第一篇：大連市國(guó)稅局增值稅常見問題(2011年第3期)

大連市國(guó)稅局增值稅常見問題（2011年第3期）

時(shí)間：2011/04/13

1．本公司是輔導(dǎo)期一般納稅人，請(qǐng)問取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是當(dāng)月直接抵扣還是隔月才能抵扣？

答：輔導(dǎo)期一般納稅人取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票當(dāng)月取得當(dāng)月就可以抵扣。

2.購貨方企業(yè)收到銷貨方企業(yè)開具的增值稅紅字專用發(fā)票是否需要認(rèn)證？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào)）文件的規(guī)定，紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

3．想咨詢一下即征即退和先征后退有何區(qū)別？最好能詳細(xì)說明一下

答：即征即退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。

先征后退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。與即征即退相比，先征后退具有嚴(yán)格的退稅程序和管理規(guī)定。

4．企業(yè)銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票已開具，且對(duì)方取得發(fā)票后已認(rèn)證，現(xiàn)在對(duì)方要部分退貨，本單位需要給對(duì)方開具紅字發(fā)票具體如何操作？.答：購貨方企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后已認(rèn)證，又發(fā)生退貨，需要購貨方企業(yè)先在開票系統(tǒng)中開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單），然后購貨方企業(yè)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳發(fā)票窗口提出申請(qǐng)，憑《申請(qǐng)單》、《認(rèn)證結(jié)果通知書》、《認(rèn)證發(fā)票明細(xì)》，辦理《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱通知單）。然后將通知單轉(zhuǎn)給銷貨方企業(yè)，銷貨方企業(yè)憑通知單，給購貨方企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票。

5．本公司購買了一套管理用的軟件，對(duì)方開具給本公司增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問其進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？

答：如果貴公司購入的軟件屬于具有合法復(fù)制品權(quán)利的軟件產(chǎn)品，用途不屬于不得抵扣的范圍，又取得了合法的增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

6．（1）本公司主要經(jīng)營(yíng)雞雛孵化業(yè)務(wù)，現(xiàn)在有其他的公司將自產(chǎn)的種蛋請(qǐng)本公司代孵，本公司收取代孵費(fèi)，請(qǐng)問本公司收取的代孵費(fèi)，需要按17%的稅率計(jì)算繳納增值稅嗎？

（2）本公司外購雞雛再賣給農(nóng)戶，供應(yīng)商開給本公司的增值稅普通發(fā)票，本公司能以發(fā)票金額的13%抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？

答：（1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定：第一條 在中華人民共和國(guó) 1 境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條 條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

條例第一條所稱修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司替別的公司代孵自產(chǎn)的種蛋，該業(yè)務(wù)屬于提供服務(wù)范疇，不屬于增值稅征稅范圍，因此不需要計(jì)算繳納增值稅。

（2）根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定：第八條 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

…

（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司外購的雞雛從供應(yīng)商處取得的增值稅普通發(fā)票，可以按票面金額的13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

7．批發(fā)鹽類的增值稅一般納稅人企業(yè)，經(jīng)常委托運(yùn)輸公司將鹽產(chǎn)品從港口直接運(yùn)到購貨方。運(yùn)費(fèi)是由購貨方先支付給本公司，本公司代收后再轉(zhuǎn)付給運(yùn)輸單位。運(yùn)費(fèi)發(fā)票是由運(yùn)輸公司直接開具給購貨方的。請(qǐng)問：對(duì)于本公司代收轉(zhuǎn)付的運(yùn)費(fèi)，是否屬于混合銷售或價(jià)外費(fèi)用？本公司是否有納稅義務(wù)？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

第十二條條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司代替運(yùn)輸公司收取的運(yùn)費(fèi)，不屬于混合銷售行為，也不屬于價(jià)外費(fèi)用，貴公司代收的這部分運(yùn)費(fèi)沒有納稅義務(wù)。

8．一般納稅人商業(yè)企業(yè)現(xiàn)在取得一張建筑安裝業(yè)工程款的發(fā)票，想問能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條 納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；…

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條 條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人商業(yè)企業(yè)取得的建筑業(yè)安裝工程款的發(fā)票，屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

9．一般納稅人企業(yè)，可以給個(gè)體戶開具增值稅專用發(fā)票嗎？如果可以開具的話，對(duì)于一般納稅人企業(yè)有特殊的要求嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

上述稅法沒有規(guī)定一般納稅人向個(gè)體戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不允許開具增值稅專用發(fā)票。因此，一般納稅人企業(yè)向個(gè)體戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，如果該個(gè)體戶是一般納稅人，則應(yīng)給對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票；如果該個(gè)體戶不是一般納稅人，為了避免產(chǎn)生滯留票的情況，應(yīng)給對(duì)方開具增值稅普通發(fā)票。

第二篇：大連市國(guó)稅局增值稅常見問題(2011年第4期)

大連市國(guó)稅局增值稅常見問題（2011年第4期）

時(shí)間：2011/05/16

1．一般納稅人企業(yè)通過鐵路運(yùn)輸貨物，取得的鐵路運(yùn)輸發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？如果可以，發(fā)票上都有哪些項(xiàng)目可以抵扣呢？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

…

（四）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

另外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十八條條例第八條第二款第（四）項(xiàng)所稱運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

根據(jù)上述規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物所支付的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用準(zhǔn)予抵扣（包括未列明的新增的鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用），準(zhǔn)予抵扣范圍僅限于鐵路運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）和鐵路建設(shè)基金。

2.小規(guī)模納稅人企業(yè)，由于業(yè)務(wù)需要，到國(guó)稅局代開增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問如何辦理相關(guān)手續(xù)？

答：根據(jù)征管流程的規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，提出代開增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可為其代開增值稅專用發(fā)票。

納稅人填寫《代開增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口提出申請(qǐng)，開具紅字增值稅專用發(fā)票的應(yīng)提供《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

3．我們是一家供暖企業(yè)，今年3月份從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，賬務(wù)上還需要做調(diào)整嗎？稅務(wù)上有規(guī)定說供暖企業(yè)對(duì)居民供暖免征增值稅，對(duì)非居民供暖征收增值稅。那么我們企業(yè)平時(shí)購進(jìn)供暖用的煤，取得的發(fā)票企業(yè)能抵扣嗎？如果能抵扣的話，抵扣的稅率是多少？全額都能抵扣嗎？

答：小規(guī)模納稅人企業(yè)轉(zhuǎn)為一般納稅人企業(yè)后，賬務(wù)處理不用調(diào)整，轉(zhuǎn)為一般納稅人后按一般納稅人核算。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

另外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條 一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

貴單位購煤取得的增值稅專用發(fā)票，稅率應(yīng)按票面金額的17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但為居

1民供暖免征增值稅的部分進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，企業(yè)應(yīng)按稅法公式準(zhǔn)確劃分給居民供暖免征增值稅部分對(duì)應(yīng)的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如已抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

4.因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，企業(yè)租賃了貨運(yùn)公司的車輛,在合同中約定：由承租方企業(yè)負(fù)擔(dān)油費(fèi)，那么承租方企業(yè)取得的油費(fèi)發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？

答：企業(yè)租賃車輛取得租賃發(fā)票的，車輛發(fā)生的油費(fèi)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣。

5.企業(yè)安置殘疾人后，在稅收上是否有優(yōu)惠政策？我記得08年的時(shí)候國(guó)家下發(fā)過一個(gè)文件，是關(guān)于安置殘疾人并交納保險(xiǎn)后，可以按支付給殘疾人的工資額進(jìn)行返還，現(xiàn)在還有這個(gè)政策嗎？

答：企業(yè)安置殘疾人后，在稅收上有優(yōu)惠政策。具體如下：

企業(yè)所得稅：根據(jù)《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅［2009］70號(hào)）文件的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

增值稅：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅

[2007]92號(hào)）文件的規(guī)定，對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

6.輔導(dǎo)期一般納稅人現(xiàn)在取得了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，還需要取得稽核比對(duì)結(jié)果才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）第七條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)除以上所列應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額外，其他抵扣憑證如：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不需要待交叉稽核比對(duì)通過才能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

7．企業(yè)裝修廠房，購買了一批電纜和一臺(tái)中央空調(diào)。同時(shí)取得購入電纜及空調(diào)的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）的規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

根據(jù)上述規(guī)定，電纜和中央空調(diào)屬于以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，因此，該貴公司購進(jìn)的電纜和中央空調(diào)取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第三篇：大連市國(guó)稅局解答企業(yè)所得稅常見問題

大連市國(guó)稅局解答13個(gè)企業(yè)所得稅的常見問題

1.現(xiàn)在企業(yè)彌補(bǔ)以前虧損時(shí)還需要提供鑒證報(bào)告嗎？

答：《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題稅務(wù)處理的公告》（大連市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第14號(hào)）第三條規(guī)定，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（稅總發(fā)[2013]26號(hào)）等文件規(guī)定，納稅人稅前彌補(bǔ)以前虧損且虧損的虧損額在五萬元（含五萬元）以上的，在辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，需同時(shí)報(bào)送由具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的針對(duì)虧損的專項(xiàng)報(bào)告?！?/p>

因此，您企業(yè)以前虧損額在五萬元（含五萬元）以上的，在辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，需同時(shí)報(bào)送由具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的針對(duì)虧損的專項(xiàng)報(bào)告。

2.企業(yè)為員工向保險(xiǎn)公司投保的雇主責(zé)任險(xiǎn)是否可以稅前扣除？

答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

雇主責(zé)任險(xiǎn)雖非直接支付給員工，但是屬于為被保險(xiǎn)人雇用的員工在受雇的過程中，從事與被保險(xiǎn)人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的工作而受意外，或與業(yè)務(wù)有關(guān)的國(guó)家規(guī)定的職業(yè)性疾病所致傷、致殘或死亡負(fù)責(zé)賠償?shù)囊环N保險(xiǎn)，因此該險(xiǎn)種屬于商業(yè)保險(xiǎn)，不可以稅前扣除。

3.企業(yè)租用法人的車發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用是否可以稅前扣除？

答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

因此，企業(yè)按公允價(jià)值同資產(chǎn)所有者簽訂租賃合同的，憑租金發(fā)票和其它合法憑證可以稅前扣除租金及合同約定的其它相關(guān)費(fèi)用；此外，所有權(quán)不在本企業(yè)的資產(chǎn)（如投者個(gè)人資產(chǎn)等）發(fā)生的一切費(fèi)用不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

4.企業(yè)發(fā)放給員工的采暖費(fèi)補(bǔ)貼是否可以稅前扣除？扣除的比例是多少？如果是員工拿著發(fā)票來報(bào)銷，是否可以稅前扣除？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第三條第（二）款規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

因此，企業(yè)發(fā)放給員工的采暖費(fèi)補(bǔ)貼可以按照職工福利費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，在不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；而對(duì)于員工拿著發(fā)票來報(bào)銷的情況，如果企業(yè)前期已將采暖費(fèi)補(bǔ)貼以貨幣形式發(fā)放的，則不予以扣除；反之，則可以按照福利費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

5.企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何稅前扣除？

答：《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題稅務(wù)處理的公告》（大連市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第14號(hào)）第一條第（二）款規(guī)定，籌辦費(fèi)中屬于與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，稅前扣除（攤銷）的限額按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)算；扣除（攤銷）期限按照本條第（一）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行；各期的扣除（攤銷）數(shù)額，加上當(dāng)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%，作為該的業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算扣除。

因此，企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照上述規(guī)定進(jìn)行扣除。

6.企業(yè)為員工訂制統(tǒng)一的工作服，發(fā)生的費(fèi)用可以稅前扣除嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

因此，企業(yè)為員工訂制統(tǒng)一的工作服如果符合上述文件情形規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

7.企業(yè)安置殘疾人所得稅方面可以享受工資加計(jì)扣除的政策，請(qǐng)問享受此優(yōu)惠需要具備什么條件，對(duì)殘疾人人數(shù)是否有限制？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅［2009］70號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（三）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

因此，企業(yè)安置殘疾人享受工資加計(jì)扣除的政策需要同時(shí)具備以上四條規(guī)定；對(duì)殘疾人人數(shù)是沒有限制的。

8.核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額如何確定？是否可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策？

答：大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》的公告》（大連市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第12號(hào)）第七條規(guī)定，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，可以享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入優(yōu)惠政策。

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

第八條規(guī)定，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

因此，核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額；在其不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

9.軟件企業(yè)取得的即征即退稅款，是否需要并入收入總額中繳納企業(yè)所得稅？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)）第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

因此，軟件企業(yè)取得的即征即退稅款如果是專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

10.原生產(chǎn)性外資企業(yè)可以享受免二減三的政策，請(qǐng)問現(xiàn)在如果外方想撤資，還需要將原享受的稅款給補(bǔ)交上嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]23號(hào)）第三條規(guī)定，外商投資企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營(yíng)期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定補(bǔ)繳其此前（包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi)）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年對(duì)這類企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)期限等變化情況進(jìn)行審核。

因此，如果您企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營(yíng)期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定補(bǔ)繳其此前（包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi)）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。

11.企業(yè)11月份預(yù)交的水電費(fèi)，但未取得發(fā)票，請(qǐng)問在申報(bào)四季度所得稅時(shí)，是否可以按照發(fā)生額進(jìn)行核算？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

因此，您企業(yè)11月份預(yù)交的水電費(fèi)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

12.企業(yè)取得政府撥付的專項(xiàng)資金，且我們按照其規(guī)定的用途使用，請(qǐng)問此部分收入是否需要并入到收入總額中計(jì)征所得稅？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

因此，企業(yè)取得政府撥付的專項(xiàng)資金如果同時(shí)符合以上三條規(guī)定的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

13.企業(yè)以清單申報(bào)方式扣除損失時(shí)需要報(bào)送什么資料？

答：大連市國(guó)家稅務(wù)局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程（試行）》（大連市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第13號(hào)）第五條規(guī)定，申報(bào)的確認(rèn)：屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，并將《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》按填表要求填寫后報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤Ｉ陥?bào)時(shí)企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》；

2.屬于境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)，須向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表》，并附報(bào)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的資產(chǎn)損失申報(bào)表或其他相關(guān)資料復(fù)印件。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對(duì)無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

第四篇：增值稅常見問題

增值稅常見問題（2013年5月）

1．一般納稅人企業(yè)取得的紅字增值稅專用發(fā)票是否需要認(rèn)證？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào)）文件規(guī)定，紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

因此，一般納稅人企業(yè)取得的紅字增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證。

2．主要銷售化肥的商貿(mào)企業(yè)，產(chǎn)品有：尿素、硫酸銨、氯化銨、碳酸氫銨、磷酸一銨、磷酸二銨、磷礦粉、過磷酸鈣（包括普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種）、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥硫酸鉀、氯化鉀、復(fù)混肥、有機(jī)肥等，這些產(chǎn)品是否全部都屬于免征增值稅的產(chǎn)品，有沒有具體的稅法規(guī)定？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]113號(hào)）的規(guī)定：

一、下列貨物免征增值稅：

4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào)）文件的規(guī)定：

十三、化肥

化肥是指經(jīng)化學(xué)和機(jī)械加工制成的各種化學(xué)肥料。

化肥的范圍包括：

（一）化學(xué)。主要品種有尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。

（二）磷肥。主要品種有磷礦粉、過磷酸鈣（包括普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種）、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等。

（三）鉀肥。主要品種有硫酸鉀、氯化鉀等。

（四）復(fù)合肥料。是用化學(xué)方法合成或混配制成含有氮、磷、鉀中的兩種或兩種以上的營(yíng)養(yǎng)元素的肥料。含有兩種的稱二元復(fù)合肥，含有三種的稱三元復(fù)合肥料，也有含三種元素和某些其他元素的叫多元復(fù)合肥料。主要產(chǎn)品有硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復(fù)合肥等。

（五）微量元素肥。是指含有一種或多種植物生長(zhǎng)所必需的，但需要量又極少的營(yíng)養(yǎng)元素的肥料，如硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥等。

（六）其他肥。是指上述列舉以外的其他化學(xué)肥料。

其次，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56號(hào)）規(guī)定：

一、自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

因此，您企業(yè)所提到的相關(guān)化肥產(chǎn)品均屬于免稅政策規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)在依照有關(guān)規(guī)定的要求辦理完成相關(guān)備案手續(xù)之后，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

3．超市內(nèi)銷售的蓮子，即：新鮮的蓮子經(jīng)過清洗、晾曬而成，是否屬于免稅蔬菜目錄范圍內(nèi)的蓮藕（蓮、藕、荷）類，可以享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅的優(yōu)惠政策？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]137號(hào)）

一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。

附件：

蔬菜主要品種目錄

水生蔬菜

蓮藕

蓮、藕、荷

由于上述文件的目錄范圍中未列出蓮子，因此不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

4．我企業(yè)是新認(rèn)定的一般納稅人企業(yè)，請(qǐng)問現(xiàn)在給企業(yè)發(fā)《一般納稅人資格證》嗎？

答：《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第十條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

因此，新認(rèn)定的一般納稅人企業(yè)不會(huì)核準(zhǔn)發(fā)一般納稅人資格證，只需要在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記即可。

5．對(duì)于符合條件可以享受福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，還需要到哪里進(jìn)行資格認(rèn)定嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)［2007］67號(hào)）

第一條 資格認(rèn)定

（一）認(rèn)定部門

申請(qǐng)享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2007］92號(hào)）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的符合福利企業(yè)條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。

盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2007］92號(hào)）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)乜h級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)提出認(rèn)定申請(qǐng)。

申請(qǐng)享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2007］92號(hào)）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的其他單位，可直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

……

因此，對(duì)于符合條件的福利企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)到對(duì)應(yīng)部門進(jìn)行認(rèn)定。

6．對(duì)于符合條件的福利企業(yè)，聽說增值稅方面可以享受即征即退的政策，請(qǐng)問具體文件是什么？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）第一條、第（一）款規(guī)定，實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

因此，對(duì)于符合條件的福利企業(yè)可以按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。

7．小規(guī)模納稅人企業(yè)將使用過的固定資產(chǎn)銷售了，還需要交增值稅嗎？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2009］9號(hào)）第二條第（一）款第2項(xiàng)規(guī)定，小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國(guó)稅函［2009］90號(hào)）第四條第（二）款規(guī)定，小規(guī)模稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額＝含稅銷售額／（1 3%）

應(yīng)納稅額＝銷售額×2%

因此,小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)按上述方式計(jì)算繳納增值稅。

8．小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，按2%的征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國(guó)稅函［2009］90號(hào)）第一條第二款規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

因此，您企業(yè)的此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該開具普通發(fā)票。

9．一般納稅人企業(yè)購入一輛二手車，取得《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，企業(yè)買的這輛二手車是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函［2009］617號(hào)）以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例、實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第八條第（三）款規(guī)定，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑據(jù)。

因政策中并無規(guī)定二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑據(jù)，因此，您企業(yè)取得二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票不得作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑據(jù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

10．企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，其中有部分是嵌入式軟件，請(qǐng)問這部分在核算上還有要求嗎？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）第二條規(guī)定，軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

其中，第七條規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。

因此，企業(yè)需要按上述文件規(guī)定，分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。如果未分別核算或者核算不清的，不得享受上述規(guī)定的增值稅政策。

11．企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，請(qǐng)問嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退銷售額怎么計(jì)算？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）第四條第二項(xiàng)規(guī)定，當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1 10%）。

因此，企業(yè)按上述規(guī)定計(jì)算嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退銷售額即可。

第五篇：增值稅常見問題

增值稅常見問題

1．輔導(dǎo)期一般納稅人現(xiàn)在取得了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，還需要取得稽核比對(duì)結(jié)果才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：不需要。根據(jù)下列文件規(guī)定，對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)除以上所列應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額外，其他抵扣憑證如：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不需要待交叉稽核比對(duì)通過才能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）第七條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2．國(guó)家對(duì)納稅起征點(diǎn)進(jìn)行了調(diào)整：由原來的5000元調(diào)整到20000元了。我想問的是：除了個(gè)體工商戶以外，像我們這樣的小規(guī)模納稅人企業(yè)，月銷售額也達(dá)不到20000元，可以免征增值稅嗎？

答：根據(jù)下列文件規(guī)定，現(xiàn)階段只調(diào)高了增值稅的起征點(diǎn)，總局對(duì)“小型和微型企業(yè)”的范圍并未進(jìn)一步明確，因此現(xiàn)階段該文件的適用范圍還沒有變化，僅適用于個(gè)人（包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人），不適用于企業(yè)。因此，企業(yè)還需要按稅法規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條 ? 條例第一條所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

第三十七條 增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

《關(guān)于調(diào)整全省增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（遼財(cái)稅［2011］942號(hào)）為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，自2011年11月1日起，對(duì)全省增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)將有關(guān)事宜通知如下：

一、增值稅起征點(diǎn)調(diào)整為：銷售貨物的，為月銷售額20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。?

3.我公司因經(jīng)營(yíng)地址變更準(zhǔn)備從大連遷移到南京，相關(guān)的設(shè)備和存貨也一并轉(zhuǎn)運(yùn)到南京新廠區(qū)投產(chǎn)，在大連所轄的稅務(wù)局需要按照企業(yè)注銷手續(xù)辦理，是否要對(duì)我公司的設(shè)備和存貨進(jìn)行處理？我公司的設(shè)備和存貨轉(zhuǎn)移到新廠是否需要繳納增值稅和所得稅？

答：（1）稅法沒有規(guī)定企業(yè)在辦理注銷稅務(wù)登記之前，必須要處理固定資產(chǎn)和存貨。

但如果企業(yè)在辦理注銷稅務(wù)登記之前，發(fā)生下列行為之一，則需要計(jì)算繳納增值稅：

（1）納稅人將期末存貨和固定資產(chǎn)對(duì)外銷售的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

（2）納稅人將期末存貨和固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)的，屬于有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

（3）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

另外，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）的規(guī)定：

三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

（一）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；?

四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

（2）根據(jù)您所述的情況，貴公司在注銷前將設(shè)備和存貨遷移到南京新廠區(qū)投產(chǎn)，如果屬于下列稅法規(guī)定的“視同銷售”的范圍，則需要計(jì)算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

?

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

?

（四）用于股息分配；

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

4.增值稅一般納稅人企業(yè)，購買一臺(tái)防偽稅控系統(tǒng)使用的電腦花費(fèi)3500元，已取得增值稅專用發(fā)票，按照固定資產(chǎn)核算，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]183號(hào)）第二條規(guī)定，自2000年1月1日起，企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅防偽稅控專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器。通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)。

5．一般納稅人企業(yè)通過空運(yùn)貨物取得的航空運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)下列文件規(guī)定，一般納稅人企業(yè)取得的航空運(yùn)輸業(yè)發(fā)票如果符合文件的規(guī)定，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)）規(guī)定，民用航空運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。

6．一般納稅人，銷售2005年購買的一臺(tái)設(shè)備，按照4％減半征收增值稅?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國(guó)稅函[2009]90號(hào)）文件的規(guī)定：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）和財(cái)稅[2009]9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

7．企業(yè)裝修廠房，購買了一批電纜和一臺(tái)中央空調(diào)。同時(shí)取得購入電纜及空調(diào)的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：不可以。根據(jù)下列文件規(guī)定，電纜和中央空調(diào)屬于以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，因此，該貴公司購進(jìn)的電纜和中央空調(diào)取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）的規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

8.企業(yè)最近看到一個(gè)新文件：財(cái)稅[2011]115號(hào)文件，第三條對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退100%的政策中的（二）以三剩物、次小薪材，包括利用上述資源產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。請(qǐng)問我企業(yè)是以玉米秸稈為原料生產(chǎn)的燃料，是否也屬于這個(gè)文件規(guī)定的范圍，可以享受增值稅即征即退的政策？

答：企業(yè)以玉米秸稈生產(chǎn)的燃料，屬于下列文件規(guī)定的實(shí)行增值稅即征即退80%的政策范圍，如果其他條件也符合的話，可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]115號(hào)）

四、對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退80%的政策

以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。

六、本通知所述“農(nóng)作物秸稈”，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

九、申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，還應(yīng)符合下列條件：

（一）納稅人生產(chǎn)、利用資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)的建設(shè)項(xiàng)目已按照《中華人民共和國(guó)環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》編制環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件，且已獲得經(jīng)法律規(guī)定的審批部門批準(zhǔn)同意。

（二）自2010年1月1日起，納稅人未因違反《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級(jí)以上環(huán)保部門相應(yīng)的行政處罰。

（三）生產(chǎn)過程中如果排放污水的，其污水已接入污水處理設(shè)施，且生產(chǎn)排放達(dá)到《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB18918－2002）。

（四）申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品，已送交由省級(jí)以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門資質(zhì)認(rèn)定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，并已取得該機(jī)構(gòu)出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求及本文件規(guī)定的生產(chǎn)工藝要求的檢測(cè)報(bào)告。

（五）申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)在初次申請(qǐng)時(shí)按照要求提交資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案。具體數(shù)據(jù)要求和提交辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行通知。

十三、本通知第四條、第五條第（一）項(xiàng)規(guī)定的政策自2011年1月1日起執(zhí)行?

9．由于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品有保質(zhì)期，請(qǐng)問過了保質(zhì)期報(bào)廢的產(chǎn)品還需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理嗎？

答：根據(jù)下列文件規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品過了保質(zhì)期無法對(duì)外銷售，如果屬于非正常損失中規(guī)定的霉?fàn)€變質(zhì)的損失，則需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

10．企業(yè)以折扣、折讓的方式銷售貨物，還需要開具紅字發(fā)票嗎？為什么有的企業(yè)把折扣、折讓的銷售額開在同一張發(fā)票上，而有的企業(yè)卻需要專門去稅務(wù)局開具紅字發(fā)票通知單，回來再單獨(dú)開具紅字發(fā)票呢？這兩種方式在稅務(wù)上有什么區(qū)別？

答：根據(jù)下列文件規(guī)定，如果雙方事先約定好采取折扣方式交易貨物，那么銷售方在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，就應(yīng)該將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明了，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

如果是貨物已銷售，銷售方已開具增值稅專用發(fā)票，雙方事后才約定打折（折扣）銷售的話，且購貨方取得增值稅專用發(fā)票未認(rèn)證，那么銷售方先在開票系統(tǒng)中開具紅字發(fā)票申請(qǐng)單，持申請(qǐng)單到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具紅字發(fā)票通知單，憑通知單開具紅字發(fā)票。

這兩種情況如符合稅法的規(guī)定，企業(yè)在填寫增值稅報(bào)表時(shí)都不需要體現(xiàn)折扣金額，直接將折扣后的金額填寫在增值稅報(bào)表中即可。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國(guó)稅函【2010】56號(hào)）的規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

11．我公司不具備開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的資格，企業(yè)到養(yǎng)殖場(chǎng)采購淡干海帶，養(yǎng)殖場(chǎng)給企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票，企業(yè)取得后是否可以按13%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)？注：淡干海帶為養(yǎng)殖場(chǎng)簡(jiǎn)單涼干，沒有做深加工。

答：根據(jù)下列文件規(guī)定，貴公司采購的淡干海帶如果屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，那么對(duì)方給您企業(yè)開具的普通發(fā)票，您企業(yè)可以按發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

?

（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

另外，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財(cái)稅[1995]52號(hào))文件的規(guī)定：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

（十一）其他植物

其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

二、動(dòng)物類

動(dòng)物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長(zhǎng)的各種動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為：

（一）水產(chǎn)品

水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動(dòng)物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。

1．生產(chǎn)單一飼料的小規(guī)模納稅人企業(yè)，如何辦理免征增值稅的手續(xù)？

答：根據(jù)現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法的規(guī)定：納稅人享受備案類增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案，填報(bào)《增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠備案表》（見附件1），提交相關(guān)資料，符合條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自受理備案的當(dāng)月起享受該項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定備案的，不得享受該項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠。

納稅人在執(zhí)行備案類稅收優(yōu)惠之前，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，提交相關(guān)備案資料。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2001〕121號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整飼料生產(chǎn)企業(yè)飼料免征增值稅審批程序的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕114號(hào)）

1、飼料質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明

2、《增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠備案表》

注：《增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠備案表》納稅人可以登錄大連市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)——下載中心-表證單書-審批備案-增值稅管理

2．我是中國(guó)儲(chǔ)備糧總公司所屬的政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè)，現(xiàn)在按照國(guó)家指令計(jì)劃銷售的政府儲(chǔ)備食用植物油，是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

答：可以。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于政府儲(chǔ)備食用植物油銷售業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國(guó)稅函[2002]531號(hào)）文件規(guī)定：自2002年6月1日起，對(duì)中國(guó)儲(chǔ)備糧總公司及各分公司所屬的政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè)，按照國(guó)家指令計(jì)劃銷售的政府儲(chǔ)備食用植物油，可比照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅明電［1999］10號(hào)）及國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函［1999］560號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，允許其開具增值稅專用發(fā)票并納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理。

3．我是一家4S店，請(qǐng)問現(xiàn)在要銷售一臺(tái)貨車給一家一般納稅人的企業(yè)，對(duì)方要求抵扣，請(qǐng)問機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“身份證號(hào)碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”一欄是填寫該企業(yè)的識(shí)別號(hào)，還是組織機(jī)構(gòu)代碼證上面的號(hào)碼？

答：填寫納稅人識(shí)別號(hào)。

根據(jù)《關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)［2008］117號(hào)）文件第三條規(guī)定：機(jī)動(dòng)車零售企業(yè)向增值稅一般納稅人銷售機(jī)動(dòng)車的，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“身份證號(hào)碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”欄統(tǒng)一填寫購買方納稅人識(shí)別號(hào)，向其他企業(yè)或個(gè)人銷售機(jī)動(dòng)車的，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕479號(hào)）規(guī)定填寫。

4．專門從事盲文圖書、期刊的出版社，在增值稅方面還有什么優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)下列規(guī)定，貴公司如果符合要求，可以享受增值稅優(yōu)惠。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]92號(hào)）文件規(guī)定：為支持我國(guó)宣傳文化事業(yè)的發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，在2012年底以前，對(duì)宣傳文化事業(yè)繼續(xù)執(zhí)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、自2011年1月1日起至2012年12月31日，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策……5．盲文圖書和盲文期刊。

5.聽說有的飼料銷售是免稅的，比如符合要求的濃縮飼料，但我家生產(chǎn)的飼料其實(shí)是屬于一種飼料添加劑，這種產(chǎn)品也屬于免稅飼料嗎？

答：根據(jù)下列規(guī)定，飼料添加劑暫不能享受免稅政策。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強(qiáng)飼料征免增值稅管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕39號(hào)）文件規(guī)定：用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍。

6．聽說增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，那增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備都包括什么？我購買的軟件產(chǎn)品支付的價(jià)款是否屬于這個(gè)范圍？

答：（1）根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）文件規(guī)定：“增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。”

（2）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備中不包括軟件，因此一般納稅人購買的軟件產(chǎn)品不可以參與抵減政策。

7．我準(zhǔn)備開一家專賣農(nóng)產(chǎn)品的直營(yíng)店，只針對(duì)店內(nèi)的會(huì)員銷售。那么在交稅方面也跟正常的企業(yè)一樣嗎？聽說現(xiàn)在有文件規(guī)定可以享受免稅？

答：您所述的情況在交稅方面和正常商店銷售商品是一樣的，您如果是個(gè)體工商戶，在國(guó)稅主要涉及增值稅；您如果是企業(yè)在國(guó)稅主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅。在增值稅方面如果符合以下條件可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅方面，企業(yè)銷售外購貨物的，不是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品沒有優(yōu)惠政策。

增值稅：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]137號(hào)）自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

8．我公司因生產(chǎn)需要，購買了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票，這臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備既用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品，也用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品，請(qǐng)問購買生產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票是否可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)？

答：根據(jù)下列規(guī)定，貴公司購買的既用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品、也用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品的生產(chǎn)設(shè)備可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。

前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

9.我聽說從今年開始銷售部分農(nóng)產(chǎn)品可以享受免征增值稅，請(qǐng)問：一般納稅人企業(yè)從客戶那里購入辣根片再銷售，是否可以享受這個(gè)優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)下列規(guī)定，貴公司購進(jìn)的辣根片再銷售，如果屬于財(cái)稅[2011]137號(hào)文件蔬菜目錄規(guī)定范圍內(nèi)的話，可以享受免征增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]137號(hào)）

一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。