第一篇：中國石化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理辦法

中國石化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理辦法 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基本要求

1.1 有關(guān)概念的界定。

1.1.1 各單位負(fù)責(zé)人是指中國石油化工集團(tuán)公司、中國石油化工股份有限公司（以下簡稱中國石化）及各企事業(yè)單位、股份公司各分（子）公司（以下統(tǒng)稱各單位），及其所屬二級單位的董事長和總經(jīng)理等主要行政負(fù)責(zé)人、重要業(yè)務(wù)部門的主要負(fù)責(zé)人。

1.1.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計部門依據(jù)本辦法規(guī)定，對以董事長為代表的公司決策層和以總經(jīng)理為代表的公司高級管理層，以及重要業(yè)務(wù)部門的主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況所開展的審計監(jiān)督和評價活動。

1.2 根據(jù)被審計對象及其任職情況的不同，各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作可分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、任期（中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

1.2.1 對有下列情形之一的各單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)組織開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：

1.2.1.1 擬提拔或調(diào)任的。

1.2.1.2 被免職、解聘或辭職的。

1.2.1.3 擬辦理退二線或退休手續(xù)的。

1.2.1.4 擬整合重組且主要負(fù)責(zé)人需要調(diào)整的。

1.2.2 對有下列情形之一的各單位負(fù)責(zé)人，可不組織開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，但為核實企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況，分清繼任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)組織開展財務(wù)收支審計：

1.2.2.1 因病故離任的。

1.2.2.2 因違法亂紀(jì)被紀(jì)檢監(jiān)察或司法機關(guān)立案調(diào)查的。

1.2.2.3 不宜或開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計無意義的其他情形。

1.2.3 各單位負(fù)責(zé)人任期已滿或任職超過3年的，原則上應(yīng)組織開展任期（中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

1.2.4 企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)異常情況，如發(fā)生財務(wù)危機、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差，以及改制、關(guān)閉、破產(chǎn)、注（撤）銷等重大經(jīng)濟(jì)事件的，應(yīng)組織開展專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

1.3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作應(yīng)堅持“依法審計、客觀公正、實事求是”的原則。對審計發(fā)現(xiàn)的問題要查明原因、落實責(zé)任，客觀公正地提出審計評價意見。

1.4 按照中國石化領(lǐng)導(dǎo)干部管理權(quán)限，各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，實行“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分級負(fù)責(zé)”的管控方式。

1.5 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，被審計人享有下列權(quán)利：

1.5.1 依照相關(guān)規(guī)定，要求與審計事項有利害關(guān)系的審計人員回避。

1.5.2 對審計組的審計報告提出意見。

1.5.3 對審計結(jié)果有異議的，按規(guī)定向總部審計部門申請復(fù)議。

1.5.4 有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定的其他權(quán)利。各級審計部門職責(zé)

2.1 審計局負(fù)責(zé)中國石化黨組管理的各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，履行管理、指導(dǎo)職責(zé)。

2.2 各單位審計部門負(fù)責(zé)本單位管理的二級單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，完成上級審計部門安排的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)，接受上級審計部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序、內(nèi)容和方法

3.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作程序主要有：提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃、組織實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、責(zé)任認(rèn)定、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價、提出審計評價意見、出具審計報告。

3.2 實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作應(yīng)按照中國石化有關(guān)規(guī)定，選派符合任職資格條件的人員擔(dān)任審計項目組長和主審，并嚴(yán)格執(zhí)行審計工作流程。

3.3 實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作應(yīng)遵循“以風(fēng)險為導(dǎo)向，以內(nèi)控為主線、抓重點”的審計方法，在審計現(xiàn)場進(jìn)行公示并公布舉報電話。

3.4 實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作應(yīng)充分利用財務(wù)收支審計、管理效益審計、專項審計、紀(jì)檢監(jiān)察和外部審計工作成果，努力避免重復(fù)審計，提高審計效率。

3.5 中國石化及各單位應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，及時交流通報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況，研究解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中出現(xiàn)的問題，不斷改進(jìn)、深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，形成監(jiān)管合力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容與規(guī)則

4.1 提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃。

4.1.1 各單位負(fù)責(zé)人離任和任期（中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)按照干部管理權(quán)限，由各級人事部門于每年底前商同級審計部門提出擬審計名單，報經(jīng)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，以書面形式委托審計部門納入年度審計工作計劃。

4.1.2 專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由審計部門于每年底商有關(guān)部門提出審計項目計劃，連同其他審計項目計劃一并報經(jīng)單位辦公會或主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實施。

4.1.3 因特殊情況，需要臨時追加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的，按上述規(guī)定程序報經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，辦理審計項目計劃追加手續(xù)。

4.2 組織實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

4.2.1 開展各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，應(yīng)根據(jù)審計類型和審計對象的不同，科學(xué)確定審計工作的內(nèi)容和方法。

4.2.2 對以董事長為代表的董事會決策層實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)重點圍繞法律法規(guī)、公司章程規(guī)定的董事長及董事會的職責(zé)履行情況及其結(jié)果進(jìn)行審計。主要審計下列內(nèi)容：

4.2.2.1 經(jīng)董事會審定的單位年度經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的科學(xué)性、合理性，以及執(zhí)行結(jié)果的真實性、合規(guī)性。

4.2.2.2 應(yīng)由董事會和董事長決策的各項重大經(jīng)濟(jì)事項決策程序的合規(guī)性，落實決策事項措施的有效性，以及決策事項執(zhí)行結(jié)果的效益性。

4.2.2.3 單位安全環(huán)保和節(jié)能減排目標(biāo)制定的科學(xué)性及重大責(zé)任措施的監(jiān)督落實情況，包括教育培訓(xùn)、檢查監(jiān)督、隱患治理、監(jiān)測分析、事故信息、應(yīng)急處理、落實問責(zé)、建立保險等。

4.2.2.4 單位發(fā)展戰(zhàn)略研究制定的科學(xué)性、有效性，以及相關(guān)措施的監(jiān)督落實情況。

4.2.2.5 單位構(gòu)建和完善體制機制、建立健全內(nèi)部控制制度和加強風(fēng)險防范情況，以及治理的實際效果。

4.2.2.6 單位對高級管理人員的激勵和約束機制建設(shè)及執(zhí)行情況。

4.2.2.7 單位正確處理國家、股東、企業(yè)、職工和社會等多元利益關(guān)系，履行社會責(zé)任情況。

4.2.2.8 董事長個人及其他高級管理人員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)等情況。具體審計時，審計組還應(yīng)關(guān)注董事長對決策事項的個人表決意見。

4.2.3 對以總經(jīng)理為代表的高級管理層實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)重點圍繞總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況及其結(jié)果進(jìn)行審計。主要審計下列內(nèi)容：

4.2.3.1 單位經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營成果的真實性，包括審計年度投資計劃、生產(chǎn)經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成情況，以及會計信息反映和資產(chǎn)保值增值目標(biāo)完成情況的真實性和完整性。

4.2.3.2 單位財務(wù)收支核算及管理的合規(guī)性，包括資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、稅費和損益的核算，以及資產(chǎn)、資金等管理的合規(guī)性。

4.2.3.3 單位重大經(jīng)營決策和經(jīng)營活動的合法性和有效性，包括重大籌融資活動、重大對外投資、重大資金支付和對外擔(dān)保、重大資本運作和資產(chǎn)處置、重大購銷合同簽訂與履行等業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性和有效性。

4.2.3.4 單位安全環(huán)保管理制度和措施的健全性、有效性，以及加強隱患治理、節(jié)能減排等各項指標(biāo)的完成情況，對重大安全、環(huán)保事故的預(yù)防控制情況。

4.2.3.5 單位內(nèi)部控制和管理的健全性、有效性，特別是各項主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與監(jiān)管的到位情況。

4.2.3.6 單位資產(chǎn)質(zhì)量變動及持續(xù)發(fā)展情況，包括資產(chǎn)質(zhì)量的改善、財務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、資產(chǎn)運營效率的提高，以及生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展能力的提升情況。

4.2.3.7 單位正確處理國家、股東、債權(quán)人、職工及社會等多元利益關(guān)系，履行社會責(zé)任等情況。

4.2.3.8 總經(jīng)理個人及班子其他成員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)情況等。沒有設(shè)立董事會和董事長的單位，其總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容應(yīng)包括董事長的審計內(nèi)容。

4.2.4 對部門主要負(fù)責(zé)人實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)重點圍繞部門職責(zé)履行情況及其結(jié)果的合規(guī)性、真實性、有效性，以及個人遵紀(jì)守法、廉潔從業(yè)情況等進(jìn)行審計。

4.2.5 對單位發(fā)生重大財務(wù)異常情況實施專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)區(qū)分不同審計事項和目標(biāo)，審計以下內(nèi)容：

4.2.5.1 對財務(wù)危機、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等異常情況或事項實施專項審計，應(yīng)重點審查被審計事項的真實情況，分析問題產(chǎn)生的原因，并落實相關(guān)責(zé)任。

4.2.5.2 對改制、關(guān)閉、破產(chǎn)等特殊經(jīng)濟(jì)事件實施的專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)重點審計企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和凈資產(chǎn)的真實性、合規(guī)性以及資產(chǎn)評估和審計結(jié)果的合法性、恰當(dāng)性，同時評價、界定各類資產(chǎn)的價值或變現(xiàn)能力。

4.2.6 對以董事長為代表的決策層和以總經(jīng)理為代表的管理層實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，應(yīng)按照重要性原則將企業(yè)機關(guān)及其重要子公司（單位）納入審計范圍，審計單位戶數(shù)不得低于企業(yè)總戶數(shù)的50%，審計資產(chǎn)量不得低于被審企業(yè)資產(chǎn)總額的70%。

4.2.7 對各單位負(fù)責(zé)人任職期較長的，審計工作的重點放在近3年。但若發(fā)現(xiàn)重大情況和問題，應(yīng)追溯或延伸，直至查清為止。

4.2.8 審計部門組織開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，被審計單位應(yīng)按規(guī)定向?qū)徲嫿M提供相關(guān)資料，并對所提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，同時作出書面承諾。被審計人應(yīng)向?qū)徲嫿M作任期述職報告，并積極配合審計組的工作。

4.2.8.1 各單位負(fù)責(zé)人述職報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

4.2.8.1.1 各單位負(fù)責(zé)人任職期限和職責(zé)范圍。

4.2.8.1.2 任期內(nèi)各項目標(biāo)任務(wù)及其完成情況。

4.2.8.1.3 任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)事項及其決策過程和效果情況。

4.2.8.1.4 任期內(nèi)重要規(guī)章制度和內(nèi)部控制的制定完善情況。

4.2.8.1.5 任期內(nèi)國家財經(jīng)法律法規(guī)和政策及總部規(guī)定的遵守、執(zhí)行情況。

4.2.8.1.6 任期內(nèi)處理歷史遺留問題的情況。

4.2.8.1.7 任期內(nèi)個人及班子成員執(zhí)行廉潔從業(yè)規(guī)定的情況。

4.2.8.1.8 其他需要說明的問題和改進(jìn)、加強企業(yè)經(jīng)營管理的建議等。

4.2.8.2 對財務(wù)危機、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等異常情況或事項實施專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，被審計單位報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：單位基本情況，審計期間內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況，形成該狀況的主要原因，存在的主要問題，單位為改變該狀況所做的主要工作及其效果，其他需要說明的情況或問題等。對因改制、關(guān)閉、破產(chǎn)等特殊經(jīng)濟(jì)事件實施專項審計，被審計單位報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：單位基本情況，改制等事項的依據(jù)、決策過程和審批情況，相關(guān)資產(chǎn)的評估和審計情況以及相關(guān)法律程序履行情況，單位的財務(wù)狀況及損益情況、資產(chǎn)價值或變現(xiàn)能力情況，其他需要說明的情況或問題等。

4.3 責(zé)任認(rèn)定。審計部門對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，根據(jù)各單位負(fù)責(zé)人對問題產(chǎn)生所起的作用，按照直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任實事求是地予以劃分和認(rèn)定。

4.3.1 直接責(zé)任是指各單位負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)過程中，直接作出違紀(jì)違規(guī)的決定或指使授意下屬單位（部門）、人員違反規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。凡有下列行為之一的，均應(yīng)承擔(dān)或認(rèn)定為直接責(zé)任：

4.3.1.1 直接違反國家財經(jīng)法律法規(guī)和政策，違反中國石化經(jīng)營管理規(guī)定的。

4.3.1.2 授意、指使、強令、縱容、包庇下屬單位（部門）或人員違反國家財經(jīng)法律法規(guī)和中國石化規(guī)定的。

4.3.1.3 濫用職權(quán)、徇私舞弊、弄虛作假或玩忽職守的。

4.3.1.4 未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大事項，造成重大資產(chǎn)損失、效益流失的。

4.3.1.5 主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大資產(chǎn)損失、效益流失的。

4.3.2 主管責(zé)任是指各單位負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)過程中，對所分管的工作未履行或未正確履行管理職責(zé)，導(dǎo)致重大違紀(jì)違規(guī)問題產(chǎn)生所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。凡有下列行為之一的，均應(yīng)承擔(dān)或認(rèn)定為負(fù)有主管責(zé)任：

4.3.2.1 對分管工作領(lǐng)導(dǎo)、指揮不力，致使經(jīng)營管理活動未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生重大不良影響的。

4.3.2.2 由于分管工作制度缺失、監(jiān)管措施不到位，致使相關(guān)經(jīng)營管理活動失去控制，造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生重大不良影響的。

4.3.2.3 對分管工作存在其他失職瀆職或不作為行為，致使相關(guān)經(jīng)營管理活動面臨重大風(fēng)險或產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)損失的。

4.3.2.4 主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生重大不良影響的。

4.3.3 領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指各單位負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)過程中，未履行或未正確履行所承擔(dān)的職務(wù)崗位責(zé)任；對任期內(nèi)單位（部門）存在的重大問題，除負(fù)有直接責(zé)任、主管責(zé)任的問題外，對其他問題均負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

4.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價。審計部門在對審計查出的重大違紀(jì)違規(guī)問題逐項明確和認(rèn)定責(zé)任的基礎(chǔ)上，應(yīng)對各單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出全面、客觀、公正的評價，并提出恰當(dāng)?shù)膶徲嬏幚硪庖姟?/p>

4.4.1 審計部門評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，應(yīng)以客觀事實為依據(jù)、以政策法規(guī)為準(zhǔn)繩，堅持定性評價與定量評價相結(jié)合的方法。

4.4.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價內(nèi)容。

4.4.2.1 對以董事長為代表的董事會決策層進(jìn)行審計評價，應(yīng)主要評價以下內(nèi)容：

（1）年度經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算和資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的科學(xué)性及執(zhí)行結(jié)果的真實性情況（計分系數(shù)0.15）。

（2）重大事項依法依規(guī)決策及效果情況（計分系數(shù)0.15）。

（3）安全環(huán)保和節(jié)能減排責(zé)任落實及效果情況（計分系數(shù)0.12）。

（4）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定及落實情況（計分系數(shù)0.12）。

（5）企業(yè)體制機制構(gòu)建、內(nèi)控制度建設(shè)和風(fēng)險防范情況（計分系數(shù)0.15）。

（6）企業(yè)高級管理人員激勵約束機制建設(shè)及執(zhí)行情況（計分系數(shù)0.08）。

（7）企業(yè)處理各方利益及履行社會責(zé)任情況（計分系數(shù)0.08）。

（8）董事長個人及其他高級管理人員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)情況等（計分系數(shù)0.15）。

4.4.2.2 在對董事會決策層審計評價的基礎(chǔ)上，依據(jù)董事長在各項工作中發(fā)揮的作用及其在審計查出問題中所承擔(dān)的責(zé)任，對董事長個人作出恰當(dāng)?shù)膶徲嬙u價。

4.4.2.3 對以總經(jīng)理為代表的高級管理層進(jìn)行審計評價，應(yīng)主要評價以下內(nèi)容：

（1）單位經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營成果真實性情況（計分系數(shù)0.15）。

（2）單位財務(wù)收支核算及管理合規(guī)性情況（計分系數(shù)0.10）。

（3）重大事項規(guī)范決策及執(zhí)行效果情況（計分系數(shù)0.10）。

（4）安全環(huán)保責(zé)任措施落實及效果情況（計分系數(shù)0.15）。

（5）內(nèi)部監(jiān)管制度建立健全及執(zhí)行情況（計分系數(shù)0.10）。

（6）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動及持續(xù)發(fā)展情況（計分系數(shù)0.15）。

（7）處理各方利益關(guān)系及履行社會責(zé)任情況（計分系數(shù)0.10）。

（8）總經(jīng)理個人及其他班子成員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)情況等（計分系數(shù)0.15）。

4.4.2.4 在對高級管理層審計評價的基礎(chǔ)上，依據(jù)總經(jīng)理在各項工作中發(fā)揮的作用及其在審計查出問題中所承擔(dān)的責(zé)任，對總經(jīng)理個人作出恰當(dāng)?shù)膶徲嬙u價。

4.4.2.5 對部門主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計評價，應(yīng)主要評價以下內(nèi)容：

（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動執(zhí)行決策及完成目標(biāo)情況（計分系數(shù)0.30）。

（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動執(zhí)行有關(guān)法規(guī)政策和總部規(guī)定情況（計分系數(shù)0.20）。

（3）部門建立健全相關(guān)管理制度及執(zhí)行情況（計分系數(shù)0.20）。

（4）個人及部門其他管理人員遵紀(jì)守法、廉潔從業(yè)情況等（計分系數(shù)0.30）。

4.4.3 審計部門評價上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，先以每項100分為基準(zhǔn)逐項評估打分，再按照相應(yīng)的計分系數(shù)計算并匯總得分。審計部門評價各單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，評價標(biāo)準(zhǔn)劃分為“很好履行”、“較好履行”、“基本履行”、“未履行”4個檔次。

4.4.3.1 匯總得分在90分（含90分）以上，單項評估得分不低于75分，且個人不存在違反廉潔從業(yè)規(guī)定的，給予“很好履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評價。

4.4.3.2 匯總得分在75（含75）-90分之間，且個人不存在嚴(yán)重違反廉潔從業(yè)規(guī)定的，給予“較好履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評價。

4.4.3.3 匯總得分在60（含60）-75分之間，且個人不存在嚴(yán)重違反廉潔從業(yè)規(guī)定的，給予“基本履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評價。

4.4.3.4 匯總得分在60分以下、存在應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任或主管責(zé)任特別是有嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)行為的，給予“未履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評價。

4.5 提出審計評價意見。審計部門應(yīng)結(jié)合實際審慎提出評價意見，并遵循以下原則：

4.5.1 對與被審計對象無關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不評價。

4.5.2 對與審計事項不相關(guān)的事項不評價。

4.5.3 對審計證據(jù)不充分的事項不評價。

4.5.4 對一般性的問題原則上不評價。

4.6 出具審計報告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)場工作結(jié)束后，審計組應(yīng)按照規(guī)定向派出機構(gòu)出具審計報告。審計報告應(yīng)充分征求被審計單位和被審計人的意見。

4.6.1 審計報告分類。各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告可分為主報告和副報告。主報告主要反映被審計人任職期間發(fā)生的重大問題，副報告主要反映與被審計人履職無關(guān)。但現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)或上級有關(guān)部門應(yīng)引起重視或予以糾正的問題。

4.6.2 審計報告主報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

4.6.2.1 被審計單位的基本情況。

4.6.2.2 各單位負(fù)責(zé)人任職期間相關(guān)考核指標(biāo)的完成情況。

4.6.2.3 各單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)所做的主要工作和業(yè)績。

4.6.2.4 審計發(fā)現(xiàn)的主要問題。

4.6.2.5 審計的總體評價意見。

4.6.2.6 審計問題的處理意見及建議。

4.6.3 審計報告副報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括審計發(fā)現(xiàn)的與被審計人無關(guān)的問題及審計處理意見和建議。

4.6.4 審計派出機構(gòu)應(yīng)按規(guī)定對審計報告進(jìn)行審理和審議。審理、審議時若重大問題定性發(fā)生了較大變化，審計派出機構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步征求被審計人和被審計單位的意見，并在確認(rèn)審計報告無誤后，連同審計決定一并報領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

4.6.5 審計報告主送委托審計的組織人事部門和被審計單位，同時抄報本單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門。審計決定抄送被審計單位，同時抄送本單位有關(guān)管理部門。監(jiān)督與考核

5.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告是對各單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和經(jīng)營業(yè)績的最終認(rèn)定，是組織人事部門考核、評價和任用干部，以及有關(guān)部門獎懲、處理（處罰）干部的依據(jù)。

5.2 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，發(fā)現(xiàn)各單位負(fù)責(zé)人負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題的，應(yīng)區(qū)分問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，移交有關(guān)部門予以處理。

5.2.1 對一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題，應(yīng)移交相關(guān)管理部門予以處理。

5.2.2 對違反黨紀(jì)政紀(jì)問題，應(yīng)移交紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事部門予以處理。

5.2.3 對觸犯國家法律法規(guī)問題，應(yīng)移送司法機關(guān)依法處理。

5.3 各級審計部門應(yīng)嚴(yán)格按照《中國石化審計項目審理辦法》對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目進(jìn)行審理，確保審計質(zhì)量，并根據(jù)項目質(zhì)量評分情況進(jìn)行考核，納入年度綜合考評結(jié)果。

二Ｏ一一年四月一日

第二篇：099經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理辦法

錦州石化公司 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理辦法

ZD/JZSH 15.03-2006

1范圍

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定了審計的領(lǐng)導(dǎo)、對象、依據(jù)、內(nèi)容和審計程序。2引用標(biāo)準(zhǔn)和文件

中國石油天然氣股份有限公司內(nèi)部審計規(guī)范。3職責(zé)

3.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計按照干部管理權(quán)限，實行統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)的審計制度。對各車間及單位的主要負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計須經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，人事部門委托才能進(jìn)行。

3.2對各車間及單位主要負(fù)責(zé)人審計，以及（或季度）經(jīng)營成果考核兌現(xiàn)審計，可按經(jīng)批準(zhǔn)的審計項目計劃進(jìn)行，不需另行委托或報批準(zhǔn)。4管理內(nèi)容和要求 4.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象

錦州石化公司各車間及單位主要負(fù)責(zé)人。4.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的依據(jù)

4.2.1國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策。

4.2.2中國石油天然氣股份有限公司及錦州石化公司的有關(guān)規(guī)定。4.2.3業(yè)績考核的指標(biāo)。4.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括審計和離任審計。通過被審計車間及單位生產(chǎn)管理和經(jīng)營活動的真實性，合規(guī)性和效益性進(jìn)行全面檢查，正確評價車間及單位主要負(fù)責(zé)人的下列經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。（審計是指對車間及單位的主要負(fù)責(zé)人的任期中間進(jìn)行的階段審計。包括或季度經(jīng)營成果考核兌現(xiàn)審計。離任審計是指對車間及單位主要負(fù)責(zé)人因調(diào)動、辭職、免職、撤職、退休離開原工作崗位進(jìn)行的審計。）

4.3.1任期的各主要經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況。4.3.2各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的合法性、合規(guī)性。4.3.3各項費用的執(zhí)行情況。

4.3.4車間和單位資產(chǎn)的安全和完整性。

4.3.5資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。4.3.6遵守國家及公司各項規(guī)定的情況。

4.3.7被審計對象個人在經(jīng)營活動中有無失職、瀆職行為，有無侵占公司財產(chǎn)、重大損失浪費，以及其他違法違紀(jì)的問題。4.3.8其他需要審計的事項。4.4審計要求

4.4.1聽取各車間及單位主要負(fù)責(zé)人述職報告。

4.4.2述職報告會應(yīng)有車間及單位領(lǐng)導(dǎo)及員工代表參加。4.4.3審計采取了解，訪談，廣泛聽取意見。4.5審計程序 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計按照股份公司審計規(guī)范Q/SY21.1規(guī)定程序執(zhí)行采取就地審計。4.5.1資料提供

各單位提供下列資料

1）企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的述職報告。2）業(yè)績考核合同。

3）有關(guān)部門下達(dá)調(diào)整的有關(guān)業(yè)績指標(biāo)。4）有關(guān)物資財產(chǎn)資料。

5）本單位的工作職責(zé)，規(guī)范等。6）其它相關(guān)資料。4.5.2審計處理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定后，出具審計報告報送委托審計的部門，同時抄送有關(guān)部門。

第三篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理辦法

[經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理辦法]

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理辦法

第一章總則

第一條 為了加強對集團(tuán)公司(以下簡稱 “集團(tuán)公司”)及各控股子公司領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督，正確評價公司領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)公司加強和改善經(jīng)營管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)，制定本管理辦法。

第二條 本管理辦法所稱公司領(lǐng)導(dǎo)人員是指公司的總經(jīng)理、副總經(jīng)理。

第三條 本管理辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指公司領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。

第四條 本管理辦法適用集團(tuán)公司及所屬控股子公司審計管理，參股公司可參照執(zhí)行。

第二章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要內(nèi)容

第五條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括離任審計和任期內(nèi)審計。

（1）公司領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前，以及在公司進(jìn)行重組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)的同時，由集團(tuán)公司審計中心進(jìn)行的審計為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

（2）集團(tuán)公司總裁為考核公司領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績，指派集團(tuán)公司審計中心進(jìn)

行的審計為任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

第六條 集團(tuán)公司各分管領(lǐng)導(dǎo)及控股子公司領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由集團(tuán)公司總裁下達(dá)審計指令，集團(tuán)公司審計中心方可進(jìn)行審計。

第三章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序

第七條 集團(tuán)公司審計中心派出審計組進(jìn)行審計應(yīng)當(dāng)客觀、公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密，并遵守審計回避的原則。

第八條 實施公司領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，被審計公司領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在公司不得拒絕、阻礙。

第九條 審計中心在實施審計前，應(yīng)向被審計公司領(lǐng)導(dǎo)人員所在公司送達(dá)審計通知書，同時抄送被審計的公司領(lǐng)導(dǎo)人員。

第十條 審計人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，被審計公司應(yīng)提供下列資料：

（1）被審計單位基本情況資料；

（2）公司領(lǐng)導(dǎo)人員的述職報告；

（3）相關(guān)的財務(wù)、會計、統(tǒng)計和業(yè)務(wù)的報表、賬冊、憑證和文件資料；

（4）經(jīng)營責(zé)任書和有關(guān)計劃、預(yù)算、總結(jié)資料；

（5）財產(chǎn)物資盤點表；

（6）其他資料。

第十一條 審計組實施公司領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)通過對其所在公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法和效益情況的審計，分清公司領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計的主要內(nèi)容是：公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性；資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；公司對外投資和資產(chǎn)的處置情況；公司收益的分配；與上述經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的內(nèi)部控制管理辦法及其執(zhí)行情況；其他需要審計的事項。

在審計的基礎(chǔ)上，查清公司領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與經(jīng)營責(zé)任書有關(guān)的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況，查清公司領(lǐng)導(dǎo)人員個人有無侵占公司資產(chǎn)和其他違法違紀(jì)問題。

第十二條 審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬛行奶峤粚徲媹蟾妗徲媹蟾鎴笏蛯徲嬛行那?，?yīng)當(dāng)征求被審計的公司領(lǐng)導(dǎo)人員所在公司及本人的意見。

第十三條 審計中心審定審計報告后，對被審計公司領(lǐng)導(dǎo)人員所在公司違反財經(jīng)法規(guī)的問題，認(rèn)為需要給予處分、處罰的，應(yīng)向集團(tuán)公司總裁提出處理建議，同時對公司領(lǐng)導(dǎo)人員本人任期內(nèi)的經(jīng)營責(zé)任做出客觀評價。

第十四條 審計報告應(yīng)當(dāng)作為集團(tuán)公司控股子公司核心人力資源調(diào)任、免職、解聘的依據(jù)。

第四章附則

第十五條 本管理辦法由集團(tuán)公司審計中心擬定，審計中心解釋。

第十六條 本管理辦法接受中國法律、法規(guī)以及本公司章程的約束，本管理辦法如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的公司章程相抵觸時，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報總裁辦公會審議通過。

第十七條 本管理辦法未盡事宜，執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司的有關(guān)規(guī)定。第十八條 本管理辦法經(jīng)集團(tuán)公司總裁辦公會審議通過后生效實施。

第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指內(nèi)部審計部門或社會審計機構(gòu)，依據(jù)國家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對基層企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和權(quán)益的真實性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，以及執(zhí)行國家、省經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評價的活動。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

一、審計目標(biāo)

通過對被審計人員及其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運營、經(jīng)營成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。

二、審計要點

（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；

（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

（六）企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；

（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況，以及財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費和職務(wù)消費等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；

（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；

（十一）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調(diào)查了解被審計企業(yè)及被審計負(fù)責(zé)人的基本情況，了解、掌握與被審計企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。

（二）實施內(nèi)部控制制度審計。確認(rèn)企業(yè)每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風(fēng)險。

具體內(nèi)容為：

1、現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應(yīng)付負(fù)債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。

4、融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價證券、不動產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。

7、研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護(hù)控制、系統(tǒng)復(fù)原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財產(chǎn)管理制度、背書保證、負(fù)債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計工作，人員資格、知識、能力、經(jīng)驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當(dāng)，效果是否良好，企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產(chǎn)負(fù)債的真實性、完整性、合法性審計，各資產(chǎn)負(fù)債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務(wù)審計章節(jié)。

（四）實施任職期間完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實性、效益性審計

1、企業(yè)資產(chǎn)營運能力指標(biāo)有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)損失比率。

2、企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營比率。

3、企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有：對新產(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤保留率。

4、反映企業(yè)完成利潤情況指標(biāo)有：利潤總額、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經(jīng)營虧損掛帳比率。

5、企業(yè)產(chǎn)品銷售指標(biāo)有：銷售收入、產(chǎn)品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業(yè)資本資金運用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業(yè)經(jīng)營效績指標(biāo)有：全員勞動生產(chǎn)率、上繳利稅指標(biāo)、人均利稅額指標(biāo)、總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻(xiàn)率、社會積累率。

8、企業(yè)職工收入指標(biāo)有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業(yè)性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。資產(chǎn)保值增值審計

（五）實施資產(chǎn)保值增值審計。確認(rèn)被審計人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進(jìn)一步確認(rèn)其任職期間的經(jīng)營業(yè)績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營因素（包括增值因素和減值因素）對企業(yè)年末國家所有者權(quán)益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規(guī)定進(jìn)行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經(jīng)專項批準(zhǔn)核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業(yè)重大經(jīng)營決策事項科學(xué)性、有效性的審計

確認(rèn)重大決策程序的科學(xué)性，投出資金的效益性；確認(rèn)被審計領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平和駕御經(jīng)濟(jì)管理工作的能力。

1、審查重大經(jīng)營決策事項是否經(jīng)過可行性研究、論證，是否經(jīng)過企業(yè)董事會同意、或經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；

2、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營方向調(diào)整、重大投資項目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進(jìn)，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項目有無占領(lǐng)市場的可能；

3、投資協(xié)議有無損害本企業(yè)的條款，投資資金來源是否合規(guī)，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產(chǎn)能力；

4、對虧損項目要進(jìn)行全面的調(diào)查分析，以確定該項目是否盲目決策的結(jié)果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現(xiàn)象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業(yè)舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項目上，有無在新建、擴(kuò)建項目中搞重復(fù)建設(shè)等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法紀(jì)情況審計和廉潔自律情況審計。確認(rèn)企業(yè)遵守財經(jīng)法紀(jì)的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無侵占國有及集體資產(chǎn)和違反與財務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)問題。在審查企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實性、合法性、完整性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步查明企業(yè)有無隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財?shù)冗`反財經(jīng)法紀(jì)的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀(jì)要、決議、前后任交接資料，辦公會或經(jīng)營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關(guān)系的部門人員，紀(jì)檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關(guān)人員對被審計者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見和看法，座談前應(yīng)向參加座談人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的依據(jù)，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，座談的結(jié)果要經(jīng)過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據(jù)后，方可形成審計結(jié)論。

四、審計評價及責(zé)任界定

審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或認(rèn)定的事實，依照有關(guān)規(guī)定、責(zé)任考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應(yīng)超出審計的職權(quán)范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業(yè)績比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。

（1）業(yè)績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進(jìn)行對比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較的方法）。

（2）量化指標(biāo)法。即運用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。

（3）環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評價。

（5）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。

2、對被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結(jié)合的方法。

（1）分類評價即對審計關(guān)注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業(yè)財務(wù)收支真實性合法性的評價、對經(jīng)濟(jì)效益真實性的評價、對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評價、對內(nèi)部控制建立健全情況的評價、對企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進(jìn)行綜合評價時，應(yīng)在前述分類評價的基礎(chǔ)上，對其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結(jié)論。

（二）責(zé)任界定

審計機構(gòu)對被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

1、被審計人員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：

（1）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

（2）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果。

（3）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

2、被審計人員應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（2）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

3、除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

五、審計結(jié)果報告? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告是指內(nèi)部審計機構(gòu)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結(jié)果向主要領(lǐng)導(dǎo)、董事會或委托機構(gòu)提交的書面報告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告的內(nèi)容一般包括：

（一）審計任務(wù)的說明。審計報告應(yīng)對本次審計的任務(wù)進(jìn)行說明，主要包括：執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、被審計企業(yè)名稱、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及所有者權(quán)益審計的情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，資產(chǎn)保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法紀(jì)情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發(fā)現(xiàn)的問題。審計結(jié)果報告應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)的問題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)反映審計發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要業(yè)績，指出應(yīng)由其承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)問題及應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計

第五篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

淺析國家審計信息化的現(xiàn)狀及發(fā)展方向

摘要：在現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家審計能力的提升和發(fā)揮的根本途徑在于信息化，國家審計信息化是國家審計的方法載體和實現(xiàn)路徑。本文從信息化條件下國家審計的發(fā)展歷程入手，分析國家審計信息化現(xiàn)狀中存在的問題，提出相應(yīng)的完善措施，并按照國家審計政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求分析國家審計信息化未來的發(fā)展方向，希望對國家審計信息化的發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：國家審計;信息化;審計信息化；發(fā)展方向

一、引言

2014年5月，總書記在河南考察時指出，要增強信心，從當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)。時隔半年之后的2014年11月，總書記在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會開幕式上首次系統(tǒng)闡述了新常態(tài)。2014年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會議全面描述了經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)的九大趨勢性變化，提出要認(rèn)識新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)。中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制、動力、模式和目標(biāo)都將加速轉(zhuǎn)變，同時也面臨諸多挑戰(zhàn)，需要根據(jù)新的約束條件選擇適當(dāng)?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，才能實現(xiàn)由經(jīng)濟(jì)大國向經(jīng)濟(jì)強國的轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為國家審計一項方興未艾的重要審計類別，十余年來在監(jiān)督制約權(quán)力運行、推動完善國家治理、維護(hù)財經(jīng)秩序、預(yù)防抵御經(jīng)濟(jì)運行風(fēng)險、促進(jìn)依法行政和黨風(fēng)廉政建設(shè)等諸多方面發(fā)揮了積極作用，也日益受到社會各界的廣泛關(guān)注和重視。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的不斷深化，如何在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)這一新的歷史條件下，創(chuàng)新推動國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作不斷向前發(fā)展，就成為擺在審計部門面前的一個重大課題。

二、新常態(tài)下實施國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性

新常態(tài)下實施國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，其審計結(jié)果不僅成為人事、組織部門對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行獎懲、任免的重要參考依據(jù)，而且也為選拔、任用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提供導(dǎo)向。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2010年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供了強有力的制度保障，是新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作正逐步走向規(guī)

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

范基礎(chǔ)。同時，作為一項重要的制度保障，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在國家審計頂層設(shè)計的大框架下不斷深化發(fā)展，在全面建設(shè)“五位一體”的中國特色社會主義過程中發(fā)揮了積極作用。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職的“警示器”。

新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通過對國有企業(yè)經(jīng)營管理各個方面的監(jiān)督評價，將有利于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)行為，最大限度減少其在經(jīng)濟(jì)工作中的失誤，避免“決策時拍腦袋，出了問題拍屁股”現(xiàn)象，以實現(xiàn)科學(xué)決策、民主決策、依法決策，幫助領(lǐng)導(dǎo)人員全面樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀和正確政績觀。同時，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還可以使廣大領(lǐng)導(dǎo)人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是正確考核和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的“校正機”。

社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員施展才干提供了廣闊舞臺，同時也給干部考察工作提出了新的挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通過對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)控管理、政策執(zhí)行、自我約束等行為的審計，運用客觀數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評價其經(jīng)濟(jì)業(yè)績和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，能較好地德、能、勤、績、廉等多方面為各級黨委和上級人事部門正確考核、任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供客觀依據(jù)，有利于增強干部監(jiān)督部門對領(lǐng)導(dǎo)干部考核的的透明度和準(zhǔn)確性。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是落實群眾路線、深化反腐倡廉的“對照鏡”。

在新常態(tài)下開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是貫徹落實黨的群眾路線教育實踐活動、引導(dǎo)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員勤政廉政、預(yù)防和治理腐敗的重要舉措。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅立足于對資產(chǎn)、財務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營情況進(jìn)行審計，同時以干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，對干部個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定。通過審計，“一言堂作風(fēng)，一枝筆審批”現(xiàn)象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風(fēng)得以遏制，違規(guī)違紀(jì)人員和腐敗分子受到懲治，領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職、遵守和執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律、貫徹落實中央八項規(guī)定的自覺性得到提升。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是推動國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的“助跑器”。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在對被審計企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性做出評價并保護(hù)企業(yè)資金、財產(chǎn)的安全、保值、增值的同時，還為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部治理、風(fēng)險管理、生產(chǎn)經(jīng)營等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考 的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并運用獨立、專業(yè)的眼光進(jìn)行分析提煉，為促進(jìn)國有企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、降低經(jīng)營風(fēng)險提供咨詢和建議，有利于完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強化管理控制、防范經(jīng)營風(fēng)險。

三、新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的完善措施

目前，國家面臨全面深化改革的關(guān)鍵時期，新常態(tài)引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，穩(wěn)增長與調(diào)結(jié)構(gòu)成為首要任務(wù)。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為我國國家審計的重要組成部分，需切實發(fā)揮其職能作用，促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化和國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。因此從以下七個方面探究新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效能

新常態(tài)下，以經(jīng)濟(jì)體制改革為重點的全面深化改革成為經(jīng)濟(jì)增長的重要動力。中國共產(chǎn)黨十八屆三中全會就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個領(lǐng)域、330 多項重大改革舉措。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需密切關(guān)注改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，跟蹤實際落實情況，推動改進(jìn)和完善。

關(guān)注國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人簡政放權(quán)的落實情況，監(jiān)督檢查行政審批權(quán)清理下放、機構(gòu)改革推進(jìn)、部門監(jiān)管職責(zé)履行等情況，密切關(guān)注法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、政策標(biāo)準(zhǔn)的約束和引導(dǎo)作用，促進(jìn)理清企業(yè)和市場的關(guān)系，促進(jìn)行政管理方式創(chuàng)新。持續(xù)關(guān)注國有企業(yè)全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度執(zhí)行情況，把財政資金投入與項目進(jìn)展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標(biāo)實現(xiàn)統(tǒng)籌考慮，把問效、問績、問責(zé)貫穿始終，密切跟蹤預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)；跟蹤國有企業(yè)“營改增”完成情況，對“營改增”推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況進(jìn)行評價，關(guān)注國有企業(yè)消費稅、資源稅繳納的具體情況。

同時加強有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的認(rèn)識和相應(yīng)的制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計行為是不斷全面深化改革經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效途徑，審計部門要把制度建設(shè)作為推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要抓手?，F(xiàn)階段，應(yīng)深入貫徹落實李克強總理對審計工作的指示、《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》、中央兩辦《規(guī)定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規(guī)定，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展夯實制度基礎(chǔ)。

（二）圍繞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，推動可持續(xù)發(fā)展

新常態(tài)下，只有積極促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，才能有效實現(xiàn)穩(wěn)增長的目標(biāo)，對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

兩者是相輔相成的。對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需密切關(guān)注國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的問題與出現(xiàn)的新情況，并及時予以反映。

關(guān)注國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造的各項措施進(jìn)行評估；跟蹤國有企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金的使用情況，相關(guān)資金分配是否符合政策目標(biāo)、使用是否合法、合規(guī)及政策執(zhí)行效果等內(nèi)容；關(guān)注國有企業(yè)科技創(chuàng)新，通過審計發(fā)現(xiàn)科技體制、機制中存在的問題和不足，提出審計建議，促進(jìn)政策落實，推動以體制創(chuàng)新推動科技創(chuàng)新；開展企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新審計，通過對企業(yè)的創(chuàng)新活動進(jìn)行評估定位分析，發(fā)現(xiàn)目前技術(shù)創(chuàng)新狀況與期望狀況間的差距，找出問題的關(guān)鍵所在。

并進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作機制。但就目前運行的工作機制而言還存在許多亟待改進(jìn)的地方，不利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作深入發(fā)展。因此，進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作機制勢在必行。健全整改責(zé)任制，明確國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作為整改第一責(zé)任人，強調(diào)審計整改結(jié)果在書面告知審計機關(guān)的同時，要向同級政府或主管部門報告，并向社會公告。

（三）圍繞宏觀經(jīng)濟(jì)政策部署，推動政策貫徹落實

新常態(tài)下，國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策更加注重預(yù)調(diào)微調(diào)，更加注重定向調(diào)控，重點支持薄弱環(huán)節(jié)。宏觀經(jīng)濟(jì)政策著重以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動需求擴(kuò)大，以結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)總量平衡。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)加強對經(jīng)濟(jì)政策的科學(xué)性及執(zhí)行的有效性的審計監(jiān)督，以促進(jìn)國有資產(chǎn)在合理區(qū)間運行。

關(guān)注國有企業(yè)重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況，對政策貫徹實施的過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，以保證其按照政策設(shè)計的要求執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行時資金投入的預(yù)算為起點，根據(jù)資金支出的流向，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人使用資金的情況按預(yù)算要求分期進(jìn)行真實性、有效性的跟蹤審計；關(guān)注政策“工具箱”的使用情況，對政策本身存在的不完善、不合理的問題，應(yīng)及時予以揭示和反映，提出切實可行的建議。

在政策、機構(gòu)方面，應(yīng)出臺領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更具體的評價標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)的評價指標(biāo)體系和相對獨立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機構(gòu)，同時透明流程，借鑒美國保護(hù)法案，實行廣泛監(jiān)督。具體來說，由于不同領(lǐng)域的國企單位各自特點差異較大，所以評價相應(yīng)指標(biāo)確定不可過于機械，應(yīng)結(jié)合實際行業(yè)特點選用不同指標(biāo)、確定不同權(quán)重。同時，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機構(gòu)從雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下解脫出來，形成

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

獨立的上報負(fù)責(zé)體制，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)督權(quán)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機結(jié)合。在監(jiān)督方面，應(yīng)推行陽光審計，在審計結(jié)果公告上有所突破。

（四）圍繞生態(tài)環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展

新常態(tài)下，以環(huán)境污染為代價的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已難以為繼。2015 年新的《環(huán)境保護(hù)法》實施，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)進(jìn)一步拓展環(huán)境審計領(lǐng)域，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會、生態(tài)的良性循環(huán)和科學(xué)發(fā)展。

關(guān)注國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對新環(huán)保法的嚴(yán)格執(zhí)行情況，是否存在對執(zhí)法的干擾和法外施權(quán)情況，監(jiān)督環(huán)保等執(zhí)法部門是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動“環(huán)保法的執(zhí)行不是棉花棒，是殺手锏”的落實；結(jié)合環(huán)保需要不斷擴(kuò)大污染治理的企業(yè)專項環(huán)境審計，如水資源污染審計、土壤污染審計、生態(tài)環(huán)境建設(shè)審計等；以財務(wù)審計為環(huán)境審計的突破口，大力發(fā)展環(huán)境績效審計，即對國有企業(yè)環(huán)保資金分配使用的經(jīng)濟(jì)性、環(huán)保投資項目的效益性和環(huán)保部門的業(yè)績進(jìn)行的審查；不斷探索新的環(huán)境審計模式和創(chuàng)新審計的方式方法，整合審計資源。

面對新形勢和新常態(tài)，要注重改進(jìn)審計技術(shù)方法，提高審計工作效率，積極探索、研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)域的新問題、新情況，重點研究如何在大數(shù)據(jù)時代應(yīng)用信息化手段開展數(shù)據(jù)挖掘和分析，提高審計查找案件線索的效率和能力，實現(xiàn)審計從單點審計向多點審計、從離散審計向連續(xù)審計的過渡。

（五）圍繞經(jīng)濟(jì)風(fēng)險隱患，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全

新常態(tài)，各項改革措施相繼推出，穩(wěn)增長成為重要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，各種經(jīng)濟(jì)矛盾與風(fēng)險隱患逐漸暴露。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)加強對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行中風(fēng)險隱患的揭示，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全。關(guān)注經(jīng)濟(jì)“去杠桿化”，防控國有企業(yè)債務(wù)風(fēng)險和金融風(fēng)險，跟蹤存量債務(wù)的潛在風(fēng)險及化解情況，監(jiān)督國有企業(yè)新增債務(wù)的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業(yè)壞賬增加導(dǎo)致的風(fēng)險；關(guān)注“去產(chǎn)能化”，防止相關(guān)行業(yè)形成密集性風(fēng)險。

加強審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，是強化審計的監(jiān)督職能、推進(jìn)全面深化改革的必然要求，是保證財政資金安全、加大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險監(jiān)控、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)依法行政的內(nèi)在要求。應(yīng)督促被審計國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)真執(zhí)行審計整改，把涉及國家重大決策部署、重大政策措施落實方面存在問題的整改情況作為一項重要審計事項，并公示整改情況，推動被審計國有企業(yè)及時整改、規(guī)范管理。

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

（六）加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用，健全整改責(zé)任制

審計結(jié)果的運用是審計存在和發(fā)展的關(guān)鍵。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。因此，必須加強審計結(jié)果的綜合運用，一方面審計結(jié)果運用要服務(wù)“黨管干部”的宗旨，要突出領(lǐng)導(dǎo)干部“守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡職”重點。

對發(fā)現(xiàn)的國有企業(yè)被審計領(lǐng)導(dǎo)和國有企業(yè)存在的問題按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用制度及時通報情況、落實整改、責(zé)任追究；另一方面是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項進(jìn)行綜合分析，歸納和分析權(quán)力運行中帶有普遍性、規(guī)律性和傾向性的問題，提出標(biāo)本兼治的審計意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領(lǐng)域發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國全面建成小康社會提供合格的領(lǐng)導(dǎo)干部人才支撐。

（七）強化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍建設(shè)

李克強總理最近在聽取審計工作匯報時指出，要加強審計隊伍建設(shè)，著力打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、能打硬仗的“審計鐵軍”?？偫淼闹甘緸榧訌妼徲嬯犖榻ㄔO(shè)提供了基本遵循和努力方向。根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍現(xiàn)狀，當(dāng)前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴(yán)管理隊伍，始終堅持以品德為核心、作風(fēng)為基礎(chǔ)、能力為重點、業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，確保審計人員認(rèn)真履職、無私奉獻(xiàn)。

2.是要錘煉精湛的業(yè)務(wù)本領(lǐng)。經(jīng)責(zé)審計工作專業(yè)性強、責(zé)任重大，要求審計人員必須具備過硬的基本功。不僅要會查賬，更要能透過現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會審數(shù)據(jù)，更要通過數(shù)據(jù)找規(guī)律；不僅要精通財務(wù)，更要熟悉政策法規(guī)和被審計單位的業(yè)務(wù)；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于推動解決問題；不僅要“一?！?，更要“多能”。審計人員只有具備過硬的本領(lǐng)，才能充分發(fā)揮審計的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀(jì)律作風(fēng)。為此，要進(jìn)一步加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)守各項紀(jì)律，深入踐行“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻(xiàn)”的審計人員核心價值觀，切實做到“實、高、新、嚴(yán)、細(xì)”。隊伍強，則事業(yè)興。一支對黨絕對忠誠，對法律絕對忠誠，敢于審計、善于審計，紀(jì)律嚴(yán)明，勇于擔(dān)當(dāng)、無私無畏的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進(jìn)依法治國、全面建成小康社會做出新的更大貢獻(xiàn)。

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

三、國家審計信息化發(fā)展展望

《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》明確提出，用現(xiàn)代信息技術(shù)和組織模式架構(gòu)審計業(yè)務(wù)和審計管理體系。因此，以實施電子審計體系為主要內(nèi)容的“金審”三期工程是國家審計信息化的一個發(fā)展方向。電子審計體系是國家電子政務(wù)體系的重要組成部分，是國家行政執(zhí)法綜合監(jiān)管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點建設(shè)、完善和提升“一個中心”（數(shù)字化審計指揮中心）、“五大體系”（國家電子審計體系、計算機審計方法體系、信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系、國家審計信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統(tǒng)”（審計實施系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)、移動辦公系統(tǒng)、模擬審計系統(tǒng)），逐步形成涵蓋決策指揮、現(xiàn)場實施、業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量過程控制、機關(guān)事務(wù)管理等各環(huán)節(jié)的審計信息化、數(shù)字化格局，推動審計能力和技術(shù)水平提升。

按照國家審計政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和方式，打造信息化環(huán)境下的電子審計體系轉(zhuǎn)型發(fā)展的技術(shù)支撐和發(fā)展模式，發(fā)揮電子審計體系在國家審計促進(jìn)和完善國家治理中“免疫系統(tǒng)”功能的支撐作用。

（一）積極推進(jìn)創(chuàng)新模式的持續(xù)發(fā)展

基于“云”的移動審計共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實時多級聯(lián)動動態(tài)監(jiān)測跟蹤聯(lián)網(wǎng)審計模式，以計劃為主線的審計管理質(zhì)量控制數(shù)字化模式。

（二）數(shù)字化綜合分析和績效評價模式建設(shè)

審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建立綜合數(shù)據(jù)分析平臺為總體分析、多級聯(lián)動等發(fā)展模式提供支持，開展多專業(yè)融合、多視角分析、多方法結(jié)合、多層級聯(lián)動的分析。同時，全面推進(jìn)績效審計，建立制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系和其他審計績效審計方法體系。為此，需要構(gòu)建數(shù)字化綜合分析和績效的數(shù)字化審計分析評價模式。

（三）模擬審計和風(fēng)險仿真預(yù)測模式建設(shè)

《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建設(shè)模擬審計實驗室為審計業(yè)務(wù)、審計管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供仿真預(yù)測等有效支持。為此，需要構(gòu)建模擬審計和科學(xué)實驗系統(tǒng)，一方面為數(shù)據(jù)分析和審計學(xué)習(xí)提供真實場景模擬的審計環(huán)境，另一方面對財政、社保等重要行業(yè)的突出矛盾、潛在風(fēng)險的風(fēng)險預(yù)測提供計

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

算機多維分析、仿真分析的科學(xué)實驗環(huán)境。

（四）電子審計組織指揮模式建設(shè)

審計署關(guān)于構(gòu)建國家電子審計體系進(jìn)一步推進(jìn)審計信息化建設(shè)的指導(dǎo)意見》中指出，要加快數(shù)字化審計指揮中心建設(shè)，包括組織指揮系統(tǒng)、信息展示系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)三大部分。其中組織指揮系統(tǒng)重點包括對全國性審計項目的統(tǒng)一組織指揮，以審計計劃為主線的數(shù)字化審計管理和質(zhì)量控制的統(tǒng)一組織指揮；信息展示系統(tǒng)重點包括全國性統(tǒng)一組織審計項目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統(tǒng)是通過對全國性審計項目和審計計劃管理的實施進(jìn)度、重大問題的普遍性與傾向性、審計資源配置與調(diào)度、審計質(zhì)量控制等內(nèi)容的信息展示和分析，提供科學(xué)決策，及時下達(dá)指導(dǎo)意見的功能。

（五）信息系統(tǒng)審計將成為國家審計的重要內(nèi)容

審計信息化建設(shè)，要經(jīng)歷一個由低級到高級、循序漸進(jìn)的過程，從開始的計算機作為一種工具對電子賬表進(jìn)行審計到計算機作為一個系統(tǒng)實施聯(lián)網(wǎng)審計再到計算機作為一個對象實施信息系統(tǒng)審計，逐步實現(xiàn)審計手段的現(xiàn)代化。因此，隨著會計信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，逐步加大對信息系統(tǒng)審計的力度，關(guān)注信息系統(tǒng)的可靠性和安全性，信息系統(tǒng)的審計成為必然。綜上所述，利用計算機審計技術(shù)將有效地發(fā)揮審計監(jiān)督職能，全面提升審計能力和技術(shù)水平是審計工作發(fā)展的必然趨勢，必將對審計事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。在當(dāng)今信息爆炸的時代，新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新應(yīng)用不斷涌現(xiàn)，國家電子政務(wù)得到快速發(fā)展，國家審計信息化建設(shè)工作也必須努力適應(yīng)、快速跟進(jìn)，以“金審工程”建設(shè)為依托，加快審計信息化建設(shè)，同時要轉(zhuǎn)變思想觀念，加強管理體制、隊伍結(jié)構(gòu)、組織領(lǐng)導(dǎo)等方面的建設(shè)，才能使我國國家審計信息化邁向一個新的發(fā)展階段，促進(jìn)審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展。

五、總結(jié)

在新常態(tài)下實現(xiàn)新發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)主動作為，深入思考與積極謀劃。當(dāng)務(wù)之急是要認(rèn)真學(xué)習(xí)，理清思路。深刻理解當(dāng)前和今后一個時期上級確定的審計工作的指導(dǎo)思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，帶著“大局”觀念開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，用“全局”意識指導(dǎo)審計實踐。

大力推進(jìn)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計監(jiān)督全覆蓋，把對重點

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

地區(qū)、重點部門、重點單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計一次的要求落到實處。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施中“把查處重大突出問題作為重要工作目標(biāo)”，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的特點和優(yōu)勢，精準(zhǔn)把握審計切入點，以點帶面實現(xiàn)審計目標(biāo)全覆蓋。切實做到“五個高度關(guān)注”：高度關(guān)注國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況、高度關(guān)注公共資金安全高效使用、高度關(guān)注維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、高度關(guān)注民生和生態(tài)文明建設(shè)、高度關(guān)注各項改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，確保當(dāng)好重大政策落實的“督查員”和人民利益的“守護(hù)神”。切實發(fā)揮審計反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國，穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、促發(fā)展發(fā)揮獨特的促進(jìn)作用，充分發(fā)揮審計的保障和監(jiān)督作用。

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