第一篇：固定資產(chǎn)報廢處置的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)報廢處置的賬務(wù)處理

【問題】新的會計準則及稅法，對于09年1月1日后購入的固定資產(chǎn)可進行增值稅抵扣，同時對于事后變價處理也有相應(yīng)的規(guī)定。但是如果固定資產(chǎn)報廢不能使用了，是否還需要轉(zhuǎn)出稅金呢？具體稅務(wù)與會計上怎么處理？

【解答】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第五條規(guī)定：

納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條

（一）至

（三）項所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。

2.條例第十條內(nèi)容如下：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

4.會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款（發(fā)生的清理費用）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

發(fā)生收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

固定資產(chǎn)報廢有兩種情況：一是由于磨損或陳舊，使用期滿不能繼續(xù)使用；二是由于技術(shù)進步，必須由先進設(shè)備替代。固定資產(chǎn)報廢，一方面由于固定資產(chǎn)退出企業(yè)引起企業(yè)固定資產(chǎn)的減少，另一方面在清理過程中還會發(fā)生一些清理費用，同時還可能取得一定的變價收入。因此，固定資產(chǎn)報廢的核算應(yīng)按以下程序進行：

（1）注銷報廢固定資產(chǎn)的原值和已提折舊額。按固定資產(chǎn)的凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶；按已提折舊額，借記“累計折舊”賬戶；按固定資產(chǎn)原值，貸記“固定資產(chǎn)”賬戶。（2）結(jié)轉(zhuǎn)殘料價值和變價收入。按收回的殘料價值和變價收入，借記“銀行存款”、“原材料”等賬戶，貸記“固定資產(chǎn)清理”賬戶。

（3）支付清理費用。按發(fā)生的清理費用，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。

（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理后的凈損益。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“營業(yè)外收入──處理固定資產(chǎn)收益”賬戶；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“營業(yè)外支出──處理固定資產(chǎn)損失”賬戶，貸記“固定資產(chǎn)清理”賬戶。

你咨詢一下你們附近稅所，好像是要開發(fā)票的，普通發(fā)票，4個點的 當(dāng)企業(yè)出售報廢固定資產(chǎn)等，一般通過固定資產(chǎn)清理科目進行核算 借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊（按已計提的累計折舊）

固定資產(chǎn)減值準備（如果沒有就不用管）

貸：固定資產(chǎn)（按原賬面余額）發(fā)生清理費用或稅費時 借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費 出售收入的處理： 借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理 最后結(jié)轉(zhuǎn)凈損益

你應(yīng)該是盈利的，因為你已折舊完，而且所得大于你的費用 借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

例子：我單位處理一臺固定資產(chǎn)賣了94000元，開了增值稅發(fā)票，兩人分別做了以下分錄，竟把收入做重了：

錯誤：借：固定資產(chǎn)清理 6494.01 累計折舊 126505.99 貸：固定資產(chǎn)： 133000

借：應(yīng)付賬款：94000 貸：固定資產(chǎn)清理：94000

借：固定資產(chǎn)清理： 87505.99 貸：營業(yè)外收入： 87505.99

另一個開發(fā)票的人又做了一筆： 借：應(yīng)收賬款： 94000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80341.88 應(yīng)交稅金 13658.12

正確：借：固定資產(chǎn)清理 6494.01 累計折舊 126505.99 貸：固定資產(chǎn)： 133000

借：應(yīng)收賬款：94000 貸：固定資產(chǎn)清理：94000

借：固定資產(chǎn)清理： 87505.99 貸：營業(yè)外收入： 87505.99 出售用過的固定資產(chǎn)未超過原值的不用繳納增值稅。

第二篇：固定資產(chǎn)報廢的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)報廢的賬務(wù)處理【問題】新的會計準則及稅法，對于09年1月1日后購入的固定資產(chǎn)可進行增值稅抵扣，同時對于事后變價處理也有相應(yīng)的規(guī)定。但是如果固定資產(chǎn)報廢不能使用了，是否還需要轉(zhuǎn)出稅金呢？具體稅務(wù)與會計上怎么處理？

【解答】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第五條規(guī)定：納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條

（一）至

（三）項所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。

2.條例第十條內(nèi)容如下：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

4.會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款（發(fā)生的清理費用）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

發(fā)生收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

第三篇：固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損、對外投資等，應(yīng)當(dāng)通過固定資產(chǎn)清理科目核算。

固定資產(chǎn)清理賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)。該賬戶借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值、清理過程中發(fā)生的各項支出；貸方登記清理過程中取得的各項清理收入（包括出售固定資產(chǎn)的價款、賠償損失、變價收入）。余額如果在借方表示該資產(chǎn)發(fā)生清理凈損失，從貸方轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出賬戶；余額如果在貸方表示該資產(chǎn)發(fā)生清理凈收益，從借方轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶；結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。本賬戶按被清理的固定資產(chǎn)非別進行明細核算。

固定資產(chǎn)清理屬于資產(chǎn)類的特例，借表示減少，貸表示增加。

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)和發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)處置一般通過固定資產(chǎn)請離開科目核算。其會計處理一般需要經(jīng)過以下幾個步驟：

1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。應(yīng)借記固定資產(chǎn)清理、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備科目；按其賬面原值貸記固定資產(chǎn)科目

2、發(fā)生的清理費用等。固定資產(chǎn)清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，借記固定資產(chǎn)清理科目，貸記銀行存款、應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅等科目

3、收回出售的固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記銀行存款、原材料等科目；貸記固定資產(chǎn)清理科目

4、保險賠償?shù)鹊奶幚?。?yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記其他應(yīng)收款等科目，貸記固定資產(chǎn)清理科目。

5、結(jié)轉(zhuǎn)凈損益的處理。凈損失借記營業(yè)外支出科目，貸記固定資產(chǎn)清理科目；凈收益應(yīng)借記固定資產(chǎn)清理科目，貸記營業(yè)外收入科目。

1、轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

2、發(fā)生清理費用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

3、變價收入

借：銀行存款

貸;固定資產(chǎn)清理

4、保險賠償

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

5、結(jié)轉(zhuǎn)

凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

凈損失

借：營業(yè)外支出

貸;固定資產(chǎn)清理

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第四篇：企業(yè)固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處理方法

企業(yè)固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處理方法

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。

固定資產(chǎn)處置一般通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算。

企業(yè)因出售、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因處置固定資產(chǎn)，其賬務(wù)處理方法如下：

一、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理戶。按固定資產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”，按已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”。

二、發(fā)生的清理費用。清理過程中發(fā)生的有關(guān)費用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目。

三、出售收入和殘料等的處理。收到出售價款、殘料價值和變價收入等，應(yīng)沖減清理支出。按實際收到的出售價款以及殘料變價收入，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”。

四、保險賠償?shù)奶幚?。計算或收到的?yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)沖減清理支出，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”。

五、清理凈損益的處理。清理完成后的凈損失，經(jīng)批準后：

（一）屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出--處置非流動資產(chǎn)損失”，貸記“固定資產(chǎn)清理”；

（二）屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的，借記“營業(yè)外支出--非常損失”，貸記“固定資產(chǎn)清理”。

清理完成后的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“營業(yè)外收入”。

第五篇：固定資產(chǎn)賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)賬務(wù)處理

1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)

（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程

貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費用

借：在建工程

貸：銀行存款

預(yù)付賬款

（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3、自行建造的固定資產(chǎn)

（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資

借：在建工程

貸：原材料（2）自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品

借：在建工程

貸：產(chǎn)成品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）自營工程發(fā)生的其它費用

借：在建工程

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

輔助生產(chǎn)

（4）固定資產(chǎn)購建完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

4、出包工程

（1）預(yù)付工程價款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（2）資產(chǎn)負債表日，按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款

借：在建工程 貸：預(yù)付賬款

銀行存款

（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)補付的工程款

借：在建工程

貸：銀行存款

（4）固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值

借：固定資產(chǎn)

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積—資本（或股本）溢價

6、融資租入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用）

未確認融資費用

貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）

銀行存款

按期分攤未確認融資費用

借：財務(wù)費用

貸：未確認融資費用

7、接受捐贈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）

貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得

銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

8、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“以前損益調(diào)整” 科目核算。

9、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收 賬款”科目

10、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的

1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）

銀行存款

應(yīng)交稅費

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）（2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品

原材料（3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值）

累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）

銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費）

貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn)交換利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額

借：營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)交換損失

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）無形資產(chǎn)減值準備

累計攤銷

營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)交換損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn)交換利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

（5）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

長期投資減值準備

持有至到期投資減值準備

可供出售金融資產(chǎn)減值準備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補價的，收到補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。

11、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，交換不具有商業(yè)實質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價值不能夠可靠地計量的

（1）以固定資換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）

累計折舊（已提的折舊）

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價）

借：固定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）

貸：固定資產(chǎn)清理（2）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

無形資產(chǎn)減值準備（換出無形資產(chǎn)已計提的減值準備）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（3）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

長期股權(quán)投資減值準備（換出長期股權(quán)投資已計提的減值準備）

持有至到期投資減值準備（換出持有至到期投資已計提的減值準備）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

涉及補價的，同時進行相應(yīng)處理。

12、開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺設(shè)備在規(guī)定的價值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計入研究開發(fā)費用

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款 一次計入費用時

借：研發(fā)支出

貸：累計折舊

13、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見“長期股權(quán)投資”科目

14、捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值）

累計折舊（已提折舊）

累計折耗（計提的折耗）

固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）

貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）

銀行存款等（捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費）

借：營業(yè)外支出—捐贈支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）

貸：固定資產(chǎn)清理

15、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見“應(yīng)付賬款”科目

16、盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

固定資產(chǎn)折舊 按月計提固定資產(chǎn)折舊

借：制造費用

營業(yè)費用

管理費用

其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計折舊

固定資產(chǎn)減值

固定資產(chǎn)發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準備 如果已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)

借：固定資產(chǎn)減值準備

貸：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失

固定資產(chǎn)清理

1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

2、清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅

3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等

借：銀行存款

原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

4、應(yīng)由保險公司或過失賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得

6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失

借：營業(yè)外支出—非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失

借：營業(yè)外支出—處理非流動資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)盤盈、盤虧

1、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2、盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）

累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）

3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧

借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢