第一篇：非稅收入征管中存在的問題及對策分析

非稅收入征管中存在的問題及對策分析

作者：王志川

二0一二年二月十三日

摘 要：非稅收入是政府財政收入的重要組成部分，各地在政府非稅收入征管和使用上仍存在著許多不合理的因素。本文在探討存在問題的基礎(chǔ)上，進行了原因分析，并就如何進一步規(guī)范和完善非稅收入征收管理，提出了自己的建議和對策。

關(guān)鍵詞：非稅收入 原因 對策

一、非稅收入的涵義

非稅收入是指除稅收以外，國家機關(guān)、事業(yè)單位，具有行政管理職能的社會團體、企業(yè)主管部門等為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律和具有法律效力的規(guī)章以及憑借國有資產(chǎn)、政府信譽、國家投入而收取、提取，募集的財政性資金。一般來講，非稅收入可分為政府性基金收入、行政事業(yè)性收費收入、專項收入、彩票資金收入、罰沒收入等。在實際操作中，多是按照預(yù)算內(nèi)管理、預(yù)算外管理以及制度外非稅收入加以管理，其中的大部分都已經(jīng)納入財政管理。

從我市的情況看，非稅收入的資金規(guī)模逐年擴大，在調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行過程中發(fā)揮著越來越大的作用。因此，如何加強對非稅收入的征收、管理、使用成為一個重要的課題。

二、我國非稅收入中存在的問題

非稅收入調(diào)動了地方、部門的理財積極性，為地方經(jīng)濟發(fā)展提供了物質(zhì)基礎(chǔ)，緩解了地方財政壓力。但非稅收入征管中客觀存在的一些矛盾和問題仍不容忽視：

1.非稅收入存在二次分配現(xiàn)象，預(yù)算約束力不足

已經(jīng)納入預(yù)算管理的非稅收人基本是由各主管部門自行安排收支計劃，許多主管部門和預(yù)算單位在編制年度預(yù)算方案時只申報一個總體收入計劃，對于其分配使用并不提出詳細的方案，形成主管部門二次分配和整個年度預(yù)算的調(diào)整，預(yù)算追加頻繁，削弱了年初預(yù)算的嚴(yán)肅性。

2.非稅收入征管分散，征收體制尚未理順

目前，行政事業(yè)收費、政府型基金等非稅收入基本上由財政部門制定或參與制定，而非稅收入征收主體是各級行政事業(yè)單位和社會團體。征收主體過于分散，形成了多方征收、多家使用、多頭管理的格局。這樣就帶來了非稅收入征收管理與同級財政部門脫節(jié)，容易形成盲區(qū)，給非稅收入的征管帶來困難。

3.法制建設(shè)滯后，監(jiān)督機制不健全

非稅收入的各個環(huán)節(jié)，從立項，征收，到票據(jù)管理、資金使用，沒有一套完整、規(guī)范的法律法規(guī)。征管和使用隨意性較大，預(yù)算編制粗化，缺乏監(jiān)督。而由于各個執(zhí)收執(zhí)罰單位分散征收，給非稅收入監(jiān)管工作帶來困難，加大了監(jiān)管成本，效果也不盡如人意。

4.部門利益固化，收支管理機制不健全

一些部門將非稅收入視為部門所有?，F(xiàn)行收費體制是收費主體支配收費資金，也就是“收支掛鉤”。收費收支掛鉤大致有兩種形式：一是差額返還，一種是全額返還，由主管部門把收費資金分批撥付給收費主體。這兩種形式都使得收費與單位利益緊密聯(lián)系，因此為了擴大利益，各部門往往競相行使分配職能，不斷擴大收費規(guī)模。

5.收費行為不規(guī)范，監(jiān)管機制不健全

擁有行政管理職權(quán)的部門和單位，一般都有收費項目或罰沒收入，由此擅自提高收費標(biāo)準(zhǔn)，自立收費項目等行為時有發(fā)生，而具有政府非稅收入監(jiān)管任務(wù)的部門又比較多，這些單位互相之間往往缺乏明確分工，日常監(jiān)督管理和專項檢查缺乏制度化的界定和配合，容易形成監(jiān)管“缺位”、“越位”現(xiàn)象。

三、我國非稅收入存在問題的原因分析

上述問題影響了政府職能正常發(fā)揮、財政經(jīng)濟的健康運行以及發(fā)展環(huán)境的優(yōu)化，對政府財政以及社會經(jīng)濟產(chǎn)生了一定的負面效應(yīng)。剖析上述問題的原因，主要有以下幾個方面：

1.認(rèn)識上的錯誤

個別行政執(zhí)法單位認(rèn)為在政府財力不足時，政府可以把收費當(dāng)作實現(xiàn)職能的一個經(jīng)濟手段，可以作為政府籌資的一種辦法。由于在收費理論認(rèn)識上的這種錯誤，使得非稅收入的所有權(quán)屬于部門、單位，使用權(quán)和管理權(quán)也屬于部門、單位，并且“誰收誰用、多收多用”的思想根深蒂固，即使納入預(yù)算管理也只是增加財政收入總量，管理上也是明“脫”暗“掛”，不能有效增加政府的可用財力。

2.制度上的失位

目前，非稅收入管理仍然處于政出多門、多頭管理狀況，沒有一部全國統(tǒng)一的非稅收入管理的法律法規(guī)，嚴(yán)重影響規(guī)范非稅收入管理的進度。在實際執(zhí)行過程中，各地方由于財權(quán)與事權(quán)的不對稱，為了保證地方事業(yè)的發(fā)展，往往選擇依靠公共權(quán)力，通過非稅收收入解決財力不足的問題。

3.管理上的薄弱

我國現(xiàn)在對非稅收入征管機構(gòu)的設(shè)置還不盡合理，職責(zé)權(quán)限不清、體制機制不同、管理水平不一，加上政府非稅收入執(zhí)法部門數(shù)量龐大，個別財政部門將收費作為抵扣單位核撥經(jīng)費的資金來源，造成了一些單位進一步向市場收費。同時，地方政府財權(quán)事權(quán)不匹配、非稅收入違法違紀(jì)成本低等因素，綜合造成非稅收入征管乏力，管理缺位。

四、加強非稅收入管理的對策與建議

加強非稅收入的規(guī)范化管理, 對保障政府正常運轉(zhuǎn)，推進依法行政，提高依法理財水平，增強政府宏觀調(diào)控能力具有十分重要和深遠的意義。

1.提高認(rèn)識，確立政府非稅收入新理念

應(yīng)該逐步淡化預(yù)算外資金的概念，盡快建立起非稅收入的新理念，把思想真正統(tǒng)一到非稅收入“所有權(quán)屬國家，使用權(quán)歸政府，管理權(quán)在財政”上來。由于非稅收入敏感性強，利益分配關(guān)系復(fù)雜，政府有關(guān)部門應(yīng)做好調(diào)查，向當(dāng)?shù)卣龊萌媸占{非稅收入的可行性報告，取得地方政府的理解和支持，以達成共識的目的。地方政府也應(yīng)樹立全局觀念，以國家大局為重，摒棄狹隘的地方保護主義、本位主義傾向。

2.加快法制建設(shè)，強化監(jiān)督檢查機制

非稅收入和稅收都是財政收入的重要來源，財政部門要與其他監(jiān)督部門、執(zhí)法部門密切配合，綜合運用經(jīng)濟的、行政的、法律的手段達到管理的目的。同時，比照稅收征收管理辦法，完善非稅收入“征、管、查”制度，確保非稅收入依法征收。

3.建立規(guī)范的非稅收入征、管、用體系

完善國有資源有償使用收入管理政策，防止國有資源收入流失。將一切履行政府職能的收支全部采用財政預(yù)算的方式，統(tǒng)一政府預(yù)算管理體系。所有的政府收入歸于財政稅務(wù)部門管理，繳入財政專戶，納入預(yù)算管理，改變對非稅收入按比例返還、收支掛鉤的管理模式；支出通過部門預(yù)算由財政部門根據(jù)職能和業(yè)務(wù)需要，統(tǒng)籌安排供給經(jīng)費，增強政府對非稅收入的調(diào)控能力。進一步將收費使用權(quán)和收費所有權(quán)相分離。

利用現(xiàn)在科學(xué)技術(shù)，使用相應(yīng)應(yīng)用軟件，實現(xiàn)非稅收入管理信息化、科學(xué)化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化的管理目標(biāo)，對政府非稅收入的來源、結(jié)構(gòu)、規(guī)模等動態(tài)變化情況進行監(jiān)督分析，全面提高監(jiān)管能力。

參考文獻：

1.《非稅收入管理的改革研究》，白貴.《經(jīng)濟文壇》，2008

2.《政府非稅收入管理現(xiàn)狀與建議》，張紅艷.《合作經(jīng)濟與科技》，2008（20期）

第二篇：非稅收入審計中存在的問題及對策

非稅收入是政府財政收入體系的重要組成部分，是各級政府除稅收以外最重要的財政收入來源。對其加強規(guī)范化管理，是構(gòu)建公共財政框架的重要內(nèi)容之一，同時又是嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，推進反腐倡廉和依法理財?shù)挠行侄?。近年來，各級政府對非稅收入都進一步加強了管理，但仍然存在著一些問題，不容忽視。

一、非稅收入審計中存在的主要問題

（一）違規(guī)獲取非稅收入。由于收支脫鉤并未真正落實到位，非稅收入與個人、部門利益息息相關(guān)，一些部門和單位為了保證既得利益，違規(guī)收費和罰款的現(xiàn)象時有發(fā)生。一是有的地方和部門擅自提高收費標(biāo)準(zhǔn)、擴大收費范圍。有的受利益趨使，甚至“以罰代收”。二是為滿足團體利益，規(guī)避財政專戶管理獲取收入。有的部門將非稅收入項目轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收入項目，還有的部門將非稅收入掛往來科目列收列支或轉(zhuǎn)作單位收入等問題。

（二）征收力度不夠，應(yīng)收盡收不到位。一是有的地方政府為招商引資，擅自制定優(yōu)惠政策，常常以緩代免、先征后返的方式為落戶企業(yè)變相減免非稅收入。二是有的部門擅自把一些行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)化為經(jīng)營服務(wù)性收費，或采取抵扣或降低收費標(biāo)準(zhǔn)的辦法減少非稅收入。三是部分單位對非稅收入的征收力度不夠，未作到應(yīng)收盡收。

（三）收費票據(jù)管理不規(guī)范。少數(shù)單位未按票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定使用財政部門統(tǒng)一收費票據(jù)，存在混用、串開票據(jù)的現(xiàn)象，有的單位甚至使用自制票據(jù)等，使非稅收入資金游離于財政監(jiān)管之外。另外，非稅票據(jù)繳款時間的隨意性較大，繳款人經(jīng)常拖延繳款時間，造成非稅收入繳款時間滯后。

（四）未按規(guī)定將非稅收入上繳預(yù)算或納入財政專戶管理。一是有的部門把征收的非稅收入長期滯留在本單位賬戶上，未按規(guī)定及時解繳或不繳入財政專戶。二是個別部門將非稅收入收費項目下放到所屬事業(yè)單位、企業(yè)或社會團體收取，形成了單位財務(wù)收支體外循環(huán)，導(dǎo)致財政資金流失。三是有的部門將收取的非稅收入不按“收支兩條線”規(guī)定管理，隨意截留、挪用和坐支，導(dǎo)致財政收入失真。

（五）支出管理相對薄弱。非稅收入中的大部分資金都有其規(guī)定的專門用途，資金使用部門只有按規(guī)定使用才能發(fā)揮專用資金的使用效益。由于對非稅收入使用管理不到位，擠占挪用非稅收入問題時有發(fā)生，有的用來平衡預(yù)算，有的用于發(fā)放職工獎金和各種津貼等，導(dǎo)致社會收入分配不公。

二、存在問題的原因及對策

上述問題產(chǎn)生的主要原因：一是現(xiàn)行收費體制下的利益驅(qū)動。目前罰沒收入和行政事業(yè)性收費收入等非稅收入，未實行嚴(yán)格意義上的收支脫鉤，導(dǎo)致亂收亂罰、資金體外循環(huán)和截留、挪用問題。二是法制不健全，監(jiān)督缺乏約束力。目前，非稅收入從立項、定標(biāo)、征收、票據(jù)管理和資金使用各個管理環(huán)節(jié)，沒有一套完整、統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)的法律法規(guī)，特別是對非稅收入管理中的違規(guī)行為缺乏強有力的法規(guī)約束。三是監(jiān)管力度不夠。由于財政部門監(jiān)管力度不夠，加之部分部門領(lǐng)導(dǎo)財經(jīng)法紀(jì)觀念淡薄，一些部門和代征機關(guān)違法違規(guī)行為得不到及時糾正和相應(yīng)的處罰，影響了非稅收入足額征收。

針對非稅收入管理中存在的問題提出以下幾點建議：

（一）加大宣傳力度，加強社會監(jiān)督。加強對非稅收入管理重要性的認(rèn)識，明確非稅收入是財政收入的重要組成部分，其所有權(quán)屬國家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財政，提高各級執(zhí)收單位按章辦事、服從監(jiān)管的主動性和自覺性。同時及時公布政府非稅收入的征管范圍、收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)，使公眾了解和掌握國家的各項收費、罰沒政策和規(guī)定，接受群眾和社會監(jiān)督。

（二）完善國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入管理政策，防止國有資源（資產(chǎn)）收入流失。規(guī)范政府非稅收入減免制度，將減免審批權(quán)限集中到財政部門，堅決禁止有關(guān)部門和單位擅自越權(quán)減免非稅收入的違法行為。要對國有資源有償使用收入、政府壟斷性經(jīng)營服務(wù)收入、罰沒物品處置及政府捐贈收入等薄弱環(huán)節(jié)加強征管，尤其對占非稅收入比例較大的土地出讓收入要強化監(jiān)管。同時要加強對事業(yè)單位經(jīng)營性收入的監(jiān)管，將國有資源有償使用收入全部納入財政專戶和預(yù)算管理。

（三）實行資金統(tǒng)籌管理，增強政府對非稅收入的調(diào)控能力。一是政府應(yīng)嚴(yán)格按照部門預(yù)算要求，把非稅收入形成的財力與其他財政收入形成的財力一同納入部門預(yù)算編制范圍，統(tǒng)籌安排，各級財政部門要徹底改變對非稅收入按比例返還、收支掛鉤的管理模式，實行真正統(tǒng)一的財政預(yù)算，充分發(fā)揮財政的資源配置職能作用，增強政府對非稅收入的統(tǒng)籌調(diào)劑能力。

（四）健全政府非稅收入監(jiān)督檢查機制，推進政府非稅收入管理工作規(guī)范化、法制化。要從非稅收入立項、定標(biāo)、征收、票據(jù)管理和資金使用各個管理環(huán)節(jié)，制定一套完整、統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)的法律法規(guī)，實現(xiàn)依法管理非稅收入。

第三篇：當(dāng)前非稅收入管理中存在的問題及審計對策

摘要：當(dāng)前，非稅收入日益成為各級政府財政收入的重要組成部分，在地方經(jīng)濟建設(shè)及社會各項事業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但是，我國在政府非稅收入的管理和使用上仍存在許多不合理的因素。因此，不斷完善和規(guī)范非稅收入的征管就顯得愈加的緊迫和重要。本文首先介紹了政府非稅收入的概念，隨后闡述了政府非稅收入征管中存在的問題及其產(chǎn)

生的影響，并對問題的成因進行了初步的探討，在此基礎(chǔ)上，就如何進一步規(guī)范和完善非稅收入的征管，從審計監(jiān)督的視角提出了一些建議和對策。

關(guān)鍵詞：非稅收入 管理 審計

一、非稅收入的定義、實質(zhì)及分類

非稅收入，是相對于稅收而言的一個新的概念，顧名思義是除財稅部門征收的稅收收入和職能部門依法收取的涉稅收入以外的其他財政性收入。在2003 年5 月發(fā)布的《財政部、國家發(fā)展和改革委員會、監(jiān)察部、審計署關(guān)于加強中央部門和單位行政事業(yè)性收費等收入“收支兩條線”管理的通知》的文件里，第一次對非稅收入的概念提出了一個較為明確的界定：“中央部門和單位按照國家有關(guān)規(guī)定收取或取得的行政事業(yè)性收費、政府性基金、罰款和罰沒收入、彩票公益金和發(fā)行費、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、以政府名義接收的捐贈收入、主管部門集中收入等屬于政府非稅收入。” 非稅收入的實質(zhì)是指除稅收之外,政府為了滿足社會公共需要，憑借社會公共權(quán)力（含國有資產(chǎn)、資源所有權(quán)）、國家信譽并征得社會公眾認(rèn)可，在履行政府管理社會職能與提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品或服務(wù)的過程中以法律、法規(guī)的形式向社會公眾收取的貨幣資金。它是政府收入的組成部分，是國家參與國民收入分配與再分配的一種形式。

按照非稅收入性質(zhì)的不同，可以將其大致劃分為五大類：（1）負外部效益矯正性非稅收入，包括排污費或排污超標(biāo)費，對某些高能耗和可能引發(fā)公共風(fēng)險行業(yè)或行為的限制性收費等；（2）成本補償性非稅收入，包括使用費和某些規(guī)費，證照性收費等；（3）資產(chǎn)資源性非稅收入，包括特許權(quán)收入，國有資產(chǎn)經(jīng)營、轉(zhuǎn)讓收益，國有礦藏、森林、灘涂開采費等收入，資產(chǎn)利息，租金收入，國有土地有償使用收入等；（4）行政司法管理性非稅收入，包括罰款、罰沒收入，工商、司法收費，政府性基金，特許經(jīng)營等；（5）其他非稅收入，包括鑄幣稅收入，彩票發(fā)行公益金，贈與收入等。對非稅收入進行分類，有助于加深我們對非稅收入概念的理解。

二、非稅收入征管中存在的問題及其影響

由于非稅收入調(diào)動了地方、部門的理財積極性，“十五”以來，我市的非稅收入有著較快的增長速度，收入規(guī)模不斷增加，為地方經(jīng)濟發(fā)展提供了物質(zhì)基礎(chǔ)，緩解了地方財政壓力，為經(jīng)濟建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。但是，于此同時，政府非稅收入管理深層次的矛盾和問題不斷暴露，這些矛盾和問題突出表現(xiàn)在：

（一）非稅收入存在二次分配現(xiàn)象，預(yù)算約束力不足

已經(jīng)納人預(yù)算管理的非稅收人基本是由各主管部門自行安排收支計劃，財政部門雖然履行了審核批準(zhǔn)的程序，但并沒有對這些資金進行強有力的監(jiān)管。非稅收入更大的部分沒有納人預(yù)算管理，許多主管部門和預(yù)算單位在編制預(yù)算方案時只申報一個總體收入計劃，對于其分配使用并不提出詳細的方案，留待年中或年末時進行分解，形成事實上的主管部門二次分配和整個預(yù)算的調(diào)整，預(yù)算的約束性不強，預(yù)算執(zhí)行隨意，預(yù)算追加頻繁，削弱了年初預(yù)算的嚴(yán)肅性，導(dǎo)致預(yù)算缺乏剛性。

（二）非稅收入征管分散，征收體制尚未理順

非稅收入征管過于分散，資金管理不到位。目前，行政事業(yè)收費、政府型基金等非稅收入基本上由財政部門制定或參與制定，而非稅收入征收主體是各級行政事業(yè)單位和社會團體。征收主體過于分散，形成了多方征收、多家使用、多頭管理的格局。與此同時，非稅收入征收體制尚未理順。目前非稅收入的征收在一些部門還是條條管理，以地方為例，市縣有關(guān)部門征收非稅收入后全部和部分上繳省，相關(guān)經(jīng)費也由省直接下?lián)?。這樣就帶來了非稅收入征收管理與同級財政部門脫節(jié)，而上級財政對此有時也鞭長莫及，容易形成盲區(qū)，給非稅收入的征管帶來困難。

（三）非稅收入統(tǒng)籌不到位，未實現(xiàn)收支脫鉤，支出管理相對薄弱

非稅收入資金政府統(tǒng)籌不到位，從實際來看，非稅收入的“小頭”實現(xiàn)了預(yù)算管理，“大頭”實行財政專戶管理，政府統(tǒng)籌的資金占全部納入專戶管理的資金的比例不高，而且一旦部門當(dāng)年超收較多，往往就會以各種方式減少政府統(tǒng)籌資金。同時。執(zhí)收執(zhí)罰部門上繳的非稅收入與其支出安排掛鉤，“收支脫鉤”并未真正落實。單位往往把扣除政府統(tǒng)籌的后的非稅收入視為己有，支出過程中，按照本部門的要求使用，隨意性較大，非稅收入使用上不規(guī)范的地方較多，甚至一旦財政部門考慮對單位在財政專戶的收支結(jié)余予

以統(tǒng)籌的話，單位往往會虛增用款項目，造成了財政資金的更大浪費。

（四）非稅收入相關(guān)法制不夠健全, 監(jiān)督有待進一步加強

目前，非稅收人從立項、定標(biāo)、征收、票據(jù)管理和資金使用各個管理環(huán)節(jié)，沒有一套完整、統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)的法律法規(guī)。行政事業(yè)性收費和罰沒收人雖有一些地方性規(guī)章，但由于監(jiān)督不嚴(yán)或不合時宜，使得非稅收人管理無章可循或有章難循。同時，非稅收入征管和使用安排存在較大的隨意性，缺乏健全的監(jiān)督機制，造成各級財政的管理模式不一樣，不同地方的管理辦法不一致，財政部門在非稅收人管理上處于被動狀態(tài)，特別是對非稅收人管理中的違規(guī)行為缺乏強有力的法規(guī)約束。

非稅收入管理中存在的上述問題，對政府財政以及社會經(jīng)濟產(chǎn)生了一定的負面效應(yīng)，造成了收入流失、分配失控、監(jiān)督失靈，影響了政府職能正常發(fā)揮、財政經(jīng)濟的健康運行以及發(fā)展環(huán)境的優(yōu)化，這些影響主要體現(xiàn)在：

（一）加重了企業(yè)和社會負擔(dān)。不合理的收費增加了企業(yè)和居民的負擔(dān)，特別是加重了企業(yè)的負擔(dān)。由于收費屬于硬性征繳，而不管企業(yè)是否實現(xiàn)了銷售收入和利潤，往往使得困難企業(yè)不堪重負，導(dǎo)致企業(yè)缺乏市場競爭力，有的企業(yè)甚至倒閉破產(chǎn)，構(gòu)成了對稅基嚴(yán)重的侵蝕，從而大大減少了國家稅收收入。

（二）減少了政府財力, 削弱了政府宏觀調(diào)控能力?，F(xiàn)行的非稅收入除少數(shù)項目納入預(yù)算內(nèi)管理, 其他大部分納入財政專戶管理。非稅收入雖說能調(diào)動各單位、部門及地方政府的積極性, 但是資金數(shù)額巨大的非稅收入，長期分散在各部門、各單位之內(nèi)，游離于財政預(yù)算管理之外，減少了政府可支配財力, 削弱了政府的宏觀調(diào)控能力。

（三）加劇了社會分配不公，造成政府行為的扭曲。一些收費項目多的行政部門，往往將收費當(dāng)作本部門主要的目標(biāo)，而非稅收入大多用于項目建設(shè)和非生產(chǎn)性建設(shè)及本單位自身的日益增長的經(jīng)費開支，卻忽視了政府管理服務(wù)職能的發(fā)揮，導(dǎo)致了政府行為的扭曲。同時，由于收費項目、收費規(guī)模與單位的利益正相關(guān)，也容易導(dǎo)致部門間的權(quán)力、利益矛盾沖突。

三、非稅收入征管中問題的原因分析

非稅收入管理里中存在的這一系列問題以及其產(chǎn)生的負面影響，究其原因，主要有以下幾點：

（一）理論認(rèn)識上產(chǎn)生的錯誤

收費是伴隨著政府履行社會管理職能和彌補市場缺陷的過程而產(chǎn)生的副產(chǎn)品，是配合實現(xiàn)政府職能的一個必要經(jīng)濟手段。由于在收費理論認(rèn)識上的錯誤，將非稅收入這一手段當(dāng)作目的，因此在政府財力不足時，把收費作為政府籌資的辦法，并作為籌資政策出臺。同時，收費是以國家的公共權(quán)力為依托，在政府履行職能的過程中收取的必要費用，所有權(quán)應(yīng)屬于國家，管理權(quán)屬于財政，使用權(quán)屬于政府。而在我國，由于長期以來實行計劃經(jīng)濟，在計劃經(jīng)濟體制下政府收費主要以預(yù)算外資金的形式存在，所以在人們的思想觀念中，非稅收入的所有權(quán)屬于部門、單位，使用權(quán)和管理權(quán)都屬于部門、單位。在這一錯誤觀念下，致使政出多門，收入和支出使用隨意性大，失去控制。

（二）地方財權(quán)與事權(quán)的不對稱

1994 年的分稅制改革雖然取得了很大的成功，初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的公共財政體制框架。但在這個體制下并沒有建立起完善的中央稅收體系及獨立自主的地方稅體系，中央與地方的財權(quán)、事權(quán)劃分不清晰，沒有形成科學(xué)、規(guī)范、有效的轉(zhuǎn)移支付制度。所以，長期以來，地方政府存在財權(quán)與事權(quán)不對稱的現(xiàn)象，地方政府事權(quán)大，財權(quán)小，掌握的財力少。據(jù)統(tǒng)計，1994 年至2006 年期間，中央財政收入占全國財政總收入的比重平均為52%，地方各級政府平均為48%，而同時期，中央所承擔(dān)的事權(quán)平均在30%左右，地方則達到70%左右。地方各級政府在財權(quán)逐步減少的總體趨勢下，事權(quán)并沒有相應(yīng)減少，出現(xiàn)嚴(yán)重的不對稱。為了保證地方各項事業(yè)的發(fā)展，地方政府、部門和行政事業(yè)單位就選擇了靠公共權(quán)力，通過非稅收入籌集資金，來解決財力不足問題。

（三）審批收費依據(jù)的不科學(xué)

一般說來，審批收費以法律法規(guī)為依據(jù)。但是，現(xiàn)有法律法規(guī)對收費范圍界定的不嚴(yán)格，對具體征收標(biāo)準(zhǔn)也沒有明確、具體的規(guī)定，國家機關(guān)哪些行為可以收費，哪些行為不能收費，缺乏統(tǒng)一明確的規(guī)定。而實踐中，由于政府非稅收入執(zhí)法部門多，收費環(huán)節(jié)多，數(shù)量龐大，政府對總體情況把握不夠。于是，一般就由業(yè)務(wù)部門向主管部門提出收費申請，審批機關(guān)依據(jù)財政撥款支持程度確定，彌補機關(guān)經(jīng)費不足實質(zhì)上就成為審批收費的基本依據(jù)。在具體操作上，財政部門往往將收費作為抵扣單位核撥經(jīng)費的資金來源，實際是縱容了一些單位進一步向市場收費。

（四）單位、部門利益的人格化

現(xiàn)行收費體制是誰收費、誰使用，收費主體支配收費資金，即收支掛鉤。目前，收費資金收支掛鉤大致有兩種形式：一是差額返還。收費單位將收費資金實行專戶儲存之后，財政部門扣除一定比例后，分批返還給收費主體，收得越多，返還的越多。二是全額返還。財政部門根據(jù)收費單位編制用款計劃將專戶儲存的全部收費資金分批撥付給收費主體。這種收支掛鉤的收費體制與單位利益聯(lián)系緊密。同時，隨著我國市場化進程的全面推進和不斷深化，“理性經(jīng)濟人”的思想在改變著人們的理念和行為方式，即人們都在追求自身利益最大化?？陀^地說，這種思想理念的轉(zhuǎn)變是走市場經(jīng)濟的一種必然。在這種社會思想觀念以及收費體制與單位利益緊密相連的背景下，收費的多少與單位的福利水平、個人收入息息相關(guān)，為保住和擴大既得利益，單位、部門利益的人格化導(dǎo)致了非稅管理中的一系列問題。

四、完善非稅收入征管的審計對策

加強非稅收入的規(guī)范化管理, 對保障政府正常運轉(zhuǎn)、促進社會經(jīng)濟事業(yè)發(fā)展具有重要的意義,而強化對非稅收入的審計監(jiān)督則是實施規(guī)范管理必不可少的一環(huán)。加強對政府非稅收入的審計，對進一步加強非稅收入管理，完善部門預(yù)算編制和國庫集中支付制度，推進依法行政，提高依法理財水平，增強政府宏觀調(diào)控能力具有十分重要和深遠的意義。

加強政府非稅收入審計，能夠籌集相當(dāng)規(guī)模的財政資金，支持地方經(jīng)濟建設(shè)，促進社會生產(chǎn)和文化教育等社會事業(yè)的發(fā)展，維護人民群眾的根本利益。加強政府非稅收入審計，能夠為地方經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造一個良好的投資環(huán)境和政策環(huán)境，從源頭上防治在非稅收入征管方面的腐敗行為，為地方經(jīng)濟發(fā)展提供一個穩(wěn)定的社會政治環(huán)境和廉明的行政執(zhí)法環(huán)境，是治理和優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的重要舉措之一。加強政府非稅收入審計，能夠推進財政改革和公共財政體制框架的建立的重要手段。對非稅收入管理盡快進行規(guī)范，健全法制，集中征收，統(tǒng)籌安排，強化管理，這樣就可以為實行部門預(yù)算和綜合財政預(yù)算奠定良好基礎(chǔ)，有助于公共財政體制的建立以及政府采購、國庫集中支付等其他財政改革的成功。加強政府非稅收入審計，規(guī)范和加強非稅收入管理，不僅能夠從一定程度上簡化行政審批手續(xù)，規(guī)范政府收費行為，而且能夠進一步提高政府依法行政、依法理財?shù)乃剑瑥亩鰪娬暧^調(diào)控能力。

強化對非稅收入的審計監(jiān)督，可以從以下幾個方面入手：

（一）加強非稅收入項目的合法性審計

通過對本級政府各部門單位預(yù)算執(zhí)行或財務(wù)收支審計，審查各項非稅收入項目的設(shè)立是否符合規(guī)定。非稅收入項目應(yīng)按照如下規(guī)定確立：一是行政事業(yè)性收費項目的設(shè)定必須符合法律、法規(guī)以及國務(wù)院、省政府或者省以上財政、價格主管部門的規(guī)定；二是政府性基金的設(shè)定必須符合法律、法規(guī)以及國務(wù)院或者國務(wù)院財政部門的規(guī)定；三是國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入和國有資本經(jīng)營收益的設(shè)定必須符合法律、法規(guī)以及國務(wù)院或者國務(wù)院財政部門、省政府的規(guī)定；四是彩票公益金的設(shè)定必須符合國務(wù)院或者國務(wù)院財政部門規(guī)定的彩票資金分配比例；五是罰沒收入的設(shè)定必須符合《中華人民共和國行政處罰法》和其它有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定；六是主管部門集中收入必須經(jīng)本級財政部門批準(zhǔn)；七是其它非稅收入的審計必須符合法律、法規(guī)、規(guī)章以及國務(wù)院或國務(wù)院財政部門及省政府的有關(guān)規(guī)定。在審計中，可借助于《行政事業(yè)收費許可證》、《罰沒許可證》、《政府性基金許可證》及《非稅收入征收委托證》來審查認(rèn)定相關(guān)單位的合法性。

（二）加強非稅收入政策執(zhí)行情況審計

非稅收入政策執(zhí)行情況的審計是非稅收入審計的一項重要內(nèi)容。應(yīng)重點審計執(zhí)行國家統(tǒng)一政策、各項制度的情況，主要包括：有無擅自批準(zhǔn)減免非稅收入、擅自延長減免非稅項目期限，有無停征應(yīng)征非稅項目，有無隨意設(shè)立非稅收入項目，有無采取抵扣或降低收費標(biāo)準(zhǔn)的辦法減少非稅收入，有無擅自將非稅收入項目轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收入項目等問題。具體做法上，一是通過本級預(yù)算執(zhí)行審計，加強對財政部門貫徹國家非稅收入政策的執(zhí)行情況和非稅收入管理情況的審計監(jiān)督，達到督促財政部門嚴(yán)格執(zhí)行國家財政政策，規(guī)范管理的目標(biāo)。按照政、事分開原則，實現(xiàn)非稅收入使用上的分類管理，改進行政部門和事業(yè)單位的預(yù)算管理方法，將所有非稅收入全部納入財政綜合預(yù)算管理，對非稅收入形成的財力實行統(tǒng)籌安排，真正做到非稅收入的征收與使用分離；二是通過對下級政府財政決算審計，加強對執(zhí)行國家非稅收入政策和非稅收入預(yù)算級次管理的審計監(jiān)督，督促下級政府嚴(yán)格按國家財政政策征收、管理、使用各項非稅收入，按規(guī)定預(yù)算級次劃解各項收入。

（三）加強對非稅收入收繳管理模式的審計

在對財政部門以及非稅收入相關(guān)執(zhí)收執(zhí)罰部門的審計中，應(yīng)加強對非稅收入收繳管理模式的審計，主要包括三方面：一是加強對非稅收入數(shù)據(jù)庫的計算機審計，當(dāng)前財政部門以及非稅收入相關(guān)執(zhí)收執(zhí)罰部門都在對非稅收入進行信息化的改革，設(shè)計構(gòu)建一個基于財政網(wǎng)、銀行網(wǎng)、政府網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)平臺的管理先進、高效可靠的非稅收入管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)將會包括非稅收入項目庫、非稅收入的征繳記錄及相關(guān)信息等等。所以，及時關(guān)注這些信息化改革，并加強對非稅收入數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的計算機審計，顯得尤為重要。二是加強對非稅收入票據(jù)的審計，我市目前執(zhí)收非稅收入使用的票據(jù)是《非稅收入一般繳款書》，《非稅收入一般繳款書》是執(zhí)收非稅收入的法定憑證和會計核算的原始憑證，是審計的重要依據(jù)。對非稅收入票據(jù)進行審核時，要重點關(guān)注執(zhí)收執(zhí)單位是否有利用非經(jīng)營性專用收款收據(jù)執(zhí)收非稅收入形成單位“小金庫”，非稅收入票據(jù)使用是否超出規(guī)定范圍和收費標(biāo)準(zhǔn)，是否存在無票據(jù)或不使用規(guī)定的收費票據(jù)收費，是否擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、買賣、代開、銷毀、涂改、丟失收費票據(jù)，是否將行政性收費票據(jù)作為罰款票據(jù)和單位往來結(jié)算票據(jù)等問題。三是加強對非稅收入賬戶的審計，賬戶是非稅收入的載體，所以審查執(zhí)收單位的賬戶情況，更具有現(xiàn)實意義。審計中，從賬戶入手審查非稅收入，通過審查被審計單位提供有關(guān)賬戶情況、銀行賬簿及銀行對賬單，向領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)業(yè)務(wù)科室有關(guān)人員了解情況，對關(guān)聯(lián)單位和下屬單位進行延伸審計，由人民銀行協(xié)助提供執(zhí)收單位的開戶銀行等手段，來了解執(zhí)收執(zhí)罰單位的開戶情況，并重點關(guān)注是否存在非稅收入執(zhí)收執(zhí)罰部門多頭開戶，另立賬戶或?qū)⒎嵌愂杖氪嫒肫渌~戶的問題。

（四）加強對非稅收入的專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查

在例行審計之余，積極開展對非稅收入的專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查，可以及時揭露在非稅收入征收、管理、使用中存在的突出問題和效益情況。針對專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題，深入分析其產(chǎn)生的原因和引起的后果，并從法規(guī)、制度和政策上提出有針對性的審計意見和建議，可以為更好地發(fā)揮審計在非稅收入管理中的監(jiān)督作用，為構(gòu)建和完善社會主義公共財政管理制度做出貢獻。

參考文獻：

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第四篇：當(dāng)前非稅收入管理中存在的問題與對策

當(dāng)前非稅收入管理中存在的問題與對策

2007-11-05

2004年，非稅收人正式取代預(yù)算外資金的提法。雖然推進了財政收入管理機制的完善，但目前仍然存在一些問題。本文重點分析當(dāng)前非稅收人管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的對策。

一、當(dāng)前非稅收入管理中存在的主要問題

（一）稅收入規(guī)模過大，二次分配問題突出雖然部門預(yù)算改革的成效非常顯著，相當(dāng)一部分行政事業(yè)性收費和政府性基金都納人了預(yù)算管理，而且對非稅收人的管理也日趨規(guī)范，相當(dāng)多的不合理行政事業(yè)性收費項目和政府性基金被逐步取消。但是，非稅收人規(guī)模仍然過大，其占財政收入的比例接近，比美國、德國等市場經(jīng)濟發(fā)達的國家高多個百分點，費大于稅現(xiàn)象十分突出。更為嚴(yán)重的是，在非稅收人的分配使用中存在著嚴(yán)重的二次分配現(xiàn)象。已經(jīng)納人預(yù)算管理的非稅收人基本是由各主管部門自行安排收支計劃，財政部門雖然履行了審核批準(zhǔn)的程序，但并沒有對這些資金進行強有力的監(jiān)管。非稅收人更大的部分沒有納人預(yù)算管理，許多主管部門和預(yù)算單位在編制預(yù)算方案時只申報一個總體收人計劃，對于其分配使用并不提出詳細的方案，留待年中或年末時進行分解，形成事實上的主管部門二次分配和整個預(yù)算的調(diào)整，削弱了預(yù)算的剛性和法定約束力。如不制止，將危及國家財政的根基，影響稅收“內(nèi)在自動穩(wěn)定器”對經(jīng)濟的調(diào)控功能的發(fā)揮。

（二）重預(yù)算內(nèi)輕預(yù)算外，非稅收入管理流于形式目前，各級政府每年向人民代表大會提交的預(yù)算收支安排仍然只有一般預(yù)算收支安排，而沒有非稅收人預(yù)算收支安排。在審核各部門的預(yù)算時，非稅收人的審核基本上流于形式，非稅收人支出并沒有剛性約束。年初收人預(yù)算不足則進行追加，收人預(yù)算超過實際支出也不需要辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，收支項目調(diào)整隨意性大，長期游離于財政預(yù)算管理之外。由于缺乏法定的支出監(jiān)管程序、對預(yù)算外資金支出沒有過硬約束，難以實行嚴(yán)格意義上的監(jiān)管。財政部門還是預(yù)算單位的工作人員，對非稅收人的資金屬性認(rèn)識上仍然延續(xù)著過去的觀念，導(dǎo)致非稅收人預(yù)算不實或不準(zhǔn)確，預(yù)算安排隨意性大，預(yù)算調(diào)整頻繁，財政監(jiān)管形同虛設(shè)。

雖對非稅收人采取了“收支兩條線”管理方式，但未真正觸及執(zhí)收執(zhí)罰單位利益，仍然是“誰收誰用，多收多用，多罰多返”，非稅收人難以全額進人預(yù)算“盤子”。加之財政部門在部門預(yù)算安排上采取的是“先非稅后預(yù)算”，有關(guān)單位甚至財政機關(guān)相關(guān)管理部門往往不愿把非稅收人基數(shù)編制過高，造成科學(xué)的部門預(yù)算夾帶人為因素，從而使非稅收人預(yù)算管理流于形式，政府統(tǒng)籌調(diào)劑乏力。

（三）財政專戶中的許多財政撥款形成了事實上的沉淀資金

目前，我國還設(shè)有許多專項資金專戶或基金專戶，比如糧食風(fēng)險基金、社?；稹⒎姥纯购?、救災(zāi)資金等等，而且，國家還在根據(jù)需要，繼續(xù)出臺政策設(shè)立新的基金。專項資金賬戶有利于?？顚Ｓ?，防止挪用擠占，在一定程度上促進了專項事業(yè)的發(fā)展。但是，由于許多專項資金賬戶的資金都來源于財政預(yù)算撥款，專戶資金一般根據(jù)進度撥付，這就造成資金在專戶內(nèi)的沉淀，不利于統(tǒng)籌調(diào)度財政資金，發(fā)揮財政資金量大、無償使用的特點，特別是在面對各種突發(fā)事件和自然災(zāi)害而需要緊急調(diào)度資金解決燃眉之急的時候，專項資金專戶的不利影響就更顯突出。

（四）執(zhí)法部門多，項目多，缺乏規(guī)范現(xiàn)行執(zhí)收執(zhí)罰行為主要存在部門多，環(huán)節(jié)多，項目多，標(biāo)準(zhǔn)亂等問題。盡管經(jīng)過多年對收費項目的清理、減并、撤銷，根據(jù)財政部綜合司的有關(guān)數(shù)據(jù)，2000年全國性的收費項月仍有200多項，2003年為335項，地方每個省的收費項目平均在100多項以上，其中仍不乏有不合理和欠規(guī)范的收費項目。單位和個人要辦成一件事，在涉及的每個部、每個環(huán)節(jié)幾乎都要過“交費關(guān)”。有些部門和單位甚至將某些管理職能置于下屬事業(yè)單位或團體協(xié)會，從而增加收費環(huán)節(jié)。執(zhí)收執(zhí)罰單位一方面超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費，甚至擅立收費項目，另一方面則存在該收不收，該罰不罰，隨意減免，收人情費的現(xiàn)象，導(dǎo)致財政收人流失。

（五）法制不健全，監(jiān)督缺乏約束力

目前，非稅收人從立項、定標(biāo)、征收、票據(jù)管理和資金使用各個管理環(huán)節(jié)，沒有一套完整、統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)的法律法規(guī)。行政事業(yè)性收費和罰沒收人雖有一些地方性規(guī)章，但由于監(jiān)督不嚴(yán)或不合時宜，使得非稅收人管理無章可循或有章難循。同時，非稅收入征管和使用安排存在較大的隨意性，缺乏健全的監(jiān)督機制，造成各級財政的管理模式不一樣，不同地方的管理辦法不一致，財政部門在非稅收人管理上處于被動狀態(tài)，特別是對非稅收人管理中的違規(guī)行為缺乏強有力的法規(guī)約束。

二、規(guī)范政府非稅收入管理的對策建議

從當(dāng)前非稅收人管理存在的問題來看，要使非稅收人管理步人法制化、規(guī)范化、科學(xué)化軌道，唯有創(chuàng)新非稅收人管理模式，才能使政府非稅收入管理取得實質(zhì)成效。

（一）更新政府非稅收入管理理念

要逐步淡化預(yù)算外資金概念，盡快建立非稅收人新理念，真正把各級領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識統(tǒng)一到非稅收人“所有權(quán)屬國家，使用權(quán)歸政府，管理權(quán)在財政”上來。

一是要牢固樹立非稅收人是財政收人重要組成部分的新觀念，把規(guī)范政府非稅收入管理與加強稅收征管置于同等重要地位。

二是樹立全局觀念，把非稅收人管理改革置于財政改革與經(jīng)濟發(fā)展的全局來衡量，擺正政府與市場、政府與企業(yè)、整體與局部的關(guān)系，摒棄狹隘的地方保護主義、本位主義和分散主義傾向。

三是樹立宏觀調(diào)控觀念，注重完善政府的經(jīng)濟調(diào)控、市場監(jiān)管和公共服務(wù)的職能，減少和規(guī)范行政審批，通過改革規(guī)范非稅收人管理，減輕社會負擔(dān)，優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，從而為建立健全統(tǒng)一、開放、競爭、有序的現(xiàn)代市場體系打下堅實基礎(chǔ)。

（二）理順稅費，分類規(guī)范管理

國家財政收人采取稅收和非稅收人兩種形式并存。對于非稅收人的改革，要從總體上理順稅費，還稅和費的本來面目。大部分名為費實為稅收收人，可納人稅收管理，即實行“費改稅”小部分屬于費的項目，仍維持收費，納人預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外管理至于國有資產(chǎn)有償使用收人等其他政府非稅收人，按規(guī)定上繳國庫或存財政專戶。當(dāng)然，各種亂收費、亂集資、亂罰款，則在改革中予以廢止。通過清理整頓，實施分類改革，采取不同的處理方式，使之“分流歸位”。

（三）建立和完善規(guī)范化的非稅收入征管體系

1.強化部門預(yù)算，編制綜合預(yù)算，將非稅收人逐步納人預(yù)算管理。非稅收人屬于政府財政性資金，必須按照綜合財政預(yù)算的要求，把非稅收入形成的可用財力納人統(tǒng)一的政府預(yù)算體系，實行真正意義上的綜合預(yù)算。

2.繼續(xù)深化“收支兩條線”改革。當(dāng)前，一是要按照“收支兩條線”要求，將非稅收人納人國庫集中支付和政府采購體系。二是完善賬戶管理，清理和規(guī)范預(yù)算單位的銀行賬戶，取消各征收單位以各種形式設(shè)立的收人過渡戶，確保各項預(yù)算外資金及時足額上繳財政，以防轉(zhuǎn)移、截留預(yù)算外資金、“小金庫”和“賬外賬”等問題的發(fā)生。三是實行真正意義上的收支脫鉤。要解決非稅收人管理中存在的深層次問題，其核心是深化“收支兩條線”管理，實行收支脫鉤。即執(zhí)收、執(zhí)罰部門收取的非稅收人全額上繳財政，列為財政預(yù)算收入取消比例返還，不再實行收支掛鉤單位履行職能所需支出通過編制部門預(yù)算由財政予以解決切斷部門組織收人與自身利益的關(guān)系，從體制上解決非稅收人管理中存在的深層次問題。

3.擴大和完善非稅收人銀行代收。對行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)有償使用收人實行“收繳分離”對罰款實行“罰繳分離”，款項由代收銀行直接上繳財政。

4.嚴(yán)格非稅收人票據(jù)管理。加強票據(jù)管理總的原則是要做到統(tǒng)一領(lǐng)發(fā)，統(tǒng)一使用，統(tǒng)一保管，統(tǒng)一核銷和統(tǒng)一監(jiān)督。目前在不少地方改革中出現(xiàn)的統(tǒng)一的“非稅收人一般繳款書”是一種很好的模式，值得借鑒。從實際運行來看，效果較好。

5.建立和完善非稅收人征繳管理信息系統(tǒng)。開發(fā)非稅收人管理軟件，用科學(xué)的管理手段實現(xiàn)非稅收人從票據(jù)領(lǐng)購到自動核銷、單位開票到自動人賬、銀行代收到傳送信息、財政處理信息到分類管理等環(huán)節(jié)的一系列工作的計算機網(wǎng)絡(luò)化管理。實現(xiàn)財政與銀行、財政與執(zhí)收執(zhí)罰單位、財政內(nèi)部和財政部門上下級之間的計算機聯(lián)網(wǎng)，全面監(jiān)控非稅收人的收繳情況，提高工作效率和管理質(zhì)量。

6.建立嚴(yán)格的法律體系。盡快結(jié)束非稅收人征收管理無法可依的局面，加快非稅收人管理法律體系建設(shè)步伐，加強政府非稅收人管理相關(guān)問題的研究和制度建設(shè)，加強對政府財力的全面法律約束。

7.建立專門的收費監(jiān)督部門。該部門不受同級政府機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，而直接向同級人民代表大會或上一級政府部門負責(zé)。將政府收費置于人民代表大會的監(jiān)督之下，不允許有不受監(jiān)督、游離于預(yù)算之外的政府收支。在具體操作上可實施領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制原則。

第五篇：非稅收入征收管理現(xiàn)狀、存在的問題及對策

非稅收入征收管理現(xiàn)狀、存在的問題及對策

發(fā)布時間：2011/12/31 0:00:00 作者： 來源: 字體： 大 中 小

加強和規(guī)范政府非稅收入管理，是當(dāng)前財政經(jīng)濟工作中亟待解決的重要現(xiàn)實問題。為解決好該問題，近來，財政通過不斷夯實非稅收入管理基礎(chǔ)，創(chuàng)新管理機構(gòu)，加大改革步伐，尤其是將非稅收入轉(zhuǎn)入專門的管理機構(gòu)——預(yù)算外資金管理中心（非稅中心），更進一步提升非稅收入管理水平，達到“應(yīng)收盡收，應(yīng)罰則罰”的目的。本文就當(dāng)前非稅收人征收管理的基本現(xiàn)狀、存在的問題提出相應(yīng)的對策。

一、非稅收入管理的基本現(xiàn)狀

政府非稅收入管理是一項十分復(fù)雜的綜合性改革。因此，在推進管理創(chuàng)新的同時，必須與財政局相關(guān)職能科室配合，做到改革同心、工作同步、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，才能保證財政改革有序推進，平穩(wěn)運行。

（一）整合財力，與部門預(yù)算對接

首先是參與編制部門預(yù)算，抓好非稅收入項目核對環(huán)節(jié)，與部門預(yù)算中收入項目轉(zhuǎn)換對接。其次是抓好非稅收入測算環(huán)節(jié)，組織專班進行科學(xué)測算，在一下階段，由非稅局根據(jù)前三年收入實現(xiàn)平均數(shù)下達非稅收入建議數(shù)，在二下階段，非稅局對部門上報的非稅收入預(yù)算數(shù)進行審核，保證收入測算數(shù)據(jù)的真實性，為部門預(yù)算中非稅收入部分的編制提供翔實基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（二）把好關(guān)口，與國庫集中收付銜接

一是把好銀行賬戶關(guān)。全面設(shè)立非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，對非稅收入、待結(jié)算資金、往來資金實行結(jié)算匯繳。二是把好資金劃解關(guān)。嚴(yán)格按照規(guī)定程序，實行定期劃解，將非稅收入資金及時足額劃繳國庫，通過國庫集中收付中心，實現(xiàn)一個渠道進、一個池子蓄、一個口子出的資金高效運行體系，確保部門預(yù)算和國庫集中收付的正常運行。三是把好資金甄別關(guān)。將行政事業(yè)性收費、其他收入、專項收入、待結(jié)算資金、往來資金、代管資金等項目資金性質(zhì)進行嚴(yán)格清理甄別，發(fā)現(xiàn)收入混庫問題，及時反饋信息，同時，實行國庫、非稅局、執(zhí)收單位三方同步調(diào)賬更正解決，確保收入真實完整。

（三）信息共享，與部門管理科室銜接

部門管理科室要準(zhǔn)確掌握各預(yù)算單位的收入進度，合理安排月度支出計劃，這就要求非稅中心每月分單位分收入項目明細將收入報表傳遞到相關(guān)部門管理科室，同時將財政綜合口管理的專項資金按單位申報、非稅中心審核分解、局領(lǐng)導(dǎo)審批、預(yù)算科將指標(biāo)上線、傳送部門管理科室、下達支付計劃、國庫科執(zhí)行的程序進行管理，保證部門預(yù)算的順利實施。

（四）科學(xué)化精細化，與執(zhí)收單位協(xié)同管理

規(guī)范和強化市直的非稅收入征管工作，確保依法收繳，并充分調(diào)動執(zhí)收單位的征收積極性，既做到應(yīng)收盡收和及時足額入庫，又能確保財政收入穩(wěn)步增長。建立科學(xué)的非稅收入報表分析制度；建立約談催繳和欠繳公告制度。建立臺賬管理制度，摸清非稅收入家底，實現(xiàn)非稅收入精細化管理。建立財務(wù)報表報送制度，使我局能全面地掌握了解單位的收支情況，更加合理地安排征收經(jīng)費和核定收入返還比例。我市非稅收入管理工作通過這一年多的摸索與實踐認(rèn)為改掉與革去的都是在經(jīng)濟發(fā)展的過程中應(yīng)該淘汰的，但需要不斷建設(shè)與完善的路程卻沒有止境與終結(jié)，道路任重道遠。

二、非稅收入管理存在的問題

(一)管理制度不夠完善

非稅收入作為國家的財政收入重要組成部分至今沒有全國性的法律法規(guī)，反觀不少地方都根據(jù)自身的情況制訂了相應(yīng)的地方性法規(guī)或者是政府性規(guī)章.如廣州市2006年10月1日實施的《廣州市非稅收入管理辦法》.將非稅收入的收支、管理、使用初步納入了法制化的軌道，由于從預(yù)算外資金管理到非稅收入管理不僅僅是簡單的概念置換.而是公共財政改革過程中的一次質(zhì)的飛躍，無論是在概念、范圍、管理形式、方法、手段等方面均賦予了新的內(nèi)涵，實現(xiàn)了新的突破。不可否認(rèn)，地方性法律法規(guī)和政府性規(guī)章，對促進當(dāng)?shù)胤嵌愂杖氲墓芾頃鸬搅朔e極有效的作用.但是根據(jù)湛江的實際情況，在認(rèn)識程度上還夠深，權(quán)威性也不夠.特別是最近幾年財政改革變化比較大，及時性不足.都對非稅收入的管理產(chǎn)生了不利影響，制約了非稅收入管理的法制化、規(guī)范化。

(二)征管方法存在問題

目前，就政府非稅收入的征收方式而言，采取的主要是由財政部門直接征收和委托執(zhí)收執(zhí)罰單位分散征收相結(jié)合的形式。但由于監(jiān)督力度不夠，現(xiàn)階段，政府非稅收入中的行政事業(yè)性收費、政府性基金、罰沒收入等均由各級執(zhí)收執(zhí)罰單位受財政部門委托代為征收，財政部門直接進行征收的政府非稅收入種類較少在實際征收過程中體現(xiàn)了征收行為不規(guī)范、隨意性較大等問題。

(三)監(jiān)督查處力度不夠

目前，承擔(dān)政府非稅收入監(jiān)督任務(wù)的部門并不少.但由于缺乏明確分工。各監(jiān)督機構(gòu)大都是只重事后監(jiān)督而輕事前、事中監(jiān)督，只看重收入取得的合法性而忽略資金使用的合理性.使得監(jiān)督“防患于未然”的根本目的沒有達到。同時，由于所有監(jiān)督機構(gòu)都集中在事后進行監(jiān)督檢查，往往讓基層單位在這一階段窮于應(yīng)付.不但耗費巨大的人力物力，還影響了正常工作的進行。此外，專門的非稅監(jiān)管機構(gòu)在進行監(jiān)管時，也有“釘子戶”單位不服管理，主要是監(jiān)管員在進行非稅征收、監(jiān)督、檢查工作中，單位領(lǐng)導(dǎo)工作人員給監(jiān)管員制造了極大的阻力，主要是監(jiān)管單位人員不配合，這讓監(jiān)管工作十分難開展。

(四)激勵與約束機制不健全

建立有效的激勵與制約機制是規(guī)范非稅收入管理的重要手段，可是從目前所進行的改革看，并沒有徹底解決這一問題。一方面，為了調(diào)動執(zhí)收單位的征收積極性，財政部門需要給執(zhí)收部門一定的激勵，目前非稅收入主要采取收支掛鉤的“收支兩條線”管理方式，納入預(yù)算管理的上繳圍庫，未納入預(yù)算管理的上繳財政專戶.而實行財政專戶管理的非稅收入，基本上全額撥給執(zhí)收單位.即使部分地區(qū)對非稅收入按一定比例統(tǒng)籌資金，但其余仍撥給執(zhí)收單位，基本維持“誰收誰用”的分配格局。由于預(yù)算安排緊張，這樣，“收費大戶”與“清水衙門”形成的收入反差，部門之間、單位之間苦樂不均現(xiàn)象嚴(yán)重：一方面，無收費無罰款來源、全靠財政預(yù)算安排經(jīng)費的單位，資金較為緊張；另一方面有收費、有罰款來源的單位花錢大方、職工待遇等各方面都較其他單位好。

三、規(guī)范非稅收入管理的對策建議

(一)依法行政，盡快制定非稅收人管理法規(guī)

目前，據(jù)了解世界上許多國家都已經(jīng)以法律形式、甚至通過憲法對政府非稅收入管理做出明確規(guī)定.使其具有很高的權(quán)威性的可操作性。而我國至今尚未出臺一部全國統(tǒng)一的、專門的政府非稅收入管理法規(guī).這不僅在客觀上造成人們對政府非稅收入管理的輕視，還影響了實質(zhì)管理工作的開展。因此，中央政府應(yīng)積極推動有關(guān)政府非稅收入管理法制化的建設(shè)工作，盡快出臺《政府非稅收入管理法》，健全非稅收入法律法規(guī)體系，用法律規(guī)范征收主體、業(yè)務(wù)流程和征收行為：明確非稅收入的概念、性質(zhì)、范圍、管理原則及征管辦法等，解決非稅收入管理無法可依、無章可循的問題

(二)完善機制，努力構(gòu)建公共財政框架下非稅收入管理新模式

一是進一步深化非稅收入管理改革，完善非稅收入管理信息系統(tǒng).提高非稅收入科學(xué)化精細化管理水平，提高資金運行效率和透明度.確保非稅收入全額上繳國庫或財政專戶，杜絕隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用現(xiàn)象發(fā)生。二是加快推進非稅收入“收支脫鉤”改革 即將非稅收入與稅收收入統(tǒng)籌安排使用，實行綜合財政預(yù)算，徹底解決“兩張皮”，真正實現(xiàn)收支脫鉤，從根本上解決分配不公、苦樂不均問題。三是健全全面監(jiān)督機制。即健全非稅收入財政監(jiān)督、政府監(jiān)督、審計監(jiān)督和社會監(jiān)督新機制

(三)加大非稅收入稽查和處罰力度

要強化對執(zhí)收執(zhí)罰部門或單位行政執(zhí)法權(quán)力的制約和監(jiān)督。各執(zhí)收執(zhí)罰部門、單位和人員必須牢固樹立“有權(quán)必有責(zé)，用權(quán)受監(jiān)督”的觀念，完善行政執(zhí)法的內(nèi)外監(jiān)督約束機制。一要完善行政自律制度，按照建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的行政權(quán)力運行機制的要求，對執(zhí)收執(zhí)罰行為的全過程進行有效制約和監(jiān)督。二要健全質(zhì)詢制度。各級政府和執(zhí)收執(zhí)罰部門要自覺接受各級人大的法律監(jiān)督、政協(xié)的民主監(jiān)督、新聞媒體的輿論監(jiān)督和人民群眾的社會監(jiān)督；要實行多種形式的監(jiān)督措施.健全重大事項報告制度和民主評議制度，重點加強對重點收入和重點支出項目的監(jiān)督。三要建立舉報、投訴制度。加強行政效能監(jiān)察，通過建立健全行政效能工作責(zé)任制、行政效能投訴體系、評估評議制度，深化政務(wù)公開，促進依法行政.加強對政府部門辦事效率的跟蹤監(jiān)督，切實解決“中梗阻”、消極應(yīng)付等問題，提高行政效率，保證政令暢通。四要強化監(jiān)察審計監(jiān)督。要把事前介入、事中把關(guān)、事后監(jiān)察審計有機結(jié)合好，充分發(fā)揮作用。當(dāng)前，特別要加大對城市重點工程建設(shè)的監(jiān)督力度.實行全過程監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題.嚴(yán)肅追究責(zé)任。五要推行公告和公開評議制度。各級要建立項目公告制度。各級財政部門會同物價部門根據(jù)行政事業(yè)性收費和政府性基金項目增減情況，逐年編制收費和基金項目目錄，明確項目名稱、設(shè)立依據(jù)、執(zhí)收單位、管理方式等內(nèi)容，并向社會公布，進一步提高征收工作透明度，自覺接受群眾監(jiān)督。實行公開招標(biāo)的辦法，增強支出管理的透明度，有效防止腐敗的發(fā)生并節(jié)省財政支出。

(四)執(zhí)收單位科學(xué)化、精細化工作未建全，非稅收入核算過于籠統(tǒng)

需繼續(xù)貫徹和落實湛財預(yù)外函[2011]1號文件《關(guān)于市直非稅執(zhí)收單位非稅收入實行科學(xué)化、精細化管理的工作意見》。建立科學(xué)的非稅收入預(yù)算制度，合理下達非稅收入任務(wù)，并進行非稅收入報表的分析，運用激勵約束機制，對非稅收入實行增收激勵政策，充分調(diào)動執(zhí)收單位積極性，促進非稅收入的總量作大。執(zhí)行臺賬管理制度，弄清非稅收入家底，使非稅收入管理更加精細化。目前開發(fā)的非稅收入管理系統(tǒng)，對非稅收入的核算沒有分清具體的收入性質(zhì)、管理方式及收費明細項目，從數(shù)據(jù)庫中無法識別某個單項收費的入庫及管理情況，還要通過銀行代收系統(tǒng)來確定收費情況，整個非稅收入核算體系比較籠統(tǒng)、粗放。各執(zhí)收單位根據(jù)非稅項目特點、收入性質(zhì)、收費明細、標(biāo)準(zhǔn)等建立臺賬管理，實現(xiàn)科學(xué)化管理。

加強非稅收入的監(jiān)督檢查，規(guī)范非稅收入征管是當(dāng)前財政經(jīng)濟工作的一件大事，也是推進依法行政、依法理財?shù)闹匾襟E，意義重大，任務(wù)艱巨。作為非稅收入的管理部門，要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，統(tǒng)一思想認(rèn)識，以高度負責(zé)的態(tài)度，嚴(yán)格執(zhí)法，不斷提高非稅收入征管工作水平，為創(chuàng)新探索政府非稅收入收繳做出應(yīng)有的貢獻。