第一篇：營改增熱點問題(生活服務(wù)業(yè))

營改增熱點問題匯編（生活服務(wù)業(yè)）

1.公司為醫(yī)療機構(gòu)，提供的醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅，詢問營改增之后是否繼續(xù)享受優(yōu)惠？

答：提供的醫(yī)療服務(wù)若符合《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

2.提供墓穴租賃能否享受增值稅免稅優(yōu)惠？

答：符合規(guī)定的墓穴租賃，即收費標(biāo)準(zhǔn)由各地價格主管部門合同有關(guān)部門核定，或者實行政府指導(dǎo)價管理的墓穴租賃可以免征增值稅。

3.開辦養(yǎng)老院如何征收增值稅？

答：按照民政部規(guī)定設(shè)立登記的養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)可免征增值稅，不屬于免稅范圍的應(yīng)按生活服務(wù)業(yè)征收增值稅。

4.物業(yè)代為收取的水電費如何開具發(fā)票？

答：物業(yè)代為收取的水電費，由水電公司給客戶開具水電費發(fā)票；如物業(yè)有收取一定的手續(xù)費，則對收取的手續(xù)費按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)開具發(fā)票。

5.商場除了向租戶收取物業(yè)費以外，還收取了中央空調(diào)費，空調(diào)費按照每平方米10元收取，請問收取空調(diào)費應(yīng)如何征稅？

答：收取空調(diào)費屬于其他生活服務(wù)，適用稅率6%。

6.我公司員工出差，在酒店住宿是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

答：公司員工因公務(wù)出差住宿發(fā)生的住宿費，可以公司名義要求酒店開具增值稅專用發(fā)票，員工個人的住宿行為不可以開具增值稅專用發(fā)票。

7.我公司僅提供園林修剪服務(wù)，之前在地稅開具的是服務(wù)業(yè)發(fā)票。營改增后該項目應(yīng)如何征稅？

答：僅提供園林修剪服務(wù)屬于其他生活服務(wù)，按提供其他生活服務(wù)征收增值稅。

8.勞務(wù)派遣服務(wù)，一般納稅人簡易征收，是否可以全額開具增值稅普通發(fā)票，還是說普通發(fā)票也只能選擇差額征稅模塊開具？

答：可以全額開具增值稅普通發(fā)票，票面不體現(xiàn)差額扣除部分。

9.提供代理招生服務(wù)，向?qū)W生收取5000元，其中學(xué)費4000、代理費1000，如何開具發(fā)票？

答：代理招生屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，代理人應(yīng)當(dāng)向?qū)W生提供兩張發(fā)票，一張為代理人開具的1000元經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)發(fā)票，一張為學(xué)校開具的4000元教育服務(wù)發(fā)票并通過代理人轉(zhuǎn)交。

10.一般納稅人提供垃圾清運服務(wù)，是否要分別按照垃圾清理和垃圾運輸適用不同的稅率？

答：納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)分別核算不同稅率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。

11.酒店營改增后，酒店住宿標(biāo)間價格300元，每個房間的贈送的兩瓶礦泉水是否需要視同銷售征收增值稅？ 答：不需要。

12.增值稅一般納稅人5月份按照差額征稅開具普通發(fā)票，如何填寫申報表？

答：按照發(fā)票上的金額和稅款填寫附表一的對應(yīng)稅率欄次的第3、4列。

13.我單位未取得勞務(wù)派遣資質(zhì)，將員工外派到其他企業(yè)提供維修、企業(yè)管理等服務(wù)，屬于哪一種應(yīng)稅行為？

答：按照提供的具體服務(wù)來判斷。提供維修服務(wù)屬于一般增值稅的修理修配勞務(wù)，提供企業(yè)管理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)。

14.物業(yè)公司向所有權(quán)歸業(yè)主所有的停車位隨同物業(yè)費一并收取停車管理費，應(yīng)按照不動產(chǎn)經(jīng)營性租賃繳稅還是按照物業(yè)管理繳納增值稅？

答：應(yīng)按照物業(yè)管理繳納增值稅。

15.旅游服務(wù)業(yè)適用差額扣除的，銷售額已經(jīng)確認(rèn)，但是扣除的費用還未確認(rèn)，可以先按暫估的費用開具發(fā)票，之后再調(diào)整么？ 答：可以。

16.住宿服務(wù)的發(fā)票，備注欄中的顧客名字與身份證號碼不夠填寫怎么辦？若開具普通發(fā)票還需要在備注欄中體現(xiàn)顧客的信息么？

答：填寫實際付款人的顧客信息。開具普通發(fā)票時可以不在備注欄中體現(xiàn)顧客的信息。

17.目前保險和電信等企業(yè)對于向簽訂經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)合同（一年期及以上）、定期結(jié)算的其他個人（以下簡稱經(jīng)紀(jì)代理人）支付的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)費用（包括代辦手續(xù)費和傭金等全部價款和價外費用），可以作為受托人向主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請?zhí)峁┑慕?jīng)紀(jì)代理的其他個人集中代開增值稅普通發(fā)票，對于其他單位支付給商品促銷員的勞務(wù)費可以適用么？ 答：如果符合上述要求可以適用。

18.保安公司提供安全保護服務(wù)可以適用勞務(wù)派遣服務(wù)政策嗎？

答：根據(jù)財稅（2016）68號文，納稅人提供安全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

19.物業(yè)公司辦理車輛通行卡收取的工本費需要繳稅么按照銷售貨物還是銷售服務(wù)？

答：屬于兼營行為，按照銷售貨物。

20.出租燃?xì)夤艿朗前凑沼行蝿赢a(chǎn)租賃還是按照不動產(chǎn)租賃繳納增值稅？

答：根據(jù)《固定資產(chǎn)分類與代碼》，燃?xì)夤艿缹儆谳斔驮O(shè)備中的輸氣管道，屬于有形動產(chǎn)，按照有形動產(chǎn)租賃繳納增值稅。

21.酒店業(yè)納稅人收到客人支付的物品損壞賠款如何計稅？ 答：酒店收到客人支付的物品損壞賠款應(yīng)按照銷售貨物征收增值稅。

22.辦理會員卡取得收入如何計稅？

答：出售會員卡僅給顧客授予會員資格的，屬銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，適用6%的稅率，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為出售會員卡并取得收入或索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。

會員卡中既含會員資格費、又含貨物或服務(wù)的，會員資格費按上述規(guī)定處理，貨物或服務(wù)收入在實際發(fā)生時確認(rèn)；先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

23.物業(yè)公司在提供物業(yè)管理服務(wù)中，向用戶收取的公攤水費、電費等，應(yīng)如何征稅？

答：公攤的水、電構(gòu)成物業(yè)服務(wù)的內(nèi)容，屬于混合銷售行為，收取的公攤水電費一并按物業(yè)管理服務(wù)征收增值稅。

24.物業(yè)公司為業(yè)主提供暖氣卸水、電壓增容服務(wù)，單獨收取費用，適用什么稅目？

答：按照物業(yè)管理服務(wù)繳納增值稅。

25.貨物運輸企業(yè)向非統(tǒng)一核算的掛靠營運車輛收取的管理費用應(yīng)如何征稅？

答：掛靠在貨物運輸企業(yè)非統(tǒng)一核算的運營車輛，且不以貨物運輸企業(yè)名義對外承運業(yè)務(wù)，運營車輛自行核算收入、開具發(fā)票，貨物運輸企業(yè)僅負(fù)責(zé)為其代辦年審、保險等手續(xù)，貨物運輸企業(yè)向營運車輛收取的管理費按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

26.納稅人利用充電樁為電動汽車提供充電服務(wù)征收增值稅問題？

答：納稅人利用充電樁等充電設(shè)備為電動汽車（電動自行車等電動交通工具）提供的充電服務(wù)，實質(zhì)屬于銷售電力的行為。應(yīng)按照銷售電力產(chǎn)品征收增值稅。

27.根據(jù)《注釋》規(guī)定有線電視的經(jīng)營者向用戶收取的初裝費按照安裝服務(wù)繳納增值稅，但初裝費應(yīng)該算作經(jīng)營者的兼營行為，將其與廣播影視節(jié)目播映業(yè)務(wù)分別核算，還是視為經(jīng)營者的混合銷售行為，按照銷售應(yīng)稅服務(wù)（廣播影視節(jié)目播映服務(wù)）的稅率（征收率）核算繳納增值稅？ 答：屬于兼營行為。

28.旅行社為客戶提供的自由行服務(wù)，僅提供機票預(yù)訂或機票+酒店預(yù)訂服務(wù)，并收取一定的手續(xù)費，該業(yè)務(wù)是否按旅游服務(wù)征收增值稅？

答：旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。旅行社為旅游者提供的機票預(yù)訂或機票+酒店預(yù)訂服務(wù)，屬于為旅游者組織安排交通、住宿服務(wù)，應(yīng)按旅游服務(wù)征收增值稅。

29.旅行社提供旅游服務(wù)，已將票據(jù)原件交給客戶如何差額扣除？

答：對于將返程火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交給購買方，屬于“以委托方名義開具發(fā)票并代委托方收取款項”不作為旅行社提供旅游服務(wù)的價外費用。

30.財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，以納入營改增試點之前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法，那么“納入營改增試點”是指2013年8月1日還是2016年5月1日？

答：“以納入營改增試點之前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)”中“納入營改增試點之前”是指有形動產(chǎn)的購入時間在2012年11月1日之前或登記一般納稅人資格之前。

31.我公司為員工代扣代繳個人所得稅，收到地稅部門返還的手續(xù)費，需要繳納增值稅么？稅率多少？

答：需要按照提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅，稅率6%，征收率3%。

32.旅行社提供旅游服務(wù)選擇差額征稅，7月發(fā)生的業(yè)務(wù)，7月全額開具普通發(fā)票，可扣除部分的發(fā)票8月才取得，在申報7月所屬期增值稅時可以扣除么？ 答：可以。

33.我公司和電大合作招生進(jìn)行教育培訓(xùn)，最后由電大頒布學(xué)歷證書，是屬于學(xué)歷教育享受免稅優(yōu)惠還是非學(xué)歷教育適用簡易征收?簡易征收備案需要的資料有哪些？

答：你公司與電大合作的具體應(yīng)稅服務(wù)項目語焉不詳，難以準(zhǔn)確界定。如果是協(xié)助電大招生，則屬于教育輔助服務(wù)，適用稅率6%，不得選擇簡易計稅方法。如果是協(xié)助電大提供部分課程教學(xué)，屬于非學(xué)歷教育，可以選擇適用簡易計稅方法，備案報送的材料為：《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份；一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明；一般納稅人從事非學(xué)歷教育服務(wù)的資質(zhì)證明（如營業(yè)執(zhí)照等）原件。34.小規(guī)模納稅人為住宿業(yè)納稅人，現(xiàn)因提供有償物品而向房客收取的費用，是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票？ 答： 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第44號規(guī)定，從2016年8月1日起，在該公告附件列明的91個城市中的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售貨物需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自行申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票開具。

35.營改增后，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費食品應(yīng)如何繳納增值稅？

答: 屬于兼營行為，按照銷售貨物計算繳納增值稅。

36.（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費規(guī)定對于其他行業(yè)收取的自來水水費是否適用？

答：凡提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人均可以適用，不局限于物業(yè)管理公司。

37.納稅人在物業(yè)管理服務(wù)中收取的污水處理費能夠計入自來水水費中按照（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）的規(guī)定適用差額征稅和簡易征收？

答：收取的污水處理費如果符合《試點實施辦法》第三十七條不屬于價外費用的款項，就不作為增值稅的計稅依據(jù)。

38.納稅人在物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費能否開具增值稅專用發(fā)票扣除支付的自來水水費后的余額為0的應(yīng)如何開具發(fā)票？

答：納稅人按照向服務(wù)接受方收取的自來水水費全額開具增值稅專用發(fā)票，征稅率3%。與扣除支付的自來水水費后的余額為0沒有關(guān)系。

39.增值稅一般納稅人出租集裝箱用于住宿，稅率是多少？ 答：出租集裝箱用于住宿，實質(zhì)上就是提供集裝箱的使用權(quán)并收取費用的經(jīng)營活動，屬于經(jīng)營租賃服務(wù)。另根據(jù)《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)集裝箱屬于輸送設(shè)備。所以出租集裝箱用于住宿屬于有形動產(chǎn)租賃，稅率是17%。

40.我公司承辦體育賽事屬于營改增哪個應(yīng)稅行為？ 答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，體育服務(wù)是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動。因此承辦體育賽事，屬于提供文化體育服務(wù)。

41.物業(yè)公司向我單位大樓開具物業(yè)費發(fā)票，由于我單位將部分房產(chǎn)轉(zhuǎn)租其他單位，該物業(yè)費承租方支付的物業(yè)費用，我公司向承租方收取后一并支付。現(xiàn)承租方要求我公司向其開具發(fā)票，我單位可否向承租方開具物業(yè)項目的發(fā)票？ 答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，將部分房產(chǎn)轉(zhuǎn)租給其他單位而另外向承租單位收取物業(yè)費的行為，屬于轉(zhuǎn)售物業(yè)服務(wù)，可以開具增值稅發(fā)票。

42.境內(nèi)公司通過境外服務(wù)器為境外玩家提供收取的游戲充值費用兌換成游戲幣的服務(wù)。請問該業(yè)務(wù)應(yīng)按哪個稅目征收增值稅是否可以享受增值稅免稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，對于企業(yè)提供游戲幣兌換服務(wù)的，可分為以下兩種情況進(jìn)行判斷：

（一）對企業(yè)自有游戲，為玩家充值兌換游戲幣的行為，屬于企業(yè)向玩家銷售網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具的行為，按銷售無形資產(chǎn)征收增值稅,若屬于完全在境外的消費，可以享受增值稅免稅；

（二）對非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運營服務(wù)，按信息技術(shù)服務(wù)征收增值稅。對完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)，可以享受零稅率。

43.我公司提供道路工程布控，稅率是多少？ 答：屬于其他現(xiàn)代服務(wù)稅率6%。

44.創(chuàng)作歌曲賣給企業(yè)屬于什么應(yīng)稅項目？ 答：歌曲創(chuàng)作屬于銷售無形資產(chǎn)。

45.幫企業(yè)寫廣告詞屬于什么應(yīng)稅項目？ 答：屬于提供文化創(chuàng)意服務(wù)?設(shè)計服務(wù)。

46.停尸房停放尸體收取的費用屬于什么應(yīng)稅項目？

答：屬于生活服務(wù)?居民日常服務(wù)，其中符合規(guī)定的殯葬服務(wù)免征增值稅。

第二篇：營改增熱點問題匯總

服務(wù)業(yè)

問題

一、某酒店為一般納稅人，提供住宿服務(wù)，并且在房間還提供食品、日常用品消費，結(jié)算時收取住宿費，并另外收取住宿期間銷售的食品、日常用品費用，對于其 提供的住宿服務(wù)與貨物銷售，是按照“混合銷售”一并按6%征稅，還是按“兼營”分別適用住宿服務(wù)6%，貨物銷售17%征稅。

解答：應(yīng)根據(jù)混合銷售的規(guī)定，統(tǒng)一對酒店的收入按住宿服務(wù)征稅。

問題

二、納稅人提供客房住宿服務(wù)，房費里包括免費早餐費，發(fā)票是按住宿和餐飲服務(wù)分別開具還是合在一起開具住宿發(fā)票？

解答：統(tǒng)一開具住宿服務(wù)發(fā)票。文件依據(jù)：財稅[2016]36

問題

三、物業(yè)公司工作人員為被服務(wù)公司提供駕駛服務(wù)，車輛由被服務(wù)公司提供，物業(yè)公司工作人員負(fù)責(zé)被服務(wù)公司的工作人員接送，應(yīng)按照什么稅目征稅？物業(yè)公司為小區(qū)內(nèi)的樹木和花草進(jìn)行澆灌和修剪維護，是否按照建筑服務(wù)繳納增值稅？

解答：物業(yè)公司工作人員提供駕駛服務(wù)，按照人力資源服務(wù)繳納增值稅；物業(yè)公司為小區(qū)內(nèi)的樹木和花草進(jìn)行澆灌和修剪維護等服務(wù)，按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。

文件依據(jù)：財稅[2016]36

問題

四、小規(guī)納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，扣除工資、福利費、公積金的余額不足3萬元，是否免征增值稅？

解答：按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。

文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第26號

問題

五、納稅人建議增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)查詢增值稅專用發(fā)票時，最好能顯示銷貨方名稱。解答：目前在增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)確實無法查詢到增值稅專用發(fā)票上的銷貨方名稱，稅務(wù)機關(guān)和納稅人可以通過增值稅底賬管理系統(tǒng)查詢到增值稅專用發(fā)票銷貨方名稱。

文件依據(jù)：

問題

六、提供客房住宿服務(wù)，客房配備的免費物品（如：礦泉水，洗漱用品）是否視同銷售？

解答：客房配備的免費物品，已包含在住宿費中，不視同銷售，不征稅。

文件依據(jù)：

房地產(chǎn)業(yè)

問題

一、納稅人2015年5月簽訂的租賃合同，當(dāng)時不動產(chǎn)尚未施工，不動產(chǎn)的施工時間是在2015年8月1日，預(yù)計2017年4月30日交付，該種情況企業(yè)租入不動產(chǎn)，租入不動產(chǎn)的時間如何確認(rèn)？是按照租賃合同簽訂時間還是不動產(chǎn)的交付時間或者是施工許可證上注明的開工日期？

解答：按照取得不動產(chǎn)時間確定，租賃合同中約定是2017年4月30日交付，取得時間就是2017年4月30日 文件依據(jù)：財稅[2016]36

問題

二、裝潢公司和企業(yè)簽訂包工包料裝修合同，其中包含裝潢公司為其購買的空調(diào)和家具。這種情況是否屬于混合銷售行為按照裝修服務(wù)繳納增值稅？

解答：貨勞處答復(fù)與裝修服務(wù)緊密關(guān)聯(lián)，不好分割的，如：中央空調(diào)、整體廚房 整體浴室中所含電器等按照裝修服務(wù)征稅，購買的電視、空調(diào)（非中央空調(diào)）等按照貨物銷售適用稅率征稅。

文件依據(jù)：財稅[2016]36

問題

三、房地產(chǎn)企業(yè)收取的預(yù)收房款可以開具收據(jù)嗎？預(yù)收房款能否開具普通發(fā)票，開具普通發(fā)票是否要全額征稅收取的30％首付款，如何開票，如何納稅？收取全部房款后，開具全額發(fā)票，以前已開具的發(fā)票和繳納的稅款如何處理，如何申報？收取的定金、訂金、誠意金、認(rèn)籌金發(fā)票如何開具，如何繳納增值稅？

解答：房 地產(chǎn)企業(yè)收到的預(yù)收款，納稅人不需要開具發(fā)票的，應(yīng)開具收據(jù)，需要開具發(fā)票的，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不論是開收據(jù)還是普通發(fā)票，均要按18號公告按3% 預(yù)繳稅款，但不需在收款當(dāng)期申報，在收到全款時申報，換開一張全額的發(fā)票。定金比照預(yù)收款，訂金、誠意金、認(rèn)籌金等不屬于預(yù)收款。

文件依據(jù)：財稅[2016]36

問題

四、房地產(chǎn)企業(yè)已繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具發(fā)票，應(yīng)如何補開增值稅普通發(fā)票？

解答：

（一）企業(yè)使用航信公司開票系統(tǒng)（即金稅盤）開票的，金額欄填寫銷售不動產(chǎn)已繳納營業(yè)稅的預(yù)收款數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅的預(yù)收款”。

（二）企業(yè)使用百旺公司開票系統(tǒng)（即稅控盤）開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為： 第一步，進(jìn)入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼；

第二步，進(jìn)入操作界面，找到商品房對應(yīng)的商品編碼后點擊操作界面上的“增加”按鈕，然后自編一個商品代碼，將自編的商品代碼的稅率設(shè)為0，然后在免稅類型中選擇“不征稅”。完成新代碼編制后點擊操作界面上的“保存”按鈕，完成不征稅代碼的編制工作。第三步，在開票系統(tǒng)中選定企業(yè)自編的商品代碼，進(jìn)入增值稅普通發(fā)票開票界面，金額欄填寫銷售不動產(chǎn)已繳納營業(yè)稅的預(yù)收款數(shù)額，稅率欄選擇不征稅。

文件依據(jù)：

問題

五、房地產(chǎn)企業(yè)開具售房增值稅普通發(fā)票時，購房者名稱可以注明夫妻雙方名稱，但是身份證號碼只能輸入一位，請問開具售房發(fā)票如何開具夫妻雙方身份證號？

解答：銷售房產(chǎn)發(fā)票身份證號碼目前只能開具一個，其他人的身份證號碼可以在備注欄注明。

文件依據(jù)：

建筑業(yè)

問題

一、納稅人咨詢投資政府土地改造以前免征營業(yè)稅，現(xiàn)在是否免征增值稅？ 解答：總局2013年15號公告，明確納稅人投資政府土地改造項目 文件中所規(guī)定的政府土地改造行為屬于投資行為的，不是增值稅征稅范圍，不繳納增值稅（原政策是不征營業(yè)稅，不是免稅），有關(guān)單位提供的設(shè)計和建筑服務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

文件依據(jù)：

問 題

二、建筑企業(yè)，在安徽省外有項目需要在到建筑服務(wù)發(fā)生地辦理報驗登記，之前在地稅部門開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》已核銷，現(xiàn)去主管國稅部門申請 開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，“金三”系統(tǒng)提示有建筑服務(wù)發(fā)生地《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》未核銷，無法重新開具。如何處理？

解答：請 主管國稅部門查詢系統(tǒng)內(nèi)顯示的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》是誰開具的，如果是國稅部門開具的查明原因處理，如果是地稅部門開具的，請主管國稅部門在確認(rèn) 《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》已在地稅核銷過的前提下，在我們“金三”系統(tǒng)做核銷操作，如果不能核銷，通過平臺提交中軟公司處理。

文件依據(jù)： 問題

三、建筑企業(yè)所有的項目都是清包工方式。是否可以以公司名義進(jìn)行簡易備案，還是必須要分項目備案？

解答：為方便納稅人，多項目適用簡易計稅方法征收的，在“金三”做一次備案，日常管理時每個項目的備案資料在該項目第一次申報納稅時附報。

文件依據(jù)：

問題

四、納稅人提供石材和鋁制的幕墻維修、維護，稅率分別是多少？

解答：適用建筑服務(wù)稅目繳納增值稅。

文件依據(jù)：財稅[2016]36

綜合

問題

一、黨校下屬的事業(yè)單位承擔(dān)了一部分培訓(xùn)工作，主要涉及政府干部的進(jìn)修，是不是免征增值稅？

解答：不屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）文件規(guī)定的免稅項目，不免征增值稅。文件依據(jù)：財稅[2016]36

問題

二、從事勞務(wù)派遣的納稅人，按照規(guī)定選擇適用差額征稅，使用的是航信公司系統(tǒng)開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）。開票時無差額開票功能，無法進(jìn)行差額開票？

解答：已聯(lián)系技術(shù)服務(wù)單位航信公司，目前沒有收到網(wǎng)絡(luò)發(fā)票差額開票需求，系統(tǒng)沒有開具差額征稅的功能，不能開具差額征稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，涉及到航信網(wǎng)絡(luò)發(fā)票差額征收不能開具的，臨時的解決辦法：用省局網(wǎng)站的營改增通用機打發(fā)票打印發(fā)票。地址：http://004km.cn/ahtax/zxbs/xzzx/ssrj/，航信公司正著手解決系統(tǒng)開票功能問題。

文件依據(jù)：

問 題

三、我公司是一家正在籌建集團內(nèi)部銀行和結(jié)算中心的集團企業(yè)。主要業(yè)務(wù)為：一家銷售子公司負(fù)責(zé)集中銷售，其他各子公司（含跨省子公司）主要負(fù)責(zé)生產(chǎn)。各 生產(chǎn)工廠生產(chǎn)完成后內(nèi)部銷售（開具增值稅法票獨立交易）給銷售公司統(tǒng)一對外銷售。為了加強內(nèi)部管理和資金占用考核，現(xiàn)集團準(zhǔn)備對各子公司（獨立法人主體）的交易通過內(nèi)部銀行先行結(jié)算和獨立計息，并對資金進(jìn)行歸集和下?lián)芄芾?。咨詢問題如下：

1、對于各子公司通過內(nèi)部銀行結(jié)算形成的內(nèi)部銀行內(nèi)部存款利息收入能否享受存款利息收入免增值稅政策？若需要交納增值稅，怎樣交納？是否可以開具增值稅發(fā)票并交利息支付方進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣？

2、集團企業(yè)內(nèi)部銀行對各子公司的內(nèi)部貸款利息收入是否免受免稅政策？如需要交納增值稅？如何開具發(fā)票，利息支付方是否可以抵扣進(jìn)項稅？

3、關(guān)于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，集團核心企業(yè)如何確定？是否只能固定一家子公司對外借款，還是可以是多家子公司？若集團通過三家子公司進(jìn)行統(tǒng)一借款，再下?lián)芙o其他子公司使用并收取不高于對外借款的利息，統(tǒng)一對外付息和還本，是否屬于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)？

解答：

1、稅法（36號文件）上，存款利息僅針對有吸儲資質(zhì)單位的吸資行為，不征增值稅。你述內(nèi)部銀行“存款利息”應(yīng)屬子公司的貸款孳息。

2、無免稅規(guī)定。按規(guī)定貸款利息不得抵扣。

3、統(tǒng)借統(tǒng)還，對統(tǒng)借方原則上是整體或核心單位。文件依據(jù)：財稅[2016]36，國家稅務(wù)總局[2016]18公告

問題

四、企業(yè)既符合小型微利企業(yè)又符合高新技術(shù)企業(yè)，是否可以只選擇其中一項？

解答：高新技術(shù)企業(yè)和小微企業(yè)因為稅率不同，所得稅稅收優(yōu)惠政策不能同時享受，不能選擇應(yīng)納稅所得額50％計入，按照15％稅率申報。在計算應(yīng)納稅所得額時高新技術(shù)企業(yè)符合條件的研發(fā)費用，仍然可以享受加計扣除。

文件依據(jù)：

問題

五、2016年5月1日以后，營改增納稅人如何申請匯總繳納增值稅？

解答：由總機構(gòu)向總機構(gòu)所在地主管財政機關(guān)申請匯總繳納增值稅。

文件依據(jù)：安徽省國家稅務(wù)局公告2014第14號

問題

六、2016年5月1日以后，電信企業(yè)銷售流量包業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？

解答：電信企業(yè)銷售流量包業(yè)務(wù)屬于增值電信業(yè)務(wù)，適用稅率6％。文件依據(jù)：

問題

七、2016年5月1日以后，納稅人選擇差額計稅方法繳納增值稅的如何開具增值稅發(fā)票？

解答：按 照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票 時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具 不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。（注意稅率欄用的是***號，因為發(fā)票上價款和稅款沒有勾記關(guān)系。）

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第23號

問題

八、小規(guī)模納稅人無法查詢到申報表？

解答：2016年5月1日以后，小規(guī)模納稅人全部調(diào)整為按季申報，已經(jīng)聯(lián)系航信公司在網(wǎng)上辦稅平臺通知提示納稅人。

文件依據(jù)： 問題

四、企業(yè)無法在系統(tǒng)中查詢到一般納稅人資格。解答：登陸“安徽省國稅局-網(wǎng)上辦稅平臺-無納稅人識別號登陸-發(fā)票辦理-一般納稅人資格查詢”進(jìn)行資格查詢。主要是因為“金三”系統(tǒng)運行不穩(wěn)定，建議納稅人稍后再試。

文件依據(jù)：

問題

九、玉米皮是否屬于免稅飼料產(chǎn)品范圍？

解答：玉米皮不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅?2001?121號）中免稅飼料的范圍，適用17%的增值稅稅率。

文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問題的公告（國家稅務(wù)總局公告?2012?11號）

問題

十、納稅人取得ETC項目開出的發(fā)票后能否抵扣稅款？

解答：取得ETC發(fā)票暫不能抵扣稅款，等待總局明確。文件依據(jù)： 問題

七、總局公告17號說的是預(yù)繳增值稅稅款抵減不完的可留抵下期，納稅人項目預(yù)繳增值稅稅款過多，項目完結(jié)也沒有抵減完，能否抵減其他項目？

解答：可以抵減。文件依據(jù)：

問題

十一、用人民幣報關(guān)能否退稅？

解答：符合條件的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)可以申報辦理出口貨物退（免）稅。

文件依據(jù)：依據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的通知》(國稅函?2009?470號)

問題

十二、2016年5月1日以前，納稅人發(fā)生的營業(yè)稅納稅義務(wù)，未繳納營業(yè)稅未開具地稅發(fā)票，能否在2016年5月1日以后，補開增值稅專用發(fā)票，取得該增值稅專用發(fā)票一般納稅人能否抵扣進(jìn)項稅額？

解答：2016 年5月1日以前，按照納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)是繳納營業(yè)稅的，納稅人仍然需要繳納營業(yè)稅，不能補開增值稅專用發(fā)票，可以補開增值稅普通發(fā)票。已經(jīng)開具增值稅 專用發(fā)票的，取得方也不能抵扣進(jìn)項稅額。和納稅人回復(fù)時解釋清楚，存在涉稅風(fēng)險，2016年5月1日以前應(yīng)繳納營業(yè)稅的，還是繳納營業(yè)稅，地稅還是有檢查 補稅權(quán)的。

文件依據(jù)：

問題

十三、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開具，營改增后是否仍使用該系統(tǒng)開具？開具發(fā)票時銷售額填寫含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫？

解答

貨勞處答復(fù)： 留存的地稅發(fā)票在營改增后仍使用地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開具。

征科處答復(fù)：開具發(fā)票仍遵循地稅系統(tǒng)規(guī)定要求開具。問題

十四、保險公司需要代扣代繳保險代理人的增值稅嗎？

解答：財稅?2016?36號文件沒有規(guī)定保險公司是保險代理人繳納增值稅的代扣代繳義務(wù)人。如果國稅部門沒有委托保險公司代征保險代理人的應(yīng)繳增值稅，則保險公司無需代扣代繳增值稅。文件依據(jù)：

問題十五、一般納稅人企業(yè)員工出差發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣進(jìn)項稅額？

解答：可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

文件依據(jù)：

問題

十六、部分納稅人反映開具發(fā)票時，開票系統(tǒng)無相應(yīng)的商品和服務(wù)編碼，也沒有“其他”選項可選，應(yīng)如何處理開具發(fā)票？

解答：網(wǎng)上辦稅平臺的商品和服務(wù)編碼庫2016年5月1日已經(jīng)全部更新，如納稅人反映無法選擇商品和服務(wù)編碼，請納稅人進(jìn)行編碼庫更新后在進(jìn)行開票操作（最新版編碼庫有4136條商品和服務(wù)編碼），仍然無法選擇的應(yīng)是個人操作問題，建議納稅人聯(lián)系航信公司解決。

文件依據(jù)：

問題

十七、營改增納稅人適用簡易計稅方法計稅的項目可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？ 解答：政策文件中，沒有規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的，就可以開具增值稅專用發(fā)票，適用簡易計稅方法計稅的項目取得的進(jìn)項稅額不得抵扣。

文件依據(jù)：

問題

十八、營改增保險業(yè)納稅人，承辦縣區(qū)大病保險，有兩種結(jié)算方法。第一種情況：一個季度結(jié)算一次，已結(jié)算至第一季度，承保期為2016年全年；第二種情況：承保期為2016全年，年終終了結(jié)算并開具發(fā)票，平時申請備用金，備用金是由醫(yī)保辦撥款保險公司，現(xiàn)在營改增后對于上述兩種情況如何開票？（納稅人指出其涉及免稅險種）

解答：等待貨勞處回復(fù)。文件依據(jù)：

問題

十九、營改增后，使用現(xiàn)金進(jìn)行貨物期貨的交割，按照什么品目繳納增值稅？

解答：財稅2016（36號）中金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動，未包含貨物期貨。貨物期貨的交割，按原增值稅銷售貨物繳納增值稅。文件依據(jù)：增值稅暫行條例及實施細(xì)則

問題

二十、營改增后，建筑工程承包合同是以建筑商和業(yè)主簽訂的承包合同、執(zhí)行合同為準(zhǔn)，還是以到建委備案或者地稅機關(guān)備案的合同為準(zhǔn)？

解答：根據(jù)文件規(guī)定，房地產(chǎn)老項目，是指

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，判斷時應(yīng)以實質(zhì)重于形式的原則，只要在2016年4月30日前建筑勞務(wù)已經(jīng)開始或合同已簽定，均屬于老項目。

文件依據(jù)：財稅[2016]36號 總局2016 18號公告 問題二

十一、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開具，營改增后是否仍使用該系統(tǒng)開具？開具發(fā)票時銷售額填寫含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫？

解答：等待貨勞處回復(fù)。文件依據(jù)： 問題二

十二、旅游服務(wù)納稅人選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額，過路過橋費是否屬于交通費可以扣除銷售額？

解答：可以扣除銷售額，稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。文件依據(jù)：

問題二

十三、商場為顧客辦理會員卡收取的費用，是否屬于營改增范圍？屬于什么稅目？

解答：需要繳納增值稅，商場收取的會員費屬于居民日常服務(wù)，娛樂場所收取的會員費屬于娛樂服務(wù)。

文件依據(jù)：

問題二

十四、國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第六條規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日之前可作為預(yù)繳款的扣除憑證，如果建筑企業(yè)在2016年6月30日不辦理結(jié)算，這部分發(fā)票以后還能扣除嗎？

解答：不能扣除。文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）。

問題二

十五、納稅人辦理營改增登記需要攜帶哪些資料？

解答：針對納稅人咨詢辦理營改增需要攜帶哪些資料，目前總局和省局未統(tǒng)一明確需要攜帶的具體資料。

建議納稅人攜帶下列資料前去辦理營改增登記

一、原先國、地稅分開辦證的，攜帶國、地稅稅務(wù)登記的副本原件

二、原先國、地稅聯(lián)合辦證的，攜帶國、地稅合辦的稅務(wù)登記證副本原件 三、三證合一的，攜帶副本原件

四、原先在地稅領(lǐng)購發(fā)票的，攜帶地稅機關(guān)發(fā)票領(lǐng)購簿

五、攜帶企業(yè)公章和發(fā)票專用章

六、攜帶經(jīng)辦人身份證原件

七、原先為純地稅戶的納稅人，提供出資方信息，有驗資報告的攜帶驗資報告，沒有驗資報告的能說清楚出資方情況。

具體攜帶的資料也可以咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)。

問題二

十六、勞務(wù)公司派遣人員從客戶倉庫收取包裹并送達(dá)至同城另一客戶手中，是否屬于派送服務(wù)？派送服務(wù)對包裹的重量、規(guī)格是否有要求，是否適用于郵政服務(wù)對于包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定？

解答：勞務(wù)公司派遣人員從客戶倉庫收取包裹并送達(dá)至同城另一客戶手中屬于收派服務(wù)不是派送服務(wù)。派送服務(wù)對包裹的重量、規(guī)格沒有要求，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)，需具有相關(guān)資質(zhì)，對郵政服務(wù)包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定不適用派送服務(wù)。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）。

問題二

十七、廢品公司為企業(yè)提供汽車等報廢服務(wù)，并為企業(yè)辦理車輛報廢等相關(guān)注銷手續(xù)，如何開具發(fā)票？按照什么服務(wù)項目申報納稅？ 解答：依據(jù)財稅?2016?36號文件附件1，請納稅人根據(jù)自己實際提供的報廢服務(wù)的具體業(yè)務(wù)情況和相關(guān)資質(zhì)，在其他現(xiàn)代服務(wù)和經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)中選擇適用來申報納稅并開票。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）。

問題二

十八、營改增的小規(guī)模納稅人，其總機構(gòu)和分支機構(gòu)在同一地市不在同一行政區(qū)劃內(nèi)，能否匯總繳納增值稅？

解答：總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）。

問題二

十九、70年產(chǎn)權(quán)公寓和40年產(chǎn)權(quán)公寓是否屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）文件中規(guī)定的住房？ 解答：70年產(chǎn)權(quán)并且水電費按照居民用水電費用標(biāo)準(zhǔn)繳納的公寓，可以視同為住房；40年產(chǎn)權(quán)并且水電費按照商業(yè)用水電費用標(biāo)準(zhǔn)繳納的公寓，不可以視同為住房。

文件依據(jù)：

問題三

十、企業(yè)“三證合一”并重新刻制了發(fā)票專用章，但是金三系統(tǒng)的納稅人識別號并未變更，導(dǎo)致發(fā)票專用章的納稅人識別號和金三系統(tǒng)查詢的納稅人識別號不一致，開具 的發(fā)票可以使用嗎？開票方企業(yè)已實行“三證合一”，已更改金三系統(tǒng)的納稅人識別號，發(fā)票專用章未重新刻制，導(dǎo)致發(fā)票專用章的納稅人識別號和金三系統(tǒng)查詢的 納稅人識別號不一致，開具的發(fā)票可以使用嗎？

解答：經(jīng)咨詢征管和科技發(fā)展處答復(fù),可以使用，但建議盡快進(jìn)行變更。

文件依據(jù)：

問題三

十一、保險公司的代理人傭金可以代開增值稅專用發(fā)票嗎？

解答：可以代開增值稅專用發(fā)票。文件依據(jù)： 問題三

十二、建筑工程承包合同是以發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同為準(zhǔn)，還是以之前在建委備案的承包合同為準(zhǔn)或者兩者都可以？

解答：經(jīng)咨詢貨物和勞務(wù)稅處答復(fù),發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同和在建委備案的承包合同一般情況下應(yīng)是一致的，應(yīng)了解納稅人兩個合同出現(xiàn)不一致的原因，再做進(jìn)一步答復(fù)。

文件依據(jù)：

問題三

十三、境外企業(yè)為設(shè)在我國境內(nèi)的外國獨資企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)需要繳納所得稅嗎？

解答：提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的境外企業(yè)服務(wù)器和人員均不在我國境內(nèi)，不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。不滿足上述條件的需要代扣代繳企業(yè)所得稅。境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不是增值稅納稅人不需要繳納增值稅。

文件依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第二款、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅?2016?36號）第十三條第（一）項。問題三

十四、納稅人出租土地使用權(quán)是否就是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率多少？

解答：納稅人出租土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不是同一業(yè)務(wù)，適用稅率均為11%.文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）。

問題三

十五、廣告公司幫企業(yè)搭建對外宣傳的展臺是否屬于建筑安裝業(yè)務(wù)除展臺搭建外，同時幫企業(yè)制作戶外廣告牌，上述兩項業(yè)務(wù)，廣告公司應(yīng)分別開具還是合并開具發(fā)票稅率分別多少？

解答：建議貴公司適當(dāng)調(diào)整經(jīng)營合同。總包合同如為廣告宣傳，其搭建不單獨核算為建筑；廣告牌一般屬制做宣傳品出售的銷售貨物行為。

文件依據(jù)：

問題三

十六、依據(jù)財稅?2016?36號文件規(guī)定，個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。購買住房時間是以購買方發(fā)票開具時間還是以房產(chǎn)證時間計算？ 解答：經(jīng)咨詢安徽省地方稅務(wù)局勞務(wù)和財產(chǎn)行為稅處，以房產(chǎn)證時間和契稅完稅證明開具時間中孰早的時間作為判定2年的依據(jù)。文件依據(jù)：

問題三十七、一般納稅人銷售砂石可選擇簡易辦法征收，生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)是否均可以選擇簡易辦法征收？

解答：一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料可選擇按照簡易辦法征收，非自產(chǎn)產(chǎn)品不適用簡易辦法征收。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅?2009?9號）第二條第（三）項第2目。

問題三

十八、企業(yè)出售的汽車賬面凈值10萬元，處臵收入6萬元，主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為其處臵收入明顯偏低，要求進(jìn)行納稅調(diào)整，企業(yè)所得稅納稅申報和增值稅申報如何填報？

解答：企業(yè)進(jìn)行所得稅申報調(diào)整額可填列在申報表附表三資產(chǎn)類調(diào)整項目資產(chǎn)損失欄次，并到主管稅務(wù)機關(guān)做專項申報或清單申報。增值稅補繳稅額填列在簡易辦法征收欄。

文件依據(jù)：

問題三

十九、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在同一地市不同的兩個行政區(qū)分別購買了土地進(jìn)行項目開發(fā)，并分別成立了兩個物業(yè)分公司，該企業(yè)又在上述兩個行政區(qū)中的一個行政區(qū)內(nèi)，購買了一塊土地進(jìn)行項目開發(fā)，是否還需要成立一個物業(yè)分公司？

解答：從稅收管理來看，只要原物業(yè)分公司能將新項目的物業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的財務(wù)核算和匯總申報納稅就可以。企業(yè)如果根據(jù)自己的決策成立一個新的物業(yè)分公司也是可以的，工商準(zhǔn)予辦理營業(yè)執(zhí)照就可以了。稅務(wù)管理上沒有要求必須成立新的物業(yè)分公司的規(guī)定。

文件依據(jù)：

問題四

十、垃圾清運按照物流輔助服務(wù)中的裝卸搬運服務(wù)還是生活服務(wù)繳納增值稅？

解答：按照生活服務(wù)繳納增值稅（不包括建筑類垃圾清理）。文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）。

問題四

十一、機構(gòu)所在地在安徽省以外的建筑安裝企業(yè)，持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，建筑服務(wù)發(fā)生地在安徽省內(nèi)，該建筑安裝企業(yè)是否需要在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)辦理營改增登記、認(rèn)定等事項？

解答：不需要在勞務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，但需要辦理外來戶報驗登記，否則無法在勞務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)辦理預(yù)繳增值稅申報。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）。

問題四

十二、建筑安裝企業(yè)異地施工，如屬于老項目可選擇簡易計稅方法，是在機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請備案還是建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申請備案？

解答：在機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請備案。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）。

問題四

十三、2016年4月28日以后，能否辦理營改增登記、認(rèn)定等事項？

解答：建議納稅人按照省局通知在2016年4月28日前辦理營改增登記、認(rèn)定和發(fā)票領(lǐng)用等事項。如納稅人有特殊情況無法按期辦理的，提供其所在地主管稅務(wù)機關(guān)電話號碼聯(lián)系具體辦理時間。

問題四

十四、人力資源公司派出員工為其他企業(yè)提供招聘服務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)支付人力資源公司服務(wù)費和員工工資，服務(wù)費和員工工資都需要繳納增值稅還是僅就服務(wù)費繳納增值稅？

解答：該問題已經(jīng)上報國家稅務(wù)總局，等待總局統(tǒng)一政策口徑。

問題四

十五、建筑安裝企業(yè)為小規(guī)模納稅人，在2016年5月1日前，已經(jīng)按照收入計提了營業(yè)稅，但未開具發(fā)票，2016年5月1日以后，是否需要開具增值稅發(fā)票？稅款如何繳納？ 解答：納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后，需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

文件依據(jù)：

1．2016年5月1日之后，納稅人銷售建筑工程老項目應(yīng)如何繳納增值稅？

一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。2．2016年5月1日之后，跨地區(qū)發(fā)生建筑工程項目是否需要開具“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”？ 目前尚無文件規(guī)定。

3．2016年5月1日之后，建筑工程老項目的企業(yè)申請簡易征收是否需要辦理備案登記？ 【報送資料】

（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明。（3）選擇簡易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。

4、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)是否免征增值稅？ 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）文件規(guī)定，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。

一、2016年5月1日之后，建筑企業(yè)一般納稅人跨地區(qū)發(fā)生的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？

答復(fù)：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

二、2016年5月1日之后，建筑業(yè)一般納稅人為老項目提供的建筑服務(wù)，是否可以選擇簡易計稅辦法繳納增值稅？ 答復(fù)：一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

三、什么是建筑工程老項目？ 答復(fù)：建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

四、2016年5月1日之后，一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)老項目，收到預(yù)收款項應(yīng)如何繳納增值稅？ 答 復(fù)：一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或 者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn) 行納稅申報。

2.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

五、2016年5月1日之后，個體工商戶出租不動產(chǎn)是否在地稅申請代開發(fā)票？

答復(fù)：營改增之后由地稅機關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)。

六、保安服務(wù)是否屬于安全保護服務(wù)？

答復(fù)：保安服務(wù)屬于安全保護服務(wù)。安全保護服務(wù)，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務(wù)活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。

七、納稅人發(fā)生貸款服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票是否可以認(rèn)證抵扣？

答復(fù)：納稅人發(fā)生貸款服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不得認(rèn)證抵扣。購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

八、娛樂業(yè)納稅人是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費？ 答復(fù)：娛樂業(yè)納稅人無需繳納文化事業(yè)建設(shè)費。在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應(yīng)按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

第三篇：109個生活服務(wù)業(yè)營改增問題解答

109個生活服務(wù)業(yè)營改增問題解答

1.我是一般納稅人，租金收入選簡易計征5%，物業(yè)管理收入按6%計征，請問我用自已的產(chǎn)品維修了房屋附屬設(shè)施（如消防器材）可以抵扣嗎？

答：選擇簡易征收的進(jìn)項稅額不能抵扣，如果這個行為既用于簡易征收，又用于一般計稅項目，應(yīng)該按照銷售額比重進(jìn)行劃分。2.儲值卡發(fā)票如何開具？

答：銷售時可以不開，在應(yīng)稅行為發(fā)生時開具。銷售時如果開了就要交稅 3.物業(yè)公司有很多代收代付的水電、電話戶名都不是自己的該如何處理？ 答：不轉(zhuǎn)售，只是代收代付的話，收的手續(xù)費交稅就可以了。4.物業(yè)公司管理多個小區(qū)，進(jìn)項稅額該如何核算？

答：如果專用發(fā)票抬頭是該物業(yè)公司的，符合抵扣規(guī)定的話，都能抵扣。5.物業(yè)管理可用于抵扣的費用有那些？只有辦公用品、水電費嗎？

答：這次營改增把所有項目和不動產(chǎn)都納入抵扣范圍，買和租辦公樓，買固定資產(chǎn)如車，買辦公用品、水電煤氣電話費、運輸油料費、維修費等都能抵扣。6.我是混合兼營企業(yè)，即有銷售又有物業(yè)出租，原來物業(yè)出租未收到的租金掛“其他應(yīng)收款”，現(xiàn)營改增，是否改掛“應(yīng)收帳款”？

答：這個和營改增沒有關(guān)系，物業(yè)租金收入作為營業(yè)收入，應(yīng)該掛“應(yīng)收賬款”，原來做的不對。

7.營改增后，客戶要求換票的，賬務(wù)如何處理？

答：可以先將原來用普通發(fā)票入的賬用紅字沖回,再用增值稅發(fā)票重新入賬。8.如果餐飲采購方，直接從個人購買農(nóng)產(chǎn)品，對方個人無法提供發(fā)票，采購方帳務(wù)上如何抵扣進(jìn)項？

答：國家規(guī)定可以由購買方開收購發(fā)票，需要去稅務(wù)機關(guān)辦理手續(xù)認(rèn)定，則可以抵扣。如果沒有發(fā)票不能抵扣，進(jìn)成本。

9.一般納稅人物業(yè)公司提供維修服務(wù)，是按17%開具，還是按6%開具發(fā)票 答：一般的維修是17%，但是如果是建筑物修繕按建筑業(yè)11%。10.我公司外包的保安公司開具的發(fā)票稅率是***，這個是正常的普票嗎？ 答：是正常的普票，稅率出現(xiàn)***是正常的。11.為什么勞務(wù)派遣的發(fā)票稅率是隱藏的？

答：因為勞務(wù)派遣目前是差額的，稅額和用稅率計算出來的數(shù)字不一樣。12.以后取得的橋路通行費都可按計算后的金額抵扣？那發(fā)票如何認(rèn)證？ 答：1.只給3個月，到7月31日就截止了，不用認(rèn)證，計算抵扣，這是國家稅務(wù)總局給大家的紅利。

2.三個月后路橋費如何抵扣，還不清楚。

13.6月30日之后，公交卡充值，停車費等手撕發(fā)票還可以使用嗎？

答：可以，門票，定額發(fā)票，國稅卷票都可以繼續(xù)使用，不過改由國稅機關(guān)管理。大成方略納稅人俱樂部 彭海娥***（微信號與電話）

14.物業(yè)行業(yè)安排退伍軍人的稅收優(yōu)惠政策需要什么必要條件？

答：免稅包括退伍軍官、隨軍家屬，稅額遞減包括退伍士兵等，36號文附件3有明確的適用條件規(guī)定，可以去查。

15.物業(yè)行業(yè)的水電費收取問題該如何開具發(fā)票和計稅

答：如果是轉(zhuǎn)售行為是要交稅的，可以開具專票，進(jìn)項可以抵扣。作為經(jīng)紀(jì)代理的話可只就收到的手續(xù)費交稅。開具6%的發(fā)票。

16.住宿費的3%和6%有什么區(qū)別，為什么大部分只能開具3%的增值稅普通發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人，征收率是3%。

17.物業(yè)公司的工裝、工裝清洗費用計入勞保用品，取得專票是否可以抵稅 答：可以。

18.餐飲業(yè)從市場采購小菜肉類基本不能取得進(jìn)項，餐飲進(jìn)項抵扣困難 答：可以開收購發(fā)票，或者到正規(guī)可以開票單位去購買，如果沒有發(fā)票就無法抵扣了。

19.沒有勞務(wù)派遣資質(zhì)的企業(yè)之間的借調(diào)，是否可以按照勞務(wù)派遣的規(guī)定操作 答：不可以，要符合勞務(wù)派遣暫行規(guī)定。20.客房住宿提供礦泉水呢？

答：住宿時提供免費礦泉水不需要交稅。

21.國稅對物業(yè)公司代收水電費，有簡易征收3%的稅率政策嗎？ 答：小規(guī)模納稅人可3%，一般納稅人沒有。

22.酒店房含早按住宿服務(wù)計稅開票，在會計核算上是否需分開？ 答：不需要分開。

23.出租的臨時性建筑（沒有房產(chǎn)證）按什么稅率納稅？ 答：不管有沒有產(chǎn)證，稅率都是11%。

24.公司房屋出租的稅率如何掌握，簡易征收可以抵扣進(jìn)項稅嗎？

答：一般納稅人11%，5月1日前的老項目和小規(guī)模納稅人可選5%征收率 25.個人出租住房給企業(yè)，而此房屋無房產(chǎn)證，該怎么開具發(fā)票？ 答：可到地稅機關(guān)代開。26.預(yù)估收入要先預(yù)交增值稅嗎？

答：預(yù)交稅款要交稅的情況不多，房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)取得預(yù)收款的時候要預(yù)繳，預(yù)收房屋租金要交，通常沒有發(fā)生應(yīng)稅行為預(yù)收款不用交稅。

27.物業(yè)行業(yè)中的多種經(jīng)營場地服務(wù)費收入，增值稅發(fā)票上應(yīng)該開什么項目呢？可以開“有償服務(wù)”么？

答：沒有有償服務(wù)這個項目，按實際項目開票，項目要分開，但可以開在一張發(fā)票上。

28.物業(yè)合同外，業(yè)主另行委托物業(yè)公司代購設(shè)備、工程/保潔的消耗品 或裝修辦公室，最終業(yè)主驗收后 以物業(yè)變更費用 支付給物業(yè)公司（物業(yè)公司收取供大成方略納稅人俱樂部 彭海娥***（微信號與電話）

應(yīng)商開的發(fā)票，再給業(yè)主開發(fā)票取得變更收入，物業(yè)公司開此部分發(fā)票什么稅率？可以差額征稅么？

答：肯定不能差額征稅，以上問題屬于轉(zhuǎn)售行為，按貨物稅率17%交稅。

29.一般納稅人物業(yè)公司提供維修服務(wù)，是按17%開具，還是按6%開具發(fā)票，還是材料部分按照17%，服務(wù)部分按照6%分開開票？

答：一般維修17%，小規(guī)模納稅人3%，沒有6%。對建筑物的修繕按建筑業(yè)11%。30.請問對不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)租人如何納稅？ 答：按租賃不動產(chǎn)11% 31.我公司是給各大食堂配送貨物的，我們是否能給食堂開具增值稅發(fā)票？ 答：一般納稅人可以，不是一般納稅人的話可去稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票。32.餐飲企業(yè)什么情況下，可以開具增值稅專用發(fā)票？ 答：購買方不能抵扣，沒規(guī)定不能開增值稅專用發(fā)票。

33.營業(yè)稅服務(wù)企業(yè)，營改增之前是免稅，之后還需要到國稅進(jìn)行備案嗎？開票時稅率應(yīng)該填寫什么

答：一般需要重新備案，開票時稅率可以不填。

34.保安公司開具的發(fā)票3%的點的普票，說是差額征稅，但是按照47號文規(guī)定是5% 答：保安公司一般認(rèn)為不能視同勞務(wù)派遣，不能開差額，全額6%，小規(guī)模納稅人3%；個別省市視同勞務(wù)派遣，則可以開差額，即5%。

35.酒店里提供的會議室，是開具會議費發(fā)票按照會議展覽6%繳納增值稅，還是開具不動產(chǎn)租賃按照11%加納增值稅

答：如果不提供任何會議服務(wù)如茶水清潔等按不動產(chǎn)租賃11%，如果提供服務(wù)則6%。

36.我公司從事企事業(yè)食堂承包的餐飲單位，目前是一般納稅人6%稅率，但我們單位也同時配送食堂的原材料，請問食堂的米面油菜肉等原材料應(yīng)該繳納多少稅率的稅款？

答：向其他單位銷售米面油菜，按增值稅稅率交稅。

37.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。請問如果我不動產(chǎn)是租賃來的來適用這一條款嗎，如果適用是按不動產(chǎn)原值來計算超50%這一條件嗎？

答：目前租賃不動產(chǎn)沒有明確規(guī)定50%條件，建議參照適用。租賃不動產(chǎn)小修小補可以直接抵扣。

38.工裝既包括直接在項目上工作的也包含在總部工作的職能人員，是否都能抵扣

答：如果是統(tǒng)一核算的一家單位，統(tǒng)一交增值稅的話，可以。大成方略納稅人俱樂部 彭海娥***（微信號與電話）

39.住宿費可以抵扣，如果員工出差自己付款回來報銷的也能抵扣嗎，還是只能對公轉(zhuǎn)到酒店的才能抵

答：個人可以直接付款，不需要對公轉(zhuǎn)賬。

40.公司提供伙食費及宿舍租金是否屬集體福利，進(jìn)項稅額不可抵扣？ 答：是的。

41.如果服務(wù)提供方選擇了簡易征收方法，我們是否不能要求開增值稅專用發(fā)票了？

答：對方可以開。

42.我們是物業(yè)行業(yè)，開票系統(tǒng)里面設(shè)置商品編碼，有對應(yīng)的稅目和稅率文件可以參考嗎？

答：有，系統(tǒng)里也可以搜索。

43.物業(yè)公司是小規(guī)模納稅人，平價代收水電，是不是要貼3%的稅？ 答：如果符合代收代付條件，可以不用交稅。

44.物業(yè)費一般為預(yù)收，如何計稅，按開票金額計稅還是實際收入？

答：預(yù)收款不交稅，按納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)收入膠水，要是先開票了就要先交稅。

45.一般納稅人物業(yè)公司請問代收收交的二次供水，水廠不能開專票，怎么處理？ 答：水廠不是面對直接消費者的話應(yīng)該可以開專票，不按規(guī)定開發(fā)票可以向稅務(wù)機關(guān)舉報。

46.我公司是攝影服務(wù)行業(yè)，有房產(chǎn)出租，其中有水電費情況，客戶想我要求開具水電費發(fā)票，我可以給他開嗎？我是小規(guī)模企業(yè)。答：可以開普通發(fā)票。專票去稅務(wù)機關(guān)代開。47.營改增后對企業(yè)員工日常報銷的影響都有哪些呢？ 答：如果是普通發(fā)票，企業(yè)不需要抵扣，照舊處理；

如果是專用發(fā)票，開具本身不能有瑕疵，上面供貨方，銷售方都要非常完整清楚；銷售不動產(chǎn)等要求在備注上提供補充材料，比以前嚴(yán)格。

需要注意的有盡量索取專用發(fā)票而不是普通發(fā)票以進(jìn)行進(jìn)項抵扣，另外因為有180認(rèn)證期限規(guī)定，所以要及時把發(fā)票交財務(wù)。注意付款不要出現(xiàn)三流不一致問題。

48.物業(yè)公司按照項目所在地成立非獨立核算分公司，是否可以就地獨立交增值稅。（分公司是非獨立核算，由總公司負(fù)責(zé)核算財務(wù)賬務(wù)）答：可以。

49.生活服務(wù)業(yè)酒店業(yè)會務(wù)費可抵扣，但其相關(guān)茶歇屬會務(wù)費還是餐費(因餐費不可抵），是否應(yīng)分開項目開立？

答：目前各省有差異，有的省規(guī)定可以全抵扣。一般認(rèn)為其中的餐飲部分不能抵扣，開票時應(yīng)該分開。

50.營改增后，業(yè)主持收據(jù)來換發(fā)票，之前收據(jù)已經(jīng)交稅，換票后，發(fā)票又記收大成方略納稅人俱樂部 彭海娥***（微信號與電話）

入，是否重復(fù)交稅？

答：原則：一筆收入不可交兩筆稅。如果納稅義務(wù)發(fā)生在營改增之前，現(xiàn)在不用交稅。

51.不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，如何界定按11%稅率還是按簡易征收5%？ 答：如果不動產(chǎn)是2016年5月1日前取得的，可以按簡易5%。

52.我們是物業(yè)公司，已繳納營業(yè)稅的2016年5月1日之前代收的水費，業(yè)主后期來繳費，我們應(yīng)該如何提供發(fā)票？

答：如果已經(jīng)辦理了新發(fā)票系統(tǒng)，可以開增值稅發(fā)票，不用再繳稅。

53.勞務(wù)派遣公司的票該怎么開具，比如，勞務(wù)派遣，我可以開差額的增值稅專票嗎？因為政策說工資，保險不可以開具專票，可以開具普票，所以有的公司說工資，報銷開普票，管理費開專票，按簡易計稅方法繳稅，還有，營改增后應(yīng)該怎么做會計分錄？

答：選擇差額的話，差掉的那部分如工資，福利，社保，住房公積金不能開專用發(fā)票，只能開普票，剩余部分可以開專票；就差額問題做會計分錄問題，可以查看財會2012年13號文，對應(yīng)交增值稅增加一個3級科目叫“營改增抵減的銷項稅額”來把差額部分的銷項稅反映出來。

54.5月1日前開具的代理地稅發(fā)票錯誤，在5月退回沖紅重開，報稅適用5%還是6%？以及如何在國稅申報？

答：5月1日前發(fā)生的行為還是交營業(yè)稅5%。55.公司委托旅游公司代買機票,如何開具增值稅發(fā)票？

答：目前沒有清晰政策，但一般認(rèn)為由機票公司開給你運輸發(fā)票，旅游公司開經(jīng)理代理服務(wù)發(fā)票。如果旅游公司提供旅游服務(wù)，則按照旅游差額征稅規(guī)定開票。56.公務(wù)用車，燃油費發(fā)票能取得專票嗎?可以抵扣嗎 答：可以

57.停車費、通行費等發(fā)票能否自行計算稅額進(jìn)行抵扣？ 答：停車費不可以，通行費可以。

58.個人私家車用于出差，產(chǎn)生的油費、路橋費可否抵扣？ 答：確實用于公務(wù)，可以。

59.酒店業(yè)商鋪出售的商品是否只可開普通發(fā)票，不可開專用發(fā)票？ 答：沒有這個規(guī)定，可以開專用發(fā)票。

60.我公司員工費用涉及差旅住宿的非常多，但要求可開具增值稅專用發(fā)票的差旅住宿酒店開具專票時需要提供三證等開票信息，流程復(fù)雜且很不方便，請問有什么好的解決辦法？

答：人民日報就這個問題專門發(fā)過文章，酒店開票不需要提供三證，拿出來給他看。

61.請問小規(guī)模納稅人物業(yè)公司承接房屋維修稅率是按多少 大成方略納稅人俱樂部 彭海娥***（微信號與電話）

答：3% 62.營改增后對機票、火車票的退票費有什么規(guī)定嗎？能否取得專用發(fā)票？ 答：規(guī)定目前不明，對航空公司，鐵路公司來說，退票費屬于一種收入應(yīng)當(dāng)納稅，所以可以取得專用發(fā)票。

63.公司食堂開的發(fā)票可以抵扣嗎？

答：購進(jìn)貨物或者餐飲服務(wù)用于公司食堂屬于集體福利，不能抵扣。64.保安服務(wù)費、保潔服務(wù)費能否抵扣？ 答：可以

65.請問物業(yè)公司一般納稅人，水電發(fā)票為我單位名稱也可以只交手續(xù)的稅嗎？ 答：不可以，相當(dāng)于轉(zhuǎn)售，要交全額的稅。66.酒店客房內(nèi)售賣的避孕套，應(yīng)該怎樣繳稅

答：避孕用品和藥品免稅，需到稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。67.一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是多少？是500萬？還是80萬？

答：500萬是納入這次營改增四大行業(yè)的，老的增值稅規(guī)定商業(yè)是80萬，工業(yè)是50萬。

68.客人住店，應(yīng)客人要求送到客房的午餐和晚餐，且不含在房費中，結(jié)款時可不可以直接開具一張住宿費發(fā)票 答：不可以，這是餐飲服務(wù)，不能抵扣。69.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)租怎么計稅？

答：目前沒有差額規(guī)定，就是全額11%或是5%。

70.我們是物業(yè)公司，現(xiàn)在是業(yè)主要把營業(yè)稅票換成增值稅票，還要換專票，可服務(wù)費所屬時間是4月，而且我們已繳納了營業(yè)稅的。業(yè)主很強硬，就要專票，但問了國稅說5月前的物業(yè)服務(wù)費不能開專票，只能開普票；再就是我們4月開的營業(yè)稅票，已經(jīng)繳稅了，若要換增值稅票，問了主管地稅這部分已交的營業(yè)稅不給退，請給相關(guān)文號及條例。

答：不可以，五一前的行為你不能開，他也不能抵，要是抵了算違法行為。71.為員工工作租賃房屋得到的增值稅專用發(fā)票能否抵扣 答：集體福利不能抵扣。

72.我是一般納稅人，企業(yè)不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)跨市跨區(qū)，一定要在經(jīng)營地預(yù)繳增值稅嗎？不能自己直接開票？收商鋪管理費的稅目具體應(yīng)該是什么？

答：是的，這次營改增改革把勞務(wù)發(fā)生地的納稅原則轉(zhuǎn)成了機構(gòu)所在地，為確保勞務(wù)發(fā)生地的財政利益，所以規(guī)定了預(yù)繳。商鋪如果出租的話算不動產(chǎn)租賃11%。73.向個人租賃商鋪用于經(jīng)營，但水電費由供水公司、電網(wǎng)開具，開具的發(fā)票抬頭為業(yè)務(wù)個人名稱是不是無法開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票？如果可以開具增值稅專用發(fā)票的，我司可以抵扣嗎？ 答：直接消費者不能開具專用發(fā)票，開給你公司可以抵扣。

74.工業(yè)企業(yè)的資金池貸款業(yè)務(wù)利率低于銀行同期利率時，利息收入是否免征增大成方略納稅人俱樂部 彭海娥***（微信號與電話）

值稅？

答：不免征，這就是一種貸款。75.餐飲企業(yè)開具的專票為什么不能抵扣

答：國際慣例，因為和個人消費關(guān)系密切難以分割。76.物業(yè)公司確得的水電發(fā)票是開發(fā)商的名字能否抵扣 答：不可抵扣。

77.增值稅一般納稅人物業(yè)公司，代收業(yè)主水費自己開票，稅務(wù)局按簡易征收3%提供發(fā)票不能抵扣進(jìn)項，我們按照13%的稅率繳納銷項，本身就沒有賺取差價，此過高的稅率企業(yè)無法承擔(dān)怎么辦？

答：普遍問題，有的省理解成混合銷售，但大部分省認(rèn)為是轉(zhuǎn)售，需要納稅，稅負(fù)確實上升，此問題待總局解決。

78.我單位從事食堂承包，目前采購的原材料可以抵扣稅款，但如果采購的可樂、礦泉水、牛奶、方便面等食品或飲料能否抵扣進(jìn)項稅，一般都是配在食堂餐標(biāo)里統(tǒng)一結(jié)算，請問這部分食品和飲料采購可以抵扣稅款么？

答：我裂解你們從事的是餐飲業(yè)，購進(jìn)的可樂礦泉水等都可以抵扣。

79.如果水電公司開給物業(yè)公司的發(fā)票是物業(yè)公司的戶名，其他條件都符合代收代繳水電費的條件，是否可以按照代收代繳處理 答：不行。

80.酒店給租戶開具的水、電發(fā)票是按服務(wù)業(yè)6%開具嗎 答：按照水13%，電17%。

81.一些公司需要我物業(yè)公司開具垃圾清運專票，但垃圾清運不屬于我公司主營業(yè)務(wù)，對方是一般納稅人，如何處理？ 答：可以開垃圾清運專票。

82.我們?yōu)榭蛻籼峁﹩T工食堂服務(wù)，收取管理費，客戶要求開具專用發(fā)票。但個人判斷，屬于不能抵扣項目，可以開具嗎？ 答：可以開，但開了以后下家不能抵扣。

83.物業(yè)公司合同外按業(yè)主要求代購物品、裝修等的，物業(yè)公司先墊款給供應(yīng)商，且供應(yīng)商給物業(yè)公司發(fā)票，我們再給業(yè)主開票。物業(yè)公司不掙錢（不是批發(fā)賺差價，只是按照業(yè)主要求提供無償增值服務(wù)），您剛剛解答的我理解為物業(yè)公司從供應(yīng)商處取得發(fā)票是啥稅率，我們就給業(yè)主開同等稅率么？可我們是一般納稅人，若供應(yīng)商是小規(guī)模，我們不是要多繳稅么？怎么破

答：如果供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，拿不到專用發(fā)票不能抵扣，你們是一般納稅人，只能按規(guī)定稅率開票。

84.勞務(wù)派遣公司開來的簡易5%的增值稅發(fā)票，可以進(jìn)項抵扣嗎？ 答：可以。

85.在稅法中查到以下內(nèi)容： 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企大成方略納稅人俱樂部 彭海娥***（微信號與電話）

業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅 統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。請問按此理解資金池貸款的利息收入當(dāng)利率低于銀行同期利率時，免征增值稅，對嗎？ 答：資金池業(yè)務(wù)不是統(tǒng)借統(tǒng)還，全額繳稅。86.物業(yè)公司收取的業(yè)主公共能耗費如何處理？ 答：沒有特殊規(guī)定就開票繳稅。

87.公司購買食堂農(nóng)產(chǎn)品，對方單位開普票不能進(jìn)項抵扣，可以有別的辦法抵扣進(jìn)項么？

答：食堂是集體福利，取得專票也不能抵扣。

88.我是營改增前的不動產(chǎn)租賃，如何去決定應(yīng)該按11%稅率還是按簡易征收5%合適？

答：看抵扣項目多少是否足以撐起11%，撐不起還是5%。

89.酒店業(yè)若客人消費有可扣抵項及不可扣抵項,是否可統(tǒng)一開在一張專用發(fā)票上

答：可以。

90.安裝，基建公司原來開具的建安發(fā)票，營改增后開具的是普票3%，可否找稅務(wù)局代開3%的增值稅專票來抵扣？ 答：可以

91.物業(yè)公司租房給員工住宿的，取得的發(fā)票是否可以抵扣？ 答：集體福利不可抵扣

92.通行費，自己算進(jìn)項，這種票不能認(rèn)證，月末報表時怎么填進(jìn)項稅的報表？ 答：進(jìn)項附表2，填其他。

93.我公司為保險經(jīng)紀(jì)公司，主要從事再保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，一般是從國內(nèi)保險公司代收保費后，向境內(nèi)或境外再保人也就是其他保險公司支付保費，從中賺取經(jīng)紀(jì)傭金，傭金是從支付的保費中直接扣減的，請問這種形式的業(yè)務(wù)是不是要將代收的保費全額確認(rèn)收入開具增值稅發(fā)票？ 答：沒有明確規(guī)定差額，目前只能全額 94.公司租的車發(fā)生的過橋費和油費可以抵扣嗎 答：可以

95.保安服務(wù)費，保潔服務(wù)費是開6%的增值稅專票嗎？ 答：對

96.水電發(fā)票已改為我單位的名稱但是我們還是按代收代交方式執(zhí)行的，怎么辦呢？也要全額交稅嗎？還是再去過戶到業(yè)主戶頭上呢？

答：如果要代收代繳，發(fā)票必須開到業(yè)主頭上。開給物業(yè)的，必須全額繳稅。97.五月份還開了之前剩余地稅發(fā)票，次月報稅是在地稅報還是國稅報呢？ 大成方略納稅人俱樂部 彭海娥***（微信號與電話）

答：國稅報，交增值稅。

98.公司員工探家費，使用停車票，出租車票可以抵扣嗎？ 答：個人消費不可以抵扣。

99.營改增之前稅務(wù)部門認(rèn)可票據(jù)分割的做法，營改增后，票據(jù)分割是否仍然可行，如若是增值稅專用發(fā)票的話，涉及進(jìn)項稅額，如何分割？ 答：總局沒有規(guī)定，看各省規(guī)定。

100.旅客運輸服務(wù)業(yè)哪些是開專票哪些是開普票呢？ 答：可開專票，但不能抵扣。

101.員工差旅購買機票、火車票，可以抵扣嗎？ 答：旅客運輸不能抵扣。

102.物業(yè)一般納稅人，供電局只肯開具業(yè)主用電部分的專票，公共區(qū)域不肯開具專票給我們，我們應(yīng)該如何應(yīng)對？

答：公共區(qū)域如果屬于你小區(qū)，錢是你們付的，應(yīng)該開給你們，不給開可以舉報。103.物業(yè)公司對業(yè)主交物業(yè)費送米油可以抵扣嗎？ 答：先交稅，可抵扣。

104.銀行貸款利息可以開專票抵扣嗎？還有匯款手續(xù)費可以開專用發(fā)票嗎 答：貸款利息不能抵扣一般不開專票，匯款手續(xù)費可以開專票可以抵扣。105.將房屋廉租給職工需要交稅嗎? 答：交

106.我酒店餐飲外包，代客戶收取消費客人的餐費，開具我們酒店名稱的發(fā)票，但是賬務(wù)上掛往來賬而不確認(rèn)收入，這樣我們需要繳稅嗎 答：要交。

107.采購合同是代銷協(xié)議，是否可差額增收 答：符合代購三個條件的話，可按手續(xù)費交稅。

108.中介公司在客戶刷POS機時，扣掉的刷卡手續(xù)費，可以抵扣嗎？ 答：刷卡手續(xù)費屬于直接收費金融，如果拿的專用發(fā)票，可以抵扣。109.我公司租的員工通勤車，對方公司可以給我們開增值稅專票嗎？ 答：可以開但集體福利不能抵扣。

大成方略納稅人俱樂部 彭海娥***（微信號與電話）

第四篇：營改增熱點問題六

——進(jìn)項稅額的確定

（一）試點納稅人哪些進(jìn)項稅額可以抵扣？

根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十二條、財稅〔2011〕111號附件2第一條第（四）項規(guī)定，下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

1、從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。計算公式為：進(jìn)項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

4、接受交通運輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=運輸費用金額×扣除率

運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

試點納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

試點納稅人從試點地區(qū)取得的該地區(qū)試點實施之日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

5、接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

（二）試點納稅人哪些進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣？

根據(jù)財稅〔2011〕111號附件

1第二十三條規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。

納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十四條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。

2、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。

4、接受的旅客運輸服務(wù)。

5、自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。

（三）試點納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額的非增值稅應(yīng)稅項目、個人消費、非正常損失是指哪些？

根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十五條規(guī)定，非增值稅應(yīng)稅項目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。

非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目以外的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。

不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。個人消費，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

（四）適用一般計稅方法的試點納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目，如何劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額？

根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十六條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）

主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。

（五）試點納稅人已抵扣的進(jìn)項稅額發(fā)生不得抵扣情形時應(yīng)如何處理？ 根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十七條規(guī)定，已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

（六）適用一般計稅方法的試點納稅人，提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生中止或者折讓，退還或收回的增值稅額如何處理？

根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十八條規(guī)定，稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)

從當(dāng)期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

（七）試點納稅人發(fā)生哪些情形不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十九條規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

1、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

2、應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請的。

（八）試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的2012年12月1日以后，原有的增值稅留抵稅額是否可以用于抵扣應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額？

根據(jù)財稅〔2011〕111號附件2第3條第3項規(guī)定，試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。

（九）總機構(gòu)試點納稅人的進(jìn)項稅額如何確定？

根據(jù)財稅〔2011〕132號附件1第六條規(guī)定，總機構(gòu)的進(jìn)項稅額，是指總機構(gòu)及其分支機構(gòu)購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項稅額不得抵扣。

非試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)索取增值稅扣稅憑證。

（十）試點地區(qū)原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，哪些進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣？

根據(jù)財稅〔2011〕111號附件2第三條第（一）項第1-4點規(guī)定，1.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

2.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸

業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額，從銷項稅額中抵扣。

3.試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為從稅務(wù)機關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

上述納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。否則，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4.試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目的，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱《增值稅條例》）第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

（十一）試點地區(qū)原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，哪些進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣？

根據(jù)財稅〔2011〕111號附件2第三條第（一）項第5、6點規(guī)定，原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。

2、接受的旅客運輸服務(wù)。

3、與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。

4、與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。上述非增值稅應(yīng)稅項目，對于試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅項目，但不包括《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目；對于非試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所

稱的非增值稅應(yīng)稅項目。

原增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的該地區(qū)試點實施之日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。

第五篇：營改增最新政策熱點問題第一期

營改增最新政策熱點問題

（2016第一期）

安徽省國稅局4月7日整理發(fā)布

1.我們發(fā)現(xiàn)，四個行業(yè)營改增方案中仍然保留了大量的稅收優(yōu)惠政策，是否與增值稅基本原理有不相適應(yīng)的地方，是否設(shè)定了截止期？

答：確實，目前下發(fā)的全行業(yè)營改增試點實施方案有不少過渡政策，主要體現(xiàn)在幾個附件中，從類型上可以分為差額征稅政策，簡易計稅政策和減免退稅增值稅政策。這些政策的制定主要有以下幾方面原因，一是確保行業(yè)不增負(fù)，二是便于企業(yè)熟悉并盡快過渡到增值稅，三是考慮了部分特殊行業(yè)的增值稅管理要求。

我們也認(rèn)識到，過多的增值稅優(yōu)惠政策，會割裂增值稅的抵扣鏈條或是造成稅收征管發(fā)票管理的漏洞。比如在征收鏈條的中間環(huán)節(jié)免稅會造成下一個環(huán)節(jié)不能抵扣進(jìn)項，產(chǎn)生重復(fù)征稅，違背增值稅的中性特征。簡易計稅涉及難以劃分銷售額從而準(zhǔn)確計算進(jìn)項稅額問題，差額征稅可能形成虛開發(fā)票的誘因，給發(fā)票管理帶來很大難度。正是考慮到這些因素，目前的方案對這些政策都設(shè)定了過渡期，經(jīng)過試點期間的運行和探索，在下一步增值稅立法時，部分過渡政策將退出歷史舞臺。

2.由營業(yè)稅改征增值稅后，對企業(yè)利潤的影響是否顯著？怎樣認(rèn)識增值稅與企業(yè)利潤的關(guān)系？

答：增值稅屬于價外稅，增值稅本身不參與企業(yè)利潤的核算。按照現(xiàn)行會計核算的規(guī)定，涉及的增值稅進(jìn)項稅額、銷項稅額、應(yīng)納稅額都是通過資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)繳稅金進(jìn)行核算的，這個負(fù)債類科目進(jìn)行核算的進(jìn)項和銷項金額不管多大，他們僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表上反映，對利潤表沒有任何的影響。同時，按照我國所得稅有關(guān)規(guī)定，增值稅作為價外稅，是不可以稅前扣除的。

3.由營業(yè)稅改征增值稅后，對企業(yè)在經(jīng)營核算上還有什么影響？ 答：稅制轉(zhuǎn)換后，四大行業(yè)征收營業(yè)稅的項目都納入了增值稅的征收范圍，相關(guān)環(huán)節(jié)的價內(nèi)稅-營業(yè)稅將轉(zhuǎn)換為價外稅-增值稅，對企業(yè)在經(jīng)營核算上產(chǎn)生了新的要求。一是收入上應(yīng)注意價稅分離處理。因增值稅價外稅的特性，對各環(huán)節(jié)（不含最終消費環(huán)節(jié)）的收入都有影響，企業(yè)收入將有所減少，減幅大致為：1-1/（1+適用稅率或征收率）。二是成本費用會有所下降。各環(huán)節(jié)的成本中外購貨物、勞務(wù)和服務(wù)以及與之有關(guān)的成本也將因價稅分離有所下降，減少幅度與相關(guān)外購內(nèi)容的金額有關(guān)。但因生活性服務(wù)業(yè)、金融業(yè)等新擴圍行業(yè)與制造業(yè)、流通企業(yè)相比投入中人工成本較多，而物料投入占比相對較少的特點，各環(huán)節(jié)成本的下降可能會小于收入的減少幅度。

4.個人購買房屋的增值稅是按率計征還是簡易計征?

答：營改增后，個人購買房屋將由原來的營業(yè)稅改為增值稅。個人購買住房與日常生活息息相關(guān)，特別是剛需的老百姓，為保證居民基本生活需要，營改增后，對個人購買房屋仍延續(xù)了原營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，即：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

5.娛樂業(yè)適用的稅率是多少?可否對外開具專用發(fā)票?對方可否抵扣進(jìn)項?

答：根據(jù)《營改增試點實施辦法》規(guī)定，娛樂業(yè)屬于生活服務(wù)范疇，應(yīng)適用6％的稅率。由于娛樂服務(wù)大多與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有緊密聯(lián)系，即使有聯(lián)系也無法準(zhǔn)確區(qū)分。因此，在營改增后納稅人購進(jìn)的娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅額。鑒于購買方無法抵扣進(jìn)項稅額，納稅人提供娛樂服務(wù)時建議不開具增值稅專用發(fā)票。

6.營改增后，試點納稅人向哪個稅務(wù)機構(gòu)申報繳納增值稅？

答：增值稅實行屬地納稅。營改增后，試點納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地國稅機關(guān)申報繳納增值稅。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

7.建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等4個行業(yè)實行營改增后，這些行業(yè)內(nèi)的企業(yè)原來向地稅機關(guān)申報繳納的企業(yè)所得稅是否要從地稅移到國稅？

答：目前沒有文件規(guī)定，營改增的納稅人企業(yè)所得稅也改為國稅征管。因此，試點納稅人的企業(yè)所得稅原來在地稅繳納的，稅改之后還是在地稅繳納。另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號）規(guī)定：2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。因此，2016年5月1日后新開業(yè)的試點納稅人，其企業(yè)所得稅應(yīng)在國稅繳納。8.建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等4個行業(yè)實行營改增后，上述4個行業(yè)內(nèi)企業(yè)是否需要到國稅再辦理稅務(wù)登記證？

答：4個行業(yè)內(nèi)的企業(yè)如果原來就是國、地稅共管戶或者是2015年10月國家實行“三證合一”以后的開業(yè)戶，則不需要到國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記證；如果原來只在地稅機關(guān)辦理過稅務(wù)登記，則可以憑主管地稅機關(guān)地稅核發(fā)的《稅務(wù)登記證》副本到國稅機關(guān)登記征管信息，領(lǐng)取國地稅聯(lián)辦的《稅務(wù)登記證》正、副本證件。

9.營改增后生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人適用的稅率為6%，但其購進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅率卻有17%、13%、11%、6%、3%等很多種，請問納稅人抵扣進(jìn)項稅時，按什么稅率抵扣？

一般納稅人不論其銷售貨物、勞務(wù)或者服務(wù)適用的稅率不影響其抵扣的進(jìn)項稅稅率，不論其取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅率是17%，13%，11%，6%，還是3%，納稅人都是根據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項稅。

10.建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等4個行業(yè)實行營改增后，增值稅一般納稅人購買建筑服務(wù)、金融服務(wù)、生活性服務(wù)以及不動產(chǎn)都能憑專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅？

答：根據(jù)營改增試點實施辦法的規(guī)定，增值稅一般納稅人購買的建筑服務(wù)、金融服務(wù)、和生活性服務(wù)，除金融服務(wù)中的貸款服務(wù)和生活性服務(wù)中的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)外，都可以憑專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅。一般納稅人購建不動產(chǎn)，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

11.建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等4個行業(yè)的個體工商戶轉(zhuǎn)到國稅改繳增值稅后，國稅機關(guān)會對個體工商戶經(jīng)地稅機關(guān)核定的營業(yè)額定額進(jìn)行調(diào)整嗎？

答：不會調(diào)整，還會維持原來的定額。只有當(dāng)個體工商戶營業(yè)額發(fā)生較大增減變動時，主管國稅機關(guān)才會在次年對其營業(yè)額定額進(jìn)行調(diào)整。

12.營業(yè)稅改征增值稅后，新納入試點的納稅人要具備什么條件才能自己向客戶開具增值稅專用發(fā)票？

答：納稅人必須同時具備以下條件才能自己向客戶開具增值稅專用發(fā)票：一是納稅人必須先在主管國稅機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格備案登記手續(xù)；二是納稅人必須購買專門的稅控設(shè)備，并在電腦上安裝增值稅發(fā)票升級版系統(tǒng)，增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版納稅人端稅控設(shè)備有金稅盤和稅控盤兩種，納稅人可以自行向服務(wù)單位選購。

13.新納入試點的納稅人試點前發(fā)生的并已繳納過營業(yè)稅的業(yè)務(wù)，納稅人能否在試點后向客戶開具增值稅發(fā)票，開票后納稅人是否要再繳納增值稅？

答：新納入試點的納稅人試點前發(fā)生的并已繳納過營業(yè)稅的業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票的，納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以向客戶開具增值稅普通發(fā)票，開票時納稅人不需要再繳納增值稅。

14.服務(wù)購買方向小規(guī)模納稅人索取增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅，小規(guī)模納稅人主管國稅機關(guān)申請代開時，能否按所提供服務(wù)適用的稅率繳納和代開專用發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人到主管國稅機關(guān)申請代開時，只能按法定征收率預(yù)繳稅款，稅務(wù)機關(guān)也只能按法定征收率為其代開專用發(fā)票。

15.營改增之后，建筑企業(yè)到外地承接建筑工程，需要在工程所在地辦理稅務(wù)登記和繳稅嗎？

答：營改增之后，建筑企業(yè)到外地承接建筑工程，如果只是設(shè)立項目部，未單獨成立子公司或分公司，則不需要在勞務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記證，但要按規(guī)定的預(yù)征率先在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，然后在機構(gòu)所在地申報納稅。其在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款可全額抵減其應(yīng)納稅額。

6.營改增之后，房地產(chǎn)企業(yè)其自己開發(fā)的房地產(chǎn)項目，是在取得預(yù)售收入時確認(rèn)銷售額還是在向購買方交房時確認(rèn)銷售額？

答：為確保營改增后房地產(chǎn)項目所在地稅源的均衡入庫，實施辦法對房地產(chǎn)企業(yè)繳納增值稅做出了單獨規(guī)定。房地產(chǎn)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)，在收到預(yù)收款的當(dāng)月或稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的預(yù)繳期，應(yīng)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，填寫增值稅預(yù)繳申報表；企業(yè)在收到全部房屋價款并辦理產(chǎn)權(quán)過戶的當(dāng)月所屬期開具發(fā)票和納稅申報，允許扣除已在前期預(yù)繳的稅款。當(dāng)然，由于房地產(chǎn)企業(yè)有銷售期房、現(xiàn)房、老項目、新項目等多種形式，每種形式的繳納稅款方式有一些差異，我們會在近期針對房地產(chǎn)企業(yè)下發(fā)專門的管理辦法，既便于納稅人更好的遵從稅法，也有于指導(dǎo)基層稅務(wù)機關(guān)更好的服務(wù)納稅人。