第一篇：中國石化審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程

中國石化審〔2015〕646號(hào)

中國石化審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程

1基本要求

1.1本制度所稱審計(jì)項(xiàng)目是指集團(tuán)公司（含股份公司，以下統(tǒng)稱公司）審計(jì)部門及審計(jì)人員根據(jù)公司/企業(yè)年度審計(jì)工作計(jì)劃安排，圍繞特定的審計(jì)對(duì)象，為達(dá)到既定的審計(jì)目標(biāo)，所承擔(dān)的具體審計(jì)任務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目可劃分為重大項(xiàng)目和一般項(xiàng)目。

1.2本制度所稱重大項(xiàng)目在公司總部層面是指黨組管理干部的離任和任期（中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、資產(chǎn)在100億元以上企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和管理效益審計(jì)、投資額在10億元以上的建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)等具有重大影響的審計(jì)項(xiàng)目；企業(yè)層面是指由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定的具有重大影響的審計(jì)項(xiàng)目。一般項(xiàng)目是指除上述項(xiàng)目之外的審計(jì)項(xiàng)目。1.3本制度所稱審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程是指公司審計(jì)部門及審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)遵循的工作步驟和程序，主要包括以下8個(gè)環(huán)節(jié)：選定項(xiàng)目組組長與主審；開展審前準(zhǔn)備，編制審計(jì)實(shí)施方案；實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，編寫審計(jì)工作底稿與報(bào)告；審理、簽發(fā)《審計(jì)報(bào)告》；下達(dá)《審計(jì)決定書；申請(qǐng)、受理審計(jì)復(fù)議；跟蹤落實(shí)審計(jì)決定和審計(jì)意見；審計(jì)項(xiàng)目立卷歸檔及考核。

1.4公司審計(jì)部門及審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過程中應(yīng)自覺遵守依法依規(guī)、科學(xué)高效、防范風(fēng)險(xiǎn)、從嚴(yán)管理等原則。

1.5公司審計(jì)部門及審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過程中應(yīng)重點(diǎn)防范審計(jì)實(shí)施方案針對(duì)性與可操作性不強(qiáng)、重大違規(guī)違紀(jì)問題未發(fā)現(xiàn)或未報(bào)告、問題整改不到位等影響實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.6本制度適用于公司審計(jì)部門開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理效益審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)等常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目，一般不適用于專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、核查舉報(bào)線索等工作。對(duì)于未獨(dú)立設(shè)置審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員相對(duì)較少的單位，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過程中可適當(dāng)簡化審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程的環(huán)節(jié)。2各級(jí)審計(jì)部門職責(zé)

2.1審計(jì)局負(fù)責(zé)制定和修訂本制度，并對(duì)各審計(jì)分局和企業(yè)審計(jì)部門依據(jù)本制度開展工作進(jìn)行指導(dǎo)與監(jiān)督。

2.2各審計(jì)分局和企業(yè)審計(jì)部門負(fù)責(zé)本制度的貫徹落實(shí)，并接受上級(jí)審計(jì)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督。

3工作程序及要求 3.1選定項(xiàng)目組組長與主審

3.1.1項(xiàng)目負(fù)責(zé)處（科）室根據(jù)公司/企業(yè)的年度審計(jì)工作計(jì)劃安排，適時(shí)提出審計(jì)項(xiàng)目的組長和主審人選，報(bào)審計(jì)局（處）/審計(jì)分局（分處或中心）分管領(lǐng)導(dǎo)。

3.1.2審計(jì)局（處）/審計(jì)分局（分處或中心）分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的重要程度，對(duì)一般項(xiàng)目的審計(jì)組長和主審人選直接予以審定；對(duì)重大項(xiàng)目的審計(jì)組長和主審人選提出審閱意見后，報(bào)審計(jì)局（處）/審計(jì)分局（分處或中心）主要領(lǐng)導(dǎo)審定。

3.1.3審計(jì)局（處）/審計(jì)分局（分處或中心）應(yīng)與審計(jì)組長簽訂《審計(jì)工作廉潔執(zhí)業(yè)責(zé)任書》，具體落實(shí)審計(jì)廉潔執(zhí)業(yè)責(zé)任。3.1.4審計(jì)組長和主審選定后如因特殊情況需要調(diào)整的，調(diào)整人選也應(yīng)嚴(yán)格按照上述程序?qū)徟_定。審計(jì)局（處）/審計(jì)分局（分處或中心）應(yīng)與新任審計(jì)組長重新簽訂《審計(jì)工作廉潔執(zhí)業(yè)責(zé)任書》。3.2開展審前準(zhǔn)備，編制審計(jì)實(shí)施方案

3.2.1審計(jì)組長和主審依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目所適用的審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范指引或其他有關(guān)制度確定的審計(jì)目標(biāo)與內(nèi)容要求，開展審前準(zhǔn)備工作，充分運(yùn)用信息化手段，了解掌握有關(guān)情況，并收集所需資料。3.2.2審計(jì)組長和主審研究認(rèn)為需要開展審前調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)開展審前調(diào)查。審前調(diào)查應(yīng)由主審編制調(diào)查方案，經(jīng)審計(jì)組長審核簽字后報(bào)審計(jì)局（處）/審計(jì)分局（分處或中心）分管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)實(shí)施。3.2.3在審前準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員應(yīng)了解掌握被審計(jì)單位的有關(guān)情況，分析相關(guān)指標(biāo)與數(shù)據(jù)的重大變化，初步判定被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)與問題線索，必要時(shí)也可對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)控測(cè)試或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

3.2.4主審依據(jù)審前準(zhǔn)備階段所掌握的情況，編制審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、所需人員及人員分工等要素。3.2.5審計(jì)實(shí)施方案編制完成后，審計(jì)局（處）/審計(jì)分局（分處或中心）分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)一般項(xiàng)目的實(shí)施方案直接予以審定；對(duì)重大項(xiàng)目的實(shí)施方案提出審閱意見，報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)或辦公會(huì)議研究審定。3.2.6主審依據(jù)審定的審計(jì)實(shí)施方案，填寫《審計(jì)通知書》，經(jīng)審計(jì)組長審核簽字后，由審計(jì)局（處）計(jì)劃管理處（科）室/崗位對(duì)項(xiàng)目總體安排情況進(jìn)行審核，再由綜合處（科）室/崗位具體辦理簽發(fā)手續(xù)，其中一般項(xiàng)目由審計(jì)局（處）分管領(lǐng)導(dǎo)審批后下發(fā)，重大項(xiàng)目需經(jīng)審計(jì)局（處）主要領(lǐng)導(dǎo)審批后下發(fā)。企業(yè)需要報(bào)單位分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

3.2.7《審計(jì)通知書》一般應(yīng)在審計(jì)組進(jìn)駐前3日送達(dá)被審計(jì)單位；領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的審計(jì)項(xiàng)目《審計(jì)通知書》可在審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位時(shí)送達(dá)。

3.2.8審計(jì)組長和主審認(rèn)為需要進(jìn)行審前培訓(xùn)的，應(yīng)當(dāng)組織審前培訓(xùn)。

3.3實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，編寫審計(jì)工作底稿與報(bào)告

3.3.1審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，說明審計(jì)的依據(jù)、目的、審計(jì)范圍、工作方法和步驟、時(shí)間初步安排等，同時(shí)對(duì)配合工作及審計(jì)工作紀(jì)律等提出具體要求，并將《審計(jì)人員廉潔紀(jì)律執(zhí)行情況意見反饋表》送交被審計(jì)單位，請(qǐng)被審計(jì)單位予以監(jiān)督和及時(shí)反饋。

3.3.2審計(jì)組長和主審可以通過對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員和有關(guān)部門人員進(jìn)行訪談、組織召開座談會(huì)、開展問卷調(diào)查等方式，了解有關(guān)情況，收集審計(jì)線索，并適時(shí)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)進(jìn)行合理調(diào)整。需要設(shè)置舉報(bào)電話的，審計(jì)組應(yīng)設(shè)置舉報(bào)電話。3.3.3審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案的要求實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，根據(jù)了解掌握的情況采用判斷抽樣或隨機(jī)抽樣等方法對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、記錄和業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)資料等進(jìn)行檢查核實(shí)，廣泛收集審計(jì)證據(jù)。3.3.4審計(jì)人員根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)掌握的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題以及相關(guān)審計(jì)證據(jù)，逐事逐項(xiàng)編制《審計(jì)工作底稿》。

3.3.5審計(jì)人員將編制完成的《審計(jì)工作底稿》連同相關(guān)證明依據(jù)和材料附件，送經(jīng)授權(quán)的復(fù)核人員、主審復(fù)核。

3.3.6復(fù)核人員、主審逐項(xiàng)復(fù)核《審計(jì)工作底稿》，并在復(fù)核確認(rèn)的《審計(jì)工作底稿》上簽字。對(duì)復(fù)核人員、主審提出異議或認(rèn)為需要補(bǔ)充證據(jù)的，底稿編制人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)確認(rèn)或補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，并另行編制《審計(jì)工作底稿》，報(bào)復(fù)核人員、主審重新復(fù)核簽字。所修改內(nèi)容比較重要或變化較大的，原底稿應(yīng)作為附件。

3.3.7主審將經(jīng)復(fù)核的《審計(jì)工作底稿》統(tǒng)一編號(hào)，交由被審計(jì)單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確認(rèn)簽字并加蓋公章。若被審計(jì)單位不予簽字確認(rèn)和蓋章的，應(yīng)當(dāng)書面說明不予確認(rèn)的理由。3.3.8審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)步驟和方法難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主審報(bào)告，并共同研究和實(shí)施追加或替代審計(jì)程序。若實(shí)施追加或替代審計(jì)程序仍難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)將結(jié)果報(bào)告主審確認(rèn)并在《審計(jì)工作底稿》中予以記錄。3.3.9審計(jì)過程中審計(jì)組發(fā)現(xiàn)重大問題或問題線索，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)局（處）/審計(jì)分局（分處或中心）主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并按領(lǐng)導(dǎo)指示做好相關(guān)審計(jì)工作。

3.3.10主審應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束，且《審計(jì)工作底稿》經(jīng)相關(guān)部門簽字確認(rèn)后3個(gè)工作日內(nèi)，起草完成《審計(jì)報(bào)告》，并組織審計(jì)組人員進(jìn)行討論和修改，經(jīng)審計(jì)組長審核后形成《審計(jì)報(bào)告》初稿。3.3.11審計(jì)組長和主審將《審計(jì)報(bào)告》初稿以審計(jì)組名義與被審計(jì)單位初步交換意見，并根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見進(jìn)一步核實(shí)相關(guān)問題，修改《審計(jì)報(bào)告》。同時(shí)要求被審計(jì)單位將《審計(jì)人員廉潔紀(jì)律執(zhí)行情況意見反饋表》及時(shí)反饋給審計(jì)局（處）審理處（科）室/崗位。3.3.12審計(jì)組應(yīng)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)，將已由審計(jì)組長與主審背書簽字的《審計(jì)報(bào)告》和被審計(jì)單位意見連同《審計(jì)工作底稿》等一并報(bào)送審理處（科）室/崗位進(jìn)行審理。報(bào)送審理前需根據(jù)下列情況進(jìn)行處理： 3.3.12.1審計(jì)分局（分處或中心）實(shí)施的項(xiàng)目《審計(jì)報(bào)告》須報(bào)審計(jì)分局（分處或中心）的領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員審核并簽字，再將《審計(jì)報(bào)告》及《審計(jì)工作底稿》等相關(guān)材料上報(bào)審理。

3.3.12.2審計(jì)局（處）直接實(shí)施的項(xiàng)目《審計(jì)報(bào)告》及《審計(jì)工作底稿》等相關(guān)材料直接報(bào)送審理。3.4審理、簽發(fā)《審計(jì)報(bào)告》

3.4.1審理處（科）室/崗位在收到《審計(jì)報(bào)告》后15個(gè)工作日內(nèi)提出審理意見，經(jīng)處（科）室負(fù)責(zé)人審核簽字后交審計(jì)組。審計(jì)組按審理意見落實(shí)有關(guān)問題，修改《審計(jì)報(bào)告》，并將修改后的《審計(jì)報(bào)告》經(jīng)審計(jì)分局（處）領(lǐng)導(dǎo)審核后再次提交審理處（科）室/崗位簽字確認(rèn)。經(jīng)確認(rèn)后的一般項(xiàng)目的《審計(jì)報(bào)告》報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審定，重大項(xiàng)目報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)審定。

3.4.2《審計(jì)報(bào)告》審定后，若與征求意見稿有較大變化，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)一步征求被審計(jì)單位意見，《審計(jì)報(bào)告》所反映情況、問題或所提建議涉及有關(guān)管理部門的，還應(yīng)征求相關(guān)管理部門的意見。被審計(jì)單位應(yīng)在收到征求意見函的7個(gè)工作日內(nèi)以書面方式反饋意見，且主要領(lǐng)導(dǎo)要在反饋意見上簽字并加蓋公章。

3.4.3審理處（科）室/崗位根據(jù)被審計(jì)單位與有關(guān)管理部門反饋的意見，進(jìn)一步核實(shí)有關(guān)情況，根據(jù)相關(guān)規(guī)定或要求修改《審計(jì)報(bào)告》，并將修改后的《審計(jì)報(bào)告》按下列程序處理：

3.4.3.1審計(jì)局重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告由局（部）務(wù)會(huì)審定，再由主要領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，具體包括各板塊前五大企業(yè)及各專業(yè)公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、投資額在10億元以上的建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告、涉及重大違規(guī)違紀(jì)問題的報(bào)告、需對(duì)黨組管理干部追責(zé)問責(zé)的報(bào)告等。3.4.3.2審計(jì)局除以上審計(jì)報(bào)告外的其他審計(jì)報(bào)告，一般項(xiàng)目報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)審閱簽發(fā)，重大項(xiàng)目報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)審閱簽發(fā)。企業(yè)的《審計(jì)報(bào)告》，報(bào)審計(jì)處主要領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)審閱簽發(fā)。

3.4.4簽發(fā)后的正式《審計(jì)報(bào)告》應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位，上報(bào)公司/企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并抄送有關(guān)管理部門。委托實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，受托單位應(yīng)將審計(jì)報(bào)告送達(dá)委托單位，由委托單位審核、簽發(fā)。3.4.5審計(jì)局（處）對(duì)審計(jì)中查出的一些重大問題和帶有普遍性、苗頭性、傾向性等問題，還可通過《審計(jì)簡報(bào)》、《專題報(bào)告》等方式向公司/企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門進(jìn)行反映。經(jīng)審計(jì)局局（部）務(wù)會(huì)/企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也可將具有警示、教育作用的審計(jì)結(jié)果在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公告或通報(bào)。

3.4.6審計(jì)組在項(xiàng)目結(jié)束后要組織召開審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)部總評(píng)會(huì)議，總結(jié)審計(jì)工作開展及廉潔責(zé)任落實(shí)情況。3.5下達(dá)《審計(jì)決定書》

3.5.1主審在起草《審計(jì)報(bào)告》的同時(shí)，草擬《審計(jì)決定書》，對(duì)審計(jì)查出的違反國家法規(guī)與公司規(guī)章需要糾正和嚴(yán)肅處理的問題做出審計(jì)結(jié)論和決定。

3.5.2《審計(jì)決定書》由審計(jì)組長審核、審計(jì)分局（分處或中心）領(lǐng)導(dǎo)審閱確認(rèn)后，提交審計(jì)局（處）審理處（科）室/崗位審理。3.5.3審理處（科）室/崗位審理《審計(jì)決定書》，并將審理后的《審計(jì)決定書》報(bào)審計(jì)局分管局領(lǐng)導(dǎo)/企業(yè)審計(jì)處主要領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)審閱簽發(fā)。《審計(jì)決定書》在送達(dá)被審計(jì)單位的同時(shí)，還應(yīng)抄送有關(guān)管理部門。委托項(xiàng)目的審計(jì)決定由委托單位根據(jù)實(shí)際需要下達(dá)，并督促整改。

3.5.4《審計(jì)決定書》（包括《審計(jì)報(bào)告》、《審計(jì)工作底稿》等項(xiàng)目資料）需要提供給外部單位的，必須報(bào)審計(jì)局/企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。3.5.5對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的可能存在涉案嫌疑、需要進(jìn)一步深入查實(shí)的審計(jì)問題線索，審計(jì)組長和主審應(yīng)在提交、上報(bào)《審計(jì)報(bào)告》時(shí)明確提出，由審理處（科）室/崗位審核確認(rèn)，經(jīng)審計(jì)局局（部）務(wù)會(huì)/企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，以正式函件形式移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門。3.6申請(qǐng)、受理審計(jì)復(fù)議

3.6.1被審計(jì)單位對(duì)《審計(jì)決定書》有異議的，可在收到《審計(jì)決定書》15個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)局提出書面復(fù)議申請(qǐng)。

3.6.2審計(jì)局在收到復(fù)議申請(qǐng)后3個(gè)工作日內(nèi)，提出是否受理復(fù)議申請(qǐng)的意見，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)審閱后，報(bào)審計(jì)局局（部）務(wù)會(huì)審議，做出是否受理復(fù)議申請(qǐng)的決定。經(jīng)辦處室負(fù)責(zé)將有關(guān)決定及時(shí)通知申請(qǐng)復(fù)議單位。

3.6.3接受復(fù)議申請(qǐng)的，經(jīng)辦處室應(yīng)編制復(fù)議方案，一般項(xiàng)目報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)審定后實(shí)施；重大項(xiàng)目報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)審定后實(shí)施。復(fù)議工作一般應(yīng)在復(fù)議方案批準(zhǔn)后20個(gè)工作日內(nèi)完成，并出具復(fù)議報(bào)告，一般項(xiàng)目報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)審定、重大項(xiàng)目報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)審定后，正式回復(fù)申請(qǐng)復(fù)議單位。

3.7跟蹤落實(shí)審計(jì)決定和審計(jì)意見

3.7.1《審計(jì)報(bào)告》和《審計(jì)決定書》下達(dá)以后，審計(jì)組長和主審以及審計(jì)組派出機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)跟蹤《審計(jì)決定書》的落實(shí)情況，督促被審計(jì)單位在30日內(nèi)將審計(jì)整改落實(shí)情況和措施以書面形式反饋給審計(jì)組長和審計(jì)局（處），并附上有關(guān)調(diào)賬憑證的復(fù)印件和具體整改措施的情況說明。

3.7.2審計(jì)局（處）審理處（科）室/崗位應(yīng)當(dāng)督促審計(jì)組長和審計(jì)組派出機(jī)構(gòu)以及被審計(jì)單位認(rèn)真跟蹤和落實(shí)審計(jì)決定和審計(jì)意見。

3.7.2.1被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未將整改落實(shí)情況反饋給審計(jì)局（處），審計(jì)局（處）應(yīng)及時(shí)向被審計(jì)單位發(fā)出《審理督導(dǎo)通知書》，要求被審計(jì)單位立即落實(shí)審計(jì)整改意見，并責(zé)成被審計(jì)單位將整改情況和措施于5個(gè)工作日內(nèi)以書面方式反饋審計(jì)局（處）。

3.7.2.2被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)仍未上報(bào)審計(jì)決定和審計(jì)意見整改落實(shí)結(jié)果的，審理處（科）室/崗位應(yīng)及時(shí)將情況向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并以審計(jì)局（處）名義對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行書面通報(bào)批評(píng)。3.7.3審計(jì)局（處）有關(guān)處（科）室/崗位要及時(shí)做好審計(jì)決定和審計(jì)意見的整改落實(shí)統(tǒng)計(jì)工作，并定期向?qū)徲?jì)局（處）的領(lǐng)導(dǎo)反饋。3.7.4需要實(shí)施后續(xù)審計(jì)的，審理處（科）室/崗位應(yīng)提出后續(xù)審計(jì)建議，報(bào)審計(jì)局（處）主要領(lǐng)導(dǎo)審批后組織實(shí)施。后續(xù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)出具《后續(xù)審計(jì)報(bào)告》，并根據(jù)具體情況出具《審計(jì)決定書》。3.8審計(jì)項(xiàng)目立卷歸檔及考核

3.8.1審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，主審和審理處（科）室/崗位的有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)項(xiàng)目檔案管理規(guī)定要求，及時(shí)組織做好審計(jì)項(xiàng)目資料的收集、整理和歸檔工作，列出審計(jì)項(xiàng)目檔案資料清單，報(bào)審計(jì)組長和審理處（科）室/崗位的負(fù)責(zé)人審核簽字。

3.8.2主審和審理處（科）室/崗位的有關(guān)人員，將審計(jì)項(xiàng)目檔案及清單移交檔案管理部門時(shí)，交接雙方的經(jīng)辦人員和處（科）室負(fù)責(zé)人應(yīng)在移交清單上簽字。

3.8.3審理處（科）室/崗位應(yīng)對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)人員廉潔自律情況按規(guī)定進(jìn)行考核和評(píng)分，考核評(píng)分結(jié)果經(jīng)審計(jì)局局（部）務(wù)會(huì)/企業(yè)審計(jì)處處務(wù)會(huì)審定后，作為綜合評(píng)價(jià)與年度考核的重要依據(jù)。

4監(jiān)督與考核

4.1本制度是各級(jí)審計(jì)部門及審計(jì)人員開展審計(jì)項(xiàng)目的依據(jù)，由審計(jì)局通過審計(jì)督導(dǎo)、審理處（科）室/崗位項(xiàng)目審理等工作監(jiān)督實(shí)施。

4.2對(duì)未按本制度要求開展相關(guān)審計(jì)工作的，按照《中國石化審計(jì)項(xiàng)目審理辦法》、《中國石化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核評(píng)估辦法、《中國石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作督導(dǎo)辦法》等制度進(jìn)行認(rèn)定和處理，并視情形追究審計(jì)組派出機(jī)構(gòu)的管理責(zé)任。

5附件

5.1審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程圖 5.2審計(jì)工作廉潔執(zhí)業(yè)責(zé)任書

5.3審計(jì)人員廉潔紀(jì)律執(zhí)行情況意見反饋表

5.1審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程圖

附件5.2審計(jì)工作廉潔執(zhí)業(yè)責(zé)任書

甲方（派出審計(jì)組機(jī)構(gòu)）： 乙方（審計(jì)組）：

為規(guī)范甲、乙雙方執(zhí)行審計(jì)公務(wù)活動(dòng)行為，建立健全審計(jì)人員廉潔自律監(jiān)督的長效機(jī)制，維護(hù)審計(jì)良好形象，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，雙方一致同意簽訂如下廉潔執(zhí)業(yè)責(zé)任書。

一、雙方應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和廉潔從業(yè)有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格遵守集團(tuán)公司《員工守則》和總部機(jī)關(guān)廉潔自律有關(guān)規(guī)定，以及《中國石化審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

二、甲方應(yīng)加強(qiáng)對(duì)乙方的管理和廉潔執(zhí)業(yè)教育，雙方應(yīng)自覺抵制不廉潔行為。

三、乙方在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目全過程中應(yīng)嚴(yán)格遵守《中國石化審計(jì)工作“八不準(zhǔn)”規(guī)定》，即：不準(zhǔn)超規(guī)定超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具，不要求企業(yè)和被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)班子成員到機(jī)場(chǎng)、車站迎送并支付不必要的貴賓服務(wù)費(fèi)用；不準(zhǔn)接受企業(yè)和被審計(jì)單位安排的高標(biāo)準(zhǔn)住宿和超標(biāo)準(zhǔn)宴請(qǐng)；不準(zhǔn)參加企業(yè)和被審計(jì)單位組織安排的旅游或高消費(fèi)娛樂活動(dòng)；不準(zhǔn)接受企業(yè)和被審計(jì)單位以任何名義贈(zèng)送的各種禮品、禮金、土特產(chǎn)、有價(jià)證券及支付憑證等；不準(zhǔn)向企業(yè)和被審計(jì)單位提出與審計(jì)工作無關(guān)的任何其他要求；不準(zhǔn)要求企業(yè)在外部賓館或風(fēng)景名勝區(qū)舉辦會(huì)議和培訓(xùn)活動(dòng)，或?yàn)閷徲?jì)部門承擔(dān)、支付會(huì)議和培訓(xùn)活動(dòng)等費(fèi)用；不準(zhǔn)以任何名義在企業(yè)和被審計(jì)單位報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人支付的其他費(fèi)用；不準(zhǔn)利用工作之便為親朋好友謀取任何私利。

四、甲方有權(quán)力和義務(wù)對(duì)乙方在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目全過程中的廉潔自律情況進(jìn)行監(jiān)督。若發(fā)現(xiàn)乙方存在不廉潔行為，有責(zé)任和義務(wù)及時(shí)向派出審計(jì)組的機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)局有關(guān)處室反映。

五、審計(jì)局對(duì)乙方在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目全過程中涉嫌不廉潔的行為進(jìn)行調(diào)查時(shí)，甲、乙雙方有提供證據(jù)和作證的義務(wù)。一經(jīng)查實(shí)，審計(jì)局將根據(jù)具體情節(jié)和造成的后果，對(duì)有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)進(jìn)行戒勉談話、審計(jì)系統(tǒng)通報(bào)批評(píng)、轉(zhuǎn)崗，或提請(qǐng)紀(jì)檢監(jiān)察和人事部門依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)定給予紀(jì)律處分或組織處理。

六、本責(zé)任書經(jīng)雙方簽署后立即生效。

七、本責(zé)任書一式二份，雙方各執(zhí)一份，具有同等效力。

甲方主要負(fù)責(zé)人 審計(jì)組組長： 或授權(quán)代理人：

年 月 日 年 月 日

第二篇：中國石化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法

中國石化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本要求

1.1 有關(guān)概念的界定。

1.1.1 各單位負(fù)責(zé)人是指中國石油化工集團(tuán)公司、中國石油化工股份有限公司（以下簡稱中國石化）及各企事業(yè)單位、股份公司各分（子）公司（以下統(tǒng)稱各單位），及其所屬二級(jí)單位的董事長和總經(jīng)理等主要行政負(fù)責(zé)人、重要業(yè)務(wù)部門的主要負(fù)責(zé)人。

1.1.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)部門依據(jù)本辦法規(guī)定，對(duì)以董事長為代表的公司決策層和以總經(jīng)理為代表的公司高級(jí)管理層，以及重要業(yè)務(wù)部門的主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況所開展的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

1.2 根據(jù)被審計(jì)對(duì)象及其任職情況的不同，各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作可分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任期（中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

1.2.1 對(duì)有下列情形之一的各單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)組織開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：

1.2.1.1 擬提拔或調(diào)任的。

1.2.1.2 被免職、解聘或辭職的。

1.2.1.3 擬辦理退二線或退休手續(xù)的。

1.2.1.4 擬整合重組且主要負(fù)責(zé)人需要調(diào)整的。

1.2.2 對(duì)有下列情形之一的各單位負(fù)責(zé)人，可不組織開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但為核實(shí)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況，分清繼任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)組織開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)：

1.2.2.1 因病故離任的。

1.2.2.2 因違法亂紀(jì)被紀(jì)檢監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查的。

1.2.2.3 不宜或開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無意義的其他情形。

1.2.3 各單位負(fù)責(zé)人任期已滿或任職超過3年的，原則上應(yīng)組織開展任期（中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

1.2.4 企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)異常情況，如發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差，以及改制、關(guān)閉、破產(chǎn)、注（撤）銷等重大經(jīng)濟(jì)事件的，應(yīng)組織開展專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

1.3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)堅(jiān)持“依法審計(jì)、客觀公正、實(shí)事求是”的原則。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要查明原因、落實(shí)責(zé)任，客觀公正地提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見。

1.4 按照中國石化領(lǐng)導(dǎo)干部管理權(quán)限，各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，實(shí)行“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分級(jí)負(fù)責(zé)”的管控方式。

1.5 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，被審計(jì)人享有下列權(quán)利：

1.5.1 依照相關(guān)規(guī)定，要求與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的審計(jì)人員回避。

1.5.2 對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出意見。

1.5.3 對(duì)審計(jì)結(jié)果有異議的，按規(guī)定向總部審計(jì)部門申請(qǐng)復(fù)議。

1.5.4 有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定的其他權(quán)利。各級(jí)審計(jì)部門職責(zé)

2.1 審計(jì)局負(fù)責(zé)中國石化黨組管理的各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，履行管理、指導(dǎo)職責(zé)。

2.2 各單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)本單位管理的二級(jí)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，完成上級(jí)審計(jì)部門安排的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，接受上級(jí)審計(jì)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序、內(nèi)容和方法

3.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序主要有：提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃、組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、責(zé)任認(rèn)定、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)、提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見、出具審計(jì)報(bào)告。

3.2 實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)按照中國石化有關(guān)規(guī)定，選派符合任職資格條件的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組長和主審，并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作流程。

3.3 實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)遵循“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以內(nèi)控為主線、抓重點(diǎn)”的審計(jì)方法，在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行公示并公布舉報(bào)電話。

3.4 實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)、管理效益審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察和外部審計(jì)工作成果，努力避免重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率。

3.5 中國石化及各單位應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的問題，不斷改進(jìn)、深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，形成監(jiān)管合力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容與規(guī)則

4.1 提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。

4.1.1 各單位負(fù)責(zé)人離任和任期（中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)按照干部管理權(quán)限，由各級(jí)人事部門于每年底前商同級(jí)審計(jì)部門提出擬審計(jì)名單，報(bào)經(jīng)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，以書面形式委托審計(jì)部門納入審計(jì)工作計(jì)劃。

4.1.2 專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由審計(jì)部門于每年底商有關(guān)部門提出審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，連同其他審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一并報(bào)經(jīng)單位辦公會(huì)或主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

4.1.3 因特殊情況，需要臨時(shí)追加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的，按上述規(guī)定程序報(bào)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，辦理審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃追加手續(xù)。

4.2 組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

4.2.1 開展各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，應(yīng)根據(jù)審計(jì)類型和審計(jì)對(duì)象的不同，科學(xué)確定審計(jì)工作的內(nèi)容和方法。

4.2.2 對(duì)以董事長為代表的董事會(huì)決策層實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)圍繞法律法規(guī)、公司章程規(guī)定的董事長及董事會(huì)的職責(zé)履行情況及其結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。主要審計(jì)下列內(nèi)容：

4.2.2.1 經(jīng)董事會(huì)審定的單位經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的科學(xué)性、合理性，以及執(zhí)行結(jié)果的真實(shí)性、合規(guī)性。

4.2.2.2 應(yīng)由董事會(huì)和董事長決策的各項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序的合規(guī)性，落實(shí)決策事項(xiàng)措施的有效性，以及決策事項(xiàng)執(zhí)行結(jié)果的效益性。

4.2.2.3 單位安全環(huán)保和節(jié)能減排目標(biāo)制定的科學(xué)性及重大責(zé)任措施的監(jiān)督落實(shí)情況，包括教育培訓(xùn)、檢查監(jiān)督、隱患治理、監(jiān)測(cè)分析、事故信息、應(yīng)急處理、落實(shí)問責(zé)、建立保險(xiǎn)等。

4.2.2.4 單位發(fā)展戰(zhàn)略研究制定的科學(xué)性、有效性，以及相關(guān)措施的監(jiān)督落實(shí)情況。

4.2.2.5 單位構(gòu)建和完善體制機(jī)制、建立健全內(nèi)部控制制度和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范情況，以及治理的實(shí)際效果。

4.2.2.6 單位對(duì)高級(jí)管理人員的激勵(lì)和約束機(jī)制建設(shè)及執(zhí)行情況。

4.2.2.7 單位正確處理國家、股東、企業(yè)、職工和社會(huì)等多元利益關(guān)系，履行社會(huì)責(zé)任情況。

4.2.2.8 董事長個(gè)人及其他高級(jí)管理人員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)等情況。具體審計(jì)時(shí)，審計(jì)組還應(yīng)關(guān)注董事長對(duì)決策事項(xiàng)的個(gè)人表決意見。

4.2.3 對(duì)以總經(jīng)理為代表的高級(jí)管理層實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)圍繞總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況及其結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。主要審計(jì)下列內(nèi)容：

4.2.3.1 單位經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營成果的真實(shí)性，包括審計(jì)投資計(jì)劃、生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成情況，以及會(huì)計(jì)信息反映和資產(chǎn)保值增值目標(biāo)完成情況的真實(shí)性和完整性。

4.2.3.2 單位財(cái)務(wù)收支核算及管理的合規(guī)性，包括資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、稅費(fèi)和損益的核算，以及資產(chǎn)、資金等管理的合規(guī)性。

4.2.3.3 單位重大經(jīng)營決策和經(jīng)營活動(dòng)的合法性和有效性，包括重大籌融資活動(dòng)、重大對(duì)外投資、重大資金支付和對(duì)外擔(dān)保、重大資本運(yùn)作和資產(chǎn)處置、重大購銷合同簽訂與履行等業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。

4.2.3.4 單位安全環(huán)保管理制度和措施的健全性、有效性，以及加強(qiáng)隱患治理、節(jié)能減排等各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，對(duì)重大安全、環(huán)保事故的預(yù)防控制情況。

4.2.3.5 單位內(nèi)部控制和管理的健全性、有效性，特別是各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與監(jiān)管的到位情況。

4.2.3.6 單位資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)及持續(xù)發(fā)展情況，包括資產(chǎn)質(zhì)量的改善、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、資產(chǎn)運(yùn)營效率的提高，以及生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展能力的提升情況。

4.2.3.7 單位正確處理國家、股東、債權(quán)人、職工及社會(huì)等多元利益關(guān)系，履行社會(huì)責(zé)任等情況。

4.2.3.8 總經(jīng)理個(gè)人及班子其他成員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)情況等。沒有設(shè)立董事會(huì)和董事長的單位，其總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括董事長的審計(jì)內(nèi)容。

4.2.4 對(duì)部門主要負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)圍繞部門職責(zé)履行情況及其結(jié)果的合規(guī)性、真實(shí)性、有效性，以及個(gè)人遵紀(jì)守法、廉潔從業(yè)情況等進(jìn)行審計(jì)。

4.2.5 對(duì)單位發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況實(shí)施專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)區(qū)分不同審計(jì)事項(xiàng)和目標(biāo)，審計(jì)以下內(nèi)容：

4.2.5.1 對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等異常情況或事項(xiàng)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)審查被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)情況，分析問題產(chǎn)生的原因，并落實(shí)相關(guān)責(zé)任。

4.2.5.2 對(duì)改制、關(guān)閉、破產(chǎn)等特殊經(jīng)濟(jì)事件實(shí)施的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和凈資產(chǎn)的真實(shí)性、合規(guī)性以及資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)結(jié)果的合法性、恰當(dāng)性，同時(shí)評(píng)價(jià)、界定各類資產(chǎn)的價(jià)值或變現(xiàn)能力。

4.2.6 對(duì)以董事長為代表的決策層和以總經(jīng)理為代表的管理層實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，應(yīng)按照重要性原則將企業(yè)機(jī)關(guān)及其重要子公司（單位）納入審計(jì)范圍，審計(jì)單位戶數(shù)不得低于企業(yè)總戶數(shù)的50%，審計(jì)資產(chǎn)量不得低于被審企業(yè)資產(chǎn)總額的70%。

4.2.7 對(duì)各單位負(fù)責(zé)人任職期較長的，審計(jì)工作的重點(diǎn)放在近3年。但若發(fā)現(xiàn)重大情況和問題，應(yīng)追溯或延伸，直至查清為止。

4.2.8 審計(jì)部門組織開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，被審計(jì)單位應(yīng)按規(guī)定向?qū)徲?jì)組提供相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，同時(shí)作出書面承諾。被審計(jì)人應(yīng)向?qū)徲?jì)組作任期述職報(bào)告，并積極配合審計(jì)組的工作。

4.2.8.1 各單位負(fù)責(zé)人述職報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

4.2.8.1.1 各單位負(fù)責(zé)人任職期限和職責(zé)范圍。

4.2.8.1.2 任期內(nèi)各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)及其完成情況。

4.2.8.1.3 任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及其決策過程和效果情況。

4.2.8.1.4 任期內(nèi)重要規(guī)章制度和內(nèi)部控制的制定完善情況。

4.2.8.1.5 任期內(nèi)國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和政策及總部規(guī)定的遵守、執(zhí)行情況。

4.2.8.1.6 任期內(nèi)處理歷史遺留問題的情況。

4.2.8.1.7 任期內(nèi)個(gè)人及班子成員執(zhí)行廉潔從業(yè)規(guī)定的情況。

4.2.8.1.8 其他需要說明的問題和改進(jìn)、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理的建議等。

4.2.8.2 對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等異常情況或事項(xiàng)實(shí)施專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，被審計(jì)單位報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：單位基本情況，審計(jì)期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況，形成該狀況的主要原因，存在的主要問題，單位為改變?cè)摖顩r所做的主要工作及其效果，其他需要說明的情況或問題等。對(duì)因改制、關(guān)閉、破產(chǎn)等特殊經(jīng)濟(jì)事件實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，被審計(jì)單位報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：單位基本情況，改制等事項(xiàng)的依據(jù)、決策過程和審批情況，相關(guān)資產(chǎn)的評(píng)估和審計(jì)情況以及相關(guān)法律程序履行情況，單位的財(cái)務(wù)狀況及損益情況、資產(chǎn)價(jià)值或變現(xiàn)能力情況，其他需要說明的情況或問題等。

4.3 責(zé)任認(rèn)定。審計(jì)部門對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，根據(jù)各單位負(fù)責(zé)人對(duì)問題產(chǎn)生所起的作用，按照直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任實(shí)事求是地予以劃分和認(rèn)定。

4.3.1 直接責(zé)任是指各單位負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)過程中，直接作出違紀(jì)違規(guī)的決定或指使授意下屬單位（部門）、人員違反規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。凡有下列行為之一的，均應(yīng)承擔(dān)或認(rèn)定為直接責(zé)任：

4.3.1.1 直接違反國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和政策，違反中國石化經(jīng)營管理規(guī)定的。

4.3.1.2 授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬單位（部門）或人員違反國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和中國石化規(guī)定的。

4.3.1.3 濫用職權(quán)、徇私舞弊、弄虛作假或玩忽職守的。

4.3.1.4 未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大事項(xiàng)，造成重大資產(chǎn)損失、效益流失的。

4.3.1.5 主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大資產(chǎn)損失、效益流失的。

4.3.2 主管責(zé)任是指各單位負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)過程中，對(duì)所分管的工作未履行或未正確履行管理職責(zé)，導(dǎo)致重大違紀(jì)違規(guī)問題產(chǎn)生所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。凡有下列行為之一的，均應(yīng)承擔(dān)或認(rèn)定為負(fù)有主管責(zé)任：

4.3.2.1 對(duì)分管工作領(lǐng)導(dǎo)、指揮不力，致使經(jīng)營管理活動(dòng)未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生重大不良影響的。

4.3.2.2 由于分管工作制度缺失、監(jiān)管措施不到位，致使相關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)失去控制，造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生重大不良影響的。

4.3.2.3 對(duì)分管工作存在其他失職瀆職或不作為行為，致使相關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)面臨重大風(fēng)險(xiǎn)或產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)損失的。

4.3.2.4 主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生重大不良影響的。

4.3.3 領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指各單位負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)過程中，未履行或未正確履行所承擔(dān)的職務(wù)崗位責(zé)任；對(duì)任期內(nèi)單位（部門）存在的重大問題，除負(fù)有直接責(zé)任、主管責(zé)任的問題外，對(duì)其他問題均負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

4.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)部門在對(duì)審計(jì)查出的重大違紀(jì)違規(guī)問題逐項(xiàng)明確和認(rèn)定責(zé)任的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)各單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)，并提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)處理意見。

4.4.1 審計(jì)部門評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，應(yīng)以客觀事實(shí)為依據(jù)、以政策法規(guī)為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法。

4.4.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)內(nèi)容。

4.4.2.1 對(duì)以董事長為代表的董事會(huì)決策層進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)主要評(píng)價(jià)以下內(nèi)容：

（1）經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的科學(xué)性及執(zhí)行結(jié)果的真實(shí)性情況（計(jì)分系數(shù)0.15）。

（2）重大事項(xiàng)依法依規(guī)決策及效果情況（計(jì)分系數(shù)0.15）。

（3）安全環(huán)保和節(jié)能減排責(zé)任落實(shí)及效果情況（計(jì)分系數(shù)0.12）。

（4）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定及落實(shí)情況（計(jì)分系數(shù)0.12）。

（5）企業(yè)體制機(jī)制構(gòu)建、內(nèi)控制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范情況（計(jì)分系數(shù)0.15）。

（6）企業(yè)高級(jí)管理人員激勵(lì)約束機(jī)制建設(shè)及執(zhí)行情況（計(jì)分系數(shù)0.08）。

（7）企業(yè)處理各方利益及履行社會(huì)責(zé)任情況（計(jì)分系數(shù)0.08）。

（8）董事長個(gè)人及其他高級(jí)管理人員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)情況等（計(jì)分系數(shù)0.15）。

4.4.2.2 在對(duì)董事會(huì)決策層審計(jì)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，依據(jù)董事長在各項(xiàng)工作中發(fā)揮的作用及其在審計(jì)查出問題中所承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)董事長個(gè)人作出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)。

4.4.2.3 對(duì)以總經(jīng)理為代表的高級(jí)管理層進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)主要評(píng)價(jià)以下內(nèi)容：

（1）單位經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營成果真實(shí)性情況（計(jì)分系數(shù)0.15）。

（2）單位財(cái)務(wù)收支核算及管理合規(guī)性情況（計(jì)分系數(shù)0.10）。

（3）重大事項(xiàng)規(guī)范決策及執(zhí)行效果情況（計(jì)分系數(shù)0.10）。

（4）安全環(huán)保責(zé)任措施落實(shí)及效果情況（計(jì)分系數(shù)0.15）。

（5）內(nèi)部監(jiān)管制度建立健全及執(zhí)行情況（計(jì)分系數(shù)0.10）。

（6）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)及持續(xù)發(fā)展情況（計(jì)分系數(shù)0.15）。

（7）處理各方利益關(guān)系及履行社會(huì)責(zé)任情況（計(jì)分系數(shù)0.10）。

（8）總經(jīng)理個(gè)人及其他班子成員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)情況等（計(jì)分系數(shù)0.15）。

4.4.2.4 在對(duì)高級(jí)管理層審計(jì)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，依據(jù)總經(jīng)理在各項(xiàng)工作中發(fā)揮的作用及其在審計(jì)查出問題中所承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)總經(jīng)理個(gè)人作出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)。

4.4.2.5 對(duì)部門主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)主要評(píng)價(jià)以下內(nèi)容：

（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行決策及完成目標(biāo)情況（計(jì)分系數(shù)0.30）。

（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行有關(guān)法規(guī)政策和總部規(guī)定情況（計(jì)分系數(shù)0.20）。

（3）部門建立健全相關(guān)管理制度及執(zhí)行情況（計(jì)分系數(shù)0.20）。

（4）個(gè)人及部門其他管理人員遵紀(jì)守法、廉潔從業(yè)情況等（計(jì)分系數(shù)0.30）。

4.4.3 審計(jì)部門評(píng)價(jià)上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，先以每項(xiàng)100分為基準(zhǔn)逐項(xiàng)評(píng)估打分，再按照相應(yīng)的計(jì)分系數(shù)計(jì)算并匯總得分。審計(jì)部門評(píng)價(jià)各單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)劃分為“很好履行”、“較好履行”、“基本履行”、“未履行”4個(gè)檔次。

4.4.3.1 匯總得分在90分（含90分）以上，單項(xiàng)評(píng)估得分不低于75分，且個(gè)人不存在違反廉潔從業(yè)規(guī)定的，給予“很好履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)。

4.4.3.2 匯總得分在75（含75）-90分之間，且個(gè)人不存在嚴(yán)重違反廉潔從業(yè)規(guī)定的，給予“較好履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)。

4.4.3.3 匯總得分在60（含60）-75分之間，且個(gè)人不存在嚴(yán)重違反廉潔從業(yè)規(guī)定的，給予“基本履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)。

4.4.3.4 匯總得分在60分以下、存在應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任或主管責(zé)任特別是有嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)行為的，給予“未履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)。

4.5 提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見。審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合實(shí)際審慎提出評(píng)價(jià)意見，并遵循以下原則：

4.5.1 對(duì)與被審計(jì)對(duì)象無關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不評(píng)價(jià)。

4.5.2 對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。

4.5.3 對(duì)審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。

4.5.4 對(duì)一般性的問題原則上不評(píng)價(jià)。

4.6 出具審計(jì)報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)按照規(guī)定向派出機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)充分征求被審計(jì)單位和被審計(jì)人的意見。

4.6.1 審計(jì)報(bào)告分類。各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告可分為主報(bào)告和副報(bào)告。主報(bào)告主要反映被審計(jì)人任職期間發(fā)生的重大問題，副報(bào)告主要反映與被審計(jì)人履職無關(guān)。但現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)有關(guān)部門應(yīng)引起重視或予以糾正的問題。

4.6.2 審計(jì)報(bào)告主報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

4.6.2.1 被審計(jì)單位的基本情況。

4.6.2.2 各單位負(fù)責(zé)人任職期間相關(guān)考核指標(biāo)的完成情況。

4.6.2.3 各單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)所做的主要工作和業(yè)績。

4.6.2.4 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題。

4.6.2.5 審計(jì)的總體評(píng)價(jià)意見。

4.6.2.6 審計(jì)問題的處理意見及建議。

4.6.3 審計(jì)報(bào)告副報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的與被審計(jì)人無關(guān)的問題及審計(jì)處理意見和建議。

4.6.4 審計(jì)派出機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審理和審議。審理、審議時(shí)若重大問題定性發(fā)生了較大變化，審計(jì)派出機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步征求被審計(jì)人和被審計(jì)單位的意見，并在確認(rèn)審計(jì)報(bào)告無誤后，連同審計(jì)決定一并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

4.6.5 審計(jì)報(bào)告主送委托審計(jì)的組織人事部門和被審計(jì)單位，同時(shí)抄報(bào)本單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門。審計(jì)決定抄送被審計(jì)單位，同時(shí)抄送本單位有關(guān)管理部門。監(jiān)督與考核

5.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是對(duì)各單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和經(jīng)營業(yè)績的最終認(rèn)定，是組織人事部門考核、評(píng)價(jià)和任用干部，以及有關(guān)部門獎(jiǎng)懲、處理（處罰）干部的依據(jù)。

5.2 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)各單位負(fù)責(zé)人負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題的，應(yīng)區(qū)分問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，移交有關(guān)部門予以處理。

5.2.1 對(duì)一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題，應(yīng)移交相關(guān)管理部門予以處理。

5.2.2 對(duì)違反黨紀(jì)政紀(jì)問題，應(yīng)移交紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事部門予以處理。

5.2.3 對(duì)觸犯國家法律法規(guī)問題，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

5.3 各級(jí)審計(jì)部門應(yīng)嚴(yán)格按照《中國石化審計(jì)項(xiàng)目審理辦法》對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審理，確保審計(jì)質(zhì)量，并根據(jù)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)分情況進(jìn)行考核，納入綜合考評(píng)結(jié)果。

二Ｏ一一年四月一日

第三篇：中國石化內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)指引

中國石化審〔2015〕678號(hào)

中國石化內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)規(guī)范指引

1基本要求

1.1中國石油化工集團(tuán)公司、中國石油化工股份有限公司（以下統(tǒng)稱中國石化）及各企事業(yè)單位、股份公司各分（子）公司（以下統(tǒng)稱企業(yè)）審計(jì)部門應(yīng)按照內(nèi)部管理及相關(guān)監(jiān)管要求，檢查評(píng)價(jià)中國石化及企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

1.2企業(yè)審計(jì)部門可根據(jù)本單位內(nèi)部控制及其審計(jì)評(píng)價(jià)的實(shí)際情況，制定本單位的內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范，確保內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)的程序規(guī)范、內(nèi)容完整、方法科學(xué)、結(jié)論恰當(dāng)，確保內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目質(zhì)量。1.3審計(jì)部門開展內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目，執(zhí)行《中國石化審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程》中規(guī)定的一般審計(jì)項(xiàng)目適用流程。

2審計(jì)部門職責(zé)

2.1審計(jì)局負(fù)責(zé)組織制定和修訂內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)規(guī)范指引，指導(dǎo)并監(jiān)督審計(jì)分局按照本規(guī)范指引和企業(yè)審計(jì)部門按照本規(guī)范指引或本單位相關(guān)規(guī)范開展內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目。

2.2審計(jì)分局和企業(yè)審計(jì)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)規(guī)范指引的貫徹落實(shí)，按照相關(guān)要求開展內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)工作，提出修改完善的意見和建議。

3審計(jì)評(píng)價(jià)程序及內(nèi)容、方法

3.1審前準(zhǔn)備中國石化及企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定后，各級(jí)審計(jì)部門按照計(jì)劃組織開展內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目。3.1.1審計(jì)部門按照規(guī)定程序成立審計(jì)組，確定審計(jì)組長和主審。審計(jì)組長應(yīng)符合《中國石化審計(jì)項(xiàng)目組長負(fù)責(zé)制管理辦法》中要求的任職資格條件。

3.1.2審計(jì)組長組織制定審計(jì)實(shí)施方案前應(yīng)認(rèn)真做好審前準(zhǔn)備工作。需要開展審前調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)開展審前調(diào)查，并盡可能組織采取遠(yuǎn)程調(diào)查的方式。

3.1.2.1審前調(diào)查的內(nèi)容主要包括：

（1）了解被審計(jì)企業(yè)公司層面控制情況，包括主要經(jīng)營管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督架構(gòu)等。

（2）了解被審計(jì)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)情況，包括內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則和內(nèi)部管理制度的制定、修訂及內(nèi)控管理信息系統(tǒng)線上維護(hù)情況。

（3）了解被審計(jì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程適用情況和審計(jì)區(qū)間內(nèi)主要業(yè)務(wù)的發(fā)生情況以及業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)的執(zhí)行情況等。

（4）了解被審計(jì)企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)及維護(hù)情況，主要包括ERP系統(tǒng)、資金集中管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)等應(yīng)用系統(tǒng)的實(shí)施與管理情況。

（5）了解被審計(jì)企業(yè)近年來內(nèi)審?fù)獠榘l(fā)現(xiàn)的問題和問題形成的原因以及整改情況，分析掌握內(nèi)部控制方面存在的問題及薄弱環(huán)節(jié)。3.1.2.2為確保審前調(diào)查取得良好效果，審計(jì)組在有效采用訪談、詢問、查閱、測(cè)試等方法的同時(shí)，還可運(yùn)用問卷調(diào)查等方法。

3.1.2.3審計(jì)組在收集整理和綜合分析上述情況資料的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)企業(yè)公司層面控制的各項(xiàng)內(nèi)容、內(nèi)控制度的健全性、重要業(yè)務(wù)流程執(zhí)行的有效性以及信息系統(tǒng)的安全性作出初步判斷和評(píng)價(jià)，并結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)清單，初步識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制方面所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的主要方面。

3.1.3審計(jì)組應(yīng)依據(jù)審前準(zhǔn)備或調(diào)查得出的初步判斷和評(píng)價(jià)結(jié)論，對(duì)照《內(nèi)部控制綜合審計(jì)評(píng)價(jià)方案》的要求，規(guī)范編制操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)明確下列內(nèi)容：

3.1.3.1審計(jì)評(píng)價(jià)目的。促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理行為、防范經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。3.1.3.2審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)。依據(jù)國家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引、總部下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)》和《內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)規(guī)范指引、《企業(yè)內(nèi)控實(shí)施細(xì)則》等。

3.1.3.3審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象及范圍。被審計(jì)企業(yè)公司層面控制、主要業(yè)務(wù)流程、資產(chǎn)或收入所占比重較大的單位，特別是內(nèi)控問題多、風(fēng)險(xiǎn)大的單位、業(yè)務(wù)領(lǐng)域和控制環(huán)節(jié)。

3.1.3.4審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容及重點(diǎn)。根據(jù)審前調(diào)查掌握的線索和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估初步結(jié)果，具體明確審計(jì)檢查的重點(diǎn)內(nèi)容和方向。

（1）公司層面控制。應(yīng)將被審計(jì)企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等方面存在控制基礎(chǔ)薄弱、管控措施不落實(shí)以及發(fā)生較多或重大案件問題的領(lǐng)域列為審計(jì)重點(diǎn)。

（2）業(yè)務(wù)層面控制。應(yīng)將被審計(jì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程和高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)以及管控問題較多的業(yè)務(wù)列為審計(jì)重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。對(duì)于IT應(yīng)用控制點(diǎn)的審計(jì)，應(yīng)將權(quán)限及職責(zé)分離類控制方面用戶權(quán)限是否與其工作職責(zé)相符、不相容崗位是否有效分離，配臵及業(yè)務(wù)操作類控制方面系統(tǒng)配臵是否符合控制要求、系統(tǒng)功能是否得到有效執(zhí)行、業(yè)務(wù)操作是否準(zhǔn)確、及時(shí)、合規(guī)等列為審計(jì)重點(diǎn)。（3）內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定。應(yīng)根據(jù)審計(jì)檢查結(jié)果，對(duì)照中國石化內(nèi)部控制手冊(cè)中的內(nèi)控缺陷（重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷，對(duì)缺陷等級(jí)予以正確區(qū)分和認(rèn)定。

（4）內(nèi)部控制總體評(píng)價(jià)。依據(jù)審計(jì)檢查結(jié)果和缺陷認(rèn)定情況對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制作出總體評(píng)價(jià)，凡未發(fā)現(xiàn)存在重大缺陷的，審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)認(rèn)定為“總體有效”；凡發(fā)現(xiàn)存在重大缺陷的，審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)認(rèn)定為“無效”。另外，審計(jì)組還應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制檢查結(jié)果計(jì)算公司層面和業(yè)務(wù)層面控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行總體有效率。

3.1.3.5審計(jì)評(píng)價(jià)方法。對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，應(yīng)借助信息化審計(jì)手段，主要采取隨機(jī)和判斷抽樣，實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性檢查的方法。同時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況和需要，可運(yùn)用查閱、專題討論、個(gè)別訪談、問卷調(diào)查、對(duì)比分析、實(shí)地查驗(yàn)等方法。3.1.3.6審計(jì)分工及時(shí)間安排。審計(jì)組長應(yīng)根據(jù)審計(jì)組人員情況，合理進(jìn)行審計(jì)分工，并對(duì)總體審計(jì)評(píng)價(jià)工作的時(shí)間作出統(tǒng)籌安排。3.1.3.7被審計(jì)企業(yè)需提供的資料。明確被審計(jì)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備的內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)所需的相關(guān)資料。

3.1.4下達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書由主審按規(guī)定程序填寫、上報(bào)審核和辦理簽發(fā)手續(xù)。與其他審計(jì)項(xiàng)目一并開展的內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目，可合并下達(dá)審計(jì)通知書。

3.1.5審計(jì)組長在正式進(jìn)駐被審計(jì)企業(yè)前，應(yīng)組織審前培訓(xùn)。培訓(xùn)主要內(nèi)容包括：學(xué)習(xí)和講解公司及企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度；介紹被審計(jì)企業(yè)經(jīng)營管理情況和內(nèi)控基本情況；講解審計(jì)的目的、依據(jù)、范圍和重點(diǎn)內(nèi)容，審前準(zhǔn)備或調(diào)查對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制健全性及執(zhí)行有效性的初步評(píng)價(jià)結(jié)論，以及審計(jì)具體分工、審計(jì)方法和工作要求等。3.2審計(jì)實(shí)施

3.2.1進(jìn)駐時(shí)應(yīng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)動(dòng)員會(huì)，進(jìn)點(diǎn)會(huì)上要向被審計(jì)企業(yè)講清審計(jì)的目的、依據(jù)、范圍和內(nèi)容、重點(diǎn)和方法、時(shí)間安排和要求、審計(jì)工作及廉政紀(jì)律等。與其他審計(jì)項(xiàng)目一并開展的內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目，可合并召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

3.2.2審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)召開后，審計(jì)組長及主審可圍繞被審計(jì)企業(yè)公司層面控制、業(yè)務(wù)層面控制可能存在漏洞或內(nèi)控缺陷的領(lǐng)域及相應(yīng)的控制措施，與被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員以及有關(guān)部門、所屬單位負(fù)責(zé)人等開展針對(duì)性訪談，并根據(jù)訪談結(jié)果組織實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)檢查程序。3.2.3審計(jì)人員運(yùn)用審閱、復(fù)核、對(duì)比分析等審計(jì)程序，對(duì)控制環(huán)境和相關(guān)財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的變化情況進(jìn)行符合性和分析性檢查，并根據(jù)檢查整體情況對(duì)審計(jì)方向和重點(diǎn)適時(shí)作出合理調(diào)整。

3.2.4實(shí)施審計(jì)抽樣，開展符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性檢查。依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定和調(diào)整的審計(jì)方向及重點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)采用判斷抽樣和隨機(jī)抽樣相結(jié)合的審計(jì)方法予以符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性檢查。審計(jì)抽樣的主要步驟包括：

3.2.4.1確定樣本量。一般按照業(yè)務(wù)發(fā)生的頻率并參照國際通行的抽樣矩陣確定抽樣數(shù)量，即對(duì)業(yè)務(wù)每年發(fā)生一次的，抽1筆；每年一次以上至每月一次的，至少抽2筆；每月一次以上至每周一次的，至少抽5筆；每周一次以上至每天一次的，至少抽15筆；每天多次的，至少抽25筆。

3.2.4.2抽取樣本。確定樣本數(shù)量后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)所檢查業(yè)務(wù)流程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特性和樣本分布情況，按審計(jì)抽樣的相關(guān)規(guī)定選擇合適的樣本。

3.2.4.3在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，還應(yīng)考慮以下因素：

（1）應(yīng)側(cè)重抽取發(fā)生業(yè)務(wù)的重要下屬單位和異常業(yè)務(wù)發(fā)生單位的樣本。

（2）應(yīng)側(cè)重抽取主要的供應(yīng)商及客戶等重要業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)象和異常業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)象的樣本。

（3）應(yīng)側(cè)重抽取年初、年末或半年末、季度末的樣本。

（4）應(yīng)側(cè)重抽取金額較大和金額異常的樣本。

（5）應(yīng)側(cè)重抽取某些特定或非正常事項(xiàng)的樣本，如銷售及成本費(fèi)用紅字沖銷、大額修理費(fèi)用暫估、ERP上線企業(yè)手工結(jié)轉(zhuǎn)成本、預(yù)算外支出等事項(xiàng)。

3.2.4.4對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)存在缺陷或問題較多的業(yè)務(wù)（或控制點(diǎn)），審計(jì)人員應(yīng)主要運(yùn)用判斷抽樣的方法適當(dāng)增加樣本量，并對(duì)存在問題或缺陷的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查。

3.2.5 IT應(yīng)用控制點(diǎn)的檢查。IT應(yīng)用控制點(diǎn)中，權(quán)限及職責(zé)分離類控制要求的檢查，由BASIS人員和審計(jì)人員共同完成；配臵及業(yè)務(wù)操作類控制要求的檢查，由審計(jì)人員與企業(yè)關(guān)鍵用戶共同完成。3.2.6控制點(diǎn)的審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)所檢查公司層面和業(yè)務(wù)層面控制點(diǎn)設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。

3.2.6.1評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)有效性。應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以總部下發(fā)的企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合內(nèi)部控制五大控制目標(biāo)和成本效益原則，對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)的有效性作出恰當(dāng)評(píng)價(jià)。對(duì)于判斷設(shè)計(jì)無效的控制點(diǎn)，應(yīng)說明依據(jù)和理由以及造成的實(shí)際影響等。

3.2.6.2評(píng)價(jià)執(zhí)行有效性。評(píng)價(jià)內(nèi)控執(zhí)行的有效性，主要依據(jù)控制措施是否得到有效執(zhí)行、是否實(shí)現(xiàn)了控制目標(biāo)作出評(píng)價(jià)。具體評(píng)價(jià)因素包括：

（1）相關(guān)控制是否得到持續(xù)一致的運(yùn)行。

（2）各控制環(huán)節(jié)是否由適當(dāng)?shù)娜藛T執(zhí)行。

（3）是否在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間被執(zhí)行。

（4）執(zhí)行方式是否恰當(dāng)。

（5）執(zhí)行結(jié)果是否進(jìn)行了適當(dāng)?shù)挠涗洝?/p>

（6）執(zhí)行時(shí)發(fā)現(xiàn)的差異是否及時(shí)得到了跟進(jìn)。

3.2.7填寫審計(jì)評(píng)價(jià)底稿。審計(jì)人員按要求檢查完畢并收集完證據(jù)后，應(yīng)嚴(yán)格按照內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)底稿模板的要求，如實(shí)規(guī)范填寫檢查底稿。對(duì)于檢查結(jié)論為“無效”的控制點(diǎn)，應(yīng)詳細(xì)記錄問題樣本，描述具體問題、產(chǎn)生的原因、所涉及的風(fēng)險(xiǎn)、整改意見及建議，構(gòu)成缺陷的還應(yīng)描述所涉及的具體缺陷，并留存有關(guān)證據(jù)材料。對(duì)于內(nèi)控審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大、重要缺陷和造成重要影響或較大損失的一般缺陷，必須落實(shí)責(zé)任。

3.2.8內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)底稿編制完成并經(jīng)相關(guān)人員復(fù)核后，審計(jì)組應(yīng)與被審計(jì)企業(yè)交換意見，交由相關(guān)流程責(zé)任部門負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位（或部門）公章。同時(shí)收回《審計(jì)人員廉潔紀(jì)律執(zhí)行情況意見反饋表》。

3.2.9審計(jì)工作要求。

3.2.9.1審計(jì)組長和主審應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和質(zhì)量控制，合理掌控審計(jì)進(jìn)度，積極引導(dǎo)審計(jì)人員深入查找問題、嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任，及時(shí)召開審計(jì)組碰頭會(huì)，準(zhǔn)確把握審計(jì)方向，研究解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題或難題；審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)實(shí)施方案的分工安排，各司其職，相互配合，以問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，積極主動(dòng)并創(chuàng)造性地開展內(nèi)控審計(jì)工作，確保審計(jì)程序到位。

3.2.9.2在審計(jì)查證過程中，審計(jì)組應(yīng)積極利用內(nèi)外部審計(jì)以及其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的成果，對(duì)審計(jì)區(qū)間內(nèi)發(fā)生且截至審計(jì)日仍未整改或雖已整改、但造成重大外部影響的問題，經(jīng)審計(jì)組長認(rèn)定后可作為評(píng)價(jià)內(nèi)部控制和認(rèn)定缺陷的依據(jù)。

3.2.9.3審計(jì)組實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中，應(yīng)加強(qiáng)與被審計(jì)企業(yè)的信息溝通與交流。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)與被審計(jì)企業(yè)及時(shí)溝通，深入剖析問題產(chǎn)生的原因及可能引起的風(fēng)險(xiǎn)，督促制定整改措施。3.3審計(jì)終結(jié)

3.3.1內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)底稿簽字確認(rèn)后，審計(jì)組長應(yīng)指定主審起草內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)具備標(biāo)題、正文、報(bào)告日期等要素，具體格式參見內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告模板。

3.3.2內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告撰寫完成后，審計(jì)組長應(yīng)組織審計(jì)人員進(jìn)行認(rèn)真討論和修改，形成內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告初稿，以審計(jì)組名義與被審計(jì)企業(yè)初步交換意見并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)講評(píng)。

3.3.3審計(jì)報(bào)告的審理、簽發(fā)與送達(dá)。審計(jì)組根據(jù)反饋意見和查證的事實(shí)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，相關(guān)責(zé)任人在審計(jì)報(bào)告封面背書簽字后，連同審計(jì)評(píng)價(jià)底稿等資料一并按規(guī)定程序和時(shí)間要求報(bào)送審理。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審閱后簽發(fā)。審計(jì)報(bào)告主送被審計(jì)企業(yè)，抄送內(nèi)控管理等相關(guān)部門和審計(jì)實(shí)施機(jī)構(gòu)。

3.3.4審計(jì)決定的下達(dá)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的涉及會(huì)計(jì)賬目調(diào)整、資金追繳等需要糾正的事項(xiàng)和嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)的行為，應(yīng)下達(dá)審計(jì)處理決定。主審起草審計(jì)決定書，按規(guī)定程序和時(shí)間要求報(bào)送審理。審計(jì)決定書經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審閱后簽發(fā)。審計(jì)決定書主送被審計(jì)企業(yè)，抄送內(nèi)控管理等相關(guān)部門和審計(jì)實(shí)施機(jī)構(gòu)。

3.3.5審計(jì)組長和主審以及審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)跟蹤內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)決定書中審計(jì)意見及建議的落實(shí)情況，督促被審計(jì)企業(yè)按規(guī)定日期報(bào)送審計(jì)問題整改相關(guān)資料，并可根據(jù)需要組織實(shí)施后續(xù)審計(jì)。3.3.6內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目結(jié)束后，主審和審理人員應(yīng)及時(shí)組織做好資料的收集、整理和立卷歸檔工作，并按照規(guī)定做好審計(jì)檔案的保管和移交工作。

4監(jiān)督與考核

4.1本規(guī)范指引是審計(jì)部門開展內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)工作的遵循，是審理和考核內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目的主要依據(jù)。

4.2審計(jì)部門應(yīng)依據(jù)本規(guī)范指引嚴(yán)格審理內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)實(shí)施機(jī)構(gòu)、審計(jì)組長、主審以及審計(jì)人員的監(jiān)督和考核。4.3審計(jì)局負(fù)責(zé)對(duì)總部組織開展的內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督考核，并通過審計(jì)工作督導(dǎo)等方式對(duì)企業(yè)審計(jì)部門開展的內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。

4.4審計(jì)組及審計(jì)人員違反本規(guī)范指引導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目出現(xiàn)質(zhì)量問題，按照《中國石化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核評(píng)估辦法》等規(guī)定進(jìn)行處理。

第四篇：項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程

城投項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程（例22畝土地辦證）

一、圖紙?jiān)斠?guī)：到住建局打印圖紙

二、圖紙測(cè)繪：到測(cè)繪中心改圖紙

三、測(cè)繪中心發(fā)圖紙到交易所，拿圖紙到交易所給潘所簽字

四、拿圖紙到地籍科（國土局三樓）給科長簽字、總經(jīng)理簽字、國

土局局長簽字、國土局蓋章、本單位蓋章、五、準(zhǔn)備材料：

雙方資料、土地證、申請(qǐng)審批表、圖紙、換證申請(qǐng)書

六、給辦證中心受理，然后拿到國土局給陳副局長、符局長、國土

辦公室蓋章；

七、市政府給王秘簽字，嚴(yán)副市長簽字，秘書長簽字，王秘給市長

簽字。

八、交到辦證中心，即可領(lǐng)證。

第五篇：集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程

一、審計(jì)準(zhǔn)備階段

審計(jì)準(zhǔn)備階段是內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或?qū)徲?jì)委員會(huì)臨時(shí)指派確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，制定審計(jì)方案，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書的過程。

1、審計(jì)立項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)的工作計(jì)劃、上級(jí)工作布置和確定的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)總監(jiān)向?qū)徲?jì)經(jīng)理下達(dá)項(xiàng)目計(jì)劃。

2、組成審計(jì)組。審計(jì)經(jīng)理指定審計(jì)組長，由兩名以上人員組成審計(jì)組，審計(jì)組長負(fù)責(zé)落實(shí)審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)組成員的工作進(jìn)度、工作質(zhì)量、審計(jì)預(yù)算等進(jìn)行檢查復(fù)核。審計(jì)組成員應(yīng)服從組長安排，按時(shí)、按質(zhì)、按量完成審計(jì)任務(wù)，并對(duì)自己所分擔(dān)的工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。

3、審計(jì)組長領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)小組了解與被審計(jì)單位相關(guān)的基本業(yè)務(wù)情況，搜集、學(xué)習(xí)、掌握有關(guān)法規(guī)、政策，并討論提出審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位時(shí)的項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)提綱（目的、內(nèi)容、時(shí)間、參加人、工作配合等）。

4、制定審計(jì)方案。審計(jì)方案由審計(jì)經(jīng)理組織審計(jì)小組討論后提出，經(jīng)審計(jì)經(jīng)理審核，報(bào)審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)方案作為內(nèi)部審計(jì)部門檢查、控制審計(jì)組工作質(zhì)量、進(jìn)度的主要依據(jù)之一。審計(jì)方案內(nèi)容應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和審計(jì)目標(biāo)的要求確定。具體應(yīng)包括：被審計(jì)單位構(gòu)成、審計(jì)業(yè)務(wù)種類、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方式、計(jì)劃工作時(shí)間、人員組成和審計(jì)組預(yù)算等內(nèi)容。

5、下達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書的內(nèi)容及格式應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部審計(jì)部門有關(guān)審計(jì)文書內(nèi)容和格式規(guī)范。審計(jì)通知書由審計(jì)組長或其指定的審計(jì)人員起草，經(jīng)審計(jì)經(jīng)理審核，由審計(jì)總監(jiān)簽發(fā)，由審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)三日前送達(dá)被審計(jì)單位，并附審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議的項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)提綱。

二、審計(jì)實(shí)施階段

審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)組檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度情況、落實(shí)審計(jì)方案、獲取審計(jì)證據(jù)和編制審計(jì)工作底稿的過程。

1、召開審計(jì)啟動(dòng)會(huì)。審計(jì)組到達(dá)被審計(jì)單位后的第一天應(yīng)組織召開被審計(jì)單位有關(guān)人員參加的項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)，項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)由審計(jì)組長主持，并指派專人做好記錄。首先由審計(jì)組長講明審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間和主要內(nèi)容等，然后聽取被審計(jì)單位有關(guān)人員按照項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)提綱要求介紹情況。

2、檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度。審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)部控制制度的健

全性和符合性有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。

1）健全性測(cè)試。采取文字記述、流程圖、調(diào)查表等方法，對(duì)被審單位的內(nèi)控制度健全性進(jìn)行測(cè)試。

測(cè)試主要從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部控制環(huán)境兩個(gè)方面進(jìn)行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由于各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體控制環(huán)節(jié)不盡相同，但應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

（1）、可靠的憑證和記錄制度。此項(xiàng)要求是指會(huì)計(jì)憑證應(yīng)種類齊全、內(nèi)容完整、預(yù)先連續(xù)編號(hào)；會(huì)計(jì)人員應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)立即進(jìn)行帳務(wù)處理。

（2）、完整的簿記制度。指建立符合準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度規(guī)定和適合生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)的帳簿和報(bào)表制度，以確保會(huì)計(jì)記錄的嚴(yán)密性。

（3）、執(zhí)行的具體會(huì)計(jì)政策,是否堅(jiān)持一貫性原則。

（4）、授權(quán)。指各級(jí)管理人員有明確的職權(quán)范圍；每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)經(jīng)過審批。

（5）、不相容職務(wù)的分離。指一項(xiàng)業(yè)務(wù)須由兩個(gè)以上的人共同完成，一個(gè)人的工作可自動(dòng)地檢查另一個(gè)人的工作；一項(xiàng)交易的發(fā)生、批準(zhǔn)、記錄和對(duì)由于交易而帶來的資產(chǎn)保管，必須由不同的部門和人員來承擔(dān)。

（6）、接近限制。指企業(yè)具備保護(hù)資產(chǎn)安全的措施，資產(chǎn)和會(huì)計(jì)資料限制無關(guān)人員接近。

（7）稽核制度。即由專門人員對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的帳證、帳帳、帳表的定期核對(duì)、檢查制度。

（8）、定期或不定期地對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。

內(nèi)部控制環(huán)境

（1）、管理人員是否具備崗位管理能力，崗位是否較穩(wěn)定。

（2）、重大決策是否僅由主管領(lǐng)導(dǎo)單獨(dú)做出。

（3）、管理者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度。

對(duì)健全性測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)

（1）、根據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的強(qiáng)弱，識(shí)別被審單位內(nèi)控中存在錯(cuò)弊的可能，確定審計(jì)重點(diǎn)。

（2）、按照評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)果，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，增加審計(jì)人員和審計(jì)時(shí)間。

2）符合性、有效性測(cè)試。采取證據(jù)檢查、重復(fù)執(zhí)行、實(shí)地觀察等方法，對(duì)經(jīng)過健全性調(diào)查，證明存在的內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。符合性、有效性測(cè)試的重點(diǎn)

應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)部控 制目的的重要程度來確定。通常是那些最容易失控的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和 那些最容易發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。符合性測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是否得到有效的執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)還應(yīng)結(jié)合健全性測(cè)試的評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)被審計(jì)單位是否因內(nèi)部控制不健全或執(zhí)行不利而有發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性作出判斷。

3、分析性檢查。利用比率趨勢(shì)分析和數(shù)據(jù)比較分析法（同比、比、同類項(xiàng)目比等）對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行初步分析，了解被審計(jì)單位的經(jīng)營情況，發(fā)生潛在的風(fēng)險(xiǎn)及需要進(jìn)一步核查的事項(xiàng)。

4、制定審計(jì)方案實(shí)施計(jì)劃。審計(jì)方案實(shí)施計(jì)劃由審計(jì)組組長根據(jù)內(nèi)控測(cè)試結(jié)果草擬。是在審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行初步分析的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)方案 的進(jìn)一步分解和具體化。其主要內(nèi)容包括：人員分工、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)方法、進(jìn)度要求等，經(jīng)審計(jì)組討論后實(shí)施。該計(jì)劃是檢查審計(jì)組工作質(zhì)量和進(jìn)度及控制審計(jì)預(yù)算的依據(jù)，也是審計(jì)組長考核審計(jì)組成員工作業(yè)績的依據(jù)。

5、實(shí)質(zhì)性檢查。審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施計(jì)劃要求的審計(jì)方法、審計(jì)范圍和審計(jì)的重點(diǎn)實(shí)施審計(jì)。

6、獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員收集的用以證明審計(jì)事 項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料，它貫穿于審計(jì)的全過程。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，應(yīng)通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、調(diào) 查以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法收集審計(jì)證據(jù)。收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求：

（1）、客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性；

（2）、對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；

（3）足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性；

（4）、嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定和公司制度，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性及有效性。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、歸納、分析，編制審計(jì)核實(shí)材料，對(duì)一般數(shù)據(jù)的審計(jì)核實(shí)材料應(yīng)在能證明審計(jì)事項(xiàng)的同時(shí)，簡明扼要加以說明；對(duì)重要事項(xiàng)的審計(jì)核實(shí)材料要有 一組相關(guān)的證據(jù)，說明審計(jì)事項(xiàng)形成的過程、現(xiàn)狀，涉及的其它內(nèi)容等；重大問題要分清責(zé)任。審計(jì)證據(jù)要隨查隨取，審計(jì)組長 要對(duì)審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，小組成員對(duì)取證質(zhì)量負(fù) 責(zé)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)由當(dāng)事人、部門、責(zé)任人簽字確認(rèn)。

7、編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告形成以前，審計(jì)組成員在審計(jì)準(zhǔn)備與審計(jì)實(shí)施過程中所編制的，與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的全部審計(jì)資料，它是審計(jì)組成員工作質(zhì)量的反

映，是審計(jì)組 撰寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿要符合《審計(jì)工作底稿的規(guī)定》的要求，作到內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰、結(jié)論 明確。審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核。

8、召開審計(jì)小組會(huì)議。實(shí)施審計(jì)過程中，審計(jì)組長應(yīng)根據(jù)情況，不定期召開小組會(huì)議，互通情況、研究工作，及時(shí)掌握工作進(jìn)度、控制審計(jì)成本，分析調(diào)整工作重點(diǎn)，并及時(shí)向?qū)徲?jì)經(jīng)理匯報(bào)工作情況，減少盲目性。

9、交換意見。審計(jì)組在取得書面證據(jù)后，出點(diǎn)之前應(yīng)由組長將審計(jì)工作情況及發(fā)現(xiàn)的問題同被審計(jì)單位進(jìn)行交換，對(duì)被審單位提出的不同意見，審計(jì)組應(yīng)充分考慮，予以核實(shí)，取得相關(guān)證據(jù)，并指派人員做好記錄。組長對(duì)記錄進(jìn)行復(fù)核。

審計(jì)終結(jié)階段

審計(jì)終結(jié)階段是審計(jì)組提出審計(jì)小組的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見，內(nèi)部審計(jì)部門審定審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)整改意見書，送達(dá)審計(jì)意見書和內(nèi)部審計(jì)部門編制審計(jì)情況報(bào)告等的過程。

1、撰寫審計(jì)小組的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組長召開小組會(huì)，由小組成員對(duì)其負(fù)責(zé)的審計(jì)工作進(jìn)行匯報(bào)，對(duì)所涉及的問題依據(jù)有關(guān)法 律法規(guī)提出初步處理意見。由審計(jì)組長整理工作底稿，匯總小組意見，完成審計(jì)報(bào)告初稿。初稿形成后，召集審計(jì)小組進(jìn)行討論、修改。小組審計(jì)報(bào)告必須在退出被審計(jì)單位前完成并報(bào)審計(jì)審計(jì)經(jīng)理審查。

2、征求被審計(jì)單位意見。審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告送交被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見，并附審計(jì)報(bào)告送達(dá)回證。征求被審 計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見的規(guī)定期限是自被審計(jì)單位在送 達(dá)回證上簽字之日起3日內(nèi)，被審計(jì)單位未在 3 日內(nèi)提出書面意見的，視同無異議。

3、整理審計(jì)資料。審計(jì)組接到被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告意見后，應(yīng)在三日內(nèi)對(duì)全部審計(jì)資料進(jìn)行整理，填寫有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)匯總表、項(xiàng)目進(jìn)度表、審計(jì)成本控制表等。由審計(jì)組組長審核后移交審計(jì)經(jīng)理。

4、檢查審計(jì)小組工作質(zhì)量。審計(jì)經(jīng)理對(duì)審計(jì)小組交來的審計(jì)文件材料進(jìn)行檢查。

（1）、審計(jì)經(jīng)理接到審計(jì)小組報(bào)來的審計(jì)文件材料，應(yīng)及時(shí)檢查，一般項(xiàng)目檢查時(shí)間不超過三天，較大項(xiàng)目檢查時(shí)間不超過四天。

（2）要認(rèn)真作好檢查記錄，對(duì)檢查出的問題要及時(shí)進(jìn)行修改，小組修改時(shí)間一般不超過一天，審計(jì)經(jīng)理要對(duì)修改后的資料進(jìn)行復(fù)核。

（3）、審計(jì)經(jīng)理將審核并后的審計(jì)文件材料送審計(jì)總監(jiān)審核，審計(jì)總監(jiān)應(yīng)在兩日內(nèi)提出處

理意見。對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)以及與審計(jì)小組處理意見分岐較大的項(xiàng)目，提交審計(jì)委員會(huì)研究決定。審計(jì)經(jīng)理根據(jù)審計(jì)總監(jiān)意見，及時(shí)起草審計(jì)整改意見書，一般應(yīng)在兩天內(nèi)完成。完成后報(bào)審計(jì)總監(jiān)簽發(fā)。對(duì)簽發(fā)的文件及時(shí)編號(hào)、打印。審計(jì)整改意見書是內(nèi)部審計(jì)部門在審定審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位予以客觀公正的評(píng)價(jià)而作出的管理文書。審計(jì)整改意見書應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起三日內(nèi)由審計(jì) 經(jīng)理送達(dá)被審計(jì)單位并附送達(dá)回證。

5、發(fā)送文件。審計(jì)經(jīng)理依照審計(jì)總監(jiān)簽發(fā)意見，及時(shí)將審計(jì)整改意見書、審計(jì)情況報(bào)告發(fā)送有關(guān)部門、送達(dá)被審計(jì)單位并附送達(dá)回證，一般不超過三天。

6、審計(jì)回訪。（1）、對(duì)被審計(jì)單位作出的審計(jì)整改意見書送達(dá)之日起二個(gè)月內(nèi)，由審計(jì)總監(jiān)提出，審計(jì)經(jīng)理牽頭，組成回訪小組，對(duì)需要回訪的項(xiàng)目，提前一日通知被審計(jì)單位作好準(zhǔn)備。（2）、召開項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)，聽取被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定、審計(jì)意見書執(zhí)行情況介紹，聽取被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的意見，檢查了解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定、審計(jì)意見情況，獲取相關(guān)證據(jù)，并作好檢查記錄（3）、檢查審計(jì)組是否依照審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)；檢查內(nèi)部審計(jì)部門布置的其他項(xiàng)目實(shí)施和完成情況，作好檢查記錄。（4）、征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)組的意見,并做好檢查記錄.（5）根據(jù)回訪記錄和檢查結(jié)果,按照要求寫出回訪報(bào)告,報(bào)項(xiàng)目審計(jì)總監(jiān)審核后歸檔。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題、情況，以及審計(jì)小組違規(guī)違紀(jì)問題；對(duì)被審計(jì)單位超過期限未執(zhí)行審計(jì)決定的，及時(shí)向項(xiàng)目審計(jì)總監(jiān)匯報(bào)。（6）、回訪小組在回訪期間應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，按審計(jì)程序辦事，客觀公正，實(shí)事求是，保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。違反紀(jì)律的，按相關(guān)規(guī)定處理。（7）回訪人員與被回訪單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。

7、內(nèi)部審計(jì)部門撰寫審計(jì)情況總結(jié)報(bào)告報(bào)審計(jì)委員會(huì)、分管領(lǐng)導(dǎo)（對(duì)審計(jì)委員會(huì)及分管領(lǐng)導(dǎo)有批示的審計(jì)情況總結(jié)報(bào)告由內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)并監(jiān)督落實(shí)）。

8、檔案整理。審計(jì)組長負(fù)責(zé)檔案的整理工作，每項(xiàng)審計(jì)終結(jié)后，及時(shí)整理，裝訂成卷，定期移交檔案員保管。