第一篇：提高納稅評估的有效途徑

提高納稅評估的有效途徑

發(fā)布時間： 2007-7-7 閱讀：2623次

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太原市小店區(qū)國稅局立足實際，充分發(fā)揮稅收分析的指導性和基礎(chǔ)性作用，大力推行納稅評估，逐步建立起稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查的良性互動機制，有效提高了稅收征管科學化、精細化管理水平，取得了較好成效。

一、深化分析，構(gòu)建納稅評估分析指標

按照“宏觀看問題、微觀找原因”的思路，該局從三方面入手深化稅收分析，為納稅評估提供全面、準確、客觀的數(shù)據(jù)指標。

一是健全區(qū)局、管理科、管理員縱向分析聯(lián)動機制。由計劃征收科負責全局宏觀性分析，包括稅收彈性分析、稅負分析、稅源分析以及稅收關(guān)聯(lián)性分析，重點以稅收增幅和稅負分析為主線，對重點稅源（年納稅額30萬元以上）按月進行常規(guī)分析，建立起稅源預警反饋機制，做到了分析與評估管理的互動。稅源管理科負責利用微觀經(jīng)濟和稅收數(shù)據(jù)開展針對本轄區(qū)主體行業(yè)及重點企業(yè)（年納稅10萬元以上）的微觀稅負分析。重點是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動成本、物耗、利潤和稅負率等指標進行分析和審核，查找稅收異常企業(yè)。

二是提高數(shù)據(jù)采集質(zhì)量和分析的客觀性。堅持做到“三深入”，深入到企業(yè)的財務(wù)室、銷售科、產(chǎn)成品存放地、原材料存放地等處，掌握經(jīng)營情況和相關(guān)財務(wù)指標；深入到生產(chǎn)一線了解企業(yè)的實際生產(chǎn)過程和各種煤、電等耗材與投入產(chǎn)出的關(guān)系，掌握企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)律；深入到工商、地稅、銀行、財政、計劃、統(tǒng)計等行業(yè)主管部門，建立數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通機制，從第三方采集相關(guān)稅源信息，努力確保了采集到的數(shù)據(jù)真實、準確、全面。以此為基礎(chǔ)，嚴把數(shù)據(jù)對比質(zhì)量關(guān)，將系統(tǒng)數(shù)據(jù)準確率和及時修改率納入征管質(zhì)量考核范圍，每月申報期5日內(nèi)，由信息中心負責從綜合征管軟件中采集納稅人基礎(chǔ)信息、申報明細信息、一般納稅人進、銷項信息等16項主要數(shù)據(jù)，由稅收管理員負責采集所轄納稅人的本期業(yè)務(wù)成本、期初應(yīng)收賬款、期末應(yīng)收賬款等3項數(shù)據(jù)，同時手工導入數(shù)據(jù)采集模板，再利用EXCLE軟件自動計算篩選功能對以上19項數(shù)據(jù)進行比對分析，生成稅負率、應(yīng)稅銷售額變動率與應(yīng)納增值稅變動率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等多項數(shù)據(jù)指標，據(jù)此為納稅評估選案提供科學分析指標。

三是構(gòu)建以行業(yè)為主導的稅負參數(shù)指標體系。首先，根據(jù)小店區(qū)經(jīng)濟發(fā)展狀況，確定了包括制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)兩大類共計21種行業(yè)的分析范疇。其次，開展典型調(diào)查，探索行業(yè)管理規(guī)律。選取同行業(yè)中若干個典型企業(yè)，通過典型調(diào)查，了解其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、行業(yè)標準等信息，在實際測算、綜合分析的基礎(chǔ)上，找出行業(yè)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律。第三，依照全市最低平均稅負，依托綜合征管軟件、納稅人的財務(wù)報表和稅收管理員在日常管理中采集的數(shù)據(jù)，認真分析行業(yè)稅負水平，確定了21個行業(yè)的主要稅負預警值。

二、規(guī)范操作，提高納稅評估質(zhì)量

通過認真開展稅收分析，為納稅評估范圍、對象的準確確定提供了科學而完整的數(shù)據(jù)指標依據(jù)，以此為基礎(chǔ)，小店區(qū)國稅局按照數(shù)據(jù)采集---多級分析---確定清冊---約談舉證---實地稽核---稅務(wù)稽查----情況反饋的工作程序，進一步規(guī)范和完善了評估整體流程，提高了評估質(zhì)量和效率。

一是人機分析確定評估對象。首先，由計會部門結(jié)合小店區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展狀況和行業(yè)稅負等實際情況，負責對全區(qū)管轄范圍的重點行業(yè)、重點企業(yè)進行宏觀比較分析，重點是對連續(xù)發(fā)生低稅負申報、零負申報、稅負畸高、“四小票”抵扣金額較大、以及發(fā)票查詢系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問題進行真實性評估分析，以尋找企業(yè)自行申報中隱瞞銷售收入、擴大抵扣進項稅額的線索，據(jù)此生成全局性的行業(yè)稅收分析報告，提交綜合業(yè)務(wù)科。其次，綜合業(yè)務(wù)科進行評議，重點是對計算機形成的納稅人各項經(jīng)濟指標與企業(yè)當期申報數(shù)據(jù)的變動率進行橫向和縱向?qū)Ρ确治?，最終確定出本期納稅評估重點行業(yè)范圍及重點對象，并制作<納稅評估對象清冊>,下達至各稅源管理科(員)執(zhí)行.二是做好案頭準備和稅務(wù)約談。一方面，各稅源管理科根據(jù)區(qū)局下發(fā)的《納稅評估對象清冊》，安排專人進行納稅評估相關(guān)案頭準備工作，通過查閱企業(yè)報送的財務(wù)報表、納稅申報表等申報資料以及其他情況，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況，填寫制作《評估分析報告》，在報告中列明各項指標的參考預警值、測算公式和測算值、偏離尺度，得出是否需要進一步約談或?qū)嵉夭轵灲Y(jié)論，根據(jù)結(jié)論制作《稅務(wù)約談通知書》或《納稅評估實地核查通知書》。另一方面，根據(jù)評估分析的結(jié)果，對發(fā)現(xiàn)的問題和疑點問題與納稅人進行約談，并做好《稅務(wù)約談記錄》，對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實等程序認定事實清楚的，可當場予以定性處理，并向納稅人下發(fā)《納稅評估建議書》，提請納稅人自行改正。

三是突出實地稽核，確保評估見效。該局從約談中發(fā)現(xiàn)的疑點處入手，深入企業(yè)對其基本情況進行進一步調(diào)查核實，熟悉企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理方式、產(chǎn)品移送銷售渠道以及會計核算、發(fā)票開具情況,然后與賬面進行核對，突出賬面檢查的全面性，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題。

四是及時收集匯總對企業(yè)的實地稽核情況.稅收管理員實地稽核企業(yè)要認真填寫《企業(yè)經(jīng)營情況實地調(diào)查表》、《納稅評估分析報告》等資料，并在稽核完畢之后及時交回本科科長手中。稅源管理科科長對交回的資料必須嚴格把關(guān)，首先把好“政策關(guān)”，看適用科收政策、法規(guī)是否準確，定性是否得當；其次做好監(jiān)督，看處理的問題是否能夠及時足額入庫，著重把握好評估與稽查的界限，對達到移送標準的，嚴格按照規(guī)定程序移送稽查；第三歸集問題，發(fā)現(xiàn)問題要觸類旁通，舉一反三。

五是以管促查，以查促管。及時把稅收分析及納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷、逃、騙、抗稅的線索移交稽查部門，稽查部門實施稽查后，加強案例剖析，及時反饋征管中存在的問題和不足，并提出整改建議，做到以管促查，以查促管，堵塞稅收漏洞。(作者:太原市小店區(qū)國家稅務(wù)局 焦永康)

第二篇：提高納稅評估

冀州市國家稅務(wù)局關(guān)于

全面提高納稅評估質(zhì)量的工作指導思路

1、成立納稅評估指導小組，科學確定評估對象。指導小組由征管、稅政部門人員組成。每月初在對各部門數(shù)據(jù)全面分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)情況和上級要求，科學確定本月擬評估的對象。進一步提高選案準確性，發(fā)揮分局的主觀能動性，一般情況下，縣局下發(fā)指導性的評估方向（如行業(yè)）和評估對象；對分局下發(fā)評估對象，如需自行確定，應(yīng)將評估對象及時上報縣局，縣局審核后以縣局任務(wù)形式下發(fā)。

2、建立各分局交叉評估制度，評估結(jié)論集體復議制度，避免自管自評，避免隨意定案，避免前評后沖。

3、每季度分局上報案例分析不少于1篇，城區(qū)2篇。各分局每季度開展一次案例分析講評或評估經(jīng)驗交流會?？h局每半年召開優(yōu)秀案例講評會，對優(yōu)秀案例進行評選。對優(yōu)秀案例的評估人員，每戶次獎勵元。在衡水市局被評選為優(yōu)秀案例的，每戶次獎勵元。

4、加強評估績效考核和評估質(zhì)量通報工作。市局每季度通報一次評估工作質(zhì)量，每半年進行一次評估績效考核及講評。

5、評估有問題面、評估收益率、戶均補稅額列入季度、年終考核，促進評估選案的針對性、時效性及評估質(zhì)量的提高。

6、簡易評估，為提高評估工作效率，分局可對零（負）申報企業(yè)、輔導期商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的評估、非防偽

稅控扣稅憑證抵扣稅額比例異常企業(yè)和增值稅小規(guī)模納稅人實行簡易評估程序。

7、推進專業(yè)化評估。我局結(jié)合自身實際，在不增設(shè)機構(gòu)的情況下抽取各分局精干力量，實行專業(yè)化評估。評估中允許由責任人評估本責任區(qū)管戶，也可交叉評估。我局評估管理部門在實施行業(yè)評估或?qū)ｍ椩u估時，可對評估人員統(tǒng)一調(diào)配使用。為方便與稅務(wù)稽查的交接，納稅評估在轉(zhuǎn)入實地核查環(huán)節(jié)后，應(yīng)做好相關(guān)證據(jù)的收集固定工作。實地核查情況可反映在稽查用“檢查記錄”和“詢問（調(diào)查）筆錄”中。對納稅人約談后疑點尚未排除且涉嫌嚴重偷騙稅的，評估部門在進行實地核查時可約請稽查部門選派人員共同參加。

8、我局設(shè)立納稅評估案件審議小組，審議小組由主管局領(lǐng)導任組長，評估管理部門負責人、具體分管人員、專業(yè)評估部門負責人、各管理科負責人為小組成員。納稅評估審議小組一是對上一階段評估效果，接受匯報與點評，二是對評估人員認為需要移送稽查的評估案件進行集體審議。

9、實行復評制度。復評人員由縣局統(tǒng)一抽調(diào)，縣局每季度選擇部分已評對象進行抽查，對疑點清晰，但評估措施不到位，評估效果不佳的，進行復評。復評結(jié)果予以通報。對評估措施不力、敷衍了事、問題明顯沒有采取措施的加大責任追究力度。每戶處罰元。

10、原則上納稅評估應(yīng)單獨補申報，不得并入當期正常申報。

11、加強評估績效考核與評估質(zhì)量通報。由評估管理部門牽頭組織。

1、抽查評估工作開展情況。評估工作開展情況以案頭抽查方式進行考核，主要包括：（1）工作流程及文書使用是否規(guī)范、合法；（2）評估資料是否完整、準確，管理規(guī)范、歸檔及時；

（3）評估無問題戶或問題較小戶的評估分析是否充分；（4）評估稅款是否及時入庫、是否督促納稅人調(diào)賬、整改；（5）評估案件是否按要求移送，移送案件準確率。

2、通報評估工作質(zhì)量。評估工作質(zhì)量情況以指標方式進行通報，主要包括：（1）評估有問題面：當期評估有問題戶占當期納稅評估總戶數(shù)的比例。（2）戶均補稅額。每戶納稅評估平均補稅額。（2）評估收益率：評估環(huán)節(jié)查補稅款占本轄區(qū)納稅人當期入庫稅款的比例。納稅評估收益率一=（納稅評估補申報稅額+滯納金+罰款）/本轄區(qū)納稅人當期入庫的稅額。

第三篇：積極開展納稅評估提高稅收管理水平

積極開展納稅評估提高稅收管理水平

【論文摘要】納稅評估是現(xiàn)代稅收征管的一項重要舉措，它對于加強稅收管理、提高征度質(zhì)量、增強內(nèi)部監(jiān)督制約機制，實現(xiàn)稅收征管的科學化、精細化管理具有十分重要的作用。我國目前的納稅評估從機構(gòu)的質(zhì)量、指標的采用等方面還存在不足，需針對不足之處采取相應(yīng)措施以提高納稅評估的質(zhì)量。

納稅評估工作是國家稅務(wù)總局加強稅源管理的一項重要舉措，它是通過稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人(以下簡稱納稅人)納稅申報(包括減免緩抵退稅申請，下同)情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。是介于申報征收與稅務(wù)稽查之間的一道“過濾網(wǎng)”，具體表現(xiàn)為稅務(wù)機關(guān)通過對納稅人納稅情況的真實性、準確性、合法性進行綜合評定，及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現(xiàn)對納稅人整體、實時的控管，以促進納稅人的真實申報和提高稅收監(jiān)控管理水平。納稅評估工作是稅源管理的重要內(nèi)容，是稅收征管工作一次“質(zhì)的飛躍”，是加強對稅源的科學化、精細化管理的客觀要求，是強化稅源管理和監(jiān)控，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率的重要手段，是稅收內(nèi)部基礎(chǔ)管理制度在稅收征管工作中的重要體現(xiàn)。因此，在現(xiàn)代稅收征管中需要全面實行納稅評估制度，以加強稅收管理，提高征管質(zhì)量，增強內(nèi)部監(jiān)督制約機制，實現(xiàn)稅收征管科學化、精細化管理的目標。

一、開展納稅評估的必要性及其作用

(一)開展納稅評估的必要性

1、開展納稅評估，是當前稅收征管環(huán)境的需要。目前我國的稅收征管環(huán)境不甚理想，稅源監(jiān)控乏力，大量的稅源不能轉(zhuǎn)化為稅收，主要表現(xiàn)在：一是市場經(jīng)濟不發(fā)達，現(xiàn)金交易普遍，納稅人依法納稅意識淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現(xiàn)象突出，稅收流失嚴重；二是一些社會中介機構(gòu)、會計從業(yè)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)不高，申報信息失真嚴重，稅企之間信息明顯不對稱；三是社會各部門對稅務(wù)機關(guān)依法治稅的支持、協(xié)助不夠，沒有形成社會綜合治理的氛圍，社會輿論對稅務(wù)工作支持程度有待進一步提高；四是稅收法律體系尚需完善，稅收執(zhí)法手段剛性不足，威懾力不強；五是稅收征管現(xiàn)代化程度較低，雖然計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在日常征管中得到廣泛應(yīng)用，但征管的科技含量、信息化應(yīng)用程度較低，計算機的管理功能、分析功能、數(shù)據(jù)處理和交換功能、監(jiān)控功能沒有充分發(fā)揮出來。因此，需要一個比較科學的方法幫助稅務(wù)機關(guān)了解哪些稅源有問題，需重點掌握，而納稅評估，則能很好地滿足這一要求。

2、現(xiàn)行稅收征管體制不夠健全，需要開展納稅評估加以完善。主要表現(xiàn)在：(1)部分單位把稅收工作重點片面放在稽查和征收環(huán)節(jié)，對征管基礎(chǔ)工作重視不夠，從而導致管理弱化，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴重；(2)稅務(wù)部門提供納稅服務(wù)有限，稅企之間缺乏有效的橋梁聯(lián)系，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況心中無數(shù)，知之不多，從而缺乏對稅源變化的有效監(jiān)控；(3)機構(gòu)設(shè)置不合理，征管崗責劃分不清晰，征管各環(huán)節(jié)不能緊密協(xié)調(diào)，形不成合力，突出表現(xiàn)在：征收、管理、稽查各系列職責不清，各環(huán)節(jié)缺乏相互制約的信息傳導機制，造成相互扯皮、責任不清、效率低下甚至腐敗，出現(xiàn)“疏于管理，淡化責任”的局面，征管查整體效能得不到充分發(fā)揮。

(二)開展納稅評估的作用

1、有利于增加納稅人的納稅意識和提高申報質(zhì)量，融洽征納關(guān)系。(1)在我國公民納稅意識普遍不高的環(huán)境下，通過經(jīng)常性的納稅評估分析，可以有效地對納稅人的納稅狀況進行及時、深入的控管，及時糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性；(2)納稅評估將評估結(jié)果與當事人見面，通過約談或質(zhì)詢等方式讓對方說明、解釋，是對納稅人進行稅法宣傳解釋，幫助他們提高納稅意識的有效途徑；(3)納稅評估對一般涉稅問題的處理，解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務(wù)知識缺乏而造成的非故意偷稅現(xiàn)象，減少了稅務(wù)機關(guān)和納稅人雙方直接沖突的可能；(4)納稅評估通過計算機對納稅人整體納稅情況的監(jiān)控，體現(xiàn)了稅收的公平、公正，有效控制了偷稅等不良行為的發(fā)生，減少了納稅人進入稽查的頻率，起到了服務(wù)納稅人，優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境的目的。

2、提高了稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法能力，形成了工作合力。首先，納稅評估作為一項新的稅收征管形式，它具有前瞻性、及時性和反饋性，它不但能發(fā)現(xiàn)、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監(jiān)控和檢查的作用，而且也可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，有利于提高稅收征管水平。其次，納稅評估是連接征收與稽查的有效載體。納稅評估通過對申報資料的稽核，成功的為“集中征收”增添了有效的“后續(xù)”，在征收和稽查之間增加了一道“濾網(wǎng)”．是稅款征收和稅務(wù)稽查的結(jié)合點，可以有效防止兩者之間的脫節(jié)與斷檔，做到了申報資料的最大利用，使稅款征收與稅務(wù)稽查有機地聯(lián)系在一起。再次，納稅評估是稅務(wù)稽查實施體系的基礎(chǔ)，開展納稅評估，有助于稅務(wù)稽查整體效能的發(fā)揮。一方面納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可避免稽查選案環(huán)節(jié)的隨意性和盲目性，而且可使稽查的實施做到目標明確，重點突出，針對性強；另一方面，納稅評估有利于稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工并對稽查實施產(chǎn)生制約。有利于發(fā)揮稅務(wù)部門的整體效能。

二、當前評估工作存在的主要問題

(一)納稅評估的機構(gòu)有待落實。納稅評估工作的推行與開展，要以專業(yè)化組織機構(gòu)設(shè)置為保證，目前，大多數(shù)稅務(wù)部門沒有在稅收管理員制度的基礎(chǔ)上，成立專門的納稅評估機構(gòu)開展納稅評估工作，使納稅評估工作在組織機構(gòu)上得不到保證。

(二)納稅評估人員素質(zhì)有待進一步提高。納稅評估工作是一項業(yè)務(wù)性較強的綜合性工作，要求稅務(wù)機關(guān)對納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評估人員依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析，逐步審定申報數(shù)據(jù)的真實性、合法性。這就要求評估人員應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但是．目前評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數(shù)的淺層次上，使評估工作的作用沒有充分發(fā)揮。

(三)納稅評估指標存在一定的局限性。現(xiàn)行的納稅評估指標體系一般是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實際上是企業(yè)真實納稅標準的一種假設(shè)，一般這種評估指標的測算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進行比較，也就是說該企業(yè)被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認為已真實申報。實際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外．單憑評估指標測算和評價很難合理確定申報的合法性和真實性，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風險、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果。

(四)納稅評估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系不夠理順。納稅評估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環(huán)節(jié)有著密切的聯(lián)系。首先，評估工作是建立在深化征管改革的基礎(chǔ)之上，若沒有一定征管基礎(chǔ)，納稅評估將是無源之水，而評估工作反過來又對加強稅收監(jiān)控起到促進作用；其次，評估工作是介于征收與稽查間的“濾網(wǎng)”，能夠解決一般性稅收違規(guī)問題，緩解稽查壓力，增強選案準確性，有利于稽查“重點打擊”作用的充分發(fā)揮。目前，評估工作還處在探索階段，在與征收、稽查等環(huán)節(jié)的聯(lián)系過程中，因工作銜接、資料傳遞等程序沒有一種明確的機制加以限制，常常出現(xiàn)一些問題，具體表現(xiàn)為評估與征收的不理順、評估與稽查的不理順。

(五)信息渠道有待進一步拓寬。納稅評估工作開展的基礎(chǔ)和前提，是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各崗位在日常征管工作中形成的各種資料、數(shù)據(jù)，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準確性直接影響著評估工作的效率和成果，但是稅務(wù)部門自常形成的數(shù)據(jù)資料真實性較低，成為制約評估準確性的限制因素。

三、對提高納稅評估質(zhì)量的對策和建議

(一)設(shè)立納稅評估機構(gòu)。鑒于納稅評估內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強、人員素質(zhì)要求高的工作特點，根據(jù)工作需要，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)置專業(yè)的組織機構(gòu)，具體負責評估指標體系的建立、評估范圍、評估手段的確立、評估內(nèi)部工作管理等事項，保證納稅評估工作的有效開展。

(二)強化培訓，提高評估人員的綜合業(yè)務(wù)水平。在實際工作中，首先應(yīng)選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評估工作；其次，堅持學習經(jīng)常化、制度化，使評估人員在日常工作中多學習、勤實踐，精通業(yè)務(wù)知識，掌握各項稅收政策，熟悉企業(yè)財務(wù)制度，精通財務(wù)核算方法；再次．要加強對納稅評估人員的培訓，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機相關(guān)知識進行系統(tǒng)學習，不斷提高評估人員素質(zhì)，培養(yǎng)出一批能夠勝任評估工作的“專家”。

(三)完善評估方法，提高納稅評估的工作實效

1、實行分類評估管理。對大型企業(yè)集團或重點稅源，依靠計算機網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫和企業(yè)的會計電算化和電子報稅，逐步實現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用納稅評估軟件對企業(yè)的生產(chǎn)銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業(yè)實行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過行業(yè)稅收評估指標體系的建立和統(tǒng)計分析，對納稅情況實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題．確定評估對象，進行評定處理；對個體工商業(yè)戶l，可采取事前測定評估方法，即計算機定額管理系統(tǒng)管理，將個體業(yè)戶的平均經(jīng)營水平和銷售水平，用保本推算或?qū)嵉卣{(diào)查相結(jié)合的方法，利用計算機得出一個定期內(nèi)與營業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅定額。完善納稅評估指標體系，做到定量分析與定性分析有機結(jié)合。一是注重調(diào)查，不斷豐富和完善評估分析指標體系。在對納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評估基礎(chǔ)指標測算的基礎(chǔ)上，對納稅人正常經(jīng)營狀態(tài)下的經(jīng)營額、經(jīng)營成本、流動資產(chǎn)等指標進行縱橫向?qū)Ρ确治龊途C合測定，建立較為完善的評估指標體系，做好評估“量化”分析，以準確體現(xiàn)納稅行為的共性和規(guī)律，不斷提高“篩選”異常信息的準確性，為評估的實施提供真實的指導信息。二是建立模糊分析體系。將評估范圍擴大至納稅人的經(jīng)營能力、經(jīng)營規(guī)模等方面，實現(xiàn)對經(jīng)營情況的全方位分析，應(yīng)用經(jīng)濟指標，進行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機結(jié)合以提高分析的科學性、準確性。

3、簡化工作程序，規(guī)范評估運作。首先要簡化工作程序和文書數(shù)量，提高評估工作的可操作性。要本著簡化、實用的原則，合理確定工作程序和文書，增強評估方法的可操作性，以免評估工作流于形式。其次是規(guī)范評估運作。通過制定相應(yīng)的制度和方法，加強對評估工作質(zhì)量全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協(xié)作關(guān)系，使各環(huán)節(jié)、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規(guī)范運行。

(四)依靠科技手段，提升納稅評估的水平

1、結(jié)合稅收征管實際，開發(fā)納稅評估軟件。稅務(wù)機關(guān)要以綜合征管軟件為核心，以稅收管理員制度為基礎(chǔ)，以各行業(yè)相關(guān)稅收預警指標為參數(shù)，開發(fā)出符合稅收征管實際的納稅評估軟件，提高納稅評估的工作質(zhì)量和效率。

2、建立和完善評估信息提供機制。稅務(wù)機關(guān)要在不增加納稅人負擔的前提下，制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準確全面。

3、依托計算機網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。以多元化電子申報為切入點，加強評估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

第四篇：怎樣提高納稅評估工作質(zhì)量

在征管改革逐步深入，稅務(wù)內(nèi)部分工越來越走向精細的今天，納稅評估已成為稅務(wù)管理機關(guān)對稅源日常管理監(jiān)控的一項正常、有效的手段。納稅評估目的是為進一步加強稅收征管，規(guī)范納稅評估程序，及時發(fā)現(xiàn)和處理納稅申報過程中的錯誤和異常申報現(xiàn)象，提高納稅申報質(zhì)量，有效堵塞稅收漏洞，增進稅企交流，提高全省地稅機關(guān)管理服務(wù)水平，是一項國際通行的管理制度，大部分國家都已建立納稅評估體系和納稅評估模型。納稅評估作為申報征收和稅務(wù)稽查之間的聯(lián)系紐帶，是征收與稽查的結(jié)合點，是構(gòu)成稅務(wù)稽查體系的基礎(chǔ)。一方面，納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可以使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意和盲目，而且可以使稽查的實施做到目標明確，重點突出，針對性強；另一方面，納稅評估有利于稅務(wù)稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工并對稽查實施產(chǎn)生制約，有利于發(fā)揮稅務(wù)稽查規(guī)范納稅行為、完善稅收征管、形成法制威懾、增加稅收收入、提高稅務(wù)稽查整體效能的作用。同時也更符號優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境的理念。

一、納稅評估體系存在的問題，目前由于納稅評估還處于起步階段，我們在從事納稅評估中還存在許多問題急需解決，納稅評估的作用還沒有充分發(fā)揮出來，納稅評估體系還需不斷完善，主要問題表現(xiàn)在：

（一）納稅評估信息量嚴重不足，納稅評估還處于閉門造車階段。

評估資料信息的完整真實直接影響著評估的效率和成果。納稅評估的基礎(chǔ)是納稅人信息、資料的采集、整理及分析，它是一項整體，是需要多部門協(xié)同合作，同時輔以信息化建設(shè)在技術(shù)手段上提供足夠的支持。我們現(xiàn)在從事納稅評估依賴的信息僅來源于納稅人申報信息，由于種種原因，納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，使納稅評估以財務(wù)稅收分析為基礎(chǔ)所必須的龐大數(shù)據(jù)源和其真實性無法得到保證。信息量少，準確性低，評估指標參考價值不大，評估質(zhì)量不高，使評估開展困難重重。

（二）納稅評估缺乏統(tǒng)一標準，存在各自為戰(zhàn)現(xiàn)象。

什么樣的企業(yè)需要評估？評估的標準是什么？評估的方法是什么等等一系列問題目前都尚未明確，評估分析指標體系還沒有建立，納稅評估還處于各自為戰(zhàn)狀態(tài)，使評估質(zhì)量參差不齊。

（三）個別干部對納稅評估認識不夠，納稅評估人員素質(zhì)還不能適應(yīng)評估要求。

納稅評估是涉稅資料和相關(guān)信息進行分析的一項綜合性、系統(tǒng)性、復雜性的業(yè)務(wù)，要求干部具備豐富的業(yè)務(wù)知識、專業(yè)技能、財會知識、計算機操作和綜合判斷能力。而目前一些干部對納稅評估的認識還不到位，將納稅評估流于形式，同時納稅評估人員素質(zhì)還不能適應(yīng)評估要求，評估還停留在表層上，評估作用沒有得到充分發(fā)揮。

（四）納稅評估監(jiān)督機制不夠完善。

1、一些基層單位由于人員配備不足，而任務(wù)較重，沒有實行納稅評估復評制度，缺乏必要的監(jiān)督機制。

2、由于納稅評估的質(zhì)量難以量化考核，經(jīng)評估過的納稅人的實際狀況到底怎樣，除了直接參與評估的人員，其他人很難搞清，這就使得確定評估稅款的偷稅與否，以及應(yīng)補稅款的多少上難以建立一個科學有效的考核機制逐一考核認定。

二、針對以上問題，應(yīng)采取以下幾方面措施，構(gòu)建科學的納稅評估體系，規(guī)范納稅評估，促進稅務(wù)稽查質(zhì)量的提高。

（一）制定納稅評估規(guī)范性文件，統(tǒng)一政策，規(guī)范納稅評估的運行。

應(yīng)盡快以文件的形式對納稅評估的概念、評估范圍、內(nèi)容、崗位責任、執(zhí)法方式、規(guī)程等加以明確。研究制定科學的納稅評估方法體系和指標體系，合理確定程序和文書檔案管理，提高評估的可操作性，使納稅評估有章可循，徹底扭轉(zhuǎn)現(xiàn)階段評估的被動局面。

（二）規(guī)范信息化建設(shè)，建立健全資料庫。

目前企業(yè)信息資料取得、資源共享存在一定難度，必須要通過信息化技術(shù)建立納稅戶信息共享系統(tǒng)，規(guī)范信息化建設(shè)。如內(nèi)部應(yīng)建立包括非正常戶數(shù)據(jù)庫、吊銷戶庫、納稅人不良信息庫等，外部要通過溝通協(xié)調(diào)相關(guān)政府部門，建立并維護外部信息庫，如工商登記信息庫、國稅信息庫、勞動及社會保障局信息庫、房地局信息庫、行業(yè)管理信息庫、社會公共信息庫以及透過媒體、互聯(lián)網(wǎng)等途徑收集與納稅人有關(guān)的各種信息等，建立以預測評估、監(jiān)測評估、稽核評估、評估披露為主要內(nèi)容的企業(yè)信息平臺和納稅評估系統(tǒng)，形成一定的陣容和覆蓋規(guī)模，實現(xiàn)征收與稽查之間協(xié)調(diào)運行的機制。

（三）明確職能，規(guī)范評估與征收、稽查關(guān)系，形成合力。

明確納稅評估與征收管理、稽查的崗位職責，并納入征管流程，以嚴格的督查考核促進落實。具體應(yīng)做到：一是做好納稅評估與日常管理的職責分工；明確納稅評估目的，納稅評估要按照稅收征管的管理要求有重點、有針對性地開展。二是建立與征收、稽查、稅

政等部門之間的內(nèi)部聯(lián)系會制度，定期分析不同行業(yè)、不同類型納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，及時、準確掌握稅源變化動態(tài)。三是強化納稅評估的成果管理，提高評估信息的共享度。對行業(yè)評估及典型個例中發(fā)現(xiàn)的征管問題和建議及時提交到管理部門；對在評估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大偷稅案件及時移交稽查環(huán)節(jié)處理，支持稽查打擊職能的高效發(fā)揮，形成稅務(wù)管理強大的內(nèi)部合力。

（四）規(guī)范納稅評估“兩權(quán)”監(jiān)督，加強納稅評估隊伍建設(shè)。

1、健全納稅評估崗位責任制和考核機制。按照新機構(gòu)崗責體系設(shè)置要求和稅務(wù)精細化管理原則，建立內(nèi)部創(chuàng)新激勵機制，對評估人員實施能級管理，明確職責分工，并實施量化考核，擇優(yōu)上崗，形成一種良性向上的氛圍。

2、進一步強化評估人員專業(yè)培訓。堅持業(yè)務(wù)學習經(jīng)常化、制度化、系統(tǒng)化，要求納稅評估人員掌握各項稅收政策，熟悉企業(yè)財務(wù)制度，熟練操作計算機技能，具備獨立分析、判斷和解決問題的綜合能力，不斷推進納稅評估的發(fā)展。

總之，在當前稅收征管環(huán)境和征管體制尚不十分健全的情況下，適時地開展納稅評估對強化稅源監(jiān)控，加強執(zhí)法剛性等方面起著十分積極的作用，我們應(yīng)積極進行分析研究，早日建立一個規(guī)范的、科學的納稅評估體系，切實提高稅務(wù)評估的質(zhì)量。（

第五篇：納稅評估

第九章、納稅評估管理

一、填空題

1、納稅評估管理的具體內(nèi)容包括________________、________________、_____________、______________、_______________。(評估對象確定、疑點問題分析、約談舉證、實地核查、評估處理)2．納稅評估工作按照_______________原則和____________責任展開。(屬地管理、管戶)

二、選擇題

1．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗判斷

B、零（負）申報、虧損、低稅負申報的納稅人檢索（連續(xù)三個月）C、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評估對象

2．篩選評估對象，應(yīng)參照納稅人（ABCD）等因素進行全面、綜合的審核對比分析。

A、所屬行業(yè) B、經(jīng)濟類型 C、經(jīng)營規(guī)模 D、信用等級 3．下列哪些納稅人應(yīng)列為納稅評估的重點分析對象。（AD）A、重點稅源戶 B、特殊行業(yè)的企業(yè) C、零稅負企業(yè) D、納稅信用等級低下的企業(yè)

4．稅收管理員應(yīng)當采取人機結(jié)合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的（AB）進行綜合分析，查找并初步判定納稅人存在的疑點項目和問題。

A、真實性 B、準確性 C、合法性 D、有效性

5．通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的（ABCD）進行比較，推測納稅人的實際納稅能力。A、當期數(shù)據(jù) B、歷史平均數(shù)據(jù) C、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) D、其他相關(guān)經(jīng)濟指標

6．延期申報、延期繳納稅款等批準內(nèi)容審核，主要核實延期的（ACD）等。A、延期的真實性 B、延期的合法性 C、批準延期的時間 D、預繳稅款情況

三、判斷題

1．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限一律以納稅申報的稅款所屬當期為主。（錯）

2．納稅評估的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。（對）

3．納稅評估中所涉指標和指標運用方法可以對納稅人說明。（錯）

4． 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達到起征點的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達到起征點并恢復征稅。（錯）5．納稅評估約談的對象必須是企業(yè)財務(wù)會計人員。（錯）

6．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復議和訴訟依據(jù)。（對）

四、簡答題

1．納稅評估的主要數(shù)據(jù)來源有哪些？

答：上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負的監(jiān)控數(shù)據(jù)，各類評估指標預警值；本地區(qū)的主要經(jīng)濟指標、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關(guān)的其他信息。

五、分析題

請根據(jù)甲公司12月份毛益率和銷售額變動率指標情況分析該公司存在的問題。

本期 上年同期

甲某公司毛益率 8％ 10％ 同行業(yè)平均毛益率 14％ 10％ 甲公司銷售額變動率 22％ *

答案：該公司月份的毛益率8％低于同行業(yè)平均毛益率l4％，說明甲公司的毛益率水平不正常；銷售額比去年增長了22％，毛益率卻比去年下降了2％，通過配比分析，則進一步表明該公司的毛益率指標不可信，有存在瞞報收入、賬外收入的情況及其他申報收入不實或成本不實等嫌疑。

2、評估人員以2011匯算清繳為切入點，收集企業(yè)申報表及其附表、財務(wù)會計報表、注冊會計師審計報告及企業(yè)所得稅事項備案等資料。結(jié)合日常房地產(chǎn)行業(yè)管理信息對上述資料進行準確性、邏輯性分析，重點對往來款項、收入、成本、營業(yè)稅金及附加項目進行分析，查找造成虧損的原因和評估疑點指標。評估人員確定了應(yīng)付款項變動率、銷售收入變動率、銷售成本變動率、稅金及附加變動率等重點評估指標，并發(fā)現(xiàn)應(yīng)付款項變動率是變化最多、最大的指標。評估人員采取的方法是選擇幾家房產(chǎn)企業(yè)進行剖析，相關(guān)異常指標列示如下：

（1）F公司疑點。2011其他應(yīng)付款大幅增加，變動率為1159％。根據(jù)日常管理了解的信息，該款項主要是用于籌集主樓的建造成本，并且該公司輔樓與裙樓建造在前，主樓建造在后，兩者建在同一個地塊上，公共部分成本合理是否分攤是評估關(guān)注點。

（2）Y公司疑點。2011年往來款項大，且長期掛賬，其應(yīng)付款項變動率與銷售成本變動率配比差異達14倍；2010年~2011年主營業(yè)務(wù)稅金及附加變動率為－70%，與銷售收入變動率的44%呈反向波動。同時，會計報表附注披露：Y公司與香港C公司聯(lián)合開發(fā)雁鳴山莊，2011年9月已銷售完畢，到2011年底尚未結(jié)算，Y公司未就此項目所得申報納稅。

（3）J公司疑點。其他應(yīng)付款6.2億元，數(shù)額巨大，且2011年較2010年增長幅度達65%，引人關(guān)注。財務(wù)費用2423萬元，與經(jīng)營收入611萬元不配比。J公司無在建項目，對其大額資金往來項目需要進一步評估。

（4）H公司疑點。2011年末應(yīng)付款項較高，為3435萬元，與當年703萬元的主營業(yè)務(wù)收入不配比，且變動率為-66％，應(yīng)重點關(guān)注。

請分析這幾家房地產(chǎn)公司可能存在的問題有哪些？

一、選擇題（前兩題單選，后四題多選，每題2分）

1．稅務(wù)機關(guān)在對評估對象實施約談過程中發(fā)生下列（D）情形，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。

A．納稅人拒絕主管國稅機關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的

B．納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評估人員提出的問題，或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的

C．約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補稅且無正當理由的

D．疑點全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點

2．納稅評估約談?wù)f明時采用當面說明形式的，原則上要有（B）評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談?wù)f明記錄》。A．一名 B．二名 C．三名

D．納稅人申請

3． 納稅評估通用分析指標有（AC）。A．主營業(yè)務(wù)收入變動率 B．稅前彌補虧損扣除限額 C．主營業(yè)務(wù)成本變動率 D．營業(yè)外收支增減額

3．加強稅源分析與稅源動態(tài)監(jiān)控，按照（ABCD）、時限等對所轄稅源實施結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。A．地區(qū) B．行業(yè) C．企業(yè) D．稅種

5．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗判斷

B、零（負）申報、虧損、低稅負申報的納稅人檢索（連續(xù)三個月）C、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評估對象

6．通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的（ABCD）進行比較，推測納稅人的實際納稅能力。

A、當期數(shù)據(jù)

B、歷史平均數(shù)據(jù)

C、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) D、其他相關(guān)經(jīng)濟指標

二、判斷題（每題2分）

1．在一個內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的,評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進一步檢查”的意見。（）

2．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。（）

3．納稅評估的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。（）

4．納稅評估中所涉指標和指標運用方法可以對納稅人說明。（X）

5． 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達到起征點的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達到起征點并恢復征稅。（X）

6．納稅評估約談的對象必須是企業(yè)財務(wù)會計人員。（X）

7．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復議和訴訟依據(jù)。（）

三、簡答題（每題10分）1.簡述納稅評估基本流程

采集信息 確定評估對象 案頭分析 約談舉證 調(diào)查核實

結(jié)果處理

2.簡述納稅評估結(jié)果處理

提請其自行改正

對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實

移交稽查處理

發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理

提交上級

發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用，需要調(diào)查、核實的，應(yīng)移交上級稅務(wù)機關(guān)國際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理。

3、納稅評估與稅務(wù)稽查的區(qū)別

（1）.兩者的實施主體不同。納稅評估的實施主體主要是基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員，重點稅源和重大事項的納稅評估的實施主體也可以是上級稅務(wù)機關(guān)。而稅務(wù)稽查的實施主體則是按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)，即省以下稅務(wù)局的稽查局。

（2）兩者的屬性不同。納稅評估不是行政執(zhí)法行為，而且目前也不是法律所規(guī)定的程序，它只是稅務(wù)機關(guān)為提高自身工作質(zhì)量和優(yōu)化納稅服務(wù)所開展的一項內(nèi)部管理手段和方法，對于涉稅違法行為，它提供的是一種預警和告誡，是在稽查查處與日常管理之間建立一個較寬的緩沖帶，將納稅人、扣繳義務(wù)人可能的違法風險降低到最低程度。與稅務(wù)稽查的打擊性相比，納稅評估更多地體現(xiàn)服務(wù)性。稅務(wù)稽查不僅是一種行政執(zhí)法行為，也是稅收征管法所規(guī)定的一種法定程序，它側(cè)重于對涉稅行政違法行為的打擊和懲戒，帶有明顯的打擊性

（3）兩者的職能不同。納稅評估與稅務(wù)稽查雖然在促進收入增長、監(jiān)督稅收征納、雙方稅法遵從方面有著共同的職能，但是在其他職能上，兩者還是存在較大差異的。通常而言，納稅稅務(wù)稽查還具有懲處職能、教育職能，即對納稅人的違法行為進行處罰并教育其他的納稅人守法，這兩大職能是納稅評估所不具備的。而另一方面，納稅評估則具有較強的服務(wù)職能，這又是納稅評估所不具備的。

（4）兩者的程序不同。稅務(wù)稽查具有嚴密的程序規(guī)定，并且在每一個程序中，都必須向納稅人、扣繳義務(wù)人送達規(guī)定的稅務(wù)文書，如檢查前應(yīng)下達稅務(wù)檢查通知書，調(diào)取賬簿前應(yīng)下達調(diào)賬通知書等，這些文書都是法定的。納稅人通常不能拒絕這些文書，并且需要按照文書的要求履行相關(guān)的義務(wù)。如果程序有誤或缺少規(guī)定的文書，稅務(wù)稽查就可能歸于無效，稅務(wù)機關(guān)將在行政復議與行政訴訟中承擔不利的法律后果。納稅評估雖然也有一系列的程序要求，但是這些程序都是內(nèi)部性程序，不是法定程序，在整個過程中也沒有法定的文書。納稅評估過程中的文書除《詢問核實通知書》、《納稅評估建議書》外，其余均為稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部使用文書，《納稅評估建議書》也只是對評估對象的建議而不是法定文書。納稅人不僅可以不接受這些建議書，而且也可以不按照建議書的要求進行相關(guān)的處理。

（5）兩者的實施形式不同。納稅評估的最基本原則就是案頭評估，即稅務(wù)機關(guān)一般是通過案頭信息與數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收義務(wù)履行方面存在的疑點，然后要求評估對象做出解釋或說明，直至疑點消除，原則上只能在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部進行。當然在案頭評估不能有效排除疑點時，稅務(wù)機關(guān)也可以進行實地調(diào)查。稅務(wù)稽查既可在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)進行調(diào)賬檢查，也可依法進入涉稅場所進行實地調(diào)查取證

（6）兩者的約束力不同。由于納稅評估并非法律所規(guī)定，也不是稅收行政執(zhí)法行為，因而其結(jié)果不能對納稅人產(chǎn)生直接的法律效力，如果納稅人采取不配合、不接受的行為，稅務(wù)機關(guān)除了可以采取稅務(wù)稽查等進一步的管理措施之外，不能運用行政權(quán)力，特別是不能采取稅收保全或者行政強制執(zhí)行措施。但是稅務(wù)稽查就不同了，納稅人不僅必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稽查，而且還有配合和協(xié)助的義務(wù)，否則就要承擔相應(yīng)的法律責任，如被課處行政罰款等等

（7）兩者適用的原則具有很大的差別。納稅評估在很大程度上是建立在對納稅人的假設(shè)和懷疑基礎(chǔ)上的，特別是首先假定納稅人對稅法的不遵從，在納稅評估中可以大量使用推理，也無需證據(jù)，甚至還可以猜測就可以得出結(jié)論。但是稅務(wù)稽查就不行了，在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機關(guān)不能使用假設(shè)和推理，更不能猜測，一切都必須憑證據(jù)說話，在沒有證據(jù)或證據(jù)不充分的情況下，都不能對納稅人下結(jié)論，特別是不能認定納稅人違法。