第一篇：財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知

財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知

【頒布單位】財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行

【發(fā)文字號】財預(yù)[2012]40號 【頒布時間】2012-6-12 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行上?？偛浚鞣中?、營業(yè)管理部，省會(首府)城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：

現(xiàn)將《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行

二〇一二年六月十二日

財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知

附件：

跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法

為了保證《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的順利實施，妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，做好跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入的征繳和分配管理工作，制定本辦法。

一、主要內(nèi)容

（一）基本方法。屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，25％由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50％由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進(jìn)行分配。

統(tǒng)一計算，是指居民企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計算包括各個不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別按適用稅率計算應(yīng)納所得稅額。

分級管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。

就地預(yù)繳，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報、預(yù)繳企業(yè)所得稅。

匯總清算，是指在年度終了后，總分機(jī)構(gòu)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計算的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

財政調(diào)庫，是指財政部定期將繳入中央總金庫的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫。

（二）適用范圍?？缡∈锌偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)是指跨省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)。財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知

總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。三級及三級以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級分支機(jī)構(gòu)計算。

按照現(xiàn)行財政體制的規(guī)定，國有郵政企業(yè)（包括中國郵政集團(tuán)公司及其控股公司和直屬單位）、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)（包括中國海洋石油總公司、中海石油（中國）有限公司、中海油田服務(wù)股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中國長江電力股份有限公司等企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不實行本辦法。

不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)以及上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，不實行本辦法。

居民企業(yè)在中國境外設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，按本辦法計算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時，其應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額及分?jǐn)傄蛩財?shù)額，均不包括其境外分支機(jī)構(gòu)。

二、預(yù)算科目

從2013年起，在《政府收支分類科目》中增設(shè)1010449項“分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”科目，其下設(shè)01目“國有企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、02目“股份制企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、03目“港澳臺和外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、99目“其他企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”，有關(guān)科目說明及其他修訂情況見《2013年政府收支分類科目》。

三、稅款預(yù)繳

由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳。財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知

（一）分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅款?？倷C(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照上年度各省市分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50％在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在省市同時設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個因素分?jǐn)偅?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。分?jǐn)倳r三個因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.3。當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)?；?dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)偂?/p>

本辦法所稱的分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入，是指分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的全部收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的全部收入；金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入是指金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)取得的利息、手續(xù)費、傭金等全部收入；保險企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入是指保險企業(yè)分支機(jī)構(gòu)取得的保費等全部收入。

本辦法所稱的分支機(jī)構(gòu)職工薪酬，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬。

本辦法所稱的分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)在12月31日擁有或者控制的資產(chǎn)合計額。

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額按下列公式計算：

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

其中：

所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額=統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％ 該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30 以上公式中，分支機(jī)構(gòu)僅指需要參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)。財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知

（二）總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25％，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。

（三）總機(jī)構(gòu)預(yù)繳中央國庫稅款?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25％，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60％為中央收入，40％由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

四、匯總清算

企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)（不包括當(dāng)年已辦理注銷稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu)）就地辦理稅款繳庫或退庫。

（一）補(bǔ)繳的稅款按照預(yù)繳的分配比例，50%由各分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享；25%由總機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享；其余25%部分就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入中60％為中央收入，40％由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

（二）多繳的稅款按照預(yù)繳的分配比例，50%由各分支機(jī)構(gòu)就地辦理退庫，所退稅款由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分擔(dān)；25%由總機(jī)構(gòu)就地辦理退庫，所退稅款由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分擔(dān)；其余25%部分就地從中央國庫退庫，其中60%從中央級1010442項“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)科目退付，40%從中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)科目退付。

五、稅款繳庫程序

（一）分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款、匯算補(bǔ)繳稅款、查補(bǔ)稅款（包括滯納金和罰款）由分支機(jī)構(gòu)辦理就地繳庫。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010440項“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010449項“分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％、財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知

地方40％”。

（二）總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳、匯算補(bǔ)繳、查補(bǔ)稅款（包括滯納金和罰款）由總機(jī)構(gòu)合并辦理就地繳庫。中央與地方分配方式為中央60％，企業(yè)所得稅待分配收入（暫列中央收入）20％，總機(jī)構(gòu)所在地20％?？倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010441項“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010442項“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60％、中央20％（待分配）、地方20％”。

國庫部門收到稅款（包括滯納金和罰款）后，將其中60％列入中央級1010441項“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010442項“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下有關(guān)目級科目，20％列入中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目，20％列入地方級1010441項“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010442項“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下有關(guān)目級科目。

（三）多繳的稅款由分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。收入退還書預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫，預(yù)算級次按原繳款時的級次填寫。

六、財政調(diào)庫

財政部根據(jù)2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例，定期向中央總金庫按目級科目開具分地區(qū)調(diào)庫劃款指令，將“企業(yè)所得稅待分配收入”全額劃轉(zhuǎn)至地方國庫。地方國庫收款后，全額列入地方級1010441項“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的目級科目辦理入庫，并通知同級財政部門。

七、其他

（一）跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫。需要退還的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款收入仍按現(xiàn)行管理辦法辦理審批退庫手續(xù)。

（二）財政部于每年1月初按中央總金庫截至上年12月31日的跨省市總分財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知

機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入進(jìn)行分配，并在庫款報解整理期（1月1日至1月10日）內(nèi)劃轉(zhuǎn)至地方國庫；地方國庫收到下劃資金后，金額納入上年度地方預(yù)算收入。地方財政列入上年度收入決算。各省市分庫在12月31日向中央總金庫報解最后一份中央預(yù)算收入日報表后，整理期內(nèi)再收納的跨省市分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅，統(tǒng)一作為新年度的繳庫收入處理。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)與國庫部門在辦理總機(jī)構(gòu)繳納的所得稅對賬時，需要將1010441項“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、42項“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、43項“企業(yè)所得稅待分配收入”下設(shè)的目級科目按級次核對一致。

（四）本辦法自2013年1月1日起執(zhí)行。《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法>的通知》（財預(yù)[2008]10號）同時廢止。

（五）分配給地方的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入，以及省區(qū)域內(nèi)跨市縣經(jīng)營企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅收入，可參照本辦法制定省以下分配與預(yù)算管理辦法。

第二篇：財預(yù){2008}10號 財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配

財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配

及預(yù)算管理暫行辦法》的通知

財預(yù)［2008］10號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行上?？偛?，各分行、營業(yè)管理部，省會（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。附件：跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法

二〇〇八年一月十五日

跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算

管理暫行辦法

為了保證《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的順利實施，妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，做好跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入的征繳和分配管理工作，特制定本辦法。

一、主要內(nèi)容

（一）基本方法。屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分，25％由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50％由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進(jìn)行分配。

統(tǒng)一計算，是指居民企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計算包括各個不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，分別按適用稅率繳納。

分級管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)的所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有監(jiān)管的責(zé)任，居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)都要辦理稅務(wù)登記并接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。

就地預(yù)繳，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報、預(yù)繳企業(yè)所得稅。

匯總清算，是指在終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳?？偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計算的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

財政調(diào)庫，是指財政部定期將繳入中央總金庫的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫。

（二）適用范圍?？缡∈锌偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)是指跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的企業(yè)。

實行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)暫定為總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)。三級及三級以下分支機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一計入二級機(jī)構(gòu)測算。

屬于鐵路運輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）等企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不實行本辦法。

不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)以及上符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，不實行本辦法。

在中國境內(nèi)未跨省市設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，其企業(yè)所得稅征收管理及收入分配辦法，仍按原規(guī)定執(zhí)行，不實行本辦法。

居民企業(yè)在中國境外設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的，不實行本辦法。企業(yè)按本辦法計算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時，其實際利潤額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財?shù)額，均不包括其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)。

二、預(yù)算科目

為滿足跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅稅收征管、匯算清繳、退庫、調(diào)庫等需要，對《2008年政府收支分類科目》101類“稅收收入”有關(guān)科目作如下修訂：

（一）在10104款“企業(yè)所得稅”新增40項“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、41項“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、42項“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、43項“企業(yè)所得稅待分配收入”和相關(guān)目級科目。將原40項“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款收入”代碼調(diào)整為50，下設(shè)目級科目名稱和說明不變。

（二）在10105款“企業(yè)所得稅退稅”增設(shè)35項“跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅退稅”，反映財政部門按“先征后退”政策審批退庫的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅（不包括按規(guī)定辦理的多繳稅款退稅）。

（三）有關(guān)科目說明及其他修改情況見附件。

三、稅款預(yù)繳

（一）預(yù)繳方式?？缡∈锌偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)應(yīng)根據(jù)核定的應(yīng)納稅額，分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳。

預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)不得變更。

（二）就地預(yù)繳。由總機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)本期累計實際經(jīng)營結(jié)果統(tǒng)一計算企業(yè)實際利潤額、應(yīng)納稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳。

1.分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款?？倷C(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照以前（1—6月份按上上年，7-12月份按上年）各省市分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50％在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在省市同時設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個因素分?jǐn)偅?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60∶40分享。分?jǐn)倳r三個因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.3.當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)?；?dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)第二年起不參與分?jǐn)偂?/p>

分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入，是指企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的全部營業(yè)收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營收入是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入；金融企業(yè)經(jīng)營收入是指金融企業(yè)取得的利息和手續(xù)費等全部收入；保險企業(yè)經(jīng)營收入是指保險企業(yè)取得的保費等全部收入。

分支機(jī)構(gòu)職工工資，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬及其他相關(guān)支出。

分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指企業(yè)擁有或者控制的除無形資產(chǎn)外能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源總額。

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額按下列公式計算：

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

其中：

所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額=統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額× 50％

該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入／各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入總額）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工工資／各分支機(jī)構(gòu)職工工資總額）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）× 0.30

以上公式中，分支機(jī)構(gòu)僅指需要參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)。

2.總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25％，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60∶40分享。

3.總機(jī)構(gòu)預(yù)繳中央國庫稅款?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25％，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60％為中央收入，40％由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

四、預(yù)繳稅款繳庫程序

（一）分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款由分支機(jī)構(gòu)辦理就地繳庫。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010440項“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％，地方40％”。

（二）總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款和總機(jī)構(gòu)預(yù)繳中央國庫稅款由總機(jī)構(gòu)合并辦理就地繳庫。中央地方分配方式為中央60％，企業(yè)所得稅待分配收入（暫列中央收入）20％，總機(jī)構(gòu)所在地20％?？倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010441項“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60％、中央20％（待分配）、地方20％”。

國庫部門收到稅款后，將其中60％列入中央級1010441項“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下有關(guān)目級科目，20％列入中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目，20％列入地方級1010441項“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下有關(guān)目級科目。

五、匯總清算

各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)匯總計算的企業(yè)全部應(yīng)納稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，多退少補(bǔ)。

（一）補(bǔ)繳的稅款由總機(jī)構(gòu)全額就地繳入中央國庫，不實行與總機(jī)構(gòu)所在地分享?？倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010442項“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％，中央40％（待分配）”。

國庫部門收到稅款后，按共享收入進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，將其中60％列入中央級1010442項“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目，40％列入中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目。

（二）多繳的稅款由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。收入退還書預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010442項“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％、中央40％（待分配）”。國庫部門辦理時，按共享收入進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，將所退稅款的60％列中央級1010442項“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目，40％列中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目。

六、財政調(diào)庫

財政部根據(jù)2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例，定期向中央總金庫按目級科目開具分地區(qū)調(diào)庫劃款指令，將“企業(yè)所得稅待分配收入”全額劃轉(zhuǎn)至地方金庫。地方金庫收款后，全額列入地方級1010441項“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的目級科目辦理入庫，并通知同級財政部門。

七、其他

（一）跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅稅款滯納金、罰款收入，不實行跨地區(qū)分享，按中央與地方60∶40分成比例就地繳庫。需要退還的所得稅稅款滯納金和罰款收入仍按現(xiàn)行管理辦法辦理審批退庫手續(xù)。

（二）財政部于每年1月初按中央總金庫截至上年12月31日的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入進(jìn)行分配，并在庫款報解整理期（1月1日至1月10日）內(nèi)劃轉(zhuǎn)至地方金庫；地方金庫收到下劃資金后，金額納入上地方預(yù)算收入。地方財政列入上收入決算。各省市分庫在12月31日向中央總金庫報解最后一份中央預(yù)算收入日報表后，整理期內(nèi)再收納的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅，統(tǒng)一作為新的繳庫收入處理。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)與國庫部門在辦理總機(jī)構(gòu)繳納的所得稅對賬時，需要將1010441項“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、42項“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、43項“企業(yè)所得稅待分配收入”下設(shè)的目級科目按級次核對一致。

（四）本辦法實施后，繳納和退還2007年及以前的企業(yè)所得稅，仍按原辦法執(zhí)行。

（五）本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行?！敦斦筷P(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營集中繳庫的企業(yè)所得稅地區(qū)間分配暫行辦法〉的通知》（財預(yù)[2002]5號）同時廢止?！敦斦繃叶悇?wù)總局中國人民銀行關(guān)于所得稅收入分享改革后有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財預(yù)明電[2001]3號）中有關(guān)跨省市經(jīng)營企業(yè)所得稅預(yù)算管理的規(guī)定同時停止執(zhí)行。

（六）分配給地方的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入，以及省區(qū)域內(nèi)跨市縣經(jīng)營企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅收入，可參照本辦法制定省以下分配與預(yù)算管理辦法。

第三篇：跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法的通知財預(yù)[2012]40號

財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知財預(yù)[2012]40號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行上?？偛浚鞣中?、營業(yè)管理部，省會(首府)城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：

現(xiàn)將《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行

二〇一二年六月十二日

附件：

跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法

為了保證《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的順利實施，妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，做好跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入的征繳和分配管理工作，制定本辦法。

一、主要內(nèi)容

（一）基本方法。屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，25％由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50％由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進(jìn)行分配。

統(tǒng)一計算，是指居民企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計算包括各個不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別按適用稅率計算應(yīng)納所得稅額。

分級管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。

就地預(yù)繳，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報、預(yù)繳企業(yè)所得稅。

匯總清算，是指在終了后，總分機(jī)構(gòu)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計算的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

財政調(diào)庫，是指財政部定期將繳入中央總金庫的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫。

（二）適用范圍?？缡∈锌偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)是指跨省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)。

總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。三級及三級以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級分支機(jī)構(gòu)計算。

按照現(xiàn)行財政體制的規(guī)定，國有郵政企業(yè)（包括中國郵政集團(tuán)公司及其控股公司和直屬單位）、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)（包括中國海洋石油總公司、中海石油（中國）有限公司、中海油田服務(wù)股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中國長江電力股份有限公司等企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不實行本辦法。

不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)以及上符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，不實行本辦法。

居民企業(yè)在中國境外設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，按本辦法計算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時，其應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額及分?jǐn)傄蛩財?shù)額，均不包括其境外分支機(jī)構(gòu)。

二、預(yù)算科目

從2013年起，在《政府收支分類科目》中增設(shè)1010449項“分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”科目，其下設(shè)01目“國有企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、02目“股份制企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、03目“港澳臺和外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、99目“其他企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”，有關(guān)科目說明及其他修訂情況見《2013年政府收支分類科目》。

三、稅款預(yù)繳

由總機(jī)構(gòu)“統(tǒng)一計算”企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并“分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳”。

（一）分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅款?？倷C(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照上各省市分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50％在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在省市同時設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個因素分?jǐn)偅?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。分?jǐn)倳r三個因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.3。當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)?；?dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)偂?/p>

本辦法所稱的分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入，是指分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的全部收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的全部收入；金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入是指金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)取得的利息、手續(xù)費、傭金等全部收入；保險企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入是指保險企業(yè)分支機(jī)構(gòu)取得的保費等全部收入。

本辦法所稱的分支機(jī)構(gòu)職工薪酬，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬。

本辦法所稱的分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)在12月31日擁有或者控制的資產(chǎn)合計額。

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額按下列公式計算：

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

其中：

所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額=統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％

該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

以上公式中，分支機(jī)構(gòu)僅指需要參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)。

（二）總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25％，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。

（三）總機(jī)構(gòu)預(yù)繳中央國庫稅款。總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25％，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60％為中央收入，40％由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

四、匯總清算

企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)（不包括當(dāng)年已辦理注銷稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu)）就地辦理稅款繳庫或退庫。

（一）補(bǔ)繳的稅款按照預(yù)繳的分配比例，50%由各分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享；25%由總機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享；其余25%部分就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入中60％為中央收入，40％由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

（二）多繳的稅款按照預(yù)繳的分配比例，50%由各分支機(jī)構(gòu)就地辦理退庫，所退稅款由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分擔(dān)；25%由總機(jī)構(gòu)就地辦理退庫，所退稅款由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分擔(dān)；其余25%部分就地從中央國庫退庫，其中60%從中央級1010442項“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)科目退付，40%從中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)科目退付。

五、稅款繳庫程序

（一）分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款、匯算補(bǔ)繳稅款、查補(bǔ)稅款（包括滯納金和罰款）由分支機(jī)構(gòu)辦理就地繳庫。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010440項“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010449項“分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％、地方40％”。

（二）總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳、匯算補(bǔ)繳、查補(bǔ)稅款（包括滯納金和罰款）由總機(jī)構(gòu)合并辦理就地繳庫。中央與地方分配方式為中央60％，企業(yè)所得稅待分配收入（暫列中央收入）20％，總機(jī)構(gòu)所在地20％?？倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010441項“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010442項“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60％、中央20％（待分配）、地方20％”。

國庫部門收到稅款（包括滯納金和罰款）后，將其中60％列入中央級1010441項“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010442項“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下有關(guān)目級科目，20％列入中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目，20％列入地方級1010441項“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010442項“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下有關(guān)目級科目。

（三）多繳的稅款由分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。收入退還書預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫，預(yù)算級次按原繳款時的級次填寫。

六、財政調(diào)庫

財政部根據(jù)2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例，定期向中央總金庫按目級科目開具分地區(qū)調(diào)庫劃款指令，將“企業(yè)所得稅待分配收入”全額劃轉(zhuǎn)至地方國庫。地方國庫收款后，全額列入地方級1010441項“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的目級科目辦理入庫，并通知同級財政部門。

七、其他

（一）跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫。需要退還的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款收入仍按現(xiàn)行管理辦法辦理審批退庫手續(xù)。

（二）財政部于每年1月初按中央總金庫截至上年12月31日的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入進(jìn)行分配，并在庫款報解整理期（1月1日至1月10日）內(nèi)劃轉(zhuǎn)至地方國庫；地方國庫收到下劃資金后，金額納入上地方預(yù)算收入。地方財政列入上收入決算。各省市分庫在12月31日向中央總金庫報解最后一份中央預(yù)算收入日報表后，整理期內(nèi)再收納的跨省市分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅，統(tǒng)一作為新的繳庫收入處理。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)與國庫部門在辦理總機(jī)構(gòu)繳納的所得稅對賬時，需要將1010441項“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、42項“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、43項“企業(yè)所得稅待分配收入”下設(shè)的目級科目按級次核對一致。

（四）本辦法自2013年1月1日起執(zhí)行?！敦斦繃叶悇?wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法>的通知》（財預(yù)[2008]10號）同時廢止。

（五）分配給地方的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入，以及省區(qū)域內(nèi)跨市縣經(jīng)營企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅收入，可參照本辦法制定省以下分配與預(yù)算管理辦法。

第四篇：財政部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局關(guān)于增設(shè)跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅科目的通知(財預(yù)[2008]37號)

財政部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局關(guān)于增設(shè)跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅科目的通知(財

預(yù)[2008]37號)各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，中華人民共和國銀行上海總部、各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳中心支行：

根據(jù)一些地方擬比照《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法的通知》（財預(yù)[2008]10號），對省區(qū)域內(nèi)跨市縣經(jīng)營企業(yè)繳納的所得稅收入進(jìn)行地區(qū)間分配的意見，現(xiàn)對《2008年政府收支分類科目》101類“稅收收入”中有關(guān)科目作如下修訂：

一、新增10104款“企業(yè)所得稅”44項“跨市縣分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”，科目說明為“中央與地方共用收入科目。反映按有關(guān)省制定的跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法，分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。”

下設(shè)01目“國有企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、02目“股份制企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、03目“港澳臺和外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、99目“其他企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”，科目說明均為“中央與地方共用收入科目?！?/p>

二、新增10104款“企業(yè)所得稅”45項“跨市縣總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”，科目說明為“中央與地方共用收入科目，反映按有關(guān)省制定的跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法，由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。”

下設(shè)01目“國有企業(yè)總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、02目“股份制企業(yè)總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、03目“港澳臺和外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、99目“其他企業(yè)總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”，科目說明均為“中央與地方共用收入科目?！?/p>

三、新增10104款“企業(yè)所得稅”46項“跨市縣總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”，科目說明為“中央與地方共用收入科目。反映按有關(guān)省制定的跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法，在匯算清繳時，由總機(jī)構(gòu)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和按規(guī)定辦理的多繳稅款退稅?！?/p>

下設(shè)01目“國有企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、02目“股份制企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、03目“港澳臺和外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、99目“其他企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”，科目說明均為“中央與地方共用收入科目?！?/p>

四、新增10104款“企業(yè)所得稅”47項“省以下企業(yè)所得稅待分配收入”，科目說明為“地方收入科目。反映按有關(guān)省跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法規(guī)定的企業(yè)所得稅待分配收入。在地方財政統(tǒng)計跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入時，對本科目不作統(tǒng)計，以免重復(fù)計算?！?/p>

下設(shè)01目“國有企業(yè)所得稅待分配收入”、02目“股份制企業(yè)所得稅待分配收入”、03目“港澳臺和外商投資企業(yè)所得稅待分配收入”、99目“其他企業(yè)所得稅待分配收入”，科目說明均為“地方收入科目?！?/p>

五、新增10105款“企業(yè)所得稅退稅”36項“跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅退稅”，反映財政部門按“先征后退”政策審批退庫的跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅（不包括按規(guī)定辦理的多繳稅款退稅）。

下設(shè)01目“國有跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅退稅”、02目“股份制跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅退稅”、03目“港澳臺和外商投資跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅退稅”、99目“其他跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅退稅”，科目說明均為“中央與地方共用收入科目。”

六、跨市縣經(jīng)營企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰沒收入適用1010450項“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰沒收入”。

七、以上科目，從繳納2008年企業(yè)所得稅開始執(zhí)行。既跨省市又跨市縣經(jīng)營的總分機(jī)構(gòu)企業(yè)在繳納所得稅時，按《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)＜跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法＞的通知》（財預(yù)[2008]10號）文件執(zhí)行。請相關(guān)地方制訂跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法，并進(jìn)一步明確上述科目具體使用。涉及調(diào)庫的，國庫和稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時辦理調(diào)庫手續(xù)。

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅 減免稅管理辦法》的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1997]99號 【發(fā)布日期】1997-06-18 【生效日期】1997-06-18 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅

減免稅管理辦法》的通知

（國稅發(fā)［1997］99號1997年6月18日）

為了進(jìn)一步規(guī)范和完善對企業(yè)所得稅減免稅的管理，國家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題，請及時反映給總局。

企業(yè)所得稅減免稅管理辦法

根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅減稅、免稅（以下簡稱減免稅）管理，促進(jìn)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地執(zhí)行企業(yè)所得稅減免稅政策，充分發(fā)揮減免稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，特制定本辦法。

一、減免稅的報批范圍

凡依據(jù)稅收法律、法規(guī)，以及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減征或免征應(yīng)繳稅款的，屬于減免稅的報批范圍。超出這個規(guī)定范圍的，不得報批減免稅。

對于符合規(guī)定報批范圍的減免稅，由納稅人提出減免稅申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，納稅人一律不準(zhǔn)自行減免稅。

二、減免稅申請

納稅人申請減免稅必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出如下書面資料：

（一）減免稅申請報告。包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等；

（二）納稅人的財務(wù)會計報表；

（三）工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件；

（四）根據(jù)不同的減免稅項目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)隨時受理納稅人的減免稅申請，但減免稅受理的截止日期為終了后2個月內(nèi)，逾期減免稅申請不再辦理。

三、減免稅審批要求

（一）必須以國家稅收法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定為依據(jù)；

（二）政策性強(qiáng)、數(shù)額較大、涉及較廣的減免稅，堅持集體審批制度；

（三）審批減免稅要依法秉公辦理，不得越權(quán)行事，更不得以權(quán)謀私；

（四）納稅人申請減免稅的手續(xù)完備，所需的資料齊全；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人申請和上級稅務(wù)機(jī)關(guān)接到下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的報告后，要及時辦理。對不符合規(guī)定或手續(xù)不全的，要及時通知納稅人或下級稅務(wù)機(jī)關(guān)；

（六）超過一年以上的減免稅原則上實行一次審批制度。

四、減免稅審批權(quán)限

審批減免稅，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)限要集中的原則辦理，不搞層層下放。具體是：

（一）地方級企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局審批或確定；

（二）中央級企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，減免所得稅額達(dá)到或超過100萬元的，由國家稅務(wù)總局審批；其余企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局審批或確定。

五、減免稅審批程序

（一）納稅人申請減免稅，必須通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報，審批機(jī)關(guān)不直接受理納稅人的減免稅申請；

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人減免稅申請后，必須對申請內(nèi)容逐項核實，提出具體的初審意見和報告，并按審批權(quán)限逐級上報；

（三）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)接到下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅報告后，要按照審批權(quán)限規(guī)定及時進(jìn)行核報或?qū)徟?。對金額較大或影響面廣的減免稅事項，要進(jìn)行專題調(diào)查，核實情況后，再作出決定。

六、減免稅的監(jiān)督管理

減免稅稅款，必須按國家規(guī)定的用途和有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對其加強(qiáng)監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查包括：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)減免稅的納稅人，在享受減免稅期間，必須按照統(tǒng)一規(guī)定報送納稅申報表和財務(wù)會計報表以及減免稅稅款的使用情況等資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查；

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，根據(jù)變化情況依法確定是否繼續(xù)給予減免稅；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對納稅人減免稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)因納稅人情況發(fā)生變化不應(yīng)繼續(xù)給予減免稅或者納稅人不按規(guī)定用途使用減免稅款等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)停止給予減免稅，情節(jié)嚴(yán)重的要追回相應(yīng)已減免的稅款。減免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)征稅；

（四）納稅人以隱瞞、欺騙等手續(xù)騙取減免稅或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減免稅的，應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國稅收征收管理辦法》有關(guān)規(guī)定處理；

（五）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理情況要進(jìn)行定期或不定期的檢查。

七、減免稅的統(tǒng)計上報

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅人減免稅臺帳，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時間、年限、金額、用途；

（二）各地要建立減免稅統(tǒng)計制度，定期統(tǒng)計本地區(qū)的減免情況。具體格式、時間等由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局確定；

（三）每年5月底前，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局要向國家稅務(wù)總局報送上減免稅情況。報表式樣同《企業(yè)所得稅納稅申報表》之附表二《企業(yè)減免項目表》。

各地可以根據(jù)本辦法制定補(bǔ)充規(guī)定，以前規(guī)定凡與本辦法不一致的，一律按本規(guī)定執(zhí)行。

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