第一篇：集團增值稅發(fā)票管理制度(修改版)

集團增值稅發(fā)票管理制度

第一章 總則

第一條、為了規(guī)范集團內各公司發(fā)票管理，強化基礎工作，明確管理責任，完善管理流程，防范涉稅風險，依據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》、《刑法》及相關規(guī)定，結合本公司工作實際，特制定本制度。主管稅務機關另有規(guī)定，在稅收等有關法律法規(guī)的框架內依照其要求執(zhí)行。

第二條、本規(guī)定中的增值稅發(fā)票是指在購銷商品、不動產、提供或者接受增值稅應稅服務的經營活動中開具、收取的收付款憑證。它是確定經濟收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是稅務稽查的重要依據，因此要求集團內各公司財務部嚴格執(zhí)行本制度。

第三條、增值稅發(fā)票的主管稅務機關是國稅局。集團內各公司在發(fā)生增值稅應稅行為時，應當按照主管國稅局的規(guī)定開具，使用、取得發(fā)票。國家根據稅收征管管理的需要，積極推廣使用稅控裝置，集團內各公司應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得毀損或者擅自改動稅控裝置。

第四條、增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票（以下簡稱“普通發(fā)票”）以及增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）。專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人不得使用，小規(guī)模

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納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關進行申請接按照流程進行辦理。

第五條、集團內各公司，應嚴格按照稅收征收管理有關的法規(guī)及主管稅務機關的具體要求，對滿足條件的公司應及時辦理增值稅一般納稅人的登記手續(xù)，并將批復手續(xù)報財務部備案。

第六條、本條例后續(xù)章節(jié)從增值稅發(fā)票的領購、開具、保管、認證及繳銷環(huán)節(jié)進行規(guī)定，集團內各公司財務部應嚴格遵守會計、稅收等有關法律法規(guī)的規(guī)定。

第二章、增值稅發(fā)票的領購

第七條、一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領購薄》到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。初始發(fā)行是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅盤的行為。

（一）企業(yè)名稱；

（二）稅務登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；(六)、開票機數(shù)量；

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（七）國家稅務總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發(fā)行；發(fā)生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行。

第八條、《發(fā)票領購薄》是增值稅納稅人用以申請領購發(fā)票的憑證，是記錄納稅人領購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬薄。

第九條、發(fā)票管理部門負責核發(fā)《發(fā)票領購薄》，稅務局核發(fā)時應進行以下審核工作：

1）、審核納稅人《領取增值稅專用發(fā)票領購薄申請書》。2）、審核稅務登記證（副本）；

3）、審核經辦人身份證明（居民身份證、護照、工作證）； 4）、審核納稅人單位發(fā)票專用章印模。上述證件經審核無誤后，專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領購薄，并依法編寫領購薄號碼。

第十條、納稅人需要變更領購發(fā)票種類、票面、數(shù)量限額，應提出書面申請，經國稅局審批后，由發(fā)票管理部門變更領購薄中的相關內容。對辦稅人員的變更填報人員備案，對需要變更發(fā)票專用章的納稅人，稅務機關應收繳舊的領購薄，重新核發(fā)領購薄。納稅人發(fā)生解散、破

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產、撤銷以及其他情形，依法終止的納稅義務的，稅務機關應在注銷稅務登記前，繳銷領購薄。納稅人違反發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用發(fā)票的，發(fā)票管理部門應暫扣或繳銷領購薄。

第十一條、專用發(fā)票一般由縣（市）級國稅局專用發(fā)票管理部門發(fā)售，特殊情況經地（市）級國稅局批準可委托下屬稅務所發(fā)售。購買專用發(fā)票實行驗舊供新制度。納稅人在領購專用發(fā)票時，應對原已開具專用發(fā)票進行驗舊，國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。

一、驗舊

目前已經取消增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）手工驗舊。增值稅一般納稅人運用發(fā)票稅控系統(tǒng)，報稅數(shù)據，通過信息化手段實現(xiàn)增值稅發(fā)票驗舊工作。

倘若由于系統(tǒng)故障或其他原因導致發(fā)票自動驗舊不成功的，可以到辦稅服務廳辦理 發(fā)票驗舊手續(xù)，由主管稅務機關進行下述驗舊檢查。

（1）檢驗納稅人是否按規(guī)定領購和使用專用發(fā)票。

（2）檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符，有無異常情況。

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（3）根據驗舊情況登記領購薄。

二、供新

（1）審核辦稅人員出示的領購薄和身份證等證件，檢查與國稅備案的有關內容是否相符。

（2）審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領購單》。

（3）對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的，發(fā)售機關即時發(fā)售專用發(fā)票。

第十二條、一般納稅人有下列情形之一者，不得領購專用發(fā)票；

（一）、會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據及其他有關增值稅稅務資料的。

（二）、有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，據不接受稅務機關處理的。

（三）、有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的。

1、虛開增值稅專用發(fā)票；

2、私自印制專用發(fā)票；

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；

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4、借用他人專用發(fā)票；

5、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；

6、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

7、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣期 其結存的專用發(fā)票和金稅盤。集團各公司應當及時檢查相關是否符合領購使用增值稅專用發(fā)票的條件，避免違規(guī)使用增值稅專用發(fā)票。

第十三條、增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成。基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為三聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下規(guī)定用途使用:(一)

第一聯(lián)記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證；(二)

第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；(三)

第三聯(lián)抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證。其他聯(lián)次用途，按國家稅務總局的規(guī)定使用。

第十四條、各公司派專人專門負責管理各公司增值稅發(fā)票的領購事務，與稅務機關發(fā)票業(yè)務銜接，保證發(fā)票運用的合法性。根據業(yè)務需要提出發(fā)票購買申請，經財務部負責人批準后，向主管稅務機關購買

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發(fā)票。

第十五條、領購增值稅發(fā)票時，應檢查發(fā)票的類型和數(shù)量是否正確；檢查整本發(fā)票的發(fā)票號碼是否連續(xù)，聯(lián)次是否完整，發(fā)票份數(shù)是否正確。核對無誤后必須在發(fā)票管理薄上辦理登記手續(xù)。

第十六條、領購發(fā)票后將相應空白發(fā)票信息導入增值稅開票系統(tǒng)，并可通過系統(tǒng)進行發(fā)票管理，庫存查詢等事宜，增值稅發(fā)票應妥善保管。月末定期對系統(tǒng)內發(fā)票結存以及尚未使用發(fā)票進行核對。

第十七條、符合下述條件的納稅人可一次領取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，納稅人需要調整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，按照納稅人需要即時辦理：

1、納稅信用等級評定為A類的納稅人；

2、地市國稅局確定的納稅信用好，稅收風險等級低的其他類型納稅人。

上述納稅人2年內有涉稅違法行為、移交司法機關處理記錄，或者正在接受稅務機關立案稽查的，不適用本規(guī)定。

第十八條、集團各公司應建立嚴格的發(fā)票領用登記薄，記錄發(fā)票領用的類型、數(shù)量、起始號，并由領用人簽字確認。使用發(fā)票時，需根據實際情況辦理書面領用手續(xù)。領用申請上應注明所領發(fā)票數(shù)量及編號等，經批準后，辦理領用手續(xù)。

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第十九條、出現(xiàn)因保管不善致發(fā)票丟失，應于丟失當日書面報告財務部，由財務部向主管稅務機關報告，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

第二十條、有下列情形之一者，為未按稅法規(guī)定保管專用發(fā)票：

（一）未設專人保管專用發(fā)票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

第二十一條、發(fā)票以舊換新，不得無故積壓已用完的發(fā)票。舊票經核銷無誤后，方可領用新票。

第三章

增值稅發(fā)票的開具

第二十二條、財務人員開具發(fā)票必須以確認收款的簽章為依據。

第二十三條、財務人員應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

（二）知道或者應當知道是私自印刷、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

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（三）拆本使用發(fā)票；

（四）擴大發(fā)票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。

第二十四條、除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具。各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。

第二十五條、除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情況外，任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白增值稅發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白增值稅發(fā)票出入境。

第二十六條、開具發(fā)票時必須做到按號碼順序填寫，不得漏開，重開或誤開發(fā)票。購貨方企業(yè)名稱、稅務登記號、經營地址、開戶銀行等內容必須完整、真實、字跡清楚，發(fā)票要加蓋單位的發(fā)票專用章。開具發(fā)票、收據后，發(fā)生退款，在收回原發(fā)票、收據或取得對方有效證明后，方可填開紅字發(fā)票，收據或收回原發(fā)票、收據后重新開具發(fā)票、收據。

第二十七條、增值稅發(fā)票開具之前，不得預先加蓋有關財務章及發(fā)票章，發(fā)票空白發(fā)票、收據遺失，應及時向各公司財務負責人匯報并查明原因，辦理有關掛失手續(xù)。

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第二十八條、發(fā)票填開規(guī)范性要求

1.發(fā)票啟用后要先檢查。對郵寄發(fā)票需檢查內容包括是否有缺號、串號、重號、缺聯(lián)、防偽標識等質量問題，發(fā)現(xiàn)問題發(fā)票時，應當于發(fā)現(xiàn)問題當日報告主管稅務機關，同時封存發(fā)票，交由主管稅務機關按有關規(guī)定處理，不得擅自處理。2.按規(guī)定的順序填開。收銀人員必須按發(fā)票號碼順序，包括本數(shù)順序，每批號碼的順序填開發(fā)票。既不能跳批、跳號填開，也不能多批同時填開（增值稅開票系統(tǒng)會提示放入對應發(fā)票代碼、發(fā)票號碼的提示信息，找到對應的發(fā)票放入打印機即可）。3.逐欄填開發(fā)票。收銀人員應按照發(fā)票票面規(guī)定的內容逐項進行填寫，不得空格、漏項或簡略，這是保證發(fā)票使用完整性的基本要求。4.填開發(fā)票時，應做到字跡清楚、工整，不得涂改套用，對因填開或計算錯誤而作廢的發(fā)票，應當全份完整保存，并加蓋“作廢”戳記。5.加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票填開后，只有在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)加蓋了開具方發(fā)票專用章，蓋完發(fā)票章才能最終成為合法有效的發(fā)票，否則，該發(fā)票就不具備法律效力，付款方也不能作為財務核算的有效憑證。

第二十九條、發(fā)票填開的基本內容： 1.收、付款單位名稱

收、付款單位名稱必須詳細填寫，不得簡寫。（其中收款單位開票系統(tǒng)會自動默認）2.發(fā)票項目

規(guī)范發(fā)票上的填開項目，對貨物名稱不管是什么均應使用文字，沒有文字名稱的應使用貨物的總稱，對規(guī)格型號及數(shù)量、單價一定要按實際內容詳細填寫，填開內容應與實際經營情況一致。

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3.發(fā)票單價、數(shù)量、金額

“單價”欄：本欄填寫貨物或勞務的單價。如果是匯總開具發(fā)票，此欄為綜合單價。

“數(shù)量”欄：本欄填寫貨物或者勞務的數(shù)量。

“金額”欄：本欄填寫貨物或勞務的銷售額。應按單價和數(shù)量相乘計算填寫。4.發(fā)票專用章

開具發(fā)票應嚴格按照規(guī)定統(tǒng)一加蓋單位發(fā)票專用章，不得加蓋其他財務印章，發(fā)票專用章應使用紅色印泥。

第三十條、在銷售貨物、提供應稅勞務或服務項目種類較多，在同一份發(fā)票無法詳細列明的，可以匯總開具發(fā)票，但必須同時附送通過防偽稅控系統(tǒng)打印出來的《銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務清單》，清單應列明發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、詳細的項目名稱、數(shù)量、金額并加蓋發(fā)票專用章。

外購貨物或者勞務而取得匯總開具發(fā)票的，應同時取得《銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務清單》方可作為入賬憑據。

第三十一條、財務人員在填開專用發(fā)票時，如果出現(xiàn)價格換算出現(xiàn)誤差，處理方法如下：

以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的，應換算成不含稅單價填開專用發(fā)票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應按以

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下方法計算填開：

（1）銷售額計算公式如下：銷售額=含稅總收入（/1+稅率或征收率）（2）稅額計算公式如下：稅額=含稅總收入－銷售額（3）不含稅單價計算公式如下：不含稅單價=銷售額/數(shù)量 按照上述方法計算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量X不含稅單價=銷售額”這一邏輯關系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正?，F(xiàn)象，可以作為購貨方的扣稅憑證。（實際在開票系統(tǒng)中可以直接選含稅價格，并在金額欄中直接錄入含稅金額，無須考慮以上拆分操作）

第三十二條、開具增值稅專用發(fā)票時，應如實填寫購貨方企業(yè)名稱、稅務登記證、經營地址、電話號碼、開戶銀行（與國稅備案的信息一致）等內容；開具增值稅普通發(fā)票時，可以只填寫購貨方企業(yè)名稱及稅號，個人的填寫購買人個人名字及身份證號碼。

第三十三條、填開發(fā)票的財務人員必須于滿足經營業(yè)務確認收入條件并收到款項后開具發(fā)票，既不能提前，也不能滯后。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

開具完畢的發(fā)票，收銀人員打印出銷項發(fā)票統(tǒng)計表給會計核對，由財務部按領用登記的順序號進行檢查、銷號，確認無誤后，雙方簽字。

第四章 增值稅發(fā)票的保管

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第三十四條、集團各公司應指定專人負責管理發(fā)票，有專門存放發(fā)票的設施，應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。增值稅普通發(fā)票應與金稅盤分開存放。對管理較多公司的財務可以在金稅盤上標記公司名稱予以區(qū)分。

第三十五條、對領購的發(fā)票，由財務部專人負責管理，做好防盜，防火，防霉，防蟲蛀，鼠咬工作。

第三十六條、已經開具的發(fā)票存根聯(lián)（通用機打發(fā)票）和發(fā)票登記薄，應當保存５年。保存期滿，應書面報告主管稅務機關，經主管稅務機關查驗后方可進行銷毀。

第三十七條、使用發(fā)票的單位發(fā)生發(fā)票丟失、被盜情形時，應當在發(fā)現(xiàn)丟失、被盜的當日書面報告主管稅務機關，并到地級以上市發(fā)行的報刊和省國稅局門戶網站上刊登發(fā)票作廢聲明。各地級以上市國稅局發(fā)票管理部門負責對轄區(qū)內發(fā)生的發(fā)票丟失、被盜在省國稅局門戶網站上的登載工作，主管稅務機關負責對丟失、被盜發(fā)票的繳銷手續(xù)。

第三十八條、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，13/24

購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第五章 增值稅發(fā)票的紅沖與作廢

第三十九條、財務人員發(fā)現(xiàn)增值稅專用票開具有誤的，可及時作廢，全聯(lián)次留存。

開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。作廢專用發(fā)票需在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

財務人員確認符合下列條件才能作廢增值稅專用發(fā)票：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開具當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、14/24

“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

第四十條、一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理：

1、專用發(fā)票已交付購買方的，購買方在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。《信息表》所對應的藍字專用發(fā)票已經稅務機關認證（所購貨物或不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅中轉出；未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉出，填開《信息表》是應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發(fā)票認證期限內在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。

2、主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的信息表，并將信

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息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3、銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

4、納稅人也可憑信息表電子信息或紙質資料到稅務機關對信息表內容進行系統(tǒng)校驗。

5、已使用的增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續(xù)使用《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

第四十一條、作廢或開具紅字增值稅普通發(fā)票按增值稅稅控系統(tǒng)的有關要求執(zhí)行。

增值稅普通發(fā)票開具有誤，在當月開具、聯(lián)次齊全，可直接作廢。作廢發(fā)票必須保證聯(lián)次完整性，一次性，并按順序粘貼，且須在每聯(lián)加蓋作廢章。

第四十二條、各公司發(fā)生折讓或退回需要開具紅字普通發(fā)票，相應的處理：

一、購貨方和銷貨方均未作賬務處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，與存根聯(lián)及其他聯(lián)次一起粘貼以備核查。

二、購貨方未作賬務處理的，銷貨方已作賬務處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票后開具藍字退貨進倉單，方可開具等額的紅字發(fā)票。同時，必須把紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下作為沖賬憑證，其余聯(lián)次不得撕下，16/24

并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查。

三、購貨方已作賬務處理的，不論銷貨方是否已作賬務處理，銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明，填制藍字退貨進倉單后，方可開具等額的紅字發(fā)票。

四、購貨方的有效書面證明，必須記載與發(fā)票和銷貨清單內容一致的事項，包括原發(fā)票聯(lián)的復印件和銀行收款進賬單（原已付款的），以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章或財務專用章。

五、除上述第一、第二點情形外，銷貨方須以購貨方的有效書面證明、藍字退貨進倉單和紅字發(fā)票記賬聯(lián)作為賬務處理相應的會計記賬憑證。

第四十三條、納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票。

第六章 增值稅專用發(fā)票的認證

第四十四條、集團各公司與任何企事業(yè)單位發(fā)生的購買行為應取得合法發(fā)票。對應取得而未取得，取得不符合規(guī)定的發(fā)票，取得與實際業(yè)務不相符的發(fā)票，應收專用發(fā)票卻收取普通發(fā)票，或內容不真實、有涂改痕跡的發(fā)票，或不全、填寫不清楚的發(fā)票，或采購的物資價格明顯高于市場行情或高于合同簽訂價格的發(fā)票，或超過稅務部門規(guī)定的17/24

認證有效期的發(fā)票，以及其他不合理、不合法的發(fā)票，經辦的財務人員有權拒絕辦理。

第四十五條、財務人員負責費用報銷、入賬發(fā)票、收據的稽核檢查。發(fā)起付款申請，特別是審核工程款前務必通過發(fā)票查詢網站比對校驗發(fā)票真?zhèn)我坏┌l(fā)現(xiàn)假發(fā)票或無法判定的發(fā)票，財務人員有權退回申請人并不予支付款項，以避免因假發(fā)票給公司造成利益損失。經辦財務人員應對發(fā)票真?zhèn)尾樵兘Y果做清單備查。

第四十六條、各公司應根據增值稅制度的規(guī)定檢查取得增值稅發(fā)票，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為會計核算的原始憑證和抵扣憑證。各公司應不定期對發(fā)票管理和使用情況予檢查。

第四十七條、納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

（三）購進農產品除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：

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進項稅額=買價X扣除率

買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購進農產品按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

（四）接受境外單位或者個人提供的應稅服務從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。

第四十八條、增值稅人取得2010年1 月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。各財務人員應當在取得增值稅發(fā)票之后在規(guī)定的時間內辦理認證抵扣，不可逾期認證或者抵扣。

第四十九條、經認證有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，各公司可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。（—）無法認證。

本規(guī)定所稱無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

（二）納稅人識別號認證不符。

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本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

（三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第五十條、經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，待查明原因后，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

本規(guī)定所稱重復認證，是指已經認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。

（二）密文有誤。

本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解釋

（三）認證不符。

本規(guī)定所稱認證不符，是納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。

（四）列為失控專用發(fā)票。

本規(guī)定所列為失控專用發(fā)票，是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

第五十一條、財務人員應在月底前完成企業(yè)次月申報所屬月份的防偽稅控專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證。認證完畢后，應將無法認證的專用發(fā)票

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抵扣聯(lián)及時返還給業(yè)務部門，并同時在國稅網站下載《認證結果通知書》。

財務人員應將稅務機關認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同《認證結果通知書》和認證清單一起按月裝訂成冊便于備查。

第七章 增值稅專用發(fā)票的繳銷

第五十二條、一般納稅人注銷稅務登記時，應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。

第八章 增值稅電子普通發(fā)票

第五十三條、2016年1月1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票。

開票方和受票發(fā)均可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

第五十四條、增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種（11代表增值稅電子普通發(fā)票）。發(fā)票號碼為8位。按年度、分批次編制。

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第九章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理

第五十五條、納稅人稅控系統(tǒng)管理的公司，必須通過該系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票；對破壞、擅自改動、拆卸稅控系統(tǒng)進行偷稅的，要依法予以嚴懲。

第五十六條、增值稅納稅人2011年12月1日（含下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減為價稅合計額），不足抵減的，可結轉下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維修費（不含補繳的2011年11月30日以前的技術維修費），可憑技術維修服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。

增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅防偽稅控專用設備包括稅控金稅盤、金稅卡，稅控IC卡

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和讀卡器。

第五十七條、自2000年9月1日起，各技術維護單位對稅控系統(tǒng)專用設備日常技術維護的價格標準為每年每戶450元，安裝使用當年按實際技術維護月數(shù)計收，并可根據各地的實際情況，在10%的浮動幅度內制定具體價格。

第五十八條、集團各公司上防偽稅控，首先向主管稅務機關提出申請，主管稅務機關接申請書一個工作日內核定企業(yè)一般納稅人資格，然后報市（地）國稅局流轉稅管理處（科）、市（地）流轉稅管理處（科）按照省局計劃安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā)《增值防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》。

第五十九條、企業(yè)增加分開票機按新上企業(yè)的工作程序辦理。

第六十條、集團各公司發(fā)生下列情形，應到主管稅務機關辦理注銷登記，同時通知服務單位。在主管稅務機關工作人員監(jiān)督下由技術服務單位工作人員拆卸金稅卡，主管稅務機關工作人員將金稅盤、金稅卡和卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷，然后才辦理注銷手續(xù)。

（一）依法注銷稅務登記，終止納稅義務；

（二）被取消一般納稅人資格；

（三）減少分開票機。

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第六十一條、防偽稅控企業(yè)認定登記事項發(fā)生變化，應到主管稅務機關辦理變更認定登記手續(xù)。對不需要注銷作廢金稅盤的企業(yè)，應到主管稅務機關重新初始發(fā)行。

第六十二條、發(fā)生下述情形之一的，視同未按稅法規(guī)定使用和保管專用發(fā)票，因此將會受到國稅部門處罰：

（一）因保管不善或擅自拆裝專用設備造成系統(tǒng)不能正常發(fā)行；

（二）攜帶防偽稅控系統(tǒng)外出開具增值稅專用發(fā)票的。

第十章 發(fā)票的收取

第六十三條、各子、分公司、二機機構負責人是發(fā)票收取管理的第一責任人，對本公司發(fā)票管理工作承擔領導責任。外來發(fā)票接收部門是外來發(fā)票管理的直接責任部門，具體職責如下：

（一）及時取得發(fā)票；

（二）審核發(fā)票的真實性、完整性、有效性；

（三）更換不合規(guī)發(fā)票；

（四）、妥善保管并在規(guī)定時間內傳遞給財務部門；

（五）、配合財務部門對發(fā)票開展檢查工作；

（六）、負責本部門取得發(fā)票的其他管理工作。

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第六十四條、財務部門是進項管理的專業(yè)歸口部門，具體職責如下；

（一）、負責建立發(fā)票管理制度；

（二）、對接收部門提交的發(fā)票進行復核；

（三）、對不合規(guī)發(fā)票退回接收部門進行更改；

（四）、對增值稅專用發(fā)票及時認證抵扣；

（五）、對合規(guī)發(fā)票進行歸檔保管；

（六）、負責本單位發(fā)票檢查工作；

（七）、對發(fā)票管理知識、真?zhèn)舞b別方法等進行培訓；

（八）負責本單位發(fā)票管理的其他工作。

第六十五條、各子、分公司、二級機構應加強對供應商（含供應商、服務提供商、其他合作商等）準入的審核管理，以確保供應商提供合規(guī)發(fā)票。

第六十六條、業(yè)務經辦人員應根據實際發(fā)生的業(yè)務，主動向對方單位索取合規(guī)有效發(fā)票，并對雙方單位全稱、納稅人識別號、開戶銀行及賬號經營地址及電話、開票時間、經營項目、商品規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、聯(lián)次、簽章等要素進行審核。

第六十七條、對不合規(guī)發(fā)票處理，必須由業(yè)務經辦人員在限期內進行更換。不合規(guī)發(fā)票包括以下情形。

（一）、填寫項目不齊全、內容不真實、字跡不清楚，未加蓋發(fā)票專用；

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（二）、發(fā)票打印錯格壓線；

（三）、發(fā)票折疊損壞；

（四）、客戶名稱填寫有誤（含未按全稱填寫）

（五）、發(fā)票內容有涂改、挖補；

（六）、發(fā)票大小寫金額不符；（手工發(fā)票）

（七）、發(fā)票聯(lián)未經復寫；（手工發(fā)票）

（八）、購買實物無對應清單；

（九）、假發(fā)票或已換版作廢的發(fā)票；

（十）、白條或收據（含公司內部收據）；

（十一）、開具日期為以前年度；

（十二）、國家政策規(guī)定的其他不合規(guī)情形。

第十一章 發(fā)票涉及犯罪形式

第六十八條、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

該行為是指是指違反發(fā)票管理法規(guī)，故意虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。根據《刑法》第205條規(guī)定，犯虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的，處3年以上有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下的罰金；虛開稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以下10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；數(shù)額

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巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產。根據《最高人民法院關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》第1條規(guī)定，虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應當依法定罪處罰。單位犯本罪的，對單位判處罰金，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役；虛開稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下的有期徒刑；虛開稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑。

第六十九條、非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪

該罪名是指單位或者個人通過非法方式購買增值稅專有發(fā)票，或者明知是偽造的增值稅專用發(fā)票而購買的行為，根據《刑法》第208條第1款和第211條的規(guī)定，犯非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照上述規(guī)定處罰。根據《最高人民法院關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》第4條的規(guī)定，購買偽造的增值稅專用發(fā)票25份以上或者票

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面金額累計10萬元以上的，按本罪定罪處罰。對非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票虛開或者出售的，應分別依照《刑法》第205條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪、第206條規(guī)定的出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪、第207條規(guī)定的非法出售增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。第七十條、虛開發(fā)票罪

該罪名是指為了牟取非法經濟利益，違反國家發(fā)票管理規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票以外的普通發(fā)票，情節(jié)嚴重的行為。根據《刑法修正案

（八）》的規(guī)定，犯本罪情節(jié)嚴重的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照自然人犯罪的規(guī)定處罰。本罪只規(guī)定對犯罪的自然人和單位應并處罰金，對罰金的數(shù)額沒有作具體的規(guī)定。與虛發(fā)票罪一同規(guī)定于《刑法》第205條的虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票罪，規(guī)定了罰金刑的具體數(shù)額，虛開發(fā)票罪在適用罰金刑時可根據相應檔次參加適用，即情節(jié)嚴重的，并處2萬元以上20萬以下罰金；情節(jié)特別嚴重的，處5萬元以上50萬元以下罰金，根據《最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定

（二）的補充規(guī)定》，虛開刑法第205條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：虛開發(fā)票100份以上以上或者虛開金額累計在40萬元以上的；雖未達到上述數(shù)額標準，但5年內

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因虛開發(fā)票行為受過行政處罰2次以上，又虛開發(fā)票的，其他情節(jié)嚴重的情形。

第七十一條、持有偽造的發(fā)票罪

該罪名是指違反國家發(fā)票管理規(guī)定，明知是偽造的發(fā)票而持有，并且數(shù)量較大的行為；此處的“發(fā)票”是指所有發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票，用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票以及除前述兩種以外的其他發(fā)票。根據《刑法修正案

（八）》的規(guī)定，明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數(shù)量巨大的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照自然人犯罪的規(guī)定處罰。根據《最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定

（二）的補充規(guī)定》，明知是偽造的發(fā)票而持有，具有下列情形之一的，應予立案追訴：持有偽造的增值稅專用發(fā)票50份以上或者票面額累計20萬元以上的；持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票100份以上或者票面額累計在40萬元以上的；持有偽造的其他發(fā)票200份以上或者票面額累計在80萬元以上的。

第十章 其他獎罰條例

第七十二條、（１）增值稅專用發(fā)票移交不辦理簽字手續(xù)的，每發(fā)現(xiàn)一次對移交人扣款５０元。

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（２）開具發(fā)票所需要的其他相關單據如合同等，若發(fā)生丟失或私自填寫、涂改，視損失及情節(jié)嚴重程度按相關制度進行處罰。

第七十三條、業(yè)務經辦人以及財務部門工作人員延遲移交取得的增值稅專用發(fā)票，致使進項稅認證超過180天的，造成實際損失的，除特殊原因外，相應責任人員應對未進項認證的進項稅額補償損失。

第七十四條、本管理制度由財務部負責解釋。

第七十五條、本規(guī)定自

后執(zhí)行。

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第二篇：增值稅發(fā)票管理制度

第一章 總則

第一條增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）只限于增值稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。

第二章 增值稅專用發(fā)票的領購管理

第二條專用發(fā)票領購簿的管理《增值稅專用發(fā)票領購簿》(以下簡稱領購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領購專用發(fā)票的憑證，是記錄納稅人領購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬簿。

1．領購簿的格式和內容由國家稅務總局制定。實行計算機管理專用發(fā)票發(fā)售工作的，其領購簿的格式由省級國稅局確定。

2．領購簿由省級國稅局負責印制。

3．領購簿的核發(fā)。對經國稅局認定的增值稅一般納稅人，按以下程序核發(fā)領購簿：

(1)縣(市)級國稅局負責審批納稅人填報的《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》。

(2)專用發(fā)票管理部門負責核發(fā)領購簿，稅務局核發(fā)時應進行以下審核工作：

①審核納稅人《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》。

②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證(副本)。

③審核經辦人身份證明(居民身份證、護照、工作證)；

④審核納稅人單位財務專用章或發(fā)票專用章印模。上述證件經審核無誤后，專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領購簿，并依法編寫領購簿號碼。

(3)納稅人需要變更領購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和辦稅人員的，應提出書面申請，經國稅局審批后，由專用發(fā)票管理部門變更領購簿中的相關內容。對需要變更財務專用章、發(fā)票專用章的納稅人，稅務機關應收繳舊的領購簿，重新核發(fā)領購簿。

4．納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止的納稅義務的，稅務機關應在注銷稅務登記前，繳銷領購簿。納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的，專用發(fā)票管理部門應暫扣或繳銷領購簿。

第三條專用發(fā)票的購買一般由縣(市)級國稅局專用發(fā)票管理部門購買，特殊情況經地(市)級國稅局批準可委托下屬稅務所發(fā)售。購買專用發(fā)票實行驗舊供新制度。納稅人在領購專用發(fā)票時，應向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián)，并申報專用發(fā)票領購、使用、結存情況和稅款繳納情況。國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。

1．驗舊。

(1)檢驗納稅人是否按規(guī)定領購和使用專用發(fā)票。

(2)檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符，有無異常情況。

(3)根據驗舊情況登記領購簿。

2．供新。

(1)審核辦稅人員出示的領購簿和身份證等證件，檢查與《納稅人領購增值稅專用發(fā)票臺賬》的有關內容是否相符。

(2)審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領購單》。

(3)對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的，發(fā)售機關可發(fā)售專用發(fā)票，并按規(guī)定價格收取專用發(fā)票工本費。

第三章 增值稅專用發(fā)票的使用管理

第四條　一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發(fā)票：

（一）會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

（二）不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據及其他有關增值稅稅務資料者。

上述其他有關增值稅稅務資料的內容，由國家稅務總局直屬分局確定。

（三）有以下行為，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者：

1．私自印制專用發(fā)票；

2．向個人或稅務機關以外的單位買取專用發(fā)票；

3．借用他人專用發(fā)票；

4．向他人提供專用發(fā)票；

5．未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票；

6．未按規(guī)定保管專用發(fā)票；

7．未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；

8．未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

（四）銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

有上列情形的一般納稅人如已領購使用專用發(fā)票，稅務機關應收繳其結存的專用發(fā)票。

第五條 除本規(guī)定第四條所列情形外，一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內）、應稅勞務、根據增值稅暫行條例實施細則規(guī)定應當征收增值稅的非應稅勞務（以下簡稱銷售應稅項目），必須向購買方開具專用發(fā)票。

第六條下列情形不得開具專用發(fā)票：

（一）向消費者銷售應稅項目；

（二）銷售免稅項目；

（三）銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；

（四）將貨物用于非應稅項目；

（五）將貨物用于集體福利或個人消費；

（六）將貨物無償贈送他人；（根據要求可以開具）

（七）提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產。

向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發(fā)票。

第七條專用發(fā)票必須按下列要求開具：

（一）字跡清楚。

（二）不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。

（三）項目填寫齊全。

（四）票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

（五）各項目內容正確無誤。

（六）全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內容和金額一致。

（七）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。

（八）按照本規(guī)定第八條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。

（九）不得開具偽造的專用發(fā)票。

（十）不得拆本使用專用發(fā)票。

（十一）不得開具票樣與國家稅務總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權拒收。

第八條專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下：

（一）采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天。

（二）采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。

（三）采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天

（四）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。

（五）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機移送其他機構用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。

（六）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的天。

（七）將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。

第九條 專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下定用途使用：

（一）第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>

（二）第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證。

（三）第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證。

（四）第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。

第十條 除購進免稅農業(yè)產品和自營進口貨物外，購進應稅項目有列情況之一者，不得抵扣進項稅額：

（一）未按規(guī)定取得專用發(fā)票。

（二）未按規(guī)定保管專用發(fā)票。

（三）銷售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第七條第（一）至

（九）項和

（十一）項的要求。

第十一條 有下列情形之一者，為本規(guī)定第十條所稱未按規(guī)定取得專發(fā)票：

（一）未從銷售方取得專用發(fā)票。

（二）只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。

第十二條 有下列情形之一者，為未按規(guī)定保管專用發(fā)票：

（一）未按照稅務機關的要求建立專用發(fā)票管理制度。

（二）未按照稅務機關的要求設專人保管專用發(fā)票。

（三）未按照稅務機關的要求設置專門存放專用發(fā)票的場所。

（四）稅款抵扣聯(lián)未按稅務機關的要求裝訂成冊。

（五）未經稅務機關查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。

（六）丟失專用發(fā)票。

（七）損（撕）毀專用發(fā)票。

（八）未執(zhí)行國家稅務總局或其直屬分局提出的其他有關保管專用發(fā)票的要求。

第十三條 有本規(guī)定第六條所列情形者，如其購進應稅項目的進項稅額已經抵扣，應從稅務機關發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當期的進項稅額中扣減。

第十四條 銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：

購買方在未付貨款并且未作賬務處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。

購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

第十五條 使用電子計算機開具專用發(fā)票必須報經主管稅務機關批準并使用由稅務機關監(jiān)制的機外發(fā)票。

第十六條 符合下列條件的一般納稅人，可以向主管稅務機關申請使用電子計算機開具專用發(fā)票：

（一）有專業(yè)電子計算機技術人員、操作人員。

（二）具備通過電子計算機開具專用發(fā)票和按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力。

（三）國家稅務總局直屬分局規(guī)定的其他條件。

第十七條 申請使用電子計算機，必須向主管稅務機關提供申請報告及以下資料：

（一）按照專用發(fā)票（機外發(fā)票）格式用電子計算機制作的模擬樣張。

（二）根據會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單。

（三）電子計算機設備的配置情況。

（四）有關專用電子計算機技術人員、操作人員的情況。

（五）國家稅務總局直屬分局要求提供的其他資料。

第十八條 使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實填列購、用（包括作廢）、存情況。

第十九條 進貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，由稅務機關留存?zhèn)洳?；第二?lián)為證明聯(lián)，交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據；第三聯(lián)，購貨單位留存。

證明單必須由稅務機關開具，并加蓋主管稅務機關印章，不得將證明單交由納稅人自行開具。

證明單的印制，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其細則有關發(fā)票印制的規(guī)定辦理。

一般納稅人取得的證明單應按照稅務機關的要求裝訂成冊，并按照有關發(fā)票保管的規(guī)定進行保管。

第二十條 專用發(fā)票的票樣與進貨退出或索取折讓證明單樣式，由國家稅務總局統(tǒng)一制定，其他單位和納稅人不得擅自改變。

第二十一條 本規(guī)定所稱稅務機關、主管稅務機關，均指國家稅務總局及其所屬支局以上征收機關。

第四章 增值稅專用發(fā)票填開管理

第二十二條關于超面額開具專用發(fā)票問題超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。

第二十三條關于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的，應換算成不含稅單價填開專用發(fā)票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應按以下方法計算填開：

（一）銷售額計算公式如下：

銷售額＝含稅總收入÷（1＋稅率或征收率）

（二）稅額計算公式如下：

稅額＝含稅總收入－銷售額

（三）不含稅單價計算公式如下：

不含稅單價＝銷售額÷數(shù)量

按照上述方法計算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價＝銷售額”這一邏輯關系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正?，F(xiàn)象，可以作為購貨方的扣稅憑證。

第五章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理

第二十四條凡經稅務機關認定,取得增值稅一般納稅人資格的企業(yè)(以下簡稱企業(yè))必須按照當?shù)囟悇諜C關的統(tǒng)一要求,在XX年底以前逐步納入稅控系統(tǒng)管理.具體步驟是：

(一)XX年1月1日起,企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬元以上的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票),同時全國統(tǒng)一廢止手寫萬元版專用發(fā)票.自XX年4月1日起手寫萬元版專用發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證.(二)XX年1月1日起,所有企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票,同時全國統(tǒng)一廢止手寫版專用發(fā)票.自XX年4月1日起,手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證.第二十五條納入稅控系統(tǒng)管理的企業(yè),必須通過該系統(tǒng)開具專用發(fā)票；對使用非稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的,稅務機關要按照的有關規(guī)定進行處罰；對破壞,擅自改動,拆卸稅控系統(tǒng)進行偷稅的,要依法予以嚴懲.第二十六條企業(yè)取得稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,屬于扣稅范圍的,應于納稅申報時或納稅申報前到稅務機關申報認證；凡愈期未申報認證的,一律不得作為扣稅憑證,已經抵扣稅款的,由稅務機關如數(shù)追繳,并按的有關規(guī)定進行處罰；凡認證不符的,不得作為扣稅憑證,并由稅務機關查明原因后依法處理.第二十七條自XX年1月1日起,企業(yè)購置稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備發(fā)生的費用,準予在當期計算繳納所得稅前一次性列支；同時可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣.稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控金稅卡,稅控ic卡和讀卡器；通用設備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機和打印機.第二十八條自XX年9月1日起,稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護價格執(zhí)行標準如下：

(一)企業(yè)稅控金稅卡零售價格為1303元,稅控ic卡為79元,小讀卡器定為173元.此價格為最終到戶安裝價格.(二)各技術維護單位對稅控系統(tǒng)專用設備日常技術維護的價格標準為每年每戶450元,安裝使用當年按實際技術維護月數(shù)計收.并可根據各地的實際情況,在10%的浮動幅度內制定具體價格.第二十四條各級稅務機關對稅控系統(tǒng)的銷售和售后服務要進行嚴格監(jiān)督,但不得直接或間接從事與稅控系統(tǒng)相關的商業(yè)性經營活動,對為納稅人提供的有關稅控系統(tǒng)的技術維護工作不得收取任何費用.稅控系統(tǒng)省級服務單位和省內服務網絡應由航天金穗高技術有限公司負責建立和管理(西藏除外).第六章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法

第二十九條　增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行應用的組織及日常管理工作由各級國家稅務局流轉稅管理部門負責。其職責是：

1、負責增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行計劃的編制工作。

2、負責對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證工作.3、負責稅務、企業(yè)用金稅卡和ic卡在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)的發(fā)行管理工作。

4、負責對計算機交叉稽核系統(tǒng)的業(yè)務管理工作。

5、負責對同級技術服務單位服務質量的監(jiān)督管理工作。

第三十條 對國家稅務總局明令要求上防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，必須應用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，否則，停止使用增值稅專用發(fā)票。

第三十一條 省級技術服務單位由系統(tǒng)研制單位商省局流轉稅管理部門確定。省級服務單位商市（地）流轉稅管理部門組建市（地）縣級服務單位。各級服務單位必須接受同級國家稅務局監(jiān)督，并對同級國家稅務局負責。各級技術服務單位有義務向同級國家稅務局流轉稅管理部門報告技術服務工作情況。

第三十二條 省級技術服務單位負責全省的技術服務工作。各級服務單位要在省級服務單位統(tǒng)一領導下按照統(tǒng)一的服務標準開展工作，保證服務工作安全、及時、有效。

第三十三條 防偽稅控系統(tǒng)實行計劃管理。市、縣國家稅務局根據國家稅務總局和省局推行工作要求，在調查的基礎上確定企業(yè)名單，編制當年的推行計劃報市（地）流轉稅管理部門。市（地）流轉稅管理部門匯總后報到省局流轉稅管理處，省局流轉稅管理處據此編制全省推行計劃。

第三十四條 企業(yè)上防偽稅控系統(tǒng)。首先向主管稅務機關提出申請，主管稅務機關接申請書五日內核定企業(yè)一般納稅人資格，然后報市（地）國稅局流轉稅管理處（科）、市（地）流轉稅管理處（科）按照省局計劃安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》，通知書一式四聯(lián)，第一聯(lián)市（地）流轉稅管理部門留存、第二聯(lián)下達給企業(yè)主管稅務機關、第三聯(lián)下達給申請企業(yè)、第四聯(lián)給市（地）級技術服務單位。

第三十五條 企業(yè)接到通知書后，攜帶通知書到指定的技術服務單位辦理領購增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)專用設備手續(xù)。并在通知書規(guī)定的時間內，向主管稅務機關填報《防偽稅控企業(yè)認定登記表》。主管稅務機關應認真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關資料和填寫的登記事項。確認無誤后簽署審批意見?！斗纻味惪仄髽I(yè)認定登記表》一式三聯(lián)。第一聯(lián)防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)留存；第二聯(lián)主管稅務機關留存；第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。

第三十六條 技術服務單位接到通知書后，按規(guī)定對申請企業(yè)計算機、打印機進行技術認定，企業(yè)購置的計算機、打印機必須滿足防偽稅控系統(tǒng)的技術要求。

第三十七條 技術服務單位將辦完銷售手續(xù)的防偽稅控系統(tǒng)的金稅卡、ic卡五日內送到企業(yè)主管稅務機關，由主管稅務機關在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)辦理發(fā)行。發(fā)行后的金稅卡由技術服務單位在規(guī)定的時間內給予安裝。ic卡由企業(yè)領回。

第三十八條 省級技術服務單位按照省國稅局下達的推行計劃購買專用設備。并將購買的金稅卡、ic卡 的編號打印成冊報給省國家稅務局流轉稅管理處備案。分地區(qū)銷售的金稅卡、i c 卡也分別編號打印報給市（地）流轉稅管理處（科）。市（地）流轉稅管理處（科）將金稅卡、ic卡編號按企業(yè)所屬征收分局打印成冊，下發(fā)給征收分局。

第三十九條 征收分局將金稅卡、ic卡編號錄入到防偽稅控企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)，做入庫管理。

第四十條企業(yè)增加分開票機按新上企業(yè)的工作程序辦理。

第四十一條企業(yè)發(fā)生下列情形，應到主管稅務機關辦理注銷登記，同時通知服務單位。在主管稅務機關工作人員監(jiān)督下由技術服務單位工作人員拆卸金稅卡，主管稅務機關工作人員將金稅卡和ic卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷，然后才能辦理注銷手續(xù)。

（一）依法注銷稅務登記，終止納稅義務；

（二）被取消一般納稅人資格；

（三）減少分開票機，第四十二條 防偽稅控企業(yè)認定登記事項發(fā)生變化，應到主管稅務機關辦理變更認定登記手續(xù)。對本章十四條規(guī)定情形以外，不需要注銷作廢金稅卡的企業(yè)，應到主管稅務機關重新初始發(fā)行。

第四十三條 各級稅務部門要加強對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證管理工作。企業(yè)在申報期內必須將取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)報到主管征收機關進行認證，未經認證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)堅決不準抵扣。對因褶皺、揉搓等無法認證的加蓋“無法認證”戳記，認證不符的加蓋“認證不符”’戳記，屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。認證完畢后，應將認證相符和無法認證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)退還給企業(yè)，并同時向企業(yè)下達《認證結果通知書》（附件八）。對認證不符和確認為丟失、被盜金稅卡開具的增值稅專用發(fā)票要進一步核查，確認是偽造的增值稅專用發(fā)票要逐級匯報，不得隱瞞。

第四十四條 防偽稅控企業(yè)應將稅務機關認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同《認證結果通知書》和認證清單一起按月裝訂成冊備查。

第四十五條 經稅務機關認證確定為“無法認證”、“認證不符”’以及“丟失被盜”’的專用發(fā)票，防偽稅控企業(yè)如已申報扣稅的，應調減當月進項稅額。

第四十六條 報稅子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據和認證子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據，應按規(guī)定傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。

第四十七條 防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時，其存儲的數(shù)據，必須通過磁盤保存并列出清單。稅務機關應核查金稅卡內尚未申報的數(shù)據和軟盤中專用發(fā)票開具的明細信息，生成專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。企業(yè)計算機主機損壞不抄錄開票信息的，稅務機關應對企業(yè)開具的專用發(fā)票存根聯(lián)通過認證系統(tǒng)認證，產生專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。

第四十八條 稅務機關用的防偽稅控系統(tǒng)專用設備由省國家稅務局流轉稅管理處統(tǒng)一管理,不得由技術服務單位管理稅務專用設備。設立省、市（地），縣三級發(fā)行網絡，各發(fā)行網絡必須建立在省、市（地）流轉管理處（科）和征收機關，并選派專人管理。各市（地）流轉稅管理部門發(fā)放專用設備要嚴格執(zhí)行交接制度，分別填寫《防偽稅控系統(tǒng)專用設備入庫單》（附件四）和《防偽稅控系統(tǒng)專用設備出庫單》(附件五)，同時登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備收、發(fā)、存臺帳》（附件六）。各級稅務機關對庫存專用設備實行按季盤點制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備盤存表》（附件七）。

第四十九條 主管稅務機關需要增配專用設備的，應填制《防偽稅控系統(tǒng)專用設備入庫單》報市（地）流轉稅管理部門轉報省局核發(fā)。

第五十條 企業(yè)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設備由省級技術服務單位統(tǒng)一管理。省級技術服務單位要建立專用設備庫房，保證設備的安全。省、市（地）兩級技術服務單位要按第十八條的規(guī)定，加強對企業(yè)專用設備的倉儲發(fā)售管理，詳細紀錄收發(fā)存情況。對庫存專用設備實行按月盤點制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備庫存表》（附件七），于次月10日前報同級稅務機關備案。

第五十一條 省、市（地）、縣流轉稅管理部門負責對同級技術服務單位進行服務質量的監(jiān)督和管理。各級服務單位應與同級稅務局簽訂服務協(xié)議，明確工作程序、業(yè)務規(guī)范和權力義務等。每半年對服務單位的服務情況進行一次走訪調查，寫出服務質量情況報告。市（地）流轉稅管理處（科）進行匯總，分別于7月15日和次年的1月15日上報給省局流轉稅管理處。當年服務滿意率達不到95％以上的，通知其限期進行整改，限期不能整改的取消服務資格。

第五十二條 技術服務單位每半年向同級國稅局流轉稅管理處（科）報告一次技術服務情況。每年由省級服務單位組織召開全省技術服務工作會議，通報全省服務情況，研究解決服務中存在的問題，部署全年的工作。

第五十三條 市（地）技術服務單位要與服務企業(yè)簽訂技術服務合同，明確法律責任，簽訂的服務合同要報同級稅務機關備案。技術服務單位負責對企業(yè)的培訓，企業(yè)開票員必須經過服務單位培訓后持證上崗，企業(yè)開票員沒有上崗證主管稅務機關不得進行ic卡的授權操作。服務單位要按著統(tǒng)一的服務標準開展服務工作，對解決不了的故障要及時更換金稅卡，不能影響企業(yè)開票。對非系統(tǒng)故障影響開票和報稅的由企業(yè)自行負責。

第五十四條 為了保證系統(tǒng)的安全，任何單位和個人未經省局批準不得擅自改動系統(tǒng)軟件和硬件。使用企業(yè)不得擅自裝卸金稅卡。金稅卡的更換和軟件的升級要由技術服務單位技術員完成，系統(tǒng)出現(xiàn)問題馬上通知服務單位進行修理維護。更換金稅卡前一定做好數(shù)據維護工作，保證數(shù)據的安全。

第五十五條 防偽稅控系統(tǒng)使用過程中出現(xiàn)的技術問題，稅務機關、服務單位應填制《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》（附件九）分別逐級上報省局和省級服務單位。

第五十六條 企業(yè)服務質量投訴采取下管一級的辦法，一般向上一級服務單位投訴本級服務單位。由上一級服務單位仲裁解決。重大的服務質量問題也可以越級投訴，服務單位對受理的投訴要認真解決，不得推諉扯皮。對于服務投訴不能解決的按合同法規(guī)定向相關部門投訴。

第五十七條 防偽稅控企業(yè)應采取有效措施保障開票設備的安全，對稅控ic卡和專用發(fā)票應分開專柜保管，主管稅務機關要定期對其進行檢查。

第五十八條 實行防偽稅控企業(yè)專用設備發(fā)生丟失被盜的，應迅速報告公安機關和主管稅務機關。

第五十九條 損壞的兩卡以及收繳的兩卡，統(tǒng)一上交主管稅務機關。

第六十條 防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設備，發(fā)生下列情形之一的，視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰。

（一）因保管不善或擅自拆裝專用設備造成系統(tǒng)不能正常運行。

（二）攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。

第七章 丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理

第六十一條 一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，經購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控系統(tǒng)的認證，購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證通過后可憑該發(fā)票復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”經購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

第六十二條 一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況，必須及時向所在地主管稅務機關報告，稅務機關應對其報告的丟失發(fā)票是否已申報抵扣進行檢查，對納稅人弄虛作假的行為，按照有關的法律法規(guī)進行處理。

第八章 附則

第六十三條 本辦法由財務部負責解釋，自XX年6月12日起執(zhí)行。

第三篇：增值稅發(fā)票管理制度

增值稅發(fā)票管理制度

第一條 為加強增值稅征收管理，規(guī)范增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）使用行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本規(guī)定。

第二條 專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數(shù)據電文。

本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng)，是指經國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。

本規(guī)定所稱專用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

本規(guī)定所稱通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

第四條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

第五條 專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。

稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。

第六條 一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行，是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

（一）企業(yè)名稱；

（二）稅務登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；

（六）開票機數(shù)量；

（七）國家稅務總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發(fā)行；發(fā)生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行。

第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發(fā)票。

第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發(fā)票；

2、私自印制專用發(fā)票；

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；

4、借用他人專用發(fā)票；

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；

7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

8、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和IC卡。

第九條 有下列情形之一的，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備：

（一）未設專人保管專用發(fā)票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

第十一條 專用發(fā)票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。

第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（附件2），并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。

《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

第十五條 《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務機關留存?！渡暾垎巍窇由w一般納稅人財務專用章。

第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）?！锻ㄖ獑巍窇c《申請單》一一對應。第十七條 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。

《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。

第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。

紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據電文。

第二十一條 一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。

本規(guī)定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數(shù)據電文。第二十二條 因IC卡、軟盤質量等問題無法報稅的，應更換IC卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數(shù)據。

第二十三條 一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規(guī)模納稅人，應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。

主管稅務機關應繳銷其專用發(fā)票，并按有關安全管理的要求處理專用設備。

第二十四條 本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務機關在紙質專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢，同時作廢相應的專用發(fā)票數(shù)據電文。

被繳銷的紙質專用發(fā)票應退還納稅人。

第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

本規(guī)定所稱認證，是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據的識別、確認。本規(guī)定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

第二十六條 經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

（一）無法認證。

本規(guī)定所稱無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

（二）納稅人識別號認證不符。

本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

（三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第二十七條 經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

本規(guī)定所稱重復認證，是指已經認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。

（二）密文有誤。

本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。

（三）認證不符。

本規(guī)定所稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

（四）列為失控專用發(fā)票。

本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十九條 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第四篇：增值稅發(fā)票管理制度

增值稅發(fā)票管理制度

第一章 總則

第一條 為了完善我公司財務制度，加強增值稅發(fā)票管理和財務監(jiān)督，根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及國家其他有關法律和法規(guī)，結合本公司實際情況，特制訂本制度。

第二條 本制度規(guī)定了增值稅發(fā)票的定義、分類、開具、取得和管理等內容。

第三條 本制度適用于公司所屬各部門和車間。

第二章 增值稅發(fā)票的定義和分類

第四條 增值稅發(fā)票的定義

增值稅發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設計印制的，是銷售商品或者提供應稅勞務所開具的發(fā)票，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，是增值稅計算和管理中重要的專用發(fā)票。第五條 增值稅發(fā)票的分類

增值稅發(fā)票按開具適用范圍不同可分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，具體如下：

一、增值稅專用發(fā)票：適用于增值稅一般納稅人；

二、增值稅普通發(fā)票：適用于除增值稅一般納稅人以外的其他納稅人。

第三章 增值稅發(fā)票的填開

購貨單位地址： 購貨單位電話：

四、購貨單位“納稅人登記號(稅務登記號)”欄：

本欄填寫購貨方稅務登記號,共15位: 購貨單位稅號：

五、購貨單位“開戶銀行及賬號”欄：

本欄填寫購貨單位的開戶銀行名稱及其賬號。購貨單位開戶行： 購貨單位帳號：

六、“密碼區(qū)域”欄

本欄為密碼欄，密碼要清晰，不得壓線、錯格。

七、“貨物或應稅勞務名稱”欄：

本欄填寫貨物或勞務的名稱。如果銷售貨物或應稅勞務的品種較多，納稅人可按不同的貨物匯總開具專用發(fā)票，但應在本欄內注明匯總專用發(fā)票。匯總填開專用發(fā)票不填寫“計量單位”、“數(shù)量”和“單價”欄，但必須附有銷售方開具并加蓋“發(fā)票專用章或財務專用章"的銷貨清單。

銷貨清單填寫購銷雙方的單位名稱、商品或勞務名稱、計量單位、數(shù)量、單價、銷售額應與專用發(fā)票欄“金額”欄的數(shù)字一致，購貨方應索取銷貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后，沒有附銷貨清單或填寫錯誤的情況，一概返回重開。

八、“規(guī)格型號”欄：

十八、“備注”欄：

本欄填寫一些需要補充說明的事項。

十九、“收款人”、“復核”、“開票人”欄：

以上幾欄填寫有關人員的姓名。

二十、“銷貨單位(開票單位)”欄：

本欄加蓋發(fā)票專用章或財務專用章,不得加蓋其他財務印章,銷貨單位名稱必須與發(fā)票專用章或財務專用章名稱一致。第八條 增值稅普通發(fā)票的取得

“增值稅普通發(fā)票”除“購貨單位納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號”可不填寫外，其他填開要求和注意事項與增值稅專用發(fā)票要求一致。

第五章 增值稅發(fā)票的管理

第九條 填開增值稅發(fā)票管理和要求

一、各部門在填寫“增值稅發(fā)票開票申請表”前，應向財務部提供購貨單位資質證明復印件（營業(yè)執(zhí)照副本、組織機構代碼證、稅務登記證）；

二、若購貨單位對開具增值稅發(fā)票有特殊要求的，各部門業(yè)務人員應在“增值稅發(fā)票開票申請表”中說明情況。第十條 取得增值稅發(fā)票管理和要求：

第五篇：增值稅發(fā)票管理制度

增值稅專用發(fā)票管理制度

為了加強財務管理，避免因增值稅專用發(fā)票管理不善而給企業(yè)和個人造成不必要的損失，特制定如下管理制度：

一、增值稅專用發(fā)票的領購和保管

1、財務部設增值稅專用發(fā)票專管員，負責增值稅專用發(fā)票的購買、保管和開具。

2、對增值稅專用發(fā)票的保管要做到安全保險，加裝必要的防盜門、窗、保險柜等。

3、發(fā)票專管員要根據工作需要及時到稅務機關辦理發(fā)票領購和繳銷，不得因工作拖延而影響公司的經營。

4、無論何種原因造成發(fā)票丟失或被盜都將追究責任人和部門負責人的責任。

二、專用發(fā)票的開具和使用

1、因銷售經營工作需要開具增值稅專用發(fā)票的部門，經辦人要持業(yè)務單位的詳細資料并對其準確性負完全責任。一般要有業(yè)務單位的全稱、地址、電話、開戶銀行及帳號、郵編、聯(lián)系人、品名、數(shù)量、單價、金額等。

2、增值稅專用發(fā)票管理人員應根據經辦人員及客戶提供的開票信息認真開具，開具合格率要達到100％。

3、增值稅專用發(fā)票開具后，應由業(yè)務經辦人員仔細核對無誤后，在發(fā)票第四聯(lián)（記帳聯(lián)）簽字領用。

4、開具后的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)及時裝訂，并妥善保存，保存期為15年以上，到期由負責人監(jiān)督處理。

三、增值稅專用發(fā)票的傳遞

1、財務人員應及時將開具的增值稅專用發(fā)票作帳務處理，及時辦理掛帳待收手續(xù)。

2、業(yè)務人員開具專用發(fā)票后，應及時交對方財務部有關部門辦理發(fā)票掛帳待付手續(xù)，對無特殊情況下，對方客戶兩個月內掛帳的，應追究相關人員的責任，造成嚴重后果的要根據情節(jié)相應作出處理。

3、因傳遞需要，須郵寄專用發(fā)票的，經辦人要避開密碼區(qū)折疊，并準確寫明收件人住處，并保存好郵寄小票以備追查，（一般采用特快專遞郵寄方式）對在郵寄過程中發(fā)生的專用發(fā)票丟失，業(yè)務人員及寄件人要承擔責任。

4、本制度由財務部門負責解釋。