第一篇：廣東地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施-廣東國家稅務(wù)局

廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法

（征求意見稿）

第一條

為保障和監(jiān)督廣東省各級稅務(wù)機關(guān)依法履行行政處罰職責，規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《廣東省規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)規(guī)定》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我省稅務(wù)系統(tǒng)工作實際，制定本辦法。

第二條

全省各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和各級稅務(wù)局稽查局（以下簡稱“稅務(wù)機關(guān)”）依法行使行政處罰裁量權(quán)適用本辦法。

第三條

本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機關(guān)在依法享有的稅務(wù)行政處罰權(quán)限范圍內(nèi)，對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)管理相對人（以下簡稱“當事人”）違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和給予何種幅度行政處罰進行裁量的權(quán)限。

第四條

本辦法所指的稅務(wù)行政處罰種類包括：

（一）警告;

（二）罰款；

（三）吊銷許可證；

（四）沒收違法所得、沒收非法財物；

（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務(wù)行政處罰。

第五條 稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當遵循合法、合理原則，依照法定權(quán)力、條件、范圍、幅度和程序進行，綜合考慮情節(jié)與事實，做出的處罰決定應(yīng)當與所保護的法定利益相一致。

第六條 稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當遵循公平、公正原則，對事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度等因素基本相同的稅務(wù)事項，給予基本相同的處理。

第七條 稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，除涉及國家秘密和依法受到保護的商業(yè)秘密、個人隱私外，應(yīng)當依法告知執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法過程、處理結(jié)果，并告知當事人依法享有的權(quán)利。

第八條 稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當堅持處罰與教育相結(jié)合的原則。

法律、法規(guī)和規(guī)章對稅收違法行為規(guī)定責令限期改正，并給予行政處罰的，或者規(guī)定直接給予行政處罰的，不得以教育或者責令限期改正代替行政處罰。

第九條 稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當遵循法定程序和權(quán)限，依法保障當事人、利害關(guān)系人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟權(quán)等各項法定權(quán)利。違反法定程序和權(quán)限的，行政處罰決定無效。

第十條 對當事人的同一個稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個稅收違法行為違反兩個以上條款的，-2-適用處罰較重的條款進行處罰，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。

當事人實施的數(shù)個稅收違法行為之間存在手段和目的或原因與結(jié)果關(guān)系的，不得給予兩次以上罰款的行政處罰，但應(yīng)當適用處罰較重的條款進行處罰。

稅務(wù)機關(guān)對當事人的稅收違法行為責令限期改正時已給予行政處罰的，不得對其逾期不改正的行為再次實施行政處罰，法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定的除外。

第十一條 稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰，應(yīng)當充分聽取當事人的陳述、申辯。

行政處罰決定不得因當事人的申辯而加重處罰。

第十二條

稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰，應(yīng)當結(jié)合本辦法，按照《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準》（見附件，以下簡稱《裁量基準》）執(zhí)行。

《裁量基準》根據(jù)稅收違法行為的具體情節(jié)，將違法程度分為“較輕（或輕微）、”“一般”和“嚴重”三個檔次，并細化相應(yīng)的處罰基準。

《裁量基準》中發(fā)票違法行為既可按涉案發(fā)票份數(shù)也可按涉案金額處罰的，按照處罰孰重的原則適用相應(yīng)的處罰基準。

第十三條

當事人具有下列情形之一的，依法不予行政處罰：

（一）違法事實不能成立的；

（二）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；

（三）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的；

（四）違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的;

（五）違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

（六）其他依法不予行政處罰的。

第十四條

當事人有下列情形之一的，依法從輕或減輕處罰：

（一）已滿十四周歲不滿十八周歲的人有稅收違法行為的；

（二）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；

（三）受他人脅迫、誘騙、教唆實施違法行為的；

（四）配合稅務(wù)機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（五）其他依法從輕行政處罰的。

從輕處罰是指，根據(jù)稅收違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，在《裁量基準》所規(guī)定的“較輕”檔次內(nèi)確定較低處罰。

減輕處罰是指根據(jù)稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等，低于法定處罰標準幅度，依法確定處罰檔次或者處罰數(shù)額。

第十五條

當事人有下列情形之一的，依法從重處罰：

（一）稅收違法行為惡劣，造成嚴重稅款流失的；

（二）在共同實施稅收違法行為中起主要作用的；

（三）五年內(nèi)兩次實施同一類稅收違法行為且被稅務(wù)機關(guān)處罰又實施同一類稅收違法行為的，實施《裁量基準》第33項違法行為的除外；

（四）阻撓稅務(wù)執(zhí)法人員查處其違法行為的；

（五）隱匿、銷毀稅收違法證據(jù)的；

（六）脅迫、誘騙他人或者教唆未成年人實施稅收違法行為的；

（七）對舉報人、證人實施打擊報復(fù)的；

（八）其他依法從重處罰的。

從重處罰是指，根據(jù)稅收違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，直接適用《裁量基準》所規(guī)定的“嚴重”檔次并在該檔次內(nèi)確定較高處罰。

第十六條

稅務(wù)機關(guān)行使行政裁量權(quán)涉及法定回避事項的，應(yīng)當依法告知納稅人享有申請回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當回避。

第十七條

違法事實確鑿并有法定依據(jù)，擬對個人（含個體工商戶）處以五十元以下，對法人或者其他組織處以一千元以下罰款的，可以適用簡易程序。

第十八條

除本辦法第十七條規(guī)定情形以外，按照一般程序作出行政處罰決定。

按照一般程序作出行政處罰決定的，案件辦理人員應(yīng)當提出稅務(wù)行政處罰意見，報行政處罰實施機關(guān)負責人批準后實施。

-5-第十九條

稅務(wù)機關(guān)作出吊銷許可證，或者對個人（含個體工商戶）處以二千元以上罰款決定，對法人或其他組織處以一萬元以上罰款決定的，應(yīng)當告知當事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當事人要求聽證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當組織聽證。

第二十條

有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰時，應(yīng)當經(jīng)過集體審議決定：

（一）案情復(fù)雜、爭議較大的；

（二）對違法行為給予較重行政處罰的；

（三）依照本辦法第十四條擬給予減輕處罰的；

（四）在本轄區(qū)內(nèi)有重大影響的；

（五）其他需要集體審議的。

第二十一條

集體審議決定行政處罰，由實施行政處罰的稅務(wù)機關(guān)負責人召集，有關(guān)部門參加。

集體審議意見由參與審議人員簽名確認，并由實施行政處罰的稅務(wù)機關(guān)負責人批準。集體審議有不同意見的，應(yīng)一并記錄在案并簽名。

經(jīng)過集體審議的案件，可以適當突破《裁量基準》的檔次,但不得違反法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。

按照本辦法第二十條規(guī)定須經(jīng)集體審議的行政處罰案件，應(yīng)先經(jīng)集體審議再報行政處罰實施機關(guān)負責人批準后實施。

符合重大稅務(wù)案件審理條件的行政處罰案件，適用國家稅務(wù)總局關(guān)于重大稅務(wù)案件審理有關(guān)規(guī)定。

-6-第二十二條

當事人的稅收違法行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法移送司法機關(guān)追究其刑事責任。

第二十三條 法律法規(guī)規(guī)定按稅款倍數(shù)處罰的，罰款的倍數(shù)應(yīng)當為0.1倍的整數(shù)倍。

第二十四條 法律、法規(guī)和規(guī)章對稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十五條

稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰，制作行政處罰文書，應(yīng)當引用法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。不得單獨引用本辦法及《裁量基準》作為做出處罰決定的依據(jù)。

第二十六條 各級稅務(wù)機關(guān)要逐步推行使用說理式執(zhí)法文書，實施稅務(wù)行政處罰時，在行政處罰決定書中對證據(jù)采信、事實認定、法律適用和裁量基準的適用等說明理由，并最終作出相應(yīng)的處罰決定。

第二十七條

廣東省國稅局、地稅局不定期發(fā)布典型案例，指導(dǎo)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。

第二十八條

各級稅務(wù)機關(guān)通過稅收執(zhí)法督察、執(zhí)法責任制考核、行政執(zhí)法案卷評查等工作方式，加強對行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督檢查。

第二十九條

本辦法（包括《裁量基準》）所稱的“以上”、“以下”均包括本數(shù)，特別注明的除外。

第三十條

《裁量基準》所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

第三十一條

稅務(wù)機關(guān)可以以公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務(wù)違法案件行政處罰決定進行公告，接受社會監(jiān)督。

第三十二條

各市國家、地方稅務(wù)局可以共同在本辦法規(guī)定的《裁量基準》幅度內(nèi)，根據(jù)實際進行細化，并報上一級稅務(wù)機關(guān)備案。

第三十三條 本辦法由廣東省國稅局和廣東省地稅局負責解釋。

第三十四條 本辦法自2016年1月1日起施行?！稄V東省國家稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法（試行）》（廣東省國家稅務(wù)局公告2013年第15號公告）與《廣東省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法》（廣東省地方稅務(wù)局2014年第4號公告）同時廢止。

附件：《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準》

第二篇：安徽省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政自由裁量權(quán)實施辦法

安徽省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實施辦法

第一條：為規(guī)范地方稅務(wù)行政處罰行為，保障全省各級地稅機關(guān)依法正確行使稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，保護納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當事人（以下統(tǒng)稱稅務(wù)行政管理相對人）合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我省地稅實際，制定本辦法。

第二條：本辦法適用于有稅務(wù)行政處罰權(quán)的全省各級地稅局、地稅分局、地稅所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立并向社會公告的各級地稅稽查局（分局）（以下統(tǒng)稱地稅機關(guān)）。

第三條：本辦法所稱稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)是指各級地稅機關(guān)在法定的稅務(wù)行政處罰權(quán)限范圍內(nèi)，根據(jù)行政處罰的原則和標準，對稅務(wù)違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和給予何種幅度行政處罰進行自由裁量的權(quán)限。

第四條：各級地稅機關(guān)行使稅務(wù)行政自由裁量權(quán)應(yīng)當遵循法定、公開、公正、過罰相當、處罰與教育相結(jié)合的原則。

第五條：各級地稅機關(guān)應(yīng)當依照法定權(quán)限和程序，并根據(jù)違法行為事實、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等情況，在《安徽省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)執(zhí)行基準》（以下簡稱《執(zhí)行基準》）規(guī)定的幅度內(nèi)，對稅務(wù)行政相對人分

別作出行政處罰或不予行政處罰的決定，但低于或高于《執(zhí)行基準》的，必須向上一級地稅機關(guān)報備后再實施。

稅務(wù)違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)當移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第六條：本辦法所指的稅務(wù)行政處罰是指罰款，主要適用于以下違法行為：

（一）違反稅務(wù)管理（稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票、賬簿、憑證管理等）的行為；

（二）妨礙稅款征收的行為；

（三）妨礙稅務(wù)檢查的行為；

（四）未按規(guī)定執(zhí)行地稅機關(guān)依法作出的行政決定的行為。

第七條：稅務(wù)行政管理相對人有下列情形之一的，依法不予稅務(wù)行政處罰：

（一）違法事實不清或違法事實不成立的；

（二）初次發(fā)生較為輕微的稅務(wù)違法行為的；

（三）應(yīng)當給予稅務(wù)行政處罰的違法行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；

（四）稅務(wù)行政管理相對人違反法律、法規(guī)、規(guī)章中規(guī)定為“可以”、“并可處”、“可以并處”等行政處罰條款，但情節(jié)輕微且在地稅機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的或是違法行為發(fā)生后，主動改正違法行為，沒有造成危害后果的；

（五）未按照規(guī)定預(yù)繳稅款的；

（六）因不可抗力導(dǎo)致稅務(wù)行政管理相對人有違法行為發(fā)生的；

（七）因地稅機關(guān)原因?qū)е露悇?wù)行政管理相對人發(fā)生違法行為的；

（八）對同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰；

（九）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他不予稅務(wù)行政處罰的行為。

第八條：稅務(wù)行政管理相對人有下列情形之一的，應(yīng)當從輕或減輕處罰：

（一）主動消除或者減輕稅務(wù)違法行為危害后果的；

（二）受他人脅迫實施稅務(wù)違法行為的；

（三）積極配合地稅機關(guān)查處稅務(wù)違法行為，主動補繳少繳稅款的；

（四）檢舉他人重大偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅違法行為，有立功表現(xiàn)的；

（五）主動報告其地稅機關(guān)尚未掌握的偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅違法行為的；

（六）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他應(yīng)當從輕、減輕處罰的。

從輕處罰是指在法定幅度內(nèi)，根據(jù)稅務(wù)違法行為情節(jié)、性質(zhì)、手段、后果、影響等因素，在法定的處罰幅度內(nèi)，對稅務(wù)行政相對人按照較低處罰數(shù)額或適用較低處罰比例進行處罰。

減輕處罰是指根據(jù)稅務(wù)違法行為情節(jié)、性質(zhì)、手段、后果、影響等因素，在法定處罰的最低限以下，依法對稅務(wù)行政管理相對人給予稅務(wù)行政處罰，但不得免于行政處罰。

第九條：稅務(wù)行政管理相對人有下列情形之一的，應(yīng)當從重處罰：

（一）一個納稅內(nèi)實施同類稅收違法行為兩次以上的；

（二）逃避、拒絕或者以其他方式阻撓地稅機關(guān)檢查，情節(jié)嚴重的；

（三）拒絕提供資料、轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料或阻撓他人反映真實情況的；

（四）恐嚇、威脅、報復(fù)地稅人員、證人、舉報人的；

（五）違法手段惡劣，嚴重干擾稅收秩序的；

（六）責令限期改正，逾期仍未改正的；

（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他依法應(yīng)當從重處罰的。

從重處罰是指在法定幅度內(nèi)，根據(jù)稅務(wù)違法行為情節(jié)性質(zhì)、手段、后果、影響等因素在法定處罰幅度內(nèi)對稅務(wù)行政相對人按照較高處罰數(shù)額或適用較高處罰比例進行處罰。

第十條：對法定罰款幅度以金額計算的稅收違法行為，處罰對象為公民（含個體工商戶）的，處罰金額不得低于20元；處罰對象為法人和其他組織的，處罰金額不得低于100元。

法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的罰款處罰以倍數(shù)計算的，罰款的倍數(shù)應(yīng)當為10%的整數(shù)倍，罰款處罰以金額計算的，罰款金額應(yīng)當為20元的整數(shù)倍。

第十一條：稅務(wù)行政管理相對人實施的數(shù)個稅務(wù)違法行為之間存在手段與目的或者原因與結(jié)果的關(guān)系，應(yīng)當選擇對法律責任較重的違法行為實施處罰。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。

第十二條：稅務(wù)行政管理相對人以實施某一稅務(wù)違法行為為目的，其行為、方法或結(jié)果又觸犯其他處罰條款的，可以適用數(shù)個處罰條款的，應(yīng)當選擇適用較重的條款實施處罰。

第十三條：實施稅務(wù)行政處罰應(yīng)當依法聽取稅務(wù)行政管理相對人的陳述申辯意見，符合聽證條件的稅務(wù)行政管理相對人要求聽證的，地稅機關(guān)應(yīng)當組織聽證，對稅務(wù)行政管理相對人的陳述申辯及聽證過程中提出的事實、理由及有關(guān)證據(jù)，地稅機關(guān)應(yīng)當認真審查判斷，必要時應(yīng)當進行調(diào)查，情況屬實的應(yīng)予以采納。不得因稅務(wù)行政管理相對人陳述申辯及要求聽證而加重其法律責任。

第十四條：案件查辦人員調(diào)查取證時要注意收集稅務(wù)行政管理相對人是否具有免于、減輕、從輕、從重處罰情節(jié)的證據(jù)；調(diào)查終結(jié)后，應(yīng)當在案件檢查（稽查）報告中提出行政處罰建議，說明稅務(wù)違法行為的事實依據(jù)，處罰理由和法律依據(jù)等，并附相關(guān)證據(jù)材料。

第十五條;稅務(wù)行政處罰案件的審理、審核、審批人員應(yīng)當綜合全案情況，對調(diào)查人員提交的處罰案件進行審查判斷，在有關(guān)報告中簽署意見，并說明依據(jù)和理由。對調(diào)查人員未按照規(guī)定說明裁量的理由及事實依據(jù)的，審理、審核、審批人員應(yīng)當將案卷退回，或者要求有關(guān)人員補充說明。

第十六條：地稅機關(guān)實施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當在稅務(wù)行政處罰決定書中載明以下內(nèi)容：當事人姓名或者名稱；當事人的主要違法事實及證明違法事實的證據(jù)材料；行政處罰裁量的理由和事實依據(jù)；聽取當事人申辯陳述意見情況；稅務(wù)行政處罰的種類和法定依據(jù)，稅務(wù)行政處罰的履行方式和期限；不服稅務(wù)行政處罰決定，申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的途徑和期限；作出稅務(wù)行政處罰決定的日期并加蓋地稅機關(guān)印章。

第十七條：對免予或從輕稅務(wù)行政處罰的，須經(jīng)單位主要負責人審批決定；對情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為或者擬減輕、從重處罰的，應(yīng)當經(jīng)過集體討論決定。

第十八條：實施稅務(wù)行政處罰有下列情形之一的，依照

有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)人員的責任：

（一）未按規(guī)定報請批準擅自作出稅務(wù)行政處罰低于或高于《執(zhí)行基準》的；

（二）稅務(wù)行政處罰決定被人民法院終審確認違法的；

（三）稅務(wù)行政處罰決定被復(fù)議機關(guān)確認違法的；

（四）稅務(wù)行政處罰決定被上級機關(guān)確認違法的；

（五）因稅務(wù)行政處罰權(quán)行使不當引起稅務(wù)行政管理相對人投訴，在社會上造成不良影響的；

（六）其他不當行使稅務(wù)行政處罰權(quán)造成嚴重后果的。第十九條：各級地稅機關(guān)應(yīng)當建立案卷評查制度，對于案卷評查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)通知相關(guān)單位依法糾正或直接糾正。各地開展案卷評查工作的情況應(yīng)當定期向上級地稅機關(guān)報告。

第二十條：上級地稅機關(guān)應(yīng)當通過行政復(fù)議、案卷評查、群眾舉報、來信來訪、執(zhí)法投訴等多種途徑，及時掌握稅務(wù)行政處罰實施情況，對問題突出的單位和事項開展專門督查。

第二十一條：各級地稅機關(guān)應(yīng)當建立健全稅務(wù)行政處罰統(tǒng)計報告制度，及時統(tǒng)計、分析、總結(jié)本地本部門發(fā)生的各類稅務(wù)行政處罰案件情況。

第二十二條：縣級以上地稅機關(guān)法制工作機機構(gòu)負責稅務(wù)行政處罰的管理工作。

第二十三條：各級地稅機關(guān)在有條件的情況下可開展行政處罰計算機輔助裁量試點工作。

第二十四條：本辦法僅作為內(nèi)部規(guī)范，不得作為實施稅務(wù)行政處罰的法定依據(jù)引用，如有與法律、法規(guī)、規(guī)章不一致的，必須以法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定為準。

第二十五條：本辦法未規(guī)定有關(guān)稅務(wù)行政處罰事項的，按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章進行處理。

第二十六條：本辦法和《執(zhí)行基準》所稱“以下”、“以上”均含本數(shù)。

第二十七條：本辦法由安徽省地方稅務(wù)局負責解釋。第二十八條：本辦法自2011年9月1日起施行。

第三篇：江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實施辦法

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實施辦法》的公告

蘇地稅規(guī)〔2010〕6號

2008年7月2日制定的《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實施辦法》于2010年8月15日修訂，現(xiàn)予以公告。

附件：

1、江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰自由裁量基準

2、行政處罰適用文書

二○一○年八月二十日

江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實施辦法

（2010年8月15日修訂）

第一條 為加強稅務(wù)行政處罰工作，規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的行使，保護行政相對人的合法權(quán)益，促進地稅機關(guān)依法行政，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 各級地稅機關(guān)實施稅務(wù)行政處罰均適用本辦法。

第三條 稅務(wù)行政處罰由違法行為發(fā)生地具有行政處罰權(quán)的稅務(wù)機關(guān)管轄。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

兩個以上稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)行政處罰管轄發(fā)生爭議的，報請共同的上一級稅務(wù)機關(guān)指定管轄。

第四條 實施稅務(wù)行政處罰應(yīng)當遵循合法性原則。地稅機關(guān)實施行政處罰，應(yīng)當以事實為依據(jù)，以法律為準繩，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，按照法定程序作出處罰決定。

第五條 實施稅務(wù)行政處罰應(yīng)當遵循合理性原則，符合立法宗旨和邏輯理性。處罰決定應(yīng)當全面考慮相關(guān)因素，與行政相對人違法行為的性質(zhì)、情節(jié)以及危害后果相當。對不同性質(zhì)、情節(jié)及危害后果的稅收違法行為，應(yīng)當區(qū)別情況作出不同的處罰決定。不得濫用或者怠于行使自由裁量權(quán)。

第六條 稅務(wù)行政處罰應(yīng)當遵循公平公正原則，相同情況相同對待。對違法事實、性質(zhì)、情節(jié)等因素基本相同的稅收違法行為，是否實施行政處罰以及處罰的種類、幅度等應(yīng)當基本相同，不得因案件以外的因素影響行政處罰的結(jié)果。

第七條 對有關(guān)行政處罰的羈束性規(guī)定，地稅機關(guān)必須適用。對有關(guān)行政處罰的選擇性規(guī)定，地稅機關(guān)應(yīng)當遵循裁量原則和標準，結(jié)合具體情況在規(guī)定的條件和要求范圍內(nèi)選擇適用。

第八條 稅務(wù)行政處罰應(yīng)當由行政處罰法及稅收征管法規(guī)定的具有行政處罰權(quán)的稅務(wù)機關(guān)行使。

第九條 行政相對人一年內(nèi)首次實施法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定“可以”予以行政處罰，或者違法行為輕微，沒有造成危害后果的稅收違法行為，地稅機關(guān)應(yīng)當責令其限期改正。在規(guī)定期限內(nèi)改正的，不予行政處罰；逾期不改正的，應(yīng)予行政處罰。行政相對人一年內(nèi)實施上述同類稅收違法行為兩次以上的，應(yīng)當依法予以行政處罰。

前款所指“一年”是指本次稅收違法行為發(fā)生之日前12個月，“同類稅收違法行為”是指應(yīng)當適用同一處罰條、款、項的稅收違法行為。除法律法規(guī)有特殊規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過15日。

第十條 行政相對人實施的數(shù)個稅收違法行為之間存在手段與目的或者原因與結(jié)果的關(guān)系，應(yīng)當選擇對法律責任較重的違法行為實施處罰。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。行政相對人實施的一個稅收違法行為可以適用數(shù)個處罰條款的，應(yīng)當選擇適用處罰較重的條款實施處罰，不得給予兩次以上的罰款處罰。

第十一條 對法定罰款幅度以金額計的稅收違法行為，處罰對象為公民（含個體工商戶）的，處罰金額不得低于50元；處罰對象為法人和其它組織的，處罰金額不得低于200元。

第十二條 法律法規(guī)規(guī)定的罰款處罰以倍數(shù)計的，罰款的倍數(shù)應(yīng)當為10%的整數(shù)倍。罰款處罰以金額計的，罰款金額應(yīng)當為50元的整數(shù)倍。

第十三條 稅務(wù)行政相對人有以下情形之一的，不予行政處罰：

（一）稅收違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

（二）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；

（三）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的；

（四）稅收違法行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的。

（五）其他依法應(yīng)當不予行政處罰的情形。

第十四條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當根據(jù)其違法情節(jié)從輕或減輕處罰：

（一）主動消除、減輕稅收違法行為危害后果的；

（二）積極配合地稅機關(guān)查處稅收違法行為，主動補繳少繳稅款的；

（三）主動報告地稅機關(guān)尚未掌握的偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅違法行為的；

（四）檢舉他人重大偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅違法行為，經(jīng)查證屬實的；

（五）受他人脅迫有稅收違法行為的；

（六）其他依法應(yīng)當從輕或減輕處罰的情形。對偷稅行為的處罰不適用減輕處罰的規(guī)定。

第十五條 行政相對人有以下情形之一的，應(yīng)當從重處罰：

（一）一個納稅內(nèi)實施同類稅收違法行為三次以上的；

（二）逃避、拒絕或者以其它方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查情節(jié)嚴重的，（三）拒絕提供資料或阻撓他人反映真實情況的；

（四）恐嚇、威脅、報復(fù)稅務(wù)人員、證人、舉報人的；

（五）違法手段惡劣，嚴重干擾稅收管理秩序的；

（六）其他依法應(yīng)當從重處罰的。

第十六條 實施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當按照本辦法規(guī)定的自由裁量基準執(zhí)行，有特殊情況不能按裁量基準實施的，應(yīng)當報上一級稅務(wù)機關(guān)批準。

第十七條 實施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當依法聽取行政相對人的陳述申辯意見。符合聽證條件的行政相對人要求聽證的，地稅機關(guān)應(yīng)當組織聽證。對行政相對人在陳述申辯及聽證程序中提出的事實、理由及有關(guān)證據(jù)，地稅機關(guān)應(yīng)當認真審查判斷，必要時應(yīng)當進行調(diào)查，情況屬實的應(yīng)予以采納。不得因行政相對人陳述申辯及要求聽證而加重其法律責任。

第十八條 除適用簡易程序外，行政處罰案件未經(jīng)審理，不得提前告知行政相對人擬處罰的金額或幅度。未經(jīng)地稅機關(guān)負責人批準，不得撤銷行政處罰案件。

第十九條 行政處罰案件調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應(yīng)當根據(jù)具體案情，對照裁量標準，在案件調(diào)查材料中對是否實施行政處罰以及處以何種處罰、具體處罰幅度提出建議，并明示裁量的理由及事實依據(jù)。

行政處罰案件的審理、審核、審批人員應(yīng)當綜合全案情況，對調(diào)查人員的處罰建議進行審查判斷，在有關(guān)報告中簽署意見，并說明依據(jù)和理由。對調(diào)查人員未按照規(guī)定說明裁量的理由及事實依據(jù)的，審理、審核、審批人員應(yīng)當將案卷退回，或者要求有關(guān)人員補充說明。

第二十條 地稅機關(guān)實施行政處罰，應(yīng)當在稅務(wù)行政處罰決定書中載明以下內(nèi)容：當事人的姓名或者名稱；當事人違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的主要違法事實及證明違法事實的證據(jù)材料；行政處罰裁量的理由和事實依據(jù)；聽取當事人陳述申辯意見情況；行政處罰的種類和法定依據(jù)；行政處罰的履行方式和期限；不服行政處罰決定，申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的途徑和期限；作出行政處罰決定的日期并加蓋稅務(wù)機關(guān)印章。

第二十一條 重大稅務(wù)行政處罰案件應(yīng)當集體審議決定。有下列情形之一的是重大稅務(wù)行政處罰案件：

（一）罰款數(shù)額較大的案件（具體數(shù)額標準由上一級地稅機關(guān)確定）；

（二）爭議較大的案件；

（三）在本轄區(qū)有重大影響的案件；

（四）其他重大疑難案件。

達到省政府規(guī)定的重大行政處罰標準的案件，應(yīng)當按照省政府的規(guī)定進行備案。第二十二條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立稅務(wù)行政處罰案卷評查制度。對于案卷評查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)通知相關(guān)單位依法糾正或直接糾正。各地開展案卷評查工作的情況應(yīng)定期向上一級稅務(wù)機關(guān)報告。

第二十三條 上級地稅機關(guān)應(yīng)當通過行政復(fù)議、案卷評查、群眾舉報、來信來訪、執(zhí)法投訴等多種途徑，及時掌握稅務(wù)行政處罰實施情況，對問題突出的單位和事項開展專門督查。

第二十四條 各級地稅機關(guān)應(yīng)當建立健全稅務(wù)行政處罰統(tǒng)計報告制度，按照省政府行政權(quán)力公開透明運行法制監(jiān)督關(guān)于行政處罰報備案的要求進行報備。各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局、張家港保稅區(qū)地方稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局直屬分局應(yīng)于次年1月底前向省局報送上稅務(wù)行政處罰統(tǒng)計表及統(tǒng)計分析報告。

第二十五條 實施稅務(wù)行政處罰，有下列情形之一的，依照有關(guān)規(guī)定追究直接責任人員的責任：

（一）稅務(wù)行政處罰決定被人民法院終審確認違法的；

（二）稅務(wù)行政處罰決定被復(fù)議機關(guān)確認違法的；

（三）稅務(wù)行政處罰決定被上級機關(guān)確認違法或不當?shù)模?/p>

（四）因稅務(wù)行政處罰權(quán)行使不當引起行政相對人投訴，在社會上造成不良影響的；

（五）其他不當行使稅務(wù)行政處罰權(quán)造成嚴重后果的。

第二十六條 縣級以上地稅機關(guān)的政策法規(guī)部門負責稅務(wù)行政處罰的管理工作。

第二十七條 本辦法未規(guī)定事項按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十八條 本辦法由江蘇省地方稅務(wù)局負責解釋。第二十九條 本辦法自2010年10月1日起施行。

第四篇：浙江省地稅系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法

浙江省地稅系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法

第一條 為規(guī)范和正確行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，保護行政相對人的合法權(quán)益，促進地稅機關(guān)依法行政，營造良好的稅收法制環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，并按《國務(wù)院關(guān)于加強市縣政府依法行政的決定》和《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于開展規(guī)范行政處罰裁量權(quán)工作的通知》要求，制定本辦法。

第二條 我省各級地稅機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指各級地稅機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合涉稅違法行為的事實、情節(jié)、社會危害等因素，對行政相對人涉稅違法行為在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度內(nèi)進行裁量的權(quán)限。

第四條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當遵循以下原則：

（一）處罰法定原則。地稅機關(guān)必須在現(xiàn)行有效的法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的稅務(wù)行政處罰種類、范圍、幅度內(nèi)行使行政處罰裁量權(quán)。

（二）公開公平公正原則。對違法事實、性質(zhì)、情節(jié)等因素基本相同的稅收違法行為，是否實施行政處罰以及處罰的種類、幅度等應(yīng)當基本相同。執(zhí)法依據(jù)、程序和行政處罰的具體規(guī)定應(yīng)當對外公開，接受社會監(jiān)督。

（三）過罰相當原則。行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當全面考慮相關(guān)因素，與涉稅違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度、主觀過錯、消除違法行為后果或影響相當。

（四）處罰與教育相結(jié)合原則。把糾正涉稅違法行為、提高納稅遵從度作為執(zhí)法首要目標，寬嚴相濟，保障納稅人和其他稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)利，實現(xiàn)政治效果、社會效果、經(jīng)濟效果和法律效果相統(tǒng)一。

第五條 對有關(guān)行政處罰的羈束性規(guī)定，各級地稅機關(guān)應(yīng)該嚴格執(zhí)行。對有關(guān)行政處罰的選擇性規(guī)定，各級地稅機關(guān)應(yīng)當遵循裁量原則和標準，結(jié)合具體情況在規(guī)定的條件和要求范圍內(nèi)選擇適用。

第六條 行政相對人實施的數(shù)個涉稅違法行為之間存在手段與目的或者原因與結(jié)果的關(guān)系，應(yīng)當選擇對法律責任較重的違法行為實施處罰，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。

行政相對人實施的一個涉稅違法行為可以適用數(shù)個處罰條款的，應(yīng)當選擇適用處罰較重的條款實施處罰，不得給予兩次以上的罰款處罰。

第七條 行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當減輕或者從輕處罰：

（一）主動消除或者減輕涉稅違法行為危害后果；

（二）受他人脅迫有違法行為的；

（三）配合地稅機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（四）其他依法可以從輕或者減輕行政處罰的。

第八條 地稅機關(guān)在行政處罰決定作出前，應(yīng)當告知行政相對人違法事實、依據(jù)和理由，并對行政相對人的陳述申辯辦法是否采納作出說明，不得因行政相對人陳述申辯及要求聽證而加重其法律責任。行政處罰決定書應(yīng)當就違法行為的事實、情節(jié)、性質(zhì)、社會危害程度、行政相對人主觀過錯等因素及最終選擇的處罰種類、法律依據(jù)、幅度等情況作出說明。如果在已經(jīng)公布的裁量標準之外作出處罰決定的，還應(yīng)進行理由說明。

第九條 違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對個人處以50元以下、對單位處以1000元以下罰款或者警告的行政處罰，可以按簡易程序當場作出處罰決定。

第十條 按一般程序辦理的行政處罰要實行調(diào)查、審核、決定等職能分離。各級地方稅務(wù)局行政處罰審核職能由法制機構(gòu)行使，稅務(wù)分局行政處罰審核職能由法制崗行使，稽查局行政處罰審核職能由案審科法制崗行使。作出處罰決定的職能由處罰實施機關(guān)負責人行使。

行政處罰案件調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應(yīng)當根據(jù)具體案情，對照《浙江省地稅系統(tǒng)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標準（試行）》，在案件調(diào)查材料中對是否實施行政處罰以及處以何種處罰、具體處罰幅度提出建議，并明示裁量的理由及事實依據(jù)。

行政處罰案件的審理、審核、審批人員應(yīng)當綜合全案情況，對調(diào)查人員的處罰建議進行審查判斷，并在有關(guān)報告中簽署辦理意見。不同意調(diào)查人員處理意見的，應(yīng)當說明理由和事實依據(jù)。對調(diào)查人員未按照規(guī)定說明裁量的理由及事實依據(jù)的，審理、審核、審批人員應(yīng)當將案卷退回，或者要求有關(guān)人員補充說明。

第十一條 對有下列情形之一的行政處罰，應(yīng)當經(jīng)過集體討論決定：

（一）認定事實、證據(jù)、定性或適用法律依據(jù)爭議較大的；

（二）實施行政處罰在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的幅度范圍內(nèi)，但高于或低于《執(zhí)行標準》規(guī)定的；

（三）撤銷行政處罰案件的；

（四）確定《執(zhí)行標準》第14、15、17項稅務(wù)行政處罰“情節(jié)特別嚴重”的。

集體討論必須制作會議紀要。

第十二條 重大稅務(wù)案件行政處罰按照重大稅務(wù)案件審理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十三條 建立健全重大行政處罰備案制度。對公民處以1萬元以上罰款、對法人或者其他組織處以30萬元以上罰款的行政處罰，或者處不繳或者少繳稅款2倍以上5倍以下罰款的行政處罰，應(yīng)當作為重大行政處罰案件上報上一級地稅機關(guān)備案。

重大行政處罰案件已報備案，行政相對人申請行政復(fù)議或提起行政訴訟的，自行政復(fù)議或訴訟受理之日起，備案審查終止。

已申請行政復(fù)議、行政訴訟的重大行政處罰案件另行備案。

第十四條 地稅機關(guān)責令限期改正的，應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為之日起7個工作日內(nèi)依法責令行政相對人改正或者限期改正違法行為，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的從其規(guī)定。

限期改正期限最長不超過15日；情況特殊經(jīng)行政處罰實施機關(guān)負責人批準的，可適當延長。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第十五條 建立行政執(zhí)法時限制度。對行政處罰案件的立案、調(diào)查、審核、告知、聽證、決定、送達、執(zhí)行等，要嚴格按照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的時限執(zhí)行；法律、法規(guī)和規(guī)章沒有明確規(guī)定的，各級地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)該類案件的難易程度等情況決定合理的辦案時限，提高行政效率，不得無故拖延履行法定職責。

第十六條 地稅機關(guān)可以以公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務(wù)違法案件行政處罰決定進行公開，接受社會監(jiān)督。涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的除外。

第十七條 各級地稅機關(guān)應(yīng)當對本機關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰決定進行復(fù)查，及時糾正發(fā)現(xiàn)的問題。

第十八條 上級地稅機關(guān)應(yīng)當對下級地稅機關(guān)實施的行政處罰案件案卷進行評查，對違反法律、法規(guī)及本辦法規(guī)定作出的行政處罰決定，應(yīng)當通知相關(guān)單位依法糾正或者直接糾正。依法無法糾正的，要說明理由并采取補救措施。對稅務(wù)行政處罰工作中存在的普遍性問題，要分析研究原因及對策，有權(quán)處理的應(yīng)當及時處理，無權(quán)處理的應(yīng)當積極向有權(quán)機關(guān)反映。

第十九條 上級地稅機關(guān)應(yīng)當通過行政復(fù)議、案卷評查、群眾舉報、來信來訪、執(zhí)法投訴等多種途徑，及時掌握稅務(wù)行政處罰實施情況，對問題突出的單位和事項開展專門督查。

第二十條 行政處罰實施機關(guān)落實行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)定的工作情況，應(yīng)當納入依法行政工作考核。

第二十一條 實施稅務(wù)行政處罰，構(gòu)成執(zhí)法過錯的，依照稅收執(zhí)法責任制規(guī)定追究有關(guān)人員過錯責任。

第二十二條 違反本辦法，濫用行政處罰裁量權(quán)的，根據(jù)國家、省行政執(zhí)法監(jiān)督有關(guān)規(guī)定，視其情節(jié)輕重，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十三條 本辦法所稱“個人”是指自然人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)?！皢挝弧笔侵钙髽I(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位和其他組織等。

第二十四條 本辦法所稱“以上”、“以下”等均含本數(shù)。

第二十五條 本辦法如遇國家現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及有關(guān)規(guī)定發(fā)生變化而不一致的，從其新規(guī)定。

第二十六條 各級地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法，制定本機關(guān)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則，并報上一級地稅機關(guān)備案。

第二十七條 本辦法由浙江省地方稅務(wù)局負責解釋。

第二十八條 本辦法自2011年1月1日起施行。

第五篇：廣州市地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法裁量權(quán)規(guī)范管理辦法

廣州市地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法裁量權(quán)規(guī)范管理辦法(試行)

第一章總則

第一條【目的、依據(jù)】為了規(guī)范全市地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法裁量權(quán)的行使，防止稅收執(zhí)法裁量權(quán)濫用，保障行政相對人的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《廣州市規(guī)范行政執(zhí)法自由裁量權(quán)規(guī)定》等法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我局實際，制定本辦法。

第二條【適用范圍】廣州市地方稅務(wù)局系統(tǒng)各級執(zhí)法機關(guān)(以下簡稱地稅機關(guān))行使稅收執(zhí)法裁量權(quán)，適用本辦法。

第三條【定義】本辦法所稱的稅收執(zhí)法裁量權(quán)，是指地稅機關(guān)在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的范圍和幅度內(nèi)享有的自主決定權(quán)和處置權(quán)。

第四條【裁量原則】地稅機關(guān)應(yīng)當在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的范圍內(nèi)行使稅收執(zhí)法裁量權(quán)，符合法律原則和立法精神，遵循公平、公正、公開和合法、合理原則。

第五條【規(guī)范管理手段】地稅機關(guān)采取建立規(guī)則、完善程序、制定基準、發(fā)布案例指引和典型案例等多種方式，對稅收執(zhí)法裁量權(quán)的行使實行綜合管理規(guī)范。

第六條【程序】地稅機關(guān)行使稅收執(zhí)法裁量權(quán)應(yīng)當遵循程序正當原則，執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的回避、公開、告知、聽證、證據(jù)、期限、說明理由等程序制度。

第七條【案例指導(dǎo)】市局不定期組織典型案例發(fā)布，選擇稅收執(zhí)法裁量權(quán)行使的典型案例向社會公開發(fā)布，指導(dǎo)所屬地稅機關(guān)行使稅收執(zhí)法裁量權(quán)。

典型案例發(fā)布應(yīng)當遵守政府信息公開的有關(guān)規(guī)定。

第八條【職責分工】市局政策法規(guī)工作部門負責牽頭稅收執(zhí)法裁量權(quán)規(guī)范行使工作，受理重大稅收執(zhí)法裁量權(quán)行使案件的報備，會同相關(guān)處室對報備的案件進行審核，發(fā)布稅收執(zhí)法裁量權(quán)行使典型案例。市局業(yè)務(wù)處室按照職責分工對行政處罰、減免稅、稅收核定等裁量事項的裁量基準逐步予以細化、量化，并向社會公布。市局信息部門負責稅收執(zhí)法裁量權(quán)實施的信息化保障工作。

局屬各單位參照市局做法明確本單位稅收執(zhí)法裁量權(quán)實施的內(nèi)部職責分工。

第二章 一般規(guī)定

第九條【規(guī)范性文件制定要求】地稅機關(guān)起草規(guī)范性文件，應(yīng)當表述準確，避免產(chǎn)生歧義，對稅收執(zhí)法權(quán)的行使條件、種類、幅度等要素作出具體、明確規(guī)定，以減少稅收執(zhí)法裁量權(quán)空間。

第十條【權(quán)利保障與公開】地稅機關(guān)行使稅收執(zhí)法裁量權(quán)時，應(yīng)依法保障行政相對人、利害關(guān)系人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟權(quán)，執(zhí)法依據(jù)、理由和結(jié)果應(yīng)當依法公開。

第十一條【告知義務(wù)】地稅機關(guān)行使稅收執(zhí)法裁量權(quán)時應(yīng)當嚴格履行法定的告知義務(wù)。

行使執(zhí)法裁量權(quán)作出決定前應(yīng)依法告知行政相對人享有的陳述權(quán)、申辯權(quán)和申請回避、申請聽證的權(quán)利。

行使執(zhí)法裁量權(quán)的決定文書應(yīng)告知行政相對人申請行政復(fù)議、提起行政訴訟的權(quán)利。

第十二條【應(yīng)當回避情形】稅務(wù)人員在行使稅收執(zhí)法裁量權(quán)時，應(yīng)當向行政相對人表明身份，與行政相對人存在以下關(guān)系的，應(yīng)當回避：

(一)夫妻關(guān)系；

(二)直系血親關(guān)系；

(三)三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；

(四)近姻親關(guān)系。

第十三條【酌情回避情形】存在以下可能影響公正裁量的利害關(guān)系的，由部門負責人決定裁量權(quán)行使人員是否回避：

(一)裁量權(quán)行使人員與行政相對人有第十二條列舉之外的其他親屬關(guān)系的；

(二)裁量權(quán)行使人員與行政相對人有經(jīng)濟利益關(guān)系的；

(三)行政相對人投訴裁量權(quán)行使人員的；

(四)存在其他可能影響公正裁量的情況的。

第十四條【回避程序】行政相對人依法申請回避的，應(yīng)當在行政處理決定作出前提出，并說明理由，地稅機關(guān)應(yīng)在3日內(nèi)作出決定。

第十五條【公平裁量原則】地稅機關(guān)行使稅收執(zhí)法裁量權(quán)時應(yīng)當平等對待行政相對人，不偏私、不歧視。在事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度等因素基本相同或者相似的情況下，給予基本相同的處理。

第十六條【遵循先例原則】局屬單位行使稅收執(zhí)法裁量權(quán)作出具體行政行為，除法律依據(jù)和客觀情況變化外，對稅務(wù)事項的處理應(yīng)當遵從先例，并參照市局發(fā)布的典型案例。

第十七條【證據(jù)審核認定】地稅機關(guān)做出稅收執(zhí)法裁量權(quán)決定應(yīng)當以證據(jù)證明的事實為根據(jù)。

執(zhí)法人員應(yīng)當運用邏輯推理和稅務(wù)工作經(jīng)驗，對涉及裁量事項的相關(guān)證據(jù)資料進行分析判斷，確定證據(jù)材料與案件事實之間的證明關(guān)系，排除不具有關(guān)聯(lián)性的證據(jù)材料，準確認定事實。

執(zhí)法人員應(yīng)對證據(jù)資料的形式和取得是否符合法律法規(guī)規(guī)章和規(guī)范性文件的要求進行合法性審核。

執(zhí)法人員應(yīng)對行政相對人提供證據(jù)資料的真實性進行盡職審核。

第十八條【陳述申辯權(quán)保障】地稅機關(guān)應(yīng)充分聽取行政相對人和利害關(guān)系人的意見，行政相對人和利害關(guān)系人有權(quán)進行陳述申辯，提出的事實、證據(jù)和理由成立的，地稅機關(guān)應(yīng)當予以采納。

第十九條 【聽證制度】地稅機關(guān)作出稅收執(zhí)法裁量決定，法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定必須聽證的，應(yīng)當依法開展聽證。

地稅機關(guān)作出重大執(zhí)法裁量決定，法律法規(guī)沒有規(guī)定必須聽證的，地稅機關(guān)可根據(jù)需要組織開展聽證。

稅務(wù)行政處罰聽證必須遵守《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法(試行)》的規(guī)定，其他聽證可以參照該辦法的程序性規(guī)定。

第二十條【集體審議制度】以下重大、疑難稅收執(zhí)法裁量權(quán)行使應(yīng)實行集體審議制度：

(一)減免稅審批、稽查重大稅務(wù)案件審理等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件要求實行集體審議的裁量事項；

(二)認定事實、證據(jù)、定性或適用法律、政策依據(jù)爭議較大的裁量事項；

(三)擬作出的裁量決定在幅度、比率、比例、金額等與同類普通案件差異較大的裁量事項；

(四)其他需要實行集體審議的裁量事項。

第二十一條【裁量因素】地稅機關(guān)行使稅收執(zhí)法裁量權(quán)時，應(yīng)綜合考慮以下因素：

(一)行政相對人行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等情況；

(二)行政相對人配合地稅機關(guān)開展調(diào)查、處理的情況；

(三)其他普通行政管理相對人在所涉裁量權(quán)方面的一般狀況；

(四)法律法規(guī)、政策文件的根本目的；

(五)社會公眾對所涉裁量權(quán)的認知情況。

第二十二條【非相關(guān)因素排除】地稅機關(guān)行使稅收執(zhí)法裁量權(quán)時，應(yīng)當排除以下不相關(guān)因素的干擾：

(一)與法定裁量條件、內(nèi)容無關(guān)的行政相對人的身份、地位等因素；

(二)地稅機關(guān)、稅務(wù)人員與行政相對人的利益關(guān)系；

(三)無關(guān)案外人的干預(yù)；

(四)其他非相關(guān)因素。第二十三條【有利于相對人原則】稅收規(guī)范性文件存在兩種或兩種以上合理解釋的，行使裁量權(quán)時應(yīng)選擇最有利于行政相對人的解釋。

第二十四條【最小損害原則】地稅機關(guān)做出行政行為，可以采取不同方式實現(xiàn)行政目的的，應(yīng)當選擇對行政相對人權(quán)益損害最小的方式，對當事人造成的損害不得與所保護的法定利益顯失均衡。

第二十五條【說明理由制度】稅收執(zhí)法裁量權(quán)行使實行說明理由制度。

處理決定書、處罰決定書、批復(fù)等裁量權(quán)文書應(yīng)就證據(jù)采信、事實認定、法律適用和裁量因素等作出說明，闡明裁量理由。

第二十六條【遵守特別規(guī)定的要求】除遵守本章的一般規(guī)定外，地稅機關(guān)行使稅收執(zhí)法裁量權(quán)還應(yīng)當遵守本辦法第三章關(guān)于核定征收、納稅評估、發(fā)票管理、減免稅審批、行政處罰、稅務(wù)檢查的特別規(guī)定。

第三章保障監(jiān)督

第二十七條【監(jiān)督途徑】地稅機關(guān)應(yīng)通過稅收執(zhí)法檢查、執(zhí)法責任制考核評議等工作加強對稅收裁量權(quán)行使的檢查監(jiān)督。

地稅機關(guān)可采取專項、專案督察的方式對特定裁量事項或裁量權(quán)行使案件進行檢查監(jiān)督。

第二十八條【報備制度】重大稅收執(zhí)法裁量權(quán)行使實行報備制度。局屬單位應(yīng)向市局政策法規(guī)處報備裁量權(quán)行使重大案件。由市局政策法規(guī)處會商有關(guān)處室，對裁量權(quán)行使的合法性、合理性進行審查。

第二十九條【報備范圍】以下稅收執(zhí)法裁量權(quán)行使應(yīng)當在擬作出具體行政行為前報備：

(一)各區(qū)(市)地方稅務(wù)局對自然人(個體工商戶)處以5萬元以上罰款或?qū)ζ髽I(yè)或其他組織處以20萬元以上罰款的；

(二)移送司法機關(guān)追究刑事責任的；

(三)備案類減免稅實際或預(yù)計減免金額3000萬元以上的。

稽查案件的報備范圍按照《廣州市地方稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理及備案操作流程》的規(guī)定執(zhí)行。

第三十條【報備流程】局屬單位擬做出涉及重大裁量權(quán)行使決定的，應(yīng)填寫《重大稅收執(zhí)法裁量權(quán)案件提請報備書》，連同報備資料一并報送市局政策法規(guī)處。

政策法規(guī)處于3日內(nèi)對報備案件進行初步審核，認為擬作出的決定合法、合理的，通知報備單位作出具體行政行為；認為存在合法性或合理性問題的，應(yīng)于3日內(nèi)先行通知報備單位暫緩作出具體行政行為，然后會同相關(guān)處室共同會商審核，必要時召開市局重大稅務(wù)案件審理委員會會議集體審議，于15日內(nèi)將審核結(jié)果書面通知報備單位。因案情復(fù)雜需延長審核時間的，經(jīng)報主管局領(lǐng)導(dǎo)批準，可延長15天。

第三十一條【報備資料】報備案件應(yīng)當報送以下資料：

(一)重大稅收執(zhí)法裁量權(quán)案件提請報備書；

(二)做出稅收執(zhí)法裁量權(quán)的決定文書；

(三)案件的有關(guān)證據(jù)、資料；

(四)當事人陳述、申辯資料；

(五)局屬單位認為需提交的其他資料。

第三十二條【責任追究】執(zhí)法人員在稅收執(zhí)法裁量權(quán)行使中有執(zhí)法過錯的，按照國家稅務(wù)總局《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》、《廣州市地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法責任制度(試行)》的規(guī)定追究執(zhí)法過錯責任。

執(zhí)法人員在稅收執(zhí)法裁量權(quán)行使中有違法違規(guī)行為的，按照《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》等規(guī)定追究責任，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第三十三條【對行政相對人追責】地稅機關(guān)在行使稅收執(zhí)法裁量權(quán)、開展檢查監(jiān)督時發(fā)現(xiàn)行政相對人有稅收違法行為的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定處理。

第五章 附則

第三十四條【授權(quán)】四區(qū)兩市地方稅務(wù)局可制定在本局實施的稅收執(zhí)法裁量權(quán)規(guī)范管理辦法。

第三十五條【解釋權(quán)】本辦法由廣州市地方稅務(wù)局負責解釋。

第三十六條【生效日期】本辦法自2011年 月 日起施行。