第一篇：應(yīng)收賬款對(duì)賬規(guī)定（范文模版）

應(yīng)收賬款對(duì)賬規(guī)定

為保證對(duì)賬工作完整、正確，一次性對(duì)賬成功，不影響應(yīng)收賬款的正常周轉(zhuǎn)，力求賬款在順利的對(duì)賬后盡快回籠，針對(duì)對(duì)賬規(guī)定擬訂如下：

一、對(duì)賬時(shí)間

1.營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理每月6號(hào)前將公司確認(rèn)無(wú)誤的對(duì)賬單傳真給客戶(hù)最終確認(rèn)。2.營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理將對(duì)賬單傳真后應(yīng)隨后電話聯(lián)絡(luò)給客戶(hù)方負(fù)責(zé)人并提醒其自收到傳真之日起力求在3個(gè)工作日內(nèi)跟蹤簽回（最遲務(wù)必在每月10號(hào)前將對(duì)賬單簽回），遇法定節(jié)假日順延。

3.對(duì)賬工作必須在規(guī)定的對(duì)賬時(shí)間內(nèi)順利完成。

二、核對(duì)人員及程序

1.核對(duì)參與人員由營(yíng)銷(xiāo)部助理、會(huì)計(jì)助理、營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理、會(huì)計(jì)主管四人組成。

2、會(huì)計(jì)助理制作好對(duì)賬單經(jīng)過(guò)營(yíng)銷(xiāo)部助理復(fù)核后轉(zhuǎn)交營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理審核最后由會(huì)計(jì)主管審核并蓋章。

3、審核程序一經(jīng)確定，任何人不得擅自更改。

三、對(duì)賬內(nèi)容

對(duì)賬的內(nèi)容是全方位的，具體包括產(chǎn)品名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、訂單號(hào)、公司與客戶(hù)雙方的聯(lián)絡(luò)方式以及客戶(hù)特別要求對(duì)賬單上另外反映的內(nèi)容。

四、對(duì)賬要求

各級(jí)審核人員必須細(xì)致地核對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容保證對(duì)賬結(jié)果正確、真實(shí)。1.出貨數(shù)量一定要根據(jù)送貨單所記載的數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。2.單價(jià)一定要根據(jù)訂單所標(biāo)明的單價(jià)進(jìn)行核對(duì)。3.若訂單單價(jià)是不含稅的在對(duì)賬單的備注欄一定要標(biāo)明“不含稅報(bào)價(jià)”。4.有特殊要求的客戶(hù)一定要針對(duì)特殊要求進(jìn)行慎重地核對(duì)。

5.對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)訂單編號(hào)一樣而單價(jià)不一樣的情況，審核人員要重點(diǎn)核查并最終確定單價(jià)，必要時(shí)由營(yíng)銷(xiāo)部助理與客戶(hù)聯(lián)絡(luò)直到單價(jià)確定無(wú)誤。

五、對(duì)賬責(zé)任劃分

對(duì)賬人員務(wù)必嚴(yán)格按照要求對(duì)賬，如在對(duì)賬過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而被客戶(hù)發(fā)現(xiàn)，將追究相關(guān)人員責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

1、不影響金額錯(cuò)誤的每次處罰直接責(zé)任人員25元，直接管理人員10元。

2、影響金額錯(cuò)誤的不論是減少還是虛增按月累計(jì)追究責(zé)任，累計(jì)處罰金額最高為300元。(直接責(zé)任人按錯(cuò)誤金額5‰-5.3‰處罰、直接管理人員按直接責(zé)任人員處罰金額的1/3連帶處罰)

*****有限公司

2014年2月1日

第二篇：應(yīng)收賬款對(duì)賬函

應(yīng)收賬款對(duì)賬函

：

承蒙貴公司對(duì)我公司的支持與厚愛(ài)，在此謹(jǐn)致以真誠(chéng)的謝意!截止

2018 年 10月30日我公司賬面顯示貴公司應(yīng)付未付我公司款項(xiàng)為￥ 元

(人民幣大寫(xiě)： 整),現(xiàn)予以核實(shí)。

對(duì)賬工作給貴公司及相關(guān)經(jīng)辦人員帶來(lái)的種種不便和麻煩致以歉

意!

***有限公司

2018年10月30日

客戶(hù)意見(jiàn)：

1、如本欠款屬實(shí)，請(qǐng)?jiān)诖恕啊酢眱?nèi)打勾“√”；

2、如本欠款不屬實(shí)，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)實(shí)際欠款為: 元。

客戶(hù)蓋章簽字:

年 月 日

第三篇：應(yīng)收賬款管理規(guī)定

應(yīng)收賬款管理規(guī)定

為了加速公司資金的回收，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司的資金安全，落實(shí)應(yīng)收賬款責(zé)任，特制定本規(guī)定。

一、財(cái)務(wù)部作為應(yīng)收賬款的核算和管理部門(mén)，具體職責(zé)： 1.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算和確認(rèn)。

2.負(fù)責(zé)保管銷(xiāo)售合同文本，督促收集對(duì)賬文件，回復(fù)客戶(hù)對(duì)賬和查詢(xún)。3.每月提供一份當(dāng)月尚未收款的《應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表》，督促和檢查應(yīng)收賬款計(jì)劃的完成情況。

4.辦理開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的審核，及加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

二、市場(chǎng)部作為銷(xiāo)售主管部門(mén)，具體職責(zé)：

1.負(fù)責(zé)對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行管理。

2.辦理銷(xiāo)售合同及有關(guān)對(duì)賬文件的審核、審批手續(xù)和文本交接。

3.建立和登記應(yīng)收賬款合同臺(tái)賬，開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。

4.按月將應(yīng)收賬款合同臺(tái)賬和財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)賬核對(duì)。

5.核對(duì)《應(yīng)收賬款計(jì)劃表》，落實(shí)和督促完成收款計(jì)劃。

三、業(yè)務(wù)員作為應(yīng)收賬款的經(jīng)辦人，具體職責(zé)：

1.負(fù)責(zé)聯(lián)系客戶(hù)，與客戶(hù)對(duì)賬。

2.負(fù)責(zé)催收貨款。

3.負(fù)責(zé)辦理開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票申請(qǐng)和辦理發(fā)票交接。

四、嚴(yán)格執(zhí)行《公司合同管理辦法》，按規(guī)定流程履行職責(zé)

1.市場(chǎng)部應(yīng)建立客戶(hù)檔案，做好客戶(hù)的資信調(diào)查，為信用評(píng)價(jià)提供完整的科學(xué)依據(jù)。主要調(diào)查客戶(hù)的品質(zhì)、能力、資產(chǎn)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)等要素，并進(jìn)行綜合信用評(píng)價(jià)。

2.按規(guī)定流程辦理合同審批，財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)合同約定的結(jié)算金額、結(jié)算方式、收款和開(kāi)票約定、違約責(zé)任等條款要認(rèn)真審核，嚴(yán)格把關(guān)。

3.依據(jù)合同建立“應(yīng)收賬款臺(tái)賬”，在收到銷(xiāo)售合同文本時(shí)，應(yīng)順序編號(hào)，登記合同目錄清單，同時(shí)填制“收款紀(jì)錄單”隨合同一并保存。每月末對(duì)已結(jié)清合同文本進(jìn)行清理，加蓋“結(jié)清”戳記后專(zhuān)夾保管，年末清理核對(duì)后歸檔保管。

4.每筆合同款收回，應(yīng)及時(shí)登記“應(yīng)收賬款臺(tái)賬”和“收款記錄單”，業(yè)務(wù)員及時(shí)登記“項(xiàng)目臺(tái)賬”。

5.每月末，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)與銷(xiāo)售內(nèi)勤的“應(yīng)收賬款臺(tái)賬”應(yīng)核對(duì)相符。如有差異，查明原因，及時(shí)解決。

6.每月定期，財(cái)務(wù)部應(yīng)提供當(dāng)月尚未收款的《應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表》，提交市場(chǎng)部、銷(xiāo)售主管，經(jīng)銷(xiāo)售內(nèi)勤及相關(guān)業(yè)務(wù)員核對(duì)無(wú)誤后報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)進(jìn)行賬款回收計(jì)劃。該表由業(yè)務(wù)員簽字確認(rèn)，落實(shí)收款任務(wù)。

五、嚴(yán)格執(zhí)行《公司票據(jù)管理辦法》

1.開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，由業(yè)務(wù)員或客戶(hù)提出申請(qǐng)，經(jīng)銷(xiāo)售內(nèi)勤和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核后，交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，按規(guī)定流程辦理發(fā)票交接。

2.按合同約定開(kāi)具有質(zhì)保銷(xiāo)售發(fā)票（指合同內(nèi)有初驗(yàn)、終驗(yàn)的或分期付款的），一般在實(shí)際收款達(dá)90﹪時(shí)才開(kāi)具全額發(fā)票。

3.一次性收取款項(xiàng)的銷(xiāo)售發(fā)票，一般應(yīng)根據(jù)實(shí)際收款金額開(kāi)具。

六、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理，認(rèn)真分析收款紀(jì)錄，及時(shí)與客戶(hù)對(duì)賬，督促合同款項(xiàng)的全部收回

1.詳細(xì)紀(jì)錄每筆應(yīng)收賬款的回收情況，每月進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，查明未按期收款原因，提 出解決辦法。

2.必須同客戶(hù)核對(duì)賬目，避免管理脫節(jié)，賬目混亂，責(zé)任不清。

3.根據(jù)應(yīng)收賬款時(shí)間提前催收，并進(jìn)行每周跟蹤收款的進(jìn)展情況，對(duì)無(wú)法按期收款，在必 要的情況下，應(yīng)要求客戶(hù)做出具體承諾日期，同時(shí)回報(bào)給公司，商討收款對(duì)策。

4.對(duì)未到期的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)員應(yīng)經(jīng)常聯(lián)系客戶(hù)辦理款項(xiàng)人員，了解客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況和資金狀 況，到期進(jìn)行催收。

七、制定逾期應(yīng)收賬款管理措施，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免資金損失

1.業(yè)務(wù)員應(yīng)將逾期應(yīng)收賬款發(fā)生的原因如實(shí)向公司匯報(bào)，每周關(guān)注跟蹤回收情況，對(duì)非正 常原因發(fā)生的逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)提出管理措施。

2.財(cái)務(wù)部和市場(chǎng)部都應(yīng)掌握未收回貨款的真實(shí)原因，對(duì)每項(xiàng)逾期應(yīng)收賬款認(rèn)真分析，制定 清收措施，落實(shí)專(zhuān)職清收責(zé)任人，千方百計(jì)確保此類(lèi)應(yīng)收賬款的按期回收，防止此類(lèi)應(yīng)收賬 款成為長(zhǎng)期應(yīng)收賬款。

3.在逾期應(yīng)收賬款清收過(guò)程中，應(yīng)保存好該筆逾期賬款的項(xiàng)目證明，如對(duì)賬單、收貨證明、驗(yàn)收證明、傳真、特快專(zhuān)遞證明、發(fā)票簽收單等。

4.對(duì)于客戶(hù)已發(fā)生非正常經(jīng)營(yíng)或營(yíng)業(yè)項(xiàng)目停止、財(cái)務(wù)狀況惡化，應(yīng)提交公司商討，估計(jì)收 回款項(xiàng)的比例和可能性，決定是否采用依法清收措施。

第四篇：應(yīng)收賬款管理規(guī)定

1目的為了進(jìn)一步規(guī)范應(yīng)收款項(xiàng)的日常管理和健全客戶(hù)的信用管理體系,保證公司資產(chǎn)安全,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加快資金周轉(zhuǎn)，落實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)責(zé)任，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行有效控制，特制訂本規(guī)定。

2范圍

本規(guī)定適用于賽輪集團(tuán)各公司。

3定義

3．1應(yīng)收款項(xiàng)：是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

3.2 逾期款項(xiàng)：是指按照合同約定的收款期限到期后沒(méi)有收回的款項(xiàng)。

3.3呆壞賬：

3.3.1呆賬：是指因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三個(gè)月仍然不能收回的應(yīng)收賬款。

3.3.2壞賬：因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。

因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的應(yīng)收賬款。

4職責(zé)和權(quán)限

4.1各公司財(cái)務(wù)部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)務(wù)部）：

4.1.1負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的核算及客戶(hù)對(duì)賬；

4.1.2負(fù)責(zé)款項(xiàng)資金的回收和款項(xiàng)的核銷(xiāo)或清賬；

4.1.3負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的監(jiān)控和分析；

4.1.4負(fù)責(zé)呆壞賬的賬務(wù)核銷(xiāo)；

4.1.5負(fù)責(zé)銷(xiāo)售合同收款條款的審核；

4.1.6參與客戶(hù)信用評(píng)審。

4.2各銷(xiāo)售公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售部門(mén)）：

4.2.1 負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的按期回收；

4.2.2 負(fù)責(zé)逾期款項(xiàng)的催收工作；

4.2.3 負(fù)責(zé)協(xié)助法律部門(mén)對(duì)逾期款項(xiàng)的清欠追繳；

4.2.4 協(xié)助財(cái)務(wù)部客戶(hù)對(duì)賬、解決差異；

4.2.5 負(fù)責(zé)客戶(hù)檔案的建立、管理、分析、評(píng)估和更新；

4.2.6 負(fù)責(zé)客戶(hù)信用分級(jí)評(píng)價(jià)；

4.2.7負(fù)責(zé)客戶(hù)異常信息的搜集及預(yù)警。

發(fā)布日期：生效日期：1/4

4.3 法律事務(wù)辦公室

4.3.1負(fù)責(zé)銷(xiāo)售合同的審批或合同模板制定；

4.3.2負(fù)責(zé)銷(xiāo)售部門(mén)轉(zhuǎn)交的進(jìn)入法律清欠逾期款項(xiàng)；

4.3.3負(fù)責(zé)案件相關(guān)材料的收集、提交。

5內(nèi)容

5.1事前控制

5.1.1客戶(hù)管理

銷(xiāo)售部各業(yè)務(wù)人員開(kāi)發(fā)新客戶(hù)時(shí)，應(yīng)全面調(diào)查客戶(hù)的規(guī)模、資信等情況，評(píng)估合作風(fēng)險(xiǎn)，并向銷(xiāo)售部提交合作和信用評(píng)價(jià)報(bào)告，銷(xiāo)售部根據(jù)客戶(hù)整體情況評(píng)定信用等級(jí)后財(cái)務(wù)部審核，銷(xiāo)售公司總經(jīng)理審批。

客戶(hù)信用等級(jí)分為有信用額度和無(wú)信用額度兩級(jí)，有信用額度再分為周轉(zhuǎn)額度、月度周轉(zhuǎn)額度、臨時(shí)周轉(zhuǎn)額度三種。

5.1.2銷(xiāo)售合同管理

5.1.2.1銷(xiāo)售合同是應(yīng)收款項(xiàng)追收的重要依據(jù)，開(kāi)始前必須要和客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同，并且銷(xiāo)售合同的簽訂要根據(jù)公司合同管理辦法相關(guān)流程進(jìn)行評(píng)審。所有合同原件一律由銷(xiāo)售部統(tǒng)一存入檔案室進(jìn)行歸檔管理。

對(duì)于收貨印鑒和對(duì)賬單確認(rèn)印鑒模板則由財(cái)務(wù)部妥善保管。

5.1.2.2為了控制風(fēng)險(xiǎn)，授予信用額度的客戶(hù)，必須要有保證措施。銷(xiāo)售部可根據(jù)客戶(hù)授信額度類(lèi)型不同，制定切實(shí)可行的保證措施，并簽訂相應(yīng)的保證合同，應(yīng)經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部、訂單管理部、財(cái)務(wù)部、法律事務(wù)辦公室會(huì)簽，最終總經(jīng)理簽批后簽訂擔(dān)保合同；同時(shí)對(duì)于個(gè)人信用擔(dān)保的合同應(yīng)有擔(dān)保人夫妻承諾書(shū)，對(duì)于公司擔(dān)保的需要提供擔(dān)保人的相關(guān)證件，資產(chǎn)擔(dān)保的應(yīng)該有合法有效的資產(chǎn)權(quán)屬證明。

5.1.3對(duì)賬單管理

5.1.3.1銷(xiāo)售公司會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)將客戶(hù)回款情況、發(fā)貨情況登賬，并監(jiān)控應(yīng)收款變動(dòng)情況，對(duì)于超信用額度的應(yīng)收款項(xiàng)，由銷(xiāo)售公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)經(jīng)財(cái)務(wù)部解凍后給予發(fā)貨。對(duì)于內(nèi)銷(xiāo)客戶(hù)，銷(xiāo)售出庫(kù)單隨車(chē)送達(dá)客戶(hù)處，由客戶(hù)簽收后回執(zhí)，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)回執(zhí)作為應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)的依據(jù)。

對(duì)于外銷(xiāo)客戶(hù)，根據(jù)海關(guān)發(fā)運(yùn)后的報(bào)關(guān)單作為收入確認(rèn)的依據(jù)。

5.1.3.2財(cái)務(wù)部每月向客戶(hù)發(fā)送對(duì)賬單，由銷(xiāo)售部組織各銷(xiāo)售責(zé)任人負(fù)責(zé)清收。

銷(xiāo)售部獲取的對(duì)賬資料、還款協(xié)議、抵款協(xié)議等資料應(yīng)及時(shí)交付財(cái)務(wù)部妥善保管。

5.3.3財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照合同控制客戶(hù)的信用規(guī)模、付款方式，對(duì)于信用規(guī)模、付款

方式的變更必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審批。

5.2事中控制

5.2.1基本要求

銷(xiāo)售部業(yè)務(wù)員應(yīng)與客戶(hù)保持日常的接觸、溝通，及時(shí)了解客戶(hù)的市場(chǎng)情況及資金情況，對(duì)客戶(hù)的還款能力保持警惕，提前與客戶(hù)就即將到期的應(yīng)收款項(xiàng)金額、時(shí)間、方式予以確認(rèn)。銷(xiāo)售部業(yè)務(wù)員必須積極催收，及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)催收進(jìn)展情況和客戶(hù)異動(dòng)情況。

5.2.2催收原則

應(yīng)收款項(xiàng)催收以“誰(shuí)銷(xiāo)售誰(shuí)收款”的原則，催收的直接責(zé)任人為具體的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員直屬主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)監(jiān)控督促銷(xiāo)售經(jīng)辦人員積極催收，并對(duì)催收結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

5.2.2法律清收

法律清收是指對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收款項(xiàng)所采取的法律清收手段。銷(xiāo)售部應(yīng)將 催收無(wú)效的逾期應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)通報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)，并根據(jù)實(shí)際情況由公司主要領(lǐng)導(dǎo)確定是否通過(guò)法律途徑予以解決。凡進(jìn)入法律清收的應(yīng)收款項(xiàng)則由公司法律事務(wù)辦公室門(mén)主導(dǎo)，其他相關(guān)部門(mén)配合。

5.2.3獎(jiǎng)懲規(guī)定：

銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)將應(yīng)收款項(xiàng)回收情況作為銷(xiāo)售人員績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲的主要指標(biāo)之一，和銷(xiāo)售人員的經(jīng)濟(jì)利益直接掛鉤，制定相應(yīng)績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲政策（具體規(guī)定另行發(fā)布），以促進(jìn)應(yīng)收款項(xiàng)的清收，對(duì)清收好的個(gè)人或部門(mén)予以鼓勵(lì)，對(duì)清收不好的予以追究和處罰。

5.2.4債務(wù)重組管理：

應(yīng)收款項(xiàng)催收過(guò)程中，發(fā)生債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等情形時(shí)，必須經(jīng)公司總經(jīng)理同意并簽訂雙方或多方協(xié)議。相關(guān)協(xié)議必須經(jīng)財(cái)務(wù)、法律事務(wù)辦公室等相關(guān)負(fù)責(zé)人的審核簽批。

5.2.5應(yīng)收款項(xiàng)交接：

原則上要求應(yīng)收款項(xiàng)收回之前，銷(xiāo)售責(zé)任人不得調(diào)離公司。銷(xiāo)售責(zé)任人崗位調(diào)換、離職等情況出現(xiàn)時(shí)，必須對(duì)其所經(jīng)手的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行交接，凡銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員調(diào)崗，必須先辦理包括應(yīng)收款項(xiàng)在內(nèi)的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，仍由原責(zé)任人負(fù)責(zé)，交接清楚后，由接替者負(fù)責(zé)，部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)做好監(jiān)交工作。

5.2.6客戶(hù)信息管理：

應(yīng)收款項(xiàng)管理中，銷(xiāo)售責(zé)任人應(yīng)關(guān)注客戶(hù)在日常經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的一些新情況、新變化，一旦出現(xiàn)異常應(yīng)立即向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。異常情況通常體現(xiàn)在以下方面：

5.2.6.1客戶(hù)頻繁更換管理層、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員，公司離職人員增加；辦公地點(diǎn)由高檔向低檔搬遷；

5.2.6.2經(jīng)常找不到客戶(hù)負(fù)責(zé)人；客戶(hù)的財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性的回避；不回復(fù)電話；

5.2.6.3客戶(hù)付款比過(guò)去延遲；經(jīng)常超出最后期限；多次破壞付款承諾；

5.2.6.4客戶(hù)的負(fù)責(zé)人發(fā)生意外；或者客戶(hù)受到其他公司的法律訴訟；

5.2.6.5客戶(hù)有其他的不明確贏利的投資(投機(jī))如：股票、期貨等；

5.2.6.6開(kāi)出大量的期票；或發(fā)生銀行退票(理由：余款不足)；或轉(zhuǎn)換銀行過(guò)于頻繁；

5.2.6.7突然下過(guò)大的定單（遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出所在區(qū)域的銷(xiāo)售能力）。

當(dāng)客戶(hù)出現(xiàn)以上異常情況時(shí)，銷(xiāo)售責(zé)任人應(yīng)立即匯報(bào)，以便公司采取果斷應(yīng)變措施，控制發(fā)貨，追收欠款，以降低應(yīng)收款項(xiàng)的回收風(fēng)險(xiǎn)。

5.2.7預(yù)警管理：

5.2.7.1建立客戶(hù)預(yù)警機(jī)制，每月20日，銷(xiāo)售部按照區(qū)域?qū)︿N(xiāo)售存在風(fēng)險(xiǎn)的客戶(hù)進(jìn)行預(yù)警，同時(shí),銷(xiāo)售部和財(cái)務(wù)部加強(qiáng)這些客戶(hù)額度的管理；

5.2.7.2銷(xiāo)售部按月對(duì)客戶(hù)不良債權(quán)進(jìn)行分析，對(duì)于連續(xù)3個(gè)月未達(dá)成銷(xiāo)售目標(biāo)的客戶(hù)進(jìn)行深入分析，通過(guò)分析對(duì)可能出現(xiàn)不良債權(quán)的客戶(hù)進(jìn)行關(guān)注；

5.8.3加強(qiáng)銷(xiāo)售部與財(cái)務(wù)部的溝通，一旦出現(xiàn)預(yù)警的客戶(hù)，財(cái)務(wù)部將直接延遲其三包、返利等的使用，通過(guò)折扣抵扣的方式以保證公司債權(quán)。

5.3事后處理

5.3.1賬務(wù)處理：對(duì)于可能形成壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，按照國(guó)家規(guī)定的的會(huì)計(jì)政策規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按照會(huì)計(jì)政策所規(guī)定的權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。

5.3.2后續(xù)管理：計(jì)提壞賬并不表明放棄權(quán)利，我們對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)仍然享有主張的權(quán)利，銷(xiāo)售部門(mén)仍然要加緊對(duì)該客戶(hù)的跟蹤了解，抓住一切機(jī)會(huì)保全公司財(cái)產(chǎn)。

5.3.3追究責(zé)任：經(jīng)確定發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)當(dāng)由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)，由其他相關(guān)部門(mén)組織調(diào)查，查明原因明確責(zé)任，并依據(jù)公司的相關(guān)制度予以處罰。

6.附則

6.1本規(guī)定的編制、修訂、廢止和解釋權(quán)歸財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)管理部。

6.2本規(guī)定自發(fā)布之日起5個(gè)工作日后生效。

7.附錄：無(wú)

第五篇：淺談應(yīng)收賬款

淺談應(yīng)收賬款控制對(duì)企業(yè)的重要性

提綱

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? 應(yīng)收賬款含義……………………………………………………..2-2 應(yīng)收賬款的分析…………………………………………………..2-3 壞賬準(zhǔn)備的分析…………………………………………………..3-4 應(yīng)收賬款的投資定量分析………………………………………..4-5 應(yīng)收賬款的管理…………………………………………………..5-6 ? 總論………………………………………………………………..6

? 參考文獻(xiàn)：

1.小議應(yīng)收賬款收購(gòu)的賬務(wù)處理

來(lái)自《會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐》 2.企業(yè)應(yīng)收賬款的技術(shù)評(píng)價(jià)方法與實(shí)例

來(lái)自《財(cái)務(wù)管理》 3.應(yīng)收賬款投資的定量分析

來(lái)自《財(cái)務(wù)管理》

4.淺議應(yīng)收賬款分析

來(lái)自《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 5.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理

來(lái)自《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》

淺談應(yīng)收賬款

一、應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。

二、應(yīng)收賬款的分析

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，寧愿提供現(xiàn)金折扣以收回銷(xiāo)售現(xiàn)款，而不愿意采用賒銷(xiāo)。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對(duì)方提供商業(yè)信用，以賒銷(xiāo)的形式來(lái)銷(xiāo)售商品，并產(chǎn)生應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加也有其不利的一面：一是會(huì)減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度；二是不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些收不回來(lái)的壞賬。這就要求企業(yè)管理者必須重視對(duì)應(yīng)收賬款的分析。盡量減少那些因應(yīng)收賬款無(wú)法收回而造成的損失。應(yīng)收賬款分析主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）應(yīng)收賬款是企業(yè)正常交易中與顧客發(fā)生賒銷(xiāo)而產(chǎn)生的未結(jié)清賬款

影響企業(yè)應(yīng)收賬款大小的因素一般有：1.同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。每一個(gè)企業(yè)為了能使自己在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取勝，擴(kuò)大企業(yè)的商品銷(xiāo)售，取得更好的經(jīng)濟(jì)效益，就不得不以某一優(yōu)惠的條件來(lái)吸引顧客。而賒銷(xiāo)正是達(dá)到這一目的的重要手段。作為銷(xiāo)貨者來(lái)說(shuō)，為了招攬顧客，擴(kuò)大銷(xiāo)售量，愿意為購(gòu)貨者提供商業(yè)信用。所以企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈激烈，賒銷(xiāo)使用得愈廣泛，銷(xiāo)貨單位提供的信用就越多，占用在應(yīng)收賬款方面的資產(chǎn)就越大。2.銷(xiāo)售規(guī)模。企業(yè)應(yīng)收賬款的大小在很大程度上取決于企業(yè)的銷(xiāo)售規(guī)模。而企業(yè)每天在市場(chǎng)上銷(xiāo)售的商品越多，占用在流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)各階段的資產(chǎn)也就越大，因?yàn)閼?yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的一個(gè)重要階段，所以也就毫不例外地會(huì)隨著銷(xiāo)售規(guī)模的擴(kuò)大而增加。3.企業(yè)的信用政策。企業(yè)的信用政策主要是指企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限。當(dāng)企業(yè)提供信用期限較長(zhǎng)、折扣率較低時(shí)，企業(yè)應(yīng)收賬款方面占用的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)增加，銷(xiāo)售量增多；反之，企業(yè)提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應(yīng)收賬款的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)減少，但銷(xiāo)量會(huì)受到影響。除此之外，還有企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的需求情況、產(chǎn)品質(zhì)量、季節(jié)變化等因素也會(huì)影響企業(yè)應(yīng)收賬款的占用量。

（二）對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況的分析，可通過(guò)計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)來(lái)進(jìn)行

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指賒銷(xiāo)收入凈額與平均應(yīng)收賬款的比率。它可以測(cè)定企業(yè)某特定期間收回賒銷(xiāo)賬款的能力和速度。其計(jì)算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二賒銷(xiāo)收入凈額/平均應(yīng)收賬款。

在上式中，分子應(yīng)是賒銷(xiāo)收入凈額，即商品銷(xiāo)售收入扣除現(xiàn)銷(xiāo)收人、銷(xiāo)售折讓與折扣 后的余額。因?yàn)閼?yīng)收賬款是由于賒銷(xiāo)而引起的，分母中的平均應(yīng)收賬款是年初應(yīng)收賬款余額和年末應(yīng)收賬款余額的平均數(shù)。該指標(biāo)值越高，表明一年內(nèi)收回的賬款次數(shù)越多，意味著平均收回賬款的時(shí)間越短，應(yīng)收賬款收回的越快。否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。

由于一般企業(yè)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表中很少將賒銷(xiāo)與現(xiàn)銷(xiāo)的數(shù)字予以分別反映，所以在分析應(yīng)收賬款時(shí)，往往需要進(jìn)一步去搜集有關(guān)的資料以計(jì)算賒銷(xiāo)凈額。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)之一。它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)力到收回款項(xiàng)并轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需的時(shí)間。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。一般而言，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)并無(wú)一定的標(biāo)準(zhǔn)，也很難確立一項(xiàng)理想的比較基礎(chǔ)，但還是周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)越少越好。因?yàn)樗杼鞌?shù)越少，一年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)才會(huì)越多。一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)究竟多少才算合適，應(yīng)視企業(yè)的政策并參照同行業(yè)所定標(biāo)準(zhǔn)而制定。此外，一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)還可能由于某些特殊因素存在，如銷(xiāo)貨條件改變、現(xiàn)銷(xiāo)或分期付款銷(xiāo)貨政策對(duì)正常賒銷(xiāo)的影響、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、物價(jià)水平變動(dòng)、信用或收賬政策變更、新產(chǎn)品的開(kāi)拓等等，均將影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)的變化。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)僅表示全部應(yīng)收賬款中的一項(xiàng)平均值而已，確實(shí)無(wú)法全面了解應(yīng)收賬款中各客戶(hù)逾期的情形。

三、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)進(jìn)行清理和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，賬齡在2年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。目前在西方國(guó)家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買(mǎi)賣(mài)雙方都要嚴(yán)格執(zhí)行。而在我國(guó)企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)流動(dòng)資金不足，實(shí)際上能守信用的企業(yè)并不多。

（一）采用賬齡分析法進(jìn)行分析

賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)分段估計(jì)壞賬損失的一種方法。其分析方法可見(jiàn)下表。

通過(guò)分析應(yīng)收賬款的賬齡，對(duì)不同的拖欠期限分別確定壞賬計(jì)提比例。拖欠時(shí)間短則計(jì)提比例可以低些，拖欠時(shí)間長(zhǎng)則計(jì)提比例相對(duì)高些，三年以上的可全部計(jì)提。另外，在清理應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)于應(yīng)收賬款余額較大的，可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對(duì)象，即先發(fā)生，先償還。通過(guò)以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。

（二）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

我國(guó)現(xiàn)行分行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，可以按應(yīng)收賬款年末余額的3％o一5％o計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在此方法下各末的壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比，保持一定的計(jì)提比率，并在資產(chǎn)負(fù)債表中以其凈額計(jì)人資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹(jǐn)慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費(fèi)用既不與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬相對(duì)應(yīng)，也不與當(dāng)年發(fā)生的賒銷(xiāo)收入相對(duì)應(yīng)，其數(shù)額難以理解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動(dòng)性，直接影響了各年經(jīng)營(yíng)成果的穩(wěn)定。

（三）賒銷(xiāo)百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費(fèi)用與當(dāng)期的收入相配比 其出發(fā)點(diǎn)是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計(jì)數(shù)應(yīng)在賒銷(xiāo)凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來(lái)計(jì)算。因此，賒銷(xiāo)百分比法的基礎(chǔ)是賒銷(xiāo)凈額，它反映的是一個(gè)時(shí)期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計(jì)算出的壞賬損失估計(jì)數(shù)也是時(shí)期數(shù)，即當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。其優(yōu)點(diǎn)是，不論各年實(shí)際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)收入波動(dòng)不大，壞賬損失費(fèi)用就將保持平穩(wěn)。此法計(jì)算簡(jiǎn)便，容易理解，但也存在一定的缺點(diǎn)：首先，在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中一并核算各期的壞賬準(zhǔn)備金額、實(shí)際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認(rèn)的壞賬收回，而在期末時(shí)，又不作調(diào)整，不能分別反映各個(gè)時(shí)期的壞賬準(zhǔn)備金額，從而使得該賬戶(hù)的余額難以理解，甚至?xí)官Y產(chǎn)負(fù)債表的使用者誤解。其次，賒銷(xiāo)百分比法的出發(fā)點(diǎn)是本期發(fā)生的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)量，而不問(wèn)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的后續(xù)情況。若本期發(fā)生的一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)款項(xiàng)在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務(wù)就不存在風(fēng)險(xiǎn)，但賒銷(xiāo)百分比法沒(méi)有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計(jì)提一定的壞賬準(zhǔn)備金。

四、應(yīng)收賬款的投資定量分析

應(yīng)收賬款投資定量分析本質(zhì)上應(yīng)是對(duì)應(yīng)收賬款投資收益的定量分析，即對(duì)應(yīng)收賬款投資能獲得的收入增長(zhǎng)額、與相關(guān)成本費(fèi)用的增長(zhǎng)額及其收入與成本費(fèi)用配比結(jié)果的分析測(cè)定。

（一）應(yīng)收賬款投資的收入：應(yīng)收賬款投資收入就是企業(yè)采用商業(yè)信用（賒銷(xiāo)）政策而增加了銷(xiāo)貨量，最終增加的邊際貢獻(xiàn)，因此，計(jì)算十分簡(jiǎn)單：

應(yīng)收賬款投資收入=增加的銷(xiāo)售量×單位邊際貢獻(xiàn)=增加的銷(xiāo)售額×邊際貢獻(xiàn)率

（二）應(yīng)收賬款投資的成本、費(fèi)用：

1.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息（機(jī)會(huì)成本），可通過(guò)下列公式計(jì)算：

應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本

應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

應(yīng)收賬款平均余額=日平均銷(xiāo)售額×平均收現(xiàn)期。

資金成本系企業(yè)投資要求的最低報(bào)酬率或社會(huì)平均報(bào)酬率。

2.收賬費(fèi)用和壞賬損失：收賬費(fèi)用有相對(duì)固定性，不隨應(yīng)收賬款額的增加而成比例增加，且受信用期間和信用標(biāo)準(zhǔn)的影響，收賬費(fèi)用往往根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和信用政策變化情況估計(jì)一個(gè)絕對(duì)數(shù)。當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間確定后，壞賬損失與賒銷(xiāo)銷(xiāo)售額有較強(qiáng)的線性關(guān)系，因此，通常可結(jié)合歷史經(jīng)驗(yàn)確定一個(gè)壞賬比例，則：

壞賬損失=賒銷(xiāo)銷(xiāo)售額×壞賬比例

3.現(xiàn)金折扣：計(jì)算現(xiàn)金折扣只要分析企業(yè)客戶(hù)情況，估計(jì)出顧客在折扣期限內(nèi)付款比例：現(xiàn)金折扣=賒銷(xiāo)銷(xiāo)售額×折扣期限內(nèi)付款比例×折扣標(biāo)準(zhǔn)

五、應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)向客戶(hù)賒銷(xiāo)產(chǎn)品，就會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理。對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策，盡可能減少壞賬損失。

1.實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。這樣，賒銷(xiāo)企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷(xiāo)商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者今后的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶(hù)現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿(mǎn)足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶(hù)的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。必要時(shí)可采取一些措施，如要求這些客戶(hù)提供擔(dān)保等來(lái)保證應(yīng)收賬款的回收。

2.認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡

一般而言，客戶(hù)逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)可以掌握以下信息：（1）有多少客戶(hù)在折扣期限內(nèi)付款；（2）有多少客戶(hù)在信用期限內(nèi)付款；（3）有多少客戶(hù)在信用期限過(guò)后才付款；（4）有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會(huì)成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應(yīng)收賬款的賬齡開(kāi)始延長(zhǎng)或者過(guò)期賬戶(hù)所占比例逐漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

3.不斷完善收賬政策

當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶(hù)拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶(hù)的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶(hù)應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷(xiāo)，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無(wú)果，可與其他經(jīng)常被該客戶(hù)拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶(hù)，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對(duì)面地溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問(wèn)題。

企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。

4.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無(wú)法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

總論

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)中，有商品賒銷(xiāo)就存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。為將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低且壞賬發(fā)生時(shí)不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支的困難，就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，再?zèng)_銷(xiāo)已提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備分析主要是了解壞賬準(zhǔn)備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)注銷(xiāo)的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷(xiāo)的壞賬。因此，應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。財(cái)會(huì)部門(mén)的重要職責(zé)就是通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的分析，盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應(yīng)收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場(chǎng)行情、競(jìng)爭(zhēng)者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件；二是對(duì)應(yīng)收賬款嚴(yán)格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶(hù)的關(guān)系，降低收賬費(fèi)用。這在實(shí)際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過(guò)正確、科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，逐步向這一目標(biāo)邁進(jìn)，以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

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