第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)行出口企業(yè)退(免)稅數(shù)據(jù)集中試運(yùn)行工作的通

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函［2004］93號(hào) 【發(fā)布日期】2004-01-17 【生效日期】2004-01-17 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國(guó)法院網(wǎng)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)行出口企業(yè)退（免）稅數(shù)據(jù)集中試運(yùn)行工作的通知

(國(guó)稅函［2004］93號(hào))

廣東、江蘇、河南省國(guó)家稅務(wù)局：

根據(jù)總局工作安排，總局近期將逐步把沉淀在基層的涉外企業(yè)所得稅申報(bào)審核數(shù)據(jù)、出口退稅數(shù)據(jù)、綜合征管信息系統(tǒng)（原CTAIS）部分?jǐn)?shù)據(jù)集中至各省局和總局，以更有效做好涉稅數(shù)據(jù)的分析利用工作，為此，總局組織開發(fā)了數(shù)據(jù)集中管理軟件。該軟件具有自動(dòng)提取所需數(shù)據(jù)、通過MQ數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)上傳、自動(dòng)加載入庫(kù)等功能。目前該軟件已開發(fā)完畢，將在廣東、江蘇、河南省進(jìn)行試運(yùn)行?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：?

一、為保證試點(diǎn)工作的順利實(shí)施，請(qǐng)各試運(yùn)行單位認(rèn)真對(duì)待，組織專門人員按照總局的要求做好此項(xiàng)工作。?

二、請(qǐng)各省局于2004年1月31日前按照附件要求準(zhǔn)備好所需機(jī)器、ORACLE數(shù)據(jù)庫(kù)環(huán)境及足夠的存儲(chǔ)空間。?

三、本次試運(yùn)行先集中出口企業(yè)退（免）稅有關(guān)數(shù)據(jù)，主要內(nèi)容有出口企業(yè)基礎(chǔ)信息庫(kù)、退（免）稅申報(bào)及審核信息等，時(shí)間范圍為2003年度出口企業(yè)退（免）稅數(shù)據(jù)。?

四、2004年2月5日前提取并上傳申報(bào)年月為2003年1月至12月的數(shù)據(jù)至總局，由于2003年度出口企業(yè)退（免）稅審核、審批工作尚未完成，以后每月5日前（遇節(jié)假日順延）提取2003年度新增數(shù)據(jù)并上傳。

數(shù)據(jù)在省局存入數(shù)據(jù)庫(kù)后經(jīng)匯總再傳送至總局。

提取數(shù)據(jù)的時(shí)間應(yīng)選擇在出口退稅審核系統(tǒng)工作空閑時(shí)進(jìn)行，上傳時(shí)間應(yīng)選擇在稅務(wù)系統(tǒng)廣域網(wǎng)絡(luò)空閑時(shí)（如晚上）進(jìn)行，以免由于資源競(jìng)爭(zhēng)造成提取和傳輸效率降低。

五、數(shù)據(jù)集中管理軟件及有關(guān)使用說明、與數(shù)據(jù)集中管理軟件配套使用的MQ配置程序及相關(guān)使用說明在總局內(nèi)部網(wǎng)站發(fā)布，請(qǐng)各地及時(shí)下載并安裝，網(wǎng)址為：http://130.9.1.116/sjjz。

國(guó)家稅務(wù)總局

2004-1-17

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：出口企業(yè)退免稅基本規(guī)定(培訓(xùn)內(nèi)容)

出口貨物退（免）稅的基礎(chǔ)知識(shí)

及相關(guān)規(guī)定

一、什么是出口退（免）稅？

出口退稅是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的并為各國(guó)接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。它是一種稅收國(guó)際慣例，而不是一種稅收優(yōu)惠政策。

二、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？

?出口貨物退（免）稅管理辦法?規(guī)定：對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。

三、享受出口貨物退（免）稅的出口商有哪些？

出口商自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。出口商包括對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者、沒有出口經(jīng)營(yíng)資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。上述對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營(yíng)資格的從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人。其中個(gè)人（包括外國(guó)人）是指注冊(cè)登記為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)。上述特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以申請(qǐng)出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員。

四、出口貨物退（免）稅的方法 現(xiàn)行出口貨物增值稅的退免稅辦法主要有四種

1、“免、退”稅。即對(duì)出口環(huán)節(jié)免征增值稅，在加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)已征收的增值稅、消費(fèi)稅，按規(guī)定的退稅率計(jì)算予以退還。（外貿(mào)企業(yè)）

2、“免抵退”稅。實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。簡(jiǎn)單點(diǎn)說就是對(duì)出口貨物出口環(huán)節(jié)免征增值稅，出口貨物所耗用的原材料、零部件的進(jìn)項(xiàng)稅額在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的再按規(guī)定退稅。（生產(chǎn)企業(yè)）

3、“免、抵”稅。對(duì)出口環(huán)節(jié)免征增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。（原“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材加工企業(yè)）

4、免稅。出口貨物免征增值稅和消費(fèi)稅，這部分出口貨物耗用的國(guó)內(nèi)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入成本。（來料加工和增值稅小規(guī)模納稅人出口的自產(chǎn)貨物）五、一般退（免）稅貨物范圍及條件

屬于?中華人民共和國(guó)增值說暫行條例?和?中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例?規(guī)定的應(yīng)稅范圍的出口貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退免稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物和稅法另有規(guī)定外，均屬于出口退稅的貨物范圍。

可以退稅的貨物一般應(yīng)同時(shí)具備以下四個(gè)條件才能申報(bào)退稅1.屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍；

2.報(bào)關(guān)離境；

3.在財(cái)務(wù)上作銷售處理； 4.出口收匯并核銷。

六、出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

（一）外貿(mào)企業(yè)退增值稅：依購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額為計(jì)稅依據(jù)；

（二）外貿(mào)企業(yè)退消費(fèi)稅：依購(gòu)進(jìn)貨物消費(fèi)稅專用稅票所列“計(jì)稅金額”或“課稅數(shù)量”；

（三）生產(chǎn)企業(yè)免抵退增值稅：當(dāng)期單證齊全且信息齊全的出口貨物離岸價(jià)格。（根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）?的通知?（國(guó)稅發(fā)?2005?51號(hào)）第十二條第（三）款第1項(xiàng)規(guī)定，出口貨物離岸價(jià)是指出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）注明的離岸價(jià)格，納稅人申報(bào)的離岸價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)有權(quán)按照?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?、?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例?的規(guī)定核定計(jì)稅價(jià)格。）

第十二條第（三）款第1項(xiàng)規(guī)定出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。出口貨物報(bào)關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報(bào)關(guān)單的海關(guān)編號(hào)、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號(hào)、出口數(shù)量及離岸價(jià)等主要內(nèi)容應(yīng)與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表一致。 注意匯率問題：應(yīng)按每月1日或出口當(dāng)日匯率計(jì)算

出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定 出口貨物退（免）稅認(rèn)定的規(guī)定從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱“對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者”），按?中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法?和?對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法?的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)填寫?出口貨物退（免）稅認(rèn)定表?（由辦理出口退稅認(rèn)定的國(guó)稅機(jī)關(guān)印制）一式兩份，并持下列文件的原件和復(fù)印件，在30日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)：

1.加蓋備案登記專用章的?對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表?； 2.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）； 3.稅務(wù)登記證（副本）； 4.銀行基本賬戶開戶證明； 5.海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼證。

（一）、辦理程序

a認(rèn)定辦理：區(qū)縣局接受申請(qǐng)——退稅部門（崗位）首先在綜合征管軟件中通過待批文書模塊對(duì)出口企業(yè)做退稅標(biāo)識(shí)——在出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行出口退稅資格認(rèn)定，系統(tǒng)自動(dòng)帶出登記同步信息——退稅部門手工補(bǔ)錄未同步信息及其他需要補(bǔ)錄的信息——提交市局進(jìn)出口科對(duì)出口退稅認(rèn)定進(jìn)行確認(rèn)。退稅變更及注銷

b、變更辦理：30日內(nèi)申請(qǐng)并提交有關(guān)變更資料，填寫?出口退稅認(rèn)定變更申請(qǐng)表?（一式兩份），稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后填發(fā)新的出口退稅認(rèn)定表，并將變更資料錄入計(jì)算機(jī)。

企業(yè)變更稅務(wù)登記時(shí)如涉及出口退稅資格內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)在綜合征管軟件中先進(jìn)行稅務(wù)登記變更，再進(jìn)行出口退稅資格變更，退稅部門需進(jìn)入出口退稅審核系統(tǒng)，對(duì)同步變更覆蓋的信息進(jìn)行確認(rèn)，保證企業(yè)信息的一致性。

c、注銷辦理：出口企業(yè)取消退稅資格或注銷時(shí)，必須先在出口退稅審核系統(tǒng)中進(jìn)行退稅資格注銷的操作，然后在綜合征管軟件中進(jìn)行相應(yīng)的取消資格或注銷操作。出口退稅審核系統(tǒng)未取消出口企業(yè)資格前，綜合征管軟件不能進(jìn)行出口企業(yè)的注銷。注銷退稅認(rèn)定應(yīng)特別謹(jǐn)慎，注銷前必須結(jié)清退稅款。非特殊情況下不得注銷。

（二）、未辦理退稅認(rèn)定前出口的貨物如何處理

根據(jù)（國(guó)稅發(fā)?2006?102號(hào)）第八條規(guī)定：出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)申報(bào)退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過出口退稅申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。

對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單： 1.納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)； 2.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；

4.辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的； 6.有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的

（三）法律依據(jù)

國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》

皖國(guó)稅發(fā)〔2004〕88號(hào)《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》

國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法〉、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》、國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》

二、生產(chǎn)企業(yè)退免稅申報(bào)相關(guān)規(guī)定

（一）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)時(shí)限 生產(chǎn)企業(yè)正常申報(bào)截止期限：生產(chǎn)企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起90天后的第一個(gè)15日；（逢節(jié)假日順延）。

延期申報(bào)截止期限：生產(chǎn)企業(yè)自批準(zhǔn)延期申報(bào)之日起3個(gè)月后的第一個(gè)申報(bào)期內(nèi)；結(jié)匯核銷截止期限：自報(bào)關(guān)出口之日起210天

2009年4月14日出口，7月14日到期，最遲在7月15日前申報(bào)（正常申報(bào)期限）

2009年10月21日出口，2010年1月21日到期，可以在2月份申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。如果需要延期最遲在5月15日前申報(bào)（2010年1月份申報(bào)期限為1月20日止）

（二）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)資料

1、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表?及電子數(shù)據(jù)；

2、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表附表?及電子數(shù)據(jù)（有“上年”數(shù)據(jù)的提供）；

3、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表?及電子數(shù)據(jù)，其中附以下憑證（為便于傳遞，必須裝訂成冊(cè)，下同）：

（1）．出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

（2）．出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）（2004年6月1日以后辦理資格認(rèn)定的出口企業(yè)自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，必須提供出口收匯核銷單；）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明 對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單： 納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)； 未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；

辦理出口退（免）稅登記不滿一年的； 有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的（3）．企業(yè)簽章的出口發(fā)票（外商投資企業(yè)為出口商業(yè)發(fā)票）；（4）．代理出口貨物證明及代理出口貨物協(xié)議（僅委托代理出口企業(yè)提供）；

（5）．?生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申請(qǐng)表?及主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的核查報(bào)告（有視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口的提供）。

4、經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期?增值稅納稅申報(bào)表?及其附表

（二）；

5、有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，還應(yīng)同時(shí)附送：

（1）．發(fā)生進(jìn)口業(yè)務(wù)的 a申報(bào)系統(tǒng)生成的?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表?、?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表?、?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明?及電子數(shù)據(jù)；

b進(jìn)口料件進(jìn)口報(bào)關(guān)單復(fù)印件（2）發(fā)生進(jìn)料核銷業(yè)務(wù)的 a申報(bào)系統(tǒng)生成的?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表?、?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明?及電子數(shù)據(jù)；

b向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的?進(jìn)料加工登記手冊(cè)?復(fù)印件；

c間接出口貨物的報(bào)關(guān)單復(fù)印件； d向海關(guān)補(bǔ)稅的稅收繳款書復(fù)印件；

e海關(guān)簽發(fā)的?進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷通知書?。

（三）生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表與出口貨物免抵退稅匯總表之間的對(duì)應(yīng)要求

1、?增值稅納稅申報(bào)表?中第7欄免抵退辦法出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，此欄與免抵退稅申報(bào)匯總表的第2欄免抵退出口貨物銷售額相對(duì)應(yīng)。

2、?增值稅納稅申報(bào)表?附表二第18欄“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期，此欄與 “免抵退稅申報(bào)匯總表”第15欄免抵退稅不得免征和抵扣稅額相對(duì)應(yīng)。

3、?增值稅納稅申報(bào)表?第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”按照退稅部門審核確認(rèn)的上期?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表?中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)。

（四）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)單證和報(bào)表的基礎(chǔ)審核

1、出口貨物報(bào)關(guān)單的審核 對(duì)報(bào)關(guān)單的審核主要側(cè)重三個(gè)方面：

一是報(bào)關(guān)單是否過期；

二是真實(shí)性，即報(bào)關(guān)單必須是注明“出口退稅專用”字樣的原件，審核是否是偽造的； 三是內(nèi)容的審核。具體從以下幾個(gè)方面入手：

（1）審核出口貨物報(bào)關(guān)單右上角的出口日期，未在90日內(nèi)申報(bào)，到期之日是否超過了當(dāng)月的免抵退稅申報(bào)期；特殊原因是否附有《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》。

（2）審核出口貨物報(bào)關(guān)單是否加蓋了海關(guān)驗(yàn)訖章，印章是否清晰真實(shí)，有無(wú)偽造現(xiàn)象。對(duì)有疑問的報(bào)關(guān)單應(yīng)及時(shí)與報(bào)關(guān)海關(guān)聯(lián)系，調(diào)查清楚。

（3）審核出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的貿(mào)易方式欄是否為屬于免退稅的一般貿(mào)易、進(jìn)料加工貿(mào)易、易貨貿(mào)易和補(bǔ)償貿(mào)易，有無(wú)將來料加工、來件裝配等不退稅項(xiàng)目混入免退稅申報(bào)。審核報(bào)關(guān)單“目的港”一欄，是否將未離境（國(guó)家規(guī)定可以退稅的除外）貨物申報(bào)退（免）稅。

（4）審核出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的經(jīng)營(yíng)單位、發(fā)貨單位、企業(yè)海關(guān)代碼與申報(bào)退稅的企業(yè)名稱、企業(yè)海關(guān)代碼是否一致。出口貨物退稅的申報(bào)單位應(yīng)是報(bào)關(guān)單上注明的經(jīng)營(yíng)單位；發(fā)貨單位如與經(jīng)營(yíng)單位不符，應(yīng)重點(diǎn)審核此批出口貨物是否代開票；對(duì)委托代理出口的貨物應(yīng)審核其有無(wú)代理出口貨物證明，受托單位名稱與出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的經(jīng)營(yíng)單位名稱是否一致。

（5）審核出口貨物報(bào)關(guān)單的出口日期、運(yùn)單編號(hào)、出口數(shù)量、銷售金額與企業(yè)申報(bào)數(shù)是否一致。發(fā)現(xiàn)有差異的，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整相應(yīng)的電子申報(bào)數(shù)據(jù)。

（6）審核出口貨物報(bào)關(guān)單上出口貨物的計(jì)量單位與企業(yè)申報(bào)出口貨物計(jì)量單位是否一致，如不一致，要審核其出口數(shù)量的換算是否正確、是否有依據(jù)，有無(wú)通過改變計(jì)量單位的方法而增加出口數(shù)量或減少進(jìn)貨數(shù)量。

（7）審核出口貨物報(bào)關(guān)單上出口商品代碼所適用的退稅率與申報(bào)退稅率是否一致，有無(wú)將退稅率低的貨物混入退稅率高的貨物申報(bào)退稅。（是否自產(chǎn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，生產(chǎn)能力，玻璃制品里有塑料制品）

（8）審核出口貨物報(bào)關(guān)單上的“批準(zhǔn)文號(hào)”列明的收匯核銷單號(hào)碼與所提供的收匯核銷單上的編號(hào)或申報(bào)表上填寫的收匯核銷單號(hào)碼是否一致。

（9）審核出口貨物報(bào)關(guān)單上的境內(nèi)貨源地，防范非自產(chǎn)產(chǎn)品未申請(qǐng)審批進(jìn)行退稅。

（10）成交方式是離岸價(jià)格（FOB）還是到岸價(jià)格（CIF、C&F）

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”增值稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的“離岸價(jià)格”。

“離岸價(jià)格”又稱船上交貨（指定裝運(yùn)港）價(jià)格，英文的價(jià)格術(shù)語(yǔ)是FOB，是英語(yǔ)Free on Board的縮寫。這一價(jià)格術(shù)語(yǔ)是指賣方在合同規(guī)定的裝運(yùn)港負(fù)責(zé)將貨物裝上買方指定的船上，并負(fù)責(zé)貨物裝船為止的一切費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)。除“離岸價(jià)格”外，在國(guó)際貨物買賣中，常用的成交價(jià)格還有“到岸價(jià)格”、“成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)格”和“工廠交貨價(jià)格”等?！暗桨秲r(jià)格”又稱成本加保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)價(jià)格，英文的價(jià)格術(shù)語(yǔ)是CIF，是英語(yǔ)Cost Insurance Freight的縮寫。在該價(jià)格術(shù)語(yǔ)中的成本（Cost）是指“貨價(jià)”，相當(dāng)于FOB價(jià)格，故CIF價(jià)格實(shí)際等于FOB價(jià)格加保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)費(fèi)?！俺杀炯舆\(yùn)費(fèi)價(jià)格”又稱離岸價(jià)加運(yùn)費(fèi)價(jià)格，英文的價(jià)格術(shù)語(yǔ)是C&F，是英語(yǔ)Cost and Freight的縮寫。

2、出口收匯核銷單的審核

出口收匯核銷單是出口貨物的企業(yè)憑銀行結(jié)匯水單，經(jīng)外匯管理局審核后出具的出口已收匯核銷的一種證明單據(jù)，是出口貨物的企業(yè)財(cái)務(wù)部門憑以核銷應(yīng)收外匯賬款的憑證。對(duì)出口收匯核銷單的審核，主要從以下幾個(gè)方面著手：

（1）．審核出口收匯核銷單上的出口單位名稱是否與申報(bào)退稅的企業(yè)一致。

（2）．審核出口收匯核銷單是否是出口退稅聯(lián)，核銷單號(hào)碼與申報(bào)表上的核銷單號(hào)碼是否一致。

（3）．出口收匯核銷單的編號(hào)應(yīng)當(dāng)與對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單上注明的批準(zhǔn)文號(hào)匹配。

（4）．審核出口收匯核銷單上是否有主管該出口單位的外匯管理局加蓋的己核銷印章，是否有海關(guān)在收匯核銷單蓋有騎縫章。

根據(jù)集中查驗(yàn)核銷單的需要，對(duì)出口企業(yè)提供的核銷單審核無(wú)誤后，建議在退（免）稅申報(bào)明細(xì)表“備注”欄手工注明“已提供核銷單”字樣。

（5）．在規(guī)定的期限，還應(yīng)審核由企業(yè)自行裝訂保管的核銷單同退（免）稅申報(bào)明細(xì)表相比，是否齊全，核銷單號(hào)碼是否一致。

3、出口商業(yè)發(fā)票的審核 企業(yè)簽章的出口商品專用發(fā)票包括外商投資企業(yè)使用統(tǒng)一的《安徽省出口商品專用發(fā)票》和內(nèi)資企業(yè)自制的發(fā)票兩類，是出口方開具的出口貨物價(jià)格清單，是裝運(yùn)貨物的總說明，是銷貨的憑證，是買賣雙方的記賬依據(jù)。出口商品專用發(fā)票的基本內(nèi)容為：貨物的品名、規(guī)格、貨號(hào)、單價(jià)、數(shù)量、成交方式、金額、貨物的出境港口至目的地（或目的地港口）；客戶的定單號(hào)和合同號(hào)；收貨人名稱、出口人名稱；制單日期；企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字等等。審核時(shí)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（1）．審核出口商品專用發(fā)票中“發(fā)票號(hào)碼”、“出口數(shù)量”、“計(jì)量單位”、“銷售金額”與申報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致。

（2）．審核出口商品專用發(fā)票記載的金額與出口銷售明細(xì)賬記載金額是否一致。

（3）．審核出口商品專用發(fā)票“成交方式”是離岸價(jià)格（FOB）還是到岸價(jià)格（CIF、C&F）；金額與報(bào)關(guān)單、核銷單是否相符。

4、單證與免抵退稅申報(bào)明細(xì)表比對(duì)，檢查企業(yè)電子數(shù)據(jù)錄入的正確性。

出現(xiàn)有紙質(zhì)單證未在申報(bào)明細(xì)表上反映；或者在申報(bào)明細(xì)表上找不到對(duì)應(yīng)的紙質(zhì)單證；單證內(nèi)容與申報(bào)明細(xì)表上的內(nèi)容不符，其他錄入錯(cuò)誤等問題的，應(yīng)通知企業(yè)查明原因，補(bǔ)報(bào)單證。防范由此可能帶來的少退（免）稅或者多退（免）稅的問題。

主要比對(duì)的指標(biāo)：報(bào)關(guān)單號(hào)碼、出口日期、核銷單號(hào)碼（即報(bào)關(guān)單上的“批準(zhǔn)文號(hào)”）、商品代碼，、出口數(shù)量、離岸價(jià)等；通過“商品名稱”判斷是否是非自產(chǎn)產(chǎn)品。

5、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報(bào)“免、抵、退”稅的報(bào)表審核。

申報(bào)表種類、份數(shù)、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確；對(duì)一些不必要的表（如：?jiǎn)巫C齊全并且信息齊全申報(bào)明細(xì)表、沒有“上年”數(shù)據(jù)的匯總表附表）應(yīng)退回企業(yè)并告知不要打印，以避免浪費(fèi)，減少資料保存量；報(bào)表中數(shù)據(jù)的自身邏輯關(guān)系是否正確；匯總表與明細(xì)表中的邏輯關(guān)系是否相符；匯總表、明細(xì)表與申報(bào)電子數(shù)據(jù)是否一致。有關(guān)報(bào)表的具體要求是：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》 a、企業(yè)應(yīng)按當(dāng)期在財(cái)務(wù)上做銷售的全部出口貨物（包括當(dāng)期單證齊全和當(dāng)期單證不齊），錄入申報(bào)系統(tǒng)，申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；

b、對(duì)前期單證不齊的出口貨物當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)一并申報(bào)，參與免抵退稅的計(jì)算。錄入申報(bào)系統(tǒng)，申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》。

（2）.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》

企業(yè)在申報(bào)系統(tǒng)錄入明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)和增值稅納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)后，申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》。

6、有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的報(bào)表審核。

對(duì)有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)按月核對(duì)進(jìn)口料件明細(xì)賬記載的進(jìn)口料件金額，是否已全部辦理了?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表?、?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明?。

（五）法律依據(jù)

皖國(guó)稅函?2003?746號(hào)安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于出口退稅電子化管理若干問題的通知

皖國(guó)稅函?2006?353號(hào) 關(guān)于重申和明確出口退稅電子化管理若干問題的通知

國(guó)稅發(fā)?2006?102號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知 國(guó)稅發(fā)?2005?51號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）?的通知 國(guó)稅發(fā)?2006?2號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報(bào)表的通知 國(guó)稅函?2007?1350號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范和簡(jiǎn)化出口退稅人工審核的意見

二、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅常用單證辦理

（一）.進(jìn)料加工和來料加工單證的辦理

A、概念及兩種加工貿(mào)易的區(qū)別 1.進(jìn)料加工

進(jìn)料加工是指我國(guó)有關(guān)經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口部分或全部原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物料，由國(guó)內(nèi)生產(chǎn)者加工成品或半成品后再銷往國(guó)外市場(chǎng)的一種貿(mào)易方式。進(jìn)料加工的主要特點(diǎn)是：

（1）自進(jìn)原料。我方經(jīng)營(yíng)單位用外匯從國(guó)外自行購(gòu)買進(jìn)口料件。

（2）自定生產(chǎn)。我方經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口料件后自行決定產(chǎn)品生產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、款式。

（3）自定銷售。我方經(jīng)營(yíng)單位根據(jù)國(guó)際市場(chǎng)情況自行選擇產(chǎn)品銷售對(duì)象和價(jià)格。

（4）自負(fù)盈虧。我方經(jīng)營(yíng)單位完全自行決定進(jìn)料、生產(chǎn)、銷售，其盈虧也由經(jīng)營(yíng)單位承擔(dān)。2.來料加工

來料加工是指由國(guó)外委托方提供全部或部分原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時(shí)提供設(shè)備，由承接方企業(yè)按委托方的要求進(jìn)行加工裝配，成品交換托方在國(guó)外銷售，承接方收取工繳費(fèi)。來料加工貿(mào)易中，對(duì)于委托方提供的設(shè)備價(jià)款，可結(jié)合補(bǔ)償貿(mào)易的做法，以勞務(wù)所得的工繳費(fèi)補(bǔ)償。出口企業(yè)進(jìn)口料件海關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或消費(fèi)稅。來料加工出口貨物，憑?來料加工貿(mào)易免稅證明?免征增值稅、消費(fèi)稅；加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅；出口貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣、轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國(guó)內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。

3．進(jìn)料加工和來料加工貿(mào)易的區(qū)別： 這兩種加工貿(mào)易的共同之處在于：原材料和元器件來自國(guó)外，加工后成品也銷往國(guó)外市場(chǎng)。但兩者有本質(zhì)上的區(qū)別：（1）來料加工不動(dòng)用外匯，料件進(jìn)口是由外商提供而不是我方購(gòu)買，而進(jìn)料加工則是由我方經(jīng)營(yíng)單位動(dòng)用外匯購(gòu)買進(jìn)口料件。

（2）來料加工由外商提供的料件及加工的成品，其貨物所有權(quán)均屬于外商，我方只是按其要求加工，對(duì)貨物無(wú)處置權(quán)。而進(jìn)料加工業(yè)務(wù)由我方經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買進(jìn)口料件，擁有貨物的所有權(quán)。（3）來料加工的進(jìn)口與出口有密切的內(nèi)在聯(lián)系，外商往往既是料件的供應(yīng)人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為內(nèi)容的買賣合同。而進(jìn)料加工則由我方經(jīng)營(yíng)單位以買主身份與外商簽訂進(jìn)口合同，又以賣主身份簽訂出 B、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)單證辦理程序

1、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。

開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份進(jìn)料加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的?進(jìn)料加工登記手冊(cè)?并填報(bào)?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表，?，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。

2、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的申報(bào)。

開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報(bào)辦理“免抵退”稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)填報(bào)?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表?，申請(qǐng)出具?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明?。

3、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。

生產(chǎn)企業(yè)在?進(jìn)料加工登記手冊(cè)?最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、?進(jìn)料加工登記手冊(cè)?被海關(guān)收繳之前，須持手冊(cè)原件、?進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表?等到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。

C、來料加工業(yè)務(wù)單證辦理程序 生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的?來料加工登記手冊(cè)?后，應(yīng)按規(guī)定填報(bào)?來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表?，并附下列資料到退稅部門辦理登記備案手續(xù)。（1）經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的?加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證明?及有關(guān)資料；

（2）海關(guān)簽發(fā)的?來料加工登記手冊(cè)?。

生產(chǎn)企業(yè)開展來料加工業(yè)務(wù)貨物復(fù)出口后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)填報(bào)?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表?（來料加工免稅出口明細(xì)）向退稅部門申請(qǐng)出具?生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明?。生產(chǎn)企業(yè)在?來料加工登記手冊(cè)?被海關(guān)收繳前，應(yīng)持?來料加工登記手冊(cè)?原件向退稅部門辦理來料加工貿(mào)易核銷手續(xù)。

（二）代理出口貨物證明的辦理

出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具?代理出口貨物證明?，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無(wú)法在60天內(nèi)申請(qǐng)開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請(qǐng)開具代理出口證明。

因代理出口證明推遲開具，導(dǎo)致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)正常申報(bào)出口退稅而提出延期申報(bào)的，委托出口企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門應(yīng)按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知?（國(guó)稅發(fā)?2005?68號(hào)）第四條規(guī)定辦理。

代理出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單?出口退稅專用?上注明的出口日期為準(zhǔn)）起210天內(nèi)，向簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)代理出口企業(yè)未按期提供出口收匯核銷單的及出口收匯核銷單審核有誤的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時(shí)函告委托企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。委托企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該批貨物按內(nèi)銷征稅。

（三）、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅延期申報(bào)申請(qǐng)的辦理

出口企業(yè)應(yīng)在退稅申報(bào)期限內(nèi)（即出口90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期之前），向主管退稅機(jī)關(guān)申報(bào)延期申報(bào)手續(xù)。三條特殊原因（國(guó)稅發(fā)?2004?113號(hào)）：

（一）因不可抗力致使無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；

（二）因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；

（三）其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。

出口企業(yè)有上述情形之一者，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)地市級(jí)以上（含地市級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

對(duì)出口企業(yè)提出延期申報(bào)出口貨物退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門除按國(guó)稅發(fā)?2004?64號(hào)文件第三條規(guī)定和?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知?（國(guó)稅發(fā)?2004?113號(hào)）第一條規(guī)定執(zhí)行外，出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

（四）法律依據(jù)

國(guó)稅發(fā)?2004?64國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知 國(guó)稅發(fā)?2004?113號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

國(guó)稅發(fā)?2005?68號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知 國(guó)稅發(fā)?2006?102號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知

四、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的相關(guān)規(guī)定

（一）、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的范圍：

1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

a與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

b使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；

c出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

2、生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。a用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

b不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

3、凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購(gòu)成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。

a經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；

b集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

c集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

a必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

b出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； c委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

d委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核查的內(nèi)容

1、企業(yè)基本情況，包括企業(yè)名稱、性質(zhì)、注冊(cè)資本、生產(chǎn)能力、自產(chǎn)產(chǎn)品范圍等。

2、對(duì)照檢查出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品是否符合文件規(guī)定的范圍。

3、外購(gòu)或委托加工的視同自產(chǎn)產(chǎn)品貨源、付款及納稅情況是否正常。特別是對(duì)從騙稅多發(fā)地區(qū)購(gòu)進(jìn)的視同自產(chǎn)貨物，要嚴(yán)格按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)敏感地區(qū)購(gòu)進(jìn)貨物出口退稅核查工作的通知?（國(guó)稅明電?1998?27號(hào)）進(jìn)行稅收函調(diào)，排除一切騙稅疑點(diǎn)后，方能辦理“免、抵、退”稅。廣東潮州、汕頭、揭陽(yáng)、汕尾市及其所屬區(qū)、縣等以往騙稅多發(fā)地區(qū)

4、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口應(yīng)在申報(bào)該筆出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將收購(gòu)非自產(chǎn)貨物的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查

（三）法律依據(jù)

《安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品免、抵、退稅管理的通知》皖國(guó)稅函〔2003〕48

5號(hào)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》國(guó)稅函[2002]1170號(hào)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前委托加工收回同類產(chǎn)品出口退稅問題的通知》國(guó)稅函〔2008〕8號(hào)

五、新辦出口企業(yè)及小型出口企業(yè)的特殊規(guī)定 新辦出口企業(yè)及小型出口企業(yè)按月申報(bào)，但只正常計(jì)算和審核審批，需等到第13個(gè)月一次性辦理 國(guó)稅發(fā)?2006?102號(hào)??國(guó)家稅務(wù)總

局關(guān)于出口貨物

退（免）稅若干問題的通知??第三條明確規(guī)定退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。

法律依據(jù)：國(guó)稅發(fā)?2006?102號(hào)??國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知??

六、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的規(guī)定 出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。

1、國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

2、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；

3、出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；

4、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具?代理出口貨物證明?的貨物；

5、產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。

法律依據(jù)：國(guó)稅發(fā)?2004?64號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理

第三篇：企業(yè)出口貨物申請(qǐng)退免稅鑒證報(bào)告

企業(yè)出口貨物申請(qǐng)退免稅鑒證報(bào)告

××鑒字[××] ××號(hào)

（委托單位）：

我們接受委托，對(duì)貴公司申請(qǐng)出口貨物退免稅事項(xiàng)進(jìn)行審核。及時(shí)提供相關(guān)資料，并保證其真實(shí)性、完整性是貴公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對(duì)出口貨物申請(qǐng)退免稅的所有重大事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性發(fā)表鑒證意見。在審核過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退免稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）等文件的規(guī)定，按照《企業(yè)出口貨物申請(qǐng)退免稅鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范》的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄、現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物等我們認(rèn)為必要的審核程序。

經(jīng)審核，我們認(rèn)為，貴公司應(yīng)免抵退稅額××元，其中應(yīng)免抵稅額××元，應(yīng)退稅額××元。

本鑒證報(bào)告僅供貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物申請(qǐng)退免稅時(shí)使用，不作其它用途。非法律、法規(guī)規(guī)定，鑒證報(bào)告的內(nèi)容不得提供給其他單位或個(gè)人。

附件：

1、鑒證報(bào)告說明；

2、企業(yè)出口貨物“免抵退”稅審核調(diào)整明細(xì)表；

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求附列的其它資料；

4、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件。

××稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：（蓋章）

地址：××

報(bào)告日期：××年××月××日

附件1：

鑒證報(bào)告說明

一、委托單位基本情況（如：成立時(shí)間、投資方、法定代表人、注冊(cè)地址、注冊(cè)資本、企業(yè)類型、經(jīng)營(yíng)范圍等）

二、主要會(huì)計(jì)政策

三、審核情況說明

（一）出口貨物退免稅企業(yè)主體資格

（二）出口貨物退免稅的出口貨物

（三）出口退免稅企業(yè)的退稅資料

（四）出口退稅申報(bào)及資料提交時(shí)間

（五）出口退免稅的計(jì)算

四、其它需要披露的事項(xiàng)

第四篇：云南邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退免稅實(shí)施暫行辦法

云南省人民政府關(guān)于批轉(zhuǎn)《云南省邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅實(shí)施（暫行）辦法》的通知

（云政發(fā)〔１９９７〕１５０號(hào) 一九九七年九月十七日）

各州、市、縣人民政府，各地區(qū)行政公署，省直各委、辦、廳、局：

省人民政府同意省國(guó)稅局、省外經(jīng)貿(mào)廳、省周邊局、昆明海關(guān)上報(bào)的《云南省邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅實(shí)施（暫行）辦法》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并認(rèn)真研究執(zhí)行。

一、執(zhí)行邊貿(mào)企業(yè)出口退稅辦法，是為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院賦予邊境小額貿(mào)易的優(yōu)惠政策，促進(jìn)云南邊境經(jīng)濟(jì)貿(mào)易持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。這一政策來之不易，各地要珍惜這一政策，用好這一政策，以促進(jìn)邊疆民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

二、邊貿(mào)企業(yè)出口退稅是一項(xiàng)政策性相當(dāng)強(qiáng)的工作。沿邊地州各級(jí)政府、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門及全省邊貿(mào)企業(yè)應(yīng)高度重視，積極支持，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，嚴(yán)格按規(guī)定程序運(yùn)作，確保邊貿(mào)出口退稅工作規(guī)范、及時(shí)、順利地進(jìn)行。

三、鑒于在一般貿(mào)易出口退稅中發(fā)生過多起出口騙稅事件，應(yīng)引以為鑒。各地應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的法制教育，嚴(yán)格管理，防止和嚴(yán)厲打擊騙退（免）稅犯罪活動(dòng)的發(fā)生。對(duì)發(fā)生出口騙稅的企業(yè)，除依照稅法處理外，一律取消邊貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)。

云南省邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅實(shí)施（暫行）辦法

為貫徹《國(guó)務(wù)院關(guān)于邊境貿(mào)易有關(guān)問題的通知》（國(guó)發(fā)〔１９９６〕２號(hào)）及外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署《邊境小額貿(mào)易和邊境地區(qū)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作管理辦法》第十七條“邊境小額貿(mào)易享受一般貿(mào)易出口退稅政策，并按一般貿(mào)易出口退稅辦法辦理出口退稅手續(xù)”的規(guī)定，根據(jù)國(guó)家出口貨物退（免）稅的有關(guān)政策規(guī)定，切實(shí)加強(qiáng)邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅管理，抑制我省邊境貿(mào)易下滑，特制定《云南省邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅實(shí)施（暫行）辦法》。

一、出口退（免）稅登記管理

凡獲得國(guó)家外經(jīng)貿(mào)部核準(zhǔn)的邊境小額貿(mào)易企業(yè)及邊境地區(qū)外經(jīng)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱邊貿(mào)企業(yè)），在領(lǐng)取《云南省邊境小額貿(mào)易經(jīng)營(yíng)許可證》后，持有關(guān)證明材料到所在地州主管出口退（免）稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅登記證并設(shè)置專職辦稅員。專職辦稅員應(yīng)經(jīng)稅務(wù)部門培訓(xùn)并發(fā)給合格證書后，方中辦理出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)工作。辦稅人員要相對(duì)穩(wěn)定，若需要變更，應(yīng)事先通知稅務(wù)部門，并對(duì)新任專職辦稅員進(jìn)行培訓(xùn)和確認(rèn)，方可上崗。非專職辦稅員，一律不得辦理退（免）稅業(yè)務(wù)。未辦理出口貨物退稅登記的企業(yè)，一律不予辦理退（免）稅。

二、加強(qiáng)出口退稅計(jì)劃管理

出口退稅實(shí)行與出口企業(yè)出口創(chuàng)匯任務(wù)掛鉤。凡申請(qǐng)辦理退稅的邊境小額貿(mào)易企業(yè)應(yīng)承擔(dān)國(guó)家出口創(chuàng)匯（國(guó)家指定的外匯）任務(wù)，出口企業(yè)應(yīng)在年初編制出口創(chuàng)匯任務(wù)，并按照出口商品國(guó)內(nèi)收購(gòu)總值，分別不同貨物退稅率，計(jì)算編制出口應(yīng)退稅計(jì)劃。出口計(jì)劃應(yīng)包括上結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)退稅款，加本應(yīng)退稅計(jì)劃，減當(dāng)年１２月份應(yīng)退稅計(jì)劃，為全年應(yīng)退（免）稅計(jì)劃，上報(bào)省級(jí)邊貿(mào)主管部門和稅務(wù)管理部門。

凡未列入省級(jí)邊貿(mào)主管部門和稅務(wù)管理機(jī)關(guān)出口計(jì)劃、退稅計(jì)劃的不予辦理退稅。

三、出口貨物退（免）稅的申報(bào)

已辦理了出口退稅登記證，并設(shè)置了專職辦稅員的邊境小額貿(mào)易企業(yè)，在貨物已經(jīng)報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，按照出口貨物不同品種和時(shí)間順序逐一填報(bào)出口貨物退（免）稅申報(bào)表，同時(shí)附送蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的帶有防偽標(biāo)記的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》，出口收匯核銷單，進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票、專用稅票。屬于應(yīng)退消費(fèi)稅的，還要提供消費(fèi)稅專用稅票，出口外銷發(fā)票，和提供出口貨物銷售明細(xì)帳，進(jìn)貨付款憑證。出口紡織產(chǎn)品的還要提供“出口紡織品標(biāo)識(shí)查驗(yàn)證明”。對(duì)易貨貿(mào)易出口貨物，在申請(qǐng)退稅時(shí)，根據(jù)規(guī)定可不提供出口收匯憑證，但須附送省周邊局批準(zhǔn)的易貨貿(mào)易計(jì)劃，易貨雙方合同，易貨進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)憑證。上述單證先送地州外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核員審核簽章后，再送當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惗悇?wù)機(jī)關(guān)審核辦理退稅。８?jìng)€(gè)邊境地州稽核員由省外經(jīng)貿(mào)廳、省國(guó)稅局、省周邊局培訓(xùn)合格后持證上崗。

對(duì)經(jīng)核準(zhǔn)可以從事邊境小額貿(mào)易企業(yè)中的屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)，自營(yíng)和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，端正經(jīng)營(yíng)作風(fēng)

出口企業(yè)應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家出口貨物退（免）稅政策規(guī)定，加強(qiáng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理，嚴(yán)格按照國(guó)家稅法行事，不得從事“四自三不見”（即在“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)，出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商的情況下進(jìn)行交易）業(yè)務(wù)和買單業(yè)務(wù)。加強(qiáng)稅貿(mào)雙方的協(xié)作，打擊和防范騙取出口退（免）稅案件的發(fā)生。

五、加強(qiáng)以出口退稅憑證的管理和審核工作

出口退稅的報(bào)關(guān)單，出口銷售發(fā)票，進(jìn)貨憑證中的增值稅專用發(fā)票、專用稅票，出口收匯核銷單，自營(yíng)出口銷售賬，庫(kù)存賬，進(jìn)貨付款憑證等是申報(bào)辦理出口退（免）稅的重要憑證。這些憑證均要通過正常合法渠道取得，切實(shí)保證憑證的真實(shí)、合法、有效。一是要加強(qiáng)管理不能遺失、遺漏。二是退稅機(jī)關(guān)在審核辦理退（免）稅時(shí)，對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單，專用稅票和出口收匯核銷單應(yīng)與海關(guān)、國(guó)稅及外匯管理部門提供的電子信息進(jìn)行核對(duì)后才能辦理退（免）稅。

六、我省邊貿(mào)企業(yè)從國(guó)家指定的設(shè)有海關(guān)的邊境口岸報(bào)關(guān)出口貨物，在貨物實(shí)際離境以后，應(yīng)由海關(guān)簽發(fā)出口退稅專用報(bào)送單。出口退稅報(bào)關(guān)單上的驗(yàn)訖章及負(fù)責(zé)人印模應(yīng)到所在地州主管退稅機(jī)關(guān)備案。

七、對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)從事邊境小額貿(mào)易的企業(yè)經(jīng)營(yíng)出口貨物，有下列違章行為之一的，除令其限期糾正外，可處以５０００元以下罰款：

（一）未按規(guī)定辦理出口退（免）稅登記的；

（二）未按規(guī)定使用和保存有關(guān)出口退稅帳簿票證的；

（三）拒絕主管退（免）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和向稅務(wù)部門提供退稅資料、憑證的。

八、采用偽造、涂改、賄賂等非法手段騙取退（免）稅的，騙取稅款數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的稅款外，依照全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第五條，處騙取稅款五倍以下罰金，并將負(fù)有直接責(zé)任的主要人員和其他責(zé)任人員提交司法部門追究其刑事責(zé)任。

九、對(duì)發(fā)生騙取出口退稅的邊貿(mào)企業(yè)，一經(jīng)查證落實(shí)，一律取消退（免）稅權(quán)及邊貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)。

十、邊貿(mào)企業(yè)的外匯管理，按照國(guó)家外匯管理局１９９７年１月發(fā)布的《邊境貿(mào)易外匯管理暫行辦法》（〔９７〕匯管函字第０２１號(hào)）執(zhí)行。

十一、本辦法未盡事項(xiàng)按稅法有關(guān)規(guī)定辦理。

十二、本辦法由云南省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

十三、本辦法自１９９７年１０月１日起施行。

云南省國(guó)家稅務(wù)局

云南省對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作廳 云南省對(duì)周邊國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局 昆

明

海

關(guān)

一九九七年九月十二日

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2004出口貨物退(免)稅清算工作的通知(

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函[2004]1378號(hào) 【發(fā)布日期】2004-12-20 【生效日期】2004-12-20 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2004出口貨物退（免）稅清算工作的通知

(國(guó)稅函[2004]1378號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：?

為進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院出口退稅機(jī)制改革，加強(qiáng)出口貨物退(免)稅管理，做好2004出口貨物退（免）稅工作，經(jīng)研究，決定自2005年1月1日至2005年3月31日期間，開展2004出口貨物退（免）稅清算工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、高度重視出口退(免)稅清算工作。2004年是出口退稅機(jī)制改革第一年，做好出口貨物退（免）稅清算工作有利于出口退稅機(jī)制改革的平穩(wěn)運(yùn)行。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視，充分認(rèn)識(shí)重要意義，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保按時(shí)、高質(zhì)量地完成2004出口貨物退（免）稅的清算工作。?

二、出口企業(yè)應(yīng)于2005年3月31日之前按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）規(guī)定的申報(bào)期限，將退稅單證齊全的2004年出口貨物向稅務(wù)機(jī)關(guān)主管出口退稅的部門（以下簡(jiǎn)稱退稅部門）申報(bào)退（免）稅。除按國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)文件和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕113號(hào)）有關(guān)規(guī)定，屬于特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的外，逾期未申報(bào)退（免）稅的，退稅部門不再受理出口企業(yè)的退（免）稅申報(bào)。?

出口企業(yè)在2005年3月31日之前申報(bào)2004年出口貨物退（免）稅時(shí)，符合國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)文件第二條規(guī)定暫不提供出口收匯核銷單的，必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。逾期未提供或經(jīng)退稅部門審核有誤的，已辦理退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。?

三、退稅部門應(yīng)按國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)文件第五條、第六條及其他有關(guān)出口退稅的規(guī)定，受理出口企業(yè)2004年出口貨物退（免）稅申報(bào)。對(duì)于出口企業(yè)申報(bào)退稅單證齊全、信息核對(duì)無(wú)誤的，退稅部門應(yīng)在2005年4月15日以前完成審核、審批工作；對(duì)于個(gè)別信息核對(duì)不上的，退稅部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查詢，需要總局核查的必須及時(shí)按程序上報(bào)總局。?

四、2004生產(chǎn)企業(yè) “免、抵、退”稅的清算辦法?

（一）2005年1月15日以前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將收齊了單證、不超過國(guó)稅發(fā)〔2004〕113號(hào)文件規(guī)定申報(bào)期限的2004年出口貨物，向退稅部門申報(bào)“免、抵、退”稅，退稅部門按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理“免、抵、退”稅的審核、審批。?

（二）2005年1月15日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將單證不齊但未超過規(guī)定申報(bào)期限的2004年出口貨物，填具《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表》（附件 8），由退稅部門審核確認(rèn)后予以備案。對(duì)未按規(guī)定備案的2004年出口貨物，征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅。?

（三）對(duì)于已備案的2004年出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)將收齊單證的向退稅部門申報(bào)“免、抵、退”稅，退稅部門按照現(xiàn)行規(guī)定辦理“免、抵、退”稅的審核、審批。為區(qū)分2004年與2005年出口貨物的“免抵退”稅額，具體可參照以下方法辦理：?

1.先將計(jì)算的2004年出口貨物“免、抵、退”稅總額，與生產(chǎn)企業(yè)“期末留抵稅額”比較計(jì)算、確定2004年出口貨物的退稅額及免抵調(diào)庫(kù)稅額。?

2.其次將生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的2005年出口貨物應(yīng)“免、抵、退”稅總額與上述計(jì)算后的剩余“期末留抵稅額”進(jìn)行比較計(jì)算，確定2005年出口貨物的退稅額和免抵調(diào)庫(kù)稅額。?

（四）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的2004年出口貨物，有下列情況之一的，征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅。?

1.超過了國(guó)稅發(fā)〔2004〕113號(hào)文件規(guī)定申報(bào)時(shí)限的。按國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔2004〕113號(hào)文件有關(guān)規(guī)定屬于特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上退稅部門批準(zhǔn)延期申報(bào)的除外。? 2.超過國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)文件第二條規(guī)定的時(shí)限，仍未提供出口收匯核銷單或經(jīng)退稅部門審核有誤的。?

五、2004出口貨物退（免）稅清算工作重點(diǎn)

（一）在2004年12月31日以前沒有按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)免抵調(diào)庫(kù)有關(guān)核銷問題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕1240號(hào)）有關(guān)規(guī)定，將依據(jù)海關(guān)出口報(bào)關(guān)單003數(shù)據(jù)辦理的免抵調(diào)庫(kù)全部核銷的地區(qū)，務(wù)必要在清算期結(jié)束以前全部核銷。?

（二）2004年出口退稅率進(jìn)行了較大幅度的調(diào)整，清算中，各地退稅部門應(yīng)當(dāng)對(duì)出口企業(yè)適用的出口退稅率進(jìn)行重點(diǎn)核查。

（三）對(duì)出口不予退稅貨物應(yīng)嚴(yán)格按照《生產(chǎn)企業(yè)出口不退稅和調(diào)低退稅率貨物有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕52號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕116號(hào)）及有關(guān)文件規(guī)定予以征稅。?

六、清算報(bào)表及清算報(bào)告的上報(bào)要求

（一）為及時(shí)掌握2004的出口退（免）稅情況，出口企業(yè)應(yīng)認(rèn)真填具《外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表》（附件9）或《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表》（附件10），于2005年1月15日前上報(bào)主管退稅部門。各級(jí)退稅部門在經(jīng)過初步邏輯分析、匯總后，在盡可能保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，于2005年1月20日前將本地區(qū)的《出口貨物退（免）稅清算快報(bào)表》（附件1）上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（路徑：總局進(jìn)出口稅司通訊服務(wù)器/各地上傳/總局布置工作欄 /2004清算快報(bào)）?

（二）各省級(jí)退稅部門應(yīng)于2005年4月20前，將2004清算報(bào)告及清算報(bào)表（附件1至附件7）上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（進(jìn)出口稅收管理司）。

（三）附件8至附件12所列各表供各地退稅部門參考。在清算工作中，各地可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況自行決定是否使用或?qū)?nèi)容進(jìn)行增改。

附件：略

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年十二月二十日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。