第一篇：北京國稅解答生活服務(wù)業(yè)營改增8個(gè)疑難問題

北京國稅解答生活服務(wù)業(yè)營改增8個(gè)疑難問題

一、我是一般納稅人，租金收入選簡易計(jì)征5%，物業(yè)管理收入按6%計(jì)征，請問我用自已的產(chǎn)品維修了房屋附屬設(shè)施(如消防器材)可以抵扣嗎? 答：按照財(cái)稅[2016]36號文件規(guī)定：“第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形 資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)?！薄?第二十九條適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額?！?/p>

二、物業(yè)管理可用于抵扣的費(fèi)用有那些?只有辦公用品、水電費(fèi)嗎? 答：按照財(cái)稅[2016]36號文件第二十五條規(guī)定允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，且不在第二十七條規(guī)定的不得抵扣的范圍內(nèi)的，可以抵扣。

三、如果餐飲采購方，直接從個(gè)人購買農(nóng)產(chǎn)品，對方個(gè)人無法提供發(fā)票，采購方帳務(wù)上如何抵扣進(jìn)項(xiàng)? 答：北京的餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具增值稅普通發(fā)票左上角打印“收購”字樣，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號)有關(guān)規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、以后取得的橋路通行費(fèi)都可按計(jì)算后的金額抵扣?那發(fā)票如何認(rèn)證? 答：按照財(cái)稅[2016]47號文件規(guī)定：“(一)2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得 的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3% 一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5% 通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用?！?7月31日以后暫未明確。

五、物業(yè)行業(yè)的水電費(fèi)收取問題該如何開具發(fā)票和計(jì)稅? 答：物業(yè)公司中的一般納稅人轉(zhuǎn)售電力按照銷售貨物繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;轉(zhuǎn)售自來水可以按照3%簡易征收，可以開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。物業(yè)公司從事代收轉(zhuǎn)付水電費(fèi)的，其收取的手續(xù)費(fèi)按照經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)征收，僅對手續(xù)費(fèi)部分可以開具增值稅發(fā)票。

六、物業(yè)行業(yè)中的多種經(jīng)營場地服務(wù)費(fèi)收入，增值稅發(fā)票上應(yīng)該開什么項(xiàng)目呢?可以開“有償服務(wù)”么? 答：按照實(shí)際經(jīng)營項(xiàng)目分別開具，可以開在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上。

七、物業(yè)合同外，業(yè)主另行委托物業(yè)公司代購設(shè)備、工程/保潔的消耗品 或裝修辦公 室，最終業(yè)主驗(yàn)收后 以物業(yè)變更費(fèi)用 支付給物業(yè)公司(物業(yè)公司收取供應(yīng)商開的發(fā)票，再給業(yè)主開發(fā)票取得變更收入，物業(yè)公司開此部分發(fā)票什么稅率?可以差額征稅么? 答：肯定不能差額征稅，以上問題屬于轉(zhuǎn)售行為，按貨物稅率16%交稅。

八、勞務(wù)派遣公司的票該怎么開具，比如，勞務(wù)派遣，我可以開差額的增值稅專票嗎?因?yàn)檎哒f工資，保險(xiǎn)不可以開具專票，可以開具普票，所以有的公司說工資，報(bào)銷開普票，管理費(fèi)開專票，按簡易計(jì)稅方法繳稅，還有，營改增后應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄? 答：按照國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票 的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開?！?/p>

第二篇：北京國稅營改增熱點(diǎn)問題

北京國稅營改增熱點(diǎn)問題

一、征稅范圍

1.代駕按照什么稅目繳納增值稅？

答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。

2.物業(yè)收取的門禁卡工本費(fèi)，按什么項(xiàng)目繳納增值稅？

答：應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅。

3.健身房收取健身費(fèi)包括健身卡工本費(fèi)，按什么項(xiàng)目繳納增值稅？

答：按照銷售貨物繳納增值稅。

4.網(wǎng)吧按什么稅目繳納增值稅？

答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。

5.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，是否需要繳稅？如何繳？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

6.提供滑雪服務(wù)按什么稅目征收增值稅？

答：文化體育服務(wù)。

7.酒店因?yàn)閾p壞商品支付的賠償款，需要交納增值稅嗎？按什么稅目繳納？

答：按照銷售貨物繳納增值稅。

8.文化公司在網(wǎng)上代售名家字畫，購買方要求全額開具發(fā)票，請問如何開具？該企業(yè)如何計(jì)算稅款？

答：按照銷售貨物開具發(fā)票，繳納增值稅。

9.翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)應(yīng)按照什么征收增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

10.一般納稅人將外購的禮品無償贈(zèng)送給客戶，是否需要視同銷售？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人增值稅上視同銷售，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

11.個(gè)人股東無償借款給公司是否需要繳納增值稅？

答：不需要。

二、應(yīng)納稅額計(jì)算

1.建筑業(yè)簡易征收按項(xiàng)目備案，是否還有36個(gè)月不得變更的限制？

答：建筑企業(yè)可以根據(jù)不同項(xiàng)目選擇不同的計(jì)稅方法。

2.銀行、保險(xiǎn)等實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅的企業(yè)，如何計(jì)算

應(yīng)納稅額？

答：《北京市國家稅務(wù)局 北京市財(cái)政局關(guān)于興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局 北京市財(cái)政局公告2016年第18號）規(guī)定：“

一、同意興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)（詳見附件）實(shí)行由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)增值稅應(yīng)納稅額，按照下列公式計(jì)算總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅額，分別在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)繳納入庫的方式。

當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總計(jì)算的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的全部應(yīng)納稅額×（當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的銷售額÷當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的全部銷售額）”

3.納稅人購入符合分兩年抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，已經(jīng)了抵扣60%，但是隨后就進(jìn)行了銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？

答：納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

三、稅收優(yōu)惠

1.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第二條第（二）款規(guī)定，一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

2.個(gè)人銷售自建自用住房需要交納增值稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，個(gè)人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。

3.公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房需要繳納增值稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房免征增值稅。公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和計(jì)劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》（建?！?010〕87號）和市、縣人民政府.4.營改增后對于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)有什么增值稅上的稅收優(yōu)惠？

答：1.對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

2.對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

四、征收管理

1.哪些企業(yè)需要填寫營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表？填寫全部的營改增項(xiàng)目嗎？非營改增項(xiàng)目是否需要填寫？

答：營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。只填寫營改增項(xiàng)目。

2.納稅人在異地預(yù)繳增值稅，一稅兩費(fèi)應(yīng)在何地繳納？

答：在增值稅預(yù)繳地繳納。

3.有納稅人反映，營改增一般納稅人在申報(bào)時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)中《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》顯示為選填，但是如果不填，系統(tǒng)不讓上傳，這類問題應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第30號）規(guī)定，《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。即便申報(bào)系統(tǒng)中顯示該表為“選填”，仍需要按要求填寫該表。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目按照規(guī)定一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，請問預(yù)繳稅款和進(jìn)行正常的納稅申報(bào)有無先后順序？

答：先進(jìn)行預(yù)繳稅款，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可抵減已預(yù)繳稅款。

5.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得不動(dòng)產(chǎn)在網(wǎng)上進(jìn)行簡易征收備案，如果有很多合同需要多次備案嗎？還是和建筑老項(xiàng)目一樣只用備案一次？

答：只需要備案一次。

6.在北京市范圍內(nèi)跨區(qū)提供小型安裝服務(wù)需不需要在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款？

答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)增值稅納稅地點(diǎn)問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2016年第8號）規(guī)定，我市納稅人(不含其他個(gè)人)在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

7.建筑企業(yè)有很多不同的老項(xiàng)目，都選擇適用簡易辦法計(jì)稅，是否需要分別備案？

答：不需要分別備案。一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易辦法征收，在36個(gè)月內(nèi)，只需備案一次即可。

五、發(fā)票管理

1.公司替員工購買商業(yè)保險(xiǎn)，由公司支付相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)給保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司是否可以給公司開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。除此之外其他類型的保險(xiǎn)費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票。

2.銷售取得的房產(chǎn)，銷售價(jià)格低于取得價(jià)格如何開具發(fā)票？差額征稅扣除金額能大于銷售金額嗎？

答：沒有政策規(guī)定不可以。如情況屬實(shí)，可據(jù)實(shí)開具發(fā)票，據(jù)實(shí)享受差額扣除。

3.適用于簡易計(jì)稅方式的一般納稅人可否為購貨方開具征收率5%的增值稅專用發(fā)票？

答：財(cái)稅〔2016〕36號文中的簡易計(jì)稅可以開具增值稅專用發(fā)票。

4.北京市以外納稅人在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，不能自行開具增值稅發(fā)票的，在哪個(gè)國稅機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票？

答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2016年笫9號）規(guī)定，北京市以外納稅人(不含其他個(gè)人)在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，統(tǒng)一由北京市西城區(qū)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收入庫。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國家稅務(wù)局按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。

5.營改增之前開具了購房人為A的地稅發(fā)票，營改增后因?yàn)橘彿抠Y格問題，需要重新開具購房人為B的發(fā)票，這種情況能否開具增值稅普通發(fā)票？

答：納稅人2016年4月30日前已經(jīng)開具的地稅發(fā)票在5月1日之后需要退票的，不得再開具地稅發(fā)票。納稅人應(yīng)先將需要退票的發(fā)票全聯(lián)次收齊，對于需要重現(xiàn)開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對新開票稅額和原開票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。已繳納營業(yè)稅的部分可開具零稅率增值稅普通發(fā)票

第三篇：北京國稅營改增熱點(diǎn)問題

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

6.企業(yè)既有租賃收入，又有銷售貨物收入和其他服務(wù)收入，應(yīng)如何計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額？

答：如企業(yè)為一般納稅人，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1第三十九條的規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

如企業(yè)為小規(guī)模納稅人，發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%。

7.全面營改增后，增值稅扣稅憑證有哪些？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

8.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定“一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法”此處的“4月30日之前自建”應(yīng)如何界定？

答：4月30日之前自建是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

四、稅收優(yōu)惠

1.殘疾人提供服務(wù)的營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后是否可以繼續(xù)適用？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件3的規(guī)定，殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。

五、征收管理

1.分支機(jī)構(gòu)是否需要辦理營改增手續(xù)？ 答：不適用跨地區(qū)匯總納稅人的企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定辦理營改增手續(xù)。

2.兼有國地稅業(yè)務(wù)的企業(yè)已經(jīng)是一般納稅人，也有國稅的發(fā)票，是否還要辦理營改增手續(xù)？ 答：目前，不需要辦理營改增的手續(xù)。

3.納稅人提供業(yè)務(wù)管理服務(wù)，與客戶簽訂的合同是按季收費(fèi)，6月末收取二季度管理費(fèi)時(shí)應(yīng)如何開票？全額開具國稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開具地稅和國稅票？

答：應(yīng)全額開具國稅發(fā)票。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

4.5月1日全面實(shí)施營改增之后，作為純地稅納稅人，原有的開票設(shè)備是否還能夠使用？如不能使用應(yīng)如何辦理？

答：原有開票設(shè)備不能再繼續(xù)使用，您需要重新到國稅機(jī)關(guān)核定增值稅發(fā)票，參加技術(shù)服務(wù)單位免費(fèi)稅控操作培訓(xùn)，購買新的開票設(shè)備。同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)項(xiàng)目，如何判斷是否屬于老項(xiàng)目，以開工、完工還是產(chǎn)權(quán)登記時(shí)間為準(zhǔn)？

答：以開工日期為準(zhǔn)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

6.連鎖經(jīng)營餐飲企業(yè)在北京不同區(qū)有分支機(jī)構(gòu)，營改增后，是否可申請由總機(jī)構(gòu)匯總繳納？

答：可以，納稅人可通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交匯總繳納申請。

7.營改增三證合一的存量戶在簽三方協(xié)議時(shí)，銀行一般以三證合一的信用代碼為準(zhǔn)，但存量戶未在國稅變更稅務(wù)登記號，此時(shí)協(xié)議無法發(fā)送成功。企業(yè)該如何處理？

答：納稅人先到國稅機(jī)關(guān)辦理三證合一手續(xù)，辦完后再簽訂三方協(xié)議。

六、發(fā)票管理

1.網(wǎng)上辦理發(fā)票審批中要求錄入法人身份證號碼而法人是外國人的,怎樣錄入身份證號？

答：錄入法人的護(hù)照號碼。

2.物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：租賃給其他個(gè)人的情況下不能開具增值稅專用發(fā)票。用于與公司經(jīng)營有關(guān)的事項(xiàng)可以開具增值稅專用發(fā)票。

3.物業(yè)公司代自來水公司、供電局收取的水電費(fèi)開具什么發(fā)票？公司代收后上交后自來水公司、供電局開具什么發(fā)票？

答：物業(yè)公司代收的水電費(fèi)，應(yīng)按銷售貨物，適用稅率開具增值稅發(fā)票。自來水公司、供電局給物業(yè)公司可以開具增值稅專用發(fā)票。

4.已辦理增值稅票種登記的一般納稅人手中結(jié)存的地稅營業(yè)稅發(fā)票，是否本月可以繼續(xù)開具？

答：在2016年5月1日之前，仍可以使用地稅發(fā)票。

5.營改增后，個(gè)人出租房屋還可以去地稅代開發(fā)票嗎？ 答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）的規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

6.跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票？

答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告>（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。

7.營該增之后，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

8.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在營改增之前已經(jīng)申報(bào)了營業(yè)稅但是沒有開具發(fā)票，營改增之后有什么處理辦法？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

9.全面營改增后，其他個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）的規(guī)定，其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。

熱點(diǎn)問題（4月21日）發(fā)布日期： 2016-04-21

一、征稅范圍

營該增后為企業(yè)提供保安服務(wù)

答：應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋的規(guī)定，商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。其中，安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。

第四篇：營改增熱點(diǎn)問題(生活服務(wù)業(yè))

營改增熱點(diǎn)問題匯編（生活服務(wù)業(yè)）

1.公司為醫(yī)療機(jī)構(gòu)，提供的醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅，詢問營改增之后是否繼續(xù)享受優(yōu)惠？

答：提供的醫(yī)療服務(wù)若符合《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

2.提供墓穴租賃能否享受增值稅免稅優(yōu)惠？

答：符合規(guī)定的墓穴租賃，即收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各地價(jià)格主管部門合同有關(guān)部門核定，或者實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)管理的墓穴租賃可以免征增值稅。

3.開辦養(yǎng)老院如何征收增值稅？

答：按照民政部規(guī)定設(shè)立登記的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)可免征增值稅，不屬于免稅范圍的應(yīng)按生活服務(wù)業(yè)征收增值稅。

4.物業(yè)代為收取的水電費(fèi)如何開具發(fā)票？

答：物業(yè)代為收取的水電費(fèi)，由水電公司給客戶開具水電費(fèi)發(fā)票；如物業(yè)有收取一定的手續(xù)費(fèi)，則對收取的手續(xù)費(fèi)按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)開具發(fā)票。

5.商場除了向租戶收取物業(yè)費(fèi)以外，還收取了中央空調(diào)費(fèi)，空調(diào)費(fèi)按照每平方米10元收取，請問收取空調(diào)費(fèi)應(yīng)如何征稅？

答：收取空調(diào)費(fèi)屬于其他生活服務(wù)，適用稅率6%。

6.我公司員工出差，在酒店住宿是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

答：公司員工因公務(wù)出差住宿發(fā)生的住宿費(fèi)，可以公司名義要求酒店開具增值稅專用發(fā)票，員工個(gè)人的住宿行為不可以開具增值稅專用發(fā)票。

7.我公司僅提供園林修剪服務(wù)，之前在地稅開具的是服務(wù)業(yè)發(fā)票。營改增后該項(xiàng)目應(yīng)如何征稅？

答：僅提供園林修剪服務(wù)屬于其他生活服務(wù)，按提供其他生活服務(wù)征收增值稅。

8.勞務(wù)派遣服務(wù)，一般納稅人簡易征收，是否可以全額開具增值稅普通發(fā)票，還是說普通發(fā)票也只能選擇差額征稅模塊開具？

答：可以全額開具增值稅普通發(fā)票，票面不體現(xiàn)差額扣除部分。

9.提供代理招生服務(wù)，向?qū)W生收取5000元，其中學(xué)費(fèi)4000、代理費(fèi)1000，如何開具發(fā)票？

答：代理招生屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，代理人應(yīng)當(dāng)向?qū)W生提供兩張發(fā)票，一張為代理人開具的1000元經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)發(fā)票，一張為學(xué)校開具的4000元教育服務(wù)發(fā)票并通過代理人轉(zhuǎn)交。

10.一般納稅人提供垃圾清運(yùn)服務(wù)，是否要分別按照垃圾清理和垃圾運(yùn)輸適用不同的稅率？

答：納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)分別核算不同稅率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。

11.酒店?duì)I改增后，酒店住宿標(biāo)間價(jià)格300元，每個(gè)房間的贈(zèng)送的兩瓶礦泉水是否需要視同銷售征收增值稅？ 答：不需要。

12.增值稅一般納稅人5月份按照差額征稅開具普通發(fā)票，如何填寫申報(bào)表？

答：按照發(fā)票上的金額和稅款填寫附表一的對應(yīng)稅率欄次的第3、4列。

13.我單位未取得勞務(wù)派遣資質(zhì)，將員工外派到其他企業(yè)提供維修、企業(yè)管理等服務(wù)，屬于哪一種應(yīng)稅行為？

答：按照提供的具體服務(wù)來判斷。提供維修服務(wù)屬于一般增值稅的修理修配勞務(wù)，提供企業(yè)管理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)。

14.物業(yè)公司向所有權(quán)歸業(yè)主所有的停車位隨同物業(yè)費(fèi)一并收取停車管理費(fèi)，應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃繳稅還是按照物業(yè)管理繳納增值稅？

答：應(yīng)按照物業(yè)管理繳納增值稅。

15.旅游服務(wù)業(yè)適用差額扣除的，銷售額已經(jīng)確認(rèn)，但是扣除的費(fèi)用還未確認(rèn)，可以先按暫估的費(fèi)用開具發(fā)票，之后再調(diào)整么？ 答：可以。

16.住宿服務(wù)的發(fā)票，備注欄中的顧客名字與身份證號碼不夠填寫怎么辦？若開具普通發(fā)票還需要在備注欄中體現(xiàn)顧客的信息么？

答：填寫實(shí)際付款人的顧客信息。開具普通發(fā)票時(shí)可以不在備注欄中體現(xiàn)顧客的信息。

17.目前保險(xiǎn)和電信等企業(yè)對于向簽訂經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)合同（一年期及以上）、定期結(jié)算的其他個(gè)人（以下簡稱經(jīng)紀(jì)代理人）支付的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)費(fèi)用（包括代辦手續(xù)費(fèi)和傭金等全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用），可以作為受托人向主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請?zhí)峁┑慕?jīng)紀(jì)代理的其他個(gè)人集中代開增值稅普通發(fā)票，對于其他單位支付給商品促銷員的勞務(wù)費(fèi)可以適用么？ 答：如果符合上述要求可以適用。

18.保安公司提供安全保護(hù)服務(wù)可以適用勞務(wù)派遣服務(wù)政策嗎？

答：根據(jù)財(cái)稅（2016）68號文，納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

19.物業(yè)公司辦理車輛通行卡收取的工本費(fèi)需要繳稅么按照銷售貨物還是銷售服務(wù)？

答：屬于兼營行為，按照銷售貨物。

20.出租燃?xì)夤艿朗前凑沼行蝿?dòng)產(chǎn)租賃還是按照不動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅？

答：根據(jù)《固定資產(chǎn)分類與代碼》，燃?xì)夤艿缹儆谳斔驮O(shè)備中的輸氣管道，屬于有形動(dòng)產(chǎn)，按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅。

21.酒店業(yè)納稅人收到客人支付的物品損壞賠款如何計(jì)稅？ 答：酒店收到客人支付的物品損壞賠款應(yīng)按照銷售貨物征收增值稅。

22.辦理會(huì)員卡取得收入如何計(jì)稅？

答：出售會(huì)員卡僅給顧客授予會(huì)員資格的，屬銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，適用6%的稅率，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出售會(huì)員卡并取得收入或索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

會(huì)員卡中既含會(huì)員資格費(fèi)、又含貨物或服務(wù)的，會(huì)員資格費(fèi)按上述規(guī)定處理，貨物或服務(wù)收入在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)；先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

23.物業(yè)公司在提供物業(yè)管理服務(wù)中，向用戶收取的公攤水費(fèi)、電費(fèi)等，應(yīng)如何征稅？

答：公攤的水、電構(gòu)成物業(yè)服務(wù)的內(nèi)容，屬于混合銷售行為，收取的公攤水電費(fèi)一并按物業(yè)管理服務(wù)征收增值稅。

24.物業(yè)公司為業(yè)主提供暖氣卸水、電壓增容服務(wù)，單獨(dú)收取費(fèi)用，適用什么稅目？

答：按照物業(yè)管理服務(wù)繳納增值稅。

25.貨物運(yùn)輸企業(yè)向非統(tǒng)一核算的掛靠營運(yùn)車輛收取的管理費(fèi)用應(yīng)如何征稅？

答：掛靠在貨物運(yùn)輸企業(yè)非統(tǒng)一核算的運(yùn)營車輛，且不以貨物運(yùn)輸企業(yè)名義對外承運(yùn)業(yè)務(wù)，運(yùn)營車輛自行核算收入、開具發(fā)票，貨物運(yùn)輸企業(yè)僅負(fù)責(zé)為其代辦年審、保險(xiǎn)等手續(xù)，貨物運(yùn)輸企業(yè)向營運(yùn)車輛收取的管理費(fèi)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

26.納稅人利用充電樁為電動(dòng)汽車提供充電服務(wù)征收增值稅問題？

答：納稅人利用充電樁等充電設(shè)備為電動(dòng)汽車（電動(dòng)自行車等電動(dòng)交通工具）提供的充電服務(wù)，實(shí)質(zhì)屬于銷售電力的行為。應(yīng)按照銷售電力產(chǎn)品征收增值稅。

27.根據(jù)《注釋》規(guī)定有線電視的經(jīng)營者向用戶收取的初裝費(fèi)按照安裝服務(wù)繳納增值稅，但初裝費(fèi)應(yīng)該算作經(jīng)營者的兼營行為，將其與廣播影視節(jié)目播映業(yè)務(wù)分別核算，還是視為經(jīng)營者的混合銷售行為，按照銷售應(yīng)稅服務(wù)（廣播影視節(jié)目播映服務(wù)）的稅率（征收率）核算繳納增值稅？ 答：屬于兼營行為。

28.旅行社為客戶提供的自由行服務(wù)，僅提供機(jī)票預(yù)訂或機(jī)票+酒店預(yù)訂服務(wù)，并收取一定的手續(xù)費(fèi)，該業(yè)務(wù)是否按旅游服務(wù)征收增值稅？

答：旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。旅行社為旅游者提供的機(jī)票預(yù)訂或機(jī)票+酒店預(yù)訂服務(wù)，屬于為旅游者組織安排交通、住宿服務(wù)，應(yīng)按旅游服務(wù)征收增值稅。

29.旅行社提供旅游服務(wù)，已將票據(jù)原件交給客戶如何差額扣除？

答：對于將返程火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交給購買方，屬于“以委托方名義開具發(fā)票并代委托方收取款項(xiàng)”不作為旅行社提供旅游服務(wù)的價(jià)外費(fèi)用。

30.財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定，以納入營改增試點(diǎn)之前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，那么“納入營改增試點(diǎn)”是指2013年8月1日還是2016年5月1日？

答：“以納入營改增試點(diǎn)之前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)”中“納入營改增試點(diǎn)之前”是指有形動(dòng)產(chǎn)的購入時(shí)間在2012年11月1日之前或登記一般納稅人資格之前。

31.我公司為員工代扣代繳個(gè)人所得稅，收到地稅部門返還的手續(xù)費(fèi)，需要繳納增值稅么？稅率多少？

答：需要按照提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅，稅率6%，征收率3%。

32.旅行社提供旅游服務(wù)選擇差額征稅，7月發(fā)生的業(yè)務(wù)，7月全額開具普通發(fā)票，可扣除部分的發(fā)票8月才取得，在申報(bào)7月所屬期增值稅時(shí)可以扣除么？ 答：可以。

33.我公司和電大合作招生進(jìn)行教育培訓(xùn)，最后由電大頒布學(xué)歷證書，是屬于學(xué)歷教育享受免稅優(yōu)惠還是非學(xué)歷教育適用簡易征收?簡易征收備案需要的資料有哪些？

答：你公司與電大合作的具體應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目語焉不詳，難以準(zhǔn)確界定。如果是協(xié)助電大招生，則屬于教育輔助服務(wù)，適用稅率6%，不得選擇簡易計(jì)稅方法。如果是協(xié)助電大提供部分課程教學(xué)，屬于非學(xué)歷教育，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，備案報(bào)送的材料為：《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份；一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項(xiàng)說明；一般納稅人從事非學(xué)歷教育服務(wù)的資質(zhì)證明（如營業(yè)執(zhí)照等）原件。34.小規(guī)模納稅人為住宿業(yè)納稅人，現(xiàn)因提供有償物品而向房客收取的費(fèi)用，是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票？ 答： 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第44號規(guī)定，從2016年8月1日起，在該公告附件列明的91個(gè)城市中的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售貨物需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自行申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票開具。

35.營改增后，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)食品應(yīng)如何繳納增值稅？

答: 屬于兼營行為，按照銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。

36.（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)規(guī)定對于其他行業(yè)收取的自來水水費(fèi)是否適用？

答：凡提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人均可以適用，不局限于物業(yè)管理公司。

37.納稅人在物業(yè)管理服務(wù)中收取的污水處理費(fèi)能夠計(jì)入自來水水費(fèi)中按照（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）的規(guī)定適用差額征稅和簡易征收？

答：收取的污水處理費(fèi)如果符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條不屬于價(jià)外費(fèi)用的款項(xiàng)，就不作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

38.納稅人在物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)能否開具增值稅專用發(fā)票扣除支付的自來水水費(fèi)后的余額為0的應(yīng)如何開具發(fā)票？

答：納稅人按照向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)全額開具增值稅專用發(fā)票，征稅率3%。與扣除支付的自來水水費(fèi)后的余額為0沒有關(guān)系。

39.增值稅一般納稅人出租集裝箱用于住宿，稅率是多少？ 答：出租集裝箱用于住宿，實(shí)質(zhì)上就是提供集裝箱的使用權(quán)并收取費(fèi)用的經(jīng)營活動(dòng)，屬于經(jīng)營租賃服務(wù)。另根據(jù)《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)集裝箱屬于輸送設(shè)備。所以出租集裝箱用于住宿屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率是17%。

40.我公司承辦體育賽事屬于營改增哪個(gè)應(yīng)稅行為？ 答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，體育服務(wù)是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此承辦體育賽事，屬于提供文化體育服務(wù)。

41.物業(yè)公司向我單位大樓開具物業(yè)費(fèi)發(fā)票，由于我單位將部分房產(chǎn)轉(zhuǎn)租其他單位，該物業(yè)費(fèi)承租方支付的物業(yè)費(fèi)用，我公司向承租方收取后一并支付。現(xiàn)承租方要求我公司向其開具發(fā)票，我單位可否向承租方開具物業(yè)項(xiàng)目的發(fā)票？ 答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，將部分房產(chǎn)轉(zhuǎn)租給其他單位而另外向承租單位收取物業(yè)費(fèi)的行為，屬于轉(zhuǎn)售物業(yè)服務(wù)，可以開具增值稅發(fā)票。

42.境內(nèi)公司通過境外服務(wù)器為境外玩家提供收取的游戲充值費(fèi)用兌換成游戲幣的服務(wù)。請問該業(yè)務(wù)應(yīng)按哪個(gè)稅目征收增值稅是否可以享受增值稅免稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，對于企業(yè)提供游戲幣兌換服務(wù)的，可分為以下兩種情況進(jìn)行判斷：

（一）對企業(yè)自有游戲，為玩家充值兌換游戲幣的行為，屬于企業(yè)向玩家銷售網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具的行為，按銷售無形資產(chǎn)征收增值稅,若屬于完全在境外的消費(fèi)，可以享受增值稅免稅；

（二）對非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營服務(wù)，按信息技術(shù)服務(wù)征收增值稅。對完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，可以享受零稅率。

43.我公司提供道路工程布控，稅率是多少？ 答：屬于其他現(xiàn)代服務(wù)稅率6%。

44.創(chuàng)作歌曲賣給企業(yè)屬于什么應(yīng)稅項(xiàng)目？ 答：歌曲創(chuàng)作屬于銷售無形資產(chǎn)。

45.幫企業(yè)寫廣告詞屬于什么應(yīng)稅項(xiàng)目？ 答：屬于提供文化創(chuàng)意服務(wù)?設(shè)計(jì)服務(wù)。

46.停尸房停放尸體收取的費(fèi)用屬于什么應(yīng)稅項(xiàng)目？

答：屬于生活服務(wù)?居民日常服務(wù)，其中符合規(guī)定的殯葬服務(wù)免征增值稅。

第五篇：109個(gè)生活服務(wù)業(yè)營改增問題解答

109個(gè)生活服務(wù)業(yè)營改增問題解答

1.我是一般納稅人，租金收入選簡易計(jì)征5%，物業(yè)管理收入按6%計(jì)征，請問我用自已的產(chǎn)品維修了房屋附屬設(shè)施（如消防器材）可以抵扣嗎？

答：選擇簡易征收的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，如果這個(gè)行為既用于簡易征收，又用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，應(yīng)該按照銷售額比重進(jìn)行劃分。2.儲(chǔ)值卡發(fā)票如何開具？

答：銷售時(shí)可以不開，在應(yīng)稅行為發(fā)生時(shí)開具。銷售時(shí)如果開了就要交稅 3.物業(yè)公司有很多代收代付的水電、電話戶名都不是自己的該如何處理？ 答：不轉(zhuǎn)售，只是代收代付的話，收的手續(xù)費(fèi)交稅就可以了。4.物業(yè)公司管理多個(gè)小區(qū)，進(jìn)項(xiàng)稅額該如何核算？

答：如果專用發(fā)票抬頭是該物業(yè)公司的，符合抵扣規(guī)定的話，都能抵扣。5.物業(yè)管理可用于抵扣的費(fèi)用有那些？只有辦公用品、水電費(fèi)嗎？

答：這次營改增把所有項(xiàng)目和不動(dòng)產(chǎn)都納入抵扣范圍，買和租辦公樓，買固定資產(chǎn)如車，買辦公用品、水電煤氣電話費(fèi)、運(yùn)輸油料費(fèi)、維修費(fèi)等都能抵扣。6.我是混合兼營企業(yè)，即有銷售又有物業(yè)出租，原來物業(yè)出租未收到的租金掛“其他應(yīng)收款”，現(xiàn)營改增，是否改掛“應(yīng)收帳款”？

答：這個(gè)和營改增沒有關(guān)系，物業(yè)租金收入作為營業(yè)收入，應(yīng)該掛“應(yīng)收賬款”，原來做的不對。

7.營改增后，客戶要求換票的，賬務(wù)如何處理？

答：可以先將原來用普通發(fā)票入的賬用紅字沖回,再用增值稅發(fā)票重新入賬。8.如果餐飲采購方，直接從個(gè)人購買農(nóng)產(chǎn)品，對方個(gè)人無法提供發(fā)票，采購方帳務(wù)上如何抵扣進(jìn)項(xiàng)？

答：國家規(guī)定可以由購買方開收購發(fā)票，需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)認(rèn)定，則可以抵扣。如果沒有發(fā)票不能抵扣，進(jìn)成本。

9.一般納稅人物業(yè)公司提供維修服務(wù)，是按17%開具，還是按6%開具發(fā)票 答：一般的維修是17%，但是如果是建筑物修繕按建筑業(yè)11%。10.我公司外包的保安公司開具的發(fā)票稅率是***，這個(gè)是正常的普票嗎？ 答：是正常的普票，稅率出現(xiàn)***是正常的。11.為什么勞務(wù)派遣的發(fā)票稅率是隱藏的？

答：因?yàn)閯趧?wù)派遣目前是差額的，稅額和用稅率計(jì)算出來的數(shù)字不一樣。12.以后取得的橋路通行費(fèi)都可按計(jì)算后的金額抵扣？那發(fā)票如何認(rèn)證？ 答：1.只給3個(gè)月，到7月31日就截止了，不用認(rèn)證，計(jì)算抵扣，這是國家稅務(wù)總局給大家的紅利。

2.三個(gè)月后路橋費(fèi)如何抵扣，還不清楚。

13.6月30日之后，公交卡充值，停車費(fèi)等手撕發(fā)票還可以使用嗎？

答：可以，門票，定額發(fā)票，國稅卷票都可以繼續(xù)使用，不過改由國稅機(jī)關(guān)管理。大成方略納稅人俱樂部 彭海娥***（微信號與電話）

14.物業(yè)行業(yè)安排退伍軍人的稅收優(yōu)惠政策需要什么必要條件？

答：免稅包括退伍軍官、隨軍家屬，稅額遞減包括退伍士兵等，36號文附件3有明確的適用條件規(guī)定，可以去查。

15.物業(yè)行業(yè)的水電費(fèi)收取問題該如何開具發(fā)票和計(jì)稅

答：如果是轉(zhuǎn)售行為是要交稅的，可以開具專票，進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。作為經(jīng)紀(jì)代理的話可只就收到的手續(xù)費(fèi)交稅。開具6%的發(fā)票。

16.住宿費(fèi)的3%和6%有什么區(qū)別，為什么大部分只能開具3%的增值稅普通發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人，征收率是3%。

17.物業(yè)公司的工裝、工裝清洗費(fèi)用計(jì)入勞保用品，取得專票是否可以抵稅 答：可以。

18.餐飲業(yè)從市場采購小菜肉類基本不能取得進(jìn)項(xiàng)，餐飲進(jìn)項(xiàng)抵扣困難 答：可以開收購發(fā)票，或者到正規(guī)可以開票單位去購買，如果沒有發(fā)票就無法抵扣了。

19.沒有勞務(wù)派遣資質(zhì)的企業(yè)之間的借調(diào)，是否可以按照勞務(wù)派遣的規(guī)定操作 答：不可以，要符合勞務(wù)派遣暫行規(guī)定。20.客房住宿提供礦泉水呢？

答：住宿時(shí)提供免費(fèi)礦泉水不需要交稅。

21.國稅對物業(yè)公司代收水電費(fèi)，有簡易征收3%的稅率政策嗎？ 答：小規(guī)模納稅人可3%，一般納稅人沒有。

22.酒店房含早按住宿服務(wù)計(jì)稅開票，在會(huì)計(jì)核算上是否需分開？ 答：不需要分開。

23.出租的臨時(shí)性建筑（沒有房產(chǎn)證）按什么稅率納稅？ 答：不管有沒有產(chǎn)證，稅率都是11%。

24.公司房屋出租的稅率如何掌握，簡易征收可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

答：一般納稅人11%，5月1日前的老項(xiàng)目和小規(guī)模納稅人可選5%征收率 25.個(gè)人出租住房給企業(yè)，而此房屋無房產(chǎn)證，該怎么開具發(fā)票？ 答：可到地稅機(jī)關(guān)代開。26.預(yù)估收入要先預(yù)交增值稅嗎？

答：預(yù)交稅款要交稅的情況不多，房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)取得預(yù)收款的時(shí)候要預(yù)繳，預(yù)收房屋租金要交，通常沒有發(fā)生應(yīng)稅行為預(yù)收款不用交稅。

27.物業(yè)行業(yè)中的多種經(jīng)營場地服務(wù)費(fèi)收入，增值稅發(fā)票上應(yīng)該開什么項(xiàng)目呢？可以開“有償服務(wù)”么？

答：沒有有償服務(wù)這個(gè)項(xiàng)目，按實(shí)際項(xiàng)目開票，項(xiàng)目要分開，但可以開在一張發(fā)票上。

28.物業(yè)合同外，業(yè)主另行委托物業(yè)公司代購設(shè)備、工程/保潔的消耗品 或裝修辦公室，最終業(yè)主驗(yàn)收后 以物業(yè)變更費(fèi)用 支付給物業(yè)公司（物業(yè)公司收取供大成方略納稅人俱樂部 彭海娥***（微信號與電話）

應(yīng)商開的發(fā)票，再給業(yè)主開發(fā)票取得變更收入，物業(yè)公司開此部分發(fā)票什么稅率？可以差額征稅么？

答：肯定不能差額征稅，以上問題屬于轉(zhuǎn)售行為，按貨物稅率17%交稅。

29.一般納稅人物業(yè)公司提供維修服務(wù)，是按17%開具，還是按6%開具發(fā)票，還是材料部分按照17%，服務(wù)部分按照6%分開開票？

答：一般維修17%，小規(guī)模納稅人3%，沒有6%。對建筑物的修繕按建筑業(yè)11%。30.請問對不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)租人如何納稅？ 答：按租賃不動(dòng)產(chǎn)11% 31.我公司是給各大食堂配送貨物的，我們是否能給食堂開具增值稅發(fā)票？ 答：一般納稅人可以，不是一般納稅人的話可去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。32.餐飲企業(yè)什么情況下，可以開具增值稅專用發(fā)票？ 答：購買方不能抵扣，沒規(guī)定不能開增值稅專用發(fā)票。

33.營業(yè)稅服務(wù)企業(yè)，營改增之前是免稅，之后還需要到國稅進(jìn)行備案嗎？開票時(shí)稅率應(yīng)該填寫什么

答：一般需要重新備案，開票時(shí)稅率可以不填。

34.保安公司開具的發(fā)票3%的點(diǎn)的普票，說是差額征稅，但是按照47號文規(guī)定是5% 答：保安公司一般認(rèn)為不能視同勞務(wù)派遣，不能開差額，全額6%，小規(guī)模納稅人3%；個(gè)別省市視同勞務(wù)派遣，則可以開差額，即5%。

35.酒店里提供的會(huì)議室，是開具會(huì)議費(fèi)發(fā)票按照會(huì)議展覽6%繳納增值稅，還是開具不動(dòng)產(chǎn)租賃按照11%加納增值稅

答：如果不提供任何會(huì)議服務(wù)如茶水清潔等按不動(dòng)產(chǎn)租賃11%，如果提供服務(wù)則6%。

36.我公司從事企事業(yè)食堂承包的餐飲單位，目前是一般納稅人6%稅率，但我們單位也同時(shí)配送食堂的原材料，請問食堂的米面油菜肉等原材料應(yīng)該繳納多少稅率的稅款？

答：向其他單位銷售米面油菜，按增值稅稅率交稅。

37.納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。請問如果我不動(dòng)產(chǎn)是租賃來的來適用這一條款嗎，如果適用是按不動(dòng)產(chǎn)原值來計(jì)算超50%這一條件嗎？

答：目前租賃不動(dòng)產(chǎn)沒有明確規(guī)定50%條件，建議參照適用。租賃不動(dòng)產(chǎn)小修小補(bǔ)可以直接抵扣。

38.工裝既包括直接在項(xiàng)目上工作的也包含在總部工作的職能人員，是否都能抵扣

答：如果是統(tǒng)一核算的一家單位，統(tǒng)一交增值稅的話，可以。大成方略納稅人俱樂部 彭海娥***（微信號與電話）

39.住宿費(fèi)可以抵扣，如果員工出差自己付款回來報(bào)銷的也能抵扣嗎，還是只能對公轉(zhuǎn)到酒店的才能抵

答：個(gè)人可以直接付款，不需要對公轉(zhuǎn)賬。

40.公司提供伙食費(fèi)及宿舍租金是否屬集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣？ 答：是的。

41.如果服務(wù)提供方選擇了簡易征收方法，我們是否不能要求開增值稅專用發(fā)票了？

答：對方可以開。

42.我們是物業(yè)行業(yè)，開票系統(tǒng)里面設(shè)置商品編碼，有對應(yīng)的稅目和稅率文件可以參考嗎？

答：有，系統(tǒng)里也可以搜索。

43.物業(yè)公司是小規(guī)模納稅人，平價(jià)代收水電，是不是要貼3%的稅？ 答：如果符合代收代付條件，可以不用交稅。

44.物業(yè)費(fèi)一般為預(yù)收，如何計(jì)稅，按開票金額計(jì)稅還是實(shí)際收入？

答：預(yù)收款不交稅，按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入膠水，要是先開票了就要先交稅。

45.一般納稅人物業(yè)公司請問代收收交的二次供水，水廠不能開專票，怎么處理？ 答：水廠不是面對直接消費(fèi)者的話應(yīng)該可以開專票，不按規(guī)定開發(fā)票可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。

46.我公司是攝影服務(wù)行業(yè)，有房產(chǎn)出租，其中有水電費(fèi)情況，客戶想我要求開具水電費(fèi)發(fā)票，我可以給他開嗎？我是小規(guī)模企業(yè)。答：可以開普通發(fā)票。專票去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。47.營改增后對企業(yè)員工日常報(bào)銷的影響都有哪些呢？ 答：如果是普通發(fā)票，企業(yè)不需要抵扣，照舊處理；

如果是專用發(fā)票，開具本身不能有瑕疵，上面供貨方，銷售方都要非常完整清楚；銷售不動(dòng)產(chǎn)等要求在備注上提供補(bǔ)充材料，比以前嚴(yán)格。

需要注意的有盡量索取專用發(fā)票而不是普通發(fā)票以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，另外因?yàn)橛?80認(rèn)證期限規(guī)定，所以要及時(shí)把發(fā)票交財(cái)務(wù)。注意付款不要出現(xiàn)三流不一致問題。

48.物業(yè)公司按照項(xiàng)目所在地成立非獨(dú)立核算分公司，是否可以就地獨(dú)立交增值稅。（分公司是非獨(dú)立核算，由總公司負(fù)責(zé)核算財(cái)務(wù)賬務(wù)）答：可以。

49.生活服務(wù)業(yè)酒店業(yè)會(huì)務(wù)費(fèi)可抵扣，但其相關(guān)茶歇屬會(huì)務(wù)費(fèi)還是餐費(fèi)(因餐費(fèi)不可抵），是否應(yīng)分開項(xiàng)目開立？

答：目前各省有差異，有的省規(guī)定可以全抵扣。一般認(rèn)為其中的餐飲部分不能抵扣，開票時(shí)應(yīng)該分開。

50.營改增后，業(yè)主持收據(jù)來換發(fā)票，之前收據(jù)已經(jīng)交稅，換票后，發(fā)票又記收大成方略納稅人俱樂部 彭海娥***（微信號與電話）

入，是否重復(fù)交稅？

答：原則：一筆收入不可交兩筆稅。如果納稅義務(wù)發(fā)生在營改增之前，現(xiàn)在不用交稅。

51.不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，如何界定按11%稅率還是按簡易征收5%？ 答：如果不動(dòng)產(chǎn)是2016年5月1日前取得的，可以按簡易5%。

52.我們是物業(yè)公司，已繳納營業(yè)稅的2016年5月1日之前代收的水費(fèi)，業(yè)主后期來繳費(fèi)，我們應(yīng)該如何提供發(fā)票？

答：如果已經(jīng)辦理了新發(fā)票系統(tǒng)，可以開增值稅發(fā)票，不用再繳稅。

53.勞務(wù)派遣公司的票該怎么開具，比如，勞務(wù)派遣，我可以開差額的增值稅專票嗎？因?yàn)檎哒f工資，保險(xiǎn)不可以開具專票，可以開具普票，所以有的公司說工資，報(bào)銷開普票，管理費(fèi)開專票，按簡易計(jì)稅方法繳稅，還有，營改增后應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄？

答：選擇差額的話，差掉的那部分如工資，福利，社保，住房公積金不能開專用發(fā)票，只能開普票，剩余部分可以開專票；就差額問題做會(huì)計(jì)分錄問題，可以查看財(cái)會(huì)2012年13號文，對應(yīng)交增值稅增加一個(gè)3級科目叫“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”來把差額部分的銷項(xiàng)稅反映出來。

54.5月1日前開具的代理地稅發(fā)票錯(cuò)誤，在5月退回沖紅重開，報(bào)稅適用5%還是6%？以及如何在國稅申報(bào)？

答：5月1日前發(fā)生的行為還是交營業(yè)稅5%。55.公司委托旅游公司代買機(jī)票,如何開具增值稅發(fā)票？

答：目前沒有清晰政策，但一般認(rèn)為由機(jī)票公司開給你運(yùn)輸發(fā)票，旅游公司開經(jīng)理代理服務(wù)發(fā)票。如果旅游公司提供旅游服務(wù)，則按照旅游差額征稅規(guī)定開票。56.公務(wù)用車，燃油費(fèi)發(fā)票能取得專票嗎?可以抵扣嗎 答：可以

57.停車費(fèi)、通行費(fèi)等發(fā)票能否自行計(jì)算稅額進(jìn)行抵扣？ 答：停車費(fèi)不可以，通行費(fèi)可以。

58.個(gè)人私家車用于出差，產(chǎn)生的油費(fèi)、路橋費(fèi)可否抵扣？ 答：確實(shí)用于公務(wù)，可以。

59.酒店業(yè)商鋪出售的商品是否只可開普通發(fā)票，不可開專用發(fā)票？ 答：沒有這個(gè)規(guī)定，可以開專用發(fā)票。

60.我公司員工費(fèi)用涉及差旅住宿的非常多，但要求可開具增值稅專用發(fā)票的差旅住宿酒店開具專票時(shí)需要提供三證等開票信息，流程復(fù)雜且很不方便，請問有什么好的解決辦法？

答：人民日報(bào)就這個(gè)問題專門發(fā)過文章，酒店開票不需要提供三證，拿出來給他看。

61.請問小規(guī)模納稅人物業(yè)公司承接房屋維修稅率是按多少 大成方略納稅人俱樂部 彭海娥***（微信號與電話）

答：3% 62.營改增后對機(jī)票、火車票的退票費(fèi)有什么規(guī)定嗎？能否取得專用發(fā)票？ 答：規(guī)定目前不明，對航空公司，鐵路公司來說，退票費(fèi)屬于一種收入應(yīng)當(dāng)納稅，所以可以取得專用發(fā)票。

63.公司食堂開的發(fā)票可以抵扣嗎？

答：購進(jìn)貨物或者餐飲服務(wù)用于公司食堂屬于集體福利，不能抵扣。64.保安服務(wù)費(fèi)、保潔服務(wù)費(fèi)能否抵扣？ 答：可以

65.請問物業(yè)公司一般納稅人，水電發(fā)票為我單位名稱也可以只交手續(xù)的稅嗎？ 答：不可以，相當(dāng)于轉(zhuǎn)售，要交全額的稅。66.酒店客房內(nèi)售賣的避孕套，應(yīng)該怎樣繳稅

答：避孕用品和藥品免稅，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。67.一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是多少？是500萬？還是80萬？

答：500萬是納入這次營改增四大行業(yè)的，老的增值稅規(guī)定商業(yè)是80萬，工業(yè)是50萬。

68.客人住店，應(yīng)客人要求送到客房的午餐和晚餐，且不含在房費(fèi)中，結(jié)款時(shí)可不可以直接開具一張住宿費(fèi)發(fā)票 答：不可以，這是餐飲服務(wù)，不能抵扣。69.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)租怎么計(jì)稅？

答：目前沒有差額規(guī)定，就是全額11%或是5%。

70.我們是物業(yè)公司，現(xiàn)在是業(yè)主要把營業(yè)稅票換成增值稅票，還要換專票，可服務(wù)費(fèi)所屬時(shí)間是4月，而且我們已繳納了營業(yè)稅的。業(yè)主很強(qiáng)硬，就要專票，但問了國稅說5月前的物業(yè)服務(wù)費(fèi)不能開專票，只能開普票；再就是我們4月開的營業(yè)稅票，已經(jīng)繳稅了，若要換增值稅票，問了主管地稅這部分已交的營業(yè)稅不給退，請給相關(guān)文號及條例。

答：不可以，五一前的行為你不能開，他也不能抵，要是抵了算違法行為。71.為員工工作租賃房屋得到的增值稅專用發(fā)票能否抵扣 答：集體福利不能抵扣。

72.我是一般納稅人，企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)跨市跨區(qū)，一定要在經(jīng)營地預(yù)繳增值稅嗎？不能自己直接開票？收商鋪管理費(fèi)的稅目具體應(yīng)該是什么？

答：是的，這次營改增改革把勞務(wù)發(fā)生地的納稅原則轉(zhuǎn)成了機(jī)構(gòu)所在地，為確保勞務(wù)發(fā)生地的財(cái)政利益，所以規(guī)定了預(yù)繳。商鋪如果出租的話算不動(dòng)產(chǎn)租賃11%。73.向個(gè)人租賃商鋪用于經(jīng)營，但水電費(fèi)由供水公司、電網(wǎng)開具，開具的發(fā)票抬頭為業(yè)務(wù)個(gè)人名稱是不是無法開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票？如果可以開具增值稅專用發(fā)票的，我司可以抵扣嗎？ 答：直接消費(fèi)者不能開具專用發(fā)票，開給你公司可以抵扣。

74.工業(yè)企業(yè)的資金池貸款業(yè)務(wù)利率低于銀行同期利率時(shí)，利息收入是否免征增大成方略納稅人俱樂部 彭海娥***（微信號與電話）

值稅？

答：不免征，這就是一種貸款。75.餐飲企業(yè)開具的專票為什么不能抵扣

答：國際慣例，因?yàn)楹蛡€(gè)人消費(fèi)關(guān)系密切難以分割。76.物業(yè)公司確得的水電發(fā)票是開發(fā)商的名字能否抵扣 答：不可抵扣。

77.增值稅一般納稅人物業(yè)公司，代收業(yè)主水費(fèi)自己開票，稅務(wù)局按簡易征收3%提供發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，我們按照13%的稅率繳納銷項(xiàng)，本身就沒有賺取差價(jià)，此過高的稅率企業(yè)無法承擔(dān)怎么辦？

答：普遍問題，有的省理解成混合銷售，但大部分省認(rèn)為是轉(zhuǎn)售，需要納稅，稅負(fù)確實(shí)上升，此問題待總局解決。

78.我單位從事食堂承包，目前采購的原材料可以抵扣稅款，但如果采購的可樂、礦泉水、牛奶、方便面等食品或飲料能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，一般都是配在食堂餐標(biāo)里統(tǒng)一結(jié)算，請問這部分食品和飲料采購可以抵扣稅款么？

答：我裂解你們從事的是餐飲業(yè)，購進(jìn)的可樂礦泉水等都可以抵扣。

79.如果水電公司開給物業(yè)公司的發(fā)票是物業(yè)公司的戶名，其他條件都符合代收代繳水電費(fèi)的條件，是否可以按照代收代繳處理 答：不行。

80.酒店給租戶開具的水、電發(fā)票是按服務(wù)業(yè)6%開具嗎 答：按照水13%，電17%。

81.一些公司需要我物業(yè)公司開具垃圾清運(yùn)專票，但垃圾清運(yùn)不屬于我公司主營業(yè)務(wù)，對方是一般納稅人，如何處理？ 答：可以開垃圾清運(yùn)專票。

82.我們?yōu)榭蛻籼峁﹩T工食堂服務(wù)，收取管理費(fèi)，客戶要求開具專用發(fā)票。但個(gè)人判斷，屬于不能抵扣項(xiàng)目，可以開具嗎？ 答：可以開，但開了以后下家不能抵扣。

83.物業(yè)公司合同外按業(yè)主要求代購物品、裝修等的，物業(yè)公司先墊款給供應(yīng)商，且供應(yīng)商給物業(yè)公司發(fā)票，我們再給業(yè)主開票。物業(yè)公司不掙錢（不是批發(fā)賺差價(jià)，只是按照業(yè)主要求提供無償增值服務(wù)），您剛剛解答的我理解為物業(yè)公司從供應(yīng)商處取得發(fā)票是啥稅率，我們就給業(yè)主開同等稅率么？可我們是一般納稅人，若供應(yīng)商是小規(guī)模，我們不是要多繳稅么？怎么破

答：如果供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，拿不到專用發(fā)票不能抵扣，你們是一般納稅人，只能按規(guī)定稅率開票。

84.勞務(wù)派遣公司開來的簡易5%的增值稅發(fā)票，可以進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎？ 答：可以。

85.在稅法中查到以下內(nèi)容： 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企大成方略納稅人俱樂部 彭海娥***（微信號與電話）

業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅 統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。請問按此理解資金池貸款的利息收入當(dāng)利率低于銀行同期利率時(shí)，免征增值稅，對嗎？ 答：資金池業(yè)務(wù)不是統(tǒng)借統(tǒng)還，全額繳稅。86.物業(yè)公司收取的業(yè)主公共能耗費(fèi)如何處理？ 答：沒有特殊規(guī)定就開票繳稅。

87.公司購買食堂農(nóng)產(chǎn)品，對方單位開普票不能進(jìn)項(xiàng)抵扣，可以有別的辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)么？

答：食堂是集體福利，取得專票也不能抵扣。

88.我是營改增前的不動(dòng)產(chǎn)租賃，如何去決定應(yīng)該按11%稅率還是按簡易征收5%合適？

答：看抵扣項(xiàng)目多少是否足以撐起11%，撐不起還是5%。

89.酒店業(yè)若客人消費(fèi)有可扣抵項(xiàng)及不可扣抵項(xiàng),是否可統(tǒng)一開在一張專用發(fā)票上

答：可以。

90.安裝，基建公司原來開具的建安發(fā)票，營改增后開具的是普票3%，可否找稅務(wù)局代開3%的增值稅專票來抵扣？ 答：可以

91.物業(yè)公司租房給員工住宿的，取得的發(fā)票是否可以抵扣？ 答：集體福利不可抵扣

92.通行費(fèi)，自己算進(jìn)項(xiàng)，這種票不能認(rèn)證，月末報(bào)表時(shí)怎么填進(jìn)項(xiàng)稅的報(bào)表？ 答：進(jìn)項(xiàng)附表2，填其他。

93.我公司為保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司，主要從事再保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，一般是從國內(nèi)保險(xiǎn)公司代收保費(fèi)后，向境內(nèi)或境外再保人也就是其他保險(xiǎn)公司支付保費(fèi)，從中賺取經(jīng)紀(jì)傭金，傭金是從支付的保費(fèi)中直接扣減的，請問這種形式的業(yè)務(wù)是不是要將代收的保費(fèi)全額確認(rèn)收入開具增值稅發(fā)票？ 答：沒有明確規(guī)定差額，目前只能全額 94.公司租的車發(fā)生的過橋費(fèi)和油費(fèi)可以抵扣嗎 答：可以

95.保安服務(wù)費(fèi)，保潔服務(wù)費(fèi)是開6%的增值稅專票嗎？ 答：對

96.水電發(fā)票已改為我單位的名稱但是我們還是按代收代交方式執(zhí)行的，怎么辦呢？也要全額交稅嗎？還是再去過戶到業(yè)主戶頭上呢？

答：如果要代收代繳，發(fā)票必須開到業(yè)主頭上。開給物業(yè)的，必須全額繳稅。97.五月份還開了之前剩余地稅發(fā)票，次月報(bào)稅是在地稅報(bào)還是國稅報(bào)呢？ 大成方略納稅人俱樂部 彭海娥***（微信號與電話）

答：國稅報(bào)，交增值稅。

98.公司員工探家費(fèi)，使用停車票，出租車票可以抵扣嗎？ 答：個(gè)人消費(fèi)不可以抵扣。

99.營改增之前稅務(wù)部門認(rèn)可票據(jù)分割的做法，營改增后，票據(jù)分割是否仍然可行，如若是增值稅專用發(fā)票的話，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額，如何分割？ 答：總局沒有規(guī)定，看各省規(guī)定。

100.旅客運(yùn)輸服務(wù)業(yè)哪些是開專票哪些是開普票呢？ 答：可開專票，但不能抵扣。

101.員工差旅購買機(jī)票、火車票，可以抵扣嗎？ 答：旅客運(yùn)輸不能抵扣。

102.物業(yè)一般納稅人，供電局只肯開具業(yè)主用電部分的專票，公共區(qū)域不肯開具專票給我們，我們應(yīng)該如何應(yīng)對？

答：公共區(qū)域如果屬于你小區(qū)，錢是你們付的，應(yīng)該開給你們，不給開可以舉報(bào)。103.物業(yè)公司對業(yè)主交物業(yè)費(fèi)送米油可以抵扣嗎？ 答：先交稅，可抵扣。

104.銀行貸款利息可以開專票抵扣嗎？還有匯款手續(xù)費(fèi)可以開專用發(fā)票嗎 答：貸款利息不能抵扣一般不開專票，匯款手續(xù)費(fèi)可以開專票可以抵扣。105.將房屋廉租給職工需要交稅嗎? 答：交

106.我酒店餐飲外包，代客戶收取消費(fèi)客人的餐費(fèi)，開具我們酒店名稱的發(fā)票，但是賬務(wù)上掛往來賬而不確認(rèn)收入，這樣我們需要繳稅嗎 答：要交。

107.采購合同是代銷協(xié)議，是否可差額增收 答：符合代購三個(gè)條件的話，可按手續(xù)費(fèi)交稅。

108.中介公司在客戶刷POS機(jī)時(shí)，扣掉的刷卡手續(xù)費(fèi)，可以抵扣嗎？ 答：刷卡手續(xù)費(fèi)屬于直接收費(fèi)金融，如果拿的專用發(fā)票，可以抵扣。109.我公司租的員工通勤車，對方公司可以給我們開增值稅專票嗎？ 答：可以開但集體福利不能抵扣。

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