第一篇：一般納稅人增值稅納稅申報(bào)常見問題

一般納稅人增值稅納稅申報(bào)常見問題解答

納稅申報(bào)是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交報(bào)告的法律行為，是界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，納稅人對(duì)納稅申報(bào)的內(nèi)容承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2009年增值稅轉(zhuǎn)型后，一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫發(fā)生了一些變化，由于這些申報(bào)資料之間關(guān)系復(fù)雜，其核心資料包括納稅人增值稅申報(bào)表(以下簡(jiǎn)稱主表)、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表

一、本期銷售明細(xì)，以下簡(jiǎn)稱附表一）、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以下簡(jiǎn)稱附表二）,這三份表統(tǒng)稱為“一主二附”,在337項(xiàng)錄入項(xiàng)目中就有200項(xiàng)邏輯關(guān)系，包括：上期申報(bào)表數(shù)據(jù)，防偽稅控等系統(tǒng)數(shù)據(jù)（一窗式比對(duì)關(guān)系）、表內(nèi)的計(jì)算、表間的邏輯等，填表復(fù)雜嚴(yán)密。下面就一般納稅人增值稅申報(bào)表編制中遇到的常見問題進(jìn)行說明，供納稅人編制申報(bào)表時(shí)參考。

（一）輔導(dǎo)期一般納稅人

1、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票如何填報(bào)？

輔導(dǎo)期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的增值稅專用發(fā)票在認(rèn)證通過后還必須通過稽核比對(duì)無誤才能抵扣稅款，因此認(rèn)證當(dāng)月的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，應(yīng)作為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第24欄（“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”）、第25欄（“期末已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”）、第35欄（“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”）中。

2、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)月認(rèn)證的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》如何填報(bào)？

輔導(dǎo)期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》在認(rèn)證通過后還必須通過稽核比對(duì)無誤才能抵扣稅款，因此認(rèn)證當(dāng)月的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》當(dāng)月不能抵扣，應(yīng)作為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其份數(shù)、金額、稅額應(yīng)填列在附表二的第31欄（“7%扣除率”）中。

3、輔導(dǎo)期一般納稅人取得《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》怎么填報(bào)？

無須進(jìn)行認(rèn)證，直接填寫在附表二的第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”中。

4、輔導(dǎo)期一般納稅人比對(duì)結(jié)果出來后怎么填報(bào)？

輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人可以將比對(duì)通過的專用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第3欄中，將比對(duì)通過的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第8欄中。

5、輔導(dǎo)期一般納稅人如何獲知比對(duì)結(jié)果？

稅務(wù)機(jī)關(guān)已將比對(duì)結(jié)果發(fā)布在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)中，輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人可以在進(jìn)行增值稅網(wǎng)上申報(bào)時(shí)獲得比對(duì)通過的匯總數(shù)據(jù)。

（二）外貿(mào)出口企業(yè)

1、外貿(mào)企業(yè)用于出口的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么填報(bào)？

填寫在附表二的第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”、第25欄“期末已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”、第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”和第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。

2、外貿(mào)企業(yè)出口的銷售收入怎么填報(bào)？

出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發(fā)票”中。

3、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，增值稅申報(bào)表在哪體現(xiàn)？

由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷分開核算，用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出在增值稅申報(bào)表上不體現(xiàn)。

（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)

1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口銷售收入和應(yīng)退稅額怎么填報(bào)？

出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應(yīng)退稅額填寫在主第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)。

2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差在哪體現(xiàn)？

填寫在附表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

3、生產(chǎn)企業(yè)來料加工怎么填報(bào)？

銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發(fā)票”中。

（四）查補(bǔ)稅款

新的申報(bào)辦法在增值稅一般納稅人申報(bào)表各部分均單獨(dú)列舉有關(guān)查補(bǔ)稅款的欄目，專門反映整個(gè)查補(bǔ)稅款的計(jì)算以及納稅人入庫查補(bǔ)稅款的過程。納稅人被檢查部門檢查發(fā)生查補(bǔ)稅款情況的處理，不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)年度或以前年度的，均在收到處理決定書的當(dāng)月作帳務(wù)處理，并填寫在申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)。相比于舊辦法，新申報(bào)表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。

1、稅務(wù)稽查部門查補(bǔ)稅款的處理

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，納稅人補(bǔ)稅后,當(dāng)期申報(bào)表如何填報(bào)？ 在附表一中的第6欄“納稅檢查調(diào)整”中將查補(bǔ)數(shù)填入；在主表的第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”填寫查補(bǔ)銷售額，在主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”填列查補(bǔ)稅款。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額，申報(bào)表如何體現(xiàn)？

調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額填列在附表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”中，同時(shí)還須填寫在主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”中。

2、納稅人自查查補(bǔ)稅款處理。

（1）納稅人自己檢查發(fā)現(xiàn)少報(bào)銷售收入，不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)年度或以前年度的，均在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期調(diào)整和作帳務(wù)處理，并按正常的業(yè)務(wù)處理一樣填寫申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)。即，如納稅人2011年05月發(fā)現(xiàn)2010年12月少報(bào)銷售收入10萬元，應(yīng)在稅款所屬時(shí)期為2011年05月申報(bào)表的“應(yīng)稅貨物銷售額”“應(yīng)納稅額”等欄目的本月數(shù)作調(diào)增反映。

（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅。如納稅人僅發(fā)生自查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)，反映在主表的第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”本月數(shù)，并在附表二的除第19欄外的其他相關(guān)欄目中填列。

3、評(píng)估管理部門查補(bǔ)稅款處理。管理分局管理人員在日?；耍ɑ蚣{稅評(píng)估）時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人需補(bǔ)繳稅款的，在申報(bào)表上的填報(bào)同納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理一樣。

（五）一般納稅人簡(jiǎn)易征收辦法征稅

企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，申報(bào)表怎么填報(bào)？

附表一填寫在第10欄的4%項(xiàng)下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫主表在第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計(jì)算的稅額填寫在主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。

（六）紅字增值稅專用發(fā)票的申報(bào)

紅字增值稅專用發(fā)票無須進(jìn)行認(rèn)證，納稅人在進(jìn)行一般納稅人增值稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期申請(qǐng)開具紅字發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。具體地說，應(yīng)將其填列在附表二的第21欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

第二篇：一般納稅人增值稅電子納稅申報(bào)具體流程

一般納稅人增值稅電子納稅申報(bào)（有金稅卡和IC卡的企業(yè)）

一、在防偽稅控機(jī)上抄稅（每月初抄稅處理，抄稅后才能結(jié)轉(zhuǎn)下月開票）

1、IC卡抄稅：插入IC卡→防偽開票系統(tǒng)→進(jìn)入系統(tǒng)→報(bào)稅處理→抄稅處理→（本期資料）→確定、抄稅成功

2、打印抄稅資料上門抄稅：防偽開票系統(tǒng)→進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票資料→選擇月份→確定→打印本期有發(fā)生業(yè)務(wù)的明細(xì)表及增值稅專用發(fā)票匯總表（蓋章）

二、電子報(bào)稅

1、上月完稅：插入攜稅寶→報(bào)表填寫→增值稅一般納稅人申報(bào)→點(diǎn)擊“完稅”→確定申報(bào)所屬期間為當(dāng)月

2、銷項(xiàng)讀入：同時(shí)打開電子申報(bào)系統(tǒng)和防偽開票系統(tǒng)

1）防偽開票系統(tǒng)→進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票查詢（申報(bào)所屬期）2）進(jìn)入電子申報(bào)系統(tǒng)→銷項(xiàng)發(fā)票采集→防偽稅控銷項(xiàng)專用發(fā)票→開票系統(tǒng)查詢資料讀入→保存→確定、退出

3、進(jìn)項(xiàng)讀入：進(jìn)入電子申報(bào)系統(tǒng)→進(jìn)項(xiàng)發(fā)票采集→防偽稅控進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票→認(rèn)證結(jié)果文件導(dǎo)入（國稅網(wǎng)下載的認(rèn)證結(jié)果進(jìn)行解壓的文件）→保存、確定、退出

4、報(bào)表填寫→增值稅一般納稅人申報(bào)→表一（核對(duì)銷售額、稅額）→保存、審核→表二（核對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額）→保存、審核→申報(bào)情況、代繳代扣、固定資產(chǎn)→保存、審核→（最后）納稅申報(bào)表（數(shù)據(jù)核對(duì)）→保存、審核

5、生成申報(bào)盤

6、進(jìn)入辦稅大廳→增值稅納稅申報(bào)→上傳文件→繳稅、扣款

非防偽稅控一般納稅人（沒有金稅卡和IC卡的企業(yè)）和小規(guī)模

納稅人申報(bào)增值稅

1、網(wǎng)上申報(bào)：

領(lǐng)取UKEY電子鑰匙后，由專管員對(duì)鑰匙進(jìn)行維護(hù)、開戶后，企業(yè)可以通過吉林省國家稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)自行申報(bào)，申報(bào)狀態(tài)查詢?yōu)椤吧陥?bào)成功”、“扣款成功”

如申報(bào)狀態(tài)查詢顯示“申報(bào)處理中”，可能是網(wǎng)絡(luò)延遲，請(qǐng)先等待2-3天，再進(jìn)行查詢。如果仍然顯示“申報(bào)處理中”，需攜帶UKEY電子鑰匙和紙質(zhì)納稅申報(bào)表（加公章）到納稅服務(wù)廳處理。

2、直接上門申報(bào)：

沒有UKEY的小規(guī)模納稅人或非防偽稅控一般納稅人，填制《增值稅納稅申報(bào)表》并加蓋公章，到辦稅服務(wù)廳直接申報(bào)。

備注：推行稅控收款機(jī)的納稅人需到辦稅服務(wù)廳報(bào)送控機(jī)款機(jī)IC卡。（首先通過稅控機(jī)進(jìn)行“報(bào)稅”，然后到辦稅服務(wù)廳窗口抄稅，最后回去進(jìn)行“完稅”）

申報(bào)錯(cuò)誤

（一）一般納稅人（防偽稅控企業(yè)）增值稅當(dāng)月申報(bào)錯(cuò)誤

1、一般納稅人申報(bào)錯(cuò)誤，在申報(bào)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)，申報(bào)狀態(tài)查詢?yōu)椤吧陥?bào)處理中”的，可直接攜帶申報(bào)表加蓋公章到辦稅服務(wù)廳窗口取消申報(bào)。

2、一般納稅人申報(bào)錯(cuò)誤，在申報(bào)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)，申報(bào)狀態(tài)查詢?yōu)椤吧陥?bào)成功為扣款”或“申報(bào)成功扣款失敗”的，需攜帶申報(bào)表加公章到辦稅服務(wù)廳窗口取消申報(bào)后，通過吉林省國家稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，再攜帶正確的申報(bào)表（加蓋公章）到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行對(duì)比，比對(duì)相符后即申報(bào)成功。

3、一般納稅人申報(bào)錯(cuò)誤，在申報(bào)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，申報(bào)狀態(tài)查詢?yōu)椤吧陥?bào)成功扣款成功”，重新填寫正確的申報(bào)表，專管員及專管員所屬科室科長(zhǎng)同時(shí)簽字，并注明修改原因到辦稅服務(wù)廳申報(bào)窗口進(jìn)行修改。

（二）其他申報(bào)錯(cuò)誤

重新填寫正確的申報(bào)表，專管員及專管員所屬科室科長(zhǎng)同時(shí)簽字，并注明修改原因，到申報(bào)窗口進(jìn)行修改。

四、扣款失敗

網(wǎng)上申報(bào)的企業(yè)，申報(bào)狀態(tài)查詢?yōu)椤吧陥?bào)成功”“扣款失敗”的企業(yè)，先與開戶行聯(lián)系，確認(rèn)扣款未成功的，需攜帶當(dāng)月申報(bào)表加蓋公章到辦稅服務(wù)廳申報(bào)窗口重新扣稅或打紙質(zhì)稅票。

第三篇：一般納稅人納稅申報(bào)流程

一般納稅人納稅申報(bào)流程

通過“企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)”（以下簡(jiǎn)稱電子申報(bào)軟件）制作生成增值稅電子申報(bào)文件。在申報(bào)期內(nèi)通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)將申報(bào)資料電子數(shù)據(jù)傳遞到稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)完成表表之間勾稽關(guān)系和進(jìn)項(xiàng)的比對(duì)（在此環(huán)節(jié)不進(jìn)行銷項(xiàng)稅額的比對(duì)）。納稅人提交的申報(bào)文件各項(xiàng)比對(duì)相符的，申報(bào)資料信息上報(bào)成功，納稅人按系統(tǒng)提示在網(wǎng)上通過ETS劃繳稅款。

一、網(wǎng)上申報(bào)、繳稅

1、通過“企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)”（以下簡(jiǎn)稱電子申報(bào)軟件）制作生成增值稅電子申報(bào)文件。

2、在申報(bào)期內(nèi)通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)將申報(bào)資料電子數(shù)據(jù)傳遞到稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)完成表表之間勾稽關(guān)系和進(jìn)項(xiàng)的比對(duì)（在此環(huán)節(jié)不進(jìn)行銷項(xiàng)稅額的比對(duì)）.納稅人提交的申報(bào)文件各項(xiàng)比對(duì)相符的，申報(bào)資料信息上報(bào)成功，納稅人按系統(tǒng)提示在網(wǎng)上通過ETS劃繳稅款。

3、在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)成功進(jìn)行增值稅申報(bào)的，納稅人應(yīng)通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的報(bào)表查詢功能查詢打印相關(guān)增值稅申報(bào)報(bào)表。

二、（上門）報(bào)稅

納稅人在網(wǎng)上完成申報(bào)繳稅后，在申報(bào)期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)稅、銷項(xiàng)、稅款的比對(duì)和IC卡的解鎖等業(yè)務(wù)。

納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅之前，在稅控機(jī)上將金稅卡中本月開具專用發(fā)票明細(xì)與統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)抄到本機(jī)稅控IC卡上。1.報(bào)稅資料（1）稅控IC卡

（2）打印的本月銷項(xiàng)發(fā)票的匯總表與明細(xì)表。

（3）當(dāng)月開出的所有記賬聯(lián)紙質(zhì)資料（采用 “存根聯(lián)補(bǔ)錄報(bào)稅”的方式進(jìn)行抄稅的納稅人須提供）。

網(wǎng)上申報(bào)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)只需辦理報(bào)稅和銷項(xiàng)的比對(duì)，因此可不攜帶申報(bào)文件。同時(shí)納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供網(wǎng)上已完成申報(bào)并通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)打印的紙質(zhì)申報(bào)資料，在紙質(zhì)申報(bào)表的左上角有“國稅網(wǎng)上辦稅”的標(biāo)志。2.報(bào)稅及結(jié)果處理

稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)版報(bào)稅子系統(tǒng)通過納稅人的IC卡采集納稅人防偽稅控開票系統(tǒng)的開票數(shù)據(jù)。經(jīng)審核一致的，存入報(bào)稅子系統(tǒng)，報(bào)稅成功。

報(bào)稅審核不一致或因金稅卡或硬盤損壞等原因報(bào)稅失敗的，視實(shí)際情況處理，必要時(shí)納稅人應(yīng)提供當(dāng)月開具的全部專用發(fā)票，通過存根聯(lián)補(bǔ)錄方式進(jìn)行報(bào)稅。

三、（上門）銷項(xiàng)比對(duì)、稅額比對(duì)和IC卡解鎖

完成報(bào)稅工作后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)與IC卡報(bào)稅數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，同時(shí)根據(jù)“增值稅一般納稅人銷項(xiàng)比對(duì)”界面提示的納稅人“本期應(yīng)納稅款”、“本期已繳稅額”和“本期未繳稅額”數(shù)據(jù)，人工校驗(yàn)納稅人的稅款入庫情況，并區(qū)分不同的情況在網(wǎng)絡(luò)版中采用不同的解鎖方式對(duì)納稅人IC卡進(jìn)行清零解鎖。

四、申報(bào)資料報(bào)送

網(wǎng)上辦稅方式的一般納稅人當(dāng)期的申報(bào)資料應(yīng)在報(bào)稅時(shí)一并報(bào)送。

1、通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)打印的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》和《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）、（表五）、（表六）》

2、《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》復(fù)印件

3、《成品油購銷存情況明細(xì)表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)）

4、退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅納稅申報(bào)補(bǔ)充資料（適用于一般納稅人）》（實(shí)行免、抵、退稅的生產(chǎn)企業(yè)須報(bào)送）

5、當(dāng)月抵扣聯(lián)《認(rèn)證結(jié)果通知書》

6、《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》

7、《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》

五、注意事項(xiàng)

1.在申報(bào)期內(nèi)由于特殊原因不能按時(shí)完成增值稅申報(bào)的，納稅人必須先到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行防偽稅控開票系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)的報(bào)稅，確保在規(guī)定期限內(nèi)完成開票信息的采集，但暫不進(jìn)行IC卡的清卡解鎖。

2.納稅人未完成申報(bào)、繳稅、報(bào)稅、銷項(xiàng)比對(duì)、表稅比對(duì)時(shí)，IC卡不能清卡解鎖，納稅人則無法進(jìn)行購領(lǐng)、開具增值稅專用發(fā)票等操作。

3.如納稅人報(bào)送的申報(bào)文件出現(xiàn)比對(duì)不符的情況，網(wǎng)上不接收申報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)顯示的《電子申報(bào)數(shù)據(jù)檢查結(jié)果通知書》，檢查錯(cuò)誤原因，如屬于申報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，可在企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)中修改數(shù)據(jù)后重新生成申報(bào)文件提交申報(bào)。經(jīng)修改后提交仍不能通過申報(bào)的，納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行上門申報(bào)。4.個(gè)人所得稅的全員申報(bào)和個(gè)稅稅表是兩種表格。

5.請(qǐng)攜帶稅務(wù)登記證副本，到國稅辦稅報(bào)務(wù)廳領(lǐng)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票審批表，稅務(wù)人員受理后，會(huì)交一份票種核定表你填，媽即填你所需什么樣的發(fā)票，如增值稅專用發(fā)票等。應(yīng)注意的是，若公司是增值稅一般納稅人，要使用的發(fā)票是在國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購使用，地稅不會(huì)領(lǐng)購發(fā)票你公司。因?yàn)榈囟愂枪芊?wù)行業(yè)，發(fā)票對(duì)應(yīng)的是服務(wù)行業(yè)的納稅人，如開飯店、住宿、建筑工程等服務(wù)行業(yè)。

第四篇：增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)常見問題

增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)常見問題 ?(2008-11-04 20:02:36)轉(zhuǎn)載▼ 標(biāo)簽：? 財(cái)經(jīng)分類：?會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 一、一般納稅人

（一）輔導(dǎo)期一般納稅人

1、輔導(dǎo)期第一個(gè)月，當(dāng)月認(rèn)證的專用發(fā)票數(shù)怎么填報(bào)？

認(rèn)證的專用發(fā)票數(shù)填在表二的第24、25待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中。

2、輔導(dǎo)期第一個(gè)月比對(duì)的結(jié)果出來了，在報(bào)表上怎么填報(bào)？

可以抵扣的數(shù)填寫在表二的第23欄“初期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”中，同時(shí)這個(gè)數(shù)自動(dòng)擠到表二的第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中。

3、輔導(dǎo)期取得《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》怎么填報(bào)？

填寫在表二的第8欄“7%扣除率”中。

4、輔導(dǎo)期取得《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》，已經(jīng)認(rèn)證，怎么填報(bào)？比對(duì)結(jié)果出來后怎么填報(bào)？

認(rèn)證的數(shù)填寫在表二的第31欄“7%扣除率”中。

比對(duì)結(jié)果出來后，可以抵扣的數(shù)填寫在表二的第8欄“7%扣除率”中。

5、輔導(dǎo)期取得《廢舊物資專用發(fā)票》，已經(jīng)認(rèn)證，怎么填報(bào)？比對(duì)結(jié)果出來后怎么填報(bào)？

廢舊物資專用發(fā)票比照增值稅專用發(fā)票處理。

（二）外貿(mào)出口企業(yè)

1、外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么填報(bào)？

填寫在表二的第24、25、26待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。

2、外貿(mào)企業(yè)出口的銷售收入怎么填報(bào)？

出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和表一的第17欄“未開具發(fā)票”中。

3、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，增值稅申報(bào)表在哪體現(xiàn)？

由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷分開核算，用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出在增值稅申報(bào)表上不體現(xiàn)。

（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)

1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口銷售收入和應(yīng)退稅額報(bào)表怎么填報(bào)？

出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應(yīng)退稅額填寫在第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)。

2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差在哪體現(xiàn)？

填寫在表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

3、生產(chǎn)企業(yè)來料加工報(bào)表怎么填報(bào)？

銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”和表一的第17欄“未開具發(fā)票”中。

（四）查補(bǔ)稅款

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，納稅人補(bǔ)稅后，當(dāng)期又開具了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期申報(bào)表，應(yīng)該怎么填報(bào)？

由于當(dāng)期開具了專用發(fā)票，所以在申報(bào)抄稅時(shí)，與當(dāng)期的其他銷售額一并記在表一第1欄“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”中，再將查補(bǔ)已經(jīng)補(bǔ)稅的銷售額在表一第4欄“未開具發(fā)票”中填寫負(fù)數(shù)，同時(shí)表一的第6欄“納稅檢查調(diào)整”中要將查補(bǔ)數(shù)填入；銷售額還要在主表的第4欄體現(xiàn)，稅額在主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”體現(xiàn)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額，申報(bào)表如何體現(xiàn)？

表二填寫在第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”中，主表填寫在第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”中。

（五）一般納稅人簡(jiǎn)易征收辦法征稅

1、非八大行業(yè)企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，售價(jià)未超原值，按政策免征增值稅，報(bào)表怎么填報(bào)？

主表填寫在第9欄“免稅貨物銷售額”中，表一填寫在第16欄“開具普通發(fā)票”中。

2、非八大行業(yè)企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過原值，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，報(bào)表怎么填報(bào)？

表一填寫在第10欄的4%項(xiàng)下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫在第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計(jì)算的稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。

（六）主要邏輯關(guān)系

1、主表第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額）=表一第7欄（當(dāng)期+納稅檢查調(diào)整）

2、主表第2欄（其中：應(yīng)稅貨物銷售額）=表一第5欄（應(yīng)稅貨物小計(jì)）

3、主表第4欄（納稅檢查調(diào)整的銷售額）=表一第6欄（納稅檢查調(diào)整銷售額小計(jì)）

4、主表第5欄（按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額）=表一第14欄（銷售額合計(jì)）

5、主表第6欄（其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額）=表一第13欄（納稅檢查調(diào)整的銷售額合計(jì)）

6、主表第11欄（銷項(xiàng)稅額）=表一第7欄（銷項(xiàng)稅額合計(jì)）

7、主表第12欄（進(jìn)項(xiàng)稅額）=表二第12欄（當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)）

8、主表第14欄（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=表二第13欄（本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稅額）

9、主表第15欄（免抵退貨物應(yīng)退稅額）：填寫上月應(yīng)退稅額

10、主表第16欄（按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額）≦表一第6欄（納稅檢查調(diào)整稅額合計(jì)）+表二第19欄（納稅檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額）

11、主表第21欄（簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額）=表一第12欄（應(yīng)納稅額小計(jì)）

12、主表第22欄（按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額）=表一第13欄（納稅檢查調(diào)整稅額合計(jì)）

13、主表第34欄（本期應(yīng)補(bǔ)、退稅額）=本期實(shí)際應(yīng)入庫（或多繳）稅額

二、小規(guī)模納稅人

1、小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，售價(jià)未超原值，免征增值稅，報(bào)表怎么填報(bào)？

銷售額填寫在第6欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”中。

2、小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過原值，按4％減半征收，報(bào)表怎么填報(bào)？

銷售額填寫在第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”，4％減半計(jì)算的稅額填寫在第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”中。

3、小規(guī)模納稅人出口貨物銷售額在哪填報(bào)？

銷售額填寫在第8欄“出口免稅貨物銷售額”中。

第五篇：營(yíng)改增增值稅一般納稅人專用發(fā)票及納稅申報(bào)管理

營(yíng)改增增值稅一般納稅人專用發(fā)票及納稅申報(bào)管理

繼11月1日成功開出首張貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，12月1日上午8時(shí)36分，廣州市思哲設(shè)計(jì)院有限公司在廣州市荔灣區(qū)辦稅服務(wù)廳完成全省首筆增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，成功入庫稅款27.8萬元。這標(biāo)志著營(yíng)改增新舊稅制轉(zhuǎn)換工作在廣東已初步完成，試點(diǎn)工作進(jìn)入正常化階段。截至12月2日，全省已有21883戶納稅人進(jìn)行了納稅申報(bào)，其中營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人2320戶，繳納增值稅3874.28萬元。

截至11月30日，全省共有122216戶納稅人經(jīng)國稅機(jī)關(guān)確認(rèn)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，并完成稅種登記，可以正常辦理納稅申報(bào)等國稅業(yè)務(wù)。其中增值稅一般納稅人21404戶，占17.51%，小規(guī)模納稅人100812戶，占82.49%；按試點(diǎn)行業(yè)劃分，交通運(yùn)輸業(yè)納稅人11355戶，占9.29%，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人110861戶，占90.71%。