第一篇：稅總發(fā)〔2015〕104號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》的通知
稅總發(fā)〔2015〕104號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》的通知
時(shí)間：2015-09-01 03:26:14 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》的通知
稅總發(fā)〔2015〕104號 2015-08-25
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》（國辦發(fā)〔2015〕58號）要求，國家稅務(wù)總局制定了《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請及時(shí)報(bào)告國家稅務(wù)總局（稽查局）。
國家稅務(wù)總局 2015年8月25日
推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案
為深入貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》（國辦發(fā)〔2015〕58號）要求，推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查，增強(qiáng)執(zhí)法效能，特制定本實(shí)施方案。
一、總體要求
（一）指導(dǎo)思想
貫徹黨中央、國務(wù)院的決策部署，落實(shí)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，堅(jiān)持執(zhí)法公正，提高執(zhí)法效率，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，建立健全科學(xué)的隨機(jī)抽查機(jī)制，規(guī)范稅務(wù)稽查，創(chuàng)新方式方法，加強(qiáng)專業(yè)化和集約化，努力實(shí)現(xiàn)執(zhí)法成本最小化和執(zhí)法效能最大化，促進(jìn)稅法遵從和公平競爭。
（二）基本原則
——依法實(shí)施。嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，規(guī)范執(zhí)法行為，確保稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作依法順利進(jìn)行。
——公正高效。堅(jiān)持規(guī)范公正文明執(zhí)法，對不同類型稅務(wù)稽查對象分別采取適當(dāng)?shù)碾S機(jī)抽查方法，注重公平，兼顧效率，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化市場環(huán)境。
——公開透明。在陽光下運(yùn)行執(zhí)法權(quán)力，公開稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查職責(zé)、程序、事項(xiàng)、結(jié)果等，強(qiáng)化社會監(jiān)督，切實(shí)做到確職限權(quán)，盡責(zé)擔(dān)當(dāng)。
——穩(wěn)步推進(jìn)。充分利用相關(guān)信息數(shù)據(jù)，立足稅源分布結(jié)構(gòu)、稽查資源配置等實(shí)際情況，分步實(shí)施，有序推進(jìn)，務(wù)求實(shí)效。
二、完善稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查機(jī)制
（一）隨機(jī)抽查依據(jù)
《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及其實(shí)施細(xì)則第六章等法律、行政法規(guī)和稅務(wù)部門規(guī)章相關(guān)規(guī)定。
（二）隨機(jī)抽查主體
稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查主體是各級稅務(wù)稽查部門。國家稅務(wù)總局稽查局負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)全國稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作，根據(jù)工作需要從全國重點(diǎn)稅源企業(yè)中隨機(jī)抽取待查對象，組織或督促相關(guān)地區(qū)稅務(wù)稽查部門實(shí)施稽查。省、市稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作?？h稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)實(shí)施轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作。
省稅務(wù)局可以根據(jù)本地實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整稅務(wù)稽查選案層級，對轄區(qū)內(nèi)的全國、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)由省稅務(wù)局稽查局集中確定隨機(jī)抽查對象。上級稅務(wù)稽查部門隨機(jī)抽取的待查對象，可以自行稽查，也可以交由下級稅務(wù)稽查部門稽查。下級稅務(wù)稽查部門因力量不足實(shí)施稽查確有困難的，可以報(bào)請上級稅務(wù)稽查部門從其他地區(qū)選調(diào)人員參與稽查。上級稅務(wù)稽查部門可以對下級稅務(wù)稽查部門隨機(jī)抽查情況進(jìn)行復(fù)查，以檢驗(yàn)抽查績效。復(fù)查以案卷審核為主，必要時(shí)可以實(shí)地核查。
（三）隨機(jī)抽查對象和內(nèi)容
依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人（以下統(tǒng)稱為稅務(wù)稽查對象）履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況。所有待查對象，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過搖號等方式，從稅務(wù)稽查對象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫中隨機(jī)抽取。
各級稅務(wù)局建立稅務(wù)稽查對象分類名錄庫，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。國家稅務(wù)總局名錄庫包括全國重點(diǎn)稅源企業(yè)，相關(guān)信息由稅務(wù)稽查對象所在省稅務(wù)局提供。省稅務(wù)局名錄庫包括轄區(qū)內(nèi)的全國、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)。市、縣稅務(wù)局名錄庫包括轄區(qū)內(nèi)的所有稅務(wù)稽查對象。名錄庫應(yīng)錄入稅務(wù)稽查對象稅務(wù)登記基本信息和前三個(gè)年度經(jīng)營規(guī)模、納稅數(shù)額以及稅務(wù)檢查、稅務(wù)處理處罰、涉稅刑事追究等情況。該項(xiàng)工作應(yīng)于2015年12月31日前完成。
省、市、縣稅務(wù)局在收集各類稅務(wù)稽查案源信息的基礎(chǔ)上，建立稅務(wù)稽查異常對象名錄庫，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。名錄庫應(yīng)包括長期納稅申報(bào)異常企業(yè)、稅收高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)、納稅信用級別低的企業(yè)、多次被檢舉有稅收違法行為的企業(yè)、相關(guān)部門列明違法失信聯(lián)合懲戒企業(yè)等，并錄入稅務(wù)登記基本信息以及涉嫌稅收違法等異常線索情況。該項(xiàng)工作應(yīng)于2016年3月31日前完成。
稅務(wù)稽查對象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫相關(guān)信息應(yīng)從稅收信息管理系統(tǒng)獲取。
（四）隨機(jī)抽查方式 隨機(jī)抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照稅務(wù)稽查對象類型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成本利潤率、稅負(fù)率、地理區(qū)域、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級、納稅信用級別等特定條件，通過搖號等方式，隨機(jī)抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。不定向抽查是指不設(shè)定條件，通過搖號等方式，隨機(jī)抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。定向抽查與不定向抽查要結(jié)合應(yīng)用，兼施并舉，確保稽查執(zhí)法效能。
對隨機(jī)抽查對象，稅務(wù)稽查部門可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實(shí)施重點(diǎn)檢查，或自查與重點(diǎn)檢查同時(shí)進(jìn)行。對自查如實(shí)報(bào)告稅收違法行為，主動(dòng)配合稅務(wù)稽查部門檢查，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰；稅務(wù)稽查部門重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應(yīng)依法從嚴(yán)處罰；涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移送公安機(jī)關(guān)處理。
（五）分類確定隨機(jī)抽查比例和頻次
隨機(jī)抽查比例和頻次要合理適度，切合實(shí)際，以不影響公正與效率為前提，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過多和執(zhí)法擾民。
對全國、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。
對非重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。
對非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%。
對列入稅務(wù)稽查異常對象名錄庫的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。
3年內(nèi)已被隨機(jī)抽查的稅務(wù)稽查對象，不列入隨機(jī)抽查范圍。
（六）隨機(jī)和競標(biāo)選派執(zhí)法檢查人員
各級稅務(wù)局建立稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。國家稅務(wù)總局名錄庫人員由各省稅務(wù)局推薦，國家稅務(wù)總局稽查局審核確定。省、市、縣稅務(wù)局名錄庫應(yīng)包括轄區(qū)內(nèi)所有稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員。名錄庫應(yīng)錄入執(zhí)法檢查人員基本信息及其專長、業(yè)績等情況，并按照執(zhí)法檢查人員擅長檢查的行業(yè)、領(lǐng)域、稅種、案件等進(jìn)行分類。該項(xiàng)工作應(yīng)于2015年12月31日前完成。
實(shí)施抽查的執(zhí)法檢查人員，通過搖號方式，從稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫中隨機(jī)選派，也可以采取競標(biāo)等方式選派。執(zhí)法檢查人員應(yīng)根據(jù)抽查內(nèi)容，結(jié)合其專長進(jìn)行選派。在一定周期內(nèi)對同一抽查對象不得由同一執(zhí)法檢查人員實(shí)施檢查。對同一抽查對象實(shí)施檢查，選派執(zhí)法檢查人員不得少于2人。執(zhí)法檢查人員與抽查對象有利害關(guān)系的，應(yīng)依法回避。
（七）國稅、地稅開展聯(lián)合抽查
國稅、地稅機(jī)關(guān)建立稅務(wù)稽查聯(lián)合隨機(jī)抽查機(jī)制，共同制訂并實(shí)施聯(lián)合抽查計(jì)劃，確定重點(diǎn)抽查對象，實(shí)施聯(lián)合稽查，同步入戶執(zhí)法，及時(shí)互通查獲的情況，商討解決疑難問題，準(zhǔn)確定性處理。
（八）實(shí)現(xiàn)抽查成果增值運(yùn)用
對隨機(jī)抽查發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的稅務(wù)稽查對象，綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)懲戒、信用懲戒、聯(lián)合懲戒和從嚴(yán)監(jiān)管等措施，加大稅收違法代價(jià)，加強(qiáng)抽查威懾力，引導(dǎo)納稅人自覺遵從稅法，提高稅收征管整體效能。抽查中發(fā)現(xiàn)的稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，及時(shí)向相關(guān)部門反饋，強(qiáng)化工作成果增值運(yùn)用。
三、保障措施
（一）實(shí)行計(jì)劃統(tǒng)籌管理
科學(xué)安排年度稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作計(jì)劃，制訂嚴(yán)密的具體實(shí)施方案，統(tǒng)籌考慮轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查對象數(shù)量、稽查資源配置、稅收違法案件數(shù)量、工作任務(wù)計(jì)劃及企業(yè)、行業(yè)分布結(jié)構(gòu)等因素，合理確定年度定向抽查、不定向抽查的比例，保持各類稅務(wù)稽查對象相對均衡。稅務(wù)稽查部門的檢查與稅收征管部門的檢查要相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌安排實(shí)地檢查事項(xiàng)，統(tǒng)一規(guī)范進(jìn)戶執(zhí)法，避免多頭重復(fù)檢查和交叉重疊執(zhí)法，切實(shí)解決檢查任性、執(zhí)法擾民、效率低下、影響形象問題。稅務(wù)稽查部門與稅收征管、大企業(yè)稅收管理等部門要充分溝通配合，統(tǒng)籌協(xié)同做好國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)（列名企業(yè)）等重點(diǎn)稅源企業(yè)抽查工作。
（二）強(qiáng)化信息技術(shù)支持
將稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查納入稅收信息管理系統(tǒng)，運(yùn)用信息技術(shù)手段確保其落實(shí)到位，并實(shí)現(xiàn)全程跟蹤記錄，運(yùn)行透明，痕跡可查，效果可評，責(zé)任可追。稅務(wù)稽查對象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫相關(guān)信息，通過稅收信息管理系統(tǒng)在稅務(wù)系統(tǒng)共享。國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)稽查選案指標(biāo)體系建設(shè)，加快定向抽查分析模型設(shè)計(jì)，并不斷修正完善。該項(xiàng)工作應(yīng)于2016年6月30日前取得階段性成果。
（三）加強(qiáng)縱向橫向聯(lián)動(dòng)
上級稅務(wù)機(jī)關(guān)布置、安排、督辦隨機(jī)抽查事項(xiàng)，要嚴(yán)密跟蹤，督促、指導(dǎo)實(shí)施稽查的稅務(wù)機(jī)關(guān)開展工作，防止敷衍塞責(zé)和消極懈怠。下級稅務(wù)機(jī)關(guān)對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)布置、安排、督辦的隨機(jī)抽查事項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的時(shí)限和要求辦理。隨機(jī)抽查事項(xiàng)涉及其他地區(qū)的，相關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極協(xié)助主辦地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證，不得推諉抵制和包庇袒護(hù)。積極參與當(dāng)?shù)厝嗣裾畢f(xié)調(diào)組織的聯(lián)合抽查，進(jìn)一步加強(qiáng)與公安、海關(guān)、工商等部門執(zhí)法協(xié)作。
（四）推進(jìn)與社會信用體系相銜接
將稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查結(jié)果納入納稅信用和社會信用記錄，按規(guī)定推送至全國信用信息共享交換平臺和全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)平臺，與相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)信息共享；將嚴(yán)重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，實(shí)施聯(lián)合懲戒，讓失信者一處違法、處處受限。
（五）接受社會監(jiān)督
向社會公布稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查的依據(jù)、主體、內(nèi)容、方式等事項(xiàng)清單，公布抽查情況和抽查結(jié)果，自覺接受社會監(jiān)督，擴(kuò)大執(zhí)法社會影響。
四、工作要求
（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識
推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查，是稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化行政體制改革，加快轉(zhuǎn)變政府職能，推進(jìn)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的決策部署的重要舉措。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必高度認(rèn)識此項(xiàng)工作的重要性和必要性，創(chuàng)造性地落實(shí)工作部署和要求，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用，打擊稅收違法活動(dòng)，整頓規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)市場公平競爭，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。
（二）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作要親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，稅務(wù)稽查部門牽頭落實(shí)，相關(guān)部門協(xié)作配合。根據(jù)本實(shí)施方案確定的抽查工作任務(wù)和目標(biāo)，相應(yīng)調(diào)整充實(shí)一線執(zhí)法檢查力量。加強(qiáng)對抽查工作的組織部署、督促指導(dǎo)和業(yè)績考評，確保抽查工作順利開展，取得明顯實(shí)效。
（三）強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)
明確工作進(jìn)度要求，落實(shí)責(zé)任任務(wù)，一級抓一級，一級督一級，強(qiáng)化對稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作的過程監(jiān)控和績效評價(jià)。各省稅務(wù)局要根據(jù)本實(shí)施方案要求，具體細(xì)化轄區(qū)內(nèi)推進(jìn)隨機(jī)抽查的任務(wù)和步驟，確保此項(xiàng)工作落到實(shí)處，抓出成效。要激勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)，通過納入績效考核，對落實(shí)到位、成績突出的單位和個(gè)人，按有關(guān)規(guī)定給予激勵(lì)；對落實(shí)不力、成績較差的單位和個(gè)人，按有關(guān)規(guī)定處理。
（四）注重培訓(xùn)宣傳
加強(qiáng)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，轉(zhuǎn)變執(zhí)法理念，增強(qiáng)執(zhí)法能力，組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)。充分利用廣播、電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等多種渠道，廣泛開展宣傳報(bào)道，積極爭取各界支持。加大相關(guān)稅收政策法規(guī)解讀力度，及時(shí)回應(yīng)納稅人關(guān)切，解疑釋惑，增進(jìn)理解，促進(jìn)和諧，為隨機(jī)抽查工作順利開展?fàn)I造良好的氛圍。
各省稅務(wù)局要按照本實(shí)施方案的要求，作出貫徹落實(shí)國辦發(fā)〔2015〕58號文件和本實(shí)施方案的具體工作安排，于2015年9月15日前報(bào)送國家稅務(wù)總局（稽查局）；后續(xù)工作進(jìn)展及主要成果等情況，于每年7月1日前和12月31日前各報(bào)送一次。
第二篇：稅總發(fā)〔2015〕104號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》的通知
004km.cn
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》的通知
稅總發(fā)〔2015〕104號
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》（國辦發(fā)〔2015〕58號）要求，國家稅務(wù)總局制定了《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請及時(shí)報(bào)告國家稅務(wù)總局（稽查局）。
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國家稅務(wù)總局 2015年8月25日
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推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案
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為深入貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》（國辦發(fā)〔2015〕58號）要求，推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查，增強(qiáng)執(zhí)法效能，特制定本實(shí)施方案。
一、總體要求
004km.cn
（一）指導(dǎo)思想
貫徹黨中央、國務(wù)院的決策部署，落實(shí)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，堅(jiān)持執(zhí)法公正，提高執(zhí)法效率，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，建立健全科學(xué)的隨機(jī)抽查機(jī)制，規(guī)范稅務(wù)稽查，創(chuàng)新方式方法，加強(qiáng)專業(yè)化和集約化，努力實(shí)現(xiàn)執(zhí)法成本最小化和執(zhí)法效能最大化，促進(jìn)稅法遵從和公平競爭。
（二）基本原則
——依法實(shí)施。嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，規(guī)范執(zhí)法行為，確保稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作依法順利進(jìn)行。
——公正高效。堅(jiān)持規(guī)范公正文明執(zhí)法，對不同類型稅務(wù)稽查對象分別采取適當(dāng)?shù)碾S機(jī)抽查方法，注重公平，兼顧效率，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化市場環(huán)境。
——公開透明。在陽光下運(yùn)行執(zhí)法權(quán)力，公開稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查職責(zé)、程序、事項(xiàng)、結(jié)果等，強(qiáng)化社會監(jiān)督，切實(shí)做到確職限權(quán)，盡責(zé)擔(dān)當(dāng)。
——穩(wěn)步推進(jìn)。充分利用相關(guān)信息數(shù)據(jù)，立足稅源分布結(jié)構(gòu)、稽查資源配置等實(shí)際情況，分步實(shí)施，有序推進(jìn)，務(wù)求實(shí)效。
二、完善稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查機(jī)制
（一）隨機(jī)抽查依據(jù)
《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及其實(shí)施細(xì)則第六章等法律、行政法規(guī)和稅務(wù)部門規(guī)章相關(guān)規(guī)定。
（二）隨機(jī)抽查主體
稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查主體是各級稅務(wù)稽查部門。國家稅務(wù)總局稽查局負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)全國稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作，根據(jù)工作需要從全國重點(diǎn)稅源企業(yè)中隨機(jī)抽取待查對象，組織或督促相關(guān)地區(qū)稅務(wù)稽查部門實(shí)施稽查。省、市稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作?？h稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)實(shí)施轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作。
省稅務(wù)局可以根據(jù)本地實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整稅務(wù)稽查選案層級，對轄區(qū)內(nèi)的全國、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)由省稅務(wù)局稽查局集中確定隨機(jī)抽查對象。上級稅務(wù)稽查部門隨機(jī)抽取的待查對象，可以自行稽查，也可以交由
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下級稅務(wù)稽查部門稽查。下級稅務(wù)稽查部門因力量不足實(shí)施稽查確有困難的，可以報(bào)請上級稅務(wù)稽查部門從其他地區(qū)選調(diào)人員參與稽查。
上級稅務(wù)稽查部門可以對下級稅務(wù)稽查部門隨機(jī)抽查情況進(jìn)行復(fù)查，以檢驗(yàn)抽查績效。復(fù)查以案卷審核為主，必要時(shí)可以實(shí)地核查。
（三）隨機(jī)抽查對象和內(nèi)容
依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人（以下統(tǒng)稱為稅務(wù)稽查對象）履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況。所有待查對象，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過搖號等方式，從稅務(wù)稽查對象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫中隨機(jī)抽取。
各級稅務(wù)局建立稅務(wù)稽查對象分類名錄庫，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。國家稅務(wù)總局名錄庫包括全國重點(diǎn)稅源企業(yè)，相關(guān)信息由稅務(wù)稽查對象所在省稅務(wù)局提供。省稅務(wù)局名錄庫包括轄區(qū)內(nèi)的全國、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)。市、縣稅務(wù)局名錄庫包括轄區(qū)內(nèi)的所有稅務(wù)稽查對象。名錄庫應(yīng)錄入稅務(wù)稽查對象稅務(wù)登記基本信息和前三個(gè)經(jīng)營規(guī)模、納稅數(shù)額以及稅務(wù)檢查、稅務(wù)處理處罰、涉稅刑事追究等情況。該項(xiàng)工作應(yīng)于2015年12月31日前完成。
省、市、縣稅務(wù)局在收集各類稅務(wù)稽查案源信息的基礎(chǔ)上，建立稅務(wù)稽查異常對象名錄庫，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。名錄庫應(yīng)包括長期納稅申報(bào)異常企業(yè)、稅收高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)、納稅信用級別低的企業(yè)、多次被檢舉有稅收違法行為的企業(yè)、相關(guān)部門列明違法失信聯(lián)合懲戒企業(yè)等，并錄入稅務(wù)登記基本信息以及涉嫌稅收違法等異常線索情況。該項(xiàng)工作應(yīng)于2016年3月31日前完成。
稅務(wù)稽查對象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫相關(guān)信息應(yīng)從稅收信息管理系統(tǒng)獲取。
（四）隨機(jī)抽查方式
隨機(jī)抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照稅務(wù)稽查對象類型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、收入規(guī)模、納稅
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數(shù)額、成本利潤率、稅負(fù)率、地理區(qū)域、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級、納稅信用級別等特定條件，通過搖號等方式，隨機(jī)抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。不定向抽查是指不設(shè)定條件，通過搖號等方式，隨機(jī)抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。定向抽查與不定向抽查要結(jié)合應(yīng)用，兼施并舉，確?；閳?zhí)法效能。
對隨機(jī)抽查對象，稅務(wù)稽查部門可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實(shí)施重點(diǎn)檢查，或自查與重點(diǎn)檢查同時(shí)進(jìn)行。對自查如實(shí)報(bào)告稅收違法行為，主動(dòng)配合稅務(wù)稽查部門檢查，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰；稅務(wù)稽查部門重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應(yīng)依法從嚴(yán)處罰；涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移送公安機(jī)關(guān)處理。
（五）分類確定隨機(jī)抽查比例和頻次
隨機(jī)抽查比例和頻次要合理適度，切合實(shí)際，以不影響公正與效率為前提，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過多和執(zhí)法擾民。
對全國、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。
對非重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。
對非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%。
對列入稅務(wù)稽查異常對象名錄庫的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。
3年內(nèi)已被隨機(jī)抽查的稅務(wù)稽查對象，不列入隨機(jī)抽查范圍。
（六）隨機(jī)和競標(biāo)選派執(zhí)法檢查人員
各級稅務(wù)局建立稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。國家稅務(wù)總局名錄庫人員由各省稅務(wù)局推薦，國家稅務(wù)總局稽查局審核確定。省、市、縣稅務(wù)局名錄庫應(yīng)包括轄區(qū)內(nèi)所有稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員。
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名錄庫應(yīng)錄入執(zhí)法檢查人員基本信息及其專長、業(yè)績等情況，并按照執(zhí)法檢查人員擅長檢查的行業(yè)、領(lǐng)域、稅種、案件等進(jìn)行分類。該項(xiàng)工作應(yīng)于2015年12月31日前完成。
實(shí)施抽查的執(zhí)法檢查人員，通過搖號方式，從稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫中隨機(jī)選派，也可以采取競標(biāo)等方式選派。執(zhí)法檢查人員應(yīng)根據(jù)抽查內(nèi)容，結(jié)合其專長進(jìn)行選派。在一定周期內(nèi)對同一抽查對象不得由同一執(zhí)法檢查人員實(shí)施檢查。對同一抽查對象實(shí)施檢查，選派執(zhí)法檢查人員不得少于2人。執(zhí)法檢查人員與抽查對象有利害關(guān)系的，應(yīng)依法回避。
（七）國稅、地稅開展聯(lián)合抽查
國稅、地稅機(jī)關(guān)建立稅務(wù)稽查聯(lián)合隨機(jī)抽查機(jī)制，共同制訂并實(shí)施聯(lián)合抽查計(jì)劃，確定重點(diǎn)抽查對象，實(shí)施聯(lián)合稽查，同步入戶執(zhí)法，及時(shí)互通查獲的情況，商討解決疑難問題，準(zhǔn)確定性處理。
（八）實(shí)現(xiàn)抽查成果增值運(yùn)用
對隨機(jī)抽查發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的稅務(wù)稽查對象，綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)懲戒、信用懲戒、聯(lián)合懲戒和從嚴(yán)監(jiān)管等措施，加大稅收違法代價(jià)，加強(qiáng)抽查威懾力，引導(dǎo)納稅人自覺遵從稅法，提高稅收征管整體效能。抽查中發(fā)現(xiàn)的稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，及時(shí)向相關(guān)部門反饋，強(qiáng)化工作成果增值運(yùn)用。
三、保障措施
（一）實(shí)行計(jì)劃統(tǒng)籌管理
科學(xué)安排稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作計(jì)劃，制訂嚴(yán)密的具體實(shí)施方案，統(tǒng)籌考慮轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查對象數(shù)量、稽查資源配置、稅收違法案件數(shù)量、工作任務(wù)計(jì)劃及企業(yè)、行業(yè)分布結(jié)構(gòu)等因素，合理確定定向抽查、不定向抽查的比例，保持各類稅務(wù)稽查對象相對均衡。稅務(wù)稽查部門的檢查與稅收征管部門的檢查要相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌安排實(shí)地檢查事項(xiàng)，統(tǒng)一規(guī)范進(jìn)戶執(zhí)法，避免多頭重復(fù)檢查和交叉重疊執(zhí)法，切實(shí)解決檢查任性、執(zhí)法擾民、效率低下、影響形象問題。稅務(wù)稽查部門與稅收征管、大企業(yè)稅收管理等部門要充分溝通配合，統(tǒng)籌協(xié)同做好國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局定點(diǎn)
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聯(lián)系企業(yè)（列名企業(yè)）等重點(diǎn)稅源企業(yè)抽查工作。
（二）強(qiáng)化信息技術(shù)支持
將稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查納入稅收信息管理系統(tǒng)，運(yùn)用信息技術(shù)手段確保其落實(shí)到位，并實(shí)現(xiàn)全程跟蹤記錄，運(yùn)行透明，痕跡可查，效果可評，責(zé)任可追。稅務(wù)稽查對象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫相關(guān)信息，通過稅收信息管理系統(tǒng)在稅務(wù)系統(tǒng)共享。國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)稽查選案指標(biāo)體系建設(shè)，加快定向抽查分析模型設(shè)計(jì)，并不斷修正完善。該項(xiàng)工作應(yīng)于2016年6月30日前取得階段性成果。
（三）加強(qiáng)縱向橫向聯(lián)動(dòng)
上級稅務(wù)機(jī)關(guān)布置、安排、督辦隨機(jī)抽查事項(xiàng)，要嚴(yán)密跟蹤，督促、指導(dǎo)實(shí)施稽查的稅務(wù)機(jī)關(guān)開展工作，防止敷衍塞責(zé)和消極懈怠。下級稅務(wù)機(jī)關(guān)對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)布置、安排、督辦的隨機(jī)抽查事項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的時(shí)限和要求辦理。隨機(jī)抽查事項(xiàng)涉及其他地區(qū)的，相關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極協(xié)助主辦地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證，不得推諉抵制和包庇袒護(hù)。積極參與當(dāng)?shù)厝嗣裾畢f(xié)調(diào)組織的聯(lián)合抽查，進(jìn)一步加強(qiáng)與公安、海關(guān)、工商等部門執(zhí)法協(xié)作。
（四）推進(jìn)與社會信用體系相銜接
將稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查結(jié)果納入納稅信用和社會信用記錄，按規(guī)定推送至全國信用信息共享交換平臺和全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)平臺，與相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)信息共享；將嚴(yán)重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，實(shí)施聯(lián)合懲戒，讓失信者一處違法、處處受限。
（五）接受社會監(jiān)督
向社會公布稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查的依據(jù)、主體、內(nèi)容、方式等事項(xiàng)清單，公布抽查情況和抽查結(jié)果，自覺接受社會監(jiān)督，擴(kuò)大執(zhí)法社會影響。
四、工作要求
（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識
推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查，是稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化行政體制改革，加快轉(zhuǎn)變政府職能，推進(jìn)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服
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務(wù)的決策部署的重要舉措。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必高度認(rèn)識此項(xiàng)工作的重要性和必要性，創(chuàng)造性地落實(shí)工作部署和要求，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用，打擊稅收違法活動(dòng)，整頓規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)市場公平競爭，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。
（二）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作要親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，稅務(wù)稽查部門牽頭落實(shí)，相關(guān)部門協(xié)作配合。根據(jù)本實(shí)施方案確定的抽查工作任務(wù)和目標(biāo)，相應(yīng)調(diào)整充實(shí)一線執(zhí)法檢查力量。加強(qiáng)對抽查工作的組織部署、督促指導(dǎo)和業(yè)績考評，確保抽查工作順利開展，取得明顯實(shí)效。
（三）強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)
明確工作進(jìn)度要求，落實(shí)責(zé)任任務(wù)，一級抓一級，一級督一級，強(qiáng)化對稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作的過程監(jiān)控和績效評價(jià)。各省稅務(wù)局要根據(jù)本實(shí)施方案要求，具體細(xì)化轄區(qū)內(nèi)推進(jìn)隨機(jī)抽查的任務(wù)和步驟，確保此項(xiàng)工作落到實(shí)處，抓出成效。要激勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)，通過納入績效考核，對落實(shí)到位、成績突出的單位和個(gè)人，按有關(guān)規(guī)定給予激勵(lì)；對落實(shí)不力、成績較差的單位和個(gè)人，按有關(guān)規(guī)定處理。
（四）注重培訓(xùn)宣傳
加強(qiáng)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，轉(zhuǎn)變執(zhí)法理念，增強(qiáng)執(zhí)法能力，組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)。充分利用廣播、電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等多種渠道，廣泛開展宣傳報(bào)道，積極爭取各界支持。加大相關(guān)稅收政策法規(guī)解讀力度，及時(shí)回應(yīng)納稅人關(guān)切，解疑釋惑，增進(jìn)理解，促進(jìn)和諧，為隨機(jī)抽查工作順利開展?fàn)I造良好的氛圍。
各省稅務(wù)局要按照本實(shí)施方案的要求，作出貫徹落實(shí)國辦發(fā)〔2015〕58號文件和本實(shí)施方案的具體工作安排，于2015年9月15日前報(bào)送國家稅務(wù)總局（稽查局）；后續(xù)工作進(jìn)展及主要成果等情況，于每年7月1日前和12月31日前各報(bào)送一次。
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第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的通知
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的通知
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
現(xiàn)將修訂的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時(shí)報(bào)告國家稅務(wù)總局（稽查局）。
國家稅務(wù)總局二00九年十二月二十四日稅務(wù)稽查工作規(guī)程
第一章
總
則
第一條
為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實(shí)施，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《稅收征管法細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。
第二條
稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。
稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施?；榫种饕氊?zé)，是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作?；榫志唧w職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)規(guī)定確定。
第三條
稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持公平、公開、公正、效率的原則。
稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)依靠人民群眾，加強(qiáng)與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合。
第四條
稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督，對執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)。
各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作，及時(shí)進(jìn)行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實(shí)施聯(lián)合檢查，并分別作出處理決定。
第五條
稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。
稽查局設(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實(shí)施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。
第六條
稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密。
納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。
第七條
稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。
被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避?；榫志珠L發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避。稽查局局長的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。
第八條
稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：
（一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；
（二）利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；
（三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；
（四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風(fēng)報(bào)信、泄露案情；
（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；
（六）接受被查對象的請客送禮；
（七）未經(jīng)批準(zhǔn)私自會見被查對象；
（八）其他違法亂紀(jì)行為。
稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第九條
稅務(wù)機(jī)關(guān)必須不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)采集涉稅信息，強(qiáng)化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)督。
第二章
管
轄
第十條
稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。
前款規(guī)定以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。
稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局對稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第十一條
稅務(wù)稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。
第十二條
省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實(shí)際，按照以下標(biāo)準(zhǔn)在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施分級分類稽查：
（一）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模；
（二）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)水平；
（三）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；
（四）稅收違法案件復(fù)雜程度；
（五）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；
（六）其他合理的分類標(biāo)準(zhǔn)。
分級分類稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項(xiàng)檢查、稅收專項(xiàng)整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。
第十三條
上級稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。
下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報(bào)請上級稽查局查處。
第三章
選
案
第十四條
稽查局應(yīng)當(dāng)通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對象。
選案部門負(fù)責(zé)稽查對象的選取，并對稅收違法案件查處情況進(jìn)行跟蹤管理。
第十五條
稽查局必須有計(jì)劃地實(shí)施稽查，嚴(yán)格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。
稽查局應(yīng)當(dāng)在終了前制訂下一的稽查工作計(jì)劃，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)上一級稽查局備案。
稽查工作計(jì)劃中的稅收專項(xiàng)檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收專項(xiàng)檢查安排，結(jié)合工作實(shí)際確定。
經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，稽查工作計(jì)劃可以適當(dāng)調(diào)整。
第十六條
選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實(shí)行分類管理。案源信息主要包括：
（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報(bào)交換和協(xié)查線索；
（二）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件；
（三）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的稅收專項(xiàng)檢查；
（四）稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息；
（五）檢舉的涉稅違法信息；
（六）其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息；
（七）社會公共信息；
（八）其他相關(guān)信息。
第十七條
國家稅務(wù)總局和各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心，負(fù)責(zé)受理單位和個(gè)人對稅收違法行為的檢舉。
對單位和個(gè)人實(shí)名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實(shí)，為國家挽回稅收損失的，根據(jù)其貢獻(xiàn)大小，依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。
第十八條
稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后分別處理：
（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；
（二）檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦；
（三）屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理；
（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。
第十九條
選案部門對案源信息采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對象。
待查對象確定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后立案檢查。
稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查。
對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專項(xiàng)檢查安排的檢查對象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。
第二十條
經(jīng)批準(zhǔn)立案檢查的，由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。
選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進(jìn)展情況，并及時(shí)報(bào)告稽查局局長。
第四章
檢
查
第二十一條
檢查部門接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員實(shí)施檢查。
檢查人員實(shí)施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)會計(jì)制度、財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。
第二十二條
檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。
檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。
國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。
檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)。
第二十三條
實(shí)施檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。
對采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。
第二十四條
實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實(shí)的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)，并與所證明的事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)。
調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。
第二十五條
調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認(rèn)。
調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計(jì)的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。
第二十六條
需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當(dāng)事人核對后簽章確認(rèn)。對需要?dú)w還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具《調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還。
提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。
第二十七條
詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實(shí)施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》。
詢問時(shí)應(yīng)當(dāng)告知被詢問人如實(shí)回答問題。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動(dòng)處捺指??；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。
第二十八條
當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計(jì)算機(jī)記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。
當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。
第二十九條
制作錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對象等內(nèi)容。
調(diào)取視聽資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說明復(fù)制方法、人員、時(shí)間和原件存放處等事項(xiàng)。
對聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明。
第三十條
以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當(dāng)事人簽章。
需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。
第三十一條
檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗(yàn)筆錄，對實(shí)地檢查情況予以記錄或者說明。
制作現(xiàn)場筆錄、勘驗(yàn)筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。
當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。
第三十二條
需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時(shí)可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。
受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請求，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查；對取得的證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)連同相關(guān)文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時(shí)根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項(xiàng)，將相關(guān)證據(jù)材料及文書復(fù)制，注明“與原件核對無誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。
需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報(bào)交換程序獲取，或者通過我國駐外機(jī)構(gòu)收集有關(guān)信息。
第三十三條
查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。
查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。
第三十四條
檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施。
第三十五條
稽查局采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。
采取凍結(jié)納稅人在開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《凍結(jié)存款通知書》，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。
采取查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具《扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》，由納稅人核對后簽章。
采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù)。
第三十六條
有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)解除稅收保全措施：
（一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；
（二）稅收保全措施被復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷的；
（三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；
（四）其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的。
第三十七條
解除稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時(shí)間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時(shí)間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜：
（一）采取凍結(jié)存款措施的，應(yīng)當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《解除凍結(jié)存款通知書》，解除凍結(jié)。
（二）采取查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施的，應(yīng)當(dāng)解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》。
（三）采取扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。
稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項(xiàng)。
第三十八條
采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報(bào)請國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)：
（一）案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實(shí)難以查明案件事實(shí)的；
（二）被查對象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；
（三）被查對象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；
（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財(cái)產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的。
第三十九條
被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：
（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；
（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；
（三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；
（四）其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。
第四十條
檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。
第四十一條
檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對象；必要時(shí)，可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。
第四十二條
檢查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，由檢查部門負(fù)責(zé)人審核。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實(shí)的，《稅務(wù)稽查報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
（一）案件來源；
（二）被查對象基本情況；
（三）檢查時(shí)間和檢查所屬期間；
（四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；
（五）查明的稅收違法事實(shí)及性質(zhì)、手段；
（六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；
（七）被查對象對調(diào)查事實(shí)的意見；
（八）稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)；
（九）其他應(yīng)當(dāng)說明的事項(xiàng)；
（十）檢查人員簽名和報(bào)告時(shí)間。
經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報(bào)告》中說明檢查內(nèi)容、過程、事實(shí)情況。
第四十三條
檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。
第四十四條 有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止檢查：
（一）當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的；
（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；
（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。
中止檢查的情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，恢復(fù)檢查。
第四十五條
有下列情形之一，致使檢查確實(shí)無法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查：
（一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；
（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；
（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。
第五章
審
理
第四十六條
審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員進(jìn)行審理。
審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及相關(guān)材料進(jìn)行逐項(xiàng)審核，提出書面審理意見，由審理部門負(fù)責(zé)人審核。
案情復(fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報(bào)請所屬稅務(wù)局集體審理。
第四十七條
對《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：
（一）被查對象是否準(zhǔn)確；
（二）稅收違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；
（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；
（四）是否符合法定程序；
（五）是否超越或者濫用職權(quán)；
（六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；
（七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項(xiàng)或者問題。
第四十八條
有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查：
（一）被查對象認(rèn)定錯(cuò)誤的；
（二）稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的；
（三）不符合法定程序的；
（四）稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的；
（五）其他需要退回補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的。
第四十九條
《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)模瑢徖聿块T應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見。
第五十條
審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：
（一）檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間；
（二）向上級機(jī)關(guān)請示或者向相關(guān)部門征詢政策問題的時(shí)間。
案情復(fù)雜確需延長審理時(shí)限的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長。
第五十一條
擬對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利?！抖悇?wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）認(rèn)定的稅收違法事實(shí)和性質(zhì)；
（二）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；
（三）擬作出的稅務(wù)行政處罰；
（四）當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；
（五）告知書的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章；
（六）其他相關(guān)事項(xiàng)。
第五十二條
對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對待，提出判斷意見。
對當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《陳述申辯筆錄》，如實(shí)記錄，由陳述人、申辯人簽章。
第五十三條
被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔(dān)任。
聽證依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五十四條
審理完畢，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》，由審理部門負(fù)責(zé)人審核?！抖悇?wù)稽查審理報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
（一）審理基本情況；
（二）檢查人員查明的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)；
（三）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況；
（四）經(jīng)審理認(rèn)定的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)；
（五）稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù)；
（六）審理人員、審理日期。
第五十五條
審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理：
（一）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；
（二）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；
（三）認(rèn)為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；
（四）認(rèn)為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。
《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號和有關(guān)條款。
《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由執(zhí)行部門送達(dá)執(zhí)行。
第五十六條
《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
（一）被查對象姓名或者名稱及地址；
（二）檢查范圍和內(nèi)容；
（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間；
（四）處理決定及依據(jù)；
（五）稅款金額、繳納期限及地點(diǎn)；
（六）稅款滯納時(shí)間、滯納金計(jì)算方法、繳納期限及地點(diǎn)；
（七）告知被查對象不按期履行處理決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；
（八）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
（九）處理決定的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。
第五十七條 《稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
（一）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；
（二）檢查范圍和內(nèi)容；
（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間；
（四）行政處罰種類和依據(jù)；
（五）行政處罰履行方式、期限和地點(diǎn)；
（六）告知當(dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；
（七）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
（八）行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。
第五十八條
《不予稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
（一）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；
（二）檢查范圍和內(nèi)容；
（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間；
（四）不予稅務(wù)行政處罰的理由及依據(jù)；
（五）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
（六）不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。
第五十九條
《稅務(wù)稽查結(jié)論》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
（一）被查對象姓名或者名稱及地址；
（二）檢查范圍和內(nèi)容；
（三）檢查時(shí)間和檢查所屬期間；
（四）檢查結(jié)論；
（五）結(jié)論的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。
第六十條
稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)，并附送以下資料：
（一）《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告》；
（二）《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件；
（三）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件；
（四）補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件。
第六章
執(zhí)
行
第六十一條
執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)將稅務(wù)文書送達(dá)被執(zhí)行人。
執(zhí)行部門在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報(bào)稅源管理部門。
第六十二條
被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第六十三條
經(jīng)稽查局確認(rèn)的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
第六十四條
被執(zhí)行人對《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項(xiàng)，逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第六十五條
稽查局對被執(zhí)行人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達(dá)《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》，告知其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。
第六十六條
稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《扣繳稅收款項(xiàng)通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時(shí)將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。
第六十七條
拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行查封、扣押。
稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣/變賣抵稅財(cái)物決定書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后送達(dá)被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。
拍賣或者變賣實(shí)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價(jià)款后3個(gè)工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并擬制《拍賣/變賣結(jié)果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長審核后，送達(dá)被執(zhí)行人。
以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費(fèi)用后，尚有剩余的財(cái)產(chǎn)或者無法進(jìn)行拍賣、變賣的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，送達(dá)被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
第六十八條
被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告》，記明執(zhí)行過程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。
第六十九條
執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議。
對執(zhí)行部門的移送建議，審理部門依照本規(guī)程第六十條處理。
第七十條
執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止執(zhí)行：
（一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的；
（二）被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；
（三）可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或者其他國家機(jī)關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時(shí)無法進(jìn)行的。
（四）法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。
中止執(zhí)行情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，恢復(fù)執(zhí)行。
第七十一條
被執(zhí)行人確實(shí)沒有財(cái)產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實(shí)無法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報(bào)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，終結(jié)執(zhí)行。
第七章
案卷管理
第七十二條
《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條進(jìn)行終結(jié)檢查或者依照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的，審理部門應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。
第七十三條
稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對象分別立卷，統(tǒng)一編號，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。
稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務(wù)文書等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎(jiǎng)勵(lì)材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內(nèi)容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。
第七十四條
稅務(wù)稽查案卷材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列：
（一）案卷內(nèi)材料原則上按照實(shí)際稽查程序依次排列；
（二）證據(jù)材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后；
（三）其他材料按照材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合材料的重要程度進(jìn)行排列。
稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后。
第七十五條
稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限：
（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；
（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；
（三）前兩項(xiàng)規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。
第七十六條
查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
查閱稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在檔案室進(jìn)行。借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限完整歸還。
未經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個(gè)人，不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。
第七十七條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時(shí)間最多不超過2年。
第八章
附
則
第七十八條
本規(guī)程相關(guān)稅務(wù)文書的式樣，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。
第七十九條
本規(guī)程所稱簽章，區(qū)分以下情況確定：
（一）屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；
（二）屬于個(gè)人的，由個(gè)人簽名并注明日期。
本規(guī)程所稱以上、日內(nèi)，包括本數(shù)。
第八十條
本規(guī)程自2010年1月1日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》同時(shí)廢止。責(zé)任編輯：阿十
第四篇：(稅總發(fā)[2015]19號)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《系統(tǒng)督查管理辦法(試行)》的通知
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《系統(tǒng)督查管理辦法（試行）》的通
知
稅總發(fā)[2015]19號
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位:
現(xiàn)將《系統(tǒng)督查管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
系統(tǒng)督查管理辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范系統(tǒng)督查工作，科學(xué)推進(jìn)工作落實(shí)，根據(jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳有關(guān)加強(qiáng)督查工作的規(guī)定，結(jié)合稅收工作實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于國家稅務(wù)總局組織的系統(tǒng)督查。
第三條 系統(tǒng)督查是指為保證黨中央和國務(wù)院重大決策部署、稅務(wù)總局重要工作安排的落實(shí)及熱點(diǎn)難點(diǎn)問題的解決，采取適當(dāng)形式，對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行督促檢查。
第四條 系統(tǒng)督查應(yīng)當(dāng)以文件規(guī)定、會議決定、領(lǐng)導(dǎo)批示為依據(jù)，以實(shí)現(xiàn)督查任務(wù)為目標(biāo)，堅(jiān)持圍繞中心、服務(wù)大局，組織安排、領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，實(shí)事求是、客觀公正的原則。
第五條 系統(tǒng)督查工作由辦公廳負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)。辦公廳應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與督查內(nèi)審、巡視、干部監(jiān)督部門以及相關(guān)司局的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，避免重復(fù)交叉，以減輕基層負(fù)擔(dān)。
第二章 任務(wù)和流程
第六條 根據(jù)督查的方式和要求，系統(tǒng)督查主要分為實(shí)地督查、案頭督查。
第七條 實(shí)地督查工作流程一般包括：確定計(jì)劃、實(shí)施準(zhǔn)備、現(xiàn)場檢查、交換意見、總結(jié)匯報(bào)、整改反饋等環(huán)節(jié)。
第八條 確定計(jì)劃。各司局根據(jù)稅收工作重點(diǎn)任務(wù)，向辦公廳報(bào)送實(shí)地督查工作計(jì)劃，說明需要督查的事項(xiàng)、對象、理由、時(shí)間安排等。
辦公廳對各司局報(bào)送的督查事項(xiàng)進(jìn)行匯總分析、統(tǒng)籌安排，形成督查工作計(jì)劃，經(jīng)稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)（以下簡稱局領(lǐng)導(dǎo)）審定后發(fā)布。
中間，根據(jù)工作需要，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以調(diào)整計(jì)劃。
第九條 實(shí)施準(zhǔn)備。實(shí)地督查開展前，應(yīng)當(dāng)做好下列準(zhǔn)備工作：
（一）擬定方案。辦公廳會同相關(guān)司局，制定督查方案。一般包括：督查事項(xiàng)、督查對象、督查依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)、督查方式、時(shí)間安排等。
（二）組建督查組。辦公廳根據(jù)督查事項(xiàng)和方式，會商相關(guān)司局、省稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，抽調(diào)人員組成若干督查組，并確定督查組組長。
（三）開展培訓(xùn)。依據(jù)督查任務(wù)擬定培訓(xùn)內(nèi)容，匯編文件資料，編印督查工作手冊，在開展實(shí)地督查前，對督查組人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，講解業(yè)務(wù)政策、督查重點(diǎn)、方式方法、注意事項(xiàng)等。
（四）下達(dá)督查通知。組織實(shí)地督查，應(yīng)提前向被督查單位下達(dá)督查通知（見附件1），告知督查事項(xiàng)、工作安排、督查組成員、需提供的資料和有關(guān)要求。根據(jù)工作需要，督查通知可以發(fā)至各省稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（五）發(fā)布督查公告。根據(jù)工作需要，在被督查單位辦公樓、網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳顯著位置發(fā)布督查公告（見附件2），一般包括：督查事項(xiàng)、對象、時(shí)間和聯(lián)系方式等，廣泛征求意見建議。
第十條 現(xiàn)場檢查。督查組應(yīng)當(dāng)按照督查方案，做好督查工作，主要內(nèi)容為：
（一）聽取省稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于督查事項(xiàng)的工作匯報(bào)。
（二）召開不同層級稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部座談會和納稅人座談會，圍繞督查事項(xiàng)聽取意見建議。
（三）查閱被督查單位收發(fā)文登記簿、相關(guān)文件、會議紀(jì)要、稅收執(zhí)法卷宗和文書等資料。
（四）查詢分析與督查事項(xiàng)有關(guān)的信息系統(tǒng)電子文檔和數(shù)據(jù)。
（五）選擇部分地市局和區(qū)縣局，深入了解基層工作落實(shí)情況。
（六）走訪納稅人，征求意見建議。
（七）督查工作中發(fā)現(xiàn)被督查單位存在問題的，必要時(shí)可以約談相關(guān)人員，進(jìn)一步了解情況。
（八）現(xiàn)場檢查工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好記錄，填寫督查工作底稿（見附件3）。
第十一條 交換意見。督查組對督查情況進(jìn)行匯總和分析梳理，評估工作、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、分析問題、提出建議，并召開會議向被督查單位進(jìn)行反饋，被督查單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員參加。
與被督查單位交換意見，不應(yīng)提供反映問題的人員姓名或單位名稱。
第十二條 總結(jié)匯報(bào)。督查組按照被督查單位分別起草督查報(bào)告。督查報(bào)告由組長審定。辦公廳根據(jù)督查情況匯總整理督查工作總報(bào)告。
第十三條 整改反饋。針對督查發(fā)現(xiàn)的問題，辦公廳向被督查單位分別制發(fā)整改通知（見附件1），明確需要整改的問題、時(shí)限及有關(guān)要求。
被督查單位根據(jù)要求制定整改方案，按照整改通知要求的時(shí)限，報(bào)稅務(wù)總局辦公廳；整改落實(shí)情況按整改通知要求的時(shí)限，報(bào)稅務(wù)總局。整改方案和整改報(bào)告需經(jīng)主要負(fù)責(zé)人審簽。
辦公廳匯總被督查單位的整改方案、整改報(bào)告，以《系統(tǒng)督查專報(bào)》（見附件4）報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)、發(fā)相關(guān)省稅務(wù)機(jī)關(guān)和司局。
第十四條 根據(jù)工作需要，通過適當(dāng)方式、在適當(dāng)時(shí)間對被督查單位的整改落實(shí)情況開展“回頭看”活動(dòng)。主要內(nèi)容：
（一）整改通知中指出問題的整改落實(shí)情況。
（二）整改落實(shí)長效機(jī)制建設(shè)情況。
（三）尚未整改落實(shí)的問題及原因。
（四）需要了解的其他情況。
“回頭看”結(jié)束后，向局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告情況，對被督查單位整改落實(shí)情況作出評價(jià)并提出相關(guān)意見。
第十五條 根據(jù)工作需要，實(shí)地督查可以采取隨機(jī)走訪納稅人、不公開身份實(shí)地查看等形式進(jìn)行暗訪。暗訪人員應(yīng)當(dāng)通過拍照、錄音、錄像等留存記錄，填寫督查工作底稿。
必要時(shí)，暗訪人員可公開身份，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步核實(shí)有關(guān)問題。
第十六條 實(shí)地督查的現(xiàn)場檢查環(huán)節(jié)，均應(yīng)有2名以上督查組成員參加。
第十七條 開展實(shí)地督查時(shí)，根據(jù)工作需要，可以邀請新聞單位，對督查情況進(jìn)行及時(shí)、全面、深入的報(bào)道，對落實(shí)情況好的進(jìn)行正面宣傳，對落實(shí)不力的典型案例予以曝光。
第十八條 案頭督查主要通過文件、電話等方式開展。工作流程如下：
（一）立項(xiàng)通知。經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)或者辦公廳領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對有關(guān)單位下發(fā)督查通知，布置督查任務(wù)。
（二）跟蹤催辦。及時(shí)了解、掌握督查事項(xiàng)落實(shí)進(jìn)展情況，督促責(zé)任單位做好落實(shí)工作。對需要較長時(shí)間辦理的重要事項(xiàng)，加強(qiáng)跟蹤督查。
（三）反饋審核。責(zé)任單位按時(shí)限要求，經(jīng)主要負(fù)責(zé)同志審簽，向稅務(wù)總局
報(bào)告辦理情況。辦公廳會同相關(guān)司局對反饋落實(shí)情況進(jìn)行審核、協(xié)查。
（四）總結(jié)報(bào)告。對督查事項(xiàng)和整改落實(shí)情況進(jìn)行匯總分析，編發(fā)《系統(tǒng)督查專報(bào)》。
第十九條 根據(jù)工作需要，邀請研究咨詢部門等機(jī)構(gòu)，對有關(guān)政策措施落實(shí)情況開展第三方評估，并通過網(wǎng)絡(luò)開展社會評價(jià)，向局領(lǐng)導(dǎo)提供評估報(bào)告。
第二十條 結(jié)果運(yùn)用。督查發(fā)現(xiàn)的問題，以及對被督查單位提出的整改要求，具有普遍性的，通知全國稅務(wù)機(jī)關(guān)防范和整改；問題嚴(yán)重的，通報(bào)批評；涉及違法違紀(jì)的，移交有關(guān)部門處理。
對督查結(jié)果和整改情況，納入績效考核。
第二十一條 督查中基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人對稅務(wù)總局的意見建議，由辦公廳提交相關(guān)司局研究處理。相關(guān)司局應(yīng)在限期內(nèi)向辦公廳提供書面意見。辦公廳匯總后，根據(jù)情況，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，統(tǒng)一答復(fù)基層和納稅人。
第二十二條 督查組工作結(jié)束后，及時(shí)將相關(guān)材料整理后向辦公廳移交。辦公廳按檔案管理規(guī)定對所有督查材料進(jìn)行整理歸檔。
第三章 組織和紀(jì)律
第二十三條 建立督查專員人才庫。從稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)的司局級領(lǐng)導(dǎo)中甄選一定數(shù)量人員，作為司局級督查專員和督查組組長候備人選；經(jīng)稅務(wù)總局相關(guān)司局和省局推薦，從總局領(lǐng)軍人才、專業(yè)人才及其他優(yōu)秀人才中甄選一定數(shù)量的處級以下干部，建立督查專員隊(duì)伍。
第二十四條 督查組向稅務(wù)總局負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)重大問題和重大線索要及時(shí)報(bào)告。督查組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制，每個(gè)組指定一位聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)與辦公廳的工作聯(lián)系。
第二十五條 督查人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，客觀反映督查情況，如實(shí)記錄問題，公正評價(jià)被督查單位，不準(zhǔn)擅自放寬督查標(biāo)準(zhǔn)或者隱瞞督查發(fā)現(xiàn)的問題。
督查人員應(yīng)嚴(yán)格遵守中央八項(xiàng)規(guī)定精神和各項(xiàng)工作紀(jì)律，做到厲行節(jié)約、廉潔正派、嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)、堅(jiān)持原則。
督查人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守保密工作紀(jì)律，不準(zhǔn)向被督查單位泄露與督查工作有關(guān)的保密信息；對被督查單位提供的有關(guān)信息負(fù)保密責(zé)任。
第二十六條 對認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、取得顯著成績的督查組和督查人員，應(yīng)給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。
第二十七條 督查人員對被督查單位人員或納稅人反映強(qiáng)烈的問題，應(yīng)核實(shí)未核實(shí)、應(yīng)報(bào)告未報(bào)告的，追究相關(guān)責(zé)任人的紀(jì)律責(zé)任。
對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的督查人員，依照規(guī)定程序處理。
第二十八條 對不配合督查工作、拒絕督查督辦、拒不提供資料或者提供虛假資料、采取整改措施不力或者瞞報(bào)、虛報(bào)整改情況以及打擊報(bào)復(fù)督查人員和反映問題人員的，按照有關(guān)規(guī)定處理。
第四章 附 則
第二十九條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局
可參照本辦法，結(jié)合實(shí)際，制定系統(tǒng)督查管理辦法。
第三十條 本辦法由稅務(wù)總局辦公廳負(fù)責(zé)解釋。
第三十一條 本辦法自印發(fā)之日起試行。
附件：1.督查（整改）通知（模板）
2.督查公告（模板）
3.督查工作底稿（模板）
4.系統(tǒng)督查專報(bào)（模板）
5.督查管理臺賬（模板）
國家稅務(wù)總局2015年2月4日
第五篇：稅總發(fā)〔2015〕118號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)單位監(jiān)督管理辦法》的通知
004km.cn 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)單位監(jiān)督管理
辦法》的通知 稅總發(fā)〔2015〕118號
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局:
為進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)單位的監(jiān)督管理，不斷優(yōu)化對增值稅納稅人的開票服務(wù)，在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局制定了新的《增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)單位監(jiān)督管理辦法》（以下簡稱監(jiān)督管理辦法），現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、納稅人可自愿選擇使用航天信息股份有限公司（以下簡稱航天信息）或國家信息安全工程技術(shù)研究中心（以下簡稱國家信息安全中心）生產(chǎn)的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備。
二、納稅人可自愿選擇具備服務(wù)資格的維護(hù)服務(wù)單位（以下簡稱服務(wù)單位）進(jìn)行服務(wù)。服務(wù)單位對航天信息或國家信息安全中心生產(chǎn)的專用設(shè)備均可以進(jìn)行維護(hù)服務(wù)。
三、服務(wù)單位開展的增值稅稅控系統(tǒng)操作培訓(xùn)應(yīng)遵循使用單位自愿的原則，嚴(yán)禁收費(fèi)培訓(xùn)，嚴(yán)禁強(qiáng)行培訓(xùn)，嚴(yán)禁強(qiáng)行搭售通用設(shè)備、軟件或其他商品。
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好專用設(shè)備銷售價(jià)格和技術(shù)維護(hù)價(jià)格的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、增值稅稅控系統(tǒng)通用設(shè)備基本配置標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)事項(xiàng)的公示工作，以便接受納稅人監(jiān)督。
五、各地要高度重視納稅人對服務(wù)單位的投訴舉報(bào)工作。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立并通過各種有效方式向社會公布投訴舉報(bào)電話，及時(shí)處理增值稅稅控系統(tǒng)使用單位對服務(wù)單位的投訴舉報(bào)。省國稅局負(fù)責(zé)對投訴舉報(bào)及處理情況進(jìn)行跟蹤管理，按月匯總相關(guān)情況，隨服務(wù)質(zhì)量調(diào)查情況一并上報(bào)國家稅務(wù)總局。
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向需使用增值稅稅控系統(tǒng)的每一位納稅人發(fā)放《增值
004km.cn 稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》（附件1，以下簡稱《使用告知書》），告知納稅人有關(guān)政策規(guī)定和享有的權(quán)利。服務(wù)單位應(yīng)憑《使用告知書》向納稅人銷售專用設(shè)備，提供售后服務(wù)，嚴(yán)禁向未持有《使用告知書》的納稅人發(fā)售專用設(shè)備。
七、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)工作人員嚴(yán)禁直接或間接從事稅控系統(tǒng)相關(guān)的商業(yè)性經(jīng)營活動(dòng)，嚴(yán)禁向納稅人推銷任何商品。
八、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視服務(wù)單位監(jiān)督管理工作，嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督管理辦法，認(rèn)真履行監(jiān)督管理職責(zé)。對于工作失職瀆職、服務(wù)單位違規(guī)行為頻發(fā)的地區(qū)，將按有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)單位或人員的責(zé)任。對服務(wù)單位監(jiān)管不力、問題頻出的地區(qū),稅務(wù)總局將進(jìn)行通報(bào)批評并要求限期整改。
附件：1.增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書
2.增值稅稅控系統(tǒng)通用設(shè)備基本配置標(biāo)準(zhǔn)
3.增值稅稅控系統(tǒng)安裝單
4.增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)質(zhì)量調(diào)查表
5.增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)質(zhì)量投訴舉報(bào)處理情況記錄表
國家稅務(wù)總局 2015年10月9日
增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)單位監(jiān)督管理辦法
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第一章 總 則
第一條 為保障增值稅稅控系統(tǒng)的正常運(yùn)行，加強(qiáng)對服務(wù)單位的監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)意見的通知》（國辦發(fā)〔2000〕12號）有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法中的增值稅稅控系統(tǒng)，是指國家稅務(wù)總局組織開發(fā)的，運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)，強(qiáng)化增值稅發(fā)票管理，實(shí)現(xiàn)對增值稅納稅人稅源監(jiān)控的增值稅管理系統(tǒng)。
第三條 本辦法中的服務(wù)單位，是指從事增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（以下簡稱專用設(shè)備）銷售以及為使用增值稅稅控系統(tǒng)的增值稅納稅人（以下簡稱使用單位）提供增值稅稅控系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)的企業(yè)或事業(yè)單位。
本辦法中的專用設(shè)備，是指按照稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理要求，能夠保證涉稅數(shù)據(jù)的正確生成、可靠存儲和安全傳遞，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)行后方可與增值稅稅控系統(tǒng)配套使用的特定設(shè)備。
第四條 服務(wù)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)本辦法的規(guī)定，為使用單位提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的服務(wù)，保障使用單位能夠正確使用增值稅稅控系統(tǒng)。
第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)本辦法對服務(wù)單位專用設(shè)備的質(zhì)量、供應(yīng)、增值稅稅控系統(tǒng)操作培訓(xùn)以及系統(tǒng)安裝、調(diào)試和維護(hù)等服務(wù)工作及投訴舉報(bào)處理等情況進(jìn)行監(jiān)督管理。
第二章 監(jiān)督管理內(nèi)容
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第六條 航天信息股份有限公司（以下簡稱航天信息）和國家信息安全工程技術(shù)研究中心（以下簡稱國家信息安全中心）要切實(shí)做好專用設(shè)備生產(chǎn)工作，保障專用設(shè)備的產(chǎn)品質(zhì)量，對稅務(wù)機(jī)關(guān)同意設(shè)立的所有服務(wù)單位提供相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)和技術(shù)支持，保障專用設(shè)備及時(shí)供應(yīng)。
航天信息和國家信息安全中心對其設(shè)立的服務(wù)單位制定統(tǒng)一的服務(wù)規(guī)范和內(nèi)部監(jiān)管辦法，切實(shí)做好對設(shè)立的服務(wù)單位的監(jiān)督管理工作。對其設(shè)立的服務(wù)單位評比考核須綜合參考省國稅局對本省服務(wù)單位監(jiān)督管理意見，考評結(jié)果、服務(wù)單位建設(shè)情況及監(jiān)督管理情況應(yīng)報(bào)送國家稅務(wù)總局。航天信息和國家信息安全中心與問題頻發(fā)的服務(wù)單位承擔(dān)連帶責(zé)任。
第七條 省以下（含本級，下同）服務(wù)單位的設(shè)立、更換應(yīng)商省國稅局同意。
原則上地市均應(yīng)設(shè)立服務(wù)單位。對于按地市設(shè)立服務(wù)單位有困難的地區(qū)，經(jīng)省國稅局同意可不按地市設(shè)立服務(wù)單位。
第八條 省國稅局設(shè)立、更換第三方服務(wù)單位需報(bào)國家稅務(wù)總局備案。
第九條 省服務(wù)單位保障本地區(qū)專用設(shè)備的及時(shí)供應(yīng)，依據(jù)統(tǒng)一的服務(wù)規(guī)范和內(nèi)部監(jiān)管辦法對設(shè)立的下級服務(wù)單位進(jìn)行監(jiān)督管理。對設(shè)立的下級服務(wù)單位評比考核須綜合參考當(dāng)?shù)貒惥謱Ρ镜胤?wù)單位監(jiān)督管理意見，考評結(jié)果、服務(wù)單位建設(shè)情況及監(jiān)督管理情況應(yīng)報(bào)送省國稅局。省服務(wù)單位與問題頻發(fā)的下設(shè)服務(wù)單位承擔(dān)連帶責(zé)任。
省服務(wù)單位應(yīng)建立投訴舉報(bào)處理機(jī)制，設(shè)立并公布統(tǒng)一的投訴舉報(bào)電話，及時(shí)處理使用單位的投訴舉報(bào)，并按月匯總報(bào)省國稅局。
第十條 市以下（含本級，下同）服務(wù)單位按下列要求負(fù)責(zé)本地區(qū)專用設(shè)備的銷售：
（一）根據(jù)增值稅管理及使用單位的需要，保障專用設(shè)備及時(shí)供應(yīng)。
（二）根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》（附件1），按照國家價(jià)格主管部門確定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)銷售專用設(shè)備，并通過增值稅稅控系統(tǒng)單獨(dú)開具增值稅發(fā)票，不得以任何借口提高專用設(shè)備銷售價(jià)格和拒絕銷售專用設(shè)備。
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（三）不得以任何理由向使用單位強(qiáng)行銷售計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等通用設(shè)備、軟件、其他商品或服務(wù)。使用單位自愿向服務(wù)單位購買通用設(shè)備、軟件、其他商品或服務(wù)的，應(yīng)進(jìn)行書面確認(rèn)。
第十一條 市以下服務(wù)單位按下列要求負(fù)責(zé)本地區(qū)使用單位增值稅稅控系統(tǒng)的培訓(xùn)：
（一）市服務(wù)單位應(yīng)建立固定的培訓(xùn)場所，配備必要的培訓(xùn)用計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、專用設(shè)備等培訓(xùn)設(shè)施和專業(yè)的培訓(xùn)師資，按照統(tǒng)一的培訓(xùn)內(nèi)容開展培訓(xùn)工作，確保使用單位能夠熟練使用專用設(shè)備及通過增值稅稅控系統(tǒng)開具發(fā)票。
（二）服務(wù)單位應(yīng)在培訓(xùn)教室的顯著位置懸掛《國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)收費(fèi)政策的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2012〕2155號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號）、《增值稅稅控系統(tǒng)通用設(shè)備基本配置標(biāo)準(zhǔn)》（附件2）等展板。
（三）服務(wù)單位應(yīng)向使用單位免費(fèi)提供增值稅稅控系統(tǒng)操作培訓(xùn)，不得增加其他任何收費(fèi)培訓(xùn)內(nèi)容。
（四）培訓(xùn)應(yīng)遵循使用單位自愿的原則。服務(wù)單位不得以培訓(xùn)作為銷售、安裝專用設(shè)備的前提條件。
第十二條 市以下服務(wù)單位按下列要求負(fù)責(zé)本地區(qū)使用單位增值稅稅控系統(tǒng)日常服務(wù)：
（一）使用單位向服務(wù)單位提出安裝要求后，服務(wù)單位應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)（含本數(shù)，下同）完成使用單位增值稅稅控系統(tǒng)的安裝、調(diào)試，并填寫《增值稅稅控系統(tǒng)安裝單》（附件3）。
（二）服務(wù)單位應(yīng)配備足夠數(shù)量的服務(wù)人員，設(shè)立并公布統(tǒng)一的服務(wù)熱線電話，及時(shí)向使用單位提供維護(hù)服務(wù)，保障增值稅稅控系統(tǒng)正常使用。對于通過電話或網(wǎng)絡(luò)等方式不能解決的問題，應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)做出響應(yīng)，現(xiàn)場排除故障不得超過2個(gè)工作日。
第十三條 市以下服務(wù)單位按下列要求收取本地區(qū)使用單位增值稅稅
004km.cn 控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)：
（一）服務(wù)單位應(yīng)與使用單位簽訂技術(shù)維護(hù)合同，合同中應(yīng)明確具體的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)時(shí)限和違約責(zé)任等事項(xiàng)。使用單位拒絕簽訂的除外。
（二）服務(wù)單位應(yīng)按照國家價(jià)格主管部門確定的標(biāo)準(zhǔn)按年收取技術(shù)維護(hù)費(fèi)，不得一次性收取1年以上的技術(shù)維護(hù)費(fèi)。
第三章 監(jiān)督管理方法
第十四條 不定期抽查。省國稅局應(yīng)對本地區(qū)服務(wù)單位的專用設(shè)備銷售、培訓(xùn)、收費(fèi)及日常服務(wù)等情況進(jìn)行不定期抽查，并將抽查情況上報(bào)國家稅務(wù)總局。
第十五條 問卷調(diào)查。市國稅局應(yīng)每年組織開展服務(wù)質(zhì)量調(diào)查，抽取部分使用單位調(diào)查了解服務(wù)情況，根據(jù)使用單位的反映對服務(wù)單位的工作質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。調(diào)查可以采取電話調(diào)查、網(wǎng)絡(luò)調(diào)查和實(shí)地調(diào)查等方式。調(diào)查時(shí)應(yīng)通過《增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)質(zhì)量調(diào)查表》（附件4，以下簡稱《服務(wù)質(zhì)量調(diào)查表》）記錄調(diào)查結(jié)果。
調(diào)查比例不得低于本轄區(qū)上年末使用單位總數(shù)的2%或不少于50戶（含，下同）。
市國稅局應(yīng)于每年3月底前將調(diào)查情況匯總上報(bào)省國稅局，省國稅局應(yīng)于每年4月10日前將調(diào)查情況匯總上報(bào)國家稅務(wù)總局。
第十六條 投訴舉報(bào)處理。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立并公布統(tǒng)一的投訴舉報(bào)電話，及時(shí)處理使用單位的投訴舉報(bào)，建立投訴舉報(bào)受理、處置、反饋制度。對使用單位的投訴舉報(bào)處理情況應(yīng)登記《增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)質(zhì)量投訴舉報(bào)處理情況記錄表》（附件5，以下簡稱《投訴舉報(bào)處理情況記錄
004km.cn 表》），按月匯總上報(bào)省國稅局。省國稅局對省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴舉報(bào)電話的設(shè)立公布及受理投訴舉報(bào)情況進(jìn)行跟蹤管理。
受理投訴舉報(bào)來源包括網(wǎng)絡(luò)、信函、電話以及現(xiàn)場等形式。
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理投訴舉報(bào)后應(yīng)及時(shí)自行組織或委托下級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)。
對于經(jīng)核實(shí)投訴舉報(bào)情況屬實(shí)、服務(wù)單位違反有關(guān)規(guī)定的，屬于有效投訴舉報(bào)。對于無法核實(shí)或經(jīng)調(diào)查投訴舉報(bào)情況不實(shí)的，屬于無效投訴舉報(bào)。
（二）對于有效投訴舉報(bào)問題得到解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門進(jìn)行電話回訪，聽取使用單位的意見；對于有效投訴舉報(bào)問題無法得到解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成同級服務(wù)單位解決。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將投訴舉報(bào)處理的過程和結(jié)果記入《投訴舉報(bào)處理情況記錄表》。
第十七條 聯(lián)系制度。省國稅局及市國稅局每年至少與本地區(qū)服務(wù)單位召開一次聯(lián)系會議。服務(wù)單位將服務(wù)情況及存在的問題，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)向服務(wù)單位通報(bào)調(diào)查及投訴舉報(bào)情況，研究提高服務(wù)質(zhì)量的措施。
第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對不定期抽查、問卷調(diào)查、受理投訴舉報(bào)以及日常管理中使用單位反映的情況進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，作為對服務(wù)單位監(jiān)督考核的依據(jù)。
第四章 違約責(zé)任
第十九條 服務(wù)單位發(fā)生下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對服務(wù)單
004km.cn 位進(jìn)行約談并要求其立即糾正：
（一）未按規(guī)定銷售專用設(shè)備、安裝專用設(shè)備、提供培訓(xùn)、提供維護(hù)服務(wù)，影響使用單位增值稅稅控系統(tǒng)正常使用的；
（二）未按本辦法第二章有關(guān)規(guī)定履行服務(wù)單位職責(zé)的；
（三）未按規(guī)定處理投訴舉報(bào)的；
（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)接到有效投訴舉報(bào)，但一年內(nèi)有效投訴舉報(bào)率不超過1%的；
有效投訴舉報(bào)率＝有效投訴舉報(bào)戶數(shù)/使用單位戶數(shù)×100%
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)對服務(wù)單位的調(diào)查結(jié)果不滿意率在5%以上未超過10%的。
不滿意率=不滿意使用單位戶數(shù)/調(diào)查的使用單位總戶數(shù)×100%
“不滿意使用單位戶數(shù)”是指在《服務(wù)質(zhì)量調(diào)查表》中綜合評價(jià)“不滿意”的戶數(shù)。
第二十條 服務(wù)單位發(fā)生下列情形之一的，省國稅局責(zé)令相關(guān)服務(wù)單位進(jìn)行整改，并停止其在規(guī)定地區(qū)半年內(nèi)接受新用戶的資格，同時(shí)向國家稅務(wù)總局報(bào)告：
（一）發(fā)生本辦法第十九條第（一）、（二）、（三）、（四）項(xiàng)情形之一，未糾正的；
（二）向使用單位強(qiáng)行銷售計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等通用設(shè)備、軟件、其他商品或服務(wù)的；
（三）違反市場公平競爭原則，進(jìn)行虛假宣傳，惡意詆毀競爭對手的；
（四）對接到的投訴舉報(bào)沒有及時(shí)處理，影響使用單位正常經(jīng)營，造成嚴(yán)重后果的；
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)對服務(wù)單位的調(diào)查結(jié)果不滿意率超過10%的；
（六）一年內(nèi)有效投訴舉報(bào)率在1%以上未超過5%或有效投訴舉報(bào)在10戶以上未超過30戶的。
第二十一條 服務(wù)單位發(fā)生下列情形之一的，屬于航天信息和國家信息安全中心授權(quán)的服務(wù)單位，省國稅局應(yīng)上報(bào)國家稅務(wù)總局并建議授權(quán)單
004km.cn 位終止其服務(wù)資格；屬于省國稅局批準(zhǔn)成立的服務(wù)單位，省國稅局終止其服務(wù)資格：
（一）以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義進(jìn)行有償更換設(shè)備、升級軟件及強(qiáng)行銷售其他商品或服務(wù)的；
（二）未按本辦法第二章有關(guān)規(guī)定發(fā)售專用設(shè)備，影響使用單位增值稅稅控系統(tǒng)正常使用，造成嚴(yán)重后果的；
（三）拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)本辦法進(jìn)行監(jiān)督管理的；
（四）由于違反法律和法規(guī)行為，造成無法正常為使用單位提供服務(wù)的；
（五）違反市場公平競爭原則，進(jìn)行惡意競爭，造成嚴(yán)重后果的；
（六）一年內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到的有效投訴舉報(bào)率超過5%或有效投訴舉報(bào)超過30戶的。
第二十二條 服務(wù)單位對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的處罰決定不服的，可以向同級稅務(wù)機(jī)關(guān)或上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申訴。
第五章 附 則
第二十三條 本辦法由國家稅務(wù)總局解釋。
第二十四條 本辦法自2015年11月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)服務(wù)監(jiān)督管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2011〕132號）同時(shí)廢止。
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