第一篇：第四章 稅務(wù)認(rèn)定管理的執(zhí)法檢查

第四章

稅務(wù)認(rèn)定管理的檢查

第四章

稅務(wù)認(rèn)定管理的檢查

第一節(jié) 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定 的執(zhí)法檢查

一、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的執(zhí)法檢查

（一）執(zhí)法依據(jù)

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十四條；

2、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條、二十八條；

3、國家稅務(wù)總局《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法》第一條、四至六條、九條；

4、國稅發(fā)[1994]122號、186號；

5、[1994]財(cái)稅字第018號、052號；

6、國稅發(fā)[1998]124號；

7、國稅函發(fā)[1999]560號；

8、國稅函[2001]882號。

（二）執(zhí)法程序

1、申請

納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后，工業(yè)企業(yè)年應(yīng)納稅銷售額達(dá)到或超過100萬元；商業(yè)企業(yè)年應(yīng)納稅銷售額達(dá)到或超過180萬元

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稅務(wù)認(rèn)定管理的檢查 的，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，并按要求提供以下證件、資料：

（1）法人代表和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的身份證明；

（2）財(cái)會人員執(zhí)業(yè)資格證書（相應(yīng)的專業(yè)證書）；（3）稅務(wù)登記證；（4）營業(yè)執(zhí)照；

（5）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；（6）銀行賬號證明；（7）驗(yàn)資證明；

（8）經(jīng)營場地及主要生產(chǎn)、經(jīng)營設(shè)備所有權(quán)或使用權(quán)證明；（9）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料（本項(xiàng)所列證件、資料的內(nèi)容由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定）。

2、受理、審批

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人填登完畢的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，審閱填報(bào)是否符合要求，所附資料是否齊全，納稅人提交的證件資料不齊全或表格填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場通知其補(bǔ)正或重新填寫，合格的予以受理。

3、審查

基層稅務(wù)征收機(jī)關(guān)收到納稅人申請認(rèn)定為一般納稅人的書面申請及要求其提供的資料后，派兩名以上稅務(wù)管理人員到納稅人經(jīng)營場地進(jìn)行實(shí)地審查。重點(diǎn)審查：

（1）工商登記、稅務(wù)登記是否真實(shí)有效；（2）有無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所，與上報(bào)的經(jīng)營地址是否相符； 查驗(yàn)固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的產(chǎn)權(quán)證明或租賃合同的真?zhèn)?；?jīng)營場所、設(shè)備配置、人員結(jié)構(gòu)和數(shù)量是否具備申報(bào)的經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模的條件；

（3）會計(jì)賬簿設(shè)置是否健全[庫存商品的總賬、分類明細(xì)賬和實(shí)物臺賬；銀行存款和現(xiàn)金的總賬、訂本式銀行存款日記賬和

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稅務(wù)認(rèn)定管理的檢查

現(xiàn)金日記賬；應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的總賬、明細(xì)賬；產(chǎn)品（商品）銷售收入的總賬、明細(xì)賬；其他業(yè)務(wù)收入的總賬、明細(xì)賬；應(yīng)交稅金的總賬、明細(xì)賬及多欄式應(yīng)交增值稅明細(xì)賬]，財(cái)會人員是否具有相應(yīng)的能力和水平，是否能嚴(yán)格按會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算；（4）資金結(jié)構(gòu)是否真實(shí)，與經(jīng)營規(guī)模是否相適應(yīng)；

（5）是否具備保管增值稅專用發(fā)票的條件（鐵門、鐵窗、保險(xiǎn)柜）。

經(jīng)審查后，認(rèn)為該納稅人具備一般納稅人條件的，寫出詳細(xì)的《審查報(bào)告》，經(jīng)基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽署意見后，一并報(bào)縣（市）區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)一般納稅人認(rèn)定管理部門。

4、復(fù)審

縣（市）區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)一般納稅人認(rèn)定管理部門收到基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的《審查報(bào)告》后，將納稅人申請資料進(jìn)行核對，必要時(shí)可進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，情況屬實(shí)且符合一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，在《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》上簽署意見，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)或省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批（個體經(jīng)營者增值稅一般納稅人的認(rèn)定審批權(quán)限在省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，其他一般納稅人的認(rèn)定權(quán)限在縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)）。

5、審批

縣（市）區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)或省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核上報(bào)文書資料的有效性、正確性和合法性，確認(rèn)調(diào)查核實(shí)是否清楚，是 否符合法定條件，根據(jù)審核情況簽署審批意見。

負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到申請之日起30日內(nèi)審核完畢。

6、資格認(rèn)定

經(jīng)審批確認(rèn)具備增值稅一般納稅人資格的，在納稅人《稅務(wù)登記證》（副本）首頁上加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專用章，作為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的證件，同時(shí)制作《增值稅一般納稅人資格證書》，并分別按以下情況進(jìn)行處理：

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稅務(wù)認(rèn)定管理的檢查

（1）對新開業(yè)的納稅人，暫認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并注明暫定期限；（2）暫認(rèn)定為增值稅一般納稅人的暫定期滿或增值稅小規(guī)模納稅人開業(yè)后達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

7、其他規(guī)定（1）增值稅一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，以及符合增值稅一般納稅人的條件，不申報(bào)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票；（2）小規(guī)模納稅人認(rèn)定為一般納稅人前進(jìn)貨取得的增值稅專用發(fā)票一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并嚴(yán)格按小規(guī)模納稅人適用征收率計(jì)算繳納增值稅；

（3）使用防偽稅控系統(tǒng)的一般納稅人年審問題

為加強(qiáng)增值稅一般納稅人的管理，在一般納稅人年審和臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人過程中，對已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會計(jì)核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格；

①虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；

②連續(xù)3個月未申報(bào)或者連續(xù)6個月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由；

③不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。

上述一般納稅人在年審后的一個年度內(nèi)，領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票應(yīng)限定為千元版（最高開票限額1萬元），個別確有需要經(jīng)嚴(yán)格審核可領(lǐng)購萬元版（最高開票限額10萬元）的增值稅專用發(fā)票，月領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票份數(shù)不得超過25份。

（三）執(zhí)法檢查

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稅務(wù)認(rèn)定管理的檢查

到增值稅一般納稅人認(rèn)定管理部門[大部分在稅政征管科（股）]調(diào)取辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的檔案資料進(jìn)行全面檢查。

1、檢查檔案資料是否齊全、完整。有無《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》、《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件、《營業(yè)執(zhí)照》副本復(fù)印件、開戶銀行證明復(fù)印件、驗(yàn)資證明復(fù)印件、經(jīng)營場地證明（租賃或自有場地的有效證明）、基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《審查報(bào)告》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的相關(guān)資料。

2、《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》納稅人填寫項(xiàng)目與基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《審查報(bào)告》以及納稅人提供的證件、資料相核對，檢查文書資料的真實(shí)性、有效性、合法性；《審查報(bào)告》是否審查核實(shí)清楚納稅人的實(shí)際情況；申請納稅人是否符合法定條件，審批程序是否合法；是否按規(guī)定權(quán)限簽批，有無越權(quán)審批情況。

3、將《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》審批時(shí)間與收到納稅人申請時(shí)間進(jìn)行比對，檢查審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否在30日內(nèi)審核完畢，有無故意拖延情況。

二、增值稅一般納稅人資格年審的執(zhí)法檢查

（一）執(zhí)法依據(jù)

國家稅務(wù)總局《增值稅一般納稅人年審辦法》。

（二）執(zhí)法程序

1、申請

增值稅一般納稅人上一年度應(yīng)納稅銷售額（從事工業(yè)生產(chǎn)加工，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的；從事商業(yè)經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的；上一年度認(rèn)定的臨時(shí)一般納稅人。上一年度應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的一般納稅人是否需要年審，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定）根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)年審公告期限（每年1月始至5月底結(jié)束，具體時(shí)間由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定）的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人年審表》（具體格式由

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稅務(wù)認(rèn)定管理的檢查

省級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定），并附下列資料供稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)：（1）稅務(wù)登記證（副本）；

（2）《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》；

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2、受理、審核（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人填報(bào)的表格后，審閱是否符合要求，所附資料是否齊全，合格的，予以受理。并對下列情況進(jìn)行審核：

①上一年度年應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到規(guī)定的增值稅一般納稅人限額標(biāo)準(zhǔn)[即：從事商業(yè)經(jīng)營（包括兼營的）的在180萬元以上；從事工業(yè)生產(chǎn)的在100萬元以上]；

②會計(jì)人員配備、會計(jì)賬簿設(shè)置和會計(jì)核算方法是否符合要求；

③有無偷稅或虛開增值稅專用發(fā)票行為；

④有無不按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的； ⑤有無連續(xù)3個月被列入《逾期未申報(bào)清冊》或連續(xù)6個月被納入《申報(bào)異常戶清冊》中的；

⑥有無固定的經(jīng)營場地。

（2）對符合增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，在《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定書》和《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》上加貼增值稅一般納稅人年審合格標(biāo)識。

（3）對有不符合上述條件之一的增值稅一般納稅人，填寫《取消增值稅一般納稅人資格審批表》，并在其《稅務(wù)登記證》（副本）的首頁右上方加蓋“已取消一般納稅人資格”專用章，收繳增值稅專用發(fā)票及專用發(fā)票領(lǐng)購簿，同時(shí)收回《增值稅一般納稅人資格證書》。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)接到一般納稅人申報(bào)的《增值稅一般納稅人年審表》后30日內(nèi)，逐級進(jìn)行審驗(yàn)，并由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)做出年

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審結(jié)論。

（5）年審工作結(jié)束，填制《增值稅一般納稅人年審統(tǒng)計(jì)表》。

（三）執(zhí)法檢查 根據(jù)《增值稅一般納稅人年審統(tǒng)計(jì)表》，抽取增值稅一般納稅人年審檔案資料進(jìn)行全面檢查。

1、檢查有無《增值稅一般納稅人年審表》及所附資料，檢查表格項(xiàng)目納稅人名稱、納稅人辦理年審時(shí)間填寫是否齊全、規(guī)范，法定代表人、辦稅人員是否簽字，納稅人是否加蓋印章；稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后是否對納稅人的有無違章情況進(jìn)行核定，并如實(shí)填寫在規(guī)定的格式內(nèi)，年審部門是否是縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)，是否在年審表上簽署意見，負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人是否簽字，縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)是否加蓋公章；納稅人辦理年審所附資料是否真實(shí)有效。

2、抽查增值稅一般納稅人的《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定書》 和《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》，檢查對年審合格的增值稅一般納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)是否上加貼增值稅一般納稅人年審合格標(biāo)識。

3、有無增值稅一般納稅人有下列行為之一的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)年審后仍然合格現(xiàn)象：納稅人上一年度應(yīng)納稅額從事工業(yè)生產(chǎn)的不足100萬元、從事商業(yè)經(jīng)營的不足180萬元；會計(jì)人員配備不齊全或者配備的會計(jì)人員不具備核算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的能力，或者會計(jì)人員沒有取得相應(yīng)的資格證書，會計(jì)賬簿設(shè)置不齊全，只有簡單的總賬、明細(xì)賬，或者沒有按照復(fù)式記賬方法進(jìn)行會計(jì)核算，不能按照規(guī)定報(bào)送會計(jì)報(bào)表及有關(guān)稅務(wù)資料；沒有按規(guī)定安裝鐵門、鐵窗或者沒有配備保險(xiǎn)柜保管增值稅專用發(fā)票；稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)有偷稅行為或者虛開增值稅專用發(fā)票行為并造成嚴(yán)重后果；多次不申報(bào)或申報(bào)不真實(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)登記在《未申報(bào)納稅人清冊》有連續(xù)3個月的記錄或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入《申報(bào)異常納稅人清單》達(dá)6個月之久；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查，沒有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所。

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稅務(wù)認(rèn)定管理的檢查

4、有無被取消一般納稅人資格的納稅人各方面都符合一般納稅人條件卻被取消資格情況，如果存在這種情況執(zhí)法檢查人員一定要追查原因，是不是存在稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員人為因素在里面，有無打擊報(bào)復(fù)情況，必要時(shí)，可以向納稅人調(diào)查核實(shí)，經(jīng)核實(shí)屬于稅務(wù)執(zhí)法方面的失誤，按照稅收執(zhí)法責(zé)任制進(jìn)行責(zé)任追究，屬于稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為的，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行處理。

5、取消增值稅一般納稅人資格的是否收繳增值稅專用發(fā)票及發(fā)票領(lǐng)購簿，并收回《增值稅一般納稅人資格證書》。

6、對照《增值稅一般納稅人年審表》的審批結(jié)論及加蓋的稅務(wù)機(jī)關(guān)公章，檢查年檢結(jié)論是否由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)做出，有無年檢部門直接加蓋本部門印章現(xiàn)象。

7、將納稅人申請時(shí)間與稅務(wù)機(jī)關(guān)年審結(jié)論時(shí)間進(jìn)行比對，檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅一般納稅人年審工作是否在收到納稅人申報(bào)《增值稅一般納稅人年審表》后30日內(nèi)完成，有無故意拖延。

第二節(jié) 委托代征的執(zhí)法檢查

一、執(zhí)法依據(jù)

（一）《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十九條；

（二）《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十四條。

（三）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于代扣代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理的通知》（財(cái)預(yù)字[2001]523號）；

（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于代征代扣稅款會計(jì)核算問題的通知》（國稅發(fā)[2002]49號）；

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稅務(wù)認(rèn)定管理的檢查

（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國家稅務(wù)局系統(tǒng)代征代扣手續(xù)費(fèi)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理（暫行）辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2002]65號）。

二、執(zhí)法程序

（一）簽訂委托代征稅款協(xié)議

1、簽訂協(xié)議

經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位（個人）協(xié)商，受托代征人同意代征后，簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》一式四份（委托方、受托 方各一份，雙方主管部門各一份），確定雙方責(zé)任和義務(wù)及支付受托單位（個人）代征稅款的手續(xù)費(fèi)比例。

2、核定代征稅種、代征范圍、申報(bào)期限、報(bào)繳稅款期限 受托單位（個人）填寫《稅務(wù)認(rèn)定申請審批表》交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就代征稅種、代征范圍、代征期限、申報(bào)稅款期限等情況核定后交代征單位（個人）。

3、發(fā)放證件

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向受托方發(fā)放《委托代征稅款證書》。稅收會計(jì)部門向受托方發(fā)放《票款結(jié)報(bào)手冊》、《委托代征稅款報(bào)告表》、《稅收通用完稅證》、《稅收定額完稅證》等其他證件、資料。

（二）變更委托代征稅款協(xié)議

受托方發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、分設(shè)、合并、聯(lián)營等情況或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)本身原因，需變更委托代征稅款協(xié)議時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向委托方下達(dá)《變更委托代征稅款協(xié)議通知書》，修訂《委托代征稅款協(xié)議書》和《稅務(wù)認(rèn)定申請審批表》，受托方應(yīng)按協(xié)議規(guī)定期限結(jié)轉(zhuǎn)委托代征的稅款；需要時(shí)，更換委托方的《委托代征稅款證書》、《票款結(jié)報(bào)手冊》、《稅收通用完稅證》、《稅收定額完稅證》等其它資料。

（三）終止委托代征稅款協(xié)議

因受托方發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、分設(shè)、合并、聯(lián)營或停業(yè)、注銷等情況或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)本身原因，需終止委托代征稅款協(xié)議時(shí)，第四章

稅務(wù)認(rèn)定管理的檢查

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向受托方下達(dá)《終止委托代征稅款協(xié)議通知書》，通知受托方按規(guī)定期限結(jié)清代征稅款，繳銷《委托代征稅款證書》、《票款結(jié)報(bào)手冊》、《稅收通用完稅證》、《稅收定額完稅證》等資料。

以上工作權(quán)限在縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三、執(zhí)法檢查

到縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)了解委托代征稅款單位（個人）情況，抽調(diào)委托代征稅款的檔案資料進(jìn)行全面檢查。

（一）檢查檔案資料的完整性、真實(shí)性、全面性。有無《委托代征稅款協(xié)議書》、《變更委托代征稅款協(xié)議書》、收回的原發(fā)放《委托代征稅款證書》等。

（二）檢查《委托代征稅款協(xié)議書》。按照規(guī)定委托、受托單位名稱應(yīng)當(dāng)填寫全稱，要與公章一致。因此，在對《委托代征稅款協(xié)議書》進(jìn)行檢查時(shí)，首先要檢查委托、受托單位是否填寫齊全，受托方納稅人識別號是否填寫清楚；其次要檢查委托代征協(xié)議所依據(jù)的法律法規(guī)是否準(zhǔn)確；三要檢查代征范圍、代征稅種、申報(bào)期限、代征期限、繳款期限、違約責(zé)任等是否列明；四是檢查是否寫明代征單位代征稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)支付的手續(xù)費(fèi)比例，所列比例是否在法定規(guī)定的比例范圍3%—5%內(nèi)，是否雙方簽字蓋章，受托方（稅務(wù)機(jī)關(guān)）是否加蓋的縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)公章，有無加蓋稅務(wù)所或某個職能科（股）室印章情況；五要將簽訂協(xié)議的日期與協(xié)議時(shí)效進(jìn)行比對，有無簽訂協(xié)議的日期晚于協(xié)議時(shí)效日期現(xiàn)象。如，2003年，在對某市進(jìn)行執(zhí)法檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該市某縣國稅局與受托代征單位簽訂的《委托代征稅款協(xié)議書》簽訂日期大部分為2003年6、7月份，而協(xié)議時(shí)效卻是2003年1月1日至2003年12月31日，很顯然這些協(xié)議是補(bǔ)簽的。

（三）檢查《委托代征稅款證書》所依據(jù)的法律法規(guī)是否準(zhǔn)確，是否存在新征管法及實(shí)施細(xì)則后，仍沿用原征管法條款情況。

第四章

稅務(wù)認(rèn)定管理的檢查

（四）自2002年1月1日起，代征、代扣和代收稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理，由財(cái)政通過預(yù)算支出統(tǒng)一安排。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人和代征人，不得從稅款中直接提取手續(xù)費(fèi)。國庫不得 辦理代扣、代征和代征稅款手續(xù)費(fèi)退庫。并且?？顚Ｓ茫?jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年，在預(yù)撥手續(xù)費(fèi)中扣除，不足下年預(yù)撥時(shí)補(bǔ)撥。委托稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)受托人上報(bào)的《代征代扣稅款結(jié)報(bào)單》和《代征稅款提支手續(xù)費(fèi)領(lǐng)據(jù)》以及代征協(xié)議上所簽訂的支付比例支付代征單位（個人）手續(xù)費(fèi)。因此，對委托代征稅款的檢查還必須要檢查《代征代扣稅款結(jié)報(bào)單》，檢查結(jié)報(bào)期限是否與代征協(xié)議簽訂的結(jié)報(bào)期限一致；結(jié)報(bào)單位（人）名稱是否填寫全稱；票證名稱、字別、起止號碼、期初結(jié)存數(shù)、本期領(lǐng)取數(shù)、本期填用數(shù)、實(shí)征稅款（稅種、品目名稱、金額）、本期作廢數(shù)、本期損失數(shù)、本期停用上繳數(shù)、期末結(jié)存數(shù)是否填寫清楚，有無不填寫情況或填寫錯誤情況；結(jié)報(bào)人是否簽字；代征代扣單位是否蓋章；填報(bào)日期是否在規(guī)定的結(jié)報(bào)期內(nèi)；其次要檢查《代征稅款提支手續(xù)費(fèi)領(lǐng)據(jù)》內(nèi)的代征單位、代征時(shí)間、填用稅票起止號、代征稅款、代征稅種、手續(xù)費(fèi)比例、金額是否填寫齊全，局長、主管人員、復(fù)核人、經(jīng)手人、簽收人是否簽字。同時(shí)還要將代征稅款數(shù)和《代征代扣稅款結(jié)報(bào)單》實(shí)征稅款數(shù)進(jìn)行核對，看二者是否相符；將代征手續(xù)費(fèi)比例與代征協(xié)議所簽訂的比例進(jìn)行比對，檢查二者是否一致；有無少支付代征人手續(xù)費(fèi)情況；重點(diǎn)檢查“其他支出”科目，實(shí)際支出金額是否真實(shí)，有無截留、挪用；是否存在大額現(xiàn)金支付手續(xù)費(fèi)情況，如果有，要查明大額現(xiàn)金的去向，深入收款單位了解有無收到此筆款項(xiàng)，收到的現(xiàn)金都用于哪些方面的用途，有無返還委托稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)象。

（五）檢查有無擴(kuò)大委托代征范圍。按照征管法第44條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅款。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定委托代征了部分增

第四章

稅務(wù)認(rèn)定管理的檢查

值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅款；有的還將同城繳納的稅 款也作為了委托代征稅款。如：2004年7月，總局組織對某省代征代扣稅款手續(xù)費(fèi)的執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)該省將增值稅一般納稅人納入委托代征，涉及稅款近2000萬元。

（六）委托代征協(xié)議發(fā)生變更的，是否按規(guī)定修訂《委托代征稅款協(xié)議書》；需要更換《委托代征稅款證書》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否將原來的《委托代征稅款證書》收回，重新制作；有關(guān)的《票款結(jié)報(bào)手冊》及稅收票證需更換的是否收回原發(fā)的；重新核發(fā)新的有關(guān)手冊、稅收票證、應(yīng)該結(jié)清的稅款是否及時(shí)結(jié)清。

（七）終止委托代征稅款協(xié)議的，在終止時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否及時(shí)通知代征單位（個人）結(jié)清代征稅款，收繳《票款結(jié)報(bào)手冊》、稅收票證等資料。

（八）將發(fā)放受托單位的《票款結(jié)報(bào)手冊》與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會計(jì)人員的《票款結(jié)報(bào)手冊》相核對，看雙方記錄的領(lǐng)用數(shù)、填用數(shù)、實(shí)征稅款、作廢數(shù)、損失數(shù)、上繳數(shù)、結(jié)存數(shù)是否一致。必要時(shí)，要深入受托單位進(jìn)行實(shí)地核對。

第三節(jié)

扣繳稅款的執(zhí)法檢查

一、執(zhí)法依據(jù)

（一）《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十九條；

（二）國家稅務(wù)總局《儲蓄存款利息所得個人所得稅征收管理辦法》（國稅發(fā)[1999]179號）；

（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得征收個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1999]180號）；

第四章

稅務(wù)認(rèn)定管理的檢查

二、執(zhí)法程序

（一）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定核發(fā)扣繳稅款登記證件；對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

（三）依法代扣代繳、代收代繳稅款是扣繳義務(wù)人的一項(xiàng)法定義務(wù)，扣繳義務(wù)人不得應(yīng)扣未扣和應(yīng)收不收稅款。

（四）按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的票證管理規(guī)定，領(lǐng)取使用、保管、繳銷有關(guān)憑證。

（五）扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送辦理代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

（六）納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣代繳、代收代繳稅款憑證時(shí)，扣繳義務(wù)人必須開具。

（七）扣繳義務(wù)人依法代扣代繳、代收代繳稅款時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款手續(xù)費(fèi)。

三、執(zhí)法檢查

因?yàn)榇鄞U、代收代繳稅款是一項(xiàng)法定的義務(wù)，無需簽訂協(xié)議，也無需向扣繳義務(wù)人發(fā)放證書，但扣繳義務(wù)人須到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取代扣代繳、代收代繳稅款憑證，領(lǐng)取并填寫《票款結(jié)報(bào)手冊》，按照規(guī)定時(shí)間報(bào)送《代征代扣稅款結(jié)報(bào)單》，對儲蓄存款利息代扣個人所得稅的扣繳義務(wù)人還要報(bào)送《儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報(bào)告表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照法律規(guī)定的比例支付其手續(xù)費(fèi)。因此，對代扣代繳、代收代繳稅款的檢查主要檢查其是否按照法律規(guī)定的期限（次月七日內(nèi)）報(bào)送《儲蓄存款利息所得扣

第四章

稅務(wù)認(rèn)定管理的檢查

繳個人所得稅報(bào)告表》和《代征代扣稅款結(jié)報(bào)單》，《儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報(bào)告表》填寫是否規(guī)范、項(xiàng)目填寫是否齊全，會計(jì)主管人員、負(fù)責(zé)人是否簽字，扣繳單位是否蓋章，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收人是否簽字或蓋章，是否填寫清楚收到日期和審核日期；《代征代扣稅款結(jié)報(bào)單》的檢查同于第二節(jié)委托代征的檢查的《代征代扣稅款結(jié)報(bào)單》的檢查，所不同的是，結(jié)報(bào)單的稅種、品目名稱不同，而這恰恰是扣繳義務(wù)人填寫出現(xiàn)錯誤最多的地方。如：稅種欄應(yīng)當(dāng)填寫個人所得稅，品目欄應(yīng)當(dāng)填寫“儲蓄存款利息所得”。有些扣繳義務(wù)人在稅種欄填寫“個人所得稅利息稅”；有的填寫“利息稅”；還有的填寫“儲蓄存款利息所得稅”；而在品目欄有填“儲蓄存款利息稅”；有填“個人儲蓄存款利息稅”；有的填寫“儲蓄利息”；甚至有填寫稅款所屬期的“1.1_1.31”。

第四節(jié)

社會福利企業(yè)資格認(rèn)定的執(zhí)法檢查

一、執(zhí)法依據(jù)

（一）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對福利企業(yè)、學(xué)校辦企業(yè)征稅問題的通知》（財(cái)稅字[1994]003號）；

（二）國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]155號）。

二、執(zhí)法程序

（一）申請

納稅人提交書面報(bào)告向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理資格認(rèn)定，并附送以下需查驗(yàn)文件、證件及有關(guān)資料：

1、稅務(wù)認(rèn)定申請審批表；

第四章

稅務(wù)認(rèn)定管理的檢查

2、殘疾職工診斷書、體檢表及復(fù)印件；

3、安置民政對象審批表；

4、殘疾人員名冊；

5、安置的殘疾職工居民身份證復(fù)印件；

6、企業(yè)經(jīng)營范圍

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他有關(guān)文件和資料。

（二）受理

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定管理部門審閱納稅人填報(bào)的表格內(nèi)容是否 符合要求，所附需查驗(yàn)資料是否齊全，納稅人提交的證件資料不齊全或表格填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場通知其補(bǔ)正或重新填寫，符合條件的予以受理。

（三）審核

認(rèn)定管理部門將上述資料按居民身份證號碼稽核，審核有無有殘疾職工重復(fù)安置問題。審核后，認(rèn)為符合條件的，通知基層 稅務(wù)管理機(jī)關(guān)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，收到調(diào)查報(bào)告后，認(rèn)為納稅人申請情況與實(shí)際情況相符的，在《稅務(wù)認(rèn)定申請審批表》上簽署意見，報(bào)主管局長審批，主管局長審批后，通知納稅人領(lǐng)回；對不符合條件的，在《稅務(wù)認(rèn)定申請審批表》上簽署不予認(rèn)定的理由，報(bào)主管局長審批。

（四）年檢

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定管理部門定期與民政部門對社會福利企業(yè)進(jìn)行年檢，審查納稅人報(bào)來的資料，核實(shí)社會福利企業(yè)的殘疾人員安排比例和有無只掛名不參加勞動的殘疾人員和重復(fù)安置殘疾人員問題,簽署年審意見，對不符合條件的，取消稅收優(yōu)惠，并建議取消社會福利企業(yè)資格。

三、執(zhí)法檢查

（一）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定管理部門調(diào)取已認(rèn)定的福利企業(yè)納稅人名冊，抽取檔案資料進(jìn)行檢查。

第四章

稅務(wù)認(rèn)定管理的檢查

（二）檢查福利企業(yè)檔案資料的完整性。

（三）檢查《稅務(wù)認(rèn)定申請審批表》項(xiàng)目填寫是否齊全，納稅人申請理由是否充分，法定代表人、辦稅人員是否簽字（蓋章），納稅人是否簽章；稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定部門經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人是否簽署意見，主管局長是否簽署審批意見，是否簽章。

（四）到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營地進(jìn)行實(shí)地檢查，檢查民政福利企 業(yè)是否具備享受稅收優(yōu)惠政策的條件：

1、是否是1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，有無包括外商投資企業(yè)； 2、1994年1月1日以后舉辦的民政福利企業(yè)，是否是經(jīng)省級民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)；

3、安置的“四殘”人員占生產(chǎn)人員的比例是多少；有無只掛 名不參加勞動的“四殘”人員也作為“四殘”人員統(tǒng)計(jì)。

4、有無健全的管理制度，并建立了“四表一冊”。即：企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊。

5、有無經(jīng)民政、稅務(wù)部門驗(yàn)收合格發(fā)給的《社會福利企業(yè)證書》。

第二篇：稅務(wù)執(zhí)法檢查工作經(jīng)驗(yàn)材料

近年來，我局按照總局提出的“內(nèi)外兼治，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外，綜合治理”的依法治稅方針，以執(zhí)法檢查為推進(jìn)依法治稅工作的突破口，極大地消除了執(zhí)法隱患，依法治稅工作不斷深入，稅收法治環(huán)境明顯改善，全系統(tǒng)依法治稅觀念不斷增強(qiáng)，稅收收入連續(xù)穩(wěn)定增長，200*年，全市國稅系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)兩稅收入**多億元，創(chuàng)歷史新高，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出了有力的貢獻(xiàn)。

一、基本做法：

（一）、組織嚴(yán)密、思想重視。我局按照《**省國稅系統(tǒng)稅收重執(zhí)法檢查辦法》的要求成立了分管領(lǐng)導(dǎo)為組長的執(zhí)法檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對執(zhí)法檢查情況進(jìn)行跟蹤、巡視、督導(dǎo)、協(xié)調(diào)，并從征管、稽查、稅政、發(fā)票、計(jì)財(cái)、信息、監(jiān)察以及一線執(zhí)法人員中抽調(diào)業(yè)務(wù)精湛，工作責(zé)任心強(qiáng)的同志，建立執(zhí)法檢查人材庫，在檢查前，對檢查人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，指明哪些環(huán)節(jié)可能出問題，講明檢查的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，從而做到有的放矢，心中有數(shù)。針對少數(shù)單位部分同志認(rèn)為執(zhí)法檢查不必要的錯誤觀念，市局召開了執(zhí)法檢查專題動員會，在動員會上，我們要求全市各級國稅機(jī)關(guān)充分認(rèn)識到執(zhí)法檢查的重要性，充分認(rèn)識到執(zhí)法檢查是規(guī)范執(zhí)法行為的重要形式，是發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)工作，實(shí)現(xiàn)依法治稅的有效途徑，通過耐心細(xì)致的解釋，使大家認(rèn)識到雖然近幾年我局的執(zhí)法工作取得了不小的進(jìn)步，在接受審計(jì)署、**省國稅局及財(cái)政部專員辦的檢查中也沒有發(fā)現(xiàn)大的問題，但我們的工作中還有不少薄弱環(huán)節(jié)，執(zhí)法中還存在相當(dāng)程度的不規(guī)范和主觀隨意性，還存在著稅收征管的盲區(qū)和執(zhí)法隱患，對照上級工作要求，還有明顯的差距，我們高度重視執(zhí)法檢查工作，做到主動迎接檢查而不是被動接受檢查，把立足點(diǎn)放在依法行政、規(guī)范執(zhí)法上，而不是為了應(yīng)付上級檢查。我們的稅收執(zhí)法檢查，目的不是整人，不是跟哪個單位哪一個稅務(wù)干部過不去，而是一種“健康檢查”，將問題查出來，把原因找出來，整改到位了，隱患排除了，實(shí)際上是對大家的一種善意保護(hù)，也是對納稅人負(fù)責(zé)。檢查只有動真碰硬，才能最大限度地發(fā)現(xiàn)問題，把問題解決在萌芽狀態(tài)。從而統(tǒng)一了全局人員的思想，提高了認(rèn)識，為執(zhí)法檢查的順利開展打下了較好的基礎(chǔ)。

（二）、計(jì)劃周密，層層推進(jìn)。為了確保檢查效果，我們花大量的時(shí)間進(jìn)行了充分的準(zhǔn)備和周密的布置。為提高執(zhí)法檢查的計(jì)劃性，各單位制定了周密的執(zhí)法檢查計(jì)劃，在具體的實(shí)施過程中，我們將檢查分為四個階段層層推進(jìn)，一是自查階段，由各基層執(zhí)法單位進(jìn)行自查自糾；在此基礎(chǔ)上，進(jìn)入第二階段，由縣級國稅機(jī)關(guān)組織力量對所屬單位進(jìn)行檢查；第三階段是全市重點(diǎn)抽查階段，由市局從執(zhí)法檢查人材庫中抽調(diào)人員進(jìn)行重點(diǎn)執(zhí)法檢查，檢查結(jié)果向市局領(lǐng)導(dǎo)和市局執(zhí)法檢查領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)，并就發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行專題研究，通報(bào)全市，同時(shí)對被查單位下發(fā)整改通知書，提出具體整改意見和糾正落實(shí)期限；第四階段是執(zhí)法檢查“回頭看”，在整改期結(jié)束后，由市局再次組隊(duì)到被查單位督查整改落實(shí)情況，并將整改情況向全市通報(bào)，針對每個階段和步驟，我們都制定了詳細(xì)的計(jì)劃和工作時(shí)限，確定了檢查的深度和廣度，以保證整個檢查按照預(yù)定的方案落實(shí)到位。

（三）、檢查認(rèn)真，定性嚴(yán)謹(jǐn)。在檢查過程中，我們始終堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求，做到認(rèn)真排查問題，進(jìn)度服從質(zhì)量，把問題查透、查細(xì)、查實(shí)、查清。在縣（市）局對基層的抽查以及市局進(jìn)行的巡查時(shí)，也改變了聽匯報(bào)的形式，而是由被查單位的主要領(lǐng)導(dǎo)親自向帶隊(duì)的市、縣局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)自查情況并上交自查底稿，上級抽查、巡查人員對被查單位自查的情況和抽查、巡查出來的問題互相驗(yàn)證，從中發(fā)現(xiàn)自查、抽查、巡查的情況有無出入，有無未發(fā)現(xiàn)的問題，無形中相互形成了制約機(jī)制。檢查還采取對內(nèi)部檢查同對外部納稅人延伸檢查相結(jié)合，手工臺帳同高平臺數(shù)據(jù)相核對，內(nèi)部資料同納稅人動態(tài)經(jīng)營情況及有關(guān)賬冊相驗(yàn)證的辦法，對各類檢查事項(xiàng)確定了最低的檢查標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)我們反復(fù)要求檢查人員在檢查中注重事實(shí)，重原始證據(jù)，避免主觀隨意性。做到所有的問題都附有原始復(fù)印件，讓事實(shí)講話，有證據(jù)支持的問題作為檢查出來的問題，沒有證據(jù)支持的問題作為征管建議向被查單位提出來，對查出的問題，只敘述客觀事實(shí)，暫不定性，最后將檢查結(jié)果形成正式的檢查紀(jì)錄，由被查單位的相關(guān)責(zé)任人員簽字確認(rèn)，從而有效地避免了無效的爭論，減少了不必要的抵觸情緒，也保證了定性的準(zhǔn)確。

（四）、過程公開，整改較真。在檢查過程中，我們始終堅(jiān)持“健康檢查”的宗旨，以發(fā)現(xiàn)問題解決問題為目的，做到公開公平公正。一是實(shí)行集體審議制度，檢查人員不對所查問題定性，而是在檢查結(jié)束后集體匯報(bào)，集體審議，集思廣益，統(tǒng)一意見后形成結(jié)論，保證了檢查結(jié)論的準(zhǔn)確性和權(quán)威性；二是明確了責(zé)任追究制度，對檢查組查出的問題分不同情況進(jìn)行處理，對純屬個人原因，執(zhí)法隨意，知錯不改的，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任，同時(shí)根據(jù)查出的問題，實(shí)事求是地進(jìn)行分析，凡具有普遍性的問題，認(rèn)定為機(jī)關(guān)科室業(yè)務(wù)指導(dǎo)不到位，責(zé)成有關(guān)科室提出整改意見，抓好跟蹤管理，對個性問題，責(zé)任由各單位負(fù)責(zé)；三是實(shí)行整改意見通知

書，市局執(zhí)法檢查領(lǐng)導(dǎo)小組要求各單位對檢查出來的問題專題向市局匯報(bào)，并由市局對查出的問題逐條、分類制定了整改措施，下發(fā)整改意見通知書，指明違規(guī)行為、評判的依據(jù)和糾正期限，以及其他工作要求。

二、取得的成效：經(jīng)過連續(xù)四年的執(zhí)法檢查，我們及時(shí)糾正了執(zhí)法過程中的一些不規(guī)范甚至是錯誤的做法，找到了工作中的一些薄弱環(huán)節(jié)，僅2002年執(zhí)法檢查，我們就查出了各單位在稅務(wù)管理、稽查處罰、稅款征收、稅收政策執(zhí)行等四個方面存在的30多個問題，延伸檢查企業(yè)45戶，查實(shí)稅款110多萬元，有30多名干部受到不同形式的責(zé)任追究，從而進(jìn)一步提高了廣大干部依法行政的意識，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，極大地消除了稅收執(zhí)法中的隱患。

三、幾點(diǎn)認(rèn)識和體會：

（一）、領(lǐng)導(dǎo)重視是做好執(zhí)法檢查工作的前提。稅收執(zhí)法檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的自查自糾，是對稅收執(zhí)法的事后監(jiān)督，沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視，這種檢查就有可能流于形式，達(dá)不到預(yù)期的效果，我局黨組十分重視這一工作，始終把之作為一項(xiàng)中心工作來抓，市局主要領(lǐng)導(dǎo)多次明確表態(tài)，執(zhí)法檢查要把問題查深、查細(xì)、查透，實(shí)事求是地反映情況，每次檢查，分管領(lǐng)導(dǎo)都親自坐陣指揮，召開動員大會，組織巡查，聽取情況匯報(bào)，隨時(shí)指導(dǎo)執(zhí)法檢查工作。正是由于領(lǐng)導(dǎo)重視，我局的執(zhí)法檢查工作開展得有聲有色，成績斐然。

（二）、統(tǒng)一認(rèn)識是執(zhí)法檢查工作得以順利開展的思想基礎(chǔ)。執(zhí)法檢查是對前一段時(shí)間執(zhí)法工作的回顧和總結(jié)，并為以后的工作提供參考和借鑒，從而達(dá)到進(jìn)一步做好工作的目的。為此，每次執(zhí)法檢查前，我局都要召開動員大會，將執(zhí)法檢查的目的向全體干部說清楚，以求大家理解、支持、配合，通過動員，大家認(rèn)識到，執(zhí)法檢查不是整人，不是跟哪一個干部、哪一個部門過不去，相反，通過執(zhí)法檢查，及時(shí)糾正工作中的失誤和偏差，化解執(zhí)法中的矛盾，消除執(zhí)法中的隱患，是對大家的一種善意的保護(hù)。由于思想統(tǒng)一，目的明確，充分調(diào)動了廣大干部的積極性，執(zhí)法檢查有了良好的思想基礎(chǔ)。

（三）、抓好查后整改是搞好執(zhí)法檢查的關(guān)鍵。執(zhí)法檢查的根本目的是提高工作水平，消除執(zhí)法隱患，如果對查出的問題不進(jìn)行整改，對發(fā)現(xiàn)的不正確的行為不進(jìn)行糾正，就會縱容這種現(xiàn)象的發(fā)生，達(dá)不到執(zhí)法檢查的目的，因此執(zhí)法檢查的關(guān)鍵在于查后整改，為此，每次執(zhí)法檢查后，我局都及時(shí)組織執(zhí)法檢查“回頭看”，對各單位整改情況進(jìn)行復(fù)查，對一些普遍性質(zhì)的問題，由市局建章立制，予以規(guī)范，對拒不整改的單位和個人，決不姑息，幾年來，我局執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問題基本上都得到了整改，通過整改，樹立了執(zhí)法檢查的權(quán)威，規(guī)范了執(zhí)法行為，促進(jìn)了依法行政。

（四）、推進(jìn)執(zhí)法責(zé)任制為做好執(zhí)法檢查工作提供了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。我局結(jié)合征管改革、機(jī)構(gòu)改革后的新的執(zhí)法崗位分類，研究制定了《**市國稅局基層稅收執(zhí)法崗位操作管理標(biāo)準(zhǔn)》，對崗位分類、崗位職責(zé)、工作環(huán)節(jié)和流程、工作標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任考核和追究作了進(jìn)一步的明確和細(xì)化，初步解決了執(zhí)法人員做什么，怎么做，做不好怎么辦的問題，將稅收執(zhí)法責(zé)任落實(shí)到具體的人，做到人人有崗，崗崗有責(zé)，建立起各單位主要負(fù)責(zé)人為依法行政第一人，一線執(zhí)法人員為責(zé)任人的責(zé)權(quán)一致、目標(biāo)明確、考核嚴(yán)格、獎懲分明的行政執(zhí)法責(zé)任運(yùn)行機(jī)制，并為執(zhí)法檢查提供了一個統(tǒng)一的操作平臺。

（五）、嚴(yán)格過錯責(zé)任追究是做好執(zhí)法檢查工作的保障。稅收執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，很多與執(zhí)法人員的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)有關(guān)系，如果對他們的錯誤做法不進(jìn)行及時(shí)有效的處理，執(zhí)法檢查就不可能有好的效果，因此，我局在重視執(zhí)法檢查工作的同時(shí)，嚴(yán)格過錯責(zé)任追究，對查出的問題分清企業(yè)責(zé)任與執(zhí)法人員責(zé)任，對屬于執(zhí)法人員責(zé)任的，查明原因，分不同情況，根據(jù)過錯責(zé)任追究辦法，采取不同的責(zé)任追究方式，幾年來，共有100多人次受到誡免談話、降職調(diào)離、扣發(fā)獎金等責(zé)任追究。幾年來，我局的執(zhí)法檢查工作雖然取得了一定的成績，但與省局的要求相比，同兄弟單位一些先進(jìn)的做法相比，還有一定的差距，我們一定會在省局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，把我局的執(zhí)檢查工作推向一個新的臺階。

第三篇：稅務(wù)執(zhí)法檢查情況匯報(bào)

今年以來，**分局堅(jiān)持按照“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外”的治稅方針，把深化完善稅收執(zhí)法責(zé)任制作為推進(jìn)依法治稅的突破口，從確定執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)入手，在執(zhí)法檢查上下功夫，把稅收執(zhí)法檢查作為強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督的重要手段，不斷加大對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督力度，使分局的執(zhí)法檢查工作邁上新臺階。我們的主要做法和體會是：

一、高度認(rèn)識執(zhí)法檢查的重要性和必要性

幾年來通過貫徹執(zhí)行稅收執(zhí)法責(zé)任制，使我們認(rèn)識到：第一,在執(zhí)法責(zé)任制中，落實(shí)崗位職責(zé)是基礎(chǔ)，過錯追究是保障，崗位職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)化落實(shí)需要依靠執(zhí)法監(jiān)督來檢驗(yàn)，過錯責(zé)任追究需要依靠執(zhí)法監(jiān)督為前提，而稅收執(zhí)法檢查是強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督的重要手段，它對促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，及時(shí)糾正稅收違法、違規(guī)行為，確保執(zhí)法正確與規(guī)范起著極為重要的作用。第二, 稅收執(zhí)法檢查作為執(zhí)法監(jiān)督的重要手段，既是對干部執(zhí)法行為的監(jiān)督，更是對干部的一種愛護(hù)?？傊?自己查出的要比上級查出的好；稅務(wù)部門內(nèi)部查出的要比外部執(zhí)法監(jiān)督部門查出的好；自己查出來，立即加以改正，要比將來問題變成風(fēng)險(xiǎn)暴露出來要好。

二、制定檢查標(biāo)準(zhǔn) 提升檢查水平促進(jìn)執(zhí)法監(jiān)督

（一）、構(gòu)想檢查標(biāo)準(zhǔn) 促使執(zhí)法檢查標(biāo)準(zhǔn)化

如何將執(zhí)法檢查這項(xiàng)工作開展地深入細(xì)致，全面、真實(shí)地反映分局的執(zhí)法狀況，一直是我們思考探索的問題。

綜觀歷年來稅務(wù)執(zhí)法檢查，無論是外部執(zhí)法檢查，還是內(nèi)部執(zhí)法檢查，在形式上都是采取臨時(shí)抽調(diào)檢查人員，集中培訓(xùn)檢查內(nèi)容，均沒有一個統(tǒng)一規(guī)范的執(zhí)法檢查標(biāo)準(zhǔn)做指導(dǎo)；在檢查過程中往往是先檢查出問題，再去尋找政策依據(jù)，直接影響了檢查工作的效率；在檢查的深度上依賴于檢查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對同一執(zhí)法事項(xiàng)，不同檢查人員檢查的深度不一。

在對過去執(zhí)法檢查工作的認(rèn)真分析、深刻反思的基礎(chǔ)上，分局總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)，決定在分局制定的《執(zhí)法作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》的基礎(chǔ)上再進(jìn)一步地探索與追求，制定《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》，以規(guī)范執(zhí)法檢查的行為，統(tǒng)一執(zhí)法檢查標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)執(zhí)法檢查的方法。同時(shí)，制定《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》也是對《執(zhí)法作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》的完善和補(bǔ)充，并能夠起到對《執(zhí)法作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》執(zhí)行情況的檢查與監(jiān)督作用。

（二）、制定《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》的思路

《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》是以完善執(zhí)法責(zé)任制，提高執(zhí)法檢查水平為目標(biāo)，以兼顧法治與效率為原則，以實(shí)用性、可操作性為特色制定的?！吨攸c(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》的制定得到了市局政策法規(guī)處的關(guān)心和指導(dǎo)。

在《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》制定上，我們選擇重點(diǎn)內(nèi)容作為試點(diǎn)，對常見的３6個執(zhí)法檢查事項(xiàng)制定了標(biāo)準(zhǔn)，分別從政策依據(jù)、檢查對象、檢查方法、檢查技巧等方面予以明確，統(tǒng)一對執(zhí)法事項(xiàng)檢查制定標(biāo)準(zhǔn)。

（三）《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》的基本框架

《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》分為二個組成部分，第一部分總體要求,包括總則、一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則、處理準(zhǔn)則；第二部分重點(diǎn)執(zhí)法檢查事項(xiàng)作業(yè)指導(dǎo)，將執(zhí)法事項(xiàng)按大類進(jìn)行歸類分為四大類，共計(jì)36個執(zhí)法檢查事項(xiàng)。包括稅收政策法規(guī)類、稅收征收管理類、稅務(wù)稽查類、稅收會計(jì)核算類。

各重點(diǎn)執(zhí)法檢查事項(xiàng)的內(nèi)容包括政策依據(jù)、檢查對象、檢查要點(diǎn)、檢查方法四個方面。

《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》第一部分總體要求,主要側(cè)重執(zhí)法檢查制度、執(zhí)法檢查程序的制定，第二部分重點(diǎn)執(zhí)法檢查事項(xiàng)作業(yè)指導(dǎo)，以收集整理的大量政策依據(jù)作為首要內(nèi)容，明確檢查對象，列舉檢查要點(diǎn)，重點(diǎn)突出檢查方法。在檢查方法上充分考慮對各執(zhí)法檢查事項(xiàng)從縱向往深處檢查，將各檢查事項(xiàng)以逆向的思維尋找檢查方法。對在省局高平臺上辦理的事項(xiàng)，明確了檢查的具體模塊和檢查路徑；對不在省局高平臺上辦理的事項(xiàng)，明確了檢查應(yīng)涉及的資料、臺賬和具體的考核依據(jù)。

例如，對增值稅一般納稅人認(rèn)定的檢查，以往檢查側(cè)重正式認(rèn)定中已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，檢查方法以查看審批資料為主，是順向思維的檢查，不能查深查透。我們在制定增值稅一般納稅人認(rèn)定的檢查標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，結(jié)合當(dāng)前增值稅一般納稅人認(rèn)定審批程序（即各辦稅服務(wù)廳先受理、審批，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再核查），將檢查要點(diǎn)分為審批的檢查要點(diǎn)、核查的檢查要點(diǎn)。對審批的檢查側(cè)重于審批內(nèi)容的檢查，重點(diǎn)檢查：（1）年銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而不申請一般納稅人認(rèn)定未按一般納稅人征稅的情況；（2）年審及正式認(rèn)定中未達(dá)標(biāo)企業(yè)的審批手續(xù)；（3）臨時(shí)認(rèn)定到期有無辦理轉(zhuǎn)正手續(xù)。對核查的檢查側(cè)重于核查程序、核查時(shí)限、核查內(nèi)容的檢查。檢查方法充分利用省局征管軟件中的相關(guān)數(shù)據(jù)（銷售額）及“登記管理”模塊中的“稅務(wù)登記資料查詢”、“一般納稅人認(rèn)定查詢”、“稅種認(rèn)定查詢”、“申報(bào)信息查詢”，明確了具體的檢查路徑。

（四）、執(zhí)法檢查標(biāo)準(zhǔn)的驗(yàn)證、完善

《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》初步完稿后，分局領(lǐng)導(dǎo)決定將《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》的制定與內(nèi)部執(zhí)法檢查相結(jié)合，以達(dá)到運(yùn)用《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》指導(dǎo)執(zhí)法檢查，通過內(nèi)部執(zhí)法檢查驗(yàn)證《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》的雙重目的。

為了能夠更好地達(dá)到檢查、驗(yàn)證的目的，這次內(nèi)部執(zhí)法檢查一是在組織上做到了兩個保證，即人員保證和時(shí)間保證。在每個檢查組的人員配備上，充分考慮讓編寫人員參與并交叉檢查，保證每項(xiàng)檢查內(nèi)容的驗(yàn)證不受局限；在檢查時(shí)

間上，堅(jiān)持檢查時(shí)間服從于檢查質(zhì)量，保證有充裕的時(shí)間完成各項(xiàng)檢查內(nèi)容。二是在檢查內(nèi)容上，我們從《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》列舉的事項(xiàng)中選擇本單位執(zhí)法中的薄弱環(huán)節(jié)，突出重點(diǎn)確定檢查內(nèi)容，避免因求多、求全，造成檢查的不深不透，影響執(zhí)法檢查工作的質(zhì)量。三是在檢查前要求檢查人員對《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》中的內(nèi)容進(jìn)行充分地學(xué)習(xí)、消化，并要求每個檢查組在檢查時(shí)首先運(yùn)用《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》中的檢查的方法，如發(fā)現(xiàn)不可操作應(yīng)做好記錄，并負(fù)責(zé)修改。四是在檢查中統(tǒng)一使用執(zhí)法檢查專用的工作底稿，詳細(xì)記錄檢查出的每項(xiàng)問題，并逐一與被查單位進(jìn)行核對，由被查單位的有關(guān)人員簽字確認(rèn)。五是檢查結(jié)束后各檢查組及時(shí)報(bào)送執(zhí)法檢查情況報(bào)告，如實(shí)向分局反映查出的問題，被查單位及時(shí)糾正上報(bào)整改結(jié)果。

此次內(nèi)部執(zhí)法檢查，一方面，檢查出稅政管理類涉及減免稅審批資料不全5項(xiàng)，政策執(zhí)行錯誤1項(xiàng)，征收管理類涉及執(zhí)法程序不符合規(guī)定2項(xiàng)，稅戶管理問題 6項(xiàng)，稅收票證管理類問題1項(xiàng)，征管軟件信息誤差2 項(xiàng)，崗位設(shè)置問題 1項(xiàng)；另一方面對21個執(zhí)法檢查事項(xiàng)進(jìn)行了驗(yàn)證，提出了11條修改意見。

此次內(nèi)部執(zhí)法檢查，在檢查方法上充分運(yùn)用了《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》，實(shí)踐證明，我們制定的《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》是切實(shí)有效可行的，更具實(shí)用性，可操作性。

三、有效運(yùn)用 發(fā)揮顯著作用

稅收執(zhí)法檢查的規(guī)范，對促進(jìn)我局稅收執(zhí)法責(zé)任制的推行，依法行政，及時(shí)糾正稅收違法、違規(guī)行為，確保執(zhí)法正確與規(guī)范起到了重要的作用。

（一）有利于公平考核，責(zé)任追究落實(shí)到位

運(yùn)用《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》開展執(zhí)法檢查，檢查程序，檢查手段公開透明，保證檢查結(jié)果具有充分的依據(jù)，有利于檢查結(jié)果與執(zhí)法考核評議、執(zhí)法過錯責(zé)任追究、崗位責(zé)任制考核等有機(jī)結(jié)合，使執(zhí)法檢查能夠切實(shí)促進(jìn)執(zhí)法責(zé)任制的落實(shí)。分局針對此次執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，責(zé)成相關(guān)責(zé)任單位、責(zé)任人進(jìn)行落實(shí)整改到位，并納入二級崗位責(zé)任制考核，切實(shí)做好執(zhí)法過錯追究。

（二）進(jìn)一步規(guī)范了稅收執(zhí)法行為。

運(yùn)用《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》開展執(zhí)法檢查，使執(zhí)法作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況得到有效監(jiān)督，加強(qiáng)了稅收執(zhí)法責(zé)任制的落實(shí)，進(jìn)一步加大了對稅務(wù)人員執(zhí)法“前期、中期、后期”的執(zhí)法力度，有效遏制了執(zhí)法的隨意性。稅務(wù)干部的法治意識不斷增強(qiáng)，自覺規(guī)范了執(zhí)法行為。

（三）有效地促進(jìn)了征管質(zhì)量的提高。

運(yùn)用《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》開展執(zhí)法檢查，能夠準(zhǔn)確反映出日常管理工作中的一些漏洞，有利于我們進(jìn)一步加強(qiáng)管理、堵塞漏洞，完善征管措施，不斷提升執(zhí)法水平，有效地促進(jìn)征管質(zhì)量的提高，防范了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

第四篇：稅務(wù)執(zhí)法檢查情況匯報(bào)

稅務(wù)執(zhí)法檢查情況匯報(bào)

稅務(wù)執(zhí)法檢查情況匯報(bào)

稅務(wù)執(zhí)法檢查經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

今年以來，分局堅(jiān)持按照“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外”的治稅方針，把深化完善稅收執(zhí)法責(zé)任制作為推進(jìn)依法治稅的突破口，從確定執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)入手，在執(zhí)法檢查上下功夫，把稅收執(zhí)法檢查作為強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督的重要手段，不斷加大對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督力度，使分局的執(zhí)法檢查工作邁上新臺階。我們的主要做法和體會是：

一、高度認(rèn)識執(zhí)法檢查的重要性和必要性

幾年來通過貫徹執(zhí)行稅收執(zhí)法責(zé)任制，使我們認(rèn)識到：第一,在執(zhí)法責(zé)任制中，落實(shí)崗位職責(zé)是基礎(chǔ)，過錯追究是保障，崗位職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)化落實(shí)需要依靠執(zhí)法監(jiān)督來檢驗(yàn)，過錯責(zé)任追究需要依靠執(zhí)法監(jiān)督為前提，而稅收執(zhí)法檢查是強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督的重要手段，它對促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，及時(shí)糾正稅收違法、違規(guī)行為，確保執(zhí)法正確與規(guī)范起著極為重要的作用。第二,稅收執(zhí)法檢查作為執(zhí)法監(jiān)督的重要手段，既是對干部執(zhí)法行為的監(jiān)督，更是對干部的一種愛護(hù)。總之,自己查出的要比上級查出的好；稅務(wù)部門內(nèi)部查出的要比外部執(zhí)法監(jiān)督部門查出的好；自己查出來，立即加以改正，要比將來問題變成風(fēng)險(xiǎn)暴露出來要好。

二、制定檢查標(biāo)準(zhǔn)提升檢查水平促進(jìn)執(zhí)法監(jiān)督、構(gòu)想檢查標(biāo)準(zhǔn)促使執(zhí)法檢查標(biāo)準(zhǔn)化 如何將執(zhí)法檢查這項(xiàng)工作開展地深入細(xì)致，全面、真實(shí)地反映分局的執(zhí)法狀況，一直是我們思考探索的問題。字串5

綜觀歷年來稅務(wù)執(zhí)法檢查，無論是外部

執(zhí)法檢查，還是內(nèi)部執(zhí)法檢查，在形式上都是采取臨時(shí)抽調(diào)檢查人員，集中培訓(xùn)檢查內(nèi)容，均沒有一個統(tǒng)一規(guī)范的執(zhí)法檢查標(biāo)準(zhǔn)做指導(dǎo)；在檢查過程中往往是先檢查出問題，再去尋找政策依據(jù)，直接影響了檢查工作的效率；在檢查的深度上依賴于檢查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對同一執(zhí)法事項(xiàng)，不同檢查人員檢查的深度不一。

在對過去執(zhí)法檢查工作的認(rèn)真分析、深刻反思的基礎(chǔ)上，分局總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)，決定在分局制定的《執(zhí)法作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》的基礎(chǔ)上再進(jìn)一步地探索與追求，制定《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》，以規(guī)范執(zhí)法檢查的行為，統(tǒng)一執(zhí)法檢查標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)執(zhí)法檢查的方法。同時(shí)，制定《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》也是對《執(zhí)法作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》的完善和補(bǔ)充，并能夠起到對《執(zhí)法作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》執(zhí)行情況的檢查與監(jiān)督作用。、制定《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》的思路

《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》是以完善執(zhí)法責(zé)任制，提高執(zhí)法檢查水平為目標(biāo)，以兼顧法治與效率為原則，以實(shí)用性、可操作性為特色制定的。《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》的制定得到了市局政策法規(guī)處的關(guān)心和指導(dǎo)。在《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》制定上，我們選擇重點(diǎn)內(nèi)容作為試點(diǎn)，對常見的6個執(zhí)法檢查事項(xiàng)制定了標(biāo)準(zhǔn)，分別從政策依據(jù)、檢查對象、檢查方法、檢查技巧等方面予以明確，統(tǒng)一對執(zhí)法事項(xiàng)檢查制定標(biāo)準(zhǔn)。字串1 《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》的基本框架 《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》分為二個組成部分，第一部分總體要求,包括總則、一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則、處理準(zhǔn)則；第二部分重點(diǎn)執(zhí)法檢查事項(xiàng)作業(yè)指導(dǎo)，將執(zhí)法事項(xiàng)按大類進(jìn)行歸類分為四大類，共計(jì)36個執(zhí)法檢查事項(xiàng)。包括稅收政策法規(guī)類、稅收征收管理類、稅務(wù)稽查類、稅收會計(jì)核算類。

各重點(diǎn)執(zhí)法檢查事項(xiàng)的內(nèi)容包括政策依據(jù)、檢查對象、檢查要點(diǎn)、檢查方法四個方面?！吨攸c(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》第一部分總體要求,主要側(cè)重執(zhí)法檢查制度、執(zhí)法檢查程序的制定，第二部分重點(diǎn)執(zhí)法檢查事項(xiàng)作業(yè)指導(dǎo)，以收集整理的大量政策依據(jù)作為首要內(nèi)容，明確檢查對象，列舉檢查要點(diǎn)，重點(diǎn)突出檢查方法。在檢查方法上充分考慮對各執(zhí)法檢查事項(xiàng)從縱向往深處檢查，將各檢查事項(xiàng)以逆向的思維尋找檢查方法。對在省局高平臺上辦理的事項(xiàng)，明確了檢查的具體模塊和檢查路徑；對不在省局高平臺上辦理的事項(xiàng)，明確了檢查應(yīng)涉及的資料、臺賬和具體的考核依據(jù)。

例如，對增值稅一般納稅人認(rèn)定的檢查，以往檢查側(cè)重正式認(rèn)定中已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，檢查方法以查看審批資料為主，是順向思維的檢查，不能查深查透。我們在制定增值稅一般納稅人認(rèn)定的檢查標(biāo)

準(zhǔn)時(shí)，結(jié)合當(dāng)前增值稅一般納稅人認(rèn)定審批程序，將檢查要點(diǎn)分為審批的檢查要點(diǎn)、核查的檢查要點(diǎn)。對審批的檢查側(cè)重于審批內(nèi)容的檢查，重點(diǎn)檢查：年銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而不申請一般納稅人認(rèn)定未按一般納稅人征稅的情況；年審及正式認(rèn)定中未達(dá)標(biāo)企業(yè)的審批手續(xù)；臨時(shí)認(rèn)定到期有無辦理轉(zhuǎn)正手續(xù)。對核查的檢查側(cè)重于核查程序、核查時(shí)限、核查內(nèi)容的檢查。檢查方法充分利用省局征管軟件中的相關(guān)數(shù)據(jù)及“登記管理”模塊中的“稅務(wù)登記資料查詢”、“一般納稅人認(rèn)定查詢”、“稅種認(rèn)定查詢”、“申報(bào)信息查詢”，明確了具體的檢查路徑。字串1、執(zhí)法檢查標(biāo)準(zhǔn)的驗(yàn)證、完善 《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》初步完稿后，分局領(lǐng)導(dǎo)決定將《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》的制定與內(nèi)部執(zhí)法檢查相結(jié)合，以達(dá)到運(yùn)用《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢

查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》指導(dǎo)執(zhí)法檢查，通過內(nèi)部執(zhí)法檢查驗(yàn)證《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》的雙重目的。

為了能夠更好地達(dá)到檢查、驗(yàn)證的目的，這次內(nèi)部執(zhí)法檢查一是在組織上做到了兩個保證，即人員保證和時(shí)間保證。在每個檢查組的人員配備上，充分考慮讓編寫人員參與并交叉檢查，保證每項(xiàng)檢查內(nèi)容的驗(yàn)證不受局限；在檢查時(shí)間上，堅(jiān)持檢查時(shí)間服從于檢查質(zhì)量，保證有充裕的時(shí)間完成各項(xiàng)檢查內(nèi)容。二是在檢查內(nèi)容上，我們從《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》列舉的事項(xiàng)中選擇本單位執(zhí)法中的薄弱環(huán)節(jié)，突出重點(diǎn)確定檢查內(nèi)容，避免因求多、求全，造成檢查的不深不透，影響執(zhí)法檢查工作的質(zhì)量。三是在檢查前要求檢查人員對《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》中的內(nèi)容進(jìn)行充分地學(xué)習(xí)、消化，并要求每個檢查組在檢查時(shí)首先運(yùn)用《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》中的檢查的方法，如發(fā)現(xiàn)不可操作應(yīng)做好記錄，并負(fù)責(zé)修改。四

是在檢查中統(tǒng)一使用執(zhí)法檢查專用的工作底稿，詳細(xì)記錄檢查出的每項(xiàng)問題，并逐一與被查單位進(jìn)行核對，由被查單位的有關(guān)人員簽字確認(rèn)。五是檢查結(jié)束后各檢查組及時(shí)報(bào)送執(zhí)法檢查情況報(bào)告，如實(shí)向分局反映查出的問題，被查單位及時(shí)糾正上報(bào)整改結(jié)果。字串5

此次內(nèi)部執(zhí)法檢查，一方面，檢查出稅政管理類涉及減免稅審批資料不全5項(xiàng)，政策執(zhí)行錯誤1項(xiàng)，征收管理類涉及執(zhí)法程序不符合規(guī)定2項(xiàng)，稅戶管理問題6項(xiàng)，稅收票證管理類問題1項(xiàng)，征管軟件信息誤差2項(xiàng)，崗位設(shè)置問題1項(xiàng)；另一方面對21個執(zhí)法檢查事項(xiàng)進(jìn)行了驗(yàn)證，提出了11條修改意見。此次內(nèi)部執(zhí)法檢查，在檢查方法上充分運(yùn)用了《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》，實(shí)踐證明，我們制定的《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》是切實(shí)有效可行的，更具實(shí)用性，可操作性。

三、有效運(yùn)用發(fā)揮顯著作用

稅收執(zhí)法檢查的規(guī)范，對促進(jìn)我局稅收執(zhí)法責(zé)任制的推行，依法行政，及時(shí)糾正稅收違法、違規(guī)行為，確保執(zhí)法正確與規(guī)范起到了重要的作用。

有利于公平考核，責(zé)任追究落實(shí)到位 運(yùn)用《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》開展執(zhí)法檢查，檢查程序，檢查手段公開透明，保證檢查結(jié)果具有充分的依據(jù)，有利于檢查結(jié)果與執(zhí)法考核評議、執(zhí)法過錯責(zé)任追究、崗位責(zé)任制考核等有機(jī)結(jié)合，使執(zhí)法檢查能夠切實(shí)促進(jìn)執(zhí)法責(zé)任制的落實(shí)。分局針對此次執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，責(zé)成相關(guān)責(zé)任單位、責(zé)任人進(jìn)行落實(shí)整改到位，并納入二級崗位責(zé)任制考核，切實(shí)做好執(zhí)法過錯追究。進(jìn)一步規(guī)范了稅收執(zhí)法行為。運(yùn)用《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》開展執(zhí)法檢查，使執(zhí)法作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況得到有效監(jiān)督，加強(qiáng)了稅收執(zhí)法責(zé)任制的落實(shí)，進(jìn)一步加大了對稅務(wù)人員執(zhí)法“前期、中期、后期”的執(zhí)法力度，有效遏制了執(zhí)法的隨意性。稅務(wù)干部的法治

意識不斷增強(qiáng)，自覺規(guī)范了執(zhí)法行為。字串2

有效地促進(jìn)了征管質(zhì)量的提高。運(yùn)用《重點(diǎn)執(zhí)法事項(xiàng)檢查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》開展執(zhí)法檢查，能夠準(zhǔn)確反映出日常管理工作中的一些漏洞，有利于我們進(jìn)一步加強(qiáng)管理、堵塞漏洞，完善征管措施，不斷提升執(zhí)法水平，有效地促進(jìn)征管質(zhì)量的提高，防范了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

第五篇：稅務(wù)管理

稅務(wù)管理

一、企業(yè)與銷售商之間的稅務(wù)管理

1、涉及的會計(jì)規(guī)范和會計(jì)科目

2、不同銷售方式的稅務(wù)管理

3、特殊貨物銷售的稅務(wù)管理

4、折扣折讓的稅務(wù)管理

5、價(jià)外費(fèi)用的稅務(wù)管理

6、混合銷售的稅務(wù)管理

二、企業(yè)與供應(yīng)商之間的稅務(wù)管理

1、涉及的主要會計(jì)科目

2、發(fā)票與貨物不同步問題

3、購進(jìn)貨物發(fā)生損溢

4、貨物的非正常損失界定

5、貨款支付對象

6、丟失購貨的增值稅專用XX7、增值稅專用XX的作廢票協(xié)查

8、增值稅專用XX的失控票協(xié)查

9、增值稅專用XX的滯留票協(xié)查

10、虛開代開增值稅專用XX的防范

三、債權(quán)人與債務(wù)人之間的稅務(wù)管理

1、涉及的會計(jì)規(guī)范和會計(jì)科目

2、債務(wù)重組的方式

3、應(yīng)收賬款損失的審批

4、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

四、出租人與承租人之間的稅務(wù)管理

1、房屋租賃合同的基本法律問題

2、提前收取租金的稅務(wù)管理

3、滯后收取租金的稅務(wù)管理

4、經(jīng)營租賃的押金

5、經(jīng)營租賃的轉(zhuǎn)供水電

6、租賃房屋的修繕

7、租賃房屋的轉(zhuǎn)租

8、臨時(shí)建筑物的租賃

五、企業(yè)與資金拆借人之間的稅務(wù)管理

1、涉及的會計(jì)規(guī)范和會計(jì)科目

2、無償資金拆借

3、資金拆借的利率

4、企業(yè)的虛假注冊資本

5、企業(yè)向個人借入資金

6、企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金池業(yè)務(wù)

7、企業(yè)集團(tuán)的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)

8、關(guān)聯(lián)借貸的資本弱化

六、企業(yè)與項(xiàng)目承包人之間的稅務(wù)管理

1、涉及的主要稅收文件

2、內(nèi)部承包的稅務(wù)管理

3、外部承包的稅務(wù)管理

七、企業(yè)與政府之間的稅務(wù)管理

1、政府補(bǔ)助

2、個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還

3、公益捐贈

八、企業(yè)與企業(yè)員工之間的稅務(wù)管理

1、涉及的會計(jì)規(guī)范和會計(jì)科目

2、企業(yè)員工的范圍

3、工資薪酬的具體問題

4、福利費(fèi)的稅務(wù)管理

5、教育經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)管理

6、工會經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)管理

7、勞動保護(hù)支出

8、基本社會保險(xiǎn)

9、補(bǔ)充社會保險(xiǎn)

10、商業(yè)保險(xiǎn)

九、企業(yè)與企業(yè)股東之間的稅務(wù)管理

1、股東投入資產(chǎn)的稅務(wù)管理

2、利潤分配的稅務(wù)管理

3、股權(quán)變更的稅務(wù)管理