第一篇：融資租賃營改增若干政策匯總
融資租賃營改增若干政策匯總 一、一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）
簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）
二、提供應稅服務，是指有償提供應稅服務。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務不屬于提供應稅服務。非營業(yè)活動，是指：
（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。
（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。
（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。
（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
三、單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：
（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
（二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
四、下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率(買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅)。
（四）接受交通運輸業(yè)服務，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率(運輸費用金額，是指運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費)。
（五）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。
增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結算單據(jù)和通用繳款書。
納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
五、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃。
（二）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。
（四）接受的旅客運輸服務。
（五）自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。
六、自本地區(qū)試點實施之日起，試點地區(qū)新認定的一般納稅人（提供貨物運輸服務的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，提供貨物運輸服務的一般納稅人使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)。試點地區(qū)使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備為金稅盤和報稅盤，納稅人應當使用金稅盤開具發(fā)票，使用報稅盤領購發(fā)票、抄報稅。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備為稅控盤和報稅盤，納稅人應當使用稅控盤開具發(fā)票，使用報稅盤領購發(fā)票、抄報稅。
七、增值稅差額征稅（原按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的）應當于申報免稅銷售額或享受優(yōu)惠政策前，向稅務機關提交《北京市營業(yè)稅改征增值稅優(yōu)惠政策備案登記表》（附件1，可以到稅務機關領取或從北京市國家稅務局網(wǎng)站http://004km.cn下載）2份辦理備案手續(xù)，并附報有關資料。
2012年9月1日前已在主管稅務機關辦理了改征增值稅稅種登記的營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人，未辦理享受增值稅優(yōu)惠政策備案或審批手續(xù)的，自2012年12月1日起，不能繼續(xù)享受相關稅收優(yōu)惠。2012年9月1日（含）后，在主管稅務機關辦理改征增值稅稅種登記的營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人，未辦理享受增值稅優(yōu)惠政策備案或審批手續(xù)的，不能享受相關稅收優(yōu)惠。
八、試點納稅人在該地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。
試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。
九、原增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的該地區(qū)試點實施之日（含）以后開具的運輸費用結算單據(jù)（鐵路運輸費用結算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。
十、試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到該地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。
十一、按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號，以下簡稱《試點實施辦法》）和《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅[2011]111號，以下簡稱《試點有關事項的規(guī)定》）認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日（含）以后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
十二、試點納稅人（指按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人，下同）提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至本地區(qū)試點實施之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人本地區(qū)試點實施之日（含）后的銷售額時予以抵減，應當向主管稅務機關申請退還營業(yè)稅。
試點納稅人提供應稅服務在本地區(qū)試點實施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點實施之日（含）后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向主管稅務機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。
試點納稅人本地區(qū)試點實施之日前提供的應稅服務，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。
十三、試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。
試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。允許扣除價款的項目，應當符合國家有關營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。
十四、試點納稅人中的一般納稅人按《試點有關事項的規(guī)定》第一條第（三）項確定銷售額時，其支付給非試點納稅人價款中，不包括已抵扣進項稅額的貨物、加工修理修配勞務的價款。
十五、扣繳政策
（一）未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境內單位或者個人提供的國際運輸服務，符合《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號，以下稱《試點實施辦法》）第六條規(guī)定的，試點期間扣繳義務人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。應扣繳稅額按照下列公式計算：應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+征收率）×征收率
（二）中華人民共和國境內的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。
十六、差額征稅允許扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：
（1）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。
（2）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。
（3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。（4）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
十七、增值稅納稅義務發(fā)生時間為：
（一）納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。
（二）納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。
（四）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
一、有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
（一）有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。
（二）有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產(chǎn)轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。
遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
光租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。
干租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。
二、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
三、有形動產(chǎn)融資租賃服務，應當于申報免稅銷售額或享受優(yōu)惠政策前，向稅務機關提交《北京市營業(yè)稅改征增值稅優(yōu)惠政策備案登記表》（可以到稅務機關領取或從北京市國家稅務局網(wǎng)站http://004km.cn下載）2份辦理備案手續(xù)，并附報有關資料。報送的附報資料為：人民銀行、銀監(jiān)會、商務部及其授權部門批準其經(jīng)營融資租賃業(yè)務的證明材料及復印件1份。
2012年9月1日前已在主管稅務機關辦理了改征增值稅稅種登記的營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人，未辦理享受增值稅優(yōu)惠政策備案或審批手續(xù)的，自2012年12月1日起，不能繼續(xù)享受相關稅收優(yōu)惠。2012年9月1日（含）后，在主管稅務機關辦理改征增值稅稅種登記的營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人，未辦理享受增值稅優(yōu)惠政策備案或審批手續(xù)的，不能享受相關稅收優(yōu)惠。
四、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅[2011]111號）第二條第（三）項、第（四）項中增值稅實際稅負是指，納稅人當期實際繳納的增值稅稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。
五、試點納稅人在該地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。
試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。
六、現(xiàn)就融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為有關稅收問題公告如下：
融資性售后回租業(yè)務是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權以及與資產(chǎn)所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移。
根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。
七、在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。下列情形不屬于在境內提供應稅服務：
（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。
（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
八、試點地區(qū)的單位和個人提供的標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務免征增值稅。
第二篇：融資租賃營改增政策適用解讀
營改增政策適用解讀
作者：屈延凱
2012-09-11 來源：原創(chuàng)
《財政部 國家稅務總局負責人就營業(yè)稅改征增值稅試點答記者問》
摘錄
營改增是一項重要的結構性減稅措施。根據(jù)規(guī)范稅制、合理負擔的原則，通過稅率設置和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。
改革試點的主要內容是，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務業(yè)適用6%的稅率；
試點納稅人原享受的技術轉讓等營業(yè)稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退；
現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額；試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間可以延續(xù)；
原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)。
試點納稅人在非試點地區(qū)從事經(jīng)營活動就地繳納營業(yè)稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。
《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》摘錄
一、指導思想和基本原則
（一）指導思想。
建立健全有利于科學發(fā)展的稅收制度，促進經(jīng)濟結構調整，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展。
（二）基本原則。
2.規(guī)范稅制、合理負擔。在保證增值稅規(guī)范運行的前提下，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，合理設置稅制要素，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。
二、改革試點的主要內容
（二）改革試點的主要稅制安排。
1．稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。
2．計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。
3．計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。
（三）改革試點期間過渡性政策安排。
1．稅收收入歸屬。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。
3．跨地區(qū)稅種協(xié)調。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。
4．增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。
附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》摘錄
第二章 應稅服務
第八條 應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。
第三章 稅率和征收率
第十二條 增值稅稅率：
（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。
（二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。
（三）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%。
（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。
第三節(jié)簡易計稅方法
第三十條 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率
（五）有形動產(chǎn)租賃服務。
有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
1.有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。
2.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產(chǎn)轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。
遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
光租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。
干租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。
附件2：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定
(三)銷售額。
1．試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。
2．試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：
（1）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。
（2）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。
（3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。
（4）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
附件3《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》摘錄
（四）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
營改增文件解讀要點
一、明確營改增的立法目的：
改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。
二、明確營改增試點的范圍：
試點行業(yè)是：4+6+1
四大運輸業(yè)：
交通運輸業(yè)（海陸空和管道），鐵路和航天除外
六個現(xiàn)代服務業(yè)：
研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。
其中：有形動產(chǎn)租賃服務，是稅務總局部根據(jù)租賃業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，對有形動產(chǎn)租賃服務中的創(chuàng)新交易形式做出的新定義和界定，并列為現(xiàn)代服務業(yè)。應稅服務的交易行為分為融資租賃、經(jīng)營性租賃
一個金融保險業(yè)：
三類經(jīng)主管部門批準的融資租賃公司從事的有形動產(chǎn)租賃服務和經(jīng)主管部門門批準的信息技術服務中的金融支付服務。
三類融資租賃公司和金融支付服務是金融保險業(yè)
三、銷售額的確定:
試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。
試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。
三類公司原適用的營業(yè)稅差額征稅政策可以延續(xù)；融資租賃公司銷售額的確定方法仍按2003年財稅字16號文的規(guī)定辦理。差額即為銷售額。
四、即征即退及計征方法
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。試點納稅人通過融資租賃公司采用融資租賃方式取得動產(chǎn)，承租人分別從供應商和融資租賃公司取得應稅貨物和應稅服務的增值稅票。如果兩個附加按17%不稅率征收，稅負加重部分不能即增即退，增值稅部分即增即退計入收入繳納所得稅，融資租賃公司的的實際稅負能與原來持平就不錯了。
五、對傳統(tǒng)租賃服務是重大利好
文件所指的有形動產(chǎn)租賃服務中的有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是稅務部門對三類公司以外的其他單位做的有形動產(chǎn)租賃服務的分類新定義及計征辦法。此次營改增對動產(chǎn)租賃服務公司是重大利好，融資租賃公司應轉抓住這一機遇為傳統(tǒng)的設備租賃公司實現(xiàn)規(guī)模采購，連鎖化經(jīng)營提供融資租賃服務。
第三篇：融資租賃營改增滿月調查
搜錢網(wǎng)/
融資租賃營改增滿月調查
9月1日，當“營改增”試點迎來滿月時，等待和觀望卻依然是融資租賃業(yè)內談論重點。
“業(yè)內都在等，等協(xié)會、監(jiān)管機構、等與稅總協(xié)商的結果。因為還在糾結售后回租能不能做的問題?！痹谖挥谏虅詹繉γ娴木龕偩频甏筇茫晃徊辉妇呙臉I(yè)內人士對記者說。
一個月之前，一場在全國推行的“營改增”試點，讓正在蓬勃發(fā)展的融資租賃業(yè)走到了風口浪尖——因為這一政策使得占整個行業(yè)約70%業(yè)務比例的“售后回租”成本大大增加，甚至面臨業(yè)務暫停的情況。
被迫停擺的回租
“對融資租賃公司來說，營改增帶來的最直接的影響，就是售后回租業(yè)務的發(fā)展，”山東濟南的榮達租賃有限公司副總經(jīng)理王永倫告訴記者，“因為售后回租業(yè)務占租賃業(yè)務的很大份額，所以很多租賃公司均在觀望，而前期儲備的售后回租客戶也沒有真正實現(xiàn)租賃業(yè)務的實施。希望短期內能有相關的、有針對性的政策和操作指南出臺，引導和指引租賃行業(yè)順利、健康地發(fā)展?！?/p>
而在北京，某知名廠商系融資租賃公司的項目經(jīng)理張如（化名）則表示，這一個月最大的變化是，“8月1日之前，融資租賃公司不需要進項票，而8月1日之后，所有的融資租賃公司都需要進項票?！?/p>
工銀租賃設備金融事業(yè)部主管、董事總經(jīng)理王振勇在接受本報記者采訪時坦言：營改增確實有影響。因為金融租賃公司開展的主要業(yè)務包括了直租、回租和廠商租賃，而其中，回租和廠商租賃此次受到明顯的稅改影響。
“一方面，售后回租是業(yè)內慣常采用的交易結構之一；另一方面，廠商租賃多數(shù)都是向中小企業(yè)或個體工商戶提供租賃服務，也因此營改增給這塊帶來較大制約。”王振勇說，也正是意識到了這種影響，從去年初開始實行“營改增”試點時，“我們就主動加快了業(yè)務轉型，減少回租租賃的比例，加快發(fā)展直租，起到了比較好的平衡作用?！?/p>
但他同時也指出，銀行系金融租賃回租比例高，原因是多方面的，“比如受到飛機、車輛、工程機械等領域行業(yè)管理政策的限制，租賃公司不能直接采購設備出租給承租人，所以一些本身是直租的業(yè)務就做成了回租的結構；除此之外，為方便承租人實現(xiàn)增值稅進項的抵扣，租賃公司也往往通過回租向承租人融資?！?/p>
不過，盡管“營改增”帶來的回租業(yè)務短期停擺已經(jīng)成為一個不爭的事實，但就在政策試點落地后，依然有幾家上市公司先后發(fā)布了公告，宣布與融資租賃公司開展售后回租業(yè)務。
融資租賃/shebei/
對此，上述不愿具名的業(yè)內人士認為：“從商業(yè)的角度來看，沒有人會做賠本的買賣，所以某種程度上，或者是通過其他的方式降低了成本，或者就是沒有真正意義上的交易?！?/p>
鏖戰(zhàn)37號文
無論業(yè)界對37號文（即《關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收》）有多少爭議，全額開票都已經(jīng)成了現(xiàn)實，隨著8月1日“營改增”試點的全面鋪開，國家稅務總局明確要求“不管新老合同，售后回租業(yè)務的本金和租息均須全額征收增值稅”。
雖然政策對業(yè)內的影響很大，但在談及此次稅改時，多位受訪人士都持認可的態(tài)度，認為出發(fā)點是積極的。
王振勇就認為：“將增值稅征收范圍擴展到生產(chǎn)性服務業(yè)進而擴展到全部服務業(yè)，是我國稅制改革的必然選擇，是經(jīng)濟發(fā)展和公平稅負的內在要求，越快完善此項改革，越能充分公平稅負、促進我國制造業(yè)向服務型升級，提升經(jīng)濟發(fā)展的動力和活力?！?/p>
在他看來，任何變革可能都會帶來陣痛，但營改增是大勢所趨，對租賃行業(yè)總體來說也是利大于弊，只不過在具體的操作中，可能出現(xiàn)一些暫時的問題：比如在實務中，實際稅負有所提高；增值稅管理和財務管理的難度明顯提高；存量合同與營改增銜接、追溯調整等操作困難。
而張如也表示：“從營改增本身的意義上說，稅務總局的做法是正確的，鼓勵了新設備的投資?！?/p>
“但對于行業(yè)而言，回租的占比太高，整體影響太大，另一個是與此前的政策也就是13號文相矛盾，”張如表示，而且涉及到新老合同，就意味著增值稅的追繳，“等于說去年簽了合同不僅沒賺錢，還要虧錢?！?/p>
王永倫則認為，“國家出臺此政策不是用來限制租賃行業(yè)發(fā)展的，以此為基礎，那么此政策在執(zhí)行中存在幾個值得商榷的事宜：一個是由于售后回租業(yè)務的特殊性，將其租賃公司購買承租人設備的設備款計入計提增值稅的基數(shù)不甚合理，因為承租人不一定均為一般納稅人，承租人不是真正意義上的銷售商，即使承租人配合開具增值稅發(fā)票，其中也存在著重復抵扣的現(xiàn)象；其次，當期超三即征即退政策對租賃行業(yè)來講很難得到實施和執(zhí)行?！?/p>
據(jù)悉，目前，包括行業(yè)協(xié)會在內的諸多機構都在積極尋求向主管部門反映，以尋求更加合適的解決方案。王振勇也表示，工銀租賃正在與同業(yè)一起積極與財稅部門匯報溝通，“相信隨著業(yè)務發(fā)展的不斷實踐，一些具體的問題會得到很好的解決?！?/p>
不過，現(xiàn)代租賃網(wǎng)CEO沙泉則指出，目前業(yè)界將營改增的焦點落在能否在高稅負下開展售后回租的問題上，而沒有關注其他問題，“其實營改增不僅影響了售后回租，還將影響監(jiān)管審批的改革和會計準則的改革?！彼J為，現(xiàn)階段應通過積極的協(xié)商來解決實際存在的困難，“一是盡量爭取修正全額納稅，但難度很大；另一個就是退稅的問題，要盡可能爭取把稅退得更快更多?！?/p>
變革下的機遇
近日，業(yè)內傳出商務部下屬機關批復的融資租賃公司，或將不能享受差額納稅和即征即退政策待遇。多位業(yè)內人士向記者證實，包括北京、浙江、江蘇以及天津等部分地區(qū)的融資租賃公司稱，已經(jīng)接到了稅務部門的通知。
上述不愿具名的業(yè)內人士認為，一旦在實際中執(zhí)行，那么商務部下屬機關批復的融資租賃公司一方面要面對“營改增”帶來的生存壓力，另一方面將難以獲得差額納稅和即征即退的“平等”待遇。
談及這樣的情況，王永倫表示，按照8月27日山東國稅出臺的相關政策（《山東省國稅局有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務增值稅即征即退操作指南》），的確沒有明確提到商務部下屬機關審批的融資租賃公司可以享受即征即退政策，如果嚴格執(zhí)行的話，對上述租賃公司未來的發(fā)展會是很大的制約，但他同時也指出：“可能依然有協(xié)商的空間和彈性?！?/p>
但在張如看來，盡管“營改增”給正在加速發(fā)展的行業(yè)來了一個急剎車，但從長遠看，是有利的。“回租的占比太高?！睆埲缯f，從目前的市場發(fā)展和盤活存量的概念來看，融資租賃業(yè)未來的發(fā)展空間依然很大，所以此次稅改既是一次調整業(yè)務模式的機會，也是一次變革的嘗試。
對此，王振勇直言：“營改增對金融租賃行業(yè)最大的影響就是從經(jīng)營轉型到創(chuàng)新發(fā)展，有機遇也有挑戰(zhàn)。將交通運輸業(yè)和包括金融租賃在內的部分現(xiàn)代服務業(yè)的營改增轉型率先拓展至全國范圍，某種程度上是為金融租賃，特別是直接租賃創(chuàng)造了更好的發(fā)展空間?！蓖跽裼路治稣f，因為它有效打通了金融租賃鏈接制造業(yè)和服務業(yè)、鏈接生產(chǎn)和消費的通道。
因此，金融租賃公司只要能夠通過對制度變遷的預估預判，提前調整思路，主動適應這種轉變，就能夠實現(xiàn)轉型發(fā)展，“在看到一些具體困難的同時，也要看到制度變遷帶來的良好機遇。如果整個行業(yè)能迎難而上，應對挑戰(zhàn)，將能夠迎來更大的發(fā)展?！?/p>
事實上，目前包括工銀租賃在內的多家銀行系金融租賃公司自身也在不斷加快業(yè)務的創(chuàng)新和轉變，適應不斷變化的市場。王振勇就表示，“工銀租賃一是加快發(fā)展直接租賃，從以回租租賃為主向以直接租賃為主轉型；二是加快發(fā)展飛機、船舶等交通運輸設備租賃。與此同時，從債務融資向資產(chǎn)投資轉型，提高專業(yè)化服務的能力。”
而政策如何落地，在營改增的推動下，融資租賃業(yè)已經(jīng)迎來了行業(yè)的變革期。
第四篇：營改增政策
財政部 國家稅務總局負責人就營業(yè)稅改征增值稅試點答記者問》
摘錄
營改增是一項重要的結構性減稅措施。根據(jù)規(guī)范稅制、合理負擔的原則，通過稅率設置和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。
改革試點的主要內容是，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務業(yè)適用6%的稅率；
試點納稅人原享受的技術轉讓等營業(yè)稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退；
現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額；試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間可以延續(xù)；
原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)。
試點納稅人在非試點地區(qū)從事經(jīng)營活動就地繳納營業(yè)稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。
《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》摘錄
一、指導思想和基本原則
（一）指導思想。
建立健全有利于科學發(fā)展的稅收制度，促進經(jīng)濟結構調整，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展。
（二）基本原則。
2.規(guī)范稅制、合理負擔。在保證增值稅規(guī)范運行的前提下，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，合理設置稅制要素，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。
二、改革試點的主要內容
（二）改革試點的主要稅制安排。
1．稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。
2．計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。
3．計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。
（三）改革試點期間過渡性政策安排。
1．稅收收入歸屬。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。3．跨地區(qū)稅種協(xié)調。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。
4．增值稅抵扣政策的銜接。現(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。
附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》摘錄
第二章 應稅服務
第八條 應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。
第三章 稅率和征收率
第十二條 增值稅稅率：
（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。
（二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。
（三）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%。
（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。
第三節(jié) 簡易計稅方法
第三十條 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：
應納稅額=銷售額×征收率
（五）有形動產(chǎn)租賃服務。
有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
1.有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。
2.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產(chǎn)轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。
遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。光租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。干租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。附件2：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定
(三)銷售額。1．試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。
2．試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。
上述憑證是指：
（1）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。
（2）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。
（3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。
（4）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
附件3《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》摘錄
（四）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
營改增文件解讀要點
一、明確營改增的立法目的：
改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。
二、明確營改增試點的范圍： 試點行業(yè)是：4+6+1 四大運輸業(yè)：
交通運輸業(yè)（海陸空和管道），鐵路和航天除外 六個現(xiàn)代服務業(yè)： 研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。
其中：有形動產(chǎn)租賃服務，是稅務總局部根據(jù)租賃業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，對有形動產(chǎn)租賃服務中的創(chuàng)新交易形式做出的新定義和界定，并列為現(xiàn)代服務業(yè)。應稅服務的交易行為分為融資租賃、經(jīng)營性租賃
一個金融保險業(yè)：
三類經(jīng)主管部門批準的融資租賃公司從事的有形動產(chǎn)租賃服務和經(jīng)主管部門門批準的信息技術服務中的金融支付服務。
三類融資租賃公司和金融支付服務是金融保險業(yè)
三、銷售額的確定: 試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。
試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。
上述憑證是指：支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。
三類公司原適用的營業(yè)稅差額征稅政策可以延續(xù)；融資租賃公司銷售額的確定方法仍按2003年財稅字16號文的規(guī)定辦理。差額即為銷售額。
四、即征即退及計征方法 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。試點納稅人通過融資租賃公司采用融資租賃方式取得動產(chǎn)，承租人分別從供應商和融資租賃公司取得應稅貨物和應稅服務的增值稅票。如果兩個附加按17%不稅率征收，稅負加重部分不能即增即退，增值稅部分即增即退計入收入繳納所得稅，融資租賃公司的的實際稅負能與原來持平就不錯了。
五、對傳統(tǒng)租賃服務是重大利好| 文件所指的有形動產(chǎn)租賃服務中的有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是稅務部門對三類公司以外的其他單位做的有形動產(chǎn)租賃服務的分類新定義及計征辦法。此次營改增對動產(chǎn)租賃服務公司是重大利好，融資租賃公司應轉抓住這一機遇為傳統(tǒng)的設備租賃公司實現(xiàn)規(guī)模采購，連鎖化經(jīng)營提供融資租賃服務。
http://004km.cn/Infor/Detail/72266
文號： 滬財稅[2013]52號
發(fā)文單位： 上海市財政局 上海市國家稅務局 上海市地方稅務局 發(fā)文日期： 2013-10-18 關于認真做好2013年本市“營改增”試點過渡性財政扶持工作的通知
各區(qū)縣財政局、稅務局，市財政監(jiān)督局，市稅務局各直屬分局：
根據(jù)《關于實施營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》（滬財稅〔2012〕5號）有關規(guī)定，結合貫徹落實全國范圍實施營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點推進工作的有關要求，按照“新老銜接、優(yōu)化程序、完善機制、逐步淡出”的原則，2013年本市將在基本保留原財政扶持政策框架并對實施操作規(guī)定作適當優(yōu)化完善的基礎上，繼續(xù)實施本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策，并視國家關于全國范圍推進“營改增”試點的總體進程安排情況，適時調整本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策?，F(xiàn)就認真做好2013年本市“營改增”試點財政扶持工作的有關事項通知如下：
一、財政扶持政策的適用范圍
凡已納入“營改增”試點范圍，并在2013年1月至12月期間，按照“營改增”試點政策規(guī)定繳納的增值稅比按照原營業(yè)稅政策規(guī)定計算的營業(yè)稅確實有所增加的本市區(qū)域內的試點企業(yè)，屬于本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策實施的適用范圍，可按本通知規(guī)定申請辦理2013財政扶持資金申報。
二、試點企業(yè)稅負增加額的計算方法
（一）試點企業(yè)稅負增加額計算公式為：稅負增加額=∑（應稅服務增值稅實際繳納稅額－按原營業(yè)稅規(guī)定還原計算應繳納的營業(yè)稅應納稅額）×（1+教育費附加率+河道維護費征收比例+城建稅率）－應稅服務增值稅實際退稅額
（二）應稅服務增值稅實際退稅額為試點企業(yè)按當年主管稅務機關審批核定的退稅額，包括出口退稅額、即征即退稅額和其他退稅額。
（三）試點納稅人兼營不同應稅服務項目的，應根據(jù)不同應稅服務項目的稅負增減情況，合并計算整體稅負增加額。
三、財政扶持資金的分擔機制
市級集中稅收征管企業(yè)和市級稅收委托征管企業(yè)中的試點企業(yè)財政扶持資金，由市級財政全額承擔。
稅收屬地征管企業(yè)中的試點企業(yè)財政扶持資金，由市和區(qū)（縣）財政按現(xiàn)行體制分別承擔。
四、本市財稅部門的職責分工
（一）各區(qū)縣稅務局主要負責受理本區(qū)縣稅收屬地征管企業(yè)和市級稅收委托征管企業(yè)中的試點企業(yè)申報的財政扶持資金申請，市稅務局直屬分局負責受理市級集中稅收征管企業(yè)中的試點企業(yè)申報的財政扶持資金申請，并分別對各自受理的試點企業(yè)申報資料進行匯總和初步審核。
（二）市稅務局主要負責按月跟蹤監(jiān)測試點企業(yè)稅負變化情況，加強對各區(qū)縣稅務局和市直屬稅務分局的工作指導，及時協(xié)調處理財政扶持政策實施過程中出現(xiàn)的各種涉稅問題，相關事項納入日常稅收監(jiān)控工作。
（三）各區(qū)縣財政局主要負責對本區(qū)縣稅務分局受理的初審資料進行終審，及時向市財政局報送終審結果和市級財政承擔資金的撥款申請，并按國庫集中支付管理辦法及時撥付市、區(qū)縣兩級承擔的財政扶持資金。
（四）市財政局主要負責對市稅務直屬分局受理的初審資料進行終審，并按國庫集中支付管理辦法及時撥付財政扶持資金，根據(jù)區(qū)縣財政局報送的終審報告和撥款申請，向區(qū)縣財政局核撥市級財政承擔的財政扶持資金。
五、財政扶持政策實施的操作流程
自2013年起，本市“營改增”試點過渡性財政扶持資金原則上實行按年據(jù)實審核撥付，財政扶持資金申請、審核和撥付的具體實施操作流程如下：
（一）財政扶持資金的申請
凡符合條件的試點企業(yè)，可在2014年1月31日之前向主管稅務機關報送加蓋公章的下列申報、申請資料：
1.《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)財政扶持資金申請/審核表》；
2．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表》；
3．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表》附列資料（1）《營業(yè)稅營業(yè)額減除項目計算表》、附列資料（2）《營業(yè)稅營業(yè)額還原減除項目明細表》；
4．還原減除項目申報說明并附減除憑證復印件；
5．工商營業(yè)執(zhí)照復印件；
6．稅務登記證復印件；
7．增值稅申報表、附列資料以及附表復印件；
8．增值稅、城建稅、教育費附加及河道維護費等稅費繳納憑證復印件；
9．應交稅金－應交增值稅明細賬復印件；
10．財稅部門要求報送的其他相關資料。
試點企業(yè)報送的上述紙質資料均須加蓋公章并按以上順序號裝訂成冊，其中資料1、2、3需同步報送電子文檔。
試點企業(yè)除報送上述2013財政扶持資金申報資料外，應當同時向財稅部門遞交“營改增”試點企業(yè)財政扶持資金申請承諾書，對提供資料的真實性、可靠性和完整性作出鄭重承諾。財稅部門核實企業(yè)書面承諾的內容如與實際情況不一致的，將按現(xiàn)行財稅法規(guī)的有關規(guī)定處理。
（二）財政扶持資金的審核
1．各區(qū)縣稅務部門（或市稅務局直屬分局）收到試點企業(yè)報送的上述財政扶持資金申報資料后，對試點企業(yè)申報資料進行匯總和初步審核，并在資料申報時限終了后15個工作日內將《關于2013營改增試點企業(yè)稅負變化情況初審結果的匯總說明》、《2013營改增試點企業(yè)稅負變化情況的初審說明》、《2013營改增試點企業(yè)稅負變化申報匯總統(tǒng)計表》以及試點企業(yè)填報的申報資料送交同級財政部門（市稅務局直屬分局將有關審核匯總資料報送至市財政局）。
2．各區(qū)縣財政局收到同級稅務部門送交的相關申報資料后，應在20個工作日內完成申報資料的終審工作，并將審核結果匯總后向市財政局上報終審報告和財政扶持資金撥款申請。同時，附報《2013營改增試點稅負增加企業(yè)財政扶持資金（分戶）匯總表》和《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)財政扶持資金申請/審核表》。
（三）財政扶持資金的撥付
本市財政部門對符合條件的試點企業(yè)2013的稅負增加額給予全額撥付財政扶持資金。
市財政局收到各區(qū)縣財政局上報的企業(yè)財政扶持資金終審報告和撥款申請后，按國庫集中支付管理要求及時將市級財政承擔資金核撥至區(qū)縣財政局；收到市稅務局直屬分局報送的試點企業(yè)財政扶持資金申報資料并經(jīng)審核后，按國庫集中支付管理要求及時辦理財政扶持資金的撥付手續(xù)。
各區(qū)縣財政局收到市財政局核撥資金后，應及時辦理試點企業(yè)財政扶持資金的撥付手續(xù)，并對區(qū)縣承擔部分列區(qū)縣相關支出。
六、落實財政扶持政策的具體工作要求
繼續(xù)實施可以有效平衡試點企業(yè)稅負的本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策，是確保國家稅制改革試點順利平穩(wěn)有序推進的一項重要財政保障舉措。各級財稅部門要高度重視，認真對待，明確工作職責，細化工作要求，落實工作措施，協(xié)調安排專門職能部門有序組織實施，確保本市過渡性財政扶持政策真正落實到位。
（一）加強宣傳服務，強化輔導培訓。各級財稅部門要主動為試點企業(yè)提供有針對性的財稅政策解讀服務，要采用各種形式加強宣傳輔導，切實幫助試點企業(yè)理解掌握“營改增”試點過渡性財政扶持政策內容、辦理申報的相關程序和其他應注意事項，必要時，可組織申報專題培訓，幫助試點企業(yè)妥善解決申報過程中遇到的問題。
（二）規(guī)范操作程序，加強審核管理。各區(qū)縣財稅部門要建立科學規(guī)范的工作機制，要根據(jù)本區(qū)縣的實際情況統(tǒng)籌協(xié)調安排實施申報審核工作，必要時，可以采用財稅部門聯(lián)合會審的方式，加強協(xié)調配合，做好工作銜接，規(guī)范操作流程，及時報送相關資料。
（三）加強監(jiān)督檢查，防范管理風險。各區(qū)縣財稅部門應加強對申請受理、審核撥付等關鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，強化責任，必要時可組織實施試點企業(yè)“營改增”試點財稅政策執(zhí)行情況的專項檢查，切實保障財政扶持資金使用的有效性、規(guī)范性和安全性。
（四）認真做好總結，按時報送報告。各區(qū)縣財政部門要按本通知的有關工作要求，于2014年4月30日之前完成2013財政扶持資金審核撥付和總結報告工作。審核撥付工作結束以后，要認真做好審核撥付情況的分析評估工作，審核撥付工作的總結報告以書面文件形式報送市財政局。
特此通知。
附件：1．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)財政扶持資金申請/審核表》；
2．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表》；
3．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表》附列資料（1）《營業(yè)稅營業(yè)額減除項目計算表》；
4．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表》附列資料（2）《營業(yè)稅營業(yè)額還原減除項目明細表》。
上海市財政局
上海市國家稅務局
上海市地方稅務局
2013年10月18日
第五篇：營改增試點政策
判斷題：
4、試點納稅人原享受的技術轉讓等營業(yè)稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或減半征稅。[題號：Qhx007657] A、對 B、錯
5、現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，不可抵扣進項稅額。[題號：Qhx007656] A、對 B、錯
單選題：
2、按營改增有關規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照（）征收率減半征收增值稅。[題號：Qhx008867] A、4% B、6% C、11% D、17%
3、屬于文化創(chuàng)意服務的是（）。[題號：Qhx008835] A、設計服務
B、電路設計及測試服務 C、信息系統(tǒng)服務 D、業(yè)務流程管理服務
4、單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務屬于（）。[題號：Qhx008865] A、營業(yè)活動 B、非營業(yè)活動 C、應稅服務發(fā)生 D、稅務登記地
5、以下關于遠洋運輸服務表述正確的是（）。[題號：Qhx008843] A、遠洋運輸?shù)某套鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務 B、遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務 C、遠洋運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務 D、遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務
多選題：
1、增值稅的計稅方法，包括（）。[題號：Qhx008886] 查看答案
A、一般計稅方法 B、特殊計稅方法 C、復雜計稅方法 D、簡易計稅方法
2、在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率13%低稅率基礎上，新增（）和（）兩檔低稅率。[題號：Qhx007670] 查看答案
A、11% B、9% C、6% D、5%
3、小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。[題號：Qhx008903] 查看答案
A、有財務人員 B、能夠填報納稅申報表 C、會計核算健全 D、能夠提供準確稅務資料
4、納稅人提供應稅服務，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票（）。[題號：Qhx007672] 查看答案
A、向消費者個人提供應稅服務 B、適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務 C、向其他單位低價提供應稅勞務 D、向其他公司無償提供應稅勞務
判斷題：
1、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料，稅務機關可以責令其改正，并不影響其使用發(fā)票和按照一般計稅方法計算繳納增值稅。[題號：Qhx007661] A、對 B、錯
2、交通運輸業(yè)適用增值稅稅率為11%，因此提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務的增值稅一般納稅人必須按照一般計稅方法計稅。[題號：Qhx007655] A、對 B、錯
3、一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內不得變更。[題號：Qhx007660] A、對 B、錯
4、在境內提供營改增應稅服務，是指應稅服務發(fā)生在中國境內。[題號：Qhx008831] A、對 B、錯
5、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：從2012年1月1日起，在中華人民共和國境內提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的單位和個人，為增值稅納稅人。[題號：Qhx007658] A、對 B、錯
單選題：
1、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，銷售額，是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和（）。[題號：Qhx007669] A、價內費用 B、價外費用 C、全部費用 D、相關費用
3、（）的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008876] A、非正常損失 B、正常損失 C、為提供應稅勞務 D、取得可抵扣憑證
4、下列項目中不能夠享受免征增值稅優(yōu)惠的是（）。[題號：Qhx008849] A、符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務 B、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務
C、試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務 D、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務
5、營改增試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于（）的納稅輔導期管理。[題號：Qhx008855] A、3個月 B、6個月 C、9個月 D、12個月
多選題：
1、營改增試點期間試點納稅人下列項目免征增值稅的有（）。[題號：Qhx008894] 查看答案
A、個人轉讓著作權 B、殘疾人個人提供應稅服務 C、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務
D、試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務
2、適用增值稅零稅率的國際運輸服務，是指（）。[題號：Qhx008896] 查看答案
A、在境內載運旅客或者貨物出境 B、在境外載運旅客或者貨物入境 C、在境外載運旅客或者貨物 D、在境內載運旅客或者貨物
3、向境外單位提供的下列（）應稅服務免征增值稅。（服務涉及的標的物、貨物或不動產(chǎn)在境外）[題號：Qhx008900] 查看答案
A、認證服務 B、鑒證服務 C、咨詢服務 D、合同能源管理服務
4、納稅人提供應稅服務，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票（）。[題號：Qhx007672] 查看答案
A、向消費者個人提供應稅服務 B、適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務 C、向其他單位低價提供應稅勞務 D、向其他公司無償提供應稅勞務
5、小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。[題號：Qhx008903] 查看答案
A、有財務人員 B、能夠填報納稅申報表 C、會計核算健全 D、能夠提供準確稅務資料
判斷題：
4、交通運輸業(yè)適用增值稅稅率為11%，因此提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務的增值稅一般納稅人必須按照一般計稅方法計稅。[題號：Qhx007655] A、對 B、錯
單選題：
1、下列項目能夠享受增值稅即征即退優(yōu)惠的是（）。[題號：Qhx008850] A、隨軍家屬就業(yè)
B、注冊在洋山保稅港區(qū)內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務
C、軍隊轉業(yè)干部就業(yè) D、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)
2、簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額（）。[題號：Qhx008879] A、銷售額＝含稅銷售額÷（1-征收率）B、銷售額＝含稅銷售額×（1-征收率）C、銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）D、銷售額＝含稅銷售額×（1＋征收率）
3、財稅【2011】111號文附件三《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》中，規(guī)定了（）兩種方式。[題號：Qhx007667] A、減征和免征 B、免征和先征后退 C、先征后退和即征即退 D、免征和即征即退
4、除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，（）轉為小規(guī)模納稅人。[題號：Qhx007664] A、可以 B、根據(jù)情況 C、不得 D、必須
5、未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境內單位或者個人提供的國際運輸服務，符合《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）第六條規(guī)定的，試點期間扣繳義務人暫按（）代扣代繳增值稅。[題號：Qhx008847] A、3% B、6% C、11% D、17%
多選題：
1、以下可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的是（）。[題號：Qhx008881] 查看答案
A、應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的企業(yè) B、非企業(yè)性單位
C、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè) D、個體工商戶
2、向境外單位提供的下列（）應稅服務免征增值稅。[題號：Qhx008898] 查看答案
A、技術轉讓服務、技術咨詢服務 B、軟件服務
C、電路設計及測試服務 D、信息系統(tǒng)服務
3、增值稅的計稅方法，包括（）。[題號：Qhx008886] 查看答案
A、一般計稅方法 B、特殊計稅方法 C、復雜計稅方法 D、簡易計稅方法
4、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十八條納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應稅服務（）等情形，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。[題號：Qhx007674] 查看答案
A、中止 B、折讓 C、開票有誤 D、折扣
5、營改增試點期間試點納稅人下列項目實行增值稅即征即退的有（）。[題號：Qhx008895] 查看答案
A、注冊在洋山保稅港區(qū)內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。
B、安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
C、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。D、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
判斷題：
1、在境內提供營改增應稅服務，是指應稅服務發(fā)生在中國境內。[題號：Qhx008831] A、對 B、錯
2、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：從2012年1月1日起，在中華人民共和國境內提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的單位和個人，為增值稅納稅人。[題號：Qhx007658] A、對 B、錯
3、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料，稅務機關可以責令其改正，并不影響其使用發(fā)票和按照一般計稅方法計算繳納增值稅。[題號：Qhx007661] A、對 B、錯
4、營改增試點納稅人應稅服務年銷售額超過80萬元的，除國家稅務總局公告規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格認定。[題號：Qhx008830] A、對 B、錯
5、從2012年1月1日起，上海在交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)，以及研發(fā)和技術、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。[題號：Qhx007654] A、對 B、錯
單選題：
1、屬于信息技術服務的是（）。[題號：Qhx008834] A、技術轉讓服務 B、技術咨詢服務 C、業(yè)務流程管理服務 D、合同能源管理服務
2、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和（）的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008869] A、4% B、6% C、7% D、11%
3、營改增試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給（）價款后的余額為銷售額。[題號：Qhx008860] A、增值稅納稅人 B、營業(yè)稅納稅人 C、試點納稅人 D、非試點納稅人
4、下列項目中能夠享受免征增值稅優(yōu)惠的是（）。[題號：Qhx008848] A、注冊在洋山保稅港區(qū)內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務
B、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務
C、試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務 D、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務
5、屬于有形動產(chǎn)租賃服務的是（）。[題號：Qhx008837] A、廠房經(jīng)營性租賃 B、辦公室經(jīng)營性租賃 C、機器經(jīng)營性租賃 D、住宅經(jīng)營性租賃
多選題：
1、納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備（）。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008887] 查看答案
A、書面合同 B、付款證明
C、境外單位的對賬單或者發(fā)票 D、外匯核銷單
2、營改增試點期間試點納稅人下列項目免征增值稅的有（）。[題號：Qhx008894] 查看答案
A、個人轉讓著作權 B、殘疾人個人提供應稅服務 C、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務
D、試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務
3、小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。[題號：Qhx008903] 查看答案
A、有財務人員 B、能夠填報納稅申報表 C、會計核算健全 D、能夠提供準確稅務資料
1、接受的（）運輸服務, 進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008877] A、旅客 B、貨物 C、試點地區(qū)貨物 D、非試點地區(qū)貨物
3、以下不屬于一般納稅人的是（）。[題號：Qhx008832] A、應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的企業(yè) B、應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的行政單位 C、應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人 D、應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的事業(yè)單位
5、以下關于航空運輸服務表述錯誤的是（）。[題號：Qhx008846] A、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務 B、航空地面服務和通用航空服務，屬于物流輔助服務 C、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務 D、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于通用航空服務
1、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（）。[題號：Qhx008888] 查看答案
A、用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務
B、非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務
C、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務
D、接受的旅客運輸服務
E、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外
2、適用增值稅零稅率的國際運輸服務，是指（）。[題號：Qhx008896] 查看答案
A、在境內載運旅客或者貨物出境 B、在境外載運旅客或者貨物入境 C、在境外載運旅客或者貨物 D、在境內載運旅客或者貨物
3、納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備（）。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008887] 查看答案
A、書面合同 B、付款證明
C、境外單位的對賬單或者發(fā)票 D、外匯核銷單
4、小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。[題號：Qhx008903] 查看答案
A、有財務人員 B、能夠填報納稅申報表 C、會計核算健全 D、能夠提供準確稅務資料
5、向境外單位提供的下列（）應稅服務免征增值稅。[題號：Qhx008898] 查看答案
A、技術轉讓服務、技術咨詢服務 B、軟件服務
C、電路設計及測試服務 D、信息系統(tǒng)服務
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