第一篇：農(nóng)信社會計決算審計要點探析

農(nóng)信社會計決算審計要點探析

摘要：本文就農(nóng)信社會計決算審計要點進(jìn)行了探析。

關(guān)鍵詞：農(nóng)信社；審計；要點

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）004-000242-02

會計決算成為農(nóng)村信用社例行專項審計，通過審計及時發(fā)現(xiàn)和糾正決算工作中存在的違規(guī)行為，確保年度經(jīng)營成果和資產(chǎn)質(zhì)量真實、準(zhǔn)確，以及會計決算數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性。是對經(jīng)營成果的一次檢驗，也是對農(nóng)信社經(jīng)營管理水平的一次評價。

一、工作組織方式

會計決算審計工作，采取法人機(jī)構(gòu)、自查和上級抽查相結(jié)合的方式開展。各基層法人機(jī)構(gòu)自查，網(wǎng)點審計覆蓋面要達(dá)到100%；省聯(lián)社自行組織開展審計；上級對轄內(nèi)法人機(jī)構(gòu)進(jìn)行抽查，數(shù)量應(yīng)按30%掌握，對法人機(jī)構(gòu)本部、營業(yè)部必查。

二、審計范圍和內(nèi)容

審計各法人機(jī)構(gòu)自每年1月1日至12月31日（會計年度）期間的資產(chǎn)及負(fù)債、財務(wù)收支等的真實性、合法合規(guī)性和完整性。如發(fā)現(xiàn)重大問題或可疑事項可以追溯到以前年度或進(jìn)行延伸審計。

（一）資產(chǎn)及負(fù)債

1.審計庫存現(xiàn)金是否賬實相符，是否存在費用抵庫、收貸收息憑證抵庫、股金（息）抵庫、盜用或挪用庫款等問題。審計時可采取調(diào)閱回放監(jiān)控錄像形式，審計決算日前后現(xiàn)金調(diào)拔情況，重點關(guān)注決算日前后大額現(xiàn)金存取、庫存現(xiàn)金嚴(yán)重超限額情況。

2.通過同業(yè)往來、聯(lián)行往來及銀企對賬等內(nèi)、外賬務(wù)核對，審計對外存放款項、拆借資金、投資及聯(lián)行結(jié)算資金等手續(xù)是否合規(guī)、真實，賬戶發(fā)生額、余額是否相符，對歷史上形成在同業(yè)融資科目反映且已損失的資金是否進(jìn)行了清理，對未達(dá)款項要查明原因。重點審計同業(yè)融、投資會計核算是否真實、準(zhǔn)確。

3.通過核對報表、總賬及分戶賬，審計單位存款、個人儲蓄存款業(yè)務(wù)的真實性，重點審計有無通過虛貸虛存、虧庫虛存、將同業(yè)存放款項納入存款類科目核算等形式虛增存款問題，以及挪用存款等問題。

4.審計各項貸款賬表、賬賬、賬據(jù)是否相符，抽查正常貸款中是否隱含不良貸款、貸款五級分類是否準(zhǔn)確、銀行承兌匯票墊款是否按規(guī)定轉(zhuǎn)入不良貸款核算。抽查金額原則上不低于正常貸款的10%，其中法人機(jī)構(gòu)前十大戶貸款必查。

5.審計不良資產(chǎn)清查認(rèn)定及清收情況。查實的不良貸款是否如實入賬，不良資產(chǎn)的清收處置是否合規(guī)，是否存在違規(guī)以貸收貸收息、違規(guī)展期、違規(guī)重組等情況，是否存在通過逆向調(diào)整貸款形態(tài)等虛假方式壓降不良貸款。

6.審計呆賬準(zhǔn)備是否按有關(guān)規(guī)定提取。審計時要注意是否存在人為調(diào)整貸款分類結(jié)果少計提貸款損失準(zhǔn)備的問題，以及是否按照上級確定的年度標(biāo)準(zhǔn)計提。如存在少計提問題，要計算出少提金額。

7.審計呆賬核銷是否按照《財政部印發(fā)金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》操作。重點審計是否符合呆賬認(rèn)定條件，是否存在人為調(diào)整呆賬貸款的問題，是否存在抵、質(zhì)押貸款在未按規(guī)定進(jìn)行追索的情況下核銷的問題，是否存在“人情”核銷的貸款，是否存在弄虛作假核銷呆賬問題，賬務(wù)處理是否合規(guī)。必要時可向前追溯。

8.審計其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等過渡性資金是否根據(jù)年會計決算精神及時進(jìn)行了逐筆清理，有無不合理資金占用，是否存在個人借款和費用掛賬。要特別注意其他應(yīng)付款科目是否存在應(yīng)計入當(dāng)期收入的貸款利息、手續(xù)費收入等。

9.審計各類資產(chǎn)是否賬實相符，并按期、正確地計提折舊及攤銷；對于固定資產(chǎn)購建、調(diào)撥、使用、修理、盤盈、盤虧及報廢情況，是否按規(guī)定和權(quán)限報批處理，核算是否準(zhǔn)確，管理是否嚴(yán)密；已竣工驗收并交付使用的在建工程，是否按規(guī)定及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算；抵債資產(chǎn)是否賬實相符，有無丟失、毀損、違規(guī)處置、截留處置收入等情況。

10.審計非信貸資產(chǎn)分類資料是否齊全；分類是否真實；是否按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理辦法和年度會計決算意見的有關(guān)規(guī)定足額提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

11.審計低值易耗品管理是否嚴(yán)密，購置費是否在規(guī)定的營業(yè)費用中列支，有無屬固定資產(chǎn)的支出擠入低值易耗品核算，低值易耗品購置費是否按規(guī)定的攤銷方法進(jìn)行攤銷。

12.審計已開辦的理財和信托類投資業(yè)務(wù)，逐筆排查風(fēng)險點，是否按規(guī)定足額提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

13.對置換資產(chǎn)的真實性進(jìn)行審計，是否存在將近兩年新發(fā)放的貸款及正常類貸款進(jìn)行置換，審計已置換資產(chǎn)的風(fēng)險度、合規(guī)性和責(zé)任人情況。

（二）收入

1.審計年度內(nèi)貸款利息收入真實性。重點審計是否存在以貸收息、以息抵庫等虛增利息收入現(xiàn)象；是否存在轉(zhuǎn)移、截留收入、以收抵支、收入不入賬或少入賬，擅自減免貸款利息收入現(xiàn)象；是否存在私設(shè)“小金庫”等問題；是否存在收回已置換、核銷呆賬貸款本金及利息未按規(guī)定入賬等問題。審計時，要關(guān)注大額收息及四季度收息情況，核實其資金來源的真實性、合規(guī)性。對年新發(fā)放以貸收息貸款，要全面審計，逐筆清理登記。

2.審計年度內(nèi)的手續(xù)費收入是否真實、準(zhǔn)確。重點審計代理手續(xù)費收入的真實性，是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、范圍收取手續(xù)費；是否存在將其他名義的收入或款項作為中間業(yè)務(wù)收入；有無多收、少收、收入不入賬、截留、轉(zhuǎn)移等問題。

3.調(diào)閱金融機(jī)構(gòu)往來收支明細(xì)賬，與拆借、調(diào)劑資金，存放資金協(xié)議或合同核對，審計各項資金往來是否正確使用科目及利率，利息計算是否正確，并與證、賬、表及有關(guān)資料核對，審計各項金融機(jī)構(gòu)往來收支是否按規(guī)定及時入賬，科目、賬戶使用是否正確。有無將已發(fā)生的支出隱瞞在“存放往來”、“其他應(yīng)收款”等科目掛賬問題，有無隱瞞、截留金融機(jī)構(gòu)往來收入轉(zhuǎn)移資金問題，有無在金融機(jī)構(gòu)往來利息支出中列支費用問題，有無在合同之外，違規(guī)收取手續(xù)費的現(xiàn)象。有無入賬不及時，形成資金未達(dá)而調(diào)整利潤的情況，是否將應(yīng)納稅收入和非納稅收入分開核算，做好納稅管理，按規(guī)定及時繳稅。

4.審計抵債資產(chǎn)及固定資產(chǎn)出售、殘值收入、房屋租賃收入、手續(xù)費收入、有關(guān)部門等撥付的各類補貼或補助款項等是否按規(guī)定入賬。

5.審計營業(yè)外收入的合規(guī)合法性。

（三）支出

1.存款利息支出。審計是否有人為調(diào)整存款應(yīng)付利息、沖減存款利息支出等虛增本年利潤的情況；有無高息攬存、違規(guī)支付利息現(xiàn)象，特別對手工填制的利息支出憑條要逐筆進(jìn)行真實性核查。

2.手續(xù)費支出。審計各類手續(xù)費支出是否按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，重點審計有無虛列手續(xù)費、超比例超標(biāo)準(zhǔn)列支手續(xù)費及其他違規(guī)列支等問題。

3.營業(yè)費用。重點審計營業(yè)費用的列支是否符合財務(wù)制度的規(guī)定，是否有合規(guī)的列賬憑證，有無虛列費用的情況，有無超權(quán)限列支費用的情況；業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費、業(yè)務(wù)招待費、福利費等是否在規(guī)定范圍、標(biāo)準(zhǔn)和比例內(nèi)據(jù)實列支，有無超標(biāo)準(zhǔn)、變相列支補助、有無把不屬于成本開支范圍的費用擠入成本的問題。

4.職工工資是否嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定提取、發(fā)放，基本工資、職級工資是否按照省級聯(lián)社核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，效益工資是否存在提前在營業(yè)成本中列支，超過有關(guān)規(guī)定的最高計提比率。重點審計各項費用、補助列支是否真實、合理、合規(guī)；效益工作提取是否合規(guī)，必要可向前追溯。

5.審計營業(yè)外支出核算項目是否正確，支出是否合規(guī)，對能夠在稅前抵扣的營業(yè)外支出，提前做好向相關(guān)稅務(wù)部門的說明及備案工作。

（四）所有者權(quán)益

1.利潤分配。對于當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤，審計是否按規(guī)定比例依次提取盈余公積、一般準(zhǔn)備、股金分紅。重點審計是否嚴(yán)格按省級聯(lián)社要求進(jìn)行股金分紅，是否存在超比例、超標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行股金分紅的情況。

2.股本金管理。重點審計股本金來源是否合規(guī)，有無貸款化股金，股本金結(jié)構(gòu)是否符合銀監(jiān)會《關(guān)于加快推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)股權(quán)改造的意見》的要求。重點審計單筆在額度較大以上的入股資金是否是貸款化股金。

三、審計工作流程

（一）決算前，在開展的工作包括但不限于以下內(nèi)容：

一是督促被審計機(jī)構(gòu)按照會計決算意見的要求，開展決算前賬務(wù)清理等準(zhǔn)備工作。

二是審計被審計機(jī)構(gòu)前一段時間的財務(wù)開支情況。

三是調(diào)閱理（董）事會本年度對經(jīng)營層的授權(quán)范圍以及相關(guān)會議記錄，調(diào)閱財審會和貸審會會議記錄。

四是關(guān)注被查機(jī)構(gòu)每日各營業(yè)網(wǎng)點庫存現(xiàn)金余額，對出現(xiàn)異常情況的，要與法人機(jī)構(gòu)審計人員共同進(jìn)行至少2次突擊查庫。

（二）決算后，重點審計除審計前要求的內(nèi)容和工作外一切必要的內(nèi)容和工作。

（三）高度重視，落實審計責(zé)任。明確首查責(zé)任人，提高審計工作質(zhì)量與效率。在審計中，如發(fā)現(xiàn)因?qū)徲嬋藛T重大過失、明顯錯誤或者消極懈怠行為，將嚴(yán)肅追究責(zé)任人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（四）改進(jìn)審計方法，嚴(yán)守工作紀(jì)律。會計決算真實性審計涉及內(nèi)容多、專業(yè)性強，審計人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)省級聯(lián)社有關(guān)會計決算文件及制度，統(tǒng)一審計口徑，提高審計工作的有效性和工作效率。各要加強對工作人員的管理，嚴(yán)格遵守審計工作紀(jì)律，依法依規(guī)審計，做到廉潔自律、客觀公正。

（五）邊查邊改，及時有效整改存在的問題。對自查和抽查中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時下發(fā)《審計意見書》，各要督促轄內(nèi)法人機(jī)構(gòu)按照審計意見和處理決定，逐條逐項落實整改責(zé)任，制定整改措施，確保整改及時有效。

（六）加大對違規(guī)責(zé)任人的問責(zé)力度。各對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)確認(rèn)事實，厘清責(zé)任，提出明確的問責(zé)意見。

第二篇：竣工決算審計

鄞州區(qū)政府投資項目竣工決算審計指導(dǎo)意見

為了切實加強對政府投資項目的審計監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范項目竣工決算審計行為，提高決算審計工作效率，加快決算審計進(jìn)度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《寧波市鄞州區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督辦法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定項目竣工決算審計指導(dǎo)意見。

一、竣工決算審計含義及范圍

政府投資項目竣工決算審計是指政府投資項目建設(shè)完成后對其前期準(zhǔn)備、項目概（預(yù)）算執(zhí)行和竣工決（結(jié)）算全過程審計，必要時對建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進(jìn)行調(diào)查。

政府投資項目竣工決算審計范圍是：由區(qū)政府各部門、直屬單位負(fù)責(zé)投資建設(shè)投資金額50萬元以上或單項施工合同金額50萬元以上的項目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬元以上的項目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬元以下但區(qū)財政補助資金比例占50%以上的項目；全區(qū)行同步實施建設(shè)項目。

二、竣工決算審計應(yīng)當(dāng)具備條件

實施政府投資項目竣工決算審計必須具備以下條件：

㈠項目已辦理竣工驗收手續(xù)，且工程質(zhì)量符合規(guī)定要求；

㈡已按規(guī)定編制項目竣工決算和財務(wù)決算報表及說明書，并通過政府投資項目聯(lián)網(wǎng)管理系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報；

㈢ 項目送審資料齊全，管理責(zé)任人落實，具備項目竣工決算審計基本條件。

三、竣工決算審計主要依據(jù)

㈠《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《財政部基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》以及區(qū)委區(qū)政府、上級審計機(jī)關(guān)頒發(fā)的政府投資項目審計工作相關(guān)規(guī)定；

㈡國家主管部門及地方有關(guān)部門頒發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)、定額、價格信息和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范；

㈢與項目建設(shè)和管理相關(guān)的國家和地方其他政策法規(guī)；

㈣與項目決（結(jié)）算相關(guān)的設(shè)計圖紙、竣工圖紙、工程招投標(biāo)文件、合同、會議紀(jì)要、預(yù)算書、變更聯(lián)系單、工程結(jié)算書、財務(wù)賬冊、報表等竣工資料；

㈤其他與項目竣工決（結(jié)）算審計相關(guān)資料。

四、竣工決算審計需提供主要材料

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㈠工程項目立項及相關(guān)文件。包括項目建議書及可行性研究報告批復(fù)；初步設(shè)計概算批復(fù)；概算及概算調(diào)整資料；用地、規(guī)劃、拆遷、環(huán)保等批文；施工許可證；地質(zhì)勘察資料；擴(kuò)初設(shè)計會審資料。

㈡代建、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、采購等招投標(biāo)文件。包括招標(biāo)文件；招標(biāo)答疑書；評標(biāo)報告；中標(biāo)通知書；投標(biāo)文件。

㈢代建、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、采購等合同及報告。包括代建合同；勘察合同及成果資料；設(shè)計合同；監(jiān)理合同及相關(guān)資料報告；施工合同；采購合同；其他相關(guān)合同。

㈣工程竣工技術(shù)資料。包括開工竣工報告、圖紙會審、隱蔽工程竣工圖、質(zhì)量驗收及備案等資料。

㈤工程結(jié)算資料。包括工程變更聯(lián)系單（設(shè)計變更）；各單項工程計算書；各單項工程結(jié)算書（業(yè)主單位簽字蓋章）；其他有關(guān)結(jié)算資料。

㈥財務(wù)決算資料。包括財務(wù)決（結(jié)）算審計相關(guān)情況說明；項目送審總投資表及明細(xì)表；會計報表、賬簿、憑證；銀行開戶證明及銀行對賬單；各科目余額表；其他與工程有關(guān)財務(wù)資料。

㈦其他與工程有關(guān)資料。

五、竣工決算審計內(nèi)容和重點

㈠項目建設(shè)程序執(zhí)行情況，主要內(nèi)容有：

1.項目是否經(jīng)批準(zhǔn)立項或納入部門單位建設(shè)計劃；

2.項目是否按規(guī)定進(jìn)行勘察、設(shè)計，勘察設(shè)計單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標(biāo)的是否進(jìn)行公開招投標(biāo)；

3.項目建設(shè)是否嚴(yán)格按規(guī)定實行監(jiān)理制度，監(jiān)理單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標(biāo)的是否進(jìn)行公開招投標(biāo)；

4.項目施工單位確定是否嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)；

5.地坪、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準(zhǔn)備工作是否充分，工程發(fā)包需要招投標(biāo)的是否按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)；

6.施工、監(jiān)理單位是否存在分包、轉(zhuǎn)包等問題。

㈡ 項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計，主要內(nèi)容有：

1.項目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的項目計劃；

2.項目總預(yù)算、分項預(yù)算是否符合總概算、分項概算，項目竣工決算是否存在超概算現(xiàn)象，超概10%是否補辦審批手續(xù)；

3.項目招標(biāo)控制價（預(yù)算標(biāo)底）編制是否準(zhǔn)確，招標(biāo)控制價（預(yù)算標(biāo)底）應(yīng)上報審計部門審核的是否按規(guī)定報審計部門審核，并根據(jù)審計部門審核意見調(diào)整招標(biāo)控制價（預(yù)算標(biāo)底）。

㈢ 項目合同及履行情況審計，主要內(nèi)容有：

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1.與政府投資項目有關(guān)的合同訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實性和合法性；

2.工程建設(shè)工期是否符合合同約定的要求，是否存在工程延期情況，工程延期的主客觀原因，工程延期是否經(jīng)建設(shè)單位確認(rèn)并明確相應(yīng)的處理處罰措施；

3.工程竣工后是否按規(guī)定組織施工、監(jiān)理、設(shè)計、質(zhì)監(jiān)等相關(guān)人員進(jìn)行竣工驗收，工程質(zhì)量是否符合合同約定要求，未達(dá)到合同約定要求的是否明確相應(yīng)的處理處罰措施；

4.項目合同訂立是否規(guī)范，應(yīng)報經(jīng)審計部門審查的合同是否按規(guī)定事先報經(jīng)審計部門審查。

㈣ 項目設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證審計，主要內(nèi)容有：

1.工程變更是否符合法定審批程序；

2.工程變更產(chǎn)生的原因和相關(guān)責(zé)任；

3.變更部分的工程內(nèi)容和工程量的真實性、合法性；

4.計價是否符合招標(biāo)文件、合同和其他計價文件的規(guī)定；

5.工程一般變更和重大變更是否報經(jīng)審計部門審核，重大變更是否事先報區(qū)政府批準(zhǔn)。

㈤對工程結(jié)算審計，主要內(nèi)容有：

1.是否存在偷工減料、材料以次充好問題；

2.是否存在高估冒算、虛報工程量；

3.是否存在隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價；

4.單位工程結(jié)算是否符合相關(guān)規(guī)定；

5、施工單位上報的工程結(jié)算是否超過審計審定價的10%，并分析主客觀原因；

6、審計施工單位、監(jiān)理單位工作職責(zé)是否到位 ；

7、審計工程質(zhì)量情況。

㈥ 對工程財務(wù)決算審計，主要內(nèi)容有：

1.項目竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；

2.項目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

3.項目資金來源及使用情況。審計項目資金來源是否合法，資金到位是否及時；審計建設(shè)資金使用的真實性、合法性和效益性，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；項目進(jìn)度款支付是否符合區(qū)政府文件規(guī)定，有無存在付“過頭款”問題；

4.項目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚碣M用支出和管理情況。審計項目征地、拆遷、賠償程序是否合法；征地、拆遷、賠償標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)政策規(guī)定；征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚韮?nèi)部控制制度是否完善，執(zhí)行是否到位；政策處理費用支出依據(jù)是否充分，支出是否合法，是否真實，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出以及弄虛作假等問題；

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5.項目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資列支內(nèi)容和分?jǐn)傄约捌渌顿Y列支的真實性和合法性；

6.建設(shè)單位管理費支出合規(guī)合法性。審計建設(shè)單位管理費支出是否實行總額控制，并分據(jù)實列支，超過開支標(biāo)準(zhǔn)的是否報經(jīng)同級財政部門審查批準(zhǔn)；業(yè)務(wù)招待費支出是否控制在建設(shè)單位管理總金額的10%；代建管理費是否按區(qū)政府文件規(guī)定通過招投標(biāo)確定，費率是否超過區(qū)政府文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

7.項目設(shè)計費和監(jiān)理費支付是否符合合同約定和國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

8.交付使用資產(chǎn)的真實性、合法性和完整性；

9.項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；

10.與項目有關(guān)的收費、稅費計繳及其他財務(wù)收支事項的真實性、合法性；

11.項目投資包干指標(biāo)完成的真實性和包干結(jié)余資金分配的合法性；

12.項目尾工工程未完工程量和預(yù)留工程價款的真實性。

㈦對民生項目績效審計，主要內(nèi)容有：

1.經(jīng)濟(jì)性，包括項目立項、招標(biāo)、設(shè)計、施工等環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項目造價控制；

2.效率性，包括項目立項、招標(biāo)、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；

3.效果性，包括項目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會效益以及環(huán)境保護(hù)設(shè)施與工程建設(shè)的同步性、有效性。

六、工程決（結(jié)）算審計疑難問題解決方法

㈠對無故不對賬、不配合、不簽證行為：可告知有關(guān)單位進(jìn)行網(wǎng)上公示，并通報相關(guān)單位；

㈡對設(shè)計變更和定額理解存在爭議：征求工程設(shè)計單位及專家和定額管理部門及專家意見；

㈢對工程量存在爭議：組織相關(guān)各方進(jìn)行現(xiàn)場取證核實，然后進(jìn)行對賬；

㈣對無價材料、暫定價材料價格存在爭議：先進(jìn)行市場調(diào)查，在掌握定價充分證據(jù)基礎(chǔ)上，再組織相關(guān)單位和人員進(jìn)行協(xié)商；

㈤對施工過程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質(zhì)量問題：要進(jìn)行深入細(xì)致的審計調(diào)查和現(xiàn)場取證，掌握充分審計證據(jù)，做到以理服人；

㈥對施工、監(jiān)理等單位存在的工作不到位，轉(zhuǎn)包、分包等問題，要組織力量進(jìn)行調(diào)查取證，以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，依法進(jìn)行定性和取證；

㈦對工程財務(wù)決算資料不完整：按照立項準(zhǔn)入制度，暫不立項，待資料完整具備審計條件再審計立項，審計過程中相關(guān)單位未按審計要求及時補充相關(guān)資料，口頭或書面告知相關(guān)單位，必要時啟動暫停審計程序；

㈧對項目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚泶嬖跔幾h：審計人員找準(zhǔn)政策依據(jù)，并對相關(guān)問題進(jìn)行歸納整理，然后征求被審計單位意見，必要時請區(qū)政府辦公室進(jìn)行協(xié)調(diào)，對審計發(fā)現(xiàn)政策處理中評估單位存在問題：審計人員要進(jìn)

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行深入細(xì)致調(diào)查取證，并對照評估單位行業(yè)規(guī)范和相關(guān)政策進(jìn)行審計定性分析，必要時提交權(quán)威部門進(jìn)行重新評估；

㈨對工程款支付或付“過頭款”審計：審計人員要嚴(yán)格按合同和招投標(biāo)文件進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)價款支付不符合合同和招投標(biāo)約定的當(dāng)事人的，審計人員要進(jìn)行深入細(xì)致的查賬、調(diào)查和取證，及時發(fā)現(xiàn)工程款支付中存在問題，以及工程承包過程中可能存在的轉(zhuǎn)包、分包問題；

㈩對審計發(fā)現(xiàn)問題定性與取證：一般性審計發(fā)現(xiàn)問題定性，只需在取得原始證據(jù)基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿，重大問題定性需要編制審計取證單基礎(chǔ)上，再編制審計工作底稿，協(xié)審人員審計工作底稿和審計取證單，需要報審計中心人員復(fù)核后，再履行取證和簽證手續(xù)。

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第三篇：會計審計底稿復(fù)核要點2018

會計審計工作底稿復(fù)核要點

一、復(fù)核的總體要求：

1、底稿復(fù)核的復(fù)核人應(yīng)填制“復(fù)核意見表”，復(fù)核意見表應(yīng)按要求填制，審計報告的項目經(jīng)理和復(fù)核人要列明；

2、復(fù)核人復(fù)核底稿完成后將“復(fù)核意見表”交給該項審計業(yè)務(wù)的審計項目經(jīng)理，審計項目經(jīng)理負(fù)責(zé)組織補充修改，參與做業(yè)務(wù)的審計助理人員應(yīng)積極協(xié)助項目經(jīng)理補充修改底稿；

二、復(fù)核的具體要求

（一）年報審計

復(fù)核時注意綜合類底稿、實質(zhì)性底稿等的編制日期：

? 業(yè)務(wù)約定書的簽署日期不能早于業(yè)務(wù)承接（保持）評價表的日期； ? 管理層聲明書（各項聲明書）的日期一般應(yīng)為審計報告出具日期；

? 業(yè)務(wù)復(fù)核核對表的日期一般不能晚于審計報告出具日期，不能早于其他綜合類底稿、實質(zhì)性底稿的日期；

? 綜合類底稿、實質(zhì)性底稿的日期一般介于業(yè)務(wù)約定書日期和業(yè)務(wù)復(fù)核核對表日期之間；

1、綜合類底稿

綜合類底稿至少應(yīng)執(zhí)行下列審計程序（1）初步業(yè)務(wù)活動程序表；（2）業(yè)務(wù)承接（保持）評價表；

注意注冊會計師是否簽字或蓋章，如簽字為手簽，簽字日期不能晚于業(yè)務(wù)約定書的簽署日期；

（3）業(yè)務(wù)約定書（4）管理層聲明書

注意管理層聲明書的簽署日期為審計報告出具的日期（5）分析程序表（6）穿行測試表

（7）審計計劃（總體審計策略）用鼎信諾總體審計策略表，附項目組成員獨立性簽名底稿；（8）企業(yè)提供的未審會計報表、試算平衡表、調(diào)整分錄匯總表（9）審計報告

（10）審計工作完成情況核對表；

（11）業(yè)務(wù)復(fù)核核對表（項目經(jīng)理、項目負(fù)責(zé)合伙人（張萍））質(zhì)量控制復(fù)核人（王敏）簽字或蓋章）

（12）審計總結(jié)（13）報告簽發(fā)單

2、實質(zhì)性底稿 總體要求：

? 各科目底稿應(yīng)有程序表、審定表、明細(xì)表、抽憑表，底稿各表的審計說明項必須填寫內(nèi)容，不能空白。

? 各科目根據(jù)業(yè)務(wù)量大小，抽憑筆數(shù)早10~20之間；

? 注意核對審定表的未審數(shù)和審定數(shù)、明細(xì)表的未審數(shù)和審定數(shù)、會計報表的未審數(shù)和審定數(shù)，之間的核對 各科目具體要求如下：（1）貨幣資金：所有開戶銀行報表截止日銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表（如有未達(dá)賬項）、銀行存款詢證函及現(xiàn)金盤點表（需相關(guān)人員簽字蓋章）；

（2）（3）應(yīng)收票據(jù)：填寫并打印 “應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤表”，并相關(guān)人員簽字。

應(yīng)收賬款：執(zhí)行函證程序，函證比例至少為期末審定數(shù)的70%，注意是否執(zhí)行函證控制程序，函證方式是信函還是跟函，要有函證控制表、函證回函匯總表，無法實施函證程序應(yīng)實施函證替代程序，函證控制程序應(yīng)由企業(yè)提供合同（協(xié)議）、發(fā)票、收發(fā)貨單等能證明業(yè)務(wù)發(fā)生的資料等

（4）應(yīng)收股利：獲取被投資企業(yè)分配股利的股東大會決議或董事會決議及股息紅利的入賬的記賬憑證及原始憑證；如連續(xù)審計，本未發(fā)生變化，可索引上（或以前）審計底稿相應(yīng)內(nèi)容；

（5）收賬款”

（6）存貨：報表日企業(yè)存貨明細(xì)盤點表、審計抽盤表（需相關(guān)人員簽字蓋章）、重預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)參考“應(yīng)點（大額）存貨購進(jìn)憑證復(fù)印件及對應(yīng)購買合同和入庫單、生產(chǎn)成本及制造費用中停工損失相關(guān)證明資料、報廢損失技術(shù)鑒定等；

（7）待攤費用：檢查初始入賬依據(jù)，必要時復(fù)?。凰魅備N明細(xì)表（原值、入賬日期、攤銷期限、年初余額、本年攤銷等）；待攤費用要有攤銷明細(xì)表；

（8）長期股權(quán)投資：投資合同或協(xié)議、權(quán)益法下被投資單位期末審計報告、被投資單位股東會或董事會關(guān)于股利分配的決議或相關(guān)文件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議等。

（9）固定資產(chǎn)及累計折舊：重大資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、重大資產(chǎn)購入原始發(fā)票和記賬憑證復(fù)印件、報表日企業(yè)盤點表、審計監(jiān)盤表（需相關(guān)人員簽字蓋章）、要有固定資產(chǎn)折舊測試表

（10）在建工程：相關(guān)預(yù)算及施工合同或協(xié)議、大額發(fā)票復(fù)印件、竣工決算、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關(guān)資料等；

（11）無形資產(chǎn)：重大資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、重大資產(chǎn)購入原始發(fā)票和記賬憑證復(fù)印件、由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的相關(guān)資料（發(fā)票及竣工決算等）、攤銷政策及明細(xì)表（原值、入賬日期、攤銷年限、年初累計攤銷、本年實際攤銷額、期末攤余價值等）；

（12）長期待攤費：參考“待攤費用”；

（13）長短期借款：相關(guān)借款合同及銀行貸款發(fā)放單據(jù)、與借款相關(guān)的抵押、擔(dān)保合同或協(xié)議、大額利息回單復(fù)印件；

（14）應(yīng)交稅費：納稅鑒定表（首次審計）、享受稅收優(yōu)惠的相關(guān)文件、上年末和本年末增值稅納稅申報表復(fù)印件、國/地稅其他申報表復(fù)印件（至少取得一個月的申報表）；

（15）專項應(yīng)付款：政府補助相關(guān)文件及撥款單據(jù)、專項支出相關(guān)資料、有關(guān)部門對專項支出的審計報告等；

（16）實收資本：驗資報告（金額與報表一致）及相關(guān)記賬憑證復(fù)印件、股權(quán)變更協(xié)議及工商變更通知書等；（取消驗資報告后，應(yīng)取得企業(yè)的章程（如多次出資應(yīng)取得修改后的公司章程）、工商變更通知書、出資時記賬憑證和原始憑證（原始憑證必須注明是“投資款”等字樣），現(xiàn)金出資必須繳存到企業(yè)開立的銀行賬戶；

（17）資本公積、盈余公積、未分配利潤：取得形成時的相關(guān)資料（驗資或評估報告、股東會或董事會決議、相關(guān)投資合同或協(xié)議等）、記賬憑證及后附相關(guān)單據(jù)；

（18）主營業(yè)務(wù)收入：相關(guān)銷售合同及發(fā)票復(fù)印件、大額收入記賬憑證復(fù)印件等；（19）主營業(yè)務(wù)成本：成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表或清單、出庫單等；（20）期間費用：大額支出憑證復(fù)印件、發(fā)票、相關(guān)合同等；

（21）投資收益：與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的合同或協(xié)議、被投資方利潤分配相關(guān)文件；（22）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：各項準(zhǔn)備計提依據(jù)和政策、轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備依據(jù)等；（23）營業(yè)外收支：相關(guān)文件或合同、大額發(fā)票復(fù)印件等。

（二）專項審計

專項審計底稿一般沒有固定的格式，但至少應(yīng)有下列內(nèi)容：

1、初步業(yè)務(wù)活動程序表；

2、業(yè)務(wù)承接（保持）評價表；

注意注冊會計師是否簽字或蓋章，如簽字為手簽，簽字日期不能晚于業(yè)務(wù)約定書的簽署日期；

3、業(yè)務(wù)約定書

4、管理層聲明書

5、審計報告

6、報告簽發(fā)單

7、專項審計需要提供的其他資料（根據(jù)專項審計業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供）

8、如專項審計需要執(zhí)行實質(zhì)性程序（如財務(wù)盡職調(diào)查報告），需要按

一、年報審計

（二）實質(zhì)性底稿的要求復(fù)核。

2018年8月28日

第四篇：會計決算報告

會計年終決算報告

會計年終決算即財務(wù)年終決算，它是一項比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會計報表等。財務(wù)報表是反映單位財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和單位領(lǐng)導(dǎo)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)本單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下政府辦財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。通過會計年終決算對一年來的收支活動進(jìn)行分析和研究，做出正確的評價，通過分析，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗，揭示出存在的問題，以便改進(jìn)財務(wù)管理工作，提高管理水平，也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了依據(jù)。

在進(jìn)行了近三年的大學(xué)學(xué)習(xí)生活之后，通過對《會計學(xué)原理》、《財務(wù)會計》、《管理會計》、《成本會計》及《基本財務(wù)管理理論》等的學(xué)習(xí)，我們基本掌握了有關(guān)會計的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系。為此，學(xué)校安排我們會計學(xué)專業(yè)的同學(xué)在大三上學(xué)期進(jìn)行了年終決算實習(xí)。經(jīng)過學(xué)校的安排，我在山東金山工程機(jī)械股份有限公司進(jìn)行了為期兩周的年終決算實習(xí)。該公司位于山東省臨沂市蘭山區(qū)北城新開發(fā)區(qū)，是一家以工程機(jī)械制造與銷售作為其主營業(yè)務(wù)。通過實習(xí)，我對年終決算有了更深刻的認(rèn)識。

（一）實習(xí)目的：

使學(xué)生加強對所學(xué)知識的理解和掌握，使學(xué)生全面系統(tǒng)的了解年終會計決算的特點，掌握年終會計決算內(nèi)容程序和方法。將理論與實踐相結(jié)合，總結(jié)及發(fā)現(xiàn)理論知識不扎實及薄弱環(huán)節(jié)，更好的學(xué)習(xí)專業(yè)知識。同時鍛煉我們的為人處世及交際能力，學(xué)會更好的與他人相處。

（二）實習(xí)內(nèi)容：

一．決算報告的報送對象及報送時間

首先，決算報告在往相關(guān)部門報送之前是需要進(jìn)行審計的，通常而言，審計是沒具體的時間規(guī)定的，以不耽誤企業(yè)決算報告報送為前提自行與事務(wù)所協(xié)商即可。實務(wù)操作中，由于不同的地方對于決算報告的報送時間還有不同的安排，因此企業(yè)的審計安排必須滿足這些要求。

按照國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，審計完成后的財務(wù)報表報送對象和報送時間為：

1.財政局，時間為次年1月30日之前； 2.主管局，時間為次年1月25日之前；

3.貸款銀行，時間為次年1月25日以前；

4、各種證照年檢時，有的也要提供，具體時間為年檢期限。

二、了解企業(yè)年終財產(chǎn)清理、盤點和賬實核對的具體內(nèi)容、程序和方法

企業(yè)財產(chǎn)清查是指對各項財產(chǎn)物資、貨幣資金和債券債務(wù)的實地盤點和查詢核對，確定實存數(shù)，以查明賬實是否相符的一種方法。財產(chǎn)清查按清查的對象和范圍可以分為全面清查和局部清查；按清查時間劃分可以分為定期清查和不定期清查。年終財產(chǎn)清理時，首先要做好準(zhǔn)備工作，其次，做好業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作。再者，采用不同的方法對財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查。最后，登記有關(guān)的表冊，反應(yīng)清查的具體情況和結(jié)果，提出清查結(jié)果的處理意見和建議，書面上報企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，根據(jù)清查結(jié)果和最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的審批意見進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實相符。

年終財產(chǎn)清理主要是對所有貨幣資金、材料、在途物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)等的全面清查、盤點與核對。基本的財產(chǎn)清查方法包括以下幾種：

1、實地盤點法，2、技術(shù)推算法

3、核對法

三、掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表的內(nèi)容及編制方法

（一）資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡且要求：

（1）、資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項列示。

（2）、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動負(fù)債和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動負(fù)債和非流動負(fù)債類別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項列示。

（3）、所有者權(quán)益一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示

2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

（1）、根據(jù)總賬科目余額填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。

（2）、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。

（3）、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。

（4）、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

（5）、綜合運用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資””、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

（二）利潤表

利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，主要編制步驟和內(nèi)容如下：

1、以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤；

2、以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；

3、以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或虧損)。(三）現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。

四、掌握財務(wù)情況說明書的格式、內(nèi)容及分析方法

財務(wù)情況說明書是財務(wù)會計報告的組成部分，指會計單位提供的財務(wù)情況至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；（2）利潤實現(xiàn)和分配情況；（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（4）對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。財務(wù)會計報告分析的主要步驟：

1．報告分析目的：首先要明確閱讀對象，閱讀對象不同內(nèi)容也有所不同，對象要有針對性。寫這個報告的靈魂：分析工作要達(dá)到什么目的，整個工作要圍繞目的展開。

2．制定分析方案：首先要明確范圍，也就是你合并所有企業(yè)，其次要開始搜集資料，搜集資料的方法；再次確定分析方法；最后人員分工，寫哪部分確定下來，并確定工作進(jìn)度。

3．搜集整理分析資料：這要求大家平時積累，積累信息對分析工作有重大意義，你信息越多，寫出材料就越好，不僅對數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集，還要對環(huán)境數(shù)據(jù)（非財務(wù)數(shù)據(jù)，國家宏觀政策，部制定并出臺的相關(guān)政策）也要進(jìn)行搜集。

4．選擇合理的分析方法：（1）定性、量分析方法；（2）絕對數(shù)、相對數(shù)比較法；（3）財務(wù)比率分析方法；（4）結(jié)構(gòu)分析法。

五、了解注冊會計師對企業(yè)決算報告的審查情況

注冊會計師的審計主要對我們公司財務(wù)報表的合法性和公允性進(jìn)行發(fā)表意見。他們進(jìn)行審計的依據(jù)是《企業(yè)會計制度》和相關(guān)的會計準(zhǔn)則，對此之外的東西他們并不關(guān)心。經(jīng)過審計的財務(wù)報表能夠保證其真實性、完整性和一貫性。

六、掌握應(yīng)納稅所得稅的計算、繳納與分析

（一）應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額，其計算公式是：

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額

應(yīng)納稅所得額是一個稅收概念，是根據(jù)企業(yè)所得稅法按照一定的標(biāo)準(zhǔn)確定的、納稅人在一個時期內(nèi)的計稅所得，即企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

企業(yè)下列經(jīng)營的收入可以分期確定，并據(jù)以計算應(yīng)納稅所得額：

1、以分期收款方式銷售產(chǎn)品或者商品的，可以按交付產(chǎn)品或者商品開出發(fā)貨票的日期確定銷售收入的實現(xiàn)，也可以按合同約定的購買人應(yīng)付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)。

2、建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。

3、為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。

（二）、應(yīng)納稅所得額的計算公式稅法實施細(xì)則分別按制造業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)和其他行業(yè)，由于如家酒店為服務(wù)性行業(yè)，因此列舉了計算應(yīng)納稅所得額在服務(wù)業(yè)的具體計算公式。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所屬于服務(wù)企業(yè)的，其應(yīng)納稅所得額可以按下列計算公式計算：

應(yīng)納稅所得額＝業(yè)務(wù)收入凈額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

業(yè)務(wù)收入凈額＝業(yè)務(wù)收入總額-（業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費用+財務(wù)費用）

在進(jìn)行會計處理時可能涉及到應(yīng)交稅費、銀行存款、以前損益調(diào)整、利潤分配等賬戶。

七、掌握企業(yè)年終有關(guān)利潤分配的處理程序與方法

(一)、上年帳，未分配利潤是負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)余額繼續(xù)掛賬，不需要做帳務(wù)處理。

(二)、本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)時：

1、如果利潤是虧損，結(jié)轉(zhuǎn)分錄

2、如果利潤是盈利，結(jié)轉(zhuǎn)分錄 借：利潤分配--未分配利潤

借：本年利潤

貸：本年利潤

貸：利潤分配--未分配利潤(三)、利潤分配的程序

（1）彌補虧損；（2）按照稅法規(guī)定，企業(yè)虧損在一定年限內(nèi)可用稅前利潤抵補，超過規(guī)定的年限，就只能用稅后利潤抵補；（3）提取法定盈余公積；（4）提取任意盈余公積金；（5）向投資者分配并支付利潤。

(四)、企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的稅后凈利潤，應(yīng)按國家規(guī)定的順序進(jìn)行分配。若企業(yè)發(fā)生虧損，應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行彌補，如屬虧損可用下一的利潤進(jìn)行彌補。

(五)、如果年末本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)后，未分配利潤為正數(shù)，可以根據(jù)公司股東會決議進(jìn)行利潤分配。

八、掌握下財務(wù)預(yù)算的編制程序與方法

編制科學(xué)的財務(wù)預(yù)算主要從以下六個方面著手：（1）科學(xué)定位，正確理解和把握預(yù)算管理的內(nèi)涵；（2）預(yù)算編制應(yīng)堅持以戰(zhàn)略為導(dǎo)向和出發(fā)點；（3）預(yù)算編制應(yīng)堅持以標(biāo)準(zhǔn)化流程為對象，以關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)為重點；（4）預(yù)算編制應(yīng)堅持“上下結(jié)合、分類編制、逐級匯總”的方法；（5）預(yù)算編制應(yīng)堅持以信息化為基礎(chǔ)；（6）預(yù)算編制應(yīng)堅持同企業(yè)的實際管理水平和發(fā)展?fàn)顩r相匹配。

九、掌握年終業(yè)績考核的程序與方法以及相應(yīng)的考核制度

企業(yè)不僅要完整地看待績效管理的全過程，而且要樹立“績效是管理出來的，不是考出來的”的理念，并圍繞此理念展開績效管理的各項活動。其實，如果能夠把握實施績效考核的正確方式，管理者和員工會樂于對自己考核，對自己在過去一段時間里面的工作進(jìn)行全面系統(tǒng)的總結(jié)，并對接下來的工作進(jìn)行指導(dǎo)，使之成為提高績效行之有效的方式。

十、掌握財務(wù)規(guī)劃與資本預(yù)算的具體操作程序與方法

這主要包括非折現(xiàn)的分析評價法和折現(xiàn)的分析評價法——考慮貨幣時間。其中前者包括回收期法、會計的收益率法等。后者包括凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法和內(nèi)含報酬率法等。

（三）、實習(xí)總結(jié)

經(jīng)過這次實習(xí)，我不但全面、系統(tǒng)地了解了年終會計決算的特點，掌握了年終會計決算的內(nèi)容、程序和方法，我還發(fā)現(xiàn)會計是一門實務(wù)與理論結(jié)合性很強的學(xué)科。盡管我在學(xué)校已經(jīng)學(xué)習(xí)了很多理論知識，但是當(dāng)我第一次和公司的同事操作具體業(yè)務(wù)時，覺得又和書上有些不同，實際工作中的事務(wù)是細(xì)而雜的，只有多加練習(xí)才能牢牢掌握。同時通過這次學(xué)習(xí)我也知道了我們所學(xué)的理論知識與公司實際操作的實務(wù)區(qū)別在哪里，相同的地方在哪里，內(nèi)部控制如何執(zhí)行，如何貫徹新的會計政策，新舊政策如何過渡，一些特殊的賬戶如何會計處理等等。

作為一名會計專業(yè)的學(xué)生，通過這次實習(xí)，我也更加認(rèn)清了自己今后的努力方向，在校期間努力提高自己的專業(yè)知識，提高處理會計實務(wù)的能力，提高人際交往能力和表達(dá)能力，為自己以后的學(xué)習(xí)和工作打好理論基礎(chǔ)。

第五篇：竣工決算-審計計劃

工程竣工財務(wù)決算審計計劃書

一、項目基本情況

（一）工程位置及設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)

該工程位于。使用性質(zhì)為，建筑總面積平方米，框架結(jié)構(gòu)，高寫寫幫文秘助手，地上層地下層，建筑設(shè)計使用年限50年，抗震設(shè)防烈度8度，人防工程等級6級。

（二）概算建設(shè)內(nèi)容

1、建筑工程：建筑結(jié)構(gòu)工程、裝飾工程。

2、機(jī)電工程：給水排水工程、消防噴灑及火災(zāi)報警系統(tǒng)、污水處理、采暖工程、地板采暖、空調(diào)工程、通風(fēng)工程、變配電工程、動力照明工程、弱電工程、電梯工程。

3、室外工程：綜合管線、道路、綠化、照明。

4、獨立費用：項目前期立項報告編制費、工程勘察費、工程設(shè)計費、工程監(jiān)理費、工程招投標(biāo)代理服務(wù)費、施工人員意外傷害保險費、施工圖審查費、三通一平、城市基礎(chǔ)設(shè)施費、環(huán)評費用、審計費。

二、審計目的

通過審計，確保建設(shè)項目竣工決算真實、合法，交付使用資產(chǎn)安全、完整。揭示項目投資和建設(shè)中存在的問題，評價項目的投資效益，促進(jìn)項目單位不斷總結(jié)經(jīng)驗，加強項目管理，保障建設(shè)項目資金的合法、合理和有效使用。

三、審計范圍

我們接受委托，按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》審計該企業(yè)根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》組織建設(shè)并編制的工程竣工財務(wù)決算報表。

四、審計內(nèi)容和重點

對該項目的審計，重點是檢查項目竣工決算是否真實合法，交付使用資產(chǎn)是否真實完整，項目建設(shè)和管理是否符合法律、法規(guī)的要求，評價項目投資效益。其具體審計內(nèi)容如下：

（一）審查內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況

主要檢查業(yè)主單位是否就項目建設(shè)建立了工程管理、財務(wù)管理以及材料設(shè)備管理等方面的內(nèi)部控制制度，項目建設(shè)過程中，所建立的內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。

（二）基建程序和概算執(zhí)行情況

1、基建程序履行情況。主要是：建設(shè)單位是否依照國家規(guī)定的建設(shè)程序辦理立項審批手續(xù)。

2、檢查項目概算執(zhí)行情況，分析項目投資節(jié)約或超支的原因，查明有無擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃（設(shè)計）外工程；規(guī)劃、勘察、設(shè)計等前期工作是否科學(xué)合理，是否因前期工作深度不夠造成工期延誤，有無較多或較大的設(shè)計變更，并因此造成增加投資和損失浪費。

（三）招投標(biāo)和合同執(zhí)行情況

1、檢查項目招投標(biāo)管理的情況。主要是：項目的設(shè)計、施工、監(jiān)理以及主要設(shè)備、材料的采購是否按有關(guān)部門核定的招標(biāo)方案進(jìn)行招標(biāo)，招標(biāo)程序是否合法，評標(biāo)是否公正、公平、公開，有無弄虛作假行為。

2、檢查合同簽訂與執(zhí)行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規(guī)；合同文件是否完整；合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的實質(zhì)內(nèi)容一致，投標(biāo)承諾是否在合同中體現(xiàn)；主要合同條款要約是否明確，有無因合同要約不清晰導(dǎo)致的結(jié)算爭議或糾紛，并因此增加工程造價；合同條款是否嚴(yán)格執(zhí)行，有無違規(guī)進(jìn)行轉(zhuǎn)包、分包的問題等。

（四）竣工決算編制及財務(wù)收支情況

1、檢查竣工決算報表編制情況。主要是：竣工決算報表是否真實、合規(guī)，填列內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系是否正確；竣工決算說明書內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，是否符合項目的實際情況。

2、檢查項目資金落實及到位情況。主要是：建設(shè)資金來源是否合規(guī)，是否足額落實，是否按建設(shè)進(jìn)度及時到位，有無因資金不落實、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費。

3、檢查建設(shè)成本核算情況。主要是：建安投資、設(shè)備投資是否真實、合法，有無擠占問題，并重點關(guān)注超概算較多的項目；待攤投資的列支和分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確，有無將不合規(guī)的費用擠入待攤投資的問題；其他投資的列支是否真實。

4、核實債權(quán)債務(wù)，檢查有無轉(zhuǎn)移、挪用和侵占建設(shè)資金的問題，有無債權(quán)債務(wù)清理不及時的問題。

5、檢查交付的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理驗收手續(xù)，有無賬外資產(chǎn)等問題。

（五）設(shè)備材料采購及管理情況

主要是檢查設(shè)備材料是否按設(shè)計要求采購，有無盲目采購造成積壓的問題；設(shè)備材料的管理是否到位，有無因管理不善，造成所購設(shè)備、材料不適用，質(zhì)量不合格等問題；庫存設(shè)備、材料及其他建設(shè)物資是否按規(guī)定處理。

（六）工程價款結(jié)算情況

1、檢查現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更、工程結(jié)算等原始資料是否齊全、合規(guī)、合法。

2、按照工程招投標(biāo)文件、施工合同及工程變更通知等有關(guān)文件的規(guī)定，對工程結(jié)算價款的真實性，合法性進(jìn)行審計。主要是計量內(nèi)容是否與圖紙和實際相符，工程量的計算是否正確，合規(guī)，是否存在將合同包干內(nèi)容重復(fù)計費的問題；定額的套用是否正確；是否符合造價管理的有關(guān)規(guī)定，組價是否合理、合規(guī)，是否存在將已含在定額內(nèi)的內(nèi)容另行計算取費的問題；工程取費是否正確，是否執(zhí)行相應(yīng)計費基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)，單項費率的計取是否符合實際狀況和造價管理的有關(guān)規(guī)定；材料價格的確定是否合理，有無以特殊材料為借口過分報價的現(xiàn)象。

五、審計步驟和預(yù)定時間

1、審前準(zhǔn)備階段：預(yù)計3天時間。主要工作是進(jìn)行審前調(diào)查，制訂審計實施方案，學(xué)習(xí)法律法規(guī)，成立審計組，擬定進(jìn)點時間，召開進(jìn)點會。

2、審計實施階段：

3、審計報告階段：預(yù)計2014年11月20日撰寫并下達(dá)審計報告。

六、審計分工

計劃成立3人的審計組，由負(fù)責(zé)全面工作，并負(fù)責(zé)匯總材料和撰寫審計報告并負(fù)責(zé)上述審計內(nèi)容的（一）和

（二）項內(nèi)容；負(fù)責(zé)上述審計內(nèi)容的（四）和

（六）項內(nèi)容；負(fù)責(zé)上述審計內(nèi)容的（三）和

（五）項內(nèi)容。

七、審計要求

審計組成員要嚴(yán)格按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》、財政部《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定開展審計，認(rèn)真做好審計工作底稿，做到違規(guī)事實表述清晰、問題定性正確、原因分析透徹，證據(jù)充分，引用法律法規(guī)恰當(dāng)，處理建議適當(dāng)。

審計組成員要嚴(yán)格按照審計計劃的要求開展工作，工作中遇到新問題，要及時溝通，及時修訂方案，確保審計質(zhì)量。