第一篇：堅(jiān)定推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨引發(fā)的差額撥款事業(yè)單位內(nèi)部控制思考

堅(jiān)定推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨引發(fā)的差額撥款事業(yè)單位內(nèi)部控制

思考

本文結(jié)合黨的十八大以來(lái)全面從嚴(yán)治黨和全社會(huì)反腐倡廉的時(shí)代背景，立足差額撥款事業(yè)單位的生存與發(fā)展，按照為什么一如何做一有問題一求解決的貫穿主線，對(duì)當(dāng)前差額撥款事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的必要性、內(nèi)部環(huán)境、思維意識(shí)、制度建設(shè)、流程設(shè)計(jì)、信息水平、內(nèi)控執(zhí)行等進(jìn)行了淺略分析，并提出了如何加強(qiáng)差額撥款事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的具體思路。

由于經(jīng)費(fèi)來(lái)源和社會(huì)任務(wù)不同，差額撥款事業(yè)單位既承擔(dān)著部分社會(huì)管理和公共服務(wù)的重要責(zé)任，又不得不面對(duì)財(cái)政撥款不足、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收才能求生存發(fā)展的問題。內(nèi)部控制管理是差額撥款事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、規(guī)避投資和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值和解決生存發(fā)展問題的重要技術(shù)和手段。在當(dāng)前“全面從嚴(yán)治黨永遠(yuǎn)在路上”，全社會(huì)“抓老虎打蒼蠅”的時(shí)代背景下，貪官落馬、小官巨腐現(xiàn)象頻出，社會(huì)公眾對(duì)差額撥款事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)和管理問題也越來(lái)越關(guān)注。伴隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)）和《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)）出臺(tái)，差額撥款事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作也不斷嘗試，全面展開。

1、全面從嚴(yán)治黨背景下，為什么差額撥款事業(yè)單位要實(shí)施內(nèi)部控制

1.1黨的十八大以來(lái)，以習(xí)近平同志為核心的黨中央提出了全面建成小康社會(huì)、全面深化改革、全面依法治國(guó)、全面從嚴(yán)治黨的“四個(gè)全面”理論，其中作為中國(guó)共產(chǎn)黨執(zhí)政為民、引領(lǐng)全國(guó)人民求發(fā)展的基礎(chǔ)，加強(qiáng)共產(chǎn)黨的自身建設(shè)，不斷提升黨的先進(jìn)性和代表性，就勢(shì)必從全面從嚴(yán)治黨人手，不斷提升黨的執(zhí)政能力，不斷提升黨員尤其是黨員領(lǐng)導(dǎo)干部在群眾中的形象。差額撥款事業(yè)單位的決策和管理任務(wù)主要由黨員領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)，如何正確引導(dǎo)和監(jiān)督黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的決策和管理行為，落實(shí)好“一崗雙責(zé)，黨政同責(zé)，齊抓共管，失職追責(zé)”，一定程度上關(guān)系著差額撥款事業(yè)單位的生存和發(fā)展。要解決黨員領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督問題，抓好黨的作風(fēng)建設(shè)，實(shí)施內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

1.2總書記2017年7月在省部級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部專題研討班開班式上強(qiáng)調(diào)“全面從嚴(yán)治黨永遠(yuǎn)在路上。一個(gè)政黨，一個(gè)政權(quán)，其前途取決于人心向背，全面從嚴(yán)治黨依然任重道遠(yuǎn)”。如何讓全體黨員意識(shí)到全面從嚴(yán)治黨任務(wù)的長(zhǎng)期性和艱巨性，如何引導(dǎo)基層黨員嚴(yán)于律己、恪盡職守，如何做好基層黨建工作，聚攏黨員和廣大人民群眾的人心，傳遞正能量，是事業(yè)單位面臨的重要黨建課題。要聚神凝氣，創(chuàng)造良好的黨建和內(nèi)部管理氛??，解決基層黨員的作風(fēng)建設(shè)問題，實(shí)施內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

1.3《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》中明確提出要“實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”，是推進(jìn)全面依法治國(guó)、全面從嚴(yán)治黨的必須，也是降低執(zhí)政風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施內(nèi)部控制的主旨和精髓。為了做好黨的組織建設(shè)，為權(quán)力關(guān)上制度的籠子，從根本上解決“不敢腐不能腐不想腐”的問題，建立完善科學(xué)合理的內(nèi)部管理制度、嚴(yán)格的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，全面實(shí)施內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

1.4要全面落實(shí)從嚴(yán)治黨，要黨建業(yè)務(wù)兩手抓，互相促進(jìn)，才能確保單位發(fā)展和國(guó)有資產(chǎn)保值增值。差額撥款事業(yè)單位只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理，不斷維系良好的業(yè)務(wù)發(fā)展和公眾形象，才能在黨的引領(lǐng)下，越辦越好，才能立足生存和謀求發(fā)展。進(jìn)一步規(guī)范差額撥款事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)及業(yè)務(wù)活動(dòng)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免損失，解決濫用職權(quán)、辦事拖沓、基層腐敗等問題，不斷深化改革，打破沉舊的管理模式，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理觀念，不斷探索新思路和新方法，與時(shí)俱進(jìn)以適應(yīng)新形勢(shì)，才能引導(dǎo)差額撥款事業(yè)單位健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。實(shí)踐證明，實(shí)施內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

2、差額撥款事業(yè)單位應(yīng)該重點(diǎn)在哪些方面實(shí)施內(nèi)部控制

2.1做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)估。差額撥款事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制首先要進(jìn)行科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析等形成風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，為實(shí)施內(nèi)部控制找到關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，打好基礎(chǔ)。

2.2科學(xué)合理個(gè)性化的制度建設(shè)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，差額撥款事業(yè)單位應(yīng)科學(xué)分析本單位的特點(diǎn)和實(shí)際管理需求，有針對(duì)性地制定適合本單位的、便于落地實(shí)施的內(nèi)部控制制度和措施，并嚴(yán)抓落實(shí)環(huán)節(jié)。

2.3不相容崗位分離控制。合理設(shè)置采購(gòu)經(jīng)辦、審核批準(zhǔn)、資產(chǎn)管理、收付款項(xiàng)、會(huì)計(jì)記錄、審計(jì)監(jiān)督等相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)與權(quán)限，形成不同崗位之間的相互監(jiān)督制衡機(jī)制，不相容崗位嚴(yán)格分離控制。

2.4會(huì)計(jì)系統(tǒng)和授權(quán)審批控制。依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度和審批權(quán)限制度，明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表的處理程序，明確授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任，明確審批、復(fù)核和記賬等的崗位責(zé)任制，明確三重一大問題的審批檔案和會(huì)計(jì)檔案的保存，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，嚴(yán)把審批和財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制。

2.5財(cái)產(chǎn)保全控制。限制未經(jīng)授權(quán)的人員與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)直接接觸。采取定期盤點(diǎn)、不定期抽查、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等多種控制措施，確保貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。

2.6預(yù)算和內(nèi)部報(bào)告控制?？茖W(xué)合理分析預(yù)測(cè)預(yù)算項(xiàng)目，規(guī)范預(yù)算編制、審核和執(zhí)行流程，強(qiáng)化控制、執(zhí)行、分析、考核落實(shí)。預(yù)算內(nèi)層層授權(quán)審批，預(yù)算外集體審批，層層傳導(dǎo)責(zé)任，降低決策風(fēng)險(xiǎn)。建立和完善個(gè)性化內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，及時(shí)對(duì)內(nèi)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，做到內(nèi)部管理的時(shí)效性強(qiáng)和針對(duì)性強(qiáng)。

2.7信息化建設(shè)和控制。通過不斷加強(qiáng)差額撥款事業(yè)單位的信息化建設(shè)，提高全員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，研發(fā)適合本單位特色的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，逐步形成系統(tǒng)自動(dòng)控制，規(guī)避人為因素對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的不良影響。

3、差額撥款事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制中可能會(huì)遇到哪些問題

3.1單位的決策和管理層對(duì)內(nèi)部控制工作重視程度不夠

3.1.1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立時(shí)間不長(zhǎng)，差額撥款事業(yè)單位長(zhǎng)期缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，單位決策和管理層消極應(yīng)對(duì)新規(guī)定新要求，對(duì)管理體制改革可能反應(yīng)較慢，部分人對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制持抵觸情緒。

3.1.2內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生則影響巨大，但在日常管理過程中不會(huì)頻繁發(fā)生，因?yàn)橄到y(tǒng)內(nèi)、本單位和兄弟單位沒有遇到貪污腐敗案件和決策失敗等案例，差額撥款事業(yè)單位的決策和管理層可能存在僥幸心理。

3.1.3差額撥款事業(yè)單位的決策和領(lǐng)導(dǎo)層習(xí)慣一切按照上級(jí)主管部門領(lǐng)導(dǎo)的指示行事，存在懶政或疲于應(yīng)付現(xiàn)象，內(nèi)部管理有時(shí)流于形式。上級(jí)主管部門領(lǐng)導(dǎo)沒有強(qiáng)有力推動(dòng)的工作存在拖延不辦現(xiàn)象。

3.1.4內(nèi)部控制具有一定的專業(yè)性要求，差額撥款事業(yè)單位決策和管理層多由業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，對(duì)內(nèi)部控制制度和要求不了解不熟悉，缺少科學(xué)的論證與估算，怕平衡不了決策、效率和監(jiān)督制約等關(guān)系，對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制有畏難情緒。

3.2全體員工思想不夠統(tǒng)一，對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制的理解和支持不夠

3.2.1差額撥款事業(yè)單位的員工綜合素質(zhì)參差不齊，涉及內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位人員專業(yè)勝任能力不足，單位實(shí)施內(nèi)部控制的技術(shù)難度大。

3.2.2差額撥款事業(yè)單位員工長(zhǎng)期存在著行動(dòng)上服從領(lǐng)導(dǎo)、實(shí)際工作中消極應(yīng)對(duì)問題，對(duì)內(nèi)部控制不了解不理解，怕麻煩，怕降低效率，怕以后事難辦，有抵觸情緒。

3.2.3差額撥款事業(yè)單位往往重業(yè)務(wù)輕內(nèi)部管理，會(huì)降低對(duì)新制度新規(guī)定的反應(yīng)速度。因?qū)θw員工的內(nèi)部控制宣講和培訓(xùn)力度不夠，員工多數(shù)對(duì)內(nèi)部控制是什么，要做什么不夠了解，不知如何人手和配合。

3.2.4差額撥款事業(yè)單位受人員編制限制，往往存在事業(yè)編制人員消極怠工、企業(yè)編制人員沒有歸屬感無(wú)法全情投入工作現(xiàn)象。因人手不足和工作熱情不高，差額撥款事業(yè)單位員工往往疲于應(yīng)對(duì)日常事務(wù)，無(wú)暇顧及內(nèi)部控制。且能夠獨(dú)立完成內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、梳理和執(zhí)行工作的技術(shù)人才不足。

3.3各項(xiàng)管理制度不夠健全，實(shí)施內(nèi)部控制缺乏良好的制度支撐

3.3.1差額撥款事業(yè)單位人力資源和懲處激勵(lì)制度不夠健全和完善，如何選人用人，如何人盡其才，如何用制度管理調(diào)動(dòng)和維系員工的工作熱情，還有待整體發(fā)展，內(nèi)部制度建設(shè)仍然在路上。

3.3.2差額撥款事業(yè)單位的崗位設(shè)置不夠科學(xué)合理，崗位職責(zé)梳理不足，部分崗位權(quán)責(zé)劃分不清，部分不相容崗位沒有完全分離，一人負(fù)責(zé)一個(gè)流程，審批和支付一人承擔(dān)，單位的組織結(jié)構(gòu)沒有合理搭建。

3.3.3差額撥款事業(yè)單位重業(yè)務(wù)輕財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)，或多或少存在科目設(shè)置不夠細(xì)致、記賬憑證不夠規(guī)范、原始憑證缺乏驗(yàn)證、審批和把關(guān)不夠嚴(yán)格等問題。預(yù)算管理體系也不夠健全，預(yù)算偏離實(shí)際，很難為內(nèi)部控制提供良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

3.3.4差額撥款事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠健全，存在著內(nèi)部控制制度照搬外部成功案例、設(shè)計(jì)與實(shí)際脫節(jié)現(xiàn)象。工作流程設(shè)計(jì)也不夠科學(xué)合理，內(nèi)部控制制度落地難、執(zhí)行難，有些差額撥款事業(yè)單位的內(nèi)部控制基本形同虛設(shè)。

3.3.5差額撥款事業(yè)單位往往對(duì)內(nèi)部控制管理缺乏深入的研究與分析，缺乏完整的配套管理制度和內(nèi)部控制自身修正方法，隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和時(shí)間推移，原有內(nèi)部控制制度往往無(wú)法適應(yīng)新的工作要求。

3.4內(nèi)外部監(jiān)督不夠到位，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果判斷存在偏差

3.4.1差額撥款事業(yè)單位不是企業(yè)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)不用公開，不受社會(huì)審計(jì)監(jiān)督的硬指標(biāo)約束，長(zhǎng)期缺乏來(lái)自社會(huì)中介結(jié)構(gòu)外部審計(jì)的監(jiān)督。

3.4.2來(lái)自審計(jì)署或上級(jí)主管部門的外部審計(jì)往往偏重預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果、財(cái)政資金使用的合規(guī)性或資金使用效果等，但對(duì)差額撥款事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范、制度建設(shè)及制度落實(shí)等方面缺乏關(guān)注，無(wú)法有效實(shí)施外部監(jiān)督。

3.4.3差額撥款事業(yè)單位可以通過實(shí)施內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督。但在執(zhí)行過程中，有的單位沒有獨(dú)立于財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)部門，有的單位有內(nèi)部審計(jì)部門但卻缺乏權(quán)威性，往往面臨“一家人好說(shuō)話”等監(jiān)管問題，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)達(dá)到管理和控制目的。

4、如何解決差額撥款事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中面臨的問題

4.1提高決策和管理層的重視程度。明確差額撥款事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人作為單位第一責(zé)任人，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)和有效性承擔(dān)主要責(zé)任，應(yīng)起到主導(dǎo)作用，承擔(dān)起單位內(nèi)部控制的實(shí)施與不斷完善的強(qiáng)有力推動(dòng)作用。應(yīng)通過集體學(xué)習(xí)等方法，提升單位?Q策和管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，推動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，不斷提高管理水平。

4.2提高全體員工的重視程度和職業(yè)能力。嚴(yán)把進(jìn)人用人關(guān)，鼓勵(lì)業(yè)余時(shí)間學(xué)習(xí)，提高全體人員素質(zhì)，尤其是財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)。加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)宣傳和培訓(xùn)，加強(qiáng)職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)教育，提高全員法律法規(guī)意識(shí)和內(nèi)部控制重視程度，提高崗位勝任能力和職業(yè)道德水平。

4.3機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織文化建設(shè)促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，創(chuàng)建積極向上的單位組織文化，傳達(dá)誠(chéng)信、守紀(jì)等觀念和道德價(jià)值觀念。全面梳理差額撥款事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，力求通過組織架構(gòu)調(diào)整來(lái)優(yōu)化部門銜接和配合，分崗設(shè)權(quán)，提高辦事效率。

4.4合理設(shè)置崗位，不相容崗位嚴(yán)格分離。在定崗定編基礎(chǔ)上，堅(jiān)持精簡(jiǎn)、效能、節(jié)約原則，職責(zé)清晰，定期輪崗，做到不相容崗位嚴(yán)格分離并加強(qiáng)橫向和縱向監(jiān)督，避免員工有空子可鉆，杜絕崗位失職或違法違紀(jì)。

4.5強(qiáng)化制度建設(shè)，不斷提升管理水平。貼近本單位使用管理需求，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部控制制度、預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)審批制度和員工獎(jiǎng)懲制度等，將分權(quán)、制衡、監(jiān)督的原則貫徹其中，全面梳理各項(xiàng)制度和工作流程，建立科學(xué)有效的制度體系并定期修訂。

4.6加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和信息化建設(shè)。設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制職能部門，合理引進(jìn)先進(jìn)人才和先進(jìn)技術(shù)，做到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估科學(xué)化、常態(tài)化，不斷提高內(nèi)部控制的專業(yè)能力。不斷提高單位的信息化水平，研發(fā)內(nèi)部控制軟件系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制自動(dòng)化管理程度，避免人為因素造成的內(nèi)部控制失效。

4.7做好財(cái)務(wù)控制和預(yù)算控制。抓好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范工作，真實(shí)完整反映單位財(cái)務(wù)情況，為內(nèi)部控制工作提供良好的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。深入研究歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，全面分析預(yù)測(cè)，利用科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)降低技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制管理互相促進(jìn)，協(xié)調(diào)發(fā)展。

4.8健全內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制不斷完善。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，建立權(quán)威，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。利用外部專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，發(fā)現(xiàn)問題、漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，以審促控的方式不斷完善內(nèi)部控制體系，不斷提高差額撥款事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。

4.9建立通暢的信息反饋渠道。加強(qiáng)決策和管理者與一線員工的溝通交流，打開建言獻(xiàn)策渠道；加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門和內(nèi)部控制職能部門之間的信息反饋，加強(qiáng)部門之間的合作，提高工作效率和信息交換能力，確保內(nèi)部控制制度順利落實(shí)。

總之，差額撥款事業(yè)單位要結(jié)合自身的發(fā)展需求和工作特點(diǎn)，分析內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境，人員結(jié)構(gòu)和能力，崗位設(shè)置需求和特點(diǎn)等設(shè)計(jì)出一套適合本單位的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部信息交流與溝通，強(qiáng)化落實(shí)，并不斷修訂使內(nèi)部控制體系趨于完善有效。

第二篇：加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考（范文模版）

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

來(lái)源：發(fā)布時(shí)間：2011-12-28閱讀人數(shù)：

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◎ 喻利英

事業(yè)單位是國(guó)家政策的直接貫徹者和執(zhí)行者，與企業(yè)相比，事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)相對(duì)滯后，內(nèi)部控制制度還很不完善，暴露的問題很多，制約了事業(yè)單位的工作效率，也影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。分析、判斷和解決這些問題，有助于完善和加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制，提高事業(yè)單位的管理效果和政策執(zhí)行水平。

富陽(yáng)市農(nóng)業(yè)局是主管富陽(yáng)市種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)機(jī)械、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、農(nóng)墾和農(nóng)業(yè)行政執(zhí)法的行政事業(yè)單位，內(nèi)設(shè)9個(gè)職能科室和10家下屬事業(yè)單位，共有干部職工350余人。為確保單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，促進(jìn)管理的合法規(guī)范，保障資產(chǎn)的安全完整，保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，富陽(yáng)市農(nóng)業(yè)局十分重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，但與內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)相比，其內(nèi)部控制制度不夠完善，暴露的問題還很多。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定“國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定”的要求，筆者結(jié)合富陽(yáng)市農(nóng)業(yè)局下屬單位的內(nèi)部控制問題，在分析成因的基礎(chǔ)上，提出改進(jìn)建議。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范是事業(yè)單位存在的普遍問題。以富陽(yáng)市農(nóng)業(yè)局下屬單位為例，存在的問題主要有：

1.會(huì)計(jì)憑證不規(guī)范

一是會(huì)計(jì)原始憑證不規(guī)范：有的單位給農(nóng)民的某種補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)憑證沒有附有的原始憑證，而只是單位自制的發(fā)放單，或是農(nóng)民個(gè)人寫的領(lǐng)條，或是分人頭的匯總表；商品出庫(kù)和入庫(kù)沒有出入庫(kù)單；發(fā)票入帳沒有領(lǐng)用人簽名；貨物購(gòu)進(jìn)發(fā)票只有大類商品，沒有標(biāo)明具體物品的名稱、數(shù)量、單價(jià)，也沒有附上明細(xì)清單；原始憑證臺(tái)頭名稱不符等等。如某單位2008年農(nóng)業(yè)部級(jí)測(cè)土配方項(xiàng)目，規(guī)劃100萬(wàn)元資金建造專用實(shí)驗(yàn)室，該項(xiàng)目撥款只有50萬(wàn)元，另50萬(wàn)元需自籌解決。由于部門經(jīng)費(fèi)緊張，該單位無(wú)法籌集自籌資金，為盡快獲取項(xiàng)目資金，在項(xiàng)目尚未完成的情況下，采取編制虛假項(xiàng)目結(jié)算書等手段報(bào)賬，套取資金，結(jié)果造成該項(xiàng)目不能按時(shí)完建。

二是會(huì)計(jì)記賬憑證不規(guī)范：填制對(duì)應(yīng)關(guān)系不明的大匯總憑證，如某張記賬憑證所附不同類型的原始憑證達(dá)254張；記賬憑證要素不全，如有的憑證無(wú)制證人、復(fù)核人；記賬憑證與實(shí)際原始憑證不符，個(gè)別單位甚至記賬憑證與所附銀行結(jié)算憑證也不符；職工應(yīng)交個(gè)人所得稅由單位代扣代繳后，在單位會(huì)計(jì)核算中沒有反映出來(lái)；往來(lái)款對(duì)方已結(jié)，但沒有及時(shí)銷賬留有余額，造成票款結(jié)報(bào)不清晰等等。

2.賬戶設(shè)置和使用不規(guī)范

主要有：會(huì)計(jì)總賬使用活頁(yè)式賬簿，沒有啟用表，沒有載明合計(jì)數(shù)、累計(jì)數(shù)、年初結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)等重要信息；將協(xié)會(huì)團(tuán)體的現(xiàn)金賬附在單位現(xiàn)金賬內(nèi)；往來(lái)賬只有總賬而沒有設(shè)置明細(xì)賬，造成主體不明的往來(lái)賬大雜燴。

3.會(huì)計(jì)報(bào)表不規(guī)范

主要有：會(huì)計(jì)報(bào)表不填列各項(xiàng)資金年初數(shù)，不填列未分配利潤(rùn)數(shù)額；資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目不能勾稽銜接，也沒有財(cái)務(wù)情況文字說(shuō)明書。

4.收入確認(rèn)不規(guī)范

某家企業(yè)化管理的事業(yè)單位，一次收取出租倉(cāng)庫(kù)租金10萬(wàn)元，出納未開出收款收據(jù)，會(huì)計(jì)為避稅未及時(shí)確認(rèn)收入，而一直掛在往來(lái)賬上，時(shí)間跨度長(zhǎng)達(dá)幾年之久。該單位會(huì)計(jì)核算資料也不完整，外部輔導(dǎo)人員從會(huì)計(jì)資料有用性、可靠性出發(fā)，在由近到遠(yuǎn)逐年清理中，才發(fā)現(xiàn)了問題予以糾正。

5.資產(chǎn)使用管理不規(guī)范

資產(chǎn)的使用管理缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，重購(gòu)輕管現(xiàn)象比較普遍，只管經(jīng)費(fèi)收支，不管家底多少，資產(chǎn)閑置浪費(fèi)，發(fā)揮不了財(cái)務(wù)應(yīng)有的監(jiān)管作用。使用部門只使用不設(shè)置備查賬，未建立定期財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度，致使資產(chǎn)存量不實(shí)，賬實(shí)不符，責(zé)任不清。

6.票據(jù)管理不規(guī)范

個(gè)別單位票據(jù)管理很不規(guī)范。票據(jù)的購(gòu)、領(lǐng)、用、核銷未按規(guī)定建立臺(tái)賬，對(duì)票據(jù)使用情況未建立抽查制度，容易導(dǎo)致執(zhí)收部門延期上繳相應(yīng)收入，甚至出現(xiàn)挪用公款問題；對(duì)使用后的票據(jù)未及時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬問題。

7.內(nèi)部控制薄弱，不相容崗位兼職

由于單位編制有限，人手缺乏，崗位安排不盡合理，在財(cái)務(wù)崗位上存在不相容職務(wù)兼職現(xiàn)象，記賬人員、資產(chǎn)保管人員、決策人員及經(jīng)辦人員沒有分離，有的出納兼核算又兼會(huì)計(jì)檔案，有的采購(gòu)兼保管，制證兼復(fù)核等。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀的原因分析

1.缺乏符合事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)的法律依據(jù)

目前，財(cái)政部等五部委制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》雖然明確指出其適用范圍包括行政事業(yè)單位，但實(shí)際上主要是針對(duì)企業(yè)制訂的。由于考慮事業(yè)單位的特點(diǎn)不多，沒有體現(xiàn)出事業(yè)單位資金管理體制上的特殊性，如沒有收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付等要求，因此其對(duì)事業(yè)單位的適用性不夠。

2.單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)理念不強(qiáng)，執(zhí)行力度不夠

一些單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)沒有制定明確的授權(quán)審批控制制度，尤其是對(duì)重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)，沒有實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，單位所有事務(wù)都由“一把手”審批，“一把手”說(shuō)了算，權(quán)力過于集中。有的單位雖建有內(nèi)部控制制度，卻流于形式，弱化執(zhí)行。有的單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，現(xiàn)在反正有會(huì)計(jì)核算中心把關(guān)，單位內(nèi)部控制不再那么重要了，將內(nèi)部控制看成僅是財(cái)務(wù)部門的事。如：在對(duì)2008農(nóng)業(yè)項(xiàng)目資金用款審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)某技術(shù)服務(wù)部的賬面存貨出現(xiàn)紅字百萬(wàn)余元，倉(cāng)庫(kù)連續(xù)三年未盤存，2008年發(fā)放給鄉(xiāng)鎮(zhèn)的鼠藥經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)余元未入賬，造成賬賬、賬實(shí)不附。而該單位三年前領(lǐng)導(dǎo)變更、財(cái)務(wù)人員更換，沒有進(jìn)行離任審計(jì)，“新官不理舊賬”，現(xiàn)在倉(cāng)庫(kù)出了紕漏，從單位領(lǐng)導(dǎo)到會(huì)計(jì)誰(shuí)也說(shuō)不清問題出在何處。

3.內(nèi)部審計(jì)力度不夠，影響內(nèi)部控制作用的發(fā)揮

會(huì)計(jì)人員往往兼任單位內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)審機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)部門的工作人員是同一班人，造成審計(jì)工作權(quán)威性和獨(dú)立性不夠；在審計(jì)內(nèi)容上對(duì)單位內(nèi)部執(zhí)行經(jīng)濟(jì)職能的效率評(píng)價(jià)涉及不多，無(wú)法起到監(jiān)督資金的使用和管理情況。內(nèi)部控制執(zhí)行狀況的檢查往往由單位內(nèi)部自行完成，造成監(jiān)督力度不夠，影響了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。如有的單位由于沒有設(shè)置會(huì)計(jì)憑證復(fù)核人，自己制作憑證又自己復(fù)核，缺少有效的監(jiān)督。

4.與會(huì)計(jì)核算的溝通銜接不夠

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，由于會(huì)計(jì)主體與核算部門分離，雙方溝通銜接不夠，造成核算中心管賬不管物，被核算單位管物不管賬的情況出現(xiàn)，在一定程度上影響了單位財(cái)務(wù)管理。而財(cái)政、審計(jì)部門大多偏重于對(duì)單位資金的動(dòng)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少關(guān)注被審計(jì)單位的內(nèi)控制度建設(shè)情況。5.資金審批控制體系不完善

一是有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)明確的資金，資金審批流程過于復(fù)雜，影響了資金的使用效率。二是有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不夠明確的資金，審批控制過于簡(jiǎn)單，事前缺乏控制程序，事后忙于補(bǔ)辦審批手續(xù)。三是資金審批程序不盡合理，有的費(fèi)用開支是在事后“實(shí)報(bào)實(shí)銷”。如在一部門項(xiàng)目中需安裝大顯示屏，由于該項(xiàng)目實(shí)施已在年底，該供貸商頻繁催討貨款，與單位領(lǐng)導(dǎo)又是親戚關(guān)系，在沒有進(jìn)行政府采購(gòu)的情況下作支出，本來(lái)很正常的固定資產(chǎn)購(gòu)置變成虛假賬務(wù)處理，造成資產(chǎn)失實(shí)，管理出現(xiàn)漏洞。

6.會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍不穩(wěn)定，素質(zhì)不高

事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的重視程度還不夠。會(huì)計(jì)工作往往被簡(jiǎn)單地認(rèn)為只是款項(xiàng)的收付工作。會(huì)計(jì)人員崗位經(jīng)常變動(dòng)，身兼數(shù)職的情況普遍存在，不能安心本職工作。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證而從事會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)象存在。由于職權(quán)受限，會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“收付款”的角色，很少參與單位決策及業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，或?qū)Q策過程不夠了解，造成會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)，會(huì)計(jì)控制作用難以發(fā)揮。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

2009年底，富陽(yáng)市農(nóng)業(yè)局對(duì)下屬某單位財(cái)務(wù)狀況的進(jìn)行檢查整頓，在會(huì)計(jì)資料整理補(bǔ)充的基礎(chǔ)上，重新制證、復(fù)核、科目匯總，重新登記總分類賬和明細(xì)分類賬，重新編制會(huì)計(jì)報(bào)表，同時(shí)通過審核對(duì)賬，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本和盈余。在此基礎(chǔ)上，局黨委統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)，在保證單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，促進(jìn)管理的合法規(guī)范，保障資產(chǎn)的安全完整等方面，取得了明顯的成效。筆者總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，對(duì)事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制提出以下建議：

1.建立事業(yè)單位的內(nèi)控制度的法律依據(jù)

加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，是做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的保證。事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)，需要有科學(xué)合理的制度體系來(lái)支持。財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制工作的主管部門，在指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的同時(shí)，也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)，將事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)列為重要內(nèi)容之一。同時(shí)，建議財(cái)政部門盡快研究制定《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，以指導(dǎo)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)。

2.增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，確立單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控責(zé)任

增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，是做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的前提。按照《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)控制度的有效性負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。為此，單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中應(yīng)居于主導(dǎo)地位，要確立起單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制建設(shè)中的“第一責(zé)任主體”意識(shí)。職能部門要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人有關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)重要性的教育，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)，從而切實(shí)履行起加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的職責(zé)。要考慮改變事業(yè)單位長(zhǎng)期實(shí)行的“一支筆”審批制度。“一支筆”審批雖與單位規(guī)模較小的特征相適應(yīng)，但有可能影響財(cái)務(wù)控制的實(shí)際效果，并使單位內(nèi)部控制監(jiān)督流于形式。

3.重視與會(huì)計(jì)核算中心的溝通銜接

加強(qiáng)與會(huì)計(jì)核算中心的溝通銜接，對(duì)于提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果十分重要。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，事業(yè)單位內(nèi)部仍然必須建好各類備查賬，全面掌握實(shí)施內(nèi)部控制所需的相關(guān)信息，并要經(jīng)常與會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行核對(duì)、銜接；會(huì)計(jì)核算中心也應(yīng)加強(qiáng)與所屬事業(yè)單位進(jìn)行聯(lián)系，及時(shí)認(rèn)真履行核算和監(jiān)督的職責(zé)。

4.完善資金審批控制體系

事業(yè)單位資金來(lái)源主要有：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入、其他收入等。事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

事業(yè)單位支出主要有：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出等等。支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)；國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由事業(yè)單位規(guī)定，報(bào)主管部門和財(cái)務(wù)部門備案。

事業(yè)單位應(yīng)不斷修訂和完善《資金管理制度（試行）》，明確資金審批額度、審批權(quán)限及審批流程，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ犊铐?xiàng)進(jìn)行審批；規(guī)定由計(jì)劃財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)管理單位貨幣資金，對(duì)各下屬單位賬戶實(shí)行統(tǒng)一管理；任何科室、下屬單位和個(gè)人用款時(shí)，必須提交書面申請(qǐng)，并注明用途、金額、支付方式等。財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格審查貨幣資金支付是否按照單位規(guī)定程序進(jìn)行審批，金額較大的需附上有效合同和相關(guān)證明文件，方可辦理支付手續(xù)。

重點(diǎn)加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付款的審批控制，糾正將銷售作為往來(lái)處理等不規(guī)范做法。同時(shí)，由于某種補(bǔ)貼惠及廣大農(nóng)戶，因此更要加強(qiáng)對(duì)此種補(bǔ)貼資金的審批。要訂立補(bǔ)貼申請(qǐng)-審核-公示-上報(bào)-收到-補(bǔ)出的全過程操作制度。會(huì)計(jì)應(yīng)在事前、事中介入，建立起應(yīng)補(bǔ)、未補(bǔ)數(shù)和農(nóng)戶應(yīng)交、已交、欠交數(shù)等一套完整數(shù)據(jù)，定期清理債權(quán)債務(wù)，尤其要加大對(duì)跨應(yīng)收款的催收力度。

5.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，是提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果的重要措施。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)部門要充分發(fā)揮“一審、二幫、三促進(jìn)”作用，將內(nèi)部控制作為一個(gè)重要項(xiàng)目進(jìn)行審議，以保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)作。通過對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的定期檢查和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，不斷改進(jìn)和提升內(nèi)部控制的水平。

6.加強(qiáng)培訓(xùn)教育，建設(shè)一支相對(duì)穩(wěn)定的高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍

會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，是影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果的重要因素。事業(yè)單位內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)人員具有愛崗敬業(yè)的品質(zhì)和勤奮有效的工作能力。內(nèi)部控制的有效實(shí)施，對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)有更高要求，不僅要求專業(yè)能力高、政策法制意識(shí)強(qiáng)，還需要有一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)。要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和素質(zhì)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。做到規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，理清債權(quán)債務(wù)，賬務(wù)處理完整、準(zhǔn)確、清楚、規(guī)范。通過輔導(dǎo)，提高會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)處理水平和業(yè)務(wù)能力，建設(shè)好一支業(yè)務(wù)硬、素質(zhì)高，相對(duì)穩(wěn)定會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的作用。

總之，事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中還存在著一些問題，其產(chǎn)生的原因也是多方面的。我們不能籠統(tǒng)地認(rèn)為存在的問題都是某個(gè)單位自身原因造成的，而應(yīng)該看到其在加強(qiáng)內(nèi)部控制工作后，在強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，加強(qiáng)財(cái)政資金管理，提高資金使用效益上取得的成效。當(dāng)務(wù)之急是，我們應(yīng)該從這些現(xiàn)象中找到問題的癥結(jié)，提出合理化的建議并運(yùn)用到實(shí)踐當(dāng)中，對(duì)今后工作具有示范性和可操作性，最終使事業(yè)單位內(nèi)部控制得以完善和發(fā)展，為經(jīng)營(yíng)管理者提供有用的會(huì)計(jì)信息，為遏制會(huì)計(jì)信息失實(shí)和打擊貪污腐敗發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（作者單位：富陽(yáng)市農(nóng)業(yè)局）

第三篇：關(guān)于推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的研究

關(guān)于推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的研究

摘要

事業(yè)單位的發(fā)展離不開完善健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，本文就現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題進(jìn)行了論述，主要有觀念意識(shí)比較淡薄、制度建設(shè)不健全不規(guī)范、具體措施設(shè)置的不合理以及環(huán)境方面存在的問題進(jìn)行了論述，并針對(duì)上述問題提出了幾點(diǎn)建議以期能夠提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)。

關(guān)鍵詞

事業(yè)單位;內(nèi)部控制

一、引言

事業(yè)單位是國(guó)家舉辦的以公益服務(wù)為主要任務(wù)的社會(huì)組織，主要有科技、文化、醫(yī)學(xué)等領(lǐng)域，從整體上來(lái)看，我國(guó)的事業(yè)單位管理機(jī)制整體上是比較穩(wěn)定的，但也有一些事業(yè)單位由于內(nèi)部以及外界的各種原因造成管理上的混亂，所以建立健全的內(nèi)部控制制度可有效的提升事業(yè)單位的機(jī)制建設(shè)。

內(nèi)部控制這個(gè)概念在不同的國(guó)家不同的組織有不同的概念含義，但基本上都具有對(duì)事業(yè)單位各方面進(jìn)行控制和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防防范的機(jī)制，一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制建設(shè)包括兩方面的內(nèi)容，一是動(dòng)態(tài)的約束機(jī)制，一個(gè)靜態(tài)的機(jī)制，動(dòng)態(tài)的約束一般就是事業(yè)單位員工進(jìn)行自我約束，做好本職工作。是靜態(tài)機(jī)制就是根據(jù)事業(yè)單位本身的特點(diǎn)制定的制度規(guī)章，包括環(huán)境的建設(shè)，信息的相互溝通交流以及監(jiān)督機(jī)制等。

二、內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

1.對(duì)內(nèi)部控制的觀念意識(shí)比較淡薄

在事業(yè)單位管理中，不管是領(lǐng)導(dǎo)還是普通的事業(yè)單位員工都存在著對(duì)內(nèi)部控制觀念認(rèn)識(shí)的不足，不能夠很好的了解內(nèi)部控制的概念。有些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位的內(nèi)部控制建設(shè)不重視，特別是財(cái)務(wù)部分，有些會(huì)計(jì)人員根本就不專業(yè)，有時(shí)還從別的部門調(diào)離過來(lái)的、有些是臨時(shí)工，他們有可能對(duì)基本的財(cái)務(wù)常識(shí)和法律常識(shí)都不了解，這樣就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)支配的隨意性。不能夠很好的起到內(nèi)部機(jī)制的監(jiān)督作用。

2.內(nèi)部控制建設(shè)中的具體措施設(shè)置的不合理

事業(yè)單位除了在觀念意識(shí)上比較淡薄，觀念陳舊之外，在很多具體措施上設(shè)置的也不合理，首先是在崗位的設(shè)置上，在事業(yè)單位一般實(shí)行“編制”，由于政府國(guó)家給的編制少，這樣就導(dǎo)致事業(yè)單位中人手不足，就會(huì)出現(xiàn)一人多崗，一個(gè)人干幾個(gè)人的活，這樣也就為貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生提供了一定的契機(jī)。其次，在事業(yè)單位中的裙帶關(guān)系比較嚴(yán)重，一些領(lǐng)導(dǎo)通過自己的權(quán)利及編制程序的漏洞將親戚安排在單位中。設(shè)置不合理的現(xiàn)象還表現(xiàn)在沒有嚴(yán)格的財(cái)產(chǎn)明細(xì)記錄，也沒有形成完善的財(cái)產(chǎn)檢查制度，這樣就不能夠很好的掌握了解事業(yè)單位中的財(cái)產(chǎn)狀況，無(wú)形中就造成了財(cái)產(chǎn)的浪費(fèi)。

3.內(nèi)部控制制度不健全、不規(guī)范

國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)也出臺(tái)了不少的政策，但國(guó)家出臺(tái)的政策也只是對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的方向做出了大體的指導(dǎo)，但具體到某一個(gè)事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)卻沒有具體的規(guī)定。事業(yè)單位在建設(shè)自己的內(nèi)部控制時(shí)也只是參照國(guó)家出臺(tái)的框架并根據(jù)自己事業(yè)單位的具體情況做出適合本單位的內(nèi)部控制建設(shè)。由于事業(yè)單位在做出內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)沒有權(quán)威的，這樣就會(huì)導(dǎo)致該機(jī)制在真正運(yùn)行時(shí)會(huì)存在一定的缺陷，加之事業(yè)單位的有關(guān)的部門對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠。在具體執(zhí)行時(shí)也僅僅是靠自己的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，這樣就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，使得該機(jī)制發(fā)揮不了真正的作用。

4.在內(nèi)部控制建設(shè)的環(huán)境方面有待進(jìn)一步的改善調(diào)節(jié)

大多數(shù)的事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境方面需要進(jìn)一步的改善調(diào)節(jié)，首先表現(xiàn)在事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置以及分工方面，在事業(yè)單位中對(duì)重大的事件的決策及管理主要是領(lǐng)導(dǎo)干部，而一般的員工往往不能參與到其中，這就造成信息不夠流暢的問題。其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)在事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)中起著舉足輕重的作用，但在現(xiàn)實(shí)中，事業(yè)單位一般將審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)會(huì)部門中，有的事業(yè)單位甚至還沒有設(shè)置審計(jì)結(jié)構(gòu)，為此對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理現(xiàn)象嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要措施

1.提升內(nèi)部控制的觀念意識(shí)

首先要讓事業(yè)單位人員意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，讓其明白科學(xué)、完善的內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的重要性，它能夠保證事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，能夠凈化事業(yè)單位的風(fēng)氣。為此事業(yè)單位要積極的開展有關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)方面的培訓(xùn)，做好內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳工作，提升每一位員工的內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，積極采取各項(xiàng)措施開展內(nèi)部控制建設(shè)。

2.建立完善的內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位的管理制度要做到一環(huán)緊扣一環(huán)，這樣才不會(huì)因?yàn)槟骋粋€(gè)環(huán)節(jié)沒有做好從而影響到內(nèi)部控制的建設(shè)，內(nèi)部控制的重要目的是事業(yè)單位的管理制度能夠順利執(zhí)行，從而保證事業(yè)單位健康快速的發(fā)展。為此事業(yè)單位就要建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，首先必須完善各部門的職責(zé)，要使得各部門各司其職，互不干擾，但在權(quán)利分配上又能夠相互制衡，從而保證各項(xiàng)工作快速有效的完成。其次，在辦事程序上一定要嚴(yán)格按照程序來(lái)辦事，任何人任何事都不得有特權(quán)，在項(xiàng)目審批時(shí)一定要有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字，對(duì)項(xiàng)目所用的資金一定要經(jīng)過財(cái)會(huì)部門審核報(bào)賬，并做到各個(gè)環(huán)節(jié)的很好監(jiān)督。

3.設(shè)立內(nèi)部控制的審計(jì)機(jī)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)

實(shí)施單位的內(nèi)部控制都應(yīng)該有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，主要包括：審計(jì)機(jī)構(gòu)，評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)，相互協(xié)調(diào)的機(jī)構(gòu)等，但在現(xiàn)實(shí)情況來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位的內(nèi)部控制一般沒有設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣就會(huì)使資金流失的風(fēng)險(xiǎn)比較大，所以為了更好的實(shí)施內(nèi)部控制，審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)是非常有意義的。審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立可以有效及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在的問題并及時(shí)的解決，能有效的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在編制有限的情況下，可以考慮年限較長(zhǎng)比較有經(jīng)驗(yàn)的員工擔(dān)任，并對(duì)其加強(qiáng)培訓(xùn)以有效的做好審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：關(guān)于完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

關(guān)于完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

辦公室 鄒 靚

當(dāng)前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，財(cái)政管理體制改革也不斷深入。行政事業(yè)單位是履行政府公共服務(wù)的主要載體，承載著利用財(cái)政資金為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和人民生活提供社會(huì)服務(wù)的職能。而預(yù)算管理作為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作當(dāng)中的重要組成部分，是決定其發(fā)揮職能的基礎(chǔ)因素。因此，建立規(guī)范的行政事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)部控制體系，完善預(yù)算的編制、分析執(zhí)行、績(jī)效評(píng)價(jià)，不僅可以提升行政事業(yè)單位的綜合財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)保障機(jī)關(guān)事業(yè)單位資金安全、合理配置和效益提升也有著非常重要的意義。

一、2021預(yù)算執(zhí)行及2022預(yù)算編制情況

（一）行政事業(yè)單位預(yù)算

行政事業(yè)單位預(yù)算是指在上一預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效考核等一系列工作的基礎(chǔ)上，根據(jù)財(cái)政有關(guān)預(yù)算管理政策規(guī)定，結(jié)合本單位未來(lái)一定時(shí)期履行職能需要，對(duì)下一進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的綜合財(cái)政計(jì)劃。預(yù)算是行政事業(yè)單位各部門實(shí)施全年財(cái)政計(jì)劃的開始，是各部門正常運(yùn)行的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（二）2021年項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況及2022年預(yù)算編制情況

2021年因行政區(qū)劃調(diào)整，年初項(xiàng)目預(yù)算“1+1”后為5218.4萬(wàn)元，年中財(cái)政預(yù)算調(diào)整壓縮827.49萬(wàn)元，壓縮后預(yù)算總額為4390.91萬(wàn)元。2021年，項(xiàng)目支出為3527萬(wàn)元，執(zhí)行率約為80.3%。

2022年區(qū)委宣傳部支出預(yù)算為6700.79萬(wàn)元（最終預(yù)算以區(qū)人代會(huì)批復(fù)為準(zhǔn)），其中：基本支出2954.55萬(wàn)元，包括工資福利支出2639.08萬(wàn)元，對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出16.29萬(wàn)元，商品和服務(wù)支出291.18萬(wàn)元和資本性支出8萬(wàn)元；項(xiàng)目支出3746.24萬(wàn)元。按支出功能分類，一般公共服務(wù)支出3173.66萬(wàn)元，文化旅游體育與傳媒支出3310.24萬(wàn)元，社會(huì)保障和就業(yè)支出155.91萬(wàn)元，衛(wèi)生健康支出60.98萬(wàn)元。2022年部一級(jí)項(xiàng)目共計(jì)5個(gè)，二級(jí)項(xiàng)目共計(jì)21個(gè)，其中往年結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目2個(gè)，年初預(yù)算項(xiàng)目19個(gè)，預(yù)算總額3746.24萬(wàn)元，較上年同比減少14.7%。

二、預(yù)算管理工作內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

財(cái)務(wù)預(yù)算工作對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展和方針落實(shí)有著很重要的作用。2022年，隨著浙江省預(yù)算管理一體化系統(tǒng)上線，預(yù)算管理也向著數(shù)字化、全流程管理、全覆蓋的方向逐步推進(jìn)。行政區(qū)劃調(diào)整之際，部匯編了相關(guān)內(nèi)部管理制度，其中也包含財(cái)務(wù)管理制度，但是對(duì)預(yù)算管理內(nèi)部控制的制定尚不完善，例如明確了預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)內(nèi)容，但對(duì)預(yù)算調(diào)整、追加、績(jī)效評(píng)價(jià)等制度未有具體明確，沒有充分發(fā)揮預(yù)算管理效益。

（一）預(yù)算管理內(nèi)部控制體系有待健全

完整的預(yù)算管理是一個(gè)包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、績(jī)效評(píng)價(jià)的可運(yùn)行、可操作性的內(nèi)部管理控制及系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“統(tǒng)籌兼顧、量入為出、綜合預(yù)算、收支平衡”的預(yù)算目標(biāo)。目前，部針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中財(cái)務(wù)報(bào)銷流程已逐步規(guī)范，但尚未建立涉及預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的管理制度，存在認(rèn)為項(xiàng)目資金主要來(lái)自財(cái)政預(yù)算安排，單位按預(yù)算下達(dá)取得資金和使用資金，缺乏充分認(rèn)識(shí)預(yù)算內(nèi)部控制是一個(gè)全流程、全方位、全員參與的系統(tǒng)工程。

（二）預(yù)算編制內(nèi)容尚需科學(xué)細(xì)化

今年，我部在年初編制項(xiàng)目預(yù)算按照財(cái)政要求，各科室（單位）根據(jù)上年基數(shù)+本年調(diào)整的傳統(tǒng)編制方法，即根據(jù)去年的預(yù)算基數(shù)，原則上壓縮30%后考慮本年工作任務(wù)任務(wù)進(jìn)行增減安排編制。因部有些工作任務(wù)較難進(jìn)行定量化，缺少科學(xué)、合理的定額測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)，偶爾會(huì)出現(xiàn)“拍腦袋”定支出數(shù)的情況，導(dǎo)致具體執(zhí)行時(shí)會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目變更、項(xiàng)目之間進(jìn)行二次分配。同時(shí)，在編制預(yù)算明細(xì)時(shí)，部分項(xiàng)目明細(xì)不夠具體，論證依據(jù)不夠充分，在上報(bào)財(cái)政預(yù)算計(jì)劃時(shí)，需多次雙向溝通，影響編制效率。

（三）預(yù)算執(zhí)行及績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)合不夠

預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)是以結(jié)果目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式，有利于推動(dòng)財(cái)政資金聚力增效。根據(jù)區(qū)財(cái)政監(jiān)督局要求開展績(jī)效管理工作的相關(guān)要求，部都會(huì)在預(yù)算編制時(shí)、預(yù)算執(zhí)行中期、執(zhí)行末期全過程中對(duì)項(xiàng)目資金使用的情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)并積極報(bào)送。但是在實(shí)際工作中，受新冠疫情等外界因素影響，工作任務(wù)目標(biāo)的不斷調(diào)整、增加，存在部分項(xiàng)目開展進(jìn)度緩慢、集中延后至下半年開展，沒有同步對(duì)年初績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)更新和調(diào)整，存在預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效評(píng)價(jià)脫鉤的情況。

三、完善預(yù)算管理內(nèi)部控制的舉措思考

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，健全預(yù)算管理內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要各科室、各責(zé)任人共同參與。在進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)的前提下，根據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度逐步健全包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的制度和辦法，打通全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算管理業(yè)務(wù)鏈條，明確各科室的職責(zé)權(quán)限，形成統(tǒng)一管理、協(xié)調(diào)運(yùn)行、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，使預(yù)算管理貫穿于單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的全過程。

（二）推進(jìn)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變，協(xié)同聯(lián)動(dòng)優(yōu)化預(yù)算編制思路

本人于2021年9月承接部辦公室財(cái)務(wù)崗位一職，在完善部財(cái)務(wù)管理制度過程中也不斷摸索和學(xué)習(xí)，認(rèn)真完成日常財(cái)務(wù)報(bào)銷、預(yù)算編制、績(jī)效評(píng)價(jià)公開等工作。接下來(lái)，我也將更加積極主動(dòng)學(xué)習(xí)，深入了解部各個(gè)業(yè)務(wù)條線工作流程及重點(diǎn)工作開展進(jìn)度情況，積極聯(lián)動(dòng)業(yè)務(wù)科室進(jìn)行高效信息溝通，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的深度管理。同時(shí)，結(jié)合實(shí)際情況，思考優(yōu)化“零基預(yù)算”，遵循“科學(xué)論證、合理排序”的原則，對(duì)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行充分審查驗(yàn)證，按照保障優(yōu)先級(jí)次安排項(xiàng)目支出預(yù)算。

（三）完善預(yù)算執(zhí)行管理過程，優(yōu)化預(yù)算績(jī)效管理體系

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，直接影響預(yù)算管理的質(zhì)量和效果。在預(yù)算執(zhí)行管理過程中，要進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的均衡性，減少前松后緊、突擊花錢的現(xiàn)象。定期分析整理預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況提交領(lǐng)導(dǎo)審閱，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行公開化和透明化。其次，優(yōu)化預(yù)算績(jī)效管理評(píng)價(jià)體系，將績(jī)效考評(píng)結(jié)果作為以后安排預(yù)算的參考，努力克服影響預(yù)算績(jī)效發(fā)揮的不利因素，促使財(cái)政資金使用效益最大化。

第五篇：關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考與建議

關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考與建議

摘要：隨著國(guó)家對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制力度的加強(qiáng)，構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系和措施顯示出了一定的迫切性和必要性，因此，本文首先思考了事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則，其次從內(nèi)部控制有效性的影響因素出發(fā)，以市人民公園為例，構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，并提出了控制活動(dòng)的具體業(yè)務(wù)流程及控制措施，本文的研究結(jié)果對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制提供了參考借鑒。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 措施

我國(guó)行政事業(yè)單位是按照相關(guān)法定程序建立，依法行使國(guó)家權(quán)力處理行政事務(wù)的組織，其內(nèi)部監(jiān)控體系建設(shè)已被國(guó)家提上重要議程，同時(shí)國(guó)家對(duì)反腐倡廉的加強(qiáng)等一系列表現(xiàn)都意味著內(nèi)部控制將席卷整個(gè)行政事業(yè)單位。這些迫切需要行政事業(yè)單位通過構(gòu)建和完善內(nèi)部控制措施來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)資金使用效率，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效益。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制遵循的原則

（一）合法性原則

合法是一切規(guī)章制度和業(yè)務(wù)活動(dòng)得以有效運(yùn)行的前提，事業(yè)單位作為國(guó)家直屬部門更不例外，其內(nèi)部控制制度必須符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、符合上級(jí)直屬單位的政策和要求。

（二）全面性原則

內(nèi)部控制不僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理上，它還貫穿于事業(yè)單位管理活動(dòng)的各個(gè)方面。內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)，對(duì)單位上下各崗位都有明確的要求，各崗位間需要相互協(xié)作才能高效完成工作。此外，每位員工由于權(quán)力制約都處于被控制狀態(tài)，他們?cè)趨⑴c實(shí)施同時(shí)又受到其他執(zhí)行者和制度的監(jiān)督約束。

（三）各崗位相互制約原則

在崗位編制時(shí)，根據(jù)每個(gè)崗位的特點(diǎn)制定相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，同時(shí)使該崗位工作內(nèi)容與其他相應(yīng)崗位掛鉤而不能獨(dú)立完成任務(wù)，使各部門、員工及崗位之間相互監(jiān)督。

（四）考核和激勵(lì)原則

明確的責(zé)權(quán)利體系是一個(gè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)并不斷發(fā)展壯大的保障，如果只賦予員工相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，并不能激發(fā)員工的工作積極性，員工在很大程度上是經(jīng)濟(jì)性的，在給各部門和各崗位明確權(quán)利和責(zé)任的同時(shí)，也要明確利益。一定的利益驅(qū)使會(huì)促使員工更好的實(shí)施職能。

（五）成本效益原則

事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)控制成本也提出相應(yīng)要求，應(yīng)重視控制控制效果一定下的控制成本最小化。這就要求控制活動(dòng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注核心業(yè)務(wù)和關(guān)鍵崗位，通過內(nèi)部控制并非不考慮成本，控制活動(dòng)應(yīng)關(guān)注重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵崗位，通過提高事業(yè)單位整個(gè)內(nèi)部控制體系的效率，達(dá)到控制成本和控制收益的平衡。

（六）可執(zhí)行性原則

不同的單位其內(nèi)部控制體系的側(cè)重點(diǎn)不盡相同。內(nèi)部控制體系的建立須有針對(duì)性，必須符合市人民公園的實(shí)際情況。通過制定公園具體業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，使得每個(gè)崗位的權(quán)責(zé)匹配，在避免濫用權(quán)利的同時(shí)也要保證工作順利實(shí)施。

（七）信息反饋原則

內(nèi)部控制的過程要重視信息的反饋。良好的信息反饋不僅完善了整個(gè)內(nèi)控流程而且是內(nèi)部控制體系具有自適應(yīng)性。信息反饋原則要求控制過程中要重視對(duì)執(zhí)行效果的監(jiān)督，重視溝通的作用，重視對(duì)出現(xiàn)的問題及時(shí)反饋。在短時(shí)間內(nèi)對(duì)不合適的控制方式和方法流程及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，有利于內(nèi)部控制體系在實(shí)施過程中不斷完善。

二、影響事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的因素

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境直接影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行的效率和效果，包括組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)利體系、員工素質(zhì)、企業(yè)文化等。首先組織結(jié)構(gòu)直接決定了內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)的效率，人員素質(zhì)包括職業(yè)道德是決定內(nèi)部控制執(zhí)行正確與否的關(guān)鍵，職權(quán)分配是是影響內(nèi)部控制協(xié)調(diào)性的因素，明確權(quán)利和責(zé)任既能提高工作效率也能避免員工對(duì)問題推卸責(zé)任。此外，企業(yè)文化作為整體氛圍，是影響內(nèi)部控制效果的最重要因素。內(nèi)部控制意識(shí)較弱的企業(yè)文化是導(dǎo)致控制制度流于形式。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行的重要依據(jù)，在業(yè)務(wù)開戰(zhàn)前需要做足風(fēng)險(xiǎn)分析，確定存在的風(fēng)險(xiǎn)，由此制定相應(yīng)控制措施。由于風(fēng)險(xiǎn)的可變性和廣泛存在性，在實(shí)際內(nèi)控執(zhí)行過程中，執(zhí)行中期和后期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范也將很大程度上影響內(nèi)部控制執(zhí)行效果的。

（三）信息系統(tǒng)和溝通因素

及時(shí)的信息傳遞和溝通也可有效提高內(nèi)部控制的效率。內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工作，需要各部門的協(xié)調(diào)配合來(lái)完成，因此，對(duì)信息共享、溝通等因素要求較高。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以提高內(nèi)部控制質(zhì)量。在內(nèi)控執(zhí)行過程中，內(nèi)部監(jiān)督可促進(jìn)內(nèi)控各執(zhí)行部門相互協(xié)作，良好運(yùn)轉(zhuǎn)；在內(nèi)控制度修正過程成中，內(nèi)部監(jiān)督指出內(nèi)控制度的不足，為修正提供修正方向。

三、市人民公園內(nèi)部控制體系建設(shè)

（一）內(nèi)部環(huán)境

市人民公園是屬于全額撥款性質(zhì)的事業(yè)單位，是市園林局的科級(jí)事業(yè)單位，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，由于市人民公園業(yè)務(wù)較少，管理簡(jiǎn)單，因此采取扁平化的組織結(jié)構(gòu)，第一層設(shè)有主任辦公室，第二層設(shè)有黨務(wù)人事科、財(cái)務(wù)科、生產(chǎn)科、動(dòng)物管理科、安監(jiān)科等科室，這種組織結(jié)構(gòu)有利于各部門之間的明確分工，便于領(lǐng)導(dǎo)直接掌握各方面信息。同時(shí)，為避免各部門相互推諉責(zé)任，在重大人事任免、業(yè)務(wù)安排、資金支付、經(jīng)費(fèi)使用方面決策事項(xiàng)應(yīng)由主任辦公室召集相關(guān)責(zé)任人開會(huì)，所有責(zé)任人到場(chǎng)參加，并派專人負(fù)責(zé)記錄會(huì)議紀(jì)要，明確每個(gè)事項(xiàng)的負(fù)責(zé)人，并由相關(guān)人員簽字歸檔管理。

在文化建設(shè)方面，提高全體員工內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題者及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)出現(xiàn)的問題實(shí)施連帶責(zé)任。平時(shí)多組織集體活動(dòng)，增強(qiáng)員工之間的信任和感情，促進(jìn)員工之間的合作配合。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在市人民公園內(nèi)部管理上，由于不以盈利為目標(biāo)，因此風(fēng)險(xiǎn)主要集中在財(cái)政資金的合理有效使用。因此，對(duì)于園林改建、舉辦大型活動(dòng)、大型設(shè)備購(gòu)置等業(yè)務(wù)活動(dòng)，公園管理者需要提前預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)所在，并采取有效控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，提高社會(huì)資源的使用效率。