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      論國庫集中支付制度下的高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理

      時(shí)間:2019-05-13 19:54:14下載本文作者:會員上傳
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      第一篇:論國庫集中支付制度下的高校科研經(jīng)費(fèi)管理

      關(guān)于國庫集中支付制度下的科研經(jīng)費(fèi)管理 會計(jì)結(jié)算中心黨支部

      張百輝

      隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展和“科教興國”戰(zhàn)略的實(shí)施,國家和政府對高等院校開展科研活動也越來越重視。近年來,高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均呈大幅增長趨勢,“十五”期間,全國高校累計(jì)獲得科研經(jīng)費(fèi)1300多億元,科研經(jīng)費(fèi)管理也成為高等院校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。我國自2001年開始在一些地區(qū)進(jìn)行國庫集中支付制度的改革試點(diǎn),至2009年全國絕大多數(shù)高校已被納入國庫集中支付范疇。如何在實(shí)行國庫集中支付制度后更好地對高??蒲薪?jīng)費(fèi)進(jìn)行管理,直接關(guān)系到科研項(xiàng)目的完成質(zhì)量和科研水平的提高,是每一位高校財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該深切思考的問題。

      1國庫集中支付制度的含義及實(shí)施背景

      國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部分,它是改變原來的財(cái)政資金層層撥付程序,以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托,以提高財(cái)政資金使用效益為目的,由國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶,將所有財(cái)政資金存入國庫集中支付專戶,單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請,經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后,將資金直接從集中支付專戶撥付給收款人的國庫資金管理制度。國庫集中支付可以分為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。

      實(shí)行國庫集中支付制度不僅是西方發(fā)達(dá)國家長期公共財(cái)政管理實(shí)踐證明了的行之有效的財(cái)政管理方式,也是解決我國現(xiàn)行支出管理制度中問題的一項(xiàng)重要措施。長期以來,我國實(shí)行的是國庫分散支付制度,即將預(yù)算確定的各部門年度支出總額按期(中央部門按季、地方部門按月)撥付到各部門在商業(yè)銀行開立的賬戶內(nèi)由其使用。這種分散支付制度有很多弊端,容易造成預(yù)算信息管理落后,大量資金沉淀。2001年國務(wù)院通過了財(cái)政部提出的《財(cái)政預(yù)算國庫管理制度改革方案》,標(biāo)志著我國國庫制度改革的正式啟動。國庫集中支付制度從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端,提高了使用效益和到位速度,降低了運(yùn)行成本,真實(shí)反映了財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù),使財(cái)政部門對財(cái)經(jīng)形勢能做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷。目前全國絕大部分高校已被納入國庫集中支付范疇,雖然各地高校對于所納入的國庫集中支付范疇不盡相同,但將高校所有預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金都納入國庫集中支付范疇已成為各地財(cái)政改革的必然。

      2高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及存在的問題

      2.1學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費(fèi)的管理存在錯(cuò)誤認(rèn)識 高校的科研項(xiàng)目根據(jù)經(jīng)費(fèi)來源不同一般劃分為縱向課題、橫向課題和校級課題三類。除了校級課題需要高校從自有的事業(yè)經(jīng)費(fèi)中拿出一部分作為科研經(jīng)費(fèi),縱向課題經(jīng)費(fèi)是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過科研立項(xiàng)申報(bào),從財(cái)政部門取得專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款,橫向課題經(jīng)費(fèi)則是從企事業(yè)單位爭取技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入得來。這就導(dǎo)致有一部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是靠自己的學(xué)術(shù)聲望和技術(shù)能力得來,等同于自己的錢,想怎么花就怎么花。而部分高校領(lǐng)導(dǎo)為鼓勵(lì)教職工科研工作的積極性,提高學(xué)校的聲譽(yù),只要經(jīng)費(fèi)支出票據(jù)合法,手續(xù)齊全,就準(zhǔn)予報(bào)賬核銷。從而造成了領(lǐng)導(dǎo)簽字高于財(cái)務(wù)核算制度的局面,有簽字即可報(bào)銷。

      2.2科研經(jīng)費(fèi)管理制度不完善,缺少可操作性

      現(xiàn)行的高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度大多是由科研處和財(cái)務(wù)處共同負(fù)責(zé)管理監(jiān)督,而在具體的實(shí)施過程中,卻存在一些問題??蒲刑庁?fù)責(zé)項(xiàng)目的申報(bào)、實(shí)施及統(tǒng)籌管理,忽視了經(jīng)費(fèi)的使用情況;財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的籌措和支出核算,卻對科研項(xiàng)目的具體內(nèi)容不甚了解??v向課題照搬上級部門的管理規(guī)定,支出科目定義不明確,定性內(nèi)容多,定量指標(biāo)少,哪些能報(bào),哪些不能報(bào),并沒有具體的說明;對橫向課題管理則過于寬松,只要在經(jīng)費(fèi)額度內(nèi)完成科研項(xiàng)目,至于經(jīng)費(fèi)的使用是否與科研項(xiàng)目相吻合,學(xué)校并沒有明確規(guī)定。另外,許多高校的管理制度不能與時(shí)俱進(jìn),內(nèi)容老化,無法適應(yīng)科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展,不利于核算管理。

      2.3科研項(xiàng)目成本核算難以準(zhǔn)確

      部分高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理沒有成本概念,沒有進(jìn)行相應(yīng)的成本核算??蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人及成員大多都是教學(xué)科研雙肩挑,其工資、崗位津貼都在學(xué)校的人員經(jīng)費(fèi)中統(tǒng)一列支,由學(xué)校全額支付,不計(jì)入科研項(xiàng)目成本中。有的課題組在項(xiàng)目實(shí)施過程中擠占、挪用教學(xué)經(jīng)費(fèi)尤其是實(shí)驗(yàn)材料、試劑、低值易耗品等,也有的課題組在申請項(xiàng)目之前,就使用學(xué)校的資源完成了項(xiàng)目的基礎(chǔ)研究工作,而在日后的會計(jì)核算中并沒有考慮這些支出。大部分學(xué)校沒有將科研場所占用費(fèi)、儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)損耗以及水電消耗計(jì)入科研成本之中,而項(xiàng)目組也沒有向?qū)W校交納一定的使用費(fèi)。

      2.4科研項(xiàng)目購置資產(chǎn)管理不夠規(guī)范

      絕大多數(shù)高校都對使用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)購置的資產(chǎn)有入庫規(guī)定,但由于種種觀念影響,在實(shí)施的過程中,效果并不理想。一方面,很多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為是用自己爭取到的經(jīng)費(fèi)購買的,不愿意作為學(xué)校的固定資產(chǎn)入庫;另一方面,有些高校的固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門,為了年末清產(chǎn)核資的方便,只對價(jià)值較高的固定資產(chǎn)辦理入庫手續(xù),而對于價(jià)值較低的,或清查不方便的不予理會,僅作為耗材處理。結(jié)題后余款購買和添置的儀器設(shè)備不上報(bào)不入庫。即使入庫的固定資產(chǎn),如數(shù)碼照相機(jī)和筆記本電腦之類,雖然在賬上有反應(yīng),但實(shí)際使用卻是在個(gè)人家中,管理流于形式,久而久之,就變成了個(gè)人的財(cái)產(chǎn)。而對于無形資產(chǎn),如專利和知識產(chǎn)權(quán)之類,現(xiàn)行的高校財(cái)務(wù)制度基本沒有規(guī)定,也沒有入賬管理,使科研活動形成的無形資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重,無法發(fā)生社會作用。

      2.5科研經(jīng)費(fèi)的支出缺乏嚴(yán)格意義上的預(yù)算管理

      科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算不合理主要體現(xiàn)在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)編制的預(yù)算不能全面真實(shí)地反應(yīng)項(xiàng)目結(jié)題所必須的直接成本與間接成本,預(yù)算與實(shí)際支出不相一致。多數(shù)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性,根據(jù)個(gè)人意愿自行進(jìn)行經(jīng)費(fèi)劃分,且沒有把間接成本計(jì)算進(jìn)去。經(jīng)費(fèi)使用缺乏計(jì)劃,經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)前緊后松或前松后緊的情況,有的甚至項(xiàng)目還未完成但經(jīng)費(fèi)已經(jīng)用完。

      2.6科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)行國庫集中支付后面臨的問題 國庫集中支付制度要求嚴(yán)格的預(yù)算管理,高校需要使用財(cái)政資金時(shí),必須按照批準(zhǔn)的用款計(jì)劃向財(cái)政支付部門提出申請,經(jīng)審核同意后,或采用財(cái)政直接支付方式直接向商品和勞務(wù)供應(yīng)方支付款項(xiàng),或采用財(cái)政授權(quán)支付方式將款項(xiàng)下?lián)艿筋A(yù)算單位零余額賬戶,增加了會計(jì)核算環(huán)節(jié),延遲了付款時(shí)間。另外高校大多科研項(xiàng)目在預(yù)算下達(dá)、經(jīng)費(fèi)額度到位之前已開始實(shí)施,在實(shí)行國庫集中支付制度改革前,可以先從基本戶劃撥資金,但改革后,按照相關(guān)規(guī)定,不允許零余額賬戶向本單位其他賬戶劃撥資金,所以造成大量已墊付的資金累積在零余額賬戶中,使國庫支付系統(tǒng)中高校的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)帶有滯后性。

      3實(shí)施國庫集中支付制度后加強(qiáng)高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理的措施

      國庫集中支付制度作為政府支出管理的重要手段和改革預(yù)算執(zhí)行的必要保障,是市場經(jīng)濟(jì)國家適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要求,解決政府財(cái)政資金分散支付所存在弊端的國際通用方式。實(shí)施國庫集中支付制度將對高校的財(cái)務(wù)管理和科研經(jīng)費(fèi)管理形成更大的挑戰(zhàn),如何在新制度下更好地對高??蒲薪?jīng)費(fèi)進(jìn)行管理,筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:

      3.1改變學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費(fèi)管理的錯(cuò)誤觀念 按照《教育部、財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見》(教育部、財(cái)政部教財(cái)「2005」11號)文件規(guī)定,高校取得的各類科研經(jīng)費(fèi),不論其經(jīng)費(fèi)來源和種類,均為學(xué)校收入,必須收歸學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理??蒲泄芾砣藛T和財(cái)務(wù)人員應(yīng)通過各種方式向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人宣傳財(cái)政法規(guī)和科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定,引導(dǎo)其認(rèn)識正確使用科研經(jīng)費(fèi)的重要性。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)作為高校的法人代表和管理者,對其合理合法的使用付有完全的法律責(zé)任,對用途不符合要求的票據(jù)有權(quán)拒簽。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真學(xué)習(xí)、轉(zhuǎn)變觀念,認(rèn)識到對其所申報(bào)的項(xiàng)目得來的科研經(jīng)費(fèi),僅具有合理使用的權(quán)利,經(jīng)費(fèi)支出不僅要在財(cái)務(wù)管理制度允許的范圍內(nèi),而且還要合乎預(yù)算,不能存在招待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)過高而儀器設(shè)備和圖書資料費(fèi)過少的局面。

      3.2建立與國庫集中支付制度相適應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)管理方案。為適應(yīng)國庫集中支付制度改革和科學(xué)技術(shù)發(fā)展的需要,高校應(yīng)建立新型的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,根據(jù)各高校的實(shí)際情況,在聽取各學(xué)科專家意見的基礎(chǔ)上,建立符合本校實(shí)際的科研經(jīng)費(fèi)管理方案,明確科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷范圍、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限。對于硬性的支出,如購買儀器設(shè)備和圖書資料等,可規(guī)定能全額報(bào)銷,而對于軟性的支出,如招待費(fèi)、交通費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等,可規(guī)定不能突破項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額的一定比例。嚴(yán)格審核原始票據(jù)的真實(shí)性,防止做假賬現(xiàn)象的發(fā)生,例如勞務(wù)費(fèi)發(fā)放表,應(yīng)認(rèn)真核對領(lǐng)款人簽字,杜絕出現(xiàn)一人代多人簽字現(xiàn)象。項(xiàng)目結(jié)題時(shí)與經(jīng)費(fèi)收支相關(guān)的數(shù)字,必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)后才能出具財(cái)務(wù)報(bào)告,科研處對不符合要求的上報(bào)材料不予蓋章結(jié)題。

      3.3加強(qiáng)預(yù)算管理,樹立全成本核算意識。

      實(shí)行國庫集中支付后,預(yù)算管理及編制工作顯得更為重要,一切支出嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算,沒有預(yù)算就不能支出,這就對高校財(cái)務(wù)人員和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制預(yù)算提出了更高的要求。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》的規(guī)定,編制科學(xué)準(zhǔn)確的預(yù)算,除了有經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算定額外,更應(yīng)將間接成本如水電費(fèi)、房屋占用費(fèi)等納入預(yù)算中,而對無法單獨(dú)核算成本的費(fèi)用,如科研人員工資、津貼等則應(yīng)進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)入成本。對經(jīng)費(fèi)來源和開支編制詳細(xì)類別說明,支出按性質(zhì)和用途分門別類地在預(yù)算中列示。而財(cái)務(wù)人員則應(yīng)對其進(jìn)行指導(dǎo),確??蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的科學(xué)性,提高會計(jì)核算的速度和資金的使用效率。堅(jiān)持實(shí)事求是,樹立全成本意識,量如為出,符合實(shí)際工作的需要。

      3.4規(guī)范科研項(xiàng)目固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理

      凡使用科研經(jīng)費(fèi)購買的固定資產(chǎn),均屬于學(xué)校的國有財(cái)產(chǎn),項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及成員只擁有使用和保管權(quán),不具有產(chǎn)權(quán)。按照現(xiàn)行國庫集中支付制度,購買固定資產(chǎn)應(yīng)通過政府采購?fù)緩剑瑢W(xué)校先提出申請,經(jīng)政府采購管理辦公室同意后方能進(jìn)行,貨物驗(yàn)收合格后,由集中支付專戶直接將資金撥付給收款人,且無論價(jià)值大小都應(yīng)辦理入庫手續(xù),由固定資產(chǎn)管理部門定期盤查核準(zhǔn),不能作為低值易耗品處理。而對于科研活動中形成的無形資產(chǎn),如專利、版權(quán)等,則應(yīng)作為學(xué)校的無形資產(chǎn)處理,其轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)化應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》執(zhí)行。

      總之,在市場經(jīng)濟(jì)、知識經(jīng)濟(jì)、信息經(jīng)濟(jì)的新形勢下,尤其在實(shí)行國庫集中支付制度以后,只有不斷強(qiáng)化和探索高校科研經(jīng)費(fèi)管理的新方法和新舉措,建立結(jié)構(gòu)合理、管理科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度,才能提高科研經(jīng)費(fèi)的到位速度和使用效益,才能體現(xiàn)國庫集中支付制度的優(yōu)越性,才能促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理向科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化的方向發(fā)展。

      第二篇:2015國庫集中支付制度

      2015國庫集中支付制度

      第1篇:國庫集中支付制度

      一、國庫集中支付制度的涵義

      國庫集中支付制度是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系、預(yù)算部門每年給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo),并審批預(yù)算單位提出的用款申請,委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)。

      按照這種資金管理方式,政府財(cái)政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行,財(cái)政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶,并為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶,通過零余額賬戶,對政府財(cái)政資金采取財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。財(cái)政直接支付制度是按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度,根據(jù)用款單位申請,由財(cái)政部門將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。財(cái)政授權(quán)支付是根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度,由預(yù)算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。商業(yè)銀行代理支付的財(cái)政資金,每日與財(cái)政部門開設(shè)在中國人民銀行的國庫單一賬戶進(jìn)行清算。

      二、國庫集中支付制度的涵義需要從以下幾個(gè)方面去認(rèn)識:

      (一)國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分。

      (二)國庫集中支付制度是相對于財(cái)政國庫資金分散支付而言的。國庫資金分散支付制度下,財(cái)政資金撥付是由單位按照預(yù)算級次層層上報(bào)用款計(jì)劃,再由財(cái)政按下達(dá)的預(yù)算,將資金從國庫撥付到一級單位,一級單位按照預(yù)算級次層層下?lián)艿交鶎訂挝?,基層單位再根?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要,購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng),形成財(cái)政資金實(shí)際支出。國庫集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序,由國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶,單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請,經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后,將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。

      實(shí)行國庫集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財(cái)政預(yù)算指標(biāo),沒有功能強(qiáng)大、快速的財(cái)政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實(shí)現(xiàn)的。另外,還要求有一個(gè)準(zhǔn)確、及時(shí)的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。

      實(shí)行國庫集中支付制度,建立國庫支付中心、會計(jì)核算中心,政府采購部門有機(jī)結(jié)合的支付體系,確立預(yù)算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制。

      三、具體來說,1、在財(cái)政資金使用上缺乏對預(yù)算單位的事前監(jiān)督和事中控制。由于預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置帳戶,財(cái)政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多,對財(cái)政資金的使用缺乏全過程有效的監(jiān)督。單位自行管理銀行帳戶的使用,并擁有資金實(shí)際支配的決定權(quán),導(dǎo)致支出行為隨意性較大,資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財(cái)政資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。財(cái)政部門只能依賴各支出部門的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行事后審查監(jiān)督,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止支出過程中的違紀(jì)違法行為。

      2、資金分散支付和存儲,容易造成財(cái)政資金大量滯留在預(yù)算單位帳戶上,資金使用效率不高(),變相加大政府運(yùn)行成本。由于各單位資金都有逐漸支付的過程,預(yù)算資金按期撥付,在各單位分散保存的情況下,必然會使大量財(cái)政資金分散在各單位形成大量財(cái)政資金沉淀,并在銀行低息存儲。而財(cái)政部門加快經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)發(fā)展往往缺少資金,卻反過來還向銀行高息借貸,加大了政府的運(yùn)行成本。

      3、財(cái)政資金運(yùn)行的信息反饋遲緩,支付過程不透明,支出信息只能事后只能經(jīng)過層層匯總后得來、難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。我國一直缺乏一個(gè)類似于發(fā)達(dá)國家的集中性會計(jì)與報(bào)告系統(tǒng)。盡管從形式上看,我國有一個(gè)由總預(yù)算會計(jì)、行政單位會計(jì)和事業(yè)單位會計(jì)構(gòu)成的較為完整的預(yù)算會計(jì)體系,然而該系統(tǒng)無法適時(shí)為核心部門———財(cái)政、預(yù)算、國庫部門提供預(yù)算單位發(fā)生的大量財(cái)政交易信息,因此無法履行財(cái)政監(jiān)督、預(yù)算評估和其他重要的財(cái)政管理職能。此外,會計(jì)與報(bào)告系統(tǒng)是分離的:通過國庫會計(jì)核算預(yù)算收支,通過單位會計(jì)核算實(shí)際收支,預(yù)算外的實(shí)際收支又通過單獨(dú)的賬戶進(jìn)行核算,而這些彼此分離的賬戶系統(tǒng)提供的信息又是財(cái)政管理報(bào)告(包括月報(bào)和年報(bào))的基礎(chǔ)。由此,預(yù)算會計(jì)系統(tǒng)無法提供及時(shí)、全面和可靠的財(cái)政信息,尤其是財(cái)政支出方面的信息,從而滿足財(cái)政預(yù)算管理、決策和宏觀調(diào)控的需要。因?yàn)樨?cái)政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開設(shè)的銀行帳戶,財(cái)政部門和中央銀行無法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況,難以對財(cái)政和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢做出及時(shí)、準(zhǔn)確判斷。

      4、實(shí)行“分散支付”的國庫管理制度、財(cái)政性資金繳庫和撥付,主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行。由于各級財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)及其他政府收費(fèi)部門都自行設(shè)有眾多的收入過渡賬戶,因此,除了一些單位按規(guī)定將資金就地繳入國庫,大多數(shù)都要通過上述過渡賬戶;有的還按行政隸屬關(guān)系層層匯總到主管部門賬戶,再由主管部門繳入國庫。這樣做的弊端之一是上級單位截流財(cái)政資金的現(xiàn)象在中國極為普遍。

      為了改變這一局面,我國于2001年在一些地區(qū)進(jìn)行了國庫集中支付制度的改革試點(diǎn)。建立國庫集中支付制度,就是由國庫對所有政府性收入,包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金均進(jìn)行集中管理,統(tǒng)一收支。

      四、國庫集中支付的意義

      (一)從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端,提高了財(cái)政資金使用效益

      過去單位用款計(jì)劃批準(zhǔn)后,國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶,一方面形成財(cái)政資金結(jié)余多戶頭分散存放,另一方面卻造成國庫資金不足,調(diào)度困難。實(shí)行國庫集中支付后,實(shí)現(xiàn)了單位用款計(jì)劃與資金撥付相分離,使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計(jì)劃指標(biāo)結(jié)余,而實(shí)際資金結(jié)余卻在國庫或國庫集中支付專戶。

      (二)降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本

      首先,實(shí)行國庫集中支付后,單位未使用資金全部結(jié)余在國庫,可減少短期借款或發(fā)行國債數(shù)量。其次,由過去向多個(gè)戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€(gè)戶頭撥款,大大減少了在途資金量,從而降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本。某省2001年4月實(shí)行國庫集中支付制度的運(yùn)行結(jié)果來看,國庫實(shí)際撥款次數(shù)僅7次,而在實(shí)施前,國庫每月要對170多個(gè)賬戶開出撥款憑證300多張。

      (三)強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行,推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐

      過去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶,而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行,執(zhí)行進(jìn)度如何,只能在事后檢查監(jiān)督,容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮?,F(xiàn)在每筆支出都應(yīng)在相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)控制之下,財(cái)政可隨時(shí)掌握各項(xiàng)預(yù)算的實(shí)際支出進(jìn)度,為制定更加合理的部門預(yù)算提供準(zhǔn)確資料。

      (四)真實(shí)反映了財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù),使財(cái)政部門對財(cái)經(jīng)形勢做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷

      按現(xiàn)行總預(yù)算會計(jì)制度的規(guī)定,財(cái)政資金的支出數(shù)以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出。由于財(cái)政資金是層層下?lián)埽鴨挝煌窍劝奄Y金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務(wù),造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上,各項(xiàng)支出的實(shí)際形成有一定的滯后期,財(cái)政總預(yù)算列報(bào)的支出并不反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù),而且兩者差距很大。財(cái)政部門和中央銀行無法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況,給財(cái)政預(yù)算編制等工作

      帶來一定困難,甚至造成資金的浪費(fèi)。實(shí)行國庫集中支付后,財(cái)政總預(yù)算支出和單位支出實(shí)際上是同時(shí)形成的,財(cái)政總預(yù)算支出能真實(shí)反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù),有利于財(cái)政部門對財(cái)經(jīng)形勢做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷。

      (五)有效防止了對財(cái)政資金的擠占、挪用和截留,從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗

      實(shí)行國庫集中支付后,所有財(cái)政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶,在預(yù)算執(zhí)行前就對其進(jìn)行審核,結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn),所以擠占、挪用和截留財(cái)政資金的可能性大大降低,特別是截留財(cái)政資金已不可能。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過財(cái)政的審核,隨著部門預(yù)算改革的實(shí)施,預(yù)算更加細(xì)化,從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。

      (六)提高了資金到位速度

      實(shí)行國庫集中支付制度后,對各預(yù)算單位來說,省去了國庫向單位撥款程序,國庫批準(zhǔn)單位用款計(jì)劃后,直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會計(jì)中心,會計(jì)中心收到用款計(jì)劃,單位即可使用資金,可提前資金到位時(shí)間3—5天。

      五、建立國庫集中支付制度的保障措施

      (一)國庫集中支付以明確政府職能為首要前提 在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政是公共財(cái)政,整個(gè)政府預(yù)算管理體制的建立是以劃分市場和政府各自的職能為基礎(chǔ)的,只有明確了政府在國家事務(wù)和社會經(jīng)濟(jì)生活中的角色,才能確定政府應(yīng)該通過稅收、各種收費(fèi)、國債等方式籌集多少收入,分別用于那些項(xiàng)目,各花費(fèi)多少。國庫集中支付制度要求各級政府支出部門根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購買的商品和勞務(wù)或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額,而制定預(yù)算計(jì)劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會共同利益和長遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù),包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等。因此,明確政府職能和各級政府的職權(quán)范圍是實(shí)行國庫集中支付制度的基礎(chǔ)和前提。

      (二)國庫集中支付以建立和完善部門預(yù)算為目標(biāo) 國庫集中支付與部門預(yù)算是相互配套,不可分割的。預(yù)算編制只有采取部門預(yù)算的方法,國庫集中支付才能付諸實(shí)施,因?yàn)榧兄Ц吨葡碌姆诸愘~戶本身就是按政府各支出部門設(shè)置的,各支出部門必須嚴(yán)格按照編制好的部門預(yù)算來確定用款項(xiàng)目和用款時(shí)間,并通過單一賬戶進(jìn)行資金劃撥,這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作,防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法,便于預(yù)算審查和監(jiān)督。另一方面,國庫分類賬戶和政府財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問題,有利于下一按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算。

      (三)國庫集中支付以建立國庫單一賬戶體系為核心內(nèi)容

      國庫單一賬戶體系主要由以下部分組成:財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金的國庫單一賬戶;財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和國庫單一賬戶清算的零余額賬戶;財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶;用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶;經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)開設(shè)的特設(shè)賬戶。國庫單一賬戶集中了所有的財(cái)政資金,并且只有財(cái)政國庫部門才可以簽發(fā)支付命令。

      (四)國庫集中支付以嚴(yán)格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障

      完善責(zé)任制度,強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國庫職能的重要保障。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用,離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制,包括政府財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督,專業(yè)監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督,對資金和財(cái)務(wù)的監(jiān)督,事前、事中和事后的監(jiān)督等。這是國庫集中支付體系順利進(jìn)行的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

      (五)國庫集中支付與政府采購制度相互配合

      國庫集中支付的顯著特點(diǎn)是資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快、支付程序簡潔,各資金使用部門沒有資金的直接支配權(quán),因此填補(bǔ)了預(yù)算外資金管理方面的漏洞。但是,僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性,因?yàn)樗鼰o法徹底排除由于利益驅(qū)動而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來共同侵吞財(cái)政資金的可能性,不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則,極大地增強(qiáng)了采購過程的透明度,在提高政府資金使用效益的同時(shí),使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。因?yàn)榇藭r(shí)支出部門只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購機(jī)構(gòu),由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜,因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。

      六、國庫集中支付制度的賬戶類型

      國庫單一帳戶由五類帳戶體系構(gòu)成:一是財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款帳戶;二是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專帳;三是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政零余額帳戶,用于財(cái)政直接支付和清算;四是財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額帳戶,用于財(cái)權(quán)授權(quán)支付和清算;五是經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)特殊性資金專戶。具體賬戶簡介:

      國庫單一賬戶體系是由財(cái)政部門管理的、以國庫單一賬戶為核心的、全面反映財(cái)政性資金收付的各類賬戶的總稱。它由國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、清算備用金賬戶、特設(shè)專戶等賬戶構(gòu)成。預(yù)算單位零余額賬戶:

      是指用于記錄、核算財(cái)政授權(quán)支付方式的財(cái)政資金使用的賬戶,可以辦理轉(zhuǎn)賬、電匯和提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù),可以向本單位賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)、住房資金,但不可以向本級、上級或下級劃撥其他經(jīng)費(fèi)。

      七、國庫集中支付資金范圍及財(cái)政資金的支付方式 國庫集中支付資金范圍具體包括:(1)財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金;(2)納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金;(3)納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金;(4)其他財(cái)政性資金。

      在國庫集中支付制度下,財(cái)政資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門向人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令,代理銀行根據(jù)支付指令,通過國庫單一賬戶體系,將資金直接支付到收款人(即商品或勞務(wù)供應(yīng)商)或用款單位的賬戶。財(cái)政直接支付的程序?yàn)椋?/p>

      (1)預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的分月用款計(jì)劃,填制《財(cái)政直接支付申請書》報(bào)送財(cái)政集中支付中心。

      (2)財(cái)政集中支付中心接受預(yù)算單位的《財(cái)政直接支付申請書》,經(jīng)與財(cái)政局國庫科批復(fù)的用款計(jì)劃核對無誤后,由財(cái)政集中支付中心簽發(fā)《財(cái)政直接支付憑證》送代理銀行辦理支付。同時(shí)簽發(fā)《財(cái)政直接支付清算額度通知單》,經(jīng)財(cái)政局國庫科簽章后送人民銀行清算。

      (3)代理銀行根據(jù)財(cái)政集中支付中心的支付指令,將財(cái)政資金直接支付到收款人或用款單位,當(dāng)日將匯總后的實(shí)際支付資金和人民銀行進(jìn)行清算,并及時(shí)將支付憑證回單和財(cái)政直接支付日報(bào)表送交財(cái)政集中支付中心。按規(guī)定時(shí)間向財(cái)政集中支付中心報(bào)送財(cái)政直接支付旬(月)報(bào)表。

      (4)人民銀行將劃轉(zhuǎn)清算憑證送交財(cái)政局國庫科和財(cái)政集中支付中心,財(cái)政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制《預(yù)算支出結(jié)算清單》,并送財(cái)政局國庫科,據(jù)以記賬。

      財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政單位的授權(quán),向代理銀行簽發(fā)支付指令,代理銀行根據(jù)支付指令,在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到用款人賬戶。財(cái)政授權(quán)支付程序?yàn)椋海?)財(cái)政部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃中的財(cái)政授權(quán)支付額度,分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付清算額度通知單》和《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》。(2)代理銀行在收到財(cái)政部門下達(dá)的《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》,及時(shí)向預(yù)算單位送發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單》。

      (3)預(yù)算單位在《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單》所確定的額度內(nèi)支用資金。在支用時(shí),填寫統(tǒng)一印刷的《財(cái)政授權(quán)支付額度憑證》,與銀行支票等結(jié)算票據(jù)一并送交代理銀行辦理支付。

      (4)代理銀行憑據(jù)《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》受理預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù),在授權(quán)支付額度內(nèi)控制預(yù)算單位的支付金額。在收到預(yù)算單位的支付指令時(shí),對支付結(jié)算票據(jù)及所附《財(cái)政授權(quán)支付額度憑證》審驗(yàn)后,通過預(yù)算單位零余額賬戶及時(shí)辦理資金支付,并與國庫單一賬戶進(jìn)行資金結(jié)算。

      (5)人民銀行在《財(cái)政授權(quán)支付清算額度通知單》確定的累計(jì)余額內(nèi),根據(jù)代理銀行每日按實(shí)際發(fā)生的財(cái)政資金支付金額填制劃款申請與代理銀行清算,并將劃款清算憑證送交財(cái)政局國庫科和財(cái)政集中支付中心,財(cái)政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制《預(yù)算支出結(jié)算清單》,并送財(cái)政局國庫科,據(jù)以記賬。

      八、財(cái)政國庫管理制度改革資金支付管理辦法

      (一)財(cái)政性資金分月用款計(jì)劃編報(bào)的原則

      預(yù)算單位依據(jù)預(yù)算批復(fù)數(shù),按要求編制本單位資金分月用款計(jì)劃。根據(jù)支付管理需要,支出預(yù)算科目要列到項(xiàng)級科目,基本支出編制到人員支出、公用支出和對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出;項(xiàng)目支出(指基建支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用支出和專項(xiàng)支出)要編制到具體項(xiàng)目。各預(yù)算單位通過錄入員編制分月用款計(jì)劃→審核員審核→自動上報(bào)到一級主管部門,各單位實(shí)行無紙化報(bào)送,由主管部門按基層單位分預(yù)算科目列表匯總報(bào)送用款計(jì)劃匯總表。編制時(shí)間:

      基本支出編制用款計(jì)劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算,一次性按預(yù)算、按均衡性原則,結(jié)合單位特點(diǎn),分月編制全年用款計(jì)劃?;局С鲈露扔每钣?jì)劃于上一12月20日前(遇節(jié)假日順延),通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門。省財(cái)政廳將按月批復(fù)下達(dá)用款計(jì)劃。各預(yù)算單位在編制基本支出中的工資用款計(jì)劃時(shí),要足額保障,不能留下缺口,全年分月用款計(jì)劃集中編制在1月份,年終如有結(jié)余可進(jìn)行計(jì)劃調(diào)整。

      項(xiàng)目支出編制用款計(jì)劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算,按預(yù)算、按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度原則,分月編制用款計(jì)劃。項(xiàng)目支出月度用款計(jì)劃于上一月度20日前(遇節(jié)假日順延),通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門。

      直接支付用款計(jì)劃必須于每月15日前通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門審核。

      發(fā)生預(yù)算追加時(shí),在收到文件并由省財(cái)政將指標(biāo)上網(wǎng)以后,由各單位編制調(diào)整用款計(jì)劃,于每月20日前,通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門審核。

      九、對于部門預(yù)算編制,有以下幾點(diǎn)要求:

      一是部門預(yù)算編制原則是在保證人員支出、公用支出等必要?jiǎng)傂灾С龅那疤嵯?,根?jù)財(cái)力情況,合理、科學(xué)編制項(xiàng)目支出;

      二是人員支出、公用支出將繼續(xù)實(shí)行定額管理,且定額標(biāo)準(zhǔn)可能提高; 三是項(xiàng)目支出要嚴(yán)格實(shí)行滾動管理。

      (二)用款計(jì)劃批準(zhǔn)后的執(zhí)行

      (1)如果是授權(quán)支付,則可在額度內(nèi)自行支付資金。工資發(fā)放步驟:

      一是雙擊右下方指標(biāo)欄,選擇人員支出,進(jìn)入用款申請錄入,將收款人填為工資代理銀行,選擇科目、目級科目、結(jié)算方式、支付金額等必填項(xiàng),其它可不填; 二是選擇送審;

      三是審核人員進(jìn)入程序,可以看到系統(tǒng)提示有未審核的項(xiàng)目,選擇審核同意或不同意; 四是錄入員再進(jìn)入程序,選擇憑證打?。?五是錄入員點(diǎn)擊網(wǎng)上送銀行;

      六是將打印好的憑證加蓋銀行預(yù)留印鑒后送銀行。

      (2)如果是直接支付,則需要在每月15日前上報(bào)直接支付申請。

      (三)財(cái)政直接支付應(yīng)注意的問題: 一是必須要有計(jì)劃

      二是必須按款分項(xiàng)填寫,項(xiàng)目支出按項(xiàng)目填寫 三是必須通過網(wǎng)絡(luò)上報(bào)

      (四)財(cái)政授權(quán)支付資金管理中需要注意的問題

      (1)預(yù)算單位支用財(cái)政授權(quán)支付額度,填寫《財(cái)政資金支付憑證》時(shí),各要素要完整、清楚,印章齊全,不得涂改。

      (2)預(yù)算單位需要支付現(xiàn)金時(shí),可按照規(guī)定從預(yù)算單位零余額賬戶提取。

      (3)預(yù)算單位零余額帳戶需辦理同城特約委托收款業(yè)務(wù)的,可與代理銀行簽訂協(xié)議,授權(quán)代理銀行在接到煤、電、水等公用企業(yè)提供的收費(fèi)通知單后,從預(yù)算單位零余額賬戶的財(cái)政授權(quán)支付額度內(nèi)劃撥資金,并相應(yīng)扣減預(yù)算單位對應(yīng)項(xiàng)級科目(項(xiàng)目)下財(cái)政授權(quán)支付額度。

      (三)資金運(yùn)作的改變。這種資金劃轉(zhuǎn)方式的改變,使預(yù)算單位的資金路徑發(fā)生了根本的變化。國庫集中支付會計(jì)核算中心定期根據(jù)各預(yù)算單位用款申請,按批準(zhǔn)的預(yù)算結(jié)合政府采購的實(shí)際情況,直接將資金支付給商品或勞務(wù)的供應(yīng)者,也即預(yù)算單位的人員經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部門通過各預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的工資專戶以工資存折方式直接向職工支付;預(yù)算單位的小額零星支出通過財(cái)政核算中心的財(cái)政零余額賬戶支付,沖減當(dāng)月的“零余額賬戶用款額度”;而對于預(yù)算單位的專項(xiàng)支出按照預(yù)算指標(biāo)通過財(cái)政核算中心的“財(cái)政零余額賬戶一政府采購部門一商品供應(yīng)商或勞務(wù)供應(yīng)者”直接支付。這種“預(yù)算一審核一撥付—使用一審核”多方制衡關(guān)系,使資金的職權(quán)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆蛛x,資金運(yùn)作的改變同時(shí)也伴隨著預(yù)算資金支出控制權(quán)和使用權(quán)的改變。在預(yù)算資金支出的管理過程中,預(yù)算單位對資金的控制權(quán)被削弱,改變了過去由各預(yù)算單位自行批準(zhǔn)并使用的資金支配方式,代之以財(cái)政部門通過結(jié)算中心的“財(cái)政零余額賬戶”對預(yù)算資金實(shí)施事前、事中、事后的全方位監(jiān)控,預(yù)算資金支出的審批權(quán)、控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)高度集中于財(cái)政部門,避免資金被層層截留、擠占、挪用的現(xiàn)象發(fā)生。從宏觀上監(jiān)管資金,提高了財(cái)政資金的使用效益,有力地促進(jìn)了“收支兩條線”管理和政府采購工作的落實(shí)與黨風(fēng)廉政建設(shè),從而達(dá)到了從源頭上預(yù)防和治理腐敗的目的。但由于我國預(yù)算單位是由行政和事業(yè)單位組成,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,許多事業(yè)單位為發(fā)展而進(jìn)行大量的融資,而一些行政單位為了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展挺而違規(guī)地為本部門或本行業(yè)或某一項(xiàng)目進(jìn)行擔(dān)保。實(shí)行國庫集中支付后,一旦融資或擔(dān)保項(xiàng)目失敗,就需要以國庫資金償還,風(fēng)險(xiǎn)最終轉(zhuǎn)移到國家。特別是目前缺乏對行政事業(yè)單位資金支付風(fēng)險(xiǎn)的制約機(jī)制,情況嚴(yán)重時(shí)還會影響到國家對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。所以,實(shí)行國庫集中支付制度后,建立健全相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,減少或有負(fù)債可能帶來的支付風(fēng)險(xiǎn)已是當(dāng)務(wù)之急。

      十、具體為:

      1、財(cái)政部門建立高效的資金管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制;

      2、預(yù)算單位建立健全資產(chǎn)管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制;

      3、代理銀行、政府采購部門建立安全嚴(yán)密的資金支付管理制度及相應(yīng)的崗位責(zé)任制。同時(shí),國家要及時(shí)出臺一些在預(yù)算單位、財(cái)政部門、國庫支付機(jī)構(gòu)、政府采購部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系等配套措施。

      1、單位內(nèi)控重心的變化。改革前預(yù)算單位的內(nèi)部控制制度內(nèi)容一般有預(yù)算編制和資金管理各崗位職責(zé)、基本業(yè)務(wù)流程規(guī)范、資金管理辦法及業(yè)務(wù)操作規(guī)范等。實(shí)行國庫集中支付后,單位內(nèi)部控制重心主要是預(yù)算編制、實(shí)物資產(chǎn)管理、備用金使用及其管理辦法和報(bào)賬員崗位職責(zé)。預(yù)算單位的資金控制的重心由現(xiàn)金管理向預(yù)算編制、預(yù)算申請計(jì)劃和實(shí)物資產(chǎn)過渡。而財(cái)政部門的國庫支付中心的內(nèi)部控制的重心主要包括預(yù)算編制與審核、與政府采購部門的協(xié)調(diào)、資金支出計(jì)劃、實(shí)物資產(chǎn)總量控制、基本會計(jì)核算與業(yè)務(wù)流程規(guī)范等,擔(dān)負(fù)審批、監(jiān)控等全方位的責(zé)任。

      2、會計(jì)科目核算內(nèi)容的變化。在國庫集中支付改革的會計(jì)核算中,財(cái)政部門要增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”科目。預(yù)算單位要增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶用款額度”科目。

      (1)原“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來款項(xiàng)等。原來的“銀行存款”科目統(tǒng)一核算改變?yōu)椤般y行存款”、“財(cái)政零余額賬戶用款額度”兩個(gè)科目核算,預(yù)算單位通過“財(cái)政零余額賬戶用款額度”科目進(jìn)行支付額度管理,“銀行存款”科目只負(fù)責(zé)核算往來款項(xiàng)等。

      (2)撥入經(jīng)費(fèi)“與”撥出經(jīng)費(fèi)“科目的變化。”撥入經(jīng)費(fèi)“科目由原來財(cái)政撥款作”撥入經(jīng)費(fèi)“改為根據(jù)直接支付指標(biāo)通知單作”撥入經(jīng)費(fèi)“,會計(jì)期間根據(jù)授權(quán)支付憑證作”財(cái)政零余額賬戶用款額度“,作一筆支出反映;年終決算時(shí),根據(jù)”財(cái)政零余額賬戶用款額度“借方余額全部轉(zhuǎn)入”撥入經(jīng)費(fèi)“科目。同時(shí),在年終決算時(shí),主管部門和上級部門在匯總”資產(chǎn)負(fù)債表“將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加時(shí),不作上級的”撥出經(jīng)費(fèi)“與下級的”撥入經(jīng)費(fèi)“相抵沖處理。

      (3)支出科目由原來的實(shí)際支出改為授權(quán)支付(直接支出)和直接支付(間接支出)。(4)結(jié)余科目由原來的收支相抵轉(zhuǎn)結(jié)余改為零結(jié)余。

      4、會計(jì)支付程序和制度的變化改革前。預(yù)算單位實(shí)行的是對本部門預(yù)算資金全方位自主使用控制。預(yù)算資金事前游離財(cái)政監(jiān)督,只有通過事后審計(jì)才能實(shí)行監(jiān)督職能。實(shí)行國庫集中支付后,雖然預(yù)算單位的資金使用權(quán)、領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)不變,但財(cái)政資金實(shí)行了嚴(yán)格的監(jiān)控。同時(shí),按照資金性質(zhì),將財(cái)政支出作了嚴(yán)格的劃分:(1)工資支出,即預(yù)算單位的工資性支出;(2)購買支出,即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出;(3)零星支出,預(yù)算單位購買支出中的小額部分,除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出以及表中所列品目但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出;(4)轉(zhuǎn)移支出,撥付給預(yù)算單位的未指明具體用途的資金、上級對下級的一般性轉(zhuǎn)移支出等。上述支出必須按照不同的主體。對不同類型的支出,分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付程序。

      5、會計(jì)年終決算的變化。年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制報(bào)表并逐級匯總,由主管部門上報(bào)同級財(cái)政部門。但主管部門和上級單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加,不作上級的”撥出經(jīng)費(fèi)“與下級的”撥入經(jīng)費(fèi)“相抵沖處理:各類財(cái)政撥款數(shù)字按照額度實(shí)際支用數(shù)填報(bào),即財(cái)政撥款由按收上報(bào)變?yōu)榘磳?shí)上報(bào)。特別是上級撥給下級單位經(jīng)費(fèi)時(shí),只是網(wǎng)上銀行申請、國庫支付中心認(rèn)可的才屬于財(cái)政撥款:對于預(yù)算單位未支用的”財(cái)政零賬戶用款額度“,在年終決算時(shí)必須由財(cái)政部門撤回。

      十一、國庫集中核算制度下財(cái)務(wù)會計(jì)的核算

      實(shí)行國庫集中支付后,預(yù)算單位會計(jì)科目的設(shè)置發(fā)生了變化,預(yù)算單位仍按現(xiàn)行《行政單位會計(jì)制度》和《事業(yè)單位會計(jì)制度》組織會計(jì)核算工作。根據(jù)財(cái)政國庫集中支付會計(jì)核算管理的需要,《行政單位會計(jì)制度》、《事業(yè)單位會計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)”零余額賬戶用款額度“(行政單位編號107、事業(yè)單位編號103)與”財(cái)政應(yīng)返還額度“(行政單位編號115,事業(yè)單位編號125)會計(jì)總賬科目;增設(shè)”零余額賬戶用款額度“科目以后,而”銀行存款“科目用以核算預(yù)算單位自籌收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來款項(xiàng)。國庫集中支付改革初期有余額,后期一般情況下無余額。

      ”零余額賬戶用款額度“科目用于核算反映財(cái)政授權(quán)支付的用款額度,按資金性質(zhì)(預(yù)算內(nèi)、外)設(shè)置明細(xì)科目。本科目借方,登記用款計(jì)劃所確定的用款額度;本科目貸方,登記用款額度使用數(shù);本科目借方余額反映尚未使用的用款額度。

      ”財(cái)政應(yīng)返還額度“科目,財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí),借方登記單位本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額,貸方登記下實(shí)際支出的沖減數(shù);財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí),借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù),貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)(如單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù),借方需登記兩者差額,貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù))。

      實(shí)行國庫集中支付后,直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。行政事業(yè)單位確認(rèn)收入時(shí),應(yīng)于收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的”財(cái)政直接支付入賬通知書“標(biāo)明的金額確認(rèn)收入。工資支出由財(cái)政直接撥付到個(gè)人工資賬戶,賬務(wù)處理:借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目,貸記”撥入經(jīng)費(fèi)“科目或”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目;購買貨物或勞務(wù)的款項(xiàng)由財(cái)政直接撥付給供應(yīng)商,賬務(wù)處理:借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目,貸記”撥入經(jīng)費(fèi)“科目或”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目。如果支付的是預(yù)算外資金,賬務(wù)處理:借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目,貸記”預(yù)算外資金收入“科目或”財(cái)政專戶返還收入“科目。如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的,應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬,會計(jì)分錄為:借記”固定資產(chǎn)“科目,貸記”固定基金“。

      授權(quán)支付的財(cái)政性資金支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出;財(cái)政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出;特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。預(yù)算單位支用額度時(shí),填制財(cái)政部門統(tǒng)一制定的”財(cái)政授權(quán)支付憑證“送代理銀行。行政事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的”授權(quán)支付到賬通知書“時(shí),按到賬通知書標(biāo)明的額度確認(rèn)收入。具體核算方法:

      (一)行政單位:

      1、應(yīng)繳預(yù)算款

      應(yīng)繳預(yù)算款主要用于核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的款項(xiàng)。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括:納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒收財(cái)物變價(jià)款、無主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

      行政單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí),借記”銀行存款“等科目,貸記”應(yīng)繳預(yù)算款“;上繳時(shí),借記”應(yīng)繳預(yù)算款“,貸記”銀行存款“等科目?!睉?yīng)繳預(yù)算款“貸方余額,反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳預(yù)算款“應(yīng)無余額。

      2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

      應(yīng)繳財(cái)政專戶款主要用于核算行政單位按規(guī)定代收的,應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。行政單位收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí),借記”銀行存款“等科目,貸記”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目;上繳財(cái)政專戶時(shí),作相反會計(jì)分錄。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí),借記”預(yù)算外資金收入“利目,貸記”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目。”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“貸方余額,反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目無余額。

      3、其他收入

      其他收入主要用于核算行政單位按規(guī)定收取的各種收入,以及其他來源形成的收入,如房屋租金收入。

      其他收入以單位實(shí)際收到數(shù)額予以確認(rèn)。取得收入時(shí),行政單位應(yīng)借記”銀行存款“等利目,貸記”其他收入“科目,收入退回時(shí)作相反的會計(jì)分錄。年末,將”其他收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”結(jié)余“科目,借記”其他收入“科目,貸記”結(jié)余“科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

      (二)事業(yè)單位:

      1、應(yīng)繳預(yù)算款

      事業(yè)單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括:事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

      與行政單位類似,事業(yè)單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí),借記”銀行存款“等科目,貸記”應(yīng)繳預(yù)算款“科目;上繳時(shí),借記”應(yīng)繳預(yù)算款“科目,貸記”銀行存款“等科目?!睉?yīng)繳預(yù)算款“貸方余額,反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳預(yù)算款“科目應(yīng)無余額。

      2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

      應(yīng)繳財(cái)政專戶款主要用于核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的,應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。事業(yè)單位收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí),借記”銀行存款“等科目,貸記”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目;上繳財(cái)政專戶時(shí),作相反會計(jì)分錄。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí),借記”事業(yè)收入“科目,貸記”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目?!睉?yīng)繳財(cái)政專戶款“貸方余額,反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目應(yīng)無余額。

      3、財(cái)政補(bǔ)助收入

      財(cái)政補(bǔ)助收入是事業(yè)單位的主要資金來源,它主要用于核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系,收到的由財(cái)政部門撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。

      收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí),借記”銀行存款“等科目,貸記”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目;繳回時(shí)作相反的會計(jì)分錄。平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入的累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí),應(yīng)將”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”事業(yè)結(jié)余“科目。借記”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目,貸記”事業(yè)結(jié)余“科目。

      (三)直接支付、授權(quán)支付的核算

      1、直接支付的核算(1)支付工資等開支

      借:經(jīng)費(fèi)支出(行政單位)事業(yè)支出(事業(yè)單位)貸:撥入經(jīng)費(fèi)(行政單位)財(cái)政補(bǔ)助收入(事業(yè)單位)(2)取得材料

      借:庫存材料(行政單位)材料(事業(yè)單位)

      貸:撥入經(jīng)費(fèi)(行政單位)財(cái)政補(bǔ)助收入(事業(yè)單位)(3)取得固定資產(chǎn)

      借:經(jīng)費(fèi)支出(行政單位)事業(yè)支出(事業(yè)單位)貸:撥入經(jīng)費(fèi)(行政單位)財(cái)政補(bǔ)助收入(事業(yè)單位)同時(shí):

      借:固定資產(chǎn) 貸:固定基金

      2、授權(quán)支付的核算

      (1)預(yù)算單位收到”財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書“時(shí),進(jìn)行賬務(wù)處理: 借:零余額賬戶用款額度

      貸:財(cái)政補(bǔ)助收入(或撥入經(jīng)費(fèi))

      (2)預(yù)算單位使用授權(quán)額度時(shí),填制”財(cái)政授權(quán)支付憑證“,并進(jìn)行相關(guān)會計(jì)處理: 借:經(jīng)費(fèi)支出(行政單位)事業(yè)支出(事業(yè)單位)貸:零余額賬戶用款額度

      (四)年終預(yù)算結(jié)余資金的核算

      1、財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

      預(yù)算單位根據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額,進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理:

      借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入(或撥入經(jīng)費(fèi))

      下恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后,在預(yù)算單位實(shí)際使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí): 借:事業(yè)支出等科目

      貸:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

      2、財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 預(yù)算單位注銷額度時(shí):

      借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸:零余額賬戶用款額度

      如果單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù),根據(jù)兩者的差額:

      借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入(或撥入經(jīng)費(fèi))下年初恢復(fù)額度時(shí): 借:零余額賬戶用款額度

      貸:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

      如果下半年收到財(cái)政部門批復(fù)的上未下達(dá)零余額賬戶用款額度: 借:零余額賬戶用款額度

      貸:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

      案例1:A市將會計(jì)核算中心與國庫集中支付制度的融合

      A市會計(jì)核算中心運(yùn)行比較早,其模式為”集中管理,分戶核算“。通過幾年的運(yùn)行,把住了”四個(gè)關(guān)口“,防止了”三種行為“,可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理,堵住鋪張浪費(fèi)等違規(guī)違紀(jì)行為,提高資金使用效益,為構(gòu)建公共財(cái)政框架奠定基礎(chǔ),是從源頭上防止腐敗的有效措施。

      (一)實(shí)行會計(jì)集中核算的意義

      1、把住的”四個(gè)環(huán)節(jié)“(1)把住了”聯(lián)簽關(guān)“。實(shí)行集中核算后,紀(jì)監(jiān)部門要求實(shí)行的聯(lián)簽制度得到了落實(shí),每筆支出必須有承辦人、會計(jì)、分管領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)簽字,少一個(gè)環(huán)節(jié)的簽字也不予支付。(2)把住了政府采購和基本建設(shè)審核關(guān)。凡屬政府采購范圍的物品和服務(wù),各單位必須有采購中心采購后出據(jù)的付款通知單,否則,核算中心拒絕付款。這樣做有力地配合了政府采購制度的落實(shí)。凡屬基本建設(shè)和修繕費(fèi)的支出,必須由財(cái)政局經(jīng)濟(jì)建設(shè)股對預(yù)、決算進(jìn)行審核,核算中心按財(cái)政審核數(shù)付款。(3)把住了財(cái)政監(jiān)督檢查關(guān)。實(shí)行集中核算后,財(cái)政的監(jiān)督職能由以前的事后監(jiān)督提前到事前和事中監(jiān)督,由以前的突擊檢查變?yōu)槿粘1O(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止了支出過程中的違法亂紀(jì)行為。如:有的單位將應(yīng)稅項(xiàng)目用空白票據(jù)支付,有的胡支亂用、亂發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)助等都及時(shí)得到了制止。(4)把住了財(cái)務(wù)信息數(shù)字關(guān)。中心實(shí)行電算化和統(tǒng)一的會計(jì)核算制度,記賬及時(shí),口徑一致,核算中心能隨時(shí)匯總、統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)支出情況,便于財(cái)政部門了解、掌握全市的會計(jì)信息,進(jìn)行對比分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。

      2、防止了三種行為

      (1)防止了固定資產(chǎn)的流失行為。凡應(yīng)列固定資產(chǎn)的支出,各單位必須填制”固定資產(chǎn)登記表“,先在核算中心登記”固定資產(chǎn)明細(xì)賬“和”卡片管理臺賬“后才予以付款,這樣就避免了以往單位自己記賬時(shí)固定資產(chǎn)不入賬、賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。

      (2)防止了單位的多頭開戶。實(shí)行集中核算后,取消了單位在各銀行亂開的賬戶,各單位開戶必須經(jīng)財(cái)政部門許可才能開設(shè)一個(gè)賬戶。核算中心對亂收費(fèi)、亂攤派、亂收的贊助費(fèi)不予入賬,亂收、亂攤現(xiàn)象得到遏制,各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政款項(xiàng)一律不許截留、坐支、挪用。

      (3)防止了借用會計(jì)科目的行為。實(shí)行會計(jì)集中核算能正確地使用會計(jì)科目,真實(shí)地反映支出項(xiàng)目,從而杜絕了以前有的單位將招待費(fèi)列入其他費(fèi)用,或者將下?lián)芸铐?xiàng)截留挪用、放入往來款,然后在往來款中亂開支、單位報(bào)表不真實(shí)反映情況等問題的發(fā)生。案例2:B市將會計(jì)集中核算與國庫集中支付制度融合的做法。

      1、將會計(jì)核算中心更名為國庫支付中心,下設(shè)核算中心和支付中心兩個(gè)部門,核算中心仍按現(xiàn)有模式運(yùn)作,監(jiān)督各單位收支及核算業(yè)務(wù)。支付中心則承擔(dān)國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職能,負(fù)責(zé)記錄指標(biāo)帳、銀行帳等,辦理財(cái)政性資金集中支付的具體審核業(yè)務(wù),并進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)核算和監(jiān)督檢查等工作。

      2、實(shí)施財(cái)、稅、庫、行、單位聯(lián)網(wǎng),完善財(cái)政管理信息系統(tǒng),保證各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)信息的及時(shí)傳遞和高效運(yùn)行,預(yù)算、控制、異地查詢、統(tǒng)計(jì)分析、監(jiān)控均在網(wǎng)絡(luò)界面上實(shí)現(xiàn)。

      3、建立國庫單一帳戶體系:一是設(shè)立國庫單一帳戶,由財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督和使用,用于記錄核算和反映預(yù)算內(nèi)資金的收支活動,按收入和支出設(shè)置分類帳,按預(yù)算收支科目和單位設(shè)置明細(xì)帳。二是在會計(jì)核算中心的代理銀行設(shè)立財(cái)政零余額帳戶和預(yù)算外資金支付專戶,由支付中心監(jiān)督和使用,用于財(cái)政直接支付的工資、采購支出,財(cái)政授權(quán)支付的零星支出,實(shí)行資金實(shí)撥制,與國庫實(shí)時(shí)清算。三是為預(yù)算單位開設(shè)零余額分賬戶,該分賬戶分預(yù)算內(nèi)外分戶,由核算中心按預(yù)算單位進(jìn)行分戶核算,用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出及財(cái)政授權(quán)支付,實(shí)行零余額管理。預(yù)算單位到核算中心報(bào)賬時(shí),由會計(jì)核算中心從預(yù)算單位零余額分賬戶支付資金,并實(shí)時(shí)與財(cái)政零余額戶或預(yù)算外資金支付戶清算。四是在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政預(yù)算外資金專戶,按收入和支出設(shè)置分類賬和明細(xì)帳。五是開設(shè)特設(shè)專戶,用于記錄、核算和反映財(cái)政部門及預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動,并用于與國庫單一帳戶清算。

      為配合會計(jì)集中核算,保留會計(jì)核算中心原在代理銀行為集中核算單位開設(shè)的統(tǒng)一賬戶,用來核算實(shí)行國庫集中收付之前的單位原有資金,以及今后預(yù)算單位發(fā)生的非財(cái)政性資金收支活動。同時(shí)在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)備用金賬戶,預(yù)算單位的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)直接轉(zhuǎn)入各預(yù)算單位的備用金賬戶。

      4、完善部門預(yù)算編制。預(yù)算的編制要根據(jù)預(yù)算單位的實(shí)際收支情況編制,既要考慮到收支平衡,又要考慮到支出結(jié)構(gòu)要適合單位的實(shí)際情況,以利于預(yù)算單位執(zhí)行預(yù)算。

      5、規(guī)范操作程序。

      收入收繳方式:收入收繳分直接繳庫和集中匯繳兩種方式。直接繳庫是由繳款單位和繳款人按有關(guān)規(guī)定,直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一帳戶或財(cái)政預(yù)算外資金專戶。集中匯繳是由征收機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定,將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一帳戶或財(cái)政專戶。收入收繳程序:直接繳庫的財(cái)政性資金,經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后,由繳款人通過開戶銀行將資金繳入國庫單一帳戶或財(cái)政預(yù)算外資金專戶;集中匯繳是指小額零散資金和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入,由征收機(jī)關(guān)與收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一帳戶或財(cái)政預(yù)算外資金專戶。

      國庫集中支付流程:預(yù)算單位每月向財(cái)政歸口科室填報(bào)下月”預(yù)算經(jīng)費(fèi)請撥單",財(cái)政歸口科室審核后,按預(yù)算內(nèi)、外資金性質(zhì),分別報(bào)送財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)和預(yù)算外資金管理機(jī)構(gòu),相關(guān)機(jī)構(gòu)審核后將計(jì)劃批復(fù)給預(yù)算單位,并分別抄送支付中心和歸口科室。

      (二)國庫集中支付監(jiān)控體系構(gòu)建的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

      1、稽核檢查

      (1)稽核檢查的內(nèi)容。一是依據(jù)相關(guān)規(guī)定,監(jiān)督部門預(yù)算執(zhí)行情況,重點(diǎn)檢查預(yù)算單位實(shí)際支出是否按預(yù)算項(xiàng)目和目級科目列支,是否與部門預(yù)算及追加預(yù)算所列的用途相符,是否有截留、挪用現(xiàn)象。二是對預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付的資金流量、流向、會計(jì)處理及財(cái)政直接支付的會計(jì)處理等業(yè)務(wù)進(jìn)行核查,并提出如何規(guī)范的處理意見。三是檢查預(yù)算單位國庫集中支付業(yè)務(wù)操作是否規(guī)范,具體包括用款計(jì)劃的申報(bào)、授權(quán)支付憑證的開具等,集中支付業(yè)務(wù)是否符合集中支付辦法和軟件要求,對不規(guī)范的操作及時(shí)進(jìn)行糾正。四是檢查預(yù)算單位銀行賬戶的日常管理使用情況,重點(diǎn)是實(shí)行國庫集中支付后,預(yù)算單位從零余額賬戶向?qū)崙艮D(zhuǎn)款的審批手續(xù)是否完備及實(shí)際使用情況,預(yù)算單位通過零余額賬戶提取現(xiàn)金的數(shù)量及其管理使用情況。五是研究建立部門預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制約機(jī)制,對部門預(yù)算執(zhí)行及國庫集中支付運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的問題以書面形式及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),并提出改進(jìn)意見和建議。六是會同有關(guān)部門,對代理銀行承辦國庫集中支付業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查并量化考核評價(jià),提出獎(jiǎng)懲建議。

      (2)稽核檢查的方式。財(cái)政國庫支付業(yè)務(wù)稽核檢查采取日?;藱z查與專項(xiàng)稽核檢查相結(jié)合,網(wǎng)上實(shí)時(shí)監(jiān)控與實(shí)地稽核檢查相結(jié)合,事前審核與事中監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合的方式。一是在國庫集中支付網(wǎng)上跟蹤單位支出與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,發(fā)現(xiàn)異常支出,以書面形式及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),必要時(shí)對預(yù)算單位實(shí)施實(shí)地檢查。二是聽取有關(guān)國庫集中支付業(yè)務(wù)的情況匯報(bào),查看為開展國庫集中支付業(yè)務(wù)的設(shè)備配置情況以及系統(tǒng)運(yùn)行及具體業(yè)務(wù)操作情況。三是抽查相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)工作文件以及相關(guān)資料。四是向有關(guān)部門及代理銀行調(diào)查了解被稽核檢查單位的財(cái)政資金管理使用情況。五是在集中支付網(wǎng)上跟蹤國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)支付環(huán)節(jié)的運(yùn)行和操作情況,逐日檢查核實(shí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)處理的憑證、資料,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。六是檢查國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)相關(guān)支付憑證、票據(jù)的使用、發(fā)放、保管和繳銷情況,消除管理中存在的安全隱患。七是檢查代理銀行在辦理支付業(yè)務(wù)過程中該按文件要求辦的是否按文件辦,該財(cái)政審批的是否經(jīng)過審批,該控制的是否控制到位,該相互核查的是否堅(jiān)持得好。

      2、監(jiān)測預(yù)警

      (1)監(jiān)測機(jī)制和監(jiān)測手段。建立監(jiān)測機(jī)制實(shí)際上是為實(shí)施集中支付監(jiān)控提供一個(gè)方法、規(guī)則以及實(shí)施監(jiān)控的角色,通過這個(gè)方法和規(guī)則去發(fā)現(xiàn)各種非常規(guī)和不正常的信息,并通過相應(yīng)的監(jiān)控手段予以預(yù)警和防范。

      在監(jiān)測機(jī)制提供方法和規(guī)則的基礎(chǔ)上,要建立與之相應(yīng)的監(jiān)控手段,使系統(tǒng)能夠及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)非正常信息和操作,并及時(shí)反饋給系統(tǒng)的預(yù)警體系。這個(gè)手段實(shí)際上是利用監(jiān)控系統(tǒng)軟件本身提供的手段去挖掘需要監(jiān)控對象的數(shù)據(jù)和信息,監(jiān)測手段實(shí)際上是多種獲取數(shù)據(jù)和信息的技術(shù)途徑。(2)智能預(yù)警。通過智能預(yù)警可以下對下幾個(gè)方面予以監(jiān)控:一是建立預(yù)算單位保留賬戶的明細(xì),并予以控制在保留賬戶劃款時(shí)發(fā)生的情況;二是對一次性支出大于該單位的基本支出的月平均水平的情況;三是控制項(xiàng)目支出的進(jìn)度和用途;四是對資金額度的預(yù)警機(jī)制。

      3、風(fēng)險(xiǎn)控制

      (1)財(cái)政部門內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。應(yīng)根據(jù)國庫集中支付業(yè)務(wù)的相關(guān)流程和崗位設(shè)置,建立嚴(yán)密制約、互相牽制、互為監(jiān)督的財(cái)政支付內(nèi)部控制制度,健全財(cái)政資金授權(quán)支付和直接支付的事前防范、事中監(jiān)控、事后處理機(jī)制。同時(shí),財(cái)政部門要加強(qiáng)對國庫集中支付業(yè)務(wù)代理銀行的監(jiān)督,建立代理銀行考評機(jī)制,督促其在做好服務(wù)的同時(shí)規(guī)范執(zhí)行國庫集中支付業(yè)務(wù),嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度,把好資金關(guān),保障國庫資金支付的安全。

      (2)預(yù)算單位和代理銀行風(fēng)險(xiǎn)控制。預(yù)算單位應(yīng)將原集中核算時(shí)取消的會計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行恢復(fù),積極實(shí)施單位會計(jì)主體的職責(zé)。代理銀行應(yīng)加強(qiáng)國庫集中支付相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn),盡快解決資金支付把關(guān)不嚴(yán)、與財(cái)政和人行相關(guān)信息不暢的弊端,規(guī)范和完善財(cái)政資金支付的操作流程。

      (3)人行和審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)控制。人行要加強(qiáng)對代理銀行國庫支付業(yè)務(wù)的考核監(jiān)督。審計(jì)部門要根據(jù)國庫集中支付改革的新情況、新發(fā)展進(jìn)一步加強(qiáng)對財(cái)政部門和預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)檢查,促進(jìn)zhèng fǔ 部門和預(yù)算單位依法履行職責(zé),高效合理使用財(cái)政資金。

      第2篇:國庫集中支付制度

      理收集核國款購付資付銀集效以算層改重國國制款中后庫項(xiàng)買專金專行中益提機(jī)層變要庫庫度人支,集時(shí)商戶存戶開支為高網(wǎng)撥現(xiàn)組集集。的付將中提品,入,設(shè)付目財(cái)絡(luò)付行成中中國專資支出或單國將國機(jī)的政技程的部收支庫戶金付申支位庫所庫構(gòu),資術(shù)序財(cái)分付付資支直機(jī)請付在集有集在由金為,政,制制金付接構(gòu),勞需中財(cái)中指國使依以資它度度管給從審經(jīng)務(wù)要支政支定庫用托計(jì)金是的是,國庫集中支付制度的含義 國庫集中支付制度,也稱國庫單一賬戶制度,是對財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度,其核心是通過建立國庫單一賬戶體系,將所有財(cái)政收入通過國庫單一賬戶體系直接繳入國庫或財(cái)政專戶,將所有財(cái)政支出通過國庫單一賬戶體系由國庫支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的財(cái)政資金管理制度。國庫集中支付制度的改革 其主要內(nèi)容:

      1、建立單一賬戶體系

      2、規(guī)范收繳程序

      3、規(guī)范財(cái)政支出撥付程序 國庫單一賬戶體系中的四類賬戶

      國庫單一賬戶。該賬戶用于記錄,核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動,并與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行核算,實(shí)現(xiàn)支付。零余額賬戶。用于辦理國庫集中收付業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶,主要包括財(cái)政部門零余額賬戶,預(yù)算單位的零余額賬戶和財(cái)政匯繳零余額賬戶(也稱財(cái)政匯繳賬戶)三類。國庫單一賬戶體系中的四類賬戶

      財(cái)政專戶。是由財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè),按收入和支出設(shè)置分類賬。用于記錄,核算和反映非稅收收入的收支活動,用于非稅收資金的日常收支清算特設(shè)專戶。是經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)特殊過渡性專戶。用于記錄,核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動,并與國庫單一賬戶核算。國庫集中支付制度的收繳程序

      ①直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入,由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào),經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后,由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入,比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

      ②集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入,由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款,比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外財(cái)政專戶。

      國庫集中支付制度中的財(cái)政支出撥付方式

      財(cái)政直接撥付。該支付是由財(cái)政部門開具支付令,通過國庫單一賬戶體系,直接將財(cái)政資金支付到收款人(即商品和勞務(wù)供應(yīng)者)或用款單位賬戶的支付方式。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出主要包括工資支出,工程采購指出,物品和服務(wù)采購支出,國有資本經(jīng)營預(yù)算支出,轉(zhuǎn)移支出等。

      國庫集中支付制度存在的問題

      1、國家現(xiàn)有的與執(zhí)行國庫支付資金制度相適應(yīng)的法律和法規(guī)不健全。

      2、地方保護(hù)、部門既得利益與國庫集中支付制度的矛盾突出。

      3、國庫支付資金制度執(zhí)行過程中應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制不夠完善。在國庫支付工作中,最終處置權(quán)在財(cái)政部門,隨著財(cái)政對預(yù)算單位監(jiān)督力度的加大,財(cái)政的權(quán)力也會相應(yīng)增大,因而也提出了對財(cái)政的權(quán)力實(shí)行必要監(jiān)督的新問題。

      國庫支付制度的改革建議

      1、深化國庫集中支付制度改革,逐步建立相適應(yīng)法律法規(guī)體系,將改革成果固化在法律層面。

      2、統(tǒng)籌規(guī)劃,全面實(shí)施。從廣度和深度上擴(kuò)大改革范圍,要積極穩(wěn)妥地推進(jìn)改革實(shí)施。在增加改革部門的同時(shí),還要繼續(xù)深化和規(guī)范改革程序,擴(kuò)大改革的資金范圍。

      3、進(jìn)一步落實(shí)相關(guān)配套措施,促進(jìn)國庫集中支付改革協(xié)調(diào)發(fā)展。

      4、加快信息系統(tǒng)建設(shè),擴(kuò)展集中支付系統(tǒng)功能。堅(jiān)持應(yīng)用與安全并重的原則,實(shí)施網(wǎng)絡(luò)安全防范措施,在與部門、人民銀行和代理銀行聯(lián)網(wǎng)后,要將財(cái)政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離,提高系統(tǒng)安全管理水平。

      國庫支付制度的改革建議

      5、建立健全國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)和國庫集中支付監(jiān)督制約機(jī)制,對財(cái)政資金活動全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)動態(tài)監(jiān)控。強(qiáng)化資金支付的事前和事中監(jiān)督,建立財(cái)政部門、預(yù)算單位和代理銀行財(cái)政資金支付清算的內(nèi)控管理制度和相互制衡機(jī)制建立健全財(cái)政外部監(jiān)督管理制度。

      6、建立對代理銀行的激勵(lì)約束機(jī)制,保證代理銀行規(guī)范,高效地開展工作。國庫集中支付制度的意義

      (一)從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端,提高了財(cái)政資金使用效益

      (二)降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本

      (三)強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行,推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐

      (四)真實(shí)反映了財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù),使財(cái)政部門對財(cái)經(jīng)形勢做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷

      (五)有效防止了對財(cái)政資金的擠占、挪用和截留,從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗,提高了資金到位速度。

      第三篇:國庫集中支付制度

      《國庫集中支付制度》第一講

      一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。)·下列各項(xiàng)中,開戶單位不可以使用現(xiàn)金支付的是()。

      A.各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出

      B.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款

      C.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金

      D.購買大件固定資產(chǎn)ABCD

      【正確答案】:D

      【解析】:

      二、判斷題

      ·財(cái)政預(yù)留印鑒實(shí)行分離保管制度,不得以任何理由由一人統(tǒng)管或代管全部印鑒。(對錯(cuò)

      【正確答案】:對

      國庫集中支付制度》第二講

      一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。)·對停止使用的印鑒要移交()保管。

      A.檔案室

      B.財(cái)務(wù)室

      C.辦公室

      D.業(yè)務(wù)室ABCD

      【正確答案】:A

      【解析】:

      二、判斷題

      ·財(cái)政專戶資金撥款會計(jì)與稽核會計(jì)不用分開設(shè)置。()對錯(cuò)

      【正確答案】:錯(cuò))

      【解析】:財(cái)政專戶資金撥款會計(jì)與稽核會計(jì)必須分設(shè)

      《國庫集中支付制度》第三講

      一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。)

      ·下列各項(xiàng)中,市級預(yù)算單位可實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的是()。

      A.零星支出

      B.工資支出

      C.會議費(fèi)支出

      D.政府采購支出ABCD

      【正確答案】:A

      【解析】:

      二、判斷題

      ·對市級預(yù)算單位的零星支出及未納入直接支付管理的單位,實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式。(對錯(cuò)

      【正確答案】:對

      《國庫集中支付制度》第四講

      一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。)

      ·基層預(yù)算單位在財(cái)政性資金支付管理中的主要職責(zé)是()。

      A.負(fù)責(zé)按本單位的項(xiàng)目進(jìn)度、工程質(zhì)量請撥資金

      B.負(fù)責(zé)組織本部門及所屬單位財(cái)政性資金支付管理的相關(guān)工作

      C.負(fù)責(zé)編制預(yù)算執(zhí)行情況和決算報(bào)表

      D.根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付管理規(guī)定,簽發(fā)支付指令,通知代理銀行支付資金ABCD

      【正確答案】:B

      【解析】:

      二、判斷題

      ·納入政府采購預(yù)算的政府采購支出實(shí)行財(cái)政直接支付方式。()對錯(cuò)

      【正確答案】:對)

      一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。)

      ·下列各項(xiàng)中,市級預(yù)算單位可實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的是()。

      A.基建支出

      B.工資支出

      C.零星支出

      D.政府采購支出ABCD

      【正確答案】:C

      【解析】:

      二、判斷題

      ·市財(cái)政局國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對國庫管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)下達(dá)的各預(yù)算單位分月度授權(quán)支付額度,不作正式會計(jì)分錄,也不用建立臺賬登記。()對錯(cuò)

      【正確答案】:錯(cuò)

      【解析】:市財(cái)政局國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對國庫管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)下達(dá)的各預(yù)算單位分月度授權(quán)支付額度,不作正式會計(jì)分錄,但建立臺賬登記備查。

      《國庫集中支付制度》第六講

      一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。)

      ·下列各項(xiàng)中,屬于綜合科的工作職責(zé)是()。

      A.負(fù)責(zé)市本級工資統(tǒng)發(fā)單位的工資管理和發(fā)放工作

      B.負(fù)責(zé)編制市級政府性基金預(yù)算,并按規(guī)定程序辦理支付

      C.及時(shí)更新維護(hù)市本級財(cái)政供養(yǎng)人員信息系統(tǒng)

      D.與國庫科定期核對工資預(yù)算指標(biāo)和批復(fù)計(jì)劃數(shù)ABCD

      【正確答案】:B

      二、判斷題

      ·由財(cái)政直接支付的工資性支出、政府采購支出、統(tǒng)一結(jié)算的會議費(fèi)、外事接待經(jīng)費(fèi)和財(cái)政代扣代繳的住房公積金等事項(xiàng),在部門預(yù)算中應(yīng)單列反映。()對錯(cuò)

      【正確答案】:對

      一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。)

      ·下列各項(xiàng)中,不屬于財(cái)政核心應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)的是()。

      A.預(yù)算編制系統(tǒng)建設(shè)

      B.應(yīng)用支撐平臺建設(shè)

      C.決策支持系統(tǒng)建設(shè)

      D.行政管理信息系統(tǒng)建設(shè)ABCD

      【正確答案】:B

      【解析】:

      二、判斷題

      ·財(cái)政信息化建設(shè)是政府電子政務(wù)建設(shè)的重要組成部分,是保障和推動財(cái)政改革,建立公共財(cái)政管理體系,促進(jìn)依法理財(cái)、民主理財(cái)、科學(xué)理財(cái)?shù)闹匾夹g(shù)支撐體系。()對錯(cuò)

      【正確答案】:對

      【解析】:

      第四篇:國庫集中支付制度

      國庫集中支付制度概述

      國庫集中支付制度是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一帳戶體系管理,收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶,支出通過國庫單一帳戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。逐步建立和完善以國庫單一帳戶體系為基礎(chǔ),資金繳拔以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度,是整個(gè)財(cái)政管理體制改革的有機(jī)組成部分和主要內(nèi)容。

      國庫單一帳戶由五類帳戶體系構(gòu)成:一是財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款帳戶;二是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專帳;三是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政零余額帳戶,用于財(cái)政直接支付和清算;四是財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額帳戶,用于財(cái)權(quán)授權(quán)支付和清算;五是經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)特殊性資金專戶。

      國庫集中支付制度的涵義

      國庫集中支付制度是發(fā)達(dá)國家普遍采用的一種財(cái)政資金支出管理模式,由于各國的實(shí)際情況不同,其具體形式也有差異。在我國,這還是一個(gè)新的課題,對國庫集中支付的概念尚無一個(gè)規(guī)范的表述。國庫集中支付制度的涵義需要從以下幾個(gè)方面去認(rèn)識:首先,國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分。

      其次,國庫集中支付制度是相對于現(xiàn)行的財(cái)政國庫資金分散支付而言的?,F(xiàn)行的財(cái)政資金撥付,是由單位按照預(yù)算級次層層上報(bào)用款計(jì)劃,再由財(cái)政按下達(dá)的預(yù)算,將資金從國庫撥付到一級單位,一級單位按照預(yù)算級次層層下?lián)艿交鶎訂挝唬鶎訂挝辉俑鶕?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要,購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng),形成財(cái)政資金實(shí)際支出。國庫集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序,由國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶,單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請,經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后,將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。

      再次,國庫集中支付制度是以計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)的,是歷史發(fā)展和社會進(jìn)步的必然產(chǎn)物。實(shí)行國庫集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財(cái)政預(yù)算指標(biāo),沒有功能強(qiáng)大、快速的財(cái)政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實(shí)現(xiàn)的。另外,還要求有一個(gè)準(zhǔn)確、及時(shí)的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用的普及,現(xiàn)在已完全能夠滿足這一改革的需要。

      綜上所述,國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部分,它是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序,以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托,以提高財(cái)政資金使用效益為目的,由國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶,將所有財(cái)政資金存入國庫集中支付專戶,單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請,經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后,將資金直接從集中支付專戶支付給收款人的國庫資金管理制度。

      國庫集中支付制度的基本內(nèi)容

      1.改革現(xiàn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制

      實(shí)行國庫集中支付制度,首先要改革財(cái)政部門現(xiàn)行的機(jī)構(gòu)設(shè)置和現(xiàn)行的財(cái)政核算體系,建立國庫支付中心、會計(jì)核算中心、政府采購部門有機(jī)結(jié)合的支付體系,確立預(yù)算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制。

      2.改進(jìn)資金管理方式

      根據(jù)國庫集中支付制度的基本內(nèi)容和國外經(jīng)驗(yàn),應(yīng)當(dāng)建立單一賬戶和分類賬戶相結(jié)合的賬戶體系,實(shí)現(xiàn)集中資金、集中核算、集中支付。我國目前應(yīng)在堅(jiān)持資金使用權(quán)和審批權(quán)不變的前提下,取消各預(yù)算單位原來的一切賬戶,由國庫集中支付中心在人民銀行開設(shè)“國庫單一賬戶”,將所有政府財(cái)政資金都存放于該賬戶,并在預(yù)算單位需要實(shí)際支付時(shí),將資金從國庫單一賬戶直接撥付供應(yīng)商。在此之前,資金應(yīng)該始終存放于國庫單一賬戶中。與此對應(yīng)的是建立國庫分類賬冊管理體系,即在國庫單一賬戶下為每個(gè)預(yù)算單位都設(shè)立支出總賬和分類賬,記錄它們各自的預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用情況。政府的財(cái)政預(yù)算部門每年給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo),并審批預(yù)算單位提出的用款申請,委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)。按照這種資金管理方式,政府財(cái)政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行,財(cái)政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶,并為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶,通過零余額賬戶,對政府財(cái)政資金采取財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。財(cái)政直接支付制度是按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度,根據(jù)用款單位申請,由財(cái)政部門將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。財(cái)政授權(quán)支付是根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度,由預(yù)算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。商業(yè)銀行代理支付的財(cái)政資金,每日與財(cái)政部門開設(shè)在中國人民銀行的國庫單一賬戶進(jìn)行清算。

      3.規(guī)范資金運(yùn)行程序

      資金管理方式的變革要求資金支付程序也隨之進(jìn)行改革。按照政府財(cái)政資金的用途和性質(zhì),可將支出分為大宗購買支出、工資性支出和其他支出三大類,分別采用不同的方式進(jìn)行支付。

      實(shí)行國庫集中支付制度原因

      國庫集中支付事關(guān)政府預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性與有效性。

      國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部分,它作為政府支出管理的重要手段和改革預(yù)算執(zhí)行的必要保障,是市場經(jīng)濟(jì)國家適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要求,解決政府財(cái)政資金分散支付所存在弊端的國際通用方式。

      長期以來,我國實(shí)行的是國庫分散支付制度將預(yù)算確定的各部門支出總額按期(中央部門按季、地方部門按月)撥付到各部門在商業(yè)銀行開立的賬戶內(nèi)由其使用。這種分散支付制度有很多弊端。

      (1)各部門多頭開列賬戶。各商業(yè)銀行為了承攬儲蓄往往置有關(guān)規(guī)定于不顧,推動多頭重復(fù)開列賬戶,致使政府財(cái)政資金分散,脫離了預(yù)算統(tǒng)一管理,從而使預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督得不到落實(shí),資金使用效率低下,并滋生腐敗。

      (2)預(yù)算信息管理落后。由于大量資金分散于各商業(yè)銀行,政府的預(yù)算管理部門無法及時(shí)了解資金使用效率和運(yùn)轉(zhuǎn)情況,不利于政府對就形勢做出正確判斷。

      (3)大量資金沉淀。因?yàn)楦鲉挝毁Y金使用時(shí)間規(guī)模不一,有一個(gè)逐漸使用的過程,而政府預(yù)算部門又是按期撥付的,勢必造成一方面政府財(cái)政為如期撥付資金而不得不發(fā)行公債或向銀行借款,另一方面又有大量政府財(cái)政資金沉淀于各商業(yè)銀行的局面。

      為了改變這一局面,我國于2001年在一些地區(qū)進(jìn)行了國庫集中支付制度的改革試點(diǎn)。建立國庫集中支付制度,就是由國庫對所有政府性收入,包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金均進(jìn)行集中管理,統(tǒng)一收支。

      實(shí)行國庫集中支付制度的原則

      1.法制原則。

      把政府的資金納入法制化、規(guī)范化管理軌道,既是提高政府資金使用效益的要求,又反映了建立市場經(jīng)濟(jì)體制的法制化建設(shè)和管理的客觀要求。由于我國國庫集中支付的改革尚處于試驗(yàn)階段,為了規(guī)范其運(yùn)行和防止出現(xiàn)偏差,近期內(nèi)在沒有正式的相關(guān)法律出臺之前,仍應(yīng)以財(cái)政部、中國人民銀行聯(lián)合頒布的《財(cái)政國庫管理制度改革方案》為基本的法規(guī)依據(jù),并且由于國庫集中支付制度涉及支付管理過程、會計(jì)核算和銀行清算等方面,因此也必須按照財(cái)政部國庫司制定的《中央單位財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》、《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會計(jì)核算辦法》、《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付銀行清算辦法》等法規(guī)執(zhí)行,以確保政府資金支付能夠在規(guī)范的體系下運(yùn)作。

      2.便利原則。

      在法制和規(guī)范的前提下,國庫集中支付要使各部門、各單位用款更加方便,解決過去政府資金層層撥付,流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多,資金滯留、沉淀和流轉(zhuǎn)慢的問題。

      3.效益原則。

      實(shí)行國庫集中支付的一個(gè)重要目的,是為了解決政府資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存款的問題,提高資金的使用效益。在推行這項(xiàng)改革的過程中,必須堅(jiān)持效益原則,加強(qiáng)政府財(cái)政部門對資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理,有效遏制資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象,降低資金劃撥支付成本,提高資金使用效益。

      4.積極穩(wěn)妥、分步實(shí)施原則。

      國庫集中支付是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,涉及到多方利益關(guān)系,必須做充分的調(diào)研和宣傳工作,取得各個(gè)方面的理解和支持,以減少改革的阻力。具體實(shí)施時(shí),要先易后難,對各種資金合理分類,分步實(shí)行集中支付。要做好試點(diǎn)工作,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),不斷完善。

      建立國庫集中支付制度的保障措施

      1.國庫集中支付以明確政府職能為首要前提

      在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政是公共財(cái)政,整個(gè)政府預(yù)算管理體制的建立是以劃分市場和政府各自的職能為基礎(chǔ)的,只有明確了政府在國家事務(wù)和社會經(jīng)濟(jì)生活中的角色,才能確定政府應(yīng)該通過稅收、各種收費(fèi)、國債等方式籌集多少收入,分別用于那些項(xiàng)目,各花

      費(fèi)多少。國庫集中支付制度要求各級政府支出部門根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購買的商品和勞務(wù)或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額,而制定預(yù)算計(jì)劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會共同利益和長遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù),包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等。因此,明確政府職能和各級政府的事權(quán)范圍是實(shí)行國庫集中支付制度的基礎(chǔ)和前提。

      2.國庫集中支付以建立和完善部門預(yù)算為先決條件

      國庫集中支付與部門預(yù)算是相互配套,不可分割的。預(yù)算編制只有采取部門預(yù)算的方法,國庫集中支付才能付諸實(shí)施,因?yàn)榧兄Ц吨葡碌姆诸愘~戶本身就是按政府各支出部門設(shè)置的,各支出部門必須嚴(yán)格按照編制好的部門預(yù)算來確定用款項(xiàng)目和用款時(shí)間,并通過單一賬戶進(jìn)行資金劃撥,這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作,防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法,便于預(yù)算審查和監(jiān)督。另一方面,國庫分類賬戶和政府財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問題,有利于下一按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算。

      3.國庫集中支付以建立國庫單一賬戶體系為核心內(nèi)容

      國庫單一賬戶體系主要由以下部分組成:財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金的國庫單一賬戶;財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和與國庫單一賬戶清算的零余額賬戶;財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶;用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶;經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)開設(shè)的特設(shè)賬戶。國庫單一賬戶集中了所有的財(cái)政資金,并且只有財(cái)政國庫部門才可以簽發(fā)支付命令。

      4.國庫集中支付以嚴(yán)格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障

      完善責(zé)任制度,強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國庫職能的重要保障。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用,離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制,包括政府財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督,專業(yè)監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督,對資金和財(cái)務(wù)的監(jiān)督,事前、事中和事后的監(jiān)督等。這是國庫集中支付體系順利進(jìn)行的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

      5.國庫集中支付與政府采購制度相互配合國庫集中支付的顯著特點(diǎn)是資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快、支付程序簡潔,各資金使用部門沒有資金的直接支配權(quán),因此填補(bǔ)了預(yù)算外資金管理方面的漏洞。但是,僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性,因?yàn)樗鼰o法徹底排除由于利益驅(qū)動而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來共同侵吞財(cái)政資金的可能性,因而也就無法實(shí)現(xiàn)由“共謀博弈”向“囚徒博弈”的轉(zhuǎn)變,不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則,極大地增強(qiáng)了采購過程的透明度,在提高政府資金使用效益的同時(shí),使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。因?yàn)榇藭r(shí)支出部門只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購機(jī)構(gòu),由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜,因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。實(shí)行國庫集中支付制度的意義

      (一)從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端,提高了財(cái)政資金使用效益

      過去單位用款計(jì)劃批準(zhǔn)后,國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶,一方面形成財(cái)政資金結(jié)余多戶頭分散存放,另一方面卻造成國庫資金不足,調(diào)度困難。實(shí)行國庫集中支付后,實(shí)現(xiàn)了單位用款計(jì)劃與資金撥付相分離,使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計(jì)劃指標(biāo)結(jié)余,而實(shí)際資金結(jié)余卻在國庫或國庫集中支付專戶。從陜西省2001年4月份的實(shí)際數(shù)據(jù)看,省級國庫向會計(jì)中心集中支付專戶撥款數(shù)占實(shí)際用款計(jì)劃的57%,財(cái)政可緩撥經(jīng)費(fèi)達(dá)43%,較以前國庫結(jié)余資金增加7677萬元,加上會計(jì)中心集中支付專戶資金余額,實(shí)際增加國庫結(jié)余資金9533萬元,占用款計(jì)劃數(shù)的53%。

      (二)降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本

      首先,實(shí)行國庫集中支付后,單位未使用資金全部結(jié)余在國庫,可減少短期借款或發(fā)行國債數(shù)量。其次,由過去向多個(gè)戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€(gè)戶頭撥款,大大減少了在途資金量,從而降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本。從陜西省2001年4月實(shí)行國庫集中支付制度的運(yùn)行結(jié)果來看,國庫實(shí)際撥款次數(shù)僅7次,而在實(shí)施前,國庫每月要對170多個(gè)賬戶開出撥款憑證300多張。

      (三)強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行,推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐

      過去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶,而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行,執(zhí)行進(jìn)度如何,只能在事后檢查監(jiān)督,容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮。現(xiàn)在每筆支出都處應(yīng)在相預(yù)算指標(biāo)控制之下,財(cái)政可隨時(shí)掌握各項(xiàng)預(yù)算的實(shí)際支出進(jìn)度,為制定更加合理的部門預(yù)算提供準(zhǔn)確資料。

      (四)真實(shí)反映了財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù),使財(cái)政部門對財(cái)經(jīng)形勢做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷

      按現(xiàn)行總預(yù)算會計(jì)制度的規(guī)定,財(cái)政資金的支出數(shù)以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出。由于財(cái)政資金是層層下?lián)?,而單位往往是先把資金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務(wù),造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上,各項(xiàng)支出的實(shí)際形成有一定的滯后期,財(cái)政總預(yù)算列報(bào)的支出并不反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù),而且兩者差距很大。財(cái)政部門和中央銀行無法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況,給財(cái)政預(yù)算編制等項(xiàng)工作帶來一定困難,甚至造成資金的浪費(fèi)。實(shí)行國庫集中支付后,財(cái)政總預(yù)算支出和單位支出實(shí)際上是同時(shí)形成的,財(cái)政總預(yù)算支出能真實(shí)反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù),有利于財(cái)政部門對財(cái)經(jīng)形勢做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷。

      (五)有效防止了對財(cái)政資金的擠占、挪用和截留,從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗實(shí)行國庫集中支付后,所有財(cái)政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶,在預(yù)算執(zhí)行前就對其進(jìn)行審核,結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn),所以擠占、挪用和截留財(cái)政資金的可能性大大降低,特別是截留財(cái)政資金已不可能。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過財(cái)政的審核,隨著部門預(yù)算改革的實(shí)施,預(yù)算更加細(xì)化,從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。

      (六)提高了資金到位速度

      實(shí)行國庫集中支付制度后,對各預(yù)算單位來說,省去了國庫向單位撥款程序,國庫處批準(zhǔn)單位用款計(jì)劃后,直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會計(jì)中心,會計(jì)中心收到用款計(jì)劃,單位即可使用資金,可提前資金到位時(shí)間3—5天。

      實(shí)行國庫集中支付制度擊要研究解決的問題

      1、財(cái)政支出范圍需進(jìn)一步規(guī)范。為了有效地使用財(cái)政資金,首先應(yīng)規(guī)范財(cái)政支出的范圍。按照市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,財(cái)政資金供給范圍主要限定在國家機(jī)關(guān)和那些代表社會共同利益、長遠(yuǎn)利益的非盈利領(lǐng)域,主要作用是維護(hù)政權(quán)穩(wěn)定,實(shí)施扶貧濟(jì)困,建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施,改善生態(tài)環(huán)境,發(fā)展科技、教育、文化、衛(wèi)生和社會保障等公益事業(yè)。而現(xiàn)行財(cái)政一方面超越了政府的職能范圍,對本應(yīng)由市場調(diào)節(jié)的一般競爭性領(lǐng)域涉足太多,以至于不堪重負(fù);另一方面,本應(yīng)由政府負(fù)擔(dān)支出的社會公共需要,卻因財(cái)力匣乏而無能為力。因此,政府財(cái)政應(yīng)逐步退出應(yīng)由市場配置資源的經(jīng)營性和競爭性領(lǐng)域,轉(zhuǎn)移到滿足社會共同需要方面來。

      2、預(yù)算的約束力有待加強(qiáng)。國庫集中支付制度,是預(yù)算執(zhí)行方面的改革方向。國庫集中支付制度,能夠有效地監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況及結(jié)果。但如何有效地提高財(cái)政資金的使用效益,預(yù)算的編制才是根本。我省在預(yù)算編制改革方面已經(jīng)取得明顯成效,通過實(shí)行綜合預(yù)算、零基預(yù)算、早編細(xì)編預(yù)算,加強(qiáng)了預(yù)算管理,對提高財(cái)政資金的使用效益起到了重要作用。但現(xiàn)行預(yù)算的約束力仍然不夠,應(yīng)迸一步使預(yù)算管理體制法制化,使各級財(cái)政部門做到依法理財(cái),各級政府部門做到依法行政。

      3、充分調(diào)動預(yù)算單位的理財(cái)積極性。國庫集中支付,強(qiáng)化了財(cái)政的監(jiān)督職能,但還應(yīng)處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在原有管理體制下,各預(yù)算單位的財(cái)務(wù)會計(jì)人員,既算賬又理財(cái),使他們的主觀能動性得以發(fā)揮。國庫集中支付制度的試行,各部門、各單位只見指標(biāo)不見錢,首先從領(lǐng)導(dǎo)的思想上就產(chǎn)生了被動服從的觀念,理財(cái)?shù)姆e極性降低,而財(cái)務(wù)會計(jì)人員在掌握會計(jì)信息的方便程度上也受到影響。因此,我們應(yīng)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制,充分調(diào)動各預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)會計(jì)人員的理財(cái)積極性。

      第五篇:國庫集中支付制度

      國庫集中收付制度

      國庫集中收付,是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理,收入直接繳人國庫和財(cái)政專戶,支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫管理制度。

      實(shí)行國庫集中收付制度,改革以往財(cái)政性資金主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行繳庫和撥付的方式,有利于提高財(cái)政資金的撥付效率和規(guī)范化運(yùn)作程度,有利于加強(qiáng)對收人繳庫和支出撥付過程的監(jiān)管,有利于預(yù)算單位用款及時(shí)和便利,增強(qiáng)了財(cái)政資金收付過程的透明度,解決了財(cái)政性資金截留、擠占、挪用等問題。

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