第一篇：《稅務(wù)稽查管理》模擬試卷

一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分）1.稅務(wù)稽查的客體是()。A.納稅人

B.納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人 C.納稅人納稅義務(wù)履行情況 D.納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)的履行情況

2.對(duì) 舉報(bào)涉稅違法案件的查處屬于（）。A.日常稽查 B.專項(xiàng)稽查 C.專案稽查 D.重點(diǎn)稽查

3.協(xié)查信息管理系統(tǒng)是（）子系統(tǒng)之一，通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級(jí)協(xié)查信息管理。

A.CTAISV2.0系統(tǒng) B.發(fā)票管理系統(tǒng) C.金稅工程 D.稽查管理系統(tǒng)

4.通報(bào)批評(píng)適用于執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為性質(zhì)一般，但可能導(dǎo)致較重后果或者一定社會(huì)負(fù)面影響的責(zé)任人。下列執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為中可給予通報(bào)批評(píng)是()。A.未按規(guī)定移送涉涉稅犯罪案件的

B.未按規(guī)定受理稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的申請(qǐng) C.混淆稅款入庫(kù)級(jí)次的

D.未按規(guī)定回復(fù)案件協(xié)查情況

5.在下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)稽查管轄劃分原則的是（）。

A．屬地管轄原則 B．分稅制管理原則 C．統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則 D．效率優(yōu)先原則

6.稅收違法案件舉報(bào)中心發(fā)放檢舉獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)檢舉人的要求，可以()。

A．檢舉的稅收違法行為查結(jié)前，將具體查處情況告知檢舉人

B．簡(jiǎn)要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況 C．告知其檢舉線索以外的稅收違法行為查處情況 D．提供稅務(wù)處理(處罰)決定書(shū)及有關(guān)案情材料

7.某縣國(guó)稅局（地稅局）在2004年6月實(shí)施檢查中，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)某私營(yíng)企業(yè)在2002至2003年度采取虛假的申報(bào)手段少繳稅款，經(jīng)檢查定性為偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)其作出處理決定期間，發(fā)現(xiàn)其有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的跡象，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《征管法》第55條采取了強(qiáng)制執(zhí)行措施。下列說(shuō)法不正確的是（）。

A．采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之前，應(yīng)責(zé)令其限期繳納稅款

B．應(yīng)當(dāng)由縣國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)

C．在對(duì)稅款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，未繳納的滯納金和罰款同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行 D．采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之前，應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保

8．《稅務(wù)處理決定書(shū)》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號(hào)和有關(guān)條款。A．稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

B．稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件 C．稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī) D．稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章

9.關(guān)于檢查存款帳戶，下列說(shuō)法正確的是：()。A.檢查存款帳戶檢查人員必須持稅務(wù)檢查通知書(shū)、檢查存款帳戶許可證明

B.檢查存款帳戶檢查人員必須持檢查存款帳戶許可證明

C.檢查存款帳戶檢查人員必須持稅務(wù)檢查證、稅務(wù)檢查通知書(shū)、檢查存款帳戶許可證明

D.檢查存款帳戶檢查人員必須持稅務(wù)檢查證

10.適用聽(tīng)證程序，要求聽(tīng)證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》送達(dá)后（）內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出。

A．3日 B．5日 C．7日 D．15日

11.稅收法律文書(shū)中使用的發(fā)文字號(hào)正確的是()。

A．乙國(guó)稅稽罰告〔2008年〕第008號(hào) B．乙國(guó)稅稽罰告〔08〕第008號(hào)

C．乙國(guó)稅稽罰告〔2008〕8號(hào) D．乙國(guó)稅稽罰告〔2008〕第八號(hào)

12.稅務(wù)案件處理決定采取公告送達(dá)的，自公告之日起滿（），即視為送達(dá)。

A、一個(gè)月 B、7天 C、15天 D、30天

13.對(duì)欠稅納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤消權(quán)，下列說(shuō)法正確的是：（）A.以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) B.放棄到期債權(quán)

C.無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，受讓人知道納稅人欠稅，并且給稅收造成了損害

D.接受其他單位的無(wú)償贈(zèng)與

14.提出稽查建議要具有合法性、（）、針對(duì)性。A.合理性 B.普遍性 C.可操作性 D.代表性

15．對(duì)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦并要求上報(bào)查辦結(jié)果的檢舉案件，除有特殊時(shí)限要求外，舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)上報(bào)查辦結(jié)果。A．10日 B．15日 C． 30日 D．60日

16.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成濫用職權(quán)罪的是()A.違反法律法規(guī)規(guī)定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減、免、退、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國(guó)家稅收嚴(yán)重流失的

B.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益

C.不負(fù)責(zé)任，不履行或不正確履行職責(zé)，使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受重大損失的

D.依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的稅收違法案件, 徇私舞弊，不移交司法機(jī)關(guān)處理

17．稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的是（）。A．納稅人的帳簿、記帳憑證和報(bào)表及有關(guān)資料 B．扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況

C．到機(jī)場(chǎng)檢查單位商品、貨物的有關(guān)單據(jù)憑證和有關(guān)資料

D．詢問(wèn)納稅人有關(guān)納稅的問(wèn)題和情況

18.稅務(wù)稽查過(guò)程中，下列可不予以立案的是（）。

A．個(gè)體工商戶、個(gè)人或個(gè)人承包、租賃企業(yè)查補(bǔ)稅款在3000元（含）以下的 B．偷稅

C．私自印制、偽造、倒賣、非法代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票 D．逃避追繳欠稅

19.Ａ公司將稅務(wù)登記證轉(zhuǎn)借給Ｂ公司使用，導(dǎo)致Ｂ公司偷逃了大量的國(guó)家稅款，給國(guó)家造成重大損失。對(duì)Ａ公司這一行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)()。A.責(zé)令限期改正，可以處２０００元以下罰款 B.處以２０００元以下罰款

C.處２０００元以上１００００元以下罰款 D.處１００００元以上５００００元以下罰款

20.稽查人員對(duì)手頭的案件在未下戶前，利用手頭收集的資料，使用分析工具分析，初步判斷企業(yè)納稅申報(bào)的合理性所采用的稽查方法是()。

A.案頭審計(jì) B.詢問(wèn) C.調(diào)賬稽查 D.賬外調(diào)查

二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題1.5分）1.以下屬于稅收法律關(guān)系的客體的是（）A.稅法解釋權(quán) B.具體行政行為 C.稅款 D.多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)

2.下列情形存在審理風(fēng)險(xiǎn)的有()A.2008年10月10日,某地級(jí)市國(guó)稅稽查局電話告知某企業(yè)，擬對(duì)其偷稅行為處罰15000元，該企業(yè)負(fù)責(zé)人在電話中表示無(wú)異議，該局于2008年10月13日制作并向該企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》

B.2008年10月10日,某縣國(guó)稅稽查局審理股經(jīng)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)后以縣國(guó)稅稽查局名義對(duì)某企業(yè)2007年度偷稅行為作出了5000元行政處罰決定

C.某地級(jí)市國(guó)稅稽查局依法定程序?qū)δ称髽I(yè)為他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票并收取手續(xù)費(fèi)5000元的行為，處罰10000元，同時(shí)沒(méi)收非法所得5000元。D.2008年10月10日，某地級(jí)市國(guó)稅稽查局?jǐn)M對(duì)某企業(yè)處罰1500元，向其送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書(shū)》，告知其擬處罰1500元，該企業(yè)提出了聽(tīng)證申請(qǐng)，該市國(guó)稅稽查局未組織聽(tīng)證。

3.流轉(zhuǎn)稅類選案分析指標(biāo)題材通常包括（）。A．銷售稅金負(fù)擔(dān)率 B．申報(bào)與發(fā)票對(duì)比 C．銷售收入增長(zhǎng)率分析 D．銷售收入增長(zhǎng)率與銷售稅金增長(zhǎng)率分析

4.需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取何種方式進(jìn)行（）： A.函查 B.協(xié)查

C.轉(zhuǎn)交所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) D.異地調(diào)查

5.拍賣抵稅財(cái)物應(yīng)當(dāng)確定保留價(jià)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與被執(zhí)行人協(xié)商確定，協(xié)商不成的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照（）確定。A、市場(chǎng)價(jià) B、出廠價(jià) C、評(píng)估價(jià) D、核定價(jià)

6.審理稅案書(shū)證應(yīng)著重以下幾個(gè)方面（）A、審查稅案書(shū)證產(chǎn)生過(guò)程 B、審查稅案書(shū)證的內(nèi)容 C、審查稅案書(shū)證的獲取過(guò)程

D、審查稅案書(shū)證產(chǎn)生的直接后果

7.下列稅務(wù)文書(shū)應(yīng)取得稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證的包括（）。A.稅務(wù)檢查通知書(shū) B.詢問(wèn)筆錄

C.稅務(wù)處理決定書(shū)

D.稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)

8.稅務(wù)稽查建議包括（）方面的內(nèi)容。A.提出問(wèn)題 B.調(diào)查核實(shí)問(wèn)題 C.分析問(wèn)題 D.提出解決問(wèn)題的措施 9.對(duì)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可作出的稅務(wù)行政處理有()。

A.可以無(wú)限期追繳所偷稅款

B.二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的偷稅行為不予處罰 C.五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的偷稅行為不予處罰 D.偷稅10萬(wàn)元以上的移送公安機(jī)關(guān)偵查

10.根據(jù)《涉稅案件移送管理辦法》的規(guī)定,下列案件應(yīng)當(dāng)移送()。

A.偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上，并且偷稅數(shù)額占各稅種應(yīng)納稅總額的10%以上的 B.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬(wàn)元以上的案件

C.以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在1萬(wàn)元以上的案件

D.非法出售普通發(fā)票25份以上的案件

三、判斷題（共15題，每題1分）1.通過(guò)稅務(wù)稽查，把形形色色的偷稅案件及查處情況，定期不定期地予以曝光，用深查嚴(yán)處的事實(shí)告訴人們依法納稅，造成一種強(qiáng)大的社會(huì)影響。這屬于稅務(wù)稽查的懲戒職能。（）

2.經(jīng)復(fù)議撤銷或者變更導(dǎo)致的過(guò)錯(cuò)行為，由復(fù)議人員承擔(dān)主要責(zé)任，承辦人承擔(dān)次要責(zé)任。（）

3.縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稽查局應(yīng)單獨(dú)設(shè)置舉報(bào)中心。（）

4.催辦、督辦制度，是對(duì)涉稅案件的承辦單位（或承辦人）發(fā)出稅務(wù)稽查案件催督辦通知，督促承辦單位抓緊查處或結(jié)案。（）

5.某縣國(guó)稅局在漏征漏管戶清理檢查中，發(fā)現(xiàn)陳某無(wú)證從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，該縣國(guó)稅局遂通知陳某到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，陳某以沒(méi)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照為由，拒不申報(bào)也不繳稅款。陳某的行為是偷稅。（）

6.納稅人李某因暴力抗稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款1000元，后當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)認(rèn)為李某的暴力行為違反了《治安管理處罰條例》的規(guī)定，決定在對(duì)其給予3天行政拘留的處罰。該處罰決定不違反一事不再罰原則。（）

7.審理人員認(rèn)為是疑難案件需由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理的，應(yīng)提出案件初審意見(jiàn)，制作《案件審理提請(qǐng)書(shū)》，經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將案卷材料一并送案審委員會(huì)或上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理。（）

8.證據(jù)被改動(dòng)，當(dāng)事人不予認(rèn)可的不能作為定案依據(jù)。()

9.委托送達(dá)主要適用于受送達(dá)人拒絕接收稅務(wù)處理決定的情況下，把稅務(wù)處理決定委托受送達(dá)人有關(guān)單位代為送達(dá)的送達(dá)方式。（）

10.稅務(wù)違法案件公告在發(fā)布前應(yīng)經(jīng)發(fā)布機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批，未經(jīng)審批不能公告。（）

11.稅務(wù)信息化的“三個(gè)覆蓋”是指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋所有政府部門。（）

12.根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，涉稅案件原則上應(yīng)由被查處對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，如果被查處對(duì)象的所在地和辦理稅務(wù)登記的所在地不一致，由辦理稅務(wù)登記的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。（）

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)金稅協(xié)查系統(tǒng)發(fā)函協(xié)查而獲得的受托地稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)函答復(fù)屬于直接證據(jù)，可以直接作為定案依據(jù)。（）

14.對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，即可以采取稅收保全措施。（）

15.經(jīng)案件審理委員會(huì)審理的案件應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)完成，案情特別復(fù)雜的案件，可適當(dāng)延長(zhǎng)審理時(shí)間，但最長(zhǎng)不得超過(guò)二個(gè)月。（）

四、改錯(cuò)題（共5題，每題2分）1.稅務(wù)案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；發(fā)票案件由被查對(duì)象所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；稅法另有規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行。

2.2006年5月，某縣國(guó)稅局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)對(duì)某電腦銷售公司進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司一本收據(jù)，進(jìn)一步調(diào)查，查實(shí)該公司2001年2月至4月銷售電腦20臺(tái)，共取得銷售款117萬(wàn)元，該公司隱匿了這部分銷售收入未申報(bào)繳納增值稅?？h國(guó)稅局在進(jìn)行處罰告知后，作出了追補(bǔ)增值稅17萬(wàn)及滯納金，并處1倍偷稅罰款17萬(wàn)的決定。

3.某稅務(wù)局稽查局對(duì)某實(shí)業(yè)公司以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稽查局于2005年2月5日依法凍結(jié)了該實(shí)業(yè)公司的銀行存款?；榫衷?月20日對(duì)該公司送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》，在2月25日收到了銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證，在2月28日解除了對(duì)該公司銀行存款的凍結(jié)。

4.審理人員在制作同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一采用規(guī)范的“同意”兩字作為審理結(jié)論。

5.《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》“送達(dá)地點(diǎn)”一欄，填寫受送達(dá)人戶口所在地地址。（）

五、案例分析（共3題，第一題10分，第二題15分，第三題15分）1.案例一（地稅）：2005年8月25日，A縣地稅局接到群眾舉報(bào)信，舉報(bào)本縣居民劉某自2002年6月起到B市打工，從事涂料噴涂業(yè)務(wù)，取得大理勞務(wù)收入，卻從未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。接到舉報(bào)后，A縣地稅局決定立案調(diào)查。因劉某經(jīng)營(yíng)地在B市，考慮到異地調(diào)查難度較大，縣地稅局決定請(qǐng)正在地稅局幫助清理欠稅的兩名法院工作人員配合調(diào)查。2005年9月3日，由縣地稅局稽查局二名稽查人員和二名法院工作人員組成的調(diào)查組到達(dá)B市，開(kāi)始調(diào)查劉某偷稅案。因劉某拒絕提供有關(guān)資料，調(diào)查組在某涂料廠查清了劉某購(gòu)買涂料的數(shù)量，并推算出施工面積，按施工面積計(jì)算出劉某的收入額，最后核定劉某三年共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅537930元，應(yīng)加收滯納金592635元。2005年9月7日，調(diào)查組以A縣地稅局的名義在B市向劉某下達(dá)《核定稅款通知書(shū)》，限劉某于2005年9月8日前繳清上述稅款和滯納金。9月8日，調(diào)查組又向劉某下達(dá)《限期繳稅通知書(shū)》，責(zé)令劉某于2005年9月9日前繳清稅款和滯納金，遭到劉某拒絕，調(diào)查組返回A縣。2005年10月15日，A縣地稅局通過(guò)郵寄送達(dá)方式向劉某發(fā)出《稅務(wù)處罰決定書(shū)》，責(zé)令劉某補(bǔ)繳個(gè)人所得稅537930元，并處以1倍的罰款，劉某仍未繳納。2005年11月15日，A縣地稅局向縣人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，法院于2005年12月20日查封了劉某在A縣的兩處已出租的房產(chǎn)，2005年12月25日，劉某向A縣人民法院提起行政訴訟，A縣人民法院經(jīng)審理于2006年1月15日一審判決縣地稅局?jǐn)≡V。

請(qǐng)你就此案，指出A縣地稅局在執(zhí)法中存在哪些錯(cuò)誤之處？

案例二（國(guó)稅）：某縣國(guó)稅局2005年4月在專項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)作為增值稅一般納稅人的某制衣廠（是私營(yíng)企業(yè)）自成立至今，有多筆購(gòu)銷業(yè)務(wù)未申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)于5月10下達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書(shū)》（內(nèi)含聽(tīng)證告知事項(xiàng)），該制衣廠未提出聽(tīng)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)于5月20日下達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》，責(zé)令其限期繳納稅款、滯納金，并處以3倍的罰款。為保證稅款及時(shí)入庫(kù)，經(jīng)過(guò)縣國(guó)稅局局長(zhǎng)審批同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了稅收保全措施，書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行暫停支付相當(dāng)于稅款、滯納金和罰款的存款。該廠對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收保全措施不服，于5月28日向某縣人民法院提出行政訴訟，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)立即解除稅收保全措施?？h人民法院經(jīng)過(guò)審查，認(rèn)為該廠應(yīng)先申請(qǐng)行政復(fù)議，再提起訴訟，于6月2日裁定不予受理。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收保全措施是否正確？為什么？

（2）縣人民法院的裁決是否正確？該廠是否可以直接提起行政訴訟？為什么？

2.某市國(guó)稅局稽查局選案科于2007年6月25日通過(guò)計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)篩選，確定該市XX機(jī)械廠（該公司成立于2001年8月，增值稅一般納稅人）為稽查對(duì)象。選案科進(jìn)行案源受理登記后，擬定處理意見(jiàn)，要求對(duì)該企業(yè)2006年度納稅情況進(jìn)行檢查，并根據(jù)要求填制了《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實(shí)施檢查。

檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組，由王方任檢查組長(zhǎng)。檢查組調(diào)閱了被查對(duì)象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查方案。

7月3日，檢查組開(kāi)始實(shí)施稅務(wù)檢查。檢查人員向被查對(duì)象出示了稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)稽查通知書(shū)》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》和《＜稅務(wù)檢查證＞出示證明》。檢查人員向被查對(duì)象下達(dá)了由市國(guó)稅局稽查局長(zhǎng)簽發(fā)的《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，調(diào)取該企業(yè)2007年度賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料，開(kāi)具了《調(diào)取賬簿資料清單》一份，詳細(xì)列明了調(diào)取的資料種類、數(shù)量和所屬期間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對(duì)象保存。

檢查過(guò)程中，檢查人員根據(jù)情況，決定實(shí)施詢問(wèn)調(diào)查。詢問(wèn)前，檢查人員向被詢問(wèn)人發(fā)出了《詢問(wèn)通知書(shū)》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》。詢問(wèn)調(diào)查由王方、李力負(fù)責(zé)實(shí)施，詢問(wèn)前向被詢問(wèn)人出示了稅務(wù)檢查證，由王方負(fù)責(zé)提問(wèn)，李力記錄。詢問(wèn)結(jié)束后，李力將《詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄》交被詢問(wèn)人閱讀并當(dāng)場(chǎng)核對(duì)，被詢問(wèn)人認(rèn)為筆錄無(wú)誤，在筆錄最后一頁(yè)簽名并押印，李力也在筆錄上簽署了日期并在詢問(wèn)人和記錄人處簽名。

檢查過(guò)程中，檢查組需要查詢被查對(duì)象在銀行的存款情況，派張正持市國(guó)稅局局長(zhǎng)簽發(fā)的《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲(chǔ)蓄存款許可證明》，到該企業(yè)開(kāi)戶銀行進(jìn)行查詢，張正向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料。經(jīng)查：該公司2007年10月為小規(guī)模納稅人生產(chǎn)一批配件，未開(kāi)具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個(gè)人卡號(hào)上，計(jì)算少繳增值稅50000元（該公司2006年申報(bào)增值稅300000元，企業(yè)所得稅70000元，其他地方各稅30000元）。

檢查過(guò)程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬簿資料，并由該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在復(fù)印件上寫明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書(shū)證。

檢查過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國(guó)家稅款流失，經(jīng)市國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，檢查人員持由市國(guó)稅局長(zhǎng)簽發(fā)的《查封（扣押）證》依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封、扣押工作由王方、張正負(fù)責(zé)，他們通知該企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)保管人員到場(chǎng)，查封了該企業(yè)的部分庫(kù)存產(chǎn)成品，根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財(cái)產(chǎn)清單》，并加貼封條。對(duì)這部分查封物品，稽查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。

檢查過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該案件已經(jīng)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定填制了《立案審批表》，報(bào)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)后予以補(bǔ)充立案。

檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，交由被查對(duì)象財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對(duì)，簽署“情況屬實(shí)”，并簽字蓋章。7月15日，檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務(wù)稽查報(bào)告》，認(rèn)定該企業(yè)在賬簿上不列收入，已構(gòu)成偷稅，作出補(bǔ)繳增值稅50000元，擬處以偷稅數(shù)額百分之五十的罰款25000元，并對(duì)其未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票處以罰款9000元的處理意見(jiàn)，提交審理科審理。審理科對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》及案件證據(jù)資料進(jìn)行了審查，于7月30日審理完畢，提出了同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的意見(jiàn)。7月31日，審理科制作了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，送達(dá)納稅人，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》，該企業(yè)于8月3日向稽查局書(shū)面提出聽(tīng)證申請(qǐng)。稽查局決定在8月22日舉行聽(tīng)證會(huì)，局長(zhǎng)書(shū)面授權(quán)檢查組長(zhǎng)王方主持聽(tīng)證會(huì)，于8月20日向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》，通知企業(yè)于到市稽查局會(huì)議室舉行聽(tīng)證。經(jīng)過(guò)聽(tīng)證，雙方對(duì)偷稅認(rèn)定的事實(shí)和證據(jù)的合法性、真實(shí)性無(wú)異議，但對(duì)未開(kāi)發(fā)票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。

8月23日，審理科制作了《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》并報(bào)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)，分別要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。

8月24日，審理科將《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》交執(zhí)行科簽收?qǐng)?zhí)行。同日，執(zhí)行科將《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》送達(dá)被查對(duì)象處，該企業(yè)拒絕接收，并拒絕簽署《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》?；榫謭?zhí)行人員在《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達(dá)人處簽名，將稅務(wù)文書(shū)留在了該企業(yè)財(cái)務(wù)科辦公室，視為送達(dá)。9月3日，《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請(qǐng)復(fù)議，也未向人民法院起訴，執(zhí)行科報(bào)請(qǐng)市國(guó)稅局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，將查封的物品交依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。9月10日，拍賣結(jié)束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費(fèi)用。9月15日，稽查局將剩余部分退還給了被查對(duì)象。

9月16日，該單位對(duì)是稽查局作出的行政處罰決定不服，書(shū)面向市國(guó)稅局提出行政復(fù)議申請(qǐng)。9月25日，市局決定受理了該行政復(fù)議申請(qǐng)，并于9月30日將申請(qǐng)書(shū)副本發(fā)送給市稽查局，10月20日，市稽查局提出書(shū)面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。12月22日，市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復(fù)議決定。

根據(jù)給定的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中存在的問(wèn)題，并說(shuō)明正確做法。

４.2005年9月5日，某地級(jí)市國(guó)稅局稽查局到A商業(yè)企業(yè)實(shí)施增值稅檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司有一筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 15萬(wàn)元

貸：應(yīng)收賬款 15萬(wàn)元

記錄該筆業(yè)務(wù)的憑證及賬本摘要為“收款”，后附銀行收款憑證一張，付款單位是B公司。應(yīng)收賬款B公司賬頁(yè)此前無(wú)發(fā)生額。

詢問(wèn)過(guò)程中，該公司王經(jīng)理先稱該筆款項(xiàng)是向外單位的借款，在稽查人員提出去對(duì)方單位調(diào)查后，王經(jīng)理承認(rèn)是銷售珠寶的貨款，因未開(kāi)具發(fā)票，所以未記銷售收入申報(bào)納稅。在稽查人員索要銷售的有關(guān)單據(jù)時(shí)，王經(jīng)理稱貨物已用特快專遞郵寄對(duì)方單位，因郵寄費(fèi)金額太小，所以未入賬。另外，購(gòu)貨時(shí)無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票且是現(xiàn)金交易，所以賬上也無(wú)購(gòu)貨記錄?；槿藛T向財(cái)務(wù)人員指出，根據(jù)稅法規(guī)定，銷售珠寶的行為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，即使未開(kāi)具發(fā)票也應(yīng)申報(bào)納稅。問(wèn)話過(guò)程中，王經(jīng)理態(tài)度配合，并提出公司目前經(jīng)營(yíng)困難，要求稅務(wù)部門予以照顧，少交一點(diǎn)稅款?；槿藛T復(fù)印了應(yīng)收賬款B公司明細(xì)賬和該筆分錄的記賬憑證及銀行收款憑證，王經(jīng)理履行了復(fù)印件蓋章等確認(rèn)手續(xù)，并在筆錄上簽字蓋章。

200５年9月15日，稽查局根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果出具并送達(dá)了補(bǔ)稅2.55萬(wàn)元、罰款0.5倍的《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，9月18日A公司提出了聽(tīng)證要求。聽(tīng)證過(guò)程中，該公司王經(jīng)理提出記在應(yīng)收賬款賬上的15萬(wàn)元并不是貨款，而是借款，自己當(dāng)時(shí)記憶有誤，認(rèn)為稽查分局證據(jù)不充分。稅務(wù)稽查人員在聽(tīng)證會(huì)上陳述：1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條第一款：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天?！?.根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第四十五條第二款“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入?！?.王經(jīng)理已經(jīng)承認(rèn)15萬(wàn)元是貨款，并已在筆錄上簽字蓋章。如是借款，請(qǐng)A公司提供確屬借款的憑據(jù)。王經(jīng)理當(dāng)場(chǎng)表示，由于是朋友之間借款，所以未立書(shū)面憑據(jù)。聽(tīng)證結(jié)束，稽查局因A公司未能提供15萬(wàn)元不是貨款的證據(jù)，認(rèn)為補(bǔ)稅、罰款證據(jù)充分，9月25日作出了補(bǔ)稅2.55萬(wàn)元、罰款0.5倍的處理決定。9月30日，A公司在交納稅款后向稽查局的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了復(fù)議申請(qǐng)書(shū)。復(fù)議機(jī)關(guān)要求稽查局提出書(shū)面答復(fù)，并提交作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)資料。稅務(wù)稽查人員再次到A公司調(diào)查，A公司拒不提供資料，到B公司所在地調(diào)查時(shí)，B公司已經(jīng)注銷。復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷稽查局的處理決定。

試析：在調(diào)查階段、聽(tīng)證階段、復(fù)議階段稽查局在調(diào)查取證方面存在哪些問(wèn)題。

第二篇：稅務(wù)稽查試卷

稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)知識(shí)試題（胡波）

單位： 姓名： 分?jǐn)?shù)

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)選項(xiàng)正確，每題1分，共計(jì)20分，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)某公司2009年3月將代扣的個(gè)人所得稅10000元挪作他用，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)納稅。則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)該公司()。

A.向該公司追繳稅款和滯納金，并處5000元以上50000元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

B.向納稅人追繳稅款和滯納金，并對(duì)公司處以5000元以上30000元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

C.向納稅人追繳稅款和滯納金，并對(duì)公司處以5000元以上50000元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 D.以上說(shuō)法都不對(duì)

2.甲、乙欲簽訂一份商品購(gòu)銷合同，甲要求乙提供商品鑒定，丙愿意為該種商品提供鑒定，丁為甲的業(yè)務(wù)代理人，并代表甲與乙簽訂了經(jīng)濟(jì)合同。在這一事項(xiàng)中負(fù)有印花稅納稅義務(wù)的為（）。

A．甲、乙 C．乙、丁

B．甲、乙、丁 D．甲、乙、丙、丁

3.A公司于2008年1月以經(jīng)營(yíng)租賃方式向B公司租出自有的固定資產(chǎn)，租賃期4年，合同約定B公司應(yīng)在2009年12月31日及2011年12月31日向A公司支付租賃費(fèi)20萬(wàn)元，則A公司應(yīng)確認(rèn)2008租金收入（）萬(wàn)元申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

A．0 B.10 C.40 D.60 4．單位和個(gè)人自己新建建筑物后銷售的，應(yīng)()。A．免征營(yíng)業(yè)稅

B．按建筑業(yè)的稅目征收營(yíng)業(yè)稅 C．按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅

D．其自建行為按建筑業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅；其銷售行為按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目征收

營(yíng)業(yè)稅

5.下列項(xiàng)目不得享受免征個(gè)人所得稅的是（）。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金 B.企業(yè)年金

C.住房公積金； D.失業(yè)保險(xiǎn)金

6.某公司對(duì)賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為60萬(wàn)元的某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理。該固定資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元，清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，清理收入60萬(wàn)元（按5%的營(yíng)業(yè)稅稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，其他稅費(fèi)略）。該固定資產(chǎn)的清理凈損益為（）萬(wàn)元。

A．17 B．23 C．20 D．25 7.由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法規(guī)定稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。實(shí)際稅負(fù)明顯低于企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率的（）。

A.50% B.40% C.30% D.20% 8.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入（）%的部分，準(zhǔn)予扣除。

A．15 B．20 C．40 D．60 9.以下證據(jù)材料不能作為稅務(wù)案件定案的證據(jù)（）。

A.以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料 B.視聽(tīng)資料 C.物證 D.書(shū)證

10.稅務(wù)稽查部門對(duì)使用服務(wù)業(yè)發(fā)票行業(yè)進(jìn)行的稽查屬于（）。A.日?；?B.專項(xiàng)稽查 C.專案稽查 D.特殊稽查

11．按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)行為及收入有()。A．殘疾人員本人提供的廣告設(shè)計(jì)和咨詢服務(wù) B．學(xué)生勤工儉學(xué)的勞務(wù)收入 C．金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品

D．某非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入

12．檢查中發(fā)現(xiàn)甲國(guó)某企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。該企業(yè)將房產(chǎn)銷售給我國(guó)境內(nèi)某外資企業(yè)，銷售價(jià)格為5000萬(wàn)元，境內(nèi)的外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)6800萬(wàn)元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立中

外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。

A．甲國(guó)企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅，境內(nèi)的外資企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅340萬(wàn)元 B．甲國(guó)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為250萬(wàn)元，由境內(nèi)的外資企業(yè)代扣代繳，境內(nèi)的該外資企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅

C．甲國(guó)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為250萬(wàn)元，由甲國(guó)企業(yè)向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D．甲國(guó)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為250萬(wàn)元，由甲國(guó)企業(yè)向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，境內(nèi)的該外資企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅

13.某房地產(chǎn)企業(yè)將門市房一套出租給某餐飲公司從事餐飲經(jīng)營(yíng)，租賃合同約定，年租金30萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元以現(xiàn)金支付，其余20萬(wàn)元以房產(chǎn)公司在該餐飲公司招待客戶時(shí)所發(fā)生的消費(fèi)款沖抵，該餐飲公司直接沖減營(yíng)業(yè)成本。房地產(chǎn)企業(yè)賬面只確認(rèn)租金10萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的是（）。A.餐飲公司應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。B.房產(chǎn)公司應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅、土地增值稅。C.餐飲公司應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅，并可獲得稅前扣除 D.餐飲公司應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅不得在稅前扣除。

14.亞洲集團(tuán)是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經(jīng)營(yíng)到期進(jìn)行清算，亞洲集團(tuán)分回現(xiàn)金160萬(wàn)元，其中，包含得勝公司以前實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)分回的90萬(wàn)元，企業(yè)期初初始投資為100萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)亞洲集團(tuán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的股權(quán)投資損益為（）

A.0萬(wàn)元 B.-30萬(wàn)元 C.60萬(wàn)元 D.90萬(wàn)元 15.個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保而獲得的報(bào)酬，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的（）項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。A．工資、薪金所得 C．偶然所得

B．勞務(wù)報(bào)酬所得

D．其他所得

16.在土地增值稅計(jì)算過(guò)程中，不準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生額扣除的項(xiàng)目是（）。A.支付的土地出讓金 B.建筑安裝工程費(fèi) C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

D.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)交納的營(yíng)業(yè)稅

17.占用耕地從事建房應(yīng)該依法征收耕地占用稅的單位不含（）。A.學(xué)校占用耕地 B.自然人占地建自住房 C.國(guó)家機(jī)關(guān)占地建辦公樓 D.國(guó)有企業(yè)占地建廠房

18.稅務(wù)行政處罰不包括（）A.罰款 B.沒(méi)收非法所得 C.停止出口退稅權(quán) D.加收滯納金

19.下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是（）。A．油田出售的天然氣

B．鹽場(chǎng)銷售的鹵水 D．鹽業(yè)公司銷售的食鹽 C．采礦場(chǎng)銷售天然大理石

20.納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保而承擔(dān)的本息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)（）。A．可以扣除

B．不準(zhǔn)扣除 D．可以扣除利息 C．可以扣除本金

二、多項(xiàng)選擇（每題至少兩個(gè)選項(xiàng)正確，每題1.5分，共計(jì)30分，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)可免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。A．市人民銀行委托工商銀行向企業(yè)貸款 B．殯葬服務(wù)

C．個(gè)人將商品房無(wú)償贈(zèng)送他人

D．境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品

2.在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列項(xiàng)目計(jì)提了折舊，就必須調(diào)增應(yīng)納稅所的額的有（）。A．不需用廠房

B．土地

C．未使用機(jī)器設(shè)備 D．在用的運(yùn)輸車輛

3.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的費(fèi)用是（）A.財(cái)產(chǎn)原值 B.營(yíng)業(yè)稅金及附加

C.中介服務(wù)費(fèi) D.資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)

4.我國(guó)個(gè)人所得稅居民納稅人和非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)是（）。A．時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) C．公民標(biāo)準(zhǔn)

B．住所標(biāo)準(zhǔn)

D．經(jīng)營(yíng)、工作地標(biāo)準(zhǔn)

5.下列關(guān)于契稅的陳述正確的有（）。A.契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)繳納 B.契稅應(yīng)該在納稅人機(jī)構(gòu)所在地的征收機(jī)關(guān)繳納 C.契稅應(yīng)當(dāng)在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納 D.納稅人應(yīng)該先辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)再繳納契稅

E.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

6.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以（）。A．申請(qǐng)行政復(fù)議

B．向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)暫緩執(zhí)行 C．向人民法院起訴

D．向人民法院，并要求訴訟期間暫緩執(zhí)行

7.納稅人按差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅扣除有關(guān)項(xiàng)目，必須取得合法有效的憑證，是指：（）。

A．支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證 B．支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證

C．支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明 D．國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證

8.下列各項(xiàng)個(gè)人所得，可以免納個(gè)人所得稅的是（）。A.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息 B.保險(xiǎn)賠款

C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) D.利息、股息、紅利所得

9.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于“持有至到期投資”基本特征的是

（）。

A.到期日固定、回收金額固定或可確定;B.企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期；

C.屬于非衍生工具； D.屬于衍生工具 10．檢查中對(duì)下列各項(xiàng)符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A．對(duì)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用可減除其銷售商品的收入后計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 B．單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

C．旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。D．郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額 11．下列憑證免納印花稅的有（）。A.已繳納印花稅憑證的副本或抄本 B.財(cái)產(chǎn)所有人將房產(chǎn)對(duì)外投資簽訂的投資合同

C.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同 D.無(wú)息、貼息貸款合同

12．稅務(wù)稽查的對(duì)象主要包括（）。A.納稅義務(wù)人 B.扣繳義務(wù)人 C.其他稅務(wù)當(dāng)事人 D.稅收管理人員 13.稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（）A．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施

14．檢舉稅收違法案件的形式一般有()。A.檢舉信 B.電子郵件 C.當(dāng)面口述 D.電話檢舉

15.鄭義是一名稅務(wù)稽查人員，到某工業(yè)企業(yè)稅務(wù)稽查，如有下列情況之一出現(xiàn)，則鄭義應(yīng)申請(qǐng)回避（）

A.該企業(yè)的法人代表是鄭義的叔叔； B.該企業(yè)的車間主任是鄭義的弟弟； C.該企業(yè)的財(cái)務(wù)科長(zhǎng)是鄭義一般關(guān)系的同學(xué)； D.該企業(yè)的控股股東是鄭義的妻子；

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，如果你認(rèn)為正確，則寫上“√ ”，如果你認(rèn)為錯(cuò)誤，則寫上“×”，每題1分，共計(jì)15分）

1.納稅人，扣繳義務(wù)人逃避，拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處2000元以上10000元以下的罰款。（）

2.稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評(píng)價(jià)的核心是對(duì)稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、公正性和公平性進(jìn)行考核。（）

3.房產(chǎn)稅的征收方式有兩種，房屋自用的，從價(jià)計(jì)征，房屋出租的，從租計(jì)征。但如果從租計(jì)征的房產(chǎn)稅超過(guò)了從價(jià)計(jì)征的數(shù)額，必須從價(jià)計(jì)征。()4．稅務(wù)稽查實(shí)施部門移交的案件中，審理人員發(fā)現(xiàn)案件涉及的程序手續(xù)不全時(shí)，應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。()

5.獲取勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅義務(wù)人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，在定率扣除20%的費(fèi)用后，仍可扣除中介費(fèi)用和相關(guān)人員的報(bào)酬。()6.稅收征管部門負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日?；?，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無(wú)明顯差異。()7.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶，不繳車船稅。（）

8.調(diào)取納稅人當(dāng)年的帳簿、記帳憑證等資料應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)退還。（）9.企業(yè)發(fā)生的的借款費(fèi)用，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的，應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，按稅法規(guī)定計(jì)算的折舊等成本費(fèi)用，可在稅前扣除。（）10.2008年1月1日起，化妝品生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）

11.納稅人對(duì)稅務(wù)檢查所認(rèn)定的事實(shí)進(jìn)行詭辯，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其加重處罰。（）

12.資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價(jià)定率或者從量定額的辦法，分別以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計(jì)算。（）

13.個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（）14.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（）

15.企業(yè)2008年實(shí)行減半征稅，進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、購(gòu)置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)等專用設(shè)備，上述優(yōu)惠政策只能選擇一個(gè)最優(yōu)的政策執(zhí)行。（）

四、實(shí)務(wù)題（35分，其中第1題5分，第2題6分，第3,4題各12分）

1．A市某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬(wàn)元。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費(fèi)用2000萬(wàn)元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈(zèng)給隔壁的一所小學(xué)。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率分別為10%、15%。就上述業(yè)務(wù)計(jì)算該施工企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅及教育費(fèi)附加（教育費(fèi)附加按3%計(jì)算）。

2.2011年，市稽查局對(duì)長(zhǎng)城玻璃有限公司進(jìn)行2010的所得稅檢查，獲取的有關(guān)資料如下：

（1）本實(shí)現(xiàn)申報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500萬(wàn)元；

（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1250萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加43萬(wàn)元；（3）管理費(fèi)用310萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬(wàn)元，銷售費(fèi)用120萬(wàn)元（4）其他業(yè)務(wù)收入40萬(wàn)元；

（5）營(yíng)業(yè)外收入15萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出23萬(wàn)元

經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：

（1）其他業(yè)務(wù)收入中有認(rèn)購(gòu)國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，金融債券利息收入10萬(wàn)元；

（2）營(yíng)業(yè)外支出包括贊助機(jī)關(guān)幼兒園5萬(wàn)元，逾期貸款罰息5萬(wàn)元，支付客戶交貨違約金支出5萬(wàn)元，因稅收違法違章被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款6萬(wàn)元）

該公司企業(yè)所得稅稅率為25%，申報(bào)企業(yè)所得稅為100萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司2010應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額。

3．基本情況：甲某受聘于一家國(guó)有技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。2008年取得如下收入：

（1）1月10日，任職8年的甲某與公司解除了聘用合同，取得了一次性補(bǔ)償金100000元（該公司所在地上職工平均工資為20000元）。甲某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅，公司也未代扣代繳個(gè)人所得稅。

(2)6月8日，甲某取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，甲某自行申報(bào)計(jì)算的個(gè)人所得稅是（50000-16000）×（1-20％）×20%=5440元。

(3)6月1日－l2月31日甲某將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元，甲某自行申報(bào)計(jì)算的個(gè)人所得稅是〔（2000-800）×20％〕×7＝1680元，(不考慮其他稅費(fèi))。

(4)6月20日甲某購(gòu)入某企業(yè)債券40000份，每份的買入價(jià)格4.3元，支付有關(guān)稅費(fèi)645元，l2月20日轉(zhuǎn)讓其中的20000份，每份轉(zhuǎn)讓價(jià)格5.1元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)383元，甲某認(rèn)為取得的轉(zhuǎn)入收入為20000×5.1-383＝101617元，支付購(gòu)進(jìn)價(jià)款是40000×4.3+645＝172645元，沒(méi)有收益，所以不用繳納個(gè)人所得稅。

(5)8月與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定自9月起甲某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬1000元，甲某自行申報(bào)計(jì)算的個(gè)人所得稅為（1000-800）×20％×4＝160元。

(6)9月購(gòu)買福利彩票中得獎(jiǎng)金8000元，于是請(qǐng)朋友聚餐慶祝，索取有獎(jiǎng)發(fā)票一張，中獎(jiǎng)1000元。甲某自行申報(bào)計(jì)算的個(gè)人所得稅為8000×20%=1600元，因有獎(jiǎng)發(fā)票未超過(guò)1600元，所以不征個(gè)人所得稅。

請(qǐng)你作為稅務(wù)檢查人員，根據(jù)上述情況，結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分析判斷甲某自行申報(bào)計(jì)算的個(gè)人所得稅是否有誤，說(shuō)明理由，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。

4．紅星機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006年）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬(wàn)元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元。2010年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元。部分業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國(guó)工業(yè)發(fā)展組織捐贈(zèng)試驗(yàn)設(shè)備1臺(tái)，市場(chǎng)價(jià)格為22萬(wàn)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)等支出5萬(wàn)元。

借：固定資產(chǎn) 270 000 貸：資本公積 220 000 銀行存款 50 000（2）5月10日，紅星機(jī)床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機(jī)器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬(wàn)元，已提折舊48萬(wàn)元（該項(xiàng)房產(chǎn)會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評(píng)估價(jià)格為300萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 720 000 累計(jì)折舊 480 000 貸：固定資產(chǎn) 1 200 000（3）5月25日通過(guò)慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬(wàn)元，同日又直接向B公司捐款10萬(wàn)元，B公司投資者為汶川張某。

借：營(yíng)業(yè)外支出 1 300 000 貸：銀行存款 1 300 000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤(rùn)分配決定，紅星機(jī)床廠按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元（企業(yè)采用成本法核算該項(xiàng)投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應(yīng)收股利 200 000 貸：投資收益 20 000（5）12月8日向外國(guó)C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)60萬(wàn)元，合同約定該項(xiàng)專利的使用年限為10年。C公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)。

借：管理費(fèi)用 60

貸：銀行存款 60（6）12月25日為銷售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬(wàn)元。借：銷售費(fèi)用 12 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 12 000 注：張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。

未給定資料視同會(huì)計(jì)及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個(gè)人所得稅。

要求：

（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確請(qǐng)作出正確會(huì)計(jì)分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。

（3）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費(fèi)附加按3%計(jì)算）。(4)計(jì)算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。

第三篇：稅務(wù)稽查類試卷

稅務(wù)稽查試卷

一、單項(xiàng)選擇題（每題只有一個(gè)正確答案，每題0.5分，共20題）1.稅務(wù)稽查選案的主要內(nèi)容是確定稅務(wù)稽查的()。A．時(shí)間 B．人員 C．對(duì)象 D．地點(diǎn)

2.計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在以下項(xiàng)目中，不超過(guò)規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)的項(xiàng)目是()。

A.職工福利費(fèi) B．工會(huì)經(jīng)費(fèi) C.職工教育經(jīng)費(fèi) D．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

3.稽查局在擬定案件處理意見(jiàn)，正式作出稅務(wù)行政處罰決定之前，必須向當(dāng)事人送達(dá)()A．《稅務(wù)審理報(bào)告》 B.《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》 C.《稅務(wù)稽查結(jié)論》 D．《稅務(wù)處理決定書(shū)》

4．查詢法，是指對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問(wèn)題，通過(guò)調(diào)查、詢問(wèn)的方式，查實(shí)某些問(wèn)題，取得必要的資料，以幫助進(jìn)一步檢查的一種調(diào)查方法。根據(jù)查詢方式的不同，查詢法可以分為()。

A．外詢法和內(nèi)詢法 B．外詢法和面詢法 C．面詢法和函詢法 D.函詢法和外詢法 5.稅收代位權(quán)的行使條件是指因欠繳稅款的納稅人()，而對(duì)國(guó)家稅收造成損害。A．放棄到期債權(quán) B．無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) C．以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) D.怠于行使到期債權(quán)

6．除法律另有規(guī)定的外，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于()。A.無(wú)擔(dān)保債權(quán) B．抵押權(quán) C.質(zhì)權(quán) D．留置權(quán) 7.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.甲公司以公允價(jià)值為12萬(wàn)元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司5萬(wàn)元現(xiàn)金 B.甲公司以賬面價(jià)值為13000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值9000元。甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元 C．甲公司以賬面價(jià)值11000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值8000元，公允價(jià)值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D．甲公司以公允價(jià)值為1000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的 8.按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)公民擬作出()元（含本數(shù)）以上罰款、對(duì)法人或者其他組織作出l萬(wàn)元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請(qǐng)聽(tīng)證的權(quán)利，如果當(dāng)事人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。A.1000 B.2000 C.3000 D.5000 9.《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或不當(dāng)?shù)?，審理部門應(yīng)當(dāng)()A.將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正 B.將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)充調(diào)查

C.責(zé)令檢查部門限期改正 D.另行提出稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn) 10.某生產(chǎn)企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份合同，載明運(yùn)輸貨物金額100萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)5萬(wàn)元、保管費(fèi)3萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。A．100 B.130 C.150 D.180 11.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)()元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.3000 B.5000 C.8000 D.10 000 12．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書(shū)，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)()日。A.30 B.15 C.10 D．20 13.稅務(wù)案件處理決定采取公告送達(dá)的，自公告之日起滿()，即視為送達(dá)。A．一個(gè)月 B.7天 C.15天 D.30天 14.關(guān)于稅務(wù)文書(shū)送達(dá)，下列說(shuō)法正確的是()。A．稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書(shū)，必須直接送交受送達(dá)人 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)文書(shū)留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)

C．受送達(dá)人是法人或其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人或其他組織的主要負(fù)責(zé)人簽收 D.受送達(dá)人有代理人的可以送交其代理人簽收

15.稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，下列說(shuō)法正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行 B.不必通知被執(zhí)行人 C.被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人到場(chǎng)

D.被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

16.檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對(duì)象；必要時(shí)，可以向被查對(duì)象發(fā)出()，要求其在限期內(nèi)書(shū)面解析，并提供有關(guān)資料；被查對(duì)象口頭解析的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。

A．核對(duì)意見(jiàn)書(shū) B.稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū) C．限期提供資料通知書(shū) D．責(zé)令限期改正書(shū) 17．查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)()批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。

A．所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng) B．縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn) C．稽查局局長(zhǎng) D．所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)

18.稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時(shí)間最多不超過(guò)()。A．次年12月31日 B．1年 C.2年 D.6個(gè)月 19.以下關(guān)于盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)說(shuō)法正確的是（）。A．稽查對(duì)象提出盤點(diǎn)清單，交稽查人員執(zhí)行

B．盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)盡量采用突擊盤點(diǎn)方式，特別是對(duì)稽查對(duì)象的重要或者有重大問(wèn)題的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行檢查時(shí)，更應(yīng)注意突擊盤點(diǎn)方式的運(yùn)用 C．盤點(diǎn)只需要清點(diǎn)實(shí)物，不需要檢查與其相關(guān)的其他資料物品 D．盤點(diǎn)的時(shí)間一般選擇在上班后或下班前

20．納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的()。A．稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得 B．罰款優(yōu)先于稅收、沒(méi)收違法所得 C．沒(méi)收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款 D.罰款、沒(méi)收違法所得優(yōu)先于稅收

二、多項(xiàng)選擇題（每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，多選、少選均不給分，每題1分，共20題）

l．稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別處理()。

A．線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息

B．不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位 C．屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理 D．檢舉內(nèi)容不詳，無(wú)明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦

2．選案部門對(duì)案源信息采取()等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對(duì)象。

A．計(jì)算機(jī)分析 B．人工分析 C．人機(jī)結(jié)合分析 D．納稅評(píng)估 3．檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的應(yīng)當(dāng)回避()。A．直系血親關(guān)系 B．三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系 D．可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系 4．適用簡(jiǎn)易程序的稅收違法行為必須具備以下條件()。

A．違法事實(shí)清楚，案情簡(jiǎn)單，無(wú)須進(jìn)一步調(diào)查取證 B．有法律依據(jù) C．對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D．對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以2000元以下的罰款 5．制作錄音、錄像等視聽(tīng)資料的，應(yīng)當(dāng)注明()等內(nèi)容。A．制作方法 B．制作時(shí)間 C．制作人 D．證明對(duì)象

6．需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明()等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。A．制作方法 B．制作時(shí)間 C．制作人 D．文件格式及長(zhǎng)度 7．稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。以下說(shuō)法正確的有()。A．正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務(wù)文書(shū)等可以對(duì)外公開(kāi)的稽查材料

B．副卷主要列入檢舉及獎(jiǎng)勵(lì)材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對(duì)外公開(kāi)的稽查材料

C．如無(wú)不宜公開(kāi)的內(nèi)容，可以不立副卷 D．副卷作為密卷管理 8．稅務(wù)稽查審理內(nèi)容主要包括()。

A．違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全 B．適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)

C．是否符合法定程序 D．稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)

9．稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)()批準(zhǔn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)()批準(zhǔn)。

A．所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng) B．稽查局局長(zhǎng) C．所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) D．所屬稅務(wù)局局長(zhǎng) 10.在送達(dá)稅務(wù)文書(shū)時(shí)，如果受送達(dá)人是公民，可由下列哪些人簽收()。A．本人 B．同住成年家屬 C．同住非成年家屬 D．非同住成年家屬 11．稽查部門應(yīng)當(dāng)立案查處的情形有()。

A．內(nèi)部選案的 B．上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的 C．專項(xiàng)檢查的 D．相關(guān)部門移交的 12．稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法定程序和實(shí)際工作的需要，在稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)采用的檢查方式有()。

A.調(diào)賬檢查 B．實(shí)地檢查 C．委托協(xié)查 D．異地調(diào)查

13.經(jīng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。此處的存款包括()。

A．獨(dú)資企業(yè)投資人的儲(chǔ)蓄存款 B．合伙企業(yè)合伙人的儲(chǔ)蓄存款 C．個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款 D．股東資金賬戶中的資金

14．對(duì)于稅務(wù)稽查報(bào)告的主要內(nèi)容和要求下列說(shuō)法不正確的有()。A．當(dāng)事人的名稱可以填寫簡(jiǎn)稱 B．不用說(shuō)明案件來(lái)源 C．簽名可以由稽查人員手寫，也可打印

D．對(duì)查無(wú)問(wèn)題的上級(jí)交辦、群眾檢舉案件，須逐項(xiàng)說(shuō)明相關(guān)的事 15．下列關(guān)于稅務(wù)檢查程序說(shuō)法正確的有()。

A．檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外 B．檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》

C.檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期

D．檢查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，由檢查部門負(fù)責(zé)人審核

16．實(shí)施檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采取()、查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法。

A．實(shí)地檢查 B.聯(lián)合偵查 C．調(diào)取賬簿資料 D．詢問(wèn)

17．出現(xiàn)下列哪些情況審理部門可以將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查()。A．被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的 B．稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的 C．稅務(wù)文書(shū)不規(guī)范、不完整的

D．稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤 18．以下()情況適用于全查法。A．規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的企業(yè) B．會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單、核算對(duì)象比較單一的企業(yè) C．為了發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題而進(jìn)行的專案檢查

D．在整個(gè)檢查過(guò)程中對(duì)某些（某類）特定項(xiàng)目、事項(xiàng)所進(jìn)行的檢查

19．稅收違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法移送公安機(jī)關(guān)，需附送資料有哪些()。A．《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告》

B．《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的復(fù)制件 C．涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件

D．補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件 20.常用的對(duì)比分析方法包括()。

A．比較分析法 B．控制計(jì)算法 C．因素分析法 D．相關(guān)分析法

三、計(jì)算題（第1題4分，第2題4分，第3題12分，共計(jì)20分）

1．我國(guó)公民趙某2015取得如下所得：

（1）每月工資5000元，已按規(guī)定扣除了住房公積金和各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)720元，12月22日又取得年終獎(jiǎng)30000元。

（2）1月份購(gòu)入甲種債券20000份，每份買入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)1000元。6月份賣出甲種債券10000份，每份賣出價(jià)7元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)700元。

（3）利用業(yè)余時(shí)間兼職，1-12月份每月從兼職單位取得報(bào)酬3000元，并每月從中拿出500元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐給希望工程。

（4）從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元，在A國(guó)繳納了個(gè)人所得稅8000元；從B國(guó)取得股息折合人民幣10000元，在B國(guó)繳納了個(gè)人所得稅1000元。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算：

（1）趙某12月份取得的工資和年終獎(jiǎng)所得共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

（2）趙某轉(zhuǎn)讓債權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

（3）趙某2014年全年兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；

（4）趙某來(lái)源于境外的所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

2.某公司2014年關(guān)于房產(chǎn)稅的有關(guān)情況如下：(1)2月20日，對(duì)剛建成的一座生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工地上價(jià)值100萬(wàn)元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，原值合計(jì)1200萬(wàn)元。3月5日，企業(yè)因資金緊張，將這座車間抵押給工商銀行取得貸款180萬(wàn)元，抵押期間房屋仍由企業(yè)使用；

(2)4月30日，將原值為200萬(wàn)元的閑置用房向A企業(yè)投資，協(xié)議規(guī)定，公司每月向A企業(yè)收取固定收入2萬(wàn)元，A企業(yè)的經(jīng)營(yíng)盈虧情況與該公司無(wú)關(guān)。當(dāng)年收益16萬(wàn)元：

(3)5月7日，改建辦公樓，辦公樓賬面原值450萬(wàn)元，為改造支付費(fèi)用120萬(wàn)元，加裝中央空調(diào)支付75萬(wàn)元，該中央空調(diào)單獨(dú)作為固定資產(chǎn)入賬，5月底完成改建工程，交付使用；

(4)6月30日，將原值為150萬(wàn)元的閑置房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，轉(zhuǎn)讓價(jià)IOO萬(wàn)元 支付轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的稅金及費(fèi)用10萬(wàn)元，賬面顯示該房產(chǎn)已提折舊40萬(wàn)元。

已知：該省規(guī)定，計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)按原值的30%作為扣除額。

要求：根據(jù)以上資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答以下問(wèn)題：(1)業(yè)務(wù)①中納稅人自建的房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅多少萬(wàn)元。(2)業(yè)務(wù)②該企業(yè)全年應(yīng)納房產(chǎn)稅多少萬(wàn)元。(3)業(yè)務(wù)③中辦公樓應(yīng)納房產(chǎn)稅多少萬(wàn)元。

(4)業(yè)務(wù)④中閑置房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅多少萬(wàn)元。

3.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，2014年3月以4800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)得市區(qū)一塊20000平方米的土地使用權(quán)用于開(kāi)發(fā)寫字樓，其中2000萬(wàn)元系當(dāng)年2月1日向當(dāng)?shù)匾患夜ど蹄y行的借款，借款期限8個(gè)月，年利率6%。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)預(yù)售收入2000萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為20%，期間費(fèi)用及可扣除稅金為150萬(wàn)元，當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。2015年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）工程于12月20日竣工，“三通一平”費(fèi)用為400萬(wàn)元，建造費(fèi)用12000萬(wàn)元，建筑面積60000平方米。

（2）截止12月31日累計(jì)對(duì)外銷售寫字樓50000平方米，每平方米平均售價(jià)1萬(wàn)元，當(dāng)年取得售樓收入48000萬(wàn)元。其中10000平方米于當(dāng)年12月31日用于對(duì)外投資，和其他單位合辦五星級(jí)酒店，占50%股份，產(chǎn)權(quán)已過(guò)戶。

（3）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用3500萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用1500萬(wàn)元（另，上未扣除廣告費(fèi)用300萬(wàn)元）；管理費(fèi)用1765萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬(wàn)元。（4）建造費(fèi)用12000萬(wàn)元中，企業(yè)根據(jù)建筑方開(kāi)具的建安發(fā)票金額11500萬(wàn)元做會(huì)計(jì)處理如下: 借：開(kāi)發(fā)成本 11500萬(wàn) 貸：銀行存款 11500萬(wàn)

同時(shí)，對(duì)企業(yè)扣留的質(zhì)量保證金500萬(wàn)元做會(huì)計(jì)處理如下（該工程未最終辦理結(jié)算，企業(yè)資料證明未取得全額發(fā)票，僅此一項(xiàng)）： 借：開(kāi)發(fā)成本 500萬(wàn)

貸：其他應(yīng)付款 500萬(wàn)

（5）營(yíng)業(yè)外支出科目當(dāng)年發(fā)生額1000萬(wàn)元，其中900萬(wàn)元為通過(guò)法定公益性社會(huì)團(tuán)體對(duì)學(xué)校的捐贈(zèng)。

說(shuō)明：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，利息支出能按項(xiàng)目分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，土地增值稅開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；不能證明的為10%（2）假定該企業(yè)適用的土地增值稅預(yù)征率3%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加率為3%。

要求：假設(shè)不考慮契稅和地方教育附加，企業(yè)該項(xiàng)工程土地、建安成本均在2015列支，分步計(jì)算公司2015年應(yīng)繳納的土地增值稅及企業(yè)所得稅額。

四、實(shí)務(wù)分析題（20分）

某市地稅局稽查局選案科于2010年6月25日通過(guò)計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)篩選，確定該市某運(yùn)輸公司為稽查對(duì)象。待查對(duì)象確定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查。要求對(duì)該企業(yè)2009年納稅情況進(jìn)行檢查，并根據(jù)要求填制了《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實(shí)施檢查。

檢查科確定由王某、李某、張某3名檢查人員組成檢查組，由王某任檢查組長(zhǎng)。檢查組調(diào)閱了被查對(duì)象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查方案。

7月3日檢查組開(kāi)始實(shí)施稅務(wù)檢查。檢查人員向被查對(duì)象出示了稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》和《（稅務(wù)檢查證）出示證明》。檢查人員向被查對(duì)象下達(dá)了由市地稅局稽查局長(zhǎng)簽發(fā)的《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，調(diào)取該企業(yè)2009年賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料，開(kāi)具了《調(diào)取賬簿資料清單》一份，詳細(xì)列明了調(diào)取的資料種類、數(shù)量和所屬期間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對(duì)象保存。檢查過(guò)程中，檢查人員根據(jù)情況，決定實(shí)施詢問(wèn)調(diào)查。詢問(wèn)前，檢查人員向被詢問(wèn)人發(fā)出了《詢問(wèn)通知書(shū)》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》。詢問(wèn)調(diào)查由王某、李某負(fù)責(zé)實(shí)施，詢問(wèn)前向被詢問(wèn)人出示了稅務(wù)檢查證，由王某負(fù)責(zé)提問(wèn)，李某記錄。詢問(wèn)結(jié)束后，李某將《詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄》交被詢問(wèn)人閱讀并當(dāng)場(chǎng)核對(duì)，被詢問(wèn)人認(rèn)為筆錄無(wú)誤，在筆錄最后一頁(yè)簽名并捺印，李某也在筆錄上簽署了日期并在詢問(wèn)人和記錄人處簽名。

檢查過(guò)程中，檢查組需要查詢被查對(duì)象在銀行的存款情況，派張某持市地稅局局長(zhǎng)簽發(fā)的《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲(chǔ)蓄存款許可證明》，到該企業(yè)開(kāi)戶銀行進(jìn)行查詢，張某向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料。經(jīng)查：該公司2009年部分運(yùn)輸業(yè)務(wù)未開(kāi)具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個(gè)人卡號(hào)上，計(jì)算少繳營(yíng)業(yè)稅50 000元（該公司2009年申報(bào)營(yíng)業(yè)稅300 000元，企業(yè)所得稅70 000元，其他地方各稅30 000元）。

檢查過(guò)程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬簿資料，并由該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在復(fù)印件上寫明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書(shū)證。

檢查過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國(guó)家稅款流失，經(jīng)市地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，檢查人應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅收保全措施決定書(shū)》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封、扣押工作由王某、張某負(fù)責(zé)，他們通知該企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)保管人員到場(chǎng)，查封了該企業(yè)的部分庫(kù)存汽車配件、潤(rùn)滑油等，根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財(cái)產(chǎn)清單》，并加貼封條。對(duì)這部分查封物品，檢查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。

檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，交由被查對(duì)象財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對(duì)，簽署“情況屬實(shí)”，并簽字蓋章。

7月15日檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務(wù)稽查報(bào)告》，認(rèn)定該企業(yè)在賬簿上不列收入，已構(gòu)成偷稅，作出補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅50 000元，擬處以偷稅數(shù)額50%的罰款25 000元的處理、處罰建議，并對(duì)其未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票處以罰款9000元的處理意見(jiàn)，并提交審理科審理。審理科對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》及案件證據(jù)資料進(jìn)行了審查，于8月2日審理完畢，提出了同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的意見(jiàn)。8月3日審理科制作了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，送達(dá)納稅人，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》，該企業(yè)于8月

4日向稽查局書(shū)面提出聽(tīng)證申請(qǐng)?；榫譀Q定在8月22日舉行聽(tīng)證會(huì)，局長(zhǎng)書(shū)面授權(quán)檢查組長(zhǎng)王某主持聽(tīng)證會(huì)，于8月20日向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》，通知企業(yè)于8月22日到市稽查局會(huì)議室舉行聽(tīng)證。經(jīng)過(guò)聽(tīng)證，雙方對(duì)偷稅認(rèn)定的事實(shí)和證據(jù)的合法性、真實(shí)性無(wú)異議，但對(duì)未開(kāi)發(fā)票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。

8月23日審理科制作了《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》并報(bào)

稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)，分別要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。

8月24日審理科將《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》交執(zhí)行科簽收?qǐng)?zhí)行。同日，執(zhí)行科將《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》送達(dá)被查對(duì)象處，該企業(yè)拒絕接收，并拒絕簽署《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》?；榫謭?zhí)行人員

在《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達(dá)人處簽名，將稅務(wù)文書(shū)留在了該企業(yè)財(cái)務(wù)科辦公室，視為送達(dá)。

9月3日《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請(qǐng)復(fù)議，也未向人民法院起訴。執(zhí)行科報(bào)請(qǐng)市地稅局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，將查封的物品交依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。9月10日拍賣結(jié)束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費(fèi)用。9月15日稽查局將剩余部分退還給了被查對(duì)象。

9月16日該單位對(duì)市稽查局作出的行政處罰決定不服，書(shū)面向市地稅局提出行政復(fù)議申請(qǐng)。9月25日市局決定受理了該行政復(fù)議申請(qǐng)，并于10月5日將申請(qǐng)書(shū)副本發(fā)送給市稽查局，10月20日市稽查局提出書(shū)面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。12月22日市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復(fù)議決定。

要求：根據(jù)給定的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中存在的問(wèn)題，并說(shuō)明正確做法。

答案

一、單選

1-5 CCBCD 6-10 ABBDB 11-15 BBDDA 16-20 BACBA

二、多選

1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.ABC 5.ABCD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.BC 10.AB 11.ABC 12.ABCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABC 18.ABCD 19.ABCD 20.ABCD

三、計(jì)算

1.（1）年終獎(jiǎng)30000元，30000/12=2500元，使用10%的稅率、105的速算扣除數(shù)。

12月份工資和年終獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（5000-3500）×3%+30000×10%-105=45+2895=2940（元）。（1分）

（2）債權(quán)所得應(yīng)繳納得稅=[10000×(7-5)-1000/20000×10000-700] ×20%=(20000-500-700)×20%=3760元。（1分）

（3）捐贈(zèng)限額=（3000-800）×30%=660元，實(shí)際捐贈(zèng)支出500元，未超出扣除標(biāo)準(zhǔn)。

兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3000-800-500）×20%×12=4080（元）。（1分）

（4）A國(guó)扣除限額=40000×（1-20%）×20%=6400元，實(shí)納稅額8000元，故來(lái)自A國(guó)的所得不用補(bǔ)稅。

B國(guó)扣除限額=10000×20%=2000（元），來(lái)自B國(guó)的所得應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=2000-1000=1000（元）。

境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為1000元。（1分）

2.(1)施工企業(yè)將材料棚交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×(1-30%)x1.2% xl0÷12 =8.4（萬(wàn)元）。(2)該企業(yè)以房產(chǎn)對(duì)外投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×(1-30%)x1.2% x4÷12 +16×12% =2.48（萬(wàn)元）。(3)應(yīng)納房產(chǎn)稅=450×(1-30%)×1.2% x5÷12+(450 +120 +75)×(1-30%)x1.2% x7÷12 =4.74（萬(wàn)元）。

(4)該房屋轉(zhuǎn)讓后從7月起由B企業(yè)繳納房產(chǎn)稅。該公司1—6月應(yīng)納房產(chǎn)稅=150×(1-30%)×1.2% x6÷12 =0.63（萬(wàn)元）。

3.（1）2015年應(yīng)交土地增值稅 取得土地使用權(quán)支付的金額4800萬(wàn)元（1分）

開(kāi)發(fā)成本金額400+（12000-500）=11900（萬(wàn)元）（1分）

開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額=2000*6%*8/12+(4800+11900)*5%=915（萬(wàn)元）（1分）可以扣除的稅金=（48000+2000）*5%*（1+7%+3%）=2750（萬(wàn)元）（2分）可以加計(jì)扣除的費(fèi)用=（4800+11900）*20%=3340（萬(wàn)元）（2分）

增值額=2000+48000+10000*1-（4800+11900+915+2750+3340）=36295（萬(wàn)元）（1分）

增值率=36295/23705=153.11%（1分）

應(yīng)納土地增值稅=（36295*50%-23705*15%）-2000*3%=14531.75（萬(wàn)元）（1分）

（2）2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅收入總額=48000+10000*1=58000（萬(wàn)元）（1分）

可以扣除的營(yíng)業(yè)稅及附加=48000*5%*（1+7%+3%）=2640（萬(wàn)元）（1分）廣告費(fèi)扣除限額=（48000+10000）*15%=8700萬(wàn)元 大于1500+300 當(dāng)年可扣除1800萬(wàn)元（1分）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（48000+10000）*0.5%=290（萬(wàn)元）大于180*60%=108（萬(wàn)元）

稅前可扣除108萬(wàn)元（1分）

2015企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=48000-4800-400-12000-3500-1765-1000-2640-14531.75=7363.25（萬(wàn)元）（1分）

可扣除捐贈(zèng)限額=7363.25*12%=883.59（萬(wàn)元）（1分）

寫字樓的實(shí)際毛利率=（60000-4800-400-12000）/60000=71.33%（1分）2014年實(shí)際毛利率與預(yù)計(jì)毛利率的差額=2000*（71.33%-20%）=1026.6（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)入2015應(yīng)納稅所得額。（1分）2015企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=7363.25+10000-300+72+16.41+1026.6=18178.26（萬(wàn)元）（1分）

企業(yè)所得稅額=（18178.26*25%）-（2000*0.2-150）*0.25=4482.065萬(wàn)元（1分）

四、實(shí)務(wù)分析題

(1)《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》應(yīng)為市地稅局長(zhǎng)簽發(fā)，《調(diào)取賬簿資料清單》應(yīng)為一式兩份，稅務(wù)機(jī)關(guān)和被查對(duì)象各存一份。

(2)被詢問(wèn)人在《詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄》上應(yīng)逐頁(yè)簽名捺印，詢問(wèn)人和記錄入在《詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄》上不得互相代簽名。

(3)到該企業(yè)開(kāi)戶銀行查詢被查對(duì)象在銀行的存款情況的調(diào)查取證應(yīng)兩人以上。(4)執(zhí)行查封、扣押時(shí)應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)。依據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第63條。

(5)偷稅未加收滯納金，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)未移送。依據(jù)《稅收征收管理法》第63條，《刑法》第201條。

(6)對(duì)于該單位不開(kāi)發(fā)票偷稅不應(yīng)再罰款。對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。依據(jù)《行政處罰法》第24條。

(7)審理超時(shí)。審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見(jiàn)。依據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第50條。(8)聽(tīng)證時(shí)間錯(cuò)誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后15日內(nèi)舉行聽(tīng)證，并在舉行聽(tīng)證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)，聽(tīng)證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。依據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第5條。

(9)聽(tīng)證主持人錯(cuò)誤。稅務(wù)行政處罰的聽(tīng)證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定的非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員主持、當(dāng)事人、本案調(diào)查人員及其他有關(guān)人員參加。依據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第7條。

(10)罰款的繳納期限應(yīng)為15日。依據(jù)《行政處罰法》第46條。

(11)留置送達(dá)應(yīng)有見(jiàn)證人簽名，方視為送達(dá)。依據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第103條。

(12)雖然《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》規(guī)定的罰款限期期滿，但納稅人行政復(fù)議申請(qǐng)期未期滿，故罰款應(yīng)在訴訟期后才能強(qiáng)制執(zhí)行。公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。依據(jù)《行政復(fù)議法》第9條、《稅收征收管理法》第 88條。

(13)拍賣所得剩余部分應(yīng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。依據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第69條。

(14)行政復(fù)議時(shí)間錯(cuò)誤。市局應(yīng)當(dāng)在收到行政復(fù)議申請(qǐng)后5日內(nèi)審查受理；市局應(yīng)當(dāng)自受理之日起7日內(nèi)將行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)副本或者行政復(fù)議申請(qǐng)發(fā)送給稽查局；稽查局應(yīng)該在自收到副本或者申請(qǐng)復(fù)印件之日起10日內(nèi)作出書(shū)面答復(fù)；市局應(yīng)該自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。依據(jù)《行政復(fù)議法>第17條、第23條、第31條。

第四篇：稅務(wù)稽查考試試卷V

稅務(wù)稽查考試試卷（A卷）

一、單項(xiàng)選擇題（以下各題中，每題只有一個(gè)選項(xiàng)是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的選項(xiàng)填寫在題中的括號(hào)內(nèi)，每題1分，共計(jì)20分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1、（）是指對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問(wèn)題，通過(guò)調(diào)查、詢問(wèn)的方式，查實(shí)某些問(wèn)題，取得必要的資料，以幫助進(jìn)一步檢查的一種調(diào)查方法。

A．觀察法 B．查詢法 C．外調(diào)法 D．盤存法

2、對(duì)行政訴訟采用（）的證明標(biāo)準(zhǔn)

A．優(yōu)勢(shì)證明標(biāo)準(zhǔn)B．排除合理懷疑證明標(biāo)準(zhǔn)C．清楚而有說(shuō)服力的證明標(biāo)準(zhǔn)

3、關(guān)于稅務(wù)文書(shū)送達(dá)，下列說(shuō)法正確的是()。A．稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書(shū)、必須直接送交受送達(dá)人 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)文書(shū)留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)

C．受送達(dá)人是法人或者其他組織的，只能由法人的法定代表人或其他組織的主要負(fù)責(zé)人簽收 D．受送達(dá)人有代理人的可以送交其代理人簽收

4、欠繳稅款的納稅人（），對(duì)國(guó)家稅收造成損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)。A．怠于行使到期債權(quán) B．放棄到期債權(quán)

C．無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)D．以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形

5、經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查詢（）在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。

A．案件涉嫌人員 B．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人C．納稅人 D．被查對(duì)象

6、某單位在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，編造了虛假的計(jì)稅依據(jù)，但未造成偷稅后果，對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。A．應(yīng)責(zé)令限期改正，不給予行政處罰B．責(zé)令限期改正，并處2000元以下罰款

C．責(zé)令限期改正，并處10000元以下罰款D．責(zé)令限期改正，并處50000元以下罰款

7、視聽(tīng)資料除錄音、錄像之外，還包括（）。

A.照片 B.圖畫(huà) C.電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存資料 D.證人證言

9、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的（）行為不服的，可以直接向人民法院起訴。A．補(bǔ)繳稅款 B．加收滯納金 C．稅務(wù)行政處罰 D．征收稅款

11、納稅人各納稅的偷稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)累計(jì)計(jì)算，偷稅百分比應(yīng)當(dāng)按照（）的百分比確定。A．各中最高 B．各中最低 C．各平均 D．各年分別計(jì)算

13、《稅務(wù)處理決定書(shū)》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號(hào)和有關(guān)條款。A.稅收法律、法規(guī)、規(guī)章 B.稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件

C.稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī) D.稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章

16、當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行做出的處罰決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。

A．只能申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行B．可依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，也可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行 C．可依法采取稅收保全措施D．加處罰款

18、稅務(wù)稽查中需要證人作證時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系與對(duì)案情的明了程度，并告知其()。

A．當(dāng)事人的稅收違法事實(shí)B．稅務(wù)檢查的一般程序

C．不如實(shí)提供情況應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任D．證言材料的寫作要求 20、下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的是()。

A.納稅人受讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用可在稅前扣除B.納稅人接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用可在稅前扣除

C.納稅人從關(guān)聯(lián)方借款的利息支出不得在稅前扣除D.納稅人經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)集資的利息支出可在稅前扣除

二、多項(xiàng)選擇題（以下各題中，每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的選項(xiàng)填寫在題中的括號(hào)內(nèi)，每題2分，共計(jì)30分。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1、納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔(dān)保（）。

A．稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保

B．欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

C．納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收方式上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的 D．納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政處罰行為不服，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的

2、依據(jù)《征管法》，下列說(shuō)法正確的是()。

A．納稅人未按期進(jìn)行納稅申報(bào)，但按期繳納了稅款，依據(jù)《征管法》第六十二條的規(guī)定，追究法律責(zé)任

B．納稅人如期進(jìn)行了納稅申報(bào)，但逾期未納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《征管法》第四十條規(guī)定，對(duì)納稅人采取相應(yīng)的措施，還可依據(jù)第六十八條規(guī)定追究法律責(zé)任

C．納稅人未按期進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)的，未形成不繳或少繳稅款的，按征管法第六十二條規(guī)定，追究法律責(zé)任；形成不繳或少繳稅款的，按第六十三條規(guī)定追究法律責(zé)任 D．納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，按《征管法》第六十三條規(guī)定追究法律責(zé)任

3、根據(jù)稅收優(yōu)先的原則，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A．稅收優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán) B．納稅人有欠稅的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得 C．稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)D．稅收優(yōu)先于有擔(dān)保債權(quán)

4、詳查法適用于如下一些企業(yè)或項(xiàng)目（）。A．規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單的企業(yè)

B．規(guī)模較大、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單、核算對(duì)象比較單一的企業(yè)

C．為了發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題而進(jìn)行的專案檢查 D．管理混亂、業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)

5、企業(yè)發(fā)生的借款利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得稅額時(shí)，不得從收入總額中扣除的有()。A.籌辦期間發(fā)生的借款利息 B.在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出

C.開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出D.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，投入使用前發(fā)生的借款利息支出

6、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，采取加速折舊的方法。采取加速折舊方法的，可以采?。ǎ?/p>

A.雙倍余額遞減法 B.年數(shù)總和法C.平均年限法 D.工作量法

8、對(duì)固定資產(chǎn)處置的檢查，應(yīng)重點(diǎn)檢查（）賬戶。

A．固定資產(chǎn)清理B．累計(jì)折舊 C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.營(yíng)業(yè)外支出與營(yíng)業(yè)外收入

10、當(dāng)事人的陳述是案件當(dāng)事人就其所了解的案件真實(shí)情況所作的敘述和承認(rèn)。包括（）等。A．事人自述材料 B．詢問(wèn)筆錄C．陳述申辯筆錄 D．及其他說(shuō)明材料

11、稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證方式包括（）。

A．勘驗(yàn)檢查 B．詢問(wèn)調(diào)查C．委托核查 D．外調(diào)協(xié)查

13、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的包括（）。A.企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目

C.企業(yè)綜合利用資源的產(chǎn)品D.企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

15、稽查案件執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有（）情形之一的,由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》,附有關(guān)證據(jù)材料,經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,中止執(zhí)行。

A.被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡,尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的 B.被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的

C.可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或者其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié),致使執(zhí)行暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的

D.法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，認(rèn)為正確寫上“√”，認(rèn)為錯(cuò)誤寫上“×”，填寫在題后的括號(hào)內(nèi)，每題1分，共10分。）

1、征管法中所稱存款包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款以及股東資金賬戶的資金、股票等。（）

2、調(diào)取空白發(fā)票，應(yīng)使用《調(diào)取證據(jù)專用收據(jù)》，調(diào)取已開(kāi)具的發(fā)票原件時(shí)，應(yīng)使用統(tǒng)一的《發(fā)票換票證》換取。()

3、電子查賬只能提供疑點(diǎn)，確定檢查重點(diǎn)，對(duì)于電子查賬提供的疑點(diǎn)和確定的檢查重點(diǎn)，還必須與人工審核相結(jié)合，取得相關(guān)證據(jù)，才能確認(rèn)涉稅違法行為的手段及性質(zhì)。（）

4、經(jīng)稅務(wù)檢查，查增的所得額，可以用于彌補(bǔ)以前的虧損。（）

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付清單；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付收據(jù)。（）

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)該為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私及稅收違法行為保密。（）

7、為查核納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及納稅情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)與其相關(guān)的債務(wù)人和債權(quán)人的賬簿實(shí)施檢查。（）

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施扣押、查封措施，對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，但可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間可以辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)（）。

9、納稅人整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)時(shí)，隨同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（）

10、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的金額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（）。

四、案例分析題（共2題，每題5分，共10分）

1、某市國(guó)稅局稽查局2010年6月20日對(duì)某企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在以下問(wèn)題：

（1）2004年8月采取隱瞞收入等手段，少繳增值稅50000元；（2）2005年4月因錯(cuò)用計(jì)算公式，造成少繳增值稅2400元；

（3）2006年5月因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，造成納稅人少繳增值稅2000元；

（4）經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2007年10月超過(guò)應(yīng)納稅額多繳增值稅9000元；

（5）檢查過(guò)程中，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出2008年5月10日超過(guò)應(yīng)納稅額多繳增值稅3000元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證屬實(shí)。

對(duì)該企業(yè)上述問(wèn)題分別定性，并提出簡(jiǎn)要處理意見(jiàn)（對(duì)應(yīng)處罰的提出處罰幅度的意見(jiàn)，例如：處所偷稅款50以上%5倍以下罰款。不考慮留抵稅額）。

五、計(jì)算題（共30分）

（一）企業(yè)所得稅計(jì)算題（10分）

某工業(yè)企業(yè)職工80人,總資產(chǎn)1000萬(wàn)元,2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬(wàn)元,銷售成本6500萬(wàn)元, 銷售費(fèi)用850萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)）,管理費(fèi)用500萬(wàn)（其中招待費(fèi)20萬(wàn),符合條件的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)15萬(wàn)）,財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)（其中從金融機(jī)構(gòu)借款利息支出100萬(wàn)元，銀行貸款年利率為8%，從其他企業(yè)拆借資金500萬(wàn)元，協(xié)議年利率10%，利息支出50萬(wàn)元）。要求：按項(xiàng)分步計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納所得稅額。

稽查人員業(yè)務(wù)競(jìng)賽試題答案

一、單項(xiàng)選擇題參考答案:1B 2C 3D 4A 5B 6D 7C 8A 9D 10C 11A 12D 13 A 14B 15D 16B 17D 18C 19C 20B。

二、多項(xiàng)選擇題1.ABC 2.ABC 3.ACD 4.ABCD 5.CD 6.AB 7.ABC 8.ABCD 9.ABC 10.ABCD 11.ABCD 12.ABCD 13.ABCD 14.ABCD 15.ABCD。

三、1.× 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.× 8.×

9.× 10.×

四、1、參考答案:

1、問(wèn)題（1）是偷稅，應(yīng)補(bǔ)稅、加收滯納金，不予處罰。（1分）

2、問(wèn)題（2）是因?yàn)橛?jì)算錯(cuò)誤造成的少繳稅款，已經(jīng)超過(guò)5年的稅款追征期，不予追繳。（1分）

3、問(wèn)題（3）是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成的少繳稅款，應(yīng)追繳稅款，但不加滯納金。（1分）

4、問(wèn)題（4）是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，應(yīng)退稅，不加算利息。（1分）

5、問(wèn)題（5）是納稅人自己發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，應(yīng)退稅并加算銀行同期存款利息。（1分）

2、參考答案：

五、計(jì)算題（共30分）

1、企業(yè)所得稅計(jì)算題（10分）參考答案：（1）廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)可扣除8000×15%=1200萬(wàn)元（1分）實(shí)際列支200萬(wàn)元，不超標(biāo)準(zhǔn)。（1分）

（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：20×60%=12萬(wàn)元（1分）8000×5‰=40萬(wàn)元（1分）

允許扣除12萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增20-12=8萬(wàn)元（1分）

（3）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可以加計(jì)扣除15×50%=7.5萬(wàn)元（1分）（4）利息支出可扣除100+500×8%=140萬(wàn)元（1分）應(yīng)調(diào)增150-140=10萬(wàn)元（1分）

應(yīng)納稅所得額=8000-6500-850-（500-8+7.5）-（150-10）=10.5（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=10.5×20%=2.1（萬(wàn)元）（1分）

1分）

（

第五篇：稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理

一、稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理的范疇

所謂稅務(wù)稽查的“科學(xué)化”管理就是遵循馬列主義的基本原理和科學(xué)發(fā)展觀的基本要求，一切從實(shí)際出發(fā)，積極探索和掌握稽查工作規(guī)律，運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的管理方法、管理理念和信息技術(shù)手段來(lái)進(jìn)行有效管理?？茖W(xué)化管理就是尋找并實(shí)踐正確的工作思路的過(guò)程。所謂稅務(wù)稽查的“精細(xì)化”管理就是要立足稽查工作的專業(yè)化特征，對(duì)稽查工作所涉及的每一個(gè)方面、環(huán)節(jié)和步驟進(jìn)行準(zhǔn)確描述，并對(duì)每一個(gè)細(xì)節(jié)都能做出標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和科學(xué)量化的客觀評(píng)價(jià)。精細(xì)化管理就是尋找并實(shí)踐正確的工作方法的過(guò)程。科學(xué)化、精細(xì)化兩者是相輔相成的。認(rèn)真開(kāi)展稽查科學(xué)化精細(xì)化管理，有助于發(fā)揮其外查偷漏、促進(jìn)征管、預(yù)防不廉的功能。

科學(xué)化、精細(xì)化管理是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然要求，是科學(xué)發(fā)展觀在稅務(wù)稽查工作中的集中體現(xiàn)。正確把握科學(xué)化、精細(xì)化管理的精神實(shí)質(zhì)，必須用辯證的觀點(diǎn)認(rèn)識(shí)和處理稅務(wù)稽查中的一些關(guān)系，既要“抬頭看路”，又要“埋頭拉車”?？茖W(xué)化就是要抬頭看路，明確前進(jìn)的方向；精細(xì)化就是要埋頭拉車，狠抓工作落實(shí)；兩者加起來(lái)就是管理的科學(xué)化精細(xì)化?？茖W(xué)化是實(shí)施精細(xì)化管理的前提，精細(xì)化是在科學(xué)化指導(dǎo)下體現(xiàn)集約管理、注重效益的要求。從稅務(wù)稽查的細(xì)微環(huán)節(jié)和具體問(wèn)題入手，持之以恒，常抓不懈，是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理的重要途徑。稅務(wù)稽查科學(xué)化、精細(xì)化管理是新時(shí)期稅務(wù)稽查工作發(fā)展的方向。

二、稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理的內(nèi)在要求

（一）明確稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理的重要性

稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的具體體現(xiàn)，是全面提高稅務(wù)稽查質(zhì)量和效率的重要舉措，是對(duì)稅務(wù)稽查工作規(guī)律的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，對(duì)于做好當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的稅務(wù)稽查工作具有很強(qiáng)的針對(duì)性、指導(dǎo)性，因此，應(yīng)增強(qiáng)稅務(wù)稽查人員講細(xì)節(jié)、抓細(xì)節(jié)、注重細(xì)節(jié)的意識(shí)。

（二）認(rèn)清稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理的必要性

按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展必須實(shí)施稅收精細(xì)化管理。稅務(wù)稽查工作政策性、業(yè)務(wù)性很強(qiáng)，必須依法行政，依規(guī)辦事，不能大而化之、“抱西瓜、丟芝麻”。稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理是管理理念、管理手段和管理方式的創(chuàng)新，它以計(jì)算機(jī)管理為依托，以過(guò)程控制為手段，以全面提高稽查質(zhì)量和執(zhí)法水平為目標(biāo)，融崗責(zé)體系、操作規(guī)程、業(yè)務(wù)考核、責(zé)任追究為一體，可實(shí)現(xiàn)管理、控制、預(yù)防三者有機(jī)結(jié)合，是做好現(xiàn)代稅務(wù)稽查工作不可或缺的。

（三）分析稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理的緊迫性

稅務(wù)稽查工作中也存在一些問(wèn)題和不足，亟需解決。主要表現(xiàn)為：工作目標(biāo)不明、職責(zé)定位不清，體制不完善，機(jī)構(gòu)不明確、業(yè)務(wù)流程不規(guī)范、崗位體系不健全、制度體系不完善、系統(tǒng)管理不強(qiáng)化等。解決以上問(wèn)題的關(guān)鍵，就是要避免大而化之的粗放式管理，抓緊推進(jìn)稅務(wù)稽查精細(xì)化管理。

（四）研究稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理的可行性

稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理的實(shí)質(zhì)是要按照精確、細(xì)致、深入的要求，明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，抓住薄弱環(huán)節(jié)，采取應(yīng)對(duì)措施，堅(jiān)持抓緊、抓細(xì)、抓實(shí)，不斷提高管理效能。同時(shí)，稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，必須突出重點(diǎn)，循序漸進(jìn)，長(zhǎng)抓不懈。當(dāng)前，就是要在稅務(wù)稽查科學(xué)化、精細(xì)化上做文章，以稅務(wù)稽查的科學(xué)化精細(xì)化促進(jìn)全局工作的規(guī)范、和諧。

三、稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理的意義和作用

（一）依法治稅，防止稅收流失的需要

當(dāng)前，由于地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)猖獗、政府收入機(jī)制紊亂、課稅社會(huì)基礎(chǔ)薄弱、現(xiàn)行稅制存在漏洞、稅收征管水平落后、依法治稅疲軟等因素的影響，偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等層出不窮。稅務(wù)稽查是稅收征管流程中的最根本環(huán)節(jié)和最后一道防線，稽查局專司偷稅、逃稅、騙稅、抗稅案件的查處，稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理能夠有效阻止終極環(huán)節(jié)稅收流失的“管涌”。

（二）從嚴(yán)治隊(duì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)的需要

合理的利益要求是人們從事一切工作的基本動(dòng)因，若稽查權(quán)力處于膨脹失控、放蕩不羈、不受約束狀態(tài)，則必然產(chǎn)生不合理的利益需求。當(dāng)前，稽查腐敗行為的內(nèi)在誘因主要是利、情、權(quán)、勢(shì)、色等，其外在表現(xiàn)為稽查質(zhì)量低下，稽查信息虛假；稅款入庫(kù)率、罰款率過(guò)低；以偷當(dāng)漏，以補(bǔ)代罰；以罰代刑，內(nèi)部消化等。正如唯物辯證法所言“外因通過(guò)內(nèi)因起作用”，沒(méi)有金錢、物質(zhì)的驅(qū)使和“內(nèi)部人”的配合，一些偷逃騙稅大案絕難得逞，稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理有利于防止“權(quán)力尋租”。

（三）防范瀆職，預(yù)防執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的需要

稅務(wù)稽查處在整個(gè)稅收工作的風(fēng)口浪尖，稽查人員的職務(wù)行為體現(xiàn)了較強(qiáng)的國(guó)家意志，容易忽視自己應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，可能在疏忽中產(chǎn)生稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)?；轱L(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)、處處存在于整個(gè)稅務(wù)稽查工作全程，其引起的后果不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移。當(dāng)前稅務(wù)稽查中容易出現(xiàn)稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)主要集中在檢查實(shí)施環(huán)節(jié)、案件審理環(huán)節(jié)、案件執(zhí)行環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理有利于規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為，防范瀆職侵權(quán)，提高稅務(wù)稽查執(zhí)法水平。

（四）構(gòu)建“四位一體”聯(lián)動(dòng)機(jī)制的需要

“稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查”四位一體良性互動(dòng)機(jī)制既是稅務(wù)稽查的職責(zé)要求，又是提升稽查效率和稽查執(zhí)行力的有效途徑；既是以查促管、提高征管質(zhì)量的有效手段，又是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效渠道?；閮?nèi)部“四環(huán)節(jié)”協(xié)調(diào)好能促進(jìn)對(duì)外大聯(lián)動(dòng)的落實(shí)。在內(nèi)部協(xié)調(diào)中，選案環(huán)節(jié)要體現(xiàn)準(zhǔn)、實(shí)，檢查環(huán)節(jié)要體現(xiàn)全、狠，審理環(huán)節(jié)要體現(xiàn)嚴(yán)、細(xì)，執(zhí)行環(huán)節(jié)要體現(xiàn)快、績(jī)。在對(duì)外聯(lián)動(dòng)中，對(duì)于納稅評(píng)估移送的案源要優(yōu)先實(shí)施檢查，做到與其他三個(gè)環(huán)節(jié)互相促動(dòng)。稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理利于發(fā)揮稽查在互動(dòng)機(jī)制中的后驅(qū)動(dòng)作用。

四、稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理的基本內(nèi)容

（一）明確稅務(wù)稽查工作的目標(biāo)

稅務(wù)稽查有四項(xiàng)基本職能，即監(jiān)督職能、懲處職能、教育職能和收入職能，且四種職能有主次之分，既有基本職能，又有派生職能，是一個(gè)有機(jī)統(tǒng)一、不可割裂的整體。其中，監(jiān)督職能是前提和基礎(chǔ)，懲處職能是核心、是關(guān)鍵，教育和收入職能是目的、結(jié)果。當(dāng)前，必須重視發(fā)揮稅務(wù)稽查的監(jiān)督、懲處和教育職能，變“收入型”稽查為“執(zhí)法型”稽查。稅務(wù)稽查是稅收征管流程的最后閘門，沒(méi)有強(qiáng)有力的稅務(wù)稽查，納稅人就不會(huì)養(yǎng)成自覺(jué)申報(bào)納稅的習(xí)慣，混亂的稅收秩序就無(wú)法扭轉(zhuǎn)。

（二）明確稅務(wù)稽查的職責(zé)定位

各級(jí)稅務(wù)稽查局作為各級(jí)稅務(wù)局依法對(duì)外設(shè)置的直屬機(jī)構(gòu)，接受所屬稅務(wù)局管理，同時(shí)在業(yè)務(wù)上接受上級(jí)稅務(wù)稽查局的管理和指導(dǎo)。各級(jí)稅務(wù)稽查局主要負(fù)責(zé)查處涉嫌偷逃騙抗稅案件、虛開(kāi)發(fā)票案件和牽頭組織實(shí)施稅收專項(xiàng)檢查。稅務(wù)稽查部門的職能是管理與檢查并舉。目前，省稽查局以系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理為主兼具直接辦案職能，市稽查局以實(shí)施稽查辦案職能為主兼具系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理，縣稽查局以實(shí)施稽查辦案為主要職能。應(yīng)改革為：國(guó)家稅務(wù)總局、省局的稽查局主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)稅務(wù)稽查的業(yè)務(wù)管理工作，同時(shí)負(fù)責(zé)組織查處本轄區(qū)的重大偷騙稅案件及跨地區(qū)的協(xié)查案件。省轄市局稽查局除負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的稽查業(yè)務(wù)管理和大要案的查處以及跨地區(qū)的協(xié)查工作外，還負(fù)責(zé)城區(qū)及其周邊區(qū)縣的實(shí)施稽查、查處案件工作。地域相對(duì)集中的省轄市，其轄區(qū)內(nèi)的稽查工作可均由市屬稽查局負(fù)責(zé)。縣級(jí)局直屬的稽查局具有管理和稽查雙重職能，其職責(zé)一般同省轄市局直屬的稽查局。

（三）規(guī)范稅務(wù)稽查體制和機(jī)構(gòu)

一是規(guī)范稽查管理體制?；楣ぷ鞴芾眢w制（稽查模式）包含兩層含義：一是宏觀管理模式，包括稽查機(jī)構(gòu)設(shè)立的形式、職能配置、與征收管理部門的關(guān)系以及上下級(jí)稽查部門之間的管理機(jī)制等。二是微觀管理模式，是指稽查機(jī)構(gòu)內(nèi)部的部門設(shè)置、職能分工及工作關(guān)系等。目前，各地稅務(wù)稽查工作實(shí)行“四分離”管理模式。從宏觀上看，一些地區(qū)稽查宏觀管理體制尚不能完全適應(yīng)征管改革不斷深化的要求。從微觀上看，“四分離”未落實(shí)到位，科學(xué)有效的監(jiān)督制約機(jī)制尚未建立健全。目前在我國(guó)的稅務(wù)稽查管理模式中，稽查部門以行政區(qū)劃為框架設(shè)置，其行政（人事）管理權(quán)隸屬于同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，容易形成不同經(jīng)濟(jì)區(qū)域稅務(wù)稽查管理信息的“橫向壁壘”，稅務(wù)機(jī)關(guān)既是運(yùn)動(dòng)員，又是裁判員，在體制上不能達(dá)到法律制衡。應(yīng)強(qiáng)化稅務(wù)稽查的相對(duì)獨(dú)立性，實(shí)行稅務(wù)稽查的相對(duì)垂直管理機(jī)制。國(guó)際上大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都實(shí)行稽查管理機(jī)構(gòu)完全獨(dú)立于征收系統(tǒng)之外的稅務(wù)稽查模式，建議實(shí)行稽查局與稅務(wù)局平行單設(shè)體制，國(guó)、地稅兩套稽查機(jī)構(gòu)合并，并在省域范圍內(nèi)實(shí)行稽查系統(tǒng)垂直領(lǐng)導(dǎo)的新模式（不再通過(guò)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)間接指揮），新的稅務(wù)稽查局不再按行政區(qū)域設(shè)立，而是按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)立。

二是規(guī)范稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。一是盡快明確兩個(gè)問(wèn)題：①舉報(bào)中心和協(xié)查機(jī)構(gòu)的問(wèn)題；②稽查機(jī)構(gòu)規(guī)格方面的問(wèn)題。二是構(gòu)建以“集中稽查”為標(biāo)志的集約化稽查，通過(guò)人、財(cái)、物和機(jī)構(gòu)的集中，減少管理層級(jí)，實(shí)現(xiàn)信息共享、資源共用，發(fā)揮稽查資源最大效益，增強(qiáng)上級(jí)稽查局整合、運(yùn)用區(qū)域內(nèi)稽查資源的能力，探索建立稽查人員、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、稽查裝備等統(tǒng)一調(diào)度機(jī)制。三是實(shí)行選案、審理適當(dāng)集中和分級(jí)分類稽查的管理模式。重新劃分上下級(jí)稽查部門工作職責(zé)，提高上級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查局業(yè)務(wù)指導(dǎo)的剛性，選案和審理適當(dāng)集中，下級(jí)稽查局（特別是縣局稽查局）的部分稽查計(jì)劃任務(wù)由上級(jí)稽查局指定，下級(jí)稽查局達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的案件由上級(jí)稽查局審理。實(shí)施分類稽查，將一些重點(diǎn)納稅戶的稽查權(quán)收歸上一級(jí)稽查單位。四是以省轄市為單位實(shí)行“一級(jí)稽查”的，須將其區(qū)縣稽查局上收為市局直屬稽查局的一個(gè)稽查科（或分局），統(tǒng)一調(diào)配，統(tǒng)一管理。上述職能調(diào)整后，應(yīng)加強(qiáng)省、市兩級(jí)稽查力量，各級(jí)稽查局的人員可本著“收縮管理，強(qiáng)化稽查”的原則進(jìn)行配備，人員數(shù)量上盡可能滿足稽查工作的需要。

（四）規(guī)范業(yè)務(wù)流程，特別關(guān)注稽查部門與有關(guān)部門的銜接和配合

一是稽查部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部其他部門的銜接和配合。通過(guò)稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)征管薄弱環(huán)節(jié)和稅源變化情況，向主管局長(zhǎng)提出工作建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；將被查戶的違法事實(shí)和處理結(jié)果向稅源管理部門通報(bào)，堵塞征管漏洞；發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員以權(quán)謀私、貪污受賄、違法違紀(jì)的現(xiàn)象，實(shí)施“一案雙查雙報(bào)告”制度，建議紀(jì)檢監(jiān)察部門給予黨紀(jì)政紀(jì)處理。此外，突出總局督辦案件的查處力度、國(guó)地稅聯(lián)合辦案、上下聯(lián)動(dòng)的辦案機(jī)制、突出受托協(xié)查地就是案發(fā)地的查辦理念。

二是稽查部門與外部門的銜接和配合。爭(zhēng)取政府支持，為社會(huì)綜合治稅提供領(lǐng)導(dǎo)保證；建立與建委、土地、房產(chǎn)、工商、公安、公路、經(jīng)貿(mào)、招商、科技、民政、教育、財(cái)政、水利、公路、交通、市政、街道、社區(qū)、勞動(dòng)和社會(huì)保障等部門涉稅信息資源的共享；加強(qiáng)司法保障，對(duì)達(dá)到危害稅收征管罪標(biāo)準(zhǔn)的納稅人堅(jiān)決移送，由司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任；動(dòng)員全社會(huì)力量，齊抓共管，形成合力。

（五）健全制度體系，全面體現(xiàn)依法行政的要求

完善的制度是實(shí)現(xiàn)稽查工作精細(xì)化科學(xué)化的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)完善落實(shí)各項(xiàng)工作制度。應(yīng)盡快制定《重大稅收違法案件管理辦法》、《稅務(wù)稽查信息反饋管理辦法》、《專用發(fā)票案件協(xié)查管理辦法（試行）》和《國(guó)稅稽查工作互動(dòng)的意見(jiàn)》、《重點(diǎn)稅源企業(yè)分級(jí)分類稽查辦法》；進(jìn)一步完善《稽查選案管理辦法》、《稽查案件復(fù)查辦法》、《稽查建議制度》、《稽查回訪制度》、《稽查人員監(jiān)督制約辦法》等。

按照“職責(zé)明確，分工協(xié)作，制度規(guī)范，渠道暢通，部門聯(lián)動(dòng)，信息共享”的原則，努力構(gòu)建“四位一體”互動(dòng)機(jī)制。稽查部門要充分利用稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估反映的異常信息、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和違法線索進(jìn)行選案。要聯(lián)動(dòng)實(shí)施專項(xiàng)檢查，把開(kāi)展稅收專項(xiàng)檢查與宏觀稅負(fù)調(diào)查分析、企業(yè)納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控管理有機(jī)結(jié)合。要開(kāi)展典型案例分析、專項(xiàng)檢查行業(yè)分析、專項(xiàng)整治地區(qū)分析，分析重點(diǎn)放在稅收政策、征管漏洞上。要重視查辦征管部門移送案件，并及時(shí)反饋稽查結(jié)果。

構(gòu)建執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。各級(jí)國(guó)稅稽查部門在執(zhí)法過(guò)程中，要把防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、保障稽查執(zhí)法安全、維護(hù)稽查人員的切身利益作為一項(xiàng)重要工作來(lái)抓。強(qiáng)化稽查人員“法治”教育和“執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)”警示教育，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理。提高稽查人員綜合運(yùn)用稅收、財(cái)會(huì)、法律知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行職業(yè)判斷的能力，強(qiáng)化稽查人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)責(zé)任，研究檢查、審理、執(zhí)行等執(zhí)法環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)形式，建立防范和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的制度措施。做好稅法宣傳，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，努力構(gòu)筑稽查部門與社會(huì)各界及廣大納稅人的和諧關(guān)系，減少或降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（六）強(qiáng)化系統(tǒng)管理，為稅務(wù)稽查主要職能的實(shí)現(xiàn)提供支持和保障

一是建立科學(xué)的稽查裝備調(diào)配機(jī)制。當(dāng)前，技術(shù)裝備落后已成為制約稽查職能發(fā)揮的瓶頸。交通工具數(shù)量嚴(yán)重不足、質(zhì)量陳舊、性能差、消耗大；無(wú)專門的辦案通訊設(shè)備；電腦配置以臺(tái)式為主，與稽查部門機(jī)動(dòng)性強(qiáng)、納稅人會(huì)計(jì)電算化日趨普及的現(xiàn)狀不適應(yīng)。因此，省級(jí)稽查機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立專門的稽查裝備管理機(jī)構(gòu)，從所屬稽查機(jī)構(gòu)的實(shí)際出發(fā)，為稽查部門配備必需的辦公、交通、通訊工具、攝像等辦案設(shè)備，按稽查辦案所需建立相應(yīng)的技術(shù)裝備保障機(jī)制，以滿足稽查工作的需要為限，負(fù)責(zé)全省所屬稽查機(jī)構(gòu)裝（設(shè)）備的采購(gòu)、配備和更新?lián)Q代。

二是建立科學(xué)的稽查經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制。目前，稅務(wù)稽查經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足已經(jīng)成為影響辦案效率和辦案質(zhì)量的瓶頸問(wèn)題。因此，迫切需要改革目前的經(jīng)費(fèi)管理體制。省、市稽查機(jī)構(gòu)設(shè)專門稽查經(jīng)費(fèi)管理機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)稽查專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和決算，負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用審計(jì)；各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格管理稽查專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，確保?？顚Ｓ?；公開(kāi)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分配方法，與辦案質(zhì)量和效果掛鉤，即按照查補(bǔ)金額和檢查戶數(shù)相結(jié)合的標(biāo)準(zhǔn)核撥（而不能僅按照查補(bǔ)金額，否則又會(huì)出現(xiàn)稽查跟著收入跑的現(xiàn)象）；恢復(fù)稅務(wù)稽查經(jīng)費(fèi)專戶，避免稽查經(jīng)費(fèi)被挪作他用。（作者工作單位：碭山縣國(guó)稅局、五河縣國(guó)稅局）