第一篇：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)如何更好發(fā)揮作用--云士企業(yè)為例

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)如何更好發(fā)揮作用--云士企業(yè)為例

內(nèi)容摘要

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的需要。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，內(nèi)部審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，已經(jīng)明顯體現(xiàn)出適應(yīng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的發(fā)展趨勢(shì)。但是，仍然存在一些問題制約著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。持續(xù)改進(jìn)的中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)類型中小企業(yè)發(fā)展規(guī)模，并逐步發(fā)展成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量和社會(huì)穩(wěn)定。在中小企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)逐步從人力、物力和財(cái)力的競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)制度較優(yōu)性的比較。從實(shí)踐調(diào)研看，中小企業(yè)在內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)方面還存在諸多問題，這都大大的增加了企業(yè)用用于生產(chǎn)和開發(fā)成本。因此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際的經(jīng)濟(jì)情況，尋找適合自己的生存和發(fā)展環(huán)境，并且還要積極尋找合適的發(fā)展模式，開拓企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，同時(shí)還要積極完善和健全內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)制度，降低生產(chǎn)成本，為企業(yè)持續(xù)快速發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。本文從云士企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題著手，對(duì)存在的問題進(jìn)行分析，并提出對(duì)策，也為以后的實(shí)踐提供理論基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：云士；內(nèi)審；內(nèi)控；對(duì)策

引言

經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展很大程度上改變了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式和競(jìng)爭(zhēng)業(yè)態(tài)，而隨著競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇和升級(jí)，對(duì)企業(yè)來(lái)說既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，同樣給企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)也帶來(lái)了巨大的壓力和機(jī)遇。改革開放以來(lái)，企業(yè)的審計(jì)制度實(shí)現(xiàn)了全面的發(fā)展，相關(guān)的理論研究也更加豐富，取得了非常顯著地成效，但與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體要求還有一定的差距。內(nèi)部審計(jì)改革是大勢(shì)所趨，實(shí)施才能跟上時(shí)代的步伐。本文針對(duì)云士企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和控制存在的問題并分析以及提出對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)的定義和內(nèi)容 1.1 內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)是指的是根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，在企業(yè)的宏觀經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)分配、經(jīng)營(yíng)管理中的現(xiàn)金流量、資本的融通以及資產(chǎn)的購(gòu)置進(jìn)行管理的過程。內(nèi)部控制和審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的主要環(huán)節(jié)，內(nèi)部管理能夠從整體上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，改善其經(jīng)營(yíng)管理狀況。管理活動(dòng)實(shí)踐證實(shí)：企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況直接受到其內(nèi)部控制和管理水平高低的影響。

1.2 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

內(nèi)部控制和審計(jì)時(shí)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)過程中的重要組成部分，也是其制度構(gòu)建的核心和重點(diǎn)，從不同的審視視角度來(lái)看，內(nèi)部控制和管理所涵蓋的內(nèi)容是不同的。由財(cái)務(wù)關(guān)系處理的角度來(lái)看，內(nèi)部控制和審計(jì)很大程度上取決于內(nèi)部?jī)?nèi)部控制和審計(jì)狀況，財(cái)務(wù)狀況對(duì)于控制水平的提升具有非常明顯的促進(jìn)作用。內(nèi)部控制和審計(jì)涉及多方面十分復(fù)雜的關(guān)系和內(nèi)容，同時(shí)，涵蓋企業(yè)和政府、受資人、債務(wù)人和債權(quán)人之間的關(guān)系，以及職工與企業(yè)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系和企業(yè)各個(gè)部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系等；從財(cái)務(wù)活動(dòng)之組織形式進(jìn)行內(nèi)容分類，內(nèi)控及內(nèi)審包含了資金分配、投放以及籌集等。內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部控制和審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程的主要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)發(fā)展起到監(jiān)督控制的功能，有效降低企業(yè)生產(chǎn)成本，確保企業(yè)資金使用規(guī)范，資金是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的命脈，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和長(zhǎng)期發(fā)展具有至關(guān)重要的決定性作用，所以，資金是企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)不可缺少的基本條件。企業(yè)的發(fā)展和生存必須以一定的資金基礎(chǔ)為主要條件，因此，資金管理功能也是企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)的基礎(chǔ)性功能。企業(yè)管理人員和內(nèi)部控制和審計(jì)人員應(yīng)該在綜合分析企業(yè)和市場(chǎng)發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的分析，并以分析結(jié)果作為企業(yè)資金管理基礎(chǔ)，有效的利益改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以最小的資金投入獲得最大的利潤(rùn)，這就是內(nèi)部控制和審計(jì)的資金管理功能。云士企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)現(xiàn)狀及存在問題 3.1 云士企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)的現(xiàn)狀

云士公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新裝和公司內(nèi)控和審計(jì)方案有著密切的關(guān)系。在今天，世界經(jīng)濟(jì)法陣的趨勢(shì)逐漸向知識(shí)化轉(zhuǎn)變。知識(shí)的不斷增加和更新速度比以往更加迅速，深刻地影響著中小企業(yè)運(yùn)用過程中的各個(gè)方面。目前。隨著我國(guó)各項(xiàng)改革的不斷深化，中小企業(yè)所處的社會(huì)環(huán)境 正在變化。要推進(jìn)中小企業(yè)的改革和發(fā)展，必須從最基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)工作出發(fā)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，提高內(nèi)部控制和審計(jì)水平。在今天的云士企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)中，依然存在一些嚴(yán)重的問題，諸如企業(yè)資金使用缺乏良好的使用計(jì)劃，而企業(yè)沒不得相關(guān)內(nèi)控和和審計(jì)制度也不完善，甚至是觀念落后等等。如果企業(yè)的預(yù)算沒有一個(gè)良好的計(jì)劃，或是計(jì)劃僅僅流于形式，會(huì)大大降低資金的使用效率。同樣的，想要完善企業(yè)中的內(nèi)部控制和審計(jì)制度，要真正落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部的牽制制度，審核制度還有監(jiān)督制度，如果人員的工作機(jī)構(gòu)、崗位不合理，或者企業(yè)中職務(wù)分離，互相沒有制約關(guān)系，就更加無(wú)法談到內(nèi)部控制和審計(jì)這個(gè)問題。

3.2內(nèi)部審計(jì)職能定位不夠準(zhǔn)確

云士公司其建立的一系列行業(yè)規(guī)則、管理政策、實(shí)施程序之類往往都是以完成管理目標(biāo)為目的的，故而其同與下轄的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理自身管理有著密不可分的關(guān)系。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范作為一種分析與防范的手段，其與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理自身治理機(jī)制是一種管理系統(tǒng)與制度環(huán)境二者之間的關(guān)系。而截至目前，我們國(guó)家的習(xí)慣是公司盡管按照上級(jí)要求，絕大多數(shù)都建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范機(jī)制，然而其操作規(guī)范流程卻基本上都處于粗放階段，統(tǒng)一、詳盡、有可行性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范活動(dòng)操作流程還處于缺失狀態(tài)，由此導(dǎo)致了一旦發(fā)生問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范機(jī)制內(nèi)部和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范機(jī)制與其他機(jī)構(gòu)之間經(jīng)?！疤咂で颉保罱K造成即使有責(zé)任方，也難以有效追究。更有甚者就算有相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范機(jī)構(gòu)，卻對(duì)其相應(yīng)制度采取不落實(shí)、不執(zhí)行的態(tài)度，不按制度辦事和進(jìn)行考核，造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范程序名存實(shí)亡，難以有效發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用。

為此，應(yīng)該將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范這一工作，圍繞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理下轄部門的經(jīng)濟(jì)工作中心和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體的各方面工作來(lái)有效展開。在此方面首先要做到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范的全面性，具體方法就是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范的“時(shí)間段”由事后向事前、事中延伸，由此形成對(duì)各種活動(dòng)的“全程監(jiān)督”。其次則是要在其中突出重點(diǎn)，根據(jù)具體活動(dòng)的實(shí)際企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題進(jìn)行“有的放矢”的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范。為此，則要將經(jīng)常性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范和針對(duì)一些事情的“突擊”財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范、全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范與專項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范，糾錯(cuò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范與預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范三者相互有效相結(jié)合同時(shí)加強(qiáng)相關(guān)制度規(guī)范。

3.3內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定位不準(zhǔn)確，獨(dú)立性差

這就會(huì)導(dǎo)致新制度在實(shí)行的過程中由于會(huì)計(jì)人員對(duì)制度的不熟悉不清楚理解不透徹，從而會(huì)遇到一些問題進(jìn)而影響工作進(jìn)程。由于財(cái)務(wù)工作人員對(duì)新制度沒有深入的學(xué)習(xí)，對(duì)銜接工作也沒有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致對(duì)銜接的相關(guān)流程模糊不清。這也導(dǎo)致了缺乏內(nèi)部審計(jì)和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)，科學(xué)發(fā)展是很困難的。

3.4內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高 會(huì)計(jì)人員在日常工作中只有根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)簡(jiǎn)單的錯(cuò)誤進(jìn)行判斷，并參考現(xiàn)有模型記錄的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，很少或根本不需要深入思考經(jīng)濟(jì)本質(zhì)的會(huì)計(jì)問題、會(huì)計(jì)的概念和可選的方法，導(dǎo)致會(huì)計(jì)成為僵化的教條和固定模式的工作，在這種環(huán)境下會(huì)計(jì)職業(yè)判斷意識(shí)弱化是很嚴(yán)重的。會(huì)計(jì)人員沒有主動(dòng)學(xué)習(xí)精神，學(xué)習(xí)意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)也更多地關(guān)注他們的實(shí)際操作能力的培養(yǎng)。我國(guó)會(huì)計(jì)人員主要是學(xué)習(xí)他們感興趣的內(nèi)容，大多數(shù)最感興趣的是特定的業(yè)務(wù)流程，局限在一個(gè)狹窄的范圍內(nèi)，無(wú)法形成一個(gè)合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)。目前，我們的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高主要表現(xiàn)在，由于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷史很短，內(nèi)部管理的關(guān)注不足，他們經(jīng)常將一些并不具備審計(jì)專業(yè)素質(zhì)的人或者即將退休養(yǎng)老的人放在審計(jì)部門工作，在很長(zhǎng)一段時(shí)間導(dǎo)致了相當(dāng)數(shù)量的老年人的內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)人員的教育水平和文化素質(zhì)普遍低，沒有必要的知識(shí)和技能。

4.解決內(nèi)部審計(jì)問題的對(duì)策

4.1拓展內(nèi)部審計(jì)職能，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍

首先，改變內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)之間的關(guān)系良好的監(jiān)督和治療服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部管理服務(wù)，最終目標(biāo)是增加組織的價(jià)值，因此，內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向參與企業(yè)管理，企業(yè)管理服務(wù)，也就是說，從傳統(tǒng)的搜索糾錯(cuò)控制內(nèi)部損傷評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制方向，促進(jìn)有效的公司治理的變化，建立財(cái)務(wù)審計(jì)和audit-based經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)的概念。第二，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍。面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮，國(guó)際趨勢(shì)的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極與國(guó)際實(shí)踐，擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)逐步深化區(qū)域進(jìn)行審計(jì)的經(jīng)濟(jì)，社會(huì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)重大投資決策、審計(jì)和其他工程領(lǐng)域。

最后，為了提高審計(jì)技術(shù)。我們的內(nèi)部審計(jì)工作主要在手工調(diào)賬的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，審計(jì)機(jī)構(gòu)和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷，一個(gè)隨機(jī)樣本，很少使用統(tǒng)計(jì)抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件審計(jì)、審計(jì)開展較少，不利于審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問題。因此，內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)使用電腦，絡(luò)信息技術(shù)為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)換從一個(gè)簡(jiǎn)單的事先和事后面對(duì)審計(jì)技術(shù)變化的整個(gè)過程，整個(gè)過程的過渡從單個(gè)審計(jì)發(fā)展的全面審計(jì)，提高審計(jì)技術(shù)。

4.2科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

做內(nèi)部審計(jì)工作，關(guān)鍵是要有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)功能是實(shí)現(xiàn)組織保證。為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性機(jī)制，維護(hù)和促進(jìn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的作用，公司的管理必須建立內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)。一般來(lái)說，內(nèi)部審計(jì)組織的地位越高，下更大的獨(dú)立性，提高內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)水平，更大的獨(dú)立性。目前，外國(guó)機(jī)構(gòu)的更常見的實(shí)踐直屬董事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門。我們的業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，建立內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)研究和實(shí)踐的外國(guó)政府不同的組織結(jié)構(gòu)和管理模式，遵循科學(xué)、適應(yīng)性和操作原則，尊重客觀事實(shí)，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、操作特征管理系統(tǒng)模型，改變?nèi)藛T的質(zhì)量，開發(fā)和外部商業(yè)環(huán)境和其他具體情況，對(duì)具體問題的分析，建立一個(gè)科學(xué)、理性，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的推廣和應(yīng)用在實(shí)踐中。設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)功能是實(shí)現(xiàn)組織保證。為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)必須有一個(gè)高的位置在為了實(shí)現(xiàn)各個(gè)方面深入審計(jì)組織的責(zé)任。在此基礎(chǔ)上，中國(guó)大中型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能應(yīng)與其他部門分離，小型企業(yè)還必須配備專職人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。從西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，由內(nèi)部審計(jì)或監(jiān)事會(huì)，高水平的組織模型、孤立的位置，相對(duì)強(qiáng)勁的獨(dú)立和權(quán)威，是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的理想模型，值得學(xué)習(xí)。企業(yè)重組還沒有企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該直接領(lǐng)導(dǎo)公司的最高決策者。

4.3轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的工作重心和方法

由于內(nèi)部管理的內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是增加價(jià)值service，enterprise，所以內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)必須從多方面采取措施，轉(zhuǎn)變過去的經(jīng)濟(jì)控制轉(zhuǎn)變審計(jì)系統(tǒng)故障診斷測(cè)系統(tǒng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估變化therefore，之前審計(jì)方法should，期間整個(gè)過程和隨后的事后審計(jì)的audit；審計(jì)使用電腦hand，基于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的改變內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督功能函數(shù)來(lái)創(chuàng)建一個(gè)服務(wù)的內(nèi)部審計(jì)功能監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)公司的轉(zhuǎn)換，而不是讓他們的職位定位相對(duì)單位批準(zhǔn)，但不是片面追求性能和要求來(lái)找出問題。建立良好的工作關(guān)系與被審單位獲得批準(zhǔn)單位理解和合作，堅(jiān)持以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)贏得客戶，從而真正做到盡職盡責(zé)。

從內(nèi)部審計(jì)的定義職業(yè)活動(dòng)花絮，內(nèi)部審計(jì)提供兩個(gè)主要的服務(wù)保證和咨詢服務(wù)。為了確保風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)是一種機(jī)制來(lái)控制和評(píng)估的 治理結(jié)構(gòu)獨(dú)立和客觀證據(jù)的審查行為；咨詢服務(wù)是提供建議和相關(guān)客戶服務(wù)活動(dòng)，此類服務(wù)的性質(zhì)和范圍與客戶協(xié)商。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，也應(yīng)該是內(nèi)部控制的目標(biāo)的目標(biāo)是確保信息安全的可靠性，資產(chǎn)業(yè)務(wù)效率。完全符合內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)目標(biāo)有針對(duì)性的業(yè)務(wù)所有者財(cái)富最大化。企業(yè)主真正關(guān)心的是如何最大化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，歡迎建設(shè)性的建議關(guān)于如何防止風(fēng)險(xiǎn)改善內(nèi)部控制，不僅是一個(gè)重要的評(píng)論。此外，現(xiàn)代企業(yè)管理、外部環(huán)境變化，風(fēng)險(xiǎn)增加和加強(qiáng)公司治理和內(nèi)部重組，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)審查和完善治理結(jié)構(gòu)、評(píng)價(jià)和推廣，這也給內(nèi)部審計(jì)重量，更多的責(zé)任和使命，使監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)函數(shù)具有更豐富的意義。

4.4不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

我們可以學(xué)會(huì)建立活動(dòng)花絮注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師系統(tǒng)方法，建立在中國(guó)注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度，提高從業(yè)者的資格，內(nèi)部審計(jì)師加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

由于內(nèi)部審計(jì)持續(xù)擴(kuò)大，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的需要，良好的工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律、金融、審計(jì)、稅收、外貿(mào)等方面的計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員改變不合理的內(nèi)部審計(jì)的地位構(gòu)成了主要由會(huì)計(jì)師。

由于內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、商業(yè)環(huán)境和其他特征的變化，內(nèi)部審計(jì)人員必須保持持續(xù)的職業(yè)發(fā)展和能力通過培訓(xùn)和教育，不斷提高他們的綜合素質(zhì)和專業(yè)判斷。當(dāng)局應(yīng)該創(chuàng)造一個(gè)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和研究條件下，內(nèi) 部審計(jì)人員的可行性通過績(jī)效考核、職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育和其他形式的內(nèi)部審計(jì)師可以繼續(xù)提高，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)的目標(biāo)。

5.結(jié)論

綜上所述，在如今充滿風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，企業(yè)如果想健康長(zhǎng)久的發(fā)展就必須對(duì)降低風(fēng)險(xiǎn)足夠的重視，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范的作用進(jìn)而達(dá)到有效降低風(fēng)險(xiǎn)的目的，促進(jìn)企業(yè)改善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過完善治理機(jī)構(gòu)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范的地位，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范人員的綜合素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)

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第二篇：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)如何更好發(fā)揮作用的最新相關(guān)信息

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)如何更好發(fā)揮作用的最新相關(guān)信息

在新常態(tài)下，基層內(nèi)審計(jì)人員必須迎接新挑戰(zhàn)，增強(qiáng)免疫力，服務(wù)新發(fā)展，自覺踐行“三嚴(yán)三實(shí)”要求，用新理念、新方法、新作風(fēng)、新作為主動(dòng)適應(yīng)、把握和引領(lǐng)新常態(tài)，積極推進(jìn)基層內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新開展，爭(zhēng)取發(fā)揮新作用。

一是新常態(tài)對(duì)基層內(nèi)部審計(jì)要有新認(rèn)識(shí)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)是中央基于國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)處于“三期疊加”階段的正確判斷，內(nèi)部審計(jì)工作只有堅(jiān)持與基層單位領(lǐng)導(dǎo)的決策部署同頻共振，才能體現(xiàn)建設(shè)性，彰顯時(shí)代性，內(nèi)容審計(jì)工作才會(huì)更有價(jià)值。基層內(nèi)容審計(jì)要主動(dòng)跟進(jìn)基層單位的工作中心，從審計(jì)計(jì)劃上聚焦單位領(lǐng)導(dǎo)層的決策部署，從審計(jì)思路上秉承“宏觀著眼、微觀著手”，提升內(nèi)容審計(jì)成果。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，基層內(nèi)部審計(jì)人員要把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到中央對(duì)新常態(tài)的認(rèn)識(shí)和判斷上來(lái)，提高對(duì)新常態(tài)的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的自覺性，這是做好內(nèi)部審計(jì)工作、適應(yīng)新常態(tài)的前提。我們必須深刻認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)新在哪里、常在何處、有何特征，才能使我們的各項(xiàng)工作有的放矢、更有針對(duì)性，才能更好地發(fā)揮基層內(nèi)部審計(jì)的作用。作為加強(qiáng)基層單位管理的推動(dòng)者，基層內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)新的形勢(shì)和要求，要認(rèn)真學(xué)習(xí)，深入領(lǐng)會(huì)，準(zhǔn)確把握，深入研究新形勢(shì)下基層內(nèi)部審計(jì)工作新常態(tài)，準(zhǔn)確把握基層內(nèi)部審計(jì)定位和審計(jì)職能，加大審計(jì)力度，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，積極發(fā)揮國(guó)家利益捍衛(wèi)者、公共資金守護(hù)者、權(quán)力運(yùn)行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”的作用。

二是新常態(tài)下基層內(nèi)部審計(jì)要有新思路，適應(yīng)作風(fēng)建設(shè)新要求。黨的十八大以來(lái)，中央就加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)與推進(jìn)反腐敗作出了系列部署，出臺(tái)了系列規(guī)定。十八大以來(lái)中紀(jì)委歷次全會(huì)提出，要加強(qiáng)反腐敗的體制機(jī)制創(chuàng)新和制度保障，落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”，持之以恒糾正“四風(fēng)”，堅(jiān)持以零容忍態(tài)度懲治腐敗。十八大以來(lái)國(guó)務(wù)院歷次廉政工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定和國(guó)務(wù)院“約法三章”，加強(qiáng)“三公”經(jīng)費(fèi)管理，要深入推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，要用制度形成對(duì)權(quán)力的有效制約，要嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，確保單位資金使用安全。以上規(guī)定和講話內(nèi)容，均包含“八項(xiàng)規(guī)定”、“四風(fēng)”、“制度建設(shè)”、“懲治腐敗”等一些高頻詞匯，這些都是大局，也是基層內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注點(diǎn)和著力點(diǎn)。置身時(shí)代大潮流,面對(duì)發(fā)展新常態(tài),創(chuàng)新才是推動(dòng)基層內(nèi)部審計(jì)事業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力之源。面對(duì)新常態(tài)，基層內(nèi)部審計(jì)干部要用新的視野、新的思維來(lái)認(rèn)識(shí)和把握基層內(nèi)部審計(jì)工作在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的新變化、新特點(diǎn)，主動(dòng)研究新情況、接受新觀念、創(chuàng)新新思路。要不斷創(chuàng)新工作思路、工作方式,努力使基層內(nèi)部審計(jì)工作煥發(fā)勃勃生機(jī)。要改進(jìn)審計(jì)方法，創(chuàng)新審計(jì)手段，科學(xué)審計(jì)方式，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，創(chuàng)新電子審計(jì)技術(shù)，積極探索基層內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的措施和途徑，突出對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)人員等的審計(jì)監(jiān)督，不斷提高基層內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平。

三是新常態(tài)基層內(nèi)部審計(jì)要有新作為，適應(yīng)審計(jì)職能新定位。黨的十八屆四中全會(huì)《決定》從頂層設(shè)計(jì)對(duì)審計(jì)工作提出了明確要求，把審計(jì)監(jiān)督從行政監(jiān)督中單列出來(lái)，納入黨和國(guó)家九個(gè)方面的監(jiān)督體系。國(guó)務(wù)院《意見》提出，要發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國(guó)家重大決策部署落實(shí)的保障作用，審計(jì)作用由監(jiān)督向監(jiān)督與保障并重轉(zhuǎn)變。國(guó)家審計(jì)是提升國(guó)家治理能力的重要力量，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理現(xiàn)代化的基石和重要保障?；鶎觾?nèi)部審計(jì)的新定位，使內(nèi)部審計(jì)視野更為寬廣、內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐更為豐富、內(nèi)部審計(jì)作用空間更為廣闊。主要表現(xiàn)為：一方面，基層內(nèi)部審計(jì)的功能性在不斷拓展。內(nèi)部審計(jì)功能已由過去單純的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督向?qū)徲?jì)治理轉(zhuǎn)變，重在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“預(yù)防、揭示和抵御”的免疫功能，職責(zé)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，基層內(nèi)部審計(jì)的要求更嚴(yán)格，對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)、結(jié)果運(yùn)用等都作出了詳細(xì)規(guī)定。另一方面，基層內(nèi)部審計(jì)的著力點(diǎn)更加全面。按照《意見》精神，要發(fā)揮好五項(xiàng)保障與三個(gè)監(jiān)督作用。今后的基層內(nèi)部審計(jì)工作，將在傳統(tǒng)的監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注單位及領(lǐng)導(dǎo)干部的履職盡責(zé)和依法行政情況，更加關(guān)注廉政和作風(fēng)建設(shè)情況，更加注重建設(shè)性。在新常態(tài)下，基層內(nèi)部審計(jì)干部要強(qiáng)化緊迫感、使命感、責(zé)任感，主動(dòng)而為，強(qiáng)力而為。要進(jìn)一步提高勇于擔(dān)當(dāng)?shù)淖杂X性，在困難面前，敢闖敢試；在矛盾面前，敢抓敢管；在風(fēng)險(xiǎn)面前，敢做敢為；在關(guān)鍵時(shí)刻，挺身而出；將責(zé)任扛起來(lái)，將工作做起來(lái)，把“精益求精、臻于至善”作為工作態(tài)度和工作目標(biāo)，不等不靠，主動(dòng)作為，積極探索，勇于創(chuàng)新，找準(zhǔn)基層內(nèi)部審計(jì)工作的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，以“釘釘子”的精神強(qiáng)抓審計(jì)質(zhì)量，用實(shí)際行動(dòng)和務(wù)實(shí)作為迎接經(jīng)濟(jì)社會(huì)的新常態(tài)、審計(jì)監(jiān)督的新挑戰(zhàn)，真正把領(lǐng)導(dǎo)的重托、群眾的期待體現(xiàn)在實(shí)際行動(dòng)中。

四是基層內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)作為，適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新新局面。近年來(lái)，從各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的要求，以及全國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀來(lái)看，整合社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)資源是大勢(shì)所趨?，F(xiàn)階段審計(jì)力量不足是主要困難，在編制受限的情況下，基層單位要根據(jù)實(shí)際需要，積極探索購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)，參與財(cái)務(wù)審計(jì)和政府投資等審計(jì)，同時(shí)，完善國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)銜接配合機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)全覆蓋中的補(bǔ)充作用?；鶎觾?nèi)部審計(jì)的信息化迅猛發(fā)展。計(jì)算機(jī)審計(jì)成為現(xiàn)代審計(jì)的重要手段，近年來(lái)，各地以“金審工程”為依托，搭建大型數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，穩(wěn)步開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)。大數(shù)據(jù)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)成為新常態(tài)。審計(jì)質(zhì)量控制和成果開發(fā)的力度更大、手段更多。在質(zhì)量控制上，以全過程、全方位質(zhì)量控制為特征的責(zé)任制更加強(qiáng)化，以集中審理為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制更加優(yōu)化，以質(zhì)量監(jiān)督檢查為手段的項(xiàng)目創(chuàng)優(yōu)和質(zhì)量評(píng)議機(jī)制更加完善。在成果開發(fā)創(chuàng)新上，突出表現(xiàn)為以審計(jì)整改、責(zé)任追究等為核心的制度機(jī)制不斷完善，以審計(jì)要情、審計(jì)整改督辦函、審計(jì)約談函等為載體的新工具得到有效運(yùn)用。主動(dòng)才能把握先機(jī)，主動(dòng)才能大有作為?；鶎觾?nèi)部審計(jì)人員要深刻把握新常態(tài)下基層內(nèi)門路審計(jì)工作新規(guī)律，主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，牢固樹立新思維，努力增強(qiáng)新本領(lǐng)，積極發(fā)揮新作用。

新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的實(shí)現(xiàn)路徑，歸納起來(lái)，應(yīng)從以下幾點(diǎn)著手；

（一）加強(qiáng)內(nèi)審管理工作規(guī)范化、制度化建設(shè)。國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行新常態(tài)下對(duì)基層內(nèi)審工作有著更加明確的要求，基層內(nèi)審如何在國(guó)家政策落實(shí)中發(fā)揮保障、監(jiān)督作用的新形勢(shì)，應(yīng)及完善基層內(nèi)部審計(jì)工作管理辦法。一是要明確基層內(nèi)審機(jī)構(gòu)在新常態(tài)下的工作總體目標(biāo)任務(wù)。基層內(nèi)審機(jī)構(gòu)要緊密圍繞國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)、本部門單位的中心工作，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督面、深化審計(jì)內(nèi)容、規(guī)范審計(jì)程序，不斷探索加大經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)審計(jì)力度，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)本部門、本單位所管理的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，促進(jìn)依法理財(cái)，依法管理，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高管理水平。二是要明確基層內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)任務(wù)。主要包括發(fā)展規(guī)劃和計(jì)劃、工作制度、按照有關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則開展內(nèi)審工作等落實(shí)情況。三是要明確基層內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容和形式。做到及時(shí)傳達(dá)貫徹審計(jì)署、中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)和上級(jí)管理機(jī)關(guān)的內(nèi)審工作目標(biāo)任務(wù)，及時(shí)總結(jié)內(nèi)審工作并部署內(nèi)審工作任務(wù)。制定基層內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核辦法，及時(shí)總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，研究基層內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展中的問題，提出指導(dǎo)意見和建議，促進(jìn)各基層內(nèi)審機(jī)構(gòu)提高審計(jì)工作水平和質(zhì)量。

（二）提高對(duì)基層內(nèi)部審計(jì)的思想認(rèn)識(shí)，擴(kuò)大影響力。提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)加強(qiáng)基層內(nèi)部審計(jì)工作的重要性、緊迫性認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)基層單位對(duì)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度、開展基層內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層內(nèi)部審計(jì)工作的重視和支持。一是要注重交流互動(dòng)、征求意見。積極圍繞各內(nèi)審機(jī)構(gòu)主管部門對(duì)內(nèi)審指導(dǎo)工作的意見和建議，做好各項(xiàng)工作，尤其是加強(qiáng)與各單位分管內(nèi)審工作的負(fù)責(zé)人的溝通聯(lián)系，積極組織內(nèi)審工作相關(guān)工作會(huì)議，搞好基層內(nèi)部審計(jì)理論研討工作。二是要提升信息宣傳力度。深入基層內(nèi)審一線挖掘各內(nèi)審機(jī)構(gòu)的先進(jìn)性經(jīng)驗(yàn)和做法，做好基層內(nèi)審先進(jìn)集體、先進(jìn)個(gè)人的“雙先”評(píng)選表彰工作。充分借助各級(jí)審計(jì)網(wǎng)站、審計(jì)刊物等平臺(tái)大力宣傳各類典型，積極擴(kuò)大工作影響，廣泛動(dòng)員各內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員參與信息宣傳。

（三）完善基層內(nèi)部審計(jì)管理考核機(jī)制。對(duì)基層內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置及工作開展情況進(jìn)行全面調(diào)查摸底，以《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，以規(guī)范化建設(shè)為目標(biāo)，結(jié)合本地實(shí)際，建立各項(xiàng)工作目標(biāo)任務(wù)考核機(jī)制，在基層內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)、人員配備、工作成果、業(yè)務(wù)質(zhì)量、檔案管理、信息化建設(shè)等方面，采用百分制，進(jìn)行量化考核。一是要重點(diǎn)考核基層內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)情況。考核各部門單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)、積極探索計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)進(jìn)程，推進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)在內(nèi)審工作中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)基層內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)代化，提高基層內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率。二是重點(diǎn)對(duì)基層內(nèi)審項(xiàng)目進(jìn)行考核評(píng)審，通過查閱檔案、對(duì)照規(guī)范、找出問題、點(diǎn)評(píng)反饋、交流討論等方式，指出基層內(nèi)審工作中不規(guī)范行為，使基層內(nèi)審人員看到項(xiàng)目的成績(jī)、存在不足和今后努力方向，進(jìn)一步促進(jìn)基層內(nèi)審工作規(guī)范管理。

（四）加大基層內(nèi)部審計(jì)人員交流培訓(xùn)力度，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。采取定期培訓(xùn)、交流學(xué)習(xí)的方式，在財(cái)務(wù)管理、財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)專業(yè)和計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)等方面，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地定期組織基層內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)，不斷提高基層內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，建設(shè)高素質(zhì)、高水平、復(fù)合型的基層內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，使基層內(nèi)部審計(jì)人員具有與形勢(shì)發(fā)展需要相適應(yīng)的能力和水平。一是要做好組織基層內(nèi)審人員培訓(xùn)、后續(xù)教育等服務(wù)工作，協(xié)助省、市內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦各類培訓(xùn)班，及時(shí)提供咨詢服務(wù)，將辦公電話、聯(lián)系人等基本情況及時(shí)公布到每個(gè)基層內(nèi)審單位，提供必要的幫助。二是要積極搭建平臺(tái)，鼓勵(lì)和推動(dòng)各單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)加強(qiáng)相互交流學(xué)習(xí)，采取多種形式靈活開展討論、內(nèi)審課題理論研討等活動(dòng)，不斷適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律和全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，學(xué)習(xí)先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)理念，促進(jìn)從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)全面轉(zhuǎn)型。

（五）強(qiáng)化監(jiān)督檢查，提高基層內(nèi)審質(zhì)量。開展定期內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量檢查，強(qiáng)化基層內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，促進(jìn)完善基層內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，建立科學(xué)的基層內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制。一是要加強(qiáng)基層內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃管理。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合基層內(nèi)部審計(jì)發(fā)展實(shí)際，加強(qiáng)結(jié)基層內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃管理，制定基層內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法和基層內(nèi)部審計(jì)優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)審辦法，指導(dǎo)基層內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)本單位的工作目標(biāo)，有計(jì)劃有重點(diǎn)的開展內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)基層內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)的制度化、規(guī)范化，確?；鶎觾?nèi)部審計(jì)質(zhì)量。二是要對(duì)基層內(nèi)審項(xiàng)目從計(jì)劃管理、審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)復(fù)核、目標(biāo)考核、責(zé)任追究制度等方面加強(qiáng)質(zhì)量控制，規(guī)范基層內(nèi)部審計(jì)程序和審計(jì)行為，避免基層內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性，防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷強(qiáng)化基層內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，提高基層內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)基層內(nèi)部審計(jì)事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，促使基層內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮更主動(dòng)、更關(guān)鍵、更積極的作用。

第三篇：淺談新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)如何更好地發(fā)揮作用--陽(yáng)安苗溶

淺談新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)如何更好地發(fā)揮作用

單位：中國(guó)鐵建電氣化局集團(tuán)北方工程有限公司

姓名：苗溶

完成日期: 2016年 6月16日

摘要

內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，在單位經(jīng)濟(jì)、事務(wù)管理中，相對(duì)獨(dú)立地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，為加強(qiáng)內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益性等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤和弊端，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式轉(zhuǎn)換成為新常態(tài)，內(nèi)部審計(jì)在新形勢(shì)下呈現(xiàn)出審計(jì)邊界擴(kuò)大化、內(nèi)容廣泛化、方法多樣化、手段現(xiàn)代化、能力全面化、整改嚴(yán)格化、成果運(yùn)用整體化等特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作如何應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)新變化，內(nèi)審計(jì)人員要積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，在更高層次上發(fā)揮作用，再譜內(nèi)部審計(jì)發(fā)展新篇章，是我們深入研究的重大課題。

關(guān)鍵字：內(nèi)部審計(jì)

意義 作用 路徑

正文

近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)緊緊圍繞行政事業(yè)單位的中心工作，不斷探索和創(chuàng)新管理體制，轉(zhuǎn)變工作思路，明確工作重點(diǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量，全面推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)加快了發(fā)展的步伐，服務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理和發(fā)展的成效更加顯著，呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“三期疊加”的新時(shí)期，增長(zhǎng)動(dòng)力結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式轉(zhuǎn)換成為新常態(tài)。面對(duì)政治、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)如何應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)新變化，需要我們凝心聚力、共同研究。在近幾年的實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)工作在新形勢(shì)下呈現(xiàn)出審計(jì)邊界擴(kuò)大化、內(nèi)容廣泛化、方法多樣化、手段現(xiàn)代化、能力全面化、整改嚴(yán)格化、成果運(yùn)用整體化等特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作要積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和改革總要求，加快自身轉(zhuǎn)型升級(jí)，深入探索內(nèi)部審計(jì)工作的新思路和新方法，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)國(guó)家加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的新要求，明確內(nèi)部審計(jì)在單位經(jīng)濟(jì)管理改革中的定位和作用，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)改革發(fā)展大局，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)治理中擔(dān)任越來(lái)越重要的角色。

一、新常態(tài)下發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的重大意義

新常態(tài)下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善組織的經(jīng)營(yíng)狀況。內(nèi)部審計(jì)的目的就是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。通過合理的質(zhì)量

控制，可以防止偏差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以糾正，確保落實(shí)責(zé)任制，從而幫助組織達(dá)到預(yù)期目的。質(zhì)量控制并不只是活動(dòng)終了時(shí)的審核，而是貫穿整個(gè)審計(jì)活動(dòng)的始終，將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解到每個(gè)具體環(huán)節(jié)，每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)進(jìn)行自我控制，并由審計(jì)執(zhí)行主管進(jìn)行監(jiān)督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案；事中控制主要是審計(jì)程序的選擇與應(yīng)用、工作底稿的記錄與復(fù)核、報(bào)告的編制與審批；事后控制主要是內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)，包括被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的反饋意見。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)范圍涉及組織內(nèi)不同的層次和領(lǐng)域，通過加強(qiáng)質(zhì)量控制，及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞和內(nèi)部控制弱點(diǎn)，建設(shè)性地提出審計(jì)建議并跟蹤落實(shí)，能夠把組織的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個(gè)有機(jī)整體，既支持戰(zhàn)略層針對(duì)目前需要改進(jìn)的項(xiàng)目做出科學(xué)決策，又合理保證執(zhí)行層按預(yù)定方案進(jìn)行操作、不偏離目標(biāo)，最終改善組織的經(jīng)營(yíng)狀況。

新常態(tài)下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的重要手段，是強(qiáng)化過程監(jiān)管的重要方式，是提高資源績(jī)效的重要保障。黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視審計(jì)工作。總書記、李克強(qiáng)總理多次對(duì)審計(jì)工作作出重要指示，黨的十八屆三中、四中全會(huì)《決定》對(duì)健全審計(jì)制度、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督作出了重要部署。2014年10月，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審

計(jì)工作的意見》，強(qiáng)調(diào)要發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國(guó)家重大決策部署落實(shí)的保障作用。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的重大意義，緊緊圍繞“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局，不斷完善制度，健全機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，加快推進(jìn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化，為全面深化各領(lǐng)域綜合改革、全面推進(jìn)依法治國(guó)、加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

李克強(qiáng)總理對(duì)審計(jì)工作的七個(gè)形象定位，即政策落實(shí)的督查員、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的安全員、國(guó)家利益捍衛(wèi)者、公共資金守護(hù)者、權(quán)力運(yùn)行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”，全面強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作在國(guó)家治理中的基石和重要保障作用。作為內(nèi)審人員要增強(qiáng)職業(yè)自豪感和使命感，更要當(dāng)好“政策落實(shí)的督查員”和“公共資金的守護(hù)神”，為單位事業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，通過關(guān)注國(guó)家政策在本單位的貫徹落實(shí)，監(jiān)督國(guó)家的法規(guī)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)本單位管理的規(guī)范。因此，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著重在三個(gè)方面發(fā)揮作用：一是要做法律法規(guī)的督查員。內(nèi)部審計(jì)要切實(shí)有效發(fā)揮在單位治理中的作用，首要的是促進(jìn)單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部尊法、學(xué)法、守法、用法，揭示單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部在全部活動(dòng)中存在的有法不依、違法違紀(jì)行為，促進(jìn)行政事業(yè)單位依法治理。二是要做完善行政事業(yè)單位內(nèi)部制度的催化劑。作為專門實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，同時(shí)也

是內(nèi)部控制重要一環(huán)的內(nèi)部審計(jì)，必須及時(shí)揭示單位在管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷，推動(dòng)內(nèi)部控制體系不斷健全和完善，使單位運(yùn)行高效有序。三是要做績(jī)效提升的促進(jìn)管理員。通過關(guān)注單位內(nèi)部控制的實(shí)際與運(yùn)行情況，發(fā)現(xiàn)控制執(zhí)行過程中的突出問題，促進(jìn)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)科學(xué)、運(yùn)行有效，從而提高單位的治理效能；通過關(guān)注單位的重點(diǎn)領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)和重大事項(xiàng)的治理缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，揭示單位存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出防范和化解建議，從而促進(jìn)單位持續(xù)健康發(fā)展。

二、新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)的功能發(fā)生的變化

面對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模快速擴(kuò)張、實(shí)力大幅提升的現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)必須重新思考其職能定位和業(yè)務(wù)模式，重新梳理管理流程與運(yùn)行機(jī)制，及時(shí)解決高速發(fā)展帶來(lái)的矛盾，及時(shí)消除單位管理中存在的問題和隱患。為更好地適應(yīng)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)著力實(shí)現(xiàn)“五大轉(zhuǎn)變”。

（一）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在完美管理體制的同時(shí)提高業(yè)務(wù)水平。內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)決按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第1101號(hào)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二十四條“ 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并保持與董事會(huì)或者最高管理層及時(shí)、高效的溝通。[5]”之規(guī)定，規(guī)范管理體制。通過各種途

徑提高業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，做一個(gè)“T”型人才（這一橫代表：知識(shí)面要寬，起碼對(duì)財(cái)政金融、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算及常用法規(guī)要做到心中有數(shù)；這一豎代表：對(duì)某一項(xiàng)專業(yè)知識(shí)必須要精通和深入，如：財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算及計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)等）真正做到“手中有糧，心中不慌”，才能做好內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）主動(dòng)爭(zhēng)取部門領(lǐng)導(dǎo)支持，不斷提高內(nèi)審工作質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是開展內(nèi)審工作的前提和保障。第一，應(yīng)本著有為才有位的原則，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。針對(duì)本部門的工作性質(zhì)、特點(diǎn)開展各項(xiàng)審計(jì)，通過審計(jì)這種監(jiān)督形式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理等方面的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出加強(qiáng)和完善管理的建議，從而及時(shí)堵塞在管理中存在的漏洞，以內(nèi)審的工作成效引起領(lǐng)導(dǎo)的重視；第二，在工作中應(yīng)牢記監(jiān)督與服務(wù)的宗旨，深入貫徹落實(shí)黨的十八大精神，堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，努力提高審計(jì)監(jiān)督水平，充分發(fā)揮審計(jì)的綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，圍繞黨和政府及民眾關(guān)心的問題，對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都要審深、審?fù)?，審出個(gè)真實(shí)結(jié)果，提出高層次的審計(jì)建議，真正起到參謀助手作用；第三，要加強(qiáng)內(nèi)審工作規(guī)范化建設(shè)。內(nèi)審工作規(guī)范化建設(shè)要以《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》為指針，以國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和部門的有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，以強(qiáng)化服務(wù)和監(jiān)督為重點(diǎn)，不斷完善內(nèi)審工作的崗位責(zé)任制、工作制度、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作程序，大膽改革、不斷探索，只有通過規(guī)范化建設(shè)，提高工作效率，從而實(shí)現(xiàn)以制度約束人、制度管理人。同時(shí)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把內(nèi)審工作作為觀察單位財(cái)務(wù)收支運(yùn)行的窗口、科學(xué)民主決策的依據(jù)、加強(qiáng)宏觀管理的手段、促進(jìn)反腐創(chuàng)廉的關(guān)口，積極支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)依法依規(guī)開展審計(jì)監(jiān)督，解決審計(jì)工作中遇到的各種困難，提升內(nèi)審人員合理待遇，保證審計(jì)人員的人力、物力需求，為內(nèi)審工作開展創(chuàng)造良好寬松的環(huán)境。

（三）認(rèn)真宣傳審計(jì)法規(guī)，增強(qiáng)內(nèi)審系統(tǒng)基層領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)意識(shí)內(nèi)部審計(jì)既服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)更要服務(wù)于基層，它在開展日常審計(jì)的同時(shí)，要注意宣傳擴(kuò)大現(xiàn)行法律法規(guī)的影響，提高全員法制觀念，增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)。因此要利用開展內(nèi)審工作這個(gè)機(jī)會(huì)，加強(qiáng)審計(jì)法規(guī)的宣傳，對(duì)被審計(jì)單位要充分利用審前調(diào)查、下發(fā)審計(jì)通知書、送達(dá)審計(jì)報(bào)告征求意見書等機(jī)會(huì)，向被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)人員及其他人員宣傳審計(jì)法律法規(guī)及一些相關(guān)規(guī)定，為審計(jì)工作的開展?fàn)I造良好的執(zhí)法氛圍，為順利開展審計(jì)項(xiàng)目奠定基礎(chǔ)。如在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為：我一不管錢，二不管賬，只要我自己沒有經(jīng)濟(jì)問題、沒有貪污就行了。內(nèi)審人員要根據(jù)會(huì)計(jì)法第四條的規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)”。同本單位或被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)講清楚，作為責(zé)任主體，會(huì)計(jì)行為的主體，并不是要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親，直接替會(huì)計(jì)人員操作，而是應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制和制約機(jī)制，嚴(yán)守工作規(guī)程和紀(jì)律要求。通過了解和掌握相關(guān)制度的執(zhí)行情況，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)合法，促進(jìn)加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)法律意識(shí)、審計(jì)意識(shí)和底線意識(shí)。

（四）不斷拓展新的審計(jì)內(nèi)容,增強(qiáng)內(nèi)審工作時(shí)效性。當(dāng)前、內(nèi)部審計(jì)不能僅僅局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，應(yīng)拓展內(nèi)容，重點(diǎn)突出“三公”經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)、部門預(yù)算編制審計(jì)、績(jī)效審計(jì),同時(shí)注重內(nèi)控制度建設(shè)，以適應(yīng)新形勢(shì)的要求。

（五）在“三公”經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，一是加強(qiáng)公款消費(fèi)預(yù)算管理、嚴(yán)防“小金庫(kù)”。預(yù)算內(nèi)公款消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格控制、特別是公款接待的支出標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格實(shí)行上限制度、超標(biāo)一律由個(gè)人承擔(dān)，預(yù)算外要嚴(yán)防資金形成“小金庫(kù)”而為公款消費(fèi)打開一扇方便之門；二是完善公款消費(fèi)使用和報(bào)銷程序。公款接待必須提前履行報(bào)批程序，報(bào)銷人員應(yīng)提供公款接待祥細(xì)人員名單、消費(fèi)明細(xì)、部門領(lǐng)導(dǎo)同意及經(jīng)手人簽字等，此類資料應(yīng)一并歸檔并接受紀(jì)律檢查機(jī)關(guān)、內(nèi)審部門的監(jiān)督檢查；三是促進(jìn)公款消費(fèi)的信息公開。要制定“三公”經(jīng)費(fèi)公開制度、暢通監(jiān)督渠道、扎實(shí)推進(jìn)“陽(yáng)光”監(jiān)督。

三、內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，爭(zhēng)取發(fā)揮新作用

劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出：審計(jì)人員要適應(yīng)新常態(tài)，踐行新理念，更好地履行審計(jì)職責(zé)。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)工作正面臨著前所未有的機(jī)遇期、挑戰(zhàn)期、轉(zhuǎn)折期，新形勢(shì)、新任務(wù)和外部大環(huán)境的深刻變化，使內(nèi)部審計(jì)工作在功能定位、職責(zé)范圍等方面也出現(xiàn)了趨勢(shì)性的新常態(tài)。在新常態(tài)下，內(nèi)審計(jì)人員必須迎接新挑戰(zhàn)，增強(qiáng)免疫力，服務(wù)新發(fā)展，自覺踐行“三嚴(yán)三實(shí)”要求，用新理念、新方法、新作風(fēng)、新作為主動(dòng)適應(yīng)、把握和引領(lǐng)新常態(tài)，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新開展，爭(zhēng)取發(fā)揮新作用。

（一）新常態(tài)對(duì)內(nèi)部審計(jì)要有新認(rèn)識(shí)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)是中央基于國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)處于“三期疊加”階段的正確判斷，內(nèi)部審計(jì)工作只有堅(jiān)持與單位領(lǐng)導(dǎo)的決策部署同頻共振，才能體現(xiàn)建設(shè)性，彰顯時(shí)代性，內(nèi)容審計(jì)工作才會(huì)更有價(jià)值。內(nèi)容審計(jì)要主動(dòng)跟進(jìn)單位的工作中心，從審計(jì)計(jì)劃上聚焦單位領(lǐng)導(dǎo)層的決策部署，從審計(jì)思路上秉承“宏觀著眼、微觀著手”，提升內(nèi)容審計(jì)成果。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)人員要把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到中央對(duì)新常態(tài)的認(rèn)識(shí)和判斷上來(lái)，提高對(duì)新常態(tài)的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的自覺性，這是做好內(nèi)部審計(jì)工作、適應(yīng)新常態(tài)的前提。我們必須深刻認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)新在哪里、常在何處、有何特征，才能使

我們的各項(xiàng)工作有的放矢、更有針對(duì)性，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。作為加強(qiáng)單位管理的推動(dòng)者，內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)新的形勢(shì)和要求，要認(rèn)真學(xué)習(xí)，深入領(lǐng)會(huì)，準(zhǔn)確把握，深入研究新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作新常態(tài)，準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)定位和審計(jì)職能，加大審計(jì)力度，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，積極發(fā)揮國(guó)家利益捍衛(wèi)者、公共資金守護(hù)者、權(quán)力運(yùn)行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”的作用。

（二）新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)要有新思路，適應(yīng)作風(fēng)建設(shè)新要求。黨的十八大以來(lái)，中央就加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)與推進(jìn)反腐敗作出了系列部署，出臺(tái)了系列規(guī)定。十八大以來(lái)中紀(jì)委歷次全會(huì)提出，要加強(qiáng)反腐敗的體制機(jī)制創(chuàng)新和制度保障，落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”，持之以恒糾正“四風(fēng)”，堅(jiān)持以零容忍態(tài)度懲治腐敗。十八大以來(lái)國(guó)務(wù)院歷次廉政工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定和國(guó)務(wù)院“約法三章”，加強(qiáng)“三公”經(jīng)費(fèi)管理，要深入推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，要用制度形成對(duì)權(quán)力的有效制約，要嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，確保單位資金使用安全。以上規(guī)定和講話內(nèi)容，均包含“八項(xiàng)規(guī)定”、“四風(fēng)”、“制度建設(shè)”、“懲治腐敗”等一些高頻詞匯，這些都是大局，也是內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注點(diǎn)和著力點(diǎn)。置身時(shí)代大潮流,面對(duì)發(fā)展新常態(tài),創(chuàng)新才是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力之源。面對(duì)新常態(tài)，內(nèi)部審計(jì)干部要用新的視野、新的思維來(lái)認(rèn)識(shí)和把

握內(nèi)部審計(jì)工作在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的新變化、新特點(diǎn)，主動(dòng)研究新情況、接受新觀念、創(chuàng)新新思路。要不斷創(chuàng)新工作思路、工作方式,努力使內(nèi)部審計(jì)工作煥發(fā)勃勃生機(jī)。要改進(jìn)審計(jì)方法，創(chuàng)新審計(jì)手段，科學(xué)審計(jì)方式，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，創(chuàng)新電子審計(jì)技術(shù)，積極探索內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的措施和途徑，突出對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)人員等的審計(jì)監(jiān)督，不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平。

（三）新常態(tài)內(nèi)部審計(jì)要有新作為，適應(yīng)審計(jì)職能新定位。黨的十八屆四中全會(huì)《決定》從頂層設(shè)計(jì)對(duì)審計(jì)工作提出了明確要求，把審計(jì)監(jiān)督從行政監(jiān)督中單列出來(lái)，納入黨和國(guó)家九個(gè)方面的監(jiān)督體系。國(guó)務(wù)院《意見》提出，要發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國(guó)家重大決策部署落實(shí)的保障作用，審計(jì)作用由監(jiān)督向監(jiān)督與保障并重轉(zhuǎn)變。國(guó)家審計(jì)是提升國(guó)家治理能力的重要力量，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理現(xiàn)代化的基石和重要保障。內(nèi)部審計(jì)的新定位，使內(nèi)部審計(jì)視野更為寬廣、內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐更為豐富、內(nèi)部審計(jì)作用空間更為廣闊。主要表現(xiàn)為：一方面，內(nèi)部審計(jì)的功能性在不斷拓展。內(nèi)部審計(jì)功能已由過去單純的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督向?qū)徲?jì)治理轉(zhuǎn)變，重在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“預(yù)防、揭示和抵御”的免疫功能，職責(zé)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)的要求更嚴(yán)格，對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)、結(jié)果運(yùn)用等都作出了詳細(xì)規(guī)定。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的著力

點(diǎn)更加全面。按照《意見》精神，要發(fā)揮好五項(xiàng)保障與三個(gè)監(jiān)督作用。今后的內(nèi)部審計(jì)工作，將在傳統(tǒng)的監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注單位及領(lǐng)導(dǎo)干部的履職盡責(zé)和依法行政情況，更加關(guān)注廉政和作風(fēng)建設(shè)情況，更加注重建設(shè)性。在新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)干部要強(qiáng)化緊迫感、使命感、責(zé)任感，主動(dòng)而為，強(qiáng)力而為。要進(jìn)一步提高勇于擔(dān)當(dāng)?shù)淖杂X性，在困難面前，敢闖敢試；在矛盾面前，敢抓敢管；在風(fēng)險(xiǎn)面前，敢做敢為；在關(guān)鍵時(shí)刻，挺身而出；將責(zé)任扛起來(lái)，將工作做起來(lái)，把“精益求精、臻于至善”作為工作態(tài)度和工作目標(biāo)，不等不靠，主動(dòng)作為，積極探索，勇于創(chuàng)新，找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，以“釘釘子”的精神強(qiáng)抓審計(jì)質(zhì)量，用實(shí)際行動(dòng)和務(wù)實(shí)作為迎接經(jīng)濟(jì)社會(huì)的新常態(tài)、審計(jì)監(jiān)督的新挑戰(zhàn)，真正把領(lǐng)導(dǎo)的重托、群眾的期待體現(xiàn)在實(shí)際行動(dòng)中。

（四）內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)作為，適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新新局面。近年來(lái)，從各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的要求，以及全國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀來(lái)看，整合社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)資源是大勢(shì)所趨?，F(xiàn)階段審計(jì)力量不足是主要困難，在編制受限的情況下，單位要根據(jù)實(shí)際需要，積極探索購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)，參與財(cái)務(wù)審計(jì)和政府投資等審計(jì)，同時(shí)，完善國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)銜接配合機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)全覆蓋中的補(bǔ)充作用。內(nèi)部審計(jì)的信息化迅猛發(fā)展。

計(jì)算機(jī)審計(jì)成為現(xiàn)代審計(jì)的重要手段，近年來(lái)，各地以“金審工程”為依托，搭建大型數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，穩(wěn)步開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)。大數(shù)據(jù)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)成為新常態(tài)。審計(jì)質(zhì)量控制和成果開發(fā)的力度更大、手段更多。在質(zhì)量控制上，以全過程、全方位質(zhì)量控制為特征的責(zé)任制更加強(qiáng)化，以集中審理為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制更加優(yōu)化，以質(zhì)量監(jiān)督檢查為手段的項(xiàng)目創(chuàng)優(yōu)和質(zhì)量評(píng)議機(jī)制更加完善。在成果開發(fā)創(chuàng)新上，突出表現(xiàn)為以審計(jì)整改、責(zé)任追究等為核心的制度機(jī)制不斷完善，以審計(jì)要情、審計(jì)整改督辦函、審計(jì)約談函等為載體的新工具得到有效運(yùn)用。主動(dòng)才能把握先機(jī)，主動(dòng)才能大有作為。內(nèi)部審計(jì)人員要深刻把握新常態(tài)下內(nèi)門路審計(jì)工作新規(guī)律，主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，牢固樹立新思維，努力增強(qiáng)新本領(lǐng)，積極發(fā)揮新作用。

四、新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用實(shí)現(xiàn)路徑

內(nèi)部審計(jì)工作要把握新形勢(shì)新要求，適應(yīng)審計(jì)監(jiān)督新常態(tài)，以促發(fā)展、控風(fēng)險(xiǎn)、消隱患為目標(biāo)，深化審計(jì)轉(zhuǎn)型，不斷提升審計(jì)價(jià)值。特別是要主動(dòng)適應(yīng)審計(jì)理念的新變化，大力推進(jìn)技術(shù)方法創(chuàng)新，密切關(guān)注新形勢(shì)下行政事業(yè)單位政策執(zhí)行執(zhí)行、權(quán)力運(yùn)行的過程，及時(shí)揭示執(zhí)行中出現(xiàn)的問題、遇到的困難，分析原因、提出建議，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部決策、重大措施落實(shí)到位。對(duì)核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程跟揭示風(fēng)險(xiǎn)、消除隱患，完善內(nèi)部控制體系，堵

塞管理漏洞，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部控制體系中“踐行者”和“推動(dòng)者”的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)工作要因時(shí)制宜，適應(yīng)新形勢(shì)，謀劃新思路，更好地發(fā)揮職能作用。新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的實(shí)現(xiàn)路徑，歸納起來(lái)，應(yīng)從以下幾點(diǎn)著手；

（一）加強(qiáng)內(nèi)審管理工作規(guī)范化、制度化建設(shè)。國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行新常態(tài)下對(duì)內(nèi)審工作有著更加明確的要求，內(nèi)審如何在國(guó)家政策落實(shí)中發(fā)揮保障、監(jiān)督作用的新形勢(shì)，應(yīng)及完善內(nèi)部審計(jì)工作管理辦法。一是要明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)在新常態(tài)下的工作總體目標(biāo)任務(wù)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要緊密圍繞國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)、本部門單位的中心工作，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督面、深化審計(jì)內(nèi)容、規(guī)范審計(jì)程序，不斷探索加大經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)審計(jì)力度，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)本部門、本單位所管理的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，促進(jìn)依法理財(cái)，依法管理，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高管理水平。二是要明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)任務(wù)。主要包括發(fā)展規(guī)劃和計(jì)劃、工作制度、按照有關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則開展內(nèi)審工作等落實(shí)情況。三是要明確內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容和形式。做到及時(shí)傳達(dá)貫徹審計(jì)署、中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)和上級(jí)管理機(jī)關(guān)的內(nèi)審工作目標(biāo)任務(wù)，及時(shí)總結(jié)內(nèi)審工作并部署內(nèi)審工作任務(wù)。制定內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核辦法，及時(shí)總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，研究?jī)?nèi)部審計(jì)工作發(fā)展中的問題，提出指導(dǎo)意見和建議，促進(jìn)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)提高審計(jì)工作水平和質(zhì)量。

（二）提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的思想認(rèn)識(shí)，擴(kuò)大影響力。提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性、緊迫性認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)單位對(duì)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度、開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視和支持。一是要注重交流互動(dòng)、征求意見。積極圍繞各內(nèi)審機(jī)構(gòu)主管部門對(duì)內(nèi)審指導(dǎo)工作的意見和建議，做好各項(xiàng)工作，尤其是加強(qiáng)與各單位分管內(nèi)審工作的負(fù)責(zé)人的溝通聯(lián)系，積極組織內(nèi)審工作相關(guān)工作會(huì)議，搞好內(nèi)部審計(jì)理論研討工作。二是要提升信息宣傳力度。深入內(nèi)審一線挖掘各內(nèi)審機(jī)構(gòu)的先進(jìn)性經(jīng)驗(yàn)和做法，做好內(nèi)審先進(jìn)集體、先進(jìn)個(gè)人的“雙先”評(píng)選表彰工作。充分借助各級(jí)審計(jì)網(wǎng)站、審計(jì)刊物等平臺(tái)大力宣傳各類典型，積極擴(kuò)大工作影響，廣泛動(dòng)員各內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員參與信息宣傳。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)管理考核機(jī)制。對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置及工作開展情況進(jìn)行全面調(diào)查摸底，以《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，以規(guī)范化建設(shè)為目標(biāo)，結(jié)合本地實(shí)際，建立各項(xiàng)工作目標(biāo)任務(wù)考核機(jī)制，在內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)、人員配備、工作成果、業(yè)務(wù)質(zhì)量、檔案管理、信息化建設(shè)等方面，采用百分制，進(jìn)行量化考核。一是要重點(diǎn)考核內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)情況。考核各部門單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)、積極探索計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)進(jìn)程，推進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)在內(nèi)審工作中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)代化，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率。二是重點(diǎn)對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目進(jìn)行考核評(píng)審，通過查閱檔案、對(duì)照規(guī)范、找出問題、點(diǎn)評(píng)反饋、交流討論等方式，指出內(nèi)審工作中不規(guī)范行為，使內(nèi)審人員看到項(xiàng)目的成績(jī)、存在不足和今后努力方向，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)審工作規(guī)范管理。

（四）加大內(nèi)部審計(jì)人員交流培訓(xùn)力度，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。采取定期培訓(xùn)、交流學(xué)習(xí)的方式，在財(cái)務(wù)管理、財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)專業(yè)和計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)等方面，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地定期組織內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，建設(shè)高素質(zhì)、高水平、復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，使內(nèi)部審計(jì)人員具有與形勢(shì)發(fā)展需要相適應(yīng)的能力和水平。一是要做好組織內(nèi)審人員培訓(xùn)、后續(xù)教育等服務(wù)工作，協(xié)助省、市內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦各類培訓(xùn)班，及時(shí)提供咨詢服務(wù)，將辦公電話、聯(lián)系人等基本情況及時(shí)公布到每個(gè)內(nèi)審單位，提供必要的幫助。二是要積極搭建平臺(tái)，鼓勵(lì)和推動(dòng)各單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)加強(qiáng)相互交流學(xué)習(xí)，采取多種形式靈活開展討論、內(nèi)審課題理論研討等活動(dòng)，不斷適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律和全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，學(xué)習(xí)先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)理念，促進(jìn)從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)全面轉(zhuǎn)型。

（五）強(qiáng)化監(jiān)督檢查，提高內(nèi)審質(zhì)量。開展定期內(nèi)審

項(xiàng)目質(zhì)量檢查，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，促進(jìn)完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制。一是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃管理。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)發(fā)展實(shí)際，加強(qiáng)結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃管理，制定內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法和內(nèi)部審計(jì)優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)審辦法，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)本單位的工作目標(biāo)，有計(jì)劃有重點(diǎn)的開展內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)的制度化、規(guī)范化，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。二是要對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目從計(jì)劃管理、審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)復(fù)核、目標(biāo)考核、責(zé)任追究制度等方面加強(qiáng)質(zhì)量控制，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序和審計(jì)行為，避免內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性，防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，促使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮更主動(dòng)、更關(guān)鍵、更積極的作用。

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第四篇：淺談“新常態(tài)”下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)

淺談“新常態(tài)”下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)容摘要：目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出新常態(tài)，在“新常態(tài)”下的中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)涵已發(fā)生改變：經(jīng)濟(jì)速度從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)，經(jīng)濟(jì)要素從投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。新常態(tài)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，同時(shí)也帶來(lái)了新的機(jī)遇。因此能否主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，對(duì)行政事業(yè)單位健康高效運(yùn)行具有現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 審計(jì) 行政事業(yè)單位

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出新常態(tài)，在“新常態(tài)”下的中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)涵已發(fā)生改變：經(jīng)濟(jì)速度從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)，經(jīng)濟(jì)要素從投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。新常態(tài)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，同時(shí)也帶來(lái)了新的機(jī)遇。因此能否主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，對(duì)行政事業(yè)單位健康高效運(yùn)行具有現(xiàn)實(shí)意義。

為提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》），自2014年1月1日起施行?！兑?guī)范》不僅為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理提供了理論依據(jù)，也是為內(nèi)部控制審計(jì)工作提供了強(qiáng)有力的法律支撐。

一、內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵與作用

內(nèi)部控制審計(jì)可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，用以完善內(nèi)部控制，同時(shí)也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)程序或方法。通過內(nèi)部控制審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的健全性、符合性、合理性及有效性進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)。因此內(nèi)部控制擁有和其他審計(jì)類型相同的地位；內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)也可以實(shí)現(xiàn)自我完善，是內(nèi)部控制得以徹底執(zhí)行的不可缺少的機(jī)制。通過內(nèi)部控制審計(jì)，審計(jì)人員可以確定被審計(jì)單位內(nèi)控制度的可信賴度，有利于從薄弱環(huán)節(jié)入手，有效而迅速地明確審計(jì)重點(diǎn)和方向，既保證了審計(jì)工作的質(zhì)量，又減少了審計(jì)工作量

通過內(nèi)部控制審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)控制度是否完善、合理、有效。審計(jì)工作不僅要揭露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題，還要在內(nèi)控制度中找出產(chǎn)生問題的癥結(jié)所在，并有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施，從而使被審計(jì)單位不斷完善內(nèi)控制度，堵塞漏洞，有利于加強(qiáng)管理，提高管理效率，做到防查結(jié)合，以防為主，達(dá)到抓標(biāo)治本的目的。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀與難點(diǎn)

（1）內(nèi)部控制審計(jì)認(rèn)識(shí)不足。

目前，我國(guó)大多數(shù)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)有偏差，將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察劃上了等號(hào)。由于行政事業(yè)單位主要是按照財(cái)政相應(yīng)的要求編制預(yù)算，按預(yù)算取得資金和按預(yù)算用途使用資金，因此對(duì)于內(nèi)部控制及審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不足，重視程度不高，覺得內(nèi)部控制體系可有可無(wú)，因而認(rèn)為不需要再開展內(nèi)部控制審計(jì)工作。

（2）審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

目前，行政事業(yè)單位未能完善審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，大部分單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置基本現(xiàn)狀為：少數(shù)主管部門設(shè)立了相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)；多數(shù)主管部門雖然設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，卻未配備相應(yīng)的審計(jì)工作人員；或者審計(jì)工作人員為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼職，還有部分主管部門雖然配備了專業(yè)審計(jì)人員，但是卻沒有設(shè)立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性基本也就不復(fù)存在了。而其帶來(lái)的影響則是內(nèi)審部門不被真正接納，缺乏 重視，乃至合并到其他部門或取消，導(dǎo)致無(wú)法全面開展職責(zé)范圍內(nèi)的工作，難以發(fā)揮內(nèi)審效用，導(dǎo)致審計(jì)工作舉步維艱。

（3）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不足

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制審計(jì)工作專業(yè)性要求很高，因此審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接決定了審計(jì)工作的成效。隨著全面深化改革和依法治國(guó)進(jìn)程的加快，公共財(cái)政體制系列法規(guī)修訂出臺(tái)，如全國(guó)人大修訂通過的新《預(yù)算法》。這些使得內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，這些變化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)則提出了更高的要求。因此對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員，不僅需要掌握完備的審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，還需要融會(huì)貫通，對(duì)于經(jīng)濟(jì)學(xué)以外的學(xué)科同樣也要有基本的認(rèn)識(shí)。另外在人員數(shù)量上內(nèi)審人員仍比較匱乏，還不能滿足工作需要；在結(jié)構(gòu)層面上，則缺乏新鮮血液；在能力層面，多數(shù)內(nèi)審人員是由財(cái)務(wù)或紀(jì)檢人員轉(zhuǎn)任、兼任，對(duì)內(nèi)審工作無(wú)法完全勝任。雖然部分審計(jì)人員確實(shí)掌握了一定的審計(jì)知識(shí)，但由于缺乏實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，不具備足夠的勝任能力。還有的內(nèi)審人員工作熱情不足，知識(shí)更新緩慢，專業(yè)受訓(xùn)缺乏，工作規(guī)范及職業(yè)道德存在盲點(diǎn)，使得內(nèi)審隊(duì)伍不穩(wěn)定，工作質(zhì)量不高，工作力度較弱，因此也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮不夠充分

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，反過來(lái)又要對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行制約，而大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門又與內(nèi)部控制主管后勤部門機(jī)構(gòu)平級(jí)，這種尷尬地位，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮。另外，當(dāng)前行政事業(yè)單位中領(lǐng)導(dǎo)說了算的現(xiàn)象相對(duì)普遍，審計(jì)人員易 受“長(zhǎng)官意志”影響，失去其獨(dú)立判斷，特別是當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)參與相關(guān)違法違紀(jì)活動(dòng)時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)難以真正做到獨(dú)立客觀。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施

習(xí)總書記強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里。在一定意義上，搞好內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)于建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督體系具有一定的促進(jìn)作用

（1）提高對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制審計(jì)，須與加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理相聯(lián)系，其職能無(wú)法削弱，只能強(qiáng)化。因此亟需提高其認(rèn)知度，通過政府審計(jì)、行政發(fā)文、信息宣傳等媒介，提升單位領(lǐng)導(dǎo)、職工以及內(nèi)審工作人員對(duì)內(nèi)審工作的正確認(rèn)識(shí)。認(rèn)識(shí)提高，進(jìn)而拓寬內(nèi)審道路。更好地發(fā)揮審計(jì)服務(wù)職能，為部門及單位保駕護(hù)航。另一方面，內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員的自身認(rèn)識(shí)也要相應(yīng)提高，創(chuàng)新造就進(jìn)步，因而要想在內(nèi)審工作中再上新臺(tái)階，獲取新突破，就要求以正確視角來(lái)看待內(nèi)審工作，積極探索審計(jì)新思路，創(chuàng)新審計(jì)新方法。因此，內(nèi)審需要跳出傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊圈子，調(diào)整內(nèi)審視角，向延伸審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)責(zé)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等轉(zhuǎn)移目標(biāo)。做到真實(shí)、合規(guī)與效益并舉，使內(nèi)審工作更具科學(xué)性、規(guī)范性，使內(nèi)審監(jiān)督職能在更高水平上得以發(fā)揮。

（2）完善機(jī)構(gòu)設(shè)置及制度建設(shè)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 由于審計(jì)工作在行政事業(yè)單位中的重要地位，因此需提高內(nèi)審部門自身的絕對(duì)獨(dú)立性以及同其他職能部門的相對(duì)獨(dú)立性，與財(cái)務(wù)、法規(guī)、監(jiān)察部門分離開來(lái)單獨(dú)分設(shè)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由本單位主要領(lǐng)導(dǎo)直接 負(fù)責(zé)，并對(duì)其報(bào)告工作；保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他部門不存在任何隸屬關(guān)系，單獨(dú)行使內(nèi)審職能。

根據(jù)國(guó)家針對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)布的一系列法律法規(guī)，不斷完善內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度，從而為內(nèi)部控制審計(jì)提供法律保障。比如可以通過《內(nèi)部審計(jì)工作制度》的制訂，確保內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)力和義務(wù)。

行政事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須循序國(guó)家的審計(jì)法律法規(guī)以及內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，按照內(nèi)審規(guī)范所規(guī)定的操作流程、工作方法及內(nèi)容展開審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的法制化、規(guī)范化。

（3）提高內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)

審計(jì)人員是行政事業(yè)單位開展審計(jì)工作的核心動(dòng)力，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力在一定程度上直接影響審計(jì)質(zhì)量的高低及風(fēng)險(xiǎn)大小，因此強(qiáng)化內(nèi)審人員的素質(zhì)教育，不斷提高其業(yè)務(wù)水平對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量和效率具有決定性意義。根據(jù)內(nèi)審工作的目標(biāo)和要求，內(nèi)審人員需具備豐富的專業(yè)知識(shí)，完備的專業(yè)技能，熟知各類不同性質(zhì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并具備良好的人際溝通能力及高素養(yǎng)的職業(yè)判斷力。同時(shí)行政事業(yè)單位應(yīng)加大投入，采取多樣的形式提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，比如專業(yè)知識(shí)、技能培訓(xùn)，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制等。另外通過加強(qiáng)思想工作、開展理論實(shí)務(wù)研討及總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等方式加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍的思想及業(yè)務(wù)建設(shè)，使內(nèi)審人員在思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平及工作能力上得到不斷提高，以適應(yīng)新常態(tài)下對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的更高要求。

5（4）對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新

內(nèi)審機(jī)構(gòu)須不斷改進(jìn)工作手段，創(chuàng)新工作方法，明確工作思路，提高審計(jì)質(zhì)量。不能單純地進(jìn)行事后審計(jì)，應(yīng)將眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，視角往前推，將工作重點(diǎn)由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)移。將監(jiān)督關(guān)口向前推，將問題扼殺在萌芽狀態(tài)。另一方面，應(yīng)將微觀與宏觀審計(jì)相結(jié)合，在對(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)后再綜合分析，挖掘出其中蘊(yùn)含的共性問題，查找出原因，并針對(duì)其提出有建設(shè)性、可操作性強(qiáng)的解決意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)的決策提供參考依據(jù)。不僅治標(biāo)還要治本，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題既要處理好，還要從深層次分析原因使其從根本上得到解決。另一方面，隨著信息化的普及，積極引入現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)，更新審計(jì)方法也是大勢(shì)所趨。例如，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)軟件，云端技術(shù)等，使審計(jì)工作中繁瑣的數(shù)據(jù)采集、計(jì)算、篩選、排序以及分析判斷簡(jiǎn)單化，通過靈活多樣的方式方法，大幅提高審計(jì)工作效率及質(zhì)量，提升審計(jì)工作的科學(xué)性、權(quán)威性。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入“新常態(tài)”，對(duì)行政事業(yè)單位則提出了更高的要求，但目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)仍面臨許多問題，因此強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)將勢(shì)在必行。只有積極適應(yīng)新常態(tài)，才能在新的形勢(shì)下更好地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，推進(jìn)國(guó)家治理能力和治理體系現(xiàn)代化。

參考文獻(xiàn)：

[1]新《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》 [2]張建虹 新形勢(shì)下行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì) 2009 財(cái)經(jīng)界 [3]余維平論新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度審計(jì) 2014 內(nèi)控與審計(jì) 051185581823 7

第五篇：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下立足高校內(nèi)部審計(jì)預(yù)防腐敗的思考

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下立足高校內(nèi)部審計(jì)預(yù)防腐敗的思考

(渤海大學(xué)審計(jì)處 解玉梅 紀(jì)茂利)總書記2014年在河南省考察時(shí)首次以“新常態(tài)”概念，描述新周期中的中國(guó)經(jīng)濟(jì)。2014年11月9日APEC峰會(huì)上，國(guó)家主席習(xí)近平發(fā)表題為《謀求持久發(fā)展 共筑亞太夢(mèng)想》的主旨演講，并強(qiáng)調(diào)：“新常態(tài)將給中國(guó)帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇。”在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，高校如何立足內(nèi)部審計(jì)，預(yù)防腐敗，如何正確理解和把握新常態(tài)的內(nèi)涵，盡快轉(zhuǎn)變思想觀念，適應(yīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，無(wú)疑具有極其重要的意義。

1.高校內(nèi)部審計(jì)與反腐倡廉工作

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)高等教育事業(yè)得到快速發(fā)展，高校進(jìn)入提升整體實(shí)力與核心競(jìng)爭(zhēng)力的時(shí)期。然而，隨著高校的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增多，對(duì)外交流、校企合作的加強(qiáng)，腐敗問題也隨之而來(lái)，并且具有一定的特點(diǎn)，如隱蔽性高，專業(yè)性強(qiáng)，金額少，次數(shù)多等。近年來(lái)，高校腐敗案件呈上升趨勢(shì)，原因之一是高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不到位。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是約束高校領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力腐敗的重要手段，在反腐倡廉建設(shè)中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。因此，在高校快速發(fā)展的時(shí)候，通過加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)，構(gòu)建政風(fēng)、黨風(fēng)清明的良好氛圍，加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，加快高?？沙掷m(xù)發(fā)展。

2.高校內(nèi)部審計(jì)在預(yù)防腐敗中的不足之處及其原因

2.1 在預(yù)防腐敗中的不足之處

2.1.1 內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍薄弱，監(jiān)督作用不強(qiáng)

高校內(nèi)部控制審計(jì)中，沒有嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度和責(zé)任追究制度。由于內(nèi)審人員少，工作繁雜，具體審計(jì)工作隨意性大，審計(jì)工作質(zhì)量不高，使得內(nèi)部審計(jì)缺乏有效的監(jiān)督作用，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在高等學(xué)校管理體制中，內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于管理層，不具有獨(dú)立性，無(wú)法有效監(jiān)督評(píng)價(jià)同級(jí)別的部門。

2.1.2 內(nèi)部審計(jì)范圍小，不深入，效率低

在開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員大多是根據(jù)被審計(jì)人員提供的資料以及財(cái)務(wù)部門提供的賬務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容更多地是側(cè)重對(duì)被審計(jì)人員任職期間的財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、是否合法合規(guī)，相關(guān)資產(chǎn)是否按規(guī)定管理來(lái)進(jìn)行，審計(jì)范圍過于狹隘，不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下反腐倡廉建設(shè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。2.1.3 內(nèi)部審計(jì)未能常態(tài)化

目前，高校的內(nèi)部控制審計(jì)制度還不完善。新常態(tài)下，政府大力簡(jiǎn)政放權(quán)，高校的各項(xiàng)工作繁雜，各部門的既有格局難以打破，內(nèi)部審計(jì)往往存在走形式的現(xiàn)象，導(dǎo)致工作不規(guī)范。各高校也沒有根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)范（試行）》的要求，有針對(duì)性地建立自身的評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致審計(jì)工作的規(guī)范性比較差。內(nèi)審部門受高校的組織部門委托或領(lǐng)導(dǎo)指示，對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)過程已經(jīng)落后于干部任職時(shí)期，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與干部任用脫鉤。需要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，使內(nèi)部審計(jì)工作系統(tǒng)化、規(guī)范化、常態(tài)化。

2.1.4 缺乏群眾監(jiān)督，難以發(fā)現(xiàn)腐敗

高校內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度不完善，實(shí)施審計(jì)的具體步驟還存在一些問題，在審計(jì)過程中沒有建立群眾監(jiān)督機(jī)制。

審計(jì)部門僅僅是將審計(jì)通知書下達(dá)到審計(jì)對(duì)象所在部門或被審計(jì)對(duì)象本人，在開展審計(jì)工作中除審計(jì)對(duì)象外，其他職工均不知情，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能反映一般群眾對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見。審計(jì)部門僅對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人交換審計(jì)意見，整改情況群眾不知情。

2.2 未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)腐敗的原因

2.2.1 受社會(huì)其它領(lǐng)域腐敗的影響

我國(guó)腐敗問題由來(lái)已久，高校也不例外。高校是專業(yè)人才集聚之地，是培養(yǎng)人才的地方。大多高校職工的道德與法制觀念比較高，但仍有一些人受不了各種誘惑，道德與法制觀念淡薄是一個(gè)重要原因。

2.2.2 單次金額少，但次數(shù)多

高校教師員工、學(xué)生眾多，教學(xué)、科研、后勤等方面事務(wù)繁雜。學(xué)校在教學(xué)器材、儀器設(shè)備、教材、圖書以及師生員工的生活用品等需求量很大。一些大宗物品通過政府招標(biāo)采購(gòu)，而一些小量物品則采取其他方式。物資采購(gòu)種類繁多，工作千頭萬(wàn)緒。一些人在物資采購(gòu)過程中利用職權(quán)收受賄賂或吃回扣，每次金額少，次數(shù)多，不易察覺。

2.2.3 專業(yè)性強(qiáng)，隱蔽性高

高校的基建工程項(xiàng)目多，建設(shè)資金量大，涉及到的環(huán)節(jié)很多，如立項(xiàng)、審批、規(guī)劃、勘測(cè)、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、質(zhì)量監(jiān)督等，專業(yè)性強(qiáng)。一些公司為了能拿到工程項(xiàng)目，不惜重金賄賂。而一些主管人員的法制意識(shí)淡薄，出現(xiàn)受賄，甚至權(quán)力尋租現(xiàn)象。這些腐敗分子不但行賄受賄數(shù)額巨大，而且手段極其隱蔽，以躲避紀(jì)檢部門、審計(jì)部門的監(jiān)管。近年來(lái)，高校工程建設(shè)領(lǐng)域一直是腐敗的高發(fā)之地，也是國(guó)家反腐的重點(diǎn)。國(guó)家組織各個(gè)部門對(duì)高校進(jìn)行巡視，一大批腐敗分子紛紛落馬。

2.2.4 管理制度不完善

近年來(lái)高校辦學(xué)多元化，資金來(lái)源中除了國(guó)家資金，還有學(xué)費(fèi)，科研經(jīng)費(fèi)，以及其它資金等。由于資金來(lái)源多，多頭管理，又缺乏嚴(yán)密的監(jiān)管措施，導(dǎo)致資金使用不透明。高校的管理相對(duì)封閉，缺乏有效監(jiān)督。高校又缺乏腐敗“預(yù)警”和“發(fā)現(xiàn)”能力，且對(duì)腐敗問題的處罰較輕，腐敗分子的犯罪成本低。這些制度上的缺陷給了腐敗分子可趁之機(jī)。

3.通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)腐敗，預(yù)防腐敗，加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)

3.1 加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性

高校內(nèi)審部門與其他職能部門同級(jí)，有些高校甚至沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，無(wú)法保證內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。高?？梢詫徲?jì)部門的級(jí)別設(shè)置為高于其它部門，并由書記或行政一把手校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)，以保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，預(yù)防腐敗

加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì),嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)決算制度，規(guī)定教育收費(fèi)管理,杜絕各種亂收費(fèi)行為,切實(shí)糾正損害群眾利益的突出問題,健全防治不正之風(fēng)的長(zhǎng)效機(jī)制。對(duì)高校企業(yè)和國(guó)有資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，完善高校資產(chǎn)管理，防止高校固有資產(chǎn)流失。強(qiáng)化基建工程項(xiàng)目的全程監(jiān)管，對(duì)立項(xiàng)、招標(biāo)、施工、資金使用及時(shí)追蹤。對(duì)儀器設(shè)備、教學(xué)器材、教材、圖書等大宗物資的采購(gòu)，內(nèi)部審計(jì)要全程介入，做到公開透明，陽(yáng)光采購(gòu)，嚴(yán)格程序，加強(qiáng)監(jiān)督，防止違規(guī)操作，防止在采購(gòu)活動(dòng)中的收受回扣、賄賂等腐敗問題的發(fā)生。

3.3 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，預(yù)防學(xué)術(shù)腐敗

高校從國(guó)家、地方、企業(yè)獲得的科研經(jīng)費(fèi)，要?？顚Ｓ?。在科研項(xiàng)目評(píng)審、成果評(píng)獎(jiǎng)、職稱評(píng)審等工作中，通過內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行管理和監(jiān)督，從嚴(yán)控制，堅(jiān)持公開透明，廉潔評(píng)審，避免弄虛作假，預(yù)防學(xué)術(shù)腐敗?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用與科研項(xiàng)目的結(jié)題，需要內(nèi)部審計(jì)介入與監(jiān)管，以完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，建立科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督約束機(jī)制。

3.4 引入群眾監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)陽(yáng)光透明，預(yù)防特權(quán)腐敗

加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的反腐倡廉教育，深入開展黨的作風(fēng)和紀(jì)律教育，規(guī)范管理。推進(jìn)高校招生“陽(yáng)光工程”，完善招生政策，引入群眾監(jiān)督。改革和完善招生制度，加強(qiáng)對(duì)招生工作各環(huán)節(jié)的管理、審計(jì)和監(jiān)督，防止徇私舞弊、權(quán)力尋租等特權(quán)腐敗現(xiàn)象。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。通過完善責(zé)任評(píng)價(jià)體系、擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用率，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施真正的權(quán)力監(jiān)督與約束，及時(shí)發(fā)現(xiàn)腐敗。對(duì)審計(jì)人員不負(fù)責(zé)、避重就輕的要調(diào)離審計(jì)崗位，情節(jié)較重、玩忽職守的要給予黨政紀(jì)處理。

3.5 內(nèi)部審計(jì)全程跟蹤，構(gòu)建實(shí)時(shí)預(yù)警機(jī)制，預(yù)防腐敗

高校腐敗對(duì)國(guó)家造成的損失巨大。如何預(yù)防腐敗，將損失降到最低，建立即時(shí)、有效的腐敗事件預(yù)警機(jī)制，顯得十分必要。利用內(nèi)部審計(jì)，全程介入，隨時(shí)跟蹤、分析資金結(jié)構(gòu)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。加強(qiáng)審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過構(gòu)建實(shí)時(shí)預(yù)警機(jī)制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)腐敗，預(yù)防腐敗，懲治腐敗，促進(jìn)高等教育事業(yè)的良性發(fā)展。

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，高等教育事業(yè)的發(fā)展面臨新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，高校腐敗問題的預(yù)防與控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。隨著當(dāng)前各種思想文化的交融，高校辦學(xué)與社會(huì)發(fā)展的多元化，高校預(yù)防和懲治腐敗的任務(wù)艱巨。因此，對(duì)高校反腐敗斗爭(zhēng)和黨風(fēng)廉政建設(shè)必須十分重視，借助于內(nèi)部審計(jì)這一手段，將有助于預(yù)防腐敗，提升反腐倡廉建設(shè)水平。