第一篇：關于加強企業(yè)所得稅管理問題的調研報告

關于加強企業(yè)所得稅管理問題的調研報告

根據《自治區(qū)國家稅務局所得稅處關于加強企業(yè)所得稅管理問題的調研通知》（新國稅所便函〔2011〕3號）要求，我科應對本科室在所得稅后繼管理中的工作思路、基本做法等進行專題調研，現(xiàn)將調研情況匯報如下：

一．加強所得稅后續(xù)管理的工作思路和基本做法

根據《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號），加強企業(yè)所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，認真落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。根據加強企業(yè)所得稅管理的指導思想和主要目標，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。我們認為，企業(yè)所得稅后續(xù)管理應從管理項目著手，根據企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項目實施審批（核）、備案或申報后，通過信息資料的登記、比對、分析、核查等系列管理行為，把握管理的關節(jié)點和風險點，對企業(yè)所得稅管理項目進行跟蹤管理，以達到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。后續(xù)管理應充分依托信息化手段，加強基礎信息資料管理，確保信息的真實、準確和完整。

現(xiàn)將科室內的企業(yè)所得稅后續(xù)管理從總體要求的幾個方面進行總結。

分類管理：目前科室內尚未對企業(yè)所得稅企業(yè)實施分行業(yè)，分規(guī)模的分類管理，但對特殊企業(yè)和事項管理實施了分類管理。對匯總納稅企業(yè)管理，我科對執(zhí)行匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)中總機構及分支機構進行了核實，對我局征管系統(tǒng)內前期登記有誤的信息進行清理，向征收管理科提供了總分支機構名單，對無法提供分配表的企業(yè)實施就地納稅管理。對事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位管理，上年度根據綜合業(yè)務科的安排，對民辦教育機構（學校、糼兒院等）進行核實，責令這些機構辦理稅務登記手續(xù)，實施對企業(yè)所得稅的管理。減免稅企業(yè)管理，嚴格按照程序進行調查審批。異常申報企業(yè)管理，根據征管質量提供的異常數(shù)據信息，作為案頭分析的基礎信息，開展日常檢查與納稅評估。

優(yōu)化服務：及時向納稅宣傳相關的稅務政策法規(guī)，如今年自治區(qū)實施的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及時向相關行業(yè)的企業(yè)進行宣傳。如：今年匯算清繳期內資產損失企業(yè)所得稅管理發(fā)生了變化，我科第一時間與相關科室聯(lián)系反應，并積極咨詢自治區(qū)所得稅管理處，核實最新的政策法規(guī)及操作辦法，辦企業(yè)及我科企業(yè)所得稅管理與匯算清繳審核管理明確政策法規(guī)，規(guī)范管理。

核實稅基：根據我局對收入管理的要求，及時加強與企

業(yè)所得稅企業(yè)的溝通，加強與經貿招商局等政策部門的聯(lián)系，加強企業(yè)辦理設立、變更、注銷，加強與企業(yè)人員的溝通聯(lián)系，及時掌握企業(yè)總機構、境內外分支機構、境內外投資、關聯(lián)關系等相關信息。加強企業(yè)的清算管理，新企業(yè)所得稅法實施后，對企業(yè)注銷清算進行了明確規(guī)定，目前注銷檢查對企業(yè)所得稅企業(yè)全部要求進行注銷清算。

完善匯繳：根據匯算相關的要求，及局內匯算清繳工作的個體安排，組織企業(yè)參加匯算清繳企業(yè)所得稅政策輔導宣傳會，稅收管理員及時向所管轄企業(yè)宣傳企業(yè)所得稅政策，講解相關疑難點，在匯算清繳所得稅審核時，對企業(yè)申報疑點信息，填報資料進行案頭審核，發(fā)現(xiàn)填制錯誤及申報疑難點，督促規(guī)范企業(yè)準確申報年度企業(yè)所得稅。如：我科新通達有限公司在企業(yè)所得稅匯算時，稅收管理人員通過審核資料及與企業(yè)財務人員溝通交流，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有資本交易項目利得未進行調整及納稅申報，及時向企業(yè)宣傳有關政策規(guī)定后，企業(yè)自查年度匯算補充申報，繳納企業(yè)所得稅305萬元。在匯算清繳審核期間，我科多次通過審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)年度匯算申報問題，及時提醒企業(yè)進行自查重新申報，對提高企業(yè)申報準備性及規(guī)范企業(yè)年度匯算起至了一定的作用。

強化評估：納稅評估結合稅收征管質量工作，通過相關的預警信息及企業(yè)所得稅流轉稅的信息交換與比對，加強企業(yè)所得稅納稅評估。如：根據通過地稅局取得了營業(yè)稅相關

數(shù)據，加強對房地產、建筑類企業(yè)加強企業(yè)所得稅納稅評估，我局取得了較好的效果，我科稅收管理人員在專項評估中也發(fā)揮了重要的作用。

但在應該看到目前科室內的企業(yè)所得稅后續(xù)管理僅僅停留在初級階段，后續(xù)管理尚存在很多的問題?？偨Y經驗，只有提高企業(yè)所得稅管理工作的理念，加強稅務機關內部聯(lián)系，加強稅收管理人員的財務知識，稅收政策法規(guī)輔導學習，系統(tǒng)性的加強企業(yè)所得稅管理，將企業(yè)所得稅管理與稅收征管質量與納稅評估工作結合起來，企業(yè)所得稅后續(xù)管理的水平才能有質的提高，才能符合《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號）的要求。好的經驗作法，企業(yè)所稅后續(xù)管理政策宣傳輔導，我局制作了新辦企業(yè)一碟通，通過新辦環(huán)節(jié)第一時間，向企業(yè)財務人員宣傳有關稅收政策法規(guī)，及辦稅程序等。稅收管理人員下戶戶籍巡查時，向企業(yè)宣傳最新的政策法規(guī)，對企業(yè)提出的涉稅難點問題，及時溝通相關部門予以解決。通過匯算清繳政策輔導會，輔導納稅人匯算清繳申報，通過審核發(fā)現(xiàn)疑點錯誤，規(guī)范納稅人匯算清繳申報。通過日常檢查與納稅評估，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的涉稅問題，指出企業(yè)財務核算與納稅申報等問題錯誤，要求企業(yè)整改，提高企業(yè)內部財務核算，提高企業(yè)稅法遵從度。通過相關政策熱點等的調研，了解企業(yè)所得稅相關政策法規(guī)執(zhí)行情況，政策法規(guī)與企業(yè)操作執(zhí)行中可能存在的問題，企業(yè)對相關政策意見和建議，收集整理進行研討上報為政策制定提供參考。

目前管理中存在的問題：

1、尚未制定企業(yè)所得稅后續(xù)管理規(guī)程。

2、《企業(yè)所得稅管理操作指南》沒有進行廣泛的輔導，稅收管理人員對分行業(yè)企業(yè)所得稅管理尚缺乏理論素養(yǎng)經驗積累。

3、企業(yè)所得稅管理工具缺乏，企業(yè)所得稅工作尚未完全與日常稅收管理工作與納稅評估工作實現(xiàn)有機結合。

4、缺乏企業(yè)所得稅信息管理平臺，目前的稅收征管系統(tǒng)尚無法提供準確的企業(yè)財務數(shù)據，并無法進行財務數(shù)據的分析對比。

二、崗位設置、職能分工、管理權限和工作流程的優(yōu)化 此項工作超出稅收管理部門職責，建議我局進行對企業(yè)所得稅管理的職能分工、管理權限和工作流程進行探討，形成相關的規(guī)范進行優(yōu)化。

三、重點行業(yè)、重點事項的管理建議

目前的《企業(yè)所得稅管理操作指南》僅涉及①銀行業(yè)、②房地產業(yè)、③電力業(yè)、④建筑業(yè)、⑤鋼鐵業(yè)、⑥煙草業(yè)、⑦餐飲業(yè)，七個行業(yè)。稅收管理人員未進行全面的有組織的學習，對相關行業(yè)的企業(yè)所得稅管理尚缺乏相應的知識和水平。建議立即下發(fā)相關文件書籍并組織學習。建議制定其它

行業(yè)的管理操作指南，制定企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法，將企業(yè)所得稅管理與流轉稅管理與征管質量、納稅評估進行系統(tǒng)結合。所得稅管理是一項綜合性較強的業(yè)務工作，涉及其他各個稅種的管理。建議提升企業(yè)所得稅管理的重要性，組織大范圍的稅收管理人員企業(yè)所得稅與財務知識培訓學習，與分行業(yè)企業(yè)所得稅管理的培訓授課，組織對分類行業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評估，總結問題規(guī)范評估與管理。

稅源管理一科

二O一一年八月二十日

第二篇：關于加強企業(yè)所得稅管理問題的調研報告

關于加強企業(yè)所得稅管理問題的調研報告

根據《自治區(qū)國家稅務局所得稅處關于加強企業(yè)所得稅管理問題的調研通知》（新國稅所便函〔2011〕3號）要求，我科應對本科室在所得稅后繼管理中的工作思路、基本做法等進行專題調研，現(xiàn)將調研情況匯報如下：

一．加強所得稅后續(xù)管理的工作思路和基本做法 根據《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號），加強企業(yè)所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，認真落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。根據加強企業(yè)所得稅管理的指導思想和主要目標，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。我們認為，企業(yè)所得稅后續(xù)管理應從管理項目著手，根據企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項目實施審批（核）、備案或申報后，通過信息資料的登記、比對、分析、核查等系列管理行為，把握管理的關節(jié)點和風險點，對企業(yè)所得稅管理項目進行跟蹤管理，以達到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。后續(xù)管理應充分依托信息化手段，加強基礎信息資料管理，確保信息的真實、準確和完整?，F(xiàn)將科室內的企業(yè)所得稅后續(xù)管理從總體要求的幾個方面進行總結。

分類管理：目前科室內尚未對企業(yè)所得稅企業(yè)實施分行業(yè)，分規(guī)模的分類管理，但對特殊企業(yè)和事項管理實施了分類管理。對匯總納稅企業(yè)管理，我科對執(zhí)行匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)中總機構及分支機構進行了核實，對我局征管系統(tǒng)內前期登記有誤的信息進行清理，向征收管理科提供了總分支機構名單，對無法提供分配表的企業(yè)實施就地納稅管理。對事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位管理，上根據綜合業(yè)務科的安排，對民辦教育機構（學校、糼兒院等）進行核實，責令這些機構辦理稅務登記手續(xù)，實施對企業(yè)所得稅的管理。減免稅企業(yè)管理，嚴格按照程序進行調查審批。異常申報企業(yè)管理，根據征管質量提供的異常數(shù)據信息，作為案頭分析的基礎信息，開展日常檢查與納稅評估。

優(yōu)化服務：及時向納稅宣傳相關的稅務政策法規(guī)，如今年自治區(qū)實施的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及時向相關行業(yè)的企業(yè)進行宣傳。如：今年匯算清繳期內資產損失企業(yè)所得稅管理發(fā)生了變化，我科第一時間與相關科室聯(lián)系反應，并積極咨詢自治區(qū)所得稅管理處，核實最新的政策法規(guī)及操作辦法，辦企業(yè)及我科企業(yè)所得稅管理與匯算清繳審核管理明確政策法規(guī)，規(guī)范管理。

核實稅基：根據我局對收入管理的要求，及時加強與企業(yè)所得稅企業(yè)的溝通，加強與經貿招商局等政策部門的聯(lián)系，加強企業(yè)辦理設立、變更、注銷，加強與企業(yè)人員的溝通聯(lián)系，及時掌握企業(yè)總機構、境內外分支機構、境內外投資、關聯(lián)關系等相關信息。加強企業(yè)的清算管理，新企業(yè)所得稅法實施后，對企業(yè)注銷清算進行了明確規(guī)定，目前注銷檢查對企業(yè)所得稅企業(yè)全部要求進行注銷清算。

完善匯繳：根據匯算相關的要求，及局內匯算清繳工作的個體安排，組織企業(yè)參加匯算清繳企業(yè)所得稅政策輔導宣傳會，稅收管理員及時向所管轄企業(yè)宣傳企業(yè)所得稅政策，講解相關疑難點，在匯算清繳所得稅審核時，對企業(yè)申報疑點信息，填報資料進行案頭審核，發(fā)現(xiàn)填制錯誤及申報疑難點，督促規(guī)范企業(yè)準確申報企業(yè)所得稅。如：我科新通達有限公司在企業(yè)所得稅匯算時，稅收管理人員通過審核資料及與企業(yè)財務人員溝通交流，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有資本交易項目利得未進行調整及納稅申報，及時向企業(yè)宣傳有關政策規(guī)定后，企業(yè)自查匯算補充申報，繳納企業(yè)所得稅305萬元。在匯算清繳審核期間，我科多次通過審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)匯算申報問題，及時提醒企業(yè)進行自查重新申報，對提高企業(yè)申報準備性及規(guī)范企業(yè)匯算起至了一定的作用。

強化評估：納稅評估結合稅收征管質量工作，通過相關的預警信息及企業(yè)所得稅流轉稅的信息交換與比對，加強企業(yè)所得稅納稅評估。如：根據通過地稅局取得了營業(yè)稅相關數(shù)據，加強對房地產、建筑類企業(yè)加強企業(yè)所得稅納稅評估，我局取得了較好的效果，我科稅收管理人員在專項評估中也發(fā)揮了重要的作用。

但在應該看到目前科室內的企業(yè)所得稅后續(xù)管理僅僅停留在初級階段，后續(xù)管理尚存在很多的問題?？偨Y經驗，只有提高企業(yè)所得稅管理工作的理念，加強稅務機關內部聯(lián)系，加強稅收管理人員的財務知識，稅收政策法規(guī)輔導學習，系統(tǒng)性的加強企業(yè)所得稅管理，將企業(yè)所得稅管理與稅收征管質量與納稅評估工作結合起來，企業(yè)所得稅后續(xù)管理的水平才能有質的提高，才能符合《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號）的要求。好的經驗作法，企業(yè)所稅后續(xù)管理政策宣傳輔導，我局制作了新辦企業(yè)一碟通，通過新辦環(huán)節(jié)第一時間，向企業(yè)財務人員宣傳有關稅收政策法規(guī)，及辦稅程序等。稅收管理人員下戶戶籍巡查時，向企業(yè)宣傳最新的政策法規(guī)，對企業(yè)提出的涉稅難點問題，及時溝通相關部門予以解決。通過匯算清繳政策輔導會，輔導納稅人匯算清繳申報，通過審核發(fā)現(xiàn)疑點錯誤，規(guī)范納稅人匯算清繳申報。通過日常檢查與納稅評估，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的涉稅問題，指出企業(yè)財務核算與納稅申報等問題錯誤，要求企業(yè)整改，提高企業(yè)內部財務核算，提高企業(yè)稅法遵從度。通過相關政策熱點等的調研，了解企業(yè)所得稅相關政策法規(guī)執(zhí)行情況，政策法規(guī)與企業(yè)操作執(zhí)行中可能存在的問題，企業(yè)對相關政策意見和建議，收集整理進行研討上報為政策制定提供參考。

目前管理中存在的問題：

1、尚未制定企業(yè)所得稅后續(xù)管理規(guī)程。

2、《企業(yè)所得稅管理操作指南》沒有進行廣泛的輔導，稅收管理人員對分行業(yè)企業(yè)所得稅管理尚缺乏理論素養(yǎng)經驗積累。

3、企業(yè)所得稅管理工具缺乏，企業(yè)所得稅工作尚未完全與日常稅收管理工作與納稅評估工作實現(xiàn)有機結合。

4、缺乏企業(yè)所得稅信息管理平臺，目前的稅收征管系統(tǒng)尚無法提供準確的企業(yè)財務數(shù)據，并無法進行財務數(shù)據的分析對比。

二、崗位設置、職能分工、管理權限和工作流程的優(yōu)化 此項工作超出稅收管理部門職責，建議我局進行對企業(yè)所得稅管理的職能分工、管理權限和工作流程進行探討，形成相關的規(guī)范進行優(yōu)化。

三、重點行業(yè)、重點事項的管理建議

目前的《企業(yè)所得稅管理操作指南》僅涉及①銀行業(yè)、②房地產業(yè)、③電力業(yè)、④建筑業(yè)、⑤鋼鐵業(yè)、⑥煙草業(yè)、⑦餐飲業(yè)，七個行業(yè)。稅收管理人員未進行全面的有組織的學習，對相關行業(yè)的企業(yè)所得稅管理尚缺乏相應的知識和水平。建議立即下發(fā)相關文件書籍并組織學習。建議制定其它行業(yè)的管理操作指南，制定企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法，將企業(yè)所得稅管理與流轉稅管理與征管質量、納稅評估進行系統(tǒng)結合。所得稅管理是一項綜合性較強的業(yè)務工作，涉及其他各個稅種的管理。建議提升企業(yè)所得稅管理的重要性，組織大范圍的稅收管理人員企業(yè)所得稅與財務知識培訓學習，與分行業(yè)企業(yè)所得稅管理的培訓授課，組織對分類行業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評估，總結問題規(guī)范評估與管理。

稅源管理一科

二O一一年八月二十日

第三篇：企業(yè)所得稅管理問題調研對策

企業(yè)所得稅是我國現(xiàn)行稅制中的主要稅種之一，也是我國財政收入的主要來源。受稅制及管理模式、手段、方法等方面的影響，目前所得稅管理仍為基層稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，成為稅收管理工作中的難點和弱點。

一、當前所得稅管理中存在的問題

1、從征管力量來看，基層稅務機關普遍沒有專設所得稅崗，所得稅管理隊伍不同程度地存在“斷層”，熟悉所得稅業(yè)務的管理人員嚴重不足，“疏于管理，淡化責任”的現(xiàn)象依然存在。隨著經濟的發(fā)展、納稅戶數(shù)的增加和各項管理措施的不斷細化，稅收管理員日常事務性工作較為繁雜，面臨較大的工作壓力，同時也造成所得稅稅源管理的重點不突出，深入業(yè)戶了解情況的時間較少，影響了稅源管理的實效性。

2、從稅收管理員業(yè)務水平來看，由于企業(yè)所得稅涉稅事項復雜繁多，行業(yè)日趨多樣化，業(yè)務的專業(yè)性，范圍的廣泛性，職業(yè)的判斷性，都要求管理人員熟悉專業(yè)知識，掌握較高的業(yè)務技能和職業(yè)判斷能力，而目前稅收管理員業(yè)務能力參差不齊，除了歷史原因和年齡結構不合理等客觀因素外，知識更新不能及時與稅源管理形勢變化相適應，成為制約所得稅管理工作的瓶頸問題。

3、從稅基控管方面來看，由于企業(yè)成分異常復雜、經營方式多種多樣，財務核算不規(guī)范、賬面信息真實度低，且存在著大量的現(xiàn)金交易。在我國現(xiàn)有法制和貨幣金融監(jiān)管水平下，稅務部門缺乏有效的稅源監(jiān)控手段控制企業(yè)的資金流、貨物流，因此，所得稅的稅源控管變得異常艱難。一是企業(yè)賬務核算數(shù)據的真實度差。從目前企業(yè)的總體情況而言，絕大多數(shù)企業(yè)屬于規(guī)模較小或處于創(chuàng)業(yè)和成長階段的中小企業(yè)，其財務人員有的只是經過短期的學習培訓就從事財務工作，有的身兼數(shù)家企業(yè)會計，財務核算水平參差不齊。大部分企業(yè)財務核算中往往唯企業(yè)法人是從，缺乏依法規(guī)范執(zhí)業(yè)意識，企業(yè)的財務核算不能準確體現(xiàn)其經營成果。二是兩元化管理的存在形成執(zhí)法和稅負不公。新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅由國稅部門來征收管理，而原來的老企業(yè)由地稅部門來管理，二者在所得稅管理、稅收政策執(zhí)行差異、企業(yè)所得稅計算上方法不同、繁簡各異，很容易出現(xiàn)同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的稅負不一，導致同類型或同規(guī)模企業(yè)的稅負差異較大，影響了稅收秩序。三是隨著新會計準則體系的公布實施，會計標準、會計核算內容更加復雜，企業(yè)會計制度和稅法的差異調整也更加繁雜，增加了稅務機關執(zhí)行政策的難度。

二、解決企業(yè)所得稅征管難點對策研究

1、優(yōu)化人員配置，充實企業(yè)所得稅管理力量。根據企業(yè)所得稅發(fā)展趨勢和目前新辦企業(yè)快速增長的形勢，現(xiàn)有的機構和力量遠遠不適應。要按照管理力量與擔負任務相匹配、管理效能最大化的原則，合理確定機關和基層分局、管理一線人員比例。根據干部的年齡層次、知識層次、專業(yè)水平，將每個干部安排到最合適的崗位，實現(xiàn)人適其事、事適其人、人盡其才、才盡其用?；鶎臃志謽I(yè)務部門必須配備企業(yè)所得稅管理專職人員，保持相對穩(wěn)定。并將專業(yè)對口、熟悉財會知識、業(yè)務能力強的年輕干部充實到所得稅管理隊伍中，以緩解人員不足、工作量大的壓力。

2、建立和完善所得稅崗責體系，強化執(zhí)法責任制，嚴格績效考核。一是科學設置崗位職責和工作流程，形成科學、嚴密的流程體系，在堅持依法治稅原則的前提下，盡可能簡并流程、減少工作環(huán)節(jié)，縮短業(yè)務流程路徑，減少存檔的紙質資料，實現(xiàn)業(yè)務流程無阻滯、業(yè)務銜接無縫隙、協(xié)調配合無缺位、監(jiān)督預警無盲區(qū)。二是要盡量減少稅收管理員的日常事務性工作，進一步突出稅收管理員的工作重點。必須在實施綜合管理的基礎上，突出工作重點，切實履行管戶與管事職能，有針對性地加強對所得稅重點稅源企業(yè)、納稅異常企業(yè)的管理，強化實地調查、核查工作，深入了解納稅人的生產經營情況，變寬泛管理為深入管理。進一步解決所得稅管理長期被邊緣化的問題，在日常稅收征管工作中，應避免出現(xiàn)增值稅管理一枝獨秀的現(xiàn)象，采取增值稅、企業(yè)所得稅管理并重的管理模式，以適應新形勢發(fā)展的需要。三是針對當前國稅工作日益繁重、基層一線人少事多矛盾日益突出的情況，大力實施績效管理，激發(fā)廣大國稅干部工作熱情，推進國稅部門整體績效提升，挖掘人力資源潛力，促進稅收科學化、專業(yè)化、精細化管理效能的提高，創(chuàng)新基層管理方式、有效解決“干與不干一個樣，干多干少一個樣”問題。

3、推行“階梯式”培訓目標，提高稅收管理員整體素質。企業(yè)所得稅作為一個綜合性的稅種，對管理干部的要求更高，提升企業(yè)所得稅管理人員素質顯得尤其重要。首先，要緊緊圍繞干部履行職責的需要設計培訓內容，有針對性地進行履行崗位職責必備知識和能力的培訓、與本職工作密切相關的新知識培訓，學習培訓的重點應放在新準則及會計制度、會計核算知識、稅法政策規(guī)定、納稅評估技巧等方面。其次，在培訓方法上也要大膽創(chuàng)新，針對干部素質現(xiàn)狀，將全員培訓轉變?yōu)榉诸惻嘤?。一要區(qū)分培訓對象。對稅收征管一線的同志，主要

開展崗位業(yè)務培訓，注重稅收實務的學習，進一步提高他們的工作技能。二要區(qū)分同一層次人員個體差異。必須區(qū)分人員在年齡、學歷層次、專業(yè)水平等方面存在的差異，通過針對不同對象應用不同的培訓方式，努力做到培訓工作主題突出，運作規(guī)范，在集中式培訓的基礎上，加強長期精細化式培訓。以熟練掌握與崗位工作職責標準相對應的專業(yè)知識、技能及妥善處理相關工

作事項的能力為長期培訓任務，針對實際工作中的難點和熱點問題重點突破和培訓，有效提高干部的業(yè)務水平。再次，要大力推進“階梯式”培訓目標，將培訓分為提高基本素質，培訓骨干力量，培養(yǎng)高端人才三個階段，分步實施，梯次推進。確立抓基礎人才培訓與抓骨干、研究型人才培訓相結合的指導思想，培養(yǎng)一批會會計核算、懂企業(yè)管理、熟練微機操作、精通稅收業(yè)務的企業(yè)所得稅管理人才。必須擴大視野，既要培養(yǎng)熟悉企業(yè)所得稅政策與管理、現(xiàn)代企業(yè)管理與財務核算、先進信息技術的復合型人才，又要培養(yǎng)在某一領域有深入研究的專業(yè)性人才，如行業(yè)納稅評估專家等等。

4、以抓大、控中、核小為思路實施企業(yè)所得稅分類管理。在堅持屬地管理原則的基礎上，根據管理對象的不同類別，按照納稅戶生產經營規(guī)模、性質、行業(yè)、經營特點、企業(yè)存續(xù)時間和納稅信用等級等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點，對納稅人進行科學分類，設立相應的稅源管理崗位，實現(xiàn)對不同納稅人有針對性的監(jiān)控。一是分規(guī)模管理。按照企業(yè)生產經營規(guī)模和稅源規(guī)模進行分類，全面了解掌握不同規(guī)模企業(yè)生產經營特點和工藝流程及生產經營、財務會計核算、稅源變化等基本情況，實行分層級管理。對生產經營收入、年應納稅所得額、年應納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結合的征管模式，試行在屬地管理基礎上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢?？茖W劃分企業(yè)所在地主管稅務機關和上級稅務機關管理職責，形成齊抓共管的工作格局。二是分行業(yè)管理。針對企業(yè)所處行業(yè)的特點實施有效管理。全面掌握行業(yè)生產經營和財務核算特點、稅源變化情況等相關信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評估指標體系。三是特殊企業(yè)和事項管理。如對匯總納稅企業(yè)，房地產企業(yè)、建筑行業(yè)等非增值稅的所得稅納稅義務人的特殊行業(yè)實施集中管理，這些行業(yè)社會影響較大，稅收控管手段薄弱，征收方式難以確定，執(zhí)行政策不易統(tǒng)一，容易造成管理上的混亂，可以實施集中統(tǒng)一管理，使稅收管理員能集中精力抓好企業(yè)所得稅管理，提高稅源管理實效。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權轉讓、債務重組、資產評估增值以及接受非貨幣性資產捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項，制定并實施企業(yè)事先報告制度和稅務機關跟蹤管理制度。要專門研究企業(yè)特殊事項的特點和相關企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項的所得稅管理水平。

5、強化制度建設，全方位治理會計信息失真。防止會計信息失真不是哪幾個人、哪幾個單位、哪幾個行業(yè)或哪幾個地區(qū)就能解決的，它需要我們全社會的共同努力。一是加強制度建設，強化財務監(jiān)督。會計人員要持證上崗，不能搞家庭式的財務管理，決不可濫竽充數(shù)；對會計人員要經常進行職業(yè)道德、業(yè)務技術教育，提高素質。要強化企業(yè)審計監(jiān)督職能，建立健全內部審計制度，充分發(fā)揮董事會、監(jiān)事會、股東會、職代會等管理機構的監(jiān)督作用。二是加強會計中介機構管理。政府職能應繼續(xù)強化會計中介機構的監(jiān)督和管理，加強中介機構從業(yè)人員的繼續(xù)教育，進一步提升會計中介機構的社會認知度和信用度，規(guī)范會計中介機構的鑒證行為。三是加快政府化財務總監(jiān)制度建設。中小企業(yè)約占40%的比例都是兼職會計，還有約10%的比例是會計記賬機構記賬，大多僅限于簡單記賬的財務管理。為此，政府職能部門應根據“抓大、控中、定小”的原則，設立政府管理的公共財務總監(jiān)機構（第三方內部審計部門），根據中小企業(yè)的行業(yè)分類，由專門的財務總監(jiān)（專家團隊）定期對中小企業(yè)進行財務管理的社會化監(jiān)督管理，參與中小企業(yè)重大投資、經營的決策，“替老板看賬”，進行行業(yè)性的財務分析，提出財務管理方面的建議和方案。四是加大處罰力度。目前有些企業(yè)的法律、法規(guī)、部門規(guī)章還不完善，對相關責任人的界定還比較模糊，對會計造假、會計信息失真的打擊力度明顯不夠。這些處罰與造假者獲取的暴利相比，高懸在頭頂?shù)姆芍畡Γ雌饋聿⒉荒敲纯膳?。所以我們有關部門應加大對造假者的處罰力度，使其造假的成本遠遠大于其造假的預期收益，披露不講誠信的人，對不守誠信而造成嚴重后果者，不僅要在經濟上追究其責任，還應追究其法律責任。

6、加強部門協(xié)作，實現(xiàn)數(shù)據信息資源共享。建立健全統(tǒng)一的信息交換共享制度，充分利用現(xiàn)代信息技術，使企業(yè)的開業(yè)、變更、注銷登記、企業(yè)經營、申報納稅等信息在國地稅、工商、統(tǒng)計等部門之間能完全共享。進一步確認國、地稅征管范圍，我們傾向于實行隨流轉稅稅種確定征管范圍比較合理，即企業(yè)交納主體流轉稅歸那一個局管理，其所得稅也歸那個局管理，避免國、地稅局爭搶稅源或漏征漏管。根據目前企業(yè)所得稅由國、地稅共同管理并相互交叉的現(xiàn)實，可以考慮建立國、地稅共同辦稅制度，以縣級為單位，統(tǒng)一制訂申報預繳、稅前扣除審批、征收方式認定、政策宣傳等管理辦法和意見；統(tǒng)一組織納稅檢查，保證政策執(zhí)行和工作的一致性，避免同一區(qū)域、同一稅種因管理機關不同而造成政策執(zhí)行口徑參差不齊，征收方式不同，稅負水平不公，市場競爭不平等的現(xiàn)象。

7、充分發(fā)揮中介機構稅務代理。隨著經濟體制改革的不斷深化，企業(yè)財務人員無論從數(shù)量上，還是從業(yè)務素質上都不適應經濟高速發(fā)展的需要。在這種情況下，積極發(fā)揮稅務代理機構的作用，廣泛推行稅務代理，對于做好企業(yè)所得稅征管工作具有十分重要的促進作用。為此，對會計核算基礎較差，沒有建賬能力的企業(yè)或財務核算混亂、賬證不健全的企業(yè)，以及比較復雜的涉稅事項，要積極推行由稅務代理機構來代為建立健全賬證，進行財務會計核算和辦理納稅鑒證事項。

第四篇：企業(yè)所得稅管理問題調研對策

企業(yè)所得稅管理問題調研對策免費文秘網免費公文網

企業(yè)所得稅管理問題調研對策2010-06-29 19:00:25免費文秘網免費公文網企業(yè)所得稅管理問題調研對策企業(yè)所得稅管理問題調研對策(2)企業(yè)所得稅是我國現(xiàn)行稅制中的主要稅種之一，也是我國財政收入的主要來源。受稅制及管理模式、手段、方法等方面的影響，目前所得稅管理仍為基層稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，成為稅收管理工作中的難點和弱點。

一、當前所得稅管理中存在的問題

1、從征管力量來看，基層稅務機關普遍沒有專設所得稅崗，所得稅管理隊伍不同程度地存在“斷層”，熟悉所得稅業(yè)務的管理人員嚴重不足，“疏于管

理，淡化責任”的現(xiàn)象依然存在。隨著經濟的發(fā)展、納稅戶數(shù)的增加和各項管理措施的不斷細化，稅收管理員日常事務性工作較為繁雜，面臨較大的工作壓力，同時也造成所得稅稅源管理的重點不突出，深入業(yè)戶了解情況的時間較少，影響了稅源管理的實效性。

2、從稅收管理員業(yè)務水平來看，由于企業(yè)所得稅涉稅事項復雜繁多，行業(yè)日趨多樣化，業(yè)務的專業(yè)性，范圍的廣泛性，職業(yè)的判斷性，都要求管理人員熟悉專業(yè)知識，掌握較高的業(yè)務技能和職業(yè)判斷能力，而目前稅收管理員業(yè)務能力參差不齊，除了歷史原因和年齡結構不合理等客觀因素外，知識更新不能及時與稅源管理形勢變化相適應，成為制約所得稅管理工作的瓶頸問題。

3、從稅基控管方面來看，由于企業(yè)成分異常復雜、經營方式多種多樣，財務核算不規(guī)范、賬面信息真實度低，且存在著大量的現(xiàn)金交易。在我國現(xiàn)有法制和貨幣金融監(jiān)管水平下，稅務部門

缺乏有效的稅源監(jiān)控手段控制企業(yè)的資金流、貨物流，因此，所得稅的稅源控管變得異常艱難。一是企業(yè)賬務核算數(shù)據的真實度差。從目前企業(yè)的總體情況而言，絕大多數(shù)企業(yè)屬于規(guī)模較小或處于創(chuàng)業(yè)和成長階段的中小企業(yè)，其財務人員有的只是經過短期的學習培訓就從事財務工作，有的身兼數(shù)家企業(yè)會計，財務核算水平參差不齊。大部分企業(yè)財務核算中往往唯企業(yè)法人是從，缺乏依法規(guī)范執(zhí)業(yè)意識，企業(yè)的財務核算不能準確體現(xiàn)其經營成果。二是兩元化管理的存在形成執(zhí)法和稅負不公。新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅由國稅部門來征收管理，而原來的老企業(yè)由地稅部門來管理，二者在所得稅管理、稅收政策執(zhí)行差異、企業(yè)所得稅計算上方法不同、繁簡各異，很容易出現(xiàn)同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的稅負不一，導致同類型或同規(guī)模企業(yè)的稅負差異較大，影響了稅收秩序。三是隨著新會計準則體系的公布實施，會計標準、會計核算內容更加復雜，企

業(yè)會計制度和稅法的差異調整也更加繁雜，增加了稅務機關執(zhí)行政策的難度。

二、解決企業(yè)所得稅征管難點對策研究

1、優(yōu)化人員配置，充實企業(yè)所得稅管理力量。根據企業(yè)所得稅發(fā)展趨勢和目前新辦企業(yè)快速增長的形勢，現(xiàn)有的機構和力量遠遠不適應。要按照管理力量與擔負任務相匹配、管理效能最大化的原則，合理確定機關和基層分局、管理一線人員比例。根據干部的年齡層次、知識層次、專業(yè)水平，將每個干部安排到最合適的崗位，實現(xiàn)人適其事、事適其人、人盡其才、才盡其用?；鶎臃志謽I(yè)務部門必須配備企業(yè)所得稅管理專職人員，保持相對穩(wěn)定。并將專業(yè)對口、熟悉財會知識、業(yè)務能力強的年輕干部充實到所得稅管理隊伍中，以緩解人員不足、工作量大的壓力。

2、建立和完善所得稅崗責體系，強化執(zhí)法責任制，嚴格績效考核。一是科學設置崗位職責和工作流程，形成科

學、嚴密的流程體系，在堅持依法治稅原則的前提下，盡可能簡并流程、減少工作環(huán)節(jié)，縮短業(yè)務流程路徑，減少存檔的紙質資料，實現(xiàn)業(yè)務流程無阻滯、業(yè)務銜接無縫隙、協(xié)調配合無缺位、監(jiān)督預警無盲區(qū)。二是要盡量減少稅收管理員的日常事務性工作，進一步突出稅收管理員的工作重點。必須在實施綜合管理的基礎上，突出工作重點，切實履行管戶與管事職能，有針對性地加強對所得稅重點稅源企業(yè)、納稅異常企業(yè)的管理，強化實地調查、核查工作，深入了解納稅人的生產經營情況，變寬泛管理為深入管理。進一步解決所得稅管理長期被邊緣化的問題，在日常稅收征管工作中，應避免出現(xiàn)增值稅管理一枝獨秀的現(xiàn)象，采取增值稅、企業(yè)所得稅管理并重的管理模式，以適應新形勢發(fā)展的需要。三是針對當前國稅工作日益繁重、基層一線人少事多矛盾日益突出的情況，大力實施績效管理，激發(fā)廣大國稅干部工作熱情，推進國稅部門整體績

效提升，挖掘人力資源潛力，促進稅收科學化、專業(yè)化、精細化管理效能的提高，創(chuàng)新基層管理方式、有效解決“干與不干一個樣，干多干少一個樣”問題。

3、推行“階梯式”培訓目標，提高稅收管理員整體素質。企業(yè)所得稅作為一個綜合性的稅種，對管理干部的要求更高，提升企業(yè)所得稅管理人員素質顯得尤其重要。首先，要緊緊圍繞干部履行職責的需要設計培訓內容，有針對性地進行履行崗位職責必備知識和能力的培訓、與本職工作密切相關的新知識培訓，學習培訓的重點應放在新準則及會計制度、會計核算知識、稅法政策規(guī)定、納稅評估技巧等方面。其次，在培訓方法上也要大膽創(chuàng)新，針對干部素質現(xiàn)狀，將全員培訓轉變?yōu)榉诸惻嘤?。一要區(qū)分培訓對象。對稅收征管一線的同志，主要

第五篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理調研報告

企業(yè)所得稅后續(xù)管理調研報告

根據《關于加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理問題的調研通知》的要求，為進一步加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理，完善跟蹤管理制度，建立企業(yè)所得稅管理長效機制，我科室認真進行了企業(yè)所得稅后續(xù)管理調研，形成報告如下：

一． 企業(yè)所得稅后續(xù)管理的理念、思路

加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理應以總局關于加強所得稅管理24字方針為指導，在分類管理的基礎上，依托信息化手段，充分落實崗位責任制，以達到實現(xiàn)企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化和精細化管理，提升所得稅風險管理質量，從而保障企業(yè)所得稅組織收入、調節(jié)經濟、調節(jié)收入分配合保障國家稅收權益的職能作用。

二． 企業(yè)所得稅后續(xù)管理的主要目的和總體要求

企業(yè)所得稅后續(xù)管理的內容主要包括企業(yè)所得稅稅基管理中的自行申報項目、審批（核）和備案管理項目以及日常管理中涉及跨管理項目等。

企業(yè)所得稅后續(xù)管理從管理項目著手，根據企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項目實施審批（核）、備案或申報后，通過信息資料的登記、比對、分析、核查等系列管

理行為，把握管理的關節(jié)點和風險點，對企業(yè)所得稅管理項目進行跟蹤管理，以達到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。

三． 各地后續(xù)管理的做法及經驗

一是抓日常監(jiān)管，完善征收方式鑒定。建立以匯算清繳檢查為基礎的企業(yè)所得稅征收方式核定調整機制，將上的所得稅匯算清繳檢查結果作為本企業(yè)所得稅征收方式鑒定調整的依據，并在此基礎上，對所得稅納稅人按進行核定，嚴格把握核定征收和查賬征收認定標準。二是抓戶管基礎，認真登記后續(xù)管理臺賬。要求稅收管理員結合每戶企業(yè)的納稅情況、虧損彌補、稅前扣除項目審批等情況，對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠事項、免稅收入及有關項目余額進行分析審核，看其是否如實申報，為后續(xù)管理打好基礎。三是抓動態(tài)監(jiān)控，組織納稅評估和重點檢查。把存在涉稅審批、虧損彌補、稅負明顯偏低以及其它異常情況的企業(yè)列為檢查對象，組織業(yè)務骨干開展重點檢查，認真審核其所得稅應稅收入及納稅調整額的真實性和準確性，進一步提升稅源管理水平。四是抓收入分析，探索分類管理。進一步做好企業(yè)所得稅收入分析工作，提高收入分析水平，參照企業(yè)規(guī)模、行業(yè)、征收方式等多種方式探索建立所得稅分類管理制度，增強管理的針對性和有效性。五是抓后續(xù)審查。在申報期截止后，對應享受而未享受減免稅優(yōu)惠項目的企業(yè)進行清理，并對符

合條件的企業(yè)進行政策宣傳，確保優(yōu)惠政策落實到位。同時加大對稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進行檢查，對于違反總局政策規(guī)定和我省企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法進行備案管理的單位，予以通報批評，并對相關責任人進行稅收執(zhí)法過程追究；對于企業(yè)不符合政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠，將應追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款，并按征管法的有關規(guī)定進行處理。六是抓強化培訓，做到有備而來。挑選一批精通稅政、稽查、征管等方面業(yè)務的干部組成企業(yè)所得稅管理項目小組，通過學習材料、傳閱書籍、到企業(yè)調查等靈活多樣的方式進行培訓和實踐，鼓勵干部探索行之有效、易于推廣的納稅評估方法，并堅持先行先試，研究建立通用納稅評估工作底稿模版等，為全面實施審計式納稅評估做好人才、知識的儲備和方法的積累。

四． 主要問題

第一．對企業(yè)所得稅管理工作重視不夠。目前存在對所得稅工作認識不足、重視程度不夠的問題，這在基層國稅部門的表現(xiàn)尤為突出。一是存在“重流轉稅、輕所得稅，抓大放小”的思想。雖然近年來國稅局所得稅收入總額迅速增長，但占稅收收入總量的比重仍然偏低，部分領導和干部不能充分認識所得稅的作用，不愿意花更多精力去進行管理。同時也存在重視大企業(yè)所得稅管理，忽視中小企業(yè)所得稅管理的

問題，再加上缺少科學的必要的考核機制，致使部分基層單位出現(xiàn)放任自流、管理淡化趨勢。二是征管力量配備不足。雖然企業(yè)所得稅納稅人逐年增多，但基層一線的稅收管理人員并沒有相應得到充實。目前基層部門所得稅事宜基本都由稅政部門扎口管理，國稅機關僅有1-2人兼管所得稅，往往主要忙于文件的上傳下達和事項的審核審批，致使企業(yè)所得稅管理工作處于應付狀態(tài)。三是人員素質難以適應企業(yè)所得稅管理的要求。由于企業(yè)所得稅政策性強、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財務會計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內容多、工作量大等特點，部分稅務人員還不能適應管理工作的要求，比較全面掌握所得稅政策、能熟練進行日常管理和稽查的業(yè)務骨干不多，從而導致一些問題難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正。

第二.對新辦企業(yè)所得稅監(jiān)管乏力。一是漏征漏管現(xiàn)象比較嚴重。由于目前企業(yè)所得稅由國、地稅兩個部門征管，稅務登記數(shù)據沒有實現(xiàn)實時共享，缺乏相互協(xié)調配合，導致稅源管理上出現(xiàn)空檔。同時，與工商部門缺乏橫向聯(lián)系，信息交流不暢，基層征管力量不足，沒有精力和時間開展經常性的漏征漏管清理，致使新辦企業(yè)漏征漏管比較嚴重。二是稅基管理不到位。新辦中小企業(yè)成分復雜，經營方式多種多樣，財務核算不規(guī)范，申報數(shù)據不真實，再加上管理中存在征管力量不足、人員素質不高、責任心不強等因素，使得對新辦企業(yè)所得稅稅基的控管難以達到理想的狀態(tài)。同時許多

隨著許多審批事項的取消，后續(xù)管理工作沒有及時跟上，形成管理上的“真空地帶”。三是征收方式矛盾比較突出。目前，企業(yè)所得稅征收方式主要有查賬征收和核定征收兩種方式?？偩忠髧栏窨刂茖嵭泻硕ㄕ魇盏姆秶罗k中小企業(yè)普遍不能準確核算盈虧，致使查賬征收不能落實到位；對中小采取核定征收，由于總局規(guī)定的核定應稅所得率標準過高，各行業(yè)、區(qū)域之間的盈利水平與核定應稅所得率存在差距，難于操作；而且目前所得稅征收方式的確定由于國、地稅掌握的標準、尺度等方面存在差異，在同一地區(qū)，同等規(guī)模、相同行業(yè)或類似行業(yè)之間因主管稅務機關不同稅負差距明顯，諸多矛盾使得對納稅人實行核定征收難度很大。

第三.稅務部門的管理手段相對滯后。一是企業(yè)所得稅納稅評估不規(guī)范，效果不明顯。主要表現(xiàn)在：當前企業(yè)所得稅納稅評估工作在稅收征管過程中所處的地位不明確，部分單位把它當作一項可有可無的工作，沒有作為一項經常性的工作來抓。在實際工作中存在職責落實不到位、指標體系數(shù)據采集困難、選案隨意性大、評估方法過于簡單、評估質量不高、評估各自為政、缺少統(tǒng)一標準等問題。二是信息化管理相對滯后。所得稅政策復雜，日常管理中需調用的數(shù)據繁多，急需利用信息化管理來提高效率和質量。但目前綜合征管軟件中還沒有專門的所得稅管理模塊，無法對所得稅實行全程信息化管理，而且在系統(tǒng)中，有關所得稅管理的數(shù)據也

沒有得到有效地整合。

五． 如何加強資產損失稅前扣除等行政審批取消后的后續(xù)管理

在企業(yè)按規(guī)定向稅務機關報送資產損失稅前扣除申請時，應提供能夠證明資產損失確屬已實際發(fā)生的合法證據。稅務機關應以證據確鑿并能證明資產損失確已發(fā)生的為稅前扣除的，不得將企業(yè)資產損失稅前扣除提前或延后。

企業(yè)發(fā)生的資產損失稅前扣除項目，取得稅務機關予以同意的書面文書的，稅務機關應督察企業(yè)進行相應的賬務處理，將予以同意稅前扣除的資產損失金額從相應的會計科目中核銷；當年不核銷的，應作為稅收與會計差異進行賬務處理。為以后資產損失企業(yè)所得稅管理提供準確的信息。

稅務機關對資產損失稅前扣除項目實施審批時，要對企業(yè)申請資料的完整性、合法性、關聯(lián)性、充分性進行符合性審查；對企業(yè)申報資料有疑問的，可現(xiàn)場調查和取證。

稅務機關以后在納稅評估或檢查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供虛假資料騙取稅務機關資產損失稅前扣除審批同意的，應對企業(yè)報損應納稅所得額進行調整或補稅，并按照征管法進行處理。

稅務機關應建立立企業(yè)信用信息庫，在通過評估審查發(fā)

現(xiàn)問題后，及時反映在相關系統(tǒng)上，以便對企業(yè)近年來的經營情況就行跟蹤管理，針對違規(guī)企業(yè)，可起到相應的震懾作用。

六． 如何加強跨項目的后續(xù)管理

重點在于對跨項目加強臺賬管理。臺賬包括基礎臺賬、一戶式臺賬和跨臺賬。根據基礎臺賬的數(shù)據資料，主管地稅機關應分年分戶建立企業(yè)所得稅一戶式管理臺賬，將納稅人在一個納稅內所有后續(xù)管理的項目登記在一個臺賬里。

在建立和完善納稅人基礎臺帳和一戶式臺賬的基礎上，主管地稅機關按戶建立企業(yè)所得稅分后續(xù)管理臺賬，對納稅人跨的所有后續(xù)管理項目登記在一個臺賬中，通過與申報表、其他臺賬比對分析，進一步加強對企業(yè)所得稅項目的動態(tài)管理。

企業(yè)所得稅臺賬由稅收管理員根據企業(yè)納稅申報和稅務管理的信息進行登記，并負責數(shù)據維護工作。管理部門通過納稅評估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時更新臺賬相關數(shù)據；檢查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題應及時傳遞至管理部門，由稅收管理員對臺賬進行維護。

例如虧損彌補項目的后續(xù)管理，取消該審核項目后，納稅人在納稅申報時（包括預繳申報和申報）可自行計算

并彌補以前符合條件的虧損。主管稅務機關應：首先建立虧損彌補臺帳，通過與各申報表的對比分析，對企業(yè)虧損及彌補情況進行動態(tài)管理；其次應及時了解掌握各行業(yè)和企業(yè)的生產經營情況，對與行業(yè)生產、經營規(guī)律和利潤水平差距較大的企業(yè)，以及連續(xù)虧損的企業(yè)進行重點監(jiān)督檢查，了解虧損的真實原因，特別是對其發(fā)生的關聯(lián)交易的轉讓定價合理性等加強檢查監(jiān)督；最后發(fā)現(xiàn)虛報虧損的，應及時進行納稅調整、補征稅款，涉嫌偷稅的，對其進行及時查處。

再如貸款損失準備金方面：一是建立貸款損失準備金臺帳二是及時了解和掌握企業(yè)的應收帳款情況，做到季度有審核，年終有結算；三是應要求納稅人在納稅申報時說明壞帳、呆帳損失采取直接核銷法還是備抵法；四是主管稅務機關應著重審核納稅人申報扣除的已計提準備金的合理性和真實性。重點是納稅人申報扣除的準備金數(shù)額，是否按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)?2000?84號）和《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第4號）的規(guī)定執(zhí)行，其計算基數(shù)和比例有無超出規(guī)定的范圍。