第一篇：太原理工大學預算執(zhí)行情況與決算審計實施辦法

太原理工大學預算執(zhí)行情況與決算審計實施辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范學校財務預算執(zhí)行和決算的審計監(jiān)督，為學校經濟決策提供真實、準確的財務管理信息，確保審計工作質量，根據教育部《關于加強高等學校預算執(zhí)行與決算審計工作的意見》（教財?2008?12號）和《太原理工大學內部審計工作暫行規(guī)定》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱太原理工大學預算執(zhí)行情況與決算審計，是指由學校審計處依法獨立地對學校預算執(zhí)行情況與決算的真實性、合法性、完整性及效益性進行的審查和評價活動。

第三條 財務預算執(zhí)行情況與決算審計的目的，是促進規(guī)范學校預算管理，提高預算編制工作的科學性、準確性和透明度；促進學校按照國家法律法規(guī)積極組織收入，合理安排支出，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益；增強學校預算的計劃性和嚴肅性，提高決算編制的質量和財務管理水平。

第四條 審計處負責組織實施預算執(zhí)行情況與決算審計工作。在審計過程中，依法行使職權，任何部門、單位和個人不得干擾、阻撓。審計人員應恪守職業(yè)道德，堅持依法審計、實事求是、保守秘密。

第二章 預算執(zhí)行審計內容 第五條 預算執(zhí)行審計是在預算內部控制測評的基礎上，對預算管理、收入預算執(zhí)行、支出預算執(zhí)行等進行的審查和評價。

第六條 學校預算管理情況審計

預算管理審計是對預算的編制原則、編制程序、編制方法、預算調整、經濟責任制等相關管理活動的合法性、適當性和有效性的審查和評價。

（一）預算編制是否符合國家有關法律、法規(guī)、政策和預算收支科目及專項經費管理辦法；是否遵循“量入為出，收支平衡”的原則，有無編制赤字預算，并按規(guī)定程序審批，按時下達；編制的方法是否符合國家、上級主管財政部門和教育部門的規(guī)定；

（二）各項收入和支出是否按規(guī)定納入預算管理，收入預算中是否堅持穩(wěn)健原則，支出預算是否堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、艱苦奮斗、勤儉節(jié)約等原則；

（三）預算調整有無確需調整的原因及明確的調整項目、數額、措施和有關說明，預算調整是否編制追加和調整方案，是否報經學校領導審定后執(zhí)行；

（四）預算管理中的內控制度和各級經濟責任制是否健全、有效。

第七條 學校收入預算執(zhí)行情況審計

收入預算執(zhí)行審計是對收入預算執(zhí)行的真實性、合法性和完整性進行審查和評價。

（一）預算收入來源是否真實、合法、完整，有無隱瞞、少列收入、推遲或提前確認收入行為；收入范圍和標準是否符合規(guī)定；

（二）應當納入預算管理的各項收入是否納入學校預算，并實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；有無擅自設立項目問題；

（三）各項收入包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經營收入、附屬單位上繳收入和其它收入，是否準確分類；

（四）收費的項目、標準和范圍是否合法并報經有關物價部門批準，有無擅自增加收費項目、擴大范圍和提高標準等問題；收費管理上是否貫徹“收支兩條線”原則，是否使用財政部門統(tǒng)一的票據，收費是否及時如數全額繳入“財政專戶”管理；

（五）預算收入的會計核算和資金管理是否合法、合規(guī)，有無利用應付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題；

（六）是否制訂保證收入預算目標實現(xiàn)的控制措施和辦法。

（七）分析收入預算的執(zhí)行情況及其與收入預算之間的差異和原因。

第八條 學校支出預算執(zhí)行情況審計

支出預算執(zhí)行審計是對支出預算執(zhí)行的真實性、合法性和有效性進行審查和評價。

（一）預算支出是否嚴格按照預算確定的經費項目、支出用途進行開支或撥付經費，有無超計劃開支、虛列支出和以領代報等問題，專項資金是否按特定項目或用途?？顚Ｓ茫袩o擠占或虛列行為；

（二）發(fā)生的各項支出是否嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標準，是否存在擅自擴大支出范圍和提高開支標準的行為及基本建設擠占教育事業(yè)經費和其他違紀違規(guī)問題；

（三）各項支出包括事業(yè)支出、經營支出、自籌基本建設支出和對附屬單位補助支出分類是否準確、合規(guī)，支出是否真實并嚴格按預算執(zhí)行，有無預算外或超預算等問題；是否按照標準考核、監(jiān)督支出。

（四）會計核算是否合規(guī)，往來款項是否嚴格管理、及時清理，有無長期掛賬和被其他單位和個人占用等問題，有無利用過渡性科目隱瞞收支或直接列支等問題；

（五）支出預算中是否有保證預算目標實現(xiàn)的控制措施和辦法。

（六）分析支出預算的執(zhí)行情況與支出預算之間的差異和原因，評價支出預算執(zhí)行的效益和效果，有無損失浪費等問題；

第三章 決算審計內容

第九條 決算審計是對決算報表及其資產、負債、凈資產、收入和支出進行的審查和評價。

第十條 決算報表審計

決算報表審計是對決算報表的真實性、合法性和完整性進行審查和評價。

（一）審查財務決算報表是否完整，并進行復核性檢查。包括：財務決算報表是否齊全，是否符合上級主管部門的統(tǒng)一要求；每張報表內容填列是否完整、正確；項目填列是否齊全，表內對應項目之間數據勾稽關系是否正確，應當填寫的“報表附注”是否填列；對應報表之間數據勾稽關系是否正確；是否有年度財務情況說明（文字部分）；是否按有關規(guī)定簽名蓋章。

（二）核對報表項目數據填列與對應的賬戶余額或發(fā)生額是否一致，檢查表、賬是否相符。按照報表所列項目，逐一與會計賬簿進行核對。

（三）對報表項目內容的真實性進行檢查驗證，應用預算執(zhí)行審計成果對收入、支出類項目進行分析性復核；檢查各項資產的實有數與報表填列數是否一致；審查各項凈資產的形成過程，分別進行驗算。

（四）對會計核算情況進行檢查，是否符合《會計法》和《高校會計制度》的規(guī)定；是否定期將會計賬簿記錄與實物、款項（貨幣資金、有價證券等）及有關報表、資料相互核對、賬實、賬賬、賬表是否相符；采用的會計處理方法是否前后期一致，有無隨意變更；確有必要變更，是否將變更的原因及影響在年度決算報表情況說明中反映；學校財務管理與會計核算中的內部控制制度是否健全、有效。

（五）審查財務分析指標，包括經費自給率、預算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產負債率、生均支出增減率以及其他財務指標等是否真實、準確，能否恰當地反映學校的財務狀況、收支結果和事業(yè)發(fā)展情況。

第十一條 學校資產情況審計

資產審計是對資產的真實性、合法性和效益性進行審查和評價。

（一）資產的存在是否真實、安全、完整、有效，資產的變動是否合法，資產的計價是否合理、正確，有無隨意改變資產的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產的行為；

（二）貨幣資金和有價證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內部控制制度是否健全、有效。

（三）應收及暫付款項、借出款的發(fā)生、增減變化是否真實、合法，是否及時清理結算，有無壞帳情況；對確實無法收回的應收及暫付款、借出款是否查明原因、分清責任并按規(guī)定程序批準后核銷；

（四）財產物資的購置有無計劃和審批手續(xù)，大宗物資是否建立招標制度和集中采購制度；收發(fā)、管理和使用是否真實、合法和安全完整，有無被無償占用等問題；內部控制制度是否健全、有效，對固定資產、材料是否進行定期的清查盤點，盤盈、盤虧是否及時調整和處理；

（五）對外投資、融資是否履行了審批程序；以實物對外投資是否按規(guī)定進行資產評估，投資款項的發(fā)生和增減變化是否真實、合法、完整；對投資項目的監(jiān)管責任是否得到落實，投資收益的回收是否及時；投資及其收益的會計核算是否合規(guī)。

（六）無形資產的取得、管理、核算、轉讓是否符合規(guī)定。

第十二條 學校負債情況審計

負債審計是對負債的真實性、合法性和效益性進行審查和評價。

（一）各項負債包括借入款、應付及暫存款、應繳款項、代管款項等是否真實、合法、完整，有無虛列、多列行為；

（二）對各項負債按規(guī)定權限及時進行處理，有無長期掛賬現(xiàn)象；

（三）學校的負債總額及其有關比率是否控制得當，有無潛在的財政危機；

（四）對各項負債的分類和會計核算是否合理、合規(guī)。

第十三條 學校凈資產情況審計

凈資產審計是對凈資產的真實性、合法性和效益性進行審查和評價。

（一）凈資產是否真實、合法、完整，有無隨意調節(jié)收支配比余額，凈資產的計算是否正確；

（二）各項結余的分類是否合理、合規(guī)，經營收支結余是否單獨反映，會計核算與處理是否符合規(guī)定；結余分配及比例是否符合國家的有關規(guī)定；

（三）事業(yè)基金和專用基金的設置、分類、增減變化是否合理、合規(guī)，計入、提取及比例是否符合國家的有關規(guī)定。是否按規(guī)定的用途使用，有無擠占或挪用、虛列行為； 第十四條 收入與支出情況審計，比照第七條、第八條內容執(zhí)行。

第十五條 是否存在重大擔保、抵押、未決訴訟等或有事項。

第四章 審計程序與方法

第十六條 審計程序

（一）根據學校審計工作計劃確定預算執(zhí)行情況與決算審計項目，選派審計人員成立審計組，并確定審計組長；

（二）由審計組長組織參審人員收集資料，了解學校預算執(zhí)行與決算的情況，對相關內部控制制度進行調查和評價，確定具體審計方法，制定審計工作方案；

（三）學校審計處應在實施審計前，向被審單位或部門下達審計通知書，并要求財務等部門限期提供以下資料：

1、學校預算編制、管理的規(guī)定、辦法、制度和文件，以及校領導的批示等；

2、學校審查批準的預算，包括預算編制、調整；

3、各項撥款通知單、撥款對賬單、銀行對賬單等；

4、被審年度相關的會計憑證與會計賬簿、財務會計電子信息；

5、被審年度編制的財務決算報告；

6、內部控制制度；

7、審計人員認為需要的其他資料。

第十七條 審計方法

（一）審計組在審計過程中，通過聽取介紹、查閱資料、審核會計電子信息、抽查憑證、盤查資產、清理債權債務和向有關部門、單位及人員調查等方法，獲取充分適當合法有效的審計證據，并做好審計記錄和審計工作底稿；

（二）審計事項完成后，審計人員對審計調查記錄和審計工作底稿進行分類整理，由審計組長復核，檢查是否達到預期目標。

第十八條 審計結果

（一）審計組實施審計后，應根據審計情況和收集的審計證據提出預算執(zhí)行情況與決算審計報告（征求意見稿）；

（二）審計組在向審計機構提交審計報告（征求意見稿）前，應當征求被審計單位意見。被審計單位應當自接到審計報告（征求意見稿）之日起10個工作日內提出書面意見。期間未提出書面意見的，視同對審計報告（征求意見稿）無異議；

（三）審計組應當審查被審計單位對審計報告的意見，進一步核實情況，根據核實的結果對審計報告做必要修改，并將審計報告和被審計單位的書面意見一并報送審計處負責人復核；

（四）經審定后的審計報告直接報送主管校領導，根據工作需要提交被審計單位及相關部門。

第五章 附 則

第十九條 本辦法由審計處負責解釋。第二十條 本辦法自2010年5月1日起施行。

第二篇：合肥工業(yè)大學預算執(zhí)行與決算審計實施辦法

合肥工業(yè)大學預算執(zhí)行與決算審計實施辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范學校財務預算執(zhí)行與決算審計工作，加強對學校預算的管理和監(jiān)督，根據《中華人民共和國審計法》以及《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》（教財[2015]2號）等相關文件規(guī)定，結合學校實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的預算，是指學校根據事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的財務收支計劃。預算分收入預算和支出預算。

第三條 本辦法所稱的決算，是指學校根據預算執(zhí)行的結果而編制的財務決算報告，包括決算報表和決算文字說明。決算是反映學校財務狀況、收支情況和事業(yè)發(fā)展狀況的書面總結文件。

第四條 本辦法所稱的預算執(zhí)行與決算審計，是指由學校審計處依法獨立對預算執(zhí)行與決算的真實性、合法性、完整性進行確認和評價。

第五條 預算執(zhí)行和決算審計的目的，是有利于保證學校預算的嚴肅性，促進積極組織收入，合理安排支出，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，為保障學校各項事業(yè)發(fā)展提供服務。

第六條 本辦法適用于校本部（含宣城校區(qū)）及獨立核算非法人事業(yè)單位。

第二章 預算執(zhí)行審計

第七條 預算執(zhí)行審計是對學校預算管理、收入預算執(zhí)行情況、支出預算執(zhí)行情況和預算執(zhí)行結果進行審查。

第八條 預算管理審計內容

（一）預算管理中的內部控制制度和各級經濟責任制是否健全、有效。

（二）預算編制是否堅持“量入為出，收支平衡”的原則，收入預算是否貫徹積極可靠、穩(wěn)定增長的原則，支出預算是否貫徹統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約的原則；預算編制的方法是否符合國家、上級主管部門及學校的相關規(guī)定。

（三）預算方案的編制是否真實、合法、有效；是否編制超越學校財力的赤字預算；預算是否按照規(guī)定程序審批；預算經費是否按規(guī)定時間足額下達。

（四）預算調整有無確需調整的原因及明確的調整項目、金額、實施方案及有關情況說明，預算調整是否編制調整方案，是否按規(guī)定程序上報審批后執(zhí)行。

（五）預算支出有無隨意增減項目或項目之間隨意調劑使用情況。

第九條 收入預算執(zhí)行情況審計內容

（一）各項收入，包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入和其他收入，是否全部納入預算，實行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

（二）各項收入是否真實、合法、完整，有無隱瞞、少列收入、推遲或提前確認收入行為；各項收入的款項是否及時足額到位。

（三）是否按預算目標積極組織收入，有上繳任務的單位或部門是否按規(guī)定及時、足額上繳預算收入，有無截留、挪用、拖欠預算收入或私設“小金庫”行為。

（四）收費的項目、標準和范圍是否報經有關物價部門、教育部主管部門批準或報備，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、收費不開票據等亂收費問題；是否貫徹“收支兩條線”原則。

（五）收入的會計處理是否合規(guī)。有無利用應付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題。

第十條 支出預算執(zhí)行情況審計內容

（一）各項支出，包括事業(yè)支出、經營支出、基本建設支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、其他支出分類是否準確、合理；是否嚴格按照預算執(zhí)行，有無預算外或超預算等問題。

（二）支出是否嚴格執(zhí)行國家、上級主管部門和學校有關財務制度規(guī)定的開支范圍和開支標準，是否存在擅自擴大開支范圍和提高開支標準的行為；支出的會計核算是否合規(guī)、準確，有無利用應收及暫付、應付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞支出或直接列收列支等問題。

（三）各項支出是否真實、合法，有無隨意改變支出的確認標準或計價方法，多列、不列或少列支出；支出中有無虛列支出、以領代報的現(xiàn)象，有無擠占、挪用、損失浪費、濫發(fā)錢物、變相對外投資等行為。

（四）專項資金是否設立專門賬戶進行管理，是否做到按預算編制和批復口徑?？顚Ｓ?，有無擠占或挪用行為。

第十一條 預算執(zhí)行結果審計內容

（一）收入預算和支出預算的實際執(zhí)行情況，與計劃有何差異及差異存在的原因。

（二）分析預算執(zhí)行的效果，各項指標的預算完成情況、各類支出占事業(yè)支出的比率、資產負債率等情況，資源的使用效率如何。

（三）項目支出的效益如何，是否達到立項的預期目標；分析存在專項結余結轉資金的原因，針對問題提出改進的意見和建議，加快專項資金的使用。

（四）為確保預算完成制定了哪些切實可行的措施，這些措施是否合法、有效。

第三章 決算審計

第十二條 決算審計是對決算報告及其資產、負債、凈資產、收入和支出的真實性、合法性和有效性進行審查和評價。

第十三條 決算報表審計內容

決算報告編制的原則、方法和時限是否符合財務制度的規(guī)定和上級主管部門的要求；報表的內容是否完整、賬表是否一致，表中數據勾稽關系是否正確，會計核算是否合規(guī)；文字說明部分涵蓋范圍是否齊全，財務分析指標是否真實、準確，能否恰當的反映學校的財務狀況、收支結果和事業(yè)發(fā)展情況。

第十四條 資產審計內容

（一）資產的存在是否真實、完整，管理是否安全，變動是否合規(guī)，計價是否合理、正確，有無隨意改變資產的確認標準和

計價方法，有無虛列、不列或少列資產的行為。

（二）貨幣資金管理是否符合規(guī)定；應收及暫付款、借出款的變化是否真實、合法，是否做到及時清理，有無長期掛賬等問題；財產物資的收發(fā)、管理和使用是否真實、合法、安全，購置有無計劃和審批手續(xù)；對外投資是否進行可行性研究。

第十五條 負債審計內容

負債的形成、存在是否真實、合法、完整，有無隨意改變負債的確認標準或者計價方法，虛列、多列、不列或者少列負債的行為；對各類負債的分類和會計核算是否合理、合規(guī)；對負債的清理結算是否及時，有無長期掛賬現(xiàn)象；舉債對學校的發(fā)展是否存在潛在的財務風險。

第十六條 凈資產審計內容

凈資產的存在、發(fā)生是否真實、合法、完整，有無隨意改變凈資產的確認標準或者計價方法；各項結余的分類是否合理、合規(guī)，經營收支結余是否單獨反映，會計核算與處理是否符合規(guī)定；結余分配是否符合國家的相關規(guī)定；事業(yè)基金和專業(yè)基金的設置、分類、變化是否準確、合規(guī)，會計核算與使用是否符合規(guī)定。

第十七條 收入、支出審計內容，比照預算執(zhí)行審計有關內容執(zhí)行。

第四章 審計方式與程序

第十八條 學校審計處對預算執(zhí)行和決算審計的方式和時間：

（一）事前參與：在編制預算期間，主動了解財務部編制預

算的情況，掌握關于預算編制的最新動態(tài)和要求，為事中和事后審計打下基礎。

（二）事中審計：審計部門將不定期地對當年預算執(zhí)行情況的進度進行專項檢查和抽查審計，針對在預算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理的意見和建議。

（三）事后審計：每年年初對上年的預算執(zhí)行情況、決算情況進行審計，全面評價預算執(zhí)行情況的真實性、合法性和效益性。

第十九條 審計處根據批準的工作計劃安排兩名及以上審計人員組建審計小組，根據審計的目標擬定審計方案，并向被審計單位送達審計通知書，取得相關資料和有關證明材料，編制審計工作底稿。被審計單位在接到審計通知書之日起十個工作日內提供下列資料：

1．有關預決算編制、管理的規(guī)定、辦法和制度； 2．學校審查批準的預算； 3．預算調整方案及批準文件等；

4．被審計的會計憑證、會計報表、預算執(zhí)行分析等，如遇特殊情況可追溯到以前；

5．各項撥款通知單、撥款對賬單和銀行對賬單； 6．被審計編制的財務決算和財務報告；

7．與預算執(zhí)行情況有關的其他資料，如收費依據和收費票據等；

8．審計人員認為需要的其他資料。

第二十條 審計組在實施審計前，應了解預算執(zhí)行與決算相關的情況和內部控制制度。實施審計時，通過評價內控制度，審

查賬表、文件資料等方法，取得相關證明材料，完整、準確地填寫審計工作底稿。

第二十一條 審計終結，審計人員根據審計工作底稿，綜合分析后提出審計報告，書面征求被審計單位意見。被審計單位應當自接到審計報告征求意見稿之日起10日內，將書面意見送交審計部門，逾期即視為無異議。

第二十二條 審計組對被審計單位反饋的書面意見應當進一步核實、研究，如有必要可以修改審計報告，連同被審計單位的書面意見一并送審計部門負責人復核后，報送主管校領導審批。審計報告根據需要抄送被審計單位和其他相關部門。

第二十三條 被審計單位對已明確批示的審計報告所提出的審計意見和建議，必須落實和處理。審計處應對落實整改情況進行監(jiān)督和檢查，檢查被審計單位采納審計意見和對審計建議的執(zhí)行情況及結果，必要時進行后續(xù)審計。

第二十四條 審計處對辦理結束的預算執(zhí)行和決算審計事項，應當按照審計檔案管理規(guī)定做好立卷歸檔工作。

第五章 附則

第二十五條 本辦法由黨委常委會授權審計處負責解釋。第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第三篇：蘭州大學預算執(zhí)行與決算審計實施辦法

蘭州大學預算執(zhí)行與決算審計實施辦法

第一章

總

則

第一條 為規(guī)范學校預算執(zhí)行與決算審計工作，根據《中華人民共和國審計法》、《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》、《教育部關于加強高等學校預算執(zhí)行與決算審計工作的意見》和《蘭州大學內部審計工作實施辦法》等有關規(guī)定，結合我校實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱預算，是指學校及所屬單位根據事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的財務收支計劃。

第三條 本辦法所稱決算，是指學校及所屬單位根據預算執(zhí)行的結果而編制的財務決算報告。

第四條 本辦法所稱預算執(zhí)行與決算審計，是指審計處依法對學校及所屬單位預算執(zhí)行與決算的真實性、合法性和效益性進行的審查和評價活動。

第五條 預算執(zhí)行與決算審計的目的是促進學校及所屬單位規(guī)范預算管理，提高預算編制工作的科學性、準確性和透明度，保證預算有效執(zhí)行與決算編制質量，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，保障學校各項事業(yè)的健康發(fā)展。

第二章

預算執(zhí)行審計

第六條 預算執(zhí)行審計是在內部控制測評的基礎上，對預算管理、收入預算執(zhí)行、支出預算執(zhí)行等方面進行的審查和評價。

第七條 預算管理審計的主要內容

（一）預算管理的內部控制制度和各級經濟責任制是否健全、有效；

（二）預算編制的原則、方法和審批程序是否符合有關規(guī)定；預算編制能否與本單位發(fā)展目標相適應，是否堅持“量入為出、收支平衡”的原則；收入預算是否貫徹積極穩(wěn)妥的原則，支出預算是否貫徹“統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約”的原則；預算編制的方法是否符合上級主管部門及學校的規(guī)定；

（三）預算編制是否真實、合法、有效，是否編制超越單位財力的赤字預算，預算是否及時報送上級主管部門批復；

（四）預算調整依據是否充分，預算調整項目是否明確，調整是否履行規(guī)定的審批程序。

第八條 收入預算執(zhí)行審計的主要內容

（一）各項收入是否全部納入單位預算，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；

（二）是否有切實可行的保證收入預算目標實現(xiàn)的控制措施和辦法；

（三）各項收入是否真實、合法、完整，有無隱瞞收入、少列收入、推遲或提前確認收入行為；

（四）是否按預算目標積極組織并及時上繳預算收入，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠預算收入或私設“賬外賬”、“小金庫”行為；

（五）收費的項目、標準和范圍是否報經上級主管部門批準，是否貫徹“收支兩條線”原則；有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍和提高收費標準等問題，有無無證收費、使用非法票據收費、收費不開票據、收費后不及時繳入單位法定賬戶等問題；

（六）各項收入的會計核算是否合規(guī)，有無利用應付及預收、代管經費等過渡性會計科目掛賬隱瞞收入或直接列收等問題；

（七）分析收入預算執(zhí)行情況及其差異和原因。第九條 支出預算執(zhí)行審計的主要內容

（一）各項支出是否全部納入預算管理，嚴格按照預算確定的項目、標準和用途開支；有無擅自擴大支出范圍、提高開支標準、改變經費用途、突破預算金額等預算外開支行為；

（二）是否有切實可行的保證預算支出目標實現(xiàn)的控制措施和辦法；

（三）各項支出的會計核算是否規(guī)范，支出的分類、確認標準、計價方法是否準確，有無利用應收及預付、應付及預收、代管經費等過渡性會計科目掛賬隱瞞支出或直接列支等問題；

（四）各項支出是否真實合法，嚴格執(zhí)行財務規(guī)章制度；有無虛列支出、以領代報現(xiàn)象，有無擠占、挪用、濫發(fā)錢物、損失浪費等行為；

（五）專項資金、代管經費是否按特定項目或用途?？顚Ｓ茫袩o擠占或虛列行為；

（六）支出結構是否合理，各項支出的經濟效益和社會效益如何，分析與評價支出預算執(zhí)行的績效；

（七）分析支出預算執(zhí)行情況及其差異和原因。

第三章 決算審計

第十條 決算審計是對決算報表及其資產、負債、凈資產、收入和費用的真實性、合法性和效益性進行審查和評價。

第十一條 決算報表審計的主要內容

（一）財務決算的編報原則、方法、程序、時限是否符合有關規(guī)定及要求，報表是否真實、完整、準確，相關數據是否銜接一致，賬實、賬賬、賬表是否相符；

（二）財務管理與會計核算的內部控制是否健全、有效，會計核算是否合規(guī)；

（三）財務分析指標是否真實、準確，能否恰當地反映財務

4可以直接持審計通知書實施審計。

第十八條 預算執(zhí)行與決算審計可采取事前審計、事中審計、事后審計相結合的方式。事前介入以了解預算編制和調整情況，年中對預算執(zhí)行情況進行審計調查以檢查預算收支進度，下年初對本年的預算執(zhí)行情況及結果進行確認和評價。

第十九條 被審計單位應對所提供資料的真實性、完整性負責并作出書面承諾，不得拒絕、拖延或提供虛假信息。

第二十條 被審計單位應提供的資料

（一）預算、決算編制和管理方面的法規(guī)、制度和文件；

（二）已批準的預算方案，包括預算編制方案、分配方案、調整方案；預算編制所依據的數據資料，包括下屬單位的上報數據、歷史預決算數據、對應列支項目明細等；

（三）與預算執(zhí)行和決算有關的其他資料，如收費項目、收費標準、收費依據和相關專項統(tǒng)計調查表等；

（四）被審的財務決算報表及其編制說明（含電子數據）、會計賬簿、會計憑證、銀行對賬單及有關的重要經濟合同、會議記錄等；

（五）國有資產處置的審批文件和相關資料；

（六）其他相關資料。

第二十一條 審計組在了解預算執(zhí)行與決算情況，對相關內部控制制度進行調查、研究和評價的基礎上，確定審計風險和具體審計方法，制定審計實施方案，報經審計處處長批準后執(zhí)行。

第二十二條 審計組按規(guī)定程序實施審計后，應將審計組的審計報告書面征求被審計單位意見。被審計單位自接到審計報告之日起 10 日內提出書面意見；10日內沒有提出書面意見的，視為無異議。

第二十三條 審計處將審計報告等結論性文書報送學校黨政領導，同時發(fā)送被審計單位及其他有關單位。

第五章

附

則

第二十四條 被審計單位按照《蘭州大學審計結果運用管理辦法》的要求，在規(guī)定時間內對審計報告提出的意見和建議進行整改落實，并將整改落實情況書面反饋審計處。

第二十五條 本辦法自2012年1月1日起施行。

第四篇：預算執(zhí)行審計方案

預算執(zhí)行審計方案

篇一：財政預算執(zhí)行審計實施方案（2446字）

20XX市本級財政預算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計工作，嚴格履行財政審計的監(jiān)督職責，根據《中華人民共和國審計法》和《安徽省預算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》，結合我市實際及局20XX財政預算執(zhí)行審計方案制定審計小組實施方案。

一、審計目標

20XX年財政“同級審”工作目標是：堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，以促進落實積極財政政策的各項政策措施，加強財政管理、完善預算制度、規(guī)范資金分配行為、提高財政資金使用效益為目標。積極探索財政審計大格局，進一步推動公共財政體系的建立，從體制機制層面分析原因，提出加強管理、進一步深化財政管理制度改革的意見和建議，為**經濟發(fā)展服務。

二、審計對象和范圍

1、審計對象：本級預算執(zhí)行審計對象包括：市財政、國投公司、地稅局和金庫。開發(fā)區(qū)和園區(qū)審計對象包括：開發(fā)區(qū)管委會、建投公司、河瀝園區(qū)、港口生態(tài)園區(qū)。部門預算執(zhí)行審計對象包括：市住建委、交通局、發(fā)改委、科技局、規(guī)劃局、旅游局、商務局和藥監(jiān)局。

2、審計范圍：市本級20XX預算執(zhí)行和其他財政財務收支情況進行審計，必要時可向前后追溯和延伸。

三、審計時間和人員安排

審計組由八名同志組成，**任組長，負責全面組織協(xié)調工作。王黎任主審，成員有**組成。審計分二個階段：

（一）春節(jié)前階段。

審計組于20XX年12月10日到各被審計單位開展審前調查工作，年底前完成調查工作并明確各部門的審計重點，20XX年1 月10日組成四組同時進點開展對四部門預算執(zhí)行進行審計，春節(jié)前完成實施階段工作，三個審計小組分工如下：

1、審計一組。**負責對藥監(jiān)局的審計，**任主審。

2、審計二組。**負責對商務局的審計，**任主審。

3、審計三組。**負責對旅游局和商務局的審計，**任旅游局主審，**任商務局主審。

（二）春節(jié)后階段。

20XX年2月21日分成二個組同時開展對市本級預算執(zhí)行和部門預算執(zhí)行進行審計。

1、市本級預算執(zhí)行、開發(fā)區(qū)和港口工業(yè)園區(qū)審計組。由**組成，**任本級預算執(zhí)行審計組和港口園區(qū)主審，并負責對大預算的審計；**任開發(fā)區(qū)審計組主審，并負責對國投公司、政府債務、政府非稅收入、建投公司和河瀝園區(qū)的審計；**任地稅和金庫審計主審，并負責對專項資金和開發(fā)區(qū)各部門的審計。

2、部門預算執(zhí)行審計組。由**三人組成，**負責對住建委和科技局的審計，**負責對交通局和發(fā)改委的審計。

6月10日前完成各自項目的審計分報告，6月底完成審計結果報告的草擬工作，7月10日前完成審計報告的征求意見工作，7月中旬向市政府匯報，然后經市政府授權提交市人大常委會審議。

四、審計重點內容

(一)、本級預算執(zhí)行審計的主要內容。

1、對財政預算執(zhí)行的審計。一要圍繞公共財政的公共性開展審計，關注科技、教育、衛(wèi)生、社會保障等普惠制資金的規(guī)模、比重。二要圍繞公共財政的民本性開展審計，關注公共利益，關注人民群眾的福祉，關注與群眾利益密切相關的專項資金的審計。三要圍繞公共財政的效益性開展審計。20XX財政預算執(zhí)行情況審計主要涉及市財政局內設科室有：預算科、行財科、社?？啤⑥r財科、經建科等五個科室及市農村局、非稅局（含國資科）、農發(fā)局等三個單位。

2、對國投公司的審計。重點摸清政府債務情況，分析債務結構層次，檢查國投公司資金籌集、管理、使用和項目計劃完成情況，有針對性提出防范、化解政府債務風險的合理性建議。

目。

4、對政府非稅收入的審計。重點審查政府非稅收入管理部門及預算單位各項非稅收入是否及時足額交入專戶，有無截留坐支等問題。國有資產管理是否符合規(guī)定、處置是否規(guī)范合法、有償使用收入是否繳入財政。

5、對地稅局征管的審計。延伸調查2個基層稅務所檢查基層稅收增長緩慢的原因。

6、對國庫的審計。檢查國庫辦理本級預算收入的收納、劃分、留解和預算支出的撥付及辦理退庫的合法性、真實性；重點檢查有無違反預算管理和財政法規(guī)的退庫、轉移預算資金等問題。

7、對開發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)的審計。重點檢查開發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)預算安排及執(zhí)行情況，融資平臺融資情況，土地出讓金、建設資金、補償資金的征收管理使用情況，對拆遷、征地、補償、土地出讓、工程建設等情況延伸審計一至二個相關村、組。

(二)、對本級各部門預算執(zhí)行審計的主要內容

1、部門向所屬單位批復預算和預算變化執(zhí)行。

2、有預算收入上繳任務的部門、單位上繳預算資金情況。

3、預算支出執(zhí)行情況。

4、預算支出的事業(yè)成果和資金使用效益。

5、預算資金管理制度的建立和執(zhí)行情況。

6、重點檢查民生資金的分配、管理和使用情況。住建委重點審計拆遷和房管廉租房資金等管理、使用和分配情況；交通局重點審計工程建設及項目資金等分配、管理和使用情況；發(fā)改委重點審計項目收費和鐵路辦項目資金等管理、使用情況；規(guī)劃局重點審計規(guī)劃項目資金使用情況；旅游局重點審計項目專項資金管理、使用情況；科技局重點科技專項資金分配、管理、使用情況；商務局重點審計農貿市場拍租資金管理、使用情況，改制資金的管理、使用情況；藥監(jiān)局重點審計預算執(zhí)行等情況。

五、工作要求

（一）堅持“圍繞中心，突出重點”的原則。審計組成員要根據審計分工和審計時間要求開展工作，每位主審都要及時編制各自負責項目的審計實施方案，突出審計重點和工作目標，堅持在真實性、合法性基礎上突出效益審計。

（二）嚴格遵守審計紀律，保守審計工作秘密。要嚴格執(zhí)行審計人員審計工作紀律，做到依法審計，廉潔自律，同時審計過程中要做到實事求是、客觀公正，并嚴格保守工作秘密。

（三）創(chuàng)新審計方法，開展計算機審計。今年我們要積極開展計算機輔助審計，選擇市本級、開發(fā)區(qū)、地稅和金庫作為計算機審計，由**負責，通過開展計算機審計來促進、鍛煉和提高審計人員的計算機審計能力。

（四）做好審計提煉，提升工作成果。針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要善于從制度和體制層面思考原因，提出建設性意見和建議，以審計信息和送閱材料等多種形式向市領導匯報，為市政府決策諫言獻策。

20XX年2月14日 篇二：預算執(zhí)行審計工作方案（4717字）

20XX年審計計劃安排，為做好縣本級預算執(zhí)行審計工作，根據《審計機關審計方案準則》的規(guī)定，制定本工作方案。

一、指導思想

20XX年縣級預算執(zhí)行審計工作要以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，牢固樹立科學審計理念，緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，堅持“揭露問題、規(guī)范管理、促進改革、提高績效”的總體思路，以規(guī)范預算管理，推動財稅體制改革，促進建立公共財政體系，保障財政安全和提高財政績效水平為目標。按照審計工作“二十字” 方針，認真履行審計職責，繼續(xù)加強對重大違法違規(guī)問題和經濟犯罪案件的揭露與查處，不斷改進審計方式方法，不斷提升審計質量和水平，在更高起點、更高層面上發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，當好公共財政“衛(wèi)士”，為我縣經濟社會又好又快發(fā)展服務。

二、審計工作目標

以縣人大批準的20XX縣本級預算為主線，以財政財務收支的真實性、合法性、效益性審計為基礎，以加強財政管理、完善預算制度、規(guī)范資金分配、提高財政資金使用效益為目標，圍繞領導關心、社會關注的熱點、難點問題，對重點部門、重點資金和重點項目進行審計和審計調查。擴大一級預算單位的審計覆蓋面，延伸審計二、三級預算單位；以縣本級預算執(zhí)行審計為重點，關注各項財政支出改革政策、措施落實情況，關注財政資金的分配管理情況，關注是否存在重大違法違規(guī)問題，關注財政資金使用效益情況，揭露政府性資金收、支、管、用等流程控制環(huán)節(jié)中存在的問題，嚴肅查處各類違法違規(guī)、損失浪費、資金使用效益低下問題，促進完善財政財務管理體制、管理制度和制度運行機制，促進規(guī)范預算執(zhí)行，提高財政資金使用效益，完善公共財政體系，促進公共服務均等化，充分發(fā)揮審計保障國家經濟社會運行“免疫系統(tǒng)”的功能。

三、審計范圍

主要是對20XX縣本級財政預算執(zhí)行及其他財政收支情況進行審計，必要時將追溯相關或延伸審計有關單位。

四、審計對象

（一）縣財政局組織實施的20XX縣本級財政收支預算執(zhí)行和其他財政收支情況審計。

（二）縣地稅局20XX年稅收征收管理審計。

（三）縣林業(yè)局與縣衛(wèi)生局經濟責任審計（審計內容包含20XX年預算執(zhí)行和其他財政收支審計）。

（四）對政府投資建設的相關基本建設項目進行審計。

五、審計的主要內容與重點

（一）縣財政局具體組織預算執(zhí)行情況的審計

以促進落實積極財政政策的各項政策措施，加強財政管理、維護財政安全、推動建立完整的政府預算體系、提高財政資金使用效益為目標，重點對預算管理、資金分配及預算執(zhí)行過程的合規(guī)、合法性和財政資金的安全性進行審計，主要內容包括：

1、預算的編制、批復、調整是否合法、合規(guī)。

2、收入預算執(zhí)行。重點審計預算收入是否及時納入當期核算，有無為完成預算收入任務而虛增收入，或將本期收入納入下期而隱瞞預算收入；應納入預算管理的行政性收費、罰沒收入是否全額納入預算管理，有無越權減免、帳外存放等問題。特別關注土地出讓金、國有產權轉讓、國有資產出讓與收益等非稅性收入，有無應收未收、體外循環(huán)問題。

3、支出預算執(zhí)行。重點檢查財政預算撥款是否按預算、按計劃、按進度撥付，有無超預算、超進度撥款問題；檢查財政部門預留的各項待下達支出落實情況，有無擅自調劑使用、未及時下?lián)艿接嘘P單位和項目；檢查財政各項預算支出追加追減事項是否合理，追加理由依據是否充足，核批手續(xù)是否符合政策規(guī)定和有關管理要求，有無存在撥人情款和假公濟私行為；檢查上級財政下達的各項專款，是否按規(guī)定用途及時落實到有關單位和項目，有無挪作它用的問題。

4、應納入財政預算和非稅收入管理的資金是否按規(guī)定及時繳庫。

5、對國庫集中支付及收支兩條線管理等財政改革制度執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。

6、對財政部門內部控制制度進行檢查，重點關注內控制度是否健全和嚴格執(zhí)行。

7、根據審計實施情況，對部分預算執(zhí)行單位和資金進行重點延伸審計。

（二）縣地稅局稅收征收管理審計

圍繞促進依法治稅，強化征管和服務，堵塞漏洞和增收節(jié)支工作，20XX年對地稅局稅收征收管理審計的主要內容是：

1.稅收收入計劃完成情況。檢查稅收計劃和各項指標的完成情況。審計地稅部門是否依照法律法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收各項稅金。

2.稅收政策執(zhí)行和稅收征收管理情況。檢查稅收征管中是否存在漏征漏管，是否存在違規(guī)減免稅，是否存在有稅不征和征收“過頭稅”，以及混級混庫等情況，檢查代征代扣手續(xù)費的安排、管理、使用情況。

3.稅收征管制度運行情況。審查各項稅收征管制度是否合理、完善，稅收征管的各項內控制度是否健全、有效，有無存在漏洞，檢查稅收稽查執(zhí)法質量和稅收征管信息管理系統(tǒng)運行情況。

4.稅務部門代開發(fā)票管理情況。主要檢查地稅部門代開發(fā)票的依據是否齊全、內部控制制度是否完善、經濟事項是否真實，應征收的稅款是否按規(guī)定征收。重點檢查有無因稅務部門管理制度不健全，而為相關單位通過以虛假緊急事項代開發(fā)票套取資金建立“小金庫”提供方便的問題。

（三）縣本級部門預算執(zhí)行及其他財政收支情況審計

以揭示和反映普遍性、規(guī)律性問題，促進深化部門預算改革和加強財政預算管理，提高部門預算執(zhí)行審計的整體質量和效果為目標，重點揭示部門預算與執(zhí)行的主要差異和形成原因，審查預算變化依據是否充分，并對部門決算編報的真實性、準確性、完整性發(fā)表總體意見；揭示預算執(zhí)行中基本支出與項目支出相互混淆，導致基本支出標準不統(tǒng)一、決算編報不真實、不完整的情況；揭示“會議費”與“三公經費”不夠規(guī)范與細化等問題。重點關注以下內容：

1．預算編制情況。一是審查財政撥款收入、非稅收入等預算編制是否完整、真實。二是審查基本支出、項目支出、政府性基金支出預算編制是否明細、真實、合規(guī)。三是審查20XX年末賬面結余資金是否全部納入20XX年預算。

2．預算批復及分配情況。審查具有二次分配職能的部門有無未按規(guī)定及時批復預算，未經批準自行調整預算，預算資金分配不及時，違規(guī)撥付預算資金，截留、挪用預算資金，截留應當下?lián)艿念A算資金等。

3．預算支出情況。按照財政批復的預算，一是審查基本支出是否合規(guī)，有無擴大支出范圍、提高開支標準、虛列支出、未經批準調整基本支出預算等。二是審查項目支出是否合規(guī)，有無未按規(guī)定執(zhí)行項目支出預算，有無擠占挪用項目資金。三是審查當年經費支出，關注會議費、“三公經費”的支出和比例。

4．非稅收入收繳管理情況。一是審查有關項目的收費依據，收費許可證規(guī)定的收費標準、范圍，是否存在亂收費等。二是抽查收費票據和繳款憑證，審查收入是否嚴格執(zhí)行“票款分離”、“收支兩條線”、上繳財政。三是審查各項收入是否真實、完整，有無賬外賬、有無隱瞞、轉移收入或將收入掛往來賬等。

5.部門財政財務管理內控情況。一是關注部門預算管理、資金使用、會計核算、資產管理等內部控制制度是否健全；二是關注各項制度在決策和執(zhí)行過程中是否到位、有效；三是關注財政財務管理、會計核算等基礎工作是否扎實、規(guī)范。

（四）經濟責任審計。根據《將樂縣領導干部任期經濟責任審計工作方案》規(guī)定組織實施。

（五）政府投資的基建項目審計。主要審查項目建設程序是否合法合規(guī)，是否落實項目法人制、招投標制、監(jiān)理制、合同管理制；審查項目資金來源是否合法，資金是否落實，是否按計劃及時到位，資金使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用等問題；審查設計變更的內容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴大建設規(guī)模和提高建設標準的問題；審查工程價款結算的真實性、合法性，有無將不合法的費用擠入待攤費用，建設單位是否嚴格按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集，單位工程成本是否準確；審查施工單位有無非法轉包工程，工程價款結算是否合法，有無偷工減料，高估冒算，虛報冒領工程款等問題。

6、跟蹤檢查上一年審計決定與審計報告的落實和整改情況

對上審計查出問題的糾正和整改情況進行跟綜檢查，要根據審計決定逐條落實。對未落實審計決定的，要分析具體原因，并提出采取措施的具體意見。

對審計報告提出的問題和建議被審計單位是否已經糾正和采納。要評價和反映被審計單位針對審計建議制定的各項規(guī)章制度的運行情況和成效。

六、審計的組織、分工與時間安排

（一）審計組織 20XX年縣本級預算執(zhí)行審計工作，實行“統(tǒng)一領導、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實施、統(tǒng)一調度”的原則。各業(yè)務股室全員參加，按審計程序組織實施。

（二）審計分工

1.縣財政局組織實施的20XX縣本級財政收支預算執(zhí)行和其他財政收支審計由郭天玉（主審）、陳敏完成。

2、縣林業(yè)局經濟責任審計（含20XX年預算執(zhí)行和其他財政收支審計內容）由廖加寶（主審）、陳涓完成。

3、縣地稅局稅收征收管理審計（劉懷寧主審）、縣衛(wèi)生局經濟責任審計（含20XX年預算執(zhí)行和其他財政收支審計內容，陳雄主審）由劉懷寧、陳雄完成。

4、相關政府投資項目審計由政府投資審計中心組織完成（具體項目另行安排）。

5、“兩個報告”由陳敏負責起草完成。

（三）時間安排

1.第一階段，從20XX年2 月 18日至2月22日，各審計組組織學習與審計事項相關的法律法規(guī)與業(yè)務知識。

2.第二階段，從20XX年2月25日開始，各審計組按照項目分工，開展審前調查工作，摸清全面情況，確定審計重點，并按照項目分工，根據審前調查情況，制定審計實施方案，組織項目實施審計，于 4月25日前向陳敏提交對外審計報告。政府投資審計中心同期向陳敏提交20XX年7月至20XX年4月底審結的相關項目審計綜合報告。

3.第三階段，陳敏根據各審計組提交的審計報告與中心提交的綜合報告進行匯總，并于5月15日前將草擬好的20XX縣本級財政預算執(zhí)行情況的審計結果報告與審計工作報告同時提交局機關，由局機關組織召開局務會討論審理“兩個報告”后，將“兩個報告”同時上報縣人民政府審定。

七、審計工作要求

（一）統(tǒng)一思想，增強全局意識。預算執(zhí)行審計是《審計法》賦予審計機關的重要職責，是國家審計永恒的主題。預算執(zhí)行審計作為整個審計工作的重中之重，政策性強、內容復雜、涉及面廣、要求高。因此，要增強全局意識，服從大局，齊心協(xié)力，扎實有效的開展工作。要精心組織，及時溝通，配合連動，真正形成一個既有分工、又有合作的整體，實現(xiàn)預算執(zhí)行審計的“一體化”，不斷提高審計成效，推動今年的預算執(zhí)行審計工作達到一個新的高度。

（二）搞好審前調查，編制操作性較強的審計實施方案。各審計組要開展深入細致的審前調查，在把握總體的基礎上，結合部門自身特點，摸清容易出現(xiàn)問題的項目、資金和財務管理中的薄弱環(huán)節(jié)，準確把握審計重點，找準重點抽查單位，制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案要做到：審計目標明確、審計重點突出、分工詳細合理、時間安排周密、審計方法適用。

（三）規(guī)范實施，把握重點，確保質量。一是要嚴格執(zhí)行審計署6號令等有關規(guī)定，規(guī)范審計行為，切實提高審計項目質量和文書質量。二是要認真學習和把握工作方案中確定的重點審計內容，做到全面審計、突出重點。三是對每個部門單位的審計，要緊緊圍繞預算執(zhí)行，搞好與財政財務收支、經濟責任審計的有機結合，確保審深審透審全，確保審計質量。

（四）強化成果意識，提高預算執(zhí)行審計工作的宏觀效能。要按照“發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)范管理，促進改革”的總體要求，在查處違規(guī)違紀行為的同時，注重發(fā)現(xiàn)影響改革深化和預算執(zhí)行的突出問題，進行綜合分析，加大從制度、機制、管理上分析研究問題的力度，提出促進完善財政管理體制的意見和建議，切實提高“兩個報告”的成效。

（五）嚴格遵守審計紀律。審計人員要牢固樹立廉潔奉公意識，堅定理想信念，增強紀律觀念和法制觀念，嚴格遵守廉政紀律，嚴格要求、嚴格管理、嚴格監(jiān)督，自覺維護好審計機關的良好形象，保質保量地完成好今年的預算執(zhí)行審計工作任務。篇三：預算執(zhí)行及其他財政收支審計工作方案（3783字）

賦予的審計職責，組織開展好20XX縣級預算執(zhí)行審計工作，根據我局審計項目計劃安排及《國家審計準則》的要求，結合我縣實際制定本工作方案。

一、工作目標

20XX縣級預算執(zhí)行審計工作以規(guī)范預算管理、提高財政績效水平為目標。一是服務經濟社會發(fā)展大局，加強對民生資金的審計監(jiān)督，關注宏觀調控政策落實情況和投入資金的使用監(jiān)督，注重從體制、機制、制度層面和政策執(zhí)行方面揭示和反映問題，并提出合理化建議，促進提高財政資金使用效益，有效發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功能。二是緊扣預算執(zhí)行這一主題，以預算執(zhí)行為主線，以政府性資金為主要內容，財政專項資金為重點，加強對財政資金分配、使用和管理情況的監(jiān)督，強化預算約束，深化審計內容，反映縣級預算資金分配、預算執(zhí)行、預算調整和財政改期進程中的突出問題，從宏觀性、效益性角度提出對策建議，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的建設性作用，保障財政資金依法有效使用。

二、項目安排和分工

（一）項目安排：

1、對縣財政局20XX具體預算執(zhí)行情況進行審計。

2、縣地稅局20XX稅收預算執(zhí)行情況進行審計。

3、縣衛(wèi)生局、縣農業(yè)局等預算執(zhí)行部門管理使用財政資金的情況進行審計。

4、縣農村中小學布局調整情況專項審計調查。5、20XX年至20XX年6月政府投資項目審計情況匯總。

6、社會保障資金審計（利用本級全國社保資金審計成果）。

（二）組織分工

第一組：負責對縣財政局20XX年預算執(zhí)行情況審計，并負責編寫《審計結果報告》與《審計工作報告》。

組長：廖加寶、陳敏。

第二組：負責縣地稅局與縣衛(wèi)生局20XX年預算執(zhí)行情況審計。組長：郭天玉、廖建華。

第三組：負責縣農村中小學布局調整專項審計調查與縣農業(yè)局20XX年預算執(zhí)行情況審計。

組長：劉懷寧、陳雄，組員：陳涓。

第四組：縣政府投資審計中心負責匯總20XX年至20XX年6月政府投資項目審計情況。

組長：伊文華，副組長：范晨亮，組員：黃愛華、鄭川華。

三、審計重點和內容

（一）財政部門的重點審計內容。

1、縣級預算收支規(guī)模，對一般預算、基金預算和預算外資金及財政掌管的其它全部政府性資金進行摸底調查。重點檢查稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、轉移性收入等規(guī)定的預算收入是否全部列入預算收入“盤子”；預算外收入清理、清繳情況的監(jiān)督檢查，對照《福建省財政廳轉發(fā)財政部關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》（閩財預[20XX]154號）的規(guī)定要求，檢查財政部門是否將按預算外資金管理的收入及時全面納入一般預算和政府性基金預算管理，有無按規(guī)定組織各部門做好預算外收入的清理、清繳工作；國有資產投資或其他長期投資收益情況；政府債務規(guī)模和構成來源。通過審查縣級預算、財政決算，對比分析檢查縣本級財政預算收支完成情況，以及收支結構情況，摸清政府性資金的分布狀況和總量規(guī)模及主要支出方向，檢查評估政府性資金的管理現(xiàn)狀。

2、預算收入和真實、完整。通過對縣本級財政預算外資金賬戶和專戶及財政掌管的政府性資金的審計，檢查縣級財政部門是否將應納入預算管理的各項收入及時足額繳入國庫，檢查是否存在通過預算外賬戶調節(jié)或隱瞞預算收入等問題，有無存在游離于財政預算管理監(jiān)督之外的政府性收入等問題，影響縣級財政預算收入的真實性和完整性。

3、預算執(zhí)行的時效和效益。重點對一般預算支出中的農林水事務支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、教育支出等三項重點項目支出安排和資金撥付使用情況。通過對縣本級財政預算支出和重點支出撥付情況的審計，分析預算執(zhí)行的進度和效率，檢查是否存在預算進度慢，預算資金年末集中撥付，或為完成支出任務年末將預算資金轉入財政專戶等情況，影響預算執(zhí)行的效果和財政資金的使用效益。

4、預算執(zhí)行結果及資金平衡審計。主要審計預算收支平衡和資金平衡情況，關注財政資金暫存、暫付的合理性，并分析原因，審查收支平衡是否真實，有無虛收、虛支、收入不入賬以及支出掛賬等問題，是否存在利用往來科目隱瞞收支造成結余不實的問題。

5、預算外資金管理及收支結構審計。主要對預算外資金的使用和管理情況進行審計，了解預算外資金的種類、規(guī)模，審計是否存在將預算內資金轉到預算外、應作預算收入的行政事業(yè)性收費未納入預算管理、未按規(guī)定將預算外資金繳存財政專戶等問題，推進預算外資金管理逐步向預算管理轉變。

6、延伸審計國有投資管理公司。主要核實國有資產投資及其收益分配情況，對投資效益不高、多年沒有收益的投資項目進行重點分析，提出規(guī)范管理的意見建議。

（二）部門預算執(zhí)行情況審計。安排審計農業(yè)、衛(wèi)生等兩部門預算執(zhí)行及其專項資金分配、管理、使用情況。一是審查各項收入是否及時入賬，有無隱瞞收入和設置賬外賬的問題；各項支出是否真實、合法，有無虛列支出和轉移資金的問題；二是審查預算外資金是否嚴格實行“收支兩條線”管理，有無坐收坐支問題；三是審查行政事業(yè)性收費和罰沒款項是否符合政府政策規(guī)定，有無巧立名目，提高標準亂收費；罰沒票據的管理是否符合規(guī)定，有無違規(guī)使用票據的問題。四是檢查專項資金分配管理使用情況。了解掌握單位專項資金總量與收付及結余等基本情況，重點檢查專項資金管理制度是否建立健全，是否嚴格執(zhí)行現(xiàn)行制度；資金分配的各個環(huán)節(jié)和有關內容是否科學、合理，資金是否按時撥付到文件規(guī)定的使用單位；有無隱瞞截留專項收入，專項支出是否按計劃和預算合法管理使用，是否做到?？顚Ｓ?，有無擠占、挪用專項資金等問題；專項資金的使用是否取得較好的社會效益和經濟效益等。通過審計，如實反映各預算單位在預算執(zhí)行過程中存在的問題，客觀分析存在問題的原因，提出改進意見建議，促進相關單位加強管理，合理使用財政資金，提高財政資金的使用效益。

（三）對縣地稅局的審計

以稅收完成情況的真實性為基礎，重點審計以下內容：

1、稅收計劃完成及稅收政策執(zhí)行情況。主要檢查稅務部門在稅收計劃執(zhí)行過程中是否存在人為調節(jié)收入不征、、少征稅款或征收“過頭稅”行為，有無混淆入庫級次，影響20XX財政收入真實性的行為；是否存在稅收政策執(zhí)行不到位和稅收稽查工作不力的問題。

2、稅收征管情況。在摸清全年稅收任務完成情況的基礎上，對收入結構進行分析，了解地稅部門為應對金融危機影響在落實稅收政策、加強財源建設、完善征管措施等方面采取的主要應對措施，掌握目前稅收征管質量情況。重點選擇會計師事務所、資產評估事務所，小額貸款公司、擔保公司、招投標公司等行業(yè)稅收征管情況審計調查，揭示征管過程中存在的漏洞和問題。主要通過本期實際完成數與本期計劃數相比，分析超收、短收的情況和原因，審查有無為完成計劃任務而預征稅款的問題，對應征的稅款是否做到應收盡收，有無人為調節(jié)稅收任務的問題。

（四）縣農村中小學布局調整情況專項審計調查。通過審計，提高農村中小學布局局調整的科學性和規(guī)范性，推進義務教育均衡發(fā)展政策落實，推動農村教育事業(yè)發(fā)展。

（五）對政府投資項目的基建審計。主要審查項目建設程序是否合法合規(guī)，是否落實項目法人制、招投標制、監(jiān)理制、合同管理制；審查項目資金來源是否合法，資金是否落實，是否按計劃及時到位，資金使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用等問題；審查設計變更的內容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴大建設規(guī)模和提高建設標準的問題；審查工程價款結算的真實性、合法性，有無將不合法的費用擠入待攤費用，建設單位是否嚴格按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集，單位工程成本是否準確；審查施工單位有無非法轉包工程，工程價款結算是否合法，有無偷工減料，高估冒算，虛報冒領工程款等問題。

（六）社會保障資金審計。按審計署工作方案執(zhí)行。

（七）繼續(xù)跟蹤檢查20XX年審計查出問題的糾正和整改情況。

20XX年本級預算執(zhí)行審計查出問題的整改情況經人大審議后，對審計查出的問題尚未糾正和整改到位的問題應結合20XX年本級預算執(zhí)行審計繼續(xù)開展跟蹤檢查，由原股室或審計組在20XX年7月5日前完成，報送財金股匯總。

四、工作要求

工作方案是“同級審”工作的行動指南和操作規(guī)范。承擔“同級審”任務的股室要認真組織學習，深刻領會工作方案意圖及要求，并將其工作目標、工作重點以及具體要求等貫穿于“同級審”工作的全過程，切實做好20XX縣本級預算執(zhí)行審計工作。

（一）加強實施方案制定工作。相關股室在充分領會工作方案立意的基礎上，要做好審前調查工作，制定針對性、可操作性強的審計實施方案。實施方案要提出審計要實現(xiàn)的目標，每一分項目的審計重點、內容和方式方法等。

（二）改進審計方式方法，進一步規(guī)范審計行為。嚴格執(zhí)行審計署8號令規(guī)定，嚴格規(guī)范審計具體行政行為。

（三）充分發(fā)揮審計建設性作用。各審計項目要把握問題的本質和規(guī)律，進行深入的分析，從預算資金分配和使用兩個環(huán)節(jié)反映突出問題，查找產生問題的原因，從制度上、體制上、機制上提出審計意見和建議，提升審計報告的質量和水平。認真撰寫、提煉審計報告，做到內容敘述清楚、定性準確，提出針對性強、可操作的意見和建議。

（四）按進度及時完成任務。各審計組針對第一個審計項目應在4月26日前完成審前調查，4月30日前提出審計實施方案，5月2日前正式進點審計。7月5日前提交本組項目審計對外報告。撰寫“兩個報告”責任人應于7月20日前完成《審計結果報告》與《審計工作報告》編寫與上報工作。

篇四：同級財政預算執(zhí)行審計工作方案（4106字）

第四條、第十七條的規(guī)定，為認真做好尼勒克縣20XX本級預算執(zhí)行審計工作，按上級審計機關統(tǒng)一部署，結合我縣實際情況，制定如下審計工作方案。

一、指導思想和工作目標

20XX縣級預算執(zhí)行審計工作的指導思想是：以科學發(fā)展觀為指導，緊緊圍繞縣委、縣政府的中心工作，以促進深化財稅體制改革，推進公共財政體系建設和提高財政資金使用效益為目標，切實加強對財政資金收支的監(jiān)督，進一步加大對重點部門、重點專項資金和重點項目的審計力度，為推進依法行政，完善財政管理制度、規(guī)范財政收支行為，促進我縣經濟社會又好又快發(fā)展，充分發(fā)揮審計保障國家經濟運行的“免疫系統(tǒng)”建設性功能。

20XX縣本級預算執(zhí)行審計工作按照“揭示問題、規(guī)范管理、促進改革、提高效益、維護安全”的工作思路，確定的目標為：一是緊緊圍繞縣委、縣政府經濟工作中心和領導重視、群眾關心、社會關注的熱點、難點問題開展審計。二是突出重點領域、重點部門、重點資金的審計監(jiān)督。三是在部門預算執(zhí)行方面，重點審查部門預算編制、預算執(zhí)行、追加預算以及預算管理情況實施審計，針對查出的問題，深入分析原因，提出規(guī)范管理的意見。

二、審計范圍

20XX縣本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況，重大問題可追溯到以前。并檢查上審計報告和審計決定整改落實情況。

三、審計對象

尼勒克縣財政局、地方稅務局、人民銀行尼勒克縣支庫，重點問題延伸到各有關鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府，縣委和縣人民政府所屬有關部門及機構、有關企業(yè)。

附預算執(zhí)行審計單位：縣衛(wèi)生局（延伸2所鄉(xiāng)衛(wèi)生院）、縣教育局（義教辦、項目辦、延伸2所學校）、縣農業(yè)局（延伸種子站、農經局、推廣站、農廣校、鄉(xiāng)企局、能源辦、）、縣民政局、縣統(tǒng)計局、縣人大常委會辦公室、縣檢察院、縣黨校、縣建設局、縣科技局（“科技三項費用”專項審計）、縣發(fā)改委

四、審計內容及重點

（一）財政部門的審計

1、財政改革措施落實情況。主要是檢查財政部門推行部門預算、政府采購、國庫集中支付以及“收支兩條線”等各項改革措施落實情況，重點審查資金計劃、招投標情況，資金撥付程序是否合規(guī)，內控制度是否健全有效，執(zhí)行結果是否有效。

2、預算編制情況。主要是檢查預算編制、項目支出編制是否依據充分、科學合理、具體細化；檢查預算編制是否嚴格執(zhí)行《預算法》，是否堅持確保重點、收支平衡的原則；檢查財政預算編制時間是否充足，是否及時將財政預算草案報送政府和人大常委會審查；檢查一切收支是否全部納入財政預算，是否留有較大的機動預算財力；檢查中央稅收返還收入、上級補助收入等轉移支付資金是否按照規(guī)定真實、完整地納入預算管理。

3、預算批復情況。主要是對人大和財政部門向本級財政和各部門批復預算情況和年終調整變化情況進行審計。檢查財政預算批復的及時性，是否在規(guī)定期限內批復下級預算部門單位；批復預算是否落實到項目和單位，有無將應列入年初預算的項目，采取預留預算指標和追加預算方式批復預算。核實年終預算調整數，預算調整程序是否合規(guī)，有無擅自調整預算行為；檢查上年結轉指標在本年安排使用情況，是否利用科目調劑，擅自改變資金用途；查清當年結余指標形成原因、種類及數量。關注超收收入的安排使用情況，是否符合三分之二以上用于民生，以及支出安排的程序是否符合有關規(guī)定。

4、預算收入情況。主要是對財政部門非稅性收入的征管情況和預算收入退庫情況進行審計。檢查各項專項收入是否依法計征，足額入庫，有無滯留在各股室不上繳國庫等問題。

5、預算支出情況。主要是對財政部門辦理的本級預算支出進行審計。核實各項支出數同支出列報數依據是否一致；核實財政支持農業(yè)、科學、教育事業(yè)發(fā)展資金的投入情況以及其它支出的主要內容和資金的使用情況；是否按照批準的預算和用款計劃撥款，有無隨意改變支出用途的問題；有無擅自增加對本機關、本系統(tǒng)撥付資金問題等。

6、預算資金平衡情況。主要是對本級預算當年收支平衡是否真實進行審計。核實結轉下年使用的財政資金是否符合決算編審有關規(guī)定，是否存在無單位、無項目、無預算的空頭結轉來減少凈結余，影響財政收支的總體平衡問題。

（二）稅收部門的審計

1、稅收政策執(zhí)行情況。主要是對稅務部門執(zhí)行國家統(tǒng)一稅收政策情況進行審計。檢查稅務部門是否按依照法律、行政法規(guī)規(guī)定及時征收稅收；有無越權減免稅收，變相擴大減免稅收范圍的問題。

2、稅收征收情況。主要是對稅務部門執(zhí)行《稅收征管法》及各項具體稅收法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章制度情況進行審計。檢查稅務部門是否依法嚴格征管，有無稅收計劃完成后不征或緩征情況；檢查有無違規(guī)擅自開設“稅款過渡戶”，延壓稅款的問題。

3、稅收經費收支情況。主要是對經費來源的合規(guī)、合法性進行審計。檢查地稅部門機關經費預算編制是否全面、準確，是否是將全部經費納入會計統(tǒng)一核算。支出是否符合規(guī)定，是否準確，完整，真實代扣了個人所得稅。

（三）國庫的審計

1、辦理預算資金收納、劃分、報解和撥付情況。重點審查執(zhí)行國家財稅法規(guī)、政策情況；推行國庫集中支付制度和罰沒收入配套實行“票款分離”、“罰繳分離”制度情況；辦理縣級集中支付工資和預算資金撥付是否規(guī)范，是否存在延遲撥付預算資金的問題。

2、履行監(jiān)管職責情況。重點檢查國庫在辦理業(yè)務過程中，對財政、稅務及經收處的監(jiān)督、管理是否到位，有無對入庫審核把關不嚴，造成縣級收入混庫；有無違規(guī)為征收機關開設過渡賬戶和稅務稽查收入專戶，利用稅款預儲賬戶賬戶調節(jié)收入進度，隨意延解預算收入，占壓稅款的問題。

（四）縣級部門單位審計

1、預算執(zhí)行情況。主要檢查縣財政批復年初預算和追加預算情況，驗證是否存在不合理性和追加預算過多的問題；檢查是否將批復的預算及時足額批復到所屬單位，有無擅自調整預算、隱瞞、截留、轉移財政資金等問題；將預算結果進行對比分析，查找預算編制和執(zhí)行中的問題。檢查預算內外資金的收繳情況，是否嚴格執(zhí)行“收支兩條線”制度，有無截留、隱瞞和坐支應繳財政資金，存在私設“小金庫”、“賬外賬”等問題，有無亂收費、亂罰款等問題。

2、經費支出情況。主要檢查預算中日常公用支出的資金管理及使用情況。重點審計日常公用支出是否合規(guī)、合法，是否存在挪用、揮霍浪費、弄虛作假等問題。將實際支出結果與預算以及決算數進行對比，分析日常公用支出結構是否合理。

3、專項資金管理使用情況。主要檢查縣財政年初批復的專項公用支出和追加的專項資金撥付、使用情況。重點審計專項資金使用是否合規(guī)、合法，查找專項資金有無擠占挪用、資金閑置、損失浪費、國有資產流失等問題。將支出結果與決算數進行對比分析，查找專項資金管理使用中不能發(fā)揮效益的問題。

4、財務管理情況。主要檢查是否按照現(xiàn)行行政事業(yè)單位財務制度規(guī)定，建立健全相關內部控制制度并且有效執(zhí)行；是否嚴格執(zhí)行會計集中核算的相關制度；財務賬面反映的各項數據與決算報表反映的各項數據是否一致；對財務報捎的票據是否合規(guī)、合法，有無虛假和虛假內容的票據；固定資產管理是否符合有關規(guī)定，對購置和捐贈的固定資產是否及時入賬，有無賬外資產。

（五）財政專項資金的審計

檢查重點資金，主要對國債專項資金、農業(yè)綜合開發(fā)資金、自然災害救災、救濟資金、社會保障金、扶貧資金（以工代賑資金）、退耕還林（還草）資金、糧食直補資金、農村醫(yī)療補助等重點專項資金的撥付、管理使用情況進行審計。對基本建設支出、農村轉移支付資金、基層政權建設補助資金、城鎮(zhèn)職工最低生活保障資金、城鄉(xiāng)抗震安居工程建設補助資金進行專項調查。

（六）領導干部任期經濟責任審計

1、檢查是否建立、健全各項規(guī)章制度（特別是財政財務管理制度），執(zhí)行是否嚴格有效等。

2、財政財務收支是否真實、合法；非稅收入是否實行“收支兩條線”管理；是否存在偷、漏稅、揮霍浪費、弄虛作假行為。

3、檢查專項資金是否專款專用，是否存在擠占、截留、挪用等行為，重點審查建設項目資金、轉移支付資金、扶貧救災等涉農資金。

4、檢查各項決策是否科學、民主，是否因決策失當而造成經濟損失。

5、檢查國有資產保值、增值情況；固定資產處置是否符合規(guī)定，是否造成國有資產流失等情況，購置是否實行政府采購等。

6、檢查被審計對象審批的各項資金支出、報銷的個人費用是否符合有關規(guī)定，是否報銷應由個人承擔的費用及將個人費用轉移到下屬單位報銷，是否非法侵占、使用公有財產等違紀違規(guī)行為。

五、組織領導與分工

20XX的預算執(zhí)行審計在縣人民政府的直接領導下，由縣審計局負責織織成立縣級預算執(zhí)行審計協(xié)調領導小組，由周學敏同志任組長，努爾蘭、賽依提哈力同志為副組長，趙萬良、司馬義、袁彩芳、別克西、程紅梅、阿不都諾夫、朱志新、韓月婷等同志為成員，負責縣本級預算執(zhí)行審計的具體工作。協(xié)調領導小組主要是解決審計實施中遇到的問題，并負責匯總主要情況，提交審計結果及審計工作報告。同時成立財政、地稅、金庫三個審計組：

(一)財政審計組由趙萬良同志擔任審計組長；

（二）稅務審計組由袁彩芳同志擔任審計組長；

（三）國庫審計組由韓月婷同志擔任審計組長； 各組成員統(tǒng)一調配安排。

六、工作要求

（一）增強全局意識，牢固樹立“一盤棋”的思想。在預算執(zhí)行審計協(xié)調領導小組領導下，統(tǒng)一組織實施、統(tǒng)一調配人員、統(tǒng)一工作步調、統(tǒng)一研究處理、統(tǒng)一匯總報告的“五統(tǒng)一”工作運行模式。集中時間，集中精力、集中力量，精心組織實施，確保高質量地完成審計任務。

（二）突出審計重點，提高工作成效。按照“揭示問題、規(guī)范管理、促進改革、提高效益、維護安全”財政審計工作思路，既要查處違法違規(guī)行為和影響改革深化和預算執(zhí)行的突出問題，又要注意加強綜合分析，從制度、機制、管理上加大分析研究力度，提出完善財政管理體制的意見和建議，切實提高“兩個報告”的質量。

（三）相關單位要在20XX年1月15日前做好各項審計準備工作。20XX年2月至5月，審計機關對相關單位實施審計并出具審計報告和下達審計決定，向縣人民政府報告審計結果。

（四）全體審計人員要嚴以律已，嚴格執(zhí)行“六不準 ”審計紀律，實行《廉政執(zhí)紀公告》制度、廉政紀律反饋制度、審計回訪制度等，自覺維護審計機關的良好形象。

尼勒克縣審計局

二0XX年十二月二十五日

第五篇：淺談縣級預算執(zhí)行審計重點

審計機關對本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況進行審計已有十余年了，本級預算執(zhí)行審計得到較好推廣，審計結果普遍得到各級人大、政府的肯定。隨著隨著公共財政框架的逐步構建、財政體制改革的不斷推進，為確?？h級預算執(zhí)行審計的質量，對基層審計機關深化縣級預算執(zhí)行的審計重點提出了新要求，也是目前搞好縣級預算執(zhí)行審計的關鍵所在。下面就如何

搞好縣級預算執(zhí)行談幾點粗淺的認識。

一、繼續(xù)加大對財政支出結構的審計

根據建立公共財政基本框架的要求，本級預算執(zhí)行審計要在對財政收支真實、合法性審計的基礎上，逐步向支出結構的合理性和效益性方面深化。審計中，要分析財政支出格局是否根據建立公共財政基本框架的要求進行了調整，重點是否放在為國家正常運轉提供財力保障、是否加大對那些代表社會共同利益和長遠利益的社會公益性事業(yè)的支出、是否在逐步提高財政對社會保障支出的比例，以及加大財政對基礎設施及基礎產業(yè)的投資力度等方面。支出的范圍、結構是否符合這些重點，是否按照“保工資、保穩(wěn)定、保法定支出”的順序合理調度資金，克服財政“越位”和“缺位”的現(xiàn)象，使有限的財力更好地發(fā)揮效益。

二、加強對各部門、單位預算編制和執(zhí)行情況的審計

本級預算執(zhí)行審計應首先對預算編制的真實性、合理性進行審計，特別是要對一些有資金二次分配權力的部門和使用財政資金數額大、下屬單位多的部門的預算情況進行重點審計，看該列的收入是否如實反映，支出項目是否真實，有無虛列、截留、挪用或層層留機動指標的情況，部門預算編制是否合理、合規(guī)，部門之間、項目之間是否苦樂不均?？傊ㄟ^對部門預算編制和執(zhí)行的審計，強化預算的約束和預算分配的透明度，促使有限的財力分配更趨合理，從機制和源頭上促進財政資金的有效配置。

三、加強對財政轉移支付資金的審計

公共財政框架下的財政轉移支付制度的建立就是要通過轉移支付方式，支持和促進貧困、落后地區(qū)的財政、經濟發(fā)展，使下級公共服務能力實現(xiàn)均等化目標。近年來，經濟欠發(fā)達縣的上級財政轉移支付資金成為政府財政支出的主要來源之一，且一些特定用途或專項補助的資金數量和支付范圍不斷擴大，涉及農業(yè)(大農業(yè))、水利、交通、教育、社保、就業(yè)、扶貧、救災等諸多方面，使每年的財政總預算支出結構發(fā)生較大的變化，這種特定用途的資金或專項資金比例的提高，使審計的范圍和手段要作相應的調整。突出“全面性”，不但要查上級資金的到位、撥付情況，還要查清地方財政資金的到位情況。一方面，要審查全部資金的到位率和撥付資金的及時性、合法性、合規(guī)性，查清不到位資金的原因，以及擠占挪用專項轉移支付資金的違規(guī)違紀違法行為，并對此產生的影響作出相應的評價;另一方面，要對本級財政安排的配套資金到位率進行認真核實，確認資金是否真正到位。對發(fā)現(xiàn)的大額支出要作進一步的跟蹤，查清是否存在本級預算資金虛假到位或利用其他手段將資金抽回的問題。

四、加大對預算編制各環(huán)節(jié)的合理、合法性審計

主要審查預算編制、預算批準、預算批復三個環(huán)節(jié)是否科學、完整、合理。財政部門編制提交人大、并經人大批準的預算，財政部門有沒有按照《預算法》的規(guī)定及時批復到各部門，批復的事業(yè)單位的經費預算是否完整；確實需要預算調整時，財政部門有沒有相應的調整方案，是否經人大批準。

五、加強對國庫集中收付的審計

建立國庫單一賬戶體系，規(guī)范收入收繳和支出撥付程序，實行集中收付，這是財政國庫改革的主要內容，也是國際通行做法。審計監(jiān)督的重點應與改革同步，監(jiān)督的目光應轉到“集中收付”上來。首先要審查各級財政、稅務和其他征收機關預算內外收入繳庫方式、程序是否合規(guī)，收入是否進入國庫同一賬戶，有無違規(guī)進入過渡戶或通過私設賬戶、“小金庫”截留、挪用財政收入等違規(guī)、違紀情況；未納入預算管理的行政事業(yè)性收費、預算外資金、財政專戶管理及“收支兩條線”管理是否合規(guī)等情況。其次要監(jiān)督國庫集中支付資金的真實性、合法性，看有無不按預算和程序支付或利用集中支付、集中核算之機，為某些部門開方便之門；有無一方面集中支付，另一方面一些資金又分散管理，使“集中支付”、“會計核算中心”有名無實等問題。另外，通過國庫集中支付的審計，改進和完善管理，促使此項制度健康運轉。

六、加強對政府采購的審計

實行政府采購是預算制度改革的一項重要內容，政府采購審計是加強預算管理，提高財政資金使用效益，從源頭上預防和治理腐敗的一項根本措施，也應作為預算執(zhí)行審計的重點。

七、加強對具有收入監(jiān)督和下?lián)苜Y金雙重職能的預算執(zhí)行單位的延伸審計。

這些單位不但資金量大、環(huán)節(jié)多、管理要求也相對要求較高。針對這種情況，一般

僅從相關賬目核對預算下?lián)芑蚴杖肷侠U情況，難以準確確定其完整性、正確性，必須在核對的基礎上對收入的性質、計算依據的準確性進行確認。一是核對賬目數字。將預算單位審計度年內所反映的收入、支出總額與財政部門的數據核對，并按照預算規(guī)定核對查證，對于兩個內的欠繳、欠撥情況進行詳細登記，從中發(fā)現(xiàn)截留、挪用財政性收入問題和財政性資金游離于財政

監(jiān)督之外的問題，以及隨意安排非預算項目支出的問題。二是對收入性質、計算基數的準確性進行確認?；煜斦再Y金的性質，為代收單位自身謀利益是近幾年出現(xiàn)的一種隱蔽性違紀行為。其主要手法是在第一環(huán)節(jié)改變資金原有的性質或人為調整應計收入的基數。這種違紀行為具有隱蔽、大額、容易造成國庫資金流失和產生腐敗的性質，如果不作進一步檢查核對是很難發(fā)現(xiàn)的。