第一篇：離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐與體會(huì)

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐與體會(huì)

一、注重內(nèi)容，講究方法，防止面面俱到

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果的人格化，要與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相掛鉤，并以此來界定領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任：一是領(lǐng)導(dǎo)對本單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)中出現(xiàn)的問題應(yīng)該承擔(dān)何種責(zé)任；二是領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)有沒有違反決策程序造成重大損失；三是領(lǐng)導(dǎo)干部有沒有個(gè)人經(jīng)濟(jì)犯罪問題。

實(shí)際工作中，絕大部分離任者任期較長，少則3-5年，多則十幾年，要對離任者整個(gè)任期履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)，需要涉及多個(gè)會(huì)計(jì)年度。另外，在審計(jì)過程中還會(huì)引發(fā)一些不太好協(xié)調(diào)的矛盾，如由于單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)不熟，導(dǎo)致賬務(wù)處理不規(guī)范等問題而使單位被處理和處罰，會(huì)引起離任人對審計(jì)內(nèi)容的誤解。例如，1998年我們陜西省氣象局審監(jiān)處對省局某單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位應(yīng)記“短期借款”的10萬元記入了“應(yīng)付賬款”科目，被稅務(wù)局征稅15萬元，對此問題財(cái)會(huì)人員和單位領(lǐng)導(dǎo)互相推倭責(zé)任，審計(jì)工作陷入困境。為了提高工作效率和審計(jì)工作質(zhì)量，我們探索在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)實(shí)施對被審計(jì)者所在單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。在具體的操作上，可同時(shí)向被審計(jì)單位發(fā)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書和財(cái)務(wù)收支審計(jì)通知書；審計(jì)實(shí)施中首先對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)。合法、效益及其內(nèi)控制度的健全有效情況進(jìn)行審核，并在此基礎(chǔ)上，按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求和特點(diǎn)，就涉及被審計(jì)者本人的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)通過被審計(jì)者述職。召開座談會(huì)等方法作進(jìn)一步的核實(shí)，并分別編制審計(jì)工作底稿；根據(jù)審計(jì)查實(shí)的內(nèi)容，區(qū)別問題的不同性質(zhì)分別出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告。幾年來，我們分別對一個(gè)省氣象局直屬企業(yè)的經(jīng)理和兩個(gè)地市局局長的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，對離任者所在單位進(jìn)行了財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

二、規(guī)范離任審計(jì)程序，嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)

離任審計(jì)實(shí)質(zhì)上是受托審計(jì)，是接受離任者所屬的組織人事部門的審計(jì)委托書后組織實(shí)施的。為規(guī)范離任審計(jì)程序，我們與省局紀(jì)檢組、人事勞動(dòng)處。計(jì)劃財(cái)務(wù)處聯(lián)合發(fā)文，制定了《陜西省氣象局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度》，規(guī)定了聯(lián)席會(huì)議成員單位的職責(zé)：（1）人事處負(fù)責(zé)確定審計(jì)對象，發(fā)出審計(jì)委托書；（2）審計(jì)處負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施；（3）紀(jì)檢組負(fù)責(zé)對審計(jì)查出的違紀(jì)違法案件責(zé)任人給予黨紀(jì)處分和提出其他處理建議；（4）計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中負(fù)相關(guān)責(zé)任的會(huì)計(jì)人員依法進(jìn)行處理并通報(bào)處理情況。通過規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序和相關(guān)處室在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的職責(zé)，形成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作齊抓共管的格局。

三、突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)

1、重視對任職期間的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評價(jià)。一要對責(zé)任人任職期間的財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性、合法性進(jìn)行評價(jià)；二要在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上分析、評價(jià)責(zé)任人在此期間經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。

2、側(cè)重對資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)的審計(jì)。審計(jì)中通過發(fā)放被審計(jì)單位清產(chǎn)核資自查表、債權(quán)（債務(wù)）明細(xì)表、長期借款明細(xì)表、長期投資調(diào)查表等表格要求被審計(jì)單位填報(bào)，再將上述表格所填數(shù)字與賬面數(shù)字核對。

3、注重任期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的審計(jì)。任期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況直接反映領(lǐng)導(dǎo)干部任期的業(yè)績，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要內(nèi)容。審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)創(chuàng)收多的單位把收入隱藏在往來科目中；完不成任務(wù)的單位易將水電等扣款充當(dāng)收入。例如，在對一個(gè)地市局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位年底將12萬元的收入從機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)賬上轉(zhuǎn)入管理會(huì)計(jì)賬上，在對另一個(gè)地市局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位將職工房租水電費(fèi)扣款1．3萬元充當(dāng)收入。上述問題的產(chǎn)生，主要是單位領(lǐng)導(dǎo)怕完成任務(wù)多，下年度省局再增加指標(biāo)數(shù)。對于虛報(bào)和瞞報(bào)收入問題，要分清原因，予以揭露和處理，以便正確評價(jià)離任領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績。

4、注重完善內(nèi)部控制。我們在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，注重被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度健全性和有效性的審計(jì)，如對我局辦公室、計(jì)劃財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)中，針對固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，接待費(fèi)管理制度不健全，計(jì)劃財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理程序中內(nèi)部授權(quán)控制、分工控制和財(cái)產(chǎn)安全控制不夠完善等問題，對被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀、公正的評價(jià)，并對如何加強(qiáng)管理和糾正存在的問題提出了審計(jì)意見和建議。

第二篇：離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

涂家垴鎮(zhèn)村黨組織書記離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

一、村經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況

任期內(nèi)農(nóng)民人均純收入等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否增長；農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是否完成；村級集體資產(chǎn)是否增值和債務(wù)是否下降；財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和民主理財(cái)?shù)葍?nèi)部控制制度是否健全等。

二、財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況

各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額入帳，有無侵占、挪用、私分集體資金和私設(shè)“帳外帳”或“小金庫”等問題；是否存在通過虛增債權(quán)的手段來虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來帳上虛增債務(wù)等問題；有無濫用職權(quán)侵占、挪用、平調(diào)集體資產(chǎn)和長期占用集體資金的問題；是否存在未按民主程序，私下交易變賣土地等問題。

三、農(nóng)民群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問題

1、集體資產(chǎn)處置。主要審計(jì)：村集體企業(yè)改制、并村過程中集體資產(chǎn)的處置情況，有無非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣和侵吞集體資產(chǎn)的行為等。

2、債權(quán)、債務(wù)管理。主要審計(jì)：村里舉債是否經(jīng)村民代表大會(huì)討論，按規(guī)定的審批程序辦理；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借債；是否擅自為企業(yè)貸款提供擔(dān)保、抵押，導(dǎo)致新增債務(wù)；有無借債進(jìn)行達(dá)標(biāo)升級活動(dòng)等情況。

3、土地發(fā)包、承包。主要審計(jì)：“四荒”等資源型資產(chǎn)的發(fā)包是否采取招標(biāo)、拍賣、租賃、參股等方式，是否簽訂規(guī)范的承包合同；村級基建工程是否公開招標(biāo)，有無“人情”承包和“以權(quán)”承包等。

4、專項(xiàng)資金管理。主要審計(jì)：上級劃撥或接受社會(huì)捐贈(zèng)的資金和物資的管理、使用情況；糧食直補(bǔ)資金的發(fā)放情況等。

5、財(cái)務(wù)公開。主要審計(jì)：財(cái)務(wù)公開是否全面、直實(shí)、及時(shí)、規(guī)范；村內(nèi)“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范，資金收取是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍以及資金的使用情況等。

四、其他需要審計(jì)的事項(xiàng)等

2010 年4月16日 中共涂家垴鎮(zhèn)黨政辦

第三篇：淺談工商行政管理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

淺談工商行政管理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

自1999年按省局要求開展負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以來，我局按照《省工商行政管理系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的要求，對離任的基層分局局長、協(xié)會(huì)秘書長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，現(xiàn)在就如何開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)談?wù)勔恍┛捶ā?/p>

一、開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用

1、有利于規(guī)范干部行

為，促進(jìn)廉政建設(shè)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立足于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，落腳點(diǎn)在于查明好范文版權(quán)所有個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既對事又對人，而且審計(jì)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部一般任職期間較長，這樣能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭露和懲治腐敗行為。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)著眼于防范，健全監(jiān)督制約機(jī)制，有利于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞，健全財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，促使領(lǐng)導(dǎo)干部自我約束，增強(qiáng)紀(jì)律觀念，促進(jìn)廉政建設(shè)。

2、有利于加強(qiáng)干部監(jiān)管，促進(jìn)干部使用。實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，倡導(dǎo)定性與定量相結(jié)合，聯(lián)系領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標(biāo)。通過對相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、任期工作業(yè)績等情況的分析考核，能夠達(dá)到客觀、公正地確認(rèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)業(yè)績，全面評價(jià)其任期業(yè)績的目的，為正確評價(jià)和使用干部提供依據(jù)，同時(shí)有利于干部更好地履行職責(zé)，防止短期行為。

3．有利于劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)工作開展。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立足領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況。一方面能夠摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實(shí)情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進(jìn)入角色；另一方面由于明確離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，事實(shí)上也就劃清了前后任的責(zé)任，改變了“新官不理舊賬，舊官一走了之”的不良狀況，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

二、目前在離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題

1、內(nèi)審時(shí)間滯后，損害內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，挫傷內(nèi)審人員的積極性，增加審計(jì)工作的難度。按規(guī)定，離任審計(jì)應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前進(jìn)行，但在實(shí)際工作中，“先任后審”、“先離后審”的現(xiàn)象普遍存在，這給審計(jì)工作帶來多方面的不利影響：一是損害審計(jì)的權(quán)威性。這種審計(jì)給人們造成不過是“走過場”、“馬后炮”的印象。二是挫傷審計(jì)人員的積極性。這種審計(jì)會(huì)導(dǎo)致審計(jì)目的模糊，審計(jì)作用弱化，使審計(jì)人員的積極性和工作責(zé)任心受到影響。尤其是對已升任人員的審計(jì)，給審計(jì)人員帶來無形的壓力。三是增加審計(jì)工作的難度。審計(jì)中，許多情況必須向當(dāng)事人了解，但如果當(dāng)事人已經(jīng)離任，要做到這一點(diǎn)就比較困難，而且，因?yàn)楫?dāng)事人已經(jīng)離任，繼任者又不愿承擔(dān)責(zé)任或觸及矛盾，會(huì)使審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題難以落實(shí)和解決。

2、把離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)誤認(rèn)為是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的事?！兑?guī)定》中要求各級工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)小組，在局長領(lǐng)導(dǎo)下開展經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)小組由一名局領(lǐng)導(dǎo)任組長，監(jiān)察、人事、財(cái)務(wù)審計(jì)、辦公室等部門組成，監(jiān)察室負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)工作。因“先任后審”的原因，審計(jì)小組形同虛設(shè)，人教、監(jiān)察等部門未組織召開好座談會(huì)、未找有關(guān)人員了解情況，辦公室對單位和個(gè)人固定資產(chǎn)也未全面移交，最后把審計(jì)工作落在內(nèi)審部門，使同志們誤認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是內(nèi)審部門的工作。

3、把離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)當(dāng)作任期內(nèi)各財(cái)務(wù)收支審計(jì)的合并。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立足于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，但與財(cái)務(wù)收支審計(jì)又有明顯區(qū)別。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行、收支的真實(shí)合法性、資產(chǎn)增值保值方面、內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況等方面審計(jì)外，還要對個(gè)人往來款項(xiàng)清償、個(gè)人保管的固定資產(chǎn)移交、在經(jīng)濟(jì)方面的個(gè)人廉政情況進(jìn)行審計(jì)，從而形成兩者在審計(jì)對象、目的、程序、內(nèi)容、范圍等方面的不同。

4、缺少統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和辦法。在離任審計(jì)具體操作中，對被審計(jì)人評價(jià)什么，對被審計(jì)人怎樣評價(jià)，需要哪些評價(jià)用語，怎樣下評價(jià)結(jié)論，沒有明確的要求；對被審計(jì)人評價(jià)必須量化的指標(biāo)體系，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

5、內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨(dú)立性和內(nèi)審人員素質(zhì)不強(qiáng)。現(xiàn)行的審計(jì)管理體制是審計(jì)部門受本局局長和上級局內(nèi)審部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人由本級任免，基層直屬局未設(shè)立相對獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和專門從事內(nèi)審的人員，財(cái)務(wù)審計(jì)一擔(dān)肩，這樣的體制造成審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立開展工作能力不強(qiáng)，影響審計(jì)職能的發(fā)揮。在基層直屬局，因內(nèi)審人員一般是財(cái)務(wù)人員兼職的，也未接受真正的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，工作中往往忽視審計(jì)程序和審計(jì)方法，對問題不夠敏感或把握不準(zhǔn)，造成審計(jì)結(jié)論和評價(jià)出現(xiàn)偏差。機(jī)構(gòu)不獨(dú)立、人員混用以及業(yè)務(wù)水平不精，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有“應(yīng)付”上級的現(xiàn)象。加之被審計(jì)對象作為領(lǐng)導(dǎo)干部，不可避免地牽涉到上上下下、方方面面的復(fù)雜關(guān)系，所以審計(jì)前就會(huì)將審計(jì)結(jié)果定下調(diào)子。審計(jì)中一旦查出了問題，上下左右的說情者或明說或暗示，或硬纏或軟磨，或直接講情或間接施壓。凡此種種，對發(fā)現(xiàn)的問題難以充分披露、客觀評價(jià)，造成審計(jì)的質(zhì)量不高。

三、采取的對策

1、對離任領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)

采取“先免職、再審計(jì)、后任用”的辦法較好。在局黨組決定某領(lǐng)導(dǎo)干部離任之前，先免除其領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，再由內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行審計(jì)。待審計(jì)結(jié)果出來后，由有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)參考審計(jì)結(jié)果，綜合全面情況決定是否任用。這樣可以避免被審計(jì)對象利用職權(quán)進(jìn)行干擾，打消所在單位干部群眾的思想顧慮，有利于掌握真實(shí)情況和順利開展審計(jì)工作，有利于內(nèi)審機(jī)構(gòu)作出真實(shí)準(zhǔn)確的審

計(jì)結(jié)論。

2、充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組和各部門職責(zé)作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面較廣，除內(nèi)審機(jī)構(gòu)外，還與人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、辦公室的聯(lián)系非常密切，這就要求審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組充分發(fā)揮其作用，明確各部門的工作職責(zé)。一是審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組在每年初對黨組確定的擬離任領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)，將離任審計(jì)納入審計(jì)計(jì)劃；二是審計(jì)過程中各部門發(fā)揮其職能。人事、監(jiān)察部門通過召開座談會(huì)或找相關(guān)人員了解情況，掌握領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人廉政、領(lǐng)導(dǎo)能力等方面情況，辦公室對部門及個(gè)人固定資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)和辦理移交，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)等；三是審計(jì)小組要交流、通報(bào)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情好范文版權(quán)所有況，研究解決審計(jì)中出現(xiàn)的問題，對于審計(jì)中遇到的責(zé)任不清、難以評價(jià)的問題，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門通報(bào)情況，取得支持，以此降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、注重離任審計(jì)和任期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的審計(jì)，對任職期限較長的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)在任期間多開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，縮短離任審計(jì)的時(shí)間，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建投資等專項(xiàng)審計(jì)的基礎(chǔ)上考核干部在任期間實(shí)績、收支的合法等情況。這樣，既有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理中存在的問題，也可降低離任審計(jì)時(shí)由于審計(jì)期間時(shí)間跨度過長形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的質(zhì)量。

4、制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法，建立一套科學(xué)的、操作性較強(qiáng)的審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍應(yīng)該對與責(zé)任人責(zé)任相匹配的工作給予評價(jià)，對諸如干部品德、素質(zhì)、綜合領(lǐng)導(dǎo)能力、作風(fēng)等難以量化的事項(xiàng)，可用“優(yōu)秀、良好、一般、差”等評價(jià)。對一些量化的指標(biāo)，建立科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)體系和標(biāo)準(zhǔn)。

5、建立相對獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和提高審計(jì)人員的素質(zhì)。要將目前內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員由同級領(lǐng)導(dǎo)任命的方式，改為上級審計(jì)機(jī)構(gòu)派駐或由上級機(jī)構(gòu)抽調(diào)其他局內(nèi)審人員進(jìn)行審計(jì)，真正發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能。要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，一是定期組織審計(jì)人員集中學(xué)習(xí)政策時(shí)事和審計(jì)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還組織專門的講座，學(xué)習(xí)和研究離任審計(jì)；二是組織審計(jì)人員到先進(jìn)的地區(qū)參觀學(xué)習(xí)；三是安排審計(jì)人員自學(xué)；四是規(guī)定定期集中在一起總結(jié)離任審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)，另外每個(gè)離任審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，我們都要組織大家座談，總結(jié)成績找準(zhǔn)不足，好的經(jīng)驗(yàn)及時(shí)的進(jìn)行推廣，對存在問題，及時(shí)總結(jié)原因，提出改進(jìn)的措施。不斷提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，為領(lǐng)導(dǎo)者在選撥、任用干部上提供一份有價(jià)值的審計(jì)報(bào)告。

第四篇：離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

1、村（社區(qū)）干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作由處財(cái)政所（經(jīng)管站）負(fù)責(zé)實(shí)施，審計(jì)對象是村（社區(qū)）集體及村（居）民委員會(huì)成員。

2、要根據(jù)財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)確定審計(jì)內(nèi)容，依法組織離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（1）財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況。各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額入賬，有無侵占、挪用、私分集體資金和私設(shè)“賬外賬”或“小金庫”等問題；是否存在通過虛增債權(quán)的手段來虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來賬上虛增債務(wù)等問題；有無濫用職權(quán)侵占、挪用、平調(diào)集體資產(chǎn)和長期占用集體資金的問題；是否存在未按民主程序，私下交易變賣土地等問題。

（2）農(nóng)民群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問題。①集體資產(chǎn)處置。主要審計(jì)：村（社區(qū)）集體企業(yè)改制、“撤村建居”和并村過程中集體資產(chǎn)的處置情況，有無非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣和侵吞集體資產(chǎn)的行為等。②債權(quán)、債務(wù)管理。主要審計(jì)：村（社區(qū)）舉債是否經(jīng)村（居）民代表大會(huì)討論，按規(guī)定的審批程序辦理；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借債；是否擅自為企業(yè)貸款提供擔(dān)保、抵抻，導(dǎo)致新增債務(wù)；有無借債進(jìn)行達(dá)標(biāo)升級活動(dòng)等情況。③土地發(fā)包、承包。主要審計(jì)：“四荒”等資源型資產(chǎn)的發(fā)包是否采取招標(biāo)、拍賣、租賃、參股等方式，是否簽訂規(guī)范的承包合同；村（社區(qū)）基建工程是

否公開招標(biāo)，有無“人情”承包和“以權(quán)”承包等。④專項(xiàng)資金管理。主要審計(jì)：上級劃撥或接受社會(huì)捐贈(zèng)的資金和物資的管理、使用情況；糧食直補(bǔ)資金的發(fā)放情況等。⑤財(cái)務(wù)公開。主要審計(jì)：財(cái)務(wù)公開是否全面、直實(shí)、及時(shí)、規(guī)范；村（社區(qū)）內(nèi)“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范，資金收取是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍以及資金的使用情況等。

3、審計(jì)結(jié)束后，由審計(jì)組根據(jù)審計(jì)查明的情況提交審計(jì)報(bào)告，處財(cái)政所（經(jīng)管站）審定并出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告，對被審計(jì)者任期和離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評價(jià)。審計(jì)結(jié)果報(bào)告送處黨委、政府，并抄送處紀(jì)委、組織等有關(guān)部門，作為對村（社區(qū)）干部考核使用的重要依據(jù)，同時(shí)將以適當(dāng)方式向黨員、村（居）民代表公開。

第五篇：開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐與體會(huì)

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐與體會(huì)(1)新疆工商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從1991年開始起步的。到目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為我行審計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分，也是我行加強(qiáng)內(nèi)控管理的重要手段，并在實(shí)踐工作中不斷得到加強(qiáng)。

一、確立審計(jì)對象、明確審計(jì)內(nèi)容、堅(jiān)持審計(jì)原則

（－）確立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象

1、對行長和部門負(fù)責(zé)人離任時(shí)必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

2、對行長和部門負(fù)責(zé)人在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)完成情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。我行從1998年部署各地州市分行開始搞試點(diǎn)，四冊年我行安排各地州市分行內(nèi)審機(jī)構(gòu)對所轄的部分支行行長和部門負(fù)責(zé)人開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，今年，我行已將行長經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)完成情況納入了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的范圍，將經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)完成情況的審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)評價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)利益掛起鉤來，并擬定出了對行長經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容和方法，進(jìn)一步規(guī)范了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

3、對分理處、儲(chǔ)蓄所等營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人和管錢、管物的有權(quán)崗位人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)部門完善和落實(shí)了規(guī)章制度，取得了較好成效。

（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

l、行長和部門負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的主要內(nèi)容；被審計(jì)對象在任職期間執(zhí)行金融法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)章制度情況；被審計(jì)對象任職期周內(nèi)依法合規(guī)經(jīng)營情況；經(jīng)營管理責(zé)任目標(biāo)的執(zhí)行情況，包括工作任務(wù)、計(jì)劃指標(biāo)等；資金、財(cái)產(chǎn)安全及完整情況；內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況。

2.行長和部門負(fù)責(zé)人在某一時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容：依法合現(xiàn)經(jīng)營情況和貫徹執(zhí)行金融規(guī)章制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；各項(xiàng)規(guī)章制度是否都得到了貫徹落實(shí)，有無經(jīng)濟(jì)案件和差錯(cuò)事故隱患；全行和部門經(jīng)營管理綜合考核指標(biāo)完成的真實(shí)性、合法性；履行工作職責(zé)情況；是否正確履行了領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)和責(zé)任。

3、管錢、管物有權(quán)崗位人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：執(zhí)行規(guī)章制度情況，是否認(rèn)真執(zhí)行了有關(guān)規(guī)章制度，有無不安全的隱患；崗位責(zé)任履行情況，是否正確行使了工作職權(quán)，正確履行了工作職責(zé)；是否做到了賬賬相符、賬表相符、賬款相符、賬實(shí)相符。

（三）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則

1、堅(jiān)持了“下查一級”的原則。為了提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，更加有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，明確規(guī)定了由上一級單位的內(nèi)部審計(jì)部門對下一級單位的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對于部門領(lǐng)導(dǎo)或重要崗位人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由本級審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。通過實(shí)踐表明，堅(jiān)持“下查一級”的原則，一是強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性、超脫性、權(quán)威性，最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在內(nèi)控管理中的綜合職能作用；二是使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)層次化，明確劃分了各級審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)范圍，不留死角，不留空白，較好地優(yōu)化了各級審計(jì)機(jī)構(gòu)的分工，充分調(diào)動(dòng)了各級審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作積極性。

2.堅(jiān)持依法審計(jì)原則。我們在廣泛應(yīng)用總行開發(fā)的《中國工商銀行金融法規(guī)制度（稽核依據(jù)）查詢系統(tǒng)》的基礎(chǔ)上，又結(jié)合新疆當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)方面的制度規(guī)定制定一些制度辦法，從而保證了審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

3、堅(jiān)持實(shí)事求是原則。在審計(jì)中以事實(shí)為依據(jù)，重視調(diào)查研究，對查出的問題，詳細(xì)記載，并進(jìn)行落實(shí)及取證，保證了審計(jì)工作的客觀公正性，以及審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。為加強(qiáng)經(jīng)營管理提供決策依據(jù)。

4、堅(jiān)持重要性原則。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，很難面面俱到。因此，我們要求內(nèi)部審計(jì)人員從宏觀控制的角度出發(fā)，以事項(xiàng)的重要性和審計(jì)對象的權(quán)利與責(zé)任分布情況來確定出重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定出切實(shí)可行的審計(jì)方案，突出審計(jì)工作的重點(diǎn)。

5.堅(jiān)持規(guī)范性原則。一是重視了內(nèi)部審計(jì)的建章立制工作，我們制定了《中國工商銀行新疆分行領(lǐng)導(dǎo)干部離任稽核實(shí)施細(xì)則》和《領(lǐng)導(dǎo)干部離任稽核方案》等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面的實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充辦法，提高了審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和審計(jì)工作的權(quán)威性。二是在實(shí)施審計(jì)的過程中，嚴(yán)格按照統(tǒng)一稽核重點(diǎn)、統(tǒng)一稽核流程、統(tǒng)一稽核文本的“三統(tǒng)一”要求辦事，周密計(jì)劃，精心研究，做到標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、口徑一致，使審計(jì)質(zhì)量得到了保證。

（四）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，我們嚴(yán)格堅(jiān)持了審計(jì)程序，認(rèn)真做好準(zhǔn)備其施、報(bào)告三個(gè)階段的工作，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作走上制度化、規(guī)范化的路子。

二、我們的體會(huì)

l、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促進(jìn)了依法治行。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，金融企業(yè)經(jīng)營是按照“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的方針來運(yùn)行的。金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人，及某些管錢、管物的有權(quán)崗位，其權(quán)力與義務(wù)的行使是否得當(dāng)，需要通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來檢驗(yàn)。從新疆工商銀行近年來所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件和重大差錯(cuò)事故來看，除了制度執(zhí)行不到位之外，另一個(gè)重要原因就是對管理者行為的監(jiān)督不到位。我行通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)督促糾正和處理了一些違章違規(guī)行為，有效地遏制了重大差錯(cuò)事故和經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。

2、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是適應(yīng)國際化競爭，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的需要。建立一套與國際慣例接軌的金融管理制度，按照經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，采取科學(xué)、規(guī)范的管理手段來實(shí)施經(jīng)營管理，以盡快適應(yīng)市場化、全球一體化的挑戰(zhàn)的需要。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促進(jìn)了銀行的內(nèi)控建設(shè)。巴塞爾《有效銀行監(jiān)管原則》是國際上通用的慣例，是銀行監(jiān)管領(lǐng)域近百年經(jīng)營成果的總結(jié)，為各國創(chuàng)建有效銀行管理提供了基本依據(jù)。我行在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，較好地發(fā)揮了監(jiān)督、檢查、控制、評價(jià)、鑒證的作用，促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)，保障了銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的安全穩(wěn)健運(yùn)行。同時(shí)也促進(jìn)了權(quán)、責(zé)、利的有機(jī)結(jié)合，分清了是非，明確了責(zé)任，有力調(diào)動(dòng)了各方面的積極性。

4、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為正確、合理選拔任用干部提供了參考。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以業(yè)務(wù)事實(shí)為依據(jù)，以法律、法規(guī)、制度為準(zhǔn)繩，來對管理者的素質(zhì)和經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行鑒證、評價(jià)，是比較客觀公正的，具有科學(xué)性。開展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅能為金融事業(yè)的興旺發(fā)達(dá)找出“千里馬”，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和組織部門放心大膽地合理使用人才，以推進(jìn)業(yè)務(wù)的開拓與發(fā)展。同時(shí)，也能發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)行為，及時(shí)清除金融隊(duì)伍中的“害群之馬”，有利于干部隊(duì)伍的純潔和健康。

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