第一篇：營(yíng)改增最新政策熱點(diǎn)問(wèn)題第一期
營(yíng)改增最新政策熱點(diǎn)問(wèn)題
（2016第一期）
安徽省國(guó)稅局4月7日整理發(fā)布
1.我們發(fā)現(xiàn)，四個(gè)行業(yè)營(yíng)改增方案中仍然保留了大量的稅收優(yōu)惠政策，是否與增值稅基本原理有不相適應(yīng)的地方，是否設(shè)定了截止期？
答：確實(shí)，目前下發(fā)的全行業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施方案有不少過(guò)渡政策，主要體現(xiàn)在幾個(gè)附件中，從類(lèi)型上可以分為差額征稅政策，簡(jiǎn)易計(jì)稅政策和減免退稅增值稅政策。這些政策的制定主要有以下幾方面原因，一是確保行業(yè)不增負(fù)，二是便于企業(yè)熟悉并盡快過(guò)渡到增值稅，三是考慮了部分特殊行業(yè)的增值稅管理要求。
我們也認(rèn)識(shí)到，過(guò)多的增值稅優(yōu)惠政策，會(huì)割裂增值稅的抵扣鏈條或是造成稅收征管發(fā)票管理的漏洞。比如在征收鏈條的中間環(huán)節(jié)免稅會(huì)造成下一個(gè)環(huán)節(jié)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，產(chǎn)生重復(fù)征稅，違背增值稅的中性特征。簡(jiǎn)易計(jì)稅涉及難以劃分銷(xiāo)售額從而準(zhǔn)確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題，差額征稅可能形成虛開(kāi)發(fā)票的誘因，給發(fā)票管理帶來(lái)很大難度。正是考慮到這些因素，目前的方案對(duì)這些政策都設(shè)定了過(guò)渡期，經(jīng)過(guò)試點(diǎn)期間的運(yùn)行和探索，在下一步增值稅立法時(shí)，部分過(guò)渡政策將退出歷史舞臺(tái)。
2.由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響是否顯著？怎樣認(rèn)識(shí)增值稅與企業(yè)利潤(rùn)的關(guān)系？
答：增值稅屬于價(jià)外稅，增值稅本身不參與企業(yè)利潤(rùn)的核算。按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額都是通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)繳稅金進(jìn)行核算的，這個(gè)負(fù)債類(lèi)科目進(jìn)行核算的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)金額不管多大，他們僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表上反映，對(duì)利潤(rùn)表沒(méi)有任何的影響。同時(shí)，按照我國(guó)所得稅有關(guān)規(guī)定，增值稅作為價(jià)外稅，是不可以稅前扣除的。
3.由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)核算上還有什么影響？ 答：稅制轉(zhuǎn)換后，四大行業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目都納入了增值稅的征收范圍，相關(guān)環(huán)節(jié)的價(jià)內(nèi)稅-營(yíng)業(yè)稅將轉(zhuǎn)換為價(jià)外稅-增值稅，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)核算上產(chǎn)生了新的要求。一是收入上應(yīng)注意價(jià)稅分離處理。因增值稅價(jià)外稅的特性，對(duì)各環(huán)節(jié)（不含最終消費(fèi)環(huán)節(jié)）的收入都有影響，企業(yè)收入將有所減少，減幅大致為：1-1/（1+適用稅率或征收率）。二是成本費(fèi)用會(huì)有所下降。各環(huán)節(jié)的成本中外購(gòu)貨物、勞務(wù)和服務(wù)以及與之有關(guān)的成本也將因價(jià)稅分離有所下降，減少幅度與相關(guān)外購(gòu)內(nèi)容的金額有關(guān)。但因生活性服務(wù)業(yè)、金融業(yè)等新擴(kuò)圍行業(yè)與制造業(yè)、流通企業(yè)相比投入中人工成本較多，而物料投入占比相對(duì)較少的特點(diǎn)，各環(huán)節(jié)成本的下降可能會(huì)小于收入的減少幅度。
4.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋的增值稅是按率計(jì)征還是簡(jiǎn)易計(jì)征?
答：營(yíng)改增后，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋將由原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房與日常生活息息相關(guān)，特別是剛需的老百姓，為保證居民基本生活需要，營(yíng)改增后，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋仍延續(xù)了原營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，即：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。
5.娛樂(lè)業(yè)適用的稅率是多少?可否對(duì)外開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票?對(duì)方可否抵扣進(jìn)項(xiàng)?
答：根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，娛樂(lè)業(yè)屬于生活服務(wù)范疇，應(yīng)適用6％的稅率。由于娛樂(lè)服務(wù)大多與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有緊密聯(lián)系，即使有聯(lián)系也無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分。因此，在營(yíng)改增后納稅人購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。鑒于購(gòu)買(mǎi)方無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人提供娛樂(lè)服務(wù)時(shí)建議不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
6.營(yíng)改增后，試點(diǎn)納稅人向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納增值稅？
答：增值稅實(shí)行屬地納稅。營(yíng)改增后，試點(diǎn)納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。
7.建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等4個(gè)行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后，這些行業(yè)內(nèi)的企業(yè)原來(lái)向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅是否要從地稅移到國(guó)稅？
答：目前沒(méi)有文件規(guī)定，營(yíng)改增的納稅人企業(yè)所得稅也改為國(guó)稅征管。因此，試點(diǎn)納稅人的企業(yè)所得稅原來(lái)在地稅繳納的，稅改之后還是在地稅繳納。另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)）規(guī)定：2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。因此，2016年5月1日后新開(kāi)業(yè)的試點(diǎn)納稅人，其企業(yè)所得稅應(yīng)在國(guó)稅繳納。8.建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等4個(gè)行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后，上述4個(gè)行業(yè)內(nèi)企業(yè)是否需要到國(guó)稅再辦理稅務(wù)登記證？
答：4個(gè)行業(yè)內(nèi)的企業(yè)如果原來(lái)就是國(guó)、地稅共管戶(hù)或者是2015年10月國(guó)家實(shí)行“三證合一”以后的開(kāi)業(yè)戶(hù)，則不需要到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記證；如果原來(lái)只在地稅機(jī)關(guān)辦理過(guò)稅務(wù)登記，則可以憑主管地稅機(jī)關(guān)地稅核發(fā)的《稅務(wù)登記證》副本到國(guó)稅機(jī)關(guān)登記征管信息，領(lǐng)取國(guó)地稅聯(lián)辦的《稅務(wù)登記證》正、副本證件。
9.營(yíng)改增后生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人適用的稅率為6%，但其購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅率卻有17%、13%、11%、6%、3%等很多種，請(qǐng)問(wèn)納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，按什么稅率抵扣？
一般納稅人不論其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)或者服務(wù)適用的稅率不影響其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅率，不論其取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅率是17%，13%，11%，6%，還是3%，納稅人都是根據(jù)專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
10.建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等4個(gè)行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后，增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)建筑服務(wù)、金融服務(wù)、生活性服務(wù)以及不動(dòng)產(chǎn)都能憑專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
答：根據(jù)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)的建筑服務(wù)、金融服務(wù)、和生活性服務(wù)，除金融服務(wù)中的貸款服務(wù)和生活性服務(wù)中的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)外，都可以憑專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。一般納稅人購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
11.建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等4個(gè)行業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)轉(zhuǎn)到國(guó)稅改繳增值稅后，國(guó)稅機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)地稅機(jī)關(guān)核定的營(yíng)業(yè)額定額進(jìn)行調(diào)整嗎？
答：不會(huì)調(diào)整，還會(huì)維持原來(lái)的定額。只有當(dāng)個(gè)體工商戶(hù)營(yíng)業(yè)額發(fā)生較大增減變動(dòng)時(shí)，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)才會(huì)在次年對(duì)其營(yíng)業(yè)額定額進(jìn)行調(diào)整。
12.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，新納入試點(diǎn)的納稅人要具備什么條件才能自己向客戶(hù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
答：納稅人必須同時(shí)具備以下條件才能自己向客戶(hù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：一是納稅人必須先在主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格備案登記手續(xù)；二是納稅人必須購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)門(mén)的稅控設(shè)備，并在電腦上安裝增值稅發(fā)票升級(jí)版系統(tǒng)，增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版納稅人端稅控設(shè)備有金稅盤(pán)和稅控盤(pán)兩種，納稅人可以自行向服務(wù)單位選購(gòu)。
13.新納入試點(diǎn)的納稅人試點(diǎn)前發(fā)生的并已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，納稅人能否在試點(diǎn)后向客戶(hù)開(kāi)具增值稅發(fā)票，開(kāi)票后納稅人是否要再繳納增值稅？
答：新納入試點(diǎn)的納稅人試點(diǎn)前發(fā)生的并已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)需要開(kāi)具發(fā)票的，納稅人不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以向客戶(hù)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，開(kāi)票時(shí)納稅人不需要再繳納增值稅。
14.服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方向小規(guī)模納稅人索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，小規(guī)模納稅人主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)時(shí)，能否按所提供服務(wù)適用的稅率繳納和代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)時(shí)，只能按法定征收率預(yù)繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)也只能按法定征收率為其代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。
15.營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)到外地承接建筑工程，需要在工程所在地辦理稅務(wù)登記和繳稅嗎？
答：營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)到外地承接建筑工程，如果只是設(shè)立項(xiàng)目部，未單獨(dú)成立子公司或分公司，則不需要在勞務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記證，但要按規(guī)定的預(yù)征率先在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，然后在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。其在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款可全額抵減其應(yīng)納稅額。
6.營(yíng)改增之后，房地產(chǎn)企業(yè)其自己開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，是在取得預(yù)售收入時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售額還是在向購(gòu)買(mǎi)方交房時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售額？
答：為確保營(yíng)改增后房地產(chǎn)項(xiàng)目所在地稅源的均衡入庫(kù)，實(shí)施辦法對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)繳納增值稅做出了單獨(dú)規(guī)定。房地產(chǎn)企業(yè)以預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)，在收到預(yù)收款的當(dāng)月或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的預(yù)繳期，應(yīng)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，填寫(xiě)增值稅預(yù)繳申報(bào)表；企業(yè)在收到全部房屋價(jià)款并辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)的當(dāng)月所屬期開(kāi)具發(fā)票和納稅申報(bào)，允許扣除已在前期預(yù)繳的稅款。當(dāng)然，由于房地產(chǎn)企業(yè)有銷(xiāo)售期房、現(xiàn)房、老項(xiàng)目、新項(xiàng)目等多種形式，每種形式的繳納稅款方式有一些差異，我們會(huì)在近期針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)下發(fā)專(zhuān)門(mén)的管理辦法，既便于納稅人更好的遵從稅法，也有于指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)更好的服務(wù)納稅人。
第二篇：營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題匯總
服務(wù)業(yè)
問(wèn)題
一、某酒店為一般納稅人，提供住宿服務(wù)，并且在房間還提供食品、日常用品消費(fèi)，結(jié)算時(shí)收取住宿費(fèi)，并另外收取住宿期間銷(xiāo)售的食品、日常用品費(fèi)用，對(duì)于其 提供的住宿服務(wù)與貨物銷(xiāo)售，是按照“混合銷(xiāo)售”一并按6%征稅，還是按“兼營(yíng)”分別適用住宿服務(wù)6%，貨物銷(xiāo)售17%征稅。
解答：應(yīng)根據(jù)混合銷(xiāo)售的規(guī)定，統(tǒng)一對(duì)酒店的收入按住宿服務(wù)征稅。
問(wèn)題
二、納稅人提供客房住宿服務(wù)，房費(fèi)里包括免費(fèi)早餐費(fèi)，發(fā)票是按住宿和餐飲服務(wù)分別開(kāi)具還是合在一起開(kāi)具住宿發(fā)票？
解答：統(tǒng)一開(kāi)具住宿服務(wù)發(fā)票。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36
問(wèn)題
三、物業(yè)公司工作人員為被服務(wù)公司提供駕駛服務(wù)，車(chē)輛由被服務(wù)公司提供，物業(yè)公司工作人員負(fù)責(zé)被服務(wù)公司的工作人員接送，應(yīng)按照什么稅目征稅？物業(yè)公司為小區(qū)內(nèi)的樹(shù)木和花草進(jìn)行澆灌和修剪維護(hù)，是否按照建筑服務(wù)繳納增值稅？
解答：物業(yè)公司工作人員提供駕駛服務(wù)，按照人力資源服務(wù)繳納增值稅；物業(yè)公司為小區(qū)內(nèi)的樹(shù)木和花草進(jìn)行澆灌和修剪維護(hù)等服務(wù)，按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。
文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36
問(wèn)題
四、小規(guī)納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，扣除工資、福利費(fèi)、公積金的余額不足3萬(wàn)元，是否免征增值稅？
解答：按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策。
文件依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)
問(wèn)題
五、納稅人建議增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)查詢(xún)?cè)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票時(shí)，最好能顯示銷(xiāo)貨方名稱(chēng)。解答：目前在增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)確實(shí)無(wú)法查詢(xún)到增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的銷(xiāo)貨方名稱(chēng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人可以通過(guò)增值稅底賬管理系統(tǒng)查詢(xún)到增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)貨方名稱(chēng)。
文件依據(jù)：
問(wèn)題
六、提供客房住宿服務(wù)，客房配備的免費(fèi)物品（如：礦泉水，洗漱用品）是否視同銷(xiāo)售？
解答：客房配備的免費(fèi)物品，已包含在住宿費(fèi)中，不視同銷(xiāo)售，不征稅。
文件依據(jù)：
房地產(chǎn)業(yè)
問(wèn)題
一、納稅人2015年5月簽訂的租賃合同，當(dāng)時(shí)不動(dòng)產(chǎn)尚未施工，不動(dòng)產(chǎn)的施工時(shí)間是在2015年8月1日，預(yù)計(jì)2017年4月30日交付，該種情況企業(yè)租入不動(dòng)產(chǎn)，租入不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)間如何確認(rèn)？是按照租賃合同簽訂時(shí)間還是不動(dòng)產(chǎn)的交付時(shí)間或者是施工許可證上注明的開(kāi)工日期？
解答：按照取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)間確定，租賃合同中約定是2017年4月30日交付，取得時(shí)間就是2017年4月30日 文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36
問(wèn)題
二、裝潢公司和企業(yè)簽訂包工包料裝修合同，其中包含裝潢公司為其購(gòu)買(mǎi)的空調(diào)和家具。這種情況是否屬于混合銷(xiāo)售行為按照裝修服務(wù)繳納增值稅？
解答：貨勞處答復(fù)與裝修服務(wù)緊密關(guān)聯(lián)，不好分割的，如：中央空調(diào)、整體廚房 整體浴室中所含電器等按照裝修服務(wù)征稅，購(gòu)買(mǎi)的電視、空調(diào)（非中央空調(diào)）等按照貨物銷(xiāo)售適用稅率征稅。
文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36
問(wèn)題
三、房地產(chǎn)企業(yè)收取的預(yù)收房款可以開(kāi)具收據(jù)嗎？預(yù)收房款能否開(kāi)具普通發(fā)票，開(kāi)具普通發(fā)票是否要全額征稅收取的30％首付款，如何開(kāi)票，如何納稅？收取全部房款后，開(kāi)具全額發(fā)票，以前已開(kāi)具的發(fā)票和繳納的稅款如何處理，如何申報(bào)？收取的定金、訂金、誠(chéng)意金、認(rèn)籌金發(fā)票如何開(kāi)具，如何繳納增值稅？
解答：房 地產(chǎn)企業(yè)收到的預(yù)收款，納稅人不需要開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具收據(jù)，需要開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不論是開(kāi)收據(jù)還是普通發(fā)票，均要按18號(hào)公告按3% 預(yù)繳稅款，但不需在收款當(dāng)期申報(bào)，在收到全款時(shí)申報(bào)，換開(kāi)一張全額的發(fā)票。定金比照預(yù)收款，訂金、誠(chéng)意金、認(rèn)籌金等不屬于預(yù)收款。
文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36
問(wèn)題
四、房地產(chǎn)企業(yè)已繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)如何補(bǔ)開(kāi)增值稅普通發(fā)票？
解答：
（一）企業(yè)使用航信公司開(kāi)票系統(tǒng)（即金稅盤(pán)）開(kāi)票的，金額欄填寫(xiě)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)已繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷(xiāo)售額是已繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款”。
（二）企業(yè)使用百旺公司開(kāi)票系統(tǒng)（即稅控盤(pán)）開(kāi)票的，可以通過(guò)編碼的方法解決，基本操作步驟為： 第一步，進(jìn)入開(kāi)票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼；
第二步，進(jìn)入操作界面，找到商品房對(duì)應(yīng)的商品編碼后點(diǎn)擊操作界面上的“增加”按鈕，然后自編一個(gè)商品代碼，將自編的商品代碼的稅率設(shè)為0，然后在免稅類(lèi)型中選擇“不征稅”。完成新代碼編制后點(diǎn)擊操作界面上的“保存”按鈕，完成不征稅代碼的編制工作。第三步，在開(kāi)票系統(tǒng)中選定企業(yè)自編的商品代碼，進(jìn)入增值稅普通發(fā)票開(kāi)票界面，金額欄填寫(xiě)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)已繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款數(shù)額，稅率欄選擇不征稅。
文件依據(jù)：
問(wèn)題
五、房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具售房增值稅普通發(fā)票時(shí)，購(gòu)房者名稱(chēng)可以注明夫妻雙方名稱(chēng)，但是身份證號(hào)碼只能輸入一位，請(qǐng)問(wèn)開(kāi)具售房發(fā)票如何開(kāi)具夫妻雙方身份證號(hào)？
解答：銷(xiāo)售房產(chǎn)發(fā)票身份證號(hào)碼目前只能開(kāi)具一個(gè)，其他人的身份證號(hào)碼可以在備注欄注明。
文件依據(jù)：
建筑業(yè)
問(wèn)題
一、納稅人咨詢(xún)投資政府土地改造以前免征營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在是否免征增值稅？ 解答：總局2013年15號(hào)公告，明確納稅人投資政府土地改造項(xiàng)目 文件中所規(guī)定的政府土地改造行為屬于投資行為的，不是增值稅征稅范圍，不繳納增值稅（原政策是不征營(yíng)業(yè)稅，不是免稅），有關(guān)單位提供的設(shè)計(jì)和建筑服務(wù)應(yīng)繳納增值稅。
文件依據(jù)：
問(wèn) 題
二、建筑企業(yè)，在安徽省外有項(xiàng)目需要在到建筑服務(wù)發(fā)生地辦理報(bào)驗(yàn)登記，之前在地稅部門(mén)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》已核銷(xiāo)，現(xiàn)去主管?chē)?guó)稅部門(mén)申請(qǐng) 開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，“金三”系統(tǒng)提示有建筑服務(wù)發(fā)生地《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》未核銷(xiāo)，無(wú)法重新開(kāi)具。如何處理？
解答：請(qǐng) 主管?chē)?guó)稅部門(mén)查詢(xún)系統(tǒng)內(nèi)顯示的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》是誰(shuí)開(kāi)具的，如果是國(guó)稅部門(mén)開(kāi)具的查明原因處理，如果是地稅部門(mén)開(kāi)具的，請(qǐng)主管?chē)?guó)稅部門(mén)在確認(rèn) 《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》已在地稅核銷(xiāo)過(guò)的前提下，在我們“金三”系統(tǒng)做核銷(xiāo)操作，如果不能核銷(xiāo)，通過(guò)平臺(tái)提交中軟公司處理。
文件依據(jù)： 問(wèn)題
三、建筑企業(yè)所有的項(xiàng)目都是清包工方式。是否可以以公司名義進(jìn)行簡(jiǎn)易備案，還是必須要分項(xiàng)目備案？
解答：為方便納稅人，多項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收的，在“金三”做一次備案，日常管理時(shí)每個(gè)項(xiàng)目的備案資料在該項(xiàng)目第一次申報(bào)納稅時(shí)附報(bào)。
文件依據(jù)：
問(wèn)題
四、納稅人提供石材和鋁制的幕墻維修、維護(hù)，稅率分別是多少？
解答：適用建筑服務(wù)稅目繳納增值稅。
文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36
綜合
問(wèn)題
一、黨校下屬的事業(yè)單位承擔(dān)了一部分培訓(xùn)工作，主要涉及政府干部的進(jìn)修，是不是免征增值稅？
解答：不屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）文件規(guī)定的免稅項(xiàng)目，不免征增值稅。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36
問(wèn)題
二、從事勞務(wù)派遣的納稅人，按照規(guī)定選擇適用差額征稅，使用的是航信公司系統(tǒng)開(kāi)具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）。開(kāi)票時(shí)無(wú)差額開(kāi)票功能，無(wú)法進(jìn)行差額開(kāi)票？
解答：已聯(lián)系技術(shù)服務(wù)單位航信公司，目前沒(méi)有收到網(wǎng)絡(luò)發(fā)票差額開(kāi)票需求，系統(tǒng)沒(méi)有開(kāi)具差額征稅的功能，不能開(kāi)具差額征稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，涉及到航信網(wǎng)絡(luò)發(fā)票差額征收不能開(kāi)具的，臨時(shí)的解決辦法：用省局網(wǎng)站的營(yíng)改增通用機(jī)打發(fā)票打印發(fā)票。地址：http://004km.cn/ahtax/zxbs/xzzx/ssrj/，航信公司正著手解決系統(tǒng)開(kāi)票功能問(wèn)題。
文件依據(jù)：
問(wèn) 題
三、我公司是一家正在籌建集團(tuán)內(nèi)部銀行和結(jié)算中心的集團(tuán)企業(yè)。主要業(yè)務(wù)為：一家銷(xiāo)售子公司負(fù)責(zé)集中銷(xiāo)售，其他各子公司（含跨省子公司）主要負(fù)責(zé)生產(chǎn)。各 生產(chǎn)工廠(chǎng)生產(chǎn)完成后內(nèi)部銷(xiāo)售（開(kāi)具增值稅法票獨(dú)立交易）給銷(xiāo)售公司統(tǒng)一對(duì)外銷(xiāo)售。為了加強(qiáng)內(nèi)部管理和資金占用考核，現(xiàn)集團(tuán)準(zhǔn)備對(duì)各子公司（獨(dú)立法人主體）的交易通過(guò)內(nèi)部銀行先行結(jié)算和獨(dú)立計(jì)息，并對(duì)資金進(jìn)行歸集和下?lián)芄芾?。咨?xún)問(wèn)題如下：
1、對(duì)于各子公司通過(guò)內(nèi)部銀行結(jié)算形成的內(nèi)部銀行內(nèi)部存款利息收入能否享受存款利息收入免增值稅政策？若需要交納增值稅，怎樣交納？是否可以開(kāi)具增值稅發(fā)票并交利息支付方進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？
2、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部銀行對(duì)各子公司的內(nèi)部貸款利息收入是否免受免稅政策？如需要交納增值稅？如何開(kāi)具發(fā)票，利息支付方是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
3、關(guān)于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，集團(tuán)核心企業(yè)如何確定？是否只能固定一家子公司對(duì)外借款，還是可以是多家子公司？若集團(tuán)通過(guò)三家子公司進(jìn)行統(tǒng)一借款，再下?lián)芙o其他子公司使用并收取不高于對(duì)外借款的利息，統(tǒng)一對(duì)外付息和還本，是否屬于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)？
解答：
1、稅法（36號(hào)文件）上，存款利息僅針對(duì)有吸儲(chǔ)資質(zhì)單位的吸資行為，不征增值稅。你述內(nèi)部銀行“存款利息”應(yīng)屬子公司的貸款孳息。
2、無(wú)免稅規(guī)定。按規(guī)定貸款利息不得抵扣。
3、統(tǒng)借統(tǒng)還，對(duì)統(tǒng)借方原則上是整體或核心單位。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36，國(guó)家稅務(wù)總局[2016]18公告
問(wèn)題
四、企業(yè)既符合小型微利企業(yè)又符合高新技術(shù)企業(yè)，是否可以只選擇其中一項(xiàng)？
解答：高新技術(shù)企業(yè)和小微企業(yè)因?yàn)槎惵什煌枚惗愂諆?yōu)惠政策不能同時(shí)享受，不能選擇應(yīng)納稅所得額50％計(jì)入，按照15％稅率申報(bào)。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)高新技術(shù)企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用，仍然可以享受加計(jì)扣除。
文件依據(jù)：
問(wèn)題
五、2016年5月1日以后，營(yíng)改增納稅人如何申請(qǐng)匯總繳納增值稅？
解答：由總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)所在地主管財(cái)政機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總繳納增值稅。
文件依據(jù)：安徽省國(guó)家稅務(wù)局公告2014第14號(hào)
問(wèn)題
六、2016年5月1日以后，電信企業(yè)銷(xiāo)售流量包業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？
解答：電信企業(yè)銷(xiāo)售流量包業(yè)務(wù)屬于增值電信業(yè)務(wù)，適用稅率6％。文件依據(jù)：
問(wèn)題
七、2016年5月1日以后，納稅人選擇差額計(jì)稅方法繳納增值稅的如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？
解答：按 照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票 時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具 不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。（注意稅率欄用的是***號(hào)，因?yàn)榘l(fā)票上價(jià)款和稅款沒(méi)有勾記關(guān)系。）
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)
問(wèn)題
八、小規(guī)模納稅人無(wú)法查詢(xún)到申報(bào)表？
解答：2016年5月1日以后，小規(guī)模納稅人全部調(diào)整為按季申報(bào)，已經(jīng)聯(lián)系航信公司在網(wǎng)上辦稅平臺(tái)通知提示納稅人。
文件依據(jù)： 問(wèn)題
四、企業(yè)無(wú)法在系統(tǒng)中查詢(xún)到一般納稅人資格。解答：登陸“安徽省國(guó)稅局-網(wǎng)上辦稅平臺(tái)-無(wú)納稅人識(shí)別號(hào)登陸-發(fā)票辦理-一般納稅人資格查詢(xún)”進(jìn)行資格查詢(xún)。主要是因?yàn)椤敖鹑毕到y(tǒng)運(yùn)行不穩(wěn)定，建議納稅人稍后再試。
文件依據(jù)：
問(wèn)題
九、玉米皮是否屬于免稅飼料產(chǎn)品范圍？
解答：玉米皮不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅?2001?121號(hào)）中免稅飼料的范圍，適用17%的增值稅稅率。
文件依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告?2012?11號(hào)）
問(wèn)題
十、納稅人取得ETC項(xiàng)目開(kāi)出的發(fā)票后能否抵扣稅款？
解答：取得ETC發(fā)票暫不能抵扣稅款，等待總局明確。文件依據(jù)： 問(wèn)題
七、總局公告17號(hào)說(shuō)的是預(yù)繳增值稅稅款抵減不完的可留抵下期，納稅人項(xiàng)目預(yù)繳增值稅稅款過(guò)多，項(xiàng)目完結(jié)也沒(méi)有抵減完，能否抵減其他項(xiàng)目？
解答：可以抵減。文件依據(jù)：
問(wèn)題
十一、用人民幣報(bào)關(guān)能否退稅？
解答：符合條件的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)可以申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅。
文件依據(jù)：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函?2009?470號(hào))
問(wèn)題
十二、2016年5月1日以前，納稅人發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，未繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具地稅發(fā)票，能否在2016年5月1日以后，補(bǔ)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得該增值稅專(zhuān)用發(fā)票一般納稅人能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
解答：2016 年5月1日以前，按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)是繳納營(yíng)業(yè)稅的，納稅人仍然需要繳納營(yíng)業(yè)稅，不能補(bǔ)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以補(bǔ)開(kāi)增值稅普通發(fā)票。已經(jīng)開(kāi)具增值稅 專(zhuān)用發(fā)票的，取得方也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。和納稅人回復(fù)時(shí)解釋清楚，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，2016年5月1日以前應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的，還是繳納營(yíng)業(yè)稅，地稅還是有檢查 補(bǔ)稅權(quán)的。
文件依據(jù)：
問(wèn)題
十三、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開(kāi)具，營(yíng)改增后是否仍使用該系統(tǒng)開(kāi)具？開(kāi)具發(fā)票時(shí)銷(xiāo)售額填寫(xiě)含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫(xiě)？
解答
貨勞處答復(fù)： 留存的地稅發(fā)票在營(yíng)改增后仍使用地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開(kāi)具。
征科處答復(fù)：開(kāi)具發(fā)票仍遵循地稅系統(tǒng)規(guī)定要求開(kāi)具。問(wèn)題
十四、保險(xiǎn)公司需要代扣代繳保險(xiǎn)代理人的增值稅嗎？
解答：財(cái)稅?2016?36號(hào)文件沒(méi)有規(guī)定保險(xiǎn)公司是保險(xiǎn)代理人繳納增值稅的代扣代繳義務(wù)人。如果國(guó)稅部門(mén)沒(méi)有委托保險(xiǎn)公司代征保險(xiǎn)代理人的應(yīng)繳增值稅，則保險(xiǎn)公司無(wú)需代扣代繳增值稅。文件依據(jù)：
問(wèn)題十五、一般納稅人企業(yè)員工出差發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
解答：可以憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
文件依據(jù)：
問(wèn)題
十六、部分納稅人反映開(kāi)具發(fā)票時(shí)，開(kāi)票系統(tǒng)無(wú)相應(yīng)的商品和服務(wù)編碼，也沒(méi)有“其他”選項(xiàng)可選，應(yīng)如何處理開(kāi)具發(fā)票？
解答：網(wǎng)上辦稅平臺(tái)的商品和服務(wù)編碼庫(kù)2016年5月1日已經(jīng)全部更新，如納稅人反映無(wú)法選擇商品和服務(wù)編碼，請(qǐng)納稅人進(jìn)行編碼庫(kù)更新后在進(jìn)行開(kāi)票操作（最新版編碼庫(kù)有4136條商品和服務(wù)編碼），仍然無(wú)法選擇的應(yīng)是個(gè)人操作問(wèn)題，建議納稅人聯(lián)系航信公司解決。
文件依據(jù)：
問(wèn)題
十七、營(yíng)改增納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？ 解答：政策文件中，沒(méi)有規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，就可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
文件依據(jù)：
問(wèn)題
十八、營(yíng)改增保險(xiǎn)業(yè)納稅人，承辦縣區(qū)大病保險(xiǎn)，有兩種結(jié)算方法。第一種情況：一個(gè)季度結(jié)算一次，已結(jié)算至第一季度，承保期為2016年全年；第二種情況：承保期為2016全年，年終終了結(jié)算并開(kāi)具發(fā)票，平時(shí)申請(qǐng)備用金，備用金是由醫(yī)保辦撥款保險(xiǎn)公司，現(xiàn)在營(yíng)改增后對(duì)于上述兩種情況如何開(kāi)票？（納稅人指出其涉及免稅險(xiǎn)種）
解答：等待貨勞處回復(fù)。文件依據(jù)：
問(wèn)題
十九、營(yíng)改增后，使用現(xiàn)金進(jìn)行貨物期貨的交割，按照什么品目繳納增值稅？
解答：財(cái)稅2016（36號(hào)）中金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵皋D(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，未包含貨物期貨。貨物期貨的交割，按原增值稅銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。文件依據(jù)：增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則
問(wèn)題
二十、營(yíng)改增后，建筑工程承包合同是以建筑商和業(yè)主簽訂的承包合同、執(zhí)行合同為準(zhǔn)，還是以到建委備案或者地稅機(jī)關(guān)備案的合同為準(zhǔn)？
解答：根據(jù)文件規(guī)定，房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指
（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，判斷時(shí)應(yīng)以實(shí)質(zhì)重于形式的原則，只要在2016年4月30日前建筑勞務(wù)已經(jīng)開(kāi)始或合同已簽定，均屬于老項(xiàng)目。
文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號(hào) 總局2016 18號(hào)公告 問(wèn)題二
十一、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開(kāi)具，營(yíng)改增后是否仍使用該系統(tǒng)開(kāi)具？開(kāi)具發(fā)票時(shí)銷(xiāo)售額填寫(xiě)含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫(xiě)？
解答：等待貨勞處回復(fù)。文件依據(jù)： 問(wèn)題二
十二、旅游服務(wù)納稅人選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額，過(guò)路過(guò)橋費(fèi)是否屬于交通費(fèi)可以扣除銷(xiāo)售額？
解答：可以扣除銷(xiāo)售額，稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。文件依據(jù)：
問(wèn)題二
十三、商場(chǎng)為顧客辦理會(huì)員卡收取的費(fèi)用，是否屬于營(yíng)改增范圍？屬于什么稅目？
解答：需要繳納增值稅，商場(chǎng)收取的會(huì)員費(fèi)屬于居民日常服務(wù)，娛樂(lè)場(chǎng)所收取的會(huì)員費(fèi)屬于娛樂(lè)服務(wù)。
文件依據(jù)：
問(wèn)題二
十四、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)第六條規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日之前可作為預(yù)繳款的扣除憑證，如果建筑企業(yè)在2016年6月30日不辦理結(jié)算，這部分發(fā)票以后還能扣除嗎？
解答：不能扣除。文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）。
問(wèn)題二
十五、納稅人辦理營(yíng)改增登記需要攜帶哪些資料？
解答：針對(duì)納稅人咨詢(xún)辦理營(yíng)改增需要攜帶哪些資料，目前總局和省局未統(tǒng)一明確需要攜帶的具體資料。
建議納稅人攜帶下列資料前去辦理營(yíng)改增登記
一、原先國(guó)、地稅分開(kāi)辦證的，攜帶國(guó)、地稅稅務(wù)登記的副本原件
二、原先國(guó)、地稅聯(lián)合辦證的，攜帶國(guó)、地稅合辦的稅務(wù)登記證副本原件 三、三證合一的，攜帶副本原件
四、原先在地稅領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，攜帶地稅機(jī)關(guān)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿
五、攜帶企業(yè)公章和發(fā)票專(zhuān)用章
六、攜帶經(jīng)辦人身份證原件
七、原先為純地稅戶(hù)的納稅人，提供出資方信息，有驗(yàn)資報(bào)告的攜帶驗(yàn)資報(bào)告，沒(méi)有驗(yàn)資報(bào)告的能說(shuō)清楚出資方情況。
具體攜帶的資料也可以咨詢(xún)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。
問(wèn)題二
十六、勞務(wù)公司派遣人員從客戶(hù)倉(cāng)庫(kù)收取包裹并送達(dá)至同城另一客戶(hù)手中，是否屬于派送服務(wù)？派送服務(wù)對(duì)包裹的重量、規(guī)格是否有要求，是否適用于郵政服務(wù)對(duì)于包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定？
解答：勞務(wù)公司派遣人員從客戶(hù)倉(cāng)庫(kù)收取包裹并送達(dá)至同城另一客戶(hù)手中屬于收派服務(wù)不是派送服務(wù)。派送服務(wù)對(duì)包裹的重量、規(guī)格沒(méi)有要求，中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)，需具有相關(guān)資質(zhì)，對(duì)郵政服務(wù)包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定不適用派送服務(wù)。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。
問(wèn)題二
十七、廢品公司為企業(yè)提供汽車(chē)等報(bào)廢服務(wù)，并為企業(yè)辦理車(chē)輛報(bào)廢等相關(guān)注銷(xiāo)手續(xù)，如何開(kāi)具發(fā)票？按照什么服務(wù)項(xiàng)目申報(bào)納稅？ 解答：依據(jù)財(cái)稅?2016?36號(hào)文件附件1，請(qǐng)納稅人根據(jù)自己實(shí)際提供的報(bào)廢服務(wù)的具體業(yè)務(wù)情況和相關(guān)資質(zhì)，在其他現(xiàn)代服務(wù)和經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)中選擇適用來(lái)申報(bào)納稅并開(kāi)票。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。
問(wèn)題二
十八、營(yíng)改增的小規(guī)模納稅人，其總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在同一地市不在同一行政區(qū)劃內(nèi)，能否匯總繳納增值稅？
解答：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。
問(wèn)題二
十九、70年產(chǎn)權(quán)公寓和40年產(chǎn)權(quán)公寓是否屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）文件中規(guī)定的住房？ 解答：70年產(chǎn)權(quán)并且水電費(fèi)按照居民用水電費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)繳納的公寓，可以視同為住房；40年產(chǎn)權(quán)并且水電費(fèi)按照商業(yè)用水電費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)繳納的公寓，不可以視同為住房。
文件依據(jù)：
問(wèn)題三
十、企業(yè)“三證合一”并重新刻制了發(fā)票專(zhuān)用章，但是金三系統(tǒng)的納稅人識(shí)別號(hào)并未變更，導(dǎo)致發(fā)票專(zhuān)用章的納稅人識(shí)別號(hào)和金三系統(tǒng)查詢(xún)的納稅人識(shí)別號(hào)不一致，開(kāi)具 的發(fā)票可以使用嗎？開(kāi)票方企業(yè)已實(shí)行“三證合一”，已更改金三系統(tǒng)的納稅人識(shí)別號(hào)，發(fā)票專(zhuān)用章未重新刻制，導(dǎo)致發(fā)票專(zhuān)用章的納稅人識(shí)別號(hào)和金三系統(tǒng)查詢(xún)的 納稅人識(shí)別號(hào)不一致，開(kāi)具的發(fā)票可以使用嗎？
解答：經(jīng)咨詢(xún)征管和科技發(fā)展處答復(fù),可以使用，但建議盡快進(jìn)行變更。
文件依據(jù)：
問(wèn)題三
十一、保險(xiǎn)公司的代理人傭金可以代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？
解答：可以代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。文件依據(jù)： 問(wèn)題三
十二、建筑工程承包合同是以發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同為準(zhǔn)，還是以之前在建委備案的承包合同為準(zhǔn)或者兩者都可以？
解答：經(jīng)咨詢(xún)貨物和勞務(wù)稅處答復(fù),發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同和在建委備案的承包合同一般情況下應(yīng)是一致的，應(yīng)了解納稅人兩個(gè)合同出現(xiàn)不一致的原因，再做進(jìn)一步答復(fù)。
文件依據(jù)：
問(wèn)題三
十三、境外企業(yè)為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)獨(dú)資企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)需要繳納所得稅嗎？
解答：提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的境外企業(yè)服務(wù)器和人員均不在我國(guó)境內(nèi)，不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。不滿(mǎn)足上述條件的需要代扣代繳企業(yè)所得稅。境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)，不是增值稅納稅人不需要繳納增值稅。
文件依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第二款、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）第十三條第（一）項(xiàng)。問(wèn)題三
十四、納稅人出租土地使用權(quán)是否就是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率多少？
解答：納稅人出租土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不是同一業(yè)務(wù)，適用稅率均為11%.文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。
問(wèn)題三
十五、廣告公司幫企業(yè)搭建對(duì)外宣傳的展臺(tái)是否屬于建筑安裝業(yè)務(wù)除展臺(tái)搭建外，同時(shí)幫企業(yè)制作戶(hù)外廣告牌，上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，廣告公司應(yīng)分別開(kāi)具還是合并開(kāi)具發(fā)票稅率分別多少？
解答：建議貴公司適當(dāng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)合同。總包合同如為廣告宣傳，其搭建不單獨(dú)核算為建筑；廣告牌一般屬制做宣傳品出售的銷(xiāo)售貨物行為。
文件依據(jù)：
問(wèn)題三
十六、依據(jù)財(cái)稅?2016?36號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。購(gòu)買(mǎi)住房時(shí)間是以購(gòu)買(mǎi)方發(fā)票開(kāi)具時(shí)間還是以房產(chǎn)證時(shí)間計(jì)算？ 解答：經(jīng)咨詢(xún)安徽省地方稅務(wù)局勞務(wù)和財(cái)產(chǎn)行為稅處，以房產(chǎn)證時(shí)間和契稅完稅證明開(kāi)具時(shí)間中孰早的時(shí)間作為判定2年的依據(jù)。文件依據(jù)：
問(wèn)題三十七、一般納稅人銷(xiāo)售砂石可選擇簡(jiǎn)易辦法征收，生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)是否均可以選擇簡(jiǎn)易辦法征收？
解答：一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料可選擇按照簡(jiǎn)易辦法征收，非自產(chǎn)產(chǎn)品不適用簡(jiǎn)易辦法征收。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅?2009?9號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)第2目。
問(wèn)題三
十八、企業(yè)出售的汽車(chē)賬面凈值10萬(wàn)元，處臵收入6萬(wàn)元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其處臵收入明顯偏低，要求進(jìn)行納稅調(diào)整，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和增值稅申報(bào)如何填報(bào)？
解答：企業(yè)進(jìn)行所得稅申報(bào)調(diào)整額可填列在申報(bào)表附表三資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目資產(chǎn)損失欄次，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)或清單申報(bào)。增值稅補(bǔ)繳稅額填列在簡(jiǎn)易辦法征收欄。
文件依據(jù)：
問(wèn)題三
十九、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在同一地市不同的兩個(gè)行政區(qū)分別購(gòu)買(mǎi)了土地進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，并分別成立了兩個(gè)物業(yè)分公司，該企業(yè)又在上述兩個(gè)行政區(qū)中的一個(gè)行政區(qū)內(nèi)，購(gòu)買(mǎi)了一塊土地進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，是否還需要成立一個(gè)物業(yè)分公司？
解答：從稅收管理來(lái)看，只要原物業(yè)分公司能將新項(xiàng)目的物業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算和匯總申報(bào)納稅就可以。企業(yè)如果根據(jù)自己的決策成立一個(gè)新的物業(yè)分公司也是可以的，工商準(zhǔn)予辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照就可以了。稅務(wù)管理上沒(méi)有要求必須成立新的物業(yè)分公司的規(guī)定。
文件依據(jù)：
問(wèn)題四
十、垃圾清運(yùn)按照物流輔助服務(wù)中的裝卸搬運(yùn)服務(wù)還是生活服務(wù)繳納增值稅？
解答：按照生活服務(wù)繳納增值稅（不包括建筑類(lèi)垃圾清理）。文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。
問(wèn)題四
十一、機(jī)構(gòu)所在地在安徽省以外的建筑安裝企業(yè)，持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，建筑服務(wù)發(fā)生地在安徽省內(nèi)，該建筑安裝企業(yè)是否需要在建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理營(yíng)改增登記、認(rèn)定等事項(xiàng)？
解答：不需要在勞務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，但需要辦理外來(lái)戶(hù)報(bào)驗(yàn)登記，否則無(wú)法在勞務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳增值稅申報(bào)。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）。
問(wèn)題四
十二、建筑安裝企業(yè)異地施工，如屬于老項(xiàng)目可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，是在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案還是建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案？
解答：在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）。
問(wèn)題四
十三、2016年4月28日以后，能否辦理營(yíng)改增登記、認(rèn)定等事項(xiàng)？
解答：建議納稅人按照省局通知在2016年4月28日前辦理營(yíng)改增登記、認(rèn)定和發(fā)票領(lǐng)用等事項(xiàng)。如納稅人有特殊情況無(wú)法按期辦理的，提供其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)電話(huà)號(hào)碼聯(lián)系具體辦理時(shí)間。
問(wèn)題四
十四、人力資源公司派出員工為其他企業(yè)提供招聘服務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)支付人力資源公司服務(wù)費(fèi)和員工工資，服務(wù)費(fèi)和員工工資都需要繳納增值稅還是僅就服務(wù)費(fèi)繳納增值稅？
解答：該問(wèn)題已經(jīng)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局，等待總局統(tǒng)一政策口徑。
問(wèn)題四
十五、建筑安裝企業(yè)為小規(guī)模納稅人，在2016年5月1日前，已經(jīng)按照收入計(jì)提了營(yíng)業(yè)稅，但未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后，是否需要開(kāi)具增值稅發(fā)票？稅款如何繳納？ 解答：納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后，需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。
文件依據(jù)：
1．2016年5月1日之后，納稅人銷(xiāo)售建筑工程老項(xiàng)目應(yīng)如何繳納增值稅？
一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
建筑工程老項(xiàng)目，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。2．2016年5月1日之后，跨地區(qū)發(fā)生建筑工程項(xiàng)目是否需要開(kāi)具“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”？ 目前尚無(wú)文件規(guī)定。
3．2016年5月1日之后，建筑工程老項(xiàng)目的企業(yè)申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收是否需要辦理備案登記？ 【報(bào)送資料】
（1）《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份。（2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案事項(xiàng)說(shuō)明。（3）選擇簡(jiǎn)易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。
4、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)是否免征增值稅？ 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）文件規(guī)定，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。
一、2016年5月1日之后，建筑企業(yè)一般納稅人跨地區(qū)發(fā)生的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？
答復(fù)：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
二、2016年5月1日之后，建筑業(yè)一般納稅人為老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅？ 答復(fù)：一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
三、什么是建筑工程老項(xiàng)目？ 答復(fù)：建筑工程老項(xiàng)目，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
四、2016年5月1日之后，一般納稅人的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，收到預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)如何繳納增值稅？ 答 復(fù)：一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)臵原價(jià)或 者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn) 行納稅申報(bào)。
2.一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
五、2016年5月1日之后，個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)是否在地稅申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票？
答復(fù)：營(yíng)改增之后由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的申報(bào)繳稅和代開(kāi)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)。
六、保安服務(wù)是否屬于安全保護(hù)服務(wù)？
答復(fù)：保安服務(wù)屬于安全保護(hù)服務(wù)。安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。
七、納稅人發(fā)生貸款服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以認(rèn)證抵扣？
答復(fù)：納稅人發(fā)生貸款服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得認(rèn)證抵扣。購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
八、娛樂(lè)業(yè)納稅人是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？ 答復(fù)：娛樂(lè)業(yè)納稅人無(wú)需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶(hù)外廣告經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
第三篇：營(yíng)改增政策
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)答記者問(wèn)》
摘錄
營(yíng)改增是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。根據(jù)規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)的原則，通過(guò)稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過(guò)渡等安排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對(duì)現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無(wú)論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。
改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容是，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢(xún)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率；
試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；
現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；試點(diǎn)納稅人原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間可以延續(xù)；
原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。
試點(diǎn)納稅人在非試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就地繳納營(yíng)業(yè)稅的，允許其在計(jì)算增值稅時(shí)予以抵減。
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》摘錄
一、指導(dǎo)思想和基本原則
（一）指導(dǎo)思想。
建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。
（二）基本原則。
2.規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。
二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容
（二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。
1．稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
2．計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
3．計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。
（三）改革試點(diǎn)期間過(guò)渡性政策安排。
1．稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)。3．跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
4．增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》摘錄
第二章 應(yīng)稅服務(wù)
第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
第三章 稅率和征收率
第十二條 增值稅稅率：
（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。
（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。
（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。
第三節(jié) 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
第三十條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率
（五）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。
1.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿(mǎn)付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷(xiāo)售給承租人，均屬于融資租賃。
2.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。附件2：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定
(三)銷(xiāo)售額。1．試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。
2．試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。
上述憑證是指：
（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。
（2）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
（3）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
（4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
附件3《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》摘錄
（四）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
營(yíng)改增文件解讀要點(diǎn)
一、明確營(yíng)改增的立法目的：
改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。
二、明確營(yíng)改增試點(diǎn)的范圍： 試點(diǎn)行業(yè)是：4+6+1 四大運(yùn)輸業(yè)：
交通運(yùn)輸業(yè)（海陸空和管道），鐵路和航天除外 六個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)： 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
其中：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，是稅務(wù)總局部根據(jù)租賃業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)中的創(chuàng)新交易形式做出的新定義和界定，并列為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。應(yīng)稅服務(wù)的交易行為分為融資租賃、經(jīng)營(yíng)性租賃
一個(gè)金融保險(xiǎn)業(yè)：
三類(lèi)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)的融資租賃公司從事的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和經(jīng)主管部門(mén)門(mén)批準(zhǔn)的信息技術(shù)服務(wù)中的金融支付服務(wù)。
三類(lèi)融資租賃公司和金融支付服務(wù)是金融保險(xiǎn)業(yè)
三、銷(xiāo)售額的確定: 試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。
試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。
上述憑證是指：支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。
三類(lèi)公司原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策可以延續(xù)；融資租賃公司銷(xiāo)售額的確定方法仍按2003年財(cái)稅字16號(hào)文的規(guī)定辦理。差額即為銷(xiāo)售額。
四、即征即退及計(jì)征方法 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。試點(diǎn)納稅人通過(guò)融資租賃公司采用融資租賃方式取得動(dòng)產(chǎn)，承租人分別從供應(yīng)商和融資租賃公司取得應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅服務(wù)的增值稅票。如果兩個(gè)附加按17%不稅率征收，稅負(fù)加重部分不能即增即退，增值稅部分即增即退計(jì)入收入繳納所得稅，融資租賃公司的的實(shí)際稅負(fù)能與原來(lái)持平就不錯(cuò)了。
五、對(duì)傳統(tǒng)租賃服務(wù)是重大利好| 文件所指的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)中的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，是稅務(wù)部門(mén)對(duì)三類(lèi)公司以外的其他單位做的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的分類(lèi)新定義及計(jì)征辦法。此次營(yíng)改增對(duì)動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)公司是重大利好，融資租賃公司應(yīng)轉(zhuǎn)抓住這一機(jī)遇為傳統(tǒng)的設(shè)備租賃公司實(shí)現(xiàn)規(guī)模采購(gòu)，連鎖化經(jīng)營(yíng)提供融資租賃服務(wù)。
http://004km.cn/Infor/Detail/72266
文號(hào)： 滬財(cái)稅[2013]52號(hào)
發(fā)文單位： 上海市財(cái)政局 上海市國(guó)家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局 發(fā)文日期： 2013-10-18 關(guān)于認(rèn)真做好2013年本市“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持工作的通知
各區(qū)縣財(cái)政局、稅務(wù)局，市財(cái)政監(jiān)督局，市稅務(wù)局各直屬分局：
根據(jù)《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的通知》（滬財(cái)稅〔2012〕5號(hào)）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合貫徹落實(shí)全國(guó)范圍實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改增”）試點(diǎn)推進(jìn)工作的有關(guān)要求，按照“新老銜接、優(yōu)化程序、完善機(jī)制、逐步淡出”的原則，2013年本市將在基本保留原財(cái)政扶持政策框架并對(duì)實(shí)施操作規(guī)定作適當(dāng)優(yōu)化完善的基礎(chǔ)上，繼續(xù)實(shí)施本市“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策，并視國(guó)家關(guān)于全國(guó)范圍推進(jìn)“營(yíng)改增”試點(diǎn)的總體進(jìn)程安排情況，適時(shí)調(diào)整本市“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策?，F(xiàn)就認(rèn)真做好2013年本市“營(yíng)改增”試點(diǎn)財(cái)政扶持工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、財(cái)政扶持政策的適用范圍
凡已納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，并在2013年1月至12月期間，按照“營(yíng)改增”試點(diǎn)政策規(guī)定繳納的增值稅比按照原營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅確實(shí)有所增加的本市區(qū)域內(nèi)的試點(diǎn)企業(yè)，屬于本市“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策實(shí)施的適用范圍，可按本通知規(guī)定申請(qǐng)辦理2013財(cái)政扶持資金申報(bào)。
二、試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加額的計(jì)算方法
（一）試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加額計(jì)算公式為：稅負(fù)增加額=∑（應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額－按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定還原計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額）×（1+教育費(fèi)附加率+河道維護(hù)費(fèi)征收比例+城建稅率）－應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際退稅額
（二）應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際退稅額為試點(diǎn)企業(yè)按當(dāng)年主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核定的退稅額，包括出口退稅額、即征即退稅額和其他退稅額。
（三）試點(diǎn)納稅人兼營(yíng)不同應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)根據(jù)不同應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的稅負(fù)增減情況，合并計(jì)算整體稅負(fù)增加額。
三、財(cái)政扶持資金的分擔(dān)機(jī)制
市級(jí)集中稅收征管企業(yè)和市級(jí)稅收委托征管企業(yè)中的試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金，由市級(jí)財(cái)政全額承擔(dān)。
稅收屬地征管企業(yè)中的試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金，由市和區(qū)（縣）財(cái)政按現(xiàn)行體制分別承擔(dān)。
四、本市財(cái)稅部門(mén)的職責(zé)分工
（一）各區(qū)縣稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)受理本區(qū)縣稅收屬地征管企業(yè)和市級(jí)稅收委托征管企業(yè)中的試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)的財(cái)政扶持資金申請(qǐng)，市稅務(wù)局直屬分局負(fù)責(zé)受理市級(jí)集中稅收征管企業(yè)中的試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)的財(cái)政扶持資金申請(qǐng)，并分別對(duì)各自受理的試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行匯總和初步審核。
（二）市稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)按月跟蹤監(jiān)測(cè)試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化情況，加強(qiáng)對(duì)各區(qū)縣稅務(wù)局和市直屬稅務(wù)分局的工作指導(dǎo)，及時(shí)協(xié)調(diào)處理財(cái)政扶持政策實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的各種涉稅問(wèn)題，相關(guān)事項(xiàng)納入日常稅收監(jiān)控工作。
（三）各區(qū)縣財(cái)政局主要負(fù)責(zé)對(duì)本區(qū)縣稅務(wù)分局受理的初審資料進(jìn)行終審，及時(shí)向市財(cái)政局報(bào)送終審結(jié)果和市級(jí)財(cái)政承擔(dān)資金的撥款申請(qǐng)，并按國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法及時(shí)撥付市、區(qū)縣兩級(jí)承擔(dān)的財(cái)政扶持資金。
（四）市財(cái)政局主要負(fù)責(zé)對(duì)市稅務(wù)直屬分局受理的初審資料進(jìn)行終審，并按國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法及時(shí)撥付財(cái)政扶持資金，根據(jù)區(qū)縣財(cái)政局報(bào)送的終審報(bào)告和撥款申請(qǐng)，向區(qū)縣財(cái)政局核撥市級(jí)財(cái)政承擔(dān)的財(cái)政扶持資金。
五、財(cái)政扶持政策實(shí)施的操作流程
自2013年起，本市“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持資金原則上實(shí)行按年據(jù)實(shí)審核撥付，財(cái)政扶持資金申請(qǐng)、審核和撥付的具體實(shí)施操作流程如下：
（一）財(cái)政扶持資金的申請(qǐng)
凡符合條件的試點(diǎn)企業(yè)，可在2014年1月31日之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送加蓋公章的下列申報(bào)、申請(qǐng)資料：
1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)/審核表》；
2．《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》；
3．《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》附列資料（1）《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目計(jì)算表》、附列資料（2）《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額還原減除項(xiàng)目明細(xì)表》；
4．還原減除項(xiàng)目申報(bào)說(shuō)明并附減除憑證復(fù)印件；
5．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；
6．稅務(wù)登記證復(fù)印件；
7．增值稅申報(bào)表、附列資料以及附表復(fù)印件；
8．增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加及河道維護(hù)費(fèi)等稅費(fèi)繳納憑證復(fù)印件；
9．應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅明細(xì)賬復(fù)印件；
10．財(cái)稅部門(mén)要求報(bào)送的其他相關(guān)資料。
試點(diǎn)企業(yè)報(bào)送的上述紙質(zhì)資料均須加蓋公章并按以上順序號(hào)裝訂成冊(cè)，其中資料1、2、3需同步報(bào)送電子文檔。
試點(diǎn)企業(yè)除報(bào)送上述2013財(cái)政扶持資金申報(bào)資料外，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向財(cái)稅部門(mén)遞交“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)承諾書(shū)，對(duì)提供資料的真實(shí)性、可靠性和完整性作出鄭重承諾。財(cái)稅部門(mén)核實(shí)企業(yè)書(shū)面承諾的內(nèi)容如與實(shí)際情況不一致的，將按現(xiàn)行財(cái)稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。
（二）財(cái)政扶持資金的審核
1．各區(qū)縣稅務(wù)部門(mén)（或市稅務(wù)局直屬分局）收到試點(diǎn)企業(yè)報(bào)送的上述財(cái)政扶持資金申報(bào)資料后，對(duì)試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行匯總和初步審核，并在資料申報(bào)時(shí)限終了后15個(gè)工作日內(nèi)將《關(guān)于2013營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化情況初審結(jié)果的匯總說(shuō)明》、《2013營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化情況的初審說(shuō)明》、《2013營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)匯總統(tǒng)計(jì)表》以及試點(diǎn)企業(yè)填報(bào)的申報(bào)資料送交同級(jí)財(cái)政部門(mén)（市稅務(wù)局直屬分局將有關(guān)審核匯總資料報(bào)送至市財(cái)政局）。
2．各區(qū)縣財(cái)政局收到同級(jí)稅務(wù)部門(mén)送交的相關(guān)申報(bào)資料后，應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)完成申報(bào)資料的終審工作，并將審核結(jié)果匯總后向市財(cái)政局上報(bào)終審報(bào)告和財(cái)政扶持資金撥款申請(qǐng)。同時(shí)，附報(bào)《2013營(yíng)改增試點(diǎn)稅負(fù)增加企業(yè)財(cái)政扶持資金（分戶(hù)）匯總表》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)/審核表》。
（三）財(cái)政扶持資金的撥付
本市財(cái)政部門(mén)對(duì)符合條件的試點(diǎn)企業(yè)2013的稅負(fù)增加額給予全額撥付財(cái)政扶持資金。
市財(cái)政局收到各區(qū)縣財(cái)政局上報(bào)的企業(yè)財(cái)政扶持資金終審報(bào)告和撥款申請(qǐng)后，按國(guó)庫(kù)集中支付管理要求及時(shí)將市級(jí)財(cái)政承擔(dān)資金核撥至區(qū)縣財(cái)政局；收到市稅務(wù)局直屬分局報(bào)送的試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申報(bào)資料并經(jīng)審核后，按國(guó)庫(kù)集中支付管理要求及時(shí)辦理財(cái)政扶持資金的撥付手續(xù)。
各區(qū)縣財(cái)政局收到市財(cái)政局核撥資金后，應(yīng)及時(shí)辦理試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金的撥付手續(xù)，并對(duì)區(qū)縣承擔(dān)部分列區(qū)縣相關(guān)支出。
六、落實(shí)財(cái)政扶持政策的具體工作要求
繼續(xù)實(shí)施可以有效平衡試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)的本市“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策，是確保國(guó)家稅制改革試點(diǎn)順利平穩(wěn)有序推進(jìn)的一項(xiàng)重要財(cái)政保障舉措。各級(jí)財(cái)稅部門(mén)要高度重視，認(rèn)真對(duì)待，明確工作職責(zé)，細(xì)化工作要求，落實(shí)工作措施，協(xié)調(diào)安排專(zhuān)門(mén)職能部門(mén)有序組織實(shí)施，確保本市過(guò)渡性財(cái)政扶持政策真正落實(shí)到位。
（一）加強(qiáng)宣傳服務(wù)，強(qiáng)化輔導(dǎo)培訓(xùn)。各級(jí)財(cái)稅部門(mén)要主動(dòng)為試點(diǎn)企業(yè)提供有針對(duì)性的財(cái)稅政策解讀服務(wù)，要采用各種形式加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，切實(shí)幫助試點(diǎn)企業(yè)理解掌握“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策內(nèi)容、辦理申報(bào)的相關(guān)程序和其他應(yīng)注意事項(xiàng)，必要時(shí)，可組織申報(bào)專(zhuān)題培訓(xùn)，幫助試點(diǎn)企業(yè)妥善解決申報(bào)過(guò)程中遇到的問(wèn)題。
（二）規(guī)范操作程序，加強(qiáng)審核管理。各區(qū)縣財(cái)稅部門(mén)要建立科學(xué)規(guī)范的工作機(jī)制，要根據(jù)本區(qū)縣的實(shí)際情況統(tǒng)籌協(xié)調(diào)安排實(shí)施申報(bào)審核工作，必要時(shí)，可以采用財(cái)稅部門(mén)聯(lián)合會(huì)審的方式，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，做好工作銜接，規(guī)范操作流程，及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料。
（三）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，防范管理風(fēng)險(xiǎn)。各區(qū)縣財(cái)稅部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)申請(qǐng)受理、審核撥付等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，強(qiáng)化責(zé)任，必要時(shí)可組織實(shí)施試點(diǎn)企業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)財(cái)稅政策執(zhí)行情況的專(zhuān)項(xiàng)檢查，切實(shí)保障財(cái)政扶持資金使用的有效性、規(guī)范性和安全性。
（四）認(rèn)真做好總結(jié)，按時(shí)報(bào)送報(bào)告。各區(qū)縣財(cái)政部門(mén)要按本通知的有關(guān)工作要求，于2014年4月30日之前完成2013財(cái)政扶持資金審核撥付和總結(jié)報(bào)告工作。審核撥付工作結(jié)束以后，要認(rèn)真做好審核撥付情況的分析評(píng)估工作，審核撥付工作的總結(jié)報(bào)告以書(shū)面文件形式報(bào)送市財(cái)政局。
特此通知。
附件：1．《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)/審核表》；
2．《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》；
3．《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》附列資料（1）《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目計(jì)算表》；
4．《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》附列資料（2）《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額還原減除項(xiàng)目明細(xì)表》。
上海市財(cái)政局
上海市國(guó)家稅務(wù)局
上海市地方稅務(wù)局
2013年10月18日
第四篇：營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題六
——進(jìn)項(xiàng)稅額的確定
（一）試點(diǎn)納稅人哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣？
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第二十二條、財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件2第一條第（四）項(xiàng)規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
1、從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。
2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率
買(mǎi)價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
4、接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率
運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線(xiàn)及鐵路專(zhuān)線(xiàn)運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。
試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。
5、接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)（以下稱(chēng)通用繳款書(shū)）上注明的增值稅額。
（二）試點(diǎn)納稅人哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣？
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件
1第二十三條規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書(shū)。
納稅人憑通用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
第二十四條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
1、用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。
2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
4、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。
5、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。
（三）試點(diǎn)納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失是指哪些？
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第二十五條規(guī)定，非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目以外的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。
不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。
固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的貨物。
（四）適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目，如何劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第二十六條規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）÷（當(dāng)期全部銷(xiāo)售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額）
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
（五）試點(diǎn)納稅人已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生不得抵扣情形時(shí)應(yīng)如何處理？ 根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第二十七條規(guī)定，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（六）適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生中止或者折讓?zhuān)诉€或收回的增值稅額如何處理？
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第二十八條規(guī)定，稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)
從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
（七）試點(diǎn)納稅人發(fā)生哪些情形不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第二十九條規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
1、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
2、應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。
（八）試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的2012年12月1日以后，原有的增值稅留抵稅額是否可以用于抵扣應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額？
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件2第3條第3項(xiàng)規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
（九）總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額如何確定？
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕132號(hào)附件1第六條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，用于銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
非試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)索取增值稅扣稅憑證。
（十）試點(diǎn)地區(qū)原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣？
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件2第三條第（一）項(xiàng)第1-4點(diǎn)規(guī)定，1.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
2.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸
業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
3.試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)（以下稱(chēng)通用繳款書(shū)）上注明的增值稅額。
上述納稅人憑通用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。否則，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
4.試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下稱(chēng)《增值稅條例》）第十條所稱(chēng)的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
（十一）試點(diǎn)地區(qū)原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣？
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件2第三條第（一）項(xiàng)第5、6點(diǎn)規(guī)定，原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其中涉及的專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。
2、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。
3、與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
4、與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。上述非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱(chēng)的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但不包括《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目；對(duì)于非試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所
稱(chēng)的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。
原增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。
第五篇：北京國(guó)稅營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題
北京國(guó)稅營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題
一、征稅范圍
1.代駕按照什么稅目繳納增值稅？
答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。
2.物業(yè)收取的門(mén)禁卡工本費(fèi)，按什么項(xiàng)目繳納增值稅？
答：應(yīng)按銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。
3.健身房收取健身費(fèi)包括健身卡工本費(fèi)，按什么項(xiàng)目繳納增值稅？
答：按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。
4.網(wǎng)吧按什么稅目繳納增值稅？
答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。
5.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，是否需要繳稅？如何繳？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
6.提供滑雪服務(wù)按什么稅目征收增值稅？
答：文化體育服務(wù)。
7.酒店因?yàn)閾p壞商品支付的賠償款，需要交納增值稅嗎？按什么稅目繳納？
答：按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。
8.文化公司在網(wǎng)上代售名家字畫(huà)，購(gòu)買(mǎi)方要求全額開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)如何開(kāi)具？該企業(yè)如何計(jì)算稅款？
答：按照銷(xiāo)售貨物開(kāi)具發(fā)票，繳納增值稅。
9.翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)應(yīng)按照什么征收增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢(xún)服務(wù)繳納增值稅。
10.一般納稅人將外購(gòu)的禮品無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù)，是否需要視同銷(xiāo)售？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人增值稅上視同銷(xiāo)售，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
11.個(gè)人股東無(wú)償借款給公司是否需要繳納增值稅？
答：不需要。
二、應(yīng)納稅額計(jì)算
1.建筑業(yè)簡(jiǎn)易征收按項(xiàng)目備案，是否還有36個(gè)月不得變更的限制？
答：建筑企業(yè)可以根據(jù)不同項(xiàng)目選擇不同的計(jì)稅方法。
2.銀行、保險(xiǎn)等實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅的企業(yè)，如何計(jì)算
應(yīng)納稅額？
答：《北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市財(cái)政局關(guān)于興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅問(wèn)題的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市財(cái)政局公告2016年第18號(hào)）規(guī)定：“
一、同意興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)（詳見(jiàn)附件）實(shí)行由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)增值稅應(yīng)納稅額，按照下列公式計(jì)算總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅額，分別在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)繳納入庫(kù)的方式。
當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總計(jì)算的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的全部應(yīng)納稅額×（當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的銷(xiāo)售額÷當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的全部銷(xiāo)售額）”
3.納稅人購(gòu)入符合分兩年抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，已經(jīng)了抵扣60%，但是隨后就進(jìn)行了銷(xiāo)售，進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？
答：納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷(xiāo)售的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
三、稅收優(yōu)惠
1.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第二條第（二）款規(guī)定，一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
2.個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房需要交納增值稅嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房取得的收入免征增值稅。
3.公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房需要繳納增值稅嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房免征增值稅。公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和計(jì)劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建?！?010〕87號(hào)）和市、縣人民政府.4.營(yíng)改增后對(duì)于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)有什么增值稅上的稅收優(yōu)惠？
答：1.對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
2.對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿(mǎn)3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿(mǎn)為止。
四、征收管理
1.哪些企業(yè)需要填寫(xiě)營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表？填寫(xiě)全部的營(yíng)改增項(xiàng)目嗎？非營(yíng)改增項(xiàng)目是否需要填寫(xiě)？
答：營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。只填寫(xiě)營(yíng)改增項(xiàng)目。
2.納稅人在異地預(yù)繳增值稅，一稅兩費(fèi)應(yīng)在何地繳納？
答：在增值稅預(yù)繳地繳納。
3.有納稅人反映，營(yíng)改增一般納稅人在申報(bào)時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)中《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》顯示為選填，但是如果不填，系統(tǒng)不讓上傳，這類(lèi)問(wèn)題應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào)）規(guī)定，《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。即便申報(bào)系統(tǒng)中顯示該表為“選填”，仍需要按要求填寫(xiě)該表。
4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目按照規(guī)定一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，請(qǐng)問(wèn)預(yù)繳稅款和進(jìn)行正常的納稅申報(bào)有無(wú)先后順序？
答：先進(jìn)行預(yù)繳稅款，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可抵減已預(yù)繳稅款。
5.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得不動(dòng)產(chǎn)在網(wǎng)上進(jìn)行簡(jiǎn)易征收備案，如果有很多合同需要多次備案嗎？還是和建筑老項(xiàng)目一樣只用備案一次？
答：只需要備案一次。
6.在北京市范圍內(nèi)跨區(qū)提供小型安裝服務(wù)需不需要在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款？
答：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第8號(hào)）規(guī)定，我市納稅人(不含其他個(gè)人)在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
7.建筑企業(yè)有很多不同的老項(xiàng)目，都選擇適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，是否需要分別備案？
答：不需要分別備案。一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易辦法征收，在36個(gè)月內(nèi)，只需備案一次即可。
五、發(fā)票管理
1.公司替員工購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)，由公司支付相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)給保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司是否可以給公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅，免稅收入不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。除此之外其他類(lèi)型的保險(xiǎn)費(fèi)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2.銷(xiāo)售取得的房產(chǎn)，銷(xiāo)售價(jià)格低于取得價(jià)格如何開(kāi)具發(fā)票？差額征稅扣除金額能大于銷(xiāo)售金額嗎？
答：沒(méi)有政策規(guī)定不可以。如情況屬實(shí)，可據(jù)實(shí)開(kāi)具發(fā)票，據(jù)實(shí)享受差額扣除。
3.適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的一般納稅人可否為購(gòu)貨方開(kāi)具征收率5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
答：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文中的簡(jiǎn)易計(jì)稅可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
4.北京市以外納稅人在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，在哪個(gè)國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票？
答：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅問(wèn)題的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年笫9號(hào)）規(guī)定，北京市以外納稅人(不含其他個(gè)人)在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，統(tǒng)一由北京市西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收入庫(kù)。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。
5.營(yíng)改增之前開(kāi)具了購(gòu)房人為A的地稅發(fā)票，營(yíng)改增后因?yàn)橘?gòu)房資格問(wèn)題，需要重新開(kāi)具購(gòu)房人為B的發(fā)票，這種情況能否開(kāi)具增值稅普通發(fā)票？
答：納稅人2016年4月30日前已經(jīng)開(kāi)具的地稅發(fā)票在5月1日之后需要退票的，不得再開(kāi)具地稅發(fā)票。納稅人應(yīng)先將需要退票的發(fā)票全聯(lián)次收齊，對(duì)于需要重現(xiàn)開(kāi)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新開(kāi)票稅額和原開(kāi)票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。已繳納營(yíng)業(yè)稅的部分可開(kāi)具零稅率增值稅普通發(fā)票
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