第一篇：第十一章 對稅務稽查的執(zhí)法檢查
第十一章
稅務稽查的檢查
第十一章
對稅務稽查的執(zhí)法檢查
稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱，它包括日?；椤ｍ椈?、專案稽查等。稅務稽查的主要內(nèi)容有選案、實施、審理、執(zhí)行。
第一節(jié) 稅務違法案件舉報管理的
執(zhí)法檢查
一、執(zhí)法依據(jù)
（一）《中華人民共和國稅收征收管理法》第十三條；
（二）國家稅務總局《稅務違法案件舉報管理辦法》（國稅發(fā)[1998]53號）；
（三）國家稅務總局《稅務違法案件舉報獎勵辦法》（國稅發(fā)[1998]211號）。
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稅務稽查的檢查
二、執(zhí)法程序
（一）稅務稽查舉報案件管理
1、受理（1）縣或縣以上稅務機關的稽查局設立的稅務違法案件舉報中心（以下簡稱舉報中心）對舉報納稅人偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅和虛開、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票，以及其他稅務違法行為予以受理。
（2）舉報中心按以下要求受理舉報：
①受理口頭舉報，應當將舉報情況寫成筆錄，向舉報人宣讀或者由舉報人閱讀，經(jīng)確認無誤后，由舉報人簽字或者蓋章；
②受理電話舉報，應當細心接聽，詢問清楚，如實記錄； ③受理電話舉報或者口頭舉報，征得舉報人的同意，可以錄音；
④信函（來信）舉報；
⑤舉報人認為方便的其他形式的舉報；
⑥接收上級轉辦、稅務機關各級領導收到舉報材料，批交本舉報中心辦理的舉報；
⑦接收下級舉報案件中對涉及兩個或兩個以上基層稅務部門管轄的舉報，上報本舉報中心后，經(jīng)領導審批由本級直接查處的舉報案件；
⑧接收下級上報的重大舉報案件，經(jīng)領導審批交由本級直接查處的舉報案件；
⑨接收其他有關部門收到舉報材料并轉交本級舉報中心辦理的舉報。
（3）登記報批
舉報中心根據(jù)受理的舉報材料內(nèi)容，匯總登記舉報案件管理臺賬，并逐案填寫《稅務違法案件舉報登記表》，整理、歸納舉報重點，提出以下幾種擬處理意見，連同舉報具體資料，報領導審
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批：
①經(jīng)案情初步分析認為內(nèi)容不清的實名舉報，向本級稽查局領導提出請舉報人補充情況的擬處理意見；
②經(jīng)初步分析認為舉報的事項尚不具備調(diào)查價值的，向本級稽查局領導提出暫存待查的擬處理意見；
③對涉及兩個或兩個以上基層稅務部門管轄的舉報，提出請上級稅務部門批示的擬處理意見；
④屬于本級稽查局管轄的重大舉報案件，應當逐項填寫《重大稅務違法舉報案件摘要登記表》，提出同時向本級稅務機關領導和上級稅務機關領導報告的擬處理意見，并可提請上級稅務機關組織查處；屬于本級稽查局管轄的其他舉報案件，向本級稽查局領導提出進行稽查的擬處理意見；
⑤屬于下級稽查局管轄的重大舉報案件，向本級稽查局領導提出由本級稽查局直接查處或督辦的擬處理意見；其他舉報案件，提出轉下級稽查局查處的擬處理意見；
⑥不屬于本級稽查局管轄的舉報案件，提出移送本級稅務機關監(jiān)察部門或有管轄權的機關處理的擬處理意見。
2、處理
收到領導已審批的資料，根據(jù)審批結果分別按以下不同情況處理：
（1）內(nèi)容不清的實名舉報，經(jīng)本級稽查局領導審批同意請舉報人補充情況的，聯(lián)系舉報人要求其補充舉報，然后重新填寫《稅 務違法案件舉報登記表》，連同補充的舉報材料，上報領導審批；
（2）經(jīng)本級稽查局領導審批認為舉報的事項尚不具備調(diào)查價值的，予以暫存待查處理；
（3）對涉及兩個或兩個以上基層稅務部門管轄的舉報，經(jīng)本級稽查局領導審批請上級稅務部門批示的，將舉報原件及《稅務違法案件舉報登記表》報送上級稅務部門；
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（4）屬于本級稽查局管轄的重大舉報案件，經(jīng)本級稽查局領導審批同意上報的，將《重大稅務違法舉報案件摘要登記表》和舉報材料分別上報本級稅務機關領導和上級稅務機關；屬于本級稽查局管轄的其他舉報案件，經(jīng)本級稽查局領導審批同意查處的，按照領導批辦意見，將《稅務違法案件舉報登記表》傳遞給批辦單位辦理；收到上級對本級報送的重大案件由上級直接查處的批示，作撤案處理；
（5）屬于下級稽查局管轄的重大舉報案件，經(jīng)本級稽查局領導審批由本級稽查局直接查處的，將《稅務違法案件舉報登記表》傳遞給批辦單位辦理；經(jīng)本級稽查局領導審批由本級督辦的重大案件和由下級稽查局查處的其他舉報案件，將《稅務違法案件舉報登記表》及舉報材料轉下級稅務機關處理。
（6）不屬于本級稽查局管轄的舉報案件，經(jīng)本級稽查局領導審批同意移送有管轄權的機關處理的，填制《轉辦單》將舉報材料予以移送；
（7）舉報事項的移送，重大案件的報告，應當在接到舉報后7日內(nèi)辦理；情況緊急的應當立即辦理。
3、舉報案件查處結果的反饋（1）對上級稅務機關及其所屬舉報中心交辦并要求查報的舉報案件，除有特定時限外，應當在60日內(nèi)上報查辦結果，案情復 雜的，時限可以延長，但應當上報查辦情況。上級不要求查報結果的，要定期匯總上報辦理情況。
（2）對本級舉報中心移送或者領導批辦的舉報案件，除有特定時限外，承辦機構應當在60日內(nèi)將查處情況回復舉報中心或者報告批辦的領導，必要時，抄送本級稅務機關監(jiān)察部門。
（3）上級稽查局對下級稽查局報告的舉報案件處理結果，應當認真審查。對于事實不清、處理不當?shù)?，應當書面通知下級稽查局補充調(diào)查或者重新調(diào)查，依法處理。
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4、對舉報人的保護
（1）舉報的受理、登記、辦理等各個環(huán)節(jié)，應當依照國家有關法律、法規(guī)嚴格保密，并建立健全工作責任制，不得私自摘抄、復制、扣壓、銷毀舉報材料。
（2）嚴禁泄露舉報人的姓名、單位、住址等情況；嚴禁將舉報情況透漏給被舉報人。
（3）調(diào)查核實情況時，不得出示舉報材料原件或者復印件，不得暴露舉報人；對匿名的舉報書信及材料，不得鑒定筆跡。
（4）宣傳報道和獎勵舉報有功人員，除本人同意外，不得公開舉報人的姓名、單位。
5、報表統(tǒng)計和資料歸檔
（1）辦結的舉報案件，應當按照規(guī)定立卷歸檔。
（2）對于舉報案件及其有關事項的數(shù)量、類別及辦理情況，每季度要進行匯總分析，產(chǎn)生《稅務稽查信訪基本情況統(tǒng)計表》、《稅務違法舉報案件查處情況統(tǒng)計表》表
一、表二。在本期末后的15日內(nèi)報告上級舉報中心，并抄送本級監(jiān)察部門。上級舉報中心要求專門報告的，應當及時報告情況。
（二）稅務稽查舉報獎勵管理
1、確立舉報獎勵對象
同時符合以下條件的舉報人為舉報獎勵對象：
（1）舉報偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅和虛開、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票，以及其他稅務違法行為的有功單位和個人（以下簡稱舉報人）；
（2）舉報獎勵對象原則上僅限于實名舉報人；但對匿名舉報案件查實后，舉報人提出獎勵申請，而稅務機關可以確定舉報人真實身份的，酌情給予獎勵；
（3）同一稅務違法行為被多個舉報人聯(lián)名分別舉報的，主要獎勵最先舉報人。舉報順序以負責查處的稅務機關或所屬舉報中
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心受理舉報的登記時間為準。但其他舉報人提供的情況對查清該案確有直接作用的，可以酌情給予獎勵；
（4）對兩個或兩個以上舉報人聯(lián)名舉報同一稅務違法行為的，按一案進行獎勵，獎金由舉報第一署名者或者第一署名者委托的其他署名者領取。
2、確定獎勵方式
（1）物質(zhì)獎勵。稅務違法舉報案件經(jīng)查實并處理后，根據(jù)舉報人的貢獻大小，按照實際追繳稅款數(shù)額的5%以內(nèi)掌握計發(fā)獎金；沒有應納稅款的，按照實際追繳罰款數(shù)額的10%以內(nèi)掌握計發(fā)獎金，每案最高數(shù)額不超過人民幣10萬元；
對有重大貢獻的舉報人，經(jīng)省級稅務機關批準，獎金限額可以適當提高；
具體獎金數(shù)額標準及審批權限，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定；
物質(zhì)獎勵不適用稅務、財政、審計、海關、工商行政管理、公安、檢察等國家機關工作人員。
（2）精神獎勵。對有突出貢獻的舉報人，稅務機關除給予物質(zhì)獎勵外，還可以給予相應的精神獎勵；但公開表彰宣傳必須事先征得舉報人的同意。
舉報人取得的獎金收入，依照有關規(guī)定暫免征收個人所得稅。
3、通知領獎
舉報中心應當在案件查結后一個月內(nèi)，對符合舉報獎勵條件的，根據(jù)舉報人的申請?zhí)顚憽抖悇者`法案件舉報獎勵審批表》，提出獎勵對象和獎勵金額，并注明有關事項，報有關領導審批后，制作并送達《稅務違法案件舉報領獎通知》，通知舉報人領取獎金。
4、獎金發(fā)放
（1）核實身份。舉報人應當在接到《稅務違法案件舉報領獎通
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知》后三個月內(nèi)，持本人身份證或者其他有效證件，經(jīng)舉報中心審核確認后，到指定地點領取獎金；逾期不領取的，視為放棄權利。
（2）舉報人領取獎金。舉報人領取獎金時，應當在《稅務違法案件舉報獎勵付款專用憑證》上簽名，并注明身份證或其他有效證件的號碼及填發(fā)單位。《稅務違法案件舉報獎勵付款專用憑證》由舉報中心作為保密件管理。領取獎金的財務憑證另行制作?！抖悇者`法案件舉報獎勵付款專用憑證》的式樣，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局制訂。
（3）辦理手續(xù)。對經(jīng)審核符合領獎條件的，舉報中心填制《稅務違法案件舉報領取獎金財務憑證》，財務憑證只注明舉報案件名稱、編號和舉報獎金數(shù)額及審批人，經(jīng)辦人的簽名，不填寫舉報內(nèi)容和舉報人姓名及身份。
三、執(zhí)法檢查
（一）對稅務稽查舉報案件管理的執(zhí)法檢查
通過計算機調(diào)取舉報稅務違法案件登記的名單，從中選取需要檢查的戶數(shù)，按所選戶數(shù)調(diào)取檔案資料進行全面檢查。
1、查檔案資料是否齊全。
2、受理舉報的范圍是否是偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅和虛開、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票，以及其他稅務違法行為。
3、舉報中心填制的《稅務違法案件舉報登記表》填寫是否符合要求，重點檢查舉報內(nèi)容是否填寫清楚，擬處理意見是否得當，記錄人、承辦人是否簽字（蓋章）；是否報領導審批，是否按領導審批意見將《稅務違法案件舉報登記表》及時轉交承辦部門，對不屬于本級管轄范圍內(nèi)的，是否填制《轉辦單》并將舉報材料同時移送有管轄權的稅務機關。
4、舉報案件查處結果反饋的檢查。通過檢查上級部門要求查辦的《舉報案件核查通知單》和本級承辦結果的報告，核對：
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（1）上級稅務機關及其所屬舉報中心交辦并要求報送查處結果的時間與本部門承辦結束的時間進行比較，檢查是否在上級規(guī)定的時間內(nèi)承辦，并反饋結果，最長的時間有無超過60日；案情復雜，需要延長時限的，是否上報階段性的查辦結果；上級不要求上報查辦結果的，是否定期匯總上報辦理情況。
（2）通過檢查本級舉報中心移送給下級或領導批辦的舉報案件《舉報案件核查通知單》規(guī)定的承辦時限要求與下級承辦機構承辦結果的報告時間進行比對，檢查承辦部門是否在規(guī)定時間內(nèi)承辦，并及時反饋承辦結果，沒有規(guī)定時限的，是否在60日回復承辦結果。
（3）對舉報人是否保密。通過座談了解是否有私自摘抄、復制、扣壓、銷毀舉報材料或者將舉報情況、舉報人情況透漏給被 舉報人情況發(fā)生；調(diào)查核實情況時，有無出示舉報材料原件或復印件暴露舉報人身份現(xiàn)象；通過檢查媒體對舉報案件的宣傳報道材料，檢查有無公開宣傳報道和獎勵舉報有功人員情況，如果有可以通過向舉報人了解是否征得其同意。
（二）對稅務稽查舉報獎勵管理的執(zhí)法檢查
1、抽查稽查舉報獎勵的有關檔案資料、《稅務違法案件舉報獎勵付款專用憑證》、《稅務違法案件舉報領取獎金財務憑證》進行檢查。
2、通過檔案資料了解舉報獎勵的對象是否是舉報偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅和虛開、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票，以及其他稅務違法行為的有功單位和個人。
3、通過核對《稅務違法案件舉報獎勵付款專用憑證》、《稅務違法案件舉報領取獎金財務憑證》，憑證上是否注明舉報編號、舉報案件名稱、舉報人姓名、單位或住址、工作證號碼、居民身份證號碼、舉報人或領款人是否簽名，獎金發(fā)放機關是否加蓋公章，舉報中心經(jīng)辦人、財務科經(jīng)辦人是否簽字；舉報人領取的獎金金
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額是多少，將獎勵舉報人的獎金數(shù)額與《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》以及實際入庫的查補稅款、罰款進行比較，檢查是否在實際追繳稅款數(shù)額的5%以內(nèi)，沒有應納稅額的，是否在實際追繳罰款數(shù)額的10%以內(nèi)，有無按稅款和罰款的合計數(shù)額作為基數(shù)提取支付獎金情況；對支出超過10萬元的，是否有省級稅務機關批準文件；核對領取舉報獎勵人員姓名，是否有稅務、財政、審計、海關、工商行政管理、公安、檢察等國家機關工作人員；將舉報人姓名與舉報材料的舉報人進行核對，除舉報人委托的領獎人外，舉報人姓名是否一致，檢查稅務機關有無虛設舉報人變相支取舉報獎勵基金的問題。
第二節(jié)
對稽查選案的執(zhí)法檢查
一、執(zhí)法依據(jù)
（一）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十五條；
（二）國家稅務總局《稅務稽查工作規(guī)程》第九條、第十三條；
（三）《國家稅務總局關于實行稅務檢查計劃制度的通知》（國稅發(fā)[1999]211號）。
二、執(zhí)法程序
（一）采集數(shù)據(jù)
內(nèi)部和外部數(shù)據(jù)資料的種類包括：
1、納稅人各種申報資料。主要指已經(jīng)取得稅務登記的納稅人，按照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，履行其納稅義務，向稅務機關申報
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稅務稽查的檢查 的各種納稅資料，如稅務登記和納稅申報表、附列資料、其他資料等。
2、內(nèi)部管理資料。是指稅務機關在向納稅人辦理各項業(yè)務時積累的信息數(shù)據(jù)。如發(fā)票的購領數(shù)量及號碼，稅款的入庫金額，各項待批文書的審批記錄等等。
3、稅務稽查資料。主要指經(jīng)過稽查實施、審理、執(zhí)行后形成 的納稅人違法事實及處理結果資料，為案底查詢和計算機再選案提供信息。
4、外部數(shù)據(jù)資料。是指從其他稅務機關和外部有關職能部門獲取的納稅人的有關信息及其他相關數(shù)據(jù)資料。主要有以下幾種：
（1）國家、地方稅務機關相互取得的信息；
（2）工商行政管理機關查詢的登記信息；（3）司法機關轉來的涉稅信息；
（4）從金融、銀行部分取得的資金信息；
（5）從財政、海關等其他部門取得的涉稅信息；（6）從公安機關取得的信息；（7）從外部取得的其他信息。
（二）確定被查對象
1、稽查選案部門將征管部門轉來的稅務登記注銷、法定代表人變更的清稅事項及其他需進一步查實的違章行為和稽查實施部門轉來的《稅務違法案件線索報告單》記入《待稽查納稅人清冊》。
2、對《待稽查納稅人清冊》中常規(guī)選案的專項選案分析確定的待稽查納稅人進行人工分析和計算機打分排序，確定檢查重點和檢查順序，屬專案的應優(yōu)先安排檢查。
3、專項檢查和專案檢查。
（1）各級稅務機關實施的任何專項檢查和專案檢查，須提出檢查計劃和方案（包括檢查依據(jù)、檢查時間、檢查對象、檢查重點、檢查事項等），由稽查局匯總，能夠合并的應當合并，報經(jīng)稅
第十一章
稅務稽查的檢查
務局長審批后組織實施；凡未列入稅務檢查計劃的不得進行檢查。
（2）稅務稽查計劃必須報上一級稅務局及其稽查局備案，上一級稅務局及其稽查局應當對下一級稅務局及其稽查局的稅務稽查計劃進行必要的協(xié)調(diào)。稅務稽查計劃要突出重點，注意做好與 日常檢查的銜接協(xié)調(diào)，不允許有多個檢查組同時對同一納稅人實施檢查，也不允許因同一內(nèi)容對同一納稅人進行多次檢查。
（3）國家稅務局、地方稅務局，必須從嚴控制稅務檢查次數(shù)，對同一納稅人的專項檢查每年最多各進行2次；但對日常征收過程中納稅申報、納稅事項的核實檢查，以及對舉報、協(xié)查、上級批辦事項的檢查，不受檢查次數(shù)限制。
（4）限制檢查時間，對每一納稅戶的檢查原則上不超過15天，檢查結果在轄區(qū)所屬系統(tǒng)內(nèi)相互認可，信息共享。
（三）分配稽查任務
1、選案部門根據(jù)《待稽查納稅人清冊》所列納稅人情況及稽查實施部門的實際情況，按照專案優(yōu)先安排的原則，確定稽查實施部門的稽查任務，向稽查實施部門下達《稅務稽查任務通知書》，并附《待稽查納稅人清冊》及相關資料。
2、屬于專案稽查的案件，應向稅務稽查實施部門下達：《舉報案件核查通知單》及舉報件、《稽核通知單》及協(xié)查等資料。
3、根據(jù)稽查實施部門查找不到的納稅人填寫的《失蹤納稅人通知》對原下達稽查任務予以核銷，根據(jù)新確定的稽查任務重新下達《稽查任務通知書》。
4、對征收管理部門轉來的稅務登記注銷戶情況，按照即來即查的原則，下發(fā)《稅務稽查任務通知書》，確定注銷清算任務。
5、對已下達的稽查任務，根據(jù)各稽查部門上報的稽查任務完成情況，填制《稅務稽查實施臺賬》進行跟蹤問效。
6、選案部門對被確定待稽查納稅人屬管轄范圍外的，或稽查實施部門在實施稽查過程中，發(fā)現(xiàn)屬征管范圍以外的相關納稅人
第十一章
稅務稽查的檢查
有稅務違法行為的，填制《轉辦單》，移交有管轄權的稅務機關或其它有關部門。
三、執(zhí)法檢查
（一）根據(jù)選案部門填制的《稅務稽查實施臺賬》、《待稽查納稅人清冊》與其下達的《稅務稽查任務通知書》進行比對，檢查是否按照專案優(yōu)先的原則安排稽查，是否列入待稽查的納稅人都被列入稽查，有無遺漏，有無同一納稅人的專項檢查超過2次的，有沒有安排多個檢查組同時對同一納稅人實施檢查或因同一內(nèi)容對同一納稅人進行多次檢查；稽查實施部門查找不到的納稅人，是否根據(jù)其填寫的《失蹤納稅人通知》對原下達稽查任務進行銷號，并重新下達《稽查任務通知書》，對不屬于國稅機關管轄范圍的案件，是否填制《轉辦單》，經(jīng)領導批準后轉辦。
（二）對專案檢查和專項檢查，看有沒有稽查計劃、稽查方案，是否經(jīng)局長批準，是否按月或按季將稽查計劃報上一級稅務局及稽查局備案，對同一納稅人的專項檢查，在一個年度有沒有超過兩次的。
（三）有無設立《稅務稽查實施臺賬》，納稅人識別號、納稅人名稱、稽查類型、來源、受理時間、處理結果、承辦單位、稽查狀態(tài)是否填寫清楚。《稅務稽查實施臺賬》是稽查部門跟蹤考核稽查計劃執(zhí)行情況的一種具體形式。通過《稅務稽查實施臺賬》可以全面掌握某個案件的檢查狀態(tài)以及整個稽查計劃的進行進度，便于領導機關全面有效地指導稽查工作的開展，同時也為下一步更好地制訂計劃打下基礎。
第十一章
稅務稽查的檢查
第三節(jié)
對稽查實施的執(zhí)法檢查
一、執(zhí)法依據(jù)
（一）《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四至五十五條、五十八至五十九條；
（二）《中華人民共和國稅收征管理法實施細則》第八十六至八十九條；
（三）國家稅務總局《稅務稽查工作規(guī)程》第三章。
二、執(zhí)法程序
（一）稽查實施前的準備
1、在實施稽查前，應當提前向被查納稅人、扣繳義務人（以下稱被查對象）送達《稅務檢查通知書》，告知其稽查時間、需要準備的資料情況等，但有下列情況可不必事先通知：
（1）公民舉報有稅收違法行為的；
（2）稽查機關有根據(jù)認為被查對象有稅收違法行為的；（3）預先通知有礙稽查的。
2、稽查人員在實施稽查前，應調(diào)閱被查對象納稅檔案資料，全面了解被查對象的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況、財務會計制度或財務會計處理辦法，熟悉相關的稅收政策，根據(jù)稽查工作需要確定采取實地稽查、調(diào)賬稽查、詢問或異地調(diào)查和函查的稽查方法。
3、回避?；槿藛T與被查對象有下列關系之一的，應當自行回避，被查對象也有權要求他們回避：
（1）稽查人員與被查當事人有近親屬關系的；（2）稽查人員與被查對象有利害關系的；
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稅務稽查的檢查
（3）稽查人員與被查對象有其他關系可能影響公正執(zhí)法的。對被查對象認為應當回避的，稽查人員是否回避，由本級稅務機關的局長審定。
4、稅務稽查方法（1）實地稽查。深入被查納稅人會計核算所在地檢查納稅人賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料；檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)；檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況。
（2）調(diào)賬稽查。經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準后，可以將被查對象以前年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回稅務機關檢查。調(diào)取賬簿及有關資料時，應當填寫《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》，并在三個月內(nèi)完整退還。
調(diào)取被查對象當年的賬簿，記賬憑證、報表和其他資料時，須經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，但必須在30日內(nèi)退還。
（3）詢問。在稽查過程中，如有必要對納稅人、扣繳義務人進行詢問時，由稽查實施人員制作《詢問通知書》，送達被詢問對象，指定被詢問對象到具體地點接受詢問。
詢問時，應由兩人以上參加，出示稅務檢查證件，專人做記錄，制作《詢問（調(diào)查）筆錄》，并告知當事人不如實提供情況應 承擔的法律責任。詢問后，將《詢問筆錄》交當事人核對，當事人沒有閱讀能力的，應當向當事人宣讀，核對無誤后，由當事人簽章或者押??；當事人拒絕的，應當注明情況；修改過的筆錄，應當由當事人在改動處簽章或押印。
（4）異地調(diào)查或協(xié)查。需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取函查和異地調(diào)查兩種方式進行。采取函查的，應當于批準實施稽查
第十一章
稅務稽查的檢查
后發(fā)出信函，請求對方稅務機關調(diào)查。
5、立案處理
（1）被查對象達到立案標準的，{即：①偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬號、發(fā)票、證明或者其他方面，導致稅收流失的，無論數(shù)額大小，均應立案查處；②未具備上一條所列行為，但查補稅額達到5,000元-20,000元以上的(具體標準由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定)；③私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票、非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品（水印紙）的；④其他稅務機關認為需要立案查處的；⑤雖沒有前面所列行為，數(shù)額又不大，但情節(jié)嚴重的}，實施稽查前應填制《立案審批表》報經(jīng)局長批準后立案稽查；
（2）對稽查前未達到立案標準的被查對象，在實施稽查過程中發(fā)現(xiàn)已達到立案標準，應補填《立案審批表》報批立案。
（二）實施稽查
1、確立檢查方法：根據(jù)實際情況確定采用實地稽查；調(diào)賬檢查；詢問；異地調(diào)查或協(xié)查方法。
2、在稽查過程中，稽查人員應填制《稅務稽查底稿》。
3、在稽查過程中，需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向 被查對象開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應當開具《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》，并在7日內(nèi)處理完畢。
4、在稽查過程中，如需查詢納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶的，報經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的《稅務機關檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶（儲款存款）許可證明》，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶；在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可
第十一章
稅務稽查的檢查
以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。
5、在稽查過程中，需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取函查和異地調(diào)查方式。需外地或本地其他部門協(xié)查時，制作《協(xié)查函》登記后發(fā)函，待反饋后及時調(diào)整，補充稽查方式和內(nèi)容。
6、在稽查過程中，稽查實施人員可以讓被查對象用書面形式提供情況或向證人取證，取得證人證言材料。收集證言時，可以筆錄、錄音、錄像，需提取證據(jù)原件時，應填制《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由雙方簽字蓋章。納稅人、扣繳義務人提供的有關文件、證明材料、復制材料和資料，應當注明出處。
7、在稽查過程中，如需檢查金融、軍工、部隊、尖端科學等保密單位和跨省轄行政區(qū)域納稅人時，應當填寫《稅務檢查專用證明》，與稅務檢查證配套使用；其中檢查跨省轄行政區(qū)域納稅人時，應當使用被查對象所在主管稅務機關的《稅務檢查專用證明》。
8、在對納稅人以前納稅期的納稅情況進行檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準后，依法采取稅收保全或強制執(zhí)行措施；對未按照 規(guī)定辦理稅務登記從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，按照有關規(guī)定核定其應納稅額，責令繳納，不繳納的，可采取即時稅收保全措施（見稅款征收稅收保全和強制執(zhí)行措施部分）。
9、在稽查過程中，發(fā)現(xiàn)被查對象的相關納稅人有稅務違法行為但不能同案處理的，應當填制《稅務違法案件線索報告單》移送選案部門列為待稽查納稅人。
10、在稽查過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人失蹤的，應當填制《失蹤納稅人通知書》經(jīng)本部門負責人審核后，送選案部門銷號，重新領取新的稽查任務。
第十一章
稅務稽查的檢查
11、發(fā)現(xiàn)納稅人的實際情況與稅務登記有出入或稅務登記信息發(fā)生變更且未依法進行變更登記的，填制《稅務登記檢查單》一式二份，經(jīng)本部門負責人審核后，一份用于裝卷，一份轉稅務登記管理部門。
12、對注銷清算戶、停業(yè)戶、檢查完畢后，報經(jīng)負責人同意，在《注銷稅務登記申請審批表》、《停業(yè)登記表》中簽署清算意見及清算情況，反饋稅務登記管理部門。
13、稽查人員根據(jù)整個稽查工作情況，制作《查補（退）稅款計算單》、《稅務稽查結果表》。
13、在稽查實施過程中，對需要送達納稅人文書，應制作《稅務文書送達回證》，并要求納稅人、扣繳義務人或見證人在送達回證上簽字。
（三）稽查實施終結
1、經(jīng)立案查處的：
（1）稅務稽查人員完成對被查對象的稽查，根據(jù)所獲得的證據(jù)資料和檢查記錄，計算結果對經(jīng)立案查處有問題的案件，稽查 人員制作《稅務稽查報告》，報告稽查案件的來源、被查對象的基本情況、稽查時間和稽查所屬期間、被查對象主要違法事實及其手段、違法性質(zhì)、稽查過程中所采取的措施，初步處理意見和依據(jù)等有關方面的內(nèi)容。而后，稽查人員將寫好的《稅務稽查報告》連同《稅務稽查底稿》、《稅務稽查結果表》及其他有關證據(jù)、資料，提交審理部門審理。
（2）經(jīng)立案查處未發(fā)現(xiàn)問題的，由稽查人員制作《稅務稽查報告》，說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實和結論意見，連同有關稽查資料，提交審理部門審理。
2、未經(jīng)立案查處的（1）凡按照規(guī)定不需要立案查處的一般稅收違法案件，稽查完畢后，由稽查人員直接制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處
第十一章
稅務稽查的檢查
罰決定書》，并將有關資料文書提交審理部門；
（2）未經(jīng)立案，查處無問題的，由稽查人員直接制作《稅務稽查結論》說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實和結論意見，將有關資料提交審理部門。
3、補充調(diào)查
稽查實施部門根據(jù)稽查審理部門轉來的《補充稽查通知書》，對轉回的案件進行復查。復查終結后修訂原稽查案卷（原稽查結果作歷史記錄保留），重新報審理部門進行審理。
4、將經(jīng)稽查的納稅人情況逐戶登記《稅務稽查情況分戶登記臺賬》。
5、稅務稽查的立卷。對立案查處的案件和在實施過程中補充立案的案件，以及經(jīng)稽查有一般稅務違法行為的未立案案件，稽查實施部門應制作《稅務稽查案卷》交審理部門審理。稅務稽查的立卷項目主要包括以下內(nèi)容：
（1）稽查卷宗目錄；（2）立案審批表；（3）稅務稽查報告；（4）稅務處理決定書；
（5）稅務稽查任務通知書及待稽查納稅人清冊；（6）稅務檢查通知書；（7）詢問通知書；
（8）調(diào)取賬簿資料通知書及調(diào)取賬簿資料清單；（9）協(xié)查函和協(xié)查回函；（10）稅務稽查底稿；（11）稅務稽查結果表；（12）詢問（調(diào)查）筆錄；
（13）提取證據(jù)專用收據(jù)和稅務稽查證據(jù)復制單；
（14）稅務機關檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶（儲蓄存
第十一章
稅務稽查的檢查
款）許可證明；
（15）稅務稽查結論；（16）稅務登記檢查單；（17）失蹤納稅人通知書；（18）稅務行政處罰決定書；（19）不予行政處罰決定書；（20）責令限期改正通知書；（21）凍結存款通知書；（22）解除凍結存款通知書；（23）查封（扣押）證；
（24）扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)；（25）查封商品、貨物、財產(chǎn)清單；（26）解除查封（扣押）通知書；（27）阻止出境通知書；（28）解除阻止出境通知書；（29）稅務文書送達回證；（30）其他有關文書資料。
三、執(zhí)法檢查
根據(jù)稽查實施部門登記的《稅務稽查情況分戶登記臺賬》，調(diào)取需檢查納稅人、扣繳義務人有關案卷資料進行檢查。
（一）檢查稽查實施部門采用的是哪種稽查方法。
1、對采用實地稽查方法的檢查。檢查稅務稽查是否使用《稅務檢查通知書》，有無使用《稅務稽查通知書》的，所依據(jù)的法律規(guī)定是否是《征管法》的第五十四條，有無仍使用原《征管法》三十二條的情況；《稅務文書送達回證》，是否兩人以上簽字。
2、采取調(diào)賬檢查方式。主要檢查《調(diào)取賬簿資料通知書》和《調(diào)取賬簿資料清單》。如果調(diào)賬清單上所列的賬簿資料是納稅人、扣繳義務人以前年度的，檢查《調(diào)取賬簿資料通知書》是否
第十一章
稅務稽查的檢查
經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，并將《調(diào)取賬簿資料清單》的調(diào)取時間、退還時間進行比對，檢查有沒有超過法定期限三個月；如果調(diào)賬清單上所列的賬簿資料是調(diào)取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表等資料的，檢查《調(diào)取賬簿資料通知書》有沒有經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局長批準；并將《調(diào)取賬簿資料清單》的調(diào)取時間、退還時間進行比對，檢查有沒有超過法定期限30天；在《調(diào)取賬簿資料清單》上稅務機關是否加蓋公章、納稅人是否蓋章、企業(yè)經(jīng)辦人、稅務稽查人員是否簽字認可。
3、采取詢問方式。主要檢查《詢問（調(diào)查）筆錄》。首先檢 查《詢問（調(diào)查）筆錄》是否寫清詢問時間、地點、在場人；詢問人、記錄人是否兩人以上，有沒有詢問人和記錄人是同一人情況，被詢問人基本情況是否填寫清楚；其次檢查《詢問（調(diào)查）筆錄》內(nèi)容，有沒有告知當事人不如實提供情況應當承擔的法律責任。有無當事人簽章或押印，當事人拒絕的是否說明；修改過的筆錄，是否由當事人在改動處簽章或者押印，當事人是否在每頁的頁碼處、騎縫處壓印。
5、函查方式。主要檢查有無稽查局發(fā)出的《協(xié)查函》和協(xié) 查單位反饋的協(xié)查回函。
（二）根據(jù)《征管法實施細則》第八條規(guī)定，稅務人員在進行稅務檢查時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的，應當回避：一是夫妻關系；二是直系血親關系；三是三代以內(nèi)旁系血親關系；四是近姻親關系；五是可能影響正常執(zhí)法的其他利害。實際工作中，有的稅務人員往往忽視此項規(guī)定。如某稽查局有一名稅務干部的丈夫開了一家電器經(jīng)銷商場，在一次日?；橹?，該稅務干部也參加了對其丈夫商場的稽查。
（三）對照稅務稽查立案的四條標準，檢查被查對象稽查前
第十一章
稅務稽查的檢查
或在稽查過程中達到立案標準的，有無《立案審批表》。《立案審批表》的“案件來源”是否按具體的選案部門、安排計劃部門、轉辦單位、交辦領導、國際情報交換部門或其他情況填寫；主要違法事實及立案依據(jù)是否清楚；承辦部門意見，是否填寫選案部門或稽查部門確定的稽查意見，承辦部門負責人是否簽字，是否經(jīng)主管領導批示。
（四）通過《稅務稽查報告》了解，稅務稽查人員在實施稅務稽查時如果調(diào)取納稅人的空白發(fā)票進行檢查，有無填開《調(diào)驗 空白發(fā)票收據(jù)》，調(diào)驗的理由是什么，調(diào)取人、批準人是否簽字，稅務機關是否加蓋公章。調(diào)驗時間和歸還時間相差有無超過七日。
（五）檢查《稅務機關檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶（儲蓄存款）許可證明》。檢查存款賬戶的，批準人是否是縣以上稅務局（分局）局長；檢查儲蓄存款賬戶的，批準人是否是設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長；是否存在其他人越權審批現(xiàn)象如縣級稅務局副局長、職能部門負責人或稅務所長審批檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶；市級稅務局副局長、縣級稅務局長、副局長、職能部門負責人或稅務所長審批檢查納稅人、扣繳義務人儲蓄存款賬戶等。
（六）檢查提取證據(jù)的完整性、合法性。調(diào)查取證時，提取的證據(jù)是原件的，是否填制《提取證據(jù)專用收據(jù)》，并由雙方簽字蓋章，提取的其他有關文件、證明材料、復制材料是否注明出處；提取的證據(jù)是復印件的，是否制作《稅務稽查證據(jù)復制單》。提取的證據(jù)是否充分；是否將提取的證據(jù)復印件粘貼在復制單上，經(jīng)被查單位經(jīng)辦人審核后，在騎縫處加蓋公章或財務專用章，且注明提取的證據(jù)張數(shù)；是否有被查單位簽字注明“經(jīng)核對與原件相符，原件存放于我單位XXX處”并加蓋公章或財務專用章；稅務稽查部門是否簽字說明“此復印件共XX張，取自XXX”，經(jīng)稽查人員簽字，并加蓋稽查部門印章；是否加蓋稅務機關公章。
第十一章
稅務稽查的檢查
（七）稽查過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人失蹤的，是否填制《失蹤納稅人通知書》經(jīng)本部門負責人審核后，送選案部門；發(fā)現(xiàn)納稅人的實際情況與稅務登記有出入或稅務信息發(fā)生變更而納稅人未依法變更登記時，是否制作《稅務登記核查單》經(jīng)本部門負責人審核后，轉交稅務登記管理部門。
（八）對停業(yè)戶、注銷戶清稅時，檢查完畢，是否在《注銷 稅務登記申請審批表》《停業(yè)登記表》、中簽署清算情況及意見后，反饋稅務登記管理部門。
（九）在對納稅人以前年度納稅期的納稅情況進行檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物、以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，是否采取了相應的稅收保全或強制執(zhí)行措施，采取措施的手續(xù)是否齊全，程序是否合法，文書使用是否得當。
對未按照規(guī)定辦理稅務登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人進行稅務檢查時，納稅人不繳納稅款的，稅務機關是否按規(guī)定核定應納稅額，并填寫《責令限期繳納稅款通知書》，不繳納的采取即時（簡易）稅收保全措施。采取保全措施手續(xù)是否齊全，程序是否合法，文書使用是否得當。
（十）將《稅務稽查底稿》，《查補（退）稅款計算單》、《稅務稽查結果表》與《稅務稽查報告》進行核對，檢查是否把稽查時發(fā)現(xiàn)的問題填寫清楚；計算方法、結果是否正確、一致。如對某稽查局進行案件評議時，發(fā)現(xiàn)有一案卷中，《稅務稽查報告》結論無問題，而稅務《稅務稽查底稿》，《查補（退）稅款計算單》、《稅務稽查結果表》卻寫明有問題，結果不一致。
（十一）檢查制作的《稅務稽查報告》內(nèi)容是否全面，違法事實是否清楚，初步處理意見和依據(jù)是否準確，引用法律是否充分，明晰。
（十二）由稽查人員直接制作《稅務處理決定書》、《稅務行
第十一章
稅務稽查的檢查
政處罰決定書》的，是否是未經(jīng)立案查處或經(jīng)過稅務稽查后不需要立案查處的稅務違法案件，處理決定書、處罰決定書中的違法事實是否清楚，所引用的依據(jù)是否準確、證據(jù)是否確鑿、處理、處罰是否得當；由稽查人員直接制作《稅務稽查結論》，是否是查 無問題的。對于稽查人員查無問題的案件，在執(zhí)法檢查時，也不可忽視。如2003年，在對某縣稽查局進行稅務稽查已結案件評議時發(fā)現(xiàn)：有一份稽查案卷稽查人員的檢查底稿、稽查報告、稽查結果表、稽查結論的檢查結果都是查無問題，但稽查結論卻是納稅人欠繳增值稅4205.31元。經(jīng)進一步核對稽查底稿和增值稅檢查結果表，原來稽查人員在核對納稅人的賬面數(shù)字時，錯誤的把納稅人在當月繳納的上月的應繳稅金作為當月的應繳稅金進行計算了，而次年1月繳納的當年12月的稅金又沒有計算進去，致使出現(xiàn)了納稅人欠稅的錯誤結論。還有一份稽查案卷是對某汽車修理廠的日常檢查，整個檢查過程從頭至尾無論程序還是文書使用和檢查數(shù)字都非常正確，也是查無問題，給納稅人下達稽查結論。在案件評議時發(fā)現(xiàn)，稽查人員核對納稅人已繳稅金有某稅務所的汽車修理費2500元也作為了已繳稅金。經(jīng)了解，原來是稅務所在該修理廠修車欠費2500元，經(jīng)與納稅人協(xié)商雙方同意用稅款抵頂修車費。對此，執(zhí)法人員上報了執(zhí)法監(jiān)督委員會，責令補繳稅款，對稅務所的有關人員、稽查局的檢查人員分別進行了責任追究。
（十三）對審理部門轉來的《補充調(diào)查通知書》要求復查的，檢查實施部門是否按規(guī)定要求進行復查，取證，制作正式的文書，并按規(guī)定的限期重新提交審理部門。
（十四）是否將應送達納稅人的文書，按規(guī)定填寫《稅務文書送達回證》，納稅人或見證人在送達回證上簽字。
（十五）將《稅務文書送達回證》的送達時間與被送達的文書進行對比，各種文書的制作時間進行比對，檢查是否存在稅務文書送達回證日期與文書下達日期邏輯關系不一致、各種文書前
第十一章
稅務稽查的檢查
后時間顛倒現(xiàn)象；多個文書一份回證等情況。如檢查通知書送達日期在做出稅務處理決定書、稽查結論做出日期之后，稽查底稿、查補（退）稅款計算單、稽查結果表等制作時間在稽查報告制作時間之后等。出現(xiàn)這種情況的原因很多，一是稽查人員在稽查過程中沒有按照工作進度及時送達該送達的文書；二是有的文書在送達時根本就沒有填寫《送達回證》；三是已送達的文書內(nèi)容發(fā)生改變，重新制作了文書，文書日期是修改后的日期，《送達回證》沒有收回重新制作；四是有的稽查人員圖省事，將應送達納稅人的文書積攢到一起，一次送達；五是有些文書當時沒有制作，經(jīng)審理部門審理后，重新補充制作的。
（十六）《稅務稽查報告》過于簡單，違法事實表述不清楚；沒有引用法律條款或引用法律條款不全。如某稽查局2002年的一份稽查報告對納稅人的違法事實這樣表述：“你廠2002年少繳增值稅5.3萬元”（其他略）；又如某稽查局的一份稽查報告：“上述1、2項行為違反了《征管法》第四十條和《增值稅條例》第一條”。
（十七）不加收滯納金或滯納金加收不正確。如有些稽查局只注重查補稅款，沒有按查補的稅款和實際滯納稅款的天數(shù)加收滯納金，有的加收滯納金天數(shù)不是計算到稅款實際入庫時間，而是計算到檢查結束時間，還有的對涉及到查補2001年5月1日以前稅款的，在計算滯納金時，不是分段按2001年5月1日前按2‰，2001年5月1日后按0.5‰，而是一律按2‰或0.5‰,造成滯納金計算不正確。
第四節(jié)
對稽查審理的執(zhí)法檢查
第十一章
稅務稽查的檢查
一、執(zhí)法依據(jù)
國家稅務總局《稅務稽查工作規(guī)程》第四、六章。
二、執(zhí)法程序
（一）接收資料
稽查審理部門接收稽查實施部門轉來的《稅務稽查底稿》、《稅務稽查報告》等文書及相關資料后，核實簽收。
（二）審理
稽查審理部門對稽查案卷或稽查報告中所提出的初步處理意見進行審理，并對相關證據(jù)、數(shù)據(jù)和法律依據(jù)進行審查。
1、審理的內(nèi)容：
（1）違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全；
（2）案件的調(diào)查取證、查處是否符合法定程序；
（3）當事人的陳述、申辯的事實及出具的證據(jù)是否成立；（4）適用的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當；（5）擬定的處理意見是否得當。
2、案卷退回和補充調(diào)查
（1）對案件事實不清、證據(jù)不足的，填寫《補充調(diào)查通知》連同案卷退回稽查實施部門，重新進行稽查并限期返回。
（2）對稽查實施部門報送的《稅務稽查結論》和立案無問題的《稅務稽查報告》，經(jīng)審查結論不能確認的，應填寫《補充調(diào)查通知書》連同案卷退回稽查實施部門進行復查并限期返回。
（3）對不符合法定程序或存在其他問題影響定案的，填寫《補充調(diào)查通知書》連同案卷退回稽查部門重新進行處理并限期返回。不影響定案的，由審理部門進行修訂或補充。
（4）處罰不適當，依據(jù)不準確的，審理部門有權視情節(jié)直接
第十一章
稅務稽查的檢查
更改。
（5）稽查文書不規(guī)范、不齊全、不完整的，審理部門可直接修訂或填制《補充調(diào)查通知書》，通知稽查實施部門修訂。
3、制作審理文書
（1）對經(jīng)審理或補充調(diào)查后案件事實清楚、證據(jù)確鑿、符合法定程序、依據(jù)得當、數(shù)字準確、文書規(guī)范齊全且達不到審理委員會審理標準的，制作《稅務稽查審理報告》，并在審理部門意見欄簽署意見，由審理人員、本部門負責人審核簽字后制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務行政處罰決定書》連同稅務稽查案卷資料報主管局長審批后，將《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》等轉交稅務執(zhí)行部門執(zhí)行和征收部門監(jiān)收。
（2）對審理部門無法確認或按權限由審理委員會終審的案件，由審理部門初審并提出初步處理意見，將《稅務稽查審理報告》和稅務稽查案卷資料一并上報審理委員會集體審理。審理委員會審理后，由審理部門以審理委員會所在機關名義制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務行政處罰決定書》連同稅務稽查案卷資料報主管局長審批后，將《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務行政處罰決定書》等轉稅務執(zhí)行部門執(zhí)行和征收部門監(jiān)收。
（3）對稽查實施部門報送的《稅務稽查結論》和立案查無問題的《稅務稽查報告》，審理部門確認無問題結論成立的，制作《稅務稽查審理報告》連同《稅務稽查結論》或根據(jù)稽查報告制作的稽查結論報經(jīng)主管局長批準后，一份歸檔，另一份轉稅務執(zhí)行部 門送達被查對象。
4、對被審理案件中有稅務行政處罰建議的，審理部門按稅務行政處罰工作程序辦理告知、聽證、審理。
5、對達到重大稅務案件標準（具體標準由各省、自治區(qū)、直
第十一章
稅務稽查的檢查
轄市和計劃單列市國家稅務局案件審理委員會根據(jù)涉案金額、案件性質(zhì)、爭議程序、社會影響面等確定）的，按照國家稅務總局《重大稅務案件審理辦法（試行）》的規(guī)定辦理。
6、對于涉嫌犯罪的案件，在依照稅收法律、行政法規(guī)追繳稅款，加收滯納金或罰款后，審理部門填制《涉稅案件移送意見書》，經(jīng)局長批準后，移送司法機關處理。
7、受理時限。審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在10日內(nèi)審理完畢。但下列時間不計算在內(nèi)：
（1）稽查人員增補證據(jù)等資料時間；
（2）就有關政策問題書面請示上報時間；
（3）重大案件報經(jīng)上級稅務機關審理定案時間。
8、將稽查實施部門、執(zhí)行部門轉交和本部門形成的稽查文書及其他有關資料組卷歸檔。
（1）稅務稽查案件終結后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應當統(tǒng)一送交審理部門，經(jīng)審理部門整理后于結案后的60日內(nèi)立卷歸檔。
（2）稅務稽查案卷包括工作報告，來往文書和有關證據(jù)等三類資料。
①稅務稽查工作報告包括：《稅務稽查報告》、《稅務稽查審理報告》、《稅務稽查執(zhí)行報告》等。
②稅務稽查中的來往文書主要包括：稅務檢查通知書、詢問通知書、調(diào)取賬簿資料通知書及調(diào)取賬簿資料清單、提供納稅擔 保通知書和納稅擔保書及納稅擔保財產(chǎn)清單、解除納稅擔保通知書、凍結存款通知書、解除凍結存款通知書、查封（扣押）證、查封商品、貨物、財產(chǎn)清單、扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)、解除查封（扣押）通知書、納稅保證金收據(jù)、拍賣（查封、扣押）物品申請審批表、拍賣商品、貨物、財產(chǎn)決定書和拍賣商品、貨物、財產(chǎn)清單、稅務行政處罰強制執(zhí)行申請書、強制執(zhí)行決定書、第十一章
稅務稽查的檢查
阻止出境通知書、解除阻止出境通知書、稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書、稅務行政處罰事項告知書、補充稽查通知書、不予稅務行政處罰決定書、限期繳納稅款通知書、稅務稽查結論、稅務行政處罰聽證通知書、涉稅案件移送意見書、協(xié)查函及協(xié)查回函、立案審批表、稅務文書送達回證等。
③證據(jù)資料包括：稅務稽查底稿、詢問（調(diào)查）筆錄、查補（退）稅款計算單、稅務稽查結果表以及調(diào)查中取得的書證、物證、視聽資料，證人證言、鑒定結論、勘驗和現(xiàn)場筆錄等。
（3）稅務稽查案卷應當按照稽查對象分別裝訂立卷、一案一卷、統(tǒng)一編號、做到資料齊全、順序規(guī)范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。
（4）稅務稽查案卷按下列期限保管：
①凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅，騙取出口退稅、抗稅、偽造、倒賣、虛開、非法代開發(fā)票、私自制作、偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為永久；
②一般稅務行政處罰案件，其案卷保管期限為15年；
③只補稅未進行稅務行政處罰的案件或者經(jīng)查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為10年。
三、執(zhí)法檢查
到審理部門，抽取稽查局已查納稅人的案卷進行檢查。主要檢查稽查實施部門提交的文書、資料；審理部門制作的《稅務稽查審理報告》、《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務行政處罰決定書》、《稅務處理決定書》。
（一）通過對稅務稽查案卷資料進行檢查，檢查稽查實施部門報送的文書的正確性、規(guī)范性、資料的齊全性；其確定的違法事實、證據(jù)、擬處理意見適用的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的準確性、合理性、合法性。以此判斷審理部門是否對稽查實施部門提交的
第十一章
稅務稽查的檢查
文書、資料進行了認真審理。
（二）檢查《稅務稽查審理報告》。首先檢查填寫的是否規(guī)范，納稅人識別號、名稱（要求填寫全稱）填寫是否齊全，審理部門意見是否填寫對稽查實施部門的檢查結果、提取的證據(jù)資料、稽查報告的確認，同意的意見是什么，不同意的原因、理由是什么；提出的處理意見是否正確，是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定，審理人員、負責人是否簽字；需要經(jīng)過審理委員會集體審理決定的案件，審理人員有無不上報審理委員會越權審理；經(jīng)審理委員會審理后，是否將審理委員會意見填寫在審理報告內(nèi)，是否經(jīng)審理委員會負責人簽字；局長批示意見是否具體，有無簡單的“已閱”或只簽字；將稽查實施部門提交文書、資料的時間和審理報告的審理時間相核對，檢查審理部門是否在10日內(nèi)審理完畢，有無人為拖延現(xiàn)象。
（三）檢查《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務行政處罰決定書》、《稅務處理決定書》。
1、檢查《稅務處理決定書》。納稅人識別號是否填寫；被處理對象名稱是否填寫全稱；少繳稅款或違反法律、法規(guī)、規(guī)章的事實和時間是否表述清楚；處理的決定所依據(jù)的法律、法規(guī)是否 正確、得當，有無引用已作廢的規(guī)定或者引用級別較低的法律、法規(guī)、規(guī)章或者不具有法律效力的規(guī)定的情況，如引用原《征管法》的有關規(guī)定或地方制定的辦法等；援引的法律、法規(guī)或者規(guī)章是否注明全稱或文號；引用的法律條文是否具體到條、款、項，有無簡寫或不寫情況，如某稽查局的《稅務處理決定書》的處理決定：“你單位上述1、2、5項行為違反了第一條及其實施細則第三條規(guī)定”，沒有注明引用法律的名稱；是否填寫處理決定的履行期限、做出決定的日期；做出處理決定的稅務機關是否加蓋印章，有無加蓋不具有法律效力的審理部門印章情況；稅務處理決定書中有無稅務行政處罰事項；告知事項是否引用的新《征管法》及
第十一章
稅務稽查的檢查
其實施細則的條款，有無仍引用原《征管法》及實施細則條款現(xiàn)象。
2、檢查《稅務行政處罰事項告知書》《稅務行政處罰決定書》、。檢查《告知書》是否寫清被告知當事人的全稱；做出行政處罰的事實依據(jù)、法律依據(jù)和擬作出的處罰決定，引用的法律、法規(guī)、規(guī)章是否注明全稱或文號，是否具體到條、款、項；是否告知當事人有陳述、申辯權利；對公民罰款2000元以上、法人或其他組織罰款10000元以上的，是否告知當事人接到告知通知書之日起3日內(nèi)有要求聽證的權利。
檢查《稅務行政處罰決定書》。首先檢查處罰決定書做出的日期是否在《稅務行政處罰事項告知書》送達后3日后；其次檢查處罰決定書是否寫明當事人的名稱（姓名）及基本情況；違反稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實和證據(jù)；引用的法律、法規(guī)、規(guī)章是否注明全稱或文號，是否具體到條、款、項；三要檢查是否注明處罰的履行方式和履行期限；四檢查是否填寫處罰的日期，做出處罰決定的稅務機關是否加蓋印章；五是和同類型的稅務處罰 案件進行比較，檢查處罰是否公正，如同類型、同規(guī)模納稅人，同樣的違法行為，對甲處罰1倍，對乙處罰0.5倍，顯失公正。六是通過和告知書進行比較，檢查處罰決定做出時間是否在告知書送達后3日后，在違法事實相同的情況下，處罰決定書所做出的處罰決定與告知書的處罰決定是否一致，引用的法律、法規(guī)、規(guī)章是否統(tǒng)一，有無不一致情況；七是檢查處罰決定書有無補稅、加收滯納金的規(guī)定；八是檢查稅務行政處罰的主體是否合法。一是通過檢查做出處罰決定機關，檢查有無以稅務機關內(nèi)設機構或稅務人員的名義實施的稅務行政處罰；有無以受托組織的名義實施的稅務行政處罰；二是通過檢查做出處罰決定的機關和罰款的金額，檢查有無超過法定權限?！墩鞴芊ā返谑臈l規(guī)定：稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規(guī)定設立的
第十一章
稅務稽查的檢查
并向社會公告的稅務機構（實施細則第九條進一步解釋為省以下稅務局的稽查局）；第七十四條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務所決定。縣級稅務局的稽查局從目前的體制來看，級別與稅務所相同，因此，其處罰權限應當和稅務所等同。因此，在檢查稽查案卷時，如果做出處罰決定的稅務機關是縣稽查局，罰款金額超過2000元，就說明超越了其處罰權限。
（四）是否將已終結的案卷資料組卷歸檔。
第五節(jié)
稽查執(zhí)行的檢查
一、執(zhí)法依據(jù)
（一）《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條、五十五條；
（二）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十八條；
（三）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五、八章；
（三）《稅務稽查工作規(guī)程》第五章。
二、執(zhí)法程序
（一）接收文書并送達
稅務稽查執(zhí)行人員接到稽查審理部門移送的《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《稅務行政處罰事項告知書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》等稅務文書后，制作《稅務文書送達回證》，將有關文書采取直接送達、郵寄送達、委
第十一章
稅務稽查的檢查
托送達、公告送達等方式送達被查對象，并由受送達人本人或其成年家屬、法人或其代理人、財務負責人、負責收件人、代收人或委托人簽收。稅務稽查執(zhí)行人員或見證人應當在《稅務文書送達回證》上簽字或蓋章，注明送達日期。
（二）監(jiān)督入庫
執(zhí)行人員在規(guī)定的入庫期限內(nèi)，應隨時查閱稽查對象自動履行處理、處罰決定的情況，督促其到稅款征收部門辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)，并調(diào)整相關賬目。
（三）制作執(zhí)行報告
1、被查對象在規(guī)定的期限內(nèi)辦理完稅款、滯納金、罰款入庫 手續(xù)后，執(zhí)行人員根據(jù)稅款征收部門傳遞過來的入庫憑證復印件制作《稅務稽查執(zhí)行報告》。
2、被查對象未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)，執(zhí)行人員應向被查對象下達《限期繳納稅款通知書》責令繳納，逾期仍不繳納的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準以后，采取稅收保全或強制執(zhí)行措施。經(jīng)采取措施被查對象的稅款、滯納金、罰款收繳以后，執(zhí)行人員根據(jù)稅款征收部門傳送來的入庫憑證復印件，制作《稅務稽查執(zhí)行報告》。
3、執(zhí)行報告的制作要求
執(zhí)行人員制作執(zhí)行報告時，項目應填寫齊全，內(nèi)容填寫完整，按照執(zhí)行的先后順序統(tǒng)一編號。其內(nèi)容包括：文書字號、納稅人名稱、納稅人識別號、執(zhí)行人、執(zhí)行時間、執(zhí)行方式、執(zhí)行內(nèi)容、執(zhí)行情況及結果等內(nèi)容。
4、資料歸檔
執(zhí)行人員將在稅務稽查執(zhí)行過程中形成《稅務稽查執(zhí)行報告》等文書、資料整理、傳遞給審理部門，由審理部門查收后，接照稅務稽查案件的管理要求組卷歸檔。
第十一章
稅務稽查的檢查
三、執(zhí)法檢查
（一）檢查《稅務文書送達回證》。
1、通過與稅務處理決定書、處罰決定書、稽查結論制作日期的對比，檢查稅務執(zhí)行人員是否及時送達稅務文書，有無拖延。送達后，受送達人是否在送達回證上填寫收件日期并簽名或蓋章；受送達人拒絕簽收的，受送達人是否在送達回證上填寫拒收理由和日期、現(xiàn)場見證人是否簽字；委托人是否在送達回證上簽名或蓋章；郵寄送達，采用掛號方式從郵局郵寄，是否將郵寄憑證粘 貼在送達回證上存檔；公告送達是否將公告件和公告費收據(jù)作為回證附件存檔。
2、送達回證上的送達地點、收件日期是否填寫，送達人是否簽名或蓋章，稅務機關是否加蓋公章等。
（二）通過檢查《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《稅務文書送達回證》、被查對象入庫憑證的復印件，檢查對逾期未辦理追繳的稅款、加收的滯納金、罰款入庫的，執(zhí)行部門是否下達《限期繳納稅款通知書》責令繳納，逾期仍不繳納的，是否經(jīng)批準后依法采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。采取措施手續(xù)是否齊全，文書使用是否正確得當，是否履行必備的審批權限，程序是否合法，執(zhí)行主體是否合格，是否由二名以上稅務人員執(zhí)行。入庫憑證復印件是否在備注欄注明“查補”。
（三）檢查稅務執(zhí)行報告制作時間是否在處理決定書、處罰決定書、稽查結論或其他文書制作日期之后；執(zhí)行方式是否填寫準確，即被查對象在限期內(nèi)入庫的為自動履行，逾期后采取稅收保全或強制執(zhí)行措施的應填寫稅收保全或強制執(zhí)行，有無仍填寫自動履行，執(zhí)行內(nèi)容是否填寫清楚，執(zhí)行結果是否填寫真實，與實際執(zhí)行情況是否一致。如處理決定書注明查補稅款15000元，納稅人實際入庫10000元，執(zhí)行報告的執(zhí)行結果是15000元等。
（四）是否將在執(zhí)行過程中形成的所有文書、資料一并轉交
第十一章
稅務稽查的檢查
給審理部門組卷歸檔。
第二篇：稅務執(zhí)法檢查工作經(jīng)驗材料
近年來，我局按照總局提出的“內(nèi)外兼治，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外，綜合治理”的依法治稅方針，以執(zhí)法檢查為推進依法治稅工作的突破口，極大地消除了執(zhí)法隱患，依法治稅工作不斷深入，稅收法治環(huán)境明顯改善，全系統(tǒng)依法治稅觀念不斷增強，稅收收入連續(xù)穩(wěn)定增長，200*年，全市國稅系統(tǒng)實現(xiàn)兩稅收入**多億元，創(chuàng)歷史新高，為經(jīng)濟的發(fā)展作出了有力的貢獻。
一、基本做法：
（一）、組織嚴密、思想重視。我局按照《**省國稅系統(tǒng)稅收重執(zhí)法檢查辦法》的要求成立了分管領導為組長的執(zhí)法檢查領導小組，負責對執(zhí)法檢查情況進行跟蹤、巡視、督導、協(xié)調(diào)，并從征管、稽查、稅政、發(fā)票、計財、信息、監(jiān)察以及一線執(zhí)法人員中抽調(diào)業(yè)務精湛，工作責任心強的同志，建立執(zhí)法檢查人材庫，在檢查前，對檢查人員進行集中培訓，指明哪些環(huán)節(jié)可能出問題，講明檢查的標準和尺度，從而做到有的放矢，心中有數(shù)。針對少數(shù)單位部分同志認為執(zhí)法檢查不必要的錯誤觀念，市局召開了執(zhí)法檢查專題動員會，在動員會上，我們要求全市各級國稅機關充分認識到執(zhí)法檢查的重要性，充分認識到執(zhí)法檢查是規(guī)范執(zhí)法行為的重要形式，是發(fā)現(xiàn)問題、改進工作，實現(xiàn)依法治稅的有效途徑，通過耐心細致的解釋，使大家認識到雖然近幾年我局的執(zhí)法工作取得了不小的進步，在接受審計署、**省國稅局及財政部專員辦的檢查中也沒有發(fā)現(xiàn)大的問題，但我們的工作中還有不少薄弱環(huán)節(jié)，執(zhí)法中還存在相當程度的不規(guī)范和主觀隨意性，還存在著稅收征管的盲區(qū)和執(zhí)法隱患，對照上級工作要求，還有明顯的差距，我們高度重視執(zhí)法檢查工作，做到主動迎接檢查而不是被動接受檢查，把立足點放在依法行政、規(guī)范執(zhí)法上，而不是為了應付上級檢查。我們的稅收執(zhí)法檢查，目的不是整人，不是跟哪個單位哪一個稅務干部過不去，而是一種“健康檢查”，將問題查出來，把原因找出來，整改到位了，隱患排除了，實際上是對大家的一種善意保護，也是對納稅人負責。檢查只有動真碰硬，才能最大限度地發(fā)現(xiàn)問題，把問題解決在萌芽狀態(tài)。從而統(tǒng)一了全局人員的思想，提高了認識，為執(zhí)法檢查的順利開展打下了較好的基礎。
（二）、計劃周密，層層推進。為了確保檢查效果，我們花大量的時間進行了充分的準備和周密的布置。為提高執(zhí)法檢查的計劃性，各單位制定了周密的執(zhí)法檢查計劃，在具體的實施過程中，我們將檢查分為四個階段層層推進，一是自查階段，由各基層執(zhí)法單位進行自查自糾；在此基礎上，進入第二階段，由縣級國稅機關組織力量對所屬單位進行檢查；第三階段是全市重點抽查階段，由市局從執(zhí)法檢查人材庫中抽調(diào)人員進行重點執(zhí)法檢查，檢查結果向市局領導和市局執(zhí)法檢查領導小組匯報，并就發(fā)現(xiàn)問題進行專題研究，通報全市，同時對被查單位下發(fā)整改通知書，提出具體整改意見和糾正落實期限；第四階段是執(zhí)法檢查“回頭看”，在整改期結束后，由市局再次組隊到被查單位督查整改落實情況，并將整改情況向全市通報，針對每個階段和步驟，我們都制定了詳細的計劃和工作時限，確定了檢查的深度和廣度，以保證整個檢查按照預定的方案落實到位。
（三）、檢查認真，定性嚴謹。在檢查過程中，我們始終堅持高標準，嚴要求，做到認真排查問題，進度服從質(zhì)量，把問題查透、查細、查實、查清。在縣（市）局對基層的抽查以及市局進行的巡查時，也改變了聽匯報的形式，而是由被查單位的主要領導親自向帶隊的市、縣局領導匯報自查情況并上交自查底稿，上級抽查、巡查人員對被查單位自查的情況和抽查、巡查出來的問題互相驗證，從中發(fā)現(xiàn)自查、抽查、巡查的情況有無出入，有無未發(fā)現(xiàn)的問題，無形中相互形成了制約機制。檢查還采取對內(nèi)部檢查同對外部納稅人延伸檢查相結合，手工臺帳同高平臺數(shù)據(jù)相核對，內(nèi)部資料同納稅人動態(tài)經(jīng)營情況及有關賬冊相驗證的辦法，對各類檢查事項確定了最低的檢查標準，同時我們反復要求檢查人員在檢查中注重事實，重原始證據(jù)，避免主觀隨意性。做到所有的問題都附有原始復印件，讓事實講話，有證據(jù)支持的問題作為檢查出來的問題，沒有證據(jù)支持的問題作為征管建議向被查單位提出來，對查出的問題，只敘述客觀事實，暫不定性，最后將檢查結果形成正式的檢查紀錄，由被查單位的相關責任人員簽字確認，從而有效地避免了無效的爭論，減少了不必要的抵觸情緒，也保證了定性的準確。
（四）、過程公開，整改較真。在檢查過程中，我們始終堅持“健康檢查”的宗旨，以發(fā)現(xiàn)問題解決問題為目的，做到公開公平公正。一是實行集體審議制度，檢查人員不對所查問題定性，而是在檢查結束后集體匯報，集體審議，集思廣益，統(tǒng)一意見后形成結論，保證了檢查結論的準確性和權威性；二是明確了責任追究制度，對檢查組查出的問題分不同情況進行處理，對純屬個人原因，執(zhí)法隨意，知錯不改的，嚴肅追究相關人員責任，同時根據(jù)查出的問題，實事求是地進行分析，凡具有普遍性的問題，認定為機關科室業(yè)務指導不到位，責成有關科室提出整改意見，抓好跟蹤管理，對個性問題，責任由各單位負責；三是實行整改意見通知
書，市局執(zhí)法檢查領導小組要求各單位對檢查出來的問題專題向市局匯報，并由市局對查出的問題逐條、分類制定了整改措施，下發(fā)整改意見通知書，指明違規(guī)行為、評判的依據(jù)和糾正期限，以及其他工作要求。
二、取得的成效：經(jīng)過連續(xù)四年的執(zhí)法檢查，我們及時糾正了執(zhí)法過程中的一些不規(guī)范甚至是錯誤的做法，找到了工作中的一些薄弱環(huán)節(jié)，僅2002年執(zhí)法檢查，我們就查出了各單位在稅務管理、稽查處罰、稅款征收、稅收政策執(zhí)行等四個方面存在的30多個問題，延伸檢查企業(yè)45戶，查實稅款110多萬元，有30多名干部受到不同形式的責任追究，從而進一步提高了廣大干部依法行政的意識，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，極大地消除了稅收執(zhí)法中的隱患。
三、幾點認識和體會：
（一）、領導重視是做好執(zhí)法檢查工作的前提。稅收執(zhí)法檢查是稅務機關內(nèi)部的自查自糾，是對稅收執(zhí)法的事后監(jiān)督，沒有領導的支持和重視，這種檢查就有可能流于形式，達不到預期的效果，我局黨組十分重視這一工作，始終把之作為一項中心工作來抓，市局主要領導多次明確表態(tài)，執(zhí)法檢查要把問題查深、查細、查透，實事求是地反映情況，每次檢查，分管領導都親自坐陣指揮，召開動員大會，組織巡查，聽取情況匯報，隨時指導執(zhí)法檢查工作。正是由于領導重視，我局的執(zhí)法檢查工作開展得有聲有色，成績斐然。
（二）、統(tǒng)一認識是執(zhí)法檢查工作得以順利開展的思想基礎。執(zhí)法檢查是對前一段時間執(zhí)法工作的回顧和總結，并為以后的工作提供參考和借鑒，從而達到進一步做好工作的目的。為此，每次執(zhí)法檢查前，我局都要召開動員大會，將執(zhí)法檢查的目的向全體干部說清楚，以求大家理解、支持、配合，通過動員，大家認識到，執(zhí)法檢查不是整人，不是跟哪一個干部、哪一個部門過不去，相反，通過執(zhí)法檢查，及時糾正工作中的失誤和偏差，化解執(zhí)法中的矛盾，消除執(zhí)法中的隱患，是對大家的一種善意的保護。由于思想統(tǒng)一，目的明確，充分調(diào)動了廣大干部的積極性，執(zhí)法檢查有了良好的思想基礎。
（三）、抓好查后整改是搞好執(zhí)法檢查的關鍵。執(zhí)法檢查的根本目的是提高工作水平，消除執(zhí)法隱患，如果對查出的問題不進行整改，對發(fā)現(xiàn)的不正確的行為不進行糾正，就會縱容這種現(xiàn)象的發(fā)生，達不到執(zhí)法檢查的目的，因此執(zhí)法檢查的關鍵在于查后整改，為此，每次執(zhí)法檢查后，我局都及時組織執(zhí)法檢查“回頭看”，對各單位整改情況進行復查，對一些普遍性質(zhì)的問題，由市局建章立制，予以規(guī)范，對拒不整改的單位和個人，決不姑息，幾年來，我局執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問題基本上都得到了整改，通過整改，樹立了執(zhí)法檢查的權威，規(guī)范了執(zhí)法行為，促進了依法行政。
（四）、推進執(zhí)法責任制為做好執(zhí)法檢查工作提供了統(tǒng)一的標準。我局結合征管改革、機構改革后的新的執(zhí)法崗位分類，研究制定了《**市國稅局基層稅收執(zhí)法崗位操作管理標準》，對崗位分類、崗位職責、工作環(huán)節(jié)和流程、工作標準、責任考核和追究作了進一步的明確和細化，初步解決了執(zhí)法人員做什么，怎么做，做不好怎么辦的問題，將稅收執(zhí)法責任落實到具體的人，做到人人有崗，崗崗有責，建立起各單位主要負責人為依法行政第一人，一線執(zhí)法人員為責任人的責權一致、目標明確、考核嚴格、獎懲分明的行政執(zhí)法責任運行機制，并為執(zhí)法檢查提供了一個統(tǒng)一的操作平臺。
（五）、嚴格過錯責任追究是做好執(zhí)法檢查工作的保障。稅收執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，很多與執(zhí)法人員的思想素質(zhì)、業(yè)務素質(zhì)有關系，如果對他們的錯誤做法不進行及時有效的處理，執(zhí)法檢查就不可能有好的效果，因此，我局在重視執(zhí)法檢查工作的同時，嚴格過錯責任追究，對查出的問題分清企業(yè)責任與執(zhí)法人員責任，對屬于執(zhí)法人員責任的，查明原因，分不同情況，根據(jù)過錯責任追究辦法，采取不同的責任追究方式，幾年來，共有100多人次受到誡免談話、降職調(diào)離、扣發(fā)獎金等責任追究。幾年來，我局的執(zhí)法檢查工作雖然取得了一定的成績，但與省局的要求相比，同兄弟單位一些先進的做法相比，還有一定的差距，我們一定會在省局的正確領導下，與時俱進，開拓創(chuàng)新，把我局的執(zhí)檢查工作推向一個新的臺階。
第三篇：對稅務稽查“執(zhí)行難”的幾點思考
執(zhí)行是稅務稽查工作的重要組成部分，是實現(xiàn)稅務稽查查處成果的最后環(huán)節(jié)。自2005年平谷地稅稽查局成立以來，稅務稽查執(zhí)行工作取得了很大成績，但“執(zhí)行難”仍是困擾當前稅務稽查工作的重要問題?；椴块T依法通過立案、檢查等規(guī)范程序完成生效的法律文書，而最終不能及時有效地執(zhí)行，不僅造成國家稅收收入的流失，而且直接影響稅收法律的權威和稅務機關的形象。采取有效措施解決“執(zhí)行難”問題已成為稅務稽查工作中的當務之急。
一、稅務稽查案件“執(zhí)行難”的表現(xiàn)
（一）涉“困”案件和特殊案件使稅務稽查執(zhí)行陷入困境
涉“困”案件即涉及瀕臨破產(chǎn)、面臨倒閉、嚴重虧損、舉步維艱企業(yè)的案件。如某地稅局2005年前未執(zhí)行完畢的18件案件就屬于此類情況。這些關停企業(yè)擁有的可執(zhí)行財產(chǎn)不足或根本沒有可執(zhí)行財產(chǎn)，使執(zhí)行機關無從下手，巧婦難為無“米”之炊，而且這些企業(yè)往往是下崗職工多、離退休職工多，一旦強制執(zhí)行，被執(zhí)行人會借機將企業(yè)的矛盾轉嫁給稅務機關，很有可能引發(fā)上訪鬧事、暴力抗法，造成社會不良影響。還有一些特殊的欠稅人也無法執(zhí)行。如我區(qū)某物業(yè)公司，給我區(qū)1000多戶居民提供供暖服務，欠繳稅款20多萬元，但他的財產(chǎn)多數(shù)都是鍋爐房等，如果強制執(zhí)行會造成居民停暖，社會不和諧現(xiàn)象，無法強制催繳稅款。
（二）對個別被執(zhí)行人逃避執(zhí)行的行為無法實施有效監(jiān)控
在案件執(zhí)行中，有相當一部分被執(zhí)行人挖空心思逃避執(zhí)行，其手段趨向隱蔽、復雜。有的公開賬戶空掛，隱秘賬戶運行，或采取一個法人及其家屬注冊好幾個公司，A公司財產(chǎn)掛B公司的戶，公款私存或私款公存，造成財產(chǎn)主體不明，權屬不清，擺下迷魂陣。如我區(qū)有一家賓館欠繳稅款3萬余元，為躲避繳納而注冊了好幾家以他家人為法人的公司，采取財產(chǎn)轉換的方法躲避執(zhí)行；而有些不法個體商戶為逃避執(zhí)行，則采取一年一廢業(yè)、一年一開張、打一槍換一個地方的手法，讓稅務機關摸不準去向；有的干脆轉移財產(chǎn)，溜之大吉，跑到外地改頭換面繼續(xù)干。
（三）依法義務協(xié)助、配合稅務機關行使執(zhí)行的個別部門和機構存在消極應付的現(xiàn)象
個別職能部門對協(xié)助稅務稽查執(zhí)行工作不理解、不支持，對協(xié)助、配合執(zhí)行消極對待，當協(xié)助執(zhí)行單位與執(zhí)行對象有利害關系時，就無故推諉、拖延，甚至主動向被執(zhí)行人通風報信，使之轉移財產(chǎn)，逃避執(zhí)行。有的金融機構為使自己贏得客戶信賴，吸引企事業(yè)單位多來立戶，公開承諾為立戶者保密，保證不向任何機關透露，致使稅務機關難以依法進行查詢，個別金融機構甚至以各種借口拒絕稅務機關依法凍結、扣繳被執(zhí)行人的款項。協(xié)助單位配合乏力，影響了稅務稽查執(zhí)行工作的深入開展。
（四）對“神通廣大”的納稅人執(zhí)行難
一些外資企業(yè)、重點企業(yè)因為與地方政府利益有關聯(lián)，因此政府或有關部門往往十分關注涉稅案件的企業(yè)，采取直接或迂回的途徑影響稅案的執(zhí)行。有的國有企業(yè)居功自傲，憑著層層保護傘視稅法而不顧；有的規(guī)模較大的私營企業(yè)關系網(wǎng)密布，拒不執(zhí)行。
二、稅務稽查案件“執(zhí)行難”的原因
（一）納稅人納稅觀念淡薄是執(zhí)行難的思想根源。雖然在近年來，我國加強了稅收法律、法規(guī)的宣傳，但是人們的思想觀念還沒有得到根本性的轉變，法制觀念不強，稅法觀念就更為淡薄。
（二）是對有關法律規(guī)范不了解、不理解，導致對案件的處理（處罰）決定有異議，不服稅務機關作出的決定，表現(xiàn)為不配合稅務機關的工作。
（三）明知自身涉稅違法行為不當以及稅務機關所作處理（處罰）決定的正確，但抱著抵觸的心理不配合稅務機關的工作，甚至抗拒執(zhí)法，拒不執(zhí)行稅務機關的決定。
（四）稅務稽查執(zhí)行工作有待進一步規(guī)范。由于我們的執(zhí)行工作本身不夠完善，還缺乏健全的機制和秩序，以致個別部門、個別人員執(zhí)行不規(guī)范，使得執(zhí)行工作難中添亂，亂中積難，這也是形成“執(zhí)行難”的一個不可忽視的原因。從實踐中看，執(zhí)行工作的不規(guī)范表現(xiàn)很多。比如，有些執(zhí)行人員工作方法過于簡單，對待納稅人“冷、橫、硬、沖”，對其陳述和申辯置之不理，造成被執(zhí)行人有抵觸情緒，給執(zhí)行工作帶來麻煩，直接影響執(zhí)行工作的順利進行；有的工作責任心不強，機械執(zhí)行，不能按期、按質(zhì)、按量地完成執(zhí)行工作任務。
三、解決稅務稽查案件“執(zhí)行難”的措施
（一）加強稅收宣傳，優(yōu)化執(zhí)行環(huán)境
進一步加強稅法宣傳力度，在全社會形成依法作出的稅務案件處理決定書必須最終執(zhí)行的廣泛共識，促進全社會增強知法和守法意識。借鑒法院執(zhí)行宣傳的經(jīng)驗，利用全國稅收宣傳月活動，充分運用傳媒工具，以擴大稅務稽查執(zhí)行工作在社會中的影響和效果，取得全社會的理解和支持。同時對抗拒執(zhí)行和妨礙執(zhí)行的人要依法進行處罰，以案釋法，邊執(zhí)行，邊宣傳，做到執(zhí)行一案，宣傳一片，達到警示和教育一大批被執(zhí)行人的目的。
（二）爭取政府的支持，加強與相關部門的合作
稅務部門應積極主動與政府溝通，讓政府領導“吃透”稅收法規(guī)、政策，從而作出與稅收法規(guī)相符的決策，支持稅收工作。加強與銀行、工商、法院、公安等部門的合作，建立良好的協(xié)作關系，形成嚴密的協(xié)稅護稅體系，以保證稅務稽查執(zhí)行落到實處。
（三）健全稅務稽查執(zhí)行法規(guī)，提高執(zhí)行質(zhì)量
1.進一步建立健全稅案執(zhí)行的法律法規(guī)，當前特別要貫徹落實好《稅收征管法》及其實施細則，提高稅務稽查執(zhí)行的立法質(zhì)量，根據(jù)法律的原則性規(guī)定，增強法律條文的準確性和可操作性。同時對現(xiàn)有的執(zhí)行規(guī)定，根據(jù)形勢發(fā)展的需要，該修訂的予以修訂，該補充的予以補充，該廢止的予以廢止，使執(zhí)行規(guī)定適應時代的要求，防止規(guī)定滯后帶來的負面影響。
2.加快稅收執(zhí)法信用體系建設，對未執(zhí)行完畢的違法納稅人要記錄信用檔案，對其法定代表人和經(jīng)營業(yè)戶要進行信用跟蹤，加強稅收信息交換，防止被執(zhí)行人溜到外地以逃避執(zhí)行。同時對拒不執(zhí)行和妨礙執(zhí)行的納稅人，要對其喪失稅收信用的行為進行曝光，以加強信用監(jiān)督力度，維護稅法的統(tǒng)一。
（四）加強隊伍建設，講究執(zhí)行藝術，提高執(zhí)行水平
1.嚴格按照執(zhí)行工作制度化、規(guī)范化、科學化的要求，選調(diào)政治素質(zhì)好，業(yè)務熟練，責任心強，作風過硬，公正廉潔的稅務人員擔任執(zhí)行人員，對不適合做執(zhí)行工作的人員要堅決調(diào)離。
2.加強對執(zhí)行隊伍的科學管理，加強作風建設，嚴肅執(zhí)行紀律，使執(zhí)行人員牢固樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，正確行使權力，堅決不辦“人情”案、“關系”案、“金錢”案。
3.抓緊執(zhí)行業(yè)務教育和培訓，努力提高執(zhí)行人員的業(yè)務素質(zhì)，以便提高工作效率，著力提高協(xié)調(diào)能力及解釋、宣傳和疏通的本領，提高執(zhí)行水平。
4.講究執(zhí)行藝術，正確處理好執(zhí)行工作與其他工作、其他方面的關系，既要堅決，又要慎重；既要積極，又要穩(wěn)妥；要堅持依法執(zhí)行與文明執(zhí)行的辯證統(tǒng)一，把原則性與靈活性有機結合起來，在充分發(fā)揮稅法威懾力的同時，要著重做好教育、聯(lián)系、疏導工作，動之以情，曉之以理，把握適度，掌握時機，加強橫向聯(lián)系，促進執(zhí)行工作深入開展。
第四篇：稅務稽查工作總結
緊張而又繁忙的2006年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們在“三個代表”思想的指引下，在分局領導班子的正確領導和親切關懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項工作任務?，F(xiàn)將一年來的工作情況總結如下：
一、強化“稽”字
認真履行職能
稅務稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導、促收等，我們在稽查時有效的將這些職能有機地結合起來，體現(xiàn)了稅務稽查工作的特點。
二、著眼“穩(wěn)”字
確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營情況不是很好，經(jīng)濟效益下滑，資金周轉不暢，導致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計劃按平均進度考核，這就要求我們稽查科在完成任務時也要跟上分局的步伐，每當查補出稅款時，我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。
三、狠抓“素”字
解決營養(yǎng)不良
干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低，為了保證稽查質(zhì)量，我科的同志們在跟上分局的業(yè)務學習的同時，本著缺啥補啥的原則，結合全國稅務執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個小時的時間“充電”，著重解決工作中急用的知識，掌握最新的稅收動態(tài)，了解最新的稅收政策。通過學習每個人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto，我們必須跟上時代的步伐，否則將被時代所淘汰。在做好業(yè)務學習的同時，我們沒有放松政治理論的學習。今年我們著重學習了江澤民“三個代表”的重要思想，學習了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報告，提高了我們每個人的思想理論水平，為踐行“三個代表”重要思想打下了堅實的基礎。通過一系列政治業(yè)務學習，每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場更加堅定了，大大提高了工作效率。
四、力求“準”字
貫徹稅收政策
在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨厚的便利條件，具體落實不走過場；在稽查質(zhì)量上力求準確，“準”在稽查當中很重要，它是稽查結果的綜合體現(xiàn)，我們在實施稽查前，先對被查企業(yè)納稅情況進評估，找到最佳切入點。實施稽查時，為了政策掌握的準確，我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結果而發(fā)生爭執(zhí)。
五、推進“優(yōu)”字
提高服務水平
經(jīng)過幾年的“雙評”工作，我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務意識，我們時刻沒忘以服務經(jīng)濟發(fā)展，服務納稅人作為出發(fā)點，改變了過去只注重要求納稅人履行義務、忽視納稅人權利，只注重行使征稅權利、忽視對納稅人服務的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務的關系，增強了服務意識，將服務寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。
六、不忘“廉”字
樹立地稅形象
清正廉潔、務實高效，是我局的治局方略，我們嚴格按照分局年初簽定的黨風廉政建設責任狀，一級負責一級。一年來，我們認真參加分局的各類廉政建設活動，認真學習關于稅務干部廉潔自律的有關規(guī)定，認真收看廉政教育片，做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結合每個季度的廉正寫實，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計拒吃請10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。
七、提高“率”字
增強稽查質(zhì)量
考核指標中，對選案中標率、查補入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達到60%、80%、10%、100
%。表面上簡單的數(shù)字，實際上標準是非常高的，這就要求我們在稽查中既要高標準又要嚴要求?；橹形覀儾徽摱惙N大小稅額多少，都認真對待一絲不茍，為了做到這一點，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質(zhì)量。
八、突出“嚴”字
遵守規(guī)章制度
我局是全國稅務系統(tǒng)文明服務示范單位，是省級文明單位標兵，分局的要求是非常嚴的，各項規(guī)章制度較細，平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們?nèi)仆菊J真遵守規(guī)章制度，自覺嚴格要求自己，“嚴”字當頭，與局領導班子保持一致，時常溫習稅務干部的要求和標準，全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。
九、強調(diào)“宣”字
普及稅法知識
宣傳稅法是我們的一項工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負責了兩幅大的宣傳條幅，接到任務后，我們立即行動，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務。此外，我們還負責了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領導的肯定。平時，我們在稽查時也不忘稅法的宣傳，隨時隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評。
十、其他方面
1、地域管理，我們擔負電力辦事處，盡管路途比較遠，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時將檢查情況報告有關科室。
2、臨時工作，我們對局里安排地臨時工作，積極按時間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。
3、存在的不足，我們的稽查質(zhì)量有待進一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。
第五篇：淺談如何應對稅務稽查
淺談如何應對稅務稽查
1.應對日?；A工作
規(guī)范經(jīng)營，稅收籌劃
資料存檔，規(guī)范管理
單獨辦公，資料分檔
這是事前做好基本功，對公司現(xiàn)有業(yè)務運用扎實的財務知識，做好稅務方面的籌劃，資料應分門別類存檔，財務辦公室應單獨辦公，特別是集團各公司財務不要放在一起辦公，資料保存也應分開存檔，也不能放在一個檔案室。上下班清理好桌面、抽屜的文件，不要把重要的東西亂放。俗話說：“不要把一筐雞蛋放在一個籃子里”，在這里同樣實用，不然人家會一鍋端哦!
2.稽查接待心理準備
未經(jīng)批準，拖延稽查
擺正位置，不得爭執(zhí)
面對舉報，大度寬容
相信自己，沉著冷靜
如果某天稽查人員出現(xiàn)在你辦公桌面前，請問該怎么辦?
首先，給他們噓寒問暖、端茶倒水等等，如果叫不要動，把憑證等拿出來的話，這時告訴他，我們公司有規(guī)定，未經(jīng)某領導同意，任何人不能調(diào)閱資料。東西都在這里，不能拿，如果我給你看了，公司會辭退我的。要不馬上打電話給某總請示一下，這時你打打打。。就是打不通或是關機，給檢查留點回旋余地。(根據(jù)有關法律規(guī)定，只有公安、檢查、法院才有搜查權，并且進行搜查，必須向被搜查人出示搜查證，所以不給他看他也不能強求)千萬不要和他們爭執(zhí)，中國人嘛，以和為貴，人家也是奉命行事，讓他們休息等等，通過其他方法說不定就有轉機。
有人舉報說明人家看得起你，不要打擊報復。
3、稽查前的準備事項
了解原因，有的放矢(了解來者為什么性質(zhì)而來，參照上圖)
對方實力，心中有數(shù)(來者是什么來頭，有什么喜好、家住那里、家庭情況、他與那些
人有關系，就是“查戶口”，平時也要多積累點，以便做出神速應對)
重大遺漏，補缺補差
賬面庫存，是否一致
存款往來，對應收入
準備材料，以備查詢
相關文檔，入屜入柜
接待地點，遠離賬冊(接待地點要求干凈、整潔，遠離財務科、檔案室)
接待人員，禮貌謙遜(懂財務而非主辦會計接待，一般副總接待等)
4.接待技巧
對等原則:稅務稽查接待要按對等原則，公司負責人可禮節(jié)性出面應付，但對公司各項財務問題不作肯定性答復和介紹，由財務總監(jiān)與稽查人員接待。老板要當作稽查人員對財務總監(jiān)說：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后說還有什么會議要開等等，離開一會兒!(恐怕怎么配合應該早就知道吧，老板在背后周旋其他的東西，財務總監(jiān)隨時告訴老板情況)
陪同：稅務稽查人員在公司經(jīng)營場所走訪，一定要有財務負責人陪同，各部門負責人或其他人員對稅務機關人員的問題，先請財務人員解釋，非財務人員只能含糊回答(這是因為財務負責人知道那些是有問題的，處罰力度如何等)
熱情、多交流、大度
5.稽查資料提供技巧
依舊權限，有限配合(對檢查權的正確理解，檢查權不是搜查權)
財務資料，有限提供(謹慎提供各項資料)
非財務部門，適當規(guī)避(業(yè)務部門資料，不得適時提供)
電腦資料，及時備份(電腦資料的保密性管理)
6.稽查底稿核對方法
底稿要復印
核對要認真
應對要及時
措施要得當
稽查底稿是稅務稽查的依據(jù)，帶走之前應復印一份留著分析，好作準備應對，核對要逐條逐句逐字認真核對應對要及時措施要得當對稽查底稿加以分析后,如果發(fā)現(xiàn)與實際不符,3天內(nèi)應及時作出書面反饋，了解稽查進度現(xiàn)在到了那一步，便于好打點打點有關人員。舉個例子，通過了解發(fā)現(xiàn)，稽查底稿還在稽查組長手中，稽查組長住在××別墅，愛好是名煙名酒名茶等等，用個適當?shù)姆椒ǎI點大中華、法國的路易十幾啊什么的，帶點上等的普洱茶啊，如果還不夠加點RMB，總之要找對人、送對路。臨走的時候，把你寫好的反饋報告交給他說：“老大啊，稽查底稿有些與實際不相符，抽個時間看看”。讓你走后，他抽著大中華，喝著普洱茶，帶著愉快的心情認真的看完，在他這一環(huán)節(jié)盡量減少對公司不利的，說不定重寫稽查底稿，你重新簽個字，然后流到下一環(huán)節(jié)。(使處罰在你撐控之內(nèi))
一定要了解稽查進程，快速做出反映，不然，再好的關系都沒用，人家也是流程管理啊......反饋時千萬千萬不要大吵大鬧，本來10萬可以搞定事情，你一鬧說不定就變成100萬了，反映一定是書面而非口頭
7.稽查意見反饋技巧
認真研究，逐條核對
書面報告，口頭反映
協(xié)調(diào)配合，進退有序
有禮有節(jié)，有理有據(jù)
點擊咨詢 