第一篇：福建國稅解答營改增的40個熱點(diǎn)問題

福建國稅解答營改增的40個熱點(diǎn)問題 建筑業(yè)：

1、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)，選擇簡易計稅方法，不是同一個項目的分包款可以差額扣除預(yù)繳稅款嗎

答：不可以?？缈h（市）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時，可以扣除的是該項目發(fā)生的分包款。

2、建筑工程項目采用不同計稅方法的，在2016年5月1日后竣工的，處置結(jié)余的工程物資如何計稅

答：一般納稅人銷售其資格登記為一般納稅人之前的庫存貨物，應(yīng)按貨物的適用稅率計算繳納增值稅。因此，不管工程物資用在一般計稅項目還是簡易計稅項目，一般納稅人處置結(jié)余的工程物資，均應(yīng)按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。房地產(chǎn)業(yè)：

3、當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積/房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）*支付的土地價款，房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積能否將用于出租、自用的物業(yè)面積剔除

答：房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積不可以將用于出租的、自用物業(yè)面積剔除。

4、項目后期發(fā)生的補(bǔ)繳土地出讓金，是在剩余未售物業(yè)面積中平均抵減，還是可以對以前的進(jìn)行一次性調(diào)整即是否可用“累計應(yīng)抵—累計已抵”作為本期數(shù)

答：不作調(diào)整。后期補(bǔ)繳的土地出讓金可以在尚未銷售的房地產(chǎn)項目建筑面積中計算扣除。

5、如果存在土地返還款，企業(yè)實際需要支付的土地價款可能要小于土地出讓合同列明的土地價款，該種情況下可以扣除的土地價款的范圍是不是只包含企業(yè)直接支付的土地價款

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第18號第七條，允許扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款。

6、房地產(chǎn)企業(yè)多項目滾動開發(fā)，新拿地支付的土地出讓金是否能夠在其他正在銷售的項目的銷售額中抵減

答：不能。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。

7.房企銷售時收取的誠意金、定金是否需要納稅 答：銷售行為成立時，誠意金、定金的實質(zhì)是房屋價款的一部分，需要計算繳納增值稅。銷售行為不成立時，如果誠意金、定金退還，不屬于納稅人的收入，不需要計算繳納增值稅；如果誠意金、定金不退還，屬于納稅人的營業(yè)外收入，不需要計算繳納增值稅。

8.買房違約賠償收入是否為價外費(fèi)用需要納稅 答：銷售行為成立時，買房違約賠償收入屬于價外費(fèi)用，需要計算繳納增值稅；銷售行為不成立時，買房違約賠償收入屬于營業(yè)外收入，不需要計算繳納增值稅。

9.2016年5月1日后發(fā)生的退補(bǔ)面積差，如何繳納稅款

答：（1）2016年5月1日后發(fā)生退面積差款，如果已繳納的稅款全部屬于營業(yè)稅，應(yīng)向地稅部門辦理退還營業(yè)稅稅申請；如果已繳納的稅款既有營業(yè)稅又有增值稅，可先向國稅辦理退還增值稅申請，已繳納增值稅不足退還的再向地稅部門辦理退還營業(yè)稅申請。也可以不申請退還已納稅款，結(jié)轉(zhuǎn)留待下期抵減增值稅。（2）2016年5月1日后發(fā)生補(bǔ)面積差款，納稅人應(yīng)向國稅繳納增值稅。

10、房地產(chǎn)公司多個老項目同時銷售，有預(yù)收款收入，是匯總申報還是按項目申報

答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（2016年18號文）第十二條：一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。所以，房地產(chǎn)公司應(yīng)在次月申報期內(nèi)分項目預(yù)繳稅款并匯總納稅申報。

11、怎樣算一個項目分期項目在2016年4月30日前后分別取得《建筑工程施工許可證》，是作為一個項目還是不同項目

答：按《建筑工程施工許可證》進(jìn)行項目劃分。

12、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)部分房款已申報營業(yè)稅，營改增后取得的增值稅專用發(fā)票如何抵扣

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增后取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定判斷是否屬于抵扣范圍，與部分已銷售并繳納營業(yè)稅的房地產(chǎn)項目沒有關(guān)系。

13、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取“舊城改造”方式開發(fā)房地產(chǎn)項目如何計算繳納增值稅，能否扣除拆遷戶的補(bǔ)償款

答：采取“舊城改造”方式開發(fā)房地產(chǎn)項目的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，不得扣除直接支付給拆遷戶的補(bǔ)償款。銷售價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定銷售額。

14、房地產(chǎn)企業(yè)將建設(shè)的醫(yī)院、幼兒園、學(xué)校、供水設(shè)施、變電站、市政道路等配套設(shè)施無償贈送（移交）給政府的，是否視同銷售

答：房地產(chǎn)企業(yè)將建設(shè)的醫(yī)院、幼兒園、學(xué)校、供水設(shè)施、變電站、市政道路等配套設(shè)施無償贈送（移交）給政府的，如果上述設(shè)施屬于未單獨(dú)作價結(jié)算的配套公共設(shè)施，無償贈送用于公益事業(yè)，不視同銷售；否則，則應(yīng)視同銷售征收增值稅。金融保險業(yè)：

15、保險公司為投保車輛維修，取得維修費(fèi)費(fèi)進(jìn)項稅額能否抵扣

答：保險公司購進(jìn)貨物、勞務(wù)或服務(wù)用于賠付的，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以作為進(jìn)項稅額抵扣，但在提供給客戶時，應(yīng)按轉(zhuǎn)售行為計提銷項稅額。若保險公司向客戶支付了賠付金，再由客戶向銷售方支付款項購買貨物、勞務(wù)或服務(wù)，最后保險公司要求客戶讓銷售方將發(fā)票開具給自已，屬于讓他人為自己虛開發(fā)票行為。

16、保險公司銷售保險時贈送促銷品是否征收增值稅 答：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并無償贈送貨物的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和貨物的銷售額，其中不構(gòu)成服務(wù)內(nèi)容且發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的貨物部分（低值易耗品除外），暫按不低于成本價計提銷項稅額，購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額可以抵扣。

17、金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券、股票等金融商品取得的手續(xù)費(fèi)，是否屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)購買方手續(xù)費(fèi)支出是否可以抵扣進(jìn)項稅

答：根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券、股票等金融商品取得的手續(xù)費(fèi)，屬于提供直接收費(fèi)金融服務(wù)。購買方為增值稅一般納稅人的，其在支付手續(xù)費(fèi)時，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額，可以從銷項稅額中抵扣相應(yīng)的進(jìn)項稅額。

生活服務(wù)業(yè)：

18、出租燃?xì)夤艿朗前凑沼行蝿赢a(chǎn)租賃還是按照不動產(chǎn)租賃繳納增值稅

答：根據(jù)《固定資產(chǎn)分類與代碼》，燃?xì)夤艿缹儆谳斔驮O(shè)備中的輸氣管道，屬于有形動產(chǎn)，按照有形動產(chǎn)租賃繳納增值稅。

19、酒店業(yè)納稅人收到客人支付的物品損壞賠款如何計稅

答：酒店收到客人支付的物品損壞賠款應(yīng)按照銷售貨物征收增值稅。

20.辦理會員卡取得收入如何計稅

答：出售會員卡僅給顧客授予會員資格的，屬銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，適用6%的稅率，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為出售會員卡并取得收入或索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。

會員卡中既含會員資格費(fèi)、又含貨物或服務(wù)的，會員資格費(fèi)按上述規(guī)定處理，貨物或服務(wù)收入在實際發(fā)生時確認(rèn)；先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

21、物業(yè)公司在提供物業(yè)管理服務(wù)中，向用戶收取的公攤水費(fèi)、電費(fèi)等，應(yīng)如何征稅

答：公攤的水、電構(gòu)成物業(yè)服務(wù)的內(nèi)容，屬于混合銷售行為，收取的公攤水電費(fèi)一并按物業(yè)管理服務(wù)征收增值稅。

22、物業(yè)公司為業(yè)主提供暖氣卸水、電壓增容服務(wù)，單獨(dú)收取費(fèi)用，適用什么稅目

答：按照物業(yè)管理服務(wù)繳納增值稅。

23、貨物運(yùn)輸企業(yè)向非統(tǒng)一核算的掛靠營運(yùn)車輛收取的管理費(fèi)用應(yīng)如何征稅

答：掛靠在貨物運(yùn)輸企業(yè)非統(tǒng)一核算的運(yùn)營車輛，且不以貨物運(yùn)輸企業(yè)名義對外承運(yùn)業(yè)務(wù)，運(yùn)營車輛自行核算收入、開具發(fā)票，貨物運(yùn)輸企業(yè)僅負(fù)責(zé)為其代辦年審、保險等手續(xù)，貨物運(yùn)輸企業(yè)向營運(yùn)車輛收取的管理費(fèi)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

24、納稅人利用充電樁為電動汽車提供充電服務(wù)征收增值稅問題

答：納稅人利用充電樁等充電設(shè)備為電動汽車（電動自行車等電動交通工具）提供的充電服務(wù)，實質(zhì)屬于銷售電力的行為。應(yīng)按照銷售電力產(chǎn)品征收增值稅。

25、根據(jù)《注釋》規(guī)定有線電視的經(jīng)營者向用戶收取的初裝費(fèi)按照安裝服務(wù)繳納增值稅，但初裝費(fèi)應(yīng)該算作經(jīng)營者的兼營行為，將其與廣播影視節(jié)目播映業(yè)務(wù)分別核算，還是視為經(jīng)營者的混合銷售行為，按照銷售應(yīng)稅服務(wù)（廣播影視節(jié)目播映服務(wù)）的稅率（征收率）核算繳納增值稅

答：屬于兼營行為。

26、旅行社為客戶提供的自由行服務(wù)，僅提供機(jī)票預(yù)訂或機(jī)票+酒店預(yù)訂服務(wù)，并收取一定的手續(xù)費(fèi)，該業(yè)務(wù)是否按旅游服務(wù)征收增值稅 答：旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。旅行社為旅游者提供的機(jī)票預(yù)訂或機(jī)票+酒店預(yù)訂服務(wù)，屬于為旅游者組織安排交通、住宿服務(wù)，應(yīng)按旅游服務(wù)征收增值稅。

27、旅行社提供旅游服務(wù)，已將票據(jù)原件交給客戶如何差額扣除

答：對于將返程火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交給購買方，屬于“以委托方名義開具發(fā)票并代委托方收取款項”不作為旅行社提供旅游服務(wù)的價外費(fèi)用。

28、財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，以納入營改增試點(diǎn)之前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法，那么“納入營改增試點(diǎn)”是指2013年8月1日還是2016年5月1日

答：“以納入營改增試點(diǎn)之前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)”中“納入營改增試點(diǎn)之前”是指有形動產(chǎn)的購入時間在2012年11月1日之前或登記一般納稅人資格之前。12366營改增熱點(diǎn)問答（7.11）

2016年07月15日來源：福建國家稅務(wù)局 1.我公司在訂立合同時支付給對方公司違約保證金，由于時間較長，對方向我公司支付了利息，該利息可以開具專用發(fā)票么？

答：占用資金取得的利息收入屬于貸款服務(wù)，由于貸款服務(wù)的進(jìn)項是不可以抵扣的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不需要開具專用發(fā)票。

2.我公司為員工代扣代繳個人所得稅，收到地稅部門返還的手續(xù)費(fèi)，需要繳納增值稅么？稅率多少？

答：需要按照提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅，稅率6%，征收率3%。

3.福建地區(qū)的納稅人租賃上海市區(qū)的一處房產(chǎn)，該房產(chǎn)所有人為境外企業(yè)，福建地區(qū)的納稅人作為扣繳義務(wù)人進(jìn)行增值稅扣繳申報，是否需要在不動產(chǎn)所在地預(yù)征增值稅？

答：扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地與不動產(chǎn)所在地不一致的，需要在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，取得完稅憑證作為進(jìn)項抵扣憑證。

4.建安納稅人，本月已經(jīng)開具普通發(fā)票并預(yù)繳稅款了，發(fā)票被退回需要重開，是作廢發(fā)票還是開具紅字發(fā)票？預(yù)繳的稅款怎么處理？

答：開具紅字發(fā)票沖減，不涉及稅款變動的預(yù)繳直接抵減，不需要再次預(yù)繳。5.建筑業(yè)老項目，營改增后選擇按一般計稅辦法，現(xiàn)在是否可以申請適用簡易計稅辦法。若可以適用，已經(jīng)開具的發(fā)票怎么處理？已經(jīng)預(yù)繳的稅款怎么處理？

答：分兩種情況處理：一種是納稅人現(xiàn)在申請自5月1日起選擇簡易征收備案，則需對5月1日來已開具的增值稅發(fā)票開具對應(yīng)的紅字發(fā)票，并重新開具適用簡易計稅方法增值稅發(fā)票，并將用于該項目已抵扣進(jìn)項稅額予以轉(zhuǎn)出。產(chǎn)生多繳稅款的，可按照誤征退稅形式申請辦理退還稅款或抵繳下期稅款。對于選擇適用簡易計稅方法的納稅人，無法追回所有已開具增值稅發(fā)票的，不得選擇自5月1日起適用簡易計稅方法。

另一種是納稅人現(xiàn)在申請自下一個稅款所屬期起選擇簡易征收備案，則需要對已抵扣進(jìn)項稅額按規(guī)定予以轉(zhuǎn)出，發(fā)生應(yīng)稅行為時按規(guī)定使用增值稅發(fā)票

6.旅行社提供旅游服務(wù)選擇差額征稅，7月發(fā)生的業(yè)務(wù)，7月全額開具普通發(fā)票，可扣除部分的發(fā)票8月才取得，在申報7月所屬期增值稅時可以扣除么

答：可以。7.我公司使用高速公路ETC，5月1日之后發(fā)生的通行費(fèi)支出，可以用5月1日之前充值取得發(fā)票計算抵扣么

答：不可以。

8.一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將一尚未開發(fā)完成的房地產(chǎn)項目整體轉(zhuǎn)讓與另一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繼續(xù)進(jìn)行開發(fā)銷售，該房地產(chǎn)項目尚未封頂完工。對于前一個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工的房地產(chǎn)項目，是屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)業(yè)務(wù)還是屬于房開企業(yè)銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目？

答：屬于房開企業(yè)銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。房開企業(yè)銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目也屬于納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的一種類型。

9.營改增后，增值稅免稅收入的政府債券的發(fā)行主體包括哪些？

答：地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

10.我司的一臺檢測設(shè)備放在供應(yīng)商處，要求供應(yīng)商使用我司提供的設(shè)備進(jìn)行貨物（我司采購的部分）檢測，同時，供應(yīng)商向我司支付保證金，現(xiàn)該供應(yīng)商找不到，設(shè)備收不回來，我司把這筆保證金沒收了，沒收的這筆保證金要交增值稅嗎

答：應(yīng)當(dāng)按視同銷售征收增值稅。

11.2008年我司通過資產(chǎn)管理公司拍賣，用200萬取得某企業(yè)欠商業(yè)銀行不良貸款打包債權(quán)500萬，2016年我司收到該企業(yè)支付的欠款600萬，是否可以開具增值稅發(fā)票。

答：應(yīng)按金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅，可以開具增值稅發(fā)票普通發(fā)票。

12.營改增建筑業(yè)一般納稅人簡易計稅項目收到專用發(fā)票，要不要去認(rèn)證

答：可以不認(rèn)證。

第二篇：北京國稅營改增熱點(diǎn)問題

北京國稅營改增熱點(diǎn)問題

一、征稅范圍

1.代駕按照什么稅目繳納增值稅？

答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。

2.物業(yè)收取的門禁卡工本費(fèi)，按什么項目繳納增值稅？

答：應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅。

3.健身房收取健身費(fèi)包括健身卡工本費(fèi)，按什么項目繳納增值稅？

答：按照銷售貨物繳納增值稅。

4.網(wǎng)吧按什么稅目繳納增值稅？

答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。

5.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，是否需要繳稅？如何繳？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

6.提供滑雪服務(wù)按什么稅目征收增值稅？

答：文化體育服務(wù)。

7.酒店因為損壞商品支付的賠償款，需要交納增值稅嗎？按什么稅目繳納？

答：按照銷售貨物繳納增值稅。

8.文化公司在網(wǎng)上代售名家字畫，購買方要求全額開具發(fā)票，請問如何開具？該企業(yè)如何計算稅款？

答：按照銷售貨物開具發(fā)票，繳納增值稅。

9.翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)應(yīng)按照什么征收增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

10.一般納稅人將外購的禮品無償贈送給客戶，是否需要視同銷售？能否抵扣進(jìn)項？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人增值稅上視同銷售，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項。

11.個人股東無償借款給公司是否需要繳納增值稅？

答：不需要。

二、應(yīng)納稅額計算

1.建筑業(yè)簡易征收按項目備案，是否還有36個月不得變更的限制？

答：建筑企業(yè)可以根據(jù)不同項目選擇不同的計稅方法。

2.銀行、保險等實行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅的企業(yè)，如何計算

應(yīng)納稅額？

答：《北京市國家稅務(wù)局 北京市財政局關(guān)于興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)實行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局 北京市財政局公告2016年第18號）規(guī)定：“

一、同意興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)（詳見附件）實行由總機(jī)構(gòu)匯總計算總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)增值稅應(yīng)納稅額，按照下列公式計算總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅額，分別在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)繳納入庫的方式。

當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總計算的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的全部應(yīng)納稅額×（當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的銷售額÷當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的全部銷售額）”

3.納稅人購入符合分兩年抵扣的不動產(chǎn)，已經(jīng)了抵扣60%，但是隨后就進(jìn)行了銷售，進(jìn)項稅額如何處理？

答：納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣。

三、稅收優(yōu)惠

1.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第二條第（二）款規(guī)定，一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

2.個人銷售自建自用住房需要交納增值稅嗎？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，個人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。

3.公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房需要繳納增值稅嗎？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房免征增值稅。公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和計劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》（建保〔2010〕87號）和市、縣人民政府.4.營改增后對于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)有什么增值稅上的稅收優(yōu)惠？

答：1.對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

2.對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

四、征收管理

1.哪些企業(yè)需要填寫營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表？填寫全部的營改增項目嗎？非營改增項目是否需要填寫？

答：營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。只填寫營改增項目。

2.納稅人在異地預(yù)繳增值稅，一稅兩費(fèi)應(yīng)在何地繳納？

答：在增值稅預(yù)繳地繳納。

3.有納稅人反映，營改增一般納稅人在申報時，申報系統(tǒng)中《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》顯示為選填，但是如果不填，系統(tǒng)不讓上傳，這類問題應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第30號）規(guī)定，《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。即便申報系統(tǒng)中顯示該表為“選填”，仍需要按要求填寫該表。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目按照規(guī)定一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，請問預(yù)繳稅款和進(jìn)行正常的納稅申報有無先后順序？

答：先進(jìn)行預(yù)繳稅款，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》（財稅〔2016〕36號）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間進(jìn)行納稅申報時，可抵減已預(yù)繳稅款。

5.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得不動產(chǎn)在網(wǎng)上進(jìn)行簡易征收備案，如果有很多合同需要多次備案嗎？還是和建筑老項目一樣只用備案一次？

答：只需要備案一次。

6.在北京市范圍內(nèi)跨區(qū)提供小型安裝服務(wù)需不需要在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款？

答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)增值稅納稅地點(diǎn)問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2016年第8號）規(guī)定，我市納稅人(不含其他個人)在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。

7.建筑企業(yè)有很多不同的老項目，都選擇適用簡易辦法計稅，是否需要分別備案？

答：不需要分別備案。一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易辦法征收，在36個月內(nèi)，只需備案一次即可。

五、發(fā)票管理

1.公司替員工購買商業(yè)保險，由公司支付相應(yīng)的保險費(fèi)給保險公司，保險公司是否可以給公司開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。除此之外其他類型的保險費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票。

2.銷售取得的房產(chǎn)，銷售價格低于取得價格如何開具發(fā)票？差額征稅扣除金額能大于銷售金額嗎？

答：沒有政策規(guī)定不可以。如情況屬實，可據(jù)實開具發(fā)票，據(jù)實享受差額扣除。

3.適用于簡易計稅方式的一般納稅人可否為購貨方開具征收率5%的增值稅專用發(fā)票？

答：財稅〔2016〕36號文中的簡易計稅可以開具增值稅專用發(fā)票。

4.北京市以外納稅人在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，不能自行開具增值稅發(fā)票的，在哪個國稅機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票？

答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2016年笫9號）規(guī)定，北京市以外納稅人(不含其他個人)在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，統(tǒng)一由北京市西城區(qū)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收入庫。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國家稅務(wù)局按照其取得的全部價款和價外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。

5.營改增之前開具了購房人為A的地稅發(fā)票，營改增后因為購房資格問題，需要重新開具購房人為B的發(fā)票，這種情況能否開具增值稅普通發(fā)票？

答：納稅人2016年4月30日前已經(jīng)開具的地稅發(fā)票在5月1日之后需要退票的，不得再開具地稅發(fā)票。納稅人應(yīng)先將需要退票的發(fā)票全聯(lián)次收齊，對于需要重現(xiàn)開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對新開票稅額和原開票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。已繳納營業(yè)稅的部分可開具零稅率增值稅普通發(fā)票

第三篇：北京國稅營改增熱點(diǎn)問題

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

6.企業(yè)既有租賃收入，又有銷售貨物收入和其他服務(wù)收入，應(yīng)如何計算增值稅應(yīng)納稅額？

答：如企業(yè)為一般納稅人，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第三十九條的規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

如企業(yè)為小規(guī)模納稅人，發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額。小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%。

7.全面營改增后，增值稅扣稅憑證有哪些？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

8.根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定“一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法”此處的“4月30日之前自建”應(yīng)如何界定？

答：4月30日之前自建是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

四、稅收優(yōu)惠

1.殘疾人提供服務(wù)的營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后是否可以繼續(xù)適用？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3的規(guī)定，殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅。

五、征收管理

1.分支機(jī)構(gòu)是否需要辦理營改增手續(xù)？ 答：不適用跨地區(qū)匯總納稅人的企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定辦理營改增手續(xù)。

2.兼有國地稅業(yè)務(wù)的企業(yè)已經(jīng)是一般納稅人，也有國稅的發(fā)票，是否還要辦理營改增手續(xù)？ 答：目前，不需要辦理營改增的手續(xù)。

3.納稅人提供業(yè)務(wù)管理服務(wù)，與客戶簽訂的合同是按季收費(fèi)，6月末收取二季度管理費(fèi)時應(yīng)如何開票？全額開具國稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開具地稅和國稅票？

答：應(yīng)全額開具國稅發(fā)票。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

4.5月1日全面實施營改增之后，作為純地稅納稅人，原有的開票設(shè)備是否還能夠使用？如不能使用應(yīng)如何辦理？

答：原有開票設(shè)備不能再繼續(xù)使用，您需要重新到國稅機(jī)關(guān)核定增值稅發(fā)票，參加技術(shù)服務(wù)單位免費(fèi)稅控操作培訓(xùn)，購買新的開票設(shè)備。同時，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)項目，如何判斷是否屬于老項目，以開工、完工還是產(chǎn)權(quán)登記時間為準(zhǔn)？

答：以開工日期為準(zhǔn)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。

房地產(chǎn)老項目，是指：

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；

（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

6.連鎖經(jīng)營餐飲企業(yè)在北京不同區(qū)有分支機(jī)構(gòu)，營改增后，是否可申請由總機(jī)構(gòu)匯總繳納？

答：可以，納稅人可通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交匯總繳納申請。

7.營改增三證合一的存量戶在簽三方協(xié)議時，銀行一般以三證合一的信用代碼為準(zhǔn)，但存量戶未在國稅變更稅務(wù)登記號，此時協(xié)議無法發(fā)送成功。企業(yè)該如何處理？

答：納稅人先到國稅機(jī)關(guān)辦理三證合一手續(xù)，辦完后再簽訂三方協(xié)議。

六、發(fā)票管理

1.網(wǎng)上辦理發(fā)票審批中要求錄入法人身份證號碼而法人是外國人的,怎樣錄入身份證號？

答：錄入法人的護(hù)照號碼。

2.物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：租賃給其他個人的情況下不能開具增值稅專用發(fā)票。用于與公司經(jīng)營有關(guān)的事項可以開具增值稅專用發(fā)票。

3.物業(yè)公司代自來水公司、供電局收取的水電費(fèi)開具什么發(fā)票？公司代收后上交后自來水公司、供電局開具什么發(fā)票？

答：物業(yè)公司代收的水電費(fèi)，應(yīng)按銷售貨物，適用稅率開具增值稅發(fā)票。自來水公司、供電局給物業(yè)公司可以開具增值稅專用發(fā)票。

4.已辦理增值稅票種登記的一般納稅人手中結(jié)存的地稅營業(yè)稅發(fā)票，是否本月可以繼續(xù)開具？

答：在2016年5月1日之前，仍可以使用地稅發(fā)票。

5.營改增后，個人出租房屋還可以去地稅代開發(fā)票嗎？ 答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）的規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

6.跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票？

答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告>（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。

7.營該增之后，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

8.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在營改增之前已經(jīng)申報了營業(yè)稅但是沒有開具發(fā)票，營改增之后有什么處理辦法？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

9.全面營改增后，其他個人發(fā)生應(yīng)稅項目是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）的規(guī)定，其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。

熱點(diǎn)問題（4月21日）發(fā)布日期： 2016-04-21

一、征稅范圍

營該增后為企業(yè)提供保安服務(wù)

答：應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋的規(guī)定，商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。其中，安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財產(chǎn)安全，維護(hù)社會治安等的業(yè)務(wù)活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。

第四篇：國稅解答房地產(chǎn)企業(yè)營改增熱點(diǎn)問題2017.05.15

一、房地產(chǎn)企業(yè)申報不動產(chǎn)銷售時如何抵減已預(yù)繳的增值稅稅款不同項目間預(yù)繳稅款能否互相抵減?

答：

1、在申報時，當(dāng)月已預(yù)繳的增值稅稅款可以抵減當(dāng)期應(yīng)繳稅款，不足抵減的，納稅人應(yīng)補(bǔ)繳差額部分，抵減后仍有余額的，作為多繳稅款，抵減下期應(yīng)繳稅款。預(yù)繳稅款和納稅申報兩線并行。

2、房地產(chǎn)企業(yè)不同項目已經(jīng)預(yù)繳的稅款，可以在納稅申報時抵減當(dāng)期應(yīng)繳稅款。

二、由于自來水廠只能開具3%的專用發(fā)票，那么房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)售自來水是否可以按照3%簡易征收，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票?

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年54號公告，房地產(chǎn)企業(yè)在提供物業(yè)管理服務(wù)(即商品和服務(wù)名稱為“物業(yè)管理服務(wù)”)的過程中，同時代收住戶的自來水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

三、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是一般納稅人，其開發(fā)的項目采用簡易計稅方法，但同時有代理服務(wù)、轉(zhuǎn)售水電費(fèi)等業(yè)務(wù)，那么其購入的辦公用固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額是否可用于代理服務(wù)、轉(zhuǎn)售水電費(fèi)等進(jìn)項扣除?

答：根據(jù)試點(diǎn)實施辦法(36號文附件一)第二十七條，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。因此，企業(yè)購入固定資產(chǎn)兼用于簡易計稅方法和一般計稅方法的，固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以全額抵扣。

固定資產(chǎn)的范圍為使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。

四、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是一般納稅人，其開發(fā)的項目采用簡易計稅方法，則取得的增值稅專用發(fā)票是否一定要認(rèn)證后申報抵扣再做進(jìn)項轉(zhuǎn)出如果不認(rèn)證是否有“滯留票”風(fēng)險?

答：目前并無明確規(guī)定納稅人取得的增值稅專用發(fā)票必須進(jìn)行認(rèn)證，但從發(fā)票管理角度出發(fā)，建議納稅人對取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證后的專用發(fā)票可不申報抵扣，即不在申報表中填列。另外，根據(jù)總局15號公告，如納稅人將該自建的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)變用途，用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的，可按規(guī)定公式計算可抵扣進(jìn)項稅額，屆時，如企業(yè)未將建設(shè)時取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的，則不允許計算進(jìn)項抵扣稅額。

五、房地產(chǎn)公司A向廣告公司B免費(fèi)提供場地，供B公司開展活動，雙方約定B公司收取的活動收入扣減物料成本、人工成本等成本后的余額按一定比例分給A公司，則A公司收到該收益分成款后要繳納增值稅嗎如果要繳納增值稅則按什么項目繳納?

答：對該經(jīng)營行為，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅。

六、房地產(chǎn)企業(yè)或物業(yè)公司將地面露天車位長期租給業(yè)主，租賃期限為20年，一次性收取租金，則該事項應(yīng)按銷售不動產(chǎn)繳納增值稅還是按不動產(chǎn)租賃繳納增值稅?

答：根據(jù)《合同法》，租賃期限不得超過二十年。因此，企業(yè)將車位租給車主20年的合同，可認(rèn)定為不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，按不動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。

七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款時是否可開具發(fā)票，如何開票，開票是否標(biāo)志納稅義務(wù)已發(fā)生，應(yīng)如何申報納稅，是否有清算事項，清算時點(diǎn)如何確定?

答：

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款時，可根據(jù)總局2016年53號公告開具編碼為“602”的不征稅發(fā)票;

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間按以下方式確認(rèn)：對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的納稅義務(wù)時間確認(rèn)問題，凡是購房合同沒有明確采用直接收款方式的，一律按預(yù)收款方式認(rèn)定，實際收到預(yù)收款時開具編碼為“602”、稅率為“不征稅”的普通發(fā)票，按規(guī)定預(yù)繳稅款，以納稅人辦理產(chǎn)權(quán)登記的時間為納稅義務(wù)發(fā)生時間;先開具適用稅率增值稅發(fā)票的，以發(fā)票開具時間為納稅義務(wù)發(fā)生時間。如合同已經(jīng)明確采用直接收款方式的，無論是否在約定時間收到款項，均按合同約定的收付款時間確認(rèn)為納稅義務(wù)發(fā)生時間，不預(yù)繳稅款。

3、房地產(chǎn)申報時，應(yīng)將當(dāng)期確認(rèn)納稅義務(wù)的銷售行為按適用的稅率(征收率)申報應(yīng)納稅款，將當(dāng)期收到的預(yù)收款按預(yù)征率申報預(yù)繳稅款。

4、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅〔2005〕165號)第六條，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，其存貨不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。因此，在一般納稅人注銷前，不存在清算問題。

八、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)推出拎包入住房(即配齊家電及家具等)，或為促進(jìn)銷售而采用買房送裝修、物業(yè)費(fèi)、家電、汽車等銷售方式，針對此類情況，售房合同中約定的房價無法進(jìn)行拆分，那么：

(1)發(fā)票如何開具是否在同一張發(fā)票上體現(xiàn)銷售不動產(chǎn)及銷售貨物(或服務(wù))發(fā)票與合同產(chǎn)生不一致將如何處理

(2)上述行為中包含的貨物或服務(wù)該如何計征增值稅

(3)購進(jìn)的貨物或服務(wù)(物業(yè)服務(wù))如取得增值稅專用發(fā)票，在采用一般計稅辦法時是否可以對上述取得的進(jìn)項進(jìn)行抵扣?

答：銷售不動產(chǎn)附帶贈送電器、汽車，贈送的電器、汽車屬于貨物，不構(gòu)成不動產(chǎn)實體的組成部分且適用稅率高于銷售不動產(chǎn)所適用稅率或征收率，應(yīng)按照兼營行為處理。購進(jìn)的電器、汽車可以抵扣進(jìn)項稅額，但需要按不低于買入價單獨(dú)計提銷項稅額，并可相應(yīng)調(diào)減銷售不動產(chǎn)的銷售額，如調(diào)整后的銷售價格明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。開票時，可以分別作價銷售開具增值稅發(fā)票，也可以按銷售不動產(chǎn)以取得全部價款和價外費(fèi)用開具增值稅發(fā)票，但應(yīng)分別核算?！痉科筘敹愇⑿牛篺dccspx】

銷售不動產(chǎn)附帶贈送車位、裝修、物業(yè)費(fèi)，車位、裝修構(gòu)成不動產(chǎn)實體的組成部分，物業(yè)費(fèi)適用稅率不高于銷售不動產(chǎn)所適用稅率，按照混合銷售處理。購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)或無形資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項稅額，不需要單獨(dú)計提銷項稅額。開票時，可以按銷售不動產(chǎn)以取得全部價款和價外費(fèi)用開具增值稅發(fā)票，不需要分別核算。

建議納稅人選擇經(jīng)營方式時，充分考慮到稅制因素，在簽訂合同時事先明確不同應(yīng)稅項目的處理，以規(guī)避稅收風(fēng)險。

九、提供建筑服務(wù)的增值稅一般納稅人是在機(jī)構(gòu)所在地開具增值稅發(fā)票還是在建筑服務(wù)發(fā)生地開具選擇適用簡易計稅方法的建筑企業(yè)是按照其取得的全部價款和價外費(fèi)用開具還是按扣除分包款后的余額開具稅率與銷項稅額在發(fā)票上如何體現(xiàn)，與實際應(yīng)繳稅款是否存在差異，何時清算?

答：提供建筑服務(wù)的一般納稅人按取得的全部價款和價外費(fèi)用自行全額開具增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票)，根據(jù)選擇的計稅方法適用稅率并計提銷項稅額，不得差額開具。取得允許差額扣除的分包發(fā)票，在賬務(wù)處理上扣減計提的銷項稅額，據(jù)實填報納稅申報表的相應(yīng)欄次，不存在發(fā)票、賬務(wù)、申報表的差異問題，亦不存在清算問題。

十、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅留抵稅額是否可以抵減預(yù)繳稅款?

答：增值稅留抵稅額不可抵減應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的稅款。

十一、實行分期開發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)項目，首期銷售完成后，如產(chǎn)生多繳稅款，原多繳稅款可否申請退稅或抵減二期預(yù)售時產(chǎn)生的應(yīng)預(yù)繳稅款?

答：銷售不動產(chǎn)預(yù)繳稅款在項目全部銷售完畢后，出現(xiàn)預(yù)繳稅款多于應(yīng)納稅款的，可申請退稅或結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵減應(yīng)納稅額，但不得抵減預(yù)繳稅款。

十二、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》第二條第(十)款第2項規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報?！?/p>

對于房地產(chǎn)企業(yè)老項目適用一般計稅的預(yù)征問題，政策是明確的。但是目前總局文件未對適用一般計稅方法的新項目，以及適用簡易計稅方法的老項目的跨縣(市、區(qū))開發(fā)房產(chǎn)預(yù)繳稅款問題做出規(guī)定，是否也按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報?

答：銷售項目所在地與機(jī)構(gòu)所在地不一致(即跨縣市)的不動產(chǎn)，應(yīng)向項目所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報預(yù)繳稅款，不向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報預(yù)繳稅額，無論是新老項目，還是不同計稅方法，其預(yù)繳稅額計稅依據(jù)和預(yù)征率均與項目所在地、機(jī)構(gòu)所在地一致的情形，完全一樣。十三、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅辦法、簡易計稅辦法、免征增值稅的房地產(chǎn)項目，無法劃分不得抵扣進(jìn)項稅符合劃分在36號文第29條規(guī)定按銷售額計算劃分，18號公告第13條按建設(shè)規(guī)模劃分，企業(yè)如何適用這二個標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)規(guī)模是否包含已完工的部分，是否需要考慮尚未開工的規(guī)模施工許可證上的規(guī)模如何折算計算?

答：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅辦法、簡易計稅辦法、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！?即面積)為依據(jù)進(jìn)行劃分。“建設(shè)規(guī)?！币砸讶〉玫摹督ㄖこ淌┕ぴS可證》為準(zhǔn)，并根據(jù)取得情況按期調(diào)整，與已完工或未開工沒有關(guān)系。

十四、銷售建筑材料(例如鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)、門窗加工)同時提供建筑服務(wù)的，是需要分開簽銷售合同與建筑服務(wù)合同還是可在一份合同中注明，以作為兼營區(qū)分依據(jù)未分別注明的從高適用還是按對方主營業(yè)務(wù)劃分或按合同總價值占比劃分?

答：根據(jù)增值稅暫行條例實施細(xì)則第六條：“納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：(一)銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為”。因此對于上述情形，應(yīng)要求納稅人對銷售貨物部分和建筑安裝部分進(jìn)行分開核算，可在同一合同中分別注明即可，不需簽訂多份合同，未分別核算的，從高適用稅率。

十五、某房地產(chǎn)項目甲方和乙方簽訂了合同，施工許可證上注明的開工日期在4月30日前，5月1日后乙方又與丙方簽訂了分包合同，丙方是否可以按照老建筑項目選擇簡易計稅方法?

工程合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑服務(wù)工程項目，經(jīng)住建部門批準(zhǔn)在原建筑工程項目基礎(chǔ)上進(jìn)行新增建設(shè)，2016年5月1日以后新簽合同，是否可選擇適用簡易計稅?

老項目(選擇簡易計稅)范圍內(nèi)，2016年5月1日后新簽零星工程合同或園建綠化合同，甲乙雙方是否均可適用簡易計稅辦法?

答：

1、工程服務(wù)新老項目的劃分標(biāo)準(zhǔn)按《建筑工程施工許可證》注明的開工日期、總包合同的簽訂時間、實際開工實際的順序確認(rèn)。凡是在工程服務(wù)老項目基礎(chǔ)上進(jìn)行的工程服務(wù)分包、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)或其他建筑服務(wù)，均按老項目認(rèn)定。

2、經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，在老項目基礎(chǔ)上新增建設(shè)內(nèi)容但未形成新的建筑項目的，視為老項目的一部分。

十六、根據(jù)36號文規(guī)定，試點(diǎn)前已繳納營業(yè)稅的房地產(chǎn)項目，試點(diǎn)后發(fā)生退款的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。但實際工作中可能此類業(yè)務(wù)跨期較長且無法一一對應(yīng)某筆營業(yè)款的單獨(dú)的地稅完稅憑證，有的交樓時實測面積差產(chǎn)生退差款，此類退款業(yè)務(wù)如何辦理在實際辦理過程中是否開具國稅紅字發(fā)票屆時地稅機(jī)關(guān)已無營業(yè)稅管理部門，國稅是否有對應(yīng)處置銜接部門?

答：根據(jù)閩國稅公告2016年第9號的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人2016年4月30日前銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)已開具營業(yè)稅發(fā)票，2016年5月1日后發(fā)生銷售中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，開具紅字增值稅普通發(fā)票，開具時應(yīng)在備注欄內(nèi)注明紅字發(fā)票對應(yīng)原開具的營業(yè)稅發(fā)票的代碼、號碼及開具原因，不得抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)稅收入。

十七、物業(yè)公司提供停車服務(wù)(無產(chǎn)權(quán)車位的租賃)，按什么項目征稅如屬不動產(chǎn)租賃服務(wù)，且在4月30日前取得停車許可的，是否可以按簡易征收?

如果收取費(fèi)用中包含長期租賃分期付款或購買使用權(quán)的分期付款，也包括物業(yè)公司的停車管理費(fèi)用，是否需分別核算?

答：物業(yè)公司提供停車服務(wù)，不管是否取得停車位產(chǎn)權(quán)，均按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅，屬于4月30日前取得的車位，可以選擇適用簡易計稅方法。

長期租賃按期結(jié)算款項屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)，一次性買斷永久使用權(quán)分期付款的，屬于銷售不動產(chǎn)，停車管理費(fèi)用屬于物業(yè)管理服務(wù)。納稅人提供適用不同稅率或征收率的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的，從高適用稅率或征收率?！痉科筘敹愇⑿牛篺dccspx】

十八、某房地產(chǎn)公司在2016年4月30日前將正在開工建設(shè)中的或已建好的商品房準(zhǔn)備先用于對外出租，待項目開發(fā)成熟后對外銷售，那么在5月1日以后出租，如何確認(rèn)計稅方式以何標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)不動產(chǎn)取得時間是否也可采用房地產(chǎn)自行開發(fā)對外銷售新老項目確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)?

答：根據(jù)2016年68號文，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，判斷標(biāo)準(zhǔn)與房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)對外銷售新老項目確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)一致。

十九、A公司摘得甲地塊，以A公司名義繳納土地出讓金，并收到抬頭為A公司土地出讓金票據(jù)，現(xiàn)A公司成立B項目公司運(yùn)營甲地塊，國土部門允許變更土地所有人為B公司，B公司增值稅采用一般計稅方式。B公司是否可憑抬頭為A公司的土地出讓金票據(jù)差額計算增值稅如A公司將B公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司，那么抬頭為A公司的土地出讓金票據(jù)，B公司可差額計算增值稅么?

答：

1、根據(jù)財稅〔2016〕140號，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體)受讓土地向政府部門支付土地價款后，設(shè)立項目公司對該受讓土地進(jìn)行開發(fā)，同時符合下列條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款：(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、項目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補(bǔ)充合同，將土地受讓人變更為項目公司;(二)政府部門出讓土地的用途、規(guī)劃等條件不變的情況下，簽署變更協(xié)議或補(bǔ)充合同時，土地價款總額不變;(三)項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。

2、根據(jù)財稅〔2016〕47號，納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。因此，除了資產(chǎn)重組以外，涉及不同納稅人之間的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按銷售無形資產(chǎn)征收增值稅，購買方取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項抵扣憑證。

(以上解答，如與最新發(fā)布的政策文件相悖，以正式公布的政策文件為準(zhǔn)，若因相關(guān)政策變動而發(fā)生執(zhí)行口徑更改，以最新發(fā)布的執(zhí)行口徑為準(zhǔn)。)

第五篇：營改增熱點(diǎn)問題匯總

服務(wù)業(yè)

問題

一、某酒店為一般納稅人，提供住宿服務(wù)，并且在房間還提供食品、日常用品消費(fèi)，結(jié)算時收取住宿費(fèi)，并另外收取住宿期間銷售的食品、日常用品費(fèi)用，對于其 提供的住宿服務(wù)與貨物銷售，是按照“混合銷售”一并按6%征稅，還是按“兼營”分別適用住宿服務(wù)6%，貨物銷售17%征稅。

解答：應(yīng)根據(jù)混合銷售的規(guī)定，統(tǒng)一對酒店的收入按住宿服務(wù)征稅。

問題

二、納稅人提供客房住宿服務(wù)，房費(fèi)里包括免費(fèi)早餐費(fèi)，發(fā)票是按住宿和餐飲服務(wù)分別開具還是合在一起開具住宿發(fā)票？

解答：統(tǒng)一開具住宿服務(wù)發(fā)票。文件依據(jù)：財稅[2016]36

問題

三、物業(yè)公司工作人員為被服務(wù)公司提供駕駛服務(wù)，車輛由被服務(wù)公司提供，物業(yè)公司工作人員負(fù)責(zé)被服務(wù)公司的工作人員接送，應(yīng)按照什么稅目征稅？物業(yè)公司為小區(qū)內(nèi)的樹木和花草進(jìn)行澆灌和修剪維護(hù)，是否按照建筑服務(wù)繳納增值稅？

解答：物業(yè)公司工作人員提供駕駛服務(wù)，按照人力資源服務(wù)繳納增值稅；物業(yè)公司為小區(qū)內(nèi)的樹木和花草進(jìn)行澆灌和修剪維護(hù)等服務(wù)，按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。

文件依據(jù)：財稅[2016]36

問題

四、小規(guī)納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，扣除工資、福利費(fèi)、公積金的余額不足3萬元，是否免征增值稅？

解答：按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。

文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第26號

問題

五、納稅人建議增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)查詢增值稅專用發(fā)票時，最好能顯示銷貨方名稱。解答：目前在增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)確實無法查詢到增值稅專用發(fā)票上的銷貨方名稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人可以通過增值稅底賬管理系統(tǒng)查詢到增值稅專用發(fā)票銷貨方名稱。

文件依據(jù)：

問題

六、提供客房住宿服務(wù)，客房配備的免費(fèi)物品（如：礦泉水，洗漱用品）是否視同銷售？

解答：客房配備的免費(fèi)物品，已包含在住宿費(fèi)中，不視同銷售，不征稅。

文件依據(jù)：

房地產(chǎn)業(yè)

問題

一、納稅人2015年5月簽訂的租賃合同，當(dāng)時不動產(chǎn)尚未施工，不動產(chǎn)的施工時間是在2015年8月1日，預(yù)計2017年4月30日交付，該種情況企業(yè)租入不動產(chǎn)，租入不動產(chǎn)的時間如何確認(rèn)？是按照租賃合同簽訂時間還是不動產(chǎn)的交付時間或者是施工許可證上注明的開工日期？

解答：按照取得不動產(chǎn)時間確定，租賃合同中約定是2017年4月30日交付，取得時間就是2017年4月30日 文件依據(jù)：財稅[2016]36

問題

二、裝潢公司和企業(yè)簽訂包工包料裝修合同，其中包含裝潢公司為其購買的空調(diào)和家具。這種情況是否屬于混合銷售行為按照裝修服務(wù)繳納增值稅？

解答：貨勞處答復(fù)與裝修服務(wù)緊密關(guān)聯(lián)，不好分割的，如：中央空調(diào)、整體廚房 整體浴室中所含電器等按照裝修服務(wù)征稅，購買的電視、空調(diào)（非中央空調(diào)）等按照貨物銷售適用稅率征稅。

文件依據(jù)：財稅[2016]36

問題

三、房地產(chǎn)企業(yè)收取的預(yù)收房款可以開具收據(jù)嗎？預(yù)收房款能否開具普通發(fā)票，開具普通發(fā)票是否要全額征稅收取的30％首付款，如何開票，如何納稅？收取全部房款后，開具全額發(fā)票，以前已開具的發(fā)票和繳納的稅款如何處理，如何申報？收取的定金、訂金、誠意金、認(rèn)籌金發(fā)票如何開具，如何繳納增值稅？

解答：房 地產(chǎn)企業(yè)收到的預(yù)收款，納稅人不需要開具發(fā)票的，應(yīng)開具收據(jù)，需要開具發(fā)票的，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不論是開收據(jù)還是普通發(fā)票，均要按18號公告按3% 預(yù)繳稅款，但不需在收款當(dāng)期申報，在收到全款時申報，換開一張全額的發(fā)票。定金比照預(yù)收款，訂金、誠意金、認(rèn)籌金等不屬于預(yù)收款。

文件依據(jù)：財稅[2016]36

問題

四、房地產(chǎn)企業(yè)已繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具發(fā)票，應(yīng)如何補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票？

解答：

（一）企業(yè)使用航信公司開票系統(tǒng)（即金稅盤）開票的，金額欄填寫銷售不動產(chǎn)已繳納營業(yè)稅的預(yù)收款數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅的預(yù)收款”。

（二）企業(yè)使用百旺公司開票系統(tǒng)（即稅控盤）開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為： 第一步，進(jìn)入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼；

第二步，進(jìn)入操作界面，找到商品房對應(yīng)的商品編碼后點(diǎn)擊操作界面上的“增加”按鈕，然后自編一個商品代碼，將自編的商品代碼的稅率設(shè)為0，然后在免稅類型中選擇“不征稅”。完成新代碼編制后點(diǎn)擊操作界面上的“保存”按鈕，完成不征稅代碼的編制工作。第三步，在開票系統(tǒng)中選定企業(yè)自編的商品代碼，進(jìn)入增值稅普通發(fā)票開票界面，金額欄填寫銷售不動產(chǎn)已繳納營業(yè)稅的預(yù)收款數(shù)額，稅率欄選擇不征稅。

文件依據(jù)：

問題

五、房地產(chǎn)企業(yè)開具售房增值稅普通發(fā)票時，購房者名稱可以注明夫妻雙方名稱，但是身份證號碼只能輸入一位，請問開具售房發(fā)票如何開具夫妻雙方身份證號？

解答：銷售房產(chǎn)發(fā)票身份證號碼目前只能開具一個，其他人的身份證號碼可以在備注欄注明。

文件依據(jù)：

建筑業(yè)

問題

一、納稅人咨詢投資政府土地改造以前免征營業(yè)稅，現(xiàn)在是否免征增值稅？ 解答：總局2013年15號公告，明確納稅人投資政府土地改造項目 文件中所規(guī)定的政府土地改造行為屬于投資行為的，不是增值稅征稅范圍，不繳納增值稅（原政策是不征營業(yè)稅，不是免稅），有關(guān)單位提供的設(shè)計和建筑服務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

文件依據(jù)：

問 題

二、建筑企業(yè)，在安徽省外有項目需要在到建筑服務(wù)發(fā)生地辦理報驗登記，之前在地稅部門開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》已核銷，現(xiàn)去主管國稅部門申請 開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，“金三”系統(tǒng)提示有建筑服務(wù)發(fā)生地《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》未核銷，無法重新開具。如何處理？

解答：請 主管國稅部門查詢系統(tǒng)內(nèi)顯示的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》是誰開具的，如果是國稅部門開具的查明原因處理，如果是地稅部門開具的，請主管國稅部門在確認(rèn) 《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》已在地稅核銷過的前提下，在我們“金三”系統(tǒng)做核銷操作，如果不能核銷，通過平臺提交中軟公司處理。

文件依據(jù)： 問題

三、建筑企業(yè)所有的項目都是清包工方式。是否可以以公司名義進(jìn)行簡易備案，還是必須要分項目備案？

解答：為方便納稅人，多項目適用簡易計稅方法征收的，在“金三”做一次備案，日常管理時每個項目的備案資料在該項目第一次申報納稅時附報。

文件依據(jù)：

問題

四、納稅人提供石材和鋁制的幕墻維修、維護(hù)，稅率分別是多少？

解答：適用建筑服務(wù)稅目繳納增值稅。

文件依據(jù)：財稅[2016]36

綜合

問題

一、黨校下屬的事業(yè)單位承擔(dān)了一部分培訓(xùn)工作，主要涉及政府干部的進(jìn)修，是不是免征增值稅？

解答：不屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅?2016?36號）文件規(guī)定的免稅項目，不免征增值稅。文件依據(jù)：財稅[2016]36

問題

二、從事勞務(wù)派遣的納稅人，按照規(guī)定選擇適用差額征稅，使用的是航信公司系統(tǒng)開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）。開票時無差額開票功能，無法進(jìn)行差額開票？

解答：已聯(lián)系技術(shù)服務(wù)單位航信公司，目前沒有收到網(wǎng)絡(luò)發(fā)票差額開票需求，系統(tǒng)沒有開具差額征稅的功能，不能開具差額征稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，涉及到航信網(wǎng)絡(luò)發(fā)票差額征收不能開具的，臨時的解決辦法：用省局網(wǎng)站的營改增通用機(jī)打發(fā)票打印發(fā)票。地址：http://004km.cn/ahtax/zxbs/xzzx/ssrj/，航信公司正著手解決系統(tǒng)開票功能問題。

文件依據(jù)：

問 題

三、我公司是一家正在籌建集團(tuán)內(nèi)部銀行和結(jié)算中心的集團(tuán)企業(yè)。主要業(yè)務(wù)為：一家銷售子公司負(fù)責(zé)集中銷售，其他各子公司（含跨省子公司）主要負(fù)責(zé)生產(chǎn)。各 生產(chǎn)工廠生產(chǎn)完成后內(nèi)部銷售（開具增值稅法票獨(dú)立交易）給銷售公司統(tǒng)一對外銷售。為了加強(qiáng)內(nèi)部管理和資金占用考核，現(xiàn)集團(tuán)準(zhǔn)備對各子公司（獨(dú)立法人主體）的交易通過內(nèi)部銀行先行結(jié)算和獨(dú)立計息，并對資金進(jìn)行歸集和下?lián)芄芾怼Ｗ稍儐栴}如下：

1、對于各子公司通過內(nèi)部銀行結(jié)算形成的內(nèi)部銀行內(nèi)部存款利息收入能否享受存款利息收入免增值稅政策？若需要交納增值稅，怎樣交納？是否可以開具增值稅發(fā)票并交利息支付方進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣？

2、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部銀行對各子公司的內(nèi)部貸款利息收入是否免受免稅政策？如需要交納增值稅？如何開具發(fā)票，利息支付方是否可以抵扣進(jìn)項稅？

3、關(guān)于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，集團(tuán)核心企業(yè)如何確定？是否只能固定一家子公司對外借款，還是可以是多家子公司？若集團(tuán)通過三家子公司進(jìn)行統(tǒng)一借款，再下?lián)芙o其他子公司使用并收取不高于對外借款的利息，統(tǒng)一對外付息和還本，是否屬于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)？

解答：

1、稅法（36號文件）上，存款利息僅針對有吸儲資質(zhì)單位的吸資行為，不征增值稅。你述內(nèi)部銀行“存款利息”應(yīng)屬子公司的貸款孳息。

2、無免稅規(guī)定。按規(guī)定貸款利息不得抵扣。

3、統(tǒng)借統(tǒng)還，對統(tǒng)借方原則上是整體或核心單位。文件依據(jù)：財稅[2016]36，國家稅務(wù)總局[2016]18公告

問題

四、企業(yè)既符合小型微利企業(yè)又符合高新技術(shù)企業(yè)，是否可以只選擇其中一項？

解答：高新技術(shù)企業(yè)和小微企業(yè)因為稅率不同，所得稅稅收優(yōu)惠政策不能同時享受，不能選擇應(yīng)納稅所得額50％計入，按照15％稅率申報。在計算應(yīng)納稅所得額時高新技術(shù)企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用，仍然可以享受加計扣除。

文件依據(jù)：

問題

五、2016年5月1日以后，營改增納稅人如何申請匯總繳納增值稅？

解答：由總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)所在地主管財政機(jī)關(guān)申請匯總繳納增值稅。

文件依據(jù)：安徽省國家稅務(wù)局公告2014第14號

問題

六、2016年5月1日以后，電信企業(yè)銷售流量包業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？

解答：電信企業(yè)銷售流量包業(yè)務(wù)屬于增值電信業(yè)務(wù)，適用稅率6％。文件依據(jù)：

問題

七、2016年5月1日以后，納稅人選擇差額計稅方法繳納增值稅的如何開具增值稅發(fā)票？

解答：按 照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票 時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具 不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。（注意稅率欄用的是***號，因為發(fā)票上價款和稅款沒有勾記關(guān)系。）

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第23號

問題

八、小規(guī)模納稅人無法查詢到申報表？

解答：2016年5月1日以后，小規(guī)模納稅人全部調(diào)整為按季申報，已經(jīng)聯(lián)系航信公司在網(wǎng)上辦稅平臺通知提示納稅人。

文件依據(jù)： 問題

四、企業(yè)無法在系統(tǒng)中查詢到一般納稅人資格。解答：登陸“安徽省國稅局-網(wǎng)上辦稅平臺-無納稅人識別號登陸-發(fā)票辦理-一般納稅人資格查詢”進(jìn)行資格查詢。主要是因為“金三”系統(tǒng)運(yùn)行不穩(wěn)定，建議納稅人稍后再試。

文件依據(jù)：

問題

九、玉米皮是否屬于免稅飼料產(chǎn)品范圍？

解答：玉米皮不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅?2001?121號）中免稅飼料的范圍，適用17%的增值稅稅率。

文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問題的公告（國家稅務(wù)總局公告?2012?11號）

問題

十、納稅人取得ETC項目開出的發(fā)票后能否抵扣稅款？

解答：取得ETC發(fā)票暫不能抵扣稅款，等待總局明確。文件依據(jù)： 問題

七、總局公告17號說的是預(yù)繳增值稅稅款抵減不完的可留抵下期，納稅人項目預(yù)繳增值稅稅款過多，項目完結(jié)也沒有抵減完，能否抵減其他項目？

解答：可以抵減。文件依據(jù)：

問題

十一、用人民幣報關(guān)能否退稅？

解答：符合條件的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)可以申報辦理出口貨物退（免）稅。

文件依據(jù)：依據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的通知》(國稅函?2009?470號)

問題

十二、2016年5月1日以前，納稅人發(fā)生的營業(yè)稅納稅義務(wù)，未繳納營業(yè)稅未開具地稅發(fā)票，能否在2016年5月1日以后，補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票，取得該增值稅專用發(fā)票一般納稅人能否抵扣進(jìn)項稅額？

解答：2016 年5月1日以前，按照納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)是繳納營業(yè)稅的，納稅人仍然需要繳納營業(yè)稅，不能補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票，可以補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票。已經(jīng)開具增值稅 專用發(fā)票的，取得方也不能抵扣進(jìn)項稅額。和納稅人回復(fù)時解釋清楚，存在涉稅風(fēng)險，2016年5月1日以前應(yīng)繳納營業(yè)稅的，還是繳納營業(yè)稅，地稅還是有檢查 補(bǔ)稅權(quán)的。

文件依據(jù)：

問題

十三、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開具，營改增后是否仍使用該系統(tǒng)開具？開具發(fā)票時銷售額填寫含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫？

解答

貨勞處答復(fù)： 留存的地稅發(fā)票在營改增后仍使用地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開具。

征科處答復(fù)：開具發(fā)票仍遵循地稅系統(tǒng)規(guī)定要求開具。問題

十四、保險公司需要代扣代繳保險代理人的增值稅嗎？

解答：財稅?2016?36號文件沒有規(guī)定保險公司是保險代理人繳納增值稅的代扣代繳義務(wù)人。如果國稅部門沒有委托保險公司代征保險代理人的應(yīng)繳增值稅，則保險公司無需代扣代繳增值稅。文件依據(jù)：

問題十五、一般納稅人企業(yè)員工出差發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣進(jìn)項稅額？

解答：可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

文件依據(jù)：

問題

十六、部分納稅人反映開具發(fā)票時，開票系統(tǒng)無相應(yīng)的商品和服務(wù)編碼，也沒有“其他”選項可選，應(yīng)如何處理開具發(fā)票？

解答：網(wǎng)上辦稅平臺的商品和服務(wù)編碼庫2016年5月1日已經(jīng)全部更新，如納稅人反映無法選擇商品和服務(wù)編碼，請納稅人進(jìn)行編碼庫更新后在進(jìn)行開票操作（最新版編碼庫有4136條商品和服務(wù)編碼），仍然無法選擇的應(yīng)是個人操作問題，建議納稅人聯(lián)系航信公司解決。

文件依據(jù)：

問題

十七、營改增納稅人適用簡易計稅方法計稅的項目可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？ 解答：政策文件中，沒有規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的，就可以開具增值稅專用發(fā)票，適用簡易計稅方法計稅的項目取得的進(jìn)項稅額不得抵扣。

文件依據(jù)：

問題

十八、營改增保險業(yè)納稅人，承辦縣區(qū)大病保險，有兩種結(jié)算方法。第一種情況：一個季度結(jié)算一次，已結(jié)算至第一季度，承保期為2016年全年；第二種情況：承保期為2016全年，年終終了結(jié)算并開具發(fā)票，平時申請備用金，備用金是由醫(yī)保辦撥款保險公司，現(xiàn)在營改增后對于上述兩種情況如何開票？（納稅人指出其涉及免稅險種）

解答：等待貨勞處回復(fù)。文件依據(jù)：

問題

十九、營改增后，使用現(xiàn)金進(jìn)行貨物期貨的交割，按照什么品目繳納增值稅？

解答：財稅2016（36號）中金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動，未包含貨物期貨。貨物期貨的交割，按原增值稅銷售貨物繳納增值稅。文件依據(jù)：增值稅暫行條例及實施細(xì)則

問題

二十、營改增后，建筑工程承包合同是以建筑商和業(yè)主簽訂的承包合同、執(zhí)行合同為準(zhǔn)，還是以到建委備案或者地稅機(jī)關(guān)備案的合同為準(zhǔn)？

解答：根據(jù)文件規(guī)定，房地產(chǎn)老項目，是指

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，判斷時應(yīng)以實質(zhì)重于形式的原則，只要在2016年4月30日前建筑勞務(wù)已經(jīng)開始或合同已簽定，均屬于老項目。

文件依據(jù)：財稅[2016]36號 總局2016 18號公告 問題二

十一、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開具，營改增后是否仍使用該系統(tǒng)開具？開具發(fā)票時銷售額填寫含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫？

解答：等待貨勞處回復(fù)。文件依據(jù)： 問題二

十二、旅游服務(wù)納稅人選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額，過路過橋費(fèi)是否屬于交通費(fèi)可以扣除銷售額？

解答：可以扣除銷售額，稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。文件依據(jù)：

問題二

十三、商場為顧客辦理會員卡收取的費(fèi)用，是否屬于營改增范圍？屬于什么稅目？

解答：需要繳納增值稅，商場收取的會員費(fèi)屬于居民日常服務(wù)，娛樂場所收取的會員費(fèi)屬于娛樂服務(wù)。

文件依據(jù)：

問題二

十四、國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第六條規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日之前可作為預(yù)繳款的扣除憑證，如果建筑企業(yè)在2016年6月30日不辦理結(jié)算，這部分發(fā)票以后還能扣除嗎？

解答：不能扣除。文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）。

問題二

十五、納稅人辦理營改增登記需要攜帶哪些資料？

解答：針對納稅人咨詢辦理營改增需要攜帶哪些資料，目前總局和省局未統(tǒng)一明確需要攜帶的具體資料。

建議納稅人攜帶下列資料前去辦理營改增登記

一、原先國、地稅分開辦證的，攜帶國、地稅稅務(wù)登記的副本原件

二、原先國、地稅聯(lián)合辦證的，攜帶國、地稅合辦的稅務(wù)登記證副本原件 三、三證合一的，攜帶副本原件

四、原先在地稅領(lǐng)購發(fā)票的，攜帶地稅機(jī)關(guān)發(fā)票領(lǐng)購簿

五、攜帶企業(yè)公章和發(fā)票專用章

六、攜帶經(jīng)辦人身份證原件

七、原先為純地稅戶的納稅人，提供出資方信息，有驗資報告的攜帶驗資報告，沒有驗資報告的能說清楚出資方情況。

具體攜帶的資料也可以咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

問題二

十六、勞務(wù)公司派遣人員從客戶倉庫收取包裹并送達(dá)至同城另一客戶手中，是否屬于派送服務(wù)？派送服務(wù)對包裹的重量、規(guī)格是否有要求，是否適用于郵政服務(wù)對于包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定？

解答：勞務(wù)公司派遣人員從客戶倉庫收取包裹并送達(dá)至同城另一客戶手中屬于收派服務(wù)不是派送服務(wù)。派送服務(wù)對包裹的重量、規(guī)格沒有要求，中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)，需具有相關(guān)資質(zhì)，對郵政服務(wù)包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定不適用派送服務(wù)。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅?2016?36號）。

問題二

十七、廢品公司為企業(yè)提供汽車等報廢服務(wù)，并為企業(yè)辦理車輛報廢等相關(guān)注銷手續(xù)，如何開具發(fā)票？按照什么服務(wù)項目申報納稅？ 解答：依據(jù)財稅?2016?36號文件附件1，請納稅人根據(jù)自己實際提供的報廢服務(wù)的具體業(yè)務(wù)情況和相關(guān)資質(zhì)，在其他現(xiàn)代服務(wù)和經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)中選擇適用來申報納稅并開票。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅?2016?36號）。

問題二

十八、營改增的小規(guī)模納稅人，其總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在同一地市不在同一行政區(qū)劃內(nèi)，能否匯總繳納增值稅？

解答：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅?2016?36號）。

問題二

十九、70年產(chǎn)權(quán)公寓和40年產(chǎn)權(quán)公寓是否屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅?2016?36號）文件中規(guī)定的住房？ 解答：70年產(chǎn)權(quán)并且水電費(fèi)按照居民用水電費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)繳納的公寓，可以視同為住房；40年產(chǎn)權(quán)并且水電費(fèi)按照商業(yè)用水電費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)繳納的公寓，不可以視同為住房。

文件依據(jù)：

問題三

十、企業(yè)“三證合一”并重新刻制了發(fā)票專用章，但是金三系統(tǒng)的納稅人識別號并未變更，導(dǎo)致發(fā)票專用章的納稅人識別號和金三系統(tǒng)查詢的納稅人識別號不一致，開具 的發(fā)票可以使用嗎？開票方企業(yè)已實行“三證合一”，已更改金三系統(tǒng)的納稅人識別號，發(fā)票專用章未重新刻制，導(dǎo)致發(fā)票專用章的納稅人識別號和金三系統(tǒng)查詢的 納稅人識別號不一致，開具的發(fā)票可以使用嗎？

解答：經(jīng)咨詢征管和科技發(fā)展處答復(fù),可以使用，但建議盡快進(jìn)行變更。

文件依據(jù)：

問題三

十一、保險公司的代理人傭金可以代開增值稅專用發(fā)票嗎？

解答：可以代開增值稅專用發(fā)票。文件依據(jù)： 問題三

十二、建筑工程承包合同是以發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同為準(zhǔn)，還是以之前在建委備案的承包合同為準(zhǔn)或者兩者都可以？

解答：經(jīng)咨詢貨物和勞務(wù)稅處答復(fù),發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同和在建委備案的承包合同一般情況下應(yīng)是一致的，應(yīng)了解納稅人兩個合同出現(xiàn)不一致的原因，再做進(jìn)一步答復(fù)。

文件依據(jù)：

問題三

十三、境外企業(yè)為設(shè)在我國境內(nèi)的外國獨(dú)資企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)需要繳納所得稅嗎？

解答：提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的境外企業(yè)服務(wù)器和人員均不在我國境內(nèi)，不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。不滿足上述條件的需要代扣代繳企業(yè)所得稅。境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不是增值稅納稅人不需要繳納增值稅。

文件依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第二款、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》（財稅?2016?36號）第十三條第（一）項。問題三

十四、納稅人出租土地使用權(quán)是否就是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率多少？

解答：納稅人出租土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不是同一業(yè)務(wù)，適用稅率均為11%.文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅?2016?36號）。

問題三

十五、廣告公司幫企業(yè)搭建對外宣傳的展臺是否屬于建筑安裝業(yè)務(wù)除展臺搭建外，同時幫企業(yè)制作戶外廣告牌，上述兩項業(yè)務(wù)，廣告公司應(yīng)分別開具還是合并開具發(fā)票稅率分別多少？

解答：建議貴公司適當(dāng)調(diào)整經(jīng)營合同?？偘贤鐬閺V告宣傳，其搭建不單獨(dú)核算為建筑；廣告牌一般屬制做宣傳品出售的銷售貨物行為。

文件依據(jù)：

問題三

十六、依據(jù)財稅?2016?36號文件規(guī)定，個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。購買住房時間是以購買方發(fā)票開具時間還是以房產(chǎn)證時間計算？ 解答：經(jīng)咨詢安徽省地方稅務(wù)局勞務(wù)和財產(chǎn)行為稅處，以房產(chǎn)證時間和契稅完稅證明開具時間中孰早的時間作為判定2年的依據(jù)。文件依據(jù)：

問題三十七、一般納稅人銷售砂石可選擇簡易辦法征收，生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)是否均可以選擇簡易辦法征收？

解答：一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料可選擇按照簡易辦法征收，非自產(chǎn)產(chǎn)品不適用簡易辦法征收。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅?2009?9號）第二條第（三）項第2目。

問題三

十八、企業(yè)出售的汽車賬面凈值10萬元，處臵收入6萬元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其處臵收入明顯偏低，要求進(jìn)行納稅調(diào)整，企業(yè)所得稅納稅申報和增值稅申報如何填報？

解答：企業(yè)進(jìn)行所得稅申報調(diào)整額可填列在申報表附表三資產(chǎn)類調(diào)整項目資產(chǎn)損失欄次，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做專項申報或清單申報。增值稅補(bǔ)繳稅額填列在簡易辦法征收欄。

文件依據(jù)：

問題三

十九、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在同一地市不同的兩個行政區(qū)分別購買了土地進(jìn)行項目開發(fā)，并分別成立了兩個物業(yè)分公司，該企業(yè)又在上述兩個行政區(qū)中的一個行政區(qū)內(nèi)，購買了一塊土地進(jìn)行項目開發(fā)，是否還需要成立一個物業(yè)分公司？

解答：從稅收管理來看，只要原物業(yè)分公司能將新項目的物業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的財務(wù)核算和匯總申報納稅就可以。企業(yè)如果根據(jù)自己的決策成立一個新的物業(yè)分公司也是可以的，工商準(zhǔn)予辦理營業(yè)執(zhí)照就可以了。稅務(wù)管理上沒有要求必須成立新的物業(yè)分公司的規(guī)定。

文件依據(jù)：

問題四

十、垃圾清運(yùn)按照物流輔助服務(wù)中的裝卸搬運(yùn)服務(wù)還是生活服務(wù)繳納增值稅？

解答：按照生活服務(wù)繳納增值稅（不包括建筑類垃圾清理）。文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅?2016?36號）。

問題四

十一、機(jī)構(gòu)所在地在安徽省以外的建筑安裝企業(yè)，持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，建筑服務(wù)發(fā)生地在安徽省內(nèi)，該建筑安裝企業(yè)是否需要在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)辦理營改增登記、認(rèn)定等事項？

解答：不需要在勞務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，但需要辦理外來戶報驗登記，否則無法在勞務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳增值稅申報。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）。

問題四

十二、建筑安裝企業(yè)異地施工，如屬于老項目可選擇簡易計稅方法，是在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請備案還是建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請備案？

解答：在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請備案。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅?2016?36號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）。

問題四

十三、2016年4月28日以后，能否辦理營改增登記、認(rèn)定等事項？

解答：建議納稅人按照省局通知在2016年4月28日前辦理營改增登記、認(rèn)定和發(fā)票領(lǐng)用等事項。如納稅人有特殊情況無法按期辦理的，提供其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)電話號碼聯(lián)系具體辦理時間。

問題四

十四、人力資源公司派出員工為其他企業(yè)提供招聘服務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)支付人力資源公司服務(wù)費(fèi)和員工工資，服務(wù)費(fèi)和員工工資都需要繳納增值稅還是僅就服務(wù)費(fèi)繳納增值稅？

解答：該問題已經(jīng)上報國家稅務(wù)總局，等待總局統(tǒng)一政策口徑。

問題四

十五、建筑安裝企業(yè)為小規(guī)模納稅人，在2016年5月1日前，已經(jīng)按照收入計提了營業(yè)稅，但未開具發(fā)票，2016年5月1日以后，是否需要開具增值稅發(fā)票？稅款如何繳納？ 解答：納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

文件依據(jù)：

1．2016年5月1日之后，納稅人銷售建筑工程老項目應(yīng)如何繳納增值稅？

一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。2．2016年5月1日之后，跨地區(qū)發(fā)生建筑工程項目是否需要開具“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”？ 目前尚無文件規(guī)定。

3．2016年5月1日之后，建筑工程老項目的企業(yè)申請簡易征收是否需要辦理備案登記？ 【報送資料】

（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明。（3）選擇簡易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。

4、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)是否免征增值稅？ 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅?2016?36號）文件規(guī)定，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。

一、2016年5月1日之后，建筑企業(yè)一般納稅人跨地區(qū)發(fā)生的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？

答復(fù)：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

二、2016年5月1日之后，建筑業(yè)一般納稅人為老項目提供的建筑服務(wù)，是否可以選擇簡易計稅辦法繳納增值稅？ 答復(fù)：一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

三、什么是建筑工程老項目？ 答復(fù)：建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

四、2016年5月1日之后，一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)老項目，收到預(yù)收款項應(yīng)如何繳納增值稅？ 答 復(fù)：一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或 者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn) 行納稅申報。

2.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

五、2016年5月1日之后，個體工商戶出租不動產(chǎn)是否在地稅申請代開發(fā)票？

答復(fù)：營改增之后由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)。

六、保安服務(wù)是否屬于安全保護(hù)服務(wù)？

答復(fù)：保安服務(wù)屬于安全保護(hù)服務(wù)。安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財產(chǎn)安全，維護(hù)社會治安等的業(yè)務(wù)活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。

七、納稅人發(fā)生貸款服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票是否可以認(rèn)證抵扣？

答復(fù)：納稅人發(fā)生貸款服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不得認(rèn)證抵扣。購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

八、娛樂業(yè)納稅人是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？ 答復(fù)：娛樂業(yè)納稅人無需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應(yīng)按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。