第一篇：內(nèi)部審計規(guī)定

第3.18節(jié) 審計管理

1.基本規(guī)定

1.1本管理規(guī)定了集團內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)、人員的專業(yè)要求、職業(yè)道德、職責(zé)與權(quán)限、工作內(nèi)容、工作程序、檔案管理等內(nèi)容，是集團開展內(nèi)部審計工作的標(biāo)準(zhǔn)。

1.2本管理適用集團各本部、各全資企業(yè)及其下設(shè)分子公司、各控股公司及其下設(shè)分子公司的內(nèi)部審計及監(jiān)察工作。

1.3審計本部是發(fā)達集團中獨立行使職權(quán)的經(jīng)濟監(jiān)督部門。1.4審計本部通過對資產(chǎn)、負(fù)債及損益的真實性、合法性和效益性的審計監(jiān)督，嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，維護集團公司合法權(quán)益，為確保資產(chǎn)的保值增值，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)；通過對各本部及各成員單位是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行法律法規(guī)和集團的計劃、決定及規(guī)章制度，保證政令暢通的監(jiān)察，保障組織的廉潔高效，增強防腐能力。

1.5集團應(yīng)保證審計人員必要的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)時間。2.內(nèi)部審計機構(gòu)

2.1內(nèi)部審計機構(gòu)在集團總裁的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)、政策和集團公司的規(guī)章制度進行審計監(jiān)督，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)、監(jiān)察處置權(quán)，對集團總裁負(fù)責(zé)并報告工作。

2.2內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。3.內(nèi)部審計人員

3.1內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)配備與內(nèi)部審計工作相適應(yīng)的工作人員。

3.2內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的條件：

3.2.1具有財務(wù)管理、審計、會計等相關(guān)專業(yè)大專及以上學(xué)歷；具有專業(yè)技術(shù)中級及以上的專業(yè)技術(shù)職稱；具備應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)。具有財會、經(jīng)濟、工程技術(shù)等某一方面的專業(yè)技術(shù)特長和比較豐富的實踐經(jīng)驗。

3.2.2內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的分析判斷能力和人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進行有效的溝通。

3.2.3 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計，忠于職守，堅持原則，實事求是，客觀公正、廉潔自律，保守秘密；不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

3.2.4內(nèi)部審計人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。4.內(nèi)部審計范圍

4.1內(nèi)部審計機構(gòu)的審計范圍如下： 4.1.1集團各本部及各分子公司。

4.1.2集團各本部及各分子公司所控制或具有重大影響的經(jīng)濟組織。

4.1.3集團各本部及各分子公司興辦的合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目。

4.1.4應(yīng)該接受內(nèi)部審計監(jiān)督的其他單位或部門。5.內(nèi)部審計任務(wù)

5.1對財務(wù)收支進行審計。通過檢查財務(wù)預(yù)決算的執(zhí)行情況來評價集團財務(wù)工作及其規(guī)章制度的落實狀況。

5.2對公司資產(chǎn)的保值增值進行監(jiān)督。通過資產(chǎn)的獲取、轉(zhuǎn)移和報廢毀損情況的檢查來監(jiān)督集團資產(chǎn)的真實狀況。

5.3對集團內(nèi)部有關(guān)經(jīng)濟組織的經(jīng)營負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審計。

5.4對集團本部及各分子公司的經(jīng)濟效益進行審計。在檢查集團各本部及各分子公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益和財務(wù)收支合規(guī)性、合法性、真實性的基礎(chǔ)上，評價其經(jīng)濟活動的效益性，為集團對各分子公司年度績效考核獎罰提供依據(jù)。

5.5對集團各本部及各分子公司的內(nèi)部控制制度進行審計、檢查和評價被審計單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，揭示在管理工作存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提出完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)意見。

5.6有關(guān)人員的離職(任)審計。5.7開展審計調(diào)查。

5.8及時總結(jié)和反映審計中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、傾向性、代表性的問題和重大問題。

5.9開展各種專題的審計調(diào)查，為集團決策層決策服務(wù)。5.10完成的比較重大或比較有影響的審計項目之審計(監(jiān)察)意見或建議和建議落實情況進行后續(xù)審計。

目前根據(jù)集團要求，審計本部履行監(jiān)察職責(zé)。6.內(nèi)部監(jiān)察任務(wù)

6.1監(jiān)督檢查監(jiān)察對象：

6.1.1是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行法律法規(guī)和本單位的計劃、決定及規(guī)章制度，保證政令暢通。

6.1.2在生產(chǎn)、經(jīng)營管理中的效能情況。6.1.3調(diào)查處理監(jiān)察對象的違紀(jì)行為。

6.1.4對監(jiān)察對象進行遵紀(jì)守法，廉潔高效教育。

6.2對審計中發(fā)現(xiàn)的比較重大或比較有影響的審計結(jié)果進行督察。

6.3對來自于集團內(nèi)外的舉報或其他不良情況的反映進行查證落實。

7.內(nèi)部審計職權(quán)

7.1審核集團本部及各分子公司的會計憑證、會計賬表、財務(wù)決算、各經(jīng)濟業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)計賬簿、統(tǒng)計報表；檢查資金、財產(chǎn)；檢測財務(wù)及其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)部門的電算化工作；查閱有關(guān)文件、資料；調(diào)閱各類行政、人事、經(jīng)濟及其他必要的檔案。

7.2根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)業(yè)務(wù)部門和下屬單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料。

7.3參加集團本部召開的有關(guān)會議。

7.4在審計工作中對涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查時，要索取有關(guān)文件、資料等證據(jù)材料，有關(guān)部門不得拒絕、拖延和謊報。

7.5對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料、文件或提供虛假資料、文件的，可采取必要的臨時措施，并保留提出追究有關(guān)人員相應(yīng)責(zé)任的建議的權(quán)利。

7.6對正在進行的或已經(jīng)產(chǎn)生直接影響的違反財經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，作出制止或處罰決定。

7.7提出糾正、處理違反財經(jīng)法紀(jì)行為的意見和改進管理、提高經(jīng)濟效益的建議。

7.8內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律及公司制度保護，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。8.內(nèi)部審計程序

8.1根據(jù)集團的年度工作安排和具體情況，擬定年度審計及監(jiān)察項目計劃，經(jīng)集團總裁批準(zhǔn)后實施。

8.2根據(jù)年度審計及監(jiān)察工作安排及領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時審計及監(jiān)察任務(wù)，組成審計（或監(jiān)察）組。審計（或監(jiān)察）組可以由審計本部成員獨立組成，也可以根據(jù)具體情況從其他部門抽調(diào)人員和審計本部人員共同組成或與其他部門聯(lián)合組成。

8.3制定審計（或監(jiān)察）方案，向被審計（監(jiān)察）單位或個人下達審計（或監(jiān)察）通知書。通知書應(yīng)提前3日送達被審計單位或個人。

8.4審計（或監(jiān)察）組進駐被審計（或監(jiān)察）單位后，應(yīng)首先聽取被審計（或監(jiān)察）單位、個人的自查報告或被審計（或監(jiān)察）單位負(fù)責(zé)人的報告。

8.5在審計（或監(jiān)察）中，審計監(jiān)察人員應(yīng)對審計和調(diào)查的情況隨時進行記錄，并寫好審計（或監(jiān)察）工作底稿。工作記錄和工作底稿需經(jīng)被審計或被調(diào)查單位、個人簽字蓋章確認(rèn)。

8.6審計和調(diào)查終結(jié)，審計組應(yīng)根據(jù)審計（或監(jiān)察）記錄和審計（或監(jiān)察）工作底稿提出審計（或監(jiān)察）報告初稿，并就審計（或監(jiān)察）工作情況和報告內(nèi)容同被審計（或監(jiān)察）單位或個人交換意見。對存在異議或不明確事項，必要時將進行符合性審計程序或重新取證加以確定。符合性審計程序或重新取證工作結(jié)束后，依據(jù)符合結(jié)果確定審計報告的修改或保留原意見或建議。再次交換意見并經(jīng)被審計（或監(jiān)察）單位或個人簽注意見后，形成正式審計（或監(jiān)察）報告報送集團總裁審批。

8.7經(jīng)集團總裁批準(zhǔn)后的審計（或監(jiān)察）報告，將作為正式的集團決定或意見，由審計（或監(jiān)察）組送達被審計（或監(jiān)察）單位或個人執(zhí)行。

8.8被審計（或監(jiān)察）單位或個人必須執(zhí)行集團總裁簽批的審計（或監(jiān)察）決定或意見。如有不同意見，可在接到審計（或監(jiān)察）報告之日起15日內(nèi)，通過書面形式將不同意見呈報至審計本部。在未作出新的決定或意見之前，原文件決定或意見照常執(zhí)行。

8.9被審計（或監(jiān)察）單位或個人應(yīng)及時將審計（或監(jiān)察）決定或意見的執(zhí)行情況以書面形式報送審計本部。

8.10對比較重大或比較有影響的審計項目之審計(監(jiān)察)意見或建議和建議落實情況進行后續(xù)審計。

9.內(nèi)部審計的其他工作

9.1審計本部對辦理的審計及監(jiān)察事項，應(yīng)當(dāng)建立審計監(jiān)察檔案，按照檔案管理的規(guī)定進行管理。

9.2審計本部應(yīng)配備電腦等辦公自動化設(shè)備，提高審計監(jiān)察人員對相應(yīng)設(shè)備的操作能力，逐步實現(xiàn)審計手段和審計管理手段的電算化。

9.3總結(jié)、交流審計經(jīng)驗，并不斷通過后續(xù)教育學(xué)習(xí)來保持和提高審計監(jiān)察人員的專業(yè)勝任能力。

9.4內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與內(nèi)部審計協(xié)會等其他有關(guān)機構(gòu)的協(xié)調(diào)和交流工作。

第二篇：內(nèi)部審計管理規(guī)定

山東華盛中天機械集團有限公司

內(nèi)部審計管理規(guī)定

（2008年12月16日辦公會通過）

一、總則

第一條為加強各公司的內(nèi)部審計工作，完善企業(yè)自我約束機制，嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，促進廉政建設(shè)，維護企業(yè)合法權(quán)益，改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)審計法規(guī)，特制定本規(guī)定。

二、內(nèi)部審計機構(gòu)和人員

第二條各公司應(yīng)配備專職或兼職的審計機構(gòu)和人員，負(fù)責(zé)本公司日常審計工作，所配人員應(yīng)具有會計、經(jīng)濟、審計、物價、技術(shù)等專業(yè)知識。

第三條 審計人員在工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立法制觀念、效益觀念和行為觀念，切實做到依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。

第四條 審計人員應(yīng)通過各種形式接受繼續(xù)教育，保證專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力持續(xù)適應(yīng)工作的需要。新進審計人員必須經(jīng)過培訓(xùn)、考試考核合格后方能上崗。

第五條 根據(jù)審計工作需要，各公司審計人員在工作中，可以取得其他部門具備財務(wù)管理、生產(chǎn)工藝、工程技術(shù)、設(shè)備管理、市場營銷等方面專業(yè)特長的人員的協(xié)助，以滿足審計工作的需要。

三、內(nèi)部審計的職責(zé)與權(quán)限

第六條 各公司審計部門的職責(zé)：

（一）貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)審計法規(guī)和集團公司及本公司有關(guān)規(guī)定；

（二）制定內(nèi)部審計工作計劃，并按照計劃開展審計工作；

（三）對本公司的財務(wù)收支、各項經(jīng)濟活動及經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督；１

（四）積極開展審計工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀；

（五）認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部審計理論，總結(jié)工作經(jīng)驗，提高審計工作質(zhì)量；

（七）保質(zhì)保量地完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計事項。

第七條 各公司審計部門的權(quán)限：

（一）依照國家財經(jīng)審計法規(guī)和各項管理規(guī)定，以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，以效益審計為重點，積極開展事前、事中、事后審計，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他任何部門和個人的干擾；

（二）有權(quán)檢查、調(diào)閱或要求被審部門報送其財務(wù)收支計劃、預(yù)算、決算、會計憑證、帳簿、報表、合同以及其他經(jīng)濟活動有關(guān)的文件、資料；

（三）有權(quán)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題采取詢問、記錄、抄錄、拍照、復(fù)印等方式進行調(diào)查取證，被調(diào)查單位或個人必須如實提供，不得以任何理由加以推諉、拒絕；

（四）有權(quán)參加公司召開的財務(wù)、統(tǒng)計、生產(chǎn)、安全、技術(shù)及經(jīng)營決策方案和經(jīng)濟活動方面的會議；

（五）根據(jù)審計結(jié)果，有權(quán)提出審計建議和意見；

（六）對干擾破壞審計工作或拒絕提供有關(guān)資料的、嚴(yán)重違犯財經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟損失浪費的，有權(quán)采取必要的措施，并提出追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任的建議；

（七）對正在進行的嚴(yán)重違犯財經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，有權(quán)做出臨時制止的決定；

四、內(nèi)部審計管理程序

第八條 各公司的審計部門在本公司內(nèi)獨立開展審計工作，業(yè)務(wù)上接受集團公司審計部監(jiān)督、指導(dǎo)。

第九條 各公司審計部門在日常工作中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行集團公司及本公司的各項管理制度，對制度不明確或執(zhí)行有歧義的審計事項可向集團公司審計部申請解釋、幫助，明確后再執(zhí)行。

第十條 各公司審計部門應(yīng)根據(jù)本公司管理的特點制定有關(guān)的審計監(jiān)督管理規(guī)定并到集團公司審計部備案。

第十一條 在業(yè)務(wù)溝通中，各公司審計部門對集團審計部要求回復(fù)的內(nèi)容最遲三個工作日內(nèi)回復(fù)或提出不能及時回復(fù)的理由，需要書面回復(fù)的必須書面回復(fù)。

第十二條 各公司審計部應(yīng)嚴(yán)格把握審批權(quán)限，對重大事項，如：基本建設(shè)、技術(shù)改造、對外投資、資產(chǎn)處置、對外提供擔(dān)保等，嚴(yán)格按規(guī)定的權(quán)限辦理，否則不予審計通過。

第十三條 各公司審計部門對本公司的重大事項，如：或日常財產(chǎn)清查盈虧的處理、集團公司對子公司經(jīng)營管理方針的調(diào)整、本公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、基本建設(shè)、技術(shù)改造、對外投資、固定資產(chǎn)購置、出租、出借、報廢處理、對外提供擔(dān)保等，必須到集團公司審計部備案。

第十四條 各公司審計檔案屬集團公司的財產(chǎn)，保管在各公司的審計部門，應(yīng)妥善保管。各公司需要對外提供內(nèi)部審計檔案時必須經(jīng)集團公司審計部的批準(zhǔn)，否則一律不得對外提供。

第十五條 集團公司審計部對各公司進行的、半審計或?qū)ｍ棇徲嫞鞴緫?yīng)密切配合，詳細(xì)提供審計資料。

五、考核與獎懲

第十六條各子公司審計部門要嚴(yán)格按照集團公司的財務(wù)管理制度、審計管理制度及本公司的各項管理制度開展工作，在工作中盡職盡責(zé)，認(rèn)真執(zhí)行工作流程，特別是審計審批權(quán)限及審批程序，對不按規(guī)定審批程序、權(quán)限辦事的，每項次扣該公司管理分2分。

第十七條 在工作中由于不盡職盡責(zé)，采購、銷售價格及合同審核不嚴(yán)，導(dǎo)致?lián)p失或合同執(zhí)行歧義以致?lián)p失的，每項次扣該公司管理工作分5分，造成經(jīng)濟損失的提交集團董事會對子公司進行加倍扣分、經(jīng)濟處罰和追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的裁定，直至追究法律責(zé)任。

第十八條 對集團公司審計部的日常管理要求不達標(biāo)：如：回復(fù)不及時而不說明理由、無故不參加有關(guān)審計工作會議、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自借出審計檔案、不積極配合集團公司審計部的對子公司的各項審計工作等，每項次扣該公司管理工作分3分。

第十九條 各子公司違反本規(guī)定其他條款的，每次扣該公司管理工作分1分。

第二十條對子公司內(nèi)部審計人員多次違反管理規(guī)定、情節(jié)惡劣、屢禁不止的，經(jīng)集團公司審計部報請集團公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由集團公司人力資源部調(diào)離其審計工作崗位。

第二十一條 對內(nèi)審工作中做出突出貢獻的審計人員，集團公司審計部向集團公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出獎勵建議。

六、附則

第二十二條 本規(guī)定適用于集團公司對所屬各子公司內(nèi)部審計的管理。

第二十三條 本規(guī)定由集團公司審計部負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條 本規(guī)定自二00九年一月一日起執(zhí)行，并定期進行修訂，修訂后的規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。

二00八年十二月十六日

第三篇：陜西省內(nèi)部審計規(guī)定

陜西省內(nèi)部審計規(guī)定

陜西省人民政府令 第129號

《陜西省內(nèi)部審計規(guī)定》已經(jīng)省政府2007年第23次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2008年3月1日起施行。

省長：袁純清

二○○八年一月十一日

陜西省內(nèi)部審計規(guī)定

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計行為，建立和健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員對本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立、客觀地監(jiān)督和評價的行為。

第三條 本省行政區(qū)域內(nèi)的國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位的內(nèi)部審計和對內(nèi)部審計的指導(dǎo)、監(jiān)督活動，適用本規(guī)定。

第四條 內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)遵循獨立、客觀、公正的原則，按照內(nèi)部審計程序，開展審計工作。

第五條 單位和個人不得干涉、拒絕、阻礙內(nèi)部審計人員依法實施審計活動，不得打擊、報復(fù)、陷害內(nèi)部審計人員。

第六條 縣級以上人民政府審計機關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作，履行下列職責(zé)：

（一）組織實施相關(guān)法律法規(guī)，制訂內(nèi)部審計工作制度；

（二）指導(dǎo)屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位內(nèi)部審計工作；

（三）監(jiān)督內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員履行職責(zé)；

（四）培訓(xùn)內(nèi)部審計人員，考評內(nèi)部審計工作質(zhì)量；

（五）指導(dǎo)、監(jiān)督和管理內(nèi)部審計協(xié)會依照法律和章程履行職責(zé)；

（六）法律法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第七條 依法設(shè)立的內(nèi)部審計協(xié)會是內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的自律性組織，是社

會團體法人，依照法律和章程履行職責(zé)。

第八條 縣級以上人民政府及其有關(guān)部門，對在內(nèi)部審計工作中作出顯著成績的內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)給予表彰和獎勵。

第九條 國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。

第十條 下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)：

（一）大中型國有及國有控股或國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的企業(yè)；

（二）上市公司；

（三）銀行、保險、證券等金融機構(gòu)；

（四）國家大型建設(shè)項目的建設(shè)單位；

（五）法律法規(guī)規(guī)定的其他單位。

第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計工作，保持內(nèi)部審計人員的相對穩(wěn)定，保障內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)。

第十二條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，并實行崗位資格管理制度和后續(xù)教育制度。

內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，按照國家有關(guān)規(guī)定進行。

第十三條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計準(zhǔn)則。

第十四條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)所必需的費用，應(yīng)當(dāng)列入單位財務(wù)預(yù)算，予以保證。第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的要求，履行下列職責(zé)：

（一）對財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計；

（二）對預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計；

（三）對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計；

（四）對固定資產(chǎn)投資項目進行審計；

（五）對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進行評審；

（六）對經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；

（七）法律法規(guī)規(guī)定的其他審計事項。

第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員根據(jù)單位的規(guī)定，可以對有關(guān)經(jīng)濟活動的相關(guān)事項實行審計審簽制度，開展專項審計調(diào)查。

第十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員經(jīng)本單位同意，可以聘請專家參與內(nèi)部審計工作，也可以委托社會審計組織或者其他中介機構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)事項。

第十九條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制訂相應(yīng)規(guī)定，保障內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員的下列權(quán)限：

（一）要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料等；

（二）參加本單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；

（三）參與研究制訂有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；

（四）檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘查實物；

（五）檢查有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（六）對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料；

（七）對正在進行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，作出臨時制止決定；

（八）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；

（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議；

（十）對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議。

第二十條 經(jīng)單位同意后，內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)公開審計結(jié)果。

第二十一條 被審計單位不配合內(nèi)部審計工作、拒絕審計或者提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論或者報復(fù)陷害內(nèi)部審計人員的，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時予以處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法查處。

第二十二條 內(nèi)部審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密的，由所在單位依照有關(guān)規(guī)定予以處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法查處。

第二十三條 本規(guī)定所稱“所屬單位”包含和本單位具有行政隸屬關(guān)系的單位、本單位占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位。

第二十四條 本規(guī)定自2008年3月1日起施行。

第四篇：內(nèi)部審計意見建議整改落實規(guī)定

集團各部室、各成員企業(yè)：

為及時糾正審計發(fā)現(xiàn)的問題，切實提高審計效能，進一步規(guī)范內(nèi)部審計工作，集團公司制定了《內(nèi)部審計意見建議整改落實規(guī)定》，現(xiàn)下發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

杭州華東醫(yī)藥集團有限公司

內(nèi)部審計意見建議整改落實規(guī)定

第一章 總則

第一條 為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，確保審計意見和建議得到認(rèn)真落實，切實提高審計效能，根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及《杭州華東醫(yī)藥集團有限公司內(nèi)部審計管理辦法》，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于集團公司本部及各成員企業(yè)。

第二章 主要職責(zé)

第三條 集團公司監(jiān)審部負(fù)責(zé)所實施審計項目的審計意見跟蹤落實和審計建議采納情況的檢查、督辦、復(fù)核認(rèn)定及評價工作。

第四條 被審計單位對審計結(jié)果整改落實的全過程負(fù)責(zé)。

第五條 被審計單位由于受客觀因素的影響，無法對審計發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施，應(yīng)及時做出書面說明，報請集團公司監(jiān)審部按程序批準(zhǔn)后，方可暫緩整改。

第六條 需要實施后續(xù)審計的，被審計單位應(yīng)當(dāng)積極支持、配合，按要求及時提供完整、真實的相關(guān)審計資料。

第三章 工作程序

第七條 凡被審計單位在審計中發(fā)現(xiàn)存在問題的，在審計報告送達之日起30日內(nèi)，向集團公司監(jiān)審部報送審計整改結(jié)果報告。

報告內(nèi)容包括：對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改措施及完成情況，審計建議的采納情況，對有關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人的責(zé)任追究處理情況，尚未整改到位的原因及限期整改和處理的計劃等。

第八條 集團公司監(jiān)審部根據(jù)被審計單位的書面整改報告，通過檢查、復(fù)核，認(rèn)定其對重要審計事項已落實的，該審計項目的審計工作才能關(guān)閉。確有必要時，可實施后續(xù)審計，或者作為被審計單位下次審計工作的一部分。

第九條 重要審計事項已具備整改條件，被審計對象未進行整改的，集團公司監(jiān)審部報經(jīng)集團公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，適時安排后續(xù)跟蹤審計。

第十條 后續(xù)跟蹤審計應(yīng)充分考慮以下因素：

（一）審計批露的問題和審計建議的重要性；

（二）糾正措施的復(fù)雜性；

（三）落實糾正措施所需要的期限和成本；

（四）糾正措施可能產(chǎn)生的負(fù)面影響；

（五）被審計單位的業(yè)務(wù)安排和時間要求。

第十一條集團公司監(jiān)審部根據(jù)被審計單位的整改書面報告，在全面深入了解情況的基礎(chǔ)上，確定審計思路和重點，編制審計方案，有針對性地開展后續(xù)審計工作。

第十二條后續(xù)跟蹤審計應(yīng)突出對未整改問題的審計力度，并恰當(dāng)分析未整改的原因，評估整改的效果和未整改的風(fēng)險程度，尋求進一步整改的可能和措施。

第十三條后續(xù)跟蹤審計應(yīng)著眼于內(nèi)部控制的充分性、有效性，更多地關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點部位。

第十四條集團公司監(jiān)審部根據(jù)后續(xù)審計執(zhí)行過程和結(jié)果，向被

審計單位及集團公司提交后續(xù)審計報告。

第四章相關(guān)要求

第十五條被審計單位的主要負(fù)責(zé)人是落實審計整改工作的第一責(zé)任人。

單位自身存在的問題，主要負(fù)責(zé)人要負(fù)責(zé)整改；下屬單位存在的問題，要督促下屬單位落實整改措施。

第十六條被審計單位整改落實工作要以完善制度、規(guī)范管理、提升能力為目標(biāo)，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行認(rèn)真剖析、總結(jié)，整改提高。

第十七條被審計單位逾期未提出整改報告的，或者不按要求整改落實重要審計事項的，集團公司監(jiān)審部應(yīng)及時進行督辦，責(zé)令其整改。

對拒絕、拖延整改工作的被審計單位從嚴(yán)問責(zé)，除在一定范圍內(nèi)進行通報批評外，根據(jù)情節(jié)輕重情況，報集團公司董事會批準(zhǔn)，扣除其單位負(fù)責(zé)人與財務(wù)部經(jīng)理3-5%的年終獎金。

第十八條后續(xù)審計中如果因被審計單位未能提供真實審計資料、信息等造成審計結(jié)論與客觀事實不符，應(yīng)當(dāng)重新核實，更改審計結(jié)論，按審計工作有關(guān)規(guī)定進行嚴(yán)肅處理，追究當(dāng)事人的責(zé)任。

第五章 附則

第十九條本規(guī)定由集團公司監(jiān)審部負(fù)責(zé)解釋。

第二十條本規(guī)定自下發(fā)之日起施行。

第五篇：內(nèi)部審計

企業(yè)集團內(nèi)部審計

【摘 要】

本文從企業(yè)內(nèi)部審計的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團內(nèi)部審計的職能，企業(yè)集團內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢等問題。并分析了適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置。

【關(guān)鍵詞】

宗旨；內(nèi)部審計現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計模式 【正文】

隨著經(jīng)濟體制改革，我國市場經(jīng)濟的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團的管理階層增多，為企業(yè)集團內(nèi)部審計的出現(xiàn)的客觀條件。在集團公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對所有員工，下級經(jīng)營者管理者對上級經(jīng)營管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟責(zé)任，因此，集團內(nèi)部審計是在受托經(jīng)濟責(zé)任下產(chǎn)生的。雖然我國企業(yè)集團內(nèi)部審計歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計人員及相關(guān)課題的學(xué)者，為企業(yè)集團的健康發(fā)展、企業(yè)集團內(nèi)部審計學(xué)術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計對企業(yè)集團的經(jīng)營業(yè)績估評，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨

內(nèi)部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統(tǒng)，與財務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。

一個健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動其積極性，同時加強監(jiān)督。

完善自我修復(fù)功能，主要是通過審計發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計存在的根本內(nèi)

因。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻?，F(xiàn)階段，查處錯誤及舞弊已經(jīng)得到集團的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務(wù)評價與非財務(wù)評價，確保評價的科學(xué)性與客觀性。財務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進行任何財務(wù)評價的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實際，要真正做到準(zhǔn)確考評，并通過績效考核體系充分調(diào)動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計后的財務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評價的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計通過關(guān)注以下幾點來實現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時，各部門的費用預(yù)算應(yīng)有費用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進度預(yù)測、產(chǎn)品采購清單和招標(biāo)采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過審計的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會更加貼近實際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團內(nèi)部審計的職能

關(guān)于內(nèi)部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評價職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能。內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計人員對經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行監(jiān)督。內(nèi)部審計必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會計監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內(nèi)部審計機構(gòu)是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權(quán)威性和全面性。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評價，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內(nèi)部審計可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業(yè)績。評價職能表現(xiàn)為對單位的計劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟活動或單位整體經(jīng)濟活動是否按照指定的目標(biāo)和決策進行而進行評價。

三、企業(yè)集團內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)集團審計的重點側(cè)重于財務(wù)審計

內(nèi)部審計經(jīng)歷三個階段的發(fā)展：第一階段為財務(wù)審計，第二階段為業(yè)務(wù)審計，第三階段為管理審計。我國企業(yè)集團的內(nèi)部審計的發(fā)展是從財務(wù)審計開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團的內(nèi)部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計工作人員多數(shù)是財會人員，對檢查財務(wù)收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團，大多已經(jīng)實現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運用計算機技術(shù)是企業(yè)集團內(nèi)部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團內(nèi)部審計人員必須掌握聯(lián)機數(shù)據(jù)庫、微型計算機、審計應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團審計部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計算機業(yè)務(wù)骨干。集團內(nèi)部審計的計算機業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開發(fā)計算機審計軟件，培訓(xùn)其他審計人員使用技術(shù)計算機審計軟件等。而我國

目前集團的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏計算機信息技術(shù)方面的人才。

集團內(nèi)部審計由財務(wù)審計向經(jīng)營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團內(nèi)部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理理念與經(jīng)驗。因此企業(yè)集團內(nèi)部審計的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

商品化時代的到來，使得企業(yè)集團的規(guī)模不斷擴大，集團的組織機構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計技術(shù)，已不適應(yīng)對各責(zé)任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當(dāng)性做出科學(xué)的評價。于是對企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)展趨勢的三點看法：

（一）審計技術(shù)發(fā)展趨勢現(xiàn)代化

辦公自動化和經(jīng)濟信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，特別對大型企業(yè)集團來說基本都已經(jīng)實現(xiàn)了計算機信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的手工審計轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計算機技術(shù)為標(biāo)志的自動審計，審計人員就必定需要開發(fā)新的審計程序，制定更周全細(xì)密的審計計劃，對沒有書面記錄的經(jīng)濟方面的業(yè)務(wù)進行審計。集團內(nèi)部審計人員如果不能掌握計算機為基礎(chǔ)的審計系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對集團內(nèi)部審計現(xiàn)代化的要求。

（二）集團內(nèi)部審計的范圍逐步擴張

企業(yè)集團內(nèi)部審計的范圍隨著企業(yè)集團的不斷擴大也將進一步擴大，進入全新審計領(lǐng)域，如兼并審計，其定義是集團內(nèi)部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統(tǒng)財務(wù)審計有較大差異，審計要在短期內(nèi)，分析兼并對象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢，并分析被兼并公司的財務(wù)資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團內(nèi)部審計的重點由單純的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計，及集團內(nèi)部審計職能的加強、審計范圍的擴展，對內(nèi)部審計的專業(yè)要求提高，而集團內(nèi)部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團內(nèi)部審計，適應(yīng)企業(yè)集團發(fā)展的需要，集團內(nèi)部審計充分利用集團的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內(nèi)部審計的接軌

內(nèi)部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險并且有效率地，經(jīng)濟地達到組織的目標(biāo)和目的。

目前國內(nèi)一些大型企業(yè)集團加快了國際化的進程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團，這些企業(yè)的管理機制逐步完善，逐步邁向國際化，對內(nèi)部審計的要求與國際化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨同。對西方企業(yè)內(nèi)部審計的成熟的經(jīng)驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內(nèi)部審計相比較更多地受政治經(jīng)濟環(huán)境的影響，對西方經(jīng)驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團內(nèi)部審計更易與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌，從企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢。

五、適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置

目前，我國企業(yè)集團內(nèi)部審計的組織形式一般有： ａ董事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｂ監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式； ｄ財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。

在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計部門可以對財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對預(yù)算委員會(財務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會設(shè)立專門的審計委員會，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門，通過內(nèi)部審計部門來監(jiān)督整個管理層。采用前兩種方式的集團內(nèi)部審計機構(gòu)具有較強的獨立性，獨立性是內(nèi)部審計的基本特征，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性強能更好地開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)內(nèi)部審計的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機構(gòu)獨立，垂直管理即企業(yè)審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，必須由集團審計部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機制的施行。良好的反饋機制對于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領(lǐng)導(dǎo)一定時間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進行溝通；如果認(rèn)為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認(rèn)為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內(nèi)，提請主管領(lǐng)導(dǎo)安排時間與審計部門進行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認(rèn)真對其進行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計部門進行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進行復(fù)查，無論采用何種方式，都應(yīng)當(dāng)在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當(dāng)前大力推動預(yù)算管理的情況下，審計部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時跟進，以加強對預(yù)算的監(jiān)督。

參考文獻：

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