第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退(免)稅

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2005]68號 【發(fā)布日期】2005-04-19 【生效日期】2005-04-19 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知

(國稅發(fā)[2005]68號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）下發(fā)后，一些地區(qū)詢問逾期未申報出口退稅的貨物稅收處理和申請延期申報退（免）稅等問題。經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：?

一、外貿(mào)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機關(guān)批準者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門進行納稅申報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費品的，還須按消費稅有關(guān)規(guī)定進行申報。?

二、外貿(mào)企業(yè)對上述貨物按下列公式計提銷項稅額或計算應(yīng)納稅額。?

（一）一般納稅人銷項稅額的計算公式?

銷項稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率?

（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算公式?

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率?

三、對以進料加工貿(mào)易方式出口的未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退稅的貨物，出口企業(yè)須按照復出口貨物的離岸價格與所耗用進口料件的差額計提銷項稅額或計算應(yīng)納稅額。?

四、對出口企業(yè)提出延期申報出口貨物退（免）稅的，主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門除按國稅發(fā)〔2004〕64號文件第三條規(guī)定和《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)〔2004〕113號）第一條規(guī)定執(zhí)行外，出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機關(guān)核準后，在核準的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。?

五、為切實落實上述規(guī)定，各地稅務(wù)機關(guān)要加強征稅與退稅環(huán)節(jié)的銜接，建立和完善征稅與退稅部門溝通協(xié)調(diào)的工作制度和管理辦法。?

六、本通知自2005年5月1日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○五年四月十九日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退(免)稅有關(guān)問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退

（免）稅有關(guān)問題的通知 國稅發(fā)[2005]68號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

?國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知?（國稅發(fā)〔2004〕64號）下發(fā)后，一些地區(qū)詢問逾期未申報出口退稅的貨物稅收處理和申請延期申報退（免）稅等問題。經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：

一、外貿(mào)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〖出口退稅專用〗上注明的出口日期為準）起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機關(guān)批準者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門進行納稅申報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費品的，還須按消費稅有關(guān)規(guī)定進行申報。

二、外貿(mào)企業(yè)對上述貨物按下列公式計提銷項稅額或計算應(yīng)納稅額。

(一)一般納稅人銷項稅額的計算公式

銷項稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算公式 應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

三、對以進料加工貿(mào)易方式出口的未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退稅的貨物，出口企業(yè)須按照復出口貨物的離岸價格與所耗用進口料件的差額計提銷項稅額或計算應(yīng)納稅額。

四、對出口企業(yè)提出延期申報出口貨物退（免）稅的，主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門除按國稅發(fā)〔2004〕64號文件第三條規(guī)定和?國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補充通知?（國稅發(fā)〔2004〕113號）第一條規(guī)定執(zhí)行外，出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機關(guān)核準后，在核準的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。

五、為切實落實上述規(guī)定，各地稅務(wù)機關(guān)要加強征稅與退稅環(huán)節(jié)的銜接，建立和完善征稅與退稅部門溝通協(xié)調(diào)的工作制度和管理辦法。

六、本通知自2005年5月1日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○五年四月十九日

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退（推薦）

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1999]6號 【發(fā)布日期】1999-01-07 【生效日期】1999-01-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退

（免）稅清算管理辦法》的通知

（1999年1月7日國稅發(fā)〔1999〕6號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為了正確貫徹國家出口貨物退（免）稅政策，加強出口貨物退（免）稅管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈 出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕031號）的有關(guān)規(guī)定，我局制定了《出口貨物退（免）稅清算管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自1999年1月1日起執(zhí)行。

出口貨物退（免）稅清算管理辦法

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈 出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕031號）的有關(guān)規(guī)定，特對出口貨物退（免）稅清算規(guī)定如下：

一、出口貨物退（免）稅清算是指一個（公歷1月1日至12月31日，下同）終了后三個月內(nèi)，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱退稅機關(guān)）按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理辦法的規(guī)定，對出口企業(yè)在上一出口貨物退（免）稅情況進行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計算、清理和檢查。

二、清算范圍包括出口企業(yè)在上一個內(nèi)當年出口貨物的退（免）稅款，以及以前應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)上年辦理的退（免）稅款。

出口企業(yè)是指外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)、實行“免、抵、退”稅辦法（或“先征后退”辦法）的具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（包括1994年1月1日后成立的外商投資企業(yè)）、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的煙草進出口公司和卷煙生產(chǎn)企業(yè)、國家稅務(wù)總局〔1994〕031號等文件規(guī)定特準退（免）稅的企業(yè)等。

三、在清算工作中，退稅機關(guān)應(yīng)嚴格按照現(xiàn)行出口退稅法規(guī)政策的規(guī)定，根據(jù)附表1至附表9的內(nèi)容對出口企業(yè)出口貨物的名稱、數(shù)量、金額和退（免）稅款進行檢查，并與出口企業(yè)有關(guān)帳戶進行核對。其中附表1至附表4為清算后退稅機關(guān)上報國家稅務(wù)總局的清算表格；附表4至附表9為退稅機關(guān)對出口企業(yè)進行清算的表格，各地可根據(jù)本地實際情況對附表4至附表9的內(nèi)容進行增改。清算核查的重點內(nèi)容是：

（一）出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)適用是否準確；

（二）出口貨物退稅率適用是否準確；

（三）實行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)是否按財稅字〔1997〕50號等文件的規(guī)定，辦理有關(guān)“免、抵、退”稅的申報、審核、審批手續(xù)；有無企業(yè)自行“免、抵”稅款的情況；出口的貨物是否按規(guī)定計算并處理“不予抵扣或退稅的進項稅額”；

（四）出口企業(yè)以“進料加工”貿(mào)易方式減免稅進口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，對這部分銷售材料的應(yīng)交稅款是否在出口企業(yè)當期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題；

（五）有無非指定出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的問題；

（六）有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題；

（七）對出口卷煙有無超計劃辦理免稅的問題；

（八）出口企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅后，發(fā)生退關(guān)、國外退貨時，企業(yè)是否向退稅機關(guān)辦理了申報手續(xù)并補交或抵扣稅款；

（九）出口企業(yè)是否按期結(jié)匯，遠期結(jié)匯（180天以上）的出口貨物，出口企業(yè)申報退稅時，是否附送了外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠期結(jié)匯證明；

（十）實行Ａ、Ｂ類退稅管理的企業(yè)是否將外匯收匯核銷單等退稅憑證收齊備查，清算時對未收齊外匯收匯核銷單等單證的已退稅款應(yīng)予以扣回；

（十一）出口企業(yè)有無從事“四自、三不見”業(yè)務(wù)涉嫌騙取退稅的問題；

（十二）出口企業(yè)申報退稅所提供的出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實有效，有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題。

（十三）根據(jù)出口貨物退（免）稅政策的調(diào)整和變化，其他需要重點清算的內(nèi)容。

四、退稅機關(guān)可以采取兩種清算方式：一是先由出口企業(yè)按退稅機關(guān)的要求自行進行清算，并將清算自查報告、清算表格等清算資料上報退稅機關(guān)，由退稅機關(guān)復核確認；二是由退稅機關(guān)直接對出口企業(yè)進行清算。不論采取那種方式，出口企業(yè)的清算面必須達到100％。退稅機關(guān)對清算中核實出口企業(yè)多退（免）稅款應(yīng)限期追繳入庫，少退（免）的稅款予以補足。

五、每戶出口企業(yè)清算后，退稅機關(guān)應(yīng)向出口企業(yè)發(fā)出“清算情況通知書”?！扒逅闱闆r通知書”的內(nèi)容包括：

（一）出口企業(yè)名稱、企業(yè)性質(zhì)、清算范圍、企業(yè)當年出口額、主要出口品種等，清算后出口企業(yè)應(yīng)退稅款，已退稅款等數(shù)據(jù)資料；

（二）清算中發(fā)現(xiàn)的問題，多退、少退、錯退的金額及原因分析；

（三）清算處理結(jié)果及意見?！扒逅闱闆r通知書”的格式由各地稅務(wù)機關(guān)自行印制。

六、在清算期內(nèi)（清算期當年3月31日以前，下同），凡出口企業(yè)在增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備的前提下（實行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)除外）仍未收齊出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）、外匯收匯核銷單的出口貨物，以及海關(guān)、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進行函調(diào)未回函的出口貨物，由出口企業(yè)填寫“外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表”（附表7）和“實行‘免抵退’稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未回函備案表（附表9）”，并于清算期內(nèi)向退稅機關(guān)申報，由退稅機關(guān)復核確認后予以備案，退稅機關(guān)依以下情況予以分別處理。對出口企業(yè)在清算期內(nèi)未申報備案的，清算期結(jié)束后退稅機關(guān)不再受理。具體是：

（一）外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)（包括實行“先征后退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)、特準退稅等企業(yè)）填寫附表7。對列入“備案表”的出口貨物在清算期當年6月30日以前補齊退稅單證，且海關(guān)、外匯電子信息對審核對通過或已收到回函證明無問題的，予以辦理退稅；對未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅；

（二）實行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)填寫附表9。對列入“備案表”的出口貨物，應(yīng)按“免抵退”稅辦法的規(guī)定，隨同生產(chǎn)企業(yè)其他出口貨物一并計算“免抵退”稅額。凡在清算期當年6月30日以后仍未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而企業(yè)又未提供舉證材料的，對已“免抵退”稅額一律由退稅機關(guān)追繳入庫，有關(guān)企業(yè)不得將已扣稅款沖減當年應(yīng)納稅款。

七、各地清算工作必須于當年3月31日以前結(jié)束。清算結(jié)束后，退稅機關(guān)不再受理出口企業(yè)提出的上出口貨物退（免）稅款申請和申報備案。上出口貨物是指出口企業(yè)上年1月1日至12月31日報關(guān)出口的貨物，出口日期以出口貨物報關(guān)單上的離境時間為準。

八、退稅機關(guān)遇到下述情況，應(yīng)對該內(nèi)出口企業(yè)出口貨物已退（免）稅情況進行及時清算：

（一）出口企業(yè)經(jīng)營發(fā)生變化，如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷移、轉(zhuǎn)業(yè)、合并、分設(shè)等；

（二）出口企業(yè)違反國家有關(guān)政策規(guī)定，被國家有關(guān)部門停止或暫停一定時期出口退稅權(quán)、出口經(jīng)營權(quán)的。

九、出口企業(yè)向退稅機關(guān)報送的清算資料應(yīng)由企業(yè)法人審核簽（章）并加蓋企業(yè)公章。凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)上報的清算資料不全、清算資料印章不全、清算表項目漏填、錯填等情況的，退稅機關(guān)應(yīng)將清算資料退回企業(yè)重新填寫上報。

十、在清算中，凡出口企業(yè)不提供有關(guān)財務(wù)帳冊、清算資料，不配合退稅機關(guān)清算工作，致使退稅機關(guān)無法按時完成清算任務(wù)的，退稅機關(guān)應(yīng)暫緩辦理該企業(yè)清算期當年的出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，直至該企業(yè)清算工作結(jié)束。對該企業(yè)的清算時間可不受本辦法規(guī)定的清算結(jié)束時間的限制，但退稅機關(guān)應(yīng)在向國家稅務(wù)總局上報的清算報告中加以說明，待今后該企業(yè)清算結(jié)束后專題上報國家稅務(wù)總局。

十一、清算中，出口企業(yè)應(yīng)補繳的稅款必須按期補繳入庫，逾期不繳的，從期滿之日起，依未繳稅款按日加收2‰滯納金。

十二、在清算工作中，凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)不如實申報清算情況，弄虛作假，在出口退稅方面有違法違章行為的，要一查到底，并按有關(guān)規(guī)定予以嚴肅處理。

十三、退稅機關(guān)在清算期辦理的上年退（免）稅款和“備案表”中出口貨物的退（免）稅款，應(yīng)單獨審核、審批，單獨進行統(tǒng)計，不得與清算期當年新的出口貨物退（免）稅混淆。

十四、各地退稅機關(guān)應(yīng)建立出口退稅清算檔案管理制度，明確劃分出口企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)保管的清算資料，裝訂成冊建立檔案。

十五、各地退稅機關(guān)應(yīng)認真負責地做好清算工作，按時完成清算任務(wù)，清算工作結(jié)束后，國家稅務(wù)總局將對各地清算工作進行評比。

十六、各地應(yīng)于清算期結(jié)束后一個月內(nèi)（即4月30日以前）將清算結(jié)果的書面報告和本辦法附表1至附表4所列內(nèi)容逐項填寫后，一并報送國家稅務(wù)總局。

附件1：填表說明。

附件2：出口貨物退（免）稅清算表（附表1－附表9）

附件1：

填表說明

一、附表1至附表9相同項目填表說明

（一）“上報單位”：指主管出口退稅和“免、抵、退”稅工作的國家稅務(wù)局。

（二）“企業(yè)名稱”：指出口企業(yè)營業(yè)執(zhí)照登記的企業(yè)名稱全稱。

（三）“企業(yè)代碼”：指出口企業(yè)在海關(guān)注冊登記的海關(guān)代碼。

（四）“所屬期”：指出口貨物退（免）稅所屬。

（五）“外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)”：指外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準的有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)。

（六）“內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)”：指外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準的有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。

（七）“新外商投資企業(yè)”：指1994年1月1日以后成立的外商投資企業(yè)。

（八）“先征后退”生產(chǎn)企業(yè)：指根據(jù)財稅字〔1996〕92號等文件規(guī)定，實行“先征后退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)（包括新外商投資企業(yè)）和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)（不包括小規(guī)模納稅人）。

（九）“其他企業(yè)”：指根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕031號等有關(guān)文件規(guī)定，特準退（免）稅的企業(yè)等。

二、附表

1、附表

5、附表7填表說明

（一）上述第一項第八、九條的“先征后退”生產(chǎn)企業(yè)和“其他企業(yè)”比照外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)進行清算，并按附表

1、附表

5、附表7的內(nèi)容填寫。

（二）“戶數(shù)”：指本年辦理過出口退稅業(yè)務(wù)的出口企業(yè)戶數(shù)。

（三）“本年出口總額”：指出口企業(yè)全年出口貨物的出口額，包括退稅出口貨物、免稅出口貨物、不退稅出口貨物等，出口額以離岸價計算。

（四）“本年退（免）稅出口額”：指準予退（免）稅的出口貨物出口額，出口額以離岸價計算。

（五）“本年當期出口貨物已退稅款”：指本年1月1日至12月31日報關(guān)出口貨物已退稅款。

（六）“以前應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)本年退稅款”：指本年清算期所退上年稅款和本年“備案表”中已退上年稅款。

三、附表

2、附表

8、附表9填表說明

（一）“戶數(shù)”：指本年辦理過“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)。

（二）“進料加工進口額”：指根據(jù)進料加工貿(mào)易來認定，從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料等進口貨物到岸價。

（三）“不予免抵稅額”：指按“免抵退”稅辦法計算的本年“不予免征、抵扣和退稅的稅額”。

四、附表

3、附表6填表說明

（一）“進口料件名稱”、“計量單位”、“當年進口料件”欄，依海關(guān)《進料加工 登記手冊》所列項目填寫。

（二）“上年結(jié)轉(zhuǎn)進口料件”：指上年進口料件中未進行加工復出口而結(jié)轉(zhuǎn)當年的進口料件。

（三）“委托加工進料金額（數(shù)量）”：指外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)將進口料件委托加工時，該批進口料件的進口金額（數(shù)量）。

（四）“作價加工”中的“銷售金額”：指銷售進口料件金額。

（五）“抵扣稅率”：指進口加工復出口貨物的退稅率。

（六）“進口料件進價金額”：指關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅。

（七）“進項稅額”（海關(guān)實征稅）：指進口料件減免稅進口時，海關(guān)實征增值稅。

五、附表4填表說明

1欄：以出口貨物報關(guān)單所列出口貨物名稱為準。

2欄：指國家稅務(wù)總局下達的全年免稅出口卷煙計劃。3欄：指退稅機關(guān)批準企業(yè)購進免稅出口卷煙的數(shù)量。

4欄：指企業(yè)實際出口的卷煙數(shù)量。

5欄：指退稅機關(guān)實際核銷企業(yè)出口卷煙免稅數(shù)量。

6欄：指企業(yè)將免稅購進的出口卷煙轉(zhuǎn)內(nèi)銷的數(shù)量，以銷售發(fā)票所列數(shù)量為準。

7欄：銷售發(fā)票所列銷項金額。

8欄：指轉(zhuǎn)內(nèi)銷免稅出口卷煙已補交增值稅和消費稅合計。

9欄：指轉(zhuǎn)內(nèi)銷免稅出口卷煙少補交增值稅和消費稅合計。

10欄＝4欄－5欄－6欄。

附件2：

附表1 出口企業(yè)出口貨物退稅清算匯總表

上報單位（公章）： 所屬期： 單位：萬元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜企業(yè)性質(zhì)｜戶數(shù)｜本年出口 ｜本年退稅 ｜ 本年退稅情況 ｜

｜ ｜ ｜ 總額 ｜ 出口額 ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜（萬美元）｜（萬美元）｜ 合 計 ｜本年當期出｜以前應(yīng)｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜口貨物已退｜退未退結(jié)轉(zhuǎn)｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 稅 款 ｜本年退稅款｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜ 3 ｜ 4 ｜5＝6＋7｜ 6 ｜ 7 ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜外貿(mào)（工｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜貿(mào)企業(yè) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜“先征后｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜退”生產(chǎn)｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜企業(yè) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜其他企業(yè)｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

清算期情況 ｜ 清處未退稅情況 ｜備注｜

－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜

本年應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)｜清算期辦｜ 合計 ｜“備案表”中｜不予辦理｜ ｜

清算期應(yīng)退稅款 ｜理退稅 ｜ ｜ 應(yīng)退稅款 ｜退稅款 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

8＝9＋10 ｜ 9 ｜10＝11＋12｜ 11 ｜ 12 ｜13｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填報日期： 年 月 日

附表2 實行“免、抵、退”稅辦法生產(chǎn)企業(yè)清算匯總表

上報單位（公章）： 所屬期： 單位：萬元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜ 企業(yè)性質(zhì)｜戶數(shù)｜本年出口總額｜本年“免抵退”稅出｜進料加工進口額｜不予免｜

｜ ｜ ｜ ｜ 口貨物出口額 ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜抵稅額｜

｜ ｜ ｜美元｜人民幣｜ 美元 ｜人民幣 ｜美元 ｜人民幣｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜內(nèi)資生產(chǎn) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企業(yè) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜新外商投資｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企業(yè) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ 合 計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－本年已辦理“免抵退”稅額｜清算辦理“免抵退”稅額｜“備案表”中應(yīng)｜備 ｜

｜ ｜“免抵退”稅額｜ ｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜ 合 計 ｜注 ｜總計 ｜免抵額｜退稅額 ｜總計 ｜免抵額｜退稅額｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜10 ｜11 ｜ 12 ｜13 ｜14 ｜15 ｜ ｜17｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填報日期： 年 月 日

附表3 進料加工復出口業(yè)務(wù)清算匯總表

上報單位（公章）： 所屬期： 單位：萬元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜ 企業(yè)性質(zhì) ｜戶數(shù)｜ 全部進 ｜上年結(jié)轉(zhuǎn)進｜本年進口料｜委托加工料｜

｜ ｜ ｜ 口料件 ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ 合 計 ｜口料件金額｜ 件金額 ｜ 件金額 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜3＝4＋5｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜外貿(mào)（工貿(mào)）｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企 業(yè) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 內(nèi)資生產(chǎn) ｜ ｜ ｜----｜ ｜----｜

｜ 企業(yè) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 新外商 ｜ ｜ ｜----｜ ｜----｜

｜ 投資企業(yè) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 其他企業(yè) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

作 價 加 工 ｜ 結(jié)轉(zhuǎn)下年 ｜備注｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ ｜ 進｜銷售金額｜ 進項稅額 ｜應(yīng)抵扣｜已抵扣｜未抵扣｜ 庫存金額 ｜ ｜

料｜ ｜（海關(guān)實證稅）｜稅 款｜稅 款｜稅 款｜ ｜ ｜

金｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

額｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

7｜ 8 ｜ 9 ｜10 ｜11 ｜12 ｜13＝3－6－7｜14｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

--｜----｜----｜----｜----｜----｜----｜---｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

--｜----｜----｜----｜----｜----｜----｜---｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填報日期： 年 月 日

附表4 卷煙出口企業(yè)清算表

企業(yè)代碼：

企業(yè)名稱（公章）： 所屬期： 單位：元；萬支／箱

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜產(chǎn)品名稱｜本年免稅｜準予｜已出｜已免稅｜ 轉(zhuǎn)內(nèi)銷情況 ｜

｜ ｜出口卷煙｜免說｜口數(shù)｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜（品牌）｜計劃數(shù)量｜數(shù)量｜量 ｜數(shù) 量｜數(shù)量｜金額｜已補交稅款｜少不交稅款｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜ 2 ｜ 3｜ 4｜ 5 ｜6 ｜7 ｜ 8 ｜ 9 ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－

庫存數(shù)量｜備注｜

｜ ｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜11｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－－－－－

企業(yè)法人代表（簽字）： 財務(wù)負責人（簽字）： 填報日期： 年 月 日

附表5 外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口貨物退稅清算表

企業(yè)代碼：

企業(yè)名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜商品｜退稅出｜本年退｜ 本年退 ｜本年當期出口貨物退稅｜以前應(yīng)退未退｜

｜ ｜口貨物｜稅出口｜ 稅合計 ｜ ｜結(jié)轉(zhuǎn)本年退稅款 ｜

｜代碼｜名稱 ｜額 ｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜小計｜已 退｜已 退｜合計｜已退｜已退｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜增 值｜消 費｜ ｜增值｜消費｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜稅 ｜稅 ｜ ｜稅 ｜稅 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜1 ｜ 2 ｜ 3 ｜4＝5＋8｜5 ｜ 6 ｜ 7 ｜8 ｜9 ｜10｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜合計｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 清 算 情 況 ｜

｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

本年應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)清算期應(yīng)退稅款｜清算期辦理退稅 ｜清算后不予退稅 ｜

－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜

合計 ｜應(yīng)退增值稅｜應(yīng)退消費稅｜合計｜已退增｜已退消｜合計｜增值稅｜消費稅｜

｜ ｜ ｜ ｜值稅 ｜費稅 ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜ 12 ｜ 13 ｜14｜15 ｜16 ｜17｜18 ｜19 ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企業(yè)法人代表（簽字）： 企業(yè)負責人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

附表6 外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)進料加工復出口業(yè)務(wù)清算表

企業(yè)代碼：

企業(yè)名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜海關(guān)商品｜進口料件｜計量｜上年結(jié)轉(zhuǎn) ｜本年進口料件｜委托加工 ｜ ｜ 代碼 ｜ 名稱 ｜單位｜進口料件 ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜數(shù)量｜金額｜數(shù)量｜金 額｜數(shù)量｜進料｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜金額｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ 1 ｜ 2 ｜3 ｜4 ｜5 ｜6 ｜ 7 ｜8 ｜9 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 作 價 加 工 ｜結(jié)轉(zhuǎn)下年庫存｜備 ｜

｜ 進口料件 ｜注 ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－｜

數(shù)量｜進料｜銷售｜抵扣｜進項稅額｜ 應(yīng)抵扣 ｜已抵扣｜數(shù)量｜金額 ｜ ｜

｜金額｜金額｜稅率｜（海關(guān)實｜ 稅額 ｜稅額 ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜證稅）｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

10｜11｜12｜13｜14 ｜15＝12×｜16 ｜17｜18 ｜19｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜13－14 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企業(yè)法人代表（簽字）： 企業(yè)負責人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

注：1．17欄＝4欄＋6欄－8欄－10欄。

2．18欄＝5欄＋7欄－9欄－11欄。

附表7 外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表

企業(yè)代碼：

企業(yè)名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜出｜海關(guān)｜出口｜出口｜出口｜計量｜出口額 ｜出口貨｜增值稅｜應(yīng) 退｜應(yīng) 退｜

｜口｜商品｜貨物｜時間｜數(shù)量｜單位｜（美元）｜物進項｜退稅率｜增值稅｜（免）｜

｜發(fā)｜代碼｜名稱｜ ｜ ｜ ｜ ｜金 額｜ ｜ ｜消費稅｜

｜票｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜號｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜碼｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜1｜ 2｜ 3｜4 ｜5 ｜6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜10 ｜11 ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜合｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜計｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

應(yīng) 退 稅 ｜ 單證不齊情況 ｜ 海 關(guān) ｜ 外匯核 ｜未回函暫 ｜

｜－－－－－－－－－－－｜ ｜ ｜ ｜

合 計 ｜報 關(guān) 單｜外匯核銷單｜電子信息 ｜銷單信息 ｜ 不退稅 ｜

｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜是 ｜否 ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

12＝10＋11｜13｜14｜15｜16｜17｜18｜19｜20｜21｜22｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企業(yè)法人代表（簽字）： 企業(yè)負責人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

附表8 實行“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)清算表

企業(yè)代碼：

企業(yè)名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜產(chǎn)品名稱｜出口銷售額 ｜進料加工進口額｜出口貨物｜ 不 予 免 ｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－｜ ｜ ｜

｜ ｜美元｜人民幣｜美 元｜人民幣｜退稅率 ｜ 抵 稅 額 ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ 1 ｜3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜8＝（4－6）×｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜（征稅率－7）｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

本年已辦理“免抵退”稅額｜清算辦理“免抵退”稅額｜

－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

總 計｜免抵額｜退稅額 ｜總 計｜免抵額｜退稅額｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜10 ｜11 ｜12 ｜13 ｜14 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企業(yè)法人（簽字）： 企業(yè)財務(wù)負責人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

附表9 實行“免抵退”稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未回函情況備案表

企業(yè)代碼：

企業(yè)名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜出口發(fā)｜產(chǎn)品｜本年出口總額｜本年“免抵退”稅｜進料加工進口額｜退稅率｜｜票號碼｜名稱｜ ｜出口貨物出口額 ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－｜ ｜｜ ｜ ｜美元｜人民幣｜美 元｜人民幣 ｜美 元｜人民幣｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ 1 ｜2 ｜ 3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜合 計｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

不予免抵 ｜ 應(yīng)“免抵退” ｜ 單證不齊情況 ｜海 關(guān) 電｜

稅 款 ｜ 稅額合計 ｜－－－－－－－－－－－｜子 信 息｜

｜ ｜報 關(guān) 單｜外匯核銷 ｜ ｜

｜ ｜ ｜單 ｜ ｜

｜ ｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜ ｜ ｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

10=(6-8)×｜11=(6-8)×9 ｜12 ｜13 ｜14 ｜15 ｜16 ｜17 ｜

(征稅率-9)｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－

外匯核 ｜未回函暫 ｜

銷單信 ｜不退稅 ｜

息 ｜ ｜

｜ ｜

－－－－－｜－－－－－｜

有 ｜無 ｜是 ｜否 ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜｜19 ｜20 ｜21 ｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－

企業(yè)法人代表（簽字）： 企業(yè)負責人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

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第四篇：出口貨物退免稅申報流程及賬務(wù)處理

第一章

辦理進出口權(quán)流程

一、襄陽市商務(wù)局

辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，取得<<對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表>>

二、襄陽市工商局

辦理工商營業(yè)執(zhí)照的變更手續(xù),變更經(jīng)營范圍,要在營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍里面加一條:從事貨物與技術(shù)的進出口業(yè)務(wù).三、國稅、地稅

辦理稅務(wù)登記證上經(jīng)營范圍的變更。

四、襄陽海關(guān)

辦理自理報關(guān)單位注冊登記證書，取得《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》，在此過程中，會涉及到海關(guān)的各種表格、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表、雕刻報關(guān)專用章、章程等多項報送資料，因此材料要準備充分，以免耽誤時間。

五、外匯管理局

辦理外匯帳戶開立的備案手續(xù)和進口(出口)收匯核銷登記，取得由相關(guān)人員辦理核銷業(yè)務(wù)的證明。

六、銀行

選擇一家國內(nèi)銀行，開立外匯賬戶

七、武漢海關(guān)

填制《中國電子口岸企業(yè)情況登記表》到電子口岸制卡中心辦理企業(yè)申請入網(wǎng)手續(xù)，領(lǐng)取電子口岸身份識別卡和電子口岸IC卡。其程序是先到制卡中心領(lǐng)取相關(guān)材料，然后帶相關(guān)材料依次要到國稅局、工商局、技術(shù)監(jiān)督局、外管局等相關(guān)部門辦理審核手續(xù)，最后帶證明材料到到制卡中心領(lǐng)取電子口岸身份識別卡和電子口岸IC卡。

八、國稅局辦理出口退稅登記

第二章

出口流程

一、在海關(guān)注冊的中國電子口岸里申領(lǐng)核銷單

（財務(wù)）

在電子口岸上具體操作步驟 ：出口收匯→ 核銷單申領(lǐng)→ 填寫份數(shù) → 申請 → 返回主頁 二、領(lǐng)單（財務(wù)）?

第一次只能申領(lǐng)一份 需帶蓋有公司公章的介紹信 和IC卡 ? 核銷單：一張三聯(lián) 從左到右分為 存根聯(lián) — 出口收匯核銷單聯(lián) — 出口退稅專用聯(lián)（沒有核銷不能撕開），核銷單上需要加蓋3個章

（1）國家外匯管理局監(jiān)制章（核銷單領(lǐng)來是就已蓋上），（2）核銷單領(lǐng)來后 在出口單位、單位代碼的位置上蓋上有公司企業(yè)代碼的形章，（3）在每兩聯(lián)中間的出口單位蓋章的位置上蓋上公司公章

三、備案（財務(wù)）? 備案分兩步(1)在電子口岸上備案，(2)在自己公司的外匯核銷單登記表上備案

? 電子口岸上備案的具體操作步驟有如下2種 ：

（1）單筆備案：出口收匯 → 口岸備案 → 在值中輸入核銷單號 → 核銷單號點擊進去 → 找到核銷單 → 核對（2）批量備案：出口收匯 → 批量備案 → 輸起始號 → 份數(shù) → 系統(tǒng)自動跳出終止號 → 確認（比較簡單、方便）

? 備案好后 特別注意 哪票核銷單備案在哪個海關(guān),登記起來，如，備案上海海關(guān)的核銷單，只能在上海海關(guān)轄區(qū)內(nèi)使用，若，你手中只有深圳海關(guān)備案的核銷單，但現(xiàn)在需要到上海海關(guān)報關(guān)，就需要撤銷深圳海關(guān)的備案，并重新備案到上海海關(guān)。

四、寄單、報關(guān)（外貿(mào)人員及貨代）

? 郵寄（核銷單(一份，蓋中英文章和條形章)、代理報關(guān)委托書(一份一式三聯(lián)，蓋中英文章和法人章)、發(fā)票(2份，蓋中英文章)、裝箱單(2份，蓋中英文章)、商品要素說明(1，份蓋中英文章，在中國海關(guān)網(wǎng)上查找)、報關(guān)單(2份，其中一份空白只蓋報關(guān)專用章，另一份需要填寫所有報關(guān)信息并蓋報關(guān)專用章)）? 貨代報關(guān)后1~2天（預計上船日期(即ETD)前1~2天）向貨代催要報關(guān)預錄單

? 收到預錄單傳真件后，審核報關(guān)內(nèi)容是否正確（預錄單和報關(guān)單上記載的內(nèi)容應(yīng)該完全一致）? 在出運后10天左右要開始在電子口岸上查詢此份核銷單是否有信息

五、退單（外貿(mào)人員）

? 出口貨物紙質(zhì)報關(guān)單一式六聯(lián) 1 海關(guān)作業(yè)聯(lián) 2 海關(guān)留存聯(lián) 3 企業(yè)留存聯(lián) 4 海關(guān)核銷聯(lián)（用于辦理加工貿(mào)易核銷）[1至4聯(lián)為海關(guān)留存] 5 證明聯(lián)（出口收匯用）6 證明聯(lián)（出口退稅用）

? 報關(guān)后20天~40天左右，海關(guān)會退下報關(guān)單、場站收據(jù)、核銷單（蓋有海關(guān)驗訖章 黃色聯(lián)用于出口退稅

白色聯(lián)用于外匯核銷 另一份為企業(yè)備份）

? 以上兩條的前提：應(yīng)該支付給貨代的所有費用，已經(jīng)支付，如沒有支付，基本上所有貨代都會扣退單

六、審單、交單（財務(wù)）

? 交單電子口岸上的具體操作步驟 ：出口收匯 → 企業(yè)交單 → 核銷單號 → 數(shù)據(jù)報送 → 選核銷單號 → 發(fā)送功之后 → 交單（在電子口岸上有報關(guān)單、核銷單信息后即可進行此項操作）

? 兩三個工作日后，收到外匯管理局信息（或打電話過去問核銷單好了沒有 一般直接在網(wǎng)上查詢即可）? 向國稅報送數(shù)據(jù)電子口岸上的具體操作步驟 ： 出口退稅 → 數(shù)據(jù)報送 → 選擇報送 → 確認核銷單號、報關(guān)單號 → 點擊報送

七、銀行收匯（財務(wù)）

? 收到外匯款時，銀行國際結(jié)算部會通知企業(yè)，企業(yè)需在國家外匯管理局應(yīng)用服務(wù)平臺中的國際收支網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行申報，在出口收匯核銷網(wǎng)上報申系統(tǒng)上的具體操作步驟 ：在國際收支網(wǎng)上申報系統(tǒng)做外匯收入申報的同時，選擇本筆款項是否為出口核銷項下收匯，選擇“是”，然后點擊保存，系統(tǒng)會自動轉(zhuǎn)入核銷信息錄入與修改界面，然后核對無誤，點擊保存，操作完成。

? 銀行在審核企業(yè)填寫的申報單證后，為企業(yè)辦理待核查賬戶資金結(jié)匯或劃出手續(xù)，企業(yè)根據(jù)銀行出具的單據(jù)確認收匯。

? A類企業(yè)30天以上（不含）的預收貨款或預付貨款、B類和C類企業(yè)在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生的預收貨款或預付貨款，企業(yè)應(yīng)當在收款或付款之日起30天內(nèi)，通過國家外匯管理局應(yīng)用服務(wù)平臺中的貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)企業(yè)端向外匯局報告相應(yīng)的預計出口或進口日期、預計出口或進口對應(yīng)的預收或預付金額等信息。? 預收貨款報告調(diào)整操作的時間限制是，已報告預收貨款的收匯日期與當前操作日期的時間跨度超過30天且預計出口日期在操作當月之后的。在此情況下，企業(yè)可拆分已報告預收貨款的報告金額，企業(yè)可向后調(diào)整預收貨款所報告預計出口日期。

八 退稅（見第三章內(nèi)容）(財務(wù))

九、會計備案須提供資料〈全部原件〉（財務(wù)人員）。1.報關(guān)單、核銷單。2.場站收據(jù)〈貨代提供〉

3.購銷合同〈一定要和開票工廠的公章一致〉。4.提單〈貨代寄來復印留底〉。5.單證目錄單與報表〈會計提供）

第三章 出口貨物退（免）稅正式申報工作規(guī)程

第一節(jié)

生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報

一、工作內(nèi)容

生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物（包括視同自產(chǎn)貨物），除另有規(guī)定外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向縣（市、區(qū)）局辦稅服務(wù)廳申報“免、抵、退”稅。

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起90日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申報征收崗辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續(xù)。如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期的，應(yīng)當在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報“免、抵、退”稅。

貨物報關(guān)出口期滿90天時，若紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單齊全但信息仍核對不上，應(yīng)由縣（市、區(qū)）局稅政部門政策管理崗在信息不齊的出口貨物報關(guān)單“出口日期”上方簽署“報關(guān)單已回”字樣，加蓋“出口退稅專用章”，并登記臺賬，將出口貨物報關(guān)單退給納稅人

二、工作流程

（一）工作步驟

1、湖北省出口退稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)或辦稅服務(wù)廳申報征收崗受理納稅人的預申報，并進行審核；

2、湖北省出口退稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)或辦稅服務(wù)廳申報征收崗反饋審核信息；

3、稅源管理崗對納稅人提交的相關(guān)表格進行初審；

4、稅源管理領(lǐng)導崗簽署意見；

5、稅源管理崗將相關(guān)表格返還給納稅人。

6、辦稅服務(wù)廳申報征收崗受理納稅人的增值稅納稅申報；

7、辦稅服務(wù)廳申報征收崗將增值稅納稅申報相關(guān)資料返還給納稅人；

8、辦稅服務(wù)廳申報征收崗受理納稅人的正式申報，并進行審核；

9、辦稅服務(wù)廳申報征收崗向納稅人出具接單登記回執(zhí)。

（二）流程圖

三、工作規(guī)程

納稅人自營或委托出口貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當在財務(wù)上做銷售核算后，在規(guī)定的出口退稅申報期限內(nèi)，向辦稅服務(wù)廳辦理出口退（免）稅申報。生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅納稅申報和出口貨物退（免）稅申報同時受理的“雙申報”制度，每月15日之前，辦理增值稅納稅申報時同步辦理退（免）稅申報。

在實際工作中，會在電腦中建立以下文件夾：ysb（預申報）、ysbfk（預申報反饋）、mxsb（明細申報）、hzsb（匯總申報）、zssbfk（正式申報反饋），以方便在出口退稅申報系統(tǒng)和湖北省出口退稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)中生成相應(yīng)文件。

（一）預申報

1、申報時限。納稅人每月10日前進行預申報。當月如果有出口，在電子口岸上可以看到出口信息即可按照電子口岸的信息在出口退稅申報系統(tǒng)中做預申報，生成ysb數(shù)據(jù)，另在做預申報的同時必須在會計核算上確認相應(yīng)的收入。

2、申報方式。（1）上門申報。納稅人可以到辦稅服務(wù)廳進行出口貨物退（免）稅預申報。（2）網(wǎng)上申報。納稅人可以登錄湖北省出口退稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)進行預申報并接受預審核反饋結(jié)果。

3、申報資料。出口貨物退（免）稅預申報電子數(shù)據(jù)。納稅人應(yīng)使用國家稅務(wù)總局統(tǒng)一下發(fā)的申報軟件辦理出口貨物退（免）稅申報。

4、受理申報。

（1）辦稅服務(wù)廳申報征收崗接收預申報電子數(shù)據(jù)后登錄出口退稅審核系統(tǒng)進行預審并反饋審核信息，生成ysbfk數(shù)據(jù)。

（2）納稅人將取得的ysbfk數(shù)據(jù)讀入出口退稅申報系統(tǒng)，查詢疑點反饋情況。

（二）正式申報

1、時限要求。納稅人根據(jù)預申報結(jié)果進行數(shù)據(jù)調(diào)整后生成mxsb數(shù)據(jù)，再將當月增值稅納稅申報表數(shù)據(jù)填入出口退稅申報系統(tǒng)中的納稅申報表數(shù)據(jù)采集，生成hzsb正式申報電子數(shù)據(jù)，每月11－14日前持下列資料到稅源管理科（所、分局）進行申報初審。A、退(免)稅申報資料 生產(chǎn)企業(yè)按裝訂順序分為： ⑴ ⑵ 《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅 申報匯總表》；2份 《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；2份

⑶經(jīng)納稅人蓋章確認的《增值稅納稅申報表》及附表二； ⑷出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯備案證明；

⑸出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明（有代理業(yè)務(wù)的提供）； ⑹出口發(fā)票

⑺退稅部門確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》

⑻國稅機關(guān)要求提供的其它資料。包括委托加工合同、《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品認定通知書》、《出口貨物退（免）稅延期申報申請審批表》等資料。B、退(免)稅審核審批資料 生產(chǎn)企業(yè)按裝訂順序分為： ⑴《接單登記回執(zhí)》、交接表 ⑵《出口業(yè)務(wù)基本情況表》；

⑶《出口貨物退（免）稅審核情況表》； ⑷《出口貨物退（免）稅審核疑點處理意見表》； ⑸《出口貨物退（免）稅機審疑點需人工挑過申報表》； ⑹《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》1份 ⑺《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》1份 ⑻《出口貨物退（免）稅審批通知書》；

⑼《中華人民共和國稅收收入退還書》、《中華人民共和國免抵稅調(diào)庫通知單》 ⑽首筆出口業(yè)務(wù)調(diào)查核實報告和回函的復印件。

2、辦稅服務(wù)廳申報征收崗負責受理納稅人報送的出口貨物退（免）稅資料。（1）對納稅人報送的出口貨物退（免）稅資料進行初審。

①核對下列單證、報表是否齊全：

a、三單。即出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單和出口發(fā)票。

b、四表。即《增值稅納稅申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》、《出口業(yè)務(wù)基本情況表》。

②核對單證、報表之間的邏輯關(guān)系：

一是核對三單之間企業(yè)名稱、貨物名稱是否一致；

二是核對明細表中三單號碼、出口商品代碼、離岸價等欄目與三單對應(yīng)項目邏輯關(guān)系是否一致； 三是核對四表中免、抵、退稅出口貨物銷售額是否一致；

四是核對四表中“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”、“出口銷售額乘征退稅率之差”、“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”是否一致；

五是核對《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》中“免抵退貨物應(yīng)退稅額”與通過審核系統(tǒng)查詢的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“當期應(yīng)退稅額”是否一致。

（2）對納稅人提供的申報資料齊全、表單相符的，受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。并在納稅人提供的增值稅納稅申報表（主表）上簽字蓋章。將表、單、證的數(shù)量登記錄入審核系統(tǒng)，并通過審核系統(tǒng)向納稅人出具《接單登記回執(zhí)》。填寫《出口貨物退(免)稅審核情況表》，簽署審核意見。

（3）對申報資料不準確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，當即向納稅人提出改正、補充憑證資料的要求。

（4）將納稅人申報的出口貨物退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，并將企業(yè)申報環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)提交審核環(huán)節(jié)。（5）申報征收崗將受理資料轉(zhuǎn)交辦稅服務(wù)廳文書處理崗后，由辦稅服務(wù)廳文書處理崗將受理資料轉(zhuǎn)交縣（市、區(qū)）局綜合管理崗，并填寫《湖北省出口貨物退（免）稅資料交接表》。

3、稅源管理科（所、分局）初審

（1）稅源管理崗在加強出口企業(yè)日常監(jiān)管的基礎(chǔ)上，進行申報初審。重點審核納稅人申報退（免）稅的出口貨物與其實際生產(chǎn)貨物是否相符，出口貨物的數(shù)量與其生產(chǎn)能力（含視同自產(chǎn)）是否匹配。主要審核如下內(nèi)容： ①運用審核系統(tǒng)003數(shù)據(jù)與四表中納稅人當期申報免抵退稅銷售額進行比對,看是否相符。

②對《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》進行審核。主要審核申報明細是否與實際情況相符。查看出口產(chǎn)品商品名稱是否為自產(chǎn)產(chǎn)品，是否將非自產(chǎn)產(chǎn)品當作自產(chǎn)產(chǎn)品申報，是否未按規(guī)定進行視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報等其它情況；查看與《出口業(yè)務(wù)基本情況表》相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符，審核其是否存在出口貨物與實際生產(chǎn)能力不匹配的現(xiàn)象。（2）稅源管理崗審核完畢后，對審核無誤的，填寫《出口業(yè)務(wù)基本情況表》，簽署意見后報稅源管理領(lǐng)導崗審核，稅源管理領(lǐng)導崗簽章后，由稅源管理崗將相關(guān)資料、數(shù)據(jù)返還給納稅人。

在下月初在湖北省出口退稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)中取得hzsbfk數(shù)據(jù)，將正式反饋信息讀入至出口退稅申報系統(tǒng)，再進行當月的出口退稅預申報工作。

第二節(jié)

稅管員審核

一、實地調(diào)查。稅收管理員應(yīng)做好對納稅人的日常監(jiān)管，在納稅人發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)和每月納稅人免抵退稅申報前，進行約談和實地調(diào)查，重點核查以下內(nèi)容：

1、財務(wù)管理是否規(guī)范，內(nèi)、外銷是否分開核算；

2、查看其生產(chǎn)廠房、主要設(shè)備和工人數(shù)量等與企業(yè)的生產(chǎn)能力、銷售規(guī)模是否匹配；

3、調(diào)查出口貨物耗用的原材料、包裝物、運費是否正常；

4、對從敏感地區(qū)、流通領(lǐng)域、購貨集中地取得的增值稅專用發(fā)票，以及“四小票”重點核實；

5、調(diào)查其資金往來及財務(wù)狀況，對大額現(xiàn)金支付及委托付款情況進行核實；

6、有無內(nèi)銷收入不計或少計的現(xiàn)象；

7、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否是自產(chǎn)貨物，有無非自產(chǎn)貨物申報退（免）稅或視同自產(chǎn)產(chǎn)品未認定辦理退（免）稅手續(xù)的情況；

8、對有征、退稅率之差的當期出口貨物，有無及時計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并按月從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)入成本。

根據(jù)實地調(diào)查結(jié)果，制作《出口企業(yè)基本情況核查表》。

第三節(jié)

視同內(nèi)銷征稅的管理

一、出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；

（三）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；

（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

一般納稅人以進料加工復出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

對上述應(yīng)計提銷項稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進項稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進項稅額科目。

出口企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費稅。

二、對出口企業(yè)按本節(jié)第一條規(guī)定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理退稅。對已計算免抵退稅的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在申報納稅當月沖減調(diào)整免抵退稅額；對已辦理出口退稅的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報納稅當月向稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。

第四章

出口退稅會計處理

在我國，出口貨物增值稅實行零稅率，即相應(yīng)的銷項稅額為零。正是由于銷項稅額為零，使得進項稅額無法得到實際的抵扣，因此，需要以退稅的形式使得無法抵扣的進項稅額得到實際的抵扣。

目前，在實務(wù)上，出口退稅在“銷項稅額”方面并非執(zhí)行真正的零稅率而是一種“超低稅率”，即征稅率（17%、13%）與退稅率（各貨物不同）之差，即稅法規(guī)定的出口退稅“不得免征和抵扣稅額”的計算比率。

我國對具有一般納稅人資格的生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅實行“免、抵、退”辦法。“免、抵、退”的含義如下： “免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅； “抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。

“退”是指按照上述過程確定的實際應(yīng)退稅額為負數(shù)時，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額未能完全抵扣時，對未抵扣的部分予以全部或部分退還。

一、歸納起來，“免、抵、退”稅的計算可分為四個步驟：

（一）計算不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）

相關(guān)會計處理為：

根據(jù)“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（二）計算當期應(yīng)納稅額

當期應(yīng)納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額

若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額），則仍應(yīng)交納增值稅；若應(yīng)納稅額為負數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。

（三）計算免抵退稅額

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進原料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原料包括從國內(nèi)購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式為：

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅

（四）確定應(yīng)退稅額和免抵稅額

1、若應(yīng)納稅額為零或正數(shù)時，即：沒有留抵稅額，當期應(yīng)退稅額為零；免抵稅額＝免抵退稅額，免抵退稅額全部作為“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。

相關(guān)會計處理為：

（1）計提當期應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費———未交增值稅

（2）免抵退申報表上當期免抵額金額國稅局審批后：

借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

當期免抵稅額

貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

當期免抵稅額

借：營業(yè)稅金及附加

---應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

當期免抵稅額*7%

(財稅（2005）25號)

---教育費附加

當期免抵稅額*3%

貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

同上

---教育費附加

同上

2、若應(yīng)納稅額為負數(shù)，即：有留抵稅額時，則可以免抵退稅額為限享受退稅：

（1）若當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額，當期免抵稅額＝免抵退稅額－當期期末留抵稅額。

相關(guān)會計處理為：

A:借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）（當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額）

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（當期免抵稅額=當期免抵退稅額一當期應(yīng)退稅額）

貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口退稅）（“當期免抵退稅額”=出口銷售額*退稅率）

（2）若當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，可全部退稅，則：當期應(yīng)退稅額＝免抵退稅額；當期免抵稅額＝出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額＝0。

相關(guān)會計處理為：

A、借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）”所對應(yīng)的金額，才是真正的退稅，根據(jù)“當期應(yīng)退稅額”的計算過程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵進項稅額。

“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）”科目在會計上屬于過渡科目，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)利潤，待補貼款到賬后，該科目余額自然歸零。

由此可見，“出口退稅”貸方專欄核算的是“當期免抵稅額”與“當期應(yīng)退稅額”之和，即稅法中規(guī)定的“當期免抵退稅額”（=出口銷售額*退稅率）。

而出口貨物實際執(zhí)行的“超低稅率”計算的“銷項稅額”被計入了“進項稅額轉(zhuǎn)出”貸方專欄。如果將該部分數(shù)額與“出口退稅”貸方專欄數(shù)額相加，其實也就是內(nèi)銷情況下，應(yīng)當交納的銷項稅額。在內(nèi)銷情況下，增值稅（銷項稅）應(yīng)由購買方支付，但由于出口實行免稅政策，購買方免于向銷售方支付增值稅款（這就是免稅的結(jié)果），對此，國家以“出口退稅”的辦法進行補償。在這個意義上講，出口退稅就相當于銷項稅，其目的就是用于進項稅的抵扣，抵扣有余的部分則給予退還。

在免抵退稅的計算方法中，計算“當期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。免抵稅額即為“應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目的數(shù)額，如果不計算出免抵稅額，在財務(wù)處理時將無法平衡。

（四）我公司出口業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理：

例

1、我公司出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。在2011年7月-10月發(fā)生以下有關(guān)出口業(yè)務(wù)：（1）2011年7月1日外貿(mào)組簽訂出口越南外貿(mào)合同到岸價50,000美元，其中運、保費800美元，7月10日收到出口越南預收款30,000美元，7月匯率為6.45（2）2011年8月，出口越南貨物報關(guān)出口，8月匯率為6.4。

（3）2011年9月5日支付貨代運保費8500元（簽訂貨代協(xié)議匯率為6.45，含到岸價中的運保費800美元）。（4）2011年10月收到出口越南余款20,000美元。10月匯率為6.35（5）2011年11月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額1,000,000元，進項稅為110,000元，出口申報表當期免抵額金額經(jīng)國稅局已審批。

按以上條件做相應(yīng)會計分錄及計算當期的“免、抵、退”稅額。

（1）2011年7月

借：銀行存款---外幣賬戶

30000*6.45=193,500元

貸：應(yīng)收賬款---越南客戶

193,500元(2)2011年8月

A、確認收入：借：應(yīng)收賬款—越南客戶

50000*6.4=320,000元

貸：主營業(yè)務(wù)收入---外銷收入

（50000-800）*6.4=314,880元

其他應(yīng)付款---越南客戶

800*6.4=5120元

B、免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =（50000-800）*6.4×(17%-15%)-0=6297.6元

借：主營業(yè)務(wù)成本

6297.6元

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項轉(zhuǎn)出)

6297.6元

（3）2011年9月

A、10月5日支付貨代運保費8500

借：其他應(yīng)付款---越南客戶

800*6.45=5160元

銷售費用---運輸費

8500-5160=3340元

貸：銀行存款

8500元 結(jié)轉(zhuǎn)“其他應(yīng)付款”匯兌損益：

借：財務(wù)費用---匯兌凈損失

5160-5120=40元

其他應(yīng)付款---越南客戶

40元（4）、2011年10月收到余款20000美元

借：銀行存款---外幣賬戶

20000*6.35=127000元

貸：應(yīng)收賬款---越南客戶

127000元

結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益：

借：財務(wù)費用---匯兌凈損失

320000-193500-127000=-500元

貸： 應(yīng)收賬款---越南客戶

00元

（5）、2011年11月出口申報表當期免抵額金額經(jīng)國稅局審批。

A、11月應(yīng)納稅額=1,000,000×17%-110,000=60,000元

借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

60000

貸：應(yīng)交稅費———未交增值稅

60000 B、按規(guī)定，沒有留抵稅額，當期應(yīng)退稅額為零；免抵稅額＝免抵退稅額=47232元

免抵退申報表上當期免抵額金額: 免抵退稅額=（50,000-800）*6.4*15%=47232元：

借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

47232元

貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

47232元

借：營業(yè)稅金及附加

---應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

47232元*0.07=3306.24元

---教育費附加

47232元*0.03=1416.96元

貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

3306.24元

---教育費附加

1416.96元

例

2、如果2011年11月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額1,000,000元，進項稅為180,000元，則11月應(yīng)納稅額=1,000,000×17%-180000=-10000元，由于當期免抵稅額為47232元

當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額=10000元，當期免抵稅額＝免抵退稅額－當期期末留抵稅額=47232-10000=37232。

11月的會計分錄：確認收入、免抵退稅不得免征和抵扣稅額和會計分錄同例1，當期應(yīng)退稅的會計分錄如下：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

10000

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）372

貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

47232

例

3、如果2011年11月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額1,000,000元，進項稅為220000元

則11月應(yīng)納稅額=1,000,000×17%-220000=-50000元，由于當期免抵稅額為47232元

當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，可全部退稅，則：當期應(yīng)退稅額＝免抵退稅額=47232；當期免抵稅額＝出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額＝0。

當期留抵稅額=50000-47232=2768元

11月的會計分錄：確認收入、免抵退稅不得免征和抵扣稅額和會計分錄同例1，當期應(yīng)退稅的會計分錄如下：

A、借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

47232

貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

47232 B、借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

50000-47232=2768

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

2768

第五篇：出口退免稅認定

出口退免稅認定

一、申請條件及時間要求

對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后、沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同）、特定退（免）稅的企業(yè)和人員（外商投資企業(yè)除外）應(yīng)自辦理備案登記、簽訂代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

對已經(jīng)認定但暫不開展出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，可向主管退稅機關(guān)提出書面申請，不進行報表鑒定以及退（免）稅申報；待準備開展出口業(yè)務(wù)時，提前一個月向主管退稅機關(guān)提出書面申請，請求恢復報表鑒定，進行退（免）稅申報。

二、申請資料

1、《出口企業(yè)退（免）稅認定表》，2份；

2、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）原件及復印件；

3、《稅務(wù)登記證》（副本）原件及復印件；

4、出口退稅賬戶申請（由主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)印制）；

5、已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復印件（取得自營進出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

6、主管海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》原件及復印件（取得自營進出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

7、商務(wù)部批準使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）；

8、委托出口協(xié)議（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

9、中標單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標證明通知書》（中標企業(yè)提供）；

10、蘇州大市范圍內(nèi)的遷移證明（遷入企業(yè)提供）。

11、企業(yè)辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)印制）

12、公章、法人章

企業(yè)提供的復印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣。

三、辦理程序

到退稅辦稅窗口領(lǐng)取《出口企業(yè)退（免）稅認定表》和《出口退稅賬戶申請》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。審核通過后，收回資料原件，并將經(jīng)稅務(wù)機關(guān)簽章退回的《出口企業(yè)退（免）稅認定表》（1份）妥善保管。