第一篇：開展納稅評估,提高稅收管理

納稅評估工作是國家稅務(wù)總局加強(qiáng)稅源管理的一項重要舉措，它是通過稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。是介于申報征收與稅務(wù)稽查之間的一道“過濾網(wǎng)”，具體表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對納稅人納稅情況的真實性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行綜合評定，及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現(xiàn)對納稅人整體、實時的控管，以促進(jìn)納稅人的真實申報和提高稅收監(jiān)控管理水平。納稅評估工作是稅源管理的重要內(nèi)容，是稅收征管工作一次“質(zhì)的飛躍”，是加強(qiáng)對稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理的客觀要求，是強(qiáng)化稅源管理和監(jiān)控，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率的重要手段，是稅收內(nèi)部基礎(chǔ)管理制度在稅收征管工作中的重要體現(xiàn)。因此，在現(xiàn)代稅收征管中需要全面實行納稅評估制度，以加強(qiáng)稅收管理，提高征管質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，實現(xiàn)稅收征管科學(xué)化、精細(xì)化管理的目標(biāo)。

開展納稅評估的必要性及其作用

開展納稅評估的必要性。

開展納稅評估，是當(dāng)前稅收征管環(huán)境的需要。目前我國的稅收征管環(huán)境不甚理想，稅源監(jiān)控乏力，大量的稅源不能轉(zhuǎn)化為稅收，主要表現(xiàn)在：一是市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，現(xiàn)金交易普遍，納稅人依法納稅意識淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現(xiàn)象突出，稅收流失嚴(yán)重；二是一些社會中介機(jī)構(gòu)、會計從業(yè)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)不高，申報信息失真嚴(yán)重，稅企之間信息明顯不對稱；三是社會各部門對稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的支持、協(xié)助不夠，沒有形成社會綜合治理的氛圍，社會輿論對稅務(wù)工作支持程度有待進(jìn)一步提高；四是稅收法律體系尚需完善，稅收執(zhí)法手段剛性不足，威懾力不強(qiáng)；五是稅收征管現(xiàn)代化程度較低，雖然計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在日常征管中得到廣泛應(yīng)用，但征管的科技含量、信息化應(yīng)用程度較低，計算機(jī)的管理功能、分析功能、數(shù)據(jù)處理和交換功能、監(jiān)控功能沒有充分發(fā)揮出來。因此，需要一個比較科學(xué)的方法幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解哪些稅源有問題，需重點掌握，而納稅評估，則能很好地滿足這一要求。

現(xiàn)行稅收征管體制不夠健全，需要開展納稅評估加以完善。主要表現(xiàn)在：（1）部分單位把稅收工作重點片面放在稽查和征收環(huán)節(jié)，對征管基礎(chǔ)工作重視不夠，從而導(dǎo)致管理弱化，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴(yán)重；（2）稅務(wù)部門提供納稅服務(wù)有限，稅企之間缺乏有效的橋梁聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況心中無數(shù)，知之不多，從而缺乏對稅源變化的有效監(jiān)控；（3）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，征管崗責(zé)劃分不清晰，征管各環(huán)節(jié)不能緊密協(xié)調(diào)，形不成合力，突出表現(xiàn)在：征收、管理、稽查各系列職責(zé)不清，各環(huán)節(jié)缺乏相互制約的信息傳導(dǎo)機(jī)制，造成相互扯皮、責(zé)任不清、效率低下甚至腐敗，出現(xiàn)“疏于管理，淡化責(zé)任”的局面，征管查整體效能得不到充分發(fā)揮。

開展納稅評估的作用。

有利于增加納稅人的納稅意識和提高申報質(zhì)量，融洽征納關(guān)系。（1）在我國公民納稅意識普遍不高的環(huán)境下，通過經(jīng)常性的納稅評估分析，可以有效地對納稅人的納稅狀況進(jìn)行及時、深入的控管，及時糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性；（2）納稅評估將評估結(jié)果與當(dāng)事人見面，通過約談或質(zhì)詢等方式讓對方說明、解釋，是對納稅人進(jìn)行稅法宣傳解釋，幫助他們提高納稅意識的有效途徑；（3）納稅評估對一般涉稅問題的處理，解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務(wù)知識缺乏而造成的非故意偷稅現(xiàn)象，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方直接沖突的可能；（4）納稅評估通過計算機(jī)對納稅人整體納稅情況的監(jiān)控，體現(xiàn)了稅收的公平、公正，有效控制了偷稅等不良行為的發(fā)生，減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，起到了服務(wù)納稅人，優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境的目的。

提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力，形成了工作合力。首先，納稅評估不但能發(fā)現(xiàn)、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監(jiān)控和檢查的作用，而且也可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，有利于提高稅收征管水平。其次，納稅評估是連接征收與稽查的有效載體，可以有效防止兩者之間的脫節(jié)與斷擋，做到了申報資料的最大利用，使稅款征收與稅務(wù)稽查有機(jī)地聯(lián)系在一起。再次，納稅評估是稅務(wù)稽查實施體系的基礎(chǔ)，開展納稅評估，一方面納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可避免稽查選案環(huán)節(jié)的隨意性和盲目性，而且可使稽查的實施做到目標(biāo)明確，重點突出，針對性強(qiáng)；另一方面，納稅評估有利于稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工并對稽查實施產(chǎn)生制約，有利于發(fā)揮稅務(wù)部門的整體效能。

我省開展納稅評估工作取得的初步成效

根據(jù)國家稅務(wù)總局的要求和我省地稅的實際，我省地稅系統(tǒng)在納稅評估工作方面重點開展了以下幾項工作。

一是成立了機(jī)構(gòu)，明確了職責(zé)。省局成立了以鐘世明副局長為組長，省局征管處、稅征一、二、三處、計財處、信息中心等處室負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)全省納稅評估的組織領(lǐng)導(dǎo)工作。明確征管部門負(fù)責(zé)納稅評估的具體牽頭組織工作，對評估工作進(jìn)行考核和檢查。協(xié)調(diào)與各稅種管理部門的工作關(guān)系，配合各稅種管理部門建立納稅評估指標(biāo)體系和評估模型。稅政部門負(fù)責(zé)進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控，建立各具體稅種的評估指標(biāo)體系和測算指標(biāo)預(yù)警值及各稅種的具體評估方法，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。信息中心負(fù)責(zé)提供納稅評估軟件的技術(shù)支持，并逐步做好與現(xiàn)行征管軟件的技術(shù)銜接。

二是確定了納稅評估的范圍和方法。納稅評估對象包括所有的地方稅種，重點對營業(yè)稅，企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、資源稅等稅種開展納稅評估。納稅評估指標(biāo)分為通用指標(biāo)和分稅種特定指標(biāo)，主要包括納稅分析指標(biāo)、財務(wù)分析指標(biāo)、業(yè)戶不良記錄評析指標(biāo)等，同時建立相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)。納稅評估采用的方法主要有比較分析、比率分析、結(jié)構(gòu)百分比分析、合理性分析、關(guān)聯(lián)交易分析、批件校對分析以及關(guān)鍵物件測算、進(jìn)銷測算、單位產(chǎn)品耗能測算法等，評估人員可根據(jù)實際需要選擇適當(dāng)?shù)脑u估分析方法和指標(biāo)。

三是確定了納稅評估的工作步驟。根據(jù)我省稅收征管實際和信息化建設(shè)水平，確定納稅評估工作分兩步進(jìn)行。第一步，根據(jù)所掌握的納稅人各類涉稅信息，對年納稅額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)并且核算比較規(guī)范的納稅企業(yè)（實行查帳征收的納稅人）建立評估檔案，進(jìn)行人工的納稅評估；第二步，在人工評估的基礎(chǔ)上，對開展評估較成熟的稅種建立評估數(shù)學(xué)模型，逐步運(yùn)用信息化手段，開展納稅評估，以提高工作的質(zhì)量和效率。有條件的單位可以直接采用手工與計算機(jī)相結(jié)合開展評估工作。

四是確定了省局納稅評估試點單位。確定長沙市二分局、醴陵市局、祁陽縣局、岳陽市云溪分局作為省局的納稅評估試點單位，全面開展納稅評估工作，其它單位具備條件的也可逐步開展納稅評估。

五是重點抓了試點單位的納稅評估工作。在6月份專門召開了納稅評估試點單位座談會，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)了國家稅務(wù)總局和省局的有關(guān)精神，有關(guān)人員介紹了外省開展納稅評估的做法和經(jīng)驗，試點單位匯報了開展納稅評估所做的工作和今后的打算，省局領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)處室負(fù)責(zé)人對試點單位的納稅評估工作提出了建議和要求，從而理清了工作思路，明確了方向。在省局的指導(dǎo)下，試點單位扎實有效地開展了納稅評估工作。試點單位都結(jié)合本地實際制定了納稅評估工作方案和納稅評估工作規(guī)程，在沒有全省統(tǒng)一的評估軟件的情況下開展了初步的評估工作。特別是長沙市二分局從2004年就開始試行了納稅評估工作，2004年底對原有純手工運(yùn)作的方式進(jìn)行改進(jìn)，開發(fā)和設(shè)計新的模塊進(jìn)行操作，實現(xiàn)了納稅評估工作在分局局域網(wǎng)內(nèi)運(yùn)行。在任務(wù)下達(dá)、評估實施、審理審核、結(jié)果查詢、資料存儲等方面都運(yùn)用計算機(jī)進(jìn)行管理，確保了評估工作質(zhì)量和效率的提高。從2004年11月開始到8月底，通過對429戶納稅戶的評估，新增稅收3081萬元。今年，在省局確定以二分局為基地，開發(fā)全省的納稅評估軟件后，根據(jù)省局確定的：依托綜合征管軟件，建立“一個系統(tǒng)，兩個平臺”，即：納稅評估軟件系統(tǒng)支持的《納稅評估工作平臺》和《稅收管理員工作預(yù)警平臺》的工作思路，目前分局正在根據(jù)省局的工作要求，組織人員加班加點，提出業(yè)務(wù)需求，著手開發(fā)新的納稅評估軟件。據(jù)初步統(tǒng)計，截止8月底，全系統(tǒng)專職或兼職從事納稅評估人員達(dá)490人，已對近20個行業(yè)、1256戶重點企業(yè)進(jìn)行評估，經(jīng)評估約談核實新增稅收3662萬元。我省地稅系統(tǒng)的納稅評估工作雖然取得了初步的成績，但與稅收征管信息化的要求，與科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求還有比較大的差距，需要全體稅務(wù)人員的共同努力！

當(dāng)前評估工作存在的主要問題

一、納稅評估的機(jī)構(gòu)有待落實。納稅評估工作的推行與開展，要以專業(yè)化組織機(jī)構(gòu)設(shè)置為保證，目前，大多數(shù)稅務(wù)部門沒有在稅收管理員制度的基礎(chǔ)上，成立專門的納稅評估機(jī)構(gòu)開展納稅評估工作，使納稅評估工作在組織機(jī)構(gòu)上得不到保證。

二、納稅評估人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。納稅評估工作是一項業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評估人員依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，逐步審定申報數(shù)據(jù)的真實性、合法性。這就要求評估人員應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但是，目前評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數(shù)的淺層次上，使評估工作的作用沒有充分發(fā)揮。

三、納稅評估指標(biāo)存在一定的局限性?，F(xiàn)行的納稅評估指標(biāo)體系一般是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實際上是企業(yè)真實納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，一般這種評估指標(biāo)的測算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，也就是說該企業(yè)被測算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實申報。實際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，單憑評估指標(biāo)測算和評價很難合理確定申報的合法性和真實性，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果。

四、納稅評估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系不夠理順。納稅評估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環(huán)節(jié)有著密切的聯(lián)系。首先，評估工作是建立在深化征管改革的基礎(chǔ)之上，若沒有一定征管基礎(chǔ)，納稅評估將是無源之水，而評估工作反過來又對加強(qiáng)稅收監(jiān)控起到促進(jìn)作用；其次，評估工作是介于征收與稽查間的“濾網(wǎng)”，能夠解決一般性稅收違規(guī)問題，緩解稽查壓力，增強(qiáng)選案準(zhǔn)確性，有利于稽查“重點打擊”作用的充分發(fā)揮。目前，評估工作還處在探索階段，在與征收、稽查等環(huán)節(jié)的聯(lián)系過程中，因工作銜接、資料傳遞等程序沒有一種明確的機(jī)制加以限制，常常出現(xiàn)一些問題，具體表現(xiàn)為評估與征收的不理順、評估與稽查的不理順。

五、信息渠道有待進(jìn)一步拓寬。納稅評估工作開展的基礎(chǔ)和前提，是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日常征管工作中形成的各種資料、數(shù)據(jù)，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準(zhǔn)確性直接影響著評估工作的效率和成果，但是稅務(wù)部門日常形成的數(shù)據(jù)資料真實性較低，成為制約評估準(zhǔn)確性的限制因素。

對提高納稅評估質(zhì)量的對策和建議

一、設(shè)立納稅評估機(jī)構(gòu)。鑒于納稅評估內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強(qiáng)、人員素質(zhì)要求高的工作特點，根據(jù)工作需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置專業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)評估指標(biāo)體系的建立、評估范圍、評估手段的確立、評估內(nèi)部工作管理等事項，保證納稅評估工作的有效開展。

二、強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評估人員的綜合業(yè)務(wù)水平。在實際工作中，首先應(yīng)選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評估工作；其次，堅持學(xué)習(xí)經(jīng)常化、制度化，使評估人員在日常工作中多學(xué)習(xí)、勤實踐，精通業(yè)務(wù)知識，掌握各項稅收政策，熟悉企業(yè)財務(wù)制度，精通財務(wù)核算方法；再次，要加強(qiáng)對納稅評估人員的培訓(xùn)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機(jī)相關(guān)知識進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，不斷提高評估人員素質(zhì)，培養(yǎng)出一批能夠勝任評估工作的“專家”

三、完善評估方法，提高納稅評估的工作質(zhì)效。

1、實行分類評估管理。對大型企業(yè)集團(tuán)或重點稅源，依靠計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫和企業(yè)的會計電算化和電子報稅，逐步實現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用納稅評估軟件對企業(yè)的生產(chǎn)銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業(yè)實行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過行業(yè)稅收評估指標(biāo)體系的建立和統(tǒng)計分析，對納稅情況實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，確定評估對象，進(jìn)行評定處理；對個體工商業(yè)戶，可采取事前測定評估方法，即計算機(jī)定額管理系統(tǒng)管理，將個體業(yè)戶的平均經(jīng)營水平和銷售水平，用保本推算或?qū)嵉卣{(diào)查相結(jié)合的方法，利用計算機(jī)得出一個定期內(nèi)與營業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅定額。

2、完善納稅評估指標(biāo)體系，做到定量分析與定性分析有機(jī)結(jié)合。一是注重調(diào)查，不斷豐富和完善評估分析指標(biāo)體系。在對納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評估基礎(chǔ)指標(biāo)測算的基礎(chǔ)上，對納稅人正常經(jīng)營狀態(tài)下的經(jīng)營額、經(jīng)營成本、流動資產(chǎn)等指標(biāo)進(jìn)行縱橫向?qū)Ρ确治龊途C合測定，建立較為完善的評估指標(biāo)體系，做好評估“量化”分析，以準(zhǔn)確體現(xiàn)納稅行為的共性和規(guī)律，不斷提高“篩選”異常信息的準(zhǔn)確性，為評估的實施提供真實的指導(dǎo)信息。二是建立模糊分析體系。將評估范圍擴(kuò)大至納稅人的經(jīng)營能力、經(jīng)營規(guī)模等方面，實現(xiàn)對經(jīng)營情況的全方位分析，應(yīng)用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，進(jìn)行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合以提高分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

3、簡化工作程序，規(guī)范評估運(yùn)作。首先要簡化工作程序和文書數(shù)量，提高評估工作的可操作性。要本著簡化、實用的原則，合理確定工作程序和文書，增強(qiáng)評估方法的可操作性，以免評估工作流于形式。其次是規(guī)范評估運(yùn)作。通過制定相應(yīng)的制度和方法，加強(qiáng)對評估工作質(zhì)量全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協(xié)作關(guān)系，使各環(huán)節(jié)、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規(guī)范運(yùn)行。

四、依靠科技手段，提升納稅評估的水平。

1、結(jié)合稅收征管實際，開發(fā)納稅評估軟件。稅務(wù)機(jī)關(guān)要以綜合征管軟件為核心，以稅收管理員制度為基礎(chǔ)，以各行業(yè)相關(guān)稅收預(yù)警指標(biāo)為參數(shù)，開發(fā)出符合稅收征管實際的納稅評估軟件，提高納稅評估的工作質(zhì)量和效率。

2、建立和完善評估信息提供機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)要在不增加納稅人負(fù)擔(dān)的前提下，制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準(zhǔn)確全面。

3、依托計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。以多元化電子申報為切入點，加強(qiáng)評估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

第二篇：提高納稅評估

冀州市國家稅務(wù)局關(guān)于

全面提高納稅評估質(zhì)量的工作指導(dǎo)思路

1、成立納稅評估指導(dǎo)小組，科學(xué)確定評估對象。指導(dǎo)小組由征管、稅政部門人員組成。每月初在對各部門數(shù)據(jù)全面分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)情況和上級要求，科學(xué)確定本月擬評估的對象。進(jìn)一步提高選案準(zhǔn)確性，發(fā)揮分局的主觀能動性，一般情況下，縣局下發(fā)指導(dǎo)性的評估方向（如行業(yè)）和評估對象；對分局下發(fā)評估對象，如需自行確定，應(yīng)將評估對象及時上報縣局，縣局審核后以縣局任務(wù)形式下發(fā)。

2、建立各分局交叉評估制度，評估結(jié)論集體復(fù)議制度，避免自管自評，避免隨意定案，避免前評后沖。

3、每季度分局上報案例分析不少于1篇，城區(qū)2篇。各分局每季度開展一次案例分析講評或評估經(jīng)驗交流會?？h局每半年召開優(yōu)秀案例講評會，對優(yōu)秀案例進(jìn)行評選。對優(yōu)秀案例的評估人員，每戶次獎勵元。在衡水市局被評選為優(yōu)秀案例的，每戶次獎勵元。

4、加強(qiáng)評估績效考核和評估質(zhì)量通報工作。市局每季度通報一次評估工作質(zhì)量，每半年進(jìn)行一次評估績效考核及講評。

5、評估有問題面、評估收益率、戶均補(bǔ)稅額列入季度、年終考核，促進(jìn)評估選案的針對性、時效性及評估質(zhì)量的提高。

6、簡易評估，為提高評估工作效率，分局可對零（負(fù)）申報企業(yè)、輔導(dǎo)期商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的評估、非防偽

稅控扣稅憑證抵扣稅額比例異常企業(yè)和增值稅小規(guī)模納稅人實行簡易評估程序。

7、推進(jìn)專業(yè)化評估。我局結(jié)合自身實際，在不增設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下抽取各分局精干力量，實行專業(yè)化評估。評估中允許由責(zé)任人評估本責(zé)任區(qū)管戶，也可交叉評估。我局評估管理部門在實施行業(yè)評估或?qū)ｍ椩u估時，可對評估人員統(tǒng)一調(diào)配使用。為方便與稅務(wù)稽查的交接，納稅評估在轉(zhuǎn)入實地核查環(huán)節(jié)后，應(yīng)做好相關(guān)證據(jù)的收集固定工作。實地核查情況可反映在稽查用“檢查記錄”和“詢問（調(diào)查）筆錄”中。對納稅人約談后疑點尚未排除且涉嫌嚴(yán)重偷騙稅的，評估部門在進(jìn)行實地核查時可約請稽查部門選派人員共同參加。

8、我局設(shè)立納稅評估案件審議小組，審議小組由主管局領(lǐng)導(dǎo)任組長，評估管理部門負(fù)責(zé)人、具體分管人員、專業(yè)評估部門負(fù)責(zé)人、各管理科負(fù)責(zé)人為小組成員。納稅評估審議小組一是對上一階段評估效果，接受匯報與點評，二是對評估人員認(rèn)為需要移送稽查的評估案件進(jìn)行集體審議。

9、實行復(fù)評制度。復(fù)評人員由縣局統(tǒng)一抽調(diào)，縣局每季度選擇部分已評對象進(jìn)行抽查，對疑點清晰，但評估措施不到位，評估效果不佳的，進(jìn)行復(fù)評。復(fù)評結(jié)果予以通報。對評估措施不力、敷衍了事、問題明顯沒有采取措施的加大責(zé)任追究力度。每戶處罰元。

10、原則上納稅評估應(yīng)單獨(dú)補(bǔ)申報，不得并入當(dāng)期正常申報。

11、加強(qiáng)評估績效考核與評估質(zhì)量通報。由評估管理部門牽頭組織。

1、抽查評估工作開展情況。評估工作開展情況以案頭抽查方式進(jìn)行考核，主要包括：（1）工作流程及文書使用是否規(guī)范、合法；（2）評估資料是否完整、準(zhǔn)確，管理規(guī)范、歸檔及時；

（3）評估無問題戶或問題較小戶的評估分析是否充分；（4）評估稅款是否及時入庫、是否督促納稅人調(diào)賬、整改；（5）評估案件是否按要求移送，移送案件準(zhǔn)確率。

2、通報評估工作質(zhì)量。評估工作質(zhì)量情況以指標(biāo)方式進(jìn)行通報，主要包括：（1）評估有問題面：當(dāng)期評估有問題戶占當(dāng)期納稅評估總戶數(shù)的比例。（2）戶均補(bǔ)稅額。每戶納稅評估平均補(bǔ)稅額。（2）評估收益率：評估環(huán)節(jié)查補(bǔ)稅款占本轄區(qū)納稅人當(dāng)期入庫稅款的比例。納稅評估收益率一=（納稅評估補(bǔ)申報稅額+滯納金+罰款）/本轄區(qū)納稅人當(dāng)期入庫的稅額。

第三篇：加強(qiáng)納稅評估工作穩(wěn)步推進(jìn)稅收管理

加強(qiáng)納稅評估工作穩(wěn)步推進(jìn)稅收管理

旬邑局針對稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮納稅評估職能，堅持以評促管，堅決杜塞稅源監(jiān)管漏洞,進(jìn)一步抓好制度建設(shè),全面推動稅源專業(yè)化管理。截至2011年年底，我局共完成212戶企業(yè)的納稅評估工作，評出各項稅款2850萬元，有效地促進(jìn)了稅收收入的穩(wěn)定增長。

旬邑局成立了納稅評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組成了專業(yè)的納稅評估隊伍，研究制定了《旬邑縣地稅局納稅評估工作實施方案》，明確納稅評估工作主要任務(wù)和目標(biāo)。

（一）抓規(guī)范，明確納稅評估工作規(guī)程。以市局有關(guān)納稅評估工作管理制度為規(guī)范依據(jù)，結(jié)合我局的征管現(xiàn)狀，逐步形成了一套切合旬邑局實際、行之有效的納稅評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程；同時，規(guī)范了納稅評估工作規(guī)程、文書制作和工作流程，形成經(jīng)典案例分析1例，積累了煤炭行業(yè)的納稅評估工作經(jīng)驗和批量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（三）抓培訓(xùn)，塑造納稅評估專業(yè)化隊伍。采取理論知識和實際案例分析相結(jié)合的培訓(xùn)方式，組織納稅評估崗位人員重點學(xué)習(xí)印花稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等方面的稅收政策，以及納稅評估、征管、稽查等方面的業(yè)務(wù)知識，同時強(qiáng)化對納稅評估相關(guān)案例的學(xué)習(xí)和分析，加強(qiáng)對納稅評估工

作的研究和探討，納稅評估隊伍整體素質(zhì)逐步向?qū)I(yè)化轉(zhuǎn)變。

（四）抓重點，推進(jìn)納稅評估形式多元化。以煤炭企業(yè)為重點評估對象，對房地產(chǎn)、建筑業(yè)及交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行重點檢查和跟蹤評估，取得了煤炭、房地產(chǎn)建筑重點行業(yè)的稅收預(yù)警值和評估指標(biāo)；有力的提高了我局稅源監(jiān)控能力和管理水平。

通過開展納稅評估來促進(jìn)稅源管理向?qū)I(yè)化、精細(xì)化發(fā)展，加強(qiáng)了地稅內(nèi)部各職能部門間的協(xié)作和互動，提高了稅源管理信息的共享率和利用率，使地稅內(nèi)部管理效能發(fā)揮到最大化，有效保證各項稅收工作任務(wù)的完成。

第四篇：搞好納稅評估,強(qiáng)化稅收管理

搞好納稅評估，強(qiáng)化稅收管理

納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報送的納稅申報資料、財務(wù)資料和日常掌握的征管資料及其他信息資料，運(yùn)用一定的技術(shù)手段和方法，對納稅人的納稅情況進(jìn)行審核、分析，并依法及時進(jìn)行評定處理的管理工作。它是介于申報征收與稅務(wù)稽查之間的一道“過濾網(wǎng)”，具體表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對納稅人納稅情況的真實性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行綜合評定，及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現(xiàn)對納稅人整體、實時的控管，以促進(jìn)納稅人的真實申報和提高稅收監(jiān)控管理水平。因此，有必要將“納稅評估”引入當(dāng)前稅收征管模式，建立納稅評估體系，全面實行納稅評估制度，以加強(qiáng)稅收管理，提高征管質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，形成較為合理的、科學(xué)的稅收管理新格局。一要提高認(rèn)識，統(tǒng)一政策，規(guī)范評估運(yùn)行。要按照國家稅務(wù)總局制定的《納稅評估管理辦法》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內(nèi)容、崗位職責(zé)、執(zhí)法方式、工作規(guī)程等予以明確，統(tǒng)一認(rèn)識、規(guī)范操作，使評估工作有章可循。二要組建一支高素質(zhì)的評估隊伍。要選擇一批懂稅收、通法律、會財務(wù)，精通計算機(jī)應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的干部從事評估工作，發(fā)揮他們的模范作用，合理搭配人員，達(dá)到資源的最優(yōu)組合。要加強(qiáng)對評估人員的培訓(xùn)力度，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機(jī)相關(guān)知識等內(nèi)容

進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)經(jīng)驗交流總結(jié)，切實提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一支富有戰(zhàn)斗力的評估隊伍。要加大考核工作力度，將評估工作列入崗位責(zé)任考核內(nèi)容，對達(dá)不到評估質(zhì)量要求和完成不了評估指標(biāo)的，追究主管負(fù)責(zé)人和評估有關(guān)工作人員的責(zé)任。三要實行分類評估管理。對大型企業(yè)集團(tuán)或重點稅源，依靠計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫和企業(yè)的會計電算化和電子報稅，逐步實現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用稅收評估軟件對企業(yè)的生產(chǎn)銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業(yè)實行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過行業(yè)稅收評估指標(biāo)體系的建立和統(tǒng)計分析，對納稅情況實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題確定評估對象進(jìn)行評定處理；對個體工商業(yè)戶，可采取事前測定評估方法即計算機(jī)定額管理系統(tǒng)管理，將個體業(yè)戶的平均經(jīng)營水平和銷售水平，用保本推算或?qū)嵉卣{(diào)查相結(jié)合的方法，利用計算機(jī)得出一個定期內(nèi)與營業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅定額。四要依靠科技手段，拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量。要依托計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。以多元化電子申報為切入點，加強(qiáng)評估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。通過運(yùn)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將納稅人分散于金稅工程系統(tǒng)、外貿(mào)進(jìn)出口退稅系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)免抵退系統(tǒng)和工商、海關(guān)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、經(jīng)貿(mào)局、商業(yè)銀行等內(nèi)部、外部系統(tǒng)的納稅人涉稅信息

進(jìn)行共享、抽取和多角度的對比分析，實現(xiàn)對納稅人的經(jīng)營情況、納稅情況、資金運(yùn)用情況等各類涉稅信息的全面掌握。五要發(fā)揮評估作用，開展納稅信譽(yù)評價，實行等級管理。要有效利用評估結(jié)果，對納稅人按照國家稅務(wù)總局有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅信譽(yù)等級評定，在此基礎(chǔ)上對納稅人提供差異化的納稅服務(wù)，對高等級的納稅人為他們提供最佳納稅服務(wù)，同時對信譽(yù)等級低的納稅人加強(qiáng)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，提高他們的辦稅能力，對有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴(yán)格依法處理，形成良好的體制激勵，營造依法納稅、誠信納稅的稅收環(huán)境。

第五篇：建立納稅評估體系 構(gòu)建稅收管理新格局

建立納稅評估體系 構(gòu)建稅收管理新格局

納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報送的納稅申報資料、財務(wù)資料和日常掌握的征管資料及其他信息資料，運(yùn)用一定的技術(shù)手段和方法，對納稅人的納稅情況進(jìn)行審核、分析，并依法及時進(jìn)行評定處理的管理工作。它是介于申報征收與稅務(wù)稽查之間的一道“過濾網(wǎng)”，具體表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對納稅人納稅情況的真實性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行綜合評定，及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現(xiàn)對納稅人整體、實時的控管，以促進(jìn)納稅人的真實申報和提高稅收監(jiān)控管理水平。因此，有必要將“納稅評估”引入當(dāng)前稅收征管模式，建立納稅評估體系，全面實行納稅評估制度，以加強(qiáng)稅收管理，提高征管質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，形成較為合理的、科學(xué)的稅收管理新格局。

一、建立納稅評估體系的必要性及其作用

（一）建立納稅評估體系的必要性

1、建立納稅評估體系，是當(dāng)前稅收征管環(huán)境的需要。目前我國的稅收征管環(huán)境不甚理想，稅源監(jiān)控乏力，大量的稅源不能轉(zhuǎn)化為稅收，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，現(xiàn)金交易普遍，納稅人依法納稅意識淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現(xiàn)象突出，稅收流失嚴(yán)重；（2）一些社會中介機(jī)構(gòu)、會計從業(yè)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)不高，申報信息失真嚴(yán)重，稅企之間信息明顯不對稱；（3）社會各部門對稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的支持、協(xié)助不夠，沒有形成社會綜合治理的氛圍，社會輿論對稅務(wù)工作支持程度有待進(jìn)一步提高；（4）稅收法律體系尚需完善，稅收執(zhí)法手段剛性不足，威懾力不強(qiáng)；（5）稅收征管現(xiàn)代化程度較低，雖然計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在日常征管中得到廣泛應(yīng)用，但征管的科技含量、信息化應(yīng)用程度較低，計算機(jī)的管理功能、分析功能、數(shù)據(jù)處理和交換功能、監(jiān)控功能遠(yuǎn)未發(fā)揮。因此，需要一個比較科學(xué)的方法幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解哪些稅源有問題，需重點掌握，而納稅評估體系的建立，則能很好地滿足這一要求。

2、現(xiàn)行不夠健全的稅收征管體制，需要納稅評估體系加以完善。主要表現(xiàn)在：（1）把稅收工作重點片面放在稽查和征收環(huán)節(jié)，征管基礎(chǔ)工作重視不夠，從而導(dǎo)致管理弱化，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴(yán)重；（2）稅務(wù)部門提供涉稅服務(wù)有限，稅企之間缺乏有效的橋梁聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況心中無數(shù)，知之不多，從而喪失了對稅源變化的有效監(jiān)控；（3）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，征管崗責(zé)劃分不清晰，征管各環(huán)節(jié)不能緊密協(xié)調(diào)，形不成合力，突出表現(xiàn)在：征收、管理、稽查各系列職責(zé)不清，各環(huán)節(jié)缺乏相互制約的信息傳導(dǎo)機(jī)制，造成相互扯皮、責(zé)任不清、效率低下甚至腐敗，出現(xiàn)“有事沒人管，有人不管事”的局面，征管查整體效能得到充分發(fā)揮。

（二）建立納稅評估體系的作用

1、有利于提高納稅人的依法納稅意識和申報質(zhì)量，淡化征管矛盾，融洽征納關(guān)系。（1）在我國公民納稅意識普遍不高的環(huán)境下，通過經(jīng)常性的納稅評估分析，可以有效地對納稅人的依法納稅狀況進(jìn)行及時、深入的控管，及時糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性；（2）納稅評估將評估結(jié)果與當(dāng)事人見面，通過約談或質(zhì)詢等方式讓對方說明、解釋，是對納稅人進(jìn)行稅法宣傳解釋，幫助他們提高納稅意識的非常有效的途徑；（3）納稅評估對一般涉稅問題的處理解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務(wù)知識缺乏而造成的非故意偷稅現(xiàn)象，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方因直接進(jìn)入稽查后對案情分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能；（4）納稅評估通過計算機(jī)對納稅人納稅人整體納稅情況的監(jiān)控，體現(xiàn)了稅收的公平、公正，有效控制了偷稅等不良行為的發(fā)生，減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，起到了服務(wù)納稅人，優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境的目的。

2、提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力，稅收各環(huán)節(jié)效能得到充分發(fā)揮，形成執(zhí)法合力。（1）納稅評估作為一項新的稅收征管形式，它共有前瞻性、及時性、反饋性，因此它不但能發(fā)現(xiàn)、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監(jiān)控和檢查的作用，而且也可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，有利于提高稅收征管水平。（2）納稅評估是連接稅款征收與稅務(wù)稽查的有效載體。納稅評估通過對申報資料的稽核，成功的為“集中征收”增添了有效的“后續(xù)”，在征收和稽查之間增加了一道“濾網(wǎng)”，是稅款征收和稅務(wù)稽查的結(jié)合點，可以有效防止兩者之間的脫節(jié)與斷擋，做到了申報資料的最大利用，使稅款征收與稅務(wù)稽查有機(jī)地聯(lián)系在一起。（3）納稅評估是稅務(wù)稽查實施體系的基礎(chǔ)，有助于稅務(wù)稽查整體效能的發(fā)揮。一方面納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意和盲目，而且可使稽查的實施做到目標(biāo)明確，重點突出，針對性強(qiáng)；另一方面，納稅評估有利于稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工并對稽查實施產(chǎn)生制約，有利于發(fā)揮稅務(wù)稽查中規(guī)范納稅行為、完善稅收征管、形成法制威懾，增加稅收收入的整體效能。

二、納稅評估體系的總體框架

納稅評估體系就是通過建立一糸列的評價標(biāo)準(zhǔn)和體系，對納稅人做出稅收方面的評價，其作用在于通過比較評估，指出納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在的問題。從各地實踐情況和納稅評估工作的要求看，評估工作體系應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容。

（一）納稅評估的組織體系

1、專業(yè)的評估管理機(jī)構(gòu)。納稅評估工作的推行與開展，要以專業(yè)化組織機(jī)構(gòu)設(shè)置為保證，鑒于納稅評估內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強(qiáng)、人員素質(zhì)要求高的工作特點，根據(jù)工作需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置專業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)評估指標(biāo)體系的建立、評估范圍、評估手段的確立、評估內(nèi)部工作管理等事項，保證評估工作的有效開展。

2、有效的評估協(xié)作體系。納稅評估作為稅收監(jiān)控手段穿稅收征管的始終，需要各環(huán)節(jié)都派員參加，因此需要建立機(jī)制明確各環(huán)節(jié)之間的資料傳遞的步驟、時間限制和責(zé)任，以約束各崗位間的傳遞和銜接，促進(jìn)部門間的協(xié)調(diào)配合，形成密切協(xié)作的循環(huán)系統(tǒng)。

（二）納稅評估的方法體系

1、建立納稅評估指標(biāo)體系，確定評估內(nèi)容。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)廣泛收集納稅資料和相關(guān)基礎(chǔ)資料，確定相關(guān)指標(biāo)，運(yùn)用管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等相關(guān)知識，采用數(shù)學(xué)模型等先進(jìn)計算方法，測算有關(guān)指標(biāo)（如行業(yè)稅負(fù)率指標(biāo)、零負(fù)申報指標(biāo)、財務(wù)比率指標(biāo)、財務(wù)項目分析指標(biāo)等）峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象，實現(xiàn)對指標(biāo)異常納稅人的及時控管。

2.科學(xué)界定工作步驟，確定評估工作流程。根據(jù)各地實踐，納稅評估工作步驟具體可分為搜集整理評估資料、確定評估對象、審核分析、舉證確認(rèn)、評定處理、成果反映六個階段。（1）收集整理評估資料是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅申報表、申報附列資料、財務(wù)資料和稅務(wù)機(jī)關(guān)日常掌握的資料和稅務(wù)機(jī)關(guān)外部的涉稅信息采取一定的方式進(jìn)行收集和按評估內(nèi)容進(jìn)行初步整理；（2）確定評估對象就是稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅人當(dāng)期納稅申報整體分析的基礎(chǔ)上，通過一定的方法和要求進(jìn)行篩選，確定形成待評估對象；（3）審核分析是指評估人員利用納稅評估系統(tǒng)，采取計算機(jī)分析、人工分析及人機(jī)結(jié)合分析等手段，對稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的稅收信息資料進(jìn)行比較、控制分析，對納稅人納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行審核評析，分別不同情況進(jìn)行處理；（4）舉證確認(rèn)是在審核分析、充分掌握納稅人存在問題的基礎(chǔ)上，對存有疑點的問題，要求評估對象通過約談、自查舉證等形式，進(jìn)一步確認(rèn)疑點及問題性質(zhì)；（5）評定處理是對舉證確認(rèn)的疑點問題，根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)和事實依據(jù)，依照權(quán)限作出評估結(jié)論或移送稽查作為必查案件處理；（6）成果反映是指對納稅評估工作和征管整體狀況進(jìn)行綜合分析和總結(jié)，對稅收征管工作中出現(xiàn)的問題提出建議。

3、應(yīng)用計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，利用納稅評估系統(tǒng)實現(xiàn)評估工作的信息化管理。納稅評估要求占有納稅人多方面、大量的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行各項指標(biāo)綜合測算分析，單靠手工粗放式工作操作方法已無法滿足實際需要，應(yīng)走現(xiàn)代化管理道路，堅持以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，發(fā)揮計算機(jī)系統(tǒng)計算數(shù)值快，精密度高，以及邏輯分析能力、判斷方面的優(yōu)勢，尤其是重點發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)資源的威力，為納稅評估的監(jiān)控、決策提供優(yōu)越的技術(shù)支持和保障。

（三）納稅評估的崗責(zé)體系

1、根據(jù)納稅評估系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的要求，設(shè)置評估資料受理崗，評估資料管理崗、評估崗等工作崗位，明確崗位職責(zé)和管理權(quán)限。

2、依托計算機(jī)管理，健全崗位責(zé)任制和考核機(jī)制，強(qiáng)化評估考核，確保納稅評估工作的健康運(yùn)行。納稅評估工作程序的微機(jī)化管理，能夠最大限度地減少管理過程中的人為因素，使評估結(jié)論能夠更加準(zhǔn)確、全面地反映問題，有利于規(guī)范執(zhí)法行為，增強(qiáng)執(zhí)法力度。

三、當(dāng)前評估工作的現(xiàn)狀和存在的問題

納稅評估是一項國際通行的管理制度，大部分國家都已建立納稅評估體系和稅收評估模型，納稅評估工作更是新加坡等國家的稅務(wù)局的核心工作。我國的納稅評估工作還處于探索階段，從1999年青島市國稅局通過試點正式提出納稅評估概念開始，目前一些省市開始使用，取得了一些成效，主要表現(xiàn)為把納稅人大量的一般性申報問題解決在日常稅收管理過程中，促進(jìn)了納稅人的真實申報，但與國外一些發(fā)達(dá)國家相比，與我國稅收征管改革要求對照，尚有較大差距，主要有以下幾方面問題：

（一）納稅評估的觀念有待進(jìn)一步樹立

1、納稅評估工作缺乏法律依據(jù)，評估工作無章可循。在有關(guān)納稅評估的法律依據(jù)方面，目前稅收征管法及其實施細(xì)則，均無有關(guān)納稅評估有關(guān)規(guī)定，僅有一個2001年12月下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知》的規(guī)章文件，且解釋較為簡單，操作難度大。

2、對納稅評估缺乏統(tǒng)一認(rèn)識，各地工作開展參差不齊。一些地方對納稅評估的內(nèi)涵、作用認(rèn)識不足，如何開展納稅評估概念模糊，致使評估工作流于形式，或根本沒有開展。有些地方雖已開展，但由于認(rèn)知、技術(shù)等方面的原因，評估工作操作性差，致使納稅評估的作用未能得到充分發(fā)揮，評估工作的質(zhì)量難以提高。

3、對納稅評估執(zhí)法方式認(rèn)識不一致，評估工作不能有效開展。相當(dāng)一些地方認(rèn)為的納稅評估僅是一種案頭的稅務(wù)審計，不能實地進(jìn)行評估，對疑點問題的確認(rèn)也可由稽查環(huán)節(jié)代替，評估工作人員沒有稅務(wù)檢查證，執(zhí)法力度明顯不足，效果得不到有效保證，評估工作開展困難重重。

（二）納稅評估組織機(jī)構(gòu)不夠健全，評估人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

1、評估組織機(jī)構(gòu)不夠健全。納稅評估崗位設(shè)置沒有統(tǒng)一做法，崗位設(shè)置差別較大，管理制度也不完善，職責(zé)劃分不清，存在多頭管理情況，有的地方評估機(jī)構(gòu)受上級四、五個業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，且部門間各有各的要求，造成增值稅、所得稅評估軟件不同，數(shù)據(jù)不能兼容，工作開展難度很大。

2、評估人員素質(zhì)有待提高。納稅評估工作是一項業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，這就要求評估人員應(yīng)具備較高的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，審定申報數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、合法性。但是，目前評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估工作流于形式，停留在看看表、翻翻帳、對對數(shù)的淺層次上，評估工作的監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。

3、納稅評估與征收、稽查等環(huán)節(jié)銜接、協(xié)調(diào)不足。工作中與其他環(huán)節(jié)的聯(lián)系、聯(lián)動常常出現(xiàn)一些問題，納稅評估的中心監(jiān)控地位不能得到體現(xiàn)。

（三）納稅評估的信息渠道有待于進(jìn)一步拓寬

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來源渠道受限制，信息量不足。資料信息直接影響著評估工作的效率和成果，從各地運(yùn)行情況看，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，受條條影響較大，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，國稅、地稅之間缺乏交流，稅務(wù)部門與商業(yè)銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門的橫向聯(lián)系不夠，許多必要的相關(guān)資料沒有得到收集和確認(rèn)，信息不能充分共享，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)倉庫”。

2、納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，表現(xiàn)為財務(wù)不健全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，使指標(biāo)的可信度下降，以此為計算的評估指標(biāo)，參考價值不高，也使評估的質(zhì)量難以提高。

（四）納稅評估的范圍、方法有待進(jìn)一步擴(kuò)大、提高

1、納稅評估實施的范圍有限，目前納稅評估的范圍基本局限在一般納稅人的增值稅申報分析上，對消費(fèi)稅、所得稅等稅種的評估，對進(jìn)出口企業(yè)的免、抵、退情況等評估進(jìn)展非常緩慢，對稅款流失嚴(yán)重，監(jiān)控難度大的小規(guī)模企業(yè)、個體工商戶迫于信息等原因還不能有效開展評估。

2、計算機(jī)依托不足，大量數(shù)據(jù)需要手工錄入，評估文書復(fù)雜，可操作性差。（1）目前全國廣泛推廣應(yīng)用的中國稅收征管系統(tǒng)（CTAIS系統(tǒng)）是基于SYBASE數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上開發(fā)的，而金稅工程軟件是在ORACIE基礎(chǔ)上開發(fā)的，一些報稅數(shù)據(jù)、評估軟件還是在FOXPLO數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上開發(fā)的，數(shù)據(jù)庫的不統(tǒng)一，給信息共享帶來技術(shù)障礙，大量的評估信息搜集靠手工操作錄入，效率低下，差錯率高；（2）文書繁多，有些稅務(wù)機(jī)關(guān)僅專設(shè)的評估崗位文書就有20多個，其中不少稅務(wù)文書內(nèi)容重復(fù)，有的則與評估意義不大，容易使人產(chǎn)生敷衍態(tài)度，不利于評估工作的健康發(fā)展。

3、納稅評估指標(biāo)存有一定的局限性?，F(xiàn)行的納稅評估體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實際上是企業(yè)真實納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，企業(yè)被測算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實申報，實際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素，都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，單憑評估指標(biāo)測算很難合理確定申報的合法性和真實性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評估工作的結(jié)果和開展方向。

四、完善納稅評估體系，構(gòu)建稅收管理新格局的對策與思考

（一）提高認(rèn)識，統(tǒng)一政策，規(guī)范評估運(yùn)行鑒于納稅評估強(qiáng)大的稅源監(jiān)控作用，為統(tǒng)一認(rèn)識、規(guī)范操作，國家稅務(wù)總局應(yīng)制定統(tǒng)一的《納稅評估管理辦法》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內(nèi)容、崗位職責(zé)、執(zhí)法方式、工作規(guī)程等予以明確，在適當(dāng)?shù)臅r機(jī)，將納稅評估作為稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容納入《征管法》或《征管法實施細(xì)則》之中，使評估工作有章可循，有法可依。各地要在總局的具體要求下，統(tǒng)一認(rèn)識，健全評估機(jī)構(gòu)，完善評估管理體系，開展工作。

（二）實施人力資源管理，提高干部隊伍的整體素質(zhì)

1、優(yōu)化配置，合理配備評估人員。選擇一批懂稅收、通法律、會財務(wù)，精通計算機(jī)應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的干部從事評估工作，發(fā)揮他們的模范作用，合理搭配人員，達(dá)到資源的最優(yōu)組合。

2、大力開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。要加強(qiáng)對評估人員的培訓(xùn)力度，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機(jī)相關(guān)知識等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)經(jīng)驗交流總結(jié)，切實提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評估隊伍。

3、加大干部考核工作力度，強(qiáng)化干部隊伍管理，科學(xué)合理設(shè)置考核指標(biāo)，將評估工作列入崗位責(zé)任考核內(nèi)容，對達(dá)不到評估質(zhì)量要求和完成不了評估指標(biāo)的，追究主管負(fù)責(zé)人和評估有關(guān)工作人員的責(zé)任。4.建立激勵創(chuàng)新機(jī)制。（1）加強(qiáng)稅收文化建設(shè)，培養(yǎng)評估人員愛崗敬業(yè)精神；（2）實施能級管理，根據(jù)干部專業(yè)等級和工作實績，擇優(yōu)上崗，并實行業(yè)務(wù)能級與待遇、職務(wù)掛鉤，在干部隊伍中形成立足崗位、系統(tǒng)學(xué)習(xí)、奮發(fā)向上的良好局面。

（三）完善評估方法體系，提高評估工作手段

1、實行分類評估管理，拓展評估監(jiān)控面，實現(xiàn)對納稅人的整體綜合評定。（1）實行分類評估管理。對大型企業(yè)集團(tuán)或重點稅源，依靠計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫和企業(yè)的會計電算化和電子報稅，逐步實現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用稅收評估軟件對企業(yè)的生產(chǎn)銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業(yè)實行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過行業(yè)稅收評估指標(biāo)體系的建立和統(tǒng)計分析，對納稅情況實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題確定評估對象進(jìn)行評定處理；對個體工商業(yè)戶，可采取事前測定評估方法即計算機(jī)定額管理系統(tǒng)管理，將個體業(yè)戶的平均經(jīng)營水平和銷售水平，用保本推算或?qū)嵉卣{(diào)查相結(jié)合的方法，利用計算機(jī)得出一個定期內(nèi)與營業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅定額。（2）開展多稅種評估，拓寬評估的范圍。要在增值稅評估的基礎(chǔ)上，積極探索消費(fèi)稅、所得稅等稅種評估方法，使納稅評估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，貫穿征管各環(huán)節(jié)和全過程，從而實現(xiàn)對納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控，實現(xiàn)征管業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控。

2、完善納稅評估指標(biāo)體系，做到定量分析與定性分析有機(jī)結(jié)合。（1）注重調(diào)查，不斷豐富和完善評估分析指標(biāo)體系。在對納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評估基礎(chǔ)指標(biāo)測算的基礎(chǔ)上，對納納稅人正常經(jīng)營狀態(tài)下的銷售額、銷售成本、流動資產(chǎn)等指標(biāo)進(jìn)行縱橫對比分析和綜合測定，建立較為完善的評估指標(biāo)體系，做好評估“量化”分析，以準(zhǔn)確體現(xiàn)納稅行為的共性和規(guī)律，不斷提高“篩選”異常信息的準(zhǔn)確性，為評估的實施提供真實的指導(dǎo)信息。（2）建立模糊分析體系。將評估范圍擴(kuò)大至納稅人的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模、進(jìn)銷規(guī)模、倉庫出入等方面，實現(xiàn)對生產(chǎn)銷售的全方位分析，應(yīng)用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，進(jìn)行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合以提高分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

3、簡化工作程序，規(guī)范評估運(yùn)作。（1）簡化工作程序和文書數(shù)量，提高評估工作的可操作性。要本著簡化、實用的原則，結(jié)合各地工作實際，合理確定工作程序和文書，增強(qiáng)評估方法的可操作性，以免評估工作流于形式。（2）規(guī)范評估運(yùn)作。通過制定相應(yīng)的制度和方法，加強(qiáng)對評估工作質(zhì)量的全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協(xié)作關(guān)系，使各環(huán)節(jié)、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規(guī)范運(yùn)行。

（四）依靠科技手段，拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量

1、建立和完善評估信息提供機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定被評估方必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準(zhǔn)確全面。

2、依托計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。（1）以多元化電子申報為切入點，加強(qiáng)評估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；（2）重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

3、引入國際上先進(jìn)的數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，構(gòu)建稅務(wù)數(shù)據(jù)倉庫。通過運(yùn)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將納稅人分散于CTAIS稅收征管系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、外貿(mào)進(jìn)出口退稅系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)免抵退系統(tǒng)和工商、海關(guān)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、經(jīng)貿(mào)局、商業(yè)銀行等內(nèi)部、外部系統(tǒng)的納稅人涉稅信息進(jìn)行共享、抽取和多角度的對比分析，實現(xiàn)對納稅人的經(jīng)營情況、納稅情況、資金運(yùn)用情況等各類涉稅信息的全面掌握。

（五）發(fā)揮評估作用，開展納稅信譽(yù)評價，實行等級管理納稅評估為納稅信譽(yù)等級管理制度提供全面的信息來源，我們應(yīng)有效利用評估結(jié)果，對納稅人按照國家稅務(wù)總局有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅信譽(yù)等級評定，在此基礎(chǔ)上對納稅人提供差異化的納稅服務(wù)，對高等級的納稅人為他們提供最佳納稅服務(wù)，同時對信譽(yù)等級低的納稅人加強(qiáng)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，提高他們的辦稅能力，對有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴(yán)格依法處理，形成良好的體制激勵，營造依法納稅、誠信納稅的稅收環(huán)境。