第一篇：廣東省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)實(shí)施辦法

附件3：

廣東省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)辦法

第一條為了規(guī)范我省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量, 根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（試行）》，結(jié)合我省教育系統(tǒng)實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條本辦法所稱教育系統(tǒng)預(yù)算，是指各教育行政部門和單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

第三條本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，是指各教育行政部門和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱審計(jì)機(jī)構(gòu))依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)對(duì)本部門、本單位或下屬部門、單位預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

第四條 教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的目的，是有利于保證各教育行政部門和單位預(yù)算的執(zhí)行，促進(jìn)各部門、單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高教育資金的使用效益,保障教育系統(tǒng)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。

第五條審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)預(yù)算管理（編制、執(zhí)行及結(jié)果報(bào)告）的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

(二)預(yù)算編制的原則和方法及編制和審批的程序是否符合有關(guān)法規(guī)法規(guī)，預(yù)算編制是否堅(jiān)持“量入為出，收支平衡”的原則，預(yù)算編制的嚴(yán)肅性、公開(kāi)性如何；

(三)各項(xiàng)收入和支出是否按規(guī)定納入預(yù)算管理，收入預(yù)算是否堅(jiān)持穩(wěn)健原則，支出預(yù)算是否堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約等原則，是否編制超越本單位財(cái)力可能的赤字預(yù)算；

(四)預(yù)算調(diào)整的理由是否充分，預(yù)算調(diào)整的項(xiàng)目、數(shù)額是否明確，措施是否可行且附有相關(guān)說(shuō)明，預(yù)算調(diào)整是否符合部門和單位預(yù)算管理制度規(guī)定的程序，是否報(bào)經(jīng)部門和單位領(lǐng)導(dǎo)審定后執(zhí)行；

(五)是否定期對(duì)預(yù)算收支項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效分析。

第六條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)收入預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳款和其他收入（投資收益、利息收入等），是否納入部門和單位預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；

(二)應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額到位，有無(wú)隱瞞、截留、挪用、拖欠等問(wèn)題或設(shè)置“賬外賬”、“小金庫(kù)”等問(wèn)題；

(三)各項(xiàng)收入是否符合國(guó)家和上級(jí)主管部門的有關(guān)政策規(guī)定，各項(xiàng)收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、無(wú)證收費(fèi)、使用非法票據(jù)收費(fèi)、收費(fèi)不開(kāi)票據(jù)、收費(fèi)后不及時(shí)繳入部門或單位法定賬戶等亂收費(fèi)問(wèn)題；

(四)有無(wú)利用應(yīng)付及暫存、代管項(xiàng)目等過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問(wèn)題；

(五)各項(xiàng)收入的會(huì)計(jì)核算和資金管理是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。

第七條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)各項(xiàng)支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出是否按計(jì)劃執(zhí)行，有無(wú)超計(jì)劃開(kāi)支、虛列支出和以領(lǐng)代報(bào)等問(wèn)題，專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?；

(二)各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)虛報(bào)虛列、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題；

(三)各項(xiàng)支出的會(huì)計(jì)核算是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有無(wú)會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題；往來(lái)款項(xiàng)是否嚴(yán)格管理、及時(shí)清理，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬和被其他單位和個(gè)人占用等問(wèn)題；

(四)專項(xiàng)資金、代管經(jīng)費(fèi)支出是否按特定項(xiàng)目或用途?？顚Ｓ茫袩o(wú)擠占或虛列行為，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、準(zhǔn)確；

(五)有無(wú)利用應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存、代管項(xiàng)目等過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞支出或直接列支等問(wèn)題；

(六)各項(xiàng)支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益如何，有無(wú)損失浪費(fèi)等問(wèn)題。

第八條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)收入預(yù)算和支出預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況及其與計(jì)劃相比有何差異，原因何在；

(二)本部門、單位為保證預(yù)算的完成采取了哪些加強(qiáng)管理、增收節(jié)支的措施，這些措施是否合法、合規(guī)并有效；

(三)各項(xiàng)收入和支出是否真實(shí)、合法、合理，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，有無(wú)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題；

(四)預(yù)算執(zhí)行的效果如何，按照經(jīng)費(fèi)自給率、預(yù)算收支完成率、人員

支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、生均支出增減率以及根據(jù)本部門、本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置的財(cái)務(wù)績(jī)效分析指標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)分析的結(jié)果如何。

第九條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)時(shí)可采取事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)的方式：

(一)事前審計(jì)：主要檢查和審核財(cái)務(wù)部門制訂的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃、方案、預(yù)算收支是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)方針、政策和規(guī)章制度，是否符合經(jīng)濟(jì)效益最大化的原則。

(二)事中審計(jì)：主要是了解和掌握財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的不足與偏差，及時(shí)采取措施，幫助解決財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題，為實(shí)現(xiàn)資金效益最大化目標(biāo)提出修正意見(jiàn)。

(三)事后審計(jì)：主要是檢查財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果的真實(shí)性、合法性和效益性，審查財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)方針、政策和規(guī)章制度，審查是否最大限度地節(jié)約資金，是否在有限資金約束下取得最大的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)其效益指標(biāo)是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)和預(yù)期的效果。

第十條本辦法由廣東省教育廳負(fù)責(zé)解釋。

第十一條本辦法自2007年1月1日起施行。

第二篇：合肥工業(yè)大學(xué)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)實(shí)施辦法

合肥工業(yè)大學(xué)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)實(shí)施辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)學(xué)校預(yù)算的管理和監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》以及《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》（教財(cái)[2015]2號(hào)）等相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的預(yù)算，是指學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。預(yù)算分收入預(yù)算和支出預(yù)算。

第三條 本辦法所稱的決算，是指學(xué)校根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果而編制的財(cái)務(wù)決算報(bào)告，包括決算報(bào)表和決算文字說(shuō)明。決算是反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況、收支情況和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的書面總結(jié)文件。

第四條 本辦法所稱的預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)，是指由學(xué)校審計(jì)處依法獨(dú)立對(duì)預(yù)算執(zhí)行與決算的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)。

第五條 預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)的目的，是有利于保證學(xué)校預(yù)算的嚴(yán)肅性，促進(jìn)積極組織收入，合理安排支出，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，為保障學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展提供服務(wù)。

第六條 本辦法適用于校本部（含宣城校區(qū)）及獨(dú)立核算非法人事業(yè)單位。

第二章 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

第七條 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是對(duì)學(xué)校預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行情況、支出預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審查。

第八條 預(yù)算管理審計(jì)內(nèi)容

（一）預(yù)算管理中的內(nèi)部控制制度和各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是否健全、有效。

（二）預(yù)算編制是否堅(jiān)持“量入為出，收支平衡”的原則，收入預(yù)算是否貫徹積極可靠、穩(wěn)定增長(zhǎng)的原則，支出預(yù)算是否貫徹統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則；預(yù)算編制的方法是否符合國(guó)家、上級(jí)主管部門及學(xué)校的相關(guān)規(guī)定。

（三）預(yù)算方案的編制是否真實(shí)、合法、有效；是否編制超越學(xué)校財(cái)力的赤字預(yù)算；預(yù)算是否按照規(guī)定程序?qū)徟?；預(yù)算經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定時(shí)間足額下達(dá)。

（四）預(yù)算調(diào)整有無(wú)確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項(xiàng)目、金額、實(shí)施方案及有關(guān)情況說(shuō)明，預(yù)算調(diào)整是否編制調(diào)整方案，是否按規(guī)定程序上報(bào)審批后執(zhí)行。

（五）預(yù)算支出有無(wú)隨意增減項(xiàng)目或項(xiàng)目之間隨意調(diào)劑使用情況。

第九條 收入預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)內(nèi)容

（一）各項(xiàng)收入，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入，是否全部納入預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

（二）各項(xiàng)收入是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)隱瞞、少列收入、推遲或提前確認(rèn)收入行為；各項(xiàng)收入的款項(xiàng)是否及時(shí)足額到位。

（三）是否按預(yù)算目標(biāo)積極組織收入，有上繳任務(wù)的單位或部門是否按規(guī)定及時(shí)、足額上繳預(yù)算收入，有無(wú)截留、挪用、拖欠預(yù)算收入或私設(shè)“小金庫(kù)”行為。

（四）收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否報(bào)經(jīng)有關(guān)物價(jià)部門、教育部主管部門批準(zhǔn)或報(bào)備，有無(wú)擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)不開(kāi)票據(jù)等亂收費(fèi)問(wèn)題；是否貫徹“收支兩條線”原則。

（五）收入的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)。有無(wú)利用應(yīng)付及暫存、代管項(xiàng)目等過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問(wèn)題。

第十條 支出預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)內(nèi)容

（一）各項(xiàng)支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、基本建設(shè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出、其他支出分類是否準(zhǔn)確、合理；是否嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，有無(wú)預(yù)算外或超預(yù)算等問(wèn)題。

（二）支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、上級(jí)主管部門和學(xué)校有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，是否存在擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍和提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的行為；支出的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、準(zhǔn)確，有無(wú)利用應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存、代管項(xiàng)目等過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞支出或直接列收列支等問(wèn)題。

（三）各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，有無(wú)隨意改變支出的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價(jià)方法，多列、不列或少列支出；支出中有無(wú)虛列支出、以領(lǐng)代報(bào)的現(xiàn)象，有無(wú)擠占、挪用、損失浪費(fèi)、濫發(fā)錢物、變相對(duì)外投資等行為。

（四）專項(xiàng)資金是否設(shè)立專門賬戶進(jìn)行管理，是否做到按預(yù)算編制和批復(fù)口徑專款專用，有無(wú)擠占或挪用行為。

第十一條 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果審計(jì)內(nèi)容

（一）收入預(yù)算和支出預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，與計(jì)劃有何差異及差異存在的原因。

（二）分析預(yù)算執(zhí)行的效果，各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)算完成情況、各類支出占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率等情況，資源的使用效率如何。

（三）項(xiàng)目支出的效益如何，是否達(dá)到立項(xiàng)的預(yù)期目標(biāo)；分析存在專項(xiàng)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的原因，針對(duì)問(wèn)題提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議，加快專項(xiàng)資金的使用。

（四）為確保預(yù)算完成制定了哪些切實(shí)可行的措施，這些措施是否合法、有效。

第三章 決算審計(jì)

第十二條 決算審計(jì)是對(duì)決算報(bào)告及其資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

第十三條 決算報(bào)表審計(jì)內(nèi)容

決算報(bào)告編制的原則、方法和時(shí)限是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和上級(jí)主管部門的要求；報(bào)表的內(nèi)容是否完整、賬表是否一致，表中數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)；文字說(shuō)明部分涵蓋范圍是否齊全，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，能否恰當(dāng)?shù)姆从硨W(xué)校的財(cái)務(wù)狀況、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。

第十四條 資產(chǎn)審計(jì)內(nèi)容

（一）資產(chǎn)的存在是否真實(shí)、完整，管理是否安全，變動(dòng)是否合規(guī)，計(jì)價(jià)是否合理、正確，有無(wú)隨意改變資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和

計(jì)價(jià)方法，有無(wú)虛列、不列或少列資產(chǎn)的行為。

（二）貨幣資金管理是否符合規(guī)定；應(yīng)收及暫付款、借出款的變化是否真實(shí)、合法，是否做到及時(shí)清理，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬等問(wèn)題；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、管理和使用是否真實(shí)、合法、安全，購(gòu)置有無(wú)計(jì)劃和審批手續(xù)；對(duì)外投資是否進(jìn)行可行性研究。

第十五條 負(fù)債審計(jì)內(nèi)容

負(fù)債的形成、存在是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)隨意改變負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法，虛列、多列、不列或者少列負(fù)債的行為；對(duì)各類負(fù)債的分類和會(huì)計(jì)核算是否合理、合規(guī)；對(duì)負(fù)債的清理結(jié)算是否及時(shí)，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象；舉債對(duì)學(xué)校的發(fā)展是否存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十六條 凈資產(chǎn)審計(jì)內(nèi)容

凈資產(chǎn)的存在、發(fā)生是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)隨意改變凈資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法；各項(xiàng)結(jié)余的分類是否合理、合規(guī)，經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余是否單獨(dú)反映，會(huì)計(jì)核算與處理是否符合規(guī)定；結(jié)余分配是否符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定；事業(yè)基金和專業(yè)基金的設(shè)置、分類、變化是否準(zhǔn)確、合規(guī)，會(huì)計(jì)核算與使用是否符合規(guī)定。

第十七條 收入、支出審計(jì)內(nèi)容，比照預(yù)算執(zhí)行審計(jì)有關(guān)內(nèi)容執(zhí)行。

第四章 審計(jì)方式與程序

第十八條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)的方式和時(shí)間：

（一）事前參與：在編制預(yù)算期間，主動(dòng)了解財(cái)務(wù)部編制預(yù)

算的情況，掌握關(guān)于預(yù)算編制的最新動(dòng)態(tài)和要求，為事中和事后審計(jì)打下基礎(chǔ)。

（二）事中審計(jì)：審計(jì)部門將不定期地對(duì)當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況的進(jìn)度進(jìn)行專項(xiàng)檢查和抽查審計(jì)，針對(duì)在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出合理的意見(jiàn)和建議。

（三）事后審計(jì)：每年年初對(duì)上年的預(yù)算執(zhí)行情況、決算情況進(jìn)行審計(jì)，全面評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)性、合法性和效益性。

第十九條 審計(jì)處根據(jù)批準(zhǔn)的工作計(jì)劃安排兩名及以上審計(jì)人員組建審計(jì)小組，根據(jù)審計(jì)的目標(biāo)擬定審計(jì)方案，并向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，取得相關(guān)資料和有關(guān)證明材料，編制審計(jì)工作底稿。被審計(jì)單位在接到審計(jì)通知書之日起十個(gè)工作日內(nèi)提供下列資料：

1．有關(guān)預(yù)決算編制、管理的規(guī)定、辦法和制度； 2．學(xué)校審查批準(zhǔn)的預(yù)算； 3．預(yù)算調(diào)整方案及批準(zhǔn)文件等；

4．被審計(jì)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行分析等，如遇特殊情況可追溯到以前；

5．各項(xiàng)撥款通知單、撥款對(duì)賬單和銀行對(duì)賬單； 6．被審計(jì)編制的財(cái)務(wù)決算和財(cái)務(wù)報(bào)告；

7．與預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的其他資料，如收費(fèi)依據(jù)和收費(fèi)票據(jù)等；

8．審計(jì)人員認(rèn)為需要的其他資料。

第二十條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)了解預(yù)算執(zhí)行與決算相關(guān)的情況和內(nèi)部控制制度。實(shí)施審計(jì)時(shí)，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，審

查賬表、文件資料等方法，取得相關(guān)證明材料，完整、準(zhǔn)確地填寫審計(jì)工作底稿。

第二十一條 審計(jì)終結(jié)，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作底稿，綜合分析后提出審計(jì)報(bào)告，書面征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起10日內(nèi)，將書面意見(jiàn)送交審計(jì)部門，逾期即視為無(wú)異議。

第二十二條 審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位反饋的書面意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究，如有必要可以修改審計(jì)報(bào)告，連同被審計(jì)單位的書面意見(jiàn)一并送審計(jì)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核后，報(bào)送主管校領(lǐng)導(dǎo)審批。審計(jì)報(bào)告根據(jù)需要抄送被審計(jì)單位和其他相關(guān)部門。

第二十三條 被審計(jì)單位對(duì)已明確批示的審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議，必須落實(shí)和處理。審計(jì)處應(yīng)對(duì)落實(shí)整改情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，檢查被審計(jì)單位采納審計(jì)意見(jiàn)和對(duì)審計(jì)建議的執(zhí)行情況及結(jié)果，必要時(shí)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

第二十四條 審計(jì)處對(duì)辦理結(jié)束的預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)檔案管理規(guī)定做好立卷歸檔工作。

第五章 附則

第二十五條 本辦法由黨委常委會(huì)授權(quán)審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第三篇：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方案

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方案

篇一：財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案（2446字）

20XX市本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)工作，嚴(yán)格履行財(cái)政審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《安徽省預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》，結(jié)合我市實(shí)際及局20XX財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方案制定審計(jì)小組實(shí)施方案。

一、審計(jì)目標(biāo)

20XX年財(cái)政“同級(jí)審”工作目標(biāo)是：堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，以促進(jìn)落實(shí)積極財(cái)政政策的各項(xiàng)政策措施，加強(qiáng)財(cái)政管理、完善預(yù)算制度、規(guī)范資金分配行為、提高財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)。積極探索財(cái)政審計(jì)大格局，進(jìn)一步推動(dòng)公共財(cái)政體系的建立，從體制機(jī)制層面分析原因，提出加強(qiáng)管理、進(jìn)一步深化財(cái)政管理制度改革的意見(jiàn)和建議，為**經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

二、審計(jì)對(duì)象和范圍

1、審計(jì)對(duì)象：本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)象包括：市財(cái)政、國(guó)投公司、地稅局和金庫(kù)。開(kāi)發(fā)區(qū)和園區(qū)審計(jì)對(duì)象包括：開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、建投公司、河瀝園區(qū)、港口生態(tài)園區(qū)。部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)象包括：市住建委、交通局、發(fā)改委、科技局、規(guī)劃局、旅游局、商務(wù)局和藥監(jiān)局。

2、審計(jì)范圍：市本級(jí)20XX預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，必要時(shí)可向前后追溯和延伸。

三、審計(jì)時(shí)間和人員安排

審計(jì)組由八名同志組成，**任組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)全面組織協(xié)調(diào)工作。王黎任主審，成員有**組成。審計(jì)分二個(gè)階段：

（一）春節(jié)前階段。

審計(jì)組于20XX年12月10日到各被審計(jì)單位開(kāi)展審前調(diào)查工作，年底前完成調(diào)查工作并明確各部門的審計(jì)重點(diǎn)，20XX年1 月10日組成四組同時(shí)進(jìn)點(diǎn)開(kāi)展對(duì)四部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)，春節(jié)前完成實(shí)施階段工作，三個(gè)審計(jì)小組分工如下：

1、審計(jì)一組。**負(fù)責(zé)對(duì)藥監(jiān)局的審計(jì)，**任主審。

2、審計(jì)二組。**負(fù)責(zé)對(duì)商務(wù)局的審計(jì)，**任主審。

3、審計(jì)三組。**負(fù)責(zé)對(duì)旅游局和商務(wù)局的審計(jì)，**任旅游局主審，**任商務(wù)局主審。

（二）春節(jié)后階段。

20XX年2月21日分成二個(gè)組同時(shí)開(kāi)展對(duì)市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)。

1、市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行、開(kāi)發(fā)區(qū)和港口工業(yè)園區(qū)審計(jì)組。由**組成，**任本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組和港口園區(qū)主審，并負(fù)責(zé)對(duì)大預(yù)算的審計(jì)；**任開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)組主審，并負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)投公司、政府債務(wù)、政府非稅收入、建投公司和河瀝園區(qū)的審計(jì)；**任地稅和金庫(kù)審計(jì)主審，并負(fù)責(zé)對(duì)專項(xiàng)資金和開(kāi)發(fā)區(qū)各部門的審計(jì)。

2、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組。由**三人組成，**負(fù)責(zé)對(duì)住建委和科技局的審計(jì)，**負(fù)責(zé)對(duì)交通局和發(fā)改委的審計(jì)。

6月10日前完成各自項(xiàng)目的審計(jì)分報(bào)告，6月底完成審計(jì)結(jié)果報(bào)告的草擬工作，7月10日前完成審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)工作，7月中旬向市政府匯報(bào)，然后經(jīng)市政府授權(quán)提交市人大常委會(huì)審議。

四、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

(一)、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容。

1、對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)。一要圍繞公共財(cái)政的公共性開(kāi)展審計(jì)，關(guān)注科技、教育、衛(wèi)生、社會(huì)保障等普惠制資金的規(guī)模、比重。二要圍繞公共財(cái)政的民本性開(kāi)展審計(jì)，關(guān)注公共利益，關(guān)注人民群眾的福祉，關(guān)注與群眾利益密切相關(guān)的專項(xiàng)資金的審計(jì)。三要圍繞公共財(cái)政的效益性開(kāi)展審計(jì)。20XX財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)主要涉及市財(cái)政局內(nèi)設(shè)科室有：預(yù)算科、行財(cái)科、社?？啤⑥r(nóng)財(cái)科、經(jīng)建科等五個(gè)科室及市農(nóng)村局、非稅局（含國(guó)資科）、農(nóng)發(fā)局等三個(gè)單位。

2、對(duì)國(guó)投公司的審計(jì)。重點(diǎn)摸清政府債務(wù)情況，分析債務(wù)結(jié)構(gòu)層次，檢查國(guó)投公司資金籌集、管理、使用和項(xiàng)目計(jì)劃完成情況，有針對(duì)性提出防范、化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理性建議。

目。

4、對(duì)政府非稅收入的審計(jì)。重點(diǎn)審查政府非稅收入管理部門及預(yù)算單位各項(xiàng)非稅收入是否及時(shí)足額交入專戶，有無(wú)截留坐支等問(wèn)題。國(guó)有資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定、處置是否規(guī)范合法、有償使用收入是否繳入財(cái)政。

5、對(duì)地稅局征管的審計(jì)。延伸調(diào)查2個(gè)基層稅務(wù)所檢查基層稅收增長(zhǎng)緩慢的原因。

6、對(duì)國(guó)庫(kù)的審計(jì)。檢查國(guó)庫(kù)辦理本級(jí)預(yù)算收入的收納、劃分、留解和預(yù)算支出的撥付及辦理退庫(kù)的合法性、真實(shí)性；重點(diǎn)檢查有無(wú)違反預(yù)算管理和財(cái)政法規(guī)的退庫(kù)、轉(zhuǎn)移預(yù)算資金等問(wèn)題。

7、對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)的審計(jì)。重點(diǎn)檢查開(kāi)發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)預(yù)算安排及執(zhí)行情況，融資平臺(tái)融資情況，土地出讓金、建設(shè)資金、補(bǔ)償資金的征收管理使用情況，對(duì)拆遷、征地、補(bǔ)償、土地出讓、工程建設(shè)等情況延伸審計(jì)一至二個(gè)相關(guān)村、組。

(二)、對(duì)本級(jí)各部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容

1、部門向所屬單位批復(fù)預(yù)算和預(yù)算變化執(zhí)行。

2、有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門、單位上繳預(yù)算資金情況。

3、預(yù)算支出執(zhí)行情況。

4、預(yù)算支出的事業(yè)成果和資金使用效益。

5、預(yù)算資金管理制度的建立和執(zhí)行情況。

6、重點(diǎn)檢查民生資金的分配、管理和使用情況。住建委重點(diǎn)審計(jì)拆遷和房管廉租房資金等管理、使用和分配情況；交通局重點(diǎn)審計(jì)工程建設(shè)及項(xiàng)目資金等分配、管理和使用情況；發(fā)改委重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目收費(fèi)和鐵路辦項(xiàng)目資金等管理、使用情況；規(guī)劃局重點(diǎn)審計(jì)規(guī)劃項(xiàng)目資金使用情況；旅游局重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目專項(xiàng)資金管理、使用情況；科技局重點(diǎn)科技專項(xiàng)資金分配、管理、使用情況；商務(wù)局重點(diǎn)審計(jì)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)拍租資金管理、使用情況，改制資金的管理、使用情況；藥監(jiān)局重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算執(zhí)行等情況。

五、工作要求

（一）堅(jiān)持“圍繞中心，突出重點(diǎn)”的原則。審計(jì)組成員要根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)時(shí)間要求開(kāi)展工作，每位主審都要及時(shí)編制各自負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案，突出審計(jì)重點(diǎn)和工作目標(biāo)，堅(jiān)持在真實(shí)性、合法性基礎(chǔ)上突出效益審計(jì)。

（二）嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，保守審計(jì)工作秘密。要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)人員審計(jì)工作紀(jì)律，做到依法審計(jì)，廉潔自律，同時(shí)審計(jì)過(guò)程中要做到實(shí)事求是、客觀公正，并嚴(yán)格保守工作秘密。

（三）創(chuàng)新審計(jì)方法，開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)。今年我們要積極開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，選擇市本級(jí)、開(kāi)發(fā)區(qū)、地稅和金庫(kù)作為計(jì)算機(jī)審計(jì)，由**負(fù)責(zé)，通過(guò)開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)來(lái)促進(jìn)、鍛煉和提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)能力。

（四）做好審計(jì)提煉，提升工作成果。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要善于從制度和體制層面思考原因，提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議，以審計(jì)信息和送閱材料等多種形式向市領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，為市政府決策諫言獻(xiàn)策。

20XX年2月14日 篇二：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案（4717字）

20XX年審計(jì)計(jì)劃安排，為做好縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》的規(guī)定，制定本工作方案。

一、指導(dǎo)思想

20XX年縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作要以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，牢固樹立科學(xué)審計(jì)理念，緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，堅(jiān)持“揭露問(wèn)題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高績(jī)效”的總體思路，以規(guī)范預(yù)算管理，推動(dòng)財(cái)稅體制改革，促進(jìn)建立公共財(cái)政體系，保障財(cái)政安全和提高財(cái)政績(jī)效水平為目標(biāo)。按照審計(jì)工作“二十字” 方針，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件的揭露與查處，不斷改進(jìn)審計(jì)方式方法，不斷提升審計(jì)質(zhì)量和水平，在更高起點(diǎn)、更高層面上發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，當(dāng)好公共財(cái)政“衛(wèi)士”，為我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展服務(wù)。

二、審計(jì)工作目標(biāo)

以縣人大批準(zhǔn)的20XX縣本級(jí)預(yù)算為主線，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性審計(jì)為基礎(chǔ)，以加強(qiáng)財(cái)政管理、完善預(yù)算制度、規(guī)范資金分配、提高財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金和重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。擴(kuò)大一級(jí)預(yù)算單位的審計(jì)覆蓋面，延伸審計(jì)二、三級(jí)預(yù)算單位；以縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為重點(diǎn)，關(guān)注各項(xiàng)財(cái)政支出改革政策、措施落實(shí)情況，關(guān)注財(cái)政資金的分配管理情況，關(guān)注是否存在重大違法違規(guī)問(wèn)題，關(guān)注財(cái)政資金使用效益情況，揭露政府性資金收、支、管、用等流程控制環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，嚴(yán)肅查處各類違法違規(guī)、損失浪費(fèi)、資金使用效益低下問(wèn)題，促進(jìn)完善財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制、管理制度和制度運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，提高財(cái)政資金使用效益，完善公共財(cái)政體系，促進(jìn)公共服務(wù)均等化，充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行“免疫系統(tǒng)”的功能。

三、審計(jì)范圍

主要是對(duì)20XX縣本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)，必要時(shí)將追溯相關(guān)或延伸審計(jì)有關(guān)單位。

四、審計(jì)對(duì)象

（一）縣財(cái)政局組織實(shí)施的20XX縣本級(jí)財(cái)政收支預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)。

（二）縣地稅局20XX年稅收征收管理審計(jì)。

（三）縣林業(yè)局與縣衛(wèi)生局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（審計(jì)內(nèi)容包含20XX年預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)）。

（四）對(duì)政府投資建設(shè)的相關(guān)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

五、審計(jì)的主要內(nèi)容與重點(diǎn)

（一）縣財(cái)政局具體組織預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)

以促進(jìn)落實(shí)積極財(cái)政政策的各項(xiàng)政策措施，加強(qiáng)財(cái)政管理、維護(hù)財(cái)政安全、推動(dòng)建立完整的政府預(yù)算體系、提高財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)，重點(diǎn)對(duì)預(yù)算管理、資金分配及預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的合規(guī)、合法性和財(cái)政資金的安全性進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容包括：

1、預(yù)算的編制、批復(fù)、調(diào)整是否合法、合規(guī)。

2、收入預(yù)算執(zhí)行。重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算收入是否及時(shí)納入當(dāng)期核算，有無(wú)為完成預(yù)算收入任務(wù)而虛增收入，或?qū)⒈酒谑杖爰{入下期而隱瞞預(yù)算收入；應(yīng)納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入是否全額納入預(yù)算管理，有無(wú)越權(quán)減免、帳外存放等問(wèn)題。特別關(guān)注土地出讓金、國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、國(guó)有資產(chǎn)出讓與收益等非稅性收入，有無(wú)應(yīng)收未收、體外循環(huán)問(wèn)題。

3、支出預(yù)算執(zhí)行。重點(diǎn)檢查財(cái)政預(yù)算撥款是否按預(yù)算、按計(jì)劃、按進(jìn)度撥付，有無(wú)超預(yù)算、超進(jìn)度撥款問(wèn)題；檢查財(cái)政部門預(yù)留的各項(xiàng)待下達(dá)支出落實(shí)情況，有無(wú)擅自調(diào)劑使用、未及時(shí)下?lián)艿接嘘P(guān)單位和項(xiàng)目；檢查財(cái)政各項(xiàng)預(yù)算支出追加追減事項(xiàng)是否合理，追加理由依據(jù)是否充足，核批手續(xù)是否符合政策規(guī)定和有關(guān)管理要求，有無(wú)存在撥人情款和假公濟(jì)私行為；檢查上級(jí)財(cái)政下達(dá)的各項(xiàng)?？?，是否按規(guī)定用途及時(shí)落實(shí)到有關(guān)單位和項(xiàng)目，有無(wú)挪作它用的問(wèn)題。

4、應(yīng)納入財(cái)政預(yù)算和非稅收入管理的資金是否按規(guī)定及時(shí)繳庫(kù)。

5、對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付及收支兩條線管理等財(cái)政改革制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

6、對(duì)財(cái)政部門內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控制度是否健全和嚴(yán)格執(zhí)行。

7、根據(jù)審計(jì)實(shí)施情況，對(duì)部分預(yù)算執(zhí)行單位和資金進(jìn)行重點(diǎn)延伸審計(jì)。

（二）縣地稅局稅收征收管理審計(jì)

圍繞促進(jìn)依法治稅，強(qiáng)化征管和服務(wù)，堵塞漏洞和增收節(jié)支工作，20XX年對(duì)地稅局稅收征收管理審計(jì)的主要內(nèi)容是：

1.稅收收入計(jì)劃完成情況。檢查稅收計(jì)劃和各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況。審計(jì)地稅部門是否依照法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收各項(xiàng)稅金。

2.稅收政策執(zhí)行和稅收征收管理情況。檢查稅收征管中是否存在漏征漏管，是否存在違規(guī)減免稅，是否存在有稅不征和征收“過(guò)頭稅”，以及混級(jí)混庫(kù)等情況，檢查代征代扣手續(xù)費(fèi)的安排、管理、使用情況。

3.稅收征管制度運(yùn)行情況。審查各項(xiàng)稅收征管制度是否合理、完善，稅收征管的各項(xiàng)內(nèi)控制度是否健全、有效，有無(wú)存在漏洞，檢查稅收稽查執(zhí)法質(zhì)量和稅收征管信息管理系統(tǒng)運(yùn)行情況。

4.稅務(wù)部門代開(kāi)發(fā)票管理情況。主要檢查地稅部門代開(kāi)發(fā)票的依據(jù)是否齊全、內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)，應(yīng)征收的稅款是否按規(guī)定征收。重點(diǎn)檢查有無(wú)因稅務(wù)部門管理制度不健全，而為相關(guān)單位通過(guò)以虛假緊急事項(xiàng)代開(kāi)發(fā)票套取資金建立“小金庫(kù)”提供方便的問(wèn)題。

（三）縣本級(jí)部門預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支情況審計(jì)

以揭示和反映普遍性、規(guī)律性問(wèn)題，促進(jìn)深化部門預(yù)算改革和加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理，提高部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的整體質(zhì)量和效果為目標(biāo)，重點(diǎn)揭示部門預(yù)算與執(zhí)行的主要差異和形成原因，審查預(yù)算變化依據(jù)是否充分，并對(duì)部門決算編報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性發(fā)表總體意見(jiàn)；揭示預(yù)算執(zhí)行中基本支出與項(xiàng)目支出相互混淆，導(dǎo)致基本支出標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、決算編報(bào)不真實(shí)、不完整的情況；揭示“會(huì)議費(fèi)”與“三公經(jīng)費(fèi)”不夠規(guī)范與細(xì)化等問(wèn)題。重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

1．預(yù)算編制情況。一是審查財(cái)政撥款收入、非稅收入等預(yù)算編制是否完整、真實(shí)。二是審查基本支出、項(xiàng)目支出、政府性基金支出預(yù)算編制是否明細(xì)、真實(shí)、合規(guī)。三是審查20XX年末賬面結(jié)余資金是否全部納入20XX年預(yù)算。

2．預(yù)算批復(fù)及分配情況。審查具有二次分配職能的部門有無(wú)未按規(guī)定及時(shí)批復(fù)預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)自行調(diào)整預(yù)算，預(yù)算資金分配不及時(shí)，違規(guī)撥付預(yù)算資金，截留、挪用預(yù)算資金，截留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿念A(yù)算資金等。

3．預(yù)算支出情況。按照財(cái)政批復(fù)的預(yù)算，一是審查基本支出是否合規(guī)，有無(wú)擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、虛列支出、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整基本支出預(yù)算等。二是審查項(xiàng)目支出是否合規(guī)，有無(wú)未按規(guī)定執(zhí)行項(xiàng)目支出預(yù)算，有無(wú)擠占挪用項(xiàng)目資金。三是審查當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出，關(guān)注會(huì)議費(fèi)、“三公經(jīng)費(fèi)”的支出和比例。

4．非稅收入收繳管理情況。一是審查有關(guān)項(xiàng)目的收費(fèi)依據(jù)，收費(fèi)許可證規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、范圍，是否存在亂收費(fèi)等。二是抽查收費(fèi)票據(jù)和繳款憑證，審查收入是否嚴(yán)格執(zhí)行“票款分離”、“收支兩條線”、上繳財(cái)政。三是審查各項(xiàng)收入是否真實(shí)、完整，有無(wú)賬外賬、有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖霋焱鶃?lái)賬等。

5.部門財(cái)政財(cái)務(wù)管理內(nèi)控情況。一是關(guān)注部門預(yù)算管理、資金使用、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理等內(nèi)部控制制度是否健全；二是關(guān)注各項(xiàng)制度在決策和執(zhí)行過(guò)程中是否到位、有效；三是關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等基礎(chǔ)工作是否扎實(shí)、規(guī)范。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)《將樂(lè)縣領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案》規(guī)定組織實(shí)施。

（五）政府投資的基建項(xiàng)目審計(jì)。主要審查項(xiàng)目建設(shè)程序是否合法合規(guī)，是否落實(shí)項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、合同管理制；審查項(xiàng)目資金來(lái)源是否合法，資金是否落實(shí)，是否按計(jì)劃及時(shí)到位，資金使用是否合規(guī)，有無(wú)侵占、挪用等問(wèn)題；審查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題；審查工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性，有無(wú)將不合法的費(fèi)用擠入待攤費(fèi)用，建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對(duì)建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否準(zhǔn)確；審查施工單位有無(wú)非法轉(zhuǎn)包工程，工程價(jià)款結(jié)算是否合法，有無(wú)偷工減料，高估冒算，虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問(wèn)題。

6、跟蹤檢查上一年審計(jì)決定與審計(jì)報(bào)告的落實(shí)和整改情況

對(duì)上審計(jì)查出問(wèn)題的糾正和整改情況進(jìn)行跟綜檢查，要根據(jù)審計(jì)決定逐條落實(shí)。對(duì)未落實(shí)審計(jì)決定的，要分析具體原因，并提出采取措施的具體意見(jiàn)。

對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題和建議被審計(jì)單位是否已經(jīng)糾正和采納。要評(píng)價(jià)和反映被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)建議制定的各項(xiàng)規(guī)章制度的運(yùn)行情況和成效。

六、審計(jì)的組織、分工與時(shí)間安排

（一）審計(jì)組織 20XX年縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實(shí)施、統(tǒng)一調(diào)度”的原則。各業(yè)務(wù)股室全員參加，按審計(jì)程序組織實(shí)施。

（二）審計(jì)分工

1.縣財(cái)政局組織實(shí)施的20XX縣本級(jí)財(cái)政收支預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)由郭天玉（主審）、陳敏完成。

2、縣林業(yè)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（含20XX年預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)內(nèi)容）由廖加寶（主審）、陳涓完成。

3、縣地稅局稅收征收管理審計(jì)（劉懷寧主審）、縣衛(wèi)生局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（含20XX年預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)內(nèi)容，陳雄主審）由劉懷寧、陳雄完成。

4、相關(guān)政府投資項(xiàng)目審計(jì)由政府投資審計(jì)中心組織完成（具體項(xiàng)目另行安排）。

5、“兩個(gè)報(bào)告”由陳敏負(fù)責(zé)起草完成。

（三）時(shí)間安排

1.第一階段，從20XX年2 月 18日至2月22日，各審計(jì)組組織學(xué)習(xí)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)與業(yè)務(wù)知識(shí)。

2.第二階段，從20XX年2月25日開(kāi)始，各審計(jì)組按照項(xiàng)目分工，開(kāi)展審前調(diào)查工作，摸清全面情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，并按照項(xiàng)目分工，根據(jù)審前調(diào)查情況，制定審計(jì)實(shí)施方案，組織項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，于 4月25日前向陳敏提交對(duì)外審計(jì)報(bào)告。政府投資審計(jì)中心同期向陳敏提交20XX年7月至20XX年4月底審結(jié)的相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)綜合報(bào)告。

3.第三階段，陳敏根據(jù)各審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告與中心提交的綜合報(bào)告進(jìn)行匯總，并于5月15日前將草擬好的20XX縣本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果報(bào)告與審計(jì)工作報(bào)告同時(shí)提交局機(jī)關(guān)，由局機(jī)關(guān)組織召開(kāi)局務(wù)會(huì)討論審理“兩個(gè)報(bào)告”后，將“兩個(gè)報(bào)告”同時(shí)上報(bào)縣人民政府審定。

七、審計(jì)工作要求

（一）統(tǒng)一思想，增強(qiáng)全局意識(shí)。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)，是國(guó)家審計(jì)永恒的主題。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)作為整個(gè)審計(jì)工作的重中之重，政策性強(qiáng)、內(nèi)容復(fù)雜、涉及面廣、要求高。因此，要增強(qiáng)全局意識(shí)，服從大局，齊心協(xié)力，扎實(shí)有效的開(kāi)展工作。要精心組織，及時(shí)溝通，配合連動(dòng)，真正形成一個(gè)既有分工、又有合作的整體，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的“一體化”，不斷提高審計(jì)成效，推動(dòng)今年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作達(dá)到一個(gè)新的高度。

（二）搞好審前調(diào)查，編制操作性較強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案。各審計(jì)組要開(kāi)展深入細(xì)致的審前調(diào)查，在把握總體的基礎(chǔ)上，結(jié)合部門自身特點(diǎn)，摸清容易出現(xiàn)問(wèn)題的項(xiàng)目、資金和財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，找準(zhǔn)重點(diǎn)抽查單位，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案要做到：審計(jì)目標(biāo)明確、審計(jì)重點(diǎn)突出、分工詳細(xì)合理、時(shí)間安排周密、審計(jì)方法適用。

（三）規(guī)范實(shí)施，把握重點(diǎn)，確保質(zhì)量。一是要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)署6號(hào)令等有關(guān)規(guī)定，規(guī)范審計(jì)行為，切實(shí)提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和文書質(zhì)量。二是要認(rèn)真學(xué)習(xí)和把握工作方案中確定的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，做到全面審計(jì)、突出重點(diǎn)。三是對(duì)每個(gè)部門單位的審計(jì)，要緊緊圍繞預(yù)算執(zhí)行，搞好與財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，確保審深審?fù)笇徣?，確保審計(jì)質(zhì)量。

（四）強(qiáng)化成果意識(shí)，提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的宏觀效能。要按照“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，規(guī)范管理，促進(jìn)改革”的總體要求，在查處違規(guī)違紀(jì)行為的同時(shí)，注重發(fā)現(xiàn)影響改革深化和預(yù)算執(zhí)行的突出問(wèn)題，進(jìn)行綜合分析，加大從制度、機(jī)制、管理上分析研究問(wèn)題的力度，提出促進(jìn)完善財(cái)政管理體制的意見(jiàn)和建議，切實(shí)提高“兩個(gè)報(bào)告”的成效。

（五）嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律。審計(jì)人員要牢固樹立廉潔奉公意識(shí)，堅(jiān)定理想信念，增強(qiáng)紀(jì)律觀念和法制觀念，嚴(yán)格遵守廉政紀(jì)律，嚴(yán)格要求、嚴(yán)格管理、嚴(yán)格監(jiān)督，自覺(jué)維護(hù)好審計(jì)機(jī)關(guān)的良好形象，保質(zhì)保量地完成好今年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作任務(wù)。篇三：預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支審計(jì)工作方案（3783字）

賦予的審計(jì)職責(zé)，組織開(kāi)展好20XX縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，根據(jù)我局審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排及《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，結(jié)合我縣實(shí)際制定本工作方案。

一、工作目標(biāo)

20XX縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作以規(guī)范預(yù)算管理、提高財(cái)政績(jī)效水平為目標(biāo)。一是服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，加強(qiáng)對(duì)民生資金的審計(jì)監(jiān)督，關(guān)注宏觀調(diào)控政策落實(shí)情況和投入資金的使用監(jiān)督，注重從體制、機(jī)制、制度層面和政策執(zhí)行方面揭示和反映問(wèn)題，并提出合理化建議，促進(jìn)提高財(cái)政資金使用效益，有效發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功能。二是緊扣預(yù)算執(zhí)行這一主題，以預(yù)算執(zhí)行為主線，以政府性資金為主要內(nèi)容，財(cái)政專項(xiàng)資金為重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金分配、使用和管理情況的監(jiān)督，強(qiáng)化預(yù)算約束，深化審計(jì)內(nèi)容，反映縣級(jí)預(yù)算資金分配、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和財(cái)政改期進(jìn)程中的突出問(wèn)題，從宏觀性、效益性角度提出對(duì)策建議，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的建設(shè)性作用，保障財(cái)政資金依法有效使用。

二、項(xiàng)目安排和分工

（一）項(xiàng)目安排：

1、對(duì)縣財(cái)政局20XX具體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。

2、縣地稅局20XX稅收預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。

3、縣衛(wèi)生局、縣農(nóng)業(yè)局等預(yù)算執(zhí)行部門管理使用財(cái)政資金的情況進(jìn)行審計(jì)。

4、縣農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。5、20XX年至20XX年6月政府投資項(xiàng)目審計(jì)情況匯總。

6、社會(huì)保障資金審計(jì)（利用本級(jí)全國(guó)社保資金審計(jì)成果）。

（二）組織分工

第一組：負(fù)責(zé)對(duì)縣財(cái)政局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，并負(fù)責(zé)編寫《審計(jì)結(jié)果報(bào)告》與《審計(jì)工作報(bào)告》。

組長(zhǎng)：廖加寶、陳敏。

第二組：負(fù)責(zé)縣地稅局與縣衛(wèi)生局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。組長(zhǎng)：郭天玉、廖建華。

第三組：負(fù)責(zé)縣農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與縣農(nóng)業(yè)局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。

組長(zhǎng)：劉懷寧、陳雄，組員：陳涓。

第四組：縣政府投資審計(jì)中心負(fù)責(zé)匯總20XX年至20XX年6月政府投資項(xiàng)目審計(jì)情況。

組長(zhǎng)：伊文華，副組長(zhǎng)：范晨亮，組員：黃愛(ài)華、鄭川華。

三、審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容

（一）財(cái)政部門的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。

1、縣級(jí)預(yù)算收支規(guī)模，對(duì)一般預(yù)算、基金預(yù)算和預(yù)算外資金及財(cái)政掌管的其它全部政府性資金進(jìn)行摸底調(diào)查。重點(diǎn)檢查稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、轉(zhuǎn)移性收入等規(guī)定的預(yù)算收入是否全部列入預(yù)算收入“盤子”；預(yù)算外收入清理、清繳情況的監(jiān)督檢查，對(duì)照《福建省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》（閩財(cái)預(yù)[20XX]154號(hào)）的規(guī)定要求，檢查財(cái)政部門是否將按預(yù)算外資金管理的收入及時(shí)全面納入一般預(yù)算和政府性基金預(yù)算管理，有無(wú)按規(guī)定組織各部門做好預(yù)算外收入的清理、清繳工作；國(guó)有資產(chǎn)投資或其他長(zhǎng)期投資收益情況；政府債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成來(lái)源。通過(guò)審查縣級(jí)預(yù)算、財(cái)政決算，對(duì)比分析檢查縣本級(jí)財(cái)政預(yù)算收支完成情況，以及收支結(jié)構(gòu)情況，摸清政府性資金的分布狀況和總量規(guī)模及主要支出方向，檢查評(píng)估政府性資金的管理現(xiàn)狀。

2、預(yù)算收入和真實(shí)、完整。通過(guò)對(duì)縣本級(jí)財(cái)政預(yù)算外資金賬戶和專戶及財(cái)政掌管的政府性資金的審計(jì)，檢查縣級(jí)財(cái)政部門是否將應(yīng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)，檢查是否存在通過(guò)預(yù)算外賬戶調(diào)節(jié)或隱瞞預(yù)算收入等問(wèn)題，有無(wú)存在游離于財(cái)政預(yù)算管理監(jiān)督之外的政府性收入等問(wèn)題，影響縣級(jí)財(cái)政預(yù)算收入的真實(shí)性和完整性。

3、預(yù)算執(zhí)行的時(shí)效和效益。重點(diǎn)對(duì)一般預(yù)算支出中的農(nóng)林水事務(wù)支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、教育支出等三項(xiàng)重點(diǎn)項(xiàng)目支出安排和資金撥付使用情況。通過(guò)對(duì)縣本級(jí)財(cái)政預(yù)算支出和重點(diǎn)支出撥付情況的審計(jì)，分析預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和效率，檢查是否存在預(yù)算進(jìn)度慢，預(yù)算資金年末集中撥付，或?yàn)橥瓿芍С鋈蝿?wù)年末將預(yù)算資金轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶等情況，影響預(yù)算執(zhí)行的效果和財(cái)政資金的使用效益。

4、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及資金平衡審計(jì)。主要審計(jì)預(yù)算收支平衡和資金平衡情況，關(guān)注財(cái)政資金暫存、暫付的合理性，并分析原因，審查收支平衡是否真實(shí)，有無(wú)虛收、虛支、收入不入賬以及支出掛賬等問(wèn)題，是否存在利用往來(lái)科目隱瞞收支造成結(jié)余不實(shí)的問(wèn)題。

5、預(yù)算外資金管理及收支結(jié)構(gòu)審計(jì)。主要對(duì)預(yù)算外資金的使用和管理情況進(jìn)行審計(jì)，了解預(yù)算外資金的種類、規(guī)模，審計(jì)是否存在將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)到預(yù)算外、應(yīng)作預(yù)算收入的行政事業(yè)性收費(fèi)未納入預(yù)算管理、未按規(guī)定將預(yù)算外資金繳存財(cái)政專戶等問(wèn)題，推進(jìn)預(yù)算外資金管理逐步向預(yù)算管理轉(zhuǎn)變。

6、延伸審計(jì)國(guó)有投資管理公司。主要核實(shí)國(guó)有資產(chǎn)投資及其收益分配情況，對(duì)投資效益不高、多年沒(méi)有收益的投資項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析，提出規(guī)范管理的意見(jiàn)建議。

（二）部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。安排審計(jì)農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生等兩部門預(yù)算執(zhí)行及其專項(xiàng)資金分配、管理、使用情況。一是審查各項(xiàng)收入是否及時(shí)入賬，有無(wú)隱瞞收入和設(shè)置賬外賬的問(wèn)題；各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，有無(wú)虛列支出和轉(zhuǎn)移資金的問(wèn)題；二是審查預(yù)算外資金是否嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”管理，有無(wú)坐收坐支問(wèn)題；三是審查行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)款項(xiàng)是否符合政府政策規(guī)定，有無(wú)巧立名目，提高標(biāo)準(zhǔn)亂收費(fèi)；罰沒(méi)票據(jù)的管理是否符合規(guī)定，有無(wú)違規(guī)使用票據(jù)的問(wèn)題。四是檢查專項(xiàng)資金分配管理使用情況。了解掌握單位專項(xiàng)資金總量與收付及結(jié)余等基本情況，重點(diǎn)檢查專項(xiàng)資金管理制度是否建立健全，是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行制度；資金分配的各個(gè)環(huán)節(jié)和有關(guān)內(nèi)容是否科學(xué)、合理，資金是否按時(shí)撥付到文件規(guī)定的使用單位；有無(wú)隱瞞截留專項(xiàng)收入，專項(xiàng)支出是否按計(jì)劃和預(yù)算合法管理使用，是否做到專款專用，有無(wú)擠占、挪用專項(xiàng)資金等問(wèn)題；專項(xiàng)資金的使用是否取得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益等。通過(guò)審計(jì)，如實(shí)反映各預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，客觀分析存在問(wèn)題的原因，提出改進(jìn)意見(jiàn)建議，促進(jìn)相關(guān)單位加強(qiáng)管理，合理使用財(cái)政資金，提高財(cái)政資金的使用效益。

（三）對(duì)縣地稅局的審計(jì)

以稅收完成情況的真實(shí)性為基礎(chǔ)，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1、稅收計(jì)劃完成及稅收政策執(zhí)行情況。主要檢查稅務(wù)部門在稅收計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中是否存在人為調(diào)節(jié)收入不征、、少征稅款或征收“過(guò)頭稅”行為，有無(wú)混淆入庫(kù)級(jí)次，影響20XX財(cái)政收入真實(shí)性的行為；是否存在稅收政策執(zhí)行不到位和稅收稽查工作不力的問(wèn)題。

2、稅收征管情況。在摸清全年稅收任務(wù)完成情況的基礎(chǔ)上，對(duì)收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，了解地稅部門為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)影響在落實(shí)稅收政策、加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)、完善征管措施等方面采取的主要應(yīng)對(duì)措施，掌握目前稅收征管質(zhì)量情況。重點(diǎn)選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所，小額貸款公司、擔(dān)保公司、招投標(biāo)公司等行業(yè)稅收征管情況審計(jì)調(diào)查，揭示征管過(guò)程中存在的漏洞和問(wèn)題。主要通過(guò)本期實(shí)際完成數(shù)與本期計(jì)劃數(shù)相比，分析超收、短收的情況和原因，審查有無(wú)為完成計(jì)劃任務(wù)而預(yù)征稅款的問(wèn)題，對(duì)應(yīng)征的稅款是否做到應(yīng)收盡收，有無(wú)人為調(diào)節(jié)稅收任務(wù)的問(wèn)題。

（四）縣農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。通過(guò)審計(jì)，提高農(nóng)村中小學(xué)布局局調(diào)整的科學(xué)性和規(guī)范性，推進(jìn)義務(wù)教育均衡發(fā)展政策落實(shí)，推動(dòng)農(nóng)村教育事業(yè)發(fā)展。

（五）對(duì)政府投資項(xiàng)目的基建審計(jì)。主要審查項(xiàng)目建設(shè)程序是否合法合規(guī)，是否落實(shí)項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、合同管理制；審查項(xiàng)目資金來(lái)源是否合法，資金是否落實(shí)，是否按計(jì)劃及時(shí)到位，資金使用是否合規(guī)，有無(wú)侵占、挪用等問(wèn)題；審查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題；審查工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性，有無(wú)將不合法的費(fèi)用擠入待攤費(fèi)用，建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對(duì)建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否準(zhǔn)確；審查施工單位有無(wú)非法轉(zhuǎn)包工程，工程價(jià)款結(jié)算是否合法，有無(wú)偷工減料，高估冒算，虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問(wèn)題。

（六）社會(huì)保障資金審計(jì)。按審計(jì)署工作方案執(zhí)行。

（七）繼續(xù)跟蹤檢查20XX年審計(jì)查出問(wèn)題的糾正和整改情況。

20XX年本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況經(jīng)人大審議后，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題尚未糾正和整改到位的問(wèn)題應(yīng)結(jié)合20XX年本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)繼續(xù)開(kāi)展跟蹤檢查，由原股室或?qū)徲?jì)組在20XX年7月5日前完成，報(bào)送財(cái)金股匯總。

四、工作要求

工作方案是“同級(jí)審”工作的行動(dòng)指南和操作規(guī)范。承擔(dān)“同級(jí)審”任務(wù)的股室要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)工作方案意圖及要求，并將其工作目標(biāo)、工作重點(diǎn)以及具體要求等貫穿于“同級(jí)審”工作的全過(guò)程，切實(shí)做好20XX縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作。

（一）加強(qiáng)實(shí)施方案制定工作。相關(guān)股室在充分領(lǐng)會(huì)工作方案立意的基礎(chǔ)上，要做好審前調(diào)查工作，制定針對(duì)性、可操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案。實(shí)施方案要提出審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，每一分項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)、內(nèi)容和方式方法等。

（二）改進(jìn)審計(jì)方式方法，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)署8號(hào)令規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)具體行政行為。

（三）充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用。各審計(jì)項(xiàng)目要把握問(wèn)題的本質(zhì)和規(guī)律，進(jìn)行深入的分析，從預(yù)算資金分配和使用兩個(gè)環(huán)節(jié)反映突出問(wèn)題，查找產(chǎn)生問(wèn)題的原因，從制度上、體制上、機(jī)制上提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，提升審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和水平。認(rèn)真撰寫、提煉審計(jì)報(bào)告，做到內(nèi)容敘述清楚、定性準(zhǔn)確，提出針對(duì)性強(qiáng)、可操作的意見(jiàn)和建議。

（四）按進(jìn)度及時(shí)完成任務(wù)。各審計(jì)組針對(duì)第一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)在4月26日前完成審前調(diào)查，4月30日前提出審計(jì)實(shí)施方案，5月2日前正式進(jìn)點(diǎn)審計(jì)。7月5日前提交本組項(xiàng)目審計(jì)對(duì)外報(bào)告。撰寫“兩個(gè)報(bào)告”責(zé)任人應(yīng)于7月20日前完成《審計(jì)結(jié)果報(bào)告》與《審計(jì)工作報(bào)告》編寫與上報(bào)工作。

篇四：同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案（4106字）

第四條、第十七條的規(guī)定，為認(rèn)真做好尼勒克縣20XX本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，按上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署，結(jié)合我縣實(shí)際情況，制定如下審計(jì)工作方案。

一、指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)

20XX縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞縣委、縣政府的中心工作，以促進(jìn)深化財(cái)稅體制改革，推進(jìn)公共財(cái)政體系建設(shè)和提高財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金收支的監(jiān)督，進(jìn)一步加大對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)專項(xiàng)資金和重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)力度，為推進(jìn)依法行政，完善財(cái)政管理制度、規(guī)范財(cái)政收支行為，促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”建設(shè)性功能。

20XX縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作按照“揭示問(wèn)題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高效益、維護(hù)安全”的工作思路，確定的目標(biāo)為：一是緊緊圍繞縣委、縣政府經(jīng)濟(jì)工作中心和領(lǐng)導(dǎo)重視、群眾關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)。二是突出重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的審計(jì)監(jiān)督。三是在部門預(yù)算執(zhí)行方面，重點(diǎn)審查部門預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、追加預(yù)算以及預(yù)算管理情況實(shí)施審計(jì)，針對(duì)查出的問(wèn)題，深入分析原因，提出規(guī)范管理的意見(jiàn)。

二、審計(jì)范圍

20XX縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況，重大問(wèn)題可追溯到以前。并檢查上審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定整改落實(shí)情況。

三、審計(jì)對(duì)象

尼勒克縣財(cái)政局、地方稅務(wù)局、人民銀行尼勒克縣支庫(kù)，重點(diǎn)問(wèn)題延伸到各有關(guān)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府，縣委和縣人民政府所屬有關(guān)部門及機(jī)構(gòu)、有關(guān)企業(yè)。

附預(yù)算執(zhí)行審計(jì)單位：縣衛(wèi)生局（延伸2所鄉(xiāng)衛(wèi)生院）、縣教育局（義教辦、項(xiàng)目辦、延伸2所學(xué)校）、縣農(nóng)業(yè)局（延伸種子站、農(nóng)經(jīng)局、推廣站、農(nóng)廣校、鄉(xiāng)企局、能源辦、）、縣民政局、縣統(tǒng)計(jì)局、縣人大常委會(huì)辦公室、縣檢察院、縣黨校、縣建設(shè)局、縣科技局（“科技三項(xiàng)費(fèi)用”專項(xiàng)審計(jì)）、縣發(fā)改委

四、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)

（一）財(cái)政部門的審計(jì)

1、財(cái)政改革措施落實(shí)情況。主要是檢查財(cái)政部門推行部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付以及“收支兩條線”等各項(xiàng)改革措施落實(shí)情況，重點(diǎn)審查資金計(jì)劃、招投標(biāo)情況，資金撥付程序是否合規(guī)，內(nèi)控制度是否健全有效，執(zhí)行結(jié)果是否有效。

2、預(yù)算編制情況。主要是檢查預(yù)算編制、項(xiàng)目支出編制是否依據(jù)充分、科學(xué)合理、具體細(xì)化；檢查預(yù)算編制是否嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》，是否堅(jiān)持確保重點(diǎn)、收支平衡的原則；檢查財(cái)政預(yù)算編制時(shí)間是否充足，是否及時(shí)將財(cái)政預(yù)算草案報(bào)送政府和人大常委會(huì)審查；檢查一切收支是否全部納入財(cái)政預(yù)算，是否留有較大的機(jī)動(dòng)預(yù)算財(cái)力；檢查中央稅收返還收入、上級(jí)補(bǔ)助收入等轉(zhuǎn)移支付資金是否按照規(guī)定真實(shí)、完整地納入預(yù)算管理。

3、預(yù)算批復(fù)情況。主要是對(duì)人大和財(cái)政部門向本級(jí)財(cái)政和各部門批復(fù)預(yù)算情況和年終調(diào)整變化情況進(jìn)行審計(jì)。檢查財(cái)政預(yù)算批復(fù)的及時(shí)性，是否在規(guī)定期限內(nèi)批復(fù)下級(jí)預(yù)算部門單位；批復(fù)預(yù)算是否落實(shí)到項(xiàng)目和單位，有無(wú)將應(yīng)列入年初預(yù)算的項(xiàng)目，采取預(yù)留預(yù)算指標(biāo)和追加預(yù)算方式批復(fù)預(yù)算。核實(shí)年終預(yù)算調(diào)整數(shù)，預(yù)算調(diào)整程序是否合規(guī)，有無(wú)擅自調(diào)整預(yù)算行為；檢查上年結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)在本年安排使用情況，是否利用科目調(diào)劑，擅自改變資金用途；查清當(dāng)年結(jié)余指標(biāo)形成原因、種類及數(shù)量。關(guān)注超收收入的安排使用情況，是否符合三分之二以上用于民生，以及支出安排的程序是否符合有關(guān)規(guī)定。

4、預(yù)算收入情況。主要是對(duì)財(cái)政部門非稅性收入的征管情況和預(yù)算收入退庫(kù)情況進(jìn)行審計(jì)。檢查各項(xiàng)專項(xiàng)收入是否依法計(jì)征，足額入庫(kù)，有無(wú)滯留在各股室不上繳國(guó)庫(kù)等問(wèn)題。

5、預(yù)算支出情況。主要是對(duì)財(cái)政部門辦理的本級(jí)預(yù)算支出進(jìn)行審計(jì)。核實(shí)各項(xiàng)支出數(shù)同支出列報(bào)數(shù)依據(jù)是否一致；核實(shí)財(cái)政支持農(nóng)業(yè)、科學(xué)、教育事業(yè)發(fā)展資金的投入情況以及其它支出的主要內(nèi)容和資金的使用情況；是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，有無(wú)隨意改變支出用途的問(wèn)題；有無(wú)擅自增加對(duì)本機(jī)關(guān)、本系統(tǒng)撥付資金問(wèn)題等。

6、預(yù)算資金平衡情況。主要是對(duì)本級(jí)預(yù)算當(dāng)年收支平衡是否真實(shí)進(jìn)行審計(jì)。核實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的財(cái)政資金是否符合決算編審有關(guān)規(guī)定，是否存在無(wú)單位、無(wú)項(xiàng)目、無(wú)預(yù)算的空頭結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)減少凈結(jié)余，影響財(cái)政收支的總體平衡問(wèn)題。

（二）稅收部門的審計(jì)

1、稅收政策執(zhí)行情況。主要是對(duì)稅務(wù)部門執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一稅收政策情況進(jìn)行審計(jì)。檢查稅務(wù)部門是否按依照法律、行政法規(guī)規(guī)定及時(shí)征收稅收；有無(wú)越權(quán)減免稅收，變相擴(kuò)大減免稅收范圍的問(wèn)題。

2、稅收征收情況。主要是對(duì)稅務(wù)部門執(zhí)行《稅收征管法》及各項(xiàng)具體稅收法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章制度情況進(jìn)行審計(jì)。檢查稅務(wù)部門是否依法嚴(yán)格征管，有無(wú)稅收計(jì)劃完成后不征或緩征情況；檢查有無(wú)違規(guī)擅自開(kāi)設(shè)“稅款過(guò)渡戶”，延壓稅款的問(wèn)題。

3、稅收經(jīng)費(fèi)收支情況。主要是對(duì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的合規(guī)、合法性進(jìn)行審計(jì)。檢查地稅部門機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是否全面、準(zhǔn)確，是否是將全部經(jīng)費(fèi)納入會(huì)計(jì)統(tǒng)一核算。支出是否符合規(guī)定，是否準(zhǔn)確，完整，真實(shí)代扣了個(gè)人所得稅。

（三）國(guó)庫(kù)的審計(jì)

1、辦理預(yù)算資金收納、劃分、報(bào)解和撥付情況。重點(diǎn)審查執(zhí)行國(guó)家財(cái)稅法規(guī)、政策情況；推行國(guó)庫(kù)集中支付制度和罰沒(méi)收入配套實(shí)行“票款分離”、“罰繳分離”制度情況；辦理縣級(jí)集中支付工資和預(yù)算資金撥付是否規(guī)范，是否存在延遲撥付預(yù)算資金的問(wèn)題。

2、履行監(jiān)管職責(zé)情況。重點(diǎn)檢查國(guó)庫(kù)在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)財(cái)政、稅務(wù)及經(jīng)收處的監(jiān)督、管理是否到位，有無(wú)對(duì)入庫(kù)審核把關(guān)不嚴(yán)，造成縣級(jí)收入混庫(kù)；有無(wú)違規(guī)為征收機(jī)關(guān)開(kāi)設(shè)過(guò)渡賬戶和稅務(wù)稽查收入專戶，利用稅款預(yù)儲(chǔ)賬戶賬戶調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，隨意延解預(yù)算收入，占?jí)憾惪畹膯?wèn)題。

（四）縣級(jí)部門單位審計(jì)

1、預(yù)算執(zhí)行情況。主要檢查縣財(cái)政批復(fù)年初預(yù)算和追加預(yù)算情況，驗(yàn)證是否存在不合理性和追加預(yù)算過(guò)多的問(wèn)題；檢查是否將批復(fù)的預(yù)算及時(shí)足額批復(fù)到所屬單位，有無(wú)擅自調(diào)整預(yù)算、隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移財(cái)政資金等問(wèn)題；將預(yù)算結(jié)果進(jìn)行對(duì)比分析，查找預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題。檢查預(yù)算內(nèi)外資金的收繳情況，是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”制度，有無(wú)截留、隱瞞和坐支應(yīng)繳財(cái)政資金，存在私設(shè)“小金庫(kù)”、“賬外賬”等問(wèn)題，有無(wú)亂收費(fèi)、亂罰款等問(wèn)題。

2、經(jīng)費(fèi)支出情況。主要檢查預(yù)算中日常公用支出的資金管理及使用情況。重點(diǎn)審計(jì)日常公用支出是否合規(guī)、合法，是否存在挪用、揮霍浪費(fèi)、弄虛作假等問(wèn)題。將實(shí)際支出結(jié)果與預(yù)算以及決算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，分析日常公用支出結(jié)構(gòu)是否合理。

3、專項(xiàng)資金管理使用情況。主要檢查縣財(cái)政年初批復(fù)的專項(xiàng)公用支出和追加的專項(xiàng)資金撥付、使用情況。重點(diǎn)審計(jì)專項(xiàng)資金使用是否合規(guī)、合法，查找專項(xiàng)資金有無(wú)擠占挪用、資金閑置、損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題。將支出結(jié)果與決算數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，查找專項(xiàng)資金管理使用中不能發(fā)揮效益的問(wèn)題。

4、財(cái)務(wù)管理情況。主要檢查是否按照現(xiàn)行行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定，建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度并且有效執(zhí)行；是否嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)集中核算的相關(guān)制度；財(cái)務(wù)賬面反映的各項(xiàng)數(shù)據(jù)與決算報(bào)表反映的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否一致；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)捎的票據(jù)是否合規(guī)、合法，有無(wú)虛假和虛假內(nèi)容的票據(jù)；固定資產(chǎn)管理是否符合有關(guān)規(guī)定，對(duì)購(gòu)置和捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)是否及時(shí)入賬，有無(wú)賬外資產(chǎn)。

（五）財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)

檢查重點(diǎn)資金，主要對(duì)國(guó)債專項(xiàng)資金、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金、自然災(zāi)害救災(zāi)、救濟(jì)資金、社會(huì)保障金、扶貧資金（以工代賑資金）、退耕還林（還草）資金、糧食直補(bǔ)資金、農(nóng)村醫(yī)療補(bǔ)助等重點(diǎn)專項(xiàng)資金的撥付、管理使用情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)基本建設(shè)支出、農(nóng)村轉(zhuǎn)移支付資金、基層政權(quán)建設(shè)補(bǔ)助資金、城鎮(zhèn)職工最低生活保障資金、城鄉(xiāng)抗震安居工程建設(shè)補(bǔ)助資金進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查。

（六）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

1、檢查是否建立、健全各項(xiàng)規(guī)章制度（特別是財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度），執(zhí)行是否嚴(yán)格有效等。

2、財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法；非稅收入是否實(shí)行“收支兩條線”管理；是否存在偷、漏稅、揮霍浪費(fèi)、弄虛作假行為。

3、檢查專項(xiàng)資金是否專款專用，是否存在擠占、截留、挪用等行為，重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目資金、轉(zhuǎn)移支付資金、扶貧救災(zāi)等涉農(nóng)資金。

4、檢查各項(xiàng)決策是否科學(xué)、民主，是否因決策失當(dāng)而造成經(jīng)濟(jì)損失。

5、檢查國(guó)有資產(chǎn)保值、增值情況；固定資產(chǎn)處置是否符合規(guī)定，是否造成國(guó)有資產(chǎn)流失等情況，購(gòu)置是否實(shí)行政府采購(gòu)等。

6、檢查被審計(jì)對(duì)象審批的各項(xiàng)資金支出、報(bào)銷的個(gè)人費(fèi)用是否符合有關(guān)規(guī)定，是否報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用及將個(gè)人費(fèi)用轉(zhuǎn)移到下屬單位報(bào)銷，是否非法侵占、使用公有財(cái)產(chǎn)等違紀(jì)違規(guī)行為。

五、組織領(lǐng)導(dǎo)與分工

20XX的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在縣人民政府的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由縣審計(jì)局負(fù)責(zé)織織成立縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，由周學(xué)敏同志任組長(zhǎng)，努爾蘭、賽依提哈力同志為副組長(zhǎng)，趙萬(wàn)良、司馬義、袁彩芳、別克西、程紅梅、阿不都諾夫、朱志新、韓月婷等同志為成員，負(fù)責(zé)縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的具體工作。協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組主要是解決審計(jì)實(shí)施中遇到的問(wèn)題，并負(fù)責(zé)匯總主要情況，提交審計(jì)結(jié)果及審計(jì)工作報(bào)告。同時(shí)成立財(cái)政、地稅、金庫(kù)三個(gè)審計(jì)組：

(一)財(cái)政審計(jì)組由趙萬(wàn)良同志擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)；

（二）稅務(wù)審計(jì)組由袁彩芳同志擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)；

（三）國(guó)庫(kù)審計(jì)組由韓月婷同志擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)； 各組成員統(tǒng)一調(diào)配安排。

六、工作要求

（一）增強(qiáng)全局意識(shí)，牢固樹立“一盤棋”的思想。在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一組織實(shí)施、統(tǒng)一調(diào)配人員、統(tǒng)一工作步調(diào)、統(tǒng)一研究處理、統(tǒng)一匯總報(bào)告的“五統(tǒng)一”工作運(yùn)行模式。集中時(shí)間，集中精力、集中力量，精心組織實(shí)施，確保高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)。

（二）突出審計(jì)重點(diǎn)，提高工作成效。按照“揭示問(wèn)題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高效益、維護(hù)安全”財(cái)政審計(jì)工作思路，既要查處違法違規(guī)行為和影響改革深化和預(yù)算執(zhí)行的突出問(wèn)題，又要注意加強(qiáng)綜合分析，從制度、機(jī)制、管理上加大分析研究力度，提出完善財(cái)政管理體制的意見(jiàn)和建議，切實(shí)提高“兩個(gè)報(bào)告”的質(zhì)量。

（三）相關(guān)單位要在20XX年1月15日前做好各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)備工作。20XX年2月至5月，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)單位實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告和下達(dá)審計(jì)決定，向縣人民政府報(bào)告審計(jì)結(jié)果。

（四）全體審計(jì)人員要嚴(yán)以律已，嚴(yán)格執(zhí)行“六不準(zhǔn) ”審計(jì)紀(jì)律，實(shí)行《廉政執(zhí)紀(jì)公告》制度、廉政紀(jì)律反饋制度、審計(jì)回訪制度等，自覺(jué)維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)的良好形象。

尼勒克縣審計(jì)局

二0XX年十二月二十五日

第四篇：淺談縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)已有十余年了，本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)得到較好推廣，審計(jì)結(jié)果普遍得到各級(jí)人大、政府的肯定。隨著隨著公共財(cái)政框架的逐步構(gòu)建、財(cái)政體制改革的不斷推進(jìn)，為確?？h級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的質(zhì)量，對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)深化縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)重點(diǎn)提出了新要求，也是目前搞好縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的關(guān)鍵所在。下面就如何

搞好縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)。

一、繼續(xù)加大對(duì)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的審計(jì)

根據(jù)建立公共財(cái)政基本框架的要求，本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要在對(duì)財(cái)政收支真實(shí)、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，逐步向支出結(jié)構(gòu)的合理性和效益性方面深化。審計(jì)中，要分析財(cái)政支出格局是否根據(jù)建立公共財(cái)政基本框架的要求進(jìn)行了調(diào)整，重點(diǎn)是否放在為國(guó)家正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供財(cái)力保障、是否加大對(duì)那些代表社會(huì)共同利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的社會(huì)公益性事業(yè)的支出、是否在逐步提高財(cái)政對(duì)社會(huì)保障支出的比例，以及加大財(cái)政對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施及基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的投資力度等方面。支出的范圍、結(jié)構(gòu)是否符合這些重點(diǎn)，是否按照“保工資、保穩(wěn)定、保法定支出”的順序合理調(diào)度資金，克服財(cái)政“越位”和“缺位”的現(xiàn)象，使有限的財(cái)力更好地發(fā)揮效益。

二、加強(qiáng)對(duì)各部門、單位預(yù)算編制和執(zhí)行情況的審計(jì)

本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)首先對(duì)預(yù)算編制的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審計(jì)，特別是要對(duì)一些有資金二次分配權(quán)力的部門和使用財(cái)政資金數(shù)額大、下屬單位多的部門的預(yù)算情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，看該列的收入是否如實(shí)反映，支出項(xiàng)目是否真實(shí)，有無(wú)虛列、截留、挪用或?qū)訉恿魴C(jī)動(dòng)指標(biāo)的情況，部門預(yù)算編制是否合理、合規(guī)，部門之間、項(xiàng)目之間是否苦樂(lè)不均?？傊ㄟ^(guò)對(duì)部門預(yù)算編制和執(zhí)行的審計(jì)，強(qiáng)化預(yù)算的約束和預(yù)算分配的透明度，促使有限的財(cái)力分配更趨合理，從機(jī)制和源頭上促進(jìn)財(cái)政資金的有效配置。

三、加強(qiáng)對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的審計(jì)

公共財(cái)政框架下的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的建立就是要通過(guò)轉(zhuǎn)移支付方式，支持和促進(jìn)貧困、落后地區(qū)的財(cái)政、經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使下級(jí)公共服務(wù)能力實(shí)現(xiàn)均等化目標(biāo)。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)縣的上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金成為政府財(cái)政支出的主要來(lái)源之一，且一些特定用途或?qū)ｍ?xiàng)補(bǔ)助的資金數(shù)量和支付范圍不斷擴(kuò)大，涉及農(nóng)業(yè)(大農(nóng)業(yè))、水利、交通、教育、社保、就業(yè)、扶貧、救災(zāi)等諸多方面，使每年的財(cái)政總預(yù)算支出結(jié)構(gòu)發(fā)生較大的變化，這種特定用途的資金或?qū)ｍ?xiàng)資金比例的提高，使審計(jì)的范圍和手段要作相應(yīng)的調(diào)整。突出“全面性”，不但要查上級(jí)資金的到位、撥付情況，還要查清地方財(cái)政資金的到位情況。一方面，要審查全部資金的到位率和撥付資金的及時(shí)性、合法性、合規(guī)性，查清不到位資金的原因，以及擠占挪用專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的違規(guī)違紀(jì)違法行為，并對(duì)此產(chǎn)生的影響作出相應(yīng)的評(píng)價(jià);另一方面，要對(duì)本級(jí)財(cái)政安排的配套資金到位率進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，確認(rèn)資金是否真正到位。對(duì)發(fā)現(xiàn)的大額支出要作進(jìn)一步的跟蹤，查清是否存在本級(jí)預(yù)算資金虛假到位或利用其他手段將資金抽回的問(wèn)題。

四、加大對(duì)預(yù)算編制各環(huán)節(jié)的合理、合法性審計(jì)

主要審查預(yù)算編制、預(yù)算批準(zhǔn)、預(yù)算批復(fù)三個(gè)環(huán)節(jié)是否科學(xué)、完整、合理。財(cái)政部門編制提交人大、并經(jīng)人大批準(zhǔn)的預(yù)算，財(cái)政部門有沒(méi)有按照《預(yù)算法》的規(guī)定及時(shí)批復(fù)到各部門，批復(fù)的事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否完整；確實(shí)需要預(yù)算調(diào)整時(shí)，財(cái)政部門有沒(méi)有相應(yīng)的調(diào)整方案，是否經(jīng)人大批準(zhǔn)。

五、加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)集中收付的審計(jì)

建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，規(guī)范收入收繳和支出撥付程序，實(shí)行集中收付，這是財(cái)政國(guó)庫(kù)改革的主要內(nèi)容，也是國(guó)際通行做法。審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)應(yīng)與改革同步，監(jiān)督的目光應(yīng)轉(zhuǎn)到“集中收付”上來(lái)。首先要審查各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)和其他征收機(jī)關(guān)預(yù)算內(nèi)外收入繳庫(kù)方式、程序是否合規(guī)，收入是否進(jìn)入國(guó)庫(kù)同一賬戶，有無(wú)違規(guī)進(jìn)入過(guò)渡戶或通過(guò)私設(shè)賬戶、“小金庫(kù)”截留、挪用財(cái)政收入等違規(guī)、違紀(jì)情況；未納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、預(yù)算外資金、財(cái)政專戶管理及“收支兩條線”管理是否合規(guī)等情況。其次要監(jiān)督國(guó)庫(kù)集中支付資金的真實(shí)性、合法性，看有無(wú)不按預(yù)算和程序支付或利用集中支付、集中核算之機(jī)，為某些部門開(kāi)方便之門；有無(wú)一方面集中支付，另一方面一些資金又分散管理，使“集中支付”、“會(huì)計(jì)核算中心”有名無(wú)實(shí)等問(wèn)題。另外，通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付的審計(jì)，改進(jìn)和完善管理，促使此項(xiàng)制度健康運(yùn)轉(zhuǎn)。

六、加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)的審計(jì)

實(shí)行政府采購(gòu)是預(yù)算制度改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，政府采購(gòu)審計(jì)是加強(qiáng)預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益，從源頭上預(yù)防和治理腐敗的一項(xiàng)根本措施，也應(yīng)作為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)。

七、加強(qiáng)對(duì)具有收入監(jiān)督和下?lián)苜Y金雙重職能的預(yù)算執(zhí)行單位的延伸審計(jì)。

這些單位不但資金量大、環(huán)節(jié)多、管理要求也相對(duì)要求較高。針對(duì)這種情況，一般

僅從相關(guān)賬目核對(duì)預(yù)算下?lián)芑蚴杖肷侠U情況，難以準(zhǔn)確確定其完整性、正確性，必須在核對(duì)的基礎(chǔ)上對(duì)收入的性質(zhì)、計(jì)算依據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行確認(rèn)。一是核對(duì)賬目數(shù)字。將預(yù)算單位審計(jì)度年內(nèi)所反映的收入、支出總額與財(cái)政部門的數(shù)據(jù)核對(duì)，并按照預(yù)算規(guī)定核對(duì)查證，對(duì)于兩個(gè)內(nèi)的欠繳、欠撥情況進(jìn)行詳細(xì)登記，從中發(fā)現(xiàn)截留、挪用財(cái)政性收入問(wèn)題和財(cái)政性資金游離于財(cái)政

監(jiān)督之外的問(wèn)題，以及隨意安排非預(yù)算項(xiàng)目支出的問(wèn)題。二是對(duì)收入性質(zhì)、計(jì)算基數(shù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行確認(rèn)。混淆財(cái)政性資金的性質(zhì)，為代收單位自身謀利益是近幾年出現(xiàn)的一種隱蔽性違紀(jì)行為。其主要手法是在第一環(huán)節(jié)改變資金原有的性質(zhì)或人為調(diào)整應(yīng)計(jì)收入的基數(shù)。這種違紀(jì)行為具有隱蔽、大額、容易造成國(guó)庫(kù)資金流失和產(chǎn)生腐敗的性質(zhì)，如果不作進(jìn)一步檢查核對(duì)是很難發(fā)現(xiàn)的。

第五篇：關(guān)于廣東省2011省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告

關(guān)于廣東省2011省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告

──2012年7月24日在廣東省第十一屆人民代表大會(huì)

常務(wù)委員會(huì)第三十五次會(huì)議上 廣東省審計(jì)廳廳長(zhǎng) 藍(lán)佛安

主任、各位副主任、秘書長(zhǎng)、各位委員：

我受省人民政府委托，向省人大常委會(huì)報(bào)告2011省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)情況，請(qǐng)予審議。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《廣東省預(yù)算執(zhí)行審計(jì)條例》的規(guī)定，省審計(jì)廳對(duì)2011省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞“主題主線”和加快轉(zhuǎn)型升級(jí)、建設(shè)幸福廣東的核心任務(wù)，牢牢把握穩(wěn)增長(zhǎng)、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、惠民生、保穩(wěn)定等重點(diǎn)，著力保障中央和省重大政策措施的貫徹落實(shí)，維護(hù)民生和經(jīng)濟(jì)安全，促進(jìn)深化預(yù)算管理和財(cái)政改革，積極發(fā)揮審計(jì)在保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行、推動(dòng)完善國(guó)家治理等方面的作用。

2011年，在黨中央、國(guó)務(wù)院和省委的正確領(lǐng)導(dǎo)下，省政府著力實(shí)施珠三角《規(guī)劃綱要》和“十二五”規(guī)劃，克服各種困難和挑戰(zhàn)，大力促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，鞏固和擴(kuò)大應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)沖擊成果，保持了經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)較快發(fā)展。審計(jì)結(jié)果表明，省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況總體較好，省級(jí)財(cái)政收入1220.86億元，完成預(yù)算的132.41%，加上上級(jí)補(bǔ)助、下級(jí)上解、債券收入、上年結(jié)余（結(jié)轉(zhuǎn)）、調(diào)入資金等，省級(jí)財(cái)政總收入3479.83億元；省級(jí)財(cái)政支出802.58億元，完成預(yù)算的154.73%，加上補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出、債券轉(zhuǎn)貸支出、調(diào)出資金等，省級(jí)財(cái)政總支出2630.87億元。收支相抵，結(jié)轉(zhuǎn)下年支出844.68億元，凈結(jié)余4.08億元，國(guó)債資金轉(zhuǎn)貸結(jié)余0.19億元。

──強(qiáng)化了增收節(jié)支和財(cái)政管理，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)良好發(fā)展提供有力財(cái)力支撐?？茖W(xué)分析財(cái)政收支情況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，組織收入工作扎實(shí)，圓滿完成了全年財(cái)稅收入目標(biāo)。厲行節(jié)約，注重效益，進(jìn)一步加強(qiáng)一般性支出控制，落實(shí)“五個(gè)零增長(zhǎng)”和“四個(gè)從嚴(yán)控制”取得成效，各項(xiàng)節(jié)支措施落到實(shí)處。財(cái)政監(jiān)管制度建設(shè)和制度創(chuàng)新力度進(jìn)一步加強(qiáng)，財(cái)政管理質(zhì)量和水平不斷提高。

──加大對(duì)新興產(chǎn)業(yè)、環(huán)保和農(nóng)林水事務(wù)等方面投入，推進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)。實(shí)施自主創(chuàng)新和人才強(qiáng)省戰(zhàn)略，推進(jìn)重點(diǎn)節(jié)能減排工程，支持重點(diǎn)流域、河流和湖泊污染治理，促進(jìn)節(jié)能減排技術(shù)改造。2011年，省級(jí)財(cái)政用于科技支出51.83億元，同比增長(zhǎng)89.71%；用于節(jié)能環(huán)保支出57.56億元；用于農(nóng)林水事務(wù)支出222.31億元，同比增長(zhǎng)51.64%。

──落實(shí)各項(xiàng)惠民政策，民生得到了保障和改善。2011年，省級(jí)財(cái)政用于教育支出247.2億元，同比增長(zhǎng)23.94%；用于社會(huì)保障和就業(yè)支出127.74億元，同比增長(zhǎng)45.82%；用于醫(yī)療衛(wèi)生支出158.88億元，同比增長(zhǎng)75.13%。撥付十件民生實(shí)事340億元，用于向全省特殊困難群眾發(fā)放臨時(shí)性價(jià)格補(bǔ)貼，向農(nóng)村低收入困難戶發(fā)放住房改造補(bǔ)助，推進(jìn)基本公共教育服務(wù)均等化，完善城鄉(xiāng)基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系等投入，以及孤兒救助、殘疾人康復(fù)補(bǔ)助等，有效支持了幸福廣東建設(shè)，維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)了社會(huì)和諧。

──圍繞財(cái)政體制、財(cái)政分配、財(cái)政管理等方面，財(cái)政改革有進(jìn)展，促進(jìn)了財(cái)政管理科學(xué)化精細(xì)化。新的分稅制財(cái)政體制得到落實(shí)，建立生態(tài)激勵(lì)型財(cái)政機(jī)制，完善縣以下政權(quán)基本財(cái)力保障機(jī)制。研究制定為民辦事問(wèn)民意實(shí)施意見(jiàn)，提高人民群眾對(duì)民生事務(wù)的參與度。支持政府購(gòu)買社會(huì)服務(wù)改革，積極穩(wěn)妥推進(jìn)預(yù)決算及“三公”經(jīng)費(fèi)公開(kāi)。建立財(cái)政決策專家咨詢機(jī)制，深化財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)性分配改革，強(qiáng)化財(cái)政性資金存放管理，完善財(cái)政支出績(jī)效社會(huì)評(píng)價(jià)體系。預(yù)算管理得到加強(qiáng)，鋪開(kāi)了省級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和公務(wù)卡結(jié)算等改革，促進(jìn)了財(cái)政管理科學(xué)化精細(xì)化。

一、省財(cái)稅管理審計(jì)情況

（一）省財(cái)政管理審計(jì)情況。

2011年，省財(cái)政廳認(rèn)真貫徹落實(shí)中央和省委、省政府決策部署，狠抓增收節(jié)支，集中財(cái)力重點(diǎn)保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和各項(xiàng)民生政策落實(shí)等支出，不斷深化財(cái)政改革，強(qiáng)化預(yù)算管理，財(cái)政管理水平和理財(cái)能力不斷提高，有力促進(jìn)了我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是：

1．省級(jí)財(cái)政年末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額大。由于財(cái)政收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)核算制度以及部分已確定的支出執(zhí)行進(jìn)度慢等方面因素的影響，至2011年底累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)額844.68億元，省級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行率有待提高。

2．在預(yù)算執(zhí)行中追加的部分支出下達(dá)時(shí)間慢，執(zhí)行率有待提高。審計(jì)抽查2011年省級(jí)24個(gè)部門預(yù)算單位發(fā)現(xiàn)，一是在預(yù)算執(zhí)行中追加當(dāng)年新增支出19.01億元，其中9.35億元在9月30日后才下達(dá)，占追加預(yù)算的49.18%。二是追加上年結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目資金13.23億元的時(shí)間較長(zhǎng)。以上兩項(xiàng)追加支出預(yù)算當(dāng)年未執(zhí)行繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)至2012年使用共12.63億元，占追加預(yù)算32.24億元的39.17%。

3．有1.56億元國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入未按規(guī)定納入預(yù)算管理。2011年省財(cái)政尚有行政事業(yè)單位資產(chǎn)處置收益6924.3萬(wàn)元、非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)出租收入5427萬(wàn)元，以及資產(chǎn)處置資金、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收益等資金的利息收入3272.5萬(wàn)元放在預(yù)算外財(cái)政專戶核算管理，未按規(guī)定繳交國(guó)庫(kù)列作一般預(yù)算收入。

4．省直行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作亟待加強(qiáng)。如廣東省行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)運(yùn)行效果和效率不理想，對(duì)部門單位資產(chǎn)的配置、使用和管理等尚未完全上線處理；對(duì)歷年的清產(chǎn)核資結(jié)果也未能有效利用，省直行政事業(yè)單位存量資產(chǎn)的詳細(xì)情況目前尚未全面掌握。

（二）稅收征管審計(jì)情況。

2011年，省地稅部門認(rèn)真貫徹執(zhí)行中央和省的宏觀調(diào)控政策，積極應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)稅收形勢(shì)，堅(jiān)持依法組織收入，不斷推進(jìn)稅收征管改革，增強(qiáng)信息管理能力，提高納稅服務(wù)水平，較好地完成了收入任務(wù)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是：

1．稅收監(jiān)管存在漏洞。有20個(gè)市515戶企業(yè)及個(gè)人未按規(guī)定申報(bào)稅款，漏繳稅款3.38億元。

2．延遲征稅。有6個(gè)市的地稅部門未在規(guī)定期限內(nèi)征收11戶企業(yè)稅款1.33億元。

3．土地增值稅征管不規(guī)范。一是有6個(gè)縣（市、區(qū)）的地稅部門未完成清算審核就征收7戶企業(yè)7個(gè)項(xiàng)目的土地增值稅，不符合土地增值稅清算管理程序；二是有11個(gè)市的地稅部門對(duì)221個(gè)符合應(yīng)清算條件的項(xiàng)目未及時(shí)進(jìn)行土地增值稅清算。

4．企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不嚴(yán)。抽查發(fā)現(xiàn)有9戶不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策條件的高新技術(shù)企業(yè)獲得企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，涉及金額1359.8萬(wàn)元。

二、省直部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況

組織對(duì)省科技廳、省農(nóng)業(yè)廳、省外經(jīng)貿(mào)廳、省旅游局、省政府參事室、省社科聯(lián)、省代建局、廣東畫院等8個(gè)部門單位進(jìn)行了審計(jì)，延伸審計(jì)22個(gè)所屬單位，涉及資金總額12.16億元（含延伸以前資金），其中本部8.39億元、所屬單位3.77億元。審計(jì)結(jié)果表明，這些部門單位預(yù)算執(zhí)行情況總體較好。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是：

（一）預(yù)決算報(bào)表編制不完整。有7個(gè)部門單位的預(yù)決算報(bào)表未能真實(shí)全面地反映本部門和本單位的預(yù)算和決算情況。如省科技廳未將2011事業(yè)支出959.2萬(wàn)元、其他收入277.6萬(wàn)元納入部門決算報(bào)表反映；省政府參事室未將2011年個(gè)別財(cái)政撥款項(xiàng)目和收支情況編入決算報(bào)表，導(dǎo)致少報(bào)收入151.1萬(wàn)元，少報(bào)支出152.9萬(wàn)元；廣東畫院未將2011年大額印刷費(fèi)163.3萬(wàn)元列入預(yù)算。

（二）預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)格。有3個(gè)部門單位無(wú)預(yù)算支出或未經(jīng)批準(zhǔn)改變部分預(yù)算資金用途等。省農(nóng)業(yè)廳將9個(gè)項(xiàng)目部分資金713萬(wàn)元用于差旅費(fèi)等公用經(jīng)費(fèi)支出；省社科聯(lián)計(jì)劃外增加安排學(xué)術(shù)規(guī)劃經(jīng)費(fèi)等6個(gè)項(xiàng)目支出共350.5萬(wàn)元；廣東畫院占用專項(xiàng)資金彌補(bǔ)辦公經(jīng)費(fèi)79.8萬(wàn)元。

（三）會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)使用管理問(wèn)題。8個(gè)部門單位均存在會(huì)議、培訓(xùn)的計(jì)劃、審批、經(jīng)費(fèi)使用及會(huì)計(jì)核算不規(guī)范現(xiàn)象；有6個(gè)部門單位超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)125.98萬(wàn)元；有6個(gè)部門單位42個(gè)會(huì)議未在定點(diǎn)飯店召開(kāi)。

（四）部分專項(xiàng)資金閑置沒(méi)有發(fā)揮效益。有2個(gè)部門單位專項(xiàng)資金長(zhǎng)時(shí)間閑置沒(méi)有使用。省科技廳歷年科研專項(xiàng)資金（基金）結(jié)存達(dá)3.1億元，未盤活使用；省農(nóng)業(yè)廳有3619.5萬(wàn)元項(xiàng)目資金長(zhǎng)期閑置，其中有1762.3萬(wàn)元已閑置長(zhǎng)達(dá)7年以上。

（五）國(guó)有資產(chǎn)管理薄弱。有4個(gè)部門單位存在固定資產(chǎn)未登記入賬、處置固定資產(chǎn)手續(xù)不完善等問(wèn)題。如省農(nóng)業(yè)廳有3項(xiàng)已竣工決算的工程形成的資產(chǎn)未登記入賬，涉及金額1502.8萬(wàn)元；省政府參事室有23個(gè)車位未評(píng)估登記入賬；廣東畫院2011年購(gòu)置的文物和陳列品128.1萬(wàn)元未按要求編制增量資產(chǎn)計(jì)劃，也未納入預(yù)算報(bào)表反映。

（六）未嚴(yán)格執(zhí)行公開(kāi)招投標(biāo)程序。有3個(gè)部門單位存在未按規(guī)定招投標(biāo)或集中采購(gòu)等現(xiàn)象。如省外經(jīng)貿(mào)廳2個(gè)50萬(wàn)元以上的購(gòu)買服務(wù)項(xiàng)目未實(shí)行政府采購(gòu)招投標(biāo)，涉及金額464.2萬(wàn)元；省旅游局通過(guò)內(nèi)部招標(biāo)的方式確定2011年旅游文化節(jié)花車制作業(yè)務(wù)單位，涉及金額76.8萬(wàn)元。

（七）“收支兩條線”執(zhí)行不到位。有2個(gè)部門單位未嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定。省科技廳未將2008—2011年物業(yè)收入822.5萬(wàn)元上繳省財(cái)政，直接用作廳機(jī)關(guān)服務(wù)中心經(jīng)費(fèi)支出；省外經(jīng)貿(mào)廳未將2011年物業(yè)對(duì)外出租收入271.4萬(wàn)元上繳省財(cái)政，而用于支付合同工工資。

（八）內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。有5個(gè)部門和單位的內(nèi)控或會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范。如省旅游局2011的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出沒(méi)有按規(guī)定的科目核算；省政府參事室部分重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)議決制度不夠完善；省社科聯(lián)往來(lái)款項(xiàng)未及時(shí)清理。

（九）下屬單位管理存在的問(wèn)題。有5個(gè)部門單位的下屬單位存在套取資金、內(nèi)控存在漏洞等問(wèn)題。如省外經(jīng)貿(mào)廳有4個(gè)下屬單位利用虛假發(fā)票套取資金60.2萬(wàn)元，用于發(fā)放職工加班補(bǔ)貼和支付專家勞務(wù)費(fèi)等；省旅游局有1個(gè)下屬單位與無(wú)資質(zhì)方簽訂學(xué)生出國(guó)研修協(xié)議，合作項(xiàng)目存在較大安全風(fēng)險(xiǎn)；省社科聯(lián)有1個(gè)下屬單位將預(yù)算安排的項(xiàng)目資金202.15萬(wàn)元用于公用經(jīng)費(fèi)等支出。

三、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)專項(xiàng)資金審計(jì)情況

（一）產(chǎn)學(xué)研省部合作資金。

組織對(duì)省科技廳和廣州、梅州市2008至2010年產(chǎn)學(xué)研省部合作專項(xiàng)資金運(yùn)用執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)。2008至2010年，省財(cái)政共安排產(chǎn)學(xué)研專項(xiàng)資金12.3億元、涉及項(xiàng)目2253個(gè)。本次審計(jì)資金5.01億元、項(xiàng)目833個(gè)，分別占資金總額40.73%、項(xiàng)目總數(shù)36.97%。其中：安排省科技廳資金2.3億元，項(xiàng)目388個(gè)；安排廣州市資金2.36億元，項(xiàng)目364個(gè)；安排梅州市資金3427萬(wàn)元，項(xiàng)目81個(gè)。審計(jì)結(jié)果表明，省、市有關(guān)部門能夠認(rèn)真履行職責(zé)，制定了一系列管理制度，加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)督管理。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是：

1．違規(guī)使用資金。有2個(gè)事業(yè)單位擴(kuò)大專項(xiàng)資金使用范圍53.7萬(wàn)元；有2家企業(yè)挪用專項(xiàng)資金843.5萬(wàn)元；有2家企業(yè)4名工作人員涉嫌貪污資金47.8萬(wàn)元，有關(guān)責(zé)任人已被廣州市檢察院批捕。

2．專項(xiàng)資金分配分散?！稄V東省產(chǎn)學(xué)研省部合作專項(xiàng)資金管理暫行辦法》規(guī)定，每個(gè)項(xiàng)目的支持額度原則上不少于50萬(wàn)元。但2008至2010年，全省獲得產(chǎn)學(xué)研專項(xiàng)資金少于50萬(wàn)元的項(xiàng)目共1463個(gè)，占總項(xiàng)目數(shù)的64.76%。其中省屬單位項(xiàng)目232個(gè)，占61%；廣州市項(xiàng)目230個(gè)，占63.19%；梅州市項(xiàng)目54個(gè)，占69%。

3．部分企業(yè)自籌資金不足。有1個(gè)市4家企業(yè)應(yīng)自籌資金3362萬(wàn)元全部沒(méi)有到位；有1個(gè)市10家企業(yè)應(yīng)自籌資金9740萬(wàn)元，但實(shí)際自籌資金4090.8萬(wàn)元。

4．項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收率偏低。全省2008至2010年產(chǎn)學(xué)研合作項(xiàng)目按期結(jié)題驗(yàn)收率僅為22.78%。其中：省屬單位項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收率為23%，廣州市項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收率為21%，梅州市項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收率為12%。

5．項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出不夠細(xì)化，約束力不強(qiáng)。審計(jì)抽查部分項(xiàng)目合同發(fā)現(xiàn)，經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目資金預(yù)算支出只列“原材料費(fèi)”、“設(shè)備購(gòu)置及使用費(fèi)”、“專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)”和“其他費(fèi)用”等4大項(xiàng)，但未對(duì)大項(xiàng)下的具體支出內(nèi)容作出細(xì)化，預(yù)算缺乏約束力。

6．有1個(gè)市10家企業(yè)，未按規(guī)定設(shè)專賬核算專項(xiàng)資金，難以評(píng)價(jià)財(cái)政資金使用的真實(shí)情況和效果。

（二）重大科技專項(xiàng)資金。

組織對(duì)省科技廳、廣州、梅州市2008年至2010年省級(jí)重大科技專項(xiàng)（包含產(chǎn)業(yè)共性技術(shù)、創(chuàng)新藥物篩選與評(píng)價(jià)專項(xiàng)、省科技專項(xiàng)）資金使用執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)。2008至2010年，省財(cái)政共安排重大科技專項(xiàng)資金6.5億元，涉及項(xiàng)目642個(gè)。本次審計(jì)共抽查資金5.08億元、259個(gè)項(xiàng)目，分別占資金總額78.15%、占項(xiàng)目總數(shù)40.34%。其中：安排省科技廳資金4.49億元，項(xiàng)目193個(gè)；安排廣州市資金4491萬(wàn)元，項(xiàng)目44個(gè)；安排梅州市資金1325萬(wàn)元，項(xiàng)目22個(gè)。審計(jì)結(jié)果表明，省重大科技專項(xiàng)的實(shí)施，加強(qiáng)了科技與經(jīng)濟(jì)的融合，推動(dòng)了全省科技的發(fā)展。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是：

1．有22個(gè)項(xiàng)目單位未按規(guī)定用途使用資金和虛列支出共312.5萬(wàn)元，用于工資、彌補(bǔ)日常經(jīng)費(fèi)等開(kāi)支。

2．有7個(gè)項(xiàng)目單位以項(xiàng)目管理費(fèi)和水電費(fèi)等名義提取費(fèi)用，擠占專項(xiàng)資金403.2萬(wàn)元。

3．“創(chuàng)新藥物的篩選和評(píng)價(jià)”項(xiàng)目建設(shè)緩慢。該項(xiàng)目2008年8月立項(xiàng)，計(jì)劃2011年完成，至審計(jì)時(shí)，專項(xiàng)資金只支出6712.5萬(wàn)元，僅占項(xiàng)目投入3億元的22.36%。

4．項(xiàng)目實(shí)施跟蹤監(jiān)督不力。有1個(gè)市2個(gè)項(xiàng)目承擔(dān)單位共獲取專項(xiàng)資金45萬(wàn)元，其中一個(gè)單位已結(jié)束營(yíng)業(yè)近兩年，另一個(gè)單位多次未聯(lián)系上，主管部門未掌握項(xiàng)目實(shí)施情況。

5．項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)果與實(shí)際不符。有1個(gè)縣2個(gè)項(xiàng)目共獲得資金56萬(wàn)元，至審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目建設(shè)尚未完成，卻于2010年底通過(guò)了驗(yàn)收。

（三）結(jié)構(gòu)調(diào)整重點(diǎn)技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新資金。

組織對(duì)省經(jīng)濟(jì)和信息化委、廣州市和梅州市2008至2010年省級(jí)結(jié)構(gòu)調(diào)整重點(diǎn)技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新專項(xiàng)資金執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)。2008至2010年，省財(cái)政共安排資金15.05億元，涉及項(xiàng)目1426個(gè)。本次審計(jì)資金3.74億元、項(xiàng)目345個(gè)，分別占總資金的24.85%、占項(xiàng)目總數(shù)24.19%。其中：安排省直單位資金1.22億元，項(xiàng)目114個(gè)；安排廣州市資金1.76億元，項(xiàng)目135個(gè)；安排梅州市資金7592萬(wàn)元，項(xiàng)目96個(gè)。審計(jì)結(jié)果表明，省級(jí)結(jié)構(gòu)調(diào)整重點(diǎn)技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新專項(xiàng)資金的投入，推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提升了企業(yè)自主創(chuàng)新能力和可持續(xù)發(fā)展能力。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是：

1．有1個(gè)縣經(jīng)信部門以工作經(jīng)費(fèi)名義違規(guī)占用4個(gè)項(xiàng)目單位省級(jí)補(bǔ)助資金90萬(wàn)元。

2．有4個(gè)項(xiàng)目單位未按規(guī)定用途使用資金375萬(wàn)元，用于補(bǔ)充單位日常辦公經(jīng)費(fèi)、發(fā)放員工工資等支出。

3．有2個(gè)省屬資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司和1個(gè)市及4個(gè)區(qū)財(cái)政部門未及時(shí)撥付專項(xiàng)資金4140萬(wàn)元。

4．有4個(gè)項(xiàng)目單位以不實(shí)材料申報(bào)獲取省級(jí)資金250萬(wàn)元；有1個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于半停產(chǎn)狀態(tài)，不符合申報(bào)條件，仍獲取省級(jí)資金60萬(wàn)元。

5．項(xiàng)目評(píng)分辦法和資金分配標(biāo)準(zhǔn)不夠明晰。省主管部門制訂的省級(jí)結(jié)構(gòu)調(diào)整重點(diǎn)技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目綜合評(píng)分結(jié)果利用及資金分配辦法缺乏細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致部分專家評(píng)審分?jǐn)?shù)排名靠后的項(xiàng)目得到了資金安排和同一類型的項(xiàng)目無(wú)法執(zhí)行統(tǒng)一的補(bǔ)助資金標(biāo)準(zhǔn)。

四、重點(diǎn)民生項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查情況

（一）水利建設(shè)投入資金。

對(duì)梅州、韶關(guān)、云浮3市2006至2010年水利投入資金情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。2006至2010年，各級(jí)財(cái)政安排下達(dá)3市水利工程建設(shè)投資75.83億元，完工項(xiàng)目2451宗。本次審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目125宗，占完工項(xiàng)目總數(shù)的5.1%，資金28.7億元，占投資總額的37.85%。審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明，各級(jí)政府多方籌措資金投入水利項(xiàng)目建設(shè)，建成了一批防災(zāi)減災(zāi)和飲水重點(diǎn)水利工程，提高了城鄉(xiāng)水利防災(zāi)減災(zāi)能力，解決了部分農(nóng)村人口飲水安全問(wèn)題，水利改革和管理取得進(jìn)展。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是：

1．有18宗項(xiàng)目上報(bào)自籌資金到位數(shù)14.12億元，比實(shí)際到位自籌資金8.81億元多報(bào)5.31億元，以獲取省級(jí)財(cái)力性獎(jiǎng)補(bǔ)。

2．有7個(gè)項(xiàng)目實(shí)施單位虛報(bào)工程量，套取財(cái)政資金83.6萬(wàn)元；有5個(gè)項(xiàng)目實(shí)施單位虛大預(yù)算，多獲取財(cái)政資金40.6萬(wàn)元；有18個(gè)項(xiàng)目實(shí)施單位違規(guī)使用建設(shè)資金1173萬(wàn)元，用于非本項(xiàng)目費(fèi)用支出。

3．有17宗工程項(xiàng)目投資超概算2.81億元；有11宗工程項(xiàng)目未經(jīng)批準(zhǔn)變更工程建設(shè)內(nèi)容，涉及金額2573.3萬(wàn)元；有12宗工程項(xiàng)目違反招投標(biāo)管理有關(guān)規(guī)定，涉及金額3876.8萬(wàn)元。

4．抽查發(fā)現(xiàn)有44家納稅人少繳堤圍防護(hù)費(fèi)833.4萬(wàn)元；有2個(gè)市越權(quán)減免堤圍防護(hù)費(fèi)，涉及金額561.8萬(wàn)元；有16家單位少繳水資源費(fèi)4402.8萬(wàn)元。

5．有2個(gè)縣（區(qū)）未劃定農(nóng)村飲用水水源保護(hù)區(qū)；有7個(gè)縣（市、區(qū)）未專門設(shè)立水源保護(hù)管理部門；有5宗農(nóng)村集中式供水工程未開(kāi)展衛(wèi)生學(xué)評(píng)價(jià)；部分縣（區(qū)、市）保護(hù)管理辦法執(zhí)行不到位；3個(gè)市所轄各縣（市、區(qū)）均未設(shè)立農(nóng)村飲水安全專項(xiàng)應(yīng)急資金和健全保障機(jī)制。

（二）農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金。

組織全省17個(gè)地級(jí)以上市審計(jì)局對(duì)廣東省2010農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金的分配、管理和使用情況進(jìn)行了審計(jì)。2010我省農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目共164個(gè)，投資總額10.34億元，其中：中央至縣四級(jí)財(cái)政資金6.4億元，自籌資金3.19億元，其他資金7137萬(wàn)元，銀行貸款300萬(wàn)元。截至2011年10月31日，項(xiàng)目資金支出7.99億元，占總投資77.27%。審計(jì)結(jié)果表明，農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施，加強(qiáng)了農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施和生態(tài)建設(shè)，提高了農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力和效益，推進(jìn)了農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是：

1．部分項(xiàng)目建設(shè)未按計(jì)劃完成。截至2011年10月31日，土地治理項(xiàng)目還有28.41%未完成，涉及財(cái)政資金1.16億元；產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目還有13.53%未完成，涉及財(cái)政資金1452.6萬(wàn)元。

2．有1個(gè)項(xiàng)目實(shí)施單位列支不屬于項(xiàng)目支出的會(huì)議、交通、培訓(xùn)等費(fèi)用10.1萬(wàn)元。

3．有2縣（市）滯留中央和省財(cái)政資金1092.2萬(wàn)元；有4個(gè)市8個(gè)縣未按規(guī)定安排應(yīng)承擔(dān)資金473.2萬(wàn)元。

4．有7個(gè)項(xiàng)目實(shí)施單位未分賬核算農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目資金；有2個(gè)項(xiàng)目實(shí)施單位違反規(guī)定大額現(xiàn)金支付工程款860.4萬(wàn)元。

5．工程項(xiàng)目監(jiān)理不到位。有1個(gè)項(xiàng)目監(jiān)理單位出具的監(jiān)理報(bào)告缺少工程量完成數(shù)據(jù)和項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)內(nèi)容；有3個(gè)項(xiàng)目監(jiān)理日志缺乏旁證記錄，未反映實(shí)際工程進(jìn)度；有2個(gè)項(xiàng)目監(jiān)理人員審核工程進(jìn)度款不嚴(yán)，多支付進(jìn)度款9萬(wàn)元。

（三）全省道路交通技術(shù)監(jiān)控設(shè)備投資管理使用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查情況。

組織全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)全省公安機(jī)關(guān)道路交通技術(shù)監(jiān)控設(shè)備（簡(jiǎn)稱“電子眼”）投資管理使用情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。2006至2011年，全省投入“電子眼”建設(shè)資金11.36億元，截至2011年底，全省在用的“電子眼”設(shè)備共9682套（臺(tái)）。審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明，我省“電子眼”的建設(shè)，對(duì)節(jié)約警力資源，提高執(zhí)法效率，規(guī)范交通秩序，維護(hù)交通安全，促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)取得了一定的成效。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是：

1．違反規(guī)定利用社會(huì)資金建設(shè)。有12個(gè)市利用社會(huì)資金建設(shè)28個(gè)“電子眼”項(xiàng)目，違反公安部及省公安廳的有關(guān)規(guī)定，不利于“電子眼”公益性管理。

2．部分地區(qū)交通違法信息管理系統(tǒng)存在安全隱患。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)部分系統(tǒng)存在未接受過(guò)安全保護(hù)等級(jí)評(píng)定、數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)未實(shí)施介質(zhì)備份、未設(shè)置系統(tǒng)操作日志、未實(shí)施職權(quán)分離訪問(wèn)控制功能等問(wèn)題。

3．執(zhí)法行為不規(guī)范。有部分市縣對(duì)抓拍違法行為的認(rèn)定環(huán)節(jié)缺少內(nèi)部監(jiān)督和制約；有部分市縣未將查獲的違法行為及時(shí)告知當(dāng)事人；有部分處罰認(rèn)定與違法事實(shí)不符。

4．設(shè)備使用管理薄弱。有4個(gè)市的7套（臺(tái)）“電子眼”設(shè)備超過(guò)有效期未送檢測(cè)仍繼續(xù)使用；有10個(gè)市的358套（臺(tái)）抓拍“電子眼”閑置未用；有部分地區(qū)“電子眼”設(shè)備維護(hù)管理力度不夠，設(shè)備故障率高。

（四）對(duì)口支援新疆發(fā)展資金和建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)情況。

組織廣州、佛山、東莞等3個(gè)對(duì)口援建市審計(jì)局，對(duì)2010年至2011年9月廣東省對(duì)口支援新疆發(fā)展資金的籌集、分配、管理、使用情況及項(xiàng)目建設(shè)管理情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。截至2011年9月底，省財(cái)政已撥付2010年試點(diǎn)項(xiàng)目援建資金1億元、援建項(xiàng)目10個(gè)；2011年項(xiàng)目援建資金7.26億元、援建項(xiàng)目78個(gè)。這次共審計(jì)援建項(xiàng)目48個(gè)，審計(jì)總金額7.75億元。審計(jì)結(jié)果表明，省委、省政府認(rèn)真貫徹落實(shí)中央關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和推進(jìn)對(duì)口支援新疆工作的決策部署，堅(jiān)持科學(xué)援疆，積極探索具有廣東特色的援疆工作新路子。廣東省援疆資金使用和項(xiàng)目建設(shè)管理總體情況良好。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是：

1．有4個(gè)援建項(xiàng)目的部分工程未按規(guī)定招投標(biāo)，涉及金額432.18萬(wàn)元；有2個(gè)援建項(xiàng)目的部分工程上調(diào)施工招標(biāo)控制價(jià)，涉及金額435.29萬(wàn)元。

2．有21個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃審批和立項(xiàng)管理不完善，項(xiàng)目投資內(nèi)容、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模不夠細(xì)化，未明確建安工程、征地拆遷、前期費(fèi)用等單項(xiàng)的投資概算和相應(yīng)的資金來(lái)源；有4個(gè)已開(kāi)工援建項(xiàng)目計(jì)劃投資1億元，未細(xì)化具體實(shí)施方案；有8個(gè)援建項(xiàng)目報(bào)批手續(xù)不全；有2個(gè)援建項(xiàng)目未經(jīng)審核變更工程。

3．有3個(gè)項(xiàng)目未按合同約定支付工程預(yù)付款或收取保證金，涉及金額440.8萬(wàn)元；有1個(gè)項(xiàng)目未按合同約定處理責(zé)任單位，涉及金額3.9萬(wàn)元。

4．部分援疆資金未按規(guī)定專戶管理，涉及金額2.5億元。

5．個(gè)別項(xiàng)目資金撥付管理不規(guī)范。有1個(gè)項(xiàng)目合同價(jià)981.6萬(wàn)元，已完成投資約491萬(wàn)元，已撥付資金1500萬(wàn)元；有2個(gè)項(xiàng)目的部分工程尚未實(shí)施，已撥付資金700萬(wàn)元；有2個(gè)援建項(xiàng)目工程款撥付不規(guī)范，將工程款撥入項(xiàng)目承包個(gè)人的賬戶而不是中標(biāo)簽約單位，涉及金額428.1萬(wàn)元。

五、政府投資審計(jì)情況

（一）樂(lè)昌峽水利樞紐工程審計(jì)情況。

組織對(duì)樂(lè)昌峽水利樞紐工程項(xiàng)目2009年8月至2011年9月的建設(shè)情況進(jìn)行了審計(jì)，并延伸審計(jì)了樂(lè)昌市樂(lè)昌峽水利樞紐工程征地移民安置辦公室和有關(guān)征地移民資金使用單位。至2011年9月底，工程累計(jì)實(shí)際完成投資19.21億元，占工程總投資56.3%。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是：

1．有4個(gè)配套項(xiàng)目多計(jì)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)805.2萬(wàn)元。

2．有1個(gè)市水利部門擠占移民實(shí)施管理工作經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元，用于車輛購(gòu)置、培訓(xùn)費(fèi)等開(kāi)支。

3．有1個(gè)縣級(jí)市移民信息管理系統(tǒng)項(xiàng)目建設(shè)投入65萬(wàn)元，已建成兩年，仍未驗(yàn)收使用。

4．有1個(gè)施工單位涉嫌漏繳營(yíng)業(yè)稅129.8萬(wàn)元。

（二）廣州西二環(huán)南段高速公路項(xiàng)目竣工決算審計(jì)情況。

國(guó)道主線廣州西二環(huán)南段繞城高速公路項(xiàng)目長(zhǎng)41.87公里，實(shí)際投資38.1億元，工程于2005年2月開(kāi)工建設(shè)，2007年12月24日正式通車。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是：

1．多計(jì)工程建設(shè)成本2976萬(wàn)元。

2．設(shè)計(jì)單位未按相關(guān)設(shè)計(jì)新規(guī)范及時(shí)對(duì)部分獨(dú)墩承臺(tái)配筋進(jìn)行調(diào)整設(shè)計(jì)，增加工程造價(jià)393.4萬(wàn)元。

3．違反規(guī)定將施工圖設(shè)計(jì)審查和勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)代理業(yè)務(wù)委托給沒(méi)有相關(guān)資質(zhì)的單位辦理。

（三）省疾病預(yù)防控制中心異地新建項(xiàng)目審計(jì)情況。

省財(cái)政安排省疾病預(yù)防控制中心異地新建項(xiàng)目工程總投資5.05億元，截至2011年11月30日，已投入資金2.27億元。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是：

1．未按規(guī)定及時(shí)清算征地拆遷結(jié)余款198.7萬(wàn)元。

2．項(xiàng)目進(jìn)度緩慢。省疾控中心異地新建項(xiàng)目于2003年9月省發(fā)展改革委批復(fù)立項(xiàng)，2006年12月奠基，2010年4月開(kāi)工建設(shè)，至2012年5月底，項(xiàng)目仍未完工。

六、4個(gè)市財(cái)政決算審計(jì)情況

組織對(duì)河源、梅州、韶關(guān)、清遠(yuǎn)等4個(gè)市2010財(cái)政決算進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)結(jié)果表明，4個(gè)市圍繞“加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，建設(shè)幸福廣東”核心任務(wù)和基本公共服務(wù)均等化，積極組織收入，合理安排支出，充分發(fā)揮公共財(cái)政職能作用，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)較快發(fā)展。但審計(jì)也發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題：

（一）有2個(gè)市未按規(guī)定向本級(jí)人大報(bào)告超收收入1.66億元的安排使用情況，不利于加強(qiáng)對(duì)超收收入的監(jiān)管。

（二）有4個(gè)市、3個(gè)縣（市、區(qū)）把應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的部分預(yù)算資金存放在預(yù)算外財(cái)政專戶核算，造成少列歷年一般預(yù)算收入20.14億元、基金預(yù)算收入2.46億元，影響預(yù)算收入的完整性。

（三）有1個(gè)市、5個(gè)縣（市、區(qū)）為了平衡預(yù)算，通過(guò)調(diào)減支出規(guī)模，少列歷年預(yù)算支出19.54億元；有4個(gè)市、1個(gè)縣年終為調(diào)節(jié)預(yù)算支出進(jìn)度，通過(guò)掛賬列支等方式多列預(yù)算支出16.33億元，影響財(cái)政支出的真實(shí)性。

（四）有4個(gè)市欠繳省級(jí)分成非稅收入3579.6萬(wàn)元。

（五）有4個(gè)市的部分非稅收入執(zhí)收單位未將應(yīng)上繳財(cái)政的收入3.53億元及時(shí)、足額上繳。

（六）有3個(gè)市、3個(gè)縣（市、區(qū)）違規(guī)將財(cái)政資金8.2億元借給企業(yè)，資金安全存在隱患。

七、其他專項(xiàng)審計(jì)情況

（一）“廣東扶貧濟(jì)困日”活動(dòng)資金物資審計(jì)情況。

2011“廣東扶貧濟(jì)困日”活動(dòng)認(rèn)捐資金物資數(shù)額為37.47億元，截至2011年8月31日，資金物資到賬數(shù)額為18.85億元，已撥付使用3.5億元（資金3.38億元，物資1183.7萬(wàn)元），結(jié)存15.35億元（資金15.35億元，物資4.6萬(wàn)元）。審計(jì)結(jié)果表明，“廣東扶貧濟(jì)困日”活動(dòng)的開(kāi)展，探索了全民慈善公益活動(dòng)的新模式，形成了全社會(huì)齊參與、獻(xiàn)愛(ài)心的良好局面。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是：

1．定向捐贈(zèng)分類監(jiān)管不到位。對(duì)由捐贈(zèng)人定地點(diǎn)、定項(xiàng)目的定向捐贈(zèng)，3家基金會(huì)只代為接收后轉(zhuǎn)撥付給實(shí)際使用人，沒(méi)有明確各方的監(jiān)管責(zé)任。抽查省本級(jí)5個(gè)項(xiàng)目，有4個(gè)項(xiàng)目沒(méi)有明確具體的監(jiān)管措施和責(zé)任，有1個(gè)項(xiàng)目實(shí)際使用人存在未按協(xié)議規(guī)定制定捐款使用實(shí)施細(xì)則，基金會(huì)也未能監(jiān)管到位。

2．未按規(guī)定核算捐贈(zèng)資金物資。3家基金會(huì)未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目核算捐贈(zèng)資金物資到賬、撥付情況，沒(méi)有建立會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)臺(tái)賬對(duì)賬制度；部分項(xiàng)目資金財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、手續(xù)不完善。

3．捐贈(zèng)承諾書簽訂和統(tǒng)計(jì)匯總不完善。省本級(jí)2010年9月30日至2011年8月31日簽訂的捐贈(zèng)承諾書共124份，合計(jì)認(rèn)捐金額21.54億元，缺少簽訂日期、捐贈(zèng)種類形式、捐贈(zèng)到賬時(shí)間、具體捐贈(zèng)用途等必備內(nèi)容的有80份，占總份數(shù)65%；只保存復(fù)印件的有32份，占總份數(shù)的26%；有4家認(rèn)捐單位，先后與2家基金會(huì)轉(zhuǎn)簽承諾書，兩會(huì)均有認(rèn)捐統(tǒng)計(jì)記錄，造成重復(fù)統(tǒng)計(jì)。

（二）公立醫(yī)院收費(fèi)項(xiàng)目審計(jì)調(diào)查情況。

為推動(dòng)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格改革和解決群眾普遍關(guān)心的“看病貴、看病難”等問(wèn)題，省審計(jì)廳組織全省審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)168家省、市、縣（區(qū)）級(jí)公立醫(yī)院2009至2010藥品、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，延伸抽查了藥品和醫(yī)療器械生產(chǎn)企業(yè)各209家、經(jīng)銷商747家，藥店1414家，抽查了6811份住院病案和5454份門診病案，盤點(diǎn)了醫(yī)院的部分藥品和耗材。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是：

有40家醫(yī)院藥品超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)197萬(wàn)元；有47家醫(yī)院提高醫(yī)療項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，多收費(fèi)用336萬(wàn)元；有51家醫(yī)院多計(jì)多收床位費(fèi)和護(hù)理費(fèi)185.1萬(wàn)元；有9家醫(yī)院混淆不同型號(hào)、品牌、單價(jià)的醫(yī)療耗材，多收費(fèi)142萬(wàn)元；有28家醫(yī)院自立醫(yī)療項(xiàng)目、自行分解項(xiàng)目或捆綁收取費(fèi)用301.9萬(wàn)元；有12家醫(yī)院重復(fù)收費(fèi)121.9萬(wàn)元。

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，相關(guān)部門正按照審計(jì)整改要求，督促各有關(guān)單位全面落實(shí)整改。

對(duì)本次省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，省審計(jì)廳依法征求了被審計(jì)單位意見(jiàn)，已出具審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)決定。對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，已作出處理處罰意見(jiàn)；對(duì)制度不完善、管理不規(guī)范的問(wèn)題，建議有關(guān)部門單位建章立制，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理。下一步，省政府將督促有關(guān)地區(qū)和部門單位認(rèn)真整改，全面整改情況將按規(guī)定向省人大常委會(huì)作專題報(bào)告。

有關(guān)地區(qū)和部門單位按照省政府審計(jì)整改工作會(huì)議的部署和要求，認(rèn)真組織整改上年審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。通過(guò)整改已上繳財(cái)政資金6.95億元，減撥、追回或歸還被擠占挪用資金8098.7萬(wàn)元，收回或歸還其他資金3.85億元，規(guī)范賬務(wù)處理5.21億元，促進(jìn)落實(shí)配套資金4.33億元，處理有關(guān)責(zé)任人9人，有8個(gè)單位受到通報(bào)批評(píng)，根據(jù)審計(jì)建議完善各項(xiàng)規(guī)章制度24項(xiàng)。具體整改情況，已向省人大常委會(huì)提交了專題報(bào)告。

八、加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理的意見(jiàn)

（一）深化財(cái)政管理改革，促進(jìn)財(cái)政管理公開(kāi)透明。

繼續(xù)深化公共財(cái)政改革，扎實(shí)推進(jìn)“陽(yáng)光財(cái)政”建設(shè)。不斷推進(jìn)預(yù)算管理改革，完善預(yù)算編制程序，細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，切實(shí)將政府收支全部納入預(yù)算管理，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，超收收入及使用安排應(yīng)向同級(jí)人大常委會(huì)報(bào)告。要高度重視財(cái)政資金結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題，積極向上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)反映財(cái)政收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)核算制度產(chǎn)生的問(wèn)題，完善相關(guān)管理制度，提高預(yù)算執(zhí)行率。加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，全面掌握存量資產(chǎn)情況，合理配置、使用和管理好行政事業(yè)單位資產(chǎn)。全面鋪開(kāi)省級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和公務(wù)卡結(jié)算改革，規(guī)范公務(wù)消費(fèi)行為。積極穩(wěn)妥推進(jìn)“三公”經(jīng)費(fèi)和行政經(jīng)費(fèi)公開(kāi)，提高預(yù)決算透明度。加強(qiáng)財(cái)政運(yùn)行分析，提高科學(xué)理財(cái)水平。

（二）繼續(xù)優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，確保重點(diǎn)支出和提高績(jī)效。

落實(shí)好省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金、核心技術(shù)改造專項(xiàng)資金、政銀企合作貸款貼息各項(xiàng)政策，大力發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)、高端制造業(yè)和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)、支持傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級(jí)。加大對(duì)教育、醫(yī)療、民生等公益性和保障性領(lǐng)域的投入，把更多的財(cái)政資源用于改善民生和發(fā)展社會(huì)事業(yè)。進(jìn)一步強(qiáng)化政府的社會(huì)管理和公共服務(wù)職能，嚴(yán)格實(shí)行預(yù)算支出分配管理、支出任務(wù)分解等制度，繼續(xù)開(kāi)展省直單位行政經(jīng)費(fèi)節(jié)約考核，建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督約束機(jī)制。建立健全資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)和問(wèn)責(zé)制度，提高資金使用績(jī)效。

（三）建立健全監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)一步加大監(jiān)督檢查力度。

各級(jí)政府和有關(guān)部門單位要建立健全財(cái)政資金運(yùn)用全過(guò)程的監(jiān)管機(jī)制，把重點(diǎn)政府投資項(xiàng)目、重點(diǎn)專項(xiàng)資金分配、使用和管理情況納入經(jīng)常性監(jiān)督檢查范圍，作為目標(biāo)責(zé)任考核和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。要加大對(duì)公立醫(yī)院收費(fèi)等項(xiàng)目的檢查和監(jiān)管力度，推進(jìn)醫(yī)療改革，規(guī)范醫(yī)院收費(fèi)等行為。各部門單位要建立健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)，提高依法行政水平。