第一篇：外籍人員數(shù)月獎金個人所得稅申報說明N

代扣代繳-工資薪金-外籍人數(shù)月獎金個人所得稅申報說明

一、申報準備

完成《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》填制。具體填表方法請參見相關(guān)申報說明。

二、填報報表

《扣繳個人所得稅報告表》

三、填報說明

（一）表頭欄目填報

稅款所屬期：個人取得所得的月份的第一日至最后一日 扣繳義務(wù)人名稱：實際支付個人所得稅的單位的法定名稱全稱

扣繳義務(wù)人所屬行業(yè)：一般選擇“一般行業(yè)”。按照稅法及其實施條例規(guī)定，特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。

扣繳義務(wù)人編碼：扣繳義務(wù)人納稅人識別號

（二）申報表基礎(chǔ)信息欄目填報 序號（1）：順位序號

姓名（2）：納稅人姓名。中國境內(nèi)無住所個人，其姓名應(yīng)當用中、外文同時填寫。

身份證件類型（3）：填寫能識別納稅人唯一身份的有效證照名稱。在中國境內(nèi)無住所的個人，如果稅務(wù)機關(guān)已賦予18位納稅人識別號的，填寫“稅務(wù)機關(guān)賦予”；如果稅務(wù)機關(guān)未賦予的，填寫護照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等證照名稱。

身份證件號碼（4）：與身份證件類型填報內(nèi)容相對應(yīng)的身份證件號碼。

（三）申報表計稅申報欄目填報 所得項目（5）：工資、薪金所得

所得期間（6）：扣繳義務(wù)人支付所得的時間

收入額（7）：納稅人取得的全部收入額（含稅收入額或稅前收入額），外幣金額折算成人民幣金額進行填寫。

免稅所得（8）：一般不填。

稅前扣除項目（9）-（16）：一般不填。減除費用（17）：不填寫。

準予扣除的捐贈額（18）：按照稅法及其實施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定，可以在稅前扣除的捐贈額。

應(yīng)納稅所得額（19）：根據(jù)相關(guān)列次計算填報。第19列＝第7列－第8列－第16列－第18列。

稅率%（20）：適用超額累進稅率，稅率為3%至45%。速算扣除數(shù)（21）：根據(jù)適用稅率填寫。

應(yīng)納稅額（22）：根據(jù)相關(guān)列次計算填報。第22列＝第19列×第20列－第21列。減免稅額（23）：符合稅法規(guī)定可以減免的稅額。此項有填報的，需同時填報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

應(yīng)扣繳稅額（24）：根據(jù)相關(guān)列次計算填報。第24列＝第22列－第23列

已扣繳稅額（25）：扣繳義務(wù)人當期實際扣繳的個人所得稅稅款。一般不填。

應(yīng)補（退）稅額（26）：根據(jù)相關(guān)列次計算填報。第26列＝第24列－第25列。一般與第24列相同。

備注（27）：注明“外籍人員數(shù)月獎金”。

（四）簽署蓋章欄目填報

相關(guān)人員、扣繳義務(wù)人、代理機構(gòu)（人）填報相關(guān)內(nèi)容，簽名或蓋章。

四、客戶端申報

第一步：點擊左側(cè) “報表填寫”中的“扣繳所得稅報告表”，在“管理表單”下選擇“工資薪金”里的“外籍人員數(shù)月獎金”，如下圖所示：

第二步：您可以選擇【添加】或【導(dǎo)入】兩種方式錄入人員數(shù)據(jù)，操作方法和正常工資薪金相同，如下圖所示：

第三步：點擊【添加】，按照員工收入情況如實錄入數(shù)據(jù)，如下圖所示：

第二篇：廣州市外籍人員個人所得稅稅務(wù)資料申報管理辦法

廣州市外籍人員個人所得稅稅務(wù)

資料申報管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強外籍人員個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于下列外籍人員：

（一）任職、受雇或履約于企事業(yè)單位、社會團體和其他單位或機構(gòu)從事非獨立勞務(wù)的外籍人員；

（二）因履約等而為企事業(yè)單位、社會團體和其他單位或機構(gòu)提供獨立勞務(wù)的外籍人員；

（三）其他負有非獨立和獨立勞務(wù)納稅義務(wù)的外籍人員。

第三條 外籍人員稅務(wù)資料申報管理，實行外籍人員工作單位負責向主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理在本單位工作的外籍人員的稅務(wù)資料申報管理。沒有工作單位的外籍人員，應(yīng)自行向廣州市轄區(qū)內(nèi)經(jīng)常工作地主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)資料申報。

第四條 本辦法所稱外籍人員工作單位是指外籍人員因任職、受雇、履約等而在廣州市轄區(qū)內(nèi)工作所在的企事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)以及其他機構(gòu)或組織。

第五條 外籍人員或其工作單位委托代理人申報辦理有關(guān)稅務(wù)資料申報事宜的，應(yīng)當向主管地方稅務(wù)機關(guān)提供授權(quán)委托書。

第六條 外籍人員稅務(wù)資料申報管理主管稅務(wù)機關(guān)是外籍人員工作單位所在區(qū)（市）主管地方稅務(wù)征收機關(guān)。

第二章 稅務(wù)資料申報

第七條 本辦法第二條第一項的外籍人員，應(yīng)在其任職、受雇或履約的當月向工作單位填寫《廣州市外籍人員基本情況表》，并提供下列資料：

（一）護照或通行證復(fù)印件；

（二）境外任職合同和派遣證明；

（三）境外單位最近月份支付工資明細表（包括獎金、津貼證明資料）或工資薪金收入證明；

（四）境外最近工資薪金收入納稅申報表。

第八條 本辦法第二條第一項的外籍人員工作單位，應(yīng)在外籍人員任職、受雇或履約的次月申報繳納或解繳個人所得稅規(guī)定期限內(nèi)向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送本單位工作外籍人員下列資料：

（一）《廣州市外籍人員基本情況表》；

（二）護照或通行證復(fù)印件；

（三）境內(nèi)外任職合同和境外單位派遣證明；

（四）境外單位最近月份支付工資明細表（包括獎金、津貼證明、福利政策等資料）或工資薪金收入證明；

（五）境外最近工資薪金收入納稅申報表；

（六）主管地方稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

上述

（一）、（二）、（三）項資料內(nèi)容發(fā)生變化的，外籍人員工作單位應(yīng)在變化的次月申報繳納或解繳個人所得稅規(guī)定期限內(nèi)報送主管地方稅務(wù)機關(guān)。

第九條 本辦法第二條第二、三項所述的外籍人員、外籍人員工作單位應(yīng)按以下要求向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送下列資料：

（一）外籍人員為本單位提供獨立勞務(wù)的，外籍人員工作單位應(yīng)于勞務(wù)合同、協(xié)議簽訂后7日內(nèi)，將勞務(wù)合同或協(xié)議、勞務(wù)提供者身份證明、職業(yè)證明、支付報酬標準和形式等有關(guān)資料報送主管地方稅務(wù)機關(guān)。

（二）外籍演員、運動員從事文藝、體育演出活動的，主辦單位或接待單位應(yīng)在取得宣傳、文化或體育主管部門演出許可批文后7日內(nèi)，將行政主管部門的批準文件及演出合同、演出計劃（包括時間、地點、場次）、報酬分配方案等有關(guān)材料報送演出活動所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)；演出合同和演出計劃內(nèi)容如有變化的，應(yīng)在內(nèi)容變更后7日內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)變更后的相關(guān)材料。

（三）聘用外籍教師、研究人員的院校、研究機構(gòu)單位，應(yīng)在簽訂聘用合同后7日內(nèi)，將勞務(wù)合同、職業(yè)證書、勞務(wù)報酬和福利政策等相關(guān)資料報送主管地方稅務(wù)機關(guān)。

（四)其他情形的外籍人員，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)外籍人員從事勞務(wù)的性質(zhì)，要求外籍人員工作單位提供相關(guān)稅務(wù)資料。

第十條 外籍演員、運動員和外籍教師、研究人員，凡是為執(zhí)行我國與外國（地區(qū)）所簽訂的文化、體育交流協(xié)定或計劃而在我市從事文化、體育活動或工作的，主辦單位或接待單位以及外籍人員工作所在教學(xué)、研究機構(gòu)應(yīng)在外籍人員工作后7日內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機關(guān)提供我國政府同對方國家（地區(qū)）政府間簽訂的文化、體育交流協(xié)定或計劃和外籍人員的個人居民身份證明，并附送按照上述協(xié)定或計劃簽署的演出合同或勞務(wù)服務(wù)合同等資料。

第十一條 外籍人員工作單位應(yīng)在終了的次月申報繳納或解繳個人所得稅規(guī)定期限內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送上本單位工作外籍人員《廣州市外籍人員變動情況表》。

第十二條 本辦法第二條第一項外籍人員工作單位，應(yīng)要求外籍人員如實提供出入境記錄證明備查，并在終了的次月申報繳納或解繳個人所得稅規(guī)定期限內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送上本單位工作外籍人員《廣州市外籍人員境內(nèi)居住和工作時間記錄表》。

第十三條 外籍人員發(fā)生離職、解雇、調(diào)回境外工作以及其他離職情形（以下統(tǒng)稱離職），其工作單位應(yīng)在外籍人員離職前，向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送外籍人員本在本單位工作期間《廣州市外籍人員境內(nèi)居住和工作時間記錄表》及《廣州市外籍人員離職報告表》。

第三章 法律責任

第十四條 外籍人員未按照規(guī)定期限向主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報和報送本辦法規(guī)定的有關(guān)資料的，或者外籍人員工作單位（扣繳義務(wù)人）未按照規(guī)定期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。

第十五條 外籍人員、外籍人員工作單位（扣繳義務(wù)人）編造虛假計稅依據(jù)的，由地方稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正，并處五萬元以下的罰款。

第十六條 外籍人員及其工作單位或代理人弄虛作假，瞞報有關(guān)納稅資料，或者以虛假納稅申報等手段，造成偷稅的，主管地方稅務(wù)機關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進行處理。

第四章 附則

第十七條 各區(qū)（市）地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與公安、勞動、文化、體育、科技、外事等部門聯(lián)系，及時掌握本轄區(qū)外籍人員的相關(guān)信息。

第十八條 主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)指定專人負責外籍人員稅務(wù)資料管理，采取紙質(zhì)、電子檔案共存的方式，實行以企業(yè)為單位的一人一檔管理。

第十九條 本辦法未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第二十條 華僑和港、澳、臺同胞個人所得稅稅務(wù)資料申報管理參照本辦法執(zhí)行。

第二十一條 本辦法由廣州市地方稅務(wù)局負責解釋。

第二十二條 本辦法自2007年11月1日起執(zhí)行。

第三篇：個人所得稅申報說明

1）我應(yīng)該選擇填報哪張申報表？

您應(yīng)該根據(jù)不同申報表的適用范圍填報相關(guān)申報表（請返回北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局客戶端首頁的“告知事項”查看相關(guān)詳情）。

比如：

1.扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳明細申報，應(yīng)同時填報《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》和《扣繳個人所得稅報告表》共兩張申報；

2.個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人辦理“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”季度預(yù)繳或年終匯算清繳，應(yīng)分別同時填報《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》和《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》共兩張申報表、或者《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》和《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》共兩張申報表。

2）我不會填報申報表怎么辦？

1.對于填表規(guī)則，請認真閱讀各申報表的填表說明；

2.對于系統(tǒng)操作，請點擊申報界面右上角的“幫助”下載操作手冊和操作視頻。

3）申報表中哪個項目將作為應(yīng)繳納的稅款？

1.《扣繳個人所得稅報告表》的“已扣繳稅額”將作為應(yīng)繳納的稅款；

2.《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》和《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》的“應(yīng)補（退）稅額”將作為應(yīng)繳納的稅款；

3.《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》的“扣繳稅額”將作為應(yīng)繳納的稅款。

4）已提交的申報表填寫錯誤怎么辦？ 1.已提交申報表但未繳納稅款的，請點擊“單位申報信息查詢”磁貼，查詢到該申報表再進行修改或刪除；

2.已提交申報表且已繳納稅款的，請到主管稅務(wù)所申請標記后進行修改或補報等操作。

5）看不到本單位所適用的申報表怎么辦？

您首先應(yīng)根據(jù)不同申報表的適用范圍來確認您應(yīng)填報的申報表，如果確實應(yīng)填報但沒有顯示該申報表的，請及時與主管稅務(wù)所聯(lián)系。

6）工資、薪金所得的費用扣除標準3500或4800應(yīng)填寫在哪？

應(yīng)填寫在《扣繳個人所得稅報告表》的“減除費用”一欄。

7）《扣繳個人所得稅報告表》中的“應(yīng)納稅所得額”等于0，應(yīng)該如何選擇稅率？

“應(yīng)納稅所得額”為0時，以系統(tǒng)自動帶出的稅率為準，如未帶出，請選擇最低檔稅率提交。

8）繳費環(huán)節(jié)個人允許稅前扣除的年金繳費部分應(yīng)填寫在哪？

繳費環(huán)節(jié)應(yīng)將個人允許稅前扣除的年金繳費部分填入《扣繳個人所得稅報告表》第14列“允許扣除的稅費”。

9）應(yīng)繳納的稅額合計等于0，還需要進行“分稅種無稅申報”嗎？

已填報相關(guān)申報表，應(yīng)繳納的稅額合計等于0的，無需再進行“分稅種無稅申報”。

10）表格模板導(dǎo)入后，為什么有些項目沒能導(dǎo)入？

如果選擇復(fù)制、粘貼方式填寫表格模板文件時，請使用無格式粘貼。

如果導(dǎo)入后“所得項目”、“三險一金”為空，請檢查表格模板中的“所得項目”填寫是否正確（“所得項目”應(yīng)該下拉選擇，不應(yīng)手工填寫）。

如果導(dǎo)入后“稅率”和“速算扣除數(shù)”為空，請檢查表格模板中的“稅率”和“速算扣除數(shù)”是否已經(jīng)填寫。

11）《扣繳個人所得稅報告表》中的“免稅所得”和“減除費用”項目應(yīng)該填寫什么？

1.“免稅所得”是指稅法第四條規(guī)定可以免稅的所得。

稅法第四條具體規(guī)定如下：

“下列各項個人所得，免納個人所得稅：

（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

（4）福利費、撫恤金、救濟金；

（5）保險賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；

（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（10）經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得?！?/p>

2.“減除費用”是指稅法第六條規(guī)定可以在稅前減除的費用。

稅法第六條具體規(guī)定如下：

“應(yīng)納稅所得額的計算：

（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（2）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額?！?/p>

第四篇：外籍員工申報個人所得稅的原則

外籍人員個人所得稅的計算繳納

從2008年3月1日起，在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員取得的工資薪金所得，及應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家取得的工資薪金所得附加扣除費用2800元，即在原扣除標準2000元的基礎(chǔ)上加計扣除2800元，共可扣除4800元。如，在某外商投資企業(yè)中工作的美國專家（非居民納稅人）2008年6月份取得該企業(yè)發(fā)放的工資收入20000元人民幣，則該人員的應(yīng)納稅所得額為20000-（2000+2800）=15200（元），所以，應(yīng)納稅額為15200×20%－375＝2665（元）。本文以下介紹外籍人員取得工資薪金、獎金以及其他幾種情況的個人所得稅的具體繳納方法。

一、在華的外籍人員取得的各項獎金的計稅方法

（一）在華外籍人員取得的全年一次性獎金的計稅方法

在華外籍人員取得的全年一次性獎金具體的計稅方法取決于其是否為居民納稅人：

1．若外籍人員為居民納稅人，則其取得的全年一次性獎金適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）的規(guī)定，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，具體計稅方法為：先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。計算公式如下：

雇員當月工薪所得夠繳稅標準，適用公式為：應(yīng)納稅額一雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)

雇員當月工薪所得不夠繳稅標準，適用公式為：應(yīng)納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工薪所得與費用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)

例如，美國的A先生已在中國境內(nèi)的一外商投資企業(yè)工作3年，2008年12月，他取得含稅年終獎金60000元，其工資為每月4000元。則根據(jù)[60000－（4800－4000）]÷12＝4933．33（元），確定稅率為15%，速算扣除數(shù)為125，因此，應(yīng)納稅額＝59200×15%－125＝8755（元）。

若取得的是不含稅的一次性獎金，則首先按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12個月所得的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率和速算扣除數(shù)，轉(zhuǎn)化為含稅的獎金。

含稅的全年一次性獎金收入＝（不含稅的全年一次性獎金收入－速算扣除數(shù)）／（1－適用稅率），再比照前面的方法計稅。

例如，英國B先生已在華工作2年，2008年12月取得不含稅的一次性獎金60000元，B先生的每月工資為5000元。則由60000÷12＝5000（元）確定稅率為15%，速算扣除數(shù)為125，轉(zhuǎn)為含稅獎金＝（60000－125）÷（1－15%）＝70441．76（元）。然后，由70441．76÷12＝5870．10（元）確定稅率為20%，速算扣除數(shù)為375.因此，應(yīng)納稅額為70441．76×20%－375＝13713．35（元）。

2．若外籍人員為非居民納稅人，則其一次性取得的數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅等按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]183號）的規(guī)定，單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅，不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅款，并且不按居住天數(shù)進行劃分計算。即，應(yīng)納稅額＝取得的一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)。

（二）無住所外籍人員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金的計稅方法

無住所外籍人員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎，考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

例如，承上例，C先生6月份工資為50000元，該月獲得半年獎30000元，則該獎金應(yīng)與工資合并計稅，應(yīng)納稅額＝[（50000＋30000）－4800]×35%－6375＝19945（元）。

但如果該個人當月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐斣略谖覈ぷ鲿r間不滿1個月的，其取得的除全年一次性獎金以外的各種名目獎金應(yīng)單獨作為1個月的工資薪金所得計稅，不再扣除費用，全額作為應(yīng)稅所得額計稅。即，應(yīng)納稅額=取得獎金X適用稅率速算扣除數(shù)。

二、在境內(nèi)無住所的外籍人員取得的工資薪金的計稅方法

個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付的，均屬于來源于中國境內(nèi)所得；個人實際在中國境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付的，均屬于來源于中國境外所得。

（一）在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定期間中在境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的外籍人員的個人納稅義務(wù)的確定

在中國境內(nèi)無住所，在一個納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的外籍人員，僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金所得申報納稅。其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

應(yīng)納稅額＝（當月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當月境內(nèi)支付工資／當月境內(nèi)外工資支付總額×當月境內(nèi)工作天數(shù)／當月天數(shù)

例如，美國D先生臨時來中國境內(nèi)的某外商投資企業(yè)工作30天，中國境內(nèi)企業(yè)給其10000元人民幣，境外企業(yè)給其2000美元。按規(guī)定，這2000美元免稅，但應(yīng)與應(yīng)稅所得合并來確定稅率。如果按1：10確定匯率，那么，合并計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅所得額＝10000＋2000×10＝30000（元），應(yīng)納個人所得稅＝（30000－2000－2800）×25%－1375＝4925（元），但是，免稅的那部分不能征收，所以，當月應(yīng)繳個人所得稅＝4925×10000／30000＝1641．67（元），這就將免稅的部分剔除了。如果該工程師來華天數(shù)為20天，那么，應(yīng)納稅額＝1641．67×20／30＝1094．45（元）。

（二）在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定期間在境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿1年的外籍人員的個人納稅義務(wù)的確定

在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定期間在境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿1年的外籍人員，其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報繳納個人所得稅。其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得，除中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理人員外，不予征收個人所得稅。

應(yīng)納稅額＝（當月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（當月境內(nèi)工作天數(shù)／當月天數(shù)）

例如，承上例，如果美國D先生在華天數(shù)超過90日但未滿1年，某月20天在華，10天在境外，那么，該月其在境內(nèi)期間境外企業(yè)支付的2000美元也應(yīng)納稅。應(yīng)納稅所得額＝10000＋2000×10＝30000（元），該月應(yīng)納個人所得稅＝[（30000－2000－2800）×25%－1375]×20／30＝3283．33（元）。

（三）在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿1年不超過5年的外籍人員的個人納稅義務(wù)的確定

在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿1年但不超過5年的外籍人員，在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金，均應(yīng)申報繳納個人所得稅。在臨時離境工作期間的工資薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分申報納稅。

應(yīng)納稅額＝（當月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)）×（1－當月境外支付工資／當月境內(nèi)外支付工資總額×當月境外工作天數(shù)／當月天數(shù)）

例如，E先生2006年來華，在華居住滿1年但未超過5年。他是某外資企業(yè)的總經(jīng)理，同時是美**公司的銷售主管，其薪金由兩公司分別支付。2009年7月，他在美國工作12天，在中國19天，7月份他從中國的子公司取得收入20000元，從美國取得6000美元（1美元＝6．88元），則其7月份來自境內(nèi)外的工資薪金應(yīng)納稅所得額＝20000＋6000×6．88＝61280（元），應(yīng)納稅額＝[（61280－4800）×35%－6375]×（1－41280／61280×12／31）＝9900．65（元）。

（四）在中國境內(nèi)居住滿5年的外籍人員的個人納稅義務(wù)的確定

在中國境內(nèi)居住滿5年的外籍人員，作為居民納稅人，其來源于境內(nèi)外的所得均需申報繳納個人所得稅。

綜上所述，外籍人員取得工資薪金所得根據(jù)在華時間按支付地標準繳納，情況如下表所示：

三、雇主為雇員支付稅款的計稅方法

雇主為雇員支付稅款實際上是雇員取得了一項應(yīng)稅收益，必須在計算雇員的納稅義務(wù)時對此項收益加以考慮，即它應(yīng)被視為雇員工薪收入的一部分，計算時應(yīng)先把不含稅的所得額轉(zhuǎn)化為含稅所得額。

（一）雇主全額負擔稅款

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅月收入額－月費用扣除額－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

例如，F(xiàn)先生為一外籍雇員，臨時調(diào)任到北京的一家外資公司，3月份工資薪金稅后凈所得為83500元，則其個人所得稅計算如下：應(yīng)納稅所得額＝[83500－（2000＋2800）－15375]÷（1－45%）＝115136．36（元），應(yīng)納稅額＝115136．36×45%－15375＝36436．36（元）。

（二）雇主定額負擔稅款

應(yīng)納稅所得額＝工資薪金＋雇主代雇員負擔的稅款－費用扣除標準

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

例如，G先生為一外籍雇員，臨時調(diào)任到北京的一家外資公司，3月份工資薪金為20000元，公司為其負擔了稅額6000元，則其應(yīng)納稅所得額＝20000＋6000－4800＝21200（元），應(yīng)納稅額＝21200×25%－1375＝3925（元）。

（三）雇主按比例負擔稅款

應(yīng)納稅所得額＝（凈工資薪金收入額－月費用扣除額－速算扣除數(shù)×比例）÷（1－稅率×比例）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

例如，外籍雇員H先生所在的外資公司按15%的比例負擔稅額，若當月H先生的工資薪金稅后凈所得為100000元，則應(yīng)納稅所得額＝[100000－（2000＋2800）－15375×15%]÷（1－45%×15%）＝99617．96（元），應(yīng)納稅額＝99617．96×40%－10375＝29472．18（元）。

四、對外籍高層管理人員個人所得稅的特殊規(guī)定

在中國境內(nèi)擔任企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的外籍人員，其取得的由該中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費或工資薪金，應(yīng)自其擔任該中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)期間，不論其是否在中國境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報繳納個人所得稅；其取得的由中國境外企業(yè)支付的工資薪金，應(yīng)依照一般外籍人員規(guī)定確定納稅義務(wù)。

第五篇：其他所得個人所得稅申報說明

代扣代繳-其他所得-其他所得個人所得稅申報說明

一、申報準備

完成《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》填制。具體填表方法請參見相關(guān)申報說明。

二、填報報表

《扣繳個人所得稅報告表》

三、填報說明

（一）表頭欄目填報

稅款所屬期：個人取得所得的月份的第一日至最后一日 扣繳義務(wù)人名稱：實際支付個人所得稅的單位的法定名稱全稱

扣繳義務(wù)人所屬行業(yè)：選擇“一般行業(yè)”或“特定行業(yè)月份申報”，按照稅法及其實施條例規(guī)定，特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。

扣繳義務(wù)人編碼：扣繳義務(wù)人納稅人識別號

（二）申報表基礎(chǔ)信息欄目填報 序號（1）：順位序號

姓名（2）：納稅人姓名。中國境內(nèi)無住所個人，其姓名應(yīng)當用中、外文同時填寫。

身份證件類型（3）：填寫能識別納稅人唯一身份的有效證照名稱。

在中國境內(nèi)有住所的個人，填寫身份證、軍官證、士兵證等證件名稱。

在中國境內(nèi)無住所的個人，如果稅務(wù)機關(guān)已賦予18位納稅人識別號的，填寫“稅務(wù)機關(guān)賦予”；如果稅務(wù)機關(guān)未賦予的，填寫護照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等證照名稱。

身份證件號碼（4）：與身份證件類型填報內(nèi)容相對應(yīng)的身份證件號碼。

（三）申報表計稅申報欄目填報 所得項目（5）：其他所得

所得期間（6）：扣繳義務(wù)人支付所得的時間

收入額（7）：納稅人取得的全部收入額（含稅收入額或稅前收入額）。

免稅所得（8）：一般不填。稅前扣除項目（9-16）：一般不填。減除費用（17）：不填。

準予扣除的捐贈額（18）：按照稅法及其實施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定，可以在稅前扣除的捐贈額。

應(yīng)納稅所得額（19）：根據(jù)相關(guān)列次計算填報。第19列＝第7列－第8列－第16列－第17列－第18列

稅率%（20）：20%。速算扣除數(shù)（21）：不填。

應(yīng)納稅額（22）：根據(jù)相關(guān)列次計算填報。第22列＝第19列×第20列－第21列

減免稅額（23）：符合稅法規(guī)定可以減免的稅額。一般不填。應(yīng)扣繳稅額（24）：根據(jù)相關(guān)列次計算填報。第24列＝第22列－第23列

已扣繳稅額（25）：扣繳義務(wù)人當期實際扣繳的個人所得稅稅款。一般不填。

應(yīng)補（退）稅額（26）：根據(jù)相關(guān)列次計算填報。第26列＝第24列－第25列。一般與第24列相同。

備注（27）：一般無需填寫。

（四）簽署蓋章欄目填報

相關(guān)人員、扣繳義務(wù)人、代理機構(gòu)（人）填報相關(guān)內(nèi)容，簽名或蓋章。

四、客戶端申報

第一步：點擊左側(cè) “報表填寫”中的“扣繳所得稅報告表”，在“管理表單”下選擇“其他所得”，如下圖所示：

第二步：您可以選擇【添加】或【導(dǎo)入】兩種方式錄入人員數(shù)據(jù)，操作方法和正常工資薪金相同，如下圖所示：

第三步：點擊【添加】，按照員工收入情況如實錄入數(shù)據(jù)，如下圖所示：