第一篇：關于普通發(fā)票、增值稅發(fā)票的使用管理制度

根據(jù)國家發(fā)票統(tǒng)一管理的規(guī)定，為加強本單位的發(fā)票管理，結(jié)合單位實際，特訂如下管理制度：

1．發(fā)票（普通發(fā)票、增值稅發(fā)票）以及單位在經(jīng)濟業(yè)務活動中發(fā)生的重要憑證和其它有關票據(jù)，一律由計財科管理，并指定專人負責。各使用銷售發(fā)票的部門也要指定專人進行管理和領換。

2．計財科應根據(jù)銷售部門的業(yè)務量，采取用定量控制領換普通發(fā)票的辦法，其它部門需開具發(fā)票一律由計財科掌握開具，不得領取。

3．領換時必將已開具的發(fā)票留底聯(lián)逐筆打出總金額定時交計財科。經(jīng)辦人對有關部門領換發(fā)票必須嚴格登記，并實行簽名。

4．計財科若發(fā)現(xiàn)存根撕毀一份或若干份，甚至將整本留底發(fā)票聯(lián)遺失所造成的后果，按發(fā)票管理所的規(guī)定進行處罰。

5．定于每月25—29日各使用發(fā)票的部門必將開完的發(fā)票留底聯(lián)或此本正在用，而未使用完的空白發(fā)票全部一并交計財科，不得拖延。

6．銷售部門填制一式幾聯(lián)的發(fā)票時，必須填寫清楚齊全購貨單位、年、月、日、數(shù)量、金額、開票人、收款人，如有銷售折扣與折讓，需在同一張發(fā)票反映，且將記帳聯(lián)附在銷售匯總單后。

7．單位或團體購書嚴禁亂吊部門帳，必須當時用現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳的形式結(jié)清。確因特殊情況需憑單位介紹信或單位協(xié)議、合同等，同時購書單位經(jīng)辦人在發(fā)票簽上姓名，限一定時間結(jié)清或交計財科劃帳、托收等結(jié)清，手續(xù)不全計財科有權(quán)、有責任拒絕受理。

8．開具的發(fā)票應加蓋單位發(fā)票專用章，作廢的發(fā)票應該是一式三聯(lián)（不得少張）并加蓋“作廢”字樣交計財科，發(fā)票的使用按順序號開具，不得涂改、撕毀、缺號、跳號、倒寫使用。

9．發(fā)票不得轉(zhuǎn)讓（轉(zhuǎn)讓性代開）、嚴禁開具假發(fā)票和將空白發(fā)票撕給他人或其他單位使用。

10．增值稅發(fā)票統(tǒng)一由計財科指定專人負責填制和管理，發(fā)票的開具嚴格按稅務部門有關規(guī)定。

11．違反以上1—10條款者，視情節(jié)輕重對有關科、室、門某負責人和直接責任人處于罰款、行政處分等，觸犯法律的由司法部門依法追究法律責任。

12．此規(guī)定從公布之日起執(zhí)行。

第二篇：增值稅發(fā)票的使用管理制度

增值稅發(fā)票的管理辦法

根據(jù)國家發(fā)票統(tǒng)一管理的規(guī)定，為加強本單位的發(fā)票管理，結(jié)合單位實際，特訂如下管理辦法：

1．發(fā)票（普通發(fā)票、增值稅發(fā)票）以及單位在經(jīng)濟業(yè)務活動中發(fā)生的重要憑證和其它有關票據(jù)，一律由計劃財務部管理，并指定專人負責。各使用銷售發(fā)票的部門也要指定專人進行管理和領換。

2．計劃財務部應根據(jù)銷售部門的業(yè)務量，采取用定量控制領換普通發(fā)票的辦法，其它部門需開具發(fā)票一律由計劃財務部掌握開具，不得領取。

3．領換時必將已開具的發(fā)票留底聯(lián)逐筆打出總金額定時交計劃財務部。經(jīng)辦人對有關部門領換發(fā)票必須嚴格登記，并實行簽名。

4．計劃財務部若發(fā)現(xiàn)存根撕毀一份或若干份，甚至將整本留底發(fā)票聯(lián)遺失所造成的后果，按發(fā)票管理所的規(guī)定進行處罰。

5．定于每月25—29日各使用發(fā)票的部門必將開完的發(fā)票留底聯(lián)或此本正在用，而未使用完的空白發(fā)票全部一并交計劃財務部，不得拖延。

6．銷售部門填制一式幾聯(lián)的發(fā)票時，必須填寫清楚齊全購貨單位、年、月、日、數(shù)量、金額、開票人、收款人，如有銷售折扣與折讓，需在同一張發(fā)票反映，且將記帳聯(lián)附在銷售匯總單后。

7．單位或團體嚴禁亂吊部門帳，必須當時用現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳的形式結(jié)清。確因特殊情況需憑單位介紹信或單位協(xié)議、合同等，同時經(jīng)辦人在發(fā)票簽上姓名，限一定時間結(jié)清或交計劃財務部劃帳、托收等結(jié)清，手續(xù)不全計劃財務部有權(quán)、有責任拒絕受理。

8．開具的發(fā)票應加蓋單位發(fā)票專用章，作廢的發(fā)票應該是一式三聯(lián)（不得少張）并加蓋“作廢”字樣交計劃財務部，發(fā)票的使用按順序號開具，不得涂改、撕毀、缺號、跳號、倒寫使用。

9．發(fā)票不得轉(zhuǎn)讓（轉(zhuǎn)讓性代開）、嚴禁開具假發(fā)票和將空白發(fā)票撕給他人或其他單位使用。

10．增值稅發(fā)票統(tǒng)一由計劃財務部指定專人負責填制和管理，發(fā)票的開具嚴格按稅務部門有關規(guī)定。

11．違反以上1—10條款者，視情節(jié)輕重對有關科、室、門市負責人和直接責任人處于罰款、行政處分等，觸犯法律的由司法部門依法追究法律責任。

12．此規(guī)定從公布之日起執(zhí)行。

第三篇：增值稅普通發(fā)票問題發(fā)票識別方法

增值稅普通發(fā)票問題發(fā)票識別方法

目前國內(nèi)的發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、通用機打發(fā)票、定額發(fā)票等，不同省市的發(fā)票種類及發(fā)票樣式會存在一定差別。由于增值稅專用發(fā)票一般經(jīng)過認證，問題發(fā)票的存在不太常見。增值稅普通發(fā)票由于很多省市是不可查詢的，有的僅可以查看流向，即使有些省市可以查到，但是系統(tǒng)里沒有金額開票時間等，并不能確保收到的發(fā)票是無問題，這個給財務人員帶來了很大的困擾。

對于問題發(fā)票的危害這里就不贅述了。對發(fā)票真?zhèn)蔚呐袛辔覀円獔猿忠粋€信條：假的真不了，真的假不了。通過幾年的積累，這里知道企業(yè)有一些基本方法可以幫助大家判斷增值稅普通發(fā)票是否存在問題。

一、增值稅普通發(fā)票存在的問題

1、假發(fā)票。發(fā)票本身是偽造的。

2、真發(fā)票，發(fā)票開具不規(guī)范。比如付款方單位名稱錯誤、貨物名稱不在開票方經(jīng)營范圍內(nèi)，比如應開17%稅率，票面上的稅率為6%、3%，0等。

3、真發(fā)票，非稅控系統(tǒng)開具。就是大家經(jīng)常說到的大頭票這種的。

二、通用識別方法

以下方法也適用于其他種類的發(fā)票的識別。

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1、票面基本信息是否正確。比如付款單位名稱、稅號是否正確；機打發(fā)票代碼、發(fā)票號碼是否與、收款單位及稅號與發(fā)票專用章是否一致、大寫金額與小寫金額是否一致、發(fā)票相應信息填開的位置與發(fā)票本身印刷的位置差異較大等。

2、上網(wǎng)站查詢。一般到當?shù)氐膰惥志W(wǎng)站或者地稅局網(wǎng)站可以查詢，但這里需要注意的是，不是所有發(fā)票均在網(wǎng)上可以查到，并且即使網(wǎng)上查到是真發(fā)票，也可能是有問題發(fā)票。如果財務人員自己刮開的密碼區(qū)，并且確認是第一次查詢，如果網(wǎng)上查詢結(jié)果為第二次，第幾十次查詢等，均為問題發(fā)票。

3、“稅”可以變色。有些種類的發(fā)票的稅在35度及以上高溫可以消失。

4、發(fā)票監(jiān)制章在一些票種上里面的圈是由文字組成的，并不是實線。但這個問題要注意，有些發(fā)票是實線，如果某種類別的發(fā)票的監(jiān)制章里面的線是文字組成，發(fā)現(xiàn)有實線的一定要注意。

5、多數(shù)發(fā)票背面有印刷識別真假的方法。（鑒于本文用較簡單的方法識別，對于放大鏡、紫光燈等識別方法在這里不予闡述。）

6、發(fā)票的貨物名稱或者經(jīng)營項目是否與開票方的經(jīng)營范圍一致。不能確定的情況下，尤其是第一次合作的公司，可以要求對方提供營業(yè)執(zhí)照副本復印件，或者到企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)查詢對方單位的經(jīng)營單位。

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7、營改增后發(fā)票開具是國稅還是地稅。營改增后我收到過對方公司開具的地稅系統(tǒng)的電信業(yè)的發(fā)票。

8、如發(fā)票為購買的發(fā)票，或者找其他人代開的發(fā)票，雖然財務不希望有這種情況，但是真有這種情況，一定要高度警惕，這種情況下出現(xiàn)問題發(fā)票的比率較大。曾經(jīng)某單位為將款項從公司賬中弄出來用于支付一些員工獎金等，購買發(fā)票將款項報銷出來，這發(fā)票還是真的，但是對方偷偷作廢了，后來稅務局順藤摸瓜找到了這個單位，這個單位的這40萬發(fā)票不能進成本費用，并要補繳企業(yè)所得稅并繳納滯納金。

三、增值稅普通發(fā)票識別方法

基礎知識：目前國稅分航天金稅和百旺金賦兩個開票系統(tǒng)供應商，這兩個系統(tǒng)開出來的發(fā)票是有部分差異的。就增值稅普通發(fā)票來說：

1、發(fā)票左上角，航天金稅系統(tǒng)開具發(fā)票的是帶有校驗碼，百旺金賦系統(tǒng)開具發(fā)票的是帶有機器編號，百旺金賦開具發(fā)票的校驗碼在備注欄。這個是很重要的區(qū)分點。

2、航天金稅系統(tǒng)開具的發(fā)票密碼區(qū)為84位或108位，并且*為六角星。百旺金賦系統(tǒng)開具的發(fā)票密碼區(qū)為112位，*為五角星。

3、航天金稅系統(tǒng)開具的發(fā)票納稅人識別號及文字的間距比百旺金賦的間距要大些。

4、兩個系統(tǒng)開具的發(fā)票字體上是有差別的。

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具體識別方法：

正如前文所述，有些省市是可以在網(wǎng)上查到的，例如北京國稅局網(wǎng)站，有些省市是不可以的。由于增值稅普通發(fā)票查詢較困難，用觀察的方法還是很有效的，用這個辦法辨別的問題幾乎都退票成功。我們假設判斷的前提為打印的密碼在密碼區(qū)的位置比較合適，如果不合適，相當于發(fā)票票面打印整體錯位了，也可以比照下列方法進行判斷。

1、發(fā)票左上角一定有校驗碼或者機器編號。

2、開票日期與印刷的“開票日期”的位置差不多，幾乎處于同一行。

3、航天金稅系統(tǒng)開具的發(fā)票密碼區(qū)為六角星，百旺金賦系統(tǒng)開具的發(fā)票密碼區(qū)為五角星。

4、購買方和銷貨方納稅人識別號不是與其他三行左對齊的，是后縮1個字符的位置開始的。

5、貨物名稱、規(guī)格型號應與所在格左對齊。金額、稅額與所在格右對齊。

6、金額、稅額合計欄要比上面明細項的金額、稅額字號要大，這個與價稅合計的小寫的字號是一致的。

7、價稅合計大寫的×，○×是連在一起的，中間沒有距離，并且×的兩條線是垂直的。大寫的漢字之間是有距離的。

8、￥符號要注意樣子，假發(fā)票的樣子和真發(fā)票的不一致。

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9、航天金稅系統(tǒng)開具的發(fā)票納稅人識別號的間距比百旺金賦的間距要大些。

10、收款人、復核、開票人應都靠左一些。

11、很多問題發(fā)票的整張發(fā)票的字體字號都與真發(fā)票不一致

12、對于有疑問的發(fā)票，不能判斷或者確認不好，一定要與真發(fā)票去比對，仔細觀察，一定會有破綻的。

不是上面所有條都滿足才是有問題的發(fā)票，只要一部分幾乎就可以確認了。

結(jié)束語

財務工作中少不了與發(fā)票打交道，我們要抱著謹慎的態(tài)度對待發(fā)票。對于超過一定金額（有的單位規(guī)定5000元，有的單位規(guī)定2000元等）一定要到網(wǎng)站查詢真?zhèn)?，并且將查詢結(jié)果打印出來放到附件中。

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第四篇：增值稅發(fā)票管理制度

第一章 總則

第一條增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）只限于增值稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。

第二章 增值稅專用發(fā)票的領購管理

第二條專用發(fā)票領購簿的管理《增值稅專用發(fā)票領購簿》(以下簡稱領購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領購專用發(fā)票的憑證，是記錄納稅人領購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬簿。

1．領購簿的格式和內(nèi)容由國家稅務總局制定。實行計算機管理專用發(fā)票發(fā)售工作的，其領購簿的格式由省級國稅局確定。

2．領購簿由省級國稅局負責印制。

3．領購簿的核發(fā)。對經(jīng)國稅局認定的增值稅一般納稅人，按以下程序核發(fā)領購簿：

(1)縣(市)級國稅局負責審批納稅人填報的《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》。

(2)專用發(fā)票管理部門負責核發(fā)領購簿，稅務局核發(fā)時應進行以下審核工作：

①審核納稅人《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》。

②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證(副本)。

③審核經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護照、工作證)；

④審核納稅人單位財務專用章或發(fā)票專用章印模。上述證件經(jīng)審核無誤后，專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領購簿，并依法編寫領購簿號碼。

(3)納稅人需要變更領購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和辦稅人員的，應提出書面申請，經(jīng)國稅局審批后，由專用發(fā)票管理部門變更領購簿中的相關內(nèi)容。對需要變更財務專用章、發(fā)票專用章的納稅人，稅務機關應收繳舊的領購簿，重新核發(fā)領購簿。

4．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止的納稅義務的，稅務機關應在注銷稅務登記前，繳銷領購簿。納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的，專用發(fā)票管理部門應暫扣或繳銷領購簿。

第三條專用發(fā)票的購買一般由縣(市)級國稅局專用發(fā)票管理部門購買，特殊情況經(jīng)地(市)級國稅局批準可委托下屬稅務所發(fā)售。購買專用發(fā)票實行驗舊供新制度。納稅人在領購專用發(fā)票時，應向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián)，并申報專用發(fā)票領購、使用、結(jié)存情況和稅款繳納情況。國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。

1．驗舊。

(1)檢驗納稅人是否按規(guī)定領購和使用專用發(fā)票。

(2)檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符，有無異常情況。

(3)根據(jù)驗舊情況登記領購簿。

2．供新。

(1)審核辦稅人員出示的領購簿和身份證等證件，檢查與《納稅人領購增值稅專用發(fā)票臺賬》的有關內(nèi)容是否相符。

(2)審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領購單》。

(3)對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的，發(fā)售機關可發(fā)售專用發(fā)票，并按規(guī)定價格收取專用發(fā)票工本費。

第三章 增值稅專用發(fā)票的使用管理

第四條　一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發(fā)票：

（一）會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

（二）不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料者。

上述其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容，由國家稅務總局直屬分局確定。

（三）有以下行為，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正者：

1．私自印制專用發(fā)票；

2．向個人或稅務機關以外的單位買取專用發(fā)票；

3．借用他人專用發(fā)票；

4．向他人提供專用發(fā)票；

5．未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票；

6．未按規(guī)定保管專用發(fā)票；

7．未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；

8．未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

（四）銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

有上列情形的一般納稅人如已領購使用專用發(fā)票，稅務機關應收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。

第五條 除本規(guī)定第四條所列情形外，一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應稅勞務、根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定應當征收增值稅的非應稅勞務（以下簡稱銷售應稅項目），必須向購買方開具專用發(fā)票。

第六條下列情形不得開具專用發(fā)票：

（一）向消費者銷售應稅項目；

（二）銷售免稅項目；

（三）銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；

（四）將貨物用于非應稅項目；

（五）將貨物用于集體福利或個人消費；

（六）將貨物無償贈送他人；（根據(jù)要求可以開具）

（七）提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發(fā)票。

第七條專用發(fā)票必須按下列要求開具：

（一）字跡清楚。

（二）不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。

（三）項目填寫齊全。

（四）票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

（五）各項目內(nèi)容正確無誤。

（六）全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

（七）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。

（八）按照本規(guī)定第八條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。

（九）不得開具偽造的專用發(fā)票。

（十）不得拆本使用專用發(fā)票。

（十一）不得開具票樣與國家稅務總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收。

第八條專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下：

（一）采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。

（二）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。

（三）采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天

（四）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。

（五）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。

（六）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的天。

（七）將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。

第九條 專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下定用途使用：

（一）第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>

（二）第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證。

（三）第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證。

（四）第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。

第十條 除購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營進口貨物外，購進應稅項目有列情況之一者，不得抵扣進項稅額：

（一）未按規(guī)定取得專用發(fā)票。

（二）未按規(guī)定保管專用發(fā)票。

（三）銷售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第七條第（一）至

（九）項和

（十一）項的要求。

第十一條 有下列情形之一者，為本規(guī)定第十條所稱未按規(guī)定取得專發(fā)票：

（一）未從銷售方取得專用發(fā)票。

（二）只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。

第十二條 有下列情形之一者，為未按規(guī)定保管專用發(fā)票：

（一）未按照稅務機關的要求建立專用發(fā)票管理制度。

（二）未按照稅務機關的要求設專人保管專用發(fā)票。

（三）未按照稅務機關的要求設置專門存放專用發(fā)票的場所。

（四）稅款抵扣聯(lián)未按稅務機關的要求裝訂成冊。

（五）未經(jīng)稅務機關查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。

（六）丟失專用發(fā)票。

（七）損（撕）毀專用發(fā)票。

（八）未執(zhí)行國家稅務總局或其直屬分局提出的其他有關保管專用發(fā)票的要求。

第十三條 有本規(guī)定第六條所列情形者，如其購進應稅項目的進項稅額已經(jīng)抵扣，應從稅務機關發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當期的進項稅額中扣減。

第十四條 銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：

購買方在未付貨款并且未作賬務處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。

購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

第十五條 使用電子計算機開具專用發(fā)票必須報經(jīng)主管稅務機關批準并使用由稅務機關監(jiān)制的機外發(fā)票。

第十六條 符合下列條件的一般納稅人，可以向主管稅務機關申請使用電子計算機開具專用發(fā)票：

（一）有專業(yè)電子計算機技術人員、操作人員。

（二）具備通過電子計算機開具專用發(fā)票和按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力。

（三）國家稅務總局直屬分局規(guī)定的其他條件。

第十七條 申請使用電子計算機，必須向主管稅務機關提供申請報告及以下資料：

（一）按照專用發(fā)票（機外發(fā)票）格式用電子計算機制作的模擬樣張。

（二）根據(jù)會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單。

（三）電子計算機設備的配置情況。

（四）有關專用電子計算機技術人員、操作人員的情況。

（五）國家稅務總局直屬分局要求提供的其他資料。

第十八條 使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實填列購、用（包括作廢）、存情況。

第十九條 進貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，由稅務機關留存?zhèn)洳?；第二?lián)為證明聯(lián)，交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)；第三聯(lián)，購貨單位留存。

證明單必須由稅務機關開具，并加蓋主管稅務機關印章，不得將證明單交由納稅人自行開具。

證明單的印制，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其細則有關發(fā)票印制的規(guī)定辦理。

一般納稅人取得的證明單應按照稅務機關的要求裝訂成冊，并按照有關發(fā)票保管的規(guī)定進行保管。

第二十條 專用發(fā)票的票樣與進貨退出或索取折讓證明單樣式，由國家稅務總局統(tǒng)一制定，其他單位和納稅人不得擅自改變。

第二十一條 本規(guī)定所稱稅務機關、主管稅務機關，均指國家稅務總局及其所屬支局以上征收機關。

第四章 增值稅專用發(fā)票填開管理

第二十二條關于超面額開具專用發(fā)票問題超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。

第二十三條關于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的，應換算成不含稅單價填開專用發(fā)票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應按以下方法計算填開：

（一）銷售額計算公式如下：

銷售額＝含稅總收入÷（1＋稅率或征收率）

（二）稅額計算公式如下：

稅額＝含稅總收入－銷售額

（三）不含稅單價計算公式如下：

不含稅單價＝銷售額÷數(shù)量

按照上述方法計算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價＝銷售額”這一邏輯關系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正常現(xiàn)象，可以作為購貨方的扣稅憑證。

第五章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理

第二十四條凡經(jīng)稅務機關認定,取得增值稅一般納稅人資格的企業(yè)(以下簡稱企業(yè))必須按照當?shù)囟悇諜C關的統(tǒng)一要求,在XX年底以前逐步納入稅控系統(tǒng)管理.具體步驟是：

(一)XX年1月1日起,企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬元以上的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票),同時全國統(tǒng)一廢止手寫萬元版專用發(fā)票.自XX年4月1日起手寫萬元版專用發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證.(二)XX年1月1日起,所有企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票,同時全國統(tǒng)一廢止手寫版專用發(fā)票.自XX年4月1日起,手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證.第二十五條納入稅控系統(tǒng)管理的企業(yè),必須通過該系統(tǒng)開具專用發(fā)票；對使用非稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的,稅務機關要按照的有關規(guī)定進行處罰；對破壞,擅自改動,拆卸稅控系統(tǒng)進行偷稅的,要依法予以嚴懲.第二十六條企業(yè)取得稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,屬于扣稅范圍的,應于納稅申報時或納稅申報前到稅務機關申報認證；凡愈期未申報認證的,一律不得作為扣稅憑證,已經(jīng)抵扣稅款的,由稅務機關如數(shù)追繳,并按的有關規(guī)定進行處罰；凡認證不符的,不得作為扣稅憑證,并由稅務機關查明原因后依法處理.第二十七條自XX年1月1日起,企業(yè)購置稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備發(fā)生的費用,準予在當期計算繳納所得稅前一次性列支；同時可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣.稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控金稅卡,稅控ic卡和讀卡器；通用設備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機和打印機.第二十八條自XX年9月1日起,稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護價格執(zhí)行標準如下：

(一)企業(yè)稅控金稅卡零售價格為1303元,稅控ic卡為79元,小讀卡器定為173元.此價格為最終到戶安裝價格.(二)各技術維護單位對稅控系統(tǒng)專用設備日常技術維護的價格標準為每年每戶450元,安裝使用當年按實際技術維護月數(shù)計收.并可根據(jù)各地的實際情況,在10%的浮動幅度內(nèi)制定具體價格.第二十四條各級稅務機關對稅控系統(tǒng)的銷售和售后服務要進行嚴格監(jiān)督,但不得直接或間接從事與稅控系統(tǒng)相關的商業(yè)性經(jīng)營活動,對為納稅人提供的有關稅控系統(tǒng)的技術維護工作不得收取任何費用.稅控系統(tǒng)省級服務單位和省內(nèi)服務網(wǎng)絡應由航天金穗高技術有限公司負責建立和管理(西藏除外).第六章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法

第二十九條　增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行應用的組織及日常管理工作由各級國家稅務局流轉(zhuǎn)稅管理部門負責。其職責是：

1、負責增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行計劃的編制工作。

2、負責對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證工作.3、負責稅務、企業(yè)用金稅卡和ic卡在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)的發(fā)行管理工作。

4、負責對計算機交叉稽核系統(tǒng)的業(yè)務管理工作。

5、負責對同級技術服務單位服務質(zhì)量的監(jiān)督管理工作。

第三十條 對國家稅務總局明令要求上防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，必須應用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，否則，停止使用增值稅專用發(fā)票。

第三十一條 省級技術服務單位由系統(tǒng)研制單位商省局流轉(zhuǎn)稅管理部門確定。省級服務單位商市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門組建市（地）縣級服務單位。各級服務單位必須接受同級國家稅務局監(jiān)督，并對同級國家稅務局負責。各級技術服務單位有義務向同級國家稅務局流轉(zhuǎn)稅管理部門報告技術服務工作情況。

第三十二條 省級技術服務單位負責全省的技術服務工作。各級服務單位要在省級服務單位統(tǒng)一領導下按照統(tǒng)一的服務標準開展工作，保證服務工作安全、及時、有效。

第三十三條 防偽稅控系統(tǒng)實行計劃管理。市、縣國家稅務局根據(jù)國家稅務總局和省局推行工作要求，在調(diào)查的基礎上確定企業(yè)名單，編制當年的推行計劃報市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門。市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門匯總后報到省局流轉(zhuǎn)稅管理處，省局流轉(zhuǎn)稅管理處據(jù)此編制全省推行計劃。

第三十四條 企業(yè)上防偽稅控系統(tǒng)。首先向主管稅務機關提出申請，主管稅務機關接申請書五日內(nèi)核定企業(yè)一般納稅人資格，然后報市（地）國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處（科）、市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）按照省局計劃安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》，通知書一式四聯(lián)，第一聯(lián)市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門留存、第二聯(lián)下達給企業(yè)主管稅務機關、第三聯(lián)下達給申請企業(yè)、第四聯(lián)給市（地）級技術服務單位。

第三十五條 企業(yè)接到通知書后，攜帶通知書到指定的技術服務單位辦理領購增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)專用設備手續(xù)。并在通知書規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務機關填報《防偽稅控企業(yè)認定登記表》。主管稅務機關應認真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關資料和填寫的登記事項。確認無誤后簽署審批意見。《防偽稅控企業(yè)認定登記表》一式三聯(lián)。第一聯(lián)防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)留存；第二聯(lián)主管稅務機關留存；第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。

第三十六條 技術服務單位接到通知書后，按規(guī)定對申請企業(yè)計算機、打印機進行技術認定，企業(yè)購置的計算機、打印機必須滿足防偽稅控系統(tǒng)的技術要求。

第三十七條 技術服務單位將辦完銷售手續(xù)的防偽稅控系統(tǒng)的金稅卡、ic卡五日內(nèi)送到企業(yè)主管稅務機關，由主管稅務機關在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)辦理發(fā)行。發(fā)行后的金稅卡由技術服務單位在規(guī)定的時間內(nèi)給予安裝。ic卡由企業(yè)領回。

第三十八條 省級技術服務單位按照省國稅局下達的推行計劃購買專用設備。并將購買的金稅卡、ic卡 的編號打印成冊報給省國家稅務局流轉(zhuǎn)稅管理處備案。分地區(qū)銷售的金稅卡、i c 卡也分別編號打印報給市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）。市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）將金稅卡、ic卡編號按企業(yè)所屬征收分局打印成冊，下發(fā)給征收分局。

第三十九條 征收分局將金稅卡、ic卡編號錄入到防偽稅控企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)，做入庫管理。

第四十條企業(yè)增加分開票機按新上企業(yè)的工作程序辦理。

第四十一條企業(yè)發(fā)生下列情形，應到主管稅務機關辦理注銷登記，同時通知服務單位。在主管稅務機關工作人員監(jiān)督下由技術服務單位工作人員拆卸金稅卡，主管稅務機關工作人員將金稅卡和ic卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷，然后才能辦理注銷手續(xù)。

（一）依法注銷稅務登記，終止納稅義務；

（二）被取消一般納稅人資格；

（三）減少分開票機，第四十二條 防偽稅控企業(yè)認定登記事項發(fā)生變化，應到主管稅務機關辦理變更認定登記手續(xù)。對本章十四條規(guī)定情形以外，不需要注銷作廢金稅卡的企業(yè)，應到主管稅務機關重新初始發(fā)行。

第四十三條 各級稅務部門要加強對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證管理工作。企業(yè)在申報期內(nèi)必須將取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)報到主管征收機關進行認證，未經(jīng)認證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)堅決不準抵扣。對因褶皺、揉搓等無法認證的加蓋“無法認證”戳記，認證不符的加蓋“認證不符”’戳記，屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。認證完畢后，應將認證相符和無法認證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)退還給企業(yè)，并同時向企業(yè)下達《認證結(jié)果通知書》（附件八）。對認證不符和確認為丟失、被盜金稅卡開具的增值稅專用發(fā)票要進一步核查，確認是偽造的增值稅專用發(fā)票要逐級匯報，不得隱瞞。

第四十四條 防偽稅控企業(yè)應將稅務機關認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同《認證結(jié)果通知書》和認證清單一起按月裝訂成冊備查。

第四十五條 經(jīng)稅務機關認證確定為“無法認證”、“認證不符”’以及“丟失被盜”’的專用發(fā)票，防偽稅控企業(yè)如已申報扣稅的，應調(diào)減當月進項稅額。

第四十六條 報稅子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)和認證子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)，應按規(guī)定傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。

第四十七條 防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時，其存儲的數(shù)據(jù)，必須通過磁盤保存并列出清單。稅務機關應核查金稅卡內(nèi)尚未申報的數(shù)據(jù)和軟盤中專用發(fā)票開具的明細信息，生成專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。企業(yè)計算機主機損壞不抄錄開票信息的，稅務機關應對企業(yè)開具的專用發(fā)票存根聯(lián)通過認證系統(tǒng)認證，產(chǎn)生專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。

第四十八條 稅務機關用的防偽稅控系統(tǒng)專用設備由省國家稅務局流轉(zhuǎn)稅管理處統(tǒng)一管理,不得由技術服務單位管理稅務專用設備。設立省、市（地），縣三級發(fā)行網(wǎng)絡，各發(fā)行網(wǎng)絡必須建立在省、市（地）流轉(zhuǎn)管理處（科）和征收機關，并選派專人管理。各市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門發(fā)放專用設備要嚴格執(zhí)行交接制度，分別填寫《防偽稅控系統(tǒng)專用設備入庫單》（附件四）和《防偽稅控系統(tǒng)專用設備出庫單》(附件五)，同時登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備收、發(fā)、存臺帳》（附件六）。各級稅務機關對庫存專用設備實行按季盤點制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備盤存表》（附件七）。

第四十九條 主管稅務機關需要增配專用設備的，應填制《防偽稅控系統(tǒng)專用設備入庫單》報市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門轉(zhuǎn)報省局核發(fā)。

第五十條 企業(yè)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設備由省級技術服務單位統(tǒng)一管理。省級技術服務單位要建立專用設備庫房，保證設備的安全。省、市（地）兩級技術服務單位要按第十八條的規(guī)定，加強對企業(yè)專用設備的倉儲發(fā)售管理，詳細紀錄收發(fā)存情況。對庫存專用設備實行按月盤點制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備庫存表》（附件七），于次月10日前報同級稅務機關備案。

第五十一條 省、市（地）、縣流轉(zhuǎn)稅管理部門負責對同級技術服務單位進行服務質(zhì)量的監(jiān)督和管理。各級服務單位應與同級稅務局簽訂服務協(xié)議，明確工作程序、業(yè)務規(guī)范和權(quán)力義務等。每半年對服務單位的服務情況進行一次走訪調(diào)查，寫出服務質(zhì)量情況報告。市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）進行匯總，分別于7月15日和次年的1月15日上報給省局流轉(zhuǎn)稅管理處。當年服務滿意率達不到95％以上的，通知其限期進行整改，限期不能整改的取消服務資格。

第五十二條 技術服務單位每半年向同級國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處（科）報告一次技術服務情況。每年由省級服務單位組織召開全省技術服務工作會議，通報全省服務情況，研究解決服務中存在的問題，部署全年的工作。

第五十三條 市（地）技術服務單位要與服務企業(yè)簽訂技術服務合同，明確法律責任，簽訂的服務合同要報同級稅務機關備案。技術服務單位負責對企業(yè)的培訓，企業(yè)開票員必須經(jīng)過服務單位培訓后持證上崗，企業(yè)開票員沒有上崗證主管稅務機關不得進行ic卡的授權(quán)操作。服務單位要按著統(tǒng)一的服務標準開展服務工作，對解決不了的故障要及時更換金稅卡，不能影響企業(yè)開票。對非系統(tǒng)故障影響開票和報稅的由企業(yè)自行負責。

第五十四條 為了保證系統(tǒng)的安全，任何單位和個人未經(jīng)省局批準不得擅自改動系統(tǒng)軟件和硬件。使用企業(yè)不得擅自裝卸金稅卡。金稅卡的更換和軟件的升級要由技術服務單位技術員完成，系統(tǒng)出現(xiàn)問題馬上通知服務單位進行修理維護。更換金稅卡前一定做好數(shù)據(jù)維護工作，保證數(shù)據(jù)的安全。

第五十五條 防偽稅控系統(tǒng)使用過程中出現(xiàn)的技術問題，稅務機關、服務單位應填制《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》（附件九）分別逐級上報省局和省級服務單位。

第五十六條 企業(yè)服務質(zhì)量投訴采取下管一級的辦法，一般向上一級服務單位投訴本級服務單位。由上一級服務單位仲裁解決。重大的服務質(zhì)量問題也可以越級投訴，服務單位對受理的投訴要認真解決，不得推諉扯皮。對于服務投訴不能解決的按合同法規(guī)定向相關部門投訴。

第五十七條 防偽稅控企業(yè)應采取有效措施保障開票設備的安全，對稅控ic卡和專用發(fā)票應分開專柜保管，主管稅務機關要定期對其進行檢查。

第五十八條 實行防偽稅控企業(yè)專用設備發(fā)生丟失被盜的，應迅速報告公安機關和主管稅務機關。

第五十九條 損壞的兩卡以及收繳的兩卡，統(tǒng)一上交主管稅務機關。

第六十條 防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設備，發(fā)生下列情形之一的，視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰。

（一）因保管不善或擅自拆裝專用設備造成系統(tǒng)不能正常運行。

（二）攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。

第七章 丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理

第六十一條 一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，經(jīng)購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控系統(tǒng)的認證，購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證通過后可憑該發(fā)票復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”經(jīng)購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

第六十二條 一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況，必須及時向所在地主管稅務機關報告，稅務機關應對其報告的丟失發(fā)票是否已申報抵扣進行檢查，對納稅人弄虛作假的行為，按照有關的法律法規(guī)進行處理。

第八章 附則

第六十三條 本辦法由財務部負責解釋，自XX年6月12日起執(zhí)行。

第五篇：增值稅發(fā)票管理制度

增值稅發(fā)票管理制度

第一條 為加強增值稅征收管理，規(guī)范增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）使用行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本規(guī)定。

第二條 專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應的數(shù)據(jù)電文。

本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。

本規(guī)定所稱專用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

本規(guī)定所稱通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

第四條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

第五條 專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。

稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。

第六條 一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行，是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

（一）企業(yè)名稱；

（二）稅務登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；

（六）開票機數(shù)量；

（七）國家稅務總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發(fā)行；發(fā)生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行。

第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領購專用發(fā)票。

第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（三）有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發(fā)票；

2、私自印制專用發(fā)票；

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；

4、借用他人專用發(fā)票；

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；

7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

8、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。

第九條 有下列情形之一的，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備：

（一）未設專人保管專用發(fā)票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結(jié)果通知書》和《認證結(jié)果清單》裝訂成冊；

（四）未經(jīng)稅務機關查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

第十一條 專用發(fā)票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（附件2），并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。

《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證。

經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

第十五條 《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務機關留存。《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）?！锻ㄖ獑巍窇c《申請單》一一對應。第十七條 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。

《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。

紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

第二十一條 一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務機關報稅。

本規(guī)定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數(shù)據(jù)電文。第二十二條 因IC卡、軟盤質(zhì)量等問題無法報稅的，應更換IC卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數(shù)據(jù)。

第二十三條 一般納稅人注銷稅務登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應將專用設備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務機關。

主管稅務機關應繳銷其專用發(fā)票，并按有關安全管理的要求處理專用設備。

第二十四條 本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務機關在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢，同時作廢相應的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。

被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應退還納稅人。

第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

本規(guī)定所稱認證，是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。本規(guī)定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

第二十六條 經(jīng)認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

（一）無法認證。

本規(guī)定所稱無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產(chǎn)生認證結(jié)果。

（二）納稅人識別號認證不符。

本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

（三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第二十七條 經(jīng)認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

本規(guī)定所稱重復認證，是指已經(jīng)認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。

（二）密文有誤。

本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。

（三）認證不符。

本規(guī)定所稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

（四）列為失控專用發(fā)票。

本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十九條 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>