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      建筑營業(yè)稅征管中存在的問題及對(duì)策(范文)

      時(shí)間:2019-05-12 18:37:13下載本文作者:會(huì)員上傳
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      第一篇:建筑營業(yè)稅征管中存在的問題及對(duì)策(范文)

      一、建筑業(yè)營業(yè)稅征管中存在的問題

      (一)課稅對(duì)象和納稅主體的復(fù)雜性使征管難度加大

      1、由于建筑業(yè)的課稅對(duì)象不僅包括建筑安裝、修繕及裝飾工程作業(yè),還包括其它工程作業(yè),如道路修建,水利工程、打井疏浚、平整土地、園林綠化,爆破拆除建筑物或構(gòu)筑物、搭腳手架、代辦電信工程等等,廣泛涉及社會(huì)生活的方方面面,客觀上

      造成了建筑業(yè)營業(yè)稅的征管難度。

      2、建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人除正規(guī)的有資質(zhì)、財(cái)務(wù)健全的建筑安裝公司外,鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村辦的小型建筑隊(duì)十分普遍;走街串巷、流動(dòng)作業(yè)的小施工隊(duì)或合伙打工的情況也屢見不鮮。大部分施工者隱蔽性較強(qiáng),跨省、跨市縣施工,階段性或季節(jié)性作業(yè),無固定經(jīng)營場(chǎng)所,不辦任何證照,現(xiàn)金結(jié)算也使地稅征管處于十分被動(dòng)的局面。

      (二)現(xiàn)行稅收政策不夠完善,實(shí)際操作中易出現(xiàn)偏差

      當(dāng)前,國家許多關(guān)于建筑業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理的政策規(guī)定從理論上說是合理可行的,但由于受種種因素的制約,實(shí)際操作中容易出現(xiàn)偏差?,F(xiàn)行條例規(guī)定,無論采取何種結(jié)算價(jià)款的工程,其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為已完工程價(jià)款結(jié)算當(dāng)天。但實(shí)[本文轉(zhuǎn)載自[xiexiebang.com-http://004km.cn/找文章,到xiexiebang.com]際情況是大量的工程長期不結(jié)算工程價(jià)款,必將影響稅款的及時(shí)足額入庫。一方面,施工企業(yè)隱瞞完工工程不報(bào),工程完工后,分支機(jī)構(gòu)不向總機(jī)構(gòu)報(bào),總機(jī)構(gòu)不作財(cái)務(wù)處理,收入長期掛在往來帳,不計(jì)提稅金;另一方面,許多基建單位在支付部分預(yù)付工程款后,對(duì)其余款項(xiàng)以單位資金緊張等種種借口長期拖欠工程結(jié)算款,甚至違規(guī)要求施工企業(yè)帶資、墊資施工,人為造成了營業(yè)稅不能及時(shí)足額入庫。

      (三)征管中存在的漏洞,使稅款大量流失

      1、企業(yè)主觀上隱瞞收入,偷逃營業(yè)稅。一是工程收入不入帳。部分企業(yè)不按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度辦事,不實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制記帳,仍沿用舊規(guī)定中現(xiàn)金收付記帳法,只就現(xiàn)金結(jié)算的收入記帳,致使部分應(yīng)作為工程收入的款項(xiàng)長期不入帳。另外,基建單位在向承建單位支付工程款時(shí),沒有向承建單位依法索要統(tǒng)一發(fā)票的意識(shí),承建單位借機(jī)以白條或收款收據(jù)代替發(fā)票,在客觀上促成了承建單位故意隱瞞,減少收入金額的條件,導(dǎo)致其偷逃營業(yè)稅;二是隱瞞完工工程不報(bào)。建筑業(yè)的一個(gè)突出特點(diǎn)是施工場(chǎng)所不固定,分散作業(yè)。有些施工地在外地的,工程完工結(jié)算后,建筑企業(yè)不向稅務(wù)部門申報(bào),不處理帳務(wù),收入、支出長期掛在往來帳,不計(jì)提應(yīng)交稅金,稅務(wù)部門在征管力量相對(duì)薄弱的情況下,無暇一一顧及,致使這部分稅款不能及時(shí)足額入庫;三是零星分散的各種裝飾隊(duì)、農(nóng)村小建筑隊(duì)偷逃稅款嚴(yán)重。一方面,這類業(yè)戶面廣量大,隱蔽性強(qiáng),大都是階段性或季節(jié)性作業(yè),無固定經(jīng)營場(chǎng)所,不辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證,稅務(wù)部門難以把握其行蹤和收入情況。另一方面,缺泛對(duì)這類業(yè)戶的有效監(jiān)管,沒有任何一個(gè)職能部門能對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一管理,稅務(wù)部門征收稅款的重要途徑只能是稅務(wù)檢查,發(fā)現(xiàn)一個(gè)處理一個(gè),處于被動(dòng)應(yīng)付的境地。

      2、建筑業(yè)營業(yè)稅應(yīng)稅收入的復(fù)雜性,客觀上造成施工單位漏繳營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅政策明文規(guī)定,施工企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)收入不管與基建單位如何結(jié)算,均應(yīng)包括應(yīng)稅工程收入取得的一切收入。這就是說,除施工工程價(jià)款外,既包括價(jià)款之外的工程索賠收入,臨時(shí)設(shè)施費(fèi),冬雨季施工費(fèi),夜間施工補(bǔ)助費(fèi)、勞保費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)、提前竣工獎(jiǎng)和拆除舊建筑物的舊料作抵工程款收入等,也應(yīng)包括施工企業(yè)取得的機(jī)械作業(yè)收入,無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,固定資產(chǎn)出租收入和其它作業(yè)收入等。由此可見,應(yīng)稅收入內(nèi)容十分復(fù)雜,客觀上給施工單位漏交營業(yè)稅帶來了可乘之機(jī)。

      3、一些建安企業(yè)自身管理不善,稅收財(cái)務(wù)管理水平差,客觀上導(dǎo)致建筑業(yè)營業(yè)稅的流失。

      (四)地稅部門征管力量薄弱導(dǎo)致征管乏力

      各地從事建筑業(yè)營業(yè)稅征管的人員普遍少,辦公、交通、通訊設(shè)施條件較差,面對(duì)點(diǎn)多面廣,線長的建筑業(yè)市場(chǎng),缺乏有效手段來進(jìn)行征管,極度易導(dǎo)致稅源流失。

      二、規(guī)范建筑業(yè)營業(yè)稅征管應(yīng)采取的對(duì)策

      (一)專項(xiàng)管理,集中征收,重點(diǎn)稽查

      選派一批熟悉建筑業(yè)財(cái)務(wù)、稅收知識(shí)的業(yè)務(wù)能手專項(xiàng)從事建筑業(yè)營業(yè)稅管理,搜集整理單項(xiàng)施工項(xiàng)目的施工圖紙、工程預(yù)算、建筑合同等資料;設(shè)立專門的單項(xiàng)施工項(xiàng)目稅收征管臺(tái)帳,從開工,施工到竣工,從稅務(wù)登記到稅款入庫一條龍專業(yè)化管理和服務(wù);加強(qiáng)對(duì)建筑業(yè)發(fā)票的專項(xiàng)管理,從預(yù)付工程款到工程決算一律要建立規(guī)范使用建筑業(yè)專用發(fā)票制度,堅(jiān)持“以票管稅”,凡是用非正式專用建筑業(yè)發(fā)票結(jié)算工程預(yù)收款或決算款的,堅(jiān)決從嚴(yán)查處;加強(qiáng)對(duì)建筑業(yè)營業(yè)稅的專項(xiàng)稽查,專門制定建筑工程稅收結(jié)算審查制度,規(guī)范結(jié)算審查,專項(xiàng)稽查要深入施工

      第二篇:淺談個(gè)人所得稅征管中存在的問題及對(duì)策

      淺談個(gè)人所得稅征管中存在的問題及對(duì)策

      摘要:

      近年來,個(gè)人所得稅收入有了較大幅度的增長,但目前我國的稅收征管制度尚不健全,稅制模式不公平不合理,納稅人納稅意識(shí)薄弱等問題。本文從當(dāng)前個(gè)人所得稅征管存在問題進(jìn)行分析,提出建議和對(duì)策。

      關(guān)鍵詞:

      個(gè)人所得稅征管問題對(duì)策

      個(gè)人所得稅是國家取得財(cái)政收入的主要方式,也是調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。近幾年隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,居民收入水平的不斷提高,個(gè)人所得稅收入在財(cái)政收入總額中的比重也在逐年上升。2010年我國個(gè)人所得稅收入完成4837.17億元,同比增長22.5%。近年來,國家對(duì)個(gè)人所得稅征管接連提出新舉措,要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步改革個(gè)人所得稅的征收管理,并開始實(shí)行個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度。且于今年9月1日正式實(shí)行第六次修正的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》。雖然各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在強(qiáng)化個(gè)人所得稅征管方面做了許多工作,但是目前稅款流失現(xiàn)象依然嚴(yán)重,個(gè)人所得稅征管工作中還存在一些問題,對(duì)此,應(yīng)當(dāng)針對(duì)造成問題的原因采取相應(yīng)的對(duì)策。

      一、存在問題

      (一)納稅人納稅意識(shí)相對(duì)薄弱,很難確保稅款應(yīng)收盡收

      由于業(yè)戶納稅意識(shí)淡薄,致使不少從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)體戶辦理了工商營業(yè)執(zhí)照后不去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。從縣工商部門接收過來的數(shù)據(jù)與稅務(wù)登記比對(duì)情況來看,有相當(dāng)一部分納稅人已在工商機(jī)關(guān)辦理了營業(yè)執(zhí)照而未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。此外在農(nóng)村中還有大量農(nóng)閑時(shí)利用機(jī)動(dòng)三輪車搞運(yùn)輸、趕集戶、農(nóng)村小建筑施工隊(duì)等等,這些經(jīng)營者抱有“稅務(wù)機(jī)關(guān)查著就軟磨硬泡,能躲就躲、能逃就逃,查不著就是便宜”的心態(tài),且大多是無證、無照零散稅源,易漏難管,極易造成該稅種稅款的流失。

      (二)個(gè)人應(yīng)稅所得來源隱蔽,難以準(zhǔn)確核實(shí)

      個(gè)人收入來源渠道多,收入形式復(fù)雜,職工工資、薪金之外的收入有明有暗,有現(xiàn)金有實(shí)物,在全部收入中占的比重越來越大。由于目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不發(fā)達(dá),信用化程度很低,個(gè)人收入分配主要依靠現(xiàn)金支付結(jié)算,要完全真實(shí)反映一個(gè)人的實(shí)際收入是很困難的,靠地稅部門全身心的投入檢查,也是不現(xiàn)實(shí)的。正是個(gè)人收入的這種不透明,導(dǎo)致個(gè)人應(yīng)稅所得難以核實(shí),不利于稅款及時(shí)足額的征收。

      (三)個(gè)人所得稅征管存在許多不足。

      1·征管手段相對(duì)落后, 征管力量不足

      個(gè)人所得稅現(xiàn)金交易多,是稅收征管中范圍最廣、隱蔽最深、難度最大、征收成本最高的一個(gè)稅種。這在客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要有健全的管理機(jī)制及現(xiàn)代化的征管手段。而地稅部門征管的稅種多、范圍廣,人員有限,對(duì)個(gè)人所得稅投入的征管力量不足,加之目前使用的征管軟件不匹配,難免造成在個(gè)稅的征收管理過程中,征收機(jī)關(guān)掌握的信息不全面,執(zhí)法和稽查力度不到位,懲治偷稅不嚴(yán),導(dǎo)致個(gè)人所得稅征管漏洞較多,極易造成稅款的流失。

      2·部門配合不力,源泉控管難以全面落實(shí)

      我國個(gè)人所得稅對(duì)工薪階層的具體征收方式是源泉控管、代扣代繳為主,同時(shí)輔之以納稅人自行申報(bào)納稅,但實(shí)際執(zhí)行的情況并不盡人意。由于受利益驅(qū)使或各種因素干擾,有的部門、單位、企業(yè)不愿全面履行代扣代繳義務(wù)或者不認(rèn)真履行代扣代繳義務(wù),消極應(yīng)付,致使源泉控制環(huán)節(jié)脫節(jié),出現(xiàn)斷檔,導(dǎo)致了大量的漏稅和調(diào)節(jié)乏力。

      3·稅收制度不完善,個(gè)人責(zé)任意識(shí)淡薄。

      我國還處于社會(huì)主義的初級(jí)階段,各種法制的建設(shè)還不夠健全,法律

      不夠完善,存在許多漏洞,這直接導(dǎo)致了個(gè)人所得稅稅款流失。由于個(gè)人所得稅在制度上的漏洞,導(dǎo)致繳稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報(bào)冒領(lǐng)的手段逃避個(gè)人所得稅的繳納。我國在個(gè)人所得稅征收管理上也不夠完善,例如對(duì)一些應(yīng)收所得稅的起征點(diǎn)、扣除費(fèi)用等方面的規(guī)定不夠完善,造成某些所得稅的起征點(diǎn)過高或過低。同時(shí)加上稅收人員的工作態(tài)度以及素質(zhì)問題,使得許多違法分子將收入化整為零,分散成多次收入領(lǐng)取,或者是以幾個(gè)姓名虛報(bào)個(gè)人收入,提供虛假的收入數(shù)據(jù),冒領(lǐng)本屬一個(gè)人的收入等欺詐手段來逃避個(gè)人所得稅的交納。制度的不完善是個(gè)人所得稅稅款流失的重要原因之一。

      4·征收范圍窄。

      雖然《個(gè)人所得稅法》規(guī)定對(duì)工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營

      所得、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得等十一項(xiàng)所得征收個(gè)人所得稅,但從各單位的征管范圍上看,目前實(shí)際上只有工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得、個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得由于征管措施和代扣代繳制度相對(duì)完善之外,其他各項(xiàng)所得因缺乏有效的征管辦法而部分流失掉了

      5·個(gè)人所得稅征收的嚴(yán)重流失

      目前在我國個(gè)人所得稅的征收卻存在著稅收流失的嚴(yán)峻形勢(shì)。被稅務(wù)

      部門稱為稅收征管的“第一難”,被老百姓戲稱為“征的不如漏的多”??梢妭€(gè)人所得稅的征收存在很大的漏洞,許多應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的公民通過各種形式偷逃稅款的征繳,偷稅、漏稅、逃稅的情況比較嚴(yán)重,特別是一些特殊行業(yè)的人員,個(gè)人所得稅的征收存在很大的問題。比如娛樂行業(yè)的明星,真正按其實(shí)際收入繳納個(gè)人所得稅的少之又少,對(duì)個(gè)人收入的上報(bào)存在明顯的欺瞞行為,以前些年鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的劉曉慶案為例,就可以推測(cè)中國的娛樂行業(yè)的偷稅漏稅情況有多嚴(yán)重。而這只是冰山一角,在其他行業(yè)也存在這種狀況,比如體育界,運(yùn)動(dòng)員的個(gè)人收入不透明,在個(gè)人所得稅的收繳上,稅務(wù)部門又沒有強(qiáng)有力的政策,這直接導(dǎo)致國家稅收的損失。按照預(yù)測(cè),中國的個(gè)人所得稅占稅收收入的份額應(yīng)當(dāng)在18%以上,但是目前卻遠(yuǎn)沒有達(dá)到這個(gè)數(shù)目,而在西方個(gè)人所得稅的比例都在30%左右,可見在我國個(gè)人所得稅的流失嚴(yán)重,這給國家的財(cái)政造成了巨大的損失,同時(shí)也直接影響到了稅法的權(quán)威,影響到按量繳稅的公民納稅的積極性,這不僅是財(cái)政的損失,更對(duì)是社會(huì)道德、國家法規(guī)的破壞,對(duì)我國未來的發(fā)展極為不利,因?yàn)殡S著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,個(gè)人收入將會(huì)有大幅度的提升,而假如在個(gè)人所得稅的征收問題上存在漏洞,那將影響國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增長,這又反過來直接影響到大多數(shù)公民收入的提高,無法實(shí)現(xiàn)全面小康的偉大目標(biāo)。因此個(gè)人所得稅征收的流失,會(huì)造成嚴(yán)重的后果,不利于國,也不利民。

      (四)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策公平原則上存在缺陷

      個(gè)人所得稅作為我國稅收的一種,在征收的對(duì)象上具有廣泛性的特點(diǎn),同時(shí)

      在法律的角度上直接體現(xiàn)了法律面前人人平等原則。但是目前,我國對(duì)個(gè)人所得稅的征收上,存在不公平的問題。比如在稅收來源不同時(shí),個(gè)人征繳的所得稅就有所區(qū)別,比如甲方每月收入來源單一固定為3400元,而乙方收入來源多樣,工資1200元,另外的勞務(wù)費(fèi)1000元,以及其他收入1000元,則前者必須繳稅,而后者卻不用繳稅。此外在收入性質(zhì)與勞務(wù)性質(zhì)上,也存在不平等的狀況,比如彩票收入與實(shí)際工資收入的稅率不一致,導(dǎo)致同樣數(shù)額的收入,繳納的稅費(fèi)卻有差異。此外在確定繳稅主體的問題上,也存在不公平現(xiàn)象。比如甲月收入3000元,乙收入也是3000元,二人工作性質(zhì)一致,但是甲家庭成員為6人,具備勞動(dòng)能力兩人,而乙家庭人員為3人,具備勞動(dòng)能力人員2人。在我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅征收上,甲乙兩人所交的稅款一致。這對(duì)甲來說是不公平的,畢竟甲要承擔(dān)的生活壓力明顯比乙重,而在個(gè)人所得稅的征繳上,卻與乙承擔(dān)一樣的義務(wù),從“以人為本”的角度看,具有不公平性。

      (五)扣繳義務(wù)人不能全面履行職責(zé)。

      一是由于歷史原因和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響,個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的扣繳義務(wù)觀念一直較為缺乏,法制觀念較為淡泊,使代扣代繳工作不僅應(yīng)稅項(xiàng)目不全、應(yīng)稅項(xiàng)目區(qū)分不細(xì)致,而且掌握適用稅率不準(zhǔn)確,存在著敷衍了事的情況;二是由于受利益驅(qū)使或各種因素干擾,有的部門、單位、企業(yè)不愿全面履行代扣代繳義務(wù)。有的怕得罪人,怕麻煩,消極應(yīng)付,不認(rèn)真履行代扣代繳義務(wù)。這些有源泉控制的環(huán)節(jié)放松,必然導(dǎo)致大量的漏稅和調(diào)節(jié)乏力。

      二、進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的對(duì)策

      (一)加強(qiáng)稅法宣傳,提高公民納稅意識(shí)。

      針對(duì)目前我國納稅人納稅意識(shí)仍相對(duì)薄弱的狀況,首先就是要充分利用各種宣傳渠道,向全社會(huì)進(jìn)行廣泛、深入的稅法宣傳,在各大報(bào)刊、電臺(tái)、電視等新聞媒體設(shè)置固定欄目進(jìn)行經(jīng)常性的稅法宣傳,使稅法深入千家萬戶,人人皆知。其次,要在加強(qiáng)稅收征管手段現(xiàn)代化的同時(shí),加強(qiáng)納稅服務(wù),在服務(wù)理念上要強(qiáng)化為納稅人服務(wù)的意識(shí),做到主動(dòng)服務(wù)、優(yōu)質(zhì)服務(wù);在服務(wù)手段上要不斷創(chuàng)新,運(yùn)用科技手段進(jìn)一步完善網(wǎng)上申報(bào)、納稅,方便納稅人,切實(shí)減輕納稅人申報(bào)納稅申報(bào)的難度和壓力。

      (二)建立嚴(yán)密的個(gè)人收支監(jiān)控體系加強(qiáng)信息化建設(shè),提高效率

      我國目前仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期,分配上存在個(gè)人收入隱性化、多元化的特點(diǎn)。建立支付申報(bào)制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握個(gè)人收入的有效手段,應(yīng)盡早制定相關(guān)法律、法規(guī),規(guī)定所有支付個(gè)人收入的單位和個(gè)人均要定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)支付個(gè)人收入的有關(guān)情況,建立健全支付情況報(bào)送制度,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、工商、銀行、保險(xiǎn)等部門之間的信息資料交換和共享,以有效監(jiān)控個(gè)人收入;實(shí)行財(cái)產(chǎn)登記制度,以便稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握個(gè)人各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)狀況,使個(gè)人的應(yīng)稅所得得到準(zhǔn)確核實(shí),防止偷逃稅行為的發(fā)生。

      充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在個(gè)人所得稅的征管中的管理功能,實(shí)行納稅申報(bào)、開票、入庫銷號(hào)、稅源管理、稅務(wù)稽查、監(jiān)督等一條龍作業(yè)。通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng),辦理稅款征收業(yè)務(wù),監(jiān)控個(gè)人收入變化情況,分析個(gè)人所得稅稅源變化,以及對(duì)稅收整個(gè)業(yè)務(wù)過程實(shí)行全方位監(jiān)控,大大提高工作效率和效益,降低稅收成本。

      (三)糾正不足

      1·規(guī)范征管手段,加強(qiáng)征管力量

      針對(duì)目前個(gè)人所得稅征管中征管手段不夠完善,征管力量相對(duì)薄弱的現(xiàn)狀,各級(jí)地方稅務(wù)局要適時(shí)充實(shí)個(gè)人所得稅征管人員,增強(qiáng)征管力量;同時(shí),要

      采取各種形式,盡快開展稅收業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),提高干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和操作能力,保證個(gè)人所得稅征管工作的順利開展。必須嚴(yán)厲打擊偷、逃稅行為和處罰拒不履行扣繳義務(wù)的單位,要依法查處,嚴(yán)格進(jìn)行補(bǔ)稅、罰款和懲治。同時(shí)要加大稅收稽查力度,努力提高稅收稽查的針對(duì)性和有效性。

      2·審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)等部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)工作。

      稅務(wù)部門要主動(dòng)聯(lián)系審計(jì)、財(cái)政部門,充分利用他們的檢查結(jié)果;審計(jì)、財(cái)政也要將查出的結(jié)果主動(dòng)抄送稅務(wù)部門,稅務(wù)部門將執(zhí)行結(jié)果反饋給財(cái)政、審計(jì)部門,實(shí)現(xiàn)協(xié)同作戰(zhàn)、成果共享,以解決人手不足的矛盾和減少不必要的人力浪費(fèi)。

      3·稅務(wù)部門要采用先進(jìn)技術(shù),加強(qiáng)人力資源建設(shè),牢固樹立以人為本思想。

      目前稅務(wù)部門要積極開發(fā)計(jì)算機(jī)軟件,開展業(yè)務(wù)培訓(xùn),努力提高行政執(zhí)法的能力和對(duì)個(gè)人所得稅的征收水平,使每一位稅務(wù)人員能夠熟練準(zhǔn)確地計(jì)算個(gè)人所得稅;同時(shí)還要提高對(duì)個(gè)人所得稅稅源的監(jiān)控水平,為每一個(gè)納稅人建立個(gè)人檔案,并做到稅票開到個(gè)人,以杜絕單位代替?zhèn)€人繳稅現(xiàn)象,做到依法治稅,以統(tǒng)一稅政、公平稅負(fù)、規(guī)范稅制,調(diào)節(jié)收入分配和組織個(gè)人所得稅收入,整頓和規(guī)范稅收秩序,切實(shí)落實(shí)依法行政的要求,維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性、統(tǒng)一性。4·進(jìn)一步推行個(gè)人自行納稅申報(bào)和源泉扣繳雙軌制

      當(dāng)前推行自行申報(bào)可從兩方面入手,一是在高收入階層中選擇一些納稅意識(shí)強(qiáng)、條件好、素質(zhì)高的對(duì)象,推行自行申報(bào),以積累經(jīng)驗(yàn),擴(kuò)大社會(huì)影響;二是在黨政機(jī)關(guān)縣處級(jí)以上干部中實(shí)行申報(bào)制,使國家干部在自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅方面起帶頭作用,做好個(gè)人所得稅征管工作;另一個(gè)關(guān)鍵就是要掌握稅源情況、依法代扣代繳。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照要求,在普遍加強(qiáng)代扣代繳工作的同時(shí),應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作,使個(gè)人所得稅代扣代繳工作不斷深化。加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和檢查監(jiān)督,強(qiáng)化征管工作,與此同時(shí),繼續(xù)加大源泉扣繳力度,落實(shí)和強(qiáng)化代扣代繳的責(zé)任機(jī)制。要在現(xiàn)行稅收征管法的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確代扣代繳的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù),增強(qiáng)代扣代繳的法律約束力。對(duì)不履行代扣代繳義務(wù)職責(zé)的單位和個(gè)人,既要予以經(jīng)濟(jì)的的重罰,要依法追究法律責(zé)任。

      5·嚴(yán)格依法治稅,加大處罰力度。

      個(gè)人所得稅要有大的起色,必須嚴(yán)厲打擊偷、逃稅行為和處罰拒不履行扣繳義務(wù)的單位,要依法查處,嚴(yán)格進(jìn)行補(bǔ)稅、罰款和懲治,不允許姑息遷就和搞下不為例。實(shí)踐證明,執(zhí)法手段越強(qiáng)硬,稅收違法行為就越少;法律制裁越嚴(yán)厲,偷稅投機(jī)心理就越小,對(duì)個(gè)人所得稅而言,莫不如此。

      (四)致力于稅收的公平。

      法律面前人人平等,稅法面前也應(yīng)該是人人平等,因此稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)稅法的制定,通過稅收制度的完善,改變當(dāng)前我國個(gè)人所得稅稅收不公平的現(xiàn)象。首先要在法律E做出明確的規(guī)定,在制定相關(guān)法律時(shí)必須以公平為原則,在稅收的具體執(zhí)行上,以全民平等為基調(diào),努力創(chuàng)造一個(gè)平等的稅法體系。當(dāng)稅源不一致時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)際收入的數(shù)額,實(shí)行按實(shí)際收入定稅的規(guī)定,以此來定稅收的標(biāo)準(zhǔn),避免收入一樣而稅源不一致導(dǎo)致的納稅標(biāo)準(zhǔn)不一致的弊病。在多收入來源與單一收入來源問題上,也應(yīng)當(dāng)公平對(duì)待,按實(shí)際收入額來確定繳稅的數(shù)額,而

      不能看單項(xiàng)收入是否達(dá)到征收點(diǎn),要看全部的收入,這樣才公平,也能抑制各種通過化整為零,來逃避稅收的現(xiàn)象。

      (五)各單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)增強(qiáng)法制意識(shí),財(cái)務(wù)人員應(yīng)提高業(yè)務(wù)水平。

      在履行代扣代繳義務(wù)時(shí),徹底改變擅自提高個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn),隨意變通或超越權(quán)限擴(kuò)大征稅項(xiàng)目的適用范圍的錯(cuò)誤做法,正確計(jì)算個(gè)人所得稅,嚴(yán)格履行代扣代繳義務(wù),保證個(gè)人所得稅按時(shí)足額解繳入庫,以確保稅法的有效實(shí)施,維護(hù)法制的統(tǒng)一和尊嚴(yán)。同時(shí),上級(jí)部門將代扣代繳個(gè)人所得稅執(zhí)行情況作為年終對(duì)各單位領(lǐng)導(dǎo)考核的一項(xiàng)指標(biāo);各單位將扣繳個(gè)人所得稅情況作為對(duì)經(jīng)辦會(huì)計(jì)的一項(xiàng)業(yè)績考核內(nèi)容,并在每年年終對(duì)每個(gè)職工繳納個(gè)人所得稅的情況實(shí)行張榜公布,進(jìn)行一次通告,充分發(fā)揮職工的監(jiān)督作用,調(diào)動(dòng)他們爭先競(jìng)位和納稅的積極主動(dòng)性。

      個(gè)人所得稅是我國稅收的一個(gè)重要組成部分,是國家財(cái)政收入的主要來源之一,做好個(gè)人所得稅的征收工作,利國利民。因此,必須認(rèn)清當(dāng)前我國個(gè)人所得稅征收工作上存在的問題,并及時(shí)處理,這樣才能實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅征收的最終目的。

      參考文獻(xiàn):

      [1]歐陽建華:個(gè)人所得稅征管的幾點(diǎn)建議[J],經(jīng)濟(jì)管理者,2008年2月

      [2]鐘健 關(guān)于完善我國個(gè)人所得稅制的探討 《商場(chǎng)現(xiàn)代化》 2010 第29期萬方數(shù)據(jù)

      [6] 徐旭川.余國良 加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的若干思考 [期刊論文]-價(jià)值工程2010(26)

      第三篇:個(gè)人所得稅征管存在問題及對(duì)策

      2015屆會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生畢業(yè)作業(yè)

      課題名稱:個(gè)人所得稅征管存在問題及對(duì)策

      學(xué)生姓名:XX

      指導(dǎo)教師:

      XX大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院

      2015年2月

      內(nèi)容摘要

      我國于1980年9月頒行了《個(gè)人所得稅法》,其后又歷經(jīng)1993年10月、1999年8月兩次修訂,個(gè)人所得稅的稅收收入亦隨我國 經(jīng)濟(jì) 運(yùn)行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長,在全國相當(dāng)多的省、市,個(gè)人所得稅已成為僅次于營業(yè)稅的第二大地方稅種,成為地方財(cái)政的重要支柱之一。個(gè)人所得稅作為國家調(diào)節(jié)公民收入的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理,可以緩解 社會(huì) 分配不公的矛盾,抑制通貨膨脹,促進(jìn)社會(huì)安定團(tuán)結(jié),保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康 發(fā)展。然而,隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立,改革開放的進(jìn)一步深化,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加速調(diào)整,多種經(jīng)濟(jì)成分并存,經(jīng)濟(jì)更趨活躍。個(gè)人收入已呈現(xiàn)出多元化,個(gè)人收入差距明顯拉大,高收入者人群不斷地分散和擴(kuò)大、收入來源的多樣性和隱蔽性。而經(jīng)兩次修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅》,已顯得越來越不適應(yīng),突出表現(xiàn)在有些立法不夠切合當(dāng)前實(shí)際,稅法規(guī)定不夠嚴(yán)密,對(duì)收入控管薄弱,新形勢(shì)新情況相關(guān)政策配套跟不上,征管手段落后,處罰力度不夠,同時(shí)納稅人自我申報(bào)、代扣代繳意識(shí)差,偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。因此,加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管已顯得尤其重要。

      本文就目前我國個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及造成我國個(gè)人所得稅難以征管的原因進(jìn)行了簡單的分析,并提出了個(gè)人對(duì)加強(qiáng)我國個(gè)人所得稅征管工作的一些建議和措施。

      關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅 ;征管 ;完善稅制 ;個(gè)人信用

      目錄

      1緒論.............................................................................................................................4 2目前我國個(gè)人所得稅征管中存在的主要問題.................錯(cuò)誤!未定義書簽。

      2.1稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小...........................錯(cuò)誤!未定義書簽。2.2全社會(huì)依法納稅的意識(shí)依然淡薄.............................................................5 2.3對(duì)隱形收入缺乏有效的監(jiān)管措施...........................錯(cuò)誤!未定義書簽。2.4稅務(wù)部門征管信息不暢、征管效率低下...............錯(cuò)誤!未定義書簽。2.5扣繳義務(wù)人代扣代繳質(zhì)量不高..................................................................6 2.6個(gè)人所得稅的處罰遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能到位.............................................................6 3個(gè)人所得稅難以征管的原因.................................................................................6 3.1歷史原因:我國缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化...............錯(cuò)誤!未定義書簽。3.2自然原因:沒有人愿意把已經(jīng)進(jìn)入自己口袋里的錢再掏出來..........7 3.3社會(huì)原因:社會(huì)評(píng)價(jià)體系不重視依法納稅..........錯(cuò)誤!未定義書簽。3.4制度原因:逃稅幾乎不需要承擔(dān)任何的風(fēng)險(xiǎn)......錯(cuò)誤!未定義書簽。3.5直接原因:納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等...............錯(cuò)誤!未定義書簽。3.6關(guān)鍵原因:稅法界定模糊和有欠合理.....................................................8 4加強(qiáng)我國個(gè)人所得稅征管的對(duì)策及建議............................................................9 4.1完善現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅制..........................................................................9 4.2建立嚴(yán)密有效的征管機(jī)制..............................................................................9 4.3實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資料一定范圍內(nèi)的共享................................錯(cuò)誤!未定義書簽。4.4盡快建立并積極推行個(gè)人信用制度............................錯(cuò)誤!未定義書簽。4.5規(guī)范發(fā)展稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)........................................錯(cuò)誤!未定義書簽。4.6切實(shí)加強(qiáng)居民境外收入的稅收管理............................錯(cuò)誤!未定義書簽。5結(jié)論...........................................................................................錯(cuò)誤!未定義書簽。6致謝...........................................................................................錯(cuò)誤!未定義書簽。7參考文獻(xiàn)...................................................................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

      1緒論

      我國于1980年9月頒行了《個(gè)人所得稅法》,其后又歷經(jīng)1993年10月、1999年8月兩次修訂,個(gè)人所得稅的稅收收入亦隨我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長,在全國相當(dāng)多的省、市,個(gè)人所得稅已成為僅次于營業(yè)稅的第二大地方稅種,成為地方財(cái)政的重要支柱之一[1]。個(gè)人所得稅作為國家調(diào)節(jié)公民收入的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理,可以緩解社會(huì)分配不公的矛盾,抑制通貨膨脹,促進(jìn)社會(huì)安定團(tuán)結(jié),保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

      然而,隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立,改革開放的進(jìn)一步深化,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加速調(diào)整,多種經(jīng)濟(jì)成分并存,經(jīng)濟(jì)更趨活躍。個(gè)人收入已呈現(xiàn)出多元化,個(gè)人收入差距明顯拉大,高收入者人群不斷地分散和擴(kuò)大、收入來源的多樣性和隱蔽性。而經(jīng)兩次修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅》,已顯得越來越不適應(yīng),突出表現(xiàn)在有些立法不夠切合當(dāng)前實(shí)際,稅法規(guī)定不夠嚴(yán)密,對(duì)收入控管薄弱,新形勢(shì)新情況相關(guān)政策配套跟不上,征管手段落后,處罰力度不夠,同時(shí)納稅人自我申報(bào)、代扣代繳意識(shí)差,偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。因此,加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管已顯得尤其重要。下面本人就從當(dāng)前個(gè)人所得稅管征現(xiàn)狀進(jìn)行剖析,并談?wù)勔恍┙ㄗh和對(duì)策。

      2目前我國個(gè)人所得稅征管中存在的主要問題

      2.1稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小

      按理說,掌握社會(huì)較多財(cái)富的人,應(yīng)為個(gè)人所得稅的主力納稅人。而我國的現(xiàn)狀是:處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個(gè)人所得稅占全部個(gè)人所得稅收入的46.4%[2];應(yīng)作為個(gè)人所得稅繳納主要群體的上層階層(包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實(shí)的富人群體),繳納的個(gè)人所得稅只占個(gè)人所得稅收入總額的5%左右[3]。2.2全社會(huì)依法納稅的意識(shí)依然淡薄

      與過去社會(huì)公眾不知稅法、不懂稅法相反,通過近年來稅務(wù)部門持續(xù)、廣泛的宣傳和培訓(xùn),現(xiàn)在大部分納稅人和扣繳義務(wù)人已經(jīng)了解或主動(dòng)了解稅法,但卻主觀存在隱瞞收入,故意偷逃稅的意識(shí)。一位有海外生活經(jīng)驗(yàn)的創(chuàng)業(yè)者在接受《青年時(shí)訊》雜志記者采訪時(shí)說:“我現(xiàn)在愿意回來投資做公司,因?yàn)槲野l(fā)現(xiàn)這里是商人的天堂。我想 中國 可能是世界上做富人成本最低的國家了,大家都不會(huì)問你繳稅了嗎?好象你只要有錢成功,理所當(dāng)然地接受公眾的尊敬,而且富人總是最有話語權(quán),大家都著急和你做朋友,甚至還有人給你獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策幫助你逃稅,以此獲得你的好感”。

      2.3對(duì)隱形收入缺乏有效的監(jiān)管措施

      由于我國 經(jīng)濟(jì) 正處于轉(zhuǎn)型期,收入分配渠道不規(guī)范,金融 系統(tǒng) 發(fā)展 滯后,導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)生活中個(gè)人收入的貨幣化程度較低,現(xiàn)金交易頻繁,并產(chǎn)生大量的隱形收入、灰色收入。目前,在 中國 要想搞清楚誰是真正的“富人”很不容易。一個(gè)常識(shí)是,現(xiàn)在浮在表面的有錢人,比如正被稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控的私營 企業(yè) 主和演藝明星,充其量只是有錢人的冰山一角。2000年7月,國家統(tǒng)計(jì)局城市 社會(huì) 經(jīng)濟(jì)調(diào)查總隊(duì)在全國10個(gè)省市進(jìn)行高收入群體的調(diào)查,結(jié)果發(fā)現(xiàn),在城市高收入群體中,企業(yè)單位的負(fù)責(zé)人占的比例最高。而過去人們對(duì)演藝界人士高收入的想象,并沒有在調(diào)查中得到確認(rèn)。很多自稱有錢的人實(shí)際上并不是很有錢;很多實(shí)際很有錢的人卻從來不敢說自己有錢。這使得稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控的納稅人監(jiān)控的不在重點(diǎn)上。

      2.4稅務(wù)部門征管信息不暢、征管效率低下

      由于受目前征管體制的局限,征管信息傳遞并不準(zhǔn)確,而且時(shí)效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞,甚至同一級(jí)稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻。同時(shí),由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施(比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等),信息不能實(shí)現(xiàn)共享,形成了外部信息來源不暢,稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確判斷稅源組織征管,出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū),不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入,在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下,稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計(jì)匯總,讓其納稅,在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。

      2.5扣繳義務(wù)人代扣代繳質(zhì)量不高

      雖然國家稅務(wù)總局早在1995年就制定并下發(fā)了《個(gè)人所得稅代扣代繳辦法》,對(duì)扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)作了明確而又具體的規(guī)定。但實(shí)際生活中,部分扣繳義務(wù)人或迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力,或責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平不高、法制觀念淡薄,故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅,將該扣繳個(gè)人所得稅的收入不計(jì)或少計(jì)入應(yīng)納稅所得額,還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進(jìn)稅率改為5%的比例稅率。

      2.6個(gè)人所得稅的處罰遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能到位

      個(gè)人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯(lián)系在一起的,而其違章違法行為主要表現(xiàn)在偷逃稅 問題 上,我國個(gè)人所得稅偷逃稅問題,早在上世紀(jì)80年代后期的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅執(zhí)行期間就曝露出來,當(dāng)時(shí)對(duì)各種“名人”、“權(quán)貴”的偷逃稅案件處罰不力,其負(fù)面的示范效應(yīng)非常大。同時(shí),90年代初開始暴力抗稅事件也在全國范圍內(nèi)屢屢發(fā)生,加之 法律 對(duì)其的制裁也沒有及時(shí)到位,使違法犯罪者更加氣焰囂張。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對(duì)個(gè)人所得稅征管有了一定改善,但整體個(gè)人所得稅征管還是“富人爭相偷逃稅、工資薪金萬萬稅”。再加之能夠繳得起較高個(gè)人所得稅的,一般都是有一定地位和名望的,稅務(wù)部門對(duì)他們偷逃稅被查住的最多也是補(bǔ)稅罰款,有的甚至任其發(fā)展、睜一只眼閉一只眼了事。

      3個(gè)人所得稅難以征管的原因

      3.1歷史原因:我國缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化

      在我國,長期以來政府的財(cái)政主要來源不是稅收,而是國營企業(yè)上交的利潤,它占財(cái)政總收入的80%~90%。稅收在財(cái)政中所占的比重僅在10%左右,個(gè)稅所占比重則更是微乎其微,因此,公民的納稅意識(shí)比較淡薄。而在國外,“納稅與死亡,是人生不可避免的兩件事”的觀念早已深入人心,稅制規(guī)范及要求人人皆知。無論貧賤,只要夠上條件,均需納稅。

      3.2自然原因:沒有人愿意把已經(jīng)進(jìn)入自己口袋里的錢再掏出來

      人天然具有經(jīng)濟(jì)人本性,作為理性人,為追求自身利益最大化,只要納稅成本大于逃稅成本,其理性行為必然促使其在交易活動(dòng)中鉆空子,投機(jī)取巧,以竭力偷逃稅款。就像有人說的:人有破壞制度而為自身牟利的天然沖動(dòng)。世界上沒有誰能想出更好的法子讓政府不征稅,同時(shí)也沒有誰愿意主動(dòng)繳稅。只要有操作的空間,經(jīng)濟(jì)人本性就決定了納稅人有逃稅的可能。

      3.3社會(huì)原因:社會(huì)評(píng)價(jià)體系不重視依法納稅

      現(xiàn)在個(gè)稅偷逃的一個(gè)重要原因就是社會(huì)評(píng)價(jià)體系有 問題。有人一方面為社會(huì)捐款捐物,另一方面又在大肆偷逃稅。因?yàn)樯鐣?huì)和個(gè)人似乎都認(rèn)為捐贈(zèng)比納稅更有價(jià)值和意義;另外社會(huì)不覺得偷稅可恥,別人也并不因此視你的誠信記錄不好,不與你交往,或與你斷絕交易。而在國外偷稅就是天塌下來的大事,只要你有偷逃稅行為,不但你在經(jīng)營上會(huì)因此受阻,而且你的行為會(huì)受到公眾的鄙視。這就是我們?cè)u(píng)價(jià)體系的偏差。

      3.4制度原因:逃稅幾乎不需要承擔(dān)任何的風(fēng)險(xiǎn)

      在一些發(fā)達(dá)國家,到每年的報(bào)稅季節(jié),不管你是藍(lán)領(lǐng)還是白領(lǐng),也不管你是球星歌星還是 政治 人物,都得把自己上一年的收入和該交的稅額算清楚,如實(shí)報(bào)給稅務(wù)部門。稅務(wù)部門則隨機(jī)抽查,一旦查出有故意偷漏的行為,不管是誰,輕則罰款補(bǔ)稅,重則入獄,身敗名裂。而我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定,對(duì)偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重稅款的查補(bǔ)而輕于處罰,致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。另一方面,在稅收?qǐng)?zhí)法過程中,由于沒有規(guī)定處罰的下限,稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過大,因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴(yán)重,一些違法者得到庇護(hù)時(shí)有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個(gè)稅的動(dòng)機(jī)。“要富貴,去偷稅”甚至成為一部分人的致富秘訣。

      3.5直接原因:納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等

      一是在納稅人中的工薪層與高收入階層間存在著權(quán)利與義務(wù)的不對(duì)等現(xiàn)象。雖然在 理論 上,稅法面前人人平等,但在事實(shí)上,以工薪為惟一生活來源的勞動(dòng)者所得的個(gè)稅邊際稅率高達(dá)45%,且在發(fā)放工薪時(shí)即通過本單位財(cái)務(wù)部門直接代扣代繳,稅款“無處可逃”;而高收入階層及富人卻可以通過稅前列支收入、股息、紅利和股份的再分配、公款負(fù)擔(dān)個(gè)人高消費(fèi)和買保險(xiǎn)、現(xiàn)金交易等多種手段“合理避稅”。高收入者和富人占有的社會(huì)資源多,納稅反而更少,這種反差在社會(huì)上會(huì)形成一種不好的導(dǎo)向。二是在納稅人與政府的關(guān)系上,同樣存在著權(quán)力與義務(wù)的不對(duì)等。經(jīng)濟(jì) 學(xué)把稅收理解成“政府與納稅人之間的交易”,意思是說,政府收了稅,就必須為納稅人提供各種服務(wù)。如果交完稅之后,對(duì)怎么花這些稅款毫無發(fā)言權(quán),甚至被貪官污吏們揮霍浪費(fèi)時(shí),納稅人也無權(quán)置喙,那么,不要說人們納稅的自覺性無法提高,連政府向民眾收稅的合法性都有問題。公民有交稅的義務(wù),同時(shí)也有監(jiān)督政府如何使用這些錢的權(quán)力;國家有收稅的特權(quán),但也有為納稅人服務(wù)并接受監(jiān)督的義務(wù)。只有當(dāng)這兩方面都“依法辦事”的時(shí)候,社會(huì)機(jī)制才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

      3.6關(guān)鍵原因:稅法界定模糊和有欠合理

      稅法界定模糊導(dǎo)致的避稅。就民營 企業(yè) 家而言,目前 中國 的稅法漏洞并不足以說明他們?cè)谔佣?。中國稅法?guī)定有11項(xiàng)所得應(yīng)繳個(gè)稅[4],而民營企業(yè)家的收入在個(gè)稅的11項(xiàng)所得中哪種都不是。另外,就民營企業(yè)家而言,法律 沒有規(guī)定民營企業(yè)家必須在自己的企業(yè)中為自己開工資。在這種情況下,誰有權(quán)來譴責(zé)他們?yōu)槭裁床焕U工資稅目的個(gè)人所得稅?因?yàn)閺哪撤N角度上說他們可能就沒有法律意義上的個(gè)人所得稅。另外,我國個(gè)稅實(shí)行代扣代繳和個(gè)人申報(bào)相結(jié)合,但并沒有規(guī)定個(gè)人收入有申報(bào)的義務(wù),這就必然導(dǎo)致稅基削減式避稅。

      法律欠缺導(dǎo)致的逃稅。例如由于個(gè)人所得稅采用分項(xiàng)納稅,由于大多計(jì)稅項(xiàng)目都存在費(fèi)用扣除,故實(shí)行分項(xiàng)計(jì)稅就必然發(fā)生多次、重復(fù)的費(fèi)用扣除,致使個(gè)人收入難以綜合計(jì)量及有效監(jiān)督,最終導(dǎo)致稅收不完全。又如個(gè)稅的費(fèi)用扣除沒有充分考慮醫(yī)療、教育、住房、贍養(yǎng)等實(shí)際支出及下崗、失業(yè)等現(xiàn)實(shí)情況,因此,有可能造成部分低收入家庭稅負(fù)過重而使個(gè)稅難以如實(shí)征收。再如費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)過低,致使工薪階層成為納稅主體,造成與調(diào)節(jié)貧富差距的愿望相背,這從客觀上促使逃稅情緒的產(chǎn)生。

      4加強(qiáng)我國個(gè)人所得稅征管的對(duì)策及建議

      4.1完善現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅制

      (1)正確選擇稅制模式,實(shí)行混合稅制[5]。突破分類稅制對(duì)收入項(xiàng)目劃定的局限性,選擇實(shí)行混合稅制,覆蓋個(gè)人全部或大部收入。將性質(zhì)相同的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、經(jīng)營收入等勞動(dòng)性所得進(jìn)行歸并,避免了因收入性質(zhì)界定不準(zhǔn)而造成的征納分歧,對(duì)易于控管的收入實(shí)行代扣代繳等,既能充分發(fā)揮分類稅制的長處,又能彌補(bǔ)分類稅制的不足。(2)調(diào)整稅率級(jí)距,提高邊際稅率。就稅率水平而言,應(yīng)避免過高的稅率對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資產(chǎn)生抑制、扭曲作用和誘發(fā)納稅人的偷稅動(dòng)機(jī)。按照混合所得稅制模式,我國 目前 仍可實(shí)現(xiàn)累進(jìn)制和比例制兩種稅率。對(duì)綜合所得的個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)盡量采用具有一定累進(jìn)程度的超額累進(jìn)稅率,稅率檔次以不超過六級(jí)為好。(3)減少免稅項(xiàng)目,擴(kuò)大稅基?,F(xiàn)行稅法中關(guān)于津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、中獎(jiǎng)等方面的免稅優(yōu)惠應(yīng)予取消,對(duì)殘疾人和遭受 自然 災(zāi)害、意外事故損失等的減免優(yōu)惠可通過特別扣除來解決,這也是國際通行的做法。(4)適當(dāng)提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),建議調(diào)整為1000-1500元。關(guān)于個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除項(xiàng)目,多數(shù)國家分為五大類:所得的生產(chǎn)成本、個(gè)人基本扣除、受撫養(yǎng)扣除、個(gè)人特別扣除、鼓勵(lì)性或再分配扣除。稅前扣除要確保納稅人本人和所扶養(yǎng)對(duì)象的基本需要,隨著 經(jīng)濟(jì) 的 發(fā)展 和人民生活水平的提高,現(xiàn)行扣除標(biāo)準(zhǔn)宜由800元提高到1000-1500元。另外,對(duì)一些納稅人經(jīng)濟(jì)困難的特殊情況可予以照顧,給予特別扣除;對(duì)從事國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的人員,費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也可適當(dāng)增加20%-50%左右。

      4.2建立嚴(yán)密有效的征管機(jī)制

      一是研究制定有效的征管措施,進(jìn)一步堵塞個(gè)人投資者的個(gè)人所得稅征管漏洞;二是加快建立個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人的監(jiān)控體系,在全國范圍內(nèi)建立針對(duì)高收入重點(diǎn)納稅人的檔案管理系統(tǒng),對(duì)其實(shí)施重點(diǎn)追蹤管理,將真正的高收入者納入到稅收重點(diǎn)監(jiān)控的對(duì)象中來;三是強(qiáng)化重點(diǎn)所得項(xiàng)目和重點(diǎn)行業(yè)的征管,進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)演出、廣告市場(chǎng)演職人員和投資參股 企業(yè) 的個(gè)人征收管理力度,對(duì)影視、演出等文藝團(tuán)體的個(gè)人所得稅和利股紅所得個(gè)人所得稅代扣代繳情況進(jìn)行全面檢查;四是在強(qiáng)化高收入者個(gè)人所得稅征管的同時(shí),也要對(duì)其投資企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和其他各稅嚴(yán)加管理,形成各稅對(duì)高收入者加強(qiáng)征管的合力;五是加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收檢查工作,在部署每年的稅收專項(xiàng)檢查時(shí),要始終把高收入者的個(gè)人所得稅繳納情況作為檢查重點(diǎn);六是加大打擊偷逃個(gè)人所得稅的力度,嚴(yán)厲查處逃稅者,增大逃稅者的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)成本,以儆效尤,形成強(qiáng)大的威懾。制定懲罰的實(shí)施細(xì)則,對(duì)逃稅者的懲處制度化、規(guī)范化,減少人為因素和隨意性。其中簡便易行而卓有成效的懲罰手段是建立記錄并予以公告。加大稅務(wù)檢查概率,尤其要重點(diǎn)檢查那些納稅不良記錄者。對(duì)數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的偷逃稅案件,按照有關(guān) 法律 規(guī)定,移送司法機(jī)關(guān)立案審查;七是完善代扣代繳制度。代扣代繳便于實(shí)現(xiàn)從源頭上對(duì)稅款的計(jì)征,是個(gè)人所得稅征收的有效 方法。在我國要明確規(guī)定扣繳義務(wù)人的法律義務(wù)和法律責(zé)任,若扣繳義務(wù)人不履行義務(wù),應(yīng)給予嚴(yán)厲處罰并追究其法律責(zé)任;八是獎(jiǎng)勵(lì)誠信納稅。對(duì)依法誠信納稅的公民,根據(jù)建立的信用記錄,確定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度。借鑒稅收法制較為健全的國家和地區(qū)的做法,將公民納稅與個(gè)人利益相聯(lián)系,比如依法納稅的公民,在養(yǎng)老和醫(yī)療等方面享受不同程度的優(yōu)惠待遇。

      4.3實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資料一定范圍內(nèi)的共享

      充分發(fā)揮政府部門和社會(huì)各界的協(xié)稅護(hù)稅作用,形成治稅合力,才能收到調(diào)節(jié)收入分配的良好效果。地稅部門一方面要和工商、銀行、海關(guān)、司法、房地產(chǎn)、證券部門以及街道辦事處等單位建立經(jīng)常聯(lián)系制度,互通信息,以全面掌握個(gè)人有關(guān)收入、財(cái)產(chǎn)的資料信息。如向 金融 部門了解個(gè)人儲(chǔ)蓄存款及利息收入和資金往來情況;向工商部門了解工商登記和變更登記有關(guān)資料;向證券部門了解各類有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓及股息、紅利支付情況等。另一方面地稅部門內(nèi)部也要在制度上確定協(xié)調(diào)與溝通的具體辦法,真正實(shí)現(xiàn)信息共享,避免各自為戰(zhàn)的不良傾向。

      4.4盡快建立并積極推行個(gè)人信用制度

      首先,切實(shí)實(shí)施儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制,建立個(gè)人帳戶體制,這項(xiàng)舉措在2000年實(shí)行,但只是初步,還很不完善。每個(gè)人建立一個(gè)實(shí)名帳戶,將個(gè)人工資、薪金、福利、社會(huì) 保障、納稅等 內(nèi)容 都納入該帳戶,這需要稅務(wù)、銀行、司法部門密切配合和強(qiáng)大的 計(jì)算 機(jī) 網(wǎng)絡(luò) 支持。其次,實(shí)行居民身份證號(hào)碼與納稅號(hào)碼固定終身化制度,做到“全國統(tǒng)一、一人一號(hào)”。第三,國家要盡快頒布實(shí)施《個(gè)人信用制度法》及配套法規(guī),用 法律 的形式對(duì)個(gè)人帳戶體系、個(gè)人信用記錄與移交、個(gè)人信用檔案管理、個(gè)人信用級(jí)別的評(píng)定、披露和使用,個(gè)人信用主體的權(quán)利義務(wù)及行為規(guī)范做出明確的規(guī)定,用法律制度保證個(gè)人信用制度的健康 發(fā)展。

      4.5規(guī)范發(fā)展稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)

      規(guī)范發(fā)展稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)。稅務(wù)代理以中介的立場(chǎng),按照稅法規(guī)定,客觀公正地計(jì)算應(yīng)納稅所得,確保納稅人誠實(shí)納稅,保護(hù)國家利益不受侵害,同時(shí)還可在法律許可的范圍內(nèi)幫助納稅人盡可能少納稅款。因此作為獨(dú)立的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu),稅務(wù)代理受到征納雙方的歡迎,能夠發(fā)揮溝通信息和協(xié)調(diào)雙方關(guān)系的作用。今后要規(guī)范稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)社會(huì)化,成為獨(dú)立的專業(yè)化社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu),更好地服務(wù)于雙方的信息交流。

      4.6切實(shí)加強(qiáng)居民境外收入的稅收管理

      隨著我國加入WTO,中外 經(jīng)濟(jì) 往來及人員交往會(huì)大量增加,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)利用與協(xié)定締約國情報(bào)交換的有利條件,核查 中國 居民在境外取得的收入,督促其在國內(nèi)繳納個(gè)人所得稅,以維護(hù)國家稅收權(quán)益。

      5結(jié)論

      當(dāng)前推行自行申報(bào)可從兩方面入手,一是在高收入階層中選擇一些納稅意識(shí)強(qiáng)、條件好、素質(zhì)高的對(duì)象,推行自行申報(bào),以積累經(jīng)驗(yàn),擴(kuò)大社會(huì)影響;二是在黨政機(jī)關(guān)縣處級(jí)以上干部中實(shí)行申報(bào)制,使國家干部在自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅方面起帶頭作用,做好個(gè)人所得稅征管工作;另一個(gè)關(guān)鍵就是要掌握稅源情況、依法代扣代繳。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照要求,在普遍加強(qiáng)代扣代繳工作的同時(shí),應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作,使個(gè)人所得稅代扣代繳工作不斷深化。加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和檢查監(jiān)督,強(qiáng)化征管工作,與此同時(shí),繼續(xù)加大源泉扣繳力度,落實(shí)和強(qiáng)化代扣代繳的責(zé)任機(jī)制。要在現(xiàn)行稅收征管法的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確代扣代繳的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù),增強(qiáng)代扣代繳的法律約束力。對(duì)不履行代扣代繳義務(wù)職責(zé)的單位和個(gè)人,既要予以經(jīng)濟(jì)的的重罰,要依法追究法律責(zé)任。

      6致謝

      感謝培養(yǎng)教育我的江南大學(xué)網(wǎng)絡(luò)繼續(xù)教育學(xué)院,江南大學(xué)濃厚的學(xué)術(shù)氛圍,舒適的學(xué)習(xí)環(huán)境我將終生難忘!祝母校蒸蒸日上,永創(chuàng)輝煌!感謝對(duì)我傾囊賜教、鞭策鼓勵(lì)的諸位恩師的諄諄訓(xùn)誨我將銘記在心。祝恩師們身體健康,家庭幸福!感謝論文中引文的原作者,他們都是名師大家,大師風(fēng)范,高山仰止。感謝同窗好友以及更多我無法逐一列出名字的朋友,他們和我共同度過了網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)的美好難忘的大學(xué)時(shí)光,我非常珍視和他們的友誼!祝他們前程似錦,事業(yè)有成!最后感謝生我養(yǎng)我的父母,他們給予了我最無私的愛,為我的成長付出了許多許多,焉得諼草,言樹之背,養(yǎng)育之恩,無以回報(bào),惟愿他們健康長壽!再次誠摯的感謝我的論文指導(dǎo)老師。老師在忙碌的教學(xué)工作中擠出時(shí)間來審查、修改我的論文。還有教過我的所有老師們,你們嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍的作風(fēng)一直是我工作、學(xué)習(xí)中的榜樣;他們循循善誘的教導(dǎo)和不拘一格的思路給予我無盡的啟迪。

      7參考文獻(xiàn)

      [1] 劉志英《關(guān)于個(gè)人所得稅制的思考》《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》2003年第4期。[2] 殷玉輝《個(gè)人所得稅改革的五個(gè)問題》《中國稅務(wù)報(bào)》2001-06-04。[3] 倪靜石,徐錦輝《個(gè)人所得稅解讀》中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社。[4]于明宣,陳虹《大陸個(gè)人所得稅分類制度的 分析 與展望》河北財(cái)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào)。

      [5] 楊勇《公平與效率》北京今日出版社。

      [6] 胡鞍鋼《加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收調(diào)節(jié)居民貧富收入差距》《財(cái)政研究》2002年第10期。

      第四篇:當(dāng)前個(gè)人所得稅征管中存在的問題及對(duì)策

      個(gè)人所得稅是政府取得財(cái)政收入的主要方式,也是調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,個(gè)人收入的不斷增加,應(yīng)納個(gè)人所得稅的人越來越多,個(gè)人所得稅的收入也在逐年增加,但不可否認(rèn),個(gè)人所得稅征管中還存在一定的問題。

      一、個(gè)人所得稅的收入現(xiàn)狀

      以無極縣為例,個(gè)人所得稅是該縣地稅收入的主要來源之一,在地方稅各稅種的征收中約占總稅收收入的40%左右。據(jù)統(tǒng)計(jì),2004年1-7月份入庫個(gè)人所得稅收入827.5萬元,比去年同期增收12.6萬元,增長1.5%。其中:工資薪金所得89.1萬元,占個(gè)人所得稅稅收收入的10.7%,同比增加33.8萬元,增長61.25%。由于當(dāng)前對(duì)個(gè)人所得稅的稅收征管還不完全到位,導(dǎo)致該稅種一定程度的大量流失。比如:從在地稅辦理登記情況來看,無極縣境內(nèi)辦理個(gè)體登記納稅人為3952戶,而辦理個(gè)人所得稅扣繳登記的納稅人僅為24戶。這24戶中安裝個(gè)人所得稅代扣代繳軟件的也僅有16戶,由于收入不透明等方面的原因,導(dǎo)致稅款的大量流失。

      二、個(gè)人所得稅征管中存在的主要問題

      (一)、納稅人的納稅意識(shí)差,難以確保稅款的應(yīng)收盡收。

      由于業(yè)戶納稅意識(shí)淡薄,致使不少從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)體戶辦理了工商營業(yè)執(zhí)照后不去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。從縣工商部門接收過來的數(shù)據(jù)與稅務(wù)登記比對(duì)情況來看,尚有619戶納稅人已在工商機(jī)關(guān)辦理了營業(yè)執(zhí)照而未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,占登記總戶數(shù)的18.7%。此外在農(nóng)村中還有大量農(nóng)閑時(shí)利用機(jī)動(dòng)三輪車搞運(yùn)輸、趕集戶、蓋房班(農(nóng)村小建筑施工隊(duì))等等,這些經(jīng)營者抱有“稅務(wù)機(jī)關(guān)查著就軟磨硬泡,能躲就躲、能逃就逃,查不著就是便宜”的心態(tài),且大多是無證、無照零散稅源,易漏難管,極易造成該稅種稅款的流失。

      (二)、征管手段力不從心

      個(gè)人所得稅數(shù)額分散,流動(dòng)性大,現(xiàn)金交易多,是稅收征管中范圍最廣、隱蔽最深、難度最大、征收成本最高的一個(gè)稅種。這在客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要有健全的管理機(jī)制及現(xiàn)代化的征管手段。而地稅部門征管的稅種多、范圍廣,人員有限,對(duì)個(gè)人所得稅投入的征管力量不足,一個(gè)稅務(wù)人員往往集征收、管理、檢查三項(xiàng)職責(zé)于一身,工作量大,無暇顧及,稅收流失防不勝防。單就無極縣大陳稅務(wù)所為例,該所共有正式干部4名,一名所長、一名征收人員兼會(huì)計(jì)、兩名管理人員,卻所轄兩個(gè)鄉(xiāng)40多個(gè)自然村的稅費(fèi)征收工作,很難做到應(yīng)收盡收。

      (三)、收入不透明,申報(bào)不實(shí)

      個(gè)人收入來源渠道多,收入形式復(fù)雜,職工工資、薪金之外的收入有明有暗,有現(xiàn)金有實(shí)物,在全部收入中占的比重越來越大。由于目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不發(fā)達(dá),信用化程度很低,個(gè)人收入分配主要依靠現(xiàn)金支付結(jié)算,要完全真實(shí)反映一個(gè)人的實(shí)際收入是很困難的,靠地稅部門全身心的投入檢查,也是不現(xiàn)實(shí)的。正是個(gè)人收入的這種不透明,導(dǎo)致征收嚴(yán)重不足于準(zhǔn)確計(jì)量

      (四)、源泉控管難以全面落實(shí)

      我國個(gè)人所得稅對(duì)工薪階層的具體征收方式是源泉控制、代扣代繳為主,同時(shí)輔之以納稅人自行申報(bào)納稅,但實(shí)際執(zhí)行的情況并不盡人意。從理論上講,只要各部門、單位、企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行代扣代繳制,是可以控制和調(diào)節(jié)相當(dāng)大的高收入者的收入的。然而,由于受利益驅(qū)使或各種因素干擾,有的部門、單位、企業(yè)不愿全面履行代扣代繳義務(wù)。有的怕得罪人,怕麻煩,消極應(yīng)付,不認(rèn)真履行代扣代繳義務(wù)。這些有源泉控制的環(huán)節(jié)放松,必然導(dǎo)致大量的漏稅和調(diào)節(jié)乏力。

      三、加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的措施

      (一)、營造良好的治稅環(huán)境

      經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐證明,良好的治稅環(huán)境能夠促進(jìn)納稅意識(shí)的增強(qiáng),凡是個(gè)人所得稅征管比較成功的地方,都有一個(gè)納稅人自覺納稅的社會(huì)氛圍。要營造公民自覺納稅的社會(huì)大環(huán)境,需要系統(tǒng)的進(jìn)行多方面的工作。首先是廣泛深入地宣傳教育,從中央到地方的各種媒體對(duì)稅法的多層次、多環(huán)節(jié)、多方位的宣傳,做到電視有圖像、廣播有聲音、報(bào)刊有文章、公民有資料,使稅法深入千家萬戶,人人皆知。其次,是要在加強(qiáng)稅收征管手段現(xiàn)代化的同時(shí),加強(qiáng)納稅服務(wù),深入開展創(chuàng)建最佳辦稅服務(wù)廳活動(dòng),為納稅人提供高效優(yōu)質(zhì)的一條龍服務(wù),切實(shí)減輕納稅人申報(bào)納稅申報(bào)的難度和壓力。三是嚴(yán)格依法治稅,加大處罰力度。個(gè)人所得稅要有大的起色,必須嚴(yán)厲打擊偷、逃稅行為和處罰拒不履行扣繳義務(wù)的單位,要依法查處,嚴(yán)格進(jìn)行補(bǔ)稅、罰款和懲治,不允許姑息遷就和搞下不為例。實(shí)踐證明,執(zhí)法手段越強(qiáng)硬,稅收違法行為就越少;法律制裁越嚴(yán)厲,偷稅投機(jī)心理就越小,對(duì)個(gè)人所得稅而言,莫不如此。

      (二)、實(shí)行部門聯(lián)合治稅,最大限度地減少稅款流失

      充分調(diào)動(dòng)社會(huì)各方面力量,加強(qiáng)各部門的分工協(xié)作,形成齊抓共管實(shí)施聯(lián)合治稅新機(jī)制,可以從根本上把住個(gè)人所得稅稅收源頭,防止稅收流失。無極針對(duì)稅收征管現(xiàn)狀,在縣政府的大力支持下,多次召開國地稅、財(cái)政、審計(jì)、工商、醫(yī)療、城建等部門聯(lián)席會(huì)議,今年3月初在縣財(cái)政局成立了稅源管理科。在目前國地稅不能微機(jī)聯(lián)網(wǎng)的情況下,由國稅和地稅基層單位每月3日對(duì)全縣所有納稅戶分一般納稅人、國地共管戶、地稅單管戶三類,逐戶、逐月填報(bào)上月納稅、停復(fù)業(yè)、新辦登記等情況,數(shù)據(jù)統(tǒng)一集中到財(cái)政局稅源管理科,根據(jù)采集到的國、地稅數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比,對(duì)那些已納xx未納城建稅、在國稅辦理登記而未在地稅登記的納稅人一一列出,取得較好效果。該局從今年初開始實(shí)現(xiàn)聯(lián)合治稅后,清理出漏征漏管戶413戶,新增辦證91戶,清理稅款95.5萬元。

      (三)、實(shí)行個(gè)人自行納稅申報(bào)和源泉扣繳雙軌制

      當(dāng)前推行自行申報(bào)可從兩方面入手,一是在高收入階層中選擇一些納稅意識(shí)強(qiáng)、條件好、素質(zhì)高的對(duì)象,推行自行申報(bào),以積累經(jīng)驗(yàn),擴(kuò)大社會(huì)影響;二是在黨政機(jī)關(guān)縣處級(jí)

      以上干部中實(shí)行申報(bào)制,使國家干部在自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅方面起帶頭作用。與此同時(shí),繼續(xù)加大源泉扣繳力度,落實(shí)和強(qiáng)化代扣代繳的責(zé)任機(jī)制。要在現(xiàn)行稅收征管法的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確代扣代繳的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù),增強(qiáng)代扣代繳的法律約束力。對(duì)不履行代扣代繳義務(wù)職責(zé)的單位和個(gè)人,既要予以經(jīng)濟(jì)的的重罰,要依法追究法律責(zé)任。

      (四)、制定行業(yè)管理辦法,促進(jìn)稅收收入的增長

      一是建立重點(diǎn)稅源檔案和聯(lián)席制度。無極縣地稅局針對(duì)所管轄區(qū)面積大、戶數(shù)多、分步分散等實(shí)際情況,全面推行《段管片管責(zé)任制》,建立《稅源戶籍簿》,做到每戶的生產(chǎn)經(jīng)營、依法納稅等情況在戶籍簿上有登記、有記錄,特別是對(duì)年納稅額在10萬元以上的重點(diǎn)稅源戶,建立了重點(diǎn)稅源檔案和聯(lián)席制度,按月填報(bào)重點(diǎn)稅源監(jiān)控表和登記征收臺(tái)帳,每季填報(bào)重點(diǎn)稅源變更統(tǒng)計(jì)表,對(duì)稅源的變化做到適時(shí)監(jiān)控,隨時(shí)掌握其變化情況。二是從源頭上完善對(duì)雙定戶的管理。該局成立了由主管局長負(fù)責(zé),征管科牽頭,稅政、監(jiān)察、稽查等科室參加的雙定戶管理領(lǐng)導(dǎo)小組,定期召開雙定工作會(huì)議,由管理部門提交新開業(yè)戶應(yīng)納稅款額,既從源頭上完善對(duì)雙定業(yè)戶的管理,又推行公開辦稅,從而強(qiáng)化了稅源控管力度。三是創(chuàng)新和改進(jìn)行業(yè)稅收征收管理辦法,制定完善皮革、建筑、磚瓦窯等10個(gè)行業(yè)稅收專項(xiàng)管理辦法,從源頭上減少了個(gè)人所得稅的流失。截止到今年七月份,該局農(nóng)村個(gè)人所得稅稅收入庫××萬元,同比增加××%。

      第五篇:個(gè)人所得稅稅收征管中存在的問題及對(duì)策

      個(gè)人所得稅稅收征管中存在的問題及對(duì)策 個(gè)人所得稅實(shí)行多年以來,人們的納稅意識(shí)逐漸得到了提高,我們稅務(wù)部門按照全面落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化管理工作的要求,不斷完善個(gè)人所得稅各項(xiàng)政策和制度,保證了個(gè)人所得稅工作任務(wù)的完成。但在個(gè)人所得稅管理方面仍存在稅款征收的漏洞,現(xiàn)就我縣在個(gè)人所得稅稅收征管中存在的問題及對(duì)策淺析如下。

      一、個(gè)人所得稅在稅收征管中存在的問題

      (一)賺大錢的不交稅

      隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們的生活水平逐漸提高,繳納個(gè)人所得稅人群也不斷增加,但在繳納個(gè)人所得稅方面仍存在偷逃稅現(xiàn)象。從我縣年收入12萬元以上申報(bào)情況看只有213戶,項(xiàng)目大多都是工資薪金和利息、股息紅利所得,其他項(xiàng)目沒有人主動(dòng)到我局進(jìn)行申報(bào)。而在實(shí)際管理工作過程中,我們可以看到大量的私營老板生意越做越紅火、錢越掙越多,而在繳納個(gè)人所得稅方面人數(shù)卻寥寥無幾。在個(gè)人所得稅項(xiàng)目偷逃稅嚴(yán)重的主要在承包承租所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬等方面,依然存在主要原因是我們不能及時(shí)掌握相關(guān)納稅人的收入信息。

      (二)企業(yè)協(xié)助個(gè)人逃避繳納個(gè)人所得稅

      從以往的檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)常會(huì)協(xié)助個(gè)人逃避個(gè)人所得稅的繳納,主要表現(xiàn)在以下幾方面:

      1、勞務(wù)報(bào)酬分開計(jì)算,有的單位在與個(gè)人簽訂合同時(shí),將本來應(yīng)一次支付給納稅人的勞務(wù)報(bào)酬分多次支付,使本應(yīng)按高稅率納稅的項(xiàng)目變成按低稅率納稅;

      2、有些企業(yè)“個(gè)

      人開支,企業(yè)報(bào)銷”,通過在企業(yè)報(bào)銷發(fā)票抵充薪金所得的方式減少個(gè)人所得稅的繳納;

      3、有些企業(yè)通過發(fā)放實(shí)物或購物券的方式逃避個(gè)人所得稅的繳納。以上問題的存在在一定程度上容易造成個(gè)人所得稅的流失。

      (三)征收方式的不同容易造成企業(yè)稅負(fù)不均

      在實(shí)際管理工作過程中,我們會(huì)經(jīng)常遇到賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的企業(yè),按照《稅收征管法》第三十五條規(guī)定,我們通常會(huì)采用核率征收的方式核定征收企業(yè)所得稅,由于采用核率征收,沒有細(xì)化征收行業(yè),套用固定表式,造成有些企業(yè)稅負(fù)增大,特別像糧食加工企業(yè)等這些毛利率特別低的企業(yè),到了不堪重負(fù)的地步,體現(xiàn)不出個(gè)人所得稅合理負(fù)擔(dān)的征稅原則。

      二、加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的建議與對(duì)策

      (一)加大稅法宣傳

      加強(qiáng)稅法宣傳,將個(gè)人所得稅的有關(guān)法律、法規(guī)的相關(guān)政策及時(shí)宣傳給納稅人,使納稅人及時(shí)了解稅法,提高納稅意識(shí),積極配合稅收征管。

      (二)加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)

      加強(qiáng)與相關(guān)部門的協(xié)作,從源頭上及時(shí)掌握納稅人取得相關(guān)收入的第一手資料,作為確定納稅人“個(gè)人所得稅___項(xiàng)目”的準(zhǔn)確參數(shù)。加強(qiáng)與財(cái)政等部門的溝通,實(shí)現(xiàn)信息共享,及時(shí)了解各納稅人取得相關(guān)收入的準(zhǔn)確信息,建立內(nèi)容詳實(shí)的個(gè)人所得稅納稅檔案,要按“項(xiàng)

      目”進(jìn)行分類,對(duì)納稅人隨時(shí)出現(xiàn)的情況及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理。

      (三)建立個(gè)人誠信制度

      通過納稅人編碼化管理,根據(jù)納稅人檔案設(shè)置個(gè)人納稅信用等級(jí),建立個(gè)人納稅信用監(jiān)控體系,最好能與銀行等金融機(jī)構(gòu)的信用評(píng)定體系聯(lián)合起來,對(duì)納稅記錄不良者,除按稅法規(guī)定處罰外,按其偷逃稅款情節(jié)的輕重在金融信貸、投資等方面加以一定限制,加大偷逃稅款的成本,讓其飽嘗不依法納稅的惡果。

      (四)納稅服務(wù)與稅務(wù)行政管理并舉

      對(duì)于核率征收的企業(yè),一方面作為稅務(wù)機(jī)關(guān)我們要盡可能細(xì)化核率征收企業(yè)的行業(yè)應(yīng)稅所得率,把行業(yè)分得越細(xì),采用核定應(yīng)稅所得率征收越可能接近企業(yè)的真實(shí)稅負(fù);另一方面我們應(yīng)大力推進(jìn)核率征收納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè),通過培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)不斷提高從業(yè)人員的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)素質(zhì),提高核率征收納稅人的依法納稅自覺性,督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)、稅務(wù)部門查賬征收的方式過渡,逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù),達(dá)到稅負(fù)公平。

      東??h地稅局政策法規(guī)科

      2011年8月22日

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