第一篇：稅務(wù)稽查管理測試卷(二)

稅務(wù)稽查管理測試卷

（二）一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分）1.稅務(wù)稽查的客體是()。A.納稅人

B.納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人 C.納稅人納稅義務(wù)履行情況

D.納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)的履行情況

2.對舉報(bào)涉稅違法案件的查處屬于（）。

A.日?；?B.專項(xiàng)稽查 C.專案稽查 D.重點(diǎn)稽查

3.協(xié)查信息管理系統(tǒng)是（）子系統(tǒng)之一，通過稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級協(xié)查信息管理。A.CTAISV2.0系統(tǒng) B.發(fā)票管理系統(tǒng) C.金稅工程 D.稽查管理系統(tǒng)

4.通報(bào)批評適用于執(zhí)法過錯(cuò)行為性質(zhì)一般，但可能導(dǎo)致較重后果或者一定社會(huì)負(fù)面影響的責(zé)任人。下列執(zhí)法過錯(cuò)行為中可給予通報(bào)批評是()。A.未按規(guī)定移送涉涉稅犯罪案件的 B.未按規(guī)定受理稅務(wù)行政處罰聽證的申請 C.混淆稅款入庫級次的 D.未按規(guī)定回復(fù)案件協(xié)查情況

5.在下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)稽查管轄劃分原則的是（）。A．屬地管轄原則 B．分稅制管理原則 C．統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則 D．效率優(yōu)先原則

6.稅收違法案件舉報(bào)中心發(fā)放檢舉獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)檢舉人的要求，可以()。A．檢舉的稅收違法行為查結(jié)前，將具體查處情況告知檢舉人 B．簡要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況 C．告知其檢舉線索以外的稅收違法行為查處情況 D．提供稅務(wù)處理(處罰)決定書及有關(guān)案情材料。

7.某縣國稅局（地稅局）在2004年6月實(shí)施檢查中，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)某私營企業(yè)在2002至2003年度采取虛假的申報(bào)手段少繳稅款，經(jīng)檢查定性為偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對其作出處理決定期間，發(fā)現(xiàn)其有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的跡象，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《征管法》第55條采取了強(qiáng)制執(zhí)行措施。下列說法不正確的是（）。

A．采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之前，應(yīng)責(zé)令其限期繳納稅款 B．應(yīng)當(dāng)由縣國稅局局長批準(zhǔn)

C．在對稅款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，未繳納的滯納金和罰款同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行 D．采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之前，應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保

8．《稅務(wù)處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。

A．稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

B．稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件 C．稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī) D．稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章 9.關(guān)于檢查存款帳戶，下列說法正確的是：()。

A.檢查存款帳戶檢查人員必須持稅務(wù)檢查通知書、檢查存款帳戶許可證明 B.檢查存款帳戶檢查人員必須持檢查存款帳戶許可證明

C.檢查存款帳戶檢查人員必須持稅務(wù)檢查證、稅務(wù)檢查通知書、檢查存款帳戶許可證明 D.檢查存款帳戶檢查人員必須持稅務(wù)檢查證

10.適用聽證程序，要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)后（）內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出。

A．3日 B．5日 C．7日 D．15日 11.稅收法律文書中使用的發(fā)文字號正確的是()。

A．乙國稅稽罰告〔2008年〕第008號 B．乙國稅稽罰告〔08〕第008號 C．乙國稅稽罰告〔2008〕8號 D．乙國稅稽罰告〔2008〕第八號 12.稅務(wù)案件處理決定采取公告送達(dá)的，自公告之日起滿（），即視為送達(dá)。A、一個(gè)月 B、7天 C、15天 D、30天

13.對欠稅納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤消權(quán)，下列說法正確的是：（）A.以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) B.放棄到期債權(quán)

C.無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，受讓人知道納稅人欠稅，并且給稅收造成了損害 D.接受其他單位的無償贈(zèng)與

14.提出稽查建議要具有合法性、（）、針對性。A.合理性 B.普遍性 C.可操作性 D.代表性

15．對上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦并要求上報(bào)查辦結(jié)果的檢舉案件，除有特殊時(shí)限要求外，舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)上報(bào)查辦結(jié)果。

A．10日 B．15日 C． 30日 D．60日 16.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成濫用職權(quán)罪的是()A.違反法律法規(guī)規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減、免、退、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國家稅收嚴(yán)重流失的

B.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益 C.不負(fù)責(zé)任，不履行或不正確履行職責(zé)，使公共財(cái)產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的 D.依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的稅收違法案件, 徇私舞弊，不移交司法機(jī)關(guān)處理 17．稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的是（）。A．納稅人的帳簿、記帳憑證和報(bào)表及有關(guān)資料 B．扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況

C．到機(jī)場檢查單位商品、貨物的有關(guān)單據(jù)憑證和有關(guān)資料 D．詢問納稅人有關(guān)納稅的問題和情況

18.稅務(wù)稽查過程中，下列可不予以立案的是（）。

A．個(gè)體工商戶、個(gè)人或個(gè)人承包、租賃企業(yè)查補(bǔ)稅款在3000元（含）以下的 B．偷稅

C．私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票 D．逃避追繳欠稅

19.Ａ公司將稅務(wù)登記證轉(zhuǎn)借給Ｂ公司使用，導(dǎo)致Ｂ公司偷逃了大量的國家稅款，給國家造成重大損失。對Ａ公司這一行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。A.責(zé)令限期改正，可以處２０００元以下罰款 B.處以２０００元以下罰款 C.處２０００元以上１００００元以下罰款 D.處１００００元以上５００００元以下罰款

20.稽查人員對手頭的案件在未下戶前，利用手頭收集的資料，使用分析工具分析，初步判斷企業(yè)納稅申報(bào)的合理性所采用的稽查方法是()。A.案頭審計(jì) B.詢問 C.調(diào)賬稽查 D.賬外調(diào)查

二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題1.5分）1.以下屬于稅收法律關(guān)系的客體的是（）A.稅法解釋權(quán) B.具體行政行為 C.稅款 D.多繳稅款申請退還權(quán) 2.下列情形存在審理風(fēng)險(xiǎn)的有()A.2008年10月10日,某地級市國稅稽查局電話告知某企業(yè)，擬對其偷稅行為處罰15000元，該企業(yè)負(fù)責(zé)人在電話中表示無異議，該局于2008年10月13日制作并向該企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》

B.2008年10月10日,某縣國稅稽查局審理股經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)后以縣國稅稽查局名義對某企業(yè)2007年度偷稅行為作出了5000元行政處罰決定

C.某地級市國稅稽查局依法定程序?qū)δ称髽I(yè)為他人虛開增值稅專用發(fā)票并收取手續(xù)費(fèi)5000元的行為，處罰10000元，同時(shí)沒收非法所得5000元。

D.2008年10月10日，某地級市國稅稽查局?jǐn)M對某企業(yè)處罰1500元，向其送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書》，告知其擬處罰1500元，該企業(yè)提出了聽證申請，該市國稅稽查局未組織聽證。3.流轉(zhuǎn)稅類選案分析指標(biāo)題材通常包括（）。A．銷售稅金負(fù)擔(dān)率 B．申報(bào)與發(fā)票對比

C．銷售收入增長率分析 D．銷售收入增長率與銷售稅金增長率分析 4.需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取何種方式進(jìn)行（）： A.函查 B.協(xié)查

C.轉(zhuǎn)交所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) D.異地調(diào)查

5.拍賣抵稅財(cái)物應(yīng)當(dāng)確定保留價(jià)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與被執(zhí)行人協(xié)商確定，協(xié)商不成的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照（）確定。A、市場價(jià) B、出廠價(jià) C、評估價(jià) D、核定價(jià)

6.審理稅案書證應(yīng)著重以下幾個(gè)方面（）A、審查稅案書證產(chǎn)生過程 B、審查稅案書證的內(nèi)容 C、審查稅案書證的獲取過程 D、審查稅案書證產(chǎn)生的直接后果

7.下列稅務(wù)文書應(yīng)取得稅務(wù)文書送達(dá)回證的包括（）。A.稅務(wù)檢查通知書 B.詢問筆錄 C.稅務(wù)處理決定書 D.稅務(wù)稽查任務(wù)通知書

8.稅務(wù)稽查建議包括（）方面的內(nèi)容。A.提出問題 B.調(diào)查核實(shí)問題 C.分析問題 D.提出解決問題的措施

9.對偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可作出的稅務(wù)行政處理有()。A.可以無限期追繳所偷稅款

B.二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的偷稅行為不予處罰 C.五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的偷稅行為不予處罰 D.偷稅10萬元以上的移送公安機(jī)關(guān)偵查

10.根據(jù)《涉稅案件移送管理辦法》的規(guī)定,下列案件應(yīng)當(dāng)移送()。A.偷稅數(shù)額在1萬元以上，并且偷稅數(shù)額占各稅種應(yīng)納稅總額的10%以上的

B.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上的案件

C.以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在1萬元以上的案件 D.非法出售普通發(fā)票25份以上的案件

三、判斷題（共15題，每題1分）

1.通過稅務(wù)稽查，把形形色色的偷稅案件及查處情況，定期不定期地予以曝光，用深查嚴(yán)處的事實(shí)告訴人們依法納稅，造成一種強(qiáng)大的社會(huì)影響。這屬于稅務(wù)稽查的懲戒職能。（）

2.經(jīng)復(fù)議撤銷或者變更導(dǎo)致的過錯(cuò)行為，由復(fù)議人員承擔(dān)主要責(zé)任，承辦人承擔(dān)次要責(zé)任。（）3.縣級國家稅務(wù)局稽查局應(yīng)單獨(dú)設(shè)置舉報(bào)中心。（）

4.催辦、督辦制度，是對涉稅案件的承辦單位（或承辦人）發(fā)出稅務(wù)稽查案件催督辦通知，督促承辦單位抓緊查處或結(jié)案。（）

5.某縣國稅局在漏征漏管戶清理檢查中，發(fā)現(xiàn)陳某無證從事經(jīng)營活動(dòng)，該縣國稅局遂通知陳某到主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，陳某以沒領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照為由，拒不申報(bào)也不繳稅款。陳某的行為是偷稅。（）

6.納稅人李某因暴力抗稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款1000元，后當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)認(rèn)為李某的暴力行為違反了《治安管理處罰條例》的規(guī)定，決定在對其給予3天行政拘留的處罰。該處罰決定不違反一事不再罰原則。（）

7.審理人員認(rèn)為是疑難案件需由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審理的，應(yīng)提出案件初審意見，制作《案件審理提請書》，經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將案卷材料一并送案審委員會(huì)或上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審理。（）8.證據(jù)被改動(dòng)，當(dāng)事人不予認(rèn)可的不能作為定案依據(jù)的證據(jù)。()9.委托送達(dá)主要適用于受送達(dá)人拒絕接收稅務(wù)處理決定的情況下，把稅務(wù)處理決定委托受送達(dá)人有關(guān)單位代為送達(dá)的送達(dá)方式。（）

10.稅務(wù)違法案件公告在發(fā)布前應(yīng)經(jīng)發(fā)布機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批，未經(jīng)審批不能公告。（）

11.稅務(wù)信息化的“三個(gè)覆蓋”是指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋所有政府部門。（）

12.根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，涉稅案件原則上應(yīng)由被查處對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，如果被查處對象的所在地和辦理稅務(wù)登記的所在地不一致，由辦理稅務(wù)登記的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。（）

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過金稅協(xié)查系統(tǒng)發(fā)函協(xié)查而獲得的受托地稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)函答復(fù)屬于直接證據(jù)，可以直接作為定案依據(jù)。（）

14.對納稅人納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，即可以采取稅收保全措施。（）

15.經(jīng)案件審理委員會(huì)審理的案件應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)完成，案情特別復(fù)雜的案件，可適當(dāng)延長審理時(shí)間，但最長不得超過二個(gè)月。

四、改錯(cuò)題（共5題，每題2分）

1.稅務(wù)案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；發(fā)票案件由被查對象所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；稅法另有規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行。

2.2006年5月，某縣國稅局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)對某電腦銷售公司進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司一本收據(jù)，進(jìn)一步調(diào)查，查實(shí)該公司2001年2月至4月銷售電腦20臺，共取得銷售款117萬元，該公司隱匿了這部分銷售收入未申報(bào)繳納增值稅?？h國稅局在進(jìn)行處罰告知后，作出了追補(bǔ)增值稅17萬及滯納金，并處1倍偷稅罰款17萬的決定。

3.某稅務(wù)局稽查局對某實(shí)業(yè)公司以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稽查局于2005年2月5日依法凍結(jié)了該實(shí)業(yè)公司的銀行存款?；榫衷?月20日對該公司送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，在2月25日收到了銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證，在2月28日解除了對該公司銀行存款的凍結(jié)。

4.審理人員在制作同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一采用規(guī)范的“同意”兩字作為審理結(jié)論。

5.《稅務(wù)文書送達(dá)回證》“送達(dá)地點(diǎn)”一欄，填寫受送達(dá)人戶口所在地地址。（）

五、案例分析（共3題，第一題10分，第二題15分，第三題15分）

1.案例一（地稅）：2005年8月25日，A縣地稅局接到群眾舉報(bào)信，舉報(bào)本縣居民劉某自2002年6月起到B市打工，從事涂料噴涂業(yè)務(wù)，取得大理勞務(wù)收入，卻從未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。接到舉報(bào)后，A縣地稅局決定立案調(diào)查。因劉某經(jīng)營地在B市，考慮到異地調(diào)查難度較大，縣地稅局決定請正在地稅局幫助清理欠稅的兩名法院工作人員配合調(diào)查。2005年9月3日，由縣地稅局稽查局二名稽查人員和二名法院工作人員組成的調(diào)查組到達(dá)B市，開始調(diào)查劉某偷稅案。因劉某拒絕提供有關(guān)資料，調(diào)查組在某涂料廠查清了劉某購買涂料的數(shù)量，并推算出施工面積，按施工面積計(jì)算出劉某的收入額，最后核定劉某三年共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅537930元，應(yīng)加收滯納金592635元。2005年9月7日，調(diào)查組以A縣地稅局的名義在B市向劉某下達(dá)《核定稅款通知書》，限劉某于2005年9月8日前繳清上述稅款和滯納金。9月8日，調(diào)查組又向劉某下達(dá)《限期繳稅通知書》，責(zé)令劉某于2005年9月9日前繳清稅款和滯納金，遭到劉某拒絕，調(diào)查組返回A縣。2005年10月15日，A縣地稅局通過郵寄送達(dá)方式向劉某發(fā)出《稅務(wù)處罰決定書》，責(zé)令劉某補(bǔ)繳個(gè)人所得稅537930元，并處以1倍的罰款，劉某仍未繳納。2005年11月15日，A縣地稅局向縣人民法院申請強(qiáng)制執(zhí)行，法院于2005年12月20日查封了劉某在A縣的兩處已出租的房產(chǎn)，2005年12月25日，劉某向A縣人民法院提起行政訴訟，A縣人民法院經(jīng)審理于2006年1月15日一審判決縣地稅局?jǐn)≡V。

請你就此案，指出A縣地稅局在執(zhí)法中存在哪些錯(cuò)誤之處？

案例二（國稅）：某縣國稅局2005年4月在專項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)作為增值稅一般納稅人的某制衣廠（是私營企業(yè)）自成立至今，有多筆購銷業(yè)務(wù)未申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)于5月10下達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書》（內(nèi)含聽證告知事項(xiàng)），該制衣廠未提出聽證，稅務(wù)機(jī)關(guān)于5月20日下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，責(zé)令其限期繳納稅款、滯納金，并處以3倍的罰款。為保證稅款及時(shí)入庫，經(jīng)過縣國稅局局長審批同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了稅收保全措施，書面通知其開戶銀行暫停支付相當(dāng)于稅款、滯納金和罰款的存款。該廠對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收保全措施不服，于5月28日向某縣人民法院提出行政訴訟，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)立即解除稅收保全措施?？h人民法院經(jīng)過審查，認(rèn)為該廠應(yīng)先申請行政復(fù)議，再提起訴訟，于6月2日裁定不予受理。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收保全措施是否正確？為什么？

（2）縣人民法院的裁決是否正確？該廠是否可以直接提起行政訴訟？為什么？

2.某市國稅局稽查局選案科于2007年6月25日通過計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)篩選，確定該市XX機(jī)械廠（該公司成立于2001年8月，增值稅一般納稅人）為稽查對象。選案科進(jìn)行案源受理登記后，擬定處理意見，要求對該企業(yè)2006年度納稅情況進(jìn)行檢查，并根據(jù)要求填制了《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實(shí)施檢查。檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組，由王方任檢查組長。檢查組調(diào)閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查方案。

7月3日，檢查組開始實(shí)施稅務(wù)檢查。檢查人員向被查對象出示了稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)稽查通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》和《＜稅務(wù)檢查證＞出示證明》。檢查人員向被查對象下達(dá)了由市國稅局稽查局長簽發(fā)的《調(diào)取賬簿資料通知書》，調(diào)取該企業(yè)2007年度賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料，開具了《調(diào)取賬簿資料清單》一份，詳細(xì)列明了調(diào)取的資料種類、數(shù)量和所屬期間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對象保存。

檢查過程中，檢查人員根據(jù)情況，決定實(shí)施詢問調(diào)查。詢問前，檢查人員向被詢問人發(fā)出了《詢問通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。詢問調(diào)查由王方、李力負(fù)責(zé)實(shí)施，詢問前向被詢問人出示了稅務(wù)檢查證，由王方負(fù)責(zé)提問，李力記錄。詢問結(jié)束后，李力將《詢問（調(diào)查）筆錄》交被詢問人閱讀并當(dāng)場核對，被詢問人認(rèn)為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并押印，李力也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。

檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，派張正持市國稅局局長簽發(fā)的《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲(chǔ)蓄存款許可證明》，到該企業(yè)開戶銀行進(jìn)行查詢，張正向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料。經(jīng)查：該公司2007年10月為小規(guī)模納稅人生產(chǎn)一批配件，未開具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個(gè)人卡號上，計(jì)算少繳增值稅50000元（該公司2006年申報(bào)增值稅300000元，企業(yè)所得稅70000元，其他地方各稅30000元）。

檢查過程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬簿資料，并由該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在復(fù)印件上寫明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書證。

檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經(jīng)市國稅局局長批準(zhǔn)，檢查人員持由市國稅局長簽發(fā)的《查封（扣押）證》依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封、扣押工作由王方、張正負(fù)責(zé)，他們通知該企業(yè)的倉庫保管人員到場，查封了該企業(yè)的部分庫存產(chǎn)成品，根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財(cái)產(chǎn)清單》，并加貼封條。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。

檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該案件已經(jīng)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定填制了《立案審批表》，報(bào)稽查局長批準(zhǔn)后予以補(bǔ)充立案。

檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，交由被查對象財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對，簽署“情況屬實(shí)”，并簽字蓋章。

7月15日，檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務(wù)稽查報(bào)告》，認(rèn)定該企業(yè)在賬簿上不列收入，已構(gòu)成偷稅，作出補(bǔ)繳增值稅50000元，擬處以偷稅數(shù)額百分之五十的罰款25000元，并對其未按規(guī)定開具發(fā)票處以罰款9000元的處理意見，提交審理科審理。

審理科對《稅務(wù)稽查報(bào)告》及案件證據(jù)資料進(jìn)行了審查，于7月30日審理完畢，提出了同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的意見。7月31日，審理科制作了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，送達(dá)納稅人，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》，該企業(yè)于8月3日向稽查局書面提出聽證申請。稽查局決定在8月22日舉行聽證會(huì)，局長書面授權(quán)檢查組長王方主持聽證會(huì)，于8月20日向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》，通知企業(yè)于到市稽查局會(huì)議室舉行聽證。經(jīng)過聽證，雙方對偷稅認(rèn)定的事實(shí)和證據(jù)的合法性、真實(shí)性無異議，但對未開發(fā)票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。

8月23日，審理科制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》并報(bào)稽查局長批準(zhǔn)，分別要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。

8月24日，審理科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》交執(zhí)行科簽收執(zhí)行。同日，執(zhí)行科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)被查對象處，該企業(yè)拒絕接收，并拒絕簽署《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。稽查局執(zhí)行人員在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達(dá)人處簽名，將稅務(wù)文書留在了該企業(yè)財(cái)務(wù)科辦公室，視為送達(dá)。

9月3日，《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復(fù)議，也未向人民法院起訴，執(zhí)行科報(bào)請市國稅局長批準(zhǔn)后，將查封的物品交依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。9月10日，拍賣結(jié)束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費(fèi)用。9月15日，稽查局將剩余部分退還給了被查對象。

9月16日，該單位對是稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市國稅局提出行政復(fù)議申請。9月25日，市局決定受理了該行政復(fù)議申請，并于9月30日將申請書副本發(fā)送給市稽查局，10月20日，市稽查局提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。12月22日，市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復(fù)議決定。

根據(jù)給定的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中存在的問題，并說明正確做法。

４.2005年9月5日，某地級市國稅局稽查局到A商業(yè)企業(yè)實(shí)施增值稅檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司有一筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 15萬元 貸：應(yīng)收賬款 15萬元

記錄該筆業(yè)務(wù)的憑證及賬本摘要為“收款”，后附銀行收款憑證一張，付款單位是B公司。應(yīng)收賬款B公司賬頁此前無發(fā)生額。

詢問過程中，該公司王經(jīng)理先稱該筆款項(xiàng)是向外單位的借款，在稽查人員提出去對方單位調(diào)查后，王經(jīng)理承認(rèn)是銷售珠寶的貨款，因未開具發(fā)票，所以未記銷售收入申報(bào)納稅。在稽查人員索要銷售的有關(guān)單據(jù)時(shí)，王經(jīng)理稱貨物已用特快專遞郵寄對方單位，因郵寄費(fèi)金額太小，所以未入賬。另處，購貨時(shí)無法取得增值稅專用發(fā)票且是現(xiàn)金交易，所以賬上也無購貨記錄。稽查人員向財(cái)務(wù)人員指出，根據(jù)稅法規(guī)定，銷售珠寶的行為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，即使未開具發(fā)票也應(yīng)申報(bào)納稅。問話過程中，王經(jīng)理態(tài)度配合，并提出公司目前經(jīng)營困難，要求稅務(wù)部門予以照顧，少交一點(diǎn)稅款?；槿藛T復(fù)印了應(yīng)收賬款B公司明細(xì)賬和該筆分錄的記賬憑證及銀行收款憑證，王經(jīng)理履行了復(fù)印件蓋章等確認(rèn)手續(xù)，并在筆錄上簽字蓋章。

200５年9月15日，稽查局根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果出具并送達(dá)了補(bǔ)稅2.55萬元、罰款0.5倍的《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，9月18日A公司提出了聽證要求。聽證過程中，該公司王經(jīng)理提出記在應(yīng)收賬款賬上的15萬元并不是貨款，而是借款，自己當(dāng)時(shí)記憶有誤，認(rèn)為稽查分局證據(jù)不充分。稅務(wù)稽查人員在聽證會(huì)上陳述：1.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天?！?.根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第四十五條第二款“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入。”3.王經(jīng)理已經(jīng)承認(rèn)15萬元是貨款，并已在筆錄上簽字蓋章。如是借款，請A公司提供確屬借款的憑據(jù)。王經(jīng)理當(dāng)場表示，由于是朋友之間借款，所以未立書面憑據(jù)。聽證結(jié)束，稽查局因A公司未能提供15萬元不是貨款的證據(jù)，認(rèn)為補(bǔ)稅、罰款證據(jù)充分，9月25日作出了補(bǔ)稅2.55萬元、罰款0.5倍的處理決定。

9月30日，A公司在交納稅款后向稽查局的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了復(fù)議申請書。復(fù)議機(jī)關(guān)要求稽查局提出書面答復(fù)，并提交作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)資料。稅務(wù)稽查人員再次到A公司調(diào)查，A公司拒不提供資料，到B公司所在地調(diào)查時(shí)，B公司已經(jīng)注銷。復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷稽查局的處理決定。

試析：在調(diào)查階段、聽證階段、復(fù)議階段稽查局在調(diào)查取證方面存在哪些問題。參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D 2.C 3.C 4.B 5.D 6.B 7.C 8.A 9.C 10.A 11.C 12.D 13.C 14.C 15.D 16.A 17.B 18.A 19.D 20.A

二、多項(xiàng)選擇題

1.BC 2.ABC 3.ABCD 4.AD 5.ABC 6.ABC 7.AC 8.ACD 9.AC 10.abc

三、判斷題

1.× 2.× 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.√ 11.× 12.√ 13.× 14.× 15.×

四、改錯(cuò)題

1.正確答案：稅務(wù)案件的查處原則上應(yīng)當(dāng)由被查對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；發(fā)票案件由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；稅法另有規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行。

2.正確答案：《征管法》第86條規(guī)定，違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。該公司2001年2月至4月的偷稅，是縣國稅局稽查局在2006年5月發(fā)現(xiàn)的，已超過5年期限，不再給予行政處罰。但可將本案移送公安機(jī)關(guān)。3.正確答案：稽查局在2月25日收到了銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證，在2月28日解除了對該公司銀行存款的凍結(jié)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第六十八條規(guī)定“納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起１日內(nèi)解除稅收保全”，稽查局的行為是違反上述規(guī)定。

4.正確答案：審理人員在制作《審理報(bào)告》時(shí)，切忌只簡單地寫“同意”或“不同意”，應(yīng)按照審理工作的要求，表明審理人員具體的審理意見及建議等?！秾徖韴?bào)告》的內(nèi)容主要包括：（1）案件審理基本情況。應(yīng)列明當(dāng)事人名稱、納稅人識別號、稽查實(shí)施部門名稱、稽查人員、案件編號和審理起止日期，審理部門名稱和審理人員等。

（2）稽查實(shí)施部門認(rèn)定的涉案事實(shí)。對稽查實(shí)施部門認(rèn)定的涉案事實(shí)，應(yīng)簡要逐項(xiàng)列明違法事實(shí)或者是無問題的結(jié)論，并列明所調(diào)取的相關(guān)證據(jù)名稱以及當(dāng)事人的陳述申辯意見。

（3）審理結(jié)論。其主要內(nèi)容為：對當(dāng)事人主體資格的審理結(jié)論；對稅務(wù)稽查程序、手續(xù)的審理結(jié)論；對《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的涉案事實(shí)、調(diào)取的證據(jù)、數(shù)據(jù)的計(jì)算、適用的法律法規(guī)和規(guī)章、案件的定性、稽查補(bǔ)證（正）結(jié)果的審理結(jié)論。

（4）處理意見。其主要內(nèi)容為：適用的法律法規(guī)和規(guī)章及其條款、處理意見：①分稅種列明追（補(bǔ)）繳稅款的意見。②加收滯納金的意見。③給予稅務(wù)行政處罰的意見。④提請案件審委員會(huì)審查的意見。⑤移送公安機(jī)關(guān)立案偵查的意見。⑥余案的處理意見或其他情況說明。⑦對查無問題涉稅案件，應(yīng)列明審查的意見。

（5）審理人員親筆簽名及《審理報(bào)告》的制作時(shí)間。

（6）局長批示。局長的批示應(yīng)對審理報(bào)告所作的結(jié)論內(nèi)容作出明確的批示和意見，也不能簡單地以簽字或?qū)懮稀耙验啞眱勺肿鳛榕尽?/p>

5.正確答案：“送達(dá)地點(diǎn)”一欄，填寫送達(dá)稅務(wù)文書的具體地點(diǎn)。

五、案例分析

1.案例一（地稅）答案：

（1）A縣地稅局對劉某來源于其在外地打工的收入沒有稅收管轄權(quán)?！秱€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第35條規(guī)定：自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向取得所得的當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。劉某自2002年起一直在外地打工，因而劉某應(yīng)向取得所得的所在地B市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其戶籍所在地的A縣稅務(wù)機(jī)關(guān)對劉某在外地打工期間取得的收人沒有稅收管轄權(quán)。

（2）A縣地稅局核定稅款的主要證據(jù)不足。地稅局調(diào)查組在核定劉某的應(yīng)納稅額時(shí)，主要根據(jù)其從某廠購進(jìn)的原材料數(shù)推算出施工面積，按算出的面積計(jì)算應(yīng)稅收人。沒有考慮代購原材料、購進(jìn)原料賣出等因素，所計(jì)算的應(yīng)稅收入是不準(zhǔn)確、不合法的。

（3）案件的調(diào)查方式不當(dāng)。本案調(diào)查組有法院的人員參加。根據(jù)有關(guān)法律的規(guī)定，法院依法對行政案件獨(dú)立行使審判權(quán)，只有在案件審理過程中，法院認(rèn)為有必要，才可以自行調(diào)查取證。本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)請法院配合調(diào)查超越了法院的職權(quán)。（4）作出行政處罰決定違反了法定程序。《行政處罰法》第31條規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。第42條規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。”本案中，縣地稅局在作出最終的處罰決定之前，既未告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的事實(shí)、證據(jù)、法律依據(jù)、擬將給予的行政處罰，也未告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利，就直接給當(dāng)事人處罰并申請法院強(qiáng)制執(zhí)行，這是違反法定程序的。

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出稅收具體行政行為時(shí)，不夠嚴(yán)肅和不盡情理。第一，要求納稅人履行相應(yīng)納稅義務(wù)時(shí)，除了考慮“合法”，還應(yīng)給納稅人一個(gè)可能履行的時(shí)間，使其作出的具體行政行為便于施行。本案中地稅局于2005年9月7日下達(dá)《核定稅款通知書》核定稅款和滯納金共計(jì)113萬多元，要求納稅人9月8日前繳納，9月8日下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，限納稅人9月9日前繳納，這些具體行政行為雖未違反法律的有關(guān)規(guī)定，但卻使納稅人不可能實(shí)際履行或難以做到，是不適當(dāng)?shù)木唧w行政行為。第二，本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)就同一事實(shí)作出前后不一致的決定，使具體行政行為缺乏嚴(yán)肅性而容易使人對其合法性產(chǎn)生懷疑。案例二（國稅）答案：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以執(zhí)行稅收保全措施。根據(jù)《稅收征管法》第38條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，如果有根據(jù)認(rèn)為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅收人等行為或跡象，經(jīng)過縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以在規(guī)定的納稅期內(nèi)實(shí)施稅收保全，但前提是納稅人不肯或不能提供納稅擔(dān)保。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)首先要求納稅人提供納稅擔(dān)保，而不能直接采取稅收保全措施。

（2）某縣人民法院的裁決不正確，該廠可以直接提起行政訴訟。根據(jù)《稅收征管法》第88條規(guī)定，只有納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)就征稅問題發(fā)生爭議時(shí)，納稅人才必須首先申請行政復(fù)議，否則不得向人民法院起訴。就稅收保全措施發(fā)生爭議，屬于選擇復(fù)議，納稅人既可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，也可以直接向人民法院起訴。2.答案：

（1）《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》及其附件，應(yīng)報(bào)稽查局長批準(zhǔn)。

（2）《稅務(wù)稽查通知書》應(yīng)為《稅務(wù)檢查通知書》。《征管法》第59條。（3）《調(diào)取賬簿資料通知書》應(yīng)為市國稅局長簽發(fā)?！墩鞴芊ā芳?xì)則第86條。（4）《調(diào)取賬簿資料清單》應(yīng)為一式兩份，稅務(wù)機(jī)關(guān)和被查對象各存一份。（5）被詢問人在《詢問（調(diào)查）筆錄》上應(yīng)逐頁簽名押印。（6）詢問人和記錄人在《詢問（調(diào)查）筆錄》上不得互相代簽名。

（7）到該企業(yè)開戶銀行查詢被查對象在銀行的存款情況的調(diào)查取證應(yīng)兩人以上。

（8）執(zhí)行查封、扣押時(shí)應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場?！墩鞴芊ā芳?xì)則第63條。（9）偷稅未加收滯納金，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)未移送?！墩鞴芊ā?3條，《刑法》201條。對于該單位不開發(fā)票偷稅屬于同一違法行為，對當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰?！缎姓幜P法》第24條。

（10）審理超時(shí)，審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在１０日內(nèi)審理完畢。《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第44條。

（１１）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，應(yīng)當(dāng)在聽證的7日前通知，指定的非本案調(diào)查人員主持?！抖悇?wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第5、7條。（1２）罰款的繳納期限應(yīng)為１５日?！缎姓幜P法》第46條。

（1３）留置送達(dá)應(yīng)有見證人簽名，方視為送達(dá)。《征管法》細(xì)則第103條。（1４）罰款應(yīng)在訴訟期后才能強(qiáng)制執(zhí)行?！墩鞴芊ā返?8條。

（1５）拍賣所得剩余部分應(yīng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。《征管法》細(xì)則第69條。（1６）市局應(yīng)該在5日內(nèi)審查受理，7日內(nèi)將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請發(fā)送給稽查局，稽查局應(yīng)該在10日內(nèi)，出書面答復(fù)，市局應(yīng)該在60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定。《行政復(fù)議法》第17、23、30條。３.答案：

(1)調(diào)查階段：稽查局取證不充分。根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四條“稅務(wù)稽查必須以事實(shí)為根據(jù)”、《中華人民共和國行政處罰法》第30條“公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行為，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，行政機(jī)關(guān)必須查明事實(shí)；違法事實(shí)不清的，不得給予行政處罰”等法律、規(guī)章規(guī)定，稅務(wù)稽查過程中行政機(jī)關(guān)必須查明事實(shí)，即使在稽查對象已經(jīng)承認(rèn)違法事實(shí)的情況下，也不能掉以輕心，要取得能充分證明違法事實(shí)成立的證據(jù)。另處，由于證言的可變更性，一般情況下筆錄不能作為主要的、唯一的證據(jù)，只能作為輔助證據(jù)，不能單憑筆錄判定違法事實(shí)成立，而應(yīng)進(jìn)一步取得違法的其他證據(jù)，以防翻供。本案在調(diào)查階段，Ａ公司收到15萬元款項(xiàng)的證據(jù)已經(jīng)充分，但這15萬元款項(xiàng)屬于銷貨款的證據(jù)僅限于對當(dāng)事人的詢問筆錄是不充分的，稽查人員應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查取得這15萬元款項(xiàng)屬于銷貨款的證據(jù)。

(2)聽證階段：未辨明證據(jù)和進(jìn)一步收集證據(jù)。《中華人民共和國行政處罰法》第32條規(guī)定“當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。行政機(jī)關(guān)必須充分聽取當(dāng)事人的意見，對當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納?！笨梢?，行政機(jī)關(guān)在聽證中應(yīng)充分聽取當(dāng)事人的陳述和申辯。本案中，雖然由當(dāng)事人提出15萬元款項(xiàng)是借款而非銷貨款，但這15萬元屬于銷貨款的舉證責(zé)任仍然在稽查局，不能因Ａ企業(yè)未能提供15萬元不是貨款的證據(jù)就推卸舉證責(zé)任。根據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第十五條規(guī)定，“聽證主持人認(rèn)為證據(jù)有疑問無法聽證辨明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正的，可以宣布中止聽證，由本案調(diào)查人員對證據(jù)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后再行聽證”，因此，在聽證階段，稽查局可以而且應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集證據(jù)。

復(fù)議階段：根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（試行）》第二十八條規(guī)定，在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)。因此，本案稽查人員在復(fù)議階段自行向當(dāng)事人以及第三者收集證據(jù)的做法是錯(cuò)誤的。結(jié)論：

根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，行政案件的舉證責(zé)任在行政機(jī)關(guān)。舉證責(zé)任是指當(dāng)事人對自己提出的主張，有提供證據(jù)加以證明的責(zé)任。從行政程序全過程來看，行政機(jī)關(guān)在以職權(quán)開始的行政行為中事實(shí)上處于“主張者”的地位，在行政法律關(guān)系中，雙方處于不平等的地位，行政法律關(guān)系的產(chǎn)生基于行政機(jī)關(guān)的單方面的行為。行政機(jī)關(guān)作出某種行政行為，一要有事實(shí)根據(jù)，二要有法律、法規(guī)等規(guī)范性文件作依據(jù)。因此，行政機(jī)關(guān)作出某種行政行為，理所當(dāng)然應(yīng)由行政機(jī)關(guān)對其作出的具體行政行為負(fù)舉證責(zé)任。另外，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵守“先取證，后裁決”的法律程序規(guī)則，即不得在沒有事實(shí)根據(jù)的情況下作出任何決定，否則就是濫用職權(quán)。讓行政機(jī)關(guān)承擔(dān)舉證責(zé)任，堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，有利于促使行政機(jī)關(guān)依法行政。

在本案例中，正是由于稽查局在調(diào)查階段取證不充分，在聽證階段又沒有根據(jù)當(dāng)事人的陳述進(jìn)一步收集證據(jù)，從而在復(fù)議中因不能提供銷售行為成立的充分證據(jù)使處理決定被復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷。

第二篇：稅務(wù)稽查管理測試卷(一)

稅務(wù)稽查管理測試卷（一)

一、單項(xiàng)選擇題（本題共20分，每題1分）

1．稅務(wù)稽查的客體是（）。A．涉稅犯罪嫌疑人 B．納稅人 C．扣繳義務(wù)人 D．稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況。

2．協(xié)查信息管理系統(tǒng)是（）子系統(tǒng)之一，通過稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級協(xié)查信息管理。A．CTAISV2.0系統(tǒng) B．發(fā)票管理系統(tǒng) C．金稅工程 D．稽查管理系統(tǒng)

3．按照涉稅案件管轄的相關(guān)規(guī)定，對于（），應(yīng)由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查處。A．重大偷稅、騙稅案件 B．重大增值稅專用發(fā)票的違法案件 C．涉及被查對象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的案件 D．發(fā)票違法案件

4．稅務(wù)稽查的B類案源有（）。A．納稅人的經(jīng)營規(guī)模較大有違法行為的案源 B．發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營涉稅案件 C．協(xié)查系統(tǒng)產(chǎn)生的協(xié)查涉稅案件 D．舉報(bào)線索清楚的舉報(bào)案源

5.稅務(wù)稽查審理部門填寫《補(bǔ)充調(diào)查（退查）通知書》不是針對（）。A．案件事實(shí)不清，證據(jù)不足的案件 B．不符合法律程序或存在其他問題影響定案的案件 C．稽查文書不規(guī)范、不齊全、不完整的案件 D．經(jīng)檢查未發(fā)現(xiàn)問題的未立案的案件

6.稅務(wù)稽查A類案源分配機(jī)制上，采取（）分配方式。A．人工編號隨機(jī)分配方式 B．招標(biāo)、指定 C．通過信息系統(tǒng)機(jī)隨機(jī)自行向下 D．人工隨機(jī)與指定相結(jié)合7．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取()措施。A.強(qiáng)制執(zhí)行 B.稅收保全 C.刑事拘留 D.沒收財(cái)產(chǎn)

8.下列說法正確的是()。A.納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保清單 B.納稅人或者第三人以其財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書 C.納稅擔(dān)保清單應(yīng)寫明擔(dān)保對象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng) D.納稅擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后方為有效

9.同意《稅務(wù)稽查結(jié)論》的，審理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的（）分別情況制作《稅務(wù)處理決定書》或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》。A.《稅務(wù)稽查結(jié)論》的稽查結(jié)論 B.《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》的審理結(jié)論 C.《稅務(wù)稽查案卷》的事實(shí) D.《稅務(wù)稽查報(bào)告》的結(jié)論

10.稽查局對納稅人作出稅務(wù)違章處理，應(yīng)在下達(dá)處理決定書的同時(shí)，告知納稅人作出稅務(wù)處理調(diào)賬，并附發(fā)（）一式三份。A.《稅務(wù)調(diào)賬通知書》 B.《稅務(wù)調(diào)賬決定書》 C.《稅務(wù)處理調(diào)賬情況表》 D.《稅務(wù)處理調(diào)賬情況反饋表》

11.稅務(wù)稽查部門檢查出納稅人多繳稅款的，由納稅人填寫（），辦理有關(guān)退庫手續(xù)。A.《退稅申請表 》 B.《稅收收入退還書》 C.《專用繳款書（紅字）》 D.《 通用繳款書（紅字）》

12.已被暫停支付的納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)自動(dòng)繳納稅款的，簽發(fā)《暫停支付存款通知書》的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)回稅票的（）內(nèi)（遇節(jié)假日順延），填制《解除暫停支付存款通知書》，辦理有關(guān)手續(xù)。A.12小時(shí) B.1日 C.3天 D.5天

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，()。A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行組織拍賣 B.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變賣 C.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以委托商業(yè)企業(yè)代銷 D.拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)退還被執(zhí)行人

14.稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)或者違法采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，應(yīng)賠償納稅損失的情況是指

()。A.納稅人自己不慎造成的損失 B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的利益遭受的損失 C.因自然災(zāi)害或其他不可抗力造成的損失 D.是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失

15．提出稽查建議要具有合法性、（）、針對性。A.合理性 B.普遍性 C.可操作性 D.代表性

16．按年報(bào)送的稅務(wù)稽查統(tǒng)計(jì)報(bào)表，亦稱年報(bào)，是反映稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)本人員、（）情況和累計(jì)查處稅收違法案件情況的報(bào)表。A.經(jīng)費(fèi)使用 B.業(yè)務(wù)培訓(xùn) C.裝備 D.查補(bǔ)收入

17.《稅務(wù)處罰決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。A.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章 B.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、稅收規(guī)范性文件 C.稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī) D.稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章

18.稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第37條、第38條、第40條的規(guī)定，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交辦理產(chǎn)權(quán)證的機(jī)關(guān)保管 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù) C.有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間可以辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù)。

19．某地稅稽查局的審理部門于2006年2月20日接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料，一般情況下必須在（）內(nèi)審理完畢（不考慮雙休日及其它因素）。A.3月1日 B.3月2日 C.3月3日 D.3月20日

20．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后（）內(nèi)舉行聽證。A.5日 B.7日 C.10日 D.15日

二、多項(xiàng)選擇題（本題共10分，每題1.5分）

1.以下不屬于稅務(wù)稽查依據(jù)的有（）。A.口供 B.會(huì)計(jì)資料 C.財(cái)會(huì)制度 D.稅收法律

2．根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，稅務(wù)稽查管轄的種類主要有（）、移送管轄等。A．職能管轄 B．級別管轄 C．地域管轄 D．指定管轄

3．在下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)稽查被動(dòng)選案的是（）。A．日常檢查 B．稅收專項(xiàng)檢查 C．上級交辦案件 D．群眾舉報(bào)案件

4.稅務(wù)稽查審理內(nèi)容主要包括（）。A．違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全 B．適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng) C．是否符合法定程序 D．?dāng)M定的處理意見是否得當(dāng)

5．下列對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)敘述正確的有()。A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于納稅擔(dān)保人 B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的執(zhí)行對象包括稅款、滯納金、罰款 C.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi) D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之前

6.須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，才可對納稅人采取的措施有()。A.拍賣扣押商品 B.凍結(jié)納稅人銀行存款 C.查詢企業(yè)存款賬戶 D.審批緩繳稅款

7.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收應(yīng)當(dāng)先于()執(zhí)行。A.抵押權(quán) B.質(zhì)權(quán) C.留置權(quán) D.罰款和沒收違法所得

8.審理結(jié)論可以劃分為（）A.同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》 B.補(bǔ)正《稅務(wù)稽查報(bào)告》 C.不同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》 D.依法移送司法機(jī)關(guān)查處

9.同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的，審理部門應(yīng)分別情況分別制作以下稅務(wù)審理文書（）A.《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》 B.《稅務(wù)處理決定書》 C.《稅務(wù)稽查結(jié)論》 D.《稅務(wù)稽查案卷》

10．稅務(wù)稽查報(bào)表的編制與其他各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表一樣，應(yīng)做到（）。A.內(nèi)容真實(shí) B.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確 C.口徑一致 D.編報(bào)及時(shí)

三、判斷題（本題共15分，每題1分）

1.主審人員對《稅務(wù)稽查報(bào)告》中事實(shí)認(rèn)定的審核包括核對《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的違法事實(shí)是否準(zhǔn)確及核對所描述的違法事實(shí)的全過程。（）

2.建立稽查人員能級制,是落實(shí)《公務(wù)員法》，建立健全公務(wù)員職位分類制度的重要組成部分。（）

3．涉稅案件的查處一般由被查對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，它符合稅務(wù)稽查管轄的分稅制管理

原則原則。（）

4.審理部門在接到稽查實(shí)施部門移送來的稅務(wù)違法案件后，便馬上進(jìn)入待審理階段。（）

5.公告送達(dá)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以張貼公告、登報(bào)等方式，將需要送達(dá)的稅務(wù)處理決定的有關(guān)內(nèi)容告知受送達(dá)人的送達(dá)方法。（）

6.填制送達(dá)回證是稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)處理決定時(shí),必須履行的法定手續(xù)。（）

7.稅務(wù)違法案件公告在發(fā)布前應(yīng)經(jīng)發(fā)布機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批，未經(jīng)審批不能公告。（）

8.稅務(wù)處理決定一經(jīng)審定，即具有法律效力。（）

9.與被查對象有親屬關(guān)系、利益關(guān)系或其它密切關(guān)系的證人所作的對該被查對象有利的證言不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)。（）

10.證據(jù)被改動(dòng)，當(dāng)事人不予認(rèn)可的不能作為定案依據(jù)的證據(jù)。（）

11.鑒定結(jié)論錯(cuò)誤、不明確或者內(nèi)容不完整不能作為定案依據(jù)。（）

12.鑒定結(jié)論、現(xiàn)場筆錄、檔案材料以及經(jīng)過公證或登記的書證其證據(jù)效力優(yōu)于其他書證、視聽材料和證人證言。（）

13．稅務(wù)稽查建議是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查“以查促管、以查促查”的重要形式。（）

14．稅收違法案件公告須經(jīng)上級機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格審批。（）

15．分析稅務(wù)稽查成果，目的是研究稅收違法行為的特點(diǎn)、動(dòng)向及規(guī)律，制定出健全稅務(wù)稽查工作機(jī)制、完善稅收征管和優(yōu)化稅收政策的方案，推進(jìn)以查促查、以查促管，不斷提高稅務(wù)稽查自身能力和稅收征管水平。（）

四、改錯(cuò)題（本題共10分，每題2分）

1．某縣國、地稅局聯(lián)合對A企業(yè)進(jìn)行納稅檢查，認(rèn)為該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)行為的現(xiàn)象并有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的嫌疑，遂共同對該企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行查封、扣押，在扣押過程中不慎損壞了該企業(yè)的部分財(cái)產(chǎn)，損失財(cái)產(chǎn)價(jià)值5000元。該企業(yè)遂向縣地稅局提出賠償全部損失的請求，地稅局認(rèn)為自己只應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任，給予了部分賠償。

2．稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)為舉報(bào)人保密，但為提高公民納稅意識，在舉報(bào)案件結(jié)案后可對舉報(bào)人進(jìn)行適度的宣傳。

3．公民口頭舉報(bào)稅務(wù)違法案件筆錄經(jīng)與舉報(bào)者核實(shí)無誤后，必須由其簽名、蓋章或者押印方為有效。

4．凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅，偽造、倒賣、虛開、非法代開發(fā)票，私自制作，偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品等并進(jìn)行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為十五年。

5．稅務(wù)案件包括發(fā)票案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由被查對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

五、案例分析題（本題共40分，每題10分）

（一）2008年6月，某市地稅稽查局在對該市某建筑安裝公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2007少繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，計(jì)20萬元。于是，稽查局于7月1日下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，責(zé)令其補(bǔ)繳少繳稅款及滯納金，7月2日下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書》，告知擬處所欠稅款及附加0.5倍罰款，即罰款10萬元。7月3日又下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定予以罰款10萬元。該公司不服，拒不執(zhí)行。7月15日，在市稽查局局長批準(zhǔn)后，依法查封了該公司所屬加油站，準(zhǔn)備拍賣后抵繳稅款，當(dāng)發(fā)現(xiàn)加油站因經(jīng)濟(jì)糾紛已于2008年4月被抵押給銀行后，便取消了對加油站的查封。之后，7月28日，在經(jīng)批準(zhǔn)后，稽查局又準(zhǔn)備查封該公司一輛原價(jià)30萬元的轎車，但同時(shí)發(fā)現(xiàn)這輛轎車已于2008年1月以明顯低于市場價(jià)的價(jià)格7萬元被轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)，雖然由該公司使用，但產(chǎn)權(quán)已經(jīng)不屬于該公司，無法進(jìn)行查封、拍賣。8月2日，在進(jìn)一步的調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)外地乙企業(yè)欠該公司2007年貨款50萬元，于是稽查局申請人民法院行使了代位權(quán)，在償還公司貨款時(shí)，依法扣除了應(yīng)繳納的稅款、滯納金及罰款。請問：稽查局在對該公司處理過程中，是否存在不合法現(xiàn)象，如有請指出。

（二）某縣國稅局稽查局在對電力企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)縣電力公司在1997年1月1日至1998年12月31日期間，隨電費(fèi)代政府三電辦收取的“三峽基金”和“集資費(fèi)”100000元未申報(bào)納稅。同時(shí)還查出該公司偷稅50000元?；榫忠罁?jù)有關(guān)規(guī)定在對該公司作出了補(bǔ)稅67000元的決定之后，向該公司送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，該公司經(jīng)理（法定代表人）當(dāng)場在告知書上簽署了“不要求聽證”的意見。第三天上午，該公司又向縣國稅局書面要求聽證，稽查局認(rèn)為該公司已簽字不聽證，便在沒有舉行聽證的情況下作出了對該公司罰款25000元的處罰決定。請分析： 1． 縣電力公司是否為“三峽基金”和“集資費(fèi)”的納稅主體？ 2． 該公司要求舉行聽證的權(quán)利是否應(yīng)當(dāng)滿足？ 3．縣國稅局稽查局能否對該公司作出稅務(wù)行政處罰？

（三）某縣地稅稽查局接群眾舉報(bào)稱某大酒店有偷稅行為，稽查局立案后于2003年5月20日派兩名稽查員對該酒店實(shí)施了檢查，稽查員在出示稅務(wù)檢查證后，對該酒店的帳簿及記帳憑證進(jìn)行了核查；同時(shí)經(jīng)縣地稅局局長批準(zhǔn)，對案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行了查詢。查實(shí)該酒店1—4月份采取少列收入的方式偷稅15000元的事實(shí)。在取得證據(jù)后，縣地稅稽查局于5月28日作出了補(bǔ)稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處以5000元罰款的行政處罰決定。該酒店在提供納稅擔(dān)保后，于5月31日向該縣地稅局提起行政復(fù)議?？h地稅局在接到復(fù)議申請書后于6月10日以該酒店未繳納稅款、滯納金和罰款為由作出了不予受理的決定。請問：地稅部門在該案處理中有哪些不當(dāng)之處，并說明理由。

（四）高山市市民吳法觀夫婦在2008年5月利用自家房產(chǎn)，開辦了一個(gè)法觀便民百貨店，從事商品零售業(yè)務(wù)。吳法觀夫婦認(rèn)為利用自己的房子開店是不需要納稅的。所以一直未辦理稅務(wù)登記，也未辦理納稅申報(bào)，更未繳納稅款。2008年9月18日，高山市（地級市）國家稅務(wù)局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)，委派藍(lán)天和白云兩位稅務(wù)稽查干部持稅務(wù)部門開具的《介紹信》，對法觀便民百貨店進(jìn)行稅務(wù)檢查。吳法觀認(rèn)為藍(lán)天曾經(jīng)來商店買香煙，因?yàn)閮r(jià)格問題發(fā)生過爭執(zhí)，所以藍(lán)天的檢查屬于打擊報(bào)復(fù)，于是要求藍(lán)天回避。藍(lán)天和白云商量后一致認(rèn)為這不符合稅法的回避條件，當(dāng)場拒絕了吳的要求，正常實(shí)施檢查。經(jīng)過檢查計(jì)算，發(fā)現(xiàn)吳5月至9月共少繳增值稅9 000元，城建稅630元(假設(shè)沒有其他稅款)。2008年9月19日，高山市國家稅務(wù)局稽查局下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，責(zé)令吳在10日內(nèi)向高山市國家稅務(wù)局繳納增值稅9 000元，向高山市地方稅務(wù)局繳納城建稅630元，并繳納規(guī)定的滯納金(稅務(wù)征管軟件自動(dòng)計(jì)算)，并按照規(guī)定程序送達(dá)了有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)告知書，責(zé)令吳按期繳納稅款。2008年9月30日，鑒于責(zé)令期滿，吳仍未繳納稅款，稽查局經(jīng)研究，決定對吳處2 500元罰款，稽查干部白云正式送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書》，由于吳拒絕簽收，白云電話通知藍(lán)天，并請藍(lán)天前來正式簽字作證，留置送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書。2008年10月15日，納稅人仍未繳納稅款和罰款，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)部門扣押并變賣了該商店正常銷售的“食用色拉油”一批，將色拉油按八折價(jià)格變賣給高山市青松賓館，所得變價(jià)收入在抵繳稅款、滯納金和罰款后，將余款于10月22日退還吳。根據(jù)以上情況分析：稅務(wù)部門及有關(guān)稅務(wù)人員在執(zhí)行方面有哪些不妥之處。

試

20.B 題1二答、案一多、項(xiàng)單項(xiàng)選選擇擇題 1.D 2.C 3.D 4.D 5.D 6.B 7.A 8.D 9.B 10.D 11.A 12.B 13.C 14.D 15.C 16.C 17.A 18.B 19.C 題 1.ABC 2.ABCD 3.CD 4.ABCD 5.ABC 6.ABC 7.ABCD 8.ABCD 9.ABC 10.ABCD

三、判斷題 1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.× 11.√ 12.√ 13.√ 14.×15.×

四、改錯(cuò)題 1．應(yīng)將“部分賠償”改為“全部賠償”。--《國家賠償法》１０條。2．稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)為舉報(bào)人保密，不準(zhǔn)以任何方式將舉報(bào)人的姓名和舉報(bào)材料交給被舉報(bào)單位或無關(guān)人員。3．筆錄經(jīng)與舉報(bào)者核實(shí)無誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。4．其案卷保管期限為永久。5．稅務(wù)案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由被查對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；發(fā)票案件由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

五、案例分析題

（一）1．對教育費(fèi)附加進(jìn)行罰款錯(cuò)誤。教育費(fèi)附加是一種費(fèi)，不能視同稅收進(jìn)行行政處罰。2．下達(dá)《稅務(wù)處罰告知書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》時(shí)間相隔不足3日，部分剝奪了納稅人要求聽證的權(quán)利。3．取消對加油站的查封不當(dāng)，因?yàn)槎惪畎l(fā)生在抵押權(quán)的設(shè)定之前，可以按照《征管法》第45條的規(guī)定行使稅收優(yōu)先權(quán)。4．應(yīng)對轎車行使撤銷權(quán)。建筑安裝公司在欠稅的情況下，以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)，而甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)知道這一情形仍然購買?；榫謶?yīng)當(dāng)以建筑安裝公司為被告向法院提起民事訴訟，請求法院依法撤銷建筑安裝公司與甲公司之間的買賣關(guān)系。5．罰款不應(yīng)適用代位權(quán)。

（二）1．縣電力公司應(yīng)為“三峽基金”和“集資費(fèi)”的納稅主體。依據(jù)是《增值稅暫行條例》

第1條、第6條及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第12條的規(guī)定。2．該公司要求舉行聽證的權(quán)利應(yīng)當(dāng)滿足。因?yàn)椋m然該公司在稽查局送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》時(shí)簽署了“不要求聽證”的意見，但根據(jù)《行政處罰法》第42條第（一）項(xiàng)：“當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)在行政行機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出”的規(guī)定，該公司在告知書送達(dá)后的第3天又提出了聽證的申請，應(yīng)予同意。3．縣國稅局稽查局不能對該公司作出罰款25000元的處罰決定。因?yàn)椤抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定：“本法規(guī)定的行政處罰，由縣以上稅務(wù)局（分局）決定，對個(gè)體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位、個(gè)人罰款額在1000元以下的，由稅務(wù)所決定?！?本案例考核的主要是稅務(wù)行政處罰的聽證程序和處罰權(quán)限問題。旨在使學(xué)員理解和掌握《稅收征管法》第49條，《行政處罰法》第5章第3節(jié)以及國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》等有關(guān)規(guī)定。

（三）1．未出示稅務(wù)檢查通知書?！墩鞴芊ā芬?guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。2．查詢儲(chǔ)蓄存款沒有合法手續(xù)?！墩鞴芊ā芬?guī)定：查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進(jìn)行查詢，縣地稅局局長無權(quán)批準(zhǔn)查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。3．處罰程序違法。《行政處罰法》規(guī)定：在作出行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、依據(jù)及理由，并告知當(dāng)事人依法享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。本案中稽查局未履行這一法定程序。4．對偷稅行為的稅務(wù)行政處罰未達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。《征管法》規(guī)定：納稅人偷稅的，應(yīng)處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。本案中處罰標(biāo)準(zhǔn)最低應(yīng)為7500元，最高應(yīng)為75000元。5．縣地稅局超越法定期限作出復(fù)議申請是否受理的裁決?！抖悇?wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請之日起，5日內(nèi)作出受理或不予受理的決定，5日內(nèi)不作出不予受理的決定，可推定為已受理?？h地稅局在接到復(fù)議申請書后的第十天才作出不予受理的決定屬無效決定。6．縣地稅局不予受理復(fù)議申請的理由不成立。一是按《征管法》規(guī)定，納稅人在提供相應(yīng)擔(dān)保后，可依法申請行政復(fù)議；二是按《征管法》規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可依法申請行政復(fù)議，繳納罰款不是前置條件

（四）1．稅務(wù)文書采取留置送達(dá)時(shí)，稅務(wù)干部之間不可以簽字作證； 2．稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押商品變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；如果無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理。本案直接變價(jià)處理，顯然是不正確的； 3．拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。本例剩余2100元，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)?shù)?2日才退還納稅人，已經(jīng)超過了規(guī)定期限。

第三篇：稅務(wù)稽查管理測試卷(四)

稅務(wù)稽查管理測試卷

（四）一、單項(xiàng)選擇題(共20題，每題1分)

1．（）是稅務(wù)稽查模塊的核心模塊。

A．稽查選案B．稽查實(shí)施C．稽查審理D．稽查執(zhí)行

2、按照《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》規(guī)定，每案計(jì)發(fā)的獎(jiǎng)金最高不超過（）。

A． 1萬元B． 5萬元C． 10萬元D．15萬元

3．查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由()的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

A．級別最高B．最先查處

C．級別最低D．共同的上一級

4．稅務(wù)機(jī)關(guān)查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付()。

A,清單B收據(jù)C清單和收據(jù)D發(fā)票

5．下列屬稅收保全措施的是（）

A書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)扣繳相當(dāng)于稅款的存款

B變賣納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)抵繳稅款

C書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 D拍賣納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，貨物或者其他財(cái)產(chǎn)以抵繳稅款

6．稽查人員對手頭的案件在未下戶前，利用手頭收集的資料，使用分析工具分析，初步判斷企業(yè)納稅申報(bào)的合理性所采用的稽查方法是()。

A.案頭審計(jì)B.詢問C.調(diào)賬稽查D.賬外調(diào)查

7.依照稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過()。

A：一年B：6個(gè)月C：3個(gè)月D：1個(gè)月

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

A．1000

B．3000

C．5000

D．10000

9.稅務(wù)稽查審理期限為（）

A、5天B、7天C、10天D、15天

10．稅務(wù)行政處罰的聽證，由組織稅務(wù)行政處罰聽證的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定的（）主持。

A．本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員B．非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員

C．本案調(diào)查人員D．本案調(diào)查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

11、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后()舉行聽證。

A三日

B五日

C七日

D十五日內(nèi)

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人時(shí)，不應(yīng)當(dāng)通知當(dāng)事人的事項(xiàng)是()。A舉行聽證的時(shí)間

B舉行聽證的地點(diǎn)

C聽證主持人的姓名

D聽證主持人的職務(wù)人員

13、稅務(wù)稽查案件結(jié)束后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一送交審理部門，經(jīng)審理部門整

理于結(jié)案后的()內(nèi)立卷歸檔。

A 20日

B 30日

C 45日

D 60日

14.適用聽證程序，要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)后（）內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出。

A．3日B．5日C．7日D．15日

15.稅務(wù)案件處理決定受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交（）簽收。

A、其鄰居B、其單位領(lǐng)導(dǎo)

C、其單位收發(fā)D、其同住成年家屬

16.稅務(wù)案件處理決定委托送達(dá)主要適用于（）

A、受送達(dá)人或者他的同住成年家屬、稅務(wù)代理人、代收人拒絕接收稅收處理決定的情況

B、受送達(dá)人是公民

C、一般稅務(wù)違法案件

D、在直接送達(dá)有困難的情況下

17、郵寄送達(dá)稅務(wù)文書的，以（）為送達(dá)日期，并視為已送達(dá)。

A簽收日期B寄送日期C掛號函件回執(zhí)注明的收件日期D見證日期

18、根據(jù)《行政處罰法》第四十條和《民事訴訟法》第八十四條的規(guī)定，行政處罰決定的公告送達(dá)期間應(yīng)為（）日。

A.30B.60C.90D.18019、當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的作出處罰決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)()。

A.只能申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行B.可依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，也可申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行C.可依法采取稅收保全措施D.應(yīng)移送公安機(jī)關(guān)處理

20．稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，()

A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行組織拍賣

B.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變賣

C.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以責(zé)令納稅人限期處理D.拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)退還被執(zhí)行人

二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題1.5分）

1.稽查人員可能被追究刑事責(zé)任的情形有()

A.不征少征稅款罪B.濫用職權(quán)罪

C.共同犯罪D.玩忽職守罪

2、檢舉稅收違法案件的形式一般有（）。

A．檢舉信B．電子郵件C．當(dāng)面口述D．電話檢舉

3．《稅務(wù)稽查報(bào)告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（）：

A.案件的來源及被查對象的基本情況

B.稽查時(shí)間和稽查所屬期間、主要違法事實(shí)及其手段

C.稽查過程中采取的措施、違法性質(zhì)、被查對象的態(tài)度

D.處理意見和依據(jù)、其他需要說明的事項(xiàng)、稽查人員的簽字和報(bào)告時(shí)間

4．稅務(wù)檢查人員收集證據(jù)時(shí)，可以（）。

A．記錄

B．錄音

C．錄像

D．復(fù)制

5．關(guān)于稅務(wù)稽查審理時(shí)限的規(guī)定，下列說法正確的是()。

A 審理人員必須在接到送審材料之日起5天內(nèi)審理完畢

B 審理人員必須在接到送審材料次日起10天內(nèi)審理完畢

C 審理期限不包括稽查人員增補(bǔ)證據(jù)資料的時(shí)間

D 審理期限包括稽查人員增補(bǔ)證據(jù)資料的時(shí)間

6．證據(jù)關(guān)聯(lián)性審查主要審查（）。

A 證據(jù)與案件事實(shí)之間有無客觀聯(lián)系

B 證據(jù)與案件事實(shí)之間聯(lián)系的確定性程度

C 證據(jù)與案件事實(shí)之間聯(lián)系的形式和性質(zhì)

D 提供證據(jù)的人或證人與當(dāng)事人是否具有親屬關(guān)系、利害關(guān)系或其他密切關(guān)系

7、（）不屬于稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施中所稱個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

A.機(jī)動(dòng)車輛B.古玩字畫 C.豪華住宅 D.金銀飾品

8、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于()。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.扣繳義務(wù)人

C.納稅擔(dān)保人D.稅務(wù)行政處罰當(dāng)事人

9、新《稅收征管法》規(guī)定的稅收優(yōu)先原則具體體現(xiàn)在()。

A.稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)

B.稅款優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)

C.稅款優(yōu)先于行政機(jī)關(guān)的罰款

D.稅款優(yōu)先于行政機(jī)關(guān)的沒收違法所得

10．稅務(wù)稽查報(bào)表的編制與其他各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表一樣，應(yīng)做到（）。

A內(nèi)容真實(shí)B數(shù)據(jù)準(zhǔn)確

C口徑一致D編報(bào)及時(shí)

三、判斷題(共15題,每題1分)

1.稅務(wù)稽查是稅收征管的最后一道環(huán)節(jié)，所以稽查的收入職能是稽查的基

本職能。（）

2、根據(jù)《稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，涉稅案件原則上應(yīng)由被查處對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，如果被查處對象的所在地和辦理稅務(wù)登記的所在地不一致，由辦理稅務(wù)登記的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。（）

3、計(jì)算機(jī)選案是指利用計(jì)算機(jī)綜合選案系統(tǒng)，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報(bào)指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。()

4．稅務(wù)檢查人員進(jìn)行案件查處時(shí)，必須由二人以上檢查人員組成，應(yīng)出具《稅務(wù)檢查通知書》同時(shí)出具稅務(wù)檢查證表明身份，把一份《稅務(wù)檢查通知書》送達(dá)檢查對象并由法定的受送達(dá)人在《文書送達(dá)回證》上簽字或蓋章。（）

5．稅務(wù)案件證據(jù)的收集地點(diǎn)只能在被查對象或相關(guān)人員的業(yè)務(wù)場所、稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦公場所進(jìn)行。（）

6．經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稽查局局長批準(zhǔn)，檢查人員按照法定程序，可以將納稅人、扣繳義

務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查。（）

7.《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》是一種外發(fā)性稅務(wù)行政法律文書。（）

8、稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知，不是稅務(wù)行政處罰的必經(jīng)法定程序。（）

9、稅務(wù)稽查審理的對象是稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)查處的各類稅務(wù)違法案件。()

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的各類稅務(wù)違法案件都必須經(jīng)過稽查審理環(huán)節(jié)。()

11、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取稅收保全措施后，納稅人仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。()

12、納稅人采取偷稅、抗稅、騙稅手段的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。()

13、納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。()

14、稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。但在限期內(nèi)未發(fā)現(xiàn)該納稅人有明顯的逃避納稅義務(wù)行為。限期期滿，該納稅人未繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取稅收保全措施。()

15.《稅務(wù)文書送達(dá)回證》“受送達(dá)人簽名或蓋章”一欄，受送達(dá)人為單位的必須由法定代表人簽名蓋章。（）

四、改錯(cuò)題(共5題，每題2分)

1．扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付清單；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付收據(jù)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在舉行聽證會(huì)的5日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人。

3．欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款或者提供擔(dān)保。

4．納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之后的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)依照征管法第53條第一款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

五、案例分析題(第一、二題各10分，第三題20分)

（一）某從事生產(chǎn)的個(gè)體工商戶楊某，2005年3月1日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照并辦理了稅務(wù)登記。但楊某一直未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。同年6月1日，主管稅務(wù)所對楊某的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，認(rèn)定楊某取得應(yīng)稅收入未申報(bào)納稅，共計(jì)應(yīng)繳納稅款6000元。該所當(dāng)即下達(dá)稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書：追繳稅款6000元，并按規(guī)定加收了滯納金，按《稅收征管法》第64條第2款規(guī)定對未申報(bào)納稅行為處以未繳稅款50%即3000元的罰款。請問：該稅務(wù)所在執(zhí)法中存在什么問題，并請說明原因。

（二）2007年8月，某市國稅局稽查局對白酒廠進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)：該酒廠2006年為某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)加工白酒500噸，未代扣代繳消費(fèi)稅130萬元。8月10日，稽查局下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定追繳白酒廠未代扣代繳的消費(fèi)稅130萬元，并處以4倍的罰款520萬元。限8月25日前補(bǔ)繳入庫。由于酒廠對此筆稅款有異議，至8月25日該酒廠未繳稅款。8月26日，經(jīng)國稅局局長批準(zhǔn)，凍結(jié)了白酒廠基本賬戶中的130萬元存款。

以上處理有何不當(dāng)之處？

（三）某市稽查局于2007年7月1日，對xx公司下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，要求企業(yè)補(bǔ)繳以前稅款16萬元。由于資金困難，企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上繳稅款10 萬元后，于8月1日提出復(fù)議要求，并保證其余6萬元稅款將盡快入庫，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)決定受理。并于8

月10日將行政復(fù)議申請書副本送稽查局。為弄清問題，檢查人員于次日到企業(yè)重新調(diào)查補(bǔ)證，稽查局于8月30日提出書面答復(fù)。在此期間，企業(yè)千方百計(jì)籌措資金，已于8月5日繳清了全部稅款。

在復(fù)議過程中，xx公司和稽查局委托各自的法律顧問作為代理人，參與行政復(fù)議。由于案情復(fù)雜，10月1日經(jīng)市局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，決定延長復(fù)議期限，并告知雙方當(dāng)事人。11月5日，xx公司以稅務(wù)部門在規(guī)定的期限內(nèi)未做出復(fù)議決定為由，訴至人民法院，法院以行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以適當(dāng)延長復(fù)議時(shí)間和復(fù)議案件在復(fù)議期間不得向法院提請?jiān)V訟為由，退回xx公司的訴訟請求。稅務(wù)機(jī)關(guān)于11月6日作出行政復(fù)議決定。

要求：指出申請人、被申請人、稅務(wù)復(fù)議機(jī)構(gòu)、法院在案件處理中的錯(cuò)誤,并簡要闡明理由。參考答案

一、單項(xiàng)選擇題：B 2 C3 B4 A5 C6A7 B8C9C10B11D12 D 13D14A 15 D 16D17C18 B19B20C

二、多項(xiàng)選擇題：ABCD2ABCD3ABCD 4ABCD5BC6ABC7ABCD8ABCD9ACD10ABCD

三、判斷題：× 2√3 √ 4 √ 5 × 6 × 7×8×9×10×11×12√13 √ 14 × 15×

四、改錯(cuò)題：

1答案： “清單” 改為“收據(jù)”；“收據(jù)” 改為“清單”

2答案：“5日”改為“7日”

3答案：去掉“罰款”。

4答案： “之后”改為“之前”。

5答案：“可以免除”改為“不免除”。

五、案例分析參考答案：

一、（1）程序違法。該所在作出3000元處罰決定前未送達(dá)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書，未告知納稅人的違法事實(shí)及享有的陳述、申辯權(quán)和聽證權(quán)利。

（2）該稅務(wù)所對楊某作出罰款3000元的行政處罰決定屬越權(quán)行為?！抖愂照鞴芊ā返?4條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。超過2000元的，稅務(wù)所不能作出決定。

（3）該案已達(dá)立案標(biāo)準(zhǔn)，必須按一般程序處理。

二、（1）讓扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳應(yīng)扣繳未扣繳的稅款是錯(cuò)誤的，應(yīng)向納稅人追繳稅款。

（2）處罰決定未履行告知程序，且對扣繳義務(wù)人未代扣代繳的處罰最高不能超過3倍。

（3）根據(jù)《征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。本案中對扣繳義務(wù)人未代扣代繳的處罰超過了3倍。

三、1、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的復(fù)議申請錯(cuò)誤。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款和滯納金或者提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。本案中的納稅人在未交清稅款或提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保的情況下申請行政復(fù)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)當(dāng)受理。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)自受理行政復(fù)議申請之日起10日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本送

達(dá)稽查局錯(cuò)誤，超出了《行政復(fù)議法》規(guī)定的7天期限。

3、稽查局8月30日提出書面答復(fù)錯(cuò)誤?；榫謶?yīng)于收到行政復(fù)議申請書副本10日內(nèi)提出書面答復(fù)，超出了《行政復(fù)議法》規(guī)定的期限。

4、檢查人員到企業(yè)重新調(diào)查取證錯(cuò)誤?！缎姓?fù)議法》規(guī)定，在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)。

5、稽查局委托法律顧問作為代理人參與行政復(fù)議錯(cuò)誤。根據(jù)《行政復(fù)議法》規(guī)定，申請人、第三人可以委托代理人代為參加行政復(fù)議，被申請人不得委托代理人代為參加行政復(fù)議。

6、法院不受理錯(cuò)誤。《行政復(fù)議法》規(guī)定,復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起六十日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，情況復(fù)雜的，可適當(dāng)延長，但延長期限最長不超過三十日。在本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)在法定的復(fù)議期限內(nèi)未作出行政復(fù)議決定，納稅人向法院起訴，法院應(yīng)當(dāng)受理。

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)11月6日作出的行政復(fù)議決定錯(cuò)誤，超出了《行政復(fù)議法》規(guī)定的期限。

第四篇：稅務(wù)稽查管理測試卷(五)

稅務(wù)稽查管理測試卷

（五）一、單項(xiàng)選擇題(共20題，每題1分)

1.稅務(wù)稽查的對象是()。

A.納稅人的經(jīng)營活動(dòng)與應(yīng)稅活動(dòng)

B.扣繳義務(wù)人的經(jīng)營活動(dòng)與應(yīng)稅活動(dòng)

C.納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營活動(dòng)與應(yīng)稅活動(dòng)

D.納稅人、扣繳義務(wù)人

2.下列（）的稅務(wù)稽查案源一般采用篩選確定。

A．日?；锽．轉(zhuǎn)辦案源

C．交辦案源D．協(xié)查案源

3.對上級部門交辦稅務(wù)案件進(jìn)行的稽查屬于()。

A．日?；锽．專項(xiàng)稽查

C．專案稽查D．重點(diǎn)稽查

4.根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對()實(shí)施檢查。

A.納稅人的生產(chǎn)車間B.納稅人的私人住宅

C.納稅人的經(jīng)營場所D.納稅人的貨物存放地

5.稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕接受檢查。

A.工作證件B.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書

C.單位介紹信D.能證明稅務(wù)人員身份的有效證件.6．違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在（）未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

A.二年內(nèi)B.三年內(nèi)

C.五年內(nèi)D.十年內(nèi)

7.依照《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過()。

A.一年B.6個(gè)月C.3個(gè)月D.1個(gè)月

8.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處（）的罰款。

A．一萬元以下B.二千元以上一萬元以下

C．二千元以下D.一萬元以上十萬元以下

9.對于同一個(gè)稅務(wù)違法行為，不得給予（）罰款的稅務(wù)行政處罰。

A.1次B.1次以上C.2次D.2次以上

10．根據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》的規(guī)定，（）。

A．案件調(diào)查人員無正當(dāng)理由不參加聽證，適用聽證終止

B．聽證主持人在聽證過程中認(rèn)為證據(jù)有疑問無法聽證辯明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正，可以宣布聽證中止

C．當(dāng)事人無正當(dāng)理由不參加聽證，聽證中止

D．案件調(diào)查人員嚴(yán)重違反聽證秩序致使聽證無法進(jìn)行，聽證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)終止聽證

11.下列稅務(wù)行政處罰案件當(dāng)事人可以要求聽證的是（）。

A.對公民處1000元以上的罰款

B.對公民處2000元以上的罰款

C.對法人處2000元以上的罰款

D.對法人處5000元以上的罰款

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的()將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人。

A.三日前B.五日前C.七日前D.十五日前

13.《稅務(wù)處罰決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。

A.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章

B.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、稅收規(guī)范性文件

C.稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī)

D.稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章

14.《稅務(wù)行政處罰決定書》不應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容()。

A.處罰的直接原因B.處罰的依據(jù)

C.處罰的決定D.告知書面提請聽證權(quán)

15.稅務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)接到審理機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)交的決定性文書后，應(yīng)指派兩名以上稅務(wù)人員，在（）日內(nèi)將有關(guān)文書送達(dá)被查對象，并監(jiān)督其履行。

A 3日B 7日

C 15日D 30日

16.稅務(wù)案件處理決定采用留置送達(dá)方式，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，并由（）簽名或者蓋章。

A.送達(dá)人B.見證人C.受送達(dá)人D.送達(dá)人和見證人

17.稅務(wù)案件處理決定采取公告送達(dá)的，自公告之日起滿（），即視為送達(dá)。

A.一個(gè)月B.7天C.15天D.30天

18.關(guān)于稅務(wù)文書送達(dá)，下列說法正確的是：()

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書，必須直接送交受送達(dá)人。

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)文書留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)。

C.受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人或其他組織的主要負(fù)責(zé)人簽收。

D.受送達(dá)人有代理人的可以送交其代理人簽收。

19.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，()。

A.抵押權(quán)應(yīng)當(dāng)先于稅收、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行

B.稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行

C.質(zhì)權(quán)應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、稅收、留置權(quán)執(zhí)行

D.留置權(quán)應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、稅收執(zhí)行

20．對查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，()

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，保管責(zé)任由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)

B.繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的，扣押、查封期間也不可以繼續(xù)使用

C.繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用

D.因保管或使用的過程中造成的損失，由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。

二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題1.5分）

1.以下不屬于稅務(wù)稽查依據(jù)的有（）。

A.口供B.會(huì)計(jì)資料C.財(cái)會(huì)制度D.稅收法律

2、稅務(wù)稽查案源的篩選方法通常有（）。

A．計(jì)算機(jī)選案B．人工選案

C．人機(jī)結(jié)合選案D．計(jì)劃分配選案

3．檢查實(shí)施前應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知（）。

A．公民舉報(bào)有稅收違法行為的B．檢查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的C．納稅人連續(xù)兩年稅負(fù)率偏低的D．預(yù)先通知有礙檢查的4．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避（）。

A．直系血親關(guān)系；

B．三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C．近姻親關(guān)系

D．可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

5.根據(jù)《涉稅案件移送管理辦法》的規(guī)定,下列案件應(yīng)當(dāng)移送()。

A.偷稅數(shù)額在1萬元以上，并且偷稅數(shù)額占各稅種應(yīng)納稅總額的10%以上的B.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上的案件

C.以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在1萬元以上的案件

D.非法出售普通發(fā)票25份以上的案件

6.證據(jù)真實(shí)性審查包括（）等內(nèi)容的審核。

A.證據(jù)形成的原因

B.現(xiàn)證據(jù)時(shí)的客觀環(huán)境

C.證據(jù)是否為原件、原物，復(fù)印件、復(fù)制品與原件、原物是否相符

D.提供證據(jù)的人或證人與當(dāng)事人是否具有親屬關(guān)系、利害關(guān)系或其他密切關(guān)系

7.稅務(wù)文書送達(dá)方式包括()。

A.直接送達(dá)B.委托送達(dá)

C.郵寄送達(dá)D.公告送達(dá)E.留置送達(dá)

8.某公司2008年6月應(yīng)納稅款10萬元，應(yīng)于7月10日前繳納，該公司未按規(guī)定的期限繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)向其送達(dá)《催繳稅款通知書》，責(zé)令其10日內(nèi)繳納上述稅款。至7月30日，該公司仍未繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其采取()措施。

A.責(zé)令其提供納稅擔(dān)保

B.書面通知開戶銀行扣繳稅款

C.扣押、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物抵繳稅款

D.處以罰款

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠繳稅款的納稅人依法行使撤銷權(quán)時(shí)應(yīng)同時(shí)具備的條件是（）

A.無償轉(zhuǎn)讓了財(cái)產(chǎn)

B.對國家稅收造成了損害

C.必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)向人民法院提出請求

D.行使撤銷權(quán)的必要費(fèi)用由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)；

10．稅務(wù)稽查報(bào)表的編制與其他各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表一樣，應(yīng)做到（）。

A.內(nèi)容真實(shí)B.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確

C.口徑一致D.編報(bào)及時(shí)

三、判斷題(共15題,每題1分)

1.稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)進(jìn)行的稽查行為都是合法的。（）

2、根據(jù)《稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，涉稅案件只能由被查處對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（）

3、舉報(bào)案件管理環(huán)節(jié)不受理匿名舉報(bào)。()

4．對被檢查對象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)局長審定。（）

5．稅務(wù)檢查人員收集的證據(jù)，任何人不得隱匿、涂改、毀棄，并依法履行保密義務(wù)。（）

6．經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）長批準(zhǔn)后，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表等資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查。（）

7.審理人員在制作同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一采用規(guī)范的“同意”兩字作為審理結(jié)論。（）

8.在稅務(wù)處理決定書正文以外，應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)違法當(dāng)事人的訴權(quán)。（）

9.聽證程序不是所有稅務(wù)行政處罰的必經(jīng)程序。（）

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處的各類稅務(wù)違法案件都必須經(jīng)過稽查審理環(huán)節(jié)。()

11.稅務(wù)稽查強(qiáng)制執(zhí)行的范圍不但包括稅款、滯納金，對罰款也可以強(qiáng)制執(zhí)行。（）

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，納稅人逾期仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款、滯納金。()

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及所扶養(yǎng)家屬的住房和用品。()

14.2008年6月15日，某法人代表王某要求到美國考察，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其還有欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供納稅擔(dān)保，如不提供擔(dān)保，又不繳清欠稅的，可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

()

15.《稅務(wù)文書送達(dá)回證》“送達(dá)地點(diǎn)”一欄，填寫受送達(dá)人戶口所在地地址。（）

四、改錯(cuò)題(共5題，每題2分)

1．按照《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》規(guī)定，檢舉人領(lǐng)取檢舉獎(jiǎng)金的時(shí)限為接到領(lǐng)獎(jiǎng)通知之日起60日內(nèi)。

2.審理人員在接到審理任務(wù)后，開始進(jìn)行一系列審理活動(dòng)，直到《審理報(bào)告》制作完畢的時(shí)間，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)審理完畢。

3．稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施 和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及所扶養(yǎng)家屬的住房和用品。

4．對偷稅、抗稅、騙稅的，其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)三年內(nèi)可以追征。

5．稅收保全措施不僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且適用扣繳義務(wù)人。

案例分析

（一）2008年7月3日，某市地稅稽查局接到舉報(bào)，該市某企業(yè)有偷稅行為，遂派稽查人員李某帶一名協(xié)稅員到該企業(yè)檢查。該企業(yè)拒不提供納稅資料，該局核定其應(yīng)納稅額2萬元，責(zé)令其7月15日之前繳納。7月7日李某發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將大量商品裝箱運(yùn)出，李某擔(dān)心稅款流失，到其開戶銀行出示稅務(wù)檢查證后要求銀行提供企業(yè)資金情況。在銀行不予配合的情況下，報(bào)經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)，稽查局扣押了該企業(yè)價(jià)值2萬余元的商品，并委托商業(yè)機(jī)構(gòu)拍賣，拍賣價(jià)款3萬元。8月15日，該企業(yè)繳納稅款2萬元，對其扣押措施不服，向中級人民法院提起訴訟。

問題：1.稽查局的執(zhí)法行為不當(dāng)之處在哪里？

2．銀行是否應(yīng)提供該企業(yè)的賬戶資金情況？為什么？

3．法院是否應(yīng)受理此案？

4．對該企業(yè)拒不提供納稅資料的行為應(yīng)如何處理？

參考答案：

1.（1）稽查人員應(yīng)至少兩個(gè)人，協(xié)稅員不具有執(zhí)法主體資格；

（2）未到納稅限期之前不應(yīng)拍賣商品抵稅；

（3）拍賣應(yīng)委托依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣，而不應(yīng)委托商業(yè)企業(yè)拍賣。

2．李某違法查詢賬戶。銀行不應(yīng)提供資金情況，因?yàn)闆]有經(jīng)局長批準(zhǔn)，沒有持全國統(tǒng)一格

式的檢查存款賬戶許可證明。

3．法院應(yīng)受理此案。因?yàn)榘凑斩悇?wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，稅收保全措施屬于選擇復(fù)議，可直接訴訟。

4．對某企業(yè)拒不提供納稅資料的行為，應(yīng)責(zé)令改正，可以處以1萬元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。

（二）案情：W市市民陳某夫婦在2008年5月利用自家房產(chǎn)，開辦了一個(gè)便民百貨店，從事商品零售業(yè)務(wù)。陳某夫婦認(rèn)為利用自己的房子開店是不需要納稅的。所以一直未辦理稅務(wù)登記，也未辦理納稅申報(bào)，更未繳納稅款。

2008年9月18日，W市（地級市）國家稅務(wù)局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)，委派小張和小王兩位稅務(wù)稽查干部持稅務(wù)部門開具的《介紹信》，對便民百貨店進(jìn)行稅務(wù)檢查。陳某認(rèn)為小張?jiān)?jīng)來商店買香煙，因?yàn)閮r(jià)格問題發(fā)生過爭執(zhí)，所以小張的檢查屬于打擊報(bào)復(fù)，于是要求小張回避。小張和小王商量后一致認(rèn)為這不符合稅法的回避條件，當(dāng)場拒絕了陳某的要求，正常實(shí)施檢查。

經(jīng)過檢查計(jì)算，發(fā)現(xiàn)陳某5月至9月共少繳增值稅9 000元，城建稅630元(假設(shè)沒有其他稅款)。2008年9月19日，W市國家稅務(wù)局稽查局下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，責(zé)令陳某在10日內(nèi)向W市國家稅務(wù)局繳納增值稅9 000元，向W市地方稅務(wù)局繳納城建稅630元，并繳納規(guī)定的滯納金(稅務(wù)征管軟件自動(dòng)計(jì)算)，并按照規(guī)定程序送達(dá)了有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)告知書，責(zé)令陳某按期繳納稅款。

2008年9月30日，鑒于責(zé)令期滿，陳某仍未繳納稅款，稽查局經(jīng)研究，決定對陳某處2 500元罰款，稽查干部小王正式送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書》，由于陳某拒絕簽收，小王電話通知小張，并請小張前來正式簽字作證，留置送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書。

2008年10月15日，納稅人仍未繳納稅款和罰款，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)部門扣押并變賣了該商店正常銷售的“食用色拉油”一批，將色拉油按八折價(jià)格變賣給W市某賓館，所得變價(jià)收入在抵繳稅款、滯納金和罰款后，將余款于10月22日退還陳某。

根據(jù)以上情況分析：稅務(wù)部門及有關(guān)稅務(wù)人員在具體行政行為方面有哪些不妥之處。參考答案：

（1）、稅務(wù)檢查時(shí)稅務(wù)干部應(yīng)出示《稅務(wù)檢查證》和《稅務(wù)檢查通知書》，本案只是《介紹信》；

（2）、納稅人認(rèn)為檢查人員應(yīng)當(dāng)回避的，稽查人員是否回避，由本級稅務(wù)機(jī)關(guān)的局長決定，檢查人員不應(yīng)當(dāng)當(dāng)場決定；

（3）、9月實(shí)施稅務(wù)檢查，不應(yīng)當(dāng)將納稅人9月份應(yīng)納稅款作為違法納稅人行為處理；

（4）、國稅機(jī)關(guān)不應(yīng)計(jì)算應(yīng)當(dāng)由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的城建稅；

（5）、稅務(wù)稽查局對納稅人處罰前應(yīng)當(dāng)首先下達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知納稅人有聽證、陳述、申辯的權(quán)利；

（6）、稅務(wù)文書采取留置送達(dá)時(shí)，稅務(wù)干部之間不可以簽字作證；

（7）、本例納稅人經(jīng)責(zé)令交納和通知申報(bào)，仍未申報(bào)，已經(jīng)構(gòu)成偷稅，所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照偷稅處理，對納稅人處50%以上5倍以下罰款，而本例只處罰2500元，處罰比例偏低；

（8）、稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押商品變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；如果無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理。本案直接變價(jià)處理，顯然是不正確的；

（9）、拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。本例剩余2100元，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)?shù)?2日才退還納稅人，已經(jīng)超過了規(guī)定期限。答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1D 2A 3C 4B 5B 6C 7B 8A 9D 10D 11B 12D 13A 14D 15B 16D 17D 18D 19B 20C

二、多項(xiàng)選擇題

1ABC2ABC3ABD4ABCD5ABC6ABCD7ABCDE8BCD9ABC10ABCD

三、判斷題

1×2×3×4×5√6×7×8√9√10 √ 11√12×13×14√15×

四、改錯(cuò)題

1答案：60日改為90日。

2答案：15日改為10日

3答案：“家屬”后加上“必需”二字。

4答案：“三年內(nèi)可以追征”改為“可以無限期追征”。

5答案：不適用扣繳義務(wù)人。

第五篇：稅務(wù)管理-30個(gè)稅務(wù)稽查熱點(diǎn)問題分析(二)

稅務(wù)稽查30個(gè)熱點(diǎn)問題

（二）活動(dòng)介紹：

稅務(wù)稽查年年有，而當(dāng)前嚴(yán)峻的稅收形勢卻使得稅務(wù)稽查正逐漸從“執(zhí)法督查”轉(zhuǎn)為“以抓收入為主”。同時(shí)，企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中也經(jīng)常會(huì)遇到一些稅收的疑難問題，不僅給企業(yè)高管和財(cái)務(wù)人員的日常工作帶來諸多困惑，如果處理不當(dāng)，也將給企業(yè)的稅務(wù)稽查留下隱患，可能引發(fā)極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的稅收成本。鉑略咨詢《稅務(wù)稽查30個(gè)熱點(diǎn)問題》系列課程精選企業(yè)存在集中性困惑，同時(shí)也是稅務(wù)稽查中的30個(gè)熱點(diǎn)問題，深度剖析其中難點(diǎn)，使企業(yè)面對稽查時(shí)能夠應(yīng)對自如。

流程：

15:00 活動(dòng)開始

15:05 稅務(wù)稽查30個(gè)熱點(diǎn)問題

（二）1、不動(dòng)產(chǎn)在建工程裝修和原材料抵扣

S公司某廠房賬面原值1000萬元，折舊年限20年，已經(jīng)計(jì)提了12年折舊，計(jì)提折舊600萬元。2013年12月至2014年2月，S公司花費(fèi)1000萬元對該廠房進(jìn)行內(nèi)外全部大裝修，并擴(kuò)建了原廠房1/2的面積。

請問：S公司的該擴(kuò)建裝修是否屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程改建，是否屬于大修理工程？擴(kuò)建過程中S公司購買的煤氣管網(wǎng)是否可以抵扣？采購材料可否抵扣以何依據(jù)為準(zhǔn)？實(shí)務(wù)中如何區(qū)分不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

2、非正常資產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

A公司為一般納稅人，2009年1月1日購進(jìn)一臺設(shè)備，原值100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅17萬元，已經(jīng)抵扣，公司會(huì)計(jì)估計(jì)使用年限為10年，保留殘值為零。2012年1月，因進(jìn)水受潮導(dǎo)致報(bào)廢，假設(shè)2012年1月，累計(jì)已計(jì)提折舊30萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元，在清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元，殘料變價(jià)收入為10萬元（含稅）。請問：該資產(chǎn)損失是否需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？如果需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，金額如何計(jì)算金額？何種損失必須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的資產(chǎn)損失？

3、租賃費(fèi)與倉儲(chǔ)費(fèi)的劃分

D公司與S公司于2012年11月20日簽訂一份倉儲(chǔ)協(xié)議，約定S公司每月向D公司支付租賃倉庫費(fèi)用6000元，并由D公司負(fù)責(zé)S公司貨物到站后的裝卸、清場，S公司按每噸100元支付費(fèi)用，并由D公司保證貨物的安全。

合同簽訂后，S公司于2012年11月30日將300噸貨物運(yùn)至D公司的倉庫，雙方辦理了交貨手續(xù)。同日，S公司委派單位職工小王到D公司的倉庫24小時(shí)常駐，負(fù)責(zé)發(fā)貨及清場工作。此后由小王依照S公司開據(jù)的提貨單發(fā)貨，D公司未參與貨物的發(fā)貨。2013年5月，S公司以其開據(jù)的提貨單數(shù)量與交付倉庫的貨物數(shù)量相差125件為由，要求D公司賠償其貨物的損失。D公司則認(rèn)為S公司在貨到場后即委派了職工小王在倉庫負(fù)責(zé)發(fā)貨，雙方的倉儲(chǔ)合同關(guān)系實(shí)際上已經(jīng)變更為場地租賃合同關(guān)系，故不愿賠償S公司的損失。

請問：應(yīng)如何劃分租賃費(fèi)與倉儲(chǔ)費(fèi)？D公司是否應(yīng)賠償S公司？

4、會(huì)議費(fèi)發(fā)票抵扣

E公司為輸送帶生產(chǎn)公司，2014年5月，E公司派2名工程師參加行業(yè)的技術(shù)研討會(huì)，探討學(xué)習(xí)海外的最新生產(chǎn)技術(shù)，取得20,000元的會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票一張。請問：會(huì)議費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票可以抵扣嗎？應(yīng)如何界定會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)？會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)的稅務(wù)處理一樣嗎？

5、個(gè)人勞務(wù)費(fèi)用代開發(fā)票

G公司因?yàn)闃I(yè)務(wù)需要，聘請外部的一位老師來公司給員工進(jìn)行培訓(xùn)，現(xiàn)支付其30,000元課酬，并商定由公司財(cái)務(wù)代替老師去稅務(wù)局代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。請問：個(gè)人勞務(wù)費(fèi)用應(yīng)在地稅申請代開票還是在國稅代開票？如果是從國外公司聘請來的外籍老師，開票情況是否和國內(nèi)的老師不同？是否會(huì)有優(yōu)惠？

6、匯兌收益

H公司主要從事國際業(yè)務(wù)，一方面，其生產(chǎn)經(jīng)營所需主要生產(chǎn)設(shè)備全部以美元支付，資金來源主要是從銀行取得的美元長期貸款；另一方面，生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入和成本支出也主要以美元結(jié)算，并將未來生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的美元收入用于美元貸款的還本付息。根據(jù)H公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，2012年和2013年的利潤總額分別為1.5億元和1.8億元。其中，因年末美元債務(wù)折算成人民幣產(chǎn)生的匯兌收益分別是9400萬元和9800萬元。請問：匯兌收益是應(yīng)該作為收入處理還是應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)數(shù)處理？其產(chǎn)生的影響是什么？

7、職工旅游費(fèi)用

2014年2月，K公司組織全體員工去黃山進(jìn)行年終旅游，其中住宿、交通和景點(diǎn)門票由公司指定的旅行社負(fù)責(zé)，并獲得旅行社提供發(fā)票12萬元；餐飲費(fèi)中2萬元有餐廳提供的發(fā)票，另5000元由于在當(dāng)?shù)匦〔宛^用餐，無法取得發(fā)票。請問：職工旅游的費(fèi)用是否能在企業(yè)所得稅稅前扣除？是否應(yīng)征收個(gè)人所得稅？如果征收，K公司是否有替員工扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)？為什么稅務(wù)機(jī)關(guān)要重點(diǎn)檢查職工旅游費(fèi)用？

8、資本公積增加是否納稅調(diào)增

Z公司2012年分別累計(jì)計(jì)提績效工資1500萬元、福利費(fèi)110萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)140萬元。2013年2月，Z公司將上述計(jì)提未發(fā)放的150萬元全部轉(zhuǎn)入資本公積科目。

請問：本期增加的資本公積是否要進(jìn)行納稅調(diào)增？

9、臨時(shí)工、返聘人員等的工資

Y公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況經(jīng)常雇用臨時(shí)工，這些臨時(shí)聘用的人員都沒有簽訂勞動(dòng)合同、也不上交各種保險(xiǎn)；Y公司也有聘請幾名退休人員和實(shí)習(xí)生，返聘人員每月支付3500元工資，但是也沒有簽訂勞動(dòng)合同和支付保險(xiǎn)；實(shí)習(xí)生則是按實(shí)際工作的時(shí)間以每小時(shí)10元計(jì)算工資。同時(shí)，Y公司的幾名高管是Y公司所屬集團(tuán)從境外派遣來華，其工資是由Y公司向外服人力資源公司支付。請問：無勞動(dòng)合同的臨時(shí)用工工資如何在稅前扣除？退休返聘人員和實(shí)習(xí)生呢？勞務(wù)費(fèi)用支出應(yīng)如何定性？與合同相關(guān)的常見經(jīng)營和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有哪些？如何預(yù)防？支付給外服公司的外籍人員工資是否能在稅前扣除？

10、傭金的認(rèn)定和處理

B公司和R公司約定，R公司為B公司進(jìn)行產(chǎn)品推廣，成功后由B公司自行發(fā)貨和結(jié)算，B公司再以銷售收入的10%給予R公司提成。由于R公司不是具有合法資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，所以按照銷售代銷貨物處理，R公司向B公司開具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，B公司按照發(fā)票進(jìn)行稅前扣除。但是在稅務(wù)稽查時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該勞務(wù)費(fèi)實(shí)質(zhì)是傭金。

B公司生產(chǎn)時(shí)需要的某些原料需從德國采購，B公司與其德**公司商定，由其母公司為B公司采購，B公司向母公司支付貨款5%的費(fèi)用作為采購傭金。同時(shí)，由于B公司比較熟悉中國市場，母公司也委托B公司為其采購某些特殊材料，并向B公司支付相應(yīng)的傭金。請問：稽查人員在何種情況下會(huì)將勞務(wù)費(fèi)用視為傭金性質(zhì)的支出？代銷貨物是否需要繳納增值稅？向境外支付采購傭金是否要交企業(yè)所得稅？是否占用企業(yè)所得稅稅前扣除5%的限額？應(yīng)該交增值稅還是營業(yè)稅？向境外收取傭金屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目還是營業(yè)稅？是否可以免增值稅？ 16:30 互動(dòng)問答 17:00 活動(dòng)結(jié)束

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