第一篇：國稅納稅信譽評定辦法

附件一

江蘇省國家稅務局

納稅信譽等級評定管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為加強稅收信用體系建設，提高納稅遵從度和稅收征管質量與效率，規(guī)范納稅信譽等級評定管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于已辦理稅務登記并實行查帳征收的各類納稅人。

第三條 納稅信譽等級的評定，堅持依法、公開、公正、公平的原則，按照統(tǒng)一的內容、標準和程序進行。

第四條 國稅機關通過評估納稅人履行稅收法律、行政法規(guī)的情況，同時參照有關誠信記錄，確定納稅人的納稅信譽等級。并根據納稅人納稅信譽評定分值從高到低依次設置A、B、C三個等級，據以實施分類管理及提供各有側重的稅收服務。

第五條 納稅信譽等級的評定采用申報評定和審核評定相結合的辦法。A級納稅信譽等級實行申報評定制，B、C級納稅信譽等級實行審核評定制。

第六條 納稅信譽等級的評定開始時間為每年5月1日。因 特殊情況需要變更的，由省國稅局確定并向社會公告。

第二章 評定內容和標準

第七條 納稅信譽等級的評定內容主要是納稅人連續(xù)二年以來（指國稅機關開始評定納稅信譽等級之日起向前推算24個月）的稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理、稅務檢查等情況。具體包括以下內容：

（一）稅務登記情況；

（二）納稅申報情況；

（三）按期報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的情況；

（四）稅款入庫情況；

（五）偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅行為的記錄；

（六）發(fā)票保管與使用及其違反現行發(fā)票管理規(guī)定的記錄；

（七）其他稅收違法行為的記錄；

（八）納稅人的社會誠信記錄。

第八條 納稅信譽等級評定采用百分制，其評定標準和評 定分值為：評定分在90分（含）以上，為A級；評定分在60分

（含）以上90分以下，為B級；評定分在60分以下，為C級。

第九條 納稅人在一年內（指國稅機關開始評定納稅信譽等級之日起向前推算12個月）有下列情形之一的，一律評定為C級納稅信譽等級：

（一）一年內按期納稅申報率在90%以下并且應納稅款入庫率在80%以下的；

（二）有偷、騙、逃、抗稅行為，且已構成犯罪的；

（三）有騙取出口退稅行為記錄的；

（四）有嚴重違反發(fā)票管理規(guī)定的違法、違規(guī)記錄，且已構成犯罪的；

（五）已納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)，不能按期抄報稅的；

（六）應稅收入、應稅所得額核算極度混亂，大多數憑證、帳簿、報表不完整、不真實的；

（七）因在經濟上存在嚴重違法行為而受到刑事處罰的。第十條 納稅人具有以下情形之一的，不具備申請評定A級納稅信譽等級的資格：

（一）納稅人提出申請之前發(fā)生的涉嫌違反稅法行為至申請日仍未結案的；

（二）帳證不健全，不能正確核算應納稅額的；

（三）無固定生產經營場所的；

（四）累計欠繳稅款5萬元以上的。

第三章 評定機構和程序

第十一條 省、市、縣國家稅務局分別設立納稅信譽等級評定委員會，負責指導、協(xié)調、檢查和監(jiān)督納稅信譽等級管理工作。納稅信譽等級評定委員會下設辦公室，由國稅機關征管部門及相關業(yè)務部門的人員組成，負責納稅信譽等級初審工作。

第十二條 A級納稅信譽等級由省國稅局納稅信譽等級評定委員會評定，B、C級納稅信譽等級由市或縣國稅局的納稅信譽等級評定委員會評定。

具備納稅信譽等級評定資格但未申報A級納稅信譽等級，也未被主管國稅機關提請評定為C級納稅信譽等級的納稅人，主管國稅機關經納稅信譽等級委員會授權，可以直接評定其為B級納稅信譽等級。

第十三條 主管國稅機關應及時向申報A級納稅信譽等級的納稅人發(fā)放《A級納稅信譽等級申請認定表》，并在納稅人交回的《A級納稅信譽等級申請認定表》上簽署核查意見后，上報市或縣國稅局。

第十四條 市、縣國稅局應當在辦稅場所或本地新聞媒體上公示申報A級納稅信譽等級的納稅人名單，并通報地稅、工商等相關部門征求意見。對無異議的納稅人由市或縣國稅局在

《A級納稅信譽等級申請認定表》上簽署意見并逐級上報省國 稅局。

自公示或通報之日起30日內未收到反饋意見的，可視為無異議。

第十五條 省國稅局納稅信譽等級評定委員會辦公室負責對《A級納稅信譽等級申請認定表》及相關材料進行初審，省國稅局納稅信譽等級評定委員會作出評定決定。

第十六條 主管國稅機關將符合C級納稅信譽等級的納稅人清單及《C級納稅信譽等級認定審批表》和認定依據及時上報市或縣國稅局，由市或縣國稅局的納稅信譽等級評定委員會辦公室初審，市或縣國稅局的納稅信譽等級評定委員會作出評定決定。

第十七條 對最終評定為A級納稅信譽等級的納稅人，由省國稅局在有關媒體上予以公告。主管國稅機關應當自公告之日起30日內，向納稅人頒發(fā)《A級納稅信譽等級證書》和《A級納稅信譽等級牌匾》。

對被評定為C級納稅信譽等級的納稅人，主管國稅機關應在評定之日起30日內將《實施C級納稅信譽等級管理通知書》送達納稅人。

第十八條 C級納稅信譽等級的納稅人在以后年度按照本辦法規(guī)定被評定為A級或B級納稅信譽等級的，主管國稅機關應

當自調整之日起30內向其送達《撤銷C級納稅信譽等級管理通 知書》。

第十九條

A級納稅信譽等級的納稅人向下調整到B、C級的，主管國稅機關應當收回其 《A級納稅信譽等級證書》和《A級納稅信譽等級牌匾》，并由省國稅局在有關媒體上予以公告。

第二十條 納稅人對國稅機關作出的納稅信譽等級評定有爭議的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。

第二十一條 納稅人可以委托中介機構代理納稅信譽等級申報事宜。

第二十二條 主管國稅機關應當妥善保存納稅信譽等級評定的各種原始資料。不得擅自將納稅信譽等級的評定結果和相關資料向社會公布或泄露給他人。

第二十三條 國稅機關應當積極采用信息化手段切實提高納稅信譽等級評定工作的質量和效率。

第四章 激勵與監(jiān)控

第二十四條 主管國稅機關對A級納稅信譽等級的納稅人實行以下管理和服務措施：

（一）稅務登記證驗證、增值稅一般納稅人資格年檢免檢；

（二）免除稅務檢查（國家稅務總局部署的專項檢查、金

稅協(xié)查、舉報檢查以及納稅評估移交的案源檢查等除外）；

（三）納稅人按期納稅有困難的，可以提出延期繳納的申 請，經省國稅局核準后可予延期，但最長不得超過三個月；

（四）有條件的地方可在辦稅服務廳專設帶有明顯標志的A級納稅信譽等級辦稅窗口，將A級納稅信譽等級納稅人的所有國稅涉稅業(yè)務均交由該窗口辦理，能夠限時辦理的業(yè)務應當限 時辦結；

（五）經主管國稅機關核定，增值稅專用發(fā)票每次可購二個月以內用量，普通發(fā)票每次可購三個月以內用量。對需要自印發(fā)票的，可按規(guī)定批準其自?。?/p>

（六）對具備出口退稅條件的，優(yōu)先予以辦理；

（七）提供其他稅收管理上的優(yōu)惠措施以及個性化的稅收服務。

第二十五條 主管國稅機關對C級納稅信譽等級的納稅人實行以下管理和服務措施：

（一）列入年度檢查計劃實施重點稽查；

（二）對納稅人上報的所有年檢資料進行嚴格審核，并可根據需要進行實地復核，審核或復核無誤后，方能通過相關年檢；

（三）申報納稅時除報送納稅申報表及附表外，還應按照 主管國稅機關的要求報送有關憑證；

（四）對增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的供應實行驗舊購新、限量供應等辦法，并不得批準其自印發(fā)票；

（五）納稅人具有進出口經營權且已辦理出口退稅登記的，在退（免）稅時從嚴審核、審批；

（六）提供辦稅預警服務和稅收業(yè)務培訓服務。第二十六條 對B級納稅信譽等級納稅人，主管國稅機關執(zhí)行常規(guī)稅收征管，同時加強涉稅政策輔導，幫助其改進財務 會計管理，提高依法納稅水平。

未取得納稅信譽等級評定資格的納稅人，比照B級納稅信譽等級納稅人管理。

第二十七條 納稅信譽等級確定后，省、市、縣國稅局應當根據納稅人涉稅行為的變化情況，按照本辦法規(guī)定的內容、標準和程序及時調整其納稅信譽等級。

第二十八條 納稅人有逃避國稅機關實施納稅信譽等級評定和監(jiān)管行為或在納稅信譽等級評定過程中提供虛假材料的，應當對其在三年內實施C級管理。

第五章 附 則

第二十九條 本辦法所涉及的各種表、證、單、書、牌

匾，由省國稅局統(tǒng)一設計。

第三十條 本辦法所稱“以上”、“以下”、“日內”除特別說明外均含本數。

第三十一條 本辦法由江蘇省國家稅務局負責解釋。

第三十二條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第二篇：納稅信譽等級評定案卷交接單

納稅信譽等級評定案卷交接單

納稅人名稱：案卷編號： 共卷，卷中材料共頁，其中：

1、A級納稅人納稅信譽等級申請審批表共頁

2、納稅人納稅信譽等級分類核定表共頁

3、實施A（B、C）級納稅人管理通知書共頁

4、納稅人納稅信譽等級評定記錄共頁

移交單位：接收單位： 經 手 人：經 手 人： 移交日期：接收日期：

本文書一式兩份（由縣局、市區(qū)各管理分局納稅信譽等級評定委員會辦公室、市局評定委員會辦公室共同使用），交接時雙方簽字或蓋章后各留一份。

第三篇：廣州市地方稅企業(yè)納稅信譽等級評定制度

【發(fā)布單位】81906 【發(fā)布文號】

【發(fā)布日期】2000-12-25 【生效日期】2000-12-25 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網

廣州市地方稅企業(yè)納稅信譽等級評定制度

（試行）

第一章 總則

第一條 第一條 為了加強地方稅收征收管理，提高納稅人自覺依法納稅意識和辦稅能力，優(yōu)化依法納稅環(huán)境，保證稅法的實施，保護納稅人的合法權益，根據《國家稅務總局關于推進和深化城市稅收征管改革的實施意見》的規(guī)定，制定本制度。

第二條 第二條 本制度所指的納稅信譽等級評定，是指按照依法辦稅程度將納稅人評定為不同納稅信譽等級進行分類管理。

第三條 第三條 通過納稅信譽等級評定應達到以下目標：

（一）揭示納稅人納稅的信譽程度，力求真實地反映納稅質量；

（二）發(fā)現納稅人在納稅中存在的問題，加強地方稅收征收管理；

（三）為有目的、有計劃地開展稅務稽查提供依據，杜絕重復、多頭稽查，減輕企業(yè)負擔；

（四）合理調配稅務稽查人員力量，有效提高工作效率，實現科學征管；

（五）提高財務管理水平，促進企業(yè)財務管理上等級。

第四條 第四條 本辦法適用于在廣州市市區(qū)范圍內繳納地方稅收的各類企業(yè)、行政事業(yè)單位和其他納稅人。

第二章 評定納稅信譽等級的程序和劃分標準

第五條 第五條 納稅信譽等級分為Ａ、Ｂ、Ｃ三類，其評定按以下程序辦理：

（一）由納稅人自行向主管征收分局申報等級類別；

（二）征收分局審查；

（三）稽查分局全面恢復復核；

（四）廣州市地方稅務局審批。

第六條 第六條 納稅信譽等級的確定，主要從以下因素考核：

（一）納稅人申報納稅的準確、真實、及時程度；

（二）納稅人的財務管理狀況；

（三）納稅人遵守稅收法律法規(guī)的情況。

第七條 第七條 確定納稅信譽等級的標準分別為：

Ａ類：納稅人依法納稅意識好，財務管理制度落實，帳冊憑證健全，會計核算準確，一直能依時申報、納稅，生產經營情況正常，銀行、工商行政管理等部門評定的信譽等級較高，影響正常申報納稅的消極因素較少，稅務部門未發(fā)現其存在偷稅行為，經稽查部門復核后，申請當年及最近兩年內接受各種檢查累計查補稅費金額占應納稅、費額的1％以下。

Ｂ類：納稅人依法納稅意識較好，帳冊較健全，依時申報納稅，會計核算較準確。盡管納稅人目前有能力申報納稅，但存在一些可能影響依期申報納稅的因素。Ｂ類納稅人一般包括：

（一）納稅人改制（如分立，租賃、承包經營，合資經營等）的；

（二）納稅人的主要股東、關聯企業(yè)或母子公司等發(fā)生股權變更的；

（三）納稅人的財務狀況不正常，資產負債率大于或等于80％的；

（四）納稅人經稽查部門復核后，申請等級類別當年及最近兩年內接受各種檢查累計查補稅費金額占應納稅、費額的5％以下，1％以上的。

Ｃ類；納稅人依法納稅意識較差，財務制度、帳冊不健全，會計核算不準確，納稅人的申報納稅出現不真實，無法保證稅款及時足額入庫。Ｃ類納稅人一般包括：

（一）納稅意識不強，屢查屢違法的；

（二）納稅人內部管理不規(guī)范，影響稅款及時足額入庫的；

（三）納稅人曾經采用過隱瞞事實等不正當手段申報納稅的；

（四）納稅人經稽查部門復核后，申請當年及最近兩年內接受各種檢查累計查補稅費金額占應納稅、費額的超過5％的。

上述各“以上”不包含本數，“以下”包含本數。

第三章 納稅信譽等級的管理

第八條 第八條 納稅信譽等級一經確定，原則上兩年內不予變更。但發(fā)現納稅人有下列問題的，其納稅信譽等級的變更應由征收分局提出，經稽查分局復核、市局審批后，提前降級為Ｃ類：

（一）有嚴重的偷、逃、欠、抗稅行為，一個納稅內執(zhí)法機關查補稅款占應納稅、費額的40％以上；

（二）由查帳征收戶改為“雙定”征收戶。

第九條 第九條 稽查機關按照納稅人的不同納稅信譽等級實施不同的稽查頻率，但稅務機關對同一企業(yè)的稅務稽查每年不得超過兩次（納稅人被舉報、被相關部門要求稅務機關進行檢查等特殊情況除外）。

第十條 第十條 稽查機關對納稅信譽Ａ類納稅人，每兩年稽查不超過一次，Ｂ類納稅人每年稽查不超過一次，Ｃ類納稅人隨時抽查但每年稽查不超過兩次。各類納稅先進單位的評選，Ｃ類納稅人不得參加。

第十一條 第十一條 征收機關的檢查科負責對轄區(qū)內的業(yè)戶進行本日常檢查。

第四章 附則

第十二條 第十二條 本辦法由廣州市地方稅務局解釋。

第十三條 第十三條 番禺、花都區(qū)和各縣級市地方稅務局參照執(zhí)行。

第十四條 第十四條 本辦法自文件下達之日起試行。

廣州市地方稅務局

二000年十二月二十五日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：國稅納稅證明

國稅納稅證明

深圳稅務局從五個方面優(yōu)化了綜合征管系統(tǒng)的納稅證明開具模塊。(一)規(guī)范納稅證明的開具對象。實現了對零散稅收納稅人、無證戶、注銷戶、被委托代征納稅人及被代扣代繳稅款的納稅人開具納稅證明，明確委托代征的受托單位及代扣代繳義務人不能就其代征、代扣稅額開具納稅證明。(二)實現了匯總開具納稅證明的功能。對已審批確認增值稅匯總申報的納稅人，可關聯-總機構及其下屬分支機構匯總開具指定時期的匯總納稅證明。(三)對特定人群限制開具納稅證明。對“非正常戶”或“非正常注銷戶”以及存在逾期未申報行為的納稅人強制監(jiān)控不允許開具納稅證明。(四)滿足納稅證明開具的特殊需求。如允許開具零納稅額《納稅證明》，客觀證明其納稅情況;實現《納稅證明》的重新開具功能，使納稅人清理欠稅后在納稅證明中刷新其欠稅信息。(五)規(guī)范納稅證明的用章問題。鑒于稅務文書用章規(guī)范性的要求以及打印設備配備等原因，取消了綜合征管信息系統(tǒng)納稅證明打印模板套用的電子公章，統(tǒng)一使用“納稅證明專用章”。

一、業(yè)務概述

納稅人因企業(yè)法定代表人或負責人出國、企業(yè)參加某些政府部門的采購招標活動、企業(yè)參加國家有關部門的評比、總公司需要上市發(fā)行股票、納稅人申辦藍印戶口以及辦理出國定居等事項，有關部門要求納稅人提供其納稅情況的證明。稅務機關根據納稅人申請，通過審核確認，對納稅人在一定時期內已繳納的稅款開具納稅證明的一項管理活動。

二、法律依據

無

三、納稅人應提供主表、份數

無

四、納稅人應提供資料

1.需查驗的資料

持《稅務登記證》(副本)查驗

2.需報送的資料

(1)經辦人身份證及復印件

(2)其他單位或部門的介紹信

五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

無

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全，符合條件的當場辦結。

七、工作標準和要求

1.受理審核

(1)查驗資料

查驗納稅人出示的證件是否有效。

(2)審核、錄入資料

①審核證件資料是否齊全、合法、有效;

②審核原件與復印件是否相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章;

③紙質資料不全或填寫不符合規(guī)定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報;

2.核準

審核無誤的，通過系統(tǒng)開具《納稅證明》，發(fā)放納稅人。

3.資料歸檔

國稅納稅證明管理

納稅人需要主管稅務機關出具某所屬期內已繳納稅款情況證明(即納稅證明)的，持開具納稅證明的書面申請、稅務登記證(副本)及復印件，到全市任一區(qū)(分)局辦稅大廳申報管理科申請

(二)稅務機關受理與發(fā)證

申報管理科查詢納稅人在所屬期限內的納稅情況，打印納稅證明，加蓋“深圳市國家稅務局納稅證明專用章”后，交納稅人。

(三)流程圖

第五篇：國稅納稅工作評議交流

我局堅持“以票控稅、網絡比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的流轉稅管理方針，以分析指導評估、以評估促進管理，結合本地實際，大膽實踐、勇于創(chuàng)新，使增值稅納稅評估工作有了新的突破，共評估增值稅企業(yè)124戶，經評估有問題企業(yè)68戶，評估補稅563萬元，并相繼建立了鐵合金、精細化工、洗煤等重點行業(yè)評估模型，為提高增值稅管理水平起到了“助推器”的作用。

一、增值稅管理的現狀及存在的問題

也發(fā)現我增值稅管理上存在一些問題：一是納稅人進項稅抵扣憑證管理不規(guī)范，稅收收入取得大幅增長的同時。尤其是增值稅其他抵扣憑證還存在一些問題。二是增值稅一般納稅人零負申報率偏高，12月零負申報率就達到55%三是行業(yè)稅負不均，例如在市，電力熱力制造供應業(yè)、石油加工煉焦業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)稅負率都在5%以上，而以批發(fā)、零售為主的商貿企業(yè)稅負率均在3%以下，且國有商貿企業(yè)與私營商貿企業(yè)之間稅負明顯差異。四是納稅評估缺少系統(tǒng)、全面的指標參數和預警值，成為納稅評估的瓶頸”制約著納稅評估工作的開展和效果。針對增值稅管理中存在上述問題，局自以來，圍繞科學化、精細化管理的要求積極開展納稅評估，加強增值稅管理。

工業(yè)因煤而生，市素有塞上“煤城”之稱。煤炭行業(yè)是石嘴山市的支柱產業(yè)，許多重點行業(yè)是圍繞煤炭發(fā)展起來的以煤炭開采洗選業(yè)、黑色金屬冶煉業(yè)、電力生產供應、化學原料制造業(yè)為主的這些行業(yè)成為全市增值稅稅收收入主體。多年來，為了有效提高增值稅管理質量和效率，局做了大量的探索和實踐，特別是以來我借助“稅收分析、納稅評估、稅務稽查、稅源管理”四位一體互動機制平臺，以抓稅收分析為切入點，以納稅評估為抓手，以稅務稽查為突破，加強重點行業(yè)、重點稅源管理，以點帶面，從具體工作入手，有效地提升了增值稅管理水平，取得了良好效果。截止到底，局增值稅納稅人14822戶，其中一般納稅人企業(yè)1515戶、小規(guī)模納稅人企業(yè)1476戶。增值稅入庫稅款224952萬元，比上年增長35.59%增收59043萬元。

二、大力開展增值稅分析評估，強化稅源管理

（一）加強業(yè)務培訓、開展專項評估

我局把選好用好納稅評估人才作為納稅評估的基礎，這是因為納稅評估人員素質直接決定著納稅評估質量的高低，我市對重點評估工作集中抽調人員優(yōu)化組合搞評估，并注重評估人員的業(yè)務培訓和指導，要求評估人員要熟悉評估指標和納稅評估文書的運用，掌握約談和實地核查技巧。在對水泥行業(yè)的專項評估工作中，由市局牽頭成立統(tǒng)一的專項評估小組進行納稅評估，摸索行業(yè)評估流程，積累經驗和方法，收效明顯。首先我局按照總局確定的評估模型和本市水泥行業(yè)能耗定額標準，選擇管理較規(guī)范的國有企業(yè)，通過評估形成本地區(qū)的行業(yè)評估方法，為對其他企業(yè)開展評估積累經驗、方法。隨后我局在開展對其他水泥企業(yè)的納稅評估中，邊評估邊總結邊推廣，形成良好的工作機制。經對我市8戶水泥生產企業(yè)的納稅評估，核實我市水泥行業(yè)實現銷售收入2.1億元，應納增值稅1478.25萬元，平均稅負率7.03%，核查出有其他涉稅問題的企業(yè)8戶，補繳增值稅117.4萬元。

（二）深化稅收分析，做到有的放矢

為了增強評估工作的針對性，我局積極從四方面對增值稅進行分析：一是增值稅收入進度分析；

二是500萬元以上重點稅源企業(yè)監(jiān)控分析；

三是一般納稅人行業(yè)稅負分析；

四是零負申報統(tǒng)計異常分析。充分發(fā)揮“四位一體”互動機制在稅源管理中的合力作用，通過“四位一體”辦公會議與其他業(yè)務科室互通信息，及時掌握增值稅完成情況，確保每季度足額完成稅收計劃任務。我局還充分運用區(qū)局開發(fā)的輔助征管系統(tǒng)和市局開發(fā)的數據分析軟件，進一步提高數據預警意識，將低于警戒值的納稅人作為納稅評估疑點對象，下達評估任務，以確保分析結果對納稅評估工作的指導作用。例如通過按季度查詢各行業(yè)稅負預警值和查詢一般納稅人零負申報情況，統(tǒng)計出稅負低于預警值的增值稅一般納稅人名單和連續(xù)三個月零負申報的企業(yè)名單下發(fā)各局，作為各局下達評估任務、查找疑點，提出不同管理措施的依據，發(fā)揮了稅收分析指導納稅評估的作用。

為強化對重點稅源的收入分析預測，我局對全市年納稅額500萬元以上38戶重點稅源企業(yè)進行監(jiān)控，按季把應征稅額增減幅度上下超過25%或者稅負率增（減）大于（小于）1%的重點稅源企業(yè)統(tǒng)計出來，下發(fā)給各管理局查找原因，發(fā)現疑點的進行納稅評估或移交稽查檢查。在分析過程中對存在疑點的兩戶稅負為零和一戶價格偏低的重點稅源企業(yè)通過互動機制平臺安排管理局進行了專項納稅評估。

（三）探索建立行業(yè)評估模型，指導開展納稅評估

局對全市521戶商貿企業(yè)一般納稅人近兩年的數據進行了調查采集，為了加強對商貿企業(yè)增值稅的管理。以各數據的加權平均值為依據，按照經營種類細分了22個門類并測算出了參數值，提出了7種商貿企業(yè)增值稅納稅評估方法：即稅負對比分析法、商業(yè)增加值稅負分析法、毛利率分析法、銷售收入變動率分析法、存貨周轉率（次數）分析法、應收賬款變動率分析法、應付賬款變動率分析法。通過對3戶商貿企業(yè)進行的納稅評估，利用評估方法中的稅負對比分析法和存貨周轉率分析法及參數值對比發(fā)現企業(yè)存在發(fā)出貨物未記銷售的問題，針對納稅疑點與企業(yè)約談，敦促企業(yè)補交增值稅5.3萬元。

由于當前企業(yè)經營范圍比較復雜，市產業(yè)結構主要是以煤炭、電力、化工、高耗能為主。核算層次各異，同行業(yè)之間生產工藝和生產設備相差很大，要分行業(yè)測定投入產出比和能耗比等參數確定存在很大困難。但我局堅持從具有代表性的典型行業(yè)入手，測定建立行業(yè)評估參數模型，根據我市稅源經濟分布狀況，積極組織各管理局對選定的鐵合金、洗煤、精細化等行業(yè)開展納稅評估，著重做好行業(yè)納稅評估模型的建立和應用實踐工作，目前選定行業(yè)的評

從建立鐵合金產品納稅評估模型的原因背景、鐵合金產品納稅評估模型建立過程、鐵合金產品物理耗量數據分析、鐵合金產品納稅評估方法和指標參數四個方面進行總結，估模型及指標均已建立并完善。其中鐵合金評估模型建立的較充分、完整。運用能耗（電耗、煤耗）分析法和投入產出法進行數據分析評估。為了驗證評估模型的可行性，局在隆湖、惠農、平羅選了4戶企業(yè)運用模型進行評估。發(fā)現3戶私營企業(yè)單位電耗值偏高或預付賬款余額變動值過大，通過約談舉證、實地核查，3戶企業(yè)共補繳增值稅70.37萬元。鐵合金行業(yè)納稅評估模型得到區(qū)局領導的肯定，并已經由區(qū)局上報總局，總局召開的增值稅納稅評估工作會議上作為典型材料進行了交流。

局通過設計數據采集表挑選出10戶精細化工企業(yè)采集了相關數據、對精細化工企業(yè)的生產工藝流程、各種原材料的耗用、產品特征等進行實地調查，與此同時。依據相關納稅評估管理辦法中的評估指標，建立了精細化工行業(yè)增值稅納稅評估指標模型及預警值，確定了稅負對比分析法、銷售額變動分析法、進項稅金結構分析法和投入產出法四種評估辦法，并提出了相應的評估參數值。對煤炭市場的經營狀況進行多方的調查分析和科學的論證基礎上，結合實際工作經驗，建立了洗選煤行業(yè)增值稅納稅評估管理模型，確立了預警參數指標，提出了電耗測算法、煤泥中煤等副產品產出比例分析法。為了用評估案例來驗證評估模型的實用性和可操作性，局要求各管理局組織評估人員運用評估模型對相關企業(yè)進行評估。惠農局對5戶精細化工企業(yè)進行了納稅評估，運用模型中的投入產出法找出企業(yè)存在產成品非正常損失的外購貨物未作進項稅轉出，評估補稅8.5萬元。大武口局評估洗煤行業(yè)6戶，評估補稅89.34萬元。

全市國稅系統(tǒng)運用新建立的行業(yè)評估模型共評估了16戶企業(yè)，評估補繳增值稅202.4萬元，取得了較好的效果。

（四）處理好“兩個關系”、堅持“三個結合”，提高評估工作效率

處理好“兩個關系”，就是處理好計算機分析與人工分析的關系，處理好約談與實地核查的關系。目前我局的計算機在納稅評估方面的應用還較欠缺，只能查詢一些共性數據，而面對不同行業(yè)、不同核算水平，不同規(guī)模的企業(yè)還需要做進一步的人工分析，為此，我局充分利用自行開發(fā)的數據分析軟件，查詢計算機生成的零、負申報、企業(yè)稅負、發(fā)票開具、進項抵扣等數據，經過統(tǒng)計，再與人工計算的銷售變動率、成本利潤變動率等指標進行橫向和縱向的對比分析，借以發(fā)現納稅申報中存在的異常問題；

其次，處理好評估約談與實地核查的關系，就是要實地核查工作根據約談過程中未談清楚的問題進行，再根據核查發(fā)現的涉稅疑點做出相應處理，這樣評估更有針對性。

堅持“三個結合”：一是堅持評估與稅法宣傳輔導相結合，就是在評估中，借下發(fā)資料、約談等機會向納稅人宣傳稅收政策、法規(guī)，對在評估過程中發(fā)現企業(yè)在執(zhí)行稅收法規(guī)出現偏差及財務處理等方面的問題，及時給予輔導，提出糾正措施，并督促企業(yè)自行改正，為納稅人提供周全而有效的預警服務；

二是評估與日常管理相結合，就是在評估中發(fā)現征管上的漏洞和不足，及時反饋給管理部門，發(fā)揮以評促管的功能；

三是評估與經驗交流相結合，就是在一階段評估任務結束后，要認真總結納稅評估中發(fā)現的問題，對評估情況進行系統(tǒng)的歸納和分類，以便相互交流。

（五）積極探索、不斷總結評估工作經驗

我局增值稅納稅評估工作經過一年探索和實踐，在取得成績的同時，也積累了一些經驗和方法，為今后納稅評估的深入開展打下了基礎，以下例舉一二：

一是查電費、算產量、找疑點。如我局評估人員在對某煤炭運銷有限公司進行評估時，根據該公司全年生產耗電量的度數和申報精洗煤產量的噸數，依照我市洗煤行業(yè)評估模型中單位精洗煤定額耗電量標準，測算出該企業(yè)實際產量與申報產量相差二千多噸。經對企業(yè)進行了約談和實地核查，得知企業(yè)當年少計產量，按照評估期每噸精洗煤市場價格計算，企業(yè)自行補繳增值稅15萬元。

二是利用投入產出比，發(fā)現異常。如我局稅收管理員在對某化工有限公司進行評估時，通過對該地區(qū)同行業(yè)的投入產出比進行測算得出該企業(yè)生產1噸炭黑的電石投入與該行業(yè)的電石投入明顯不符。根據案頭分析得出的分析結論，評估人員與企業(yè)法人代表和財務人員進行了約談，在約談中企業(yè)曾提到電石的非正常損失，經核實，確有非正常損失的原材料未作進項稅轉出，造成企業(yè)產量低于同行業(yè)的參數產量。

三是其他業(yè)務利潤背后的隱情。如我局對某機械制造有限公司的納稅評估，通過查看該企業(yè)會計決算報表，表中其他業(yè)務利潤與主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本額之間明顯不配比，它們之間到底存在什么隱情？評估人員帶著這些疑問，決定與該企業(yè)約談和實地調查了解，根據企業(yè)主動提供的賬簿資料、相關銷售合同，了解到該企業(yè)將購入的原材料用于安裝、搭建生產水泥平臺等非應稅項目的材料使用上，已抵扣的進項稅額未作進項稅額轉出。評估人員對企業(yè)的作法，耐心進行政策宣傳指導，企業(yè)認為核實的問題準確，愿意補繳稅款，并及時進行賬務調整。

四是從生產水泥電耗、煤耗找到的實情。如對我市某水泥企業(yè)增值稅專項評估時，評估人員運用總局下發(fā)的《水泥行業(yè)增值稅專項評估方法》中的以電耗和煤耗為主的能耗分析法，以及投入產出法的評估方法和技巧，測算出企業(yè)當年申報水泥產量與根據國家電耗、煤耗標準值計算的水泥產量不符，存在疑點。經約談舉證和實地核查，發(fā)現企業(yè)將用于在建工程的電力計入生產成本并抵扣了進項稅額，在破產清算時將財產損失中所購原料已抵扣的進項稅未做進項稅轉出，將外購并銷售的水泥未按一般貨物銷售和即征即退分別核算申報，造成即征即退稅額增加，應納稅額減少。經說明企業(yè)認識到問題所在，自查補交增值稅12萬元。

五是運用模型參數，發(fā)現納稅異常。如對我市某鐵合金企業(yè)的納稅評估，評估人員運用市局下發(fā)的鐵合金行業(yè)原材料耗用量指標分析表及預警值進行分析發(fā)現，企業(yè)當年生產用電的平均單耗與鐵合金行業(yè)評估模型的電耗指標存在差異，而且企業(yè)當年申報增值稅稅負率低于行業(yè)平均預警值下限，可能存在少報收入，多抵進項稅的疑點。經約談舉證和實地盤庫核查，發(fā)現企業(yè)成品庫出庫數與企業(yè)賬面數相比，少了300多噸，經仔細詢問，原來是企業(yè)變換倉庫保管人員在交接時，沒有進行實地盤庫，導致與帳面不符，少做收入，應補繳增值稅27萬元。經補稅調整后企業(yè)的增值稅稅負率較評估前提高了0.4個百分點。

六是存根聯滯留票核查評估見成效。4月，我局及時從區(qū)局發(fā)布的增值稅數據中篩選出我市存在存根聯滯留票戶數189戶、涉及發(fā)票526份、稅額255萬元。為了全面認真核查存根聯滯留票原因，我局采取了約談、實地取證、賬實對比等方法，要求被核查企業(yè)逐一說明每張滯留票未申報認證抵扣進項稅的原因，并提供相關證據。對涉及滯留票銷貨方核查需要發(fā)協(xié)查函的直接通過區(qū)局ftp發(fā)函協(xié)查，并告知銷貨方稅務機關。通過核查，逐票找清造成存根聯發(fā)票滯留的原因。經過納稅評估程序有15戶企業(yè)存在納稅疑點，已補繳稅款24萬元。對疑點問題沒有排除及時移交稽查的企業(yè)，我局稽查局已查補稅款9.7萬元。

三、由點到面，促進增值稅分析評估工作再上新臺階

增值稅納稅評估工作并非可有可無，它是整個流轉稅征管工作體系中的重要一環(huán)，對此我局已形成共識。今后的納稅評估還有很多工作要做，首先要通過區(qū)市縣三級信息平臺指標監(jiān)控體系，利用綜合征管系統(tǒng)、稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)、稅收征管輔助系統(tǒng)等一糸列的標準和體系，對納稅人涉稅行為做出評價，篩選出異常企業(yè)名單，派發(fā)任務具體實施納稅評估；

其次要堅持以分析調研為核心，全面加強數據的分析應用能力，在分析評估中，無論是市局還是縣局、分局，要學會依據納稅人紙質檔案、納稅人經營的動態(tài)信息，多方面開展比對分析、稅種分析、帳項分析。通過數據綜合分析、映證，找出納稅人涉稅疑點，有的放矢開展評估工作；

第三要實現評估約談有突破、評估結果有實效，要以理、以德、依證據指明納稅人存在的涉稅問題，要讓納稅人信服、自愿的開展“自查、自糾”，杜絕“一嚇、二哄、三騙”的粗獷作法，要通過問題的揭示、政策的輔導，讓納稅人高度重視評估工作；

第四要摒棄以納稅評估代替稅務稽查的作法，對疑點舉證不充分，自查不認真，不主動配合評估工作的，要堅決移交稽查環(huán)節(jié)，運用稽查手段進行有效檢查。

今后，在增值稅管理工作中，我局將緊緊圍繞自治區(qū)國稅局年初總體工作部署和流轉稅工作會議精神，深入貫徹科學化、精細化管理理念和“以票控稅、網絡比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的流轉稅管理方針，繼續(xù)依托“四位一體”互動機制平臺，突出工作重點，加強對關鍵環(huán)節(jié)、薄弱環(huán)節(jié)的納稅評估，推進我局增值稅管理再上新臺階。