第一篇：稅務(wù)稽查管理測試卷(五)

稅務(wù)稽查管理測試卷

（五）一、單項(xiàng)選擇題(共20題，每題1分)

1.稅務(wù)稽查的對象是()。

A.納稅人的經(jīng)營活動與應(yīng)稅活動

B.扣繳義務(wù)人的經(jīng)營活動與應(yīng)稅活動

C.納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營活動與應(yīng)稅活動

D.納稅人、扣繳義務(wù)人

2.下列（）的稅務(wù)稽查案源一般采用篩選確定。

A．日?；锽．轉(zhuǎn)辦案源

C．交辦案源D．協(xié)查案源

3.對上級部門交辦稅務(wù)案件進(jìn)行的稽查屬于()。

A．日?；锽．專項(xiàng)稽查

C．專案稽查D．重點(diǎn)稽查

4.根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對()實(shí)施檢查。

A.納稅人的生產(chǎn)車間B.納稅人的私人住宅

C.納稅人的經(jīng)營場所D.納稅人的貨物存放地

5.稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕接受檢查。

A.工作證件B.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書

C.單位介紹信D.能證明稅務(wù)人員身份的有效證件.6．違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在（）未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

A.二年內(nèi)B.三年內(nèi)

C.五年內(nèi)D.十年內(nèi)

7.依照《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過()。

A.一年B.6個(gè)月C.3個(gè)月D.1個(gè)月

8.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處（）的罰款。

A．一萬元以下B.二千元以上一萬元以下

C．二千元以下D.一萬元以上十萬元以下

9.對于同一個(gè)稅務(wù)違法行為，不得給予（）罰款的稅務(wù)行政處罰。

A.1次B.1次以上C.2次D.2次以上

10．根據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》的規(guī)定，（）。

A．案件調(diào)查人員無正當(dāng)理由不參加聽證，適用聽證終止

B．聽證主持人在聽證過程中認(rèn)為證據(jù)有疑問無法聽證辯明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正，可以宣布聽證中止

C．當(dāng)事人無正當(dāng)理由不參加聽證，聽證中止

D．案件調(diào)查人員嚴(yán)重違反聽證秩序致使聽證無法進(jìn)行，聽證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)終止聽證

11.下列稅務(wù)行政處罰案件當(dāng)事人可以要求聽證的是（）。

A.對公民處1000元以上的罰款

B.對公民處2000元以上的罰款

C.對法人處2000元以上的罰款

D.對法人處5000元以上的罰款

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的()將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人。

A.三日前B.五日前C.七日前D.十五日前

13.《稅務(wù)處罰決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。

A.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章

B.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、稅收規(guī)范性文件

C.稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī)

D.稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章

14.《稅務(wù)行政處罰決定書》不應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容()。

A.處罰的直接原因B.處罰的依據(jù)

C.處罰的決定D.告知書面提請聽證權(quán)

15.稅務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)接到審理機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)交的決定性文書后，應(yīng)指派兩名以上稅務(wù)人員，在（）日內(nèi)將有關(guān)文書送達(dá)被查對象，并監(jiān)督其履行。

A 3日B 7日

C 15日D 30日

16.稅務(wù)案件處理決定采用留置送達(dá)方式，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，并由（）簽名或者蓋章。

A.送達(dá)人B.見證人C.受送達(dá)人D.送達(dá)人和見證人

17.稅務(wù)案件處理決定采取公告送達(dá)的，自公告之日起滿（），即視為送達(dá)。

A.一個(gè)月B.7天C.15天D.30天

18.關(guān)于稅務(wù)文書送達(dá)，下列說法正確的是：()

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書，必須直接送交受送達(dá)人。

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)文書留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)。

C.受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人或其他組織的主要負(fù)責(zé)人簽收。

D.受送達(dá)人有代理人的可以送交其代理人簽收。

19.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，()。

A.抵押權(quán)應(yīng)當(dāng)先于稅收、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行

B.稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行

C.質(zhì)權(quán)應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、稅收、留置權(quán)執(zhí)行

D.留置權(quán)應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、稅收執(zhí)行

20．對查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，()

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，保管責(zé)任由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)

B.繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會減少其價(jià)值的，扣押、查封期間也不可以繼續(xù)使用

C.繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會減少其價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用

D.因保管或使用的過程中造成的損失，由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。

二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題1.5分）

1.以下不屬于稅務(wù)稽查依據(jù)的有（）。

A.口供B.會計(jì)資料C.財(cái)會制度D.稅收法律

2、稅務(wù)稽查案源的篩選方法通常有（）。

A．計(jì)算機(jī)選案B．人工選案

C．人機(jī)結(jié)合選案D．計(jì)劃分配選案

3．檢查實(shí)施前應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知（）。

A．公民舉報(bào)有稅收違法行為的B．檢查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的C．納稅人連續(xù)兩年稅負(fù)率偏低的D．預(yù)先通知有礙檢查的4．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避（）。

A．直系血親關(guān)系；

B．三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C．近姻親關(guān)系

D．可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

5.根據(jù)《涉稅案件移送管理辦法》的規(guī)定,下列案件應(yīng)當(dāng)移送()。

A.偷稅數(shù)額在1萬元以上，并且偷稅數(shù)額占各稅種應(yīng)納稅總額的10%以上的B.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上的案件

C.以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在1萬元以上的案件

D.非法出售普通發(fā)票25份以上的案件

6.證據(jù)真實(shí)性審查包括（）等內(nèi)容的審核。

A.證據(jù)形成的原因

B.現(xiàn)證據(jù)時(shí)的客觀環(huán)境

C.證據(jù)是否為原件、原物，復(fù)印件、復(fù)制品與原件、原物是否相符

D.提供證據(jù)的人或證人與當(dāng)事人是否具有親屬關(guān)系、利害關(guān)系或其他密切關(guān)系

7.稅務(wù)文書送達(dá)方式包括()。

A.直接送達(dá)B.委托送達(dá)

C.郵寄送達(dá)D.公告送達(dá)E.留置送達(dá)

8.某公司2008年6月應(yīng)納稅款10萬元，應(yīng)于7月10日前繳納，該公司未按規(guī)定的期限繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)向其送達(dá)《催繳稅款通知書》，責(zé)令其10日內(nèi)繳納上述稅款。至7月30日，該公司仍未繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其采取()措施。

A.責(zé)令其提供納稅擔(dān)保

B.書面通知開戶銀行扣繳稅款

C.扣押、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物抵繳稅款

D.處以罰款

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠繳稅款的納稅人依法行使撤銷權(quán)時(shí)應(yīng)同時(shí)具備的條件是（）

A.無償轉(zhuǎn)讓了財(cái)產(chǎn)

B.對國家稅收造成了損害

C.必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)向人民法院提出請求

D.行使撤銷權(quán)的必要費(fèi)用由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)；

10．稅務(wù)稽查報(bào)表的編制與其他各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表一樣，應(yīng)做到（）。

A.內(nèi)容真實(shí)B.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確

C.口徑一致D.編報(bào)及時(shí)

三、判斷題(共15題,每題1分)

1.稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)進(jìn)行的稽查行為都是合法的。（）

2、根據(jù)《稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，涉稅案件只能由被查處對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（）

3、舉報(bào)案件管理環(huán)節(jié)不受理匿名舉報(bào)。()

4．對被檢查對象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)局長審定。（）

5．稅務(wù)檢查人員收集的證據(jù)，任何人不得隱匿、涂改、毀棄，并依法履行保密義務(wù)。（）

6．經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）長批準(zhǔn)后，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表等資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查。（）

7.審理人員在制作同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一采用規(guī)范的“同意”兩字作為審理結(jié)論。（）

8.在稅務(wù)處理決定書正文以外，應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)違法當(dāng)事人的訴權(quán)。（）

9.聽證程序不是所有稅務(wù)行政處罰的必經(jīng)程序。（）

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處的各類稅務(wù)違法案件都必須經(jīng)過稽查審理環(huán)節(jié)。()

11.稅務(wù)稽查強(qiáng)制執(zhí)行的范圍不但包括稅款、滯納金，對罰款也可以強(qiáng)制執(zhí)行。（）

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，納稅人逾期仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款、滯納金。()

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及所扶養(yǎng)家屬的住房和用品。()

14.2008年6月15日，某法人代表王某要求到美國考察，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其還有欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供納稅擔(dān)保，如不提供擔(dān)保，又不繳清欠稅的，可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

()

15.《稅務(wù)文書送達(dá)回證》“送達(dá)地點(diǎn)”一欄，填寫受送達(dá)人戶口所在地地址。（）

四、改錯(cuò)題(共5題，每題2分)

1．按照《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》規(guī)定，檢舉人領(lǐng)取檢舉獎金的時(shí)限為接到領(lǐng)獎通知之日起60日內(nèi)。

2.審理人員在接到審理任務(wù)后，開始進(jìn)行一系列審理活動，直到《審理報(bào)告》制作完畢的時(shí)間，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)審理完畢。

3．稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施 和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及所扶養(yǎng)家屬的住房和用品。

4．對偷稅、抗稅、騙稅的，其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)三年內(nèi)可以追征。

5．稅收保全措施不僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且適用扣繳義務(wù)人。

案例分析

（一）2008年7月3日，某市地稅稽查局接到舉報(bào)，該市某企業(yè)有偷稅行為，遂派稽查人員李某帶一名協(xié)稅員到該企業(yè)檢查。該企業(yè)拒不提供納稅資料，該局核定其應(yīng)納稅額2萬元，責(zé)令其7月15日之前繳納。7月7日李某發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將大量商品裝箱運(yùn)出，李某擔(dān)心稅款流失，到其開戶銀行出示稅務(wù)檢查證后要求銀行提供企業(yè)資金情況。在銀行不予配合的情況下，報(bào)經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)，稽查局扣押了該企業(yè)價(jià)值2萬余元的商品，并委托商業(yè)機(jī)構(gòu)拍賣，拍賣價(jià)款3萬元。8月15日，該企業(yè)繳納稅款2萬元，對其扣押措施不服，向中級人民法院提起訴訟。

問題：1.稽查局的執(zhí)法行為不當(dāng)之處在哪里？

2．銀行是否應(yīng)提供該企業(yè)的賬戶資金情況？為什么？

3．法院是否應(yīng)受理此案？

4．對該企業(yè)拒不提供納稅資料的行為應(yīng)如何處理？

參考答案：

1.（1）稽查人員應(yīng)至少兩個(gè)人，協(xié)稅員不具有執(zhí)法主體資格；

（2）未到納稅限期之前不應(yīng)拍賣商品抵稅；

（3）拍賣應(yīng)委托依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣，而不應(yīng)委托商業(yè)企業(yè)拍賣。

2．李某違法查詢賬戶。銀行不應(yīng)提供資金情況，因?yàn)闆]有經(jīng)局長批準(zhǔn)，沒有持全國統(tǒng)一格

式的檢查存款賬戶許可證明。

3．法院應(yīng)受理此案。因?yàn)榘凑斩悇?wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，稅收保全措施屬于選擇復(fù)議，可直接訴訟。

4．對某企業(yè)拒不提供納稅資料的行為，應(yīng)責(zé)令改正，可以處以1萬元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。

（二）案情：W市市民陳某夫婦在2008年5月利用自家房產(chǎn)，開辦了一個(gè)便民百貨店，從事商品零售業(yè)務(wù)。陳某夫婦認(rèn)為利用自己的房子開店是不需要納稅的。所以一直未辦理稅務(wù)登記，也未辦理納稅申報(bào)，更未繳納稅款。

2008年9月18日，W市（地級市）國家稅務(wù)局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)，委派小張和小王兩位稅務(wù)稽查干部持稅務(wù)部門開具的《介紹信》，對便民百貨店進(jìn)行稅務(wù)檢查。陳某認(rèn)為小張?jiān)?jīng)來商店買香煙，因?yàn)閮r(jià)格問題發(fā)生過爭執(zhí)，所以小張的檢查屬于打擊報(bào)復(fù)，于是要求小張回避。小張和小王商量后一致認(rèn)為這不符合稅法的回避條件，當(dāng)場拒絕了陳某的要求，正常實(shí)施檢查。

經(jīng)過檢查計(jì)算，發(fā)現(xiàn)陳某5月至9月共少繳增值稅9 000元，城建稅630元(假設(shè)沒有其他稅款)。2008年9月19日，W市國家稅務(wù)局稽查局下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，責(zé)令陳某在10日內(nèi)向W市國家稅務(wù)局繳納增值稅9 000元，向W市地方稅務(wù)局繳納城建稅630元，并繳納規(guī)定的滯納金(稅務(wù)征管軟件自動計(jì)算)，并按照規(guī)定程序送達(dá)了有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)告知書，責(zé)令陳某按期繳納稅款。

2008年9月30日，鑒于責(zé)令期滿，陳某仍未繳納稅款，稽查局經(jīng)研究，決定對陳某處2 500元罰款，稽查干部小王正式送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書》，由于陳某拒絕簽收，小王電話通知小張，并請小張前來正式簽字作證，留置送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書。

2008年10月15日，納稅人仍未繳納稅款和罰款，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)部門扣押并變賣了該商店正常銷售的“食用色拉油”一批，將色拉油按八折價(jià)格變賣給W市某賓館，所得變價(jià)收入在抵繳稅款、滯納金和罰款后，將余款于10月22日退還陳某。

根據(jù)以上情況分析：稅務(wù)部門及有關(guān)稅務(wù)人員在具體行政行為方面有哪些不妥之處。參考答案：

（1）、稅務(wù)檢查時(shí)稅務(wù)干部應(yīng)出示《稅務(wù)檢查證》和《稅務(wù)檢查通知書》，本案只是《介紹信》；

（2）、納稅人認(rèn)為檢查人員應(yīng)當(dāng)回避的，稽查人員是否回避，由本級稅務(wù)機(jī)關(guān)的局長決定，檢查人員不應(yīng)當(dāng)當(dāng)場決定；

（3）、9月實(shí)施稅務(wù)檢查，不應(yīng)當(dāng)將納稅人9月份應(yīng)納稅款作為違法納稅人行為處理；

（4）、國稅機(jī)關(guān)不應(yīng)計(jì)算應(yīng)當(dāng)由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的城建稅；

（5）、稅務(wù)稽查局對納稅人處罰前應(yīng)當(dāng)首先下達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知納稅人有聽證、陳述、申辯的權(quán)利；

（6）、稅務(wù)文書采取留置送達(dá)時(shí)，稅務(wù)干部之間不可以簽字作證；

（7）、本例納稅人經(jīng)責(zé)令交納和通知申報(bào)，仍未申報(bào)，已經(jīng)構(gòu)成偷稅，所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照偷稅處理，對納稅人處50%以上5倍以下罰款，而本例只處罰2500元，處罰比例偏低；

（8）、稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押商品變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；如果無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理。本案直接變價(jià)處理，顯然是不正確的；

（9）、拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。本例剩余2100元，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)?shù)?2日才退還納稅人，已經(jīng)超過了規(guī)定期限。答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1D 2A 3C 4B 5B 6C 7B 8A 9D 10D 11B 12D 13A 14D 15B 16D 17D 18D 19B 20C

二、多項(xiàng)選擇題

1ABC2ABC3ABD4ABCD5ABC6ABCD7ABCDE8BCD9ABC10ABCD

三、判斷題

1×2×3×4×5√6×7×8√9√10 √ 11√12×13×14√15×

四、改錯(cuò)題

1答案：60日改為90日。

2答案：15日改為10日

3答案：“家屬”后加上“必需”二字。

4答案：“三年內(nèi)可以追征”改為“可以無限期追征”。

5答案：不適用扣繳義務(wù)人。

第二篇：稅務(wù)稽查管理測試卷(一)

稅務(wù)稽查管理測試卷（一)

一、單項(xiàng)選擇題（本題共20分，每題1分）

1．稅務(wù)稽查的客體是（）。A．涉稅犯罪嫌疑人 B．納稅人 C．扣繳義務(wù)人 D．稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況。

2．協(xié)查信息管理系統(tǒng)是（）子系統(tǒng)之一，通過稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級協(xié)查信息管理。A．CTAISV2.0系統(tǒng) B．發(fā)票管理系統(tǒng) C．金稅工程 D．稽查管理系統(tǒng)

3．按照涉稅案件管轄的相關(guān)規(guī)定，對于（），應(yīng)由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查處。A．重大偷稅、騙稅案件 B．重大增值稅專用發(fā)票的違法案件 C．涉及被查對象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的案件 D．發(fā)票違法案件

4．稅務(wù)稽查的B類案源有（）。A．納稅人的經(jīng)營規(guī)模較大有違法行為的案源 B．發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營涉稅案件 C．協(xié)查系統(tǒng)產(chǎn)生的協(xié)查涉稅案件 D．舉報(bào)線索清楚的舉報(bào)案源

5.稅務(wù)稽查審理部門填寫《補(bǔ)充調(diào)查（退查）通知書》不是針對（）。A．案件事實(shí)不清，證據(jù)不足的案件 B．不符合法律程序或存在其他問題影響定案的案件 C．稽查文書不規(guī)范、不齊全、不完整的案件 D．經(jīng)檢查未發(fā)現(xiàn)問題的未立案的案件

6.稅務(wù)稽查A類案源分配機(jī)制上，采?。ǎ┓峙浞绞?。A．人工編號隨機(jī)分配方式 B．招標(biāo)、指定 C．通過信息系統(tǒng)機(jī)隨機(jī)自行向下 D．人工隨機(jī)與指定相結(jié)合7．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取()措施。A.強(qiáng)制執(zhí)行 B.稅收保全 C.刑事拘留 D.沒收財(cái)產(chǎn)

8.下列說法正確的是()。A.納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保清單 B.納稅人或者第三人以其財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書 C.納稅擔(dān)保清單應(yīng)寫明擔(dān)保對象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng) D.納稅擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后方為有效

9.同意《稅務(wù)稽查結(jié)論》的，審理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的（）分別情況制作《稅務(wù)處理決定書》或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》。A.《稅務(wù)稽查結(jié)論》的稽查結(jié)論 B.《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》的審理結(jié)論 C.《稅務(wù)稽查案卷》的事實(shí) D.《稅務(wù)稽查報(bào)告》的結(jié)論

10.稽查局對納稅人作出稅務(wù)違章處理，應(yīng)在下達(dá)處理決定書的同時(shí)，告知納稅人作出稅務(wù)處理調(diào)賬，并附發(fā)（）一式三份。A.《稅務(wù)調(diào)賬通知書》 B.《稅務(wù)調(diào)賬決定書》 C.《稅務(wù)處理調(diào)賬情況表》 D.《稅務(wù)處理調(diào)賬情況反饋表》

11.稅務(wù)稽查部門檢查出納稅人多繳稅款的，由納稅人填寫（），辦理有關(guān)退庫手續(xù)。A.《退稅申請表 》 B.《稅收收入退還書》 C.《專用繳款書（紅字）》 D.《 通用繳款書（紅字）》

12.已被暫停支付的納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)自動繳納稅款的，簽發(fā)《暫停支付存款通知書》的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)回稅票的（）內(nèi)（遇節(jié)假日順延），填制《解除暫停支付存款通知書》，辦理有關(guān)手續(xù)。A.12小時(shí) B.1日 C.3天 D.5天

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，()。A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行組織拍賣 B.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變賣 C.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以委托商業(yè)企業(yè)代銷 D.拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)退還被執(zhí)行人

14.稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)或者違法采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，應(yīng)賠償納稅損失的情況是指

()。A.納稅人自己不慎造成的損失 B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的利益遭受的損失 C.因自然災(zāi)害或其他不可抗力造成的損失 D.是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失

15．提出稽查建議要具有合法性、（）、針對性。A.合理性 B.普遍性 C.可操作性 D.代表性

16．按年報(bào)送的稅務(wù)稽查統(tǒng)計(jì)報(bào)表，亦稱年報(bào)，是反映稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)本人員、（）情況和累計(jì)查處稅收違法案件情況的報(bào)表。A.經(jīng)費(fèi)使用 B.業(yè)務(wù)培訓(xùn) C.裝備 D.查補(bǔ)收入

17.《稅務(wù)處罰決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。A.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章 B.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、稅收規(guī)范性文件 C.稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī) D.稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章

18.稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第37條、第38條、第40條的規(guī)定，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交辦理產(chǎn)權(quán)證的機(jī)關(guān)保管 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù) C.有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間可以辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。

19．某地稅稽查局的審理部門于2006年2月20日接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料，一般情況下必須在（）內(nèi)審理完畢（不考慮雙休日及其它因素）。A.3月1日 B.3月2日 C.3月3日 D.3月20日

20．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后（）內(nèi)舉行聽證。A.5日 B.7日 C.10日 D.15日

二、多項(xiàng)選擇題（本題共10分，每題1.5分）

1.以下不屬于稅務(wù)稽查依據(jù)的有（）。A.口供 B.會計(jì)資料 C.財(cái)會制度 D.稅收法律

2．根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，稅務(wù)稽查管轄的種類主要有（）、移送管轄等。A．職能管轄 B．級別管轄 C．地域管轄 D．指定管轄

3．在下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)稽查被動選案的是（）。A．日常檢查 B．稅收專項(xiàng)檢查 C．上級交辦案件 D．群眾舉報(bào)案件

4.稅務(wù)稽查審理內(nèi)容主要包括（）。A．違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全 B．適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng) C．是否符合法定程序 D．?dāng)M定的處理意見是否得當(dāng)

5．下列對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)敘述正確的有()。A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于納稅擔(dān)保人 B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的執(zhí)行對象包括稅款、滯納金、罰款 C.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi) D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之前

6.須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，才可對納稅人采取的措施有()。A.拍賣扣押商品 B.凍結(jié)納稅人銀行存款 C.查詢企業(yè)存款賬戶 D.審批緩繳稅款

7.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收應(yīng)當(dāng)先于()執(zhí)行。A.抵押權(quán) B.質(zhì)權(quán) C.留置權(quán) D.罰款和沒收違法所得

8.審理結(jié)論可以劃分為（）A.同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》 B.補(bǔ)正《稅務(wù)稽查報(bào)告》 C.不同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》 D.依法移送司法機(jī)關(guān)查處

9.同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的，審理部門應(yīng)分別情況分別制作以下稅務(wù)審理文書（）A.《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》 B.《稅務(wù)處理決定書》 C.《稅務(wù)稽查結(jié)論》 D.《稅務(wù)稽查案卷》

10．稅務(wù)稽查報(bào)表的編制與其他各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表一樣，應(yīng)做到（）。A.內(nèi)容真實(shí) B.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確 C.口徑一致 D.編報(bào)及時(shí)

三、判斷題（本題共15分，每題1分）

1.主審人員對《稅務(wù)稽查報(bào)告》中事實(shí)認(rèn)定的審核包括核對《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的違法事實(shí)是否準(zhǔn)確及核對所描述的違法事實(shí)的全過程。（）

2.建立稽查人員能級制,是落實(shí)《公務(wù)員法》，建立健全公務(wù)員職位分類制度的重要組成部分。（）

3．涉稅案件的查處一般由被查對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，它符合稅務(wù)稽查管轄的分稅制管理

原則原則。（）

4.審理部門在接到稽查實(shí)施部門移送來的稅務(wù)違法案件后，便馬上進(jìn)入待審理階段。（）

5.公告送達(dá)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以張貼公告、登報(bào)等方式，將需要送達(dá)的稅務(wù)處理決定的有關(guān)內(nèi)容告知受送達(dá)人的送達(dá)方法。（）

6.填制送達(dá)回證是稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)處理決定時(shí),必須履行的法定手續(xù)。（）

7.稅務(wù)違法案件公告在發(fā)布前應(yīng)經(jīng)發(fā)布機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批，未經(jīng)審批不能公告。（）

8.稅務(wù)處理決定一經(jīng)審定，即具有法律效力。（）

9.與被查對象有親屬關(guān)系、利益關(guān)系或其它密切關(guān)系的證人所作的對該被查對象有利的證言不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)。（）

10.證據(jù)被改動，當(dāng)事人不予認(rèn)可的不能作為定案依據(jù)的證據(jù)。（）

11.鑒定結(jié)論錯(cuò)誤、不明確或者內(nèi)容不完整不能作為定案依據(jù)。（）

12.鑒定結(jié)論、現(xiàn)場筆錄、檔案材料以及經(jīng)過公證或登記的書證其證據(jù)效力優(yōu)于其他書證、視聽材料和證人證言。（）

13．稅務(wù)稽查建議是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查“以查促管、以查促查”的重要形式。（）

14．稅收違法案件公告須經(jīng)上級機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格審批。（）

15．分析稅務(wù)稽查成果，目的是研究稅收違法行為的特點(diǎn)、動向及規(guī)律，制定出健全稅務(wù)稽查工作機(jī)制、完善稅收征管和優(yōu)化稅收政策的方案，推進(jìn)以查促查、以查促管，不斷提高稅務(wù)稽查自身能力和稅收征管水平。（）

四、改錯(cuò)題（本題共10分，每題2分）

1．某縣國、地稅局聯(lián)合對A企業(yè)進(jìn)行納稅檢查，認(rèn)為該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)行為的現(xiàn)象并有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的嫌疑，遂共同對該企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行查封、扣押，在扣押過程中不慎損壞了該企業(yè)的部分財(cái)產(chǎn)，損失財(cái)產(chǎn)價(jià)值5000元。該企業(yè)遂向縣地稅局提出賠償全部損失的請求，地稅局認(rèn)為自己只應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任，給予了部分賠償。

2．稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)為舉報(bào)人保密，但為提高公民納稅意識，在舉報(bào)案件結(jié)案后可對舉報(bào)人進(jìn)行適度的宣傳。

3．公民口頭舉報(bào)稅務(wù)違法案件筆錄經(jīng)與舉報(bào)者核實(shí)無誤后，必須由其簽名、蓋章或者押印方為有效。

4．凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅，偽造、倒賣、虛開、非法代開發(fā)票，私自制作，偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品等并進(jìn)行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為十五年。

5．稅務(wù)案件包括發(fā)票案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由被查對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

五、案例分析題（本題共40分，每題10分）

（一）2008年6月，某市地稅稽查局在對該市某建筑安裝公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2007少繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，計(jì)20萬元。于是，稽查局于7月1日下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，責(zé)令其補(bǔ)繳少繳稅款及滯納金，7月2日下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書》，告知擬處所欠稅款及附加0.5倍罰款，即罰款10萬元。7月3日又下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定予以罰款10萬元。該公司不服，拒不執(zhí)行。7月15日，在市稽查局局長批準(zhǔn)后，依法查封了該公司所屬加油站，準(zhǔn)備拍賣后抵繳稅款，當(dāng)發(fā)現(xiàn)加油站因經(jīng)濟(jì)糾紛已于2008年4月被抵押給銀行后，便取消了對加油站的查封。之后，7月28日，在經(jīng)批準(zhǔn)后，稽查局又準(zhǔn)備查封該公司一輛原價(jià)30萬元的轎車，但同時(shí)發(fā)現(xiàn)這輛轎車已于2008年1月以明顯低于市場價(jià)的價(jià)格7萬元被轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)，雖然由該公司使用，但產(chǎn)權(quán)已經(jīng)不屬于該公司，無法進(jìn)行查封、拍賣。8月2日，在進(jìn)一步的調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)外地乙企業(yè)欠該公司2007年貨款50萬元，于是稽查局申請人民法院行使了代位權(quán)，在償還公司貨款時(shí)，依法扣除了應(yīng)繳納的稅款、滯納金及罰款。請問：稽查局在對該公司處理過程中，是否存在不合法現(xiàn)象，如有請指出。

（二）某縣國稅局稽查局在對電力企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)縣電力公司在1997年1月1日至1998年12月31日期間，隨電費(fèi)代政府三電辦收取的“三峽基金”和“集資費(fèi)”100000元未申報(bào)納稅。同時(shí)還查出該公司偷稅50000元?；榫忠罁?jù)有關(guān)規(guī)定在對該公司作出了補(bǔ)稅67000元的決定之后，向該公司送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，該公司經(jīng)理（法定代表人）當(dāng)場在告知書上簽署了“不要求聽證”的意見。第三天上午，該公司又向縣國稅局書面要求聽證，稽查局認(rèn)為該公司已簽字不聽證，便在沒有舉行聽證的情況下作出了對該公司罰款25000元的處罰決定。請分析： 1． 縣電力公司是否為“三峽基金”和“集資費(fèi)”的納稅主體？ 2． 該公司要求舉行聽證的權(quán)利是否應(yīng)當(dāng)滿足？ 3．縣國稅局稽查局能否對該公司作出稅務(wù)行政處罰？

（三）某縣地稅稽查局接群眾舉報(bào)稱某大酒店有偷稅行為，稽查局立案后于2003年5月20日派兩名稽查員對該酒店實(shí)施了檢查，稽查員在出示稅務(wù)檢查證后，對該酒店的帳簿及記帳憑證進(jìn)行了核查；同時(shí)經(jīng)縣地稅局局長批準(zhǔn)，對案件涉嫌人員的儲蓄存款進(jìn)行了查詢。查實(shí)該酒店1—4月份采取少列收入的方式偷稅15000元的事實(shí)。在取得證據(jù)后，縣地稅稽查局于5月28日作出了補(bǔ)稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處以5000元罰款的行政處罰決定。該酒店在提供納稅擔(dān)保后，于5月31日向該縣地稅局提起行政復(fù)議?？h地稅局在接到復(fù)議申請書后于6月10日以該酒店未繳納稅款、滯納金和罰款為由作出了不予受理的決定。請問：地稅部門在該案處理中有哪些不當(dāng)之處，并說明理由。

（四）高山市市民吳法觀夫婦在2008年5月利用自家房產(chǎn)，開辦了一個(gè)法觀便民百貨店，從事商品零售業(yè)務(wù)。吳法觀夫婦認(rèn)為利用自己的房子開店是不需要納稅的。所以一直未辦理稅務(wù)登記，也未辦理納稅申報(bào)，更未繳納稅款。2008年9月18日，高山市（地級市）國家稅務(wù)局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)，委派藍(lán)天和白云兩位稅務(wù)稽查干部持稅務(wù)部門開具的《介紹信》，對法觀便民百貨店進(jìn)行稅務(wù)檢查。吳法觀認(rèn)為藍(lán)天曾經(jīng)來商店買香煙，因?yàn)閮r(jià)格問題發(fā)生過爭執(zhí)，所以藍(lán)天的檢查屬于打擊報(bào)復(fù)，于是要求藍(lán)天回避。藍(lán)天和白云商量后一致認(rèn)為這不符合稅法的回避條件，當(dāng)場拒絕了吳的要求，正常實(shí)施檢查。經(jīng)過檢查計(jì)算，發(fā)現(xiàn)吳5月至9月共少繳增值稅9 000元，城建稅630元(假設(shè)沒有其他稅款)。2008年9月19日，高山市國家稅務(wù)局稽查局下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，責(zé)令吳在10日內(nèi)向高山市國家稅務(wù)局繳納增值稅9 000元，向高山市地方稅務(wù)局繳納城建稅630元，并繳納規(guī)定的滯納金(稅務(wù)征管軟件自動計(jì)算)，并按照規(guī)定程序送達(dá)了有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)告知書，責(zé)令吳按期繳納稅款。2008年9月30日，鑒于責(zé)令期滿，吳仍未繳納稅款，稽查局經(jīng)研究，決定對吳處2 500元罰款，稽查干部白云正式送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書》，由于吳拒絕簽收，白云電話通知藍(lán)天，并請藍(lán)天前來正式簽字作證，留置送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書。2008年10月15日，納稅人仍未繳納稅款和罰款，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)部門扣押并變賣了該商店正常銷售的“食用色拉油”一批，將色拉油按八折價(jià)格變賣給高山市青松賓館，所得變價(jià)收入在抵繳稅款、滯納金和罰款后，將余款于10月22日退還吳。根據(jù)以上情況分析：稅務(wù)部門及有關(guān)稅務(wù)人員在執(zhí)行方面有哪些不妥之處。

試

20.B 題1二答、案一多、項(xiàng)單項(xiàng)選選擇擇題 1.D 2.C 3.D 4.D 5.D 6.B 7.A 8.D 9.B 10.D 11.A 12.B 13.C 14.D 15.C 16.C 17.A 18.B 19.C 題 1.ABC 2.ABCD 3.CD 4.ABCD 5.ABC 6.ABC 7.ABCD 8.ABCD 9.ABC 10.ABCD

三、判斷題 1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.× 11.√ 12.√ 13.√ 14.×15.×

四、改錯(cuò)題 1．應(yīng)將“部分賠償”改為“全部賠償”。--《國家賠償法》１０條。2．稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)為舉報(bào)人保密，不準(zhǔn)以任何方式將舉報(bào)人的姓名和舉報(bào)材料交給被舉報(bào)單位或無關(guān)人員。3．筆錄經(jīng)與舉報(bào)者核實(shí)無誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。4．其案卷保管期限為永久。5．稅務(wù)案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由被查對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；發(fā)票案件由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

五、案例分析題

（一）1．對教育費(fèi)附加進(jìn)行罰款錯(cuò)誤。教育費(fèi)附加是一種費(fèi)，不能視同稅收進(jìn)行行政處罰。2．下達(dá)《稅務(wù)處罰告知書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》時(shí)間相隔不足3日，部分剝奪了納稅人要求聽證的權(quán)利。3．取消對加油站的查封不當(dāng)，因?yàn)槎惪畎l(fā)生在抵押權(quán)的設(shè)定之前，可以按照《征管法》第45條的規(guī)定行使稅收優(yōu)先權(quán)。4．應(yīng)對轎車行使撤銷權(quán)。建筑安裝公司在欠稅的情況下，以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)，而甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)知道這一情形仍然購買?；榫謶?yīng)當(dāng)以建筑安裝公司為被告向法院提起民事訴訟，請求法院依法撤銷建筑安裝公司與甲公司之間的買賣關(guān)系。5．罰款不應(yīng)適用代位權(quán)。

（二）1．縣電力公司應(yīng)為“三峽基金”和“集資費(fèi)”的納稅主體。依據(jù)是《增值稅暫行條例》

第1條、第6條及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第12條的規(guī)定。2．該公司要求舉行聽證的權(quán)利應(yīng)當(dāng)滿足。因?yàn)?，雖然該公司在稽查局送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》時(shí)簽署了“不要求聽證”的意見，但根據(jù)《行政處罰法》第42條第（一）項(xiàng)：“當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)在行政行機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出”的規(guī)定，該公司在告知書送達(dá)后的第3天又提出了聽證的申請，應(yīng)予同意。3．縣國稅局稽查局不能對該公司作出罰款25000元的處罰決定。因?yàn)椤抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定：“本法規(guī)定的行政處罰，由縣以上稅務(wù)局（分局）決定，對個(gè)體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位、個(gè)人罰款額在1000元以下的，由稅務(wù)所決定?！?本案例考核的主要是稅務(wù)行政處罰的聽證程序和處罰權(quán)限問題。旨在使學(xué)員理解和掌握《稅收征管法》第49條，《行政處罰法》第5章第3節(jié)以及國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》等有關(guān)規(guī)定。

（三）1．未出示稅務(wù)檢查通知書?！墩鞴芊ā芬?guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。2．查詢儲蓄存款沒有合法手續(xù)?！墩鞴芊ā芬?guī)定：查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進(jìn)行查詢，縣地稅局局長無權(quán)批準(zhǔn)查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。3．處罰程序違法?！缎姓幜P法》規(guī)定：在作出行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、依據(jù)及理由，并告知當(dāng)事人依法享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。本案中稽查局未履行這一法定程序。4．對偷稅行為的稅務(wù)行政處罰未達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)?！墩鞴芊ā芬?guī)定：納稅人偷稅的，應(yīng)處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。本案中處罰標(biāo)準(zhǔn)最低應(yīng)為7500元，最高應(yīng)為75000元。5．縣地稅局超越法定期限作出復(fù)議申請是否受理的裁決?！抖悇?wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請之日起，5日內(nèi)作出受理或不予受理的決定，5日內(nèi)不作出不予受理的決定，可推定為已受理。縣地稅局在接到復(fù)議申請書后的第十天才作出不予受理的決定屬無效決定。6．縣地稅局不予受理復(fù)議申請的理由不成立。一是按《征管法》規(guī)定，納稅人在提供相應(yīng)擔(dān)保后，可依法申請行政復(fù)議；二是按《征管法》規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可依法申請行政復(fù)議，繳納罰款不是前置條件

（四）1．稅務(wù)文書采取留置送達(dá)時(shí)，稅務(wù)干部之間不可以簽字作證； 2．稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押商品變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；如果無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理。本案直接變價(jià)處理，顯然是不正確的； 3．拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。本例剩余2100元，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)?shù)?2日才退還納稅人，已經(jīng)超過了規(guī)定期限。

第三篇：稅務(wù)稽查管理測試卷(四)

稅務(wù)稽查管理測試卷

（四）一、單項(xiàng)選擇題(共20題，每題1分)

1．（）是稅務(wù)稽查模塊的核心模塊。

A．稽查選案B．稽查實(shí)施C．稽查審理D．稽查執(zhí)行

2、按照《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》規(guī)定，每案計(jì)發(fā)的獎金最高不超過（）。

A． 1萬元B． 5萬元C． 10萬元D．15萬元

3．查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由()的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

A．級別最高B．最先查處

C．級別最低D．共同的上一級

4．稅務(wù)機(jī)關(guān)查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付()。

A,清單B收據(jù)C清單和收據(jù)D發(fā)票

5．下列屬稅收保全措施的是（）

A書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)扣繳相當(dāng)于稅款的存款

B變賣納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)抵繳稅款

C書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 D拍賣納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，貨物或者其他財(cái)產(chǎn)以抵繳稅款

6．稽查人員對手頭的案件在未下戶前，利用手頭收集的資料，使用分析工具分析，初步判斷企業(yè)納稅申報(bào)的合理性所采用的稽查方法是()。

A.案頭審計(jì)B.詢問C.調(diào)賬稽查D.賬外調(diào)查

7.依照稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過()。

A：一年B：6個(gè)月C：3個(gè)月D：1個(gè)月

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

A．1000

B．3000

C．5000

D．10000

9.稅務(wù)稽查審理期限為（）

A、5天B、7天C、10天D、15天

10．稅務(wù)行政處罰的聽證，由組織稅務(wù)行政處罰聽證的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定的（）主持。

A．本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員B．非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員

C．本案調(diào)查人員D．本案調(diào)查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

11、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后()舉行聽證。

A三日

B五日

C七日

D十五日內(nèi)

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人時(shí)，不應(yīng)當(dāng)通知當(dāng)事人的事項(xiàng)是()。A舉行聽證的時(shí)間

B舉行聽證的地點(diǎn)

C聽證主持人的姓名

D聽證主持人的職務(wù)人員

13、稅務(wù)稽查案件結(jié)束后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一送交審理部門，經(jīng)審理部門整

理于結(jié)案后的()內(nèi)立卷歸檔。

A 20日

B 30日

C 45日

D 60日

14.適用聽證程序，要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)后（）內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出。

A．3日B．5日C．7日D．15日

15.稅務(wù)案件處理決定受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交（）簽收。

A、其鄰居B、其單位領(lǐng)導(dǎo)

C、其單位收發(fā)D、其同住成年家屬

16.稅務(wù)案件處理決定委托送達(dá)主要適用于（）

A、受送達(dá)人或者他的同住成年家屬、稅務(wù)代理人、代收人拒絕接收稅收處理決定的情況

B、受送達(dá)人是公民

C、一般稅務(wù)違法案件

D、在直接送達(dá)有困難的情況下

17、郵寄送達(dá)稅務(wù)文書的，以（）為送達(dá)日期，并視為已送達(dá)。

A簽收日期B寄送日期C掛號函件回執(zhí)注明的收件日期D見證日期

18、根據(jù)《行政處罰法》第四十條和《民事訴訟法》第八十四條的規(guī)定，行政處罰決定的公告送達(dá)期間應(yīng)為（）日。

A.30B.60C.90D.18019、當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的作出處罰決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)()。

A.只能申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行B.可依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，也可申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行C.可依法采取稅收保全措施D.應(yīng)移送公安機(jī)關(guān)處理

20．稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，()

A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行組織拍賣

B.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變賣

C.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以責(zé)令納稅人限期處理D.拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)退還被執(zhí)行人

二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題1.5分）

1.稽查人員可能被追究刑事責(zé)任的情形有()

A.不征少征稅款罪B.濫用職權(quán)罪

C.共同犯罪D.玩忽職守罪

2、檢舉稅收違法案件的形式一般有（）。

A．檢舉信B．電子郵件C．當(dāng)面口述D．電話檢舉

3．《稅務(wù)稽查報(bào)告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（）：

A.案件的來源及被查對象的基本情況

B.稽查時(shí)間和稽查所屬期間、主要違法事實(shí)及其手段

C.稽查過程中采取的措施、違法性質(zhì)、被查對象的態(tài)度

D.處理意見和依據(jù)、其他需要說明的事項(xiàng)、稽查人員的簽字和報(bào)告時(shí)間

4．稅務(wù)檢查人員收集證據(jù)時(shí)，可以（）。

A．記錄

B．錄音

C．錄像

D．復(fù)制

5．關(guān)于稅務(wù)稽查審理時(shí)限的規(guī)定，下列說法正確的是()。

A 審理人員必須在接到送審材料之日起5天內(nèi)審理完畢

B 審理人員必須在接到送審材料次日起10天內(nèi)審理完畢

C 審理期限不包括稽查人員增補(bǔ)證據(jù)資料的時(shí)間

D 審理期限包括稽查人員增補(bǔ)證據(jù)資料的時(shí)間

6．證據(jù)關(guān)聯(lián)性審查主要審查（）。

A 證據(jù)與案件事實(shí)之間有無客觀聯(lián)系

B 證據(jù)與案件事實(shí)之間聯(lián)系的確定性程度

C 證據(jù)與案件事實(shí)之間聯(lián)系的形式和性質(zhì)

D 提供證據(jù)的人或證人與當(dāng)事人是否具有親屬關(guān)系、利害關(guān)系或其他密切關(guān)系

7、（）不屬于稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施中所稱個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

A.機(jī)動車輛B.古玩字畫 C.豪華住宅 D.金銀飾品

8、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于()。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.扣繳義務(wù)人

C.納稅擔(dān)保人D.稅務(wù)行政處罰當(dāng)事人

9、新《稅收征管法》規(guī)定的稅收優(yōu)先原則具體體現(xiàn)在()。

A.稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)

B.稅款優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)

C.稅款優(yōu)先于行政機(jī)關(guān)的罰款

D.稅款優(yōu)先于行政機(jī)關(guān)的沒收違法所得

10．稅務(wù)稽查報(bào)表的編制與其他各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表一樣，應(yīng)做到（）。

A內(nèi)容真實(shí)B數(shù)據(jù)準(zhǔn)確

C口徑一致D編報(bào)及時(shí)

三、判斷題(共15題,每題1分)

1.稅務(wù)稽查是稅收征管的最后一道環(huán)節(jié)，所以稽查的收入職能是稽查的基

本職能。（）

2、根據(jù)《稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，涉稅案件原則上應(yīng)由被查處對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，如果被查處對象的所在地和辦理稅務(wù)登記的所在地不一致，由辦理稅務(wù)登記的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。（）

3、計(jì)算機(jī)選案是指利用計(jì)算機(jī)綜合選案系統(tǒng)，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報(bào)指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。()

4．稅務(wù)檢查人員進(jìn)行案件查處時(shí)，必須由二人以上檢查人員組成，應(yīng)出具《稅務(wù)檢查通知書》同時(shí)出具稅務(wù)檢查證表明身份，把一份《稅務(wù)檢查通知書》送達(dá)檢查對象并由法定的受送達(dá)人在《文書送達(dá)回證》上簽字或蓋章。（）

5．稅務(wù)案件證據(jù)的收集地點(diǎn)只能在被查對象或相關(guān)人員的業(yè)務(wù)場所、稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦公場所進(jìn)行。（）

6．經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稽查局局長批準(zhǔn)，檢查人員按照法定程序，可以將納稅人、扣繳義

務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查。（）

7.《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》是一種外發(fā)性稅務(wù)行政法律文書。（）

8、稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知，不是稅務(wù)行政處罰的必經(jīng)法定程序。（）

9、稅務(wù)稽查審理的對象是稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)查處的各類稅務(wù)違法案件。()

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的各類稅務(wù)違法案件都必須經(jīng)過稽查審理環(huán)節(jié)。()

11、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取稅收保全措施后，納稅人仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。()

12、納稅人采取偷稅、抗稅、騙稅手段的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。()

13、納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。()

14、稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。但在限期內(nèi)未發(fā)現(xiàn)該納稅人有明顯的逃避納稅義務(wù)行為。限期期滿，該納稅人未繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取稅收保全措施。()

15.《稅務(wù)文書送達(dá)回證》“受送達(dá)人簽名或蓋章”一欄，受送達(dá)人為單位的必須由法定代表人簽名蓋章。（）

四、改錯(cuò)題(共5題，每題2分)

1．扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付清單；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付收據(jù)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在舉行聽證會的5日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人。

3．欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款或者提供擔(dān)保。

4．納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之后的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)依照征管法第53條第一款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

五、案例分析題(第一、二題各10分，第三題20分)

（一）某從事生產(chǎn)的個(gè)體工商戶楊某，2005年3月1日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照并辦理了稅務(wù)登記。但楊某一直未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。同年6月1日，主管稅務(wù)所對楊某的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，認(rèn)定楊某取得應(yīng)稅收入未申報(bào)納稅，共計(jì)應(yīng)繳納稅款6000元。該所當(dāng)即下達(dá)稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書：追繳稅款6000元，并按規(guī)定加收了滯納金，按《稅收征管法》第64條第2款規(guī)定對未申報(bào)納稅行為處以未繳稅款50%即3000元的罰款。請問：該稅務(wù)所在執(zhí)法中存在什么問題，并請說明原因。

（二）2007年8月，某市國稅局稽查局對白酒廠進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)：該酒廠2006年為某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)加工白酒500噸，未代扣代繳消費(fèi)稅130萬元。8月10日，稽查局下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定追繳白酒廠未代扣代繳的消費(fèi)稅130萬元，并處以4倍的罰款520萬元。限8月25日前補(bǔ)繳入庫。由于酒廠對此筆稅款有異議，至8月25日該酒廠未繳稅款。8月26日，經(jīng)國稅局局長批準(zhǔn)，凍結(jié)了白酒廠基本賬戶中的130萬元存款。

以上處理有何不當(dāng)之處？

（三）某市稽查局于2007年7月1日，對xx公司下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，要求企業(yè)補(bǔ)繳以前稅款16萬元。由于資金困難，企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上繳稅款10 萬元后，于8月1日提出復(fù)議要求，并保證其余6萬元稅款將盡快入庫，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)決定受理。并于8

月10日將行政復(fù)議申請書副本送稽查局。為弄清問題，檢查人員于次日到企業(yè)重新調(diào)查補(bǔ)證，稽查局于8月30日提出書面答復(fù)。在此期間，企業(yè)千方百計(jì)籌措資金，已于8月5日繳清了全部稅款。

在復(fù)議過程中，xx公司和稽查局委托各自的法律顧問作為代理人，參與行政復(fù)議。由于案情復(fù)雜，10月1日經(jīng)市局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，決定延長復(fù)議期限，并告知雙方當(dāng)事人。11月5日，xx公司以稅務(wù)部門在規(guī)定的期限內(nèi)未做出復(fù)議決定為由，訴至人民法院，法院以行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以適當(dāng)延長復(fù)議時(shí)間和復(fù)議案件在復(fù)議期間不得向法院提請?jiān)V訟為由，退回xx公司的訴訟請求。稅務(wù)機(jī)關(guān)于11月6日作出行政復(fù)議決定。

要求：指出申請人、被申請人、稅務(wù)復(fù)議機(jī)構(gòu)、法院在案件處理中的錯(cuò)誤,并簡要闡明理由。參考答案

一、單項(xiàng)選擇題：B 2 C3 B4 A5 C6A7 B8C9C10B11D12 D 13D14A 15 D 16D17C18 B19B20C

二、多項(xiàng)選擇題：ABCD2ABCD3ABCD 4ABCD5BC6ABC7ABCD8ABCD9ACD10ABCD

三、判斷題：× 2√3 √ 4 √ 5 × 6 × 7×8×9×10×11×12√13 √ 14 × 15×

四、改錯(cuò)題：

1答案： “清單” 改為“收據(jù)”；“收據(jù)” 改為“清單”

2答案：“5日”改為“7日”

3答案：去掉“罰款”。

4答案： “之后”改為“之前”。

5答案：“可以免除”改為“不免除”。

五、案例分析參考答案：

一、（1）程序違法。該所在作出3000元處罰決定前未送達(dá)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書，未告知納稅人的違法事實(shí)及享有的陳述、申辯權(quán)和聽證權(quán)利。

（2）該稅務(wù)所對楊某作出罰款3000元的行政處罰決定屬越權(quán)行為?！抖愂照鞴芊ā返?4條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。超過2000元的，稅務(wù)所不能作出決定。

（3）該案已達(dá)立案標(biāo)準(zhǔn)，必須按一般程序處理。

二、（1）讓扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳應(yīng)扣繳未扣繳的稅款是錯(cuò)誤的，應(yīng)向納稅人追繳稅款。

（2）處罰決定未履行告知程序，且對扣繳義務(wù)人未代扣代繳的處罰最高不能超過3倍。

（3）根據(jù)《征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。本案中對扣繳義務(wù)人未代扣代繳的處罰超過了3倍。

三、1、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的復(fù)議申請錯(cuò)誤。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款和滯納金或者提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。本案中的納稅人在未交清稅款或提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保的情況下申請行政復(fù)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)當(dāng)受理。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)自受理行政復(fù)議申請之日起10日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本送

達(dá)稽查局錯(cuò)誤，超出了《行政復(fù)議法》規(guī)定的7天期限。

3、稽查局8月30日提出書面答復(fù)錯(cuò)誤?；榫謶?yīng)于收到行政復(fù)議申請書副本10日內(nèi)提出書面答復(fù)，超出了《行政復(fù)議法》規(guī)定的期限。

4、檢查人員到企業(yè)重新調(diào)查取證錯(cuò)誤。《行政復(fù)議法》規(guī)定，在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)。

5、稽查局委托法律顧問作為代理人參與行政復(fù)議錯(cuò)誤。根據(jù)《行政復(fù)議法》規(guī)定，申請人、第三人可以委托代理人代為參加行政復(fù)議，被申請人不得委托代理人代為參加行政復(fù)議。

6、法院不受理錯(cuò)誤?！缎姓?fù)議法》規(guī)定,復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起六十日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，情況復(fù)雜的，可適當(dāng)延長，但延長期限最長不超過三十日。在本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)在法定的復(fù)議期限內(nèi)未作出行政復(fù)議決定，納稅人向法院起訴，法院應(yīng)當(dāng)受理。

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)11月6日作出的行政復(fù)議決定錯(cuò)誤，超出了《行政復(fù)議法》規(guī)定的期限。

第四篇：稅務(wù)稽查管理測試卷(二)

稅務(wù)稽查管理測試卷

（二）一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分）1.稅務(wù)稽查的客體是()。A.納稅人

B.納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人 C.納稅人納稅義務(wù)履行情況

D.納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)的履行情況

2.對舉報(bào)涉稅違法案件的查處屬于（）。

A.日?；?B.專項(xiàng)稽查 C.專案稽查 D.重點(diǎn)稽查

3.協(xié)查信息管理系統(tǒng)是（）子系統(tǒng)之一，通過稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級協(xié)查信息管理。A.CTAISV2.0系統(tǒng) B.發(fā)票管理系統(tǒng) C.金稅工程 D.稽查管理系統(tǒng)

4.通報(bào)批評適用于執(zhí)法過錯(cuò)行為性質(zhì)一般，但可能導(dǎo)致較重后果或者一定社會負(fù)面影響的責(zé)任人。下列執(zhí)法過錯(cuò)行為中可給予通報(bào)批評是()。A.未按規(guī)定移送涉涉稅犯罪案件的 B.未按規(guī)定受理稅務(wù)行政處罰聽證的申請 C.混淆稅款入庫級次的 D.未按規(guī)定回復(fù)案件協(xié)查情況

5.在下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)稽查管轄劃分原則的是（）。A．屬地管轄原則 B．分稅制管理原則 C．統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則 D．效率優(yōu)先原則

6.稅收違法案件舉報(bào)中心發(fā)放檢舉獎金時(shí)，應(yīng)檢舉人的要求，可以()。A．檢舉的稅收違法行為查結(jié)前，將具體查處情況告知檢舉人 B．簡要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況 C．告知其檢舉線索以外的稅收違法行為查處情況 D．提供稅務(wù)處理(處罰)決定書及有關(guān)案情材料。

7.某縣國稅局（地稅局）在2004年6月實(shí)施檢查中，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)某私營企業(yè)在2002至2003采取虛假的申報(bào)手段少繳稅款，經(jīng)檢查定性為偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對其作出處理決定期間，發(fā)現(xiàn)其有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的跡象，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《征管法》第55條采取了強(qiáng)制執(zhí)行措施。下列說法不正確的是（）。

A．采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之前，應(yīng)責(zé)令其限期繳納稅款 B．應(yīng)當(dāng)由縣國稅局局長批準(zhǔn)

C．在對稅款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，未繳納的滯納金和罰款同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行 D．采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之前，應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保

8．《稅務(wù)處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。

A．稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

B．稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件 C．稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī) D．稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章 9.關(guān)于檢查存款帳戶，下列說法正確的是：()。

A.檢查存款帳戶檢查人員必須持稅務(wù)檢查通知書、檢查存款帳戶許可證明 B.檢查存款帳戶檢查人員必須持檢查存款帳戶許可證明

C.檢查存款帳戶檢查人員必須持稅務(wù)檢查證、稅務(wù)檢查通知書、檢查存款帳戶許可證明 D.檢查存款帳戶檢查人員必須持稅務(wù)檢查證

10.適用聽證程序，要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)后（）內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出。

A．3日 B．5日 C．7日 D．15日 11.稅收法律文書中使用的發(fā)文字號正確的是()。

A．乙國稅稽罰告〔2008年〕第008號 B．乙國稅稽罰告〔08〕第008號 C．乙國稅稽罰告〔2008〕8號 D．乙國稅稽罰告〔2008〕第八號 12.稅務(wù)案件處理決定采取公告送達(dá)的，自公告之日起滿（），即視為送達(dá)。A、一個(gè)月 B、7天 C、15天 D、30天

13.對欠稅納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤消權(quán)，下列說法正確的是：（）A.以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) B.放棄到期債權(quán)

C.無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，受讓人知道納稅人欠稅，并且給稅收造成了損害 D.接受其他單位的無償贈與

14.提出稽查建議要具有合法性、（）、針對性。A.合理性 B.普遍性 C.可操作性 D.代表性

15．對上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦并要求上報(bào)查辦結(jié)果的檢舉案件，除有特殊時(shí)限要求外，舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)上報(bào)查辦結(jié)果。

A．10日 B．15日 C． 30日 D．60日 16.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成濫用職權(quán)罪的是()A.違反法律法規(guī)規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減、免、退、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國家稅收嚴(yán)重流失的

B.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益 C.不負(fù)責(zé)任，不履行或不正確履行職責(zé)，使公共財(cái)產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的 D.依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的稅收違法案件, 徇私舞弊，不移交司法機(jī)關(guān)處理 17．稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的是（）。A．納稅人的帳簿、記帳憑證和報(bào)表及有關(guān)資料 B．扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況

C．到機(jī)場檢查單位商品、貨物的有關(guān)單據(jù)憑證和有關(guān)資料 D．詢問納稅人有關(guān)納稅的問題和情況

18.稅務(wù)稽查過程中，下列可不予以立案的是（）。

A．個(gè)體工商戶、個(gè)人或個(gè)人承包、租賃企業(yè)查補(bǔ)稅款在3000元（含）以下的 B．偷稅

C．私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票 D．逃避追繳欠稅

19.Ａ公司將稅務(wù)登記證轉(zhuǎn)借給Ｂ公司使用，導(dǎo)致Ｂ公司偷逃了大量的國家稅款，給國家造成重大損失。對Ａ公司這一行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。A.責(zé)令限期改正，可以處２０００元以下罰款 B.處以２０００元以下罰款 C.處２０００元以上１００００元以下罰款 D.處１００００元以上５００００元以下罰款

20.稽查人員對手頭的案件在未下戶前，利用手頭收集的資料，使用分析工具分析，初步判斷企業(yè)納稅申報(bào)的合理性所采用的稽查方法是()。A.案頭審計(jì) B.詢問 C.調(diào)賬稽查 D.賬外調(diào)查

二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題1.5分）1.以下屬于稅收法律關(guān)系的客體的是（）A.稅法解釋權(quán) B.具體行政行為 C.稅款 D.多繳稅款申請退還權(quán) 2.下列情形存在審理風(fēng)險(xiǎn)的有()A.2008年10月10日,某地級市國稅稽查局電話告知某企業(yè)，擬對其偷稅行為處罰15000元，該企業(yè)負(fù)責(zé)人在電話中表示無異議，該局于2008年10月13日制作并向該企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》

B.2008年10月10日,某縣國稅稽查局審理股經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)后以縣國稅稽查局名義對某企業(yè)2007偷稅行為作出了5000元行政處罰決定

C.某地級市國稅稽查局依法定程序?qū)δ称髽I(yè)為他人虛開增值稅專用發(fā)票并收取手續(xù)費(fèi)5000元的行為，處罰10000元，同時(shí)沒收非法所得5000元。

D.2008年10月10日，某地級市國稅稽查局?jǐn)M對某企業(yè)處罰1500元，向其送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書》，告知其擬處罰1500元，該企業(yè)提出了聽證申請，該市國稅稽查局未組織聽證。3.流轉(zhuǎn)稅類選案分析指標(biāo)題材通常包括（）。A．銷售稅金負(fù)擔(dān)率 B．申報(bào)與發(fā)票對比

C．銷售收入增長率分析 D．銷售收入增長率與銷售稅金增長率分析 4.需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取何種方式進(jìn)行（）： A.函查 B.協(xié)查

C.轉(zhuǎn)交所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) D.異地調(diào)查

5.拍賣抵稅財(cái)物應(yīng)當(dāng)確定保留價(jià)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與被執(zhí)行人協(xié)商確定，協(xié)商不成的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照（）確定。A、市場價(jià) B、出廠價(jià) C、評估價(jià) D、核定價(jià)

6.審理稅案書證應(yīng)著重以下幾個(gè)方面（）A、審查稅案書證產(chǎn)生過程 B、審查稅案書證的內(nèi)容 C、審查稅案書證的獲取過程 D、審查稅案書證產(chǎn)生的直接后果

7.下列稅務(wù)文書應(yīng)取得稅務(wù)文書送達(dá)回證的包括（）。A.稅務(wù)檢查通知書 B.詢問筆錄 C.稅務(wù)處理決定書 D.稅務(wù)稽查任務(wù)通知書

8.稅務(wù)稽查建議包括（）方面的內(nèi)容。A.提出問題 B.調(diào)查核實(shí)問題 C.分析問題 D.提出解決問題的措施

9.對偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可作出的稅務(wù)行政處理有()。A.可以無限期追繳所偷稅款

B.二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的偷稅行為不予處罰 C.五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的偷稅行為不予處罰 D.偷稅10萬元以上的移送公安機(jī)關(guān)偵查

10.根據(jù)《涉稅案件移送管理辦法》的規(guī)定,下列案件應(yīng)當(dāng)移送()。A.偷稅數(shù)額在1萬元以上，并且偷稅數(shù)額占各稅種應(yīng)納稅總額的10%以上的

B.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上的案件

C.以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在1萬元以上的案件 D.非法出售普通發(fā)票25份以上的案件

三、判斷題（共15題，每題1分）

1.通過稅務(wù)稽查，把形形色色的偷稅案件及查處情況，定期不定期地予以曝光，用深查嚴(yán)處的事實(shí)告訴人們依法納稅，造成一種強(qiáng)大的社會影響。這屬于稅務(wù)稽查的懲戒職能。（）

2.經(jīng)復(fù)議撤銷或者變更導(dǎo)致的過錯(cuò)行為，由復(fù)議人員承擔(dān)主要責(zé)任，承辦人承擔(dān)次要責(zé)任。（）3.縣級國家稅務(wù)局稽查局應(yīng)單獨(dú)設(shè)置舉報(bào)中心。（）

4.催辦、督辦制度，是對涉稅案件的承辦單位（或承辦人）發(fā)出稅務(wù)稽查案件催督辦通知，督促承辦單位抓緊查處或結(jié)案。（）

5.某縣國稅局在漏征漏管戶清理檢查中，發(fā)現(xiàn)陳某無證從事經(jīng)營活動，該縣國稅局遂通知陳某到主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，陳某以沒領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照為由，拒不申報(bào)也不繳稅款。陳某的行為是偷稅。（）

6.納稅人李某因暴力抗稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款1000元，后當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)認(rèn)為李某的暴力行為違反了《治安管理處罰條例》的規(guī)定，決定在對其給予3天行政拘留的處罰。該處罰決定不違反一事不再罰原則。（）

7.審理人員認(rèn)為是疑難案件需由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審理的，應(yīng)提出案件初審意見，制作《案件審理提請書》，經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將案卷材料一并送案審委員會或上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審理。（）8.證據(jù)被改動，當(dāng)事人不予認(rèn)可的不能作為定案依據(jù)的證據(jù)。()9.委托送達(dá)主要適用于受送達(dá)人拒絕接收稅務(wù)處理決定的情況下，把稅務(wù)處理決定委托受送達(dá)人有關(guān)單位代為送達(dá)的送達(dá)方式。（）

10.稅務(wù)違法案件公告在發(fā)布前應(yīng)經(jīng)發(fā)布機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批，未經(jīng)審批不能公告。（）

11.稅務(wù)信息化的“三個(gè)覆蓋”是指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋所有政府部門。（）

12.根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，涉稅案件原則上應(yīng)由被查處對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，如果被查處對象的所在地和辦理稅務(wù)登記的所在地不一致，由辦理稅務(wù)登記的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。（）

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過金稅協(xié)查系統(tǒng)發(fā)函協(xié)查而獲得的受托地稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)函答復(fù)屬于直接證據(jù)，可以直接作為定案依據(jù)。（）

14.對納稅人納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，即可以采取稅收保全措施。（）

15.經(jīng)案件審理委員會審理的案件應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)完成，案情特別復(fù)雜的案件，可適當(dāng)延長審理時(shí)間，但最長不得超過二個(gè)月。

四、改錯(cuò)題（共5題，每題2分）

1.稅務(wù)案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；發(fā)票案件由被查對象所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；稅法另有規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行。

2.2006年5月，某縣國稅局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)對某電腦銷售公司進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司一本收據(jù)，進(jìn)一步調(diào)查，查實(shí)該公司2001年2月至4月銷售電腦20臺，共取得銷售款117萬元，該公司隱匿了這部分銷售收入未申報(bào)繳納增值稅?？h國稅局在進(jìn)行處罰告知后，作出了追補(bǔ)增值稅17萬及滯納金，并處1倍偷稅罰款17萬的決定。

3.某稅務(wù)局稽查局對某實(shí)業(yè)公司以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稽查局于2005年2月5日依法凍結(jié)了該實(shí)業(yè)公司的銀行存款?；榫衷?月20日對該公司送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，在2月25日收到了銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證，在2月28日解除了對該公司銀行存款的凍結(jié)。

4.審理人員在制作同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一采用規(guī)范的“同意”兩字作為審理結(jié)論。

5.《稅務(wù)文書送達(dá)回證》“送達(dá)地點(diǎn)”一欄，填寫受送達(dá)人戶口所在地地址。（）

五、案例分析（共3題，第一題10分，第二題15分，第三題15分）

1.案例一（地稅）：2005年8月25日，A縣地稅局接到群眾舉報(bào)信，舉報(bào)本縣居民劉某自2002年6月起到B市打工，從事涂料噴涂業(yè)務(wù)，取得大理勞務(wù)收入，卻從未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。接到舉報(bào)后，A縣地稅局決定立案調(diào)查。因劉某經(jīng)營地在B市，考慮到異地調(diào)查難度較大，縣地稅局決定請正在地稅局幫助清理欠稅的兩名法院工作人員配合調(diào)查。2005年9月3日，由縣地稅局稽查局二名稽查人員和二名法院工作人員組成的調(diào)查組到達(dá)B市，開始調(diào)查劉某偷稅案。因劉某拒絕提供有關(guān)資料，調(diào)查組在某涂料廠查清了劉某購買涂料的數(shù)量，并推算出施工面積，按施工面積計(jì)算出劉某的收入額，最后核定劉某三年共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅537930元，應(yīng)加收滯納金592635元。2005年9月7日，調(diào)查組以A縣地稅局的名義在B市向劉某下達(dá)《核定稅款通知書》，限劉某于2005年9月8日前繳清上述稅款和滯納金。9月8日，調(diào)查組又向劉某下達(dá)《限期繳稅通知書》，責(zé)令劉某于2005年9月9日前繳清稅款和滯納金，遭到劉某拒絕，調(diào)查組返回A縣。2005年10月15日，A縣地稅局通過郵寄送達(dá)方式向劉某發(fā)出《稅務(wù)處罰決定書》，責(zé)令劉某補(bǔ)繳個(gè)人所得稅537930元，并處以1倍的罰款，劉某仍未繳納。2005年11月15日，A縣地稅局向縣人民法院申請強(qiáng)制執(zhí)行，法院于2005年12月20日查封了劉某在A縣的兩處已出租的房產(chǎn)，2005年12月25日，劉某向A縣人民法院提起行政訴訟，A縣人民法院經(jīng)審理于2006年1月15日一審判決縣地稅局?jǐn)≡V。

請你就此案，指出A縣地稅局在執(zhí)法中存在哪些錯(cuò)誤之處？

案例二（國稅）：某縣國稅局2005年4月在專項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)作為增值稅一般納稅人的某制衣廠（是私營企業(yè)）自成立至今，有多筆購銷業(yè)務(wù)未申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)于5月10下達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書》（內(nèi)含聽證告知事項(xiàng)），該制衣廠未提出聽證，稅務(wù)機(jī)關(guān)于5月20日下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，責(zé)令其限期繳納稅款、滯納金，并處以3倍的罰款。為保證稅款及時(shí)入庫，經(jīng)過縣國稅局局長審批同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了稅收保全措施，書面通知其開戶銀行暫停支付相當(dāng)于稅款、滯納金和罰款的存款。該廠對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收保全措施不服，于5月28日向某縣人民法院提出行政訴訟，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)立即解除稅收保全措施?？h人民法院經(jīng)過審查，認(rèn)為該廠應(yīng)先申請行政復(fù)議，再提起訴訟，于6月2日裁定不予受理。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收保全措施是否正確？為什么？

（2）縣人民法院的裁決是否正確？該廠是否可以直接提起行政訴訟？為什么？

2.某市國稅局稽查局選案科于2007年6月25日通過計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)篩選，確定該市XX機(jī)械廠（該公司成立于2001年8月，增值稅一般納稅人）為稽查對象。選案科進(jìn)行案源受理登記后，擬定處理意見，要求對該企業(yè)2006納稅情況進(jìn)行檢查，并根據(jù)要求填制了《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實(shí)施檢查。檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組，由王方任檢查組長。檢查組調(diào)閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查方案。

7月3日，檢查組開始實(shí)施稅務(wù)檢查。檢查人員向被查對象出示了稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)稽查通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》和《＜稅務(wù)檢查證＞出示證明》。檢查人員向被查對象下達(dá)了由市國稅局稽查局長簽發(fā)的《調(diào)取賬簿資料通知書》，調(diào)取該企業(yè)2007賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料，開具了《調(diào)取賬簿資料清單》一份，詳細(xì)列明了調(diào)取的資料種類、數(shù)量和所屬期間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對象保存。

檢查過程中，檢查人員根據(jù)情況，決定實(shí)施詢問調(diào)查。詢問前，檢查人員向被詢問人發(fā)出了《詢問通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。詢問調(diào)查由王方、李力負(fù)責(zé)實(shí)施，詢問前向被詢問人出示了稅務(wù)檢查證，由王方負(fù)責(zé)提問，李力記錄。詢問結(jié)束后，李力將《詢問（調(diào)查）筆錄》交被詢問人閱讀并當(dāng)場核對，被詢問人認(rèn)為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并押印，李力也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。

檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，派張正持市國稅局局長簽發(fā)的《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲蓄存款許可證明》，到該企業(yè)開戶銀行進(jìn)行查詢，張正向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料。經(jīng)查：該公司2007年10月為小規(guī)模納稅人生產(chǎn)一批配件，未開具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個(gè)人卡號上，計(jì)算少繳增值稅50000元（該公司2006年申報(bào)增值稅300000元，企業(yè)所得稅70000元，其他地方各稅30000元）。

檢查過程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬簿資料，并由該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在復(fù)印件上寫明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書證。

檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經(jīng)市國稅局局長批準(zhǔn)，檢查人員持由市國稅局長簽發(fā)的《查封（扣押）證》依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封、扣押工作由王方、張正負(fù)責(zé)，他們通知該企業(yè)的倉庫保管人員到場，查封了該企業(yè)的部分庫存產(chǎn)成品，根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財(cái)產(chǎn)清單》，并加貼封條。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。

檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該案件已經(jīng)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定填制了《立案審批表》，報(bào)稽查局長批準(zhǔn)后予以補(bǔ)充立案。

檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，交由被查對象財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對，簽署“情況屬實(shí)”，并簽字蓋章。

7月15日，檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務(wù)稽查報(bào)告》，認(rèn)定該企業(yè)在賬簿上不列收入，已構(gòu)成偷稅，作出補(bǔ)繳增值稅50000元，擬處以偷稅數(shù)額百分之五十的罰款25000元，并對其未按規(guī)定開具發(fā)票處以罰款9000元的處理意見，提交審理科審理。

審理科對《稅務(wù)稽查報(bào)告》及案件證據(jù)資料進(jìn)行了審查，于7月30日審理完畢，提出了同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的意見。7月31日，審理科制作了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，送達(dá)納稅人，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》，該企業(yè)于8月3日向稽查局書面提出聽證申請?；榫譀Q定在8月22日舉行聽證會，局長書面授權(quán)檢查組長王方主持聽證會，于8月20日向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》，通知企業(yè)于到市稽查局會議室舉行聽證。經(jīng)過聽證，雙方對偷稅認(rèn)定的事實(shí)和證據(jù)的合法性、真實(shí)性無異議，但對未開發(fā)票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。

8月23日，審理科制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》并報(bào)稽查局長批準(zhǔn)，分別要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。

8月24日，審理科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》交執(zhí)行科簽收執(zhí)行。同日，執(zhí)行科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)被查對象處，該企業(yè)拒絕接收，并拒絕簽署《稅務(wù)文書送達(dá)回證》?；榫謭?zhí)行人員在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達(dá)人處簽名，將稅務(wù)文書留在了該企業(yè)財(cái)務(wù)科辦公室，視為送達(dá)。

9月3日，《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復(fù)議，也未向人民法院起訴，執(zhí)行科報(bào)請市國稅局長批準(zhǔn)后，將查封的物品交依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。9月10日，拍賣結(jié)束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費(fèi)用。9月15日，稽查局將剩余部分退還給了被查對象。

9月16日，該單位對是稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市國稅局提出行政復(fù)議申請。9月25日，市局決定受理了該行政復(fù)議申請，并于9月30日將申請書副本發(fā)送給市稽查局，10月20日，市稽查局提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。12月22日，市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復(fù)議決定。

根據(jù)給定的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中存在的問題，并說明正確做法。

４.2005年9月5日，某地級市國稅局稽查局到A商業(yè)企業(yè)實(shí)施增值稅檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司有一筆業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄為：

借：銀行存款 15萬元 貸：應(yīng)收賬款 15萬元

記錄該筆業(yè)務(wù)的憑證及賬本摘要為“收款”，后附銀行收款憑證一張，付款單位是B公司。應(yīng)收賬款B公司賬頁此前無發(fā)生額。

詢問過程中，該公司王經(jīng)理先稱該筆款項(xiàng)是向外單位的借款，在稽查人員提出去對方單位調(diào)查后，王經(jīng)理承認(rèn)是銷售珠寶的貨款，因未開具發(fā)票，所以未記銷售收入申報(bào)納稅。在稽查人員索要銷售的有關(guān)單據(jù)時(shí)，王經(jīng)理稱貨物已用特快專遞郵寄對方單位，因郵寄費(fèi)金額太小，所以未入賬。另處，購貨時(shí)無法取得增值稅專用發(fā)票且是現(xiàn)金交易，所以賬上也無購貨記錄?；槿藛T向財(cái)務(wù)人員指出，根據(jù)稅法規(guī)定，銷售珠寶的行為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，即使未開具發(fā)票也應(yīng)申報(bào)納稅。問話過程中，王經(jīng)理態(tài)度配合，并提出公司目前經(jīng)營困難，要求稅務(wù)部門予以照顧，少交一點(diǎn)稅款。稽查人員復(fù)印了應(yīng)收賬款B公司明細(xì)賬和該筆分錄的記賬憑證及銀行收款憑證，王經(jīng)理履行了復(fù)印件蓋章等確認(rèn)手續(xù)，并在筆錄上簽字蓋章。

200５年9月15日，稽查局根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果出具并送達(dá)了補(bǔ)稅2.55萬元、罰款0.5倍的《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，9月18日A公司提出了聽證要求。聽證過程中，該公司王經(jīng)理提出記在應(yīng)收賬款賬上的15萬元并不是貨款，而是借款，自己當(dāng)時(shí)記憶有誤，認(rèn)為稽查分局證據(jù)不充分。稅務(wù)稽查人員在聽證會上陳述：1.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天?！?.根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第四十五條第二款“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入?！?.王經(jīng)理已經(jīng)承認(rèn)15萬元是貨款，并已在筆錄上簽字蓋章。如是借款，請A公司提供確屬借款的憑據(jù)。王經(jīng)理當(dāng)場表示，由于是朋友之間借款，所以未立書面憑據(jù)。聽證結(jié)束，稽查局因A公司未能提供15萬元不是貨款的證據(jù)，認(rèn)為補(bǔ)稅、罰款證據(jù)充分，9月25日作出了補(bǔ)稅2.55萬元、罰款0.5倍的處理決定。

9月30日，A公司在交納稅款后向稽查局的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了復(fù)議申請書。復(fù)議機(jī)關(guān)要求稽查局提出書面答復(fù)，并提交作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)資料。稅務(wù)稽查人員再次到A公司調(diào)查，A公司拒不提供資料，到B公司所在地調(diào)查時(shí)，B公司已經(jīng)注銷。復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷稽查局的處理決定。

試析：在調(diào)查階段、聽證階段、復(fù)議階段稽查局在調(diào)查取證方面存在哪些問題。參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D 2.C 3.C 4.B 5.D 6.B 7.C 8.A 9.C 10.A 11.C 12.D 13.C 14.C 15.D 16.A 17.B 18.A 19.D 20.A

二、多項(xiàng)選擇題

1.BC 2.ABC 3.ABCD 4.AD 5.ABC 6.ABC 7.AC 8.ACD 9.AC 10.abc

三、判斷題

1.× 2.× 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.√ 11.× 12.√ 13.× 14.× 15.×

四、改錯(cuò)題

1.正確答案：稅務(wù)案件的查處原則上應(yīng)當(dāng)由被查對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；發(fā)票案件由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；稅法另有規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行。

2.正確答案：《征管法》第86條規(guī)定，違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。該公司2001年2月至4月的偷稅，是縣國稅局稽查局在2006年5月發(fā)現(xiàn)的，已超過5年期限，不再給予行政處罰。但可將本案移送公安機(jī)關(guān)。3.正確答案：稽查局在2月25日收到了銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證，在2月28日解除了對該公司銀行存款的凍結(jié)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第六十八條規(guī)定“納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起１日內(nèi)解除稅收保全”，稽查局的行為是違反上述規(guī)定。

4.正確答案：審理人員在制作《審理報(bào)告》時(shí)，切忌只簡單地寫“同意”或“不同意”，應(yīng)按照審理工作的要求，表明審理人員具體的審理意見及建議等。《審理報(bào)告》的內(nèi)容主要包括：（1）案件審理基本情況。應(yīng)列明當(dāng)事人名稱、納稅人識別號、稽查實(shí)施部門名稱、稽查人員、案件編號和審理起止日期，審理部門名稱和審理人員等。

（2）稽查實(shí)施部門認(rèn)定的涉案事實(shí)。對稽查實(shí)施部門認(rèn)定的涉案事實(shí)，應(yīng)簡要逐項(xiàng)列明違法事實(shí)或者是無問題的結(jié)論，并列明所調(diào)取的相關(guān)證據(jù)名稱以及當(dāng)事人的陳述申辯意見。

（3）審理結(jié)論。其主要內(nèi)容為：對當(dāng)事人主體資格的審理結(jié)論；對稅務(wù)稽查程序、手續(xù)的審理結(jié)論；對《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的涉案事實(shí)、調(diào)取的證據(jù)、數(shù)據(jù)的計(jì)算、適用的法律法規(guī)和規(guī)章、案件的定性、稽查補(bǔ)證（正）結(jié)果的審理結(jié)論。

（4）處理意見。其主要內(nèi)容為：適用的法律法規(guī)和規(guī)章及其條款、處理意見：①分稅種列明追（補(bǔ)）繳稅款的意見。②加收滯納金的意見。③給予稅務(wù)行政處罰的意見。④提請案件審委員會審查的意見。⑤移送公安機(jī)關(guān)立案偵查的意見。⑥余案的處理意見或其他情況說明。⑦對查無問題涉稅案件，應(yīng)列明審查的意見。

（5）審理人員親筆簽名及《審理報(bào)告》的制作時(shí)間。

（6）局長批示。局長的批示應(yīng)對審理報(bào)告所作的結(jié)論內(nèi)容作出明確的批示和意見，也不能簡單地以簽字或?qū)懮稀耙验啞眱勺肿鳛榕尽?/p>

5.正確答案：“送達(dá)地點(diǎn)”一欄，填寫送達(dá)稅務(wù)文書的具體地點(diǎn)。

五、案例分析

1.案例一（地稅）答案：

（1）A縣地稅局對劉某來源于其在外地打工的收入沒有稅收管轄權(quán)。《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第35條規(guī)定：自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向取得所得的當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。劉某自2002年起一直在外地打工，因而劉某應(yīng)向取得所得的所在地B市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其戶籍所在地的A縣稅務(wù)機(jī)關(guān)對劉某在外地打工期間取得的收人沒有稅收管轄權(quán)。

（2）A縣地稅局核定稅款的主要證據(jù)不足。地稅局調(diào)查組在核定劉某的應(yīng)納稅額時(shí)，主要根據(jù)其從某廠購進(jìn)的原材料數(shù)推算出施工面積，按算出的面積計(jì)算應(yīng)稅收人。沒有考慮代購原材料、購進(jìn)原料賣出等因素，所計(jì)算的應(yīng)稅收入是不準(zhǔn)確、不合法的。

（3）案件的調(diào)查方式不當(dāng)。本案調(diào)查組有法院的人員參加。根據(jù)有關(guān)法律的規(guī)定，法院依法對行政案件獨(dú)立行使審判權(quán)，只有在案件審理過程中，法院認(rèn)為有必要，才可以自行調(diào)查取證。本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)請法院配合調(diào)查超越了法院的職權(quán)。（4）作出行政處罰決定違反了法定程序。《行政處罰法》第31條規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。第42條規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。”本案中，縣地稅局在作出最終的處罰決定之前，既未告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的事實(shí)、證據(jù)、法律依據(jù)、擬將給予的行政處罰，也未告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利，就直接給當(dāng)事人處罰并申請法院強(qiáng)制執(zhí)行，這是違反法定程序的。

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出稅收具體行政行為時(shí)，不夠嚴(yán)肅和不盡情理。第一，要求納稅人履行相應(yīng)納稅義務(wù)時(shí)，除了考慮“合法”，還應(yīng)給納稅人一個(gè)可能履行的時(shí)間，使其作出的具體行政行為便于施行。本案中地稅局于2005年9月7日下達(dá)《核定稅款通知書》核定稅款和滯納金共計(jì)113萬多元，要求納稅人9月8日前繳納，9月8日下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，限納稅人9月9日前繳納，這些具體行政行為雖未違反法律的有關(guān)規(guī)定，但卻使納稅人不可能實(shí)際履行或難以做到，是不適當(dāng)?shù)木唧w行政行為。第二，本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)就同一事實(shí)作出前后不一致的決定，使具體行政行為缺乏嚴(yán)肅性而容易使人對其合法性產(chǎn)生懷疑。案例二（國稅）答案：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以執(zhí)行稅收保全措施。根據(jù)《稅收征管法》第38條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，如果有根據(jù)認(rèn)為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅收人等行為或跡象，經(jīng)過縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以在規(guī)定的納稅期內(nèi)實(shí)施稅收保全，但前提是納稅人不肯或不能提供納稅擔(dān)保。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)首先要求納稅人提供納稅擔(dān)保，而不能直接采取稅收保全措施。

（2）某縣人民法院的裁決不正確，該廠可以直接提起行政訴訟。根據(jù)《稅收征管法》第88條規(guī)定，只有納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)就征稅問題發(fā)生爭議時(shí)，納稅人才必須首先申請行政復(fù)議，否則不得向人民法院起訴。就稅收保全措施發(fā)生爭議，屬于選擇復(fù)議，納稅人既可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，也可以直接向人民法院起訴。2.答案：

（1）《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》及其附件，應(yīng)報(bào)稽查局長批準(zhǔn)。

（2）《稅務(wù)稽查通知書》應(yīng)為《稅務(wù)檢查通知書》?！墩鞴芊ā返?9條。（3）《調(diào)取賬簿資料通知書》應(yīng)為市國稅局長簽發(fā)?！墩鞴芊ā芳?xì)則第86條。（4）《調(diào)取賬簿資料清單》應(yīng)為一式兩份，稅務(wù)機(jī)關(guān)和被查對象各存一份。（5）被詢問人在《詢問（調(diào)查）筆錄》上應(yīng)逐頁簽名押印。（6）詢問人和記錄人在《詢問（調(diào)查）筆錄》上不得互相代簽名。

（7）到該企業(yè)開戶銀行查詢被查對象在銀行的存款情況的調(diào)查取證應(yīng)兩人以上。

（8）執(zhí)行查封、扣押時(shí)應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場?！墩鞴芊ā芳?xì)則第63條。（9）偷稅未加收滯納金，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)未移送?！墩鞴芊ā?3條，《刑法》201條。對于該單位不開發(fā)票偷稅屬于同一違法行為，對當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰?！缎姓幜P法》第24條。

（10）審理超時(shí)，審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在１０日內(nèi)審理完畢?！抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第44條。

（１１）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，應(yīng)當(dāng)在聽證的7日前通知，指定的非本案調(diào)查人員主持?！抖悇?wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第5、7條。（1２）罰款的繳納期限應(yīng)為１５日?！缎姓幜P法》第46條。

（1３）留置送達(dá)應(yīng)有見證人簽名，方視為送達(dá)?！墩鞴芊ā芳?xì)則第103條。（1４）罰款應(yīng)在訴訟期后才能強(qiáng)制執(zhí)行?！墩鞴芊ā返?8條。

（1５）拍賣所得剩余部分應(yīng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。《征管法》細(xì)則第69條。（1６）市局應(yīng)該在5日內(nèi)審查受理，7日內(nèi)將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請發(fā)送給稽查局，稽查局應(yīng)該在10日內(nèi)，出書面答復(fù)，市局應(yīng)該在60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定?！缎姓?fù)議法》第17、23、30條。３.答案：

(1)調(diào)查階段：稽查局取證不充分。根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四條“稅務(wù)稽查必須以事實(shí)為根據(jù)”、《中華人民共和國行政處罰法》第30條“公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行為，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，行政機(jī)關(guān)必須查明事實(shí)；違法事實(shí)不清的，不得給予行政處罰”等法律、規(guī)章規(guī)定，稅務(wù)稽查過程中行政機(jī)關(guān)必須查明事實(shí)，即使在稽查對象已經(jīng)承認(rèn)違法事實(shí)的情況下，也不能掉以輕心，要取得能充分證明違法事實(shí)成立的證據(jù)。另處，由于證言的可變更性，一般情況下筆錄不能作為主要的、唯一的證據(jù)，只能作為輔助證據(jù)，不能單憑筆錄判定違法事實(shí)成立，而應(yīng)進(jìn)一步取得違法的其他證據(jù)，以防翻供。本案在調(diào)查階段，Ａ公司收到15萬元款項(xiàng)的證據(jù)已經(jīng)充分，但這15萬元款項(xiàng)屬于銷貨款的證據(jù)僅限于對當(dāng)事人的詢問筆錄是不充分的，稽查人員應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查取得這15萬元款項(xiàng)屬于銷貨款的證據(jù)。

(2)聽證階段：未辨明證據(jù)和進(jìn)一步收集證據(jù)?！吨腥A人民共和國行政處罰法》第32條規(guī)定“當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。行政機(jī)關(guān)必須充分聽取當(dāng)事人的意見，對當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納?！笨梢?，行政機(jī)關(guān)在聽證中應(yīng)充分聽取當(dāng)事人的陳述和申辯。本案中，雖然由當(dāng)事人提出15萬元款項(xiàng)是借款而非銷貨款，但這15萬元屬于銷貨款的舉證責(zé)任仍然在稽查局，不能因Ａ企業(yè)未能提供15萬元不是貨款的證據(jù)就推卸舉證責(zé)任。根據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第十五條規(guī)定，“聽證主持人認(rèn)為證據(jù)有疑問無法聽證辨明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正的，可以宣布中止聽證，由本案調(diào)查人員對證據(jù)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后再行聽證”，因此，在聽證階段，稽查局可以而且應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集證據(jù)。

復(fù)議階段：根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（試行）》第二十八條規(guī)定，在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)。因此，本案稽查人員在復(fù)議階段自行向當(dāng)事人以及第三者收集證據(jù)的做法是錯(cuò)誤的。結(jié)論：

根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，行政案件的舉證責(zé)任在行政機(jī)關(guān)。舉證責(zé)任是指當(dāng)事人對自己提出的主張，有提供證據(jù)加以證明的責(zé)任。從行政程序全過程來看，行政機(jī)關(guān)在以職權(quán)開始的行政行為中事實(shí)上處于“主張者”的地位，在行政法律關(guān)系中，雙方處于不平等的地位，行政法律關(guān)系的產(chǎn)生基于行政機(jī)關(guān)的單方面的行為。行政機(jī)關(guān)作出某種行政行為，一要有事實(shí)根據(jù)，二要有法律、法規(guī)等規(guī)范性文件作依據(jù)。因此，行政機(jī)關(guān)作出某種行政行為，理所當(dāng)然應(yīng)由行政機(jī)關(guān)對其作出的具體行政行為負(fù)舉證責(zé)任。另外，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵守“先取證，后裁決”的法律程序規(guī)則，即不得在沒有事實(shí)根據(jù)的情況下作出任何決定，否則就是濫用職權(quán)。讓行政機(jī)關(guān)承擔(dān)舉證責(zé)任，堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，有利于促使行政機(jī)關(guān)依法行政。

在本案例中，正是由于稽查局在調(diào)查階段取證不充分，在聽證階段又沒有根據(jù)當(dāng)事人的陳述進(jìn)一步收集證據(jù)，從而在復(fù)議中因不能提供銷售行為成立的充分證據(jù)使處理決定被復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷。

第五篇：稅務(wù)稽查試題(五)

稅務(wù)稽查試題

（五）一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確的答案填在括號內(nèi)，答案標(biāo)識辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）

1．為保證稽查局正確行使職權(quán)，還對其進(jìn)行監(jiān)督。其中司法機(jī)關(guān)監(jiān)督屬于（）。

A．外部社會監(jiān)督

B．內(nèi)部行政監(jiān)督

C．紀(jì)律檢查監(jiān)督

D．社會輿論監(jiān)督

2．行政賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到賠償申請書之日起（）內(nèi)做出賠償或不予賠償?shù)臎Q定。

A．1個(gè)月B．2個(gè)月

C．3個(gè)月D．15天

3．納稅人對地市國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅決定不服，可以（）。

A．起訴B．向稅務(wù)總局申請復(fù)議

C．向市政府申請復(fù)議D．向省國稅局申請復(fù)議

4．下列()的稅務(wù)稽查案源一般采用篩選確定。

A.日?；锽.轉(zhuǎn)辦案源

C.交辦案源D.協(xié)查案源

5．稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕接受檢查。

A.工作證件B.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書

C.單位介紹信D.能證明稅務(wù)人員身份的有效證件

6．只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實(shí)給予退稅的案件，其案卷保管期限為（）。

A.永久B.15年

C.10年D.5年

7．對一般性稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（）。

A.永久B.15年

C.10年D.5年

8．A稽查局對張某作出了《稅務(wù)行政處罰決定書》，要求當(dāng)事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當(dāng)事人不履行法定義務(wù)，A稽查局應(yīng)當(dāng)在（）申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

A.當(dāng)事人逾期后立即

B.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》60日之后

C.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》3個(gè)月之后

D.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》15日之后

9．在稅務(wù)稽查中，如果發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款等綜合性、較重大問題的，稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)編寫（），向主管領(lǐng)導(dǎo)提出工作匯報(bào)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

A.匯報(bào)型建議

B.管理型建議

C.政策型建議

D.立法型建議

10.電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括數(shù)據(jù)采集軟件和()兩個(gè)最基本的部分。

A.統(tǒng)計(jì)分析軟件

B.數(shù)據(jù)處理軟件

C.證據(jù)采集軟件

D.稅款計(jì)算軟件。

11.在會計(jì)核算軟件中最能反映企業(yè)資金運(yùn)動軌跡的模塊是（）。

A、往來核算模式B、賬務(wù)處理模塊

C、銷售核算模塊D、會計(jì)報(bào)表匯總模塊

12．稅務(wù)行政訴訟中，（）有舉證責(zé)任。

A．原告B．被告

C．第三人D．知情公民

13.單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為，應(yīng)當(dāng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）。

A.某藥廠將自產(chǎn)藥品捐給災(zāi)區(qū)

B.酒廠將委托加工收回的白酒用于職工福利

C.鋼材經(jīng)銷公司將購入鋼材用于對外投資

D.百貨公司將購入電飯鍋用于職工福利

14..某家電商場為增值稅一般納稅人，當(dāng)期購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款10000元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)發(fā)票運(yùn)費(fèi)200元；當(dāng)期銷售商品價(jià)稅合計(jì)14000元并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，開據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票200元，期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅100元，企業(yè)申報(bào)應(yīng)納稅額194元,應(yīng)查補(bǔ)增值稅（）。

A.29B.10

C.41D.55

15.下列哪種情況不屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品（）。

A.由受托方代墊原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

16.下列出口貨物適用出口免稅并退稅的是（）。

A.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

B.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托代理出口貨物

C.保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)的貨物

D.企業(yè)在境內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為境外投資的貨物

17．下列屬于企業(yè)所得稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限說法正確的是（）。

A.房屋建筑物一律為20年

B.汽車和電子設(shè)備不得低于4年

C.汽車和電子設(shè)備不得低于3年

D.器具、工具、家具等最短為5年

18．下列關(guān)于租入固定資產(chǎn)的改建支出，屬于稅法規(guī)定在稅前扣除的說法是（）。

A.按照耐用期與租賃期孰短原則確認(rèn)攤銷期

B.按照合同約定的剩余租賃年限分期攤銷

C.按照耐用年限分期攤銷

D.統(tǒng)一按照5年分期攤銷

19．汽車銷售公司取得的（），屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

A．代辦保險(xiǎn)向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)

C.代辦保險(xiǎn)，從保險(xiǎn)公司取得的傭金

D．向購買方收取的延期付款利息

20．某稽查局對某船舶制造公司2008年納稅情況進(jìn)行檢查，該船舶制造公司于2008年初簽訂了一項(xiàng)總金額為10000萬元的建造合同，船舶已于2008年2月開工，將于2009年6月完工，預(yù)計(jì)工程總成本為8000萬元，按照工程的完工程度按季結(jié)算工程款，已結(jié)算工程價(jià)款6500萬元，其中實(shí)際收到2500萬元。截至2008年12月31日，該項(xiàng)目已經(jīng)發(fā)生的成本為5000萬元，預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)生成本3000萬元，2008年稅收上確認(rèn)建造合同所得為（）。

A.0萬元B.1250萬元

C.1300萬元D.2000萬元

二、多項(xiàng)選擇題（每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，將正確的答案填在括號內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題1分，共20分）

1.稅務(wù)稽查法律關(guān)系的保護(hù)是指對稽查局和稽查對象之間權(quán)力和義務(wù)的保護(hù)，這種保護(hù)體現(xiàn)在（）。

A.稅務(wù)稽查執(zhí)法必須依照法定權(quán)限和程序行使法律規(guī)定的職權(quán)

B.稅法明確規(guī)定了應(yīng)當(dāng)保護(hù)的納稅人權(quán)利

C.稅法明確規(guī)定了稅務(wù)稽查執(zhí)法主體的義務(wù)

D．稅務(wù)法明確規(guī)定違法者應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任

2．下列哪些屬于補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則內(nèi)容的是：（）。

A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言

B．與一方當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對該當(dāng)事人有利的證言，或者與一方當(dāng)事人有不利關(guān)系的證人所作的對該當(dāng)事人不利的證言

C．無法與原件、原物核對的復(fù)制件或者復(fù)制品

D．經(jīng)一方或者他人改動，對方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)材料

3．下列哪些屬于多列支出行為方面的證據(jù)：（）。

A．通過擴(kuò)大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應(yīng)取得反映其材料假出庫、變更原材料計(jì)價(jià)方法、向職工發(fā)放福利等計(jì)入材料采購成本等的相關(guān)賬簿憑證資料

B．通過稅前列支購置、建造固定資產(chǎn)，超標(biāo)、超范圍計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)購置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關(guān)賬簿憑證資料

C．通過違規(guī)攤銷、預(yù)提多列支出的，應(yīng)取得反映納稅人縮短待攤費(fèi)用攤銷期限、違規(guī)攤銷開辦費(fèi)、大修理費(fèi)、租賃費(fèi)以及違規(guī)預(yù)提費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證及合同等資料

D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應(yīng)取得反映其將專用基金支出列入成本費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證資料

4．在下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)稽查被動選案的是()。

A.日常檢查B.稅收專項(xiàng)檢查

C.上級交辦案件D.群眾舉報(bào)案件

5．檢查實(shí)施前應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知()。

A.公民舉報(bào)有稅收違法行為的

B.檢查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的 C.納稅人連續(xù)兩年稅負(fù)率偏低的 D.預(yù)先通知有礙檢查的 6.對稅款計(jì)算主要審查（）。

A.稅種的確定是否正確

B.適用稅率是否正確

C.已繳納稅款的統(tǒng)計(jì)是否正確

D.應(yīng)補(bǔ)繳稅款的計(jì)算是否正確

7.審查適用法律法規(guī)主要內(nèi)容包括（）。

A.適用的法律法規(guī)是否完整引用

B.引用的法律法規(guī)是否正確

C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)

D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求

8.在（）情形下，稅務(wù)行政強(qiáng)制措施方可終止。

A.納稅人遞交了納稅保證書

B.納稅人履行了納稅義務(wù)

C.擔(dān)保人提供了擔(dān)保

D.擔(dān)保人義務(wù)人補(bǔ)繳了稅款

9．在編制《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，下列表欄之間邏輯關(guān)系的稅法中，完全正確的說法是（）：

A.檢查戶數(shù)≥有問題戶數(shù)

B.有問題戶數(shù)≥結(jié)案戶數(shù)

C.結(jié)案戶數(shù)≥立案戶數(shù)

D查補(bǔ)總額=查補(bǔ)的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。

E.實(shí)際入庫額=實(shí)際入庫的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。

F.查補(bǔ)總額≥實(shí)際入庫額

10.稅務(wù)稽查人員的下列稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)中，屬于檢查實(shí)施環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)有（）

A.稽查人員在查處稅收違法案件時(shí)，未按規(guī)定進(jìn)行回避；

B.違反“一事不二罰原則”，在稽查相對人的稅收違法行為已被其他有管轄權(quán)的行政機(jī)關(guān)處以罰.款的情況下，針對同樣行為作出了處罰決定；

C.應(yīng)舉行聽證而未舉行聽證，相對人進(jìn)行陳述申辯時(shí)未作記錄；

D.擅自進(jìn)入當(dāng)事人的居住場所檢查；

E..未按法律法規(guī)規(guī)定調(diào)取、歸還當(dāng)事人的賬簿資料；

11.下列關(guān)于實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果調(diào)整的公式正確的是（）。

A、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)

B、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)

C、被查日實(shí)存數(shù)=盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)

D、被查日實(shí)存數(shù)=盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)

12．下列屬于行政處分形式的有：（）。

A.記大過B.降級

C.降職D.開除。

13.代購貨物行為同時(shí)具備下列（）條件的，不征收增值稅。

A.受托方不墊付資金

B.受托方墊付資金

C.銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方

D.受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)

14.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的加工費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅

15.下列項(xiàng)目中不征收消費(fèi)稅的有（）。

A.鹽廠用自制的液體鹽繼續(xù)加工成固體鹽出售

B.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售金銀首飾

C.加油站銷售汽油

D.汽車制造廠把自產(chǎn)的轎車贈送給有關(guān)單位

16.關(guān)于出口貨物退（免）稅，下列表述正確的是（）。

A.實(shí)行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣

B.來料加工復(fù)出口貨物實(shí)行免稅不退稅的辦法

C.出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅

D.企業(yè)出口貨物后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅

17．對企業(yè)材料賬面結(jié)存數(shù)量是紅字，金額是藍(lán)字檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)視不同原因分別處理（）。

A．若庫存已無實(shí)物，則說明以往發(fā)料計(jì)價(jià)偏低而少轉(zhuǎn)材料成本，應(yīng)將藍(lán)字金額調(diào)增生產(chǎn)成本。

B．如果調(diào)整金額很大，應(yīng)還原以前各期的生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品成本、銷售成本，直至檢查期，最終確認(rèn)調(diào)整的所得額。

C.若庫存已無實(shí)物，則說明以往發(fā)料計(jì)價(jià)偏低而少轉(zhuǎn)材料成本，應(yīng)將藍(lán)字金額調(diào)減生產(chǎn)成本。

D.如果調(diào)整金額很大，不必還原以前各期的生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品成本、銷售成本，直接調(diào)整的所得額就行

18．對固定資產(chǎn)處置的檢查，應(yīng)重點(diǎn)檢查下列哪些賬戶（）。

A．“固定資產(chǎn)清理”

B．“累計(jì)折舊”

C.“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”

D.“營業(yè)外支出”與“營業(yè)外收入”

19．超市發(fā)生增值稅視同銷售行為通常包括（）

A.將商品用于抵償債務(wù)B.以“買一贈一”方式促銷

C．將商品用于贊助D.路演時(shí)對行人贈送商品

20.建造合同成本的直接費(fèi)用包括（）

A.耗用的材料費(fèi)用B.耗用的人工費(fèi)用

C.耗用的機(jī)械使用費(fèi)D.勞動保護(hù)費(fèi)

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的題后括號內(nèi)打“×”，正誤標(biāo)識辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）

1.目前，全國稅務(wù)系統(tǒng)設(shè)置的各級稅務(wù)稽查局均具有稅務(wù)稽查執(zhí)法主體資格。（）

2．《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。（）

3．復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。（）

4．舉報(bào)案件管理環(huán)節(jié)不受理匿名舉報(bào)。（）

5．對被檢查對象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)局長審定。（）

6．稽查實(shí)施部門對A公司進(jìn)行檢查后，尚未發(fā)現(xiàn)其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。（）

7．對物證的審理，應(yīng)審查物證的充分性。（）

8．執(zhí)行部門接到審理部門移送的稅務(wù)處理文書后，無需對文書的正確性等進(jìn)行審核。（）

9．在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可以根據(jù)案情需要提前介入一些重大疑難案件實(shí)施介入指導(dǎo)，通過案情分析，保證查處案件事實(shí)清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準(zhǔn)確。（）

10.按“金稅”三期建設(shè)規(guī)劃，中國稅務(wù)信息管理系統(tǒng)中將在整合現(xiàn)有一系列稽查應(yīng)用軟件的基礎(chǔ)上，在稅務(wù)稽查子系統(tǒng)中部署稽查選案、稽查實(shí)施、稽查審理、案卷管理以及反避稅5大模塊。（）

11.運(yùn)用逆查法檢查方法時(shí)，通過由會計(jì)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)問題，再對會計(jì)賬簿進(jìn)行檢查取證，即可對存在的問題進(jìn)行確認(rèn)和定性。（）

12．稅務(wù)行政復(fù)議既是維護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益的法律救濟(jì)制度，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯(cuò)和自我糾錯(cuò)的重要監(jiān)督制度。（）

13.納稅人銷售貨物的同時(shí)隨同貨物價(jià)款向購買方收取的一切費(fèi)用，均應(yīng)作為增值稅價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。()

14.出口貨物退（免）稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅。（）

15.納稅人用于廣告樣品的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，但不征收增值稅。（）

16.實(shí)行免、抵、退稅辦法的“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。（）

17．企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-—特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。（）

18．對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用的折舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題（）

19.水泥廠設(shè)備大修，原值200萬元，發(fā)生大修理支出127萬元，全部將其列入管理費(fèi)用。由于設(shè)備檢修后的使用壽命延長期間沒有判斷標(biāo)準(zhǔn)，因此可視為日常修理支出，不作納稅調(diào)整。（）

20．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足24個(gè)月取得的投資收益。（）

四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題1分，共20分）

1.稅收專項(xiàng)檢查，就是各級稅務(wù)稽查局按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)集中人力、物力和財(cái)力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問題，一般具有收效快、反響大的特點(diǎn)。

2．申請復(fù)議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復(fù)議申請書。

3．納稅擔(dān)保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織，但不可能是納稅人自己。

4．按照《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》規(guī)定，檢舉人領(lǐng)取檢舉獎金的時(shí)限為接到領(lǐng)獎通知之日起60日內(nèi)。

5．稅收保全措施不僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且適用扣繳義務(wù)人。

6．稅務(wù)行政處罰聽證是由稅務(wù)機(jī)關(guān)非本案審理人員的主持。

7．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后30日內(nèi)舉行聽證。

8．具有移送涉嫌犯罪案件審批權(quán)的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報(bào)告之日起1日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。

9．稅收違法案件公告的對象是因偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅和私自印制、偽造、倒賣、虛開發(fā)票及其他違反稅收法律法規(guī)而受稅務(wù)行政處理處罰的案件。

10．稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價(jià)體系是稅收征管質(zhì)量評價(jià)體系的重要內(nèi)容，包括稅務(wù)稽查執(zhí)法、稅務(wù)稽查工作管理兩個(gè)方面的內(nèi)容，核心是對稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時(shí)效性進(jìn)行考核。

11.審閱記賬憑證時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)的會計(jì)處理是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對照觀察原始憑證與記賬憑證上的會計(jì)科目、明細(xì)科目和金額，分析其是否真實(shí)反映了實(shí)際情況，有無錯(cuò)弊、掩飾等問題，記賬憑證上的編制、復(fù)核、記賬、審批等簽字是否齊全。

12．復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。

13.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開票當(dāng)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

14.某安裝公司受托給某單位安裝電表一批。每安裝一塊電表收取費(fèi)用300元，其中電表價(jià)款260元，安裝費(fèi)40元。該安裝公司安裝電表取得的收入，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

15.工業(yè)企業(yè)外購應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售的，對其銷售的外購應(yīng)稅消費(fèi)品不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

16.檢查出口貨物退免稅，主要是檢查出口貨物報(bào)關(guān)單和出口商品專用發(fā)票。

17．企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

19.超市將部分柜臺出租給個(gè)體戶（小規(guī)模納稅人）經(jīng)營煙、酒、茶葉等，并由超市統(tǒng)一收款，超市取得的租金收入應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，代收的煙、酒、茶葉等銷售收入應(yīng)由個(gè)體戶繳納增值稅。

20建安企業(yè)管理人員的薪酬屬于合同成本中的間接費(fèi)用

五、計(jì)算題（不定項(xiàng)選擇題，每題5分，共10分）

1.市區(qū)某汽車制造股份公司（一般納稅人）主要生產(chǎn)a型系列小轎車，同時(shí)自產(chǎn)輪胎，2007年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口小轎車發(fā)動機(jī)一批，支付貨物價(jià)款60萬美元，境外運(yùn)輸費(fèi)用4萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬美元，已報(bào)關(guān)納稅，關(guān)稅稅率為20%，當(dāng)月取得海關(guān)開具的完稅憑證。國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)國內(nèi)段的運(yùn)輸，開具貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元，裝卸費(fèi)0.5萬元；

（2）從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬元，增值稅68萬元，本月領(lǐng)用80%用于生產(chǎn)小轎車，20%用于生產(chǎn)專用汽車輪胎一批。當(dāng)月銷售專用汽車輪胎，取得收入（不含稅）32萬元；取得購貨時(shí)運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)4萬元；

（3）國內(nèi)銷售自產(chǎn)a型2.0升小轎車，采用委托銀行收款方式銷售40輛，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，款項(xiàng)未收到，每輛價(jià)格18萬元（不含稅），同時(shí)以普通發(fā)票收取售后服務(wù)費(fèi)0.5萬元/輛；

（4）本月支付水廠水費(fèi)，取得稅控專用發(fā)票上注明稅金20萬元；電費(fèi)專用發(fā)票上注明銷售額117萬元；

（5）提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明銷售額8萬元；提供汽車出租業(yè)務(wù)，取得收入15萬元，上述收入均分開核算；

（6）進(jìn)口22輛韓國產(chǎn)的“途銳”越野車，排量為4.2升，關(guān)稅完稅價(jià)17.5萬美元/輛。以每輛不含稅價(jià)324萬元人民幣價(jià)款銷售，同時(shí)向車主按車價(jià)（含稅）收取訂貨費(fèi)3%。

資料：關(guān)稅稅率為20%；小轎車消費(fèi)稅稅率為5%，越野車消費(fèi)稅稅率為20%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%；取得的防偽專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；匯率：1美元＝8.01元人民幣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）該公司進(jìn)口越野車應(yīng)繳納消費(fèi)稅額為（）萬元。

A.75B.100

C.74.31D.925.16

（2）該公司銷售專用汽車輪胎本期應(yīng)扣除消費(fèi)稅額為（）萬元。

A.0.96B.2.4

C.74.31D.54.28

（3）該公司銷售汽車應(yīng)納消費(fèi)稅額為（）萬元。

A.35B.36.85

C.74.31D.54.28

（4）該公司本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（）元。

A.36.85B.35.41

C.74.31D.54.28

（5）該公司本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅為（）萬元。

A.315.63B.316.99

C.316.33D.376.51

2．2007年7月1日，紅光廠以房產(chǎn)抵押向銀行貸款300萬元。至2008年12月31日，貸款本息共計(jì)320萬元，由于紅光廠發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能按合同規(guī)定歸還貸款，經(jīng)雙方協(xié)定，紅光廠以原抵押房產(chǎn)還其全部貸款。該房產(chǎn)為2005年12月購入，原值180萬元，折舊年限20年。目前該資產(chǎn)的市場公允價(jià)格是200萬元，銀行放棄對其余債權(quán)的追索權(quán)利。營業(yè)稅稅率5%，教育費(fèi)附加3%，城市維護(hù)建設(shè)稅7%。

（1）重組業(yè)務(wù)中抵債資產(chǎn)的凈值是（）

A.320萬元B.200萬元

C.180萬元D.153萬元

（2）債務(wù)重組業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得是（）

A.45.9萬元B.120萬元

C.140萬元D.167萬元

（3）紅光廠債務(wù)重組收益是（）

A.320萬元B.200萬元

C.180萬元D.120萬元

六、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第一題15分，第二題30分，第三題35分，共80分）

（一）A縣國稅局查出B企業(yè)在2007年上半年隱瞞產(chǎn)品銷售收入5筆，偷稅數(shù)額8,000元，因此作出《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定追繳稅款8,000元，處以偷稅數(shù)額2倍的罰款。B企業(yè)不服，在繳納了8,000元稅款后，向C市國稅局(為A縣國稅局的上一級國稅局)申請復(fù)議。在復(fù)議期間，A縣國稅局通知B企業(yè)的開戶銀行，扣繳了罰款16,000元，B企業(yè)不服，再次向C市國稅局申請復(fù)議。

C市國稅局對于B企業(yè)不服強(qiáng)制執(zhí)行措施的復(fù)議申請很快作出復(fù)議決定，撤銷A縣國稅局的具體行政行為。B企業(yè)隨即向A縣國稅局要求退還已扣繳的罰款，但A縣國稅局認(rèn)為復(fù)議決定并沒有要求退款，且有關(guān)稅務(wù)行政處罰的決定并未被撤銷，表示暫不退款，待有關(guān)處罰決定的復(fù)議結(jié)果出來后再處理。C市國稅局受理B企業(yè)不服稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定而提起的復(fù)議申請后，復(fù)議期已滿仍未作出復(fù)議決定，B企業(yè)決定通過行政訴訟來解決這方面的問題。法院審理本案期間，A縣國稅局進(jìn)一步查明，原來所認(rèn)定為偷稅的5筆銷售收入，實(shí)際上只有2筆有確鑿的證據(jù)，另外3筆難以認(rèn)定，且按2倍罰款也確實(shí)過重，因此決定撤銷原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補(bǔ)交稅款3,000元，罰款1倍。B企業(yè)以稅務(wù)機(jī)關(guān)已重新作出具體行政行為，愿意接受新的決定為由，向法院申請撤訴。

根據(jù)以上案情，請回答下列問題：

（1）C市國稅局逾期不作出復(fù)議決定，B企業(yè)在多長時(shí)間內(nèi)可對A縣國稅局提起行政訴訟？

（2）C市國稅局逾期不作出復(fù)議決定，B企業(yè)是否可以對C市國稅局的不作為提起行政訴訟？

（3）在復(fù)議期間，A縣國稅局所采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是否正確？為什么？

（4）C市國稅局對強(qiáng)制執(zhí)行措施所作出的復(fù)議決定是否正確？為什么？

（5）B企業(yè)要求A縣國稅局退款被拒絕后，為此向人民法院起訴C市國稅局，B企業(yè)的這種作法是否有依據(jù)？B企業(yè)向法院申請撤訴，法院是否可以裁定準(zhǔn)許撤訴？

（二）稅務(wù)稽查局王斐與謝琳到愛得生物研究所開展稅務(wù)檢查，對以下兩筆經(jīng)濟(jì)交易提出異議，稅企之間發(fā)生爭議，具體業(yè)務(wù)如下：

資料一：企業(yè)2007年1月1日購買5年期國庫券，準(zhǔn)備持有到期。面值100000元，票面利率8%，到期一次還本付息。但企業(yè)將在2008年1月將尚未到期的國債對外處置，取得轉(zhuǎn)讓收入109500元。整個(gè)交易不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

企業(yè)認(rèn)為：2008年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)國債免稅利息收入8000元。

檢查人員認(rèn)為：企業(yè)沒有免稅的國債利息收入。

資料二：生物研究所為緩解生產(chǎn)能力不足，2008年1月決定對外轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)。該關(guān)鍵技術(shù)系2007年1月外購取得，買價(jià)為100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價(jià)值為80萬元。假定轉(zhuǎn)讓紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)的同時(shí)轉(zhuǎn)讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外售價(jià)為66萬元，轉(zhuǎn)讓總收入190萬元。

企業(yè)認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)當(dāng)享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅所得為387800元。

稅務(wù)人員認(rèn)為：企業(yè)轉(zhuǎn)讓的是外購的技術(shù)，不應(yīng)當(dāng)享受稅收優(yōu)惠待遇。

根據(jù)相關(guān)資料，回答以下問題:

1.針對資料一，國債利息問題，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收政策是（）。

A.企業(yè)所得稅法所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

C.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人實(shí)際收到利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

D.稅法所說的利息收入不包括國債利息收入

2.根據(jù)資料一，國債利息免稅的金額確定，是指（）。

A.企業(yè)持有到期的免稅國債利息，是指國債發(fā)行人支付的債券持有人應(yīng)當(dāng)獲得的到期利息。

B.未到期而進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的國債，其持有時(shí)間按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息收入不享受免稅利息收入的待遇

C.免稅的國債利息收入，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

D.國債利息收入金額指會計(jì)核算上計(jì)入投資收益科目的金額。

3.根據(jù)稅收政策規(guī)定，愛得生物研究所確認(rèn)的免稅國債利息金額應(yīng)當(dāng)為（）。

A.0元B.1500元

C.8000元D.9500元

4.根據(jù)稅收政策規(guī)定，愛得生物研究所確認(rèn)的國債轉(zhuǎn)讓收益為（）。

A.0元B.1500元

C.8000元D.9500元

5.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收待遇是（）

A.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

B.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。

C.企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

D.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過30萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過30萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

6.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，企業(yè)可以享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指（）。

A.居民企業(yè)企業(yè)自主研究開發(fā)的技術(shù)成功后轉(zhuǎn)讓，獲得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

B.居民企業(yè)企業(yè)外購的技術(shù)轉(zhuǎn)讓后，若有轉(zhuǎn)讓所得也可以享受減免稅待遇。

C.企業(yè)事業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得也可以享受減免稅政策。

D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓中附有樣品銷售也可以銷售技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收政策。

7.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，愛得研究所可以享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額為（）。

A.0元B.60000元

C.327800元D.387800元

（三）稅務(wù)稽查局的肖兵與李劍對大成房地產(chǎn)公司（內(nèi)資）進(jìn)行稅務(wù)檢查，在檢查結(jié)束交換意見時(shí)，稅企業(yè)雙方因如下問題發(fā)生爭議。如果你負(fù)責(zé)審理這個(gè)案件，請?zhí)岢稣_的審理意見。

問題一：太陽公寓開發(fā)項(xiàng)目已全部銷售完畢，后因業(yè)主同開發(fā)商有糾紛而需調(diào)整合同額，應(yīng)收房款金額隨之減少100萬元，理應(yīng)發(fā)沖減生當(dāng)期的銷售收入及稅金。而大成公司當(dāng)期無銷售收入，即無營業(yè)稅也無企業(yè)所得稅。

企業(yè)訴求：堅(jiān)決要求退稅，并退還已納稅款的利息。

檢查人員：由于企業(yè)屬于持續(xù)經(jīng)營，其發(fā)生的銷貨退回事項(xiàng)，可以用于抵頂以后期間已納的稅款，不予退稅，也不支持退還稅款所滋生的利息。

問題二：由于2008年前項(xiàng)目長期未啟動，此期間涉及該項(xiàng)目的營銷費(fèi)用及公司管理費(fèi)用均結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益，其中，已轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用中還含有80萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)和200萬元的廣告宣傳費(fèi)用。但業(yè)務(wù)招待費(fèi)已經(jīng)按稅收規(guī)定60%在稅前扣除，其余的部分進(jìn)行了納稅調(diào)整。

企業(yè)訴求：按照會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用不需要資本化，直接記入到當(dāng)期損益。

檢查人員：銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用不需要資本化，可以記入到當(dāng)期損益，但其中的招待費(fèi)與廣告費(fèi)用，當(dāng)期不得扣除。

問題三：企業(yè)本年無收入，但因向受災(zāi)地區(qū)的捐贈而導(dǎo)致2008虧損。

企業(yè)訴求：向汶川地震的捐贈可以據(jù)實(shí)扣除，由于捐贈而增加的虧損可以在未來的五年內(nèi)彌補(bǔ)。

檢查人員：企業(yè)沒有會計(jì)利潤不得在稅前扣除捐贈支出，況且2008年7月30日國務(wù)院發(fā)出《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》中有“對企業(yè)、個(gè)人通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除”的政策執(zhí)行到2008年12月31日，如果由于捐贈增加了虧損，就意味著這個(gè)政策延期了5年。

問題四：天上人間開發(fā)項(xiàng)目2007年開始預(yù)售，并按預(yù)收賬款8000萬元的20%減除稅費(fèi)（略）并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅，稅率33%，2008年該項(xiàng)目全部銷售完畢，并進(jìn)行所得稅匯算，其項(xiàng)目總計(jì)已經(jīng)確定的應(yīng)納稅所得額是3000萬元，2008年所得稅稅率調(diào)整為25%。

企業(yè)訴求：由于這個(gè)項(xiàng)目是在2008年銷售全部結(jié)束完畢，應(yīng)當(dāng)3000萬元的25%計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，抵減2007年按預(yù)收賬款8000萬元的20%預(yù)交33%的企業(yè)所得稅稅款。

檢查人員：應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算，不能用3000*25%抵減2007年8000*20%*33%已納稅款，2008年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅款為（3000-8000*20%）*25%。

問題五：企業(yè)將一房產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，該資產(chǎn)成本價(jià)格為7000萬元，房產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元，按公允價(jià)值計(jì)價(jià)后，會計(jì)上不允許折舊和攤銷，但企業(yè)的該項(xiàng)資產(chǎn)正在出租期間，獲得房產(chǎn)的租金收入100萬元，稅收上已經(jīng)對租金收入確認(rèn)征稅了。

企業(yè)訴求：按房產(chǎn)的公允價(jià)值10000萬元計(jì)提折舊，并在稅前扣除。

檢查人員：按房產(chǎn)的成本價(jià)7000萬元計(jì)提折舊，可以在稅前扣除。

針對上述爭議以及有關(guān)稽查業(yè)務(wù)，回答以下問題：

1.符合條件的應(yīng)收房款的減少，符合稅收政策的做法為（）。

A.發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入，一般情況不予退還已納的稅款，多交的稅款可以抵頂當(dāng)期或以后期間的應(yīng)納稅款。

B.發(fā)生時(shí)不沖減發(fā)生當(dāng)期收入，應(yīng)當(dāng)采取追溯調(diào)整，及時(shí)退還已納的稅款。

C.發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入，若以前多交的營業(yè)稅在當(dāng)期不能得到足額抵扣時(shí)，其多交的稅款可以抵頂當(dāng)期企業(yè)應(yīng)繳的其他稅種的應(yīng)繳稅款。

D.以上都符合稅收政策規(guī)定。

2.符合條件的多交稅款應(yīng)當(dāng)退還利息的稅收政策為（）。

A.稅收征管法規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

B.退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。

C.當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

D.因業(yè)主同開發(fā)商有糾紛而需調(diào)整合同額，應(yīng)收房款金額隨之減少100萬元，其發(fā)生的銷貨退回事項(xiàng)，不屬于退稅及退還多征稅款滋生利息的情形，稅法不支持退還稅款所滋生的利息。

3.針對問題二，符合房地產(chǎn)企業(yè)期間費(fèi)用稅收政策的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

B.開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時(shí)，再將其作為計(jì)算基數(shù)。

C.開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入可以作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時(shí)，不用再將其作為計(jì)算基數(shù)。

D.銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用不需要資本化，可以記入到當(dāng)期損益，但其中的招待費(fèi)當(dāng)期和以后期間均不得扣除。

4.針對問題三，企業(yè)對外捐贈符合稅收政策的規(guī)定說法有（）。

A.企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

B.自2008年5月12日起，對企業(yè)、個(gè)人通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。

C.向汶川地震的捐贈可以據(jù)實(shí)扣除，由于捐贈而增加的虧損可以在未來的五年內(nèi)彌補(bǔ)。

D.企業(yè)沒有會計(jì)利潤不得在稅前扣除捐贈支出，如果由于捐贈增加了虧損，就意味著汶川地震政策延期了5年。

5.針對問題四，符合內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收房款的稅收政策做法有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)并取得預(yù)收款的，應(yīng)按季預(yù)征所得稅，待銷售收入實(shí)現(xiàn)后，再依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅稅額，按預(yù)繳的所得稅額計(jì)算應(yīng)退補(bǔ)稅額。

B.開發(fā)產(chǎn)品完工后，開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)和銷售方式，按照收入確認(rèn)的原則，合理地將預(yù)售收入確認(rèn)為實(shí)際銷售收入，同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的計(jì)稅成本，計(jì)算出該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入的毛利額。該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與其預(yù)售收入毛利額之間的差額，計(jì)入完工的應(yīng)納稅所得額。

C.2008年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅款為3000*25%-8000*20%*33%。

D.2008年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅款為（3000-8000*20%）*25%。

6.針對問題五，關(guān)于按公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合稅收政策的做法是（）。

A.按房產(chǎn)的公允價(jià)值10000萬元計(jì)提折舊，并在稅前扣除。

B.按房產(chǎn)的成本價(jià)7000萬元計(jì)提折舊，可以在稅前扣除。

C.由于獲得房產(chǎn)的租金收入100萬元，稅收上已經(jīng)對租金收入確認(rèn)征稅了，所以，其折舊費(fèi)用一定應(yīng)當(dāng)在稅前可以扣除。

D.雖然獲得房產(chǎn)的租金收入100萬元，稅收上已經(jīng)對租金收入確認(rèn)征稅了，但由于按公允價(jià)值計(jì)量的投資性房，屬于企業(yè)投資行為，其投資資產(chǎn)的成本投資期間所得稅前不得扣除，因此，其折舊費(fèi)用就不得扣除。

7.審查法律法律法規(guī)的適用主要內(nèi)容是（）。

A.適用的法律法規(guī)是否完整引用

B.引用的法律法規(guī)是否正確

C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)

D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求

8.如果該公司對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予退還稅款及利息的決定有異議，其救濟(jì)方式為（）。

A.可以直接向法院起訴

B.向作出決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請聽證

C.向作出決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

國稅E試題答案

一、單項(xiàng)選擇

1．A

2．B

3．D

4．A

5．B

6．C

7．B

8．C

9．A

10.B

11.B

12．B

13.D

14.D

15.C

16.D

17．D

18．B

19．D

20．B

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

2．ABCD

3．ABCD

4．CD

5．ABD

6.ABCD

7.ABCD

8.BD

9．ACDE

10.ADE

11.BD

12.ABCD

13.ACD

14.AD

15.ABC

16.BCD

17．AB

18．ABCD

19．ACD

20．ABC

三、判斷題

1.（×）

2．（√）

3．（×）

4．（×）

5．（×）

6．（×）

7．（×）

8．（×）

9．（√）

10.（√）

11.（×）

12．（√）

13.(×)

14.（√）

15.（√）

16.（√）

17．（×）

18．（√）

19.（×）

20．（×）

四、判斷改錯(cuò)題

1.參考答案：稅收專項(xiàng)檢查，就是各級稅務(wù)局按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)集中人力、物力和財(cái)力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問題，一般具有收效快、反響大的特點(diǎn)。

2．參考答案：申請復(fù)議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場記錄申請人的基本情況、行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間。

3．參考答案：納稅擔(dān)保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織。

4．參考答案：60日改為90日。

5．參考答案：不適用扣繳義務(wù)人。

6．參考答案：調(diào)查人員

7．參考答案：15日

8．參考答案：3日

9．參考答案：正確

10．參考答案：將“合理性和時(shí)效性”修改為“公正性和公平性”

11.參考答案：審閱記賬憑證時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)的會計(jì)處理是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，對照觀察原始憑證與記賬憑證上的會計(jì)科目、明細(xì)科目和金額，分析其是否真實(shí)反映了實(shí)際情況，有無錯(cuò)弊、掩飾等問題，記賬憑證上的編制、復(fù)核、記賬、審批等簽字是否齊全。）

12．參考答案：復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。

13.參考答案：錯(cuò)誤。因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方只需作廢發(fā)票即可。

14.參考答案：錯(cuò)誤。安裝公司安裝電表的行為屬于混合銷售行為?；旌箱N售行為取得的收入征收增值稅還是營業(yè)稅，要根據(jù)納稅人年銷售額中的收入比例確定，不能根據(jù)單筆收入的比例確定。

15.參考答案：錯(cuò)誤。工業(yè)企業(yè)外購應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售的，應(yīng)區(qū)分不同的情況處理。如企業(yè)生產(chǎn)與外購應(yīng)稅消費(fèi)品相同的消費(fèi)品的，對其銷售的外購應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

16.參考答案：錯(cuò)誤。檢查出口貨物退免稅，除檢查出口貨物報(bào)關(guān)單和出口商品專用發(fā)票外，還要檢查出口收匯核銷單等。

17．參考答案：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

18.參考答案：金額—比例

19.參考答案：超取得的租金收入不征增值稅（或繳納營業(yè)稅）。

20.參考答案：現(xiàn)場管理人員的薪酬屬于間接費(fèi)用，企業(yè)行政管理部門的管理人員的薪酬不屬于間接費(fèi)用，而是屬于管理費(fèi)用。

五、計(jì)算題

1.（1）D

（2）A

（3）B

（4）A

（5）D

2．（1）D

（2）A

（3）D

六、實(shí)務(wù)題

（一）（1）在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)。

（2）可以。

（3）錯(cuò)誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)對罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施沒有法律依據(jù)。

（4）錯(cuò)誤。根據(jù)行政復(fù)議法的規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷強(qiáng)制措施等具體行政行為的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)責(zé)令被申請人返還財(cái)產(chǎn)、解除強(qiáng)制措施或賠償相應(yīng)的價(jià)款。

（5）有法律依據(jù)?？梢?。

（二）1.AB

2.AB

3.A

4.AD

5.AD

6.AB

7.C

（三）1.A

2.ABCD

3.ABD

4.ABC

5.BD

6.D

7.ABCD

8.C