第一篇：應(yīng)收賬款綜合習(xí)題與答案

一、單選題

1、下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的有（A）。A、應(yīng)向購(gòu)貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi) B、應(yīng)收的違約金罰款 C、存出的保證金 D、應(yīng)收出租包裝物的租金 A——應(yīng)收賬款

2、在采用總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬金額的情況下，銷售方應(yīng)將其給予客戶的現(xiàn)金折扣計(jì)入（C）。

A、管理費(fèi)用 B、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 C、財(cái)務(wù)費(fèi)用 D、營(yíng)業(yè)外支出

3、關(guān)于“預(yù)付賬款”賬戶，下列說(shuō)法不正確的有（D）。A、該賬戶借方余額反映企業(yè)向供應(yīng)單位預(yù)付的貨款

B、預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方

C、“預(yù)付賬款”賬戶貸方余額反映的是應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)

D、“預(yù)付賬款”賬戶核算企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的往來(lái)款項(xiàng)（購(gòu)貨業(yè)務(wù)）

4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方的有（A）。A、過(guò)去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬的收回 B、確認(rèn)壞賬損失 C、轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款（P208）D、沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備

5、某企業(yè)賒銷商品一批，標(biāo)價(jià)20，000元，商業(yè)折扣10%，增值稅稅率17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。企業(yè)銷售商品時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)400元，若企業(yè)按總價(jià)法核算，則應(yīng)收賬款的入賬金額是（C）。

A、21，060 B、20，000 C、21，460 D、23，400 20000*（1-10％）*（1+17％）+400（或作分錄計(jì)算）

6、A公司將一筆因銷售商品形成的應(yīng)收賬款出售給銀行，售價(jià)為80萬(wàn)元，雙方協(xié)定規(guī)定不附追索權(quán)。該應(yīng)收賬款的賬面余額為100萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。A公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)與該應(yīng)收賬款的商品將發(fā)生部分銷售退回（退回貨款10萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的銷售退回由A公司負(fù)擔(dān)。該應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生退貨的價(jià)稅合計(jì)數(shù)為15萬(wàn)元。A公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為（C）萬(wàn)元。A、15 B、10.6 C、3.3 D、8.3 應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額=（100－5）－（10+1.7）－80=3.3萬(wàn)元 Ｄｒ：銀行存款 80

壞賬準(zhǔn)備 5

其他應(yīng)收款 11.7 營(yíng)業(yè)外支出 3.3 Ｃｒ：應(yīng)收賬款 100 Ｄｒ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15÷（1＋17％）

應(yīng)交增值稅

Ｃｒ：其他應(yīng)收款 15 Ｄｒ：其他應(yīng)收款 15－11.7

Ｃｒ：銀行存款 15－11.7

二、多選題

1、下列項(xiàng)目中，其相關(guān)款項(xiàng)應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶的有（AC）。A、有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)已無(wú)法收回時(shí) B、有確鑿證據(jù)表明企業(yè)預(yù)付賬款后，其款項(xiàng)及所購(gòu)貨已無(wú)望收回時(shí) C、超過(guò)承兌期而無(wú)法及時(shí)收回款項(xiàng)的應(yīng)收票據(jù) D、長(zhǎng)期無(wú)法收回的賠款 E、外出采購(gòu)人員領(lǐng)取的差旅費(fèi) BDE——其他應(yīng)收款

2、下列各項(xiàng)可以作為應(yīng)收賬款入賬金額的項(xiàng)目是（AC）。A、銷項(xiàng)稅額 B、商業(yè)折扣

C、現(xiàn)金折扣 D、銷售人員出差預(yù)借差旅費(fèi)

3、采用余額百分比法估計(jì)壞賬損失的企業(yè)，期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)應(yīng)考慮的因素包括（ABD）。

A、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款賬戶的期末余額 B、壞賬準(zhǔn)備賬戶期初余額

C、應(yīng)收票據(jù)及預(yù)付賬款賬戶期末余額 D、估計(jì)的壞賬損失率

E、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款的賬齡

4、下列項(xiàng)目中，可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（ABCD）。A、應(yīng)收銷貨款 B、代購(gòu)貨單位墊支的運(yùn)雜費(fèi) C、存出的保證金 D、應(yīng)收職工的各種墊付款

選項(xiàng)A、B是應(yīng)收賬款的內(nèi)容，選項(xiàng)C、D是其他應(yīng)收款的內(nèi)容，因此均可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

5、下列說(shuō)法中，正確的有（ABC）。

A、壞賬損失核算的直接轉(zhuǎn)銷法不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則 B、壞賬損失核算的備抵法能較好地貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則 C、壞賬損失核算的備抵法符合謹(jǐn)慎性原則 D、壞賬損失核算的備抵法符合重要性原則

解析:壞賬核算的備抵法與重要性原則無(wú)關(guān)。

三、判斷題

1、采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)后，剩余的應(yīng)收賬款的賬齡應(yīng)按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定。（√）

2、在備抵法估計(jì)壞賬損失的三種方法中，無(wú)論采用哪種方法，會(huì)計(jì)期末均應(yīng)按壞賬準(zhǔn)備賬面余額與企業(yè)應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備比較后，按差額提取或沖減。（×）

解析:銷貨百分比法是不需要用應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備與已提數(shù)進(jìn)行比較的，它是直接根據(jù)當(dāng)期的賒銷額乘以壞賬估計(jì)百分比來(lái)認(rèn)定當(dāng)期壞賬提取額的。

3、按現(xiàn)行制度規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的方法和計(jì)提的比例均由企業(yè)自行確定，因此企業(yè)可以根據(jù)情況隨意調(diào)整計(jì)提方法和比例。（×）

解析:企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法和提取比例由企業(yè)自行確定。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和比例一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明

4、取得應(yīng)收票據(jù)時(shí)，不帶息商業(yè)匯票按面值入賬，帶息商業(yè)匯票一般應(yīng)按其到期值入賬。（×）

解析:取得應(yīng)收票據(jù)時(shí)，無(wú)論是帶息商業(yè)匯票還是不帶息商業(yè)匯票，一般應(yīng)按其面值入賬。

5、“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額，平時(shí)可能在借方也可能在貸方，但年末結(jié)賬后的余額肯定在貸方。（√）

解析:每到年末，壞賬準(zhǔn)備必定會(huì)通過(guò)調(diào)賬出現(xiàn)貸方余額

6、按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收賬款按照扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的金額入賬。（×）

解析:按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收賬款按照扣除商業(yè)折扣，但不扣除現(xiàn)金折扣的金額入賬。

7、因供貨單位破產(chǎn)，企業(yè)預(yù)付款已不符合其性質(zhì)，所購(gòu)貨物也無(wú)望收回時(shí)，企業(yè)應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“預(yù)付賬款”科目。（×）

解析:企業(yè)應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”，貸記“預(yù)付賬款”科目，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款后期末考試計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，不可直接對(duì)預(yù)墳賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

8、已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，就意味著企業(yè)放棄了其追索權(quán)。（×）

解析:已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，并不意味著企業(yè)放棄了其追索權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。

四、計(jì)算分析題

一、應(yīng)收票據(jù)核算

1、A企業(yè)銷售給B工廠機(jī)器一臺(tái)，計(jì)100,000元含稅價(jià)，按合同規(guī)定B工廠以一張利率為10%，期限為90天的商業(yè)承兌匯票支付，要求編制①收到票據(jù)，②票據(jù)到期，收到存款；③票據(jù)到期，付款方無(wú)款支付會(huì)計(jì)分錄。

2、企業(yè)將一張未到期的商業(yè)匯票持往銀行辦理貼現(xiàn)，該匯票面值為40，000元，期限為90天，帶息利率為6%，簽發(fā)承兌日為3月1日，貼現(xiàn)日為3月31日，貼現(xiàn)率為10%。

要求作貼現(xiàn)、到期貼現(xiàn)銀行通知，付款人無(wú)款，特從本企業(yè)存款戶扣收上述票款分錄。

二、壞賬損失核算

某企業(yè)1996年年末應(yīng)收賬款余額為18萬(wàn)元，該年年初壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額為600元，該年沒(méi)有發(fā)生壞賬損失。1997年發(fā)生壞賬損失900元，年末應(yīng)收賬款余額為22萬(wàn)元。1998年未發(fā)生壞賬損失，上年核銷的壞賬損失又收回500元，年末應(yīng)收賬款余額為25萬(wàn)元。1999年未發(fā)生壞賬損失，年末應(yīng)收賬款余額為23萬(wàn)元。該企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備的比例為4‰。

要求：根據(jù)資料按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)算該企業(yè)各年年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

第二篇：淺談應(yīng)收賬款

淺談應(yīng)收賬款控制對(duì)企業(yè)的重要性

提綱

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? 應(yīng)收賬款含義……………………………………………………..2-2 應(yīng)收賬款的分析…………………………………………………..2-3 壞賬準(zhǔn)備的分析…………………………………………………..3-4 應(yīng)收賬款的投資定量分析………………………………………..4-5 應(yīng)收賬款的管理…………………………………………………..5-6 ? 總論………………………………………………………………..6

? 參考文獻(xiàn)：

1.小議應(yīng)收賬款收購(gòu)的賬務(wù)處理

來(lái)自《會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐》 2.企業(yè)應(yīng)收賬款的技術(shù)評(píng)價(jià)方法與實(shí)例

來(lái)自《財(cái)務(wù)管理》 3.應(yīng)收賬款投資的定量分析

來(lái)自《財(cái)務(wù)管理》

4.淺議應(yīng)收賬款分析

來(lái)自《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 5.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理

來(lái)自《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》

淺談應(yīng)收賬款

一、應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。

二、應(yīng)收賬款的分析

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)銷售商品時(shí)，寧愿提供現(xiàn)金折扣以收回銷售現(xiàn)款，而不愿意采用賒銷。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對(duì)方提供商業(yè)信用，以賒銷的形式來(lái)銷售商品，并產(chǎn)生應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加也有其不利的一面：一是會(huì)減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度；二是不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些收不回來(lái)的壞賬。這就要求企業(yè)管理者必須重視對(duì)應(yīng)收賬款的分析。盡量減少那些因應(yīng)收賬款無(wú)法收回而造成的損失。應(yīng)收賬款分析主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）應(yīng)收賬款是企業(yè)正常交易中與顧客發(fā)生賒銷而產(chǎn)生的未結(jié)清賬款

影響企業(yè)應(yīng)收賬款大小的因素一般有：1.同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。每一個(gè)企業(yè)為了能使自己在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取勝，擴(kuò)大企業(yè)的商品銷售，取得更好的經(jīng)濟(jì)效益，就不得不以某一優(yōu)惠的條件來(lái)吸引顧客。而賒銷正是達(dá)到這一目的的重要手段。作為銷貨者來(lái)說(shuō)，為了招攬顧客，擴(kuò)大銷售量，愿意為購(gòu)貨者提供商業(yè)信用。所以企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈激烈，賒銷使用得愈廣泛，銷貨單位提供的信用就越多，占用在應(yīng)收賬款方面的資產(chǎn)就越大。2.銷售規(guī)模。企業(yè)應(yīng)收賬款的大小在很大程度上取決于企業(yè)的銷售規(guī)模。而企業(yè)每天在市場(chǎng)上銷售的商品越多，占用在流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)各階段的資產(chǎn)也就越大，因?yàn)閼?yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的一個(gè)重要階段，所以也就毫不例外地會(huì)隨著銷售規(guī)模的擴(kuò)大而增加。3.企業(yè)的信用政策。企業(yè)的信用政策主要是指企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限。當(dāng)企業(yè)提供信用期限較長(zhǎng)、折扣率較低時(shí)，企業(yè)應(yīng)收賬款方面占用的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)增加，銷售量增多；反之，企業(yè)提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應(yīng)收賬款的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)減少，但銷量會(huì)受到影響。除此之外，還有企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的需求情況、產(chǎn)品質(zhì)量、季節(jié)變化等因素也會(huì)影響企業(yè)應(yīng)收賬款的占用量。

（二）對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況的分析，可通過(guò)計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)來(lái)進(jìn)行

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指賒銷收入凈額與平均應(yīng)收賬款的比率。它可以測(cè)定企業(yè)某特定期間收回賒銷賬款的能力和速度。其計(jì)算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款。

在上式中，分子應(yīng)是賒銷收入凈額，即商品銷售收入扣除現(xiàn)銷收人、銷售折讓與折扣 后的余額。因?yàn)閼?yīng)收賬款是由于賒銷而引起的，分母中的平均應(yīng)收賬款是年初應(yīng)收賬款余額和年末應(yīng)收賬款余額的平均數(shù)。該指標(biāo)值越高，表明一年內(nèi)收回的賬款次數(shù)越多，意味著平均收回賬款的時(shí)間越短，應(yīng)收賬款收回的越快。否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。

由于一般企業(yè)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表中很少將賒銷與現(xiàn)銷的數(shù)字予以分別反映，所以在分析應(yīng)收賬款時(shí)，往往需要進(jìn)一步去搜集有關(guān)的資料以計(jì)算賒銷凈額。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)之一。它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)力到收回款項(xiàng)并轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需的時(shí)間。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。一般而言，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)并無(wú)一定的標(biāo)準(zhǔn)，也很難確立一項(xiàng)理想的比較基礎(chǔ)，但還是周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)越少越好。因?yàn)樗杼鞌?shù)越少，一年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)才會(huì)越多。一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)究竟多少才算合適，應(yīng)視企業(yè)的政策并參照同行業(yè)所定標(biāo)準(zhǔn)而制定。此外，一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)還可能由于某些特殊因素存在，如銷貨條件改變、現(xiàn)銷或分期付款銷貨政策對(duì)正常賒銷的影響、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、物價(jià)水平變動(dòng)、信用或收賬政策變更、新產(chǎn)品的開(kāi)拓等等，均將影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)的變化。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)僅表示全部應(yīng)收賬款中的一項(xiàng)平均值而已，確實(shí)無(wú)法全面了解應(yīng)收賬款中各客戶逾期的情形。

三、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)進(jìn)行清理和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，賬齡在2年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。目前在西方國(guó)家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴(yán)格執(zhí)行。而在我國(guó)企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)流動(dòng)資金不足，實(shí)際上能守信用的企業(yè)并不多。

（一）采用賬齡分析法進(jìn)行分析

賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)分段估計(jì)壞賬損失的一種方法。其分析方法可見(jiàn)下表。

通過(guò)分析應(yīng)收賬款的賬齡，對(duì)不同的拖欠期限分別確定壞賬計(jì)提比例。拖欠時(shí)間短則計(jì)提比例可以低些，拖欠時(shí)間長(zhǎng)則計(jì)提比例相對(duì)高些，三年以上的可全部計(jì)提。另外，在清理應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)于應(yīng)收賬款余額較大的，可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對(duì)象，即先發(fā)生，先償還。通過(guò)以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。

（二）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

我國(guó)現(xiàn)行分行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，可以按應(yīng)收賬款年末余額的3％o一5％o計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在此方法下各末的壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比，保持一定的計(jì)提比率，并在資產(chǎn)負(fù)債表中以其凈額計(jì)人資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹(jǐn)慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費(fèi)用既不與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬相對(duì)應(yīng)，也不與當(dāng)年發(fā)生的賒銷收入相對(duì)應(yīng)，其數(shù)額難以理解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動(dòng)性，直接影響了各年經(jīng)營(yíng)成果的穩(wěn)定。

（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費(fèi)用與當(dāng)期的收入相配比 其出發(fā)點(diǎn)是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計(jì)數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來(lái)計(jì)算。因此，賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈額，它反映的是一個(gè)時(shí)期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計(jì)算出的壞賬損失估計(jì)數(shù)也是時(shí)期數(shù)，即當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。其優(yōu)點(diǎn)是，不論各年實(shí)際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷業(yè)務(wù)收入波動(dòng)不大，壞賬損失費(fèi)用就將保持平穩(wěn)。此法計(jì)算簡(jiǎn)便，容易理解，但也存在一定的缺點(diǎn)：首先，在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中一并核算各期的壞賬準(zhǔn)備金額、實(shí)際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認(rèn)的壞賬收回，而在期末時(shí)，又不作調(diào)整，不能分別反映各個(gè)時(shí)期的壞賬準(zhǔn)備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至?xí)官Y產(chǎn)負(fù)債表的使用者誤解。其次，賒銷百分比法的出發(fā)點(diǎn)是本期發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)量，而不問(wèn)賒銷業(yè)務(wù)的后續(xù)情況。若本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)款項(xiàng)在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務(wù)就不存在風(fēng)險(xiǎn)，但賒銷百分比法沒(méi)有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計(jì)提一定的壞賬準(zhǔn)備金。

四、應(yīng)收賬款的投資定量分析

應(yīng)收賬款投資定量分析本質(zhì)上應(yīng)是對(duì)應(yīng)收賬款投資收益的定量分析，即對(duì)應(yīng)收賬款投資能獲得的收入增長(zhǎng)額、與相關(guān)成本費(fèi)用的增長(zhǎng)額及其收入與成本費(fèi)用配比結(jié)果的分析測(cè)定。

（一）應(yīng)收賬款投資的收入：應(yīng)收賬款投資收入就是企業(yè)采用商業(yè)信用（賒銷）政策而增加了銷貨量，最終增加的邊際貢獻(xiàn)，因此，計(jì)算十分簡(jiǎn)單：

應(yīng)收賬款投資收入=增加的銷售量×單位邊際貢獻(xiàn)=增加的銷售額×邊際貢獻(xiàn)率

（二）應(yīng)收賬款投資的成本、費(fèi)用：

1.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息（機(jī)會(huì)成本），可通過(guò)下列公式計(jì)算：

應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本

應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

應(yīng)收賬款平均余額=日平均銷售額×平均收現(xiàn)期。

資金成本系企業(yè)投資要求的最低報(bào)酬率或社會(huì)平均報(bào)酬率。

2.收賬費(fèi)用和壞賬損失：收賬費(fèi)用有相對(duì)固定性，不隨應(yīng)收賬款額的增加而成比例增加，且受信用期間和信用標(biāo)準(zhǔn)的影響，收賬費(fèi)用往往根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和信用政策變化情況估計(jì)一個(gè)絕對(duì)數(shù)。當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間確定后，壞賬損失與賒銷銷售額有較強(qiáng)的線性關(guān)系，因此，通?？山Y(jié)合歷史經(jīng)驗(yàn)確定一個(gè)壞賬比例，則：

壞賬損失=賒銷銷售額×壞賬比例

3.現(xiàn)金折扣：計(jì)算現(xiàn)金折扣只要分析企業(yè)客戶情況，估計(jì)出顧客在折扣期限內(nèi)付款比例：現(xiàn)金折扣=賒銷銷售額×折扣期限內(nèi)付款比例×折扣標(biāo)準(zhǔn)

五、應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)向客戶賒銷產(chǎn)品，就會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理。對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策，盡可能減少壞賬損失。

1.實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者今后的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。必要時(shí)可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔(dān)保等來(lái)保證應(yīng)收賬款的回收。

2.認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；（2）有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；（3）有多少客戶在信用期限過(guò)后才付款；（4）有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會(huì)成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應(yīng)收賬款的賬齡開(kāi)始延長(zhǎng)或者過(guò)期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

3.不斷完善收賬政策

當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無(wú)果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對(duì)面地溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問(wèn)題。

企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。

4.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無(wú)法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

總論

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)中，有商品賒銷就存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。為將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低且壞賬發(fā)生時(shí)不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支的困難，就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，再?zèng)_銷已提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備分析主要是了解壞賬準(zhǔn)備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷的壞賬。因此，應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。財(cái)會(huì)部門的重要職責(zé)就是通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的分析，盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應(yīng)收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場(chǎng)行情、競(jìng)爭(zhēng)者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件；二是對(duì)應(yīng)收賬款嚴(yán)格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶的關(guān)系，降低收賬費(fèi)用。這在實(shí)際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過(guò)正確、科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，逐步向這一目標(biāo)邁進(jìn)，以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

6.

第三篇：應(yīng)收款項(xiàng)習(xí)題及答案

應(yīng)收款項(xiàng)

一、單項(xiàng)選擇題

1、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付賬款記入（）。

A.“應(yīng)收賬款”科目的借方

B.“應(yīng)收賬款”科目的貸方 C.“應(yīng)付賬款”科目的借方

D.“應(yīng)付賬款”科目的貸方 2、2008年4月16日，A企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元，收到期限為6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張，年利率為7%，則該票據(jù)到期時(shí)，A企業(yè)收到的票款為（）。

A 468萬(wàn)元

B 484.38萬(wàn)元

C 400萬(wàn)元

D 414萬(wàn)元

3、企業(yè)應(yīng)按期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)于已確認(rèn)的壞賬損失，應(yīng)借記（）。

A.“管理費(fèi)用”科目

B.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目 C.“壞賬準(zhǔn)備”科目

D.“資產(chǎn)減值損失”科目

4、C企業(yè)2007年年末壞賬準(zhǔn)備借方余額1000元，2008年1月末，應(yīng)收賬款借方余額68 000元，當(dāng)月發(fā)生壞賬損失1 500元，按應(yīng)收賬款余額的2%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則該企業(yè)1月末壞賬準(zhǔn)備的余額為（）

A.借方2 500元

B.貸方1360元

C.貸方1 500元

D.借方1 140元

5、A企業(yè)將銷售商品收到的銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，用于支付購(gòu)買原材料的價(jià)款，應(yīng)貸記的科目是（）。

A.應(yīng)收賬款

B.應(yīng)收票據(jù)

C.應(yīng)付票據(jù)

D.銀行存款 6、2008年7月18日，A企業(yè)將收到的出票日為5月20日、期限為180天、面值為100 000元的票據(jù)到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。該票據(jù)的貼現(xiàn)天數(shù)為（）天。

A.180

B.122

C.120

D.121

7、企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)在到期時(shí)，承兌人無(wú)力償還票款的，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入（）科目。

A.應(yīng)收賬款

B.應(yīng)付賬款

C.其他應(yīng)收款

D.預(yù)收賬款

8、下列各項(xiàng)，不通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的是（）

A.為購(gòu)貨方代墊的運(yùn)費(fèi)

B.應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)賠款 C.為職工代墊的房租

D.存出保證金

二、多項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)采用備抵法核算壞賬準(zhǔn)備，估計(jì)壞賬損失的方法有（）A.應(yīng)收賬款余額百分比法

B.賬齡分析法 C.年數(shù)總和法

D.銷貨百分比法 E.雙倍余額遞減法

2、下列各項(xiàng)，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（）

A.增值稅銷項(xiàng)稅額

B.商業(yè)折扣 C.代購(gòu)貨方墊付的保險(xiǎn)費(fèi)

D.銷售貨款 E.代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)

3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的有（）

A.按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備

B.當(dāng)期發(fā)生的壞賬損失 C.收回已確認(rèn)為壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款

D.沖回多提的壞賬準(zhǔn)備 E.補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備

4、下列各項(xiàng)中，會(huì)影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的有（）

A.收回前期應(yīng)收賬款

B.發(fā)生賒銷商品的業(yè)務(wù) C.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

D.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的票據(jù) E.按規(guī)定計(jì)提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備

5、下列關(guān)于現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣的說(shuō)法，正確的是（）

A.商業(yè)折扣是指在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除

B.現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人早日付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除 C.存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)

D.我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中采用總價(jià)法核算存在現(xiàn)金折扣的交易

E.總價(jià)法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實(shí)際售價(jià)，記作應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值

三、判斷題

1、企業(yè)應(yīng)向職工收取的暫付款項(xiàng)可在“應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算。

（）

2、預(yù)付款項(xiàng)不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”的借方，不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，要將“預(yù)付賬款”和“應(yīng)收賬款”的金額分開(kāi)列示。

（）

3、企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備””科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

（）

4、企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，期末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額應(yīng)等于按應(yīng)收賬款余額的一定百分比計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備金額。

（）

5、按總價(jià)法核算存在現(xiàn)金折扣的交易，其實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）6、2008年4月5日，B企業(yè)賒銷產(chǎn)品一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅額1.7萬(wàn)元，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假設(shè)折扣不考慮增值稅因素。4月12日，購(gòu)貨單位付款。則B企業(yè)應(yīng)確認(rèn)

財(cái)務(wù)費(fèi)用1 000元。

（）

7、企業(yè)采用直接轉(zhuǎn)銷法或備抵法核算發(fā)生的壞賬損失，確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是不同的。

（）

8、無(wú)息票據(jù)的貼現(xiàn)所得一定小于票據(jù)面值，而有息票據(jù)的貼現(xiàn)所得則不一定小于票據(jù)（）

9、企業(yè)取得應(yīng)收票據(jù)時(shí)，無(wú)論是否帶息，均應(yīng)按其到期值入賬。

（）

10、應(yīng)收款

項(xiàng)

屬

于

企

業(yè)的一

項(xiàng)

金

融

資

產(chǎn)。

（）

四、賬務(wù)處理題

1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。2008年6月，發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）3月2日，向B公司賒銷某商品100件，每件標(biāo)價(jià)200元，實(shí)際售價(jià)180元（售價(jià)中不含增值稅額），已開(kāi)增值稅專用發(fā)票。商品已交付B公司。代墊B公司運(yùn)雜費(fèi)2 000元。現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。

（2）3月4日，銷售給乙公司商品一批，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為20 000元，增值稅額3 400元，乙公司以一張期限為60天，面值為23 400元的無(wú)息商業(yè)承兌匯票支付。該批商品成本為16 000元。

（3）3月8日，收到B公司3月2日所購(gòu)商品貨款并存入銀行。

（4）3月11日，A公司從甲公司購(gòu)買原材料一批，價(jià)款20 000元，按合同規(guī)定先預(yù)付40%購(gòu)貨款，其余貨款驗(yàn)貨后支付。

（5）3月20日，因急需資金，A公司將收到的乙公司的商業(yè)承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為10%。

（6）3月21日，收到從甲公司購(gòu)買的原材料，并驗(yàn)收入庫(kù)，余款以銀行存款支付。增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20 000元，增值稅3 400元。

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素）。

2、甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為0.5%。2007年末壞賬準(zhǔn)備科目為貸方余額7 000元。2008年甲企業(yè)應(yīng)收賬款及壞賬損失發(fā)生情況如下；（1）1月20日，收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失20 000元。

（2）6月4日，獲悉應(yīng)收乙企業(yè)的賬款45 000元，由于該企業(yè)破產(chǎn)無(wú)法收回，確認(rèn)壞賬損失。

（3）2008年12月31日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1 200 000萬(wàn)元。要求：編制上述有關(guān)壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

3、乙企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。2008年8月，發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）以應(yīng)收賬款20 000元作為抵押，按應(yīng)收賬款金額的80%向銀行取得借款，計(jì)16 000元，期限為3個(gè)月，合同規(guī)定，銀行按應(yīng)收賬款的1%扣收手續(xù)費(fèi)2 000元，以企業(yè)將實(shí)際收到的款項(xiàng)存入銀行。

（2）因急需資金，將一筆應(yīng)向A公司收取的賬面余額為234 000元（其中價(jià)款為200 000元，增值稅額為34 000元）的應(yīng)收賬款不附追索權(quán)出售給銀行。該應(yīng)收賬款不存在現(xiàn)金折扣，企業(yè)也未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。合同規(guī)定的手續(xù)費(fèi)比率為5%，扣留款比率為10%，甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)198 000元。后因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，企業(yè)同意給予A公司5%的銷售折讓，并收到銀行退回的多余扣留款。

要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

五、案例分析題

黃河股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，商品銷售均為正常的商品交易，除特別說(shuō)明外，采用應(yīng)收賬款余額百分比法于每年6月30日和12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%。2008年5月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額為5 000 000元，全部為應(yīng)收A公司賬款，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為50 000元；“應(yīng)收票據(jù)”和“其他應(yīng)收款”科目無(wú)余額。2008年6月至12月對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下處理：

（1）6月1日，向A公司賒銷一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)格為1 000 000元，增值稅為170 000元，貨款尚未收到。

借：應(yīng)收賬款—A公司170 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

170 000（2）6月10日，收到應(yīng)收B公司賬款4 000 000元，款項(xiàng)已存入銀行。

借：銀行存款

000 000 貸：應(yīng)收賬款000 000（3）6月15日，向C公司賒銷一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款2 000 000元，增值稅為340 000元，貨款尚未收到。

借：應(yīng)收賬款—C公司340 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

340 000（4）6月20日，向D公司賒銷一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款5 000 000元，增值稅為850 000元；收到D公司開(kāi)具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2007年12月20日。

借：應(yīng)收票據(jù)—D公司850 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

000 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

850 000（5）假定6月份，黃河公司除上述業(yè)務(wù)外沒(méi)有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。6月30日，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中，應(yīng)收A公司的賬款采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例5%。

對(duì)A公司應(yīng)收賬款采用個(gè)別認(rèn)定法，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=1 170 000×5%=58 500元

借：資產(chǎn)減值損失

500 貸：壞賬準(zhǔn)備

500 對(duì)其他應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：=（5 000 000-4 000 000+2 340 000+5 850 000）×1%-50 000=41 900元

借：資產(chǎn)減值損失

900

貸：壞賬準(zhǔn)備

900（6）9月1日，將應(yīng)收A公司的賬款質(zhì)押給銀行，取得期限為3個(gè)月的流動(dòng)資金借款1 080 000元，年利率為4%，到期一次還本付息。假定黃河公司月末不預(yù)提流動(dòng)資金借款利息。

借：銀行存款080 000

貸：短期借款080 000（7）9月10日，將應(yīng)收C公司貨款出售給銀行，取得價(jià)款1 900 000元，協(xié)議約定不附追索權(quán)。

借：銀行存款900 000 營(yíng)業(yè)外支出

440 000 貸：應(yīng)收賬款—C公司

340 000（8）10月20日，將6月20日收到的D公司商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，獲取價(jià)款5 800 000元，協(xié)議約定銀行在票據(jù)到期日有追索權(quán)。

借：銀行存款800 000 貸：短期借款

800 000（9）12月1日，向銀行質(zhì)押借入的流動(dòng)資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。至12月31日，黃河公司尚未收到該賬款。

借：短期借款

080 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用

000 貸：銀行存款908 000（10）12月20日，D公司因財(cái)務(wù)困難未向銀行支付票款。黃河公司收到銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；

借：應(yīng)收票據(jù)

800 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用

500 000 貸：銀行存款

850 000 借：應(yīng)收賬款

850 000

貸：應(yīng)收票據(jù)

850 000（11）12月31日，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)A公司應(yīng)收賬款仍采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為20%。

對(duì)A公司應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=1 170 000×20%-58 500=175 500元

借：資產(chǎn)減值損失

175 500 貸：壞賬準(zhǔn)備

175 500 對(duì)其他公司應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（1 000 000+5 850 000）×1%-91 900=-23 400元 借：壞賬準(zhǔn)備

400 貸：資產(chǎn)減值損失400 要求：分析黃河公司上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，錯(cuò)誤的請(qǐng)寫(xiě)出正確處理方法。

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、A

2、B

3、D

4、B

5、B

6、D

7、A

8、A

二、多項(xiàng)選擇題

1、ABD

2、ACDE

3、ACE

4、ABDE

5、ABCDE

三、判斷題

1、×

2、√

3、√

4、√

5、√

6、×

7、×

8、√

9、×

10、√

四、賬務(wù)處理題

1、（1）借：應(yīng)收賬款060

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）060

銀行存款000（2）借：應(yīng)收票據(jù)400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

000

貸：庫(kù)存商品000（3）借：銀行存款660

財(cái)務(wù)費(fèi)用

400

貸：應(yīng)收賬款

060（4）借：預(yù)付賬款

000

貸：銀行存款

000（5）貼現(xiàn)息=23400×10%×44/360=286元

借：銀行存款

114

財(cái)務(wù)費(fèi)用

286

貸：應(yīng)收票據(jù)400（6）借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

2、（1）借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（2）借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

（3）當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備余額=1200000×0.5%=6000元

提取壞賬準(zhǔn)備前科目余額=7000+20000-45000=-18000元

應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=6000-（-18000）=24000元

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

3、（1）借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：短期借款

（2）出售應(yīng)收賬款時(shí)：

借：銀行存款

其他應(yīng)收款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

貸：應(yīng)收賬款

000

400

400 15 400 400

000 000

000 000

000

000 000

000

000 000 000

198 000

400

700

900

234 000

給予A公司銷售折讓并收到銀行退回的多余扣留款時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

700

銀行存款700

貸：其他應(yīng)收款

400

五、案例分析題

（1）√

（2）√

（3）√

（4）√

（5）×。應(yīng)收票據(jù)不應(yīng)并入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，正確處理如下：

其他應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=（5 000 000-4 000 000+2 340 000）×1%-50 000=-16 600元

借：壞賬準(zhǔn)備

600

貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

600（6）√

（7）×。應(yīng)收C公司賬款已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)在出售時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)，正確處理如下：

借：銀行存款900 000

壞賬準(zhǔn)備

400 營(yíng)業(yè)外支出

416 600 貸：應(yīng)收賬款—C公司

340 000（8）√（9）√

（10）×。正確處理如下：

借：短期借款

800 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用

500 000 貸：銀行存款

850 000 借：應(yīng)收賬款

850 000

貸：應(yīng)收票據(jù)

850 000（11）×。壞帳準(zhǔn)備計(jì)提的計(jì)算錯(cuò)誤，正確處理如下：

計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=（1 000 000+5 850 000）×1%+16 600=85 100元

借；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

100

貸：壞賬準(zhǔn)備

100

第四篇：應(yīng)收賬款核算與管理

（三）企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

所謂風(fēng)險(xiǎn)，從概率的角度來(lái)說(shuō)就是一個(gè)事件產(chǎn)生的結(jié)果的不確定性。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性，從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上具有不確定性。簡(jiǎn)而言之，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)持有的應(yīng)收賬款在未來(lái)能夠回收的額度和回收時(shí)間的不確定性。也就是因賒銷而形成的商業(yè)債權(quán)沒(méi)收回來(lái)變成逾期賬款、問(wèn)題賬款和壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。貨款到期不能收回就會(huì)形成逾期賬款，增加企業(yè)成本；出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)間更長(zhǎng)而難以收回，就會(huì)形成問(wèn)題賬款，企業(yè)對(duì)賬、追討等費(fèi)用就會(huì)增大；問(wèn)題賬款一旦形成壞賬，則企業(yè)以往一切的工作不僅變成了無(wú)用功，而且，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法彌補(bǔ)的損失。

因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理非常有必要，也是營(yíng)銷工作的重要工作之一。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及成因

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

1.對(duì)應(yīng)收賬款不按時(shí)進(jìn)行對(duì)賬清理

有些企業(yè)不能定期與相關(guān)單位核對(duì)賬目，給催款、清理帶來(lái)了困難。有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬，不及時(shí)處理等，致使往來(lái)賬款賬目混亂，特別是對(duì)已銷賬的往來(lái)款管理不善。

例如：廣州市的興盛公司對(duì)于規(guī)模大的修理廠和4S店，汽車零配件經(jīng)營(yíng)企業(yè)多采用批次押貨銷售，即第一批產(chǎn)品給客戶賒銷使用，在客戶購(gòu)進(jìn)下一批產(chǎn)品后，結(jié)清上一批貨款，且下一批次進(jìn)貨量大于上一次進(jìn)貨量。換言之，這些客戶進(jìn)貨頻率不高，但每次的進(jìn)貨量多，一次會(huì)進(jìn)幾個(gè)月的貨。循環(huán)進(jìn)貨客戶的應(yīng)收賬款數(shù)額大，導(dǎo)致回款速度慢，公司資金周轉(zhuǎn)困難。應(yīng)收賬款數(shù)額增加，說(shuō)明被客戶占的資金在增加，機(jī)會(huì)成本增加，收賬費(fèi)用增多，若減少收賬費(fèi)用，則壞賬損失增加，銷售企業(yè)為此承擔(dān)著巨大的應(yīng)收賬款管理成本。

2.失職瀆職造成大量”呆死賬“

有些企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)中，對(duì)對(duì)方既不做資信調(diào)查，也不做可行性研究，給一些不法商人欺詐行騙造成可乘之機(jī)，形成大量的呆壞賬。

例如：上海的一家小型農(nóng)業(yè)機(jī)械公司，他們的許多小客戶每月的應(yīng)收賬款在200-5000之間不等且不均衡，銷售人員認(rèn)為是一個(gè)小數(shù)目，不值得去催收。當(dāng)業(yè)務(wù)員覺(jué)得款項(xiàng)夠多去催收的時(shí)候，客戶已養(yǎng)成了幾個(gè)月結(jié)一次款的習(xí)慣，就一拖再拖了。因而讓公司形成了大量的呆壞賬。

3.借重組改制之機(jī)，甩”包袱“造成大量賬款無(wú)人看管。有的企業(yè)借深化改革、改制和資產(chǎn)重組之機(jī)，把下屬企業(yè)的大量應(yīng)收賬款或”呆死賬“集中收上來(lái)束之高閣，美其名曰：”不良資產(chǎn)包袱我背著“、”對(duì)改制企業(yè)進(jìn)行扶持“、”對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化，使其輕裝前進(jìn)“等，結(jié)果使上下級(jí)單位之間對(duì)應(yīng)收賬款沒(méi)人管、沒(méi)人問(wèn)。

4.為”小團(tuán)體“的利益，任意核銷”呆死賬“.有的企業(yè)和單位，對(duì)于長(zhǎng)期形成的不良賬款，不是積極想辦法采取有力措施催收，而是千方百計(jì)想辦法動(dòng)腦筋，找上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)核銷。有的甚至借此機(jī)會(huì)，多沖銷幾筆，算單位的盈利發(fā)獎(jiǎng)金，造成大量資金違規(guī)流失。

5.債權(quán)、債務(wù)雙方串通一氣，謀求私利。有些單位領(lǐng)導(dǎo)或管理層干部以及業(yè)務(wù)員、推銷員為給自己謀私利，與購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位串通一氣，達(dá)到個(gè)人從中謀私的目的。有單位的領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到其”曲線“購(gòu)買小車的目的，故意說(shuō)賬收不回，把買回的小車說(shuō)成是抵賬的。

（二）造成企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的原因

1.管理體制上弱化

雖然近年來(lái)企業(yè)進(jìn)行了大幅度的改革，轉(zhuǎn)換了經(jīng)營(yíng)機(jī)制，擴(kuò)大了自主權(quán)，但在經(jīng)營(yíng)、企業(yè)管理、財(cái)務(wù)制度等方面沒(méi)有建立一套健全的制度，對(duì)業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)活動(dòng)缺少必要的監(jiān)督和制約。因此，既不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，又不能妥善解決問(wèn)題，一些單位管理水平低和業(yè)務(wù)人員素質(zhì)差也是造成讓他人鉆空子的直接原因。近年來(lái)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)開(kāi)拓，忽略了市場(chǎng)的復(fù)雜性和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范；過(guò)分強(qiáng)調(diào)和追求產(chǎn)值和賬面利潤(rùn)，放松了對(duì)應(yīng)收賬款的管理；對(duì)購(gòu)貨單位，或接受勞務(wù)單位進(jìn)行資信調(diào)查在某些企業(yè)沒(méi)有制度化，業(yè)務(wù)過(guò)程中隨意性大等，都是造成大量應(yīng)收賬款損失的一個(gè)重要原因。

例如：汽車零配件銷售企業(yè)為擴(kuò)大銷售范圍，增加市場(chǎng)占有份額，一味地?cái)U(kuò)張銷售，出現(xiàn)這一現(xiàn)象的根本原因在于信用政策制定不合理，表現(xiàn)在信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件及收賬政策等的制定過(guò)于寬松，導(dǎo)致公司的大量資金被應(yīng)收賬款占用，資金因不能及時(shí)回籠而運(yùn)轉(zhuǎn)困難。如一些汽車零配件銷售應(yīng)收賬款最高限額都為3000元，沒(méi)有嚴(yán)格的信用期限。沒(méi)有根據(jù)不同的銷售合作對(duì)象制定不同的信用政策。

2.企業(yè)專職監(jiān)督流于形式，審計(jì)監(jiān)督制度不健全。對(duì)企業(yè)的廠長(zhǎng)、經(jīng)理未堅(jiān)持審計(jì)和離任審計(jì)制度，未能客觀公正地反映企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者的升遷未與其管理效益相掛鉤，因而他們對(duì)賬款的流失，抱著都與己有關(guān)的態(tài)度，無(wú)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)之憂，任其資產(chǎn)流失，甚至參與瓜分，這樣就必然導(dǎo)致企業(yè)大量債權(quán)和權(quán)益的失去。職工群眾監(jiān)督渠道不暢。

例如：某公司專職監(jiān)督流于形式，審計(jì)監(jiān)督制度不健全，銷售大多根據(jù)銷售經(jīng)驗(yàn)和以往的回款率為標(biāo)準(zhǔn)決策銷售行為，而對(duì)客戶的銷售情況、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、人事變動(dòng)、經(jīng)營(yíng)策略等影響因素的變動(dòng)分析不足，加之缺乏合理的考核標(biāo)準(zhǔn)?？傉J(rèn)為對(duì)方具有較高的知名度，于是降低賒銷門檻，盲目擴(kuò)大了應(yīng)收賬款規(guī)模。正是這一樂(lè)觀思想，致使公司產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款的管理策略

（一）建立一個(gè)合理的應(yīng)收賬款流程

1.交易合約管理

當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和事業(yè)群授權(quán)代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見(jiàn)并與客戶意見(jiàn)達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。論文格式銷售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，然后將合同影印幾份，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后分別交信用管理部門、財(cái)務(wù)部門，以利于其對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。

2.出貨/退貨管理

子單位合理安排出貨并核對(duì)海外倉(cāng)庫(kù)進(jìn)貨紀(jì)錄，適時(shí)掌握出貨狀況，并確保按合約規(guī)定期限出貨，定期與客戶收貨單位核對(duì)出貨數(shù)量，發(fā)現(xiàn)差異實(shí)時(shí)處理。對(duì)客戶退回的貨物進(jìn)行檢查，查明退貨原因，明確退貨責(zé)任，并將收到退貨的明細(xì)數(shù)據(jù)提供給銷售單位、財(cái)務(wù)部門備查。

3.銷貨管理

子單位銷售部門根據(jù)出貨紀(jì)錄開(kāi)立銷貨單，稽核銷貨單開(kāi)立是否及時(shí)完整，確保銷貨金額不超過(guò)信用額度。

4.開(kāi)票及立賬管理

銷售單位按照和客戶達(dá)成的協(xié)議，根據(jù)銷貨單上的數(shù)量和客戶訂單標(biāo)示的金額定期（按日期批次/訂單等）開(kāi)立銷貨發(fā)票，并及時(shí)發(fā)送給客戶核對(duì)立賬。同時(shí)將發(fā)票副本送財(cái)務(wù)部立賬，財(cái)務(wù)部稽核發(fā)票的開(kāi)立日期、金額和科目是否正確，確認(rèn)無(wú)誤后入賬，應(yīng)收賬款和銷貨收入同時(shí)確立。

5.發(fā)票傳送及確認(rèn)管理

根據(jù)目前作業(yè)狀況，客戶發(fā)票傳送主要通過(guò)郵寄、電郵、電子媒介傳送（如EDI傳送）等方式，確?？蛻裟軌蚣皶r(shí)、完整收到銷貨發(fā)票對(duì)于客戶能否按時(shí)入賬付款至關(guān)重要，財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)助銷售單位建立標(biāo)準(zhǔn)發(fā)票傳送流程，制定發(fā)票傳送及日常處理機(jī)制，實(shí)時(shí)處理客戶反饋的問(wèn)題。

6.對(duì)賬管理

要制訂一套規(guī)范的、定期的對(duì)賬制度，避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆賬和壞賬現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書(shū)，而不是口頭承諾。建立定期對(duì)賬制度，要對(duì)重要客戶每月發(fā)出對(duì)賬函，由業(yè)務(wù)人員到對(duì)方財(cái)務(wù)部門取得簽章認(rèn)可，以確保貨款數(shù)額無(wú)差錯(cuò)。根據(jù)客戶反饋，及時(shí)處理差異，并改善出現(xiàn)問(wèn)題的交易環(huán)節(jié)。

7.目標(biāo)及回收賬款管理

銷售單位的業(yè)務(wù)人員要在賬款到期前取得客戶的付款計(jì)劃，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬款問(wèn)題，并與客戶進(jìn)行有效溝通，積極協(xié)助客戶采購(gòu)部門處理有問(wèn)題的款項(xiàng)，財(cái)務(wù)單位應(yīng)主動(dòng)配合業(yè)務(wù)單位與客戶付款部門聯(lián)絡(luò)，讓客戶意識(shí)到我方高度重視并有決心收回欠款，這樣在一定程度上提高客戶的配合度。同時(shí)，在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立專項(xiàng)應(yīng)收賬款管理指標(biāo)，作為銷售單位和財(cái)務(wù)部門應(yīng)收賬款管理工作的績(jī)效評(píng)估參考。

8.逾期催收管理

對(duì)于確實(shí)無(wú)法按時(shí)收回的欠款，要查明產(chǎn)生逾期的真正原因，按照賬款交易的流程找出問(wèn)題環(huán)節(jié)，對(duì)于發(fā)生逾期賬款的每一個(gè)客戶、每筆貨款的具體情況，制定不同的處理方案，并上報(bào)財(cái)務(wù)、銷售部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，加大回款力度，定期檢討催收進(jìn)度，直到款項(xiàng)收回為止。

9.壞賬管理

按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，年底應(yīng)按賬面應(yīng)收賬款總額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，以備發(fā)生壞賬時(shí)進(jìn)行抵銷，不致于使當(dāng)年利潤(rùn)產(chǎn)生大的波動(dòng)，使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降至最小。由于發(fā)生的壞賬與提供給客戶的信用條件、信用期限、客戶的信用品質(zhì)等有密切關(guān)系，因此不同公司提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的，但是比例一經(jīng)確定，就不能隨意更改。建立壞賬準(zhǔn)備制度首先要制定壞賬提列標(biāo)準(zhǔn)，然后根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，為壞賬損失的確認(rèn)和處理提供穩(wěn)定的來(lái)源，在客戶破產(chǎn)或突發(fā)重大經(jīng)營(yíng)狀況時(shí)，可能造成賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，應(yīng)查明壞賬發(fā)生原因，并出具專項(xiàng)報(bào)告，報(bào)管理層審批后方可進(jìn)行核銷。

（二）具體實(shí)施方案

1.應(yīng)收賬款管理政策

（1）目標(biāo)管理指標(biāo)考核辦法。為了衡量各單位應(yīng)收賬款管理水平高低，還制定了一系列的管理指標(biāo)作為考核參照，各單位可以將其作為衡量應(yīng)收賬款狀況好壞的管理指標(biāo)，也可以依照各項(xiàng)指標(biāo)改進(jìn)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題。

（2）電子發(fā)票系統(tǒng)管理辦法。

重點(diǎn)策略客戶多數(shù)使用電子發(fā)票進(jìn)行交易，每月的發(fā)票數(shù)量多達(dá)上千張，目前時(shí)常在我方電子發(fā)票傳送或?qū)Ψ浇邮諘r(shí)出現(xiàn)問(wèn)題，為確保發(fā)票可以及時(shí)準(zhǔn)確地送至客戶接收系統(tǒng)，必須要建立起一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)陌l(fā)票傳送稽核系統(tǒng)，藉助集團(tuán)信息部門提供技術(shù)支持，與子單位各職責(zé)部門一同嚴(yán)格執(zhí)行。

2.建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度，二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無(wú)重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)大部分還停留在經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)等方面，而對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、遵守，揭示企業(yè)員工舞弊、貪污等工作進(jìn)行得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)主要應(yīng)在銷貨和收款流程，在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)、按月寄出對(duì)賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對(duì)應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人函證等方面。

3.規(guī)范銷售人員的銷售行為

必須建立嚴(yán)格的銷售人員管理制度，規(guī)范銷售人員的銷售行為，確定銷售人員價(jià)格自由度的合理性，做到銷售人員擁有一定的自主權(quán)，同時(shí)還要控制在一定的范圍之內(nèi)，將銷售人員的銷售業(yè)務(wù)回款率與薪酬掛鉤，調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，提高應(yīng)收賬款的優(yōu)質(zhì)率，減少不良應(yīng)收賬款的發(fā)生。

4.設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬

為加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)會(huì)計(jì)工作在總分類賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)按信用客戶的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬，詳細(xì)地、序時(shí)地記載各信用客戶的往來(lái)情況，并設(shè)專職人員負(fù)責(zé)核算工作，隨時(shí)反映每個(gè)客戶的賒欠情況；另外，應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬與總分類賬還要定期核對(duì)，保證記錄的準(zhǔn)確性。

5.合理地使用銷售折扣，規(guī)范壞賬核銷

汽車零配件銷售行業(yè)使用商業(yè)信用產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，而應(yīng)收賬款是一種要經(jīng)過(guò)一定期間才能收回的債權(quán)。因此，有效使用銷售折扣，鼓勵(lì)客戶及時(shí)付款或盡可能早地付款，以縮短企業(yè)應(yīng)收賬款的回收期，減少壞賬的發(fā)生。

中發(fā)生的壞賬應(yīng)按會(huì)計(jì)法的規(guī)定進(jìn)行核銷，不得根據(jù)自己的意愿隨意核銷，以達(dá)到調(diào)理利潤(rùn)的目的。

6.科學(xué)使用法律武器 的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受到法律的保護(hù)和約束，作為企業(yè)銷售人員和財(cái)務(wù)人員要掌握本行業(yè)相關(guān)法律規(guī)范，維護(hù)應(yīng)收賬款債權(quán)的完整。如銷售合同的制定要明確各方的責(zé)任和義務(wù)，尤其是違約條款、擔(dān)保條款的相關(guān)規(guī)定等，以避免日后糾紛。定期對(duì)賬催賬后要取得具有法律效力的書(shū)面文件，避免口頭承諾。對(duì)于陷入債務(wù)危機(jī)的客戶，應(yīng)及時(shí)啟動(dòng)債權(quán)人申請(qǐng)破產(chǎn)程序或債務(wù)重組，以減少企業(yè)損失。

可見(jiàn)，應(yīng)收賬款的管理是中小企業(yè)重要的資產(chǎn)組成部分，管理的好壞直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。

四、案例-風(fēng)險(xiǎn)與化解

（一）案例背景

金成興龍公司始建于2003年5月，法人代表張某，注冊(cè)資本3000萬(wàn)元，主要經(jīng)營(yíng)鋼材、木材、建筑材料等的批發(fā)零售。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，截至2009年11月，公司資產(chǎn)總額3.7億元，其中流動(dòng)資產(chǎn)2.79億元，固定資產(chǎn)0.56億元，負(fù)債總額1.12億元，凈資產(chǎn)2.58億元，資產(chǎn)負(fù)債率30.26%.近兩年來(lái)，金成興龍公司大量進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，但其所投資興建的固定資產(chǎn)項(xiàng)目因土地手續(xù)不全及其他原因沒(méi)有投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，資金占用較大。自2009年以來(lái)，借款人經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，還款能力下降，加上自身融資額及對(duì)外擔(dān)保額較大，對(duì)經(jīng)營(yíng)失去信心，想借機(jī)逃廢銀行債務(wù)，大量轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，企業(yè)絕大部分資產(chǎn)均已不在法定代表人名下。

與金成興龍公司有應(yīng)收賬款關(guān)系的企業(yè)A、B、C三家公司的情況如下：A公司，成立于2002年，注冊(cè)資金250萬(wàn)元，主營(yíng)鋼材等的批發(fā)零售；2005年被信用評(píng)級(jí)公司評(píng)為A級(jí)；銀行未結(jié)清貸款1490萬(wàn)元；在銀行無(wú)不良信用記錄。B公司，成立于2003年，主營(yíng)鋼材、生鐵等的批發(fā)零售，注冊(cè)資本50萬(wàn)元，總資產(chǎn)3000萬(wàn)元；銀行未結(jié)清信貸業(yè)務(wù)余額為0;在銀行無(wú)不良信用記錄。C公司，成立于2006年，注冊(cè)資金500萬(wàn)元，主營(yíng)鋼材生鐵、汽車配件、橡塑制品、工程機(jī)械、金銀制品等的批發(fā)零售；銀行未結(jié)清貸款100萬(wàn)元；在銀行發(fā)生過(guò)欠息記錄。

三家公司與金成興龍公司屬于正常業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系，金成興龍公司規(guī)模相對(duì)較大，從大型鋼鐵企業(yè)以優(yōu)惠的價(jià)格批發(fā)到鋼材后，加價(jià)分售給包括這三家公司在內(nèi)的一些小公司。

（二）業(yè)務(wù)辦理及風(fēng)險(xiǎn)形成

2009年9月17日，金成興龍公司因?yàn)榱鲃?dòng)資金緊張，向萊蕪市H銀行申請(qǐng)辦理保理業(yè)務(wù)726萬(wàn)元，由應(yīng)收A公司637.2萬(wàn)元、B公司348.4萬(wàn)元、C公司369萬(wàn)元賬款做抵押。保理業(yè)務(wù)是H銀行近年來(lái)主推的一項(xiàng)業(yè)務(wù)品種，由于有真實(shí)貿(mào)易和物流做基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)不大，H銀行近年來(lái)已做了2億多元的保理，從未發(fā)生過(guò)不良。與以往的保理業(yè)務(wù)一樣，H銀行對(duì)金成興龍與三家公司的貿(mào)易往來(lái)情況進(jìn)行了考察，確認(rèn)屬于真實(shí)貿(mào)易往來(lái)。同時(shí)這三家公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，有足夠經(jīng)濟(jì)實(shí)力支付應(yīng)收賬款，三家公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)做了確認(rèn)，承諾2010年3月20日將有關(guān)款項(xiàng)付至H銀行指定賬戶，并追加A公司承擔(dān)連帶責(zé)任保證。

H銀行經(jīng)辦人員在該筆業(yè)務(wù)審批后，與借款人、擔(dān)保人、債務(wù)人簽訂了相關(guān)合同，并在人行應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)中進(jìn)行了查詢，發(fā)現(xiàn)以上三筆應(yīng)收賬款均未被質(zhì)押、轉(zhuǎn)讓。H銀行經(jīng)辦人員隨后按相關(guān)要求在該系統(tǒng)中登記了這三筆業(yè)務(wù)的信息，包括質(zhì)權(quán)人、出質(zhì)人的基本信息，應(yīng)收賬款的描述，登記期限等，并及時(shí)下載、打印了登記證明。隨后，H銀行向金成興龍公司發(fā)放貸款726萬(wàn)元，期限7個(gè)月，用途購(gòu)材料。

2010年，金成興龍公司為其他公司提供的擔(dān)保被追索代償200萬(wàn)元，隨后又被起訴和資產(chǎn)保全，承擔(dān)2050萬(wàn)元擔(dān)保責(zé)任，導(dǎo)致金成興龍公司資金鏈斷裂，各家銀行的信貸業(yè)務(wù)形成不良，該筆保理業(yè)務(wù)到期未能收回。經(jīng)了解，金成興龍公司法人代表張某在該應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)到期前，向A、B、C三家公司單獨(dú)要回了應(yīng)收賬款，并未將資金支付到H銀行應(yīng)收賬款指定賬戶用于償還貸款，造成還款來(lái)源喪失，保理形成不良。H銀行已經(jīng)向當(dāng)?shù)胤ㄔ浩鹪V了金成興龍公司，并連帶起訴了A、B、C三家公司。

（三）風(fēng)險(xiǎn)化解

法院收到H銀行的起訴書(shū)后，認(rèn)為H銀行提供的應(yīng)收賬款質(zhì)押初始登記和查詢報(bào)告沒(méi)有人民銀行蓋章確認(rèn)，證據(jù)不充分，要求人民銀行開(kāi)具證明，確認(rèn)該三筆應(yīng)收賬款確實(shí)在人民銀行應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)登記。人民銀行征信工作人員查詢系統(tǒng)后確認(rèn)，H銀行確實(shí)登記了這三筆應(yīng)收賬款，遂開(kāi)具了查詢屬實(shí)的證明。法院對(duì)該應(yīng)收賬款質(zhì)押登記予以認(rèn)可，H銀行726萬(wàn)元的信貸資產(chǎn)得以保全。

我國(guó)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)興起時(shí)間不長(zhǎng)，應(yīng)收賬款質(zhì)押案件為數(shù)不多，金成興龍案件雖然涉案金額不大，但比較典型，可從中研究發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款質(zhì)押存在的風(fēng)險(xiǎn)及化解方法。

1.信息不對(duì)稱是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。從應(yīng)收賬款質(zhì)押的主體看，金成興龍公司作為一家以鋼材貿(mào)易為主營(yíng)業(yè)務(wù)的中小企業(yè)，在2008年以前，由于國(guó)內(nèi)鋼材市場(chǎng)銷售形勢(shì)較好，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，但從2009年開(kāi)始，由于市場(chǎng)萎縮加上企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)不善，資金開(kāi)始緊張，其間向H銀行申請(qǐng)辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)。對(duì)這些情況，H銀行在進(jìn)行貸前考察和審批時(shí)是了解的。但辦理質(zhì)押融資業(yè)務(wù)以后，企業(yè)發(fā)生了很多變化，如經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)困難加劇、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、擔(dān)保代償?shù)惹闆r，H銀行并不了解。直到企業(yè)資金鏈斷裂，被其他多家銀行起訴，H銀行才發(fā)現(xiàn)信貸資金出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)。

從應(yīng)收賬款質(zhì)押的客體看，金成興龍?jiān)谏暾?qǐng)辦理質(zhì)押融資時(shí)，H銀行對(duì)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、有效性是考察清楚的，并簽訂了三方協(xié)議。但辦理完質(zhì)押融資業(yè)務(wù)以后，債權(quán)人和債務(wù)人如何私下協(xié)商，劃走應(yīng)收賬款款項(xiàng)，H銀行并不知情?？梢?jiàn)，信息對(duì)稱性在其中的重要地位。應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)重要的原因是商業(yè)銀行對(duì)債權(quán)人、債務(wù)人以及應(yīng)收賬款本身的有關(guān)信息不能及時(shí)、全面了解。

2.風(fēng)險(xiǎn)得以化解，表明應(yīng)收賬款質(zhì)押風(fēng)險(xiǎn)可控

法院在受理應(yīng)收賬款質(zhì)押融資案件后，對(duì)案件各有關(guān)要素進(jìn)行了全面審查，認(rèn)為借款合同、應(yīng)收賬款質(zhì)押合同等真實(shí)有效，符合《物權(quán)法》、《擔(dān)保法》的要求，唯一的問(wèn)題是商業(yè)銀行提供的人民銀行應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)查詢報(bào)告和初始登記證據(jù)不充分。原因是查詢報(bào)告和初始登記為普通A4紙打印的格式文本，無(wú)人民銀行或人民銀行征信中心公章，無(wú)法作為證據(jù)使用。這一問(wèn)題在經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行查詢確認(rèn)加蓋公章后得以解決，銀行資產(chǎn)得以保全。

在本起案件中，應(yīng)收賬款質(zhì)押展現(xiàn)出了比其他信貸業(yè)務(wù)更具優(yōu)勢(shì)的方面。由于金成興龍公司資產(chǎn)大部分已轉(zhuǎn)移，已失去還款能力，同時(shí)由于應(yīng)收賬款的債務(wù)人A、B、C公司違反了”2010年3月20日將有關(guān)款項(xiàng)付至H銀行指定賬戶“的承諾，因此應(yīng)由三家公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。三家公司目前經(jīng)營(yíng)正常，有實(shí)際還款能力，有利于商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的保全。從這個(gè)意義上講，債務(wù)人通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的還款承諾，實(shí)現(xiàn)了對(duì)出質(zhì)人的質(zhì)押擔(dān)保，通過(guò)隱性擔(dān)保降低了應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的風(fēng)險(xiǎn)。

金成興龍應(yīng)收賬款質(zhì)押案件表明，只要嚴(yán)格對(duì)債權(quán)人、債務(wù)人、應(yīng)收賬款的審查，簽訂嚴(yán)密的三方合同，嚴(yán)格質(zhì)押登記公示操作規(guī)程，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)是可控的，權(quán)益是能夠得到法律保障的，應(yīng)收賬款質(zhì)押是安全的中小企業(yè)融資產(chǎn)品。同時(shí)也表明，在當(dāng)前條件下，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的資金安全必須要滿足上述條件。

3.應(yīng)收賬款質(zhì)押的風(fēng)險(xiǎn)控制途徑

應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵在應(yīng)收賬款資金的按時(shí)、足額劃轉(zhuǎn)，核心在第三方即債務(wù)人的履約。一方面應(yīng)收賬款質(zhì)押風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的資金流的控制，因此在辦理時(shí)一般會(huì)針對(duì)應(yīng)收賬款賬戶制定相應(yīng)的配套監(jiān)督管理措施，而其他權(quán)利質(zhì)押則不需要此種輔助性控制手段；另一方面，應(yīng)收賬款質(zhì)押是以一種請(qǐng)求權(quán)擔(dān)保另一種請(qǐng)求權(quán)，因此盡管應(yīng)收賬款債務(wù)人不屬于質(zhì)押法律關(guān)系法定主體之一，但不可或缺，必須將其加入到應(yīng)收賬款質(zhì)押制度中，方能真正實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款質(zhì)押的擔(dān)保功能。

（1）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款債務(wù)人的審查。由于應(yīng)收賬款。就根本性質(zhì)來(lái)說(shuō)是債權(quán)，只是一種請(qǐng)求權(quán)，以此為標(biāo)的設(shè)立的質(zhì)權(quán)在最終實(shí)現(xiàn)時(shí)也只能是一種請(qǐng)求權(quán)，即只能通過(guò)請(qǐng)求應(yīng)收賬款的債務(wù)人支付一定款項(xiàng)來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的權(quán)利，不能構(gòu)成對(duì)某種特定物的直接控制和處分。應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)最終在多大程度上能夠?qū)崿F(xiàn)，主要依賴于應(yīng)收賬款債務(wù)人的償付能力。在應(yīng)收賬款基礎(chǔ)關(guān)系雙方基于各種動(dòng)機(jī)和途徑損害質(zhì)權(quán)擔(dān)保利益的情況下，質(zhì)權(quán)人只能通過(guò)要求損害賠償來(lái)實(shí)現(xiàn)救濟(jì)。

（2）嚴(yán)密應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)的操作流程。應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)是一項(xiàng)比較新的業(yè)務(wù)品種，尤其是將應(yīng)收賬款作為第一還款來(lái)源的資產(chǎn)支持貸款，使商業(yè)銀行擺脫了對(duì)企業(yè)規(guī)模大小和發(fā)展階段的過(guò)度關(guān)注，是商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)的全新領(lǐng)域。因此商業(yè)銀行必須創(chuàng)新思維模式，謹(jǐn)慎設(shè)計(jì)流程，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。一是要通過(guò)實(shí)地調(diào)查、同業(yè)咨詢、信用記錄搜索等方式控制購(gòu)貨方的履約風(fēng)險(xiǎn)，盡量以三方協(xié)議或承諾書(shū)的方式得到購(gòu)貨方對(duì)應(yīng)收賬款的確認(rèn)及承諾信息，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押的擔(dān)保功能；二是要對(duì)單筆應(yīng)收賬款、單個(gè)應(yīng)收賬款債務(wù)人在應(yīng)收賬款池中的份額、應(yīng)收賬款質(zhì)押率進(jìn)行限制以防止集中度風(fēng)險(xiǎn)；三是要盡可能掌握足夠的書(shū)面證明材料，如購(gòu)銷合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票等，并及時(shí)進(jìn)行質(zhì)押登記，防范法律風(fēng)險(xiǎn)。

（3）質(zhì)權(quán)設(shè)立后的跟蹤管理至關(guān)重要。質(zhì)權(quán)設(shè)立后，貸款銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)合同的履行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，及時(shí)全面地搜集出質(zhì)人已經(jīng)適當(dāng)全面履行基礎(chǔ)合同義務(wù)的有關(guān)證據(jù)，督促出質(zhì)人及時(shí)請(qǐng)求付款，防止超過(guò)訴訟時(shí)效。要密切監(jiān)測(cè)質(zhì)押應(yīng)收賬款的回流情況，關(guān)注借款企業(yè)其他現(xiàn)金流的回流情況，及時(shí)補(bǔ)充或追加相應(yīng)擔(dān)保，以確保還款來(lái)源。特別要關(guān)注是否存在出質(zhì)人與該債務(wù)人惡意串通損害質(zhì)權(quán)人利益的情形，以避免最終質(zhì)權(quán)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

結(jié)言

應(yīng)收賬款問(wèn)題出現(xiàn)是由于我國(guó)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡漠，信用風(fēng)險(xiǎn)管理手段缺乏而造成的。許多企業(yè)內(nèi)部要么根本沒(méi)有建立應(yīng)收賬款管理政策，要么應(yīng)收賬款管理政策淪為空文而沒(méi)有落實(shí)，更有一些企業(yè)擔(dān)心追賬影響客戶關(guān)系。凡此種種，都導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款及其壞賬率居高不下。

因此，企業(yè)在采用賒銷方式時(shí)，一定要考慮到賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制和管理，加快其回收速度，縮短回收周期，減少壞賬的發(fā)生，努力降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。[不悔網(wǎng)]

第五篇：淺談如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

淺談如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

內(nèi)容摘要

隨著改革開(kāi)放的發(fā)展及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用和促銷手段，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤(rùn)增長(zhǎng)，被企業(yè)廣泛采用。但當(dāng)應(yīng)收賬款運(yùn)用不當(dāng)時(shí)，則會(huì)出現(xiàn)呆賬、壞賬、死賬，使企業(yè)蒙受損失；應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危機(jī)全面爆發(fā)以來(lái)，各大企業(yè)的應(yīng)收賬款回收更是雪上加霜，本文通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因和應(yīng)收賬款的管理兩個(gè)方面，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成前后相應(yīng)的管理方法和措施，從而達(dá)到增加企業(yè)的收益，減少企業(yè)的壞賬損失。

關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；信用政策；優(yōu)化管理 目 錄

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之成因

（一）企業(yè)追求片面之競(jìng)爭(zhēng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

（三）企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全

（四）企業(yè)的商品質(zhì)量因素

二、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

三、應(yīng)收賬款優(yōu)化管理的具體措施

（一）制定合理信用政策

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理

（三）建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度

（四）提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力