第一篇：建筑營業(yè)稅征管中存在的問題及對策（范文）

一、建筑業(yè)營業(yè)稅征管中存在的問題

（一）課稅對象和納稅主體的復雜性使征管難度加大

1、由于建筑業(yè)的課稅對象不僅包括建筑安裝、修繕及裝飾工程作業(yè)，還包括其它工程作業(yè)，如道路修建，水利工程、打井疏浚、平整土地、園林綠化，爆破拆除建筑物或構筑物、搭腳手架、代辦電信工程等等，廣泛涉及社會生活的方方面面，客觀上

造成了建筑業(yè)營業(yè)稅的征管難度。

2、建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人除正規(guī)的有資質(zhì)、財務健全的建筑安裝公司外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村辦的小型建筑隊十分普遍；走街串巷、流動作業(yè)的小施工隊或合伙打工的情況也屢見不鮮。大部分施工者隱蔽性較強，跨省、跨市縣施工，階段性或季節(jié)性作業(yè)，無固定經(jīng)營場所，不辦任何證照，現(xiàn)金結(jié)算也使地稅征管處于十分被動的局面。

（二）現(xiàn)行稅收政策不夠完善，實際操作中易出現(xiàn)偏差

當前，國家許多關于建筑業(yè)財務稅收管理的政策規(guī)定從理論上說是合理可行的，但由于受種種因素的制約，實際操作中容易出現(xiàn)偏差?，F(xiàn)行條例規(guī)定，無論采取何種結(jié)算價款的工程，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為已完工程價款結(jié)算當天。但實[本文轉(zhuǎn)載自[xiexiebang.com-http://004km.cn/找文章，到xiexiebang.com]際情況是大量的工程長期不結(jié)算工程價款，必將影響稅款的及時足額入庫。一方面，施工企業(yè)隱瞞完工工程不報，工程完工后，分支機構不向總機構報，總機構不作財務處理，收入長期掛在往來帳，不計提稅金；另一方面，許多基建單位在支付部分預付工程款后，對其余款項以單位資金緊張等種種借口長期拖欠工程結(jié)算款，甚至違規(guī)要求施工企業(yè)帶資、墊資施工，人為造成了營業(yè)稅不能及時足額入庫。

（三）征管中存在的漏洞，使稅款大量流失

1、企業(yè)主觀上隱瞞收入，偷逃營業(yè)稅。一是工程收入不入帳。部分企業(yè)不按財務會計制度辦事，不實行權責發(fā)生制記帳，仍沿用舊規(guī)定中現(xiàn)金收付記帳法，只就現(xiàn)金結(jié)算的收入記帳，致使部分應作為工程收入的款項長期不入帳。另外，基建單位在向承建單位支付工程款時，沒有向承建單位依法索要統(tǒng)一發(fā)票的意識，承建單位借機以白條或收款收據(jù)代替發(fā)票，在客觀上促成了承建單位故意隱瞞，減少收入金額的條件，導致其偷逃營業(yè)稅；二是隱瞞完工工程不報。建筑業(yè)的一個突出特點是施工場所不固定，分散作業(yè)。有些施工地在外地的，工程完工結(jié)算后，建筑企業(yè)不向稅務部門申報，不處理帳務，收入、支出長期掛在往來帳，不計提應交稅金，稅務部門在征管力量相對薄弱的情況下，無暇一一顧及，致使這部分稅款不能及時足額入庫；三是零星分散的各種裝飾隊、農(nóng)村小建筑隊偷逃稅款嚴重。一方面，這類業(yè)戶面廣量大，隱蔽性強，大都是階段性或季節(jié)性作業(yè)，無固定經(jīng)營場所，不辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證，稅務部門難以把握其行蹤和收入情況。另一方面，缺泛對這類業(yè)戶的有效監(jiān)管，沒有任何一個職能部門能對其進行統(tǒng)一管理，稅務部門征收稅款的重要途徑只能是稅務檢查，發(fā)現(xiàn)一個處理一個，處于被動應付的境地。

2、建筑業(yè)營業(yè)稅應稅收入的復雜性，客觀上造成施工單位漏繳營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅政策明文規(guī)定，施工企業(yè)的應稅營業(yè)收入不管與基建單位如何結(jié)算，均應包括應稅工程收入取得的一切收入。這就是說，除施工工程價款外，既包括價款之外的工程索賠收入，臨時設施費，冬雨季施工費，夜間施工補助費、勞保費、施工機構遷移費、提前竣工獎和拆除舊建筑物的舊料作抵工程款收入等，也應包括施工企業(yè)取得的機械作業(yè)收入，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，固定資產(chǎn)出租收入和其它作業(yè)收入等。由此可見，應稅收入內(nèi)容十分復雜，客觀上給施工單位漏交營業(yè)稅帶來了可乘之機。

3、一些建安企業(yè)自身管理不善，稅收財務管理水平差，客觀上導致建筑業(yè)營業(yè)稅的流失。

（四）地稅部門征管力量薄弱導致征管乏力

各地從事建筑業(yè)營業(yè)稅征管的人員普遍少，辦公、交通、通訊設施條件較差，面對點多面廣，線長的建筑業(yè)市場，缺乏有效手段來進行征管，極度易導致稅源流失。

二、規(guī)范建筑業(yè)營業(yè)稅征管應采取的對策

（一）專項管理，集中征收，重點稽查

選派一批熟悉建筑業(yè)財務、稅收知識的業(yè)務能手專項從事建筑業(yè)營業(yè)稅管理，搜集整理單項施工項目的施工圖紙、工程預算、建筑合同等資料；設立專門的單項施工項目稅收征管臺帳，從開工，施工到竣工，從稅務登記到稅款入庫一條龍專業(yè)化管理和服務；加強對建筑業(yè)發(fā)票的專項管理，從預付工程款到工程決算一律要建立規(guī)范使用建筑業(yè)專用發(fā)票制度，堅持“以票管稅”，凡是用非正式專用建筑業(yè)發(fā)票結(jié)算工程預收款或決算款的，堅決從嚴查處；加強對建筑業(yè)營業(yè)稅的專項稽查，專門制定建筑工程稅收結(jié)算審查制度，規(guī)范結(jié)算審查，專項稽查要深入施工

第二篇：淺談個人所得稅征管中存在的問題及對策

淺談個人所得稅征管中存在的問題及對策

摘要：

近年來，個人所得稅收入有了較大幅度的增長，但目前我國的稅收征管制度尚不健全，稅制模式不公平不合理，納稅人納稅意識薄弱等問題。本文從當前個人所得稅征管存在問題進行分析，提出建議和對策。

關鍵詞：

個人所得稅征管問題對策

個人所得稅是國家取得財政收入的主要方式，也是調(diào)節(jié)社會成員收入分配、促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長的重要經(jīng)濟杠桿。近幾年隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，居民收入水平的不斷提高，個人所得稅收入在財政收入總額中的比重也在逐年上升。2010年我國個人所得稅收入完成4837.17億元，同比增長22.5%。近年來，國家對個人所得稅征管接連提出新舉措，要求各級稅務機關進一步改革個人所得稅的征收管理，并開始實行個人所得稅自行申報制度。且于今年9月1日正式實行第六次修正的《中華人民共和國個人所得稅法》。雖然各級稅務機關在強化個人所得稅征管方面做了許多工作，但是目前稅款流失現(xiàn)象依然嚴重，個人所得稅征管工作中還存在一些問題，對此，應當針對造成問題的原因采取相應的對策。

一、存在問題

（一）納稅人納稅意識相對薄弱，很難確保稅款應收盡收

由于業(yè)戶納稅意識淡薄，致使不少從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體戶辦理了工商營業(yè)執(zhí)照后不去稅務機關辦理稅務登記。從縣工商部門接收過來的數(shù)據(jù)與稅務登記比對情況來看，有相當一部分納稅人已在工商機關辦理了營業(yè)執(zhí)照而未在稅務機關辦理稅務登記。此外在農(nóng)村中還有大量農(nóng)閑時利用機動三輪車搞運輸、趕集戶、農(nóng)村小建筑施工隊等等，這些經(jīng)營者抱有“稅務機關查著就軟磨硬泡，能躲就躲、能逃就逃，查不著就是便宜”的心態(tài)，且大多是無證、無照零散稅源，易漏難管，極易造成該稅種稅款的流失。

（二）個人應稅所得來源隱蔽，難以準確核實

個人收入來源渠道多，收入形式復雜，職工工資、薪金之外的收入有明有暗，有現(xiàn)金有實物，在全部收入中占的比重越來越大。由于目前市場經(jīng)濟還不發(fā)達，信用化程度很低，個人收入分配主要依靠現(xiàn)金支付結(jié)算，要完全真實反映一個人的實際收入是很困難的，靠地稅部門全身心的投入檢查，也是不現(xiàn)實的。正是個人收入的這種不透明，導致個人應稅所得難以核實，不利于稅款及時足額的征收。

（三）個人所得稅征管存在許多不足。

1·征管手段相對落后, 征管力量不足

個人所得稅現(xiàn)金交易多，是稅收征管中范圍最廣、隱蔽最深、難度最大、征收成本最高的一個稅種。這在客觀上要求稅務機關要有健全的管理機制及現(xiàn)代化的征管手段。而地稅部門征管的稅種多、范圍廣，人員有限，對個人所得稅投入的征管力量不足，加之目前使用的征管軟件不匹配，難免造成在個稅的征收管理過程中，征收機關掌握的信息不全面，執(zhí)法和稽查力度不到位，懲治偷稅不嚴，導致個人所得稅征管漏洞較多，極易造成稅款的流失。

2·部門配合不力，源泉控管難以全面落實

我國個人所得稅對工薪階層的具體征收方式是源泉控管、代扣代繳為主，同時輔之以納稅人自行申報納稅，但實際執(zhí)行的情況并不盡人意。由于受利益驅(qū)使或各種因素干擾，有的部門、單位、企業(yè)不愿全面履行代扣代繳義務或者不認真履行代扣代繳義務，消極應付，致使源泉控制環(huán)節(jié)脫節(jié)，出現(xiàn)斷檔，導致了大量的漏稅和調(diào)節(jié)乏力。

3·稅收制度不完善，個人責任意識淡薄。

我國還處于社會主義的初級階段，各種法制的建設還不夠健全，法律

不夠完善，存在許多漏洞，這直接導致了個人所得稅稅款流失。由于個人所得稅在制度上的漏洞，導致繳稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報冒領的手段逃避個人所得稅的繳納。我國在個人所得稅征收管理上也不夠完善，例如對一些應收所得稅的起征點、扣除費用等方面的規(guī)定不夠完善，造成某些所得稅的起征點過高或過低。同時加上稅收人員的工作態(tài)度以及素質(zhì)問題，使得許多違法分子將收入化整為零，分散成多次收入領取，或者是以幾個姓名虛報個人收入，提供虛假的收入數(shù)據(jù)，冒領本屬一個人的收入等欺詐手段來逃避個人所得稅的交納。制度的不完善是個人所得稅稅款流失的重要原因之一。

4·征收范圍窄。

雖然《個人所得稅法》規(guī)定對工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營

所得、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、財產(chǎn)租賃所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得等十一項所得征收個人所得稅，但從各單位的征管范圍上看，目前實際上只有工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得、個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得由于征管措施和代扣代繳制度相對完善之外，其他各項所得因缺乏有效的征管辦法而部分流失掉了

5·個人所得稅征收的嚴重流失

目前在我國個人所得稅的征收卻存在著稅收流失的嚴峻形勢。被稅務

部門稱為稅收征管的“第一難”，被老百姓戲稱為“征的不如漏的多”?？梢妭€人所得稅的征收存在很大的漏洞，許多應繳納個人所得稅的公民通過各種形式偷逃稅款的征繳，偷稅、漏稅、逃稅的情況比較嚴重，特別是一些特殊行業(yè)的人員，個人所得稅的征收存在很大的問題。比如娛樂行業(yè)的明星，真正按其實際收入繳納個人所得稅的少之又少，對個人收入的上報存在明顯的欺瞞行為，以前些年鬧得沸沸揚揚的劉曉慶案為例，就可以推測中國的娛樂行業(yè)的偷稅漏稅情況有多嚴重。而這只是冰山一角，在其他行業(yè)也存在這種狀況，比如體育界，運動員的個人收入不透明，在個人所得稅的收繳上，稅務部門又沒有強有力的政策，這直接導致國家稅收的損失。按照預測，中國的個人所得稅占稅收收入的份額應當在18％以上，但是目前卻遠沒有達到這個數(shù)目，而在西方個人所得稅的比例都在30％左右，可見在我國個人所得稅的流失嚴重，這給國家的財政造成了巨大的損失，同時也直接影響到了稅法的權威，影響到按量繳稅的公民納稅的積極性，這不僅是財政的損失，更對是社會道德、國家法規(guī)的破壞，對我國未來的發(fā)展極為不利，因為隨著經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入將會有大幅度的提升，而假如在個人所得稅的征收問題上存在漏洞，那將影響國家經(jīng)濟實力的增長，這又反過來直接影響到大多數(shù)公民收入的提高，無法實現(xiàn)全面小康的偉大目標。因此個人所得稅征收的流失，會造成嚴重的后果，不利于國，也不利民。

(四)現(xiàn)行個人所得稅政策公平原則上存在缺陷

個人所得稅作為我國稅收的一種，在征收的對象上具有廣泛性的特點，同時

在法律的角度上直接體現(xiàn)了法律面前人人平等原則。但是目前，我國對個人所得稅的征收上，存在不公平的問題。比如在稅收來源不同時，個人征繳的所得稅就有所區(qū)別，比如甲方每月收入來源單一固定為3400元，而乙方收入來源多樣，工資1200元，另外的勞務費1000元，以及其他收入1000元，則前者必須繳稅，而后者卻不用繳稅。此外在收入性質(zhì)與勞務性質(zhì)上，也存在不平等的狀況，比如彩票收入與實際工資收入的稅率不一致，導致同樣數(shù)額的收入，繳納的稅費卻有差異。此外在確定繳稅主體的問題上，也存在不公平現(xiàn)象。比如甲月收入3000元，乙收入也是3000元，二人工作性質(zhì)一致，但是甲家庭成員為6人，具備勞動能力兩人，而乙家庭人員為3人，具備勞動能力人員2人。在我國現(xiàn)行的個人所得稅征收上，甲乙兩人所交的稅款一致。這對甲來說是不公平的，畢竟甲要承擔的生活壓力明顯比乙重，而在個人所得稅的征繳上，卻與乙承擔一樣的義務，從“以人為本”的角度看，具有不公平性。

（五）扣繳義務人不能全面履行職責。

一是由于歷史原因和計劃經(jīng)濟體制的影響，個人所得稅扣繳義務人的扣繳義務觀念一直較為缺乏，法制觀念較為淡泊，使代扣代繳工作不僅應稅項目不全、應稅項目區(qū)分不細致，而且掌握適用稅率不準確，存在著敷衍了事的情況;二是由于受利益驅(qū)使或各種因素干擾，有的部門、單位、企業(yè)不愿全面履行代扣代繳義務。有的怕得罪人，怕麻煩，消極應付，不認真履行代扣代繳義務。這些有源泉控制的環(huán)節(jié)放松，必然導致大量的漏稅和調(diào)節(jié)乏力。

二、進一步加強個人所得稅征管的對策

(一)加強稅法宣傳，提高公民納稅意識。

針對目前我國納稅人納稅意識仍相對薄弱的狀況，首先就是要充分利用各種宣傳渠道，向全社會進行廣泛、深入的稅法宣傳，在各大報刊、電臺、電視等新聞媒體設置固定欄目進行經(jīng)常性的稅法宣傳，使稅法深入千家萬戶，人人皆知。其次，要在加強稅收征管手段現(xiàn)代化的同時，加強納稅服務，在服務理念上要強化為納稅人服務的意識，做到主動服務、優(yōu)質(zhì)服務；在服務手段上要不斷創(chuàng)新，運用科技手段進一步完善網(wǎng)上申報、納稅，方便納稅人，切實減輕納稅人申報納稅申報的難度和壓力。

（二）建立嚴密的個人收支監(jiān)控體系加強信息化建設，提高效率

我國目前仍處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，分配上存在個人收入隱性化、多元化的特點。建立支付申報制度是稅務機關掌握個人收入的有效手段，應盡早制定相關法律、法規(guī)，規(guī)定所有支付個人收入的單位和個人均要定期向稅務機關如實申報支付個人收入的有關情況，建立健全支付情況報送制度，實現(xiàn)稅務、工商、銀行、保險等部門之間的信息資料交換和共享，以有效監(jiān)控個人收入；實行財產(chǎn)登記制度，以便稅務機關及時掌握個人各項財產(chǎn)狀況，使個人的應稅所得得到準確核實，防止偷逃稅行為的發(fā)生。

充分發(fā)揮計算機在個人所得稅的征管中的管理功能，實行納稅申報、開票、入庫銷號、稅源管理、稅務稽查、監(jiān)督等一條龍作業(yè)。通過計算機網(wǎng)絡管理系統(tǒng)，辦理稅款征收業(yè)務，監(jiān)控個人收入變化情況，分析個人所得稅稅源變化，以及對稅收整個業(yè)務過程實行全方位監(jiān)控，大大提高工作效率和效益，降低稅收成本。

（三）糾正不足

1·規(guī)范征管手段，加強征管力量

針對目前個人所得稅征管中征管手段不夠完善，征管力量相對薄弱的現(xiàn)狀，各級地方稅務局要適時充實個人所得稅征管人員，增強征管力量；同時，要

采取各種形式，盡快開展稅收業(yè)務的學習和培訓，提高干部的業(yè)務素質(zhì)和操作能力，保證個人所得稅征管工作的順利開展。必須嚴厲打擊偷、逃稅行為和處罰拒不履行扣繳義務的單位，要依法查處，嚴格進行補稅、罰款和懲治。同時要加大稅收稽查力度，努力提高稅收稽查的針對性和有效性。

2·審計、財政、稅務等部門要加強協(xié)調(diào)工作。

稅務部門要主動聯(lián)系審計、財政部門，充分利用他們的檢查結(jié)果；審計、財政也要將查出的結(jié)果主動抄送稅務部門，稅務部門將執(zhí)行結(jié)果反饋給財政、審計部門，實現(xiàn)協(xié)同作戰(zhàn)、成果共享，以解決人手不足的矛盾和減少不必要的人力浪費。

3·稅務部門要采用先進技術，加強人力資源建設，牢固樹立以人為本思想。

目前稅務部門要積極開發(fā)計算機軟件，開展業(yè)務培訓，努力提高行政執(zhí)法的能力和對個人所得稅的征收水平，使每一位稅務人員能夠熟練準確地計算個人所得稅；同時還要提高對個人所得稅稅源的監(jiān)控水平，為每一個納稅人建立個人檔案，并做到稅票開到個人，以杜絕單位代替?zhèn)€人繳稅現(xiàn)象，做到依法治稅，以統(tǒng)一稅政、公平稅負、規(guī)范稅制，調(diào)節(jié)收入分配和組織個人所得稅收入，整頓和規(guī)范稅收秩序，切實落實依法行政的要求，維護稅法的嚴肅性、權威性、統(tǒng)一性。4·進一步推行個人自行納稅申報和源泉扣繳雙軌制

當前推行自行申報可從兩方面入手，一是在高收入階層中選擇一些納稅意識強、條件好、素質(zhì)高的對象，推行自行申報，以積累經(jīng)驗，擴大社會影響；二是在黨政機關縣處級以上干部中實行申報制，使國家干部在自行申報繳納個人所得稅方面起帶頭作用，做好個人所得稅征管工作；另一個關鍵就是要掌握稅源情況、依法代扣代繳。各級稅務機關按照要求，在普遍加強代扣代繳工作的同時，應重點加強高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作，使個人所得稅代扣代繳工作不斷深化。加強對扣繳義務人的業(yè)務輔導和檢查監(jiān)督，強化征管工作，與此同時，繼續(xù)加大源泉扣繳力度，落實和強化代扣代繳的責任機制。要在現(xiàn)行稅收征管法的基礎上進一步明確代扣代繳的責任、權利和義務，增強代扣代繳的法律約束力。對不履行代扣代繳義務職責的單位和個人，既要予以經(jīng)濟的的重罰，要依法追究法律責任。

5·嚴格依法治稅，加大處罰力度。

個人所得稅要有大的起色，必須嚴厲打擊偷、逃稅行為和處罰拒不履行扣繳義務的單位，要依法查處，嚴格進行補稅、罰款和懲治，不允許姑息遷就和搞下不為例。實踐證明，執(zhí)法手段越強硬，稅收違法行為就越少；法律制裁越嚴厲，偷稅投機心理就越小，對個人所得稅而言，莫不如此。

(四)致力于稅收的公平。

法律面前人人平等，稅法面前也應該是人人平等，因此稅務部門應該加強稅法的制定，通過稅收制度的完善，改變當前我國個人所得稅稅收不公平的現(xiàn)象。首先要在法律E做出明確的規(guī)定，在制定相關法律時必須以公平為原則，在稅收的具體執(zhí)行上，以全民平等為基調(diào)，努力創(chuàng)造一個平等的稅法體系。當稅源不一致時，應當考慮實際收入的數(shù)額，實行按實際收入定稅的規(guī)定，以此來定稅收的標準，避免收入一樣而稅源不一致導致的納稅標準不一致的弊病。在多收入來源與單一收入來源問題上，也應當公平對待，按實際收入額來確定繳稅的數(shù)額，而

不能看單項收入是否達到征收點，要看全部的收入，這樣才公平，也能抑制各種通過化整為零，來逃避稅收的現(xiàn)象。

（五）各單位領導應增強法制意識，財務人員應提高業(yè)務水平。

在履行代扣代繳義務時，徹底改變擅自提高個人所得稅的扣除標準，隨意變通或超越權限擴大征稅項目的適用范圍的錯誤做法，正確計算個人所得稅，嚴格履行代扣代繳義務，保證個人所得稅按時足額解繳入庫，以確保稅法的有效實施，維護法制的統(tǒng)一和尊嚴。同時，上級部門將代扣代繳個人所得稅執(zhí)行情況作為年終對各單位領導考核的一項指標；各單位將扣繳個人所得稅情況作為對經(jīng)辦會計的一項業(yè)績考核內(nèi)容，并在每年年終對每個職工繳納個人所得稅的情況實行張榜公布，進行一次通告，充分發(fā)揮職工的監(jiān)督作用，調(diào)動他們爭先競位和納稅的積極主動性。

個人所得稅是我國稅收的一個重要組成部分，是國家財政收入的主要來源之一，做好個人所得稅的征收工作，利國利民。因此，必須認清當前我國個人所得稅征收工作上存在的問題，并及時處理，這樣才能實現(xiàn)個人所得稅征收的最終目的。

參考文獻：

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[2]鐘健 關于完善我國個人所得稅制的探討 《商場現(xiàn)代化》 2010 第29期萬方數(shù)據(jù)

[6] 徐旭川.余國良 加強個人所得稅征管的若干思考 [期刊論文]-價值工程2010(26)

第三篇：個人所得稅征管存在問題及對策

2015屆會計專業(yè)畢業(yè)生畢業(yè)作業(yè)

課題名稱：個人所得稅征管存在問題及對策

學生姓名：XX

指導教師：

XX大學網(wǎng)絡教育學院

2015年2月

內(nèi)容摘要

我國于1980年9月頒行了《個人所得稅法》，其后又歷經(jīng)1993年10月、1999年8月兩次修訂，個人所得稅的稅收收入亦隨我國 經(jīng)濟 運行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當多的省、市，個人所得稅已成為僅次于營業(yè)稅的第二大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之一。個人所得稅作為國家調(diào)節(jié)公民收入的重要經(jīng)濟杠桿。加強個人所得稅的征收管理，可以緩解 社會 分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結(jié)，保障社會主義市場經(jīng)濟的健康 發(fā)展。然而，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，改革開放的進一步深化，產(chǎn)業(yè)結(jié)構加速調(diào)整，多種經(jīng)濟成分并存，經(jīng)濟更趨活躍。個人收入已呈現(xiàn)出多元化，個人收入差距明顯拉大，高收入者人群不斷地分散和擴大、收入來源的多樣性和隱蔽性。而經(jīng)兩次修訂的《中華人民共和國個人所得稅》，已顯得越來越不適應，突出表現(xiàn)在有些立法不夠切合當前實際，稅法規(guī)定不夠嚴密，對收入控管薄弱，新形勢新情況相關政策配套跟不上，征管手段落后，處罰力度不夠，同時納稅人自我申報、代扣代繳意識差，偷漏稅現(xiàn)象嚴重。因此，加強個人所得稅征管已顯得尤其重要。

本文就目前我國個人所得稅征管現(xiàn)狀及造成我國個人所得稅難以征管的原因進行了簡單的分析，并提出了個人對加強我國個人所得稅征管工作的一些建議和措施。

關鍵詞：個人所得稅 ；征管 ；完善稅制 ；個人信用

目錄

1緒論.............................................................................................................................4 2目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題.................錯誤！未定義書簽。

2.1稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小...........................錯誤！未定義書簽。2.2全社會依法納稅的意識依然淡薄.............................................................5 2.3對隱形收入缺乏有效的監(jiān)管措施...........................錯誤！未定義書簽。2.4稅務部門征管信息不暢、征管效率低下...............錯誤！未定義書簽。2.5扣繳義務人代扣代繳質(zhì)量不高..................................................................6 2.6個人所得稅的處罰遠遠不能到位.............................................................6 3個人所得稅難以征管的原因.................................................................................6 3.1歷史原因：我國缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化...............錯誤！未定義書簽。3.2自然原因：沒有人愿意把已經(jīng)進入自己口袋里的錢再掏出來..........7 3.3社會原因：社會評價體系不重視依法納稅..........錯誤！未定義書簽。3.4制度原因：逃稅幾乎不需要承擔任何的風險......錯誤！未定義書簽。3.5直接原因：納稅人的權利與義務不對等...............錯誤！未定義書簽。3.6關鍵原因：稅法界定模糊和有欠合理.....................................................8 4加強我國個人所得稅征管的對策及建議............................................................9 4.1完善現(xiàn)行個人所得稅稅制..........................................................................9 4.2建立嚴密有效的征管機制..............................................................................9 4.3實現(xiàn)數(shù)據(jù)資料一定范圍內(nèi)的共享................................錯誤！未定義書簽。4.4盡快建立并積極推行個人信用制度............................錯誤！未定義書簽。4.5規(guī)范發(fā)展稅務代理中介機構........................................錯誤！未定義書簽。4.6切實加強居民境外收入的稅收管理............................錯誤！未定義書簽。5結(jié)論...........................................................................................錯誤！未定義書簽。6致謝...........................................................................................錯誤！未定義書簽。7參考文獻...................................................................................錯誤！未定義書簽。

1緒論

我國于1980年9月頒行了《個人所得稅法》，其后又歷經(jīng)1993年10月、1999年8月兩次修訂，個人所得稅的稅收收入亦隨我國經(jīng)濟運行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當多的省、市，個人所得稅已成為僅次于營業(yè)稅的第二大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之一[1]。個人所得稅作為國家調(diào)節(jié)公民收入的重要經(jīng)濟杠桿。加強個人所得稅的征收管理，可以緩解社會分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結(jié)，保障社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

然而，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，改革開放的進一步深化，產(chǎn)業(yè)結(jié)構加速調(diào)整，多種經(jīng)濟成分并存，經(jīng)濟更趨活躍。個人收入已呈現(xiàn)出多元化，個人收入差距明顯拉大，高收入者人群不斷地分散和擴大、收入來源的多樣性和隱蔽性。而經(jīng)兩次修訂的《中華人民共和國個人所得稅》，已顯得越來越不適應，突出表現(xiàn)在有些立法不夠切合當前實際，稅法規(guī)定不夠嚴密，對收入控管薄弱，新形勢新情況相關政策配套跟不上，征管手段落后，處罰力度不夠，同時納稅人自我申報、代扣代繳意識差，偷漏稅現(xiàn)象嚴重。因此，加強個人所得稅征管已顯得尤其重要。下面本人就從當前個人所得稅管征現(xiàn)狀進行剖析，并談談一些建議和對策。

2目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

2.1稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小

按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現(xiàn)狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%[2]；應作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右[3]。2.2全社會依法納稅的意識依然淡薄

與過去社會公眾不知稅法、不懂稅法相反，通過近年來稅務部門持續(xù)、廣泛的宣傳和培訓，現(xiàn)在大部分納稅人和扣繳義務人已經(jīng)了解或主動了解稅法，但卻主觀存在隱瞞收入，故意偷逃稅的意識。一位有海外生活經(jīng)驗的創(chuàng)業(yè)者在接受《青年時訊》雜志記者采訪時說：“我現(xiàn)在愿意回來投資做公司，因為我發(fā)現(xiàn)這里是商人的天堂。我想 中國 可能是世界上做富人成本最低的國家了，大家都不會問你繳稅了嗎？好象你只要有錢成功，理所當然地接受公眾的尊敬，而且富人總是最有話語權，大家都著急和你做朋友，甚至還有人給你獻計獻策幫助你逃稅，以此獲得你的好感”。

2.3對隱形收入缺乏有效的監(jiān)管措施

由于我國 經(jīng)濟 正處于轉(zhuǎn)型期，收入分配渠道不規(guī)范，金融 系統(tǒng) 發(fā)展 滯后，導致現(xiàn)實生活中個人收入的貨幣化程度較低，現(xiàn)金交易頻繁，并產(chǎn)生大量的隱形收入、灰色收入。目前，在 中國 要想搞清楚誰是真正的“富人”很不容易。一個常識是，現(xiàn)在浮在表面的有錢人，比如正被稅務部門重點監(jiān)控的私營 企業(yè) 主和演藝明星，充其量只是有錢人的冰山一角。2000年7月，國家統(tǒng)計局城市 社會 經(jīng)濟調(diào)查總隊在全國10個省市進行高收入群體的調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在城市高收入群體中，企業(yè)單位的負責人占的比例最高。而過去人們對演藝界人士高收入的想象，并沒有在調(diào)查中得到確認。很多自稱有錢的人實際上并不是很有錢；很多實際很有錢的人卻從來不敢說自己有錢。這使得稅務部門重點監(jiān)控的納稅人監(jiān)控的不在重點上。

2.4稅務部門征管信息不暢、征管效率低下

由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同時，由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務部門無法準確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內(nèi)取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門根本無法統(tǒng)計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。

2.5扣繳義務人代扣代繳質(zhì)量不高

雖然國家稅務總局早在1995年就制定并下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳辦法》，對扣繳義務人的權利和義務作了明確而又具體的規(guī)定。但實際生活中，部分扣繳義務人或迫于領導的壓力，或責任心不強、業(yè)務水平不高、法制觀念淡薄，故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅，將該扣繳個人所得稅的收入不計或少計入應納稅所得額，還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進稅率改為5%的比例稅率。

2.6個人所得稅的處罰遠遠不能到位

個人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯(lián)系在一起的，而其違章違法行為主要表現(xiàn)在偷逃稅 問題 上，我國個人所得稅偷逃稅問題，早在上世紀80年代后期的個人收入調(diào)節(jié)稅執(zhí)行期間就曝露出來，當時對各種“名人”、“權貴”的偷逃稅案件處罰不力，其負面的示范效應非常大。同時，90年代初開始暴力抗稅事件也在全國范圍內(nèi)屢屢發(fā)生，加之 法律 對其的制裁也沒有及時到位，使違法犯罪者更加氣焰囂張。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對個人所得稅征管有了一定改善，但整體個人所得稅征管還是“富人爭相偷逃稅、工資薪金萬萬稅”。再加之能夠繳得起較高個人所得稅的，一般都是有一定地位和名望的，稅務部門對他們偷逃稅被查住的最多也是補稅罰款，有的甚至任其發(fā)展、睜一只眼閉一只眼了事。

3個人所得稅難以征管的原因

3.1歷史原因：我國缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化

在我國，長期以來政府的財政主要來源不是稅收，而是國營企業(yè)上交的利潤，它占財政總收入的80%～90%。稅收在財政中所占的比重僅在10%左右，個稅所占比重則更是微乎其微，因此，公民的納稅意識比較淡薄。而在國外，“納稅與死亡，是人生不可避免的兩件事”的觀念早已深入人心，稅制規(guī)范及要求人人皆知。無論貧賤，只要夠上條件，均需納稅。

3.2自然原因：沒有人愿意把已經(jīng)進入自己口袋里的錢再掏出來

人天然具有經(jīng)濟人本性，作為理性人，為追求自身利益最大化，只要納稅成本大于逃稅成本，其理性行為必然促使其在交易活動中鉆空子，投機取巧，以竭力偷逃稅款。就像有人說的：人有破壞制度而為自身牟利的天然沖動。世界上沒有誰能想出更好的法子讓政府不征稅，同時也沒有誰愿意主動繳稅。只要有操作的空間，經(jīng)濟人本性就決定了納稅人有逃稅的可能。

3.3社會原因：社會評價體系不重視依法納稅

現(xiàn)在個稅偷逃的一個重要原因就是社會評價體系有 問題。有人一方面為社會捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃稅。因為社會和個人似乎都認為捐贈比納稅更有價值和意義；另外社會不覺得偷稅可恥，別人也并不因此視你的誠信記錄不好，不與你交往，或與你斷絕交易。而在國外偷稅就是天塌下來的大事，只要你有偷逃稅行為，不但你在經(jīng)營上會因此受阻，而且你的行為會受到公眾的鄙視。這就是我們評價體系的偏差。

3.4制度原因：逃稅幾乎不需要承擔任何的風險

在一些發(fā)達國家，到每年的報稅季節(jié)，不管你是藍領還是白領，也不管你是球星歌星還是 政治 人物，都得把自己上一年的收入和該交的稅額算清楚，如實報給稅務部門。稅務部門則隨機抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰，輕則罰款補稅，重則入獄，身敗名裂。而我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。另一方面，在稅收執(zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務機關的自由裁量權過大，因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機?！耙毁F，去偷稅”甚至成為一部分人的致富秘訣。

3.5直接原因：納稅人的權利與義務不對等

一是在納稅人中的工薪層與高收入階層間存在著權利與義務的不對等現(xiàn)象。雖然在 理論 上，稅法面前人人平等，但在事實上，以工薪為惟一生活來源的勞動者所得的個稅邊際稅率高達45％，且在發(fā)放工薪時即通過本單位財務部門直接代扣代繳，稅款“無處可逃”；而高收入階層及富人卻可以通過稅前列支收入、股息、紅利和股份的再分配、公款負擔個人高消費和買保險、現(xiàn)金交易等多種手段“合理避稅”。高收入者和富人占有的社會資源多，納稅反而更少，這種反差在社會上會形成一種不好的導向。二是在納稅人與政府的關系上，同樣存在著權力與義務的不對等。經(jīng)濟 學把稅收理解成“政府與納稅人之間的交易”，意思是說，政府收了稅，就必須為納稅人提供各種服務。如果交完稅之后，對怎么花這些稅款毫無發(fā)言權，甚至被貪官污吏們揮霍浪費時，納稅人也無權置喙，那么，不要說人們納稅的自覺性無法提高，連政府向民眾收稅的合法性都有問題。公民有交稅的義務，同時也有監(jiān)督政府如何使用這些錢的權力；國家有收稅的特權，但也有為納稅人服務并接受監(jiān)督的義務。只有當這兩方面都“依法辦事”的時候，社會機制才能正常運轉(zhuǎn)。

3.6關鍵原因：稅法界定模糊和有欠合理

稅法界定模糊導致的避稅。就民營 企業(yè) 家而言，目前 中國 的稅法漏洞并不足以說明他們在逃稅。中國稅法規(guī)定有11項所得應繳個稅[4]，而民營企業(yè)家的收入在個稅的11項所得中哪種都不是。另外，就民營企業(yè)家而言，法律 沒有規(guī)定民營企業(yè)家必須在自己的企業(yè)中為自己開工資。在這種情況下，誰有權來譴責他們?yōu)槭裁床焕U工資稅目的個人所得稅？因為從某種角度上說他們可能就沒有法律意義上的個人所得稅。另外，我國個稅實行代扣代繳和個人申報相結(jié)合，但并沒有規(guī)定個人收入有申報的義務，這就必然導致稅基削減式避稅。

法律欠缺導致的逃稅。例如由于個人所得稅采用分項納稅，由于大多計稅項目都存在費用扣除，故實行分項計稅就必然發(fā)生多次、重復的費用扣除，致使個人收入難以綜合計量及有效監(jiān)督，最終導致稅收不完全。又如個稅的費用扣除沒有充分考慮醫(yī)療、教育、住房、贍養(yǎng)等實際支出及下崗、失業(yè)等現(xiàn)實情況，因此，有可能造成部分低收入家庭稅負過重而使個稅難以如實征收。再如費用扣除標準過低，致使工薪階層成為納稅主體，造成與調(diào)節(jié)貧富差距的愿望相背，這從客觀上促使逃稅情緒的產(chǎn)生。

4加強我國個人所得稅征管的對策及建議

4.1完善現(xiàn)行個人所得稅稅制

（1）正確選擇稅制模式，實行混合稅制[5]。突破分類稅制對收入項目劃定的局限性，選擇實行混合稅制，覆蓋個人全部或大部收入。將性質(zhì)相同的工資薪金、勞務報酬、經(jīng)營收入等勞動性所得進行歸并，避免了因收入性質(zhì)界定不準而造成的征納分歧，對易于控管的收入實行代扣代繳等，既能充分發(fā)揮分類稅制的長處，又能彌補分類稅制的不足。（2）調(diào)整稅率級距，提高邊際稅率。就稅率水平而言，應避免過高的稅率對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資產(chǎn)生抑制、扭曲作用和誘發(fā)納稅人的偷稅動機。按照混合所得稅制模式，我國 目前 仍可實現(xiàn)累進制和比例制兩種稅率。對綜合所得的個人所得稅應當盡量采用具有一定累進程度的超額累進稅率，稅率檔次以不超過六級為好。（3）減少免稅項目，擴大稅基?，F(xiàn)行稅法中關于津補貼、獎金、中獎等方面的免稅優(yōu)惠應予取消，對殘疾人和遭受 自然 災害、意外事故損失等的減免優(yōu)惠可通過特別扣除來解決，這也是國際通行的做法。（4）適當提高費用扣除標準，建議調(diào)整為1000-1500元。關于個人所得稅的費用扣除項目，多數(shù)國家分為五大類：所得的生產(chǎn)成本、個人基本扣除、受撫養(yǎng)扣除、個人特別扣除、鼓勵性或再分配扣除。稅前扣除要確保納稅人本人和所扶養(yǎng)對象的基本需要，隨著 經(jīng)濟 的 發(fā)展 和人民生活水平的提高，現(xiàn)行扣除標準宜由800元提高到1000-1500元。另外，對一些納稅人經(jīng)濟困難的特殊情況可予以照顧，給予特別扣除；對從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的人員，費用扣除標準也可適當增加20％-50％左右。

4.2建立嚴密有效的征管機制

一是研究制定有效的征管措施，進一步堵塞個人投資者的個人所得稅征管漏洞；二是加快建立個人所得稅重點納稅人的監(jiān)控體系，在全國范圍內(nèi)建立針對高收入重點納稅人的檔案管理系統(tǒng)，對其實施重點追蹤管理，將真正的高收入者納入到稅收重點監(jiān)控的對象中來；三是強化重點所得項目和重點行業(yè)的征管，進一步加強對演出、廣告市場演職人員和投資參股 企業(yè) 的個人征收管理力度，對影視、演出等文藝團體的個人所得稅和利股紅所得個人所得稅代扣代繳情況進行全面檢查；四是在強化高收入者個人所得稅征管的同時，也要對其投資企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和其他各稅嚴加管理，形成各稅對高收入者加強征管的合力；五是加強對高收入者的稅收檢查工作，在部署每年的稅收專項檢查時，要始終把高收入者的個人所得稅繳納情況作為檢查重點；六是加大打擊偷逃個人所得稅的力度，嚴厲查處逃稅者，增大逃稅者的預期風險和機會成本，以儆效尤，形成強大的威懾。制定懲罰的實施細則，對逃稅者的懲處制度化、規(guī)范化，減少人為因素和隨意性。其中簡便易行而卓有成效的懲罰手段是建立記錄并予以公告。加大稅務檢查概率，尤其要重點檢查那些納稅不良記錄者。對數(shù)額巨大、情節(jié)嚴重的偷逃稅案件，按照有關 法律 規(guī)定，移送司法機關立案審查；七是完善代扣代繳制度。代扣代繳便于實現(xiàn)從源頭上對稅款的計征，是個人所得稅征收的有效 方法。在我國要明確規(guī)定扣繳義務人的法律義務和法律責任，若扣繳義務人不履行義務，應給予嚴厲處罰并追究其法律責任；八是獎勵誠信納稅。對依法誠信納稅的公民，根據(jù)建立的信用記錄，確定相應的獎勵制度。借鑒稅收法制較為健全的國家和地區(qū)的做法，將公民納稅與個人利益相聯(lián)系，比如依法納稅的公民，在養(yǎng)老和醫(yī)療等方面享受不同程度的優(yōu)惠待遇。

4.3實現(xiàn)數(shù)據(jù)資料一定范圍內(nèi)的共享

充分發(fā)揮政府部門和社會各界的協(xié)稅護稅作用，形成治稅合力，才能收到調(diào)節(jié)收入分配的良好效果。地稅部門一方面要和工商、銀行、海關、司法、房地產(chǎn)、證券部門以及街道辦事處等單位建立經(jīng)常聯(lián)系制度，互通信息，以全面掌握個人有關收入、財產(chǎn)的資料信息。如向 金融 部門了解個人儲蓄存款及利息收入和資金往來情況；向工商部門了解工商登記和變更登記有關資料；向證券部門了解各類有價證券的轉(zhuǎn)讓及股息、紅利支付情況等。另一方面地稅部門內(nèi)部也要在制度上確定協(xié)調(diào)與溝通的具體辦法，真正實現(xiàn)信息共享，避免各自為戰(zhàn)的不良傾向。

4.4盡快建立并積極推行個人信用制度

首先，切實實施儲蓄存款實名制，建立個人帳戶體制，這項舉措在2000年實行，但只是初步，還很不完善。每個人建立一個實名帳戶，將個人工資、薪金、福利、社會 保障、納稅等 內(nèi)容 都納入該帳戶，這需要稅務、銀行、司法部門密切配合和強大的 計算 機 網(wǎng)絡 支持。其次，實行居民身份證號碼與納稅號碼固定終身化制度，做到“全國統(tǒng)一、一人一號”。第三，國家要盡快頒布實施《個人信用制度法》及配套法規(guī)，用 法律 的形式對個人帳戶體系、個人信用記錄與移交、個人信用檔案管理、個人信用級別的評定、披露和使用，個人信用主體的權利義務及行為規(guī)范做出明確的規(guī)定，用法律制度保證個人信用制度的健康 發(fā)展。

4.5規(guī)范發(fā)展稅務代理中介機構

規(guī)范發(fā)展稅務代理中介機構。稅務代理以中介的立場，按照稅法規(guī)定，客觀公正地計算應納稅所得，確保納稅人誠實納稅，保護國家利益不受侵害，同時還可在法律許可的范圍內(nèi)幫助納稅人盡可能少納稅款。因此作為獨立的社會服務機構，稅務代理受到征納雙方的歡迎，能夠發(fā)揮溝通信息和協(xié)調(diào)雙方關系的作用。今后要規(guī)范稅務中介機構的業(yè)務范圍、服務標準和收費標準，真正實現(xiàn)稅務中介機構社會化，成為獨立的專業(yè)化社會服務機構，更好地服務于雙方的信息交流。

4.6切實加強居民境外收入的稅收管理

隨著我國加入WTO，中外 經(jīng)濟 往來及人員交往會大量增加，稅務機關應主動利用與協(xié)定締約國情報交換的有利條件，核查 中國 居民在境外取得的收入，督促其在國內(nèi)繳納個人所得稅，以維護國家稅收權益。

5結(jié)論

當前推行自行申報可從兩方面入手，一是在高收入階層中選擇一些納稅意識強、條件好、素質(zhì)高的對象，推行自行申報，以積累經(jīng)驗，擴大社會影響；二是在黨政機關縣處級以上干部中實行申報制，使國家干部在自行申報繳納個人所得稅方面起帶頭作用，做好個人所得稅征管工作；另一個關鍵就是要掌握稅源情況、依法代扣代繳。各級稅務機關按照要求，在普遍加強代扣代繳工作的同時，應重點加強高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作，使個人所得稅代扣代繳工作不斷深化。加強對扣繳義務人的業(yè)務輔導和檢查監(jiān)督，強化征管工作，與此同時，繼續(xù)加大源泉扣繳力度，落實和強化代扣代繳的責任機制。要在現(xiàn)行稅收征管法的基礎上進一步明確代扣代繳的責任、權利和義務，增強代扣代繳的法律約束力。對不履行代扣代繳義務職責的單位和個人，既要予以經(jīng)濟的的重罰，要依法追究法律責任。

6致謝

感謝培養(yǎng)教育我的江南大學網(wǎng)絡繼續(xù)教育學院，江南大學濃厚的學術氛圍，舒適的學習環(huán)境我將終生難忘！祝母校蒸蒸日上，永創(chuàng)輝煌！感謝對我傾囊賜教、鞭策鼓勵的諸位恩師的諄諄訓誨我將銘記在心。祝恩師們身體健康，家庭幸福！感謝論文中引文的原作者，他們都是名師大家，大師風范，高山仰止。感謝同窗好友以及更多我無法逐一列出名字的朋友，他們和我共同度過了網(wǎng)絡學習的美好難忘的大學時光，我非常珍視和他們的友誼！祝他們前程似錦，事業(yè)有成！最后感謝生我養(yǎng)我的父母，他們給予了我最無私的愛，為我的成長付出了許多許多，焉得諼草，言樹之背，養(yǎng)育之恩，無以回報，惟愿他們健康長壽！再次誠摯的感謝我的論文指導老師。老師在忙碌的教學工作中擠出時間來審查、修改我的論文。還有教過我的所有老師們，你們嚴謹細致、一絲不茍的作風一直是我工作、學習中的榜樣；他們循循善誘的教導和不拘一格的思路給予我無盡的啟迪。

7參考文獻

[1] 劉志英《關于個人所得稅制的思考》《稅務與經(jīng)濟》2003年第4期。[2] 殷玉輝《個人所得稅改革的五個問題》《中國稅務報》2001-06-04。[3] 倪靜石，徐錦輝《個人所得稅解讀》中國財政經(jīng)濟出版社。[4]于明宣，陳虹《大陸個人所得稅分類制度的 分析 與展望》河北財貿(mào)大學學報。

[5] 楊勇《公平與效率》北京今日出版社。

[6] 胡鞍鋼《加強對高收入者個人所得稅征收調(diào)節(jié)居民貧富收入差距》《財政研究》2002年第10期。

第四篇：當前個人所得稅征管中存在的問題及對策

個人所得稅是政府取得財政收入的主要方式，也是調(diào)節(jié)社會成員收入分配、促進經(jīng)濟穩(wěn)定和增長的重要經(jīng)濟杠桿。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，個人收入的不斷增加，應納個人所得稅的人越來越多，個人所得稅的收入也在逐年增加，但不可否認，個人所得稅征管中還存在一定的問題。

一、個人所得稅的收入現(xiàn)狀

以無極縣為例，個人所得稅是該縣地稅收入的主要來源之一，在地方稅各稅種的征收中約占總稅收收入的40％左右。據(jù)統(tǒng)計，2004年1-7月份入庫個人所得稅收入827.5萬元，比去年同期增收12.6萬元，增長1.5％。其中：工資薪金所得89.1萬元，占個人所得稅稅收收入的10.7％，同比增加33.8萬元，增長61.25％。由于當前對個人所得稅的稅收征管還不完全到位，導致該稅種一定程度的大量流失。比如：從在地稅辦理登記情況來看，無極縣境內(nèi)辦理個體登記納稅人為3952戶，而辦理個人所得稅扣繳登記的納稅人僅為24戶。這24戶中安裝個人所得稅代扣代繳軟件的也僅有16戶，由于收入不透明等方面的原因，導致稅款的大量流失。

二、個人所得稅征管中存在的主要問題

（一）、納稅人的納稅意識差，難以確保稅款的應收盡收。

由于業(yè)戶納稅意識淡薄，致使不少從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體戶辦理了工商營業(yè)執(zhí)照后不去稅務機關辦理稅務登記。從縣工商部門接收過來的數(shù)據(jù)與稅務登記比對情況來看，尚有619戶納稅人已在工商機關辦理了營業(yè)執(zhí)照而未在稅務機關辦理稅務登記，占登記總戶數(shù)的18.7％。此外在農(nóng)村中還有大量農(nóng)閑時利用機動三輪車搞運輸、趕集戶、蓋房班（農(nóng)村小建筑施工隊）等等，這些經(jīng)營者抱有“稅務機關查著就軟磨硬泡，能躲就躲、能逃就逃，查不著就是便宜”的心態(tài)，且大多是無證、無照零散稅源，易漏難管，極易造成該稅種稅款的流失。

（二）、征管手段力不從心

個人所得稅數(shù)額分散，流動性大，現(xiàn)金交易多，是稅收征管中范圍最廣、隱蔽最深、難度最大、征收成本最高的一個稅種。這在客觀上要求稅務機關要有健全的管理機制及現(xiàn)代化的征管手段。而地稅部門征管的稅種多、范圍廣，人員有限，對個人所得稅投入的征管力量不足，一個稅務人員往往集征收、管理、檢查三項職責于一身，工作量大，無暇顧及，稅收流失防不勝防。單就無極縣大陳稅務所為例，該所共有正式干部4名，一名所長、一名征收人員兼會計、兩名管理人員，卻所轄兩個鄉(xiāng)40多個自然村的稅費征收工作，很難做到應收盡收。

（三）、收入不透明，申報不實

個人收入來源渠道多，收入形式復雜，職工工資、薪金之外的收入有明有暗，有現(xiàn)金有實物，在全部收入中占的比重越來越大。由于目前市場經(jīng)濟還不發(fā)達，信用化程度很低，個人收入分配主要依靠現(xiàn)金支付結(jié)算，要完全真實反映一個人的實際收入是很困難的，靠地稅部門全身心的投入檢查，也是不現(xiàn)實的。正是個人收入的這種不透明，導致征收嚴重不足于準確計量

（四）、源泉控管難以全面落實

我國個人所得稅對工薪階層的具體征收方式是源泉控制、代扣代繳為主，同時輔之以納稅人自行申報納稅，但實際執(zhí)行的情況并不盡人意。從理論上講，只要各部門、單位、企業(yè)認真執(zhí)行代扣代繳制，是可以控制和調(diào)節(jié)相當大的高收入者的收入的。然而，由于受利益驅(qū)使或各種因素干擾，有的部門、單位、企業(yè)不愿全面履行代扣代繳義務。有的怕得罪人，怕麻煩，消極應付，不認真履行代扣代繳義務。這些有源泉控制的環(huán)節(jié)放松，必然導致大量的漏稅和調(diào)節(jié)乏力。

三、加強個人所得稅征管的措施

（一）、營造良好的治稅環(huán)境

經(jīng)濟發(fā)達國家的實踐證明，良好的治稅環(huán)境能夠促進納稅意識的增強，凡是個人所得稅征管比較成功的地方，都有一個納稅人自覺納稅的社會氛圍。要營造公民自覺納稅的社會大環(huán)境，需要系統(tǒng)的進行多方面的工作。首先是廣泛深入地宣傳教育，從中央到地方的各種媒體對稅法的多層次、多環(huán)節(jié)、多方位的宣傳，做到電視有圖像、廣播有聲音、報刊有文章、公民有資料，使稅法深入千家萬戶，人人皆知。其次，是要在加強稅收征管手段現(xiàn)代化的同時，加強納稅服務，深入開展創(chuàng)建最佳辦稅服務廳活動，為納稅人提供高效優(yōu)質(zhì)的一條龍服務，切實減輕納稅人申報納稅申報的難度和壓力。三是嚴格依法治稅，加大處罰力度。個人所得稅要有大的起色，必須嚴厲打擊偷、逃稅行為和處罰拒不履行扣繳義務的單位，要依法查處，嚴格進行補稅、罰款和懲治，不允許姑息遷就和搞下不為例。實踐證明，執(zhí)法手段越強硬，稅收違法行為就越少；法律制裁越嚴厲，偷稅投機心理就越小，對個人所得稅而言，莫不如此。

（二）、實行部門聯(lián)合治稅，最大限度地減少稅款流失

充分調(diào)動社會各方面力量，加強各部門的分工協(xié)作，形成齊抓共管實施聯(lián)合治稅新機制，可以從根本上把住個人所得稅稅收源頭，防止稅收流失。無極針對稅收征管現(xiàn)狀，在縣政府的大力支持下，多次召開國地稅、財政、審計、工商、醫(yī)療、城建等部門聯(lián)席會議，今年3月初在縣財政局成立了稅源管理科。在目前國地稅不能微機聯(lián)網(wǎng)的情況下，由國稅和地稅基層單位每月3日對全縣所有納稅戶分一般納稅人、國地共管戶、地稅單管戶三類，逐戶、逐月填報上月納稅、停復業(yè)、新辦登記等情況，數(shù)據(jù)統(tǒng)一集中到財政局稅源管理科，根據(jù)采集到的國、地稅數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)對比，對那些已納xx未納城建稅、在國稅辦理登記而未在地稅登記的納稅人一一列出，取得較好效果。該局從今年初開始實現(xiàn)聯(lián)合治稅后，清理出漏征漏管戶413戶，新增辦證91戶，清理稅款95.5萬元。

（三）、實行個人自行納稅申報和源泉扣繳雙軌制

當前推行自行申報可從兩方面入手，一是在高收入階層中選擇一些納稅意識強、條件好、素質(zhì)高的對象，推行自行申報，以積累經(jīng)驗，擴大社會影響；二是在黨政機關縣處級

以上干部中實行申報制，使國家干部在自行申報繳納個人所得稅方面起帶頭作用。與此同時，繼續(xù)加大源泉扣繳力度，落實和強化代扣代繳的責任機制。要在現(xiàn)行稅收征管法的基礎上進一步明確代扣代繳的責任、權利和義務，增強代扣代繳的法律約束力。對不履行代扣代繳義務職責的單位和個人，既要予以經(jīng)濟的的重罰，要依法追究法律責任。

（四）、制定行業(yè)管理辦法，促進稅收收入的增長

一是建立重點稅源檔案和聯(lián)席制度。無極縣地稅局針對所管轄區(qū)面積大、戶數(shù)多、分步分散等實際情況，全面推行《段管片管責任制》，建立《稅源戶籍簿》，做到每戶的生產(chǎn)經(jīng)營、依法納稅等情況在戶籍簿上有登記、有記錄，特別是對年納稅額在10萬元以上的重點稅源戶，建立了重點稅源檔案和聯(lián)席制度，按月填報重點稅源監(jiān)控表和登記征收臺帳，每季填報重點稅源變更統(tǒng)計表，對稅源的變化做到適時監(jiān)控，隨時掌握其變化情況。二是從源頭上完善對雙定戶的管理。該局成立了由主管局長負責，征管科牽頭，稅政、監(jiān)察、稽查等科室參加的雙定戶管理領導小組，定期召開雙定工作會議，由管理部門提交新開業(yè)戶應納稅款額，既從源頭上完善對雙定業(yè)戶的管理，又推行公開辦稅，從而強化了稅源控管力度。三是創(chuàng)新和改進行業(yè)稅收征收管理辦法，制定完善皮革、建筑、磚瓦窯等10個行業(yè)稅收專項管理辦法，從源頭上減少了個人所得稅的流失。截止到今年七月份，該局農(nóng)村個人所得稅稅收入庫××萬元，同比增加××％。

第五篇：個人所得稅稅收征管中存在的問題及對策

個人所得稅稅收征管中存在的問題及對策 個人所得稅實行多年以來，人們的納稅意識逐漸得到了提高，我們稅務部門按照全面落實科學化、精細化管理工作的要求，不斷完善個人所得稅各項政策和制度，保證了個人所得稅工作任務的完成。但在個人所得稅管理方面仍存在稅款征收的漏洞，現(xiàn)就我縣在個人所得稅稅收征管中存在的問題及對策淺析如下。

一、個人所得稅在稅收征管中存在的問題

（一）賺大錢的不交稅

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們的生活水平逐漸提高，繳納個人所得稅人群也不斷增加，但在繳納個人所得稅方面仍存在偷逃稅現(xiàn)象。從我縣年收入12萬元以上申報情況看只有213戶，項目大多都是工資薪金和利息、股息紅利所得，其他項目沒有人主動到我局進行申報。而在實際管理工作過程中，我們可以看到大量的私營老板生意越做越紅火、錢越掙越多，而在繳納個人所得稅方面人數(shù)卻寥寥無幾。在個人所得稅項目偷逃稅嚴重的主要在承包承租所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務報酬等方面，依然存在主要原因是我們不能及時掌握相關納稅人的收入信息。

（二）企業(yè)協(xié)助個人逃避繳納個人所得稅

從以往的檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)常會協(xié)助個人逃避個人所得稅的繳納，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、勞務報酬分開計算，有的單位在與個人簽訂合同時，將本來應一次支付給納稅人的勞務報酬分多次支付，使本應按高稅率納稅的項目變成按低稅率納稅；

2、有些企業(yè)“個

人開支，企業(yè)報銷”，通過在企業(yè)報銷發(fā)票抵充薪金所得的方式減少個人所得稅的繳納；

3、有些企業(yè)通過發(fā)放實物或購物券的方式逃避個人所得稅的繳納。以上問題的存在在一定程度上容易造成個人所得稅的流失。

（三）征收方式的不同容易造成企業(yè)稅負不均

在實際管理工作過程中，我們會經(jīng)常遇到賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的企業(yè)，按照《稅收征管法》第三十五條規(guī)定，我們通常會采用核率征收的方式核定征收企業(yè)所得稅，由于采用核率征收，沒有細化征收行業(yè)，套用固定表式，造成有些企業(yè)稅負增大，特別像糧食加工企業(yè)等這些毛利率特別低的企業(yè)，到了不堪重負的地步，體現(xiàn)不出個人所得稅合理負擔的征稅原則。

二、加強個人所得稅征管的建議與對策

（一）加大稅法宣傳

加強稅法宣傳，將個人所得稅的有關法律、法規(guī)的相關政策及時宣傳給納稅人，使納稅人及時了解稅法，提高納稅意識，積極配合稅收征管。

（二）加強部門協(xié)調(diào)

加強與相關部門的協(xié)作，從源頭上及時掌握納稅人取得相關收入的第一手資料，作為確定納稅人“個人所得稅___項目”的準確參數(shù)。加強與財政等部門的溝通，實現(xiàn)信息共享，及時了解各納稅人取得相關收入的準確信息，建立內(nèi)容詳實的個人所得稅納稅檔案，要按“項

目”進行分類，對納稅人隨時出現(xiàn)的情況及時進行動態(tài)跟蹤管理。

（三）建立個人誠信制度

通過納稅人編碼化管理，根據(jù)納稅人檔案設置個人納稅信用等級，建立個人納稅信用監(jiān)控體系，最好能與銀行等金融機構的信用評定體系聯(lián)合起來，對納稅記錄不良者，除按稅法規(guī)定處罰外，按其偷逃稅款情節(jié)的輕重在金融信貸、投資等方面加以一定限制，加大偷逃稅款的成本，讓其飽嘗不依法納稅的惡果。

（四）納稅服務與稅務行政管理并舉

對于核率征收的企業(yè)，一方面作為稅務機關我們要盡可能細化核率征收企業(yè)的行業(yè)應稅所得率，把行業(yè)分得越細，采用核定應稅所得率征收越可能接近企業(yè)的真實稅負；另一方面我們應大力推進核率征收納稅人的財務會計制度建設，通過培訓和納稅輔導不斷提高從業(yè)人員的財會業(yè)務素質(zhì)，提高核率征收納稅人的依法納稅自覺性，督促、引導企業(yè)向依法申報、稅務部門查賬征收的方式過渡，逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)，達到稅負公平。

東海縣地稅局政策法規(guī)科

2011年8月22日