第一篇：A18010納稅信用等級(jí)評(píng)定作業(yè)指導(dǎo)書

江西省地方稅務(wù)局

文件編號(hào)：JXDS/WD—A18010—2006

納稅信用等級(jí)評(píng)定作業(yè)指導(dǎo)書

1.0目的

通過規(guī)定納稅信用等級(jí)評(píng)定的操作工作程序和工作標(biāo)準(zhǔn)，以加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用等級(jí)評(píng)定管理，促進(jìn)納稅人依法納稅，提高納稅遵從度。2.0適用范圍

適用于對(duì)已辦理稅務(wù)登記的各類納稅人（實(shí)行“雙定”等核定征收方式的納稅人暫不納入評(píng)定范圍）的納稅信用等級(jí)評(píng)定工作。

對(duì)總機(jī)構(gòu)在外省而分支機(jī)構(gòu)設(shè)在我省，且該分支機(jī)構(gòu)已在我省辦理地方稅務(wù)登記并單獨(dú)申報(bào)納稅的，該分支機(jī)構(gòu)具備評(píng)定納稅信用等級(jí)的主體資格條件。

對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在我省而其分支機(jī)構(gòu)也設(shè)在我省的，若分支機(jī)構(gòu)已辦理稅務(wù)登記并單獨(dú)申報(bào)納稅的，應(yīng)分別對(duì)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)實(shí)施納稅信用登記評(píng)定和分級(jí)管理；反之只對(duì)總機(jī)構(gòu)實(shí)施納稅信用等級(jí)評(píng)定和分級(jí)管理，其分支機(jī)構(gòu)不具備單獨(dú)評(píng)定納稅信用等級(jí)的主體資格條件。3.0職責(zé)

3.1各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的“納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)”，負(fù)責(zé)納稅信用等級(jí)評(píng)定工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、審批、檢查和監(jiān)督工作；

3.2 “納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)”下設(shè)的納稅信用等級(jí)辦公室負(fù)責(zé)納稅人納稅信用等級(jí)的評(píng)審、報(bào)批和評(píng)定資料的歸檔管理、納稅信用等級(jí)的跟蹤管理；

3.3辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)納稅人納稅信用等級(jí)評(píng)審申請(qǐng)資料的發(fā)放、受理、江西省地方稅務(wù)局

文件編號(hào)：JXDS/WD—A18010—2006

整理傳遞和申報(bào)征收情況的評(píng)分；

3.4屬地分局（所）負(fù)責(zé)納稅人納稅信用等級(jí)評(píng)審申請(qǐng)資料的發(fā)放和納稅人申請(qǐng)情況的初審；

3.5稽查局負(fù)責(zé)納稅人申請(qǐng)情況的復(fù)核。4.0工作程序

4.1納稅信用等級(jí)評(píng)定內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)定機(jī)構(gòu) 4.1.1納稅信用等級(jí)評(píng)定的內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)

納稅信用等級(jí)評(píng)定的內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照國(guó)家稅務(wù)總局《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》第四條至第九條所列評(píng)定內(nèi)容和《納稅信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》。

4.1.2納稅信用等級(jí)的評(píng)定機(jī)構(gòu)

省局、設(shè)區(qū)市局、縣（市、區(qū)）局納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)下設(shè)辦公室，作為納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)具體辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)評(píng)定初審、審查工作。

4.2申請(qǐng)

納稅人在地稅機(jī)關(guān)公布的時(shí)間內(nèi)（每隔一年的二月份）向辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取《納稅信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》，對(duì)照提交納稅信用等級(jí)評(píng)定書面申請(qǐng)。申請(qǐng)A級(jí)的需附送下列文件及資料：

a)稅務(wù)登記證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他主管部門批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)的有效文件的副本或復(fù)印件（需蓋單位公章）；

b)納稅人對(duì)照《試行辦法》的評(píng)定內(nèi)容和《納稅信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行的自我評(píng)估報(bào)告。

納稅信用等級(jí)的評(píng)定，也可以由屬地分局（所）自擬名單，自行評(píng)定。4.3受理 江西省地方稅務(wù)局

文件編號(hào)：JXDS/WD—A18010—2006

辦稅服務(wù)廳受理崗受理納稅人提交的申請(qǐng)材料后，審核填報(bào)的表格內(nèi)容是否符合要求，所附資料是否齊全。

對(duì)經(jīng)初審不符合要求的，當(dāng)即退還納稅人補(bǔ)正；對(duì)經(jīng)初審符合要求的，制發(fā)日期為4月份的第一個(gè)工作日的《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知書》給納稅人。

受理的評(píng)定材料，由辦稅服務(wù)廳征收（業(yè)務(wù)）組長(zhǎng)統(tǒng)一在《納稅信用等級(jí)分類核定表（征收機(jī)構(gòu)）》上填寫日常申報(bào)征收的初評(píng)意見后，將相關(guān)申請(qǐng)表格和材料傳遞給屬地分局（所）。

4.4評(píng)定 4.4.1意見征集

屬地分局（所）收到辦稅服務(wù)廳傳遞的資料或自擬信用等級(jí)評(píng)定名單后，根據(jù)業(yè)戶的日常征管資料填寫《納稅信用等級(jí)分類核定表（管理機(jī)構(gòu)）》并簽署意見，同時(shí)附上相關(guān)資料送納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)辦公室。評(píng)定辦公室將《納稅信用等級(jí)分類核定表（稽查機(jī)構(gòu)）》統(tǒng)一轉(zhuǎn)至稽查局，由稽查局根據(jù)稅務(wù)稽查情況簽署評(píng)定意見后返回評(píng)定辦公室。

4.4.2初評(píng)

納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)辦公室根據(jù)屬地分局（所）、稽查局的評(píng)定意見和日常納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控情況，按照評(píng)定內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，逐一審查，提出初審意見提交納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)審核。

4.4.3公示

納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)對(duì)納稅信用等級(jí)的初審意見，由納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)辦公室制作公示材料，在辦稅服務(wù)廳或新聞媒體、網(wǎng)絡(luò)上予以公示。公示后的15天內(nèi)負(fù)責(zé)收集反饋意見。江西省地方稅務(wù)局

文件編號(hào)：JXDS/WD—A18010—2006

公示期滿，對(duì)提出意見需要檢查的,轉(zhuǎn)稽查局進(jìn)行核查，根據(jù)核查結(jié)果確定評(píng)定結(jié)果。

4.4.4終評(píng)

評(píng)委會(huì)評(píng)定結(jié)果需與同級(jí)國(guó)稅評(píng)定委員會(huì)通過聯(lián)席會(huì)形式達(dá)成一致，不一致的原則上按照從低原則核定（確有爭(zhēng)議的提交上級(jí)國(guó)、地稅局共同核定）。

共同核定結(jié)果中，核定為A級(jí)的納稅人需逐級(jí)上報(bào)到省國(guó)稅、地稅局納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)最終審定，核定為B級(jí)的納稅人需上報(bào)到設(shè)區(qū)市地稅局審定, 核定為C、D級(jí)的納稅人直接由縣（市、區(qū)）地稅局審定。

4.5證書制發(fā)

各級(jí)納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)辦公室根據(jù)已審定的《納稅信用等級(jí)分類核定表》，在3月30日前制作《納稅信用等級(jí)管理通知書》和《納稅信用等級(jí)證書》，傳遞到辦稅服務(wù)廳，并通知納稅人領(lǐng)取。

4.6資料歸檔

納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)辦公室在納稅信用等級(jí)評(píng)定工作結(jié)束后60日內(nèi)，進(jìn)行資料立卷，分類歸檔。江西省地方稅務(wù)局

文件編號(hào)：JXDS/WD—A18010—2006

納稅信用等級(jí)評(píng)定流程圖納稅人辦稅服務(wù)廳受理崗稅收管理崗、屬地分局（所）長(zhǎng)崗信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)及辦公室稽查局申請(qǐng)受理書面申請(qǐng)及所附資料N審查是否符合要求Y根據(jù)征管資料制表并簽署意見整理傳遞根據(jù)稅務(wù)稽查情況簽署評(píng)定意見評(píng)委會(huì)辦公室審查并提出初評(píng)意見，經(jīng)評(píng)委會(huì)審核進(jìn)行公示，收集反饋意見沒有問題的需檢查的根據(jù)反饋意見進(jìn)行核查確定評(píng)定結(jié)果提交核查結(jié)果結(jié)束與國(guó)稅評(píng)委會(huì)通過聯(lián)度會(huì)達(dá)成一致按權(quán)限上報(bào)批準(zhǔn)或自行評(píng)定通知取件接收傳回的評(píng)定文書、證書評(píng)定文書、證書傳遞制作證書和認(rèn)定通知書江西省地方稅務(wù)局

文件編號(hào)：JXDS/WD—A18010—2006

5.0工作標(biāo)準(zhǔn)

5.1辦稅服務(wù)廳受理崗：按規(guī)定受理納稅人的信用等級(jí)申請(qǐng)材料，受理的材料每八日整理一次交征收（業(yè)務(wù)）組長(zhǎng)崗；

5.2辦稅服務(wù)廳征收（業(yè)務(wù)）組長(zhǎng)崗：一個(gè)工作日內(nèi)完成申請(qǐng)戶日常申報(bào)征收情況的查詢與評(píng)分；

5.3屬地分局（所）長(zhǎng)崗：及時(shí)組織填寫《納稅信用等級(jí)分類核定表》，三個(gè)工作日內(nèi)傳遞到評(píng)委會(huì)辦公室；

5.4稽查局局長(zhǎng)崗：接到評(píng)委會(huì)辦公室初審意見，及時(shí)組織進(jìn)行核查，三個(gè)工作日內(nèi)（特殊情況除外）將核查情況進(jìn)行反饋；

5.5縣（市、區(qū)）局評(píng)定委員會(huì)：收到評(píng)定委員會(huì)辦公室初審意見后，三個(gè)工作日內(nèi)與國(guó)稅評(píng)委會(huì)召開聯(lián)席會(huì)，確定評(píng)定結(jié)果，并在次日開始對(duì)外公示；公示期內(nèi)認(rèn)真搜集社會(huì)意見，公示期滿（15日）次日將收集的社會(huì)意見傳稽查局核查；

5.6設(shè)區(qū)市局、省局評(píng)定委員會(huì):在規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行審定。6.0相關(guān)文件

6.1《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（2001年4月8日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過）

6.2《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令2002年第362號(hào)）

6.3《國(guó)家稅務(wù)總納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》（國(guó)稅發(fā)[2003]92號(hào)）6.4《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于推行<納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法>的補(bǔ)充通知》（贛地稅發(fā)[2004]33號(hào)）江西省地方稅務(wù)局

文件編號(hào)：JXDS/WD—A18010—2006

7.0表證單書

7.1《納稅信用等級(jí)分類核定表》 JXDS/QR—A18040—2006 7.2《納稅信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》 JXDS/QR—A18041—2006 7.3《納稅信用等級(jí)管理通知書》 JXDS/QR—A18042—2006 7.4《納稅信用等級(jí)證書》（略）

編寫：李小紅、計(jì)貴柳 初審：趙贛華 發(fā)布日期：2006年1月4日 修訂日期：

審核：付和平

第二篇：二辯(納稅信用等級(jí)評(píng)定)

首先我們需要達(dá)成一個(gè)共識(shí)，我們討論所的這個(gè)問題的最終目的是保證稅收的公平正義（），但是剛才對(duì)方陳詞立論中似乎沒有對(duì)辯題中信用等級(jí)評(píng)定和現(xiàn)試行的納稅信用等級(jí)評(píng)定進(jìn)行明確的辨析，對(duì)評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的不同界定 就好像我們?cè)谶x擇辯手的時(shí)候可以通過邏輯思維，講話風(fēng)格甚至通過顏值來判斷，但是對(duì)于我們達(dá)成贏得比賽這個(gè)目的的決定性顯然是不同的；（）如果判斷一個(gè)人是否是誠(chéng)信納稅人需要取決于他能不能還得起房貸，是不是有點(diǎn)可笑呢？

與此同時(shí)將企業(yè)不分大小 不分行業(yè)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)分級(jí)得出結(jié)果，會(huì)因?yàn)樗麄兂惺軙r(shí)間和經(jīng)濟(jì)壓力的能力不同，導(dǎo)致一部分尚未達(dá)到參與評(píng)級(jí)要求的微小企業(yè)，（和從事新興行業(yè)的創(chuàng)新企業(yè)）受到忽視，稅務(wù)學(xué)報(bào)甚至指出出現(xiàn)近兩年的評(píng)定為A的企業(yè) 基本都是各地年納稅額在百萬元或千萬元以上的重點(diǎn)稅源戶。以“納稅貢獻(xiàn)大小論英雄”似乎成為大家心照不喧的默契。這似乎和信用等級(jí)高低與納稅數(shù)額大小成正比的悖論。

對(duì)A級(jí)納稅人，在納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)供、納稅評(píng)估及稽查等方面進(jìn)行適度簡(jiǎn)化和放寬；而對(duì)D級(jí)納稅人則要強(qiáng)化管理，嚴(yán)格限定，從嚴(yán)審批，并進(jìn)一步加大稽查和監(jiān)督力度。甚至收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票、停止其出口退（免）稅權(quán)。適得其反，限制了企業(yè)納稅能力，顯然不符合稅收公平正義的要求。

其實(shí)簡(jiǎn)言之產(chǎn)生上述問題的重要原因是現(xiàn)試行的信用等級(jí)評(píng)定政策借鑒與美國(guó)，而這個(gè)制度并不與中國(guó)國(guó)情相貼合。如果在這個(gè)過程中我們將單一依靠納稅人主動(dòng)申報(bào)，附加上政府主動(dòng)通過大數(shù)據(jù)分析等有效方式了解納稅人的綜合信息，對(duì)個(gè)人更加科學(xué)客觀的評(píng)估后采取差異化管理，與此同時(shí)加強(qiáng)中央和地方政府的信息聯(lián)動(dòng)，地方結(jié)合特色實(shí)行地方有效的管理方式，國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控，使評(píng)定結(jié)果更加符合稅收公平正義的要求。

在這種奇怪邏輯下，A類信用等級(jí)似乎已成為納稅大戶的專享榮譽(yù)和尊貴特權(quán)。而占納稅戶總量90%以上的中小企業(yè)特別是個(gè)體工商戶即使依法經(jīng)營(yíng)、照章納稅，卻因納稅貢獻(xiàn)小而被“身份歧視”，往往在最初環(huán)節(jié)就被拒之門外。這不僅扭曲了納稅信用等級(jí)評(píng)定的原則和本意，違背了等級(jí)評(píng)定的公平性，打擊了中小納稅人提高納稅信用等級(jí)的積極性，更是從某種意義上破壞了依法誠(chéng)信納稅的大環(huán)境。

第三篇：納稅信用等級(jí)評(píng)定管理

納稅信用等級(jí)評(píng)定管理

根據(jù)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）規(guī)定：

（一）評(píng)定內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)

《管理辦法》第四條規(guī)定：納稅信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，具體指標(biāo)為：

1、稅務(wù)登記情況

（1）開業(yè)登記；（2）扣繳稅款登記；

（３）稅務(wù)變更登記；

（４）登記證件使用；

（5）年檢和換證；

（6）銀行賬號(hào)報(bào)告；

（7）納稅認(rèn)定情況（包括一般納稅人認(rèn)定等）。

2、納稅申報(bào)情況

（1）按期納稅申報(bào)率；（2）按期納稅申報(bào)準(zhǔn)確率；

（３）代扣代繳按期申報(bào)率；（４）代扣代繳按期申報(bào)準(zhǔn)確率；

（5）報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料。

3、賬簿、憑證管理情況

（1）報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件；

（2）按照規(guī)定設(shè)臵、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；

（３）發(fā)票的保管、開具、使用、取得；

（４）稅控裝臵及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。

4、稅款繳納情況

（1）應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率；

（2）欠繳稅款情況；

（３）代扣代繳稅款按期入庫(kù)率。

5、違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況（1）涉稅違法犯罪記錄；

（2）稅務(wù)行政處罰記錄；

（３）其他稅收違法行為記錄。

前款指標(biāo)累計(jì)值為100分，具體分值為：稅務(wù)登記情況15分；納稅申報(bào)情況25分；賬簿憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。各地可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容分值進(jìn)行分解細(xì)化。

《管理辦法》第五條規(guī)定：納稅信用等級(jí)評(píng)定按照第四條的評(píng)定內(nèi)容分指標(biāo)計(jì)分，設(shè)臵Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四級(jí)。

《管理辦法》第六條規(guī)定：考評(píng)分在95分以上的，為Ａ級(jí)。

納稅人具有以下情形之一的，不得評(píng)為Ａ級(jí)：

1、具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評(píng)定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定改正的；

2、兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年）新發(fā)生欠繳稅款情形的；

3、不能依法報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的；

4、評(píng)定期前兩年有稅務(wù)行政處罰記錄的；

5、不能完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的。

《管理辦法》第七條規(guī)定：考評(píng)分在60分以上95分以下的，為Ｂ級(jí)。至評(píng)定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬元以上的（自評(píng)定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評(píng)定日尚未清繳的），不具備評(píng)定為Ｂ級(jí)納稅人的資格。對(duì)辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人，不進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定，視為Ｂ級(jí)管理。

《管理辦法》第八條規(guī)定：考評(píng)分在20分以上60分以下的，為Ｃ級(jí)。考評(píng)分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為Ｃ級(jí)：

1、依法應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的；

2、評(píng)定期內(nèi)同時(shí)具備按期納稅申報(bào)率在90％以下，納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在70％以下，應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率在80％以下，代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率在80％以下，代扣代繳稅款入庫(kù)率90％以下的；

3、兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年）有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務(wù)行政處罰的；

4、納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報(bào)稅的；

5、應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報(bào)表不完整、不真實(shí)的?！豆芾磙k法》第九條規(guī)定：考評(píng)分在20分以下的，為Ｄ級(jí)。

納稅人有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評(píng)，一律定為Ｄ級(jí)：

1、具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的；

2、兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；

3、騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。

（二）激勵(lì)與監(jiān)控

《管理辦法》第十條規(guī)定：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的不同等級(jí)實(shí)施分類管理，以鼓勵(lì)依法誠(chéng)信納稅，提高納稅遵從度。

《管理辦法》第十一條規(guī)定：對(duì)Ａ級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予以下鼓勵(lì)：

1、除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；

2、對(duì)稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時(shí)辦理辦法：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場(chǎng)為其辦理相關(guān)手續(xù)；

3、放寬發(fā)票領(lǐng)購(gòu)限量；

4、在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下，簡(jiǎn)化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)；

5、各地可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取激勵(lì)辦稅的服務(wù)措施。

《管理辦法》第十二條規(guī)定：對(duì)Ｂ級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅款退免、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進(jìn)行常規(guī)稅收征管外，重點(diǎn)是加強(qiáng)日常涉稅政策輔導(dǎo)、宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級(jí)。

《管理辦法》第十三條規(guī)定：對(duì)Ｃ級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)管理，并可依法采取以下措施：

1、嚴(yán)肅追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正；

2、列入檢查計(jì)劃重點(diǎn)檢查對(duì)象；

3、對(duì)驗(yàn)證、年檢等報(bào)送資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，并可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地復(fù)核；

4、發(fā)票的供應(yīng)實(shí)行收（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)等辦法；

5、增值稅實(shí)行專用發(fā)票和稅款先比對(duì)、后抵扣；

6、納稅人申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)從嚴(yán)審核、審批；

7、各地根據(jù)情況依法采取其他嚴(yán)格的管理措施?！豆芾磙k法》第十四條規(guī)定：對(duì)Ｄ級(jí)納稅人，除可采取上述Ｃ類納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，強(qiáng)化管理，并可實(shí)施以下措施：

1、依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；

2、依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權(quán)。

（三）評(píng)定組織與程序

《管理辦法》第十五條規(guī)定：省一級(jí)或者市（地）一級(jí)或者縣（市）一級(jí)的國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同評(píng)定其所管轄的納稅人的納稅信用等級(jí)，兩個(gè)評(píng)定一次。

《管理辦法》第十六條規(guī)定：納稅人的主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照本辦法要求的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，以日常納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控為基礎(chǔ)，對(duì)納稅人的納稅信用情況進(jìn)行綜合分析考評(píng)，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地檢查和驗(yàn)審，初步確定納稅人的納稅信用等級(jí)。

《管理辦法》第十七條規(guī)定：主管國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)以聯(lián)席會(huì)議的形式加強(qiáng)本項(xiàng)工作的協(xié)作，對(duì)各自初步確定的納稅人納稅信用等級(jí)按照從低原則共同核定。

稅收征管改革后，納稅人的主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局設(shè)臵不一致的，由上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同核定。

《管理辦法》第十八條規(guī)定：主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定不能達(dá)成一致意見的，報(bào)各自的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照從低原則共同核定。

《管理辦法》第十九條規(guī)定：國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同核定的納稅人的納稅信用等級(jí)為Ａ級(jí)的，分別由主管國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局采取適當(dāng)形式進(jìn)行公示，征求納稅人及社會(huì)各界的意見。自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，即可確定為國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同評(píng)定的納稅信用等級(jí)。有異議的，國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)研究后予以確定并告知有關(guān)各方?！豆芾磙k法》第二十條規(guī)定：省一級(jí)或者市（地）一級(jí)或者縣（市）一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以選擇適當(dāng)方式將Ａ級(jí)納稅人的名單予以公告。有條件的地方，可以向社會(huì)提供納稅人的納稅信用等級(jí)查詢。

《管理辦法》第二十一條規(guī)定：納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。Ａ、Ｂ、Ｃ級(jí)納稅人發(fā)生本辦法第八條、第九條所列情形的，即降低為相應(yīng)的納稅信用等級(jí)。

《管理辦法》第二十二條規(guī)定：納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。

《管理辦法》第二十三條規(guī)定：未按規(guī)定權(quán)限和程序評(píng)定完畢，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自將納稅信用等級(jí)的評(píng)定情況和有關(guān)評(píng)定資料向社會(huì)公布或泄露給他人。

附：廣東省國(guó)稅局、地稅局補(bǔ)充規(guī)定

（一）評(píng)定內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局制定的納稅信用等級(jí)評(píng)定的內(nèi)容和指標(biāo)分值，結(jié)合我省實(shí)際，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容的分值進(jìn)行分解細(xì)化(分?jǐn)?shù)的具體評(píng)定說明見附件1《納稅信用等級(jí)量化評(píng)定表》)。

1．稅務(wù)登記情況15分。其中：開業(yè)登記(2分)、扣繳稅款登Z(2分)、稅務(wù)變更登Z(2分)、登記證件使用(2分)、年檢和換證(2分)、銀行賬號(hào)報(bào)告(3分)、納稅認(rèn)定情況(包括一般納稅人認(rèn)定等)(2分)。

2．納稅申報(bào)情況25分。其中：按期納稅申報(bào)率(5分)；按期納稅申報(bào)準(zhǔn)確率(5分)；代扣代繳按期申報(bào)率(5分)；代扣代繳按期申報(bào)準(zhǔn)確率(5分)；報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料(5分)。

3．賬簿、憑證管理情況15分。其中：報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件(2分)；按照規(guī)定設(shè)臵、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算(4分)；發(fā)票的保管、開具、使用、取得(6分)；稅控裝臵及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用(3分)。

4．稅款繳納情況25分。其中：應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率(9分)；欠繳稅款情況(9分)；代扣代繳稅款按期入庫(kù)率(7分)。

5．違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。其中，有涉稅違法犯罪記錄的，每次扣20分；有稅務(wù)行政處罰記錄的，每次扣10分；有其他稅收違法行為記錄的，每次扣5分。

（二）評(píng)定組織與程序

各級(jí)主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局機(jī)關(guān)應(yīng)分別成立由征管部門牽頭，法規(guī)、稅政、計(jì)統(tǒng)、稽查等部稅信用等級(jí)評(píng)定的日常管理工作。同時(shí)，成立國(guó)、地稅聯(lián)合評(píng)審委員會(huì)，負(fù)責(zé)納稅信用等級(jí)的共同評(píng)審工作。納稅信用等級(jí)評(píng)定的基本程序如下：

1．以每?jī)蓚€(gè)納稅為一個(gè)納稅信用等級(jí)評(píng)定周期，各級(jí)聯(lián)合評(píng)審委員會(huì)應(yīng)于每年3月底前，完成納稅信用等級(jí)的共同評(píng)定工作。

2．各主管國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的評(píng)審小組按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，初評(píng)出各自管轄范圍納稅人的納稅信用等級(jí)，在此基礎(chǔ)上，各級(jí)聯(lián)合評(píng)審委員會(huì)負(fù)責(zé)納稅信用等級(jí)共同評(píng)定工作。其中，A級(jí)納稅信用等級(jí)由縣(市、區(qū))級(jí)聯(lián)合評(píng)審委員會(huì)初審，報(bào)市級(jí)聯(lián)合評(píng)審委員會(huì)審批。B、C、D級(jí)納稅信用等級(jí)由縣(市、區(qū))級(jí)聯(lián)合評(píng)審委員會(huì)審批。A、D級(jí)納稅人名單報(bào)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局備案，以加強(qiáng)管理與服務(wù)。

3．市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局對(duì)共同評(píng)定的A級(jí)納稅人采取適當(dāng)形式進(jìn)行公示。自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，發(fā)出《納稅信用等級(jí)評(píng)定通知書》，并以適當(dāng)方式向社會(huì)公告。有條件的地方，可以通過稅務(wù)網(wǎng)站、12366納稅專線等向社會(huì)提供納稅人的納稅信用等級(jí)查詢。

4。各主管國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局對(duì)共同管轄納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定不能達(dá)成一致意見的，報(bào)各自的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照從低原則共同核定。

（三）激勵(lì)與監(jiān)控

除按辦法規(guī)定的要求對(duì)不同等級(jí)納稅人實(shí)施基本的分類管理之外，明確以下兩點(diǎn)：

1．對(duì)A級(jí)納稅人的發(fā)票供應(yīng)，可按納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要保證供應(yīng)，原則上一次可供應(yīng)1個(gè)月的用量，并實(shí)行驗(yàn)舊供新。廣東省國(guó)家稅務(wù)局原《關(guān)于下發(fā)重新修訂的{廣東省增值稅一般納稅人分類管理辦法>的通知》(粵國(guó)稅發(fā)[2003)107號(hào))中關(guān)于增值稅一般納稅人的分類標(biāo)準(zhǔn)部分的相關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止，對(duì)增值稅一般納稅人的分類標(biāo)準(zhǔn)按《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》進(jìn)行，但對(duì)分類后有關(guān)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等問題，在未另文通知之前，暫按原辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2．對(duì)納稅信用等級(jí)為A級(jí)且其出口退稅被核定為A、B類的企業(yè)，簡(jiǎn)化出口退(免)稅申報(bào)手續(xù)。其中，對(duì)出口退稅A類企業(yè)實(shí)行先預(yù)退稅后核銷的管理辦法，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細(xì)帳申報(bào)辦理退(免)稅；經(jīng)審核無誤后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可據(jù)此辦理退(免)稅的審核審批手續(xù)；待該企業(yè)將有關(guān)退稅憑證收集齊全后，再予逐筆復(fù)審(包括憑證審核、電子信息對(duì)審)核銷已退(免)稅款；所退(免)稅款在終了后，按出口退稅清算的規(guī)定進(jìn)行清算，多退(免)稅款予以補(bǔ)繳入庫(kù)，少退(免)稅款予以補(bǔ)退。對(duì)出口退稅B類企業(yè)實(shí)行按簡(jiǎn)化憑證申報(bào)辦理退稅的管理辦法，在貨物報(bào)關(guān)出口后，可憑出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))和增值稅稅收繳款書(出口貨物專用)申報(bào)退(免)稅。其他包括出口收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票、出口發(fā)票等輔助憑證可不按月附送，但須裝訂成冊(cè)備查。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核(包括憑證審核和電子信息對(duì)審)無誤后，即可辦理退(免)稅的審批手續(xù)。

第四篇：納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法2003

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行

辦法》的通知

國(guó)稅發(fā)〔2003〕92號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：現(xiàn)將《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌安排，做好貫徹落實(shí)工作。要通過多種渠道和方式，結(jié)合稅收工作實(shí)際搞好學(xué)習(xí)、宣傳和輔導(dǎo)，使廣大稅務(wù)干部、納稅人和社會(huì)各界廣為知曉本辦法的精神實(shí)質(zhì)和具體操作規(guī)定，積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)、社會(huì)各界和廣大納稅人的支持和配合。各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要樹立全局意識(shí)和系統(tǒng)觀念，積極協(xié)調(diào)、溝通信息、密切配合，共同做好此項(xiàng)工作。

各地可以根據(jù)本辦法的精神，確定開展此項(xiàng)工作的范圍和進(jìn)程，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映存在的問題，提出改進(jìn)意見并報(bào)告總局。

稅務(wù)總局

二○○三年七月十七日

納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用等級(jí)評(píng)定管理，促進(jìn)納稅人依法納稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的各類納稅人。

第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)納稅人納稅信用等級(jí)的評(píng)定工作。

納稅信用等級(jí)的評(píng)定，堅(jiān)持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行。

第二章 評(píng)定內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)

第四條 納稅信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，具體指標(biāo)為：

(一)稅務(wù)登記情況

1.開業(yè)登記；

2.扣繳稅款登記；

3.稅務(wù)變更登記；

4.登記證件使用；

5.年檢和換證；

6.銀行賬號(hào)報(bào)告；

7.納稅認(rèn)定情況(包括一般納稅人認(rèn)定等)。

(二)納稅申報(bào)情況

1.按期納稅申報(bào)率；

2.按期納稅申報(bào)準(zhǔn)確率；

3.代扣代繳按期申報(bào)率;

4.代扣代繳按期申報(bào)準(zhǔn)確率;

5.報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料。

(三)賬簿、憑證管理情況

1.報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件；

2.按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；

3.發(fā)票的保管、開具、使用、取得；

4.稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。

(四)稅款繳納情況

1.應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率；

2.欠繳稅款情況；

3.代扣代繳稅款按期入庫(kù)率。

(五)違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況

1.涉稅違法犯罪記錄；

2.稅務(wù)行政處罰記錄；

3.其他稅收違法行為記錄。

前款指標(biāo)累計(jì)值為100分，具體分值為：稅務(wù)登記情況15分；納稅申報(bào)情況25分；賬簿憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。各地可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容分值進(jìn)行分解細(xì)化。

第五條 納稅信用等級(jí)評(píng)定按照第四條的評(píng)定內(nèi)容分指標(biāo)計(jì)分，設(shè)置A、B、C、D四級(jí)。

第六條 考評(píng)分在95分以上的，為A級(jí)。納稅人具有以下情形之一的，不得評(píng)為A級(jí)：

(一)具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評(píng)定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定改正的；

(二)兩年內(nèi)(指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年)新發(fā)生欠繳稅款情形的；

(三)不能依法報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的；

(四)評(píng)定期前兩年有稅務(wù)行政處罰記錄的；

(五)不能完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的。

第七條 考評(píng)分在60分以上95分以下的，為B級(jí)。至評(píng)定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬元以上的(自評(píng)定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評(píng)定日尚未清繳的)，不具備評(píng)定為B級(jí)納稅人的資格。對(duì)辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人，不進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定，視為B級(jí)管理。

第八條 考評(píng)分在20分以上60分以下的，為C級(jí)?？荚u(píng)分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為C級(jí)：

(一)依法應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的；

(二)評(píng)定期內(nèi)同時(shí)具備按期納稅申報(bào)率在90%以下，納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在70%以下，應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率在80%以下，代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率在80%以下，代扣代繳稅款入庫(kù)率90%以下的；

(三)兩年內(nèi)(指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年)有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務(wù)行政處罰的；

(四)納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報(bào)稅的；

(五)應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報(bào)表不完整、不真實(shí)的。

第九條 考評(píng)分在20分以下的，為D級(jí)。納稅人有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評(píng)，一律定為D級(jí)：

(一)具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的；

(二)兩年內(nèi)(指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；

(三)騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。

第三章 激勵(lì)與監(jiān)控

第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的不同等級(jí)實(shí)施分類管理，以鼓勵(lì)依法誠(chéng)信納稅，提高納稅遵從度。

第十一條 對(duì)A級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予以下鼓勵(lì)：

(一)除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；

(二)對(duì)稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時(shí)辦理辦法：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場(chǎng)為其辦理相關(guān)手續(xù)；

(三)放寬發(fā)票領(lǐng)購(gòu)限量；

(四)在符合出口貨物退(免)稅規(guī)定的前提下，簡(jiǎn)化出口退(免)稅申報(bào)手續(xù)；

(五)各地可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取激勵(lì)辦稅的服務(wù)措施。

第十二條 對(duì)B級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅款退免、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進(jìn)行常規(guī)稅收征管外，重點(diǎn)是加強(qiáng)日常涉稅政策輔導(dǎo)、宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級(jí)。

第十三條 對(duì)C級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)管理，并可依法采取以下措施：

(一)嚴(yán)肅追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正；

(二)列入檢查計(jì)劃重點(diǎn)檢查對(duì)象；

(三)對(duì)驗(yàn)證、年檢等報(bào)送資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，并可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地復(fù)核；

(四)發(fā)票的供應(yīng)實(shí)行收(驗(yàn))舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)等辦法；

(五)增值稅實(shí)行專用發(fā)票和稅款先比對(duì)、后抵扣；

(六)納稅人申報(bào)辦理出口貨物退(免)稅時(shí)，應(yīng)從嚴(yán)審核、審批；

(七)各地根據(jù)情況依法采取其他嚴(yán)格的管理措施。

第十四條 對(duì)D級(jí)納稅人，除可采取上述C類納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，強(qiáng)化管理，并可實(shí)施以下措施：

(一)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；

(二)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退(免)稅權(quán)。

第四章 評(píng)定組織與程序

第十五條 省一級(jí)或者市(地)一級(jí)或者縣(市)一級(jí)的國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同評(píng)定其所管轄的納稅人的納稅信用等級(jí)，兩個(gè)評(píng)定一次。

第十六條 納稅人的主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照本辦法要求的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，以日常納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控為基礎(chǔ)，對(duì)納稅人的納稅信用情況進(jìn)行綜合分析考評(píng)，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地檢查和驗(yàn)審，初步確定納稅人的納稅信用等級(jí)。

第十七條 主管國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)以聯(lián)席會(huì)議的形式加強(qiáng)本項(xiàng)工作的協(xié)作，對(duì)各自初步確定的納稅人納稅信用等級(jí)按照從低原則共同核定。

稅收征管改革后，納稅人的主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局設(shè)置不一致的，由上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同核定。

第十八條 主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定不能達(dá)成一致意見的，報(bào)各自的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照從低原則共同核定。

第十九條 國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同核定的納稅人的納稅信用等級(jí)為A級(jí)的，分別由主管國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局采取適當(dāng)形式進(jìn)行公示，征求納稅人及社會(huì)各界的意見。自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，即可確定為國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同評(píng)定的納稅信用等級(jí)。有異議的，國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)研究后予以確定并告知有關(guān)各方。

第二十條 省一級(jí)或者市(地)一級(jí)或者縣(市)一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以選擇適當(dāng)方式將A級(jí)納稅人的名單予以公告。有條件的地方，可以向社會(huì)提供納稅人的納稅信用等級(jí)查詢。

第二十一條 納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。A、B、C級(jí)納稅人發(fā)生本辦法第八條、第九條所列情形的，即降低為相應(yīng)的納稅信用等級(jí)。第二十二條 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。

第二十三條 未按規(guī)定權(quán)限和程序評(píng)定完畢，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自將納稅信用等級(jí)的評(píng)定情況和有關(guān)評(píng)定資料向社會(huì)公布或泄露給他人。

第五章 附則

第二十四條 本辦法所稱“以下”均不含本數(shù)，所稱“以上”、“日內(nèi)”、“年內(nèi)”均含本數(shù)。

第二十五條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者濫用職權(quán)，致使納稅人信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果失真，給納稅人造成損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予行政處分。

第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法確定開展此項(xiàng)工作的范圍和進(jìn)程并制定具體實(shí)施辦法。

第二十七條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第五篇：納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅信用等級(jí)

評(píng)定管理試行辦法》的通知

國(guó)稅發(fā)〔2003〕92號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

現(xiàn)將《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌安排，做好貫徹落實(shí)工作。要通過多種渠道和方式，結(jié)合稅收工作實(shí)際搞好學(xué)習(xí)、宣傳和輔導(dǎo)，使廣大稅務(wù)干部、納稅人和社會(huì)各界廣為知曉本辦法的精神實(shí)質(zhì)和具體操作規(guī)定，積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)、社會(huì)各界和廣大納稅人的支持和配合。各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要樹立全局意識(shí)和系統(tǒng)觀念，積極協(xié)調(diào)、溝通信息、密切配合，共同做好此項(xiàng)工作。

各地可以根據(jù)本辦法的精神，確定開展此項(xiàng)工作的范圍和進(jìn)程，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映存在的問題，提出改進(jìn)意見并報(bào)告總局。

稅務(wù)總局 二○○三年七月十七日

納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法

第一章 總

則

第一條 為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用等級(jí)評(píng)定管理，促進(jìn)納稅人依法納稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的各類納稅人。

第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)納稅人納稅信用等級(jí)的評(píng)定工作。

納稅信用等級(jí)的評(píng)定，堅(jiān)持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行。

第二章 評(píng)定內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)

第四條 納稅信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，具體指標(biāo)為：

(一)稅務(wù)登記情況

1.開業(yè)登記；

2.扣繳稅款登記；

3.稅務(wù)變更登記；

4.登記證件使用；

5.年檢和換證；

6.銀行賬號(hào)報(bào)告；

7.納稅認(rèn)定情況(包括一般納稅人認(rèn)定等)。

(二)納稅申報(bào)情況

1.按期納稅申報(bào)率；

2.按期納稅申報(bào)準(zhǔn)確率；

3.代扣代繳按期申報(bào)率;

4.代扣代繳按期申報(bào)準(zhǔn)確率;

5.報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料。

(三)賬簿、憑證管理情況

1.報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件；

2.按照規(guī)定設(shè)臵、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；

3.發(fā)票的保管、開具、使用、取得；

4.稅控裝臵及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。

(四)稅款繳納情況

1.應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率；

2.欠繳稅款情況；

3.代扣代繳稅款按期入庫(kù)率。

(五)違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況

1.涉稅違法犯罪記錄；

2.稅務(wù)行政處罰記錄；

3.其他稅收違法行為記錄。

前款指標(biāo)累計(jì)值為100分，具體分值為：稅務(wù)登記情況15分；納稅申報(bào)情況25分；賬簿憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。各地可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容分值進(jìn)行分解細(xì)化。

第五條 納稅信用等級(jí)評(píng)定按照第四條的評(píng)定內(nèi)容分指標(biāo)計(jì)分，設(shè)臵A、B、C、D四級(jí)。

第六條 考評(píng)分在95分以上的，為A級(jí)。納稅人具有以下情形之一的，不得評(píng)為A級(jí)：

(一)具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評(píng)定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定改正的；

(二)兩年內(nèi)(指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年)新發(fā)生欠繳稅款情形的；

(三)不能依法報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的；

(四)評(píng)定期前兩年有稅務(wù)行政處罰記錄的；

(五)不能完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的。

第七條 考評(píng)分在60分以上95分以下的，為B級(jí)。至評(píng)定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬元以上的(自評(píng)定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評(píng)定日尚未清繳的)，不具備評(píng)定為B級(jí)納稅人的資格。對(duì)辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人，不進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定，視為B級(jí)管理。

第八條 考評(píng)分在20分以上60分以下的，為C級(jí)?？荚u(píng)分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為C級(jí)：

(一)依法應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的；

(二)評(píng)定期內(nèi)同時(shí)具備按期納稅申報(bào)率在90%以下，納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在70%以下，應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率在80%以下，代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率在80%以下，代扣代繳稅款入庫(kù)率90%以下的；

(三)兩年內(nèi)(指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年)有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務(wù)行政處罰的；

(四)納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報(bào)稅的；

(五)應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報(bào)表不完整、不真實(shí)的。

第九條 考評(píng)分在20分以下的，為D級(jí)。納稅人有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評(píng)，一律定為D級(jí)：

(一)具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的；

(二)兩年內(nèi)(指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；

(三)騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。

第三章 激勵(lì)與監(jiān)控

第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的不同等級(jí)實(shí)施分類管理，以鼓勵(lì)依法誠(chéng)信納稅，提高納稅遵從度。

第十一條 對(duì)A級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予以下鼓勵(lì)：

(一)除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；

(二)對(duì)稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時(shí)辦理辦法：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場(chǎng)為其辦理相關(guān)手續(xù)；

(三)放寬發(fā)票領(lǐng)購(gòu)限量；

(四)在符合出口貨物退(免)稅規(guī)定的前提下，簡(jiǎn)化出口退(免)稅申報(bào)手續(xù)；

(五)各地可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取激勵(lì)辦稅的服務(wù)措施。

第十二條 對(duì)B級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅款退免、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進(jìn)行常規(guī)稅收征管外，重點(diǎn)是加強(qiáng)日常涉稅政策輔導(dǎo)、宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級(jí)。

第十三條 對(duì)C級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)管理，并可依法采取以下措施：

(一)嚴(yán)肅追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正；

(二)列入檢查計(jì)劃重點(diǎn)檢查對(duì)象；

(三)對(duì)驗(yàn)證、年檢等報(bào)送資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，并可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地復(fù)核；

(四)發(fā)票的供應(yīng)實(shí)行收(驗(yàn))舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)等辦法；

(五)增值稅實(shí)行專用發(fā)票和稅款先比對(duì)、后抵扣；

(六)納稅人申報(bào)辦理出口貨物退(免)稅時(shí)，應(yīng)從嚴(yán)審核、審批；

(七)各地根據(jù)情況依法采取其他嚴(yán)格的管理措施。

第十四條 對(duì)D級(jí)納稅人，除可采取上述C類納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，強(qiáng)化管理，并可實(shí)施以下措施：

(一)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；

(二)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退(免)稅權(quán)。

第四章 評(píng)定組織與程序

第十五條 省一級(jí)或者市(地)一級(jí)或者縣(市)一級(jí)的國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同評(píng)定其所管轄的納稅人的納稅信用等級(jí)，兩個(gè)評(píng)定一次。

第十六條 納稅人的主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照本辦法要求的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，以日常納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控為基礎(chǔ)，對(duì)納稅人的納稅信用情況進(jìn)行綜合分析考評(píng)，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地檢查和驗(yàn)審，初步確定納稅人的納稅信用等級(jí)。

第十七條 主管國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)以聯(lián)席會(huì)議的形式加強(qiáng)本項(xiàng)工作的協(xié)作，對(duì)各自初步確定的納稅人納稅信用等級(jí)按照從低原則共同核定。

稅收征管改革后，納稅人的主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局設(shè)臵不一致的，由上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同核定。

第十八條 主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定不能達(dá)成一致意見的，報(bào)各自的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照從低原則共同核定。

第十九條 國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同核定的納稅人的納稅信用等級(jí)為A級(jí)的，分別由主管國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局采取適當(dāng)形式進(jìn)行公示，征求納稅人及社會(huì)各界的意見。自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，即可確定為國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同評(píng)定的納稅信用等級(jí)。有異議的，國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)研究后予以確定并告知有關(guān)各方。

第二十條 省一級(jí)或者市(地)一級(jí)或者縣(市)一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以選擇適當(dāng)方式將A級(jí)納稅人的名單予以公告。有條件的地方，可以向社會(huì)提供納稅人的納稅信用等級(jí)查詢。

第二十一條 納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。A、B、C級(jí)納稅人發(fā)生本辦法第八條、第九條所列情形的，即降低為相應(yīng)的納稅信用等級(jí)。

第二十二條 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。

第二十三條 未按規(guī)定權(quán)限和程序評(píng)定完畢，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自將納稅信用等級(jí)的評(píng)定情況和有關(guān)評(píng)定資料向社會(huì)公布或泄露給他人。

第五章 附

則

第二十四條 本辦法所稱“以下”均不含本數(shù)，所稱“以上”、“日內(nèi)”、“年內(nèi)”均含本數(shù)。

第二十五條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者濫用職權(quán)，致使納稅人信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果失真，給納稅人造成損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予行政處分。

第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法確定開展此項(xiàng)工作的范圍和進(jìn)程并制定具體實(shí)施辦法。

第二十七條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。