第一篇：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的賬務(wù)處理和制造費(fèi)用、管理費(fèi)用及營業(yè)費(fèi)用

固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的賬務(wù)處理

計(jì)提折舊

計(jì)提折舊會引起有關(guān)費(fèi)用的增加和固定資產(chǎn)價(jià)值的減少。按月計(jì)提折舊時(shí)，于月末根據(jù)折舊費(fèi)用分配表中的結(jié)果，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等有關(guān)費(fèi)用科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。其中，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)所提取的折舊應(yīng)記入“營業(yè)費(fèi)用”科目，經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目。

制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用

一、制造費(fèi)用

制造費(fèi)用是指企業(yè)各個生產(chǎn)單位(分廠、車間)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。其內(nèi)容包括:

1.車間管理人員工資:是指生產(chǎn)車間管理人員、輔助后勤人員等非一線直接從事生產(chǎn)的人員工資;一線直接生產(chǎn)人員非生產(chǎn)期間的工資也計(jì)入本項(xiàng)目，非一線生產(chǎn)員工提供直接生產(chǎn)時(shí)，其相應(yīng)的工資應(yīng)從本項(xiàng)目轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本中的直接工資項(xiàng)目。

2.交通費(fèi):是指企業(yè)為車間職工上下班而發(fā)生的交通車輛費(fèi)用，主要指汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等。

3.勞動保護(hù)費(fèi):指按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付給車間職工的勞動保護(hù)用品，防暑降溫、保健飲食品(含外購礦泉水)的費(fèi)用和勞動保護(hù)宣傳費(fèi)用。學(xué)會計(jì)論壇

4.折舊費(fèi):是指車間所使用固定資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。

5.修理費(fèi):指生產(chǎn)車間所用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，包括大修理費(fèi)用支出。

6.租賃費(fèi):是指車間使用的從外部租入的各種固定資產(chǎn)和用具等按規(guī)定列支的租金。

7.物料消耗:指車間管理部門耗用的一般消耗材料，不包括固定資產(chǎn)修理和勞動保護(hù)用材料。

8.低值易耗品攤銷:是指車間所使用的低值易耗品的攤銷。

9.生產(chǎn)用工具費(fèi):是指車間生產(chǎn)耗用的生產(chǎn)用工具費(fèi)用。

10.試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi):是指車間發(fā)生的對材料、半成品、成品、儀器儀表等試驗(yàn)、檢驗(yàn)費(fèi)。

11.季節(jié)性修理期間的停工損失:是指因生產(chǎn)的季節(jié)性需要而必須停工，生產(chǎn)車間停工期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

12.取暖費(fèi):是指車間管理部門所支付的取暖費(fèi)，包括取暖用燃料、蒸汽、熱水、爐具等支出。

13.水電費(fèi):是指車間管理部門由于消耗水、電和照明用材料等而支付的非直接生產(chǎn)費(fèi)用。

14.辦公費(fèi):是指車間生產(chǎn)管理部門的通訊費(fèi)用以及文具、印刷、辦公用品等辦公費(fèi)用;政府部門的宣傳經(jīng)費(fèi)，包括學(xué)習(xí)資料、照相洗印費(fèi)以及按規(guī)定開支的報(bào)刊訂閱費(fèi)等。15.差旅費(fèi):是指按照規(guī)定報(bào)銷生產(chǎn)車間職工因公外出的各種差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、助勤費(fèi);市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)貼;按規(guī)定支付職工及其家屬的調(diào)轉(zhuǎn)、搬家費(fèi);按規(guī)定支付患職業(yè)病的職工去外地就醫(yī)的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等。

16.運(yùn)輸費(fèi):是指生產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的廠內(nèi)運(yùn)輸部門和廠外運(yùn)輸機(jī)構(gòu)所提供的運(yùn)輸費(fèi)用，包括其辦公用車輛的養(yǎng)路費(fèi)、管理費(fèi)、耗用燃料及其他材料等費(fèi)用。

17.保險(xiǎn)費(fèi):是指應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。

18.技術(shù)組織措施費(fèi):是指生產(chǎn)工藝布局調(diào)整等原因發(fā)生的費(fèi)用。

19.其他制造費(fèi)用:除前述（1~19）項(xiàng)所列的，零星發(fā)生的其他應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用分錄： 借：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本

----輔助生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用 月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本

----輔助生產(chǎn)成本

二、管理費(fèi)用

管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理 生產(chǎn)經(jīng)營活動 而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損益。包括：工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、壞賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、上繳上級管理費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會會費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。

管理費(fèi)用明細(xì)科目：

工資: 指企業(yè)管理部門職工的各種工資、獎金、工資性津貼、補(bǔ)助及其他工資性費(fèi)用。職工福利費(fèi)：指按管理部門職工工資總額及福利費(fèi)開支的職工工資總額的14％提取的職工福利費(fèi)。

折舊費(fèi)：指企業(yè)管理部門使用的各種固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)。

辦公費(fèi)：指企業(yè)管理部門發(fā)生的各項(xiàng)辦公費(fèi)用。

差旅費(fèi)：指企業(yè)管理部門職工出差而實(shí)際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車補(bǔ)助和單位核定的差旅費(fèi)包干費(fèi)用等。

運(yùn)輸費(fèi): 指企業(yè)管理部門使用內(nèi)部、外部運(yùn)輸車輛的運(yùn)輸費(fèi)用和租用交通車的租用費(fèi)，過橋費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)，以及企業(yè)職工上下班使用的交通車輛所發(fā)生的費(fèi)用和職工為上下班辦理的乘車證費(fèi)用等。

保險(xiǎn)費(fèi): 指企業(yè)管理部門使用的房屋、設(shè)備及其他資產(chǎn)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保而應(yīng)支付的保險(xiǎn)費(fèi)用。

租賃費(fèi): 指企業(yè)管理部門采用經(jīng)營租賃方式租入各類管理用資產(chǎn)而支付的租金，包括辦公用房租賃費(fèi)、生活用房租賃費(fèi)等。不包括融資性租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。

修理費(fèi):指企業(yè)管理部門使用的房屋、日常辦公用品修理發(fā)生的人工費(fèi)及材料費(fèi)等。

咨詢費(fèi):指企業(yè)因業(yè)務(wù)需要向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)咨詢和經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用或支付企業(yè)經(jīng)濟(jì)顧問、法律顧問、技術(shù)顧問等發(fā)生的費(fèi)用。

訴訟費(fèi):指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

排污費(fèi): 指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交納的排污費(fèi)用，以及超標(biāo)準(zhǔn)排污加收的排污費(fèi)。綠化費(fèi): 指企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營場所進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星費(fèi)用。不包括納入基本建設(shè)預(yù)算進(jìn)行的配套綠化費(fèi)用。

物料消耗:指企業(yè)管理部門領(lǐng)用或購買的消耗性物料的費(fèi)用，包括電腦軟盤、色帶、配件、辦公用設(shè)備配件等。購買的復(fù)印紙、打印紙、傳真紙和財(cái)會部門購買和印制的賬簿、憑證、報(bào)表的費(fèi)用也在本科目核算。

低值易耗品攤銷:指企業(yè)管理部門領(lǐng)用的低值易耗品。

無形資產(chǎn)攤銷:指企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、和商譽(yù)等的攤銷費(fèi)。

長期待攤費(fèi)用攤銷:指攤銷期限在一年以上的各項(xiàng)長期待攤費(fèi)用的攤銷，會計(jì)法規(guī)定。稅法規(guī)定不得低于5年。

壞帳準(zhǔn)備: 指企業(yè)計(jì)提的應(yīng)收款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備。

技術(shù)開發(fā)費(fèi):指企業(yè)上繳集團(tuán)公司每年分?jǐn)偤硕ǖ拈_發(fā)費(fèi)和企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的費(fèi)用，包括：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程編制費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的實(shí)驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失等。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi):指企業(yè)為使用他人的非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

業(yè)務(wù)招待費(fèi):指企業(yè)因業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要招待客人而支付的費(fèi)用等。

工會經(jīng)費(fèi):指按企業(yè)職工工資總額的2％提取并撥交給工會專門用于工會活動的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

職工教育經(jīng)費(fèi):指按企業(yè)職工工資總額的1.5％提取的職工教育經(jīng)費(fèi)。

社會統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi):指按國家規(guī)定為企業(yè)職工提取的基本社會統(tǒng)籌保險(xiǎn)基金，包括統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等。

勞動保險(xiǎn)費(fèi):指支付給離退休人員的工資、補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)、活動經(jīng)費(fèi)以及為職工支付的喪葬費(fèi)、撫恤金等。稅金:指企業(yè)按規(guī)定交納的房地產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅。

土地使用費(fèi):指企業(yè)按規(guī)定交納的土地使用費(fèi)。

土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi):指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞其他單位使用的國有土地或者國家不征用的集體所有土地，除負(fù)責(zé)土地復(fù)墾外，還應(yīng)當(dāng)向遭受損失的單位支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)，分為耕地的損失補(bǔ)償費(fèi)、林地的損失補(bǔ)償費(fèi)和其他土地的損失補(bǔ)償費(fèi)。

存貨跌價(jià)及盤虧損失:指庫存物資在清查盤點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn)物資盤虧、毀損和定額內(nèi)損毀造成的損失，以及提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

水電費(fèi):指企業(yè)的管理部門耗用的水費(fèi)、電費(fèi)。

取暖費(fèi):指企業(yè)的管理部門發(fā)生的取暖費(fèi)用。

倉庫經(jīng)費(fèi):指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的倉庫清理、倒運(yùn)、裝卸等費(fèi)用。

會議費(fèi): 指企業(yè)管理部門因業(yè)務(wù)需要而舉辦或參與的各種發(fā)生在本埠及外地的會議支出，包括會議期間租用的場地費(fèi)用、車輛費(fèi)用、資料印刷費(fèi)用、住宿費(fèi)、往返交通費(fèi)、補(bǔ)貼費(fèi)用等。不包括企業(yè)股東在會和董事會的有關(guān)會議費(fèi)。

審計(jì)費(fèi): 指企業(yè)聘請會計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資、資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。不包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)生的費(fèi)用。

董事會費(fèi):指董事會發(fā)生的包括董事會員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等費(fèi)用。

上級管理費(fèi):指企業(yè)按照上級核定的金額上繳的管理費(fèi)。

提取的新增效益工資：指工效掛鉤企業(yè)按當(dāng)年工效掛鉤有關(guān)規(guī)定提取的新增效益工資。

住房公積金:指按國家規(guī)定為管理部門職工提取的住房公積金。

攤銷的潛虧掛帳數(shù):指企業(yè)當(dāng)年攤銷的潛虧掛賬數(shù)。

其他費(fèi)用:批企業(yè)發(fā)生的除上述費(fèi)用以外的其他管理費(fèi)用。月末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：管理費(fèi)用

三、營業(yè)費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），以及為銷售本公司商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品的攤銷等。他們的區(qū)別在于：使用和支出的部門不同。

月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：營業(yè)費(fèi)用

第二篇：事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

《行政單位會計(jì)制度》第24條規(guī)定：“行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊”。《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則（試行）》等對事業(yè)單位固定資產(chǎn)是否計(jì)提折舊亦均未做明確規(guī)定。行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的購入的資金來源是財(cái)政撥款。是納稅人的錢。行政事業(yè)單位不上繳利潤，所以才不用提折舊。但是應(yīng)納入固定資產(chǎn)管理。

第三篇：固定資產(chǎn)暫停使用,還需計(jì)提折舊嗎

提問：

某公司從2014年1月至6月對生產(chǎn)車間進(jìn)行技術(shù)改造，在此期間不進(jìn)行生產(chǎn)作業(yè)，那么我公司這段時(shí)期生產(chǎn)車間中固定資產(chǎn)是否應(yīng)該在賬務(wù)中作暫停使用處理，從而對這些資產(chǎn)不計(jì)提折舊？

提問回復(fù)如下：更新改造的支出如果符合資本化的條件，就需要把固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計(jì)提折舊，在更新改造完成后再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，重新確定折舊年限和凈殘值。

企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，應(yīng)將更新改造的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)。處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此不計(jì)提折舊，待更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限計(jì)提折舊。

第四篇：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等明細(xì)科目的開設(shè)

生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼）、其他直接支出（如福利費(fèi)）；制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）。

生產(chǎn)成本的明細(xì)科目

一、制造成本是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。制造費(fèi)用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括：

1.車間管理人員工資：是指生產(chǎn)車間管理人員、輔助后勤人員等非一線直接從事生產(chǎn)的人員工資；一線直接生產(chǎn)人員非生產(chǎn)期間的工資也計(jì)入本項(xiàng)目，非一線生產(chǎn)員工提供直接生產(chǎn)時(shí)，其相應(yīng)的工資應(yīng)從本項(xiàng)目轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本中的直接工資項(xiàng)目。

2.職工福利費(fèi)：按第一項(xiàng)所定義的生產(chǎn)管理人員工資的14％提取。

3.交通費(fèi)：是指企業(yè)為車間職工上下班而發(fā)生的交通車輛費(fèi)用，主要指汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等。

4.勞動保護(hù)費(fèi)：指按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付給車間職工的勞動保護(hù)用品，防暑降溫、保健飲食品（含外購礦泉水）的費(fèi)用和勞動保護(hù)宣傳費(fèi)用。

5.折舊費(fèi)：是指車間所使用固定資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。

6.修理費(fèi)：指生產(chǎn)車間所用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，包括大修理費(fèi)用支出。

7.租賃費(fèi)：是指車間使用的從外部租入的各種固定資產(chǎn)和用具等按規(guī)定列支的租金。

8.物料消耗：指車間管理部門耗用的一般消耗材料，不包括固定資產(chǎn)修理和勞動保護(hù)用材料。

9.低值易耗品攤銷：是指車間所使用的低值易耗品的攤銷。

10.生產(chǎn)用工具費(fèi)：是指車間生產(chǎn)耗用的生產(chǎn)用工具費(fèi)用。

11.試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：是指車間發(fā)生的對材料、半成品、成品、儀器儀表等試驗(yàn)、檢驗(yàn)費(fèi)。

12.季節(jié)性修理期間的停工損失：是指因生產(chǎn)的季節(jié)性需要而必須停工，生產(chǎn)車間停工期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

13.取暖費(fèi)：是指車間管理部門所支付的取暖費(fèi)，包括取暖用燃料、蒸汽、熱水、爐具等支出。

14.水電費(fèi)：是指車間管理部門由于消耗水、電和照明用材料等而支付的非直接生產(chǎn)費(fèi)用。

15.辦公費(fèi)：是指車間生產(chǎn)管理部門的通訊費(fèi)用以及文具、印刷、辦公用品等辦公費(fèi)用；政府部門的宣傳經(jīng)費(fèi)，包括學(xué)習(xí)資料、照相洗印費(fèi)以及按規(guī)定開支的報(bào)刊訂閱費(fèi)等。

16.差旅費(fèi)：是指按照規(guī)定報(bào)銷生產(chǎn)車間職工因公外出的各種差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、助勤費(fèi)；市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)貼；按規(guī)定支付職工及其家屬的調(diào)轉(zhuǎn)、搬家費(fèi)；按規(guī)定支付患職業(yè)病的職工去外地就醫(yī)的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等。

17.運(yùn)輸費(fèi)：是指生產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的廠內(nèi)運(yùn)輸部門和廠外運(yùn)輸機(jī)構(gòu)所提供的運(yùn)輸費(fèi)用，包括其辦公用車輛的養(yǎng)路費(fèi)、管理費(fèi)、耗用燃料及其他材料等費(fèi)用。

18.保險(xiǎn)費(fèi)：是指應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。

19.技術(shù)組織措施費(fèi)：是指生產(chǎn)工藝布局調(diào)整等原因發(fā)生的費(fèi)用。

20.其他制造費(fèi)用：除前述1～19項(xiàng)所列的，零星發(fā)生的其他應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

制造費(fèi)用一般是間接計(jì)入成本，當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)一般無法直接判定它所歸屬的成本計(jì)算對象，因而不能直接計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，而須按費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)先行歸集，月終時(shí)再采用一定的方法在各成本計(jì)算對象間進(jìn)行分配，計(jì)入各成本計(jì)算對象的成本中。

管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、制作費(fèi)用、生產(chǎn)成本等明細(xì)科目的開設(shè)

一、管理費(fèi)用：

1.開辦費(fèi)：根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，開辦費(fèi)符合資產(chǎn)定義，發(fā)生時(shí)直接記入本科目，不再作為遞延資產(chǎn)核算；

2.董事會費(fèi)：核算董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)。

3.工資及獎金：核算實(shí)際支付給職工的工資、獎金，發(fā)給職工的一次性補(bǔ)助、補(bǔ)貼，如年終獎、優(yōu)秀員工獎等，4.職工福利費(fèi)：指為直接為職工支出，與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系，除工資資金事項(xiàng)以外的費(fèi)用。如為公司飯?zhí)弥С龅馁M(fèi)用，不在工資表核算的餐費(fèi)補(bǔ)助、體檢費(fèi)、商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，職工宿舍發(fā)生的水電費(fèi)，食堂發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用等；

5.辦公費(fèi)：指企業(yè)管理部門發(fā)生的各項(xiàng)辦公費(fèi)用，如名片費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、礦泉水、辦公室用的茶葉等，不包括辦公用品、印刷單據(jù)費(fèi)等。

6.物料消耗：指企業(yè)管理部門領(lǐng)用或購買的消耗性物料的費(fèi)用，包括電腦軟盤、色帶、配件、辦公用設(shè)備配件等。購買的復(fù)印紙、打印紙、傳真紙和財(cái)會部門購買和印制的賬簿、憑證、報(bào)表的費(fèi)用也在本科目核算。

7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指企業(yè)因業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要招待客人而支付的煙、酒、餐費(fèi)等，出差時(shí)發(fā)生的餐費(fèi)記入交通差旅費(fèi)。

8.公關(guān)業(yè)務(wù)費(fèi)：指支付給相關(guān)人員的業(yè)務(wù)費(fèi)、利是等業(yè)務(wù)關(guān)系費(fèi)。

9.交通差旅費(fèi)：指企業(yè)管理部門職工出差而實(shí)際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車補(bǔ)助和單位核定的差旅費(fèi)包干費(fèi)用等。

10.電話通訊費(fèi)：指企業(yè)管理部門辦公或職工發(fā)生的固定電話、移動電話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)，費(fèi)用不多的，也可合并放在“辦公費(fèi)”明細(xì)科目核算。

11.折舊費(fèi)：指企業(yè)管理部門使用的各種固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)。12.稅金：指企業(yè)發(fā)生的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船稅。

13.保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)為固定資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)如房屋、設(shè)備及其他資產(chǎn)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保而應(yīng)支付的保險(xiǎn)費(fèi)用，不包括為職工投保的保險(xiǎn)費(fèi)。

14.社會保障費(fèi)：指為員工購買的社會保險(xiǎn)費(fèi)（根據(jù)法規(guī)規(guī)定為企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分），有別于為職工購買的商業(yè)保險(xiǎn)。

15.租賃費(fèi)：指企業(yè)管理部門采用經(jīng)營租賃方式租入各類管理用資產(chǎn)而支付的租金，包括辦公用房租賃費(fèi)、生活用房租賃費(fèi)等。不包括融資性租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。

16.水電費(fèi)：指用于企業(yè)管理部門辦公用的水電費(fèi)，不包括為職工宿舍支付的水電費(fèi)。17.修理費(fèi)：指企業(yè)管理部門使用的房屋、日常辦公用品修理發(fā)生的人工費(fèi)及材料費(fèi)等。

18.咨詢費(fèi)：指企業(yè)因業(yè)務(wù)需要向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)咨詢和經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用或支付企業(yè)經(jīng)濟(jì)顧問、法律顧問、技術(shù)顧問等發(fā)生的費(fèi)用，如ISO咨詢費(fèi)、會計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)。19.教育培訓(xùn)費(fèi)：指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的用于企業(yè)職工支付給教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的教育培訓(xùn)費(fèi)。

20.書報(bào)資料費(fèi)：指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)訂閱的各種報(bào)刊,雜志和用于業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),工作所需工具書,業(yè)務(wù)書籍費(fèi)用,包括自編書籍,資料的編輯費(fèi)用。

21.行業(yè)行政管理費(fèi)：指行業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會、商會、政府有關(guān)部門收取的不屬于稅收項(xiàng)目的費(fèi)用，為汽車交納的養(yǎng)路費(fèi)、年檢費(fèi)也在此科目核算。

22.檢驗(yàn)檢測費(fèi)：指行業(yè)主管部門、政府部門要求的檢驗(yàn)費(fèi)、檢測費(fèi)，如免稅產(chǎn)品檢測、為取得出口證而發(fā)生的檢測費(fèi)等，與日常產(chǎn)品的合格性檢驗(yàn)分開。

23.綠化清潔費(fèi)： 指企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營場所進(jìn)行清潔、綠化而發(fā)生的零星費(fèi)用以及用于企業(yè)車輛的衛(wèi)生清潔費(fèi)用。不包括納入基本建設(shè)預(yù)算進(jìn)行的配套綠化費(fèi)用，也不包括用于公司飯?zhí)玫那鍧嵸M(fèi)用。24.其他：指不屬于上述要求的其他為企業(yè)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

二、銷售費(fèi)用：

1.工資及獎金：核算實(shí)際支付給職工的工資、獎金，發(fā)給職工的一次性補(bǔ)助、補(bǔ)貼，如年

終獎、優(yōu)秀員工獎等，2.職工福利費(fèi)：指為職工和為公司飯?zhí)弥С龅馁M(fèi)用，如不在工資表核算的餐費(fèi)補(bǔ)助、體檢費(fèi)、商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，職工宿舍發(fā)生的水電費(fèi)，食堂發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用等；

3.辦公費(fèi)：指企業(yè)管理部門發(fā)生的各項(xiàng)辦公費(fèi)用，如名片費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、礦泉水、辦公室用的茶葉等，不包括辦公用品、印刷單據(jù)費(fèi)等。

4.物料消耗：指企業(yè)為專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)購買的消耗性物料的費(fèi)用，包括電腦軟盤、色帶、配件、辦公用設(shè)備配件、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的印刷單據(jù)、賬簿等。

5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指企業(yè)因業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要招待客人而支付的煙、酒、餐費(fèi)等，出差時(shí)發(fā)生的餐費(fèi)記入交通差旅費(fèi)。

6.公關(guān)業(yè)務(wù)費(fèi)：指銷售機(jī)構(gòu)支付給客戶的業(yè)務(wù)費(fèi)、利是、節(jié)日拜訪等業(yè)務(wù)關(guān)系費(fèi)。

7.交通差旅費(fèi)：指企業(yè)管理部門職工出差而實(shí)際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車補(bǔ)助和單位核定的差旅費(fèi)包干費(fèi)用等。

8.電話通訊費(fèi)：指企業(yè)管理部門辦公或職工發(fā)生的固定電話、移動電話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)，費(fèi)用不多的，也可合并放在“辦公費(fèi)”明細(xì)科目核算。

9.運(yùn)輸裝缷費(fèi)：指為銷售商品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝缷費(fèi)； 10.貨運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)：指為銷售、運(yùn)輸商品而發(fā)生的貨物保險(xiǎn)費(fèi)； 11.廣告費(fèi)：指通過媒體發(fā)放的廣告費(fèi)

12.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：指各種促銷品、贈送品，包括銷售部門為興辦促銷活動的贈送品； 13.技術(shù)推廣費(fèi)：指為辦理技術(shù)推廣活動而發(fā)生的會議費(fèi)、餐費(fèi)、禮品費(fèi)。14.銷售折扣與折讓：指企業(yè)發(fā)生的給予客戶的各種銷售折扣與折讓。15.銷售獎勵：指預(yù)提的客戶年終獎勵。

16.折舊費(fèi)：指企業(yè)管理部門使用的各種固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)。17.租賃費(fèi)：指企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的租賃費(fèi)。

18.水電費(fèi)：指用于企業(yè)管理部門辦公用的水電費(fèi)，不包括為職工宿舍支付的水電費(fèi)。19.行業(yè)行政管理費(fèi)：指企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)在市場上交納給行業(yè)主管部門、工商、技術(shù)監(jiān)督商會、等政府有關(guān)部門的產(chǎn)品檢測費(fèi)等，為銷售部門使用的汽車交納的養(yǎng)路費(fèi)、年檢費(fèi)也在此科目核算。20.修理費(fèi)，為銷售部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)

50.其他：指不屬于上述要求的其他為企業(yè)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

三、財(cái)務(wù)費(fèi)用：

1.手續(xù)費(fèi)：指匯款產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)；

2.利息：指企業(yè)發(fā)生的利息支出與利息收入； 3.現(xiàn)金折扣：指企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣；

四、制造費(fèi)用：

1.工資及獎金：核算實(shí)際支付給職工的工資、獎金，發(fā)給職工的一次性補(bǔ)助、補(bǔ)貼，如年終獎、優(yōu)秀員工獎等，2.職工福利費(fèi)：指為職工和為公司飯?zhí)弥С龅馁M(fèi)用，如不在工資表核算的餐費(fèi)補(bǔ)助、體檢費(fèi)、商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，職工宿舍發(fā)生的水電費(fèi)，食堂發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用等；

3.辦公費(fèi)：指企業(yè)管理部門發(fā)生的各項(xiàng)辦公費(fèi)用，如名片費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、礦泉水、辦公室用的茶葉等，辦公用品、印刷單據(jù)費(fèi)等。

4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指企業(yè)因業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要招待客人而支付的煙、酒、餐費(fèi)等，出差時(shí)發(fā)生的餐費(fèi)記入交通差旅費(fèi)。5.交通差旅費(fèi)：指企業(yè)管理部門職工出差而實(shí)際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車補(bǔ)助和單位核定的差旅費(fèi)包干費(fèi)用等。

6.電話通訊費(fèi)：指企業(yè)管理部門辦公或職工發(fā)生的固定電話、移動電話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)，費(fèi)用不多的，也可合并放在“辦公費(fèi)”明細(xì)科目核算。

7.折舊費(fèi)：指企業(yè)管理部門使用的各種固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)。

8.修理費(fèi)：為生產(chǎn)部門設(shè)備和機(jī)器而發(fā)生的修理支出，包括不經(jīng)常使用的零配件；

9.機(jī)物料消耗：核算生產(chǎn)部門為保養(yǎng)和維護(hù)機(jī)器設(shè)備而購買的經(jīng)常用零件，潤滑用油脂，維修用工具、用具。

10.模具費(fèi)：指生產(chǎn)使用的模具費(fèi)、壓輥費(fèi)； 11.水費(fèi)：生產(chǎn)部門使用的水費(fèi)； 12.電費(fèi)：生產(chǎn)部門使用的電費(fèi)

13.勞動保護(hù)費(fèi)：生產(chǎn)部門人員使用的勞動保護(hù)用品；

14.化驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：為日常對原料、產(chǎn)品進(jìn)行的合格性檢驗(yàn)、測試而發(fā)生的費(fèi)用，可視作生產(chǎn)產(chǎn)延續(xù)。

15.運(yùn)輸費(fèi)：為生產(chǎn)部門而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)； 50.其他：不屬于上述費(fèi)用不經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用。

五、其他業(yè)務(wù)收入：

1.銷售材料收入：核算銷售的原材料、包裝物、易耗品等材料的收入； 2.銷售廢舊物料收入：核算倉庫、車間整理的廢舊料；

3.地磅業(yè)務(wù)收入：對外經(jīng)營地磅的收入，屬于日常的經(jīng)營活動；

六、其他業(yè)務(wù)成本：

1.銷售材料成本：

七、營業(yè)外收入：

1.罰款收入： 2.補(bǔ)貼收入： 3.盤盈利得：

八、營業(yè)外支出

1.罰款支出： 2.捐贈支出： 3.盤虧損失

第五篇：固定資產(chǎn)賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)賬務(wù)處理

1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)

（1）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：在建工程

貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用

借：在建工程

貸：銀行存款

預(yù)付賬款

（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3、自行建造的固定資產(chǎn)

（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資

借：在建工程

貸：原材料（2）自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品

借：在建工程

貸：產(chǎn)成品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）自營工程發(fā)生的其它費(fèi)用

借：在建工程

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

輔助生產(chǎn)

（4）固定資產(chǎn)購建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

4、出包工程

（1）預(yù)付工程價(jià)款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款

借：在建工程 貸：預(yù)付賬款

銀行存款

（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款

借：在建工程

貸：銀行存款

（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值

借：固定資產(chǎn)

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積—資本（或股本）溢價(jià)

6、融資租入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用）

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）

銀行存款

按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

7、接受捐贈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）

貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得

銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

8、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“以前損益調(diào)整” 科目核算。

9、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收 賬款”科目

10、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的

1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）

銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫存商品

原材料（3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn)交換利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

借：營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)交換損失

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

累計(jì)攤銷

營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)交換損失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn)交換利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（5）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

長期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。

11、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量的

（1）以固定資換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）

累計(jì)折舊（已提的折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)）

借：固定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）

貸：固定資產(chǎn)清理（2）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（換出無形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（3）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（換出長期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備（換出持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

涉及補(bǔ)價(jià)的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。

12、開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺設(shè)備在規(guī)定的價(jià)值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款 一次計(jì)入費(fèi)用時(shí)

借：研發(fā)支出

貸：累計(jì)折舊

13、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見“長期股權(quán)投資”科目

14、捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

累計(jì)折耗（計(jì)提的折耗）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

銀行存款等（捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

借：營業(yè)外支出—捐贈支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）

貸：固定資產(chǎn)清理

15、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見“應(yīng)付賬款”科目

16、盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

固定資產(chǎn)折舊 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值

固定資產(chǎn)發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失

固定資產(chǎn)清理

1、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

2、清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

3、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等

借：銀行存款

原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

4、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得

6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失

借：營業(yè)外支出—非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失

借：營業(yè)外支出—處理非流動資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)盤盈、盤虧

1、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2、盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）

累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）

3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧

借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢