guān)審計復(fù)議實施辦法》的有關(guān)規(guī)定，提起審計行政復(fù)議。

6.21審計事項結(jié)束后，審計小組應(yīng)填寫審計結(jié)果執(zhí)行、落實情況報告。包括：審計意見書、審計決定書、審計處罰決定書、審計移送處理書、協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書等文書（審計文書格式參照《北京市審計機關(guān)審計作業(yè)規(guī)程》）送達、執(zhí)行、落實情況等，審計組長、所在處（科）負責(zé)人的意見及簽名、審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的意見及簽名和報告日期等。

6.22任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目完成后，審計組應(yīng)當(dāng)按照《北京市審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)檔案管理辦法》的規(guī)定，及時收集整理，做到審結(jié)卷成。

第七章 附則

7.1北京市企業(yè)化管理的行政部門可參照《北京市國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南》實施。

7.2北京市內(nèi)部審計機構(gòu)對行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部所實施的任期經(jīng)濟責(zé)

任審計，可參照執(zhí)行。

7.3本操作指南未涉及到其他事項，按《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定實施細則》、《北京市區(qū)縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行辦法》、《中國國家審計準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

7.4本指南由北京市審計局負責(zé)解釋。

7.5本指南自發(fā)布之日起施行。市審計局于2000年3月8日發(fā)布的《北京市區(qū)縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南試行》同時廢止。

《北京市行政部門黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南》附件目錄 1.行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計文書基本格式 1.1行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計通知書（單位）1.2行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計通知書（個人）1.3被審計行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部提供材料 1.4被審計行政部門提供的書面材料清單 1.5被審計單位承諾書 1.6被審計人員承諾書 1.7資料交接清單

1.8北京市審計局關(guān)于加強審計紀(jì)律的規(guī)定 1.9審計組執(zhí)行審計紀(jì)律情況反饋表

1.10審計日記 1.11審計工作底稿

1.12行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告

1.13行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告征求意見書（個人）1.14行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告征求意見書（單位）1.15被審計單位對審計報告意見 1.16被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計報告意見

1.17行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告 2.行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)附表 2.1行政部門審前調(diào)查表 2.2行政部門基本情況調(diào)查表 2.3行政部門內(nèi)控制度測試表

2.4行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任調(diào)查表 2.5行政部門銀行開戶情況調(diào)查表 2.6行政部門收支情況表

2.7行政部門財政財務(wù)收支真實性情況表 2.8行政部門經(jīng)濟決策會議一覽表

3.行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計審定表 3.1行政部門資產(chǎn)負債審定表

3.2行政部門黨政領(lǐng)導(dǎo)干部報酬及納稅情況審定表 3.3行政部門評價指標(biāo)審定表

第五篇：任期審計述職報告

任期審計述職報告

任期審計述職報告

本人于XX年XX月任XX區(qū)教育局局長。任職以來，面對特殊的形勢和繁重的工作任務(wù)，在區(qū)委、區(qū)政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，本人帶領(lǐng)教育一班人，牢固樹立科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績觀，積極克服種種不利因素的影響，推進了教育事業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。先后榮獲全國基礎(chǔ)教育、特殊教育、素質(zhì)教育、掃盲工作、成人教育等多項國家、省、市級榮譽。XX年以來，共有XX人考上清華北大，各項高考指標(biāo)連續(xù)XX年名列全市前茅。教育工作成為我區(qū)的一大亮點。下面，按照審計局要求，我將任局長以來的工作情況述職如下。

一、抓投入，全面改善辦學(xué)條件

一是積極爭取財政投入按時足額到位。XX年以來，我們以迎接省、市兩項督導(dǎo)評估為契機，積極向區(qū)委、政府領(lǐng)導(dǎo)反映教育的困難，使得我區(qū)在財力十分有限的情況下，區(qū)財政對教育的預(yù)算支出做到了優(yōu)先考慮、盡力保證、只增不減。XX年-XX年，財政對教育的投入累計達到XX元，年均增長

XX%，確保了教育經(jīng)費的“兩個比例“、“三個增長“。二是大力興辦民辦教育。為有效緩解公辦學(xué)校的辦學(xué)壓力，我局積極鼓勵社會力量投資辦學(xué)，致力發(fā)展民辦教育。近年來，由民營企業(yè)投資 萬元辦起了一批上檔次、上規(guī)模的中小學(xué)校和幼兒園。目前，全區(qū)民辦學(xué)校(幼兒園)總數(shù)達到 所，在校學(xué)生(幼兒)達到 人，民辦教育成為我區(qū)教育體系的重要組成部分。三是多元投入強硬件。為把公辦學(xué)校做大做強，我局采取多元投入的形式全面改善公辦學(xué)校的硬件設(shè)施。20 年以來，吸納社會資金

萬元，完成了 所學(xué)校的危房改造任務(wù)，徹底消除了D級危房。通過銀校合作、社會贊助和教師集資共籌措資金 萬元，建好了學(xué)生公寓、食堂、科教樓和體育館，城區(qū)教育布局調(diào)整取得實質(zhì)性進展，大班額的緊張局面可望得到一定程度的緩解。

二、抓改革，積極推進體制機制創(chuàng)新

改革創(chuàng)新是教育發(fā)展的不竭動力。我區(qū)以小財政辦出大教育，改革創(chuàng)新是活教之源。一是課程改革創(chuàng)特色。我區(qū)作為全省第一批新課改實驗區(qū)，局里就優(yōu)先安排了 萬元專項資金，對 名教師進行了課改培訓(xùn)，組織近名青年骨干教師外出學(xué)習(xí)交流課改經(jīng)驗，先后有 個課題在國家、省級立項。體育教育、校園文化、家庭教育等校本教育獨具特色。近年來，有 名教師在全國、全省各類教學(xué)比武中獲一等獎，名學(xué)生在全國、全省各類競賽中獲一等獎，我局連續(xù) 年榮獲教育部主題教育集體一等獎。成人學(xué)校堅持市場導(dǎo)向，致力培養(yǎng)技能型農(nóng)民，目前已有 所成校先后被評為省級示范性成校。二是人事改革添活力。從20 年起，全面實行教職工聘任制、行政干部競聘選拔制和全員績效工資制，徹底打破了“鐵交椅“、“大鍋飯“和“終身制“，切實增強了行政干部和教職員工的競爭意識、責(zé)任意識和效率意識。目前，全區(qū)共待崗培訓(xùn)教師 人，轉(zhuǎn)崗分流教師 人，并全部清退代課教師和臨時工;全區(qū) 名局管干部全部通過公開競聘產(chǎn)生，名優(yōu)秀教師走上行政崗位，名原有的行政干部被轉(zhuǎn)崗分流。三是體制改革提效益。20 年，我局在全市率先建立了教育資金管理中心，這不僅大大縮短了教育資金的運轉(zhuǎn)周期，而且大幅節(jié)約了公務(wù)費支出成本，切實提高了教育資金的使用效益。20 年全區(qū)中小學(xué)校的公務(wù)費支出只有 萬元，比20 年節(jié)減

萬元。

三、抓調(diào)整，努力構(gòu)建和諧教育

均衡發(fā)展是人們對教育的迫切要求。我區(qū)以小財政辦出大教育，均衡發(fā)展是穩(wěn)教之策。一是城鄉(xiāng)教育一體化。我局堅持城鄉(xiāng)教育一體化，促進城鄉(xiāng)教育的均衡發(fā)展。20

年，通過資源整合，我局將原有的 所區(qū)屬中小學(xué)校調(diào)整優(yōu)化為 所。為有效緩解中心城區(qū)學(xué)校班額大、上學(xué)難問題，通過擴容提質(zhì)和新建學(xué)校，新增學(xué)位 個。近幾年，累計投入 萬元完成了農(nóng)村學(xué)?，F(xiàn)代遠程教育工程以及中心小學(xué)以上學(xué)校的現(xiàn)代化教學(xué)設(shè)施裝備工作。目前，全區(qū)有 所學(xué)校成為省級現(xiàn)代教育技術(shù)示范學(xué)校。二是惠師政策人性化。20 年以來，全區(qū)每年安排 名專項編制用于招聘優(yōu)秀專任教師，新招聘的教師全部安排到師資薄弱的農(nóng)村學(xué)校任教，并規(guī)定

年之內(nèi)不許調(diào)動。同時，優(yōu)先保證師資培訓(xùn)經(jīng)費，努力提升專任教師的學(xué)歷層次。目前，全區(qū)小學(xué)、初中、高中專任教師學(xué)歷合格率分別達到 %、%、%，遠遠高于全省平均水平。通過實行工資統(tǒng)發(fā)、足額繳納“三金“、參照公務(wù)員津補貼標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放教師適當(dāng)補貼以及設(shè)立偏遠農(nóng)村學(xué)校教師專項津貼等，給全體教師以真情關(guān)懷。三是辦學(xué)行為規(guī)范化。我局從 年起即取消了小學(xué)畢業(yè)升學(xué)考試，并嚴(yán)格學(xué)籍管理，義務(wù)教育階段全部實行免試就近入學(xué)。從20 年起，全區(qū)停辦了“校中校“招生，取消了所有學(xué)校開辦的重點班、實驗班，所有新生一律實行電腦隨機編班、任課教師均衡搭配、班主任抽簽確定班級。認(rèn)真落實義務(wù)教育階段學(xué)雜費減免政策，全面推行學(xué)校收費公示制度，堅決杜絕亂收費行為。20 年以來，共免除城鄉(xiāng)義務(wù)教育學(xué)雜費 萬元，為貧困生提供生活補助和書籍費 萬元。對農(nóng)民工子女到城區(qū)學(xué)校就讀全部免收借讀費。嚴(yán)禁家教家養(yǎng)，對公辦教師以給學(xué)生補習(xí)為名亂收費的行為進行了嚴(yán)肅查處。

四、抓管理，完善財務(wù)內(nèi)控制度

一是財務(wù)收支情況。在財務(wù)工作過程中，我局嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)，按照《會計法》的規(guī)定，依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實完整，根據(jù)我局實際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項進行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告。嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)法規(guī)，所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)事項均在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，確保數(shù)據(jù)真實、有效。在大型投資決策及效益、基本建設(shè)、大額購置、發(fā)放錢物等工作中，嚴(yán)格實行民主集中制，分輕重緩急，保證常規(guī)和重點支出需要，既體現(xiàn)實際工作需要，又考慮財力可能，根據(jù)各項工作任務(wù)，在財力可能的情況下，有保有壓，確保重點，統(tǒng)籌安排，合理支出。在財政和審計等部門的多次檢查中，未出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問題。

二是內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。根據(jù)我局工作實際，在建立并實施內(nèi)部監(jiān)督和控制制度過程中，制定了《財產(chǎn)管理制度》。在建立和完善各項制度的同時，相關(guān)人員在工作過程中嚴(yán)格遵守這些規(guī)章制度，有效地實施了內(nèi)部監(jiān)督和控制，保證了會計工作的真實性、完整性以及單位財產(chǎn)的安全，加強了對本單位財產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理，杜絕了各種漏洞的發(fā)生，達到了三點要求，即明確了記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，使其相互分離、相互制約，以明確責(zé)任，防止舞弊，各項業(yè)務(wù)事項得以有序進行;明確了財務(wù)收支審批程序和審批人的權(quán)限和責(zé)任，規(guī)范了各項資金的使用，提高了資金使用效益;明確經(jīng)費支出的范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，采取各種有效措施控制經(jīng)費開支，杜絕了浪費現(xiàn)象的發(fā)生。

三是固定資產(chǎn)管理和使用情況。為了加強固定資產(chǎn)管理和使用，在固定資產(chǎn)購置時，嚴(yán)格按照政府采購程序進行采購，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定，建立了賬簿、款項和實物核查制度。通過建立健全制度，會計人員對各項財物、款項的增減變動和結(jié)存情況及時進行記錄、計算、反映、核對等。一方面做到賬簿上所反映的有關(guān)財物、款項的結(jié)存數(shù)同實存數(shù)一致;另一方面通過賬簿記錄和記賬憑證，原始憑證的核對，保證賬賬相符。無固定資產(chǎn)不入賬，公物私用及其他違規(guī)問題。

五、抓廉政，嚴(yán)格約束自己

本人認(rèn)真履行班長職責(zé)，帶頭貫徹執(zhí)行中央和省、市關(guān)于加強廉政建設(shè)的各項規(guī)定，認(rèn)真開展學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，切實做到立黨為公，執(zhí)政為民。一是充分發(fā)揮班子成員的整體合力。始終緊緊地團結(jié)在區(qū)委、區(qū)政府周圍，在教育局班子中講團結(jié)，講風(fēng)格，互敬互諒，互幫互讓，嚴(yán)于律己，寬以待人，注意依靠集體的力量，調(diào)動方方面面的積極性，真正形成了既有民主、又有集中，既有自由、又有紀(jì)律，既有統(tǒng)一意志、又有個人心情舒暢，生動活潑的政治局面。二是主動接受各界監(jiān)督。勇于開展批評和自我批評，自覺接受黨組織和人民群眾的監(jiān)督，主動向人大報告工作，征求人大代表和政協(xié)委員的意見和建議，主動和班子成員、學(xué)校和基層干部談心交心，讓他們指出自己的缺點與不足。三是大力加強黨風(fēng)廉政建設(shè)。堅持標(biāo)本兼治、綜合治理的方針，致力于建設(shè)成一個干凈干事的班子。按照創(chuàng)建“四好“班子的標(biāo)準(zhǔn)，提出抓具體、狠落實的工作思路，著力打造和諧班子。平時嚴(yán)要求，高標(biāo)準(zhǔn)，教育引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部，把住政治關(guān)口，講原則、守紀(jì)律;把住經(jīng)濟關(guān)口，不伸手、不貪占;把住生活關(guān)口，拒腐蝕、抗干擾;把住用權(quán)關(guān)口，不擅權(quán)、不謀私。要求職工做到的，領(lǐng)導(dǎo)班子成員首先帶頭做好。本人能按照廉政責(zé)任制的要求，堅持廉潔自律，率先垂范，嚴(yán)格執(zhí)行上級關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)的各項規(guī)定，牢固樹立廉政勤政意識，時時處處嚴(yán)格要求自己，時刻做到“自重、自省、自警、自勵“。生活上、工作上堅持做到艱苦樸素、勤儉節(jié)約，不講排場，不揮霍浪費。經(jīng)常利用中心組學(xué)習(xí)進行廉政主題教育，“以案為鑒、“ “以身邊的教訓(xùn)教育身邊的人“形式，警鐘常敲，筑起黨員干部思想上防腐拒變的心里防線，筑起有職務(wù)人員在行動上防范違法犯罪防線，筑起有權(quán)力人員防范違紀(jì)防線。

按照黨的實事求是的思想路線，我經(jīng)常反思自己的工作?？偟膩碚f，通過近幾年的學(xué)習(xí)和實踐鍛煉，自己的理論政治水平和工作能力有了很大提高。但在工作中自己還感覺到存在許多的不足。下步，我要進一步加強理論學(xué)習(xí)，大膽實踐，努力工作，進一步發(fā)揚成績，克服不足，完善自己，超越自我，完成黨和組織交給的各項工作任務(wù)，爭取更大成績，更好地回報組織關(guān)懷和群眾信任。任期審計述職報告

縣審計局：

我于XX年11月，經(jīng)**鄉(xiāng)第十三屆人大一次會議選舉任鄉(xiāng)長。任職以來，在縣委、縣政府和鄉(xiāng)黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我始終堅持以“xxxx”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，切實履行工作職責(zé)，努力做好本職工作。

一、理清全鄉(xiāng)經(jīng)濟社會發(fā)展的基本思路

**鄉(xiāng)是一個五強溪庫區(qū)移民鄉(xiāng)，全鄉(xiāng)8個村，90個村民小組，10059人，其中涉及移民7個村，64個小組，6771人。稻田面積3380畝，水面面積3萬多畝，林地面積萬畝，交通等基礎(chǔ)設(shè)施相對落后，群眾生產(chǎn)生活條件較為惡劣，要實現(xiàn)建設(shè)社會主義新農(nóng)村的目標(biāo)，首先必須加大產(chǎn)業(yè)開發(fā)的力度，重點是做好水產(chǎn)養(yǎng)殖和林業(yè)工作。二是加強以水、電、路為重點的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。三是加強以計生、文化教育、衛(wèi)生和民政為重點的社會事業(yè)建設(shè)。四是加強以民主法制教育、社會綜合治理為主要內(nèi)容的平安**建設(shè)。五是加強政府自身建設(shè)，努力提高政府駕馭全局的能力，依法行政的能力，勤政為民能力和抗腐防變的能力。

二、圍繞目標(biāo)，強化措施，狠抓工作落實

任職以來，自己在工作中始終以社會主義新農(nóng)村建設(shè)為主線，以經(jīng)濟建設(shè)為中心，堅持物質(zhì)文明和精神文明兩手抓，兩手都要硬。XX年和XX年國民生產(chǎn)總值分別達4771萬元和5200萬元，同比增長10%和11%，人均純收入分別為1470元和1650元，同比增長135元和180元。

(一)抓好產(chǎn)業(yè)開發(fā)，突出水產(chǎn)養(yǎng)殖和林業(yè)兩大重點

1、水產(chǎn)養(yǎng)殖：網(wǎng)箱養(yǎng)殖是我鄉(xiāng)的一大支柱產(chǎn)業(yè)，是全縣農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)中的一個特色產(chǎn)業(yè)，全鄉(xiāng)現(xiàn)有網(wǎng)箱23000余口，其中美國斑點叉尾網(wǎng)箱6450口，年活魚起水量超過5000噸。為做好做強這一產(chǎn)業(yè)，我?guī)ьI(lǐng)政府一班子提供積極的扶持、引導(dǎo)和服務(wù)。首先是創(chuàng)造了良好的產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境，主動協(xié)調(diào)水產(chǎn)公司與養(yǎng)殖戶的關(guān)系，積極處理養(yǎng)殖存在的困難和矛盾，爭取縣水產(chǎn)公司加大對養(yǎng)殖的扶持力度。二是進一步規(guī)范養(yǎng)殖，理順?biāo)a(chǎn)公司和養(yǎng)殖戶，尤其是原協(xié)會養(yǎng)殖戶的合作關(guān)系和模式，指導(dǎo)成立漁業(yè)合作社，引導(dǎo)養(yǎng)殖戶逐步走入市場，自主管理自主經(jīng)營。三是組織聘請專業(yè)技術(shù)人員為養(yǎng)殖戶進行技術(shù)培訓(xùn)12次，聘請專家教授實地為養(yǎng)殖戶技術(shù)服務(wù)15次，以提高群眾的養(yǎng)殖技術(shù)，確保養(yǎng)殖穩(wěn)產(chǎn)高產(chǎn)。并且政府明確了分管領(lǐng)導(dǎo)，抽調(diào)了專門的人員服務(wù)于水產(chǎn)養(yǎng)殖，尤其是在XX年底和XX年初因受國際市場、自然氣候等因素影響，魚銷售困難，政府積極加強與水產(chǎn)公司協(xié)調(diào)合作，努力擴寬銷售渠道，加大銷售力度，確保達標(biāo)成魚盡快銷售，極力克服困難，確保養(yǎng)殖渡過難關(guān)。在XX年4月，魚遭受嚴(yán)重疫情，組織全鄉(xiāng)干部、職工及相關(guān)部門工作人員，苦戰(zhàn)半個月，放棄五一休假到網(wǎng)箱督促養(yǎng)殖戶落實防控措施，組織清理填埋死魚，確保存活量達60%，1300多噸死魚全部上岸集中消毒填埋，盡可能減少了養(yǎng)殖損失，凈化養(yǎng)殖水域。四是積極組織大河攔網(wǎng)綜合立體開發(fā)科學(xué)論證，以確保充分科學(xué)合理地利用豐富水面資源。

2、林業(yè)：林業(yè)是我鄉(xiāng)的一個重要產(chǎn)業(yè)。上任以來我積極組織完成各項林業(yè)相關(guān)工作。一是緊抓營林生產(chǎn)。每年完成工業(yè)原料林1000畝，XX年完成三邊綠化造林200畝，確保采伐跡地更新改造到位，退耕還林管護到位。二是規(guī)范林權(quán)管理，明確采伐管理制度，嚴(yán)打非法采伐營運，確保一個良好的林業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。三是抓好林權(quán)制度改革和林業(yè)采伐管理制度改革試點工作，將原來%的集體山林，進一步明晰產(chǎn)權(quán)，劃分到戶，全鄉(xiāng)總面積%已劃分到各農(nóng)戶，并頒發(fā)了林權(quán)證，編制了詳細的采伐經(jīng)營方案。

(二)抓好三農(nóng)工作，努力建設(shè)社會主義新農(nóng)村

1、抓好農(nóng)業(yè)工作：一是嚴(yán)控耕地被非法占用和稻田拋荒，確保糧食種植面積。二是積極推廣新優(yōu)品種，抓好備耕工作，對困難戶采取民政救助和爭取信用小額貸款予以扶持。三是鼓勵發(fā)展畜牧養(yǎng)殖，重點扶持較大規(guī)模生豬、山羊及家禽養(yǎng)殖，加強動物防疫，著力規(guī)劃建設(shè)生態(tài)養(yǎng)殖小區(qū)。四是做好防洪渡汛和地質(zhì)災(zāi)害防范，確保群眾的生命財產(chǎn)安全。五是加強能源建設(shè)，100%完成沼氣池建設(shè)任務(wù)。六是落實新開發(fā)茶葉面積300畝。

2、抓好涉農(nóng)政策落實：一是加強對涉農(nóng)政策的宣傳力度，確保農(nóng)民群眾的知曉權(quán)。二是認(rèn)真核實退耕還林、移民后扶、糧食直補及良種補貼等涉農(nóng)補貼底冊，確保戶頭、人頭、金額互相一致，不出錯。三是落實一卡通，確保涉農(nóng)資金不截留，不拖延。四是落實生態(tài)移民8戶，分散外遷安置12人，確保資金落到實處。

3、抓好農(nóng)民素質(zhì)教育：積極整合培訓(xùn)資源，組織對農(nóng)民進行提高生產(chǎn)技能及勞動技能培訓(xùn)和法制教育，加大勞務(wù)輸出，外出務(wù)工達1400多人，加強村級組織建設(shè)，完成村級活動中心建設(shè)2個，建立健全農(nóng)村集體財務(wù)管理制度，逐步實行村帳鄉(xiāng)管村用，完善農(nóng)村“一事一議”制度，擴大基層民主，依法完成全鄉(xiāng)第七屆村委會換屆選舉工作。

4、抓好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)：一是完成XX年初冰災(zāi)后，庫區(qū)村供水恢復(fù)，爭取水利，移民部門支持完成農(nóng)村安全飲水工程涉及6個村，共5處，灌溉渠道改造XX米，小型山塘加固除險1座。二是完成35kv變電站建設(shè)一座，完成全鄉(xiāng)高壓線路改造和3個村低壓線路改造，正在實施麻伊溪、大莊坪兩村農(nóng)網(wǎng)改造。三是完成大坪至**24公里縣鄉(xiāng)公路砂改油改造工程;完成大莊坪至麻伊溪，金塔至馱子口通暢公路硬化7公里,完成硯石溪至清浪白竹溪通達公路工程14公里，**村、麻伊溪村兩村通組公里4公里，正在實施板硯通暢工程(全長公里)，力爭XX年全鄉(xiāng)完成通暢工程建設(shè)。四是完成庫區(qū)村小型人行碼頭4處，正在施工3處，金塔貨運碼頭和集鎮(zhèn)綜合碼頭正在搶工期，緊張施工。馱子口人行橋已正式開工建設(shè)，集鎮(zhèn)垃圾池建設(shè)即將啟動。五是完成移動基站建設(shè)2處，正在組織聯(lián)通、電信基站建設(shè)4處。

(三)抓好社會事業(yè)，保民生，促進全面協(xié)調(diào)發(fā)展

1、抓好計劃生育，促進人口和環(huán)境資源相協(xié)調(diào)。落實計劃生育工作村為主，以人口出生核查、排查隱患、落實補救措施和節(jié)育措施，加大社會撫養(yǎng)費征收力度為重點，加強流動人口管理，確保工作落到實處，有效控制人口增長。全鄉(xiāng)計劃生育率在92%以上，人口自然增長在5‰，人口出生性別比控制在100：108以內(nèi)。XX年期內(nèi)出生計劃生育率92%。

2、加強文化事業(yè)建設(shè)，豐富群眾文化生活。于XX年6月完成文化樓建設(shè)，落實廣播電視村村通，將80口電視有線器材按上級要求分發(fā)到各村，落實村級信息化建設(shè)，完成8個村電腦上網(wǎng)或有線電視遠程教育建設(shè)。每月組織9次公益放影，正在組織文化藝術(shù)節(jié)目3個參加旅游文化藝術(shù)活動節(jié)。

3、堅持教育優(yōu)先，實施教育興鄉(xiāng)。爭取上級支持，加大對教育的投入，改善教育教學(xué)環(huán)境，完成低齡寄宿制學(xué)校建設(shè)和標(biāo)準(zhǔn)化學(xué)校建設(shè)，適齡兒童入學(xué)率和義務(wù)教育普及率達100%，教育質(zhì)量名列全縣前茅。通過兩基教育和農(nóng)村合格化學(xué)校建設(shè)驗收，鄉(xiāng)九校被懷化市評為環(huán)境綠化合格學(xué)校。

4、發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)，加強公共衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)。完成衛(wèi)生院改造，獲得新增57萬元設(shè)備投入，啟動2個村級衛(wèi)生室建設(shè)，進一步改善醫(yī)療條件。推行新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險，全鄉(xiāng)參合率達95%，切實解決群眾看病難，看病貴的問題。加強疾病防控和嬰兒出生缺陷干預(yù)，進一步提高防疫率，確保全鄉(xiāng)無重大疫病流行，實現(xiàn)孕產(chǎn)婦死亡率為0指標(biāo)。

5、做好民政工作，關(guān)心弱勢群體。一是組織做好五保、低保、特困救濟、災(zāi)情救助資金發(fā)放工作，確保資金不挪用、不截留。二是完成安居工程5戶，殘疾人建房9戶，完成茶溪坪村五保之家建設(shè)，安置五保、殘疾人9人。三是爭取縣殘聯(lián)支持，在**鄉(xiāng)建立殘疾人養(yǎng)殖和培訓(xùn)基地，XX年將重點扶持20戶網(wǎng)箱養(yǎng)魚。

6、加強社會治安綜合治理，努力構(gòu)建和諧發(fā)展環(huán)境。

一是開展平安鄉(xiāng)創(chuàng)建活動，加強了陣地和隊伍建設(shè)，落實工作責(zé)任制，健全相應(yīng)工作機制，認(rèn)真排查調(diào)處矛盾糾紛，確保不發(fā)生案子民轉(zhuǎn)刑和群體性事件，加強安全知識教育，舉行森防和安全知識教育培訓(xùn)3次，認(rèn)真排查安全隱患，組織進行集中整治金礦非法開采2次，車船整治3次，重點加強學(xué)生安全渡運。二是加大對違法犯罪分子的懲處力度，認(rèn)真組織開展禁毒、禁賭活動，嚴(yán)厲打擊各類違法犯罪，XX年下半年在縣公安部門的大力支持下，集中整治了**、馱子口、麻伊溪三村的聚眾賭博，抓獲涉案人員38人。三是加強信訪工作，認(rèn)真接待群眾來訪，實行臺帳登記，領(lǐng)導(dǎo)定期接待，及時處理信訪案件，確保群眾問題盡量不上交。

三、加強政府自身建設(shè)，提高服務(wù)效能

1、加強干部思想政治教育，全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀。強化執(zhí)政為民理念，把群眾滿意作為工作的第一追求。轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)方式，改進工作方法，深入調(diào)查了解民情、社情，力爭科學(xué)決策，不輕易盲目表態(tài)。堅持政務(wù)公開，確保群眾知情權(quán)，接受社會各界監(jiān)督，加強行政效能建設(shè)，進一步提高行政效率，為方便群眾辦事，實行逢場部門聯(lián)合辦公日制度，堅持依法行政，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，用政策法律規(guī)范言行，樹立公正誠信廉潔形象。

2、加強制度建設(shè)，健全財務(wù)管理制度，機關(guān)內(nèi)務(wù)制度和干部日常管理制度等，堅持用制度來管人，用制度來約束人，逐步實現(xiàn)由對干部職工的管理變成其自覺行為，進一步控制支出，節(jié)約行政成本，落實工作責(zé)任。加強村級管理，增加村干部待遇，提高其工作積極性，實行目標(biāo)考核，工作與經(jīng)費和獎懲相掛鉤，確保工作責(zé)任到位。

四、加強自身修養(yǎng)，堅持民主集中制原則，做到廉潔自律

1、加強自身政治理論知識學(xué)習(xí)，進一步提高自身政治素養(yǎng)，用鄧小平理論、xxxx重要思想武裝自己的頭腦，認(rèn)真貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，堅定政治立場，堅決支持和擁護中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)。

2、在工作作風(fēng)上，每逢重大事項，召開會議集體研究，不獨斷專行，不搞強迫命令。在工作中能充分發(fā)揮集體智慧，把各項工作做好。在廉潔自律、廉潔從政方面，始中牢記“其身正，不令而行;其身不正，雖令而不從”的古訓(xùn)。作為鄉(xiāng)主要領(lǐng)導(dǎo)，要求其他同志做到的，首先自己做到，在工作、生活中，能嚴(yán)格執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)的有關(guān)規(guī)定，從不利用職權(quán)謀私利，在公款接待中，堅持公事公辦原則，并且在接待中能做到勤儉節(jié)約，從不鋪張浪費，自覺做好表率。

任職以來，我盡職盡責(zé)，做了一些工作，取得了一定成績，但也存在一些不足，主要表現(xiàn)在：

一是平時與同事之間的溝通交流不夠，以致對同志們的了解關(guān)心不夠;二是機關(guān)制度建設(shè)抓得不緊，還存在少數(shù)干部職工拖沓散慢現(xiàn)象;三是工作中求穩(wěn)意識重，膽氣不夠。今后的工作中，我會逐步克服存在的不足之處，并加以解決，以更進一步推動工作，加快全鄉(xiāng)的發(fā)展步伐。