第一篇：應收賬款清欠工作暫行辦法 --第三稿

太原市高遠騰混凝土有限

公司文件

高遠商砼字【2017】 18號

簽發(fā)人：

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應收賬款清欠工作暫行辦法

為做好應收賬款清欠工作，加速資金回籠，充分調動各方面清欠工作積極性，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營正常運行，特制定本辦法。

一、清欠組織機構及任務分工 南北兩站清欠工作總指揮：胡志遠 清欠工作分設三個業(yè)務組和一個核算組 法務組：組長：崔薇

成員：李麗、法律顧問 負責已移交律師的合同工地。

南站組：組長：薛軍強

成員：楊淑花、馮建文、呂洋、劉建平、王華、任文杰、薛云峰、張津瑋、耿燕偉、續(xù)飛堯、劉海祥。

負責南站的所有合同工地、包括老舊賬工地。北站組：組長：郝月強

成員：李晉華、田惠峰、閆晉、楊勇 負責北站的所有合同工地包括老舊賬工地。

核算組：組長：廖文江

成員：李一清、崔太英、張玉美、李超、李芳、孫曉晶

負責南北兩站砼款對賬、結算數(shù)據(jù)資料提供及統(tǒng)計核算。

二、清欠工作具體要求：

1、清欠人員在清欠過程中必須著裝整齊，文明禮貌，行為舉止符合禮儀規(guī)范；做到有理、有利、有節(jié)；樹立公司良好形象。

2、未經(jīng)公司法定代表人書面授權或電話授權不得與客戶簽訂任何協(xié)議。

3、嚴禁清欠人員以任何方式向客戶索要禮物，收受賄賂，違者處以收受物價值的5倍罰款。

4、在清欠過程中須嚴守公司機密，有損公司形象的話不說，有損公司利益的事不做。

5、雙方簽訂的對賬單、結算單、還款承諾書必須及時移交財務部保管，并辦理資料移交登記手續(xù)。

6、清收回的貨款必須及時交回財務部指定賬戶，嚴禁坐支現(xiàn)金，嚴禁挪用清欠資金。違者處以挪用資金額3倍罰款。需要借清欠經(jīng)費必須經(jīng)過審批手續(xù)辦理。

7、清欠人員必須服從總指揮及組長統(tǒng)一指揮安排。每天在微信群及時發(fā)送清欠現(xiàn)場位置，及時匯報清欠工作進展情況。清欠人員必須制定每天的清欠工作計劃，組長須考核清欠人員每天計劃完成情況。

三、清欠業(yè)務流程：

1、重新審核欠款客戶的主體資格及經(jīng)營范圍。

2、了解欠款戶目前的經(jīng)營狀況及資金狀況。

3、設法了解欠款戶資信狀況及法律糾紛等情況

4、對欠款戶進行初步評估并制定有針對性的清欠方案

5、與客戶進行對票對賬，未辦理結算的，立即辦理結算。截止到2018年1月15日仍未辦理結算的，罰該工地清欠人員100---3000元。

6、對于無法收回現(xiàn)款的，必須促成欠款戶簽訂對賬單或還款承諾書，并要求對方簽字蓋章，少一份罰清欠人員100--3000元。

7、以物頂賬的，須經(jīng)過董事長簽字同意，并簽訂頂賬協(xié)議，辦理驗收入庫或產(chǎn)權過戶手續(xù)，物品頂賬獎金提成按頂賬總額的60%計提。

8、收款結束，將清欠資料及時移交財務部，移交時雙方必須在財務資料移交登記本上填寫明細并簽字。

9、核算組將交回的清欠資料敦促相關部門辦理審批手續(xù)，財務部依據(jù)審批的資料做相關賬務處理，該核銷的核銷，該調賬的調賬。

四、清欠工作績效激勵辦法

1、工地蹲點清欠人員每天給予20元誤餐補助；車輛油耗按實際消耗憑票報銷。

2、賬齡在1年以下的欠款按該清欠人員回款額的5‰提取獎金。

3、賬齡在1年以上3年以下的欠款按該清欠人員回款額的2%提取獎金。3年以上的欠款按該清欠人員回款額的5%提取獎金。

4、清欠工作組組長按該組回款總額2‰提取獎金；其他參與人員按各自公司回款額的0.3‰提取獎金（以上均不含法務回款）。

5、胡董與崔總出面催收回的欠款不在獎金提成范圍之內。

6、清欠時效內原南北兩站經(jīng)營部的績效考核提成辦法同時廢止。

7、獎金兌現(xiàn):款項交到財務部指定賬戶的當天兌現(xiàn)（僅限一線清欠人員），其他參與人員12月31日匯總兌現(xiàn)一次，1月31日匯總兌現(xiàn)一次，2月12日匯總兌現(xiàn)一次。

五、本辦法自2017年12月11日起試行到2018年2月12日廢止。

六、本辦法解釋權歸太原市高遠騰混凝土有限公司財務部。

主題詞：應收賬款清欠工作暫行辦法通知 報送：胡志遠崔薇

抄送：經(jīng)營部

物資部

生產(chǎn)部

財務部 實驗室

太原市高遠騰混凝土有限公司

2017年12月10日

第二篇：關于落實應收賬款清欠工作的通知

關于落實應收賬款清欠工作的通知

國際公司各部門、所屬各項目 為繼續(xù)做好應收賬款清欠工作降低壞賬風險緩解資金壓力按照公司應收賬款清欠會議的安排部署現(xiàn)將《國際公司應收賬款清欠工作實施方案》下發(fā)給你們望各部門、各項目遵照執(zhí)行。附件國際公司應收賬款清欠工作實施方案 二〇一二年三月一十日附件 國際公司 應收賬款清欠工作實施方案 為繼續(xù)做好應收賬款清欠工作鞏固2011年應收賬款催收成果緩解資金壓力降低壞賬風險按照公司應收賬款清欠會議的安排部署結合國際公司實際情況現(xiàn)制定本實施方案。

一、應收賬款清欠范圍 本次應收賬款清欠范圍主要為完工已結算工程同時應加快完工未結算工程的結算進程加大在建工程應收進度款的催收力度。

二、清欠工作組織機構及職責分工 為確保清欠工作順利開展國際公司成立應收賬款清欠領導小組負責領導國際公司本部及所屬各項目部開展應收賬款清欠工作。一領導小組負責應收賬款清欠工作的總體協(xié)調和指導研究工作中的重大事項和問題。組 長韓 強 副組長李曉東 成 員國際公司班子成員 各項目部項目經(jīng)理 二領導小組下設辦公室。辦公室設在財務部貫徹落實-34

第三篇：應收賬款清欠工作獎勵辦法

XXXXXXX有限公司 應收賬款清欠獎勵辦法

為進一步做好集團公司應收賬款清欠工作，充分調動各方面的清欠積極性，加速資金回籠，減少資金占用，降低財務費用，減少壞賬成本，保障生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行，制定本辦法。

一、清欠獎勵工作范圍

1、按照債務應履行日期算起，形成拖欠賬齡已達1年以上的貨款；

2、據(jù)詳細核對清欠對象共計10家公司（內蒙三河糧庫、北麥、嫩江農機廠、吉林中旺、太平洋公司、圣寶趙濱、青島正亞、佳木斯大眾、河南新站及葛店糧庫等），清欠貨款總額約7500萬元（不含利息）；

3、其它具體個案：如對方向我方追討損失等案件（青島正亞、賈巍楊桂芝股權轉讓糾紛）。

二、清欠獎勵人員范圍

受公司委托實施清欠的公司領導及職工。

三、提獎比例

清欠獎勵提獎比例根據(jù)清收回來的是錢款還是貨物抵賬、以及拖欠賬齡、清欠難度確定，具體如下：

1、拖欠賬齡1-3年

a、收回錢款提獎比例為清欠回收錢款的1％-4% b、以物抵賬提獎比例為清欠回收貨物價值的1％-3％

2、拖欠賬齡3年以上

a、收回錢款提獎比例為清欠回收錢款的2％-5% b、以物抵賬提獎比例為清欠回收貨物價值的2％-4%

3、特別難清欠及減少公司損失的個案，具體提獎比例由集團領導班子結合清欠難度確定。

四、獎勵金額及方式

清收賬款到達我公司指定賬戶或取得貨物抵賬相關的法院有效裁定或判決后，依據(jù)實收的錢款金額或抵賬物的價值，經(jīng)集團領導班子制定提獎比例及本案相關人員對提獎獎勵的分配比例后發(fā)放。

五、清欠工作需要注意的事項及要求

1、清欠人員應接受集團清欠工作領導小組的領導。

2、在清欠工作過程中，清欠人員應對其清欠行為的合法性負全責，要處理好與清欠對象的長遠關系，避免短期行為，及時將各階段工作情況反饋單位清欠工作領導小組及公司相關部門。

3、獎勵金額涉及個調稅由清欠獎勵受益人自理。

4、本辦法自下發(fā)之日起施行。

年 月 日

第四篇：應收賬款管理暫行辦法2

應收賬款管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 我隊經(jīng)營規(guī)模不斷擴大和快速發(fā)展，應收工程價款的清欠管理工作與經(jīng)營成果直接掛鉤，是關系到經(jīng)營發(fā)展的大事，對提高隊經(jīng)濟效益至關重要。

第二條 為加強工程應收款的管理，保證我隊資金安全，防范經(jīng)營風險，并盡可能的縮短應收賬款占用資金的時間，加快資金周轉，加強對資金的管理，及時回收賬款，制定本辦法。

第二章 適用范圍

第三條 本辦法所稱應收賬款，是指在地質礦產(chǎn)勘查及其延伸產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營活動中，因辦理工程價款結算、提供技術咨詢服務和勞務等，應當向發(fā)包單位、勞務使用單位等收取的款項。應收款包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項和預付賬款。

第四條 隊屬各單位涉及到工程價款列支、清理，呆賬死賬的列銷以及在收款過程中的獎勵制度等，適用本辦法。

第三章職責

第五條 全隊的應收賬款管理實行所屬單位與隊職能科室分類管理。

第六條 隊及隊屬各單位的法定代表人，是本單位應收賬款管理的第一負責人，要高度重視，指定專人經(jīng)辦。

第七條 隊監(jiān)察審計科是全隊應收賬款清理、催收、管理的牽頭部門，負責組織和協(xié)調服務、監(jiān)督工作。

第四章操作程序

第八條 專人管理。要成立以主要行政領導為組長，財務、項目經(jīng)管人員為核心成員的應收賬款清欠工作小組，明確目標、責任到人，全面領導和負責各單位的應收賬款的日常清欠管理工作。第九條 建立應收賬款管理檔案。

1、各單位應收賬款清欠小組要按客戶、責任人、成因、金額、拖欠時間、到賬比率、歷史催款情況、客戶資信等級等項目建立應收賬款明細檔案管理，對應收賬款予以追蹤分析。

2、對已形成的應收賬款中的信用品質低的客戶，金額大的欠款，要將其作為單位追蹤考察的重點，列入應收賬款一類管理項目。對已完工，但尚未形成決算的項目款，要建立輔助卡片，視同應收賬款進行管理。第十條 加強合同管理。

1、各單位在與客戶簽訂合同或協(xié)議書時，必須按隊《合同管理辦法》嚴格執(zhí)行。

2、比照應收賬款管理檔案中對應客戶的信用額度和期限約定單次付款金額和結算期限，并在期限內負責經(jīng)手相關賬款的催收和聯(lián)絡。

3、簽訂合同不論金額大小，都必須報送監(jiān)察審計科備案。如未簽訂合同的，需報送結算協(xié)議單備案。

第十一條 做好應收賬款的報表。

1、各部門在做好日常項目核算的同時，每月要將各項目合同款、決算金額、預收賬款、尚欠款、款項回收期、債權經(jīng)辦人等情況逐

筆按月登記。

2、于每月5日將上一個月的應收賬款情況報隊監(jiān)察審計科，由監(jiān)察審計科匯總后報隊主管部門。

3、要定期檢查工程價款完成進度和資金回籠情況，安排專人保送報表，見附表，保送的報表要作到數(shù)據(jù)的準確性，資料的完整性，時間的及時性。

第十二條 明確催收責任。監(jiān)察審計科對三個月以上應收賬款，應當通知該賬款的經(jīng)辦人。由經(jīng)辦人負責催討賬款。經(jīng)辦人應當每季向監(jiān)察審計科報告一次催款情況，應收賬款到賬后，應當及時銷賬。

第十三條 及時處理問題賬。對于欠賬人賴賬不還的，應當在訴訟時效期間內依據(jù)合同的規(guī)定向法院提起訴訟或者向仲裁委員會提起仲裁。采取法律手段催討欠款的，由監(jiān)察審計科提出方案，報隊委會審核決定。

第十四條 各單位按期對應收賬款和其他應收款提取壞賬準備金。

1、經(jīng)辦人員發(fā)現(xiàn)發(fā)生壞帳的可能性時應爭取時效速報部門主管領導，及時采取補救措施。

2、確認壞賬，要填寫壞賬申請書，有關客戶的名稱、號碼、負責人姓名、營業(yè)地址、電話號碼等，均應一一填寫清楚，并將申請理由的事實，不能收回的原因等，做簡明扼要的敘述，經(jīng)部門主管領導及批準后，連同賬單或差額票據(jù)轉交財務部處。

3、當應收賬款被確認為壞賬時，應根據(jù)其金額沖減壞賬準備金，同時轉銷相應的應收賬款金額。

第十五條 獎懲并重。每年對各單位應收賬款管理工作進行專項考核，對完成或超額完成減少應收賬款數(shù)額目標任務的單位行政一把手或清欠工作小組進行表揚和獎勵，對完不成目標任務的予以批評或處罰。各單位可以根據(jù)實際情況對收款情況完成好、成績突出人員的給予精神和物質獎勵。

第十六條 做好應收賬款交接制度。

1、業(yè)務人員崗位調換、離職，必須對經(jīng)手的應收賬款進行交接。

2、業(yè)務人員接交時，應與客戶核對賬單，遇有疑問或賬目不清時應立即向經(jīng)理反映，應收賬款交接后一個月內應全部逐一核對，無異議的賬款由接交人負責接手清收。

第五章附則

第十七條 明確催收應收賬款應當以國家相關的法律法規(guī)和財務規(guī)章為依據(jù)，制定具體的切實可行的措施，保障資金及時回收。

第十八條 要結合各實體的實際情況，明確應收賬款的責任人。在獎勵方面要具體、具有操作性。

第十九條要注意訴訟時效，防止超過訴訟時效而導致債權主張不能得到支持。

第二十條本辦法自發(fā)布之日起施行。

第五篇：淺談應收賬款

淺談應收賬款控制對企業(yè)的重要性

提綱

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? 應收賬款含義……………………………………………………..2-2 應收賬款的分析…………………………………………………..2-3 壞賬準備的分析…………………………………………………..3-4 應收賬款的投資定量分析………………………………………..4-5 應收賬款的管理…………………………………………………..5-6 ? 總論………………………………………………………………..6

? 參考文獻：

1.小議應收賬款收購的賬務處理

來自《會計理論與實踐》 2.企業(yè)應收賬款的技術評價方法與實例

來自《財務管理》 3.應收賬款投資的定量分析

來自《財務管理》

4.淺議應收賬款分析

來自《財務會計》 5.強化應收賬款的日常管理

來自《財務會計》

淺談應收賬款

一、應收賬款的含義

應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等業(yè)務，應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動所形成的債權，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務等等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。

二、應收賬款的分析

一般來說，企業(yè)銷售商品時，寧愿提供現(xiàn)金折扣以收回銷售現(xiàn)款，而不愿意采用賒銷。但是，隨著市場經(jīng)濟的逐步建立和完善，以及市場競爭的日益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對方提供商業(yè)信用，以賒銷的形式來銷售商品，并產(chǎn)生應收賬款。企業(yè)應收賬款的增加也有其不利的一面：一是會減慢企業(yè)的資金周轉速度；二是不可避免地會產(chǎn)生一些收不回來的壞賬。這就要求企業(yè)管理者必須重視對應收賬款的分析。盡量減少那些因應收賬款無法收回而造成的損失。應收賬款分析主要包括以下幾個方面：

（一）應收賬款是企業(yè)正常交易中與顧客發(fā)生賒銷而產(chǎn)生的未結清賬款

影響企業(yè)應收賬款大小的因素一般有：1.同行業(yè)競爭。每一個企業(yè)為了能使自己在激烈的競爭中取勝，擴大企業(yè)的商品銷售，取得更好的經(jīng)濟效益，就不得不以某一優(yōu)惠的條件來吸引顧客。而賒銷正是達到這一目的的重要手段。作為銷貨者來說，為了招攬顧客，擴大銷售量，愿意為購貨者提供商業(yè)信用。所以企業(yè)間的競爭愈激烈，賒銷使用得愈廣泛，銷貨單位提供的信用就越多，占用在應收賬款方面的資產(chǎn)就越大。2.銷售規(guī)模。企業(yè)應收賬款的大小在很大程度上取決于企業(yè)的銷售規(guī)模。而企業(yè)每天在市場上銷售的商品越多，占用在流動資產(chǎn)周轉各階段的資產(chǎn)也就越大，因為應收賬款是流動資產(chǎn)周轉的一個重要階段，所以也就毫不例外地會隨著銷售規(guī)模的擴大而增加。3.企業(yè)的信用政策。企業(yè)的信用政策主要是指企業(yè)的信用標準、信用期限。當企業(yè)提供信用期限較長、折扣率較低時，企業(yè)應收賬款方面占用的資產(chǎn)數(shù)額就會增加，銷售量增多；反之，企業(yè)提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應收賬款的資產(chǎn)數(shù)額就會減少，但銷量會受到影響。除此之外，還有企業(yè)產(chǎn)品在市場上的需求情況、產(chǎn)品質量、季節(jié)變化等因素也會影響企業(yè)應收賬款的占用量。

（二）對應收賬款周轉情況的分析，可通過計算應收賬款周轉率指標來進行

應收賬款周轉率是指賒銷收入凈額與平均應收賬款的比率。它可以測定企業(yè)某特定期間收回賒銷賬款的能力和速度。其計算公式如下：應收賬款周轉率二賒銷收入凈額/平均應收賬款。

在上式中，分子應是賒銷收入凈額，即商品銷售收入扣除現(xiàn)銷收人、銷售折讓與折扣 后的余額。因為應收賬款是由于賒銷而引起的，分母中的平均應收賬款是年初應收賬款余額和年末應收賬款余額的平均數(shù)。該指標值越高，表明一年內收回的賬款次數(shù)越多，意味著平均收回賬款的時間越短，應收賬款收回的越快。否則，企業(yè)的營運資金過多地呆滯在應收賬款上，影響正常的資金周轉。

由于一般企業(yè)對外會計報表中很少將賒銷與現(xiàn)銷的數(shù)字予以分別反映，所以在分析應收賬款時，往往需要進一步去搜集有關的資料以計算賒銷凈額。

應收賬款周轉天數(shù)也是應收賬款周轉率指標之一。它表示企業(yè)從取得應收賬款的權力到收回款項并轉換為現(xiàn)金所需的時間。其計算公式為：應收賬款周轉天數(shù)=360天/應收賬款周轉率。一般而言，應收賬款周轉天數(shù)并無一定的標準，也很難確立一項理想的比較基礎，但還是周轉一次所需天數(shù)越少越好。因為所需天數(shù)越少，一年的應收賬款周轉次數(shù)才會越多。一個企業(yè)的應收賬款周轉天數(shù)究竟多少才算合適，應視企業(yè)的政策并參照同行業(yè)所定標準而制定。此外，一個企業(yè)的應收賬款周轉率或平均周轉天數(shù)還可能由于某些特殊因素存在，如銷貨條件改變、現(xiàn)銷或分期付款銷貨政策對正常賒銷的影響、同業(yè)競爭、物價水平變動、信用或收賬政策變更、新產(chǎn)品的開拓等等，均將影響應收賬款周轉率或平均周轉天數(shù)的變化。嚴格來說，應收賬款周轉率或平均周轉天數(shù)僅表示全部應收賬款中的一項平均值而已，確實無法全面了解應收賬款中各客戶逾期的情形。

三、應收賬款及壞賬準備的賬務處理

為了加強應收賬款的管理和提高應收賬款的周轉速度，企業(yè)對應收賬款要及時進行清理和計提壞賬準備。根據(jù)國際會計準則，賬齡在2年以上的應收款項，應視同壞賬。而內資企業(yè)財務制度規(guī)定，3年以上未收回的應收賬款才視同壞賬。目前在西方國家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴格執(zhí)行。而在我國企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴重，企業(yè)流動資金不足，實際上能守信用的企業(yè)并不多。

（一）采用賬齡分析法進行分析

賬齡分析法是依據(jù)應收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。其分析方法可見下表。

通過分析應收賬款的賬齡，對不同的拖欠期限分別確定壞賬計提比例。拖欠時間短則計提比例可以低些，拖欠時間長則計提比例相對高些，三年以上的可全部計提。另外，在清理應收賬款時，對于應收賬款余額較大的，可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對象，即先發(fā)生，先償還。通過以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。

（二）采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備

我國現(xiàn)行分行業(yè)財務會計制度規(guī)定，可以按應收賬款年末余額的3％o一5％o計提壞賬準備。在此方法下各末的壞賬準備余額和應收賬款余額相配比，保持一定的計提比率，并在資產(chǎn)負債表中以其凈額計人資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費用既不與企業(yè)實際發(fā)生的壞賬相對應，也不與當年發(fā)生的賒銷收入相對應，其數(shù)額難以理解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導致各年壞賬損失的波動性，直接影響了各年經(jīng)營成果的穩(wěn)定。

（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費用與當期的收入相配比 其出發(fā)點是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務直接相關，壞賬損失估計數(shù)應在賒銷凈值的基礎上乘以一定的比率來計算。因此，賒銷百分比法的基礎是賒銷凈額，它反映的是一個時期的數(shù)字，以其為基礎計算出的壞賬損失估計數(shù)也是時期數(shù)，即當期應計提的壞賬準備金額。其優(yōu)點是，不論各年實際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷業(yè)務收入波動不大，壞賬損失費用就將保持平穩(wěn)。此法計算簡便，容易理解，但也存在一定的缺點：首先，在“壞賬準備”賬戶中一并核算各期的壞賬準備金額、實際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認的壞賬收回，而在期末時，又不作調整，不能分別反映各個時期的壞賬準備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至會使資產(chǎn)負債表的使用者誤解。其次，賒銷百分比法的出發(fā)點是本期發(fā)生的賒銷業(yè)務量，而不問賒銷業(yè)務的后續(xù)情況。若本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務款項在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務就不存在風險，但賒銷百分比法沒有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計提一定的壞賬準備金。

四、應收賬款的投資定量分析

應收賬款投資定量分析本質上應是對應收賬款投資收益的定量分析，即對應收賬款投資能獲得的收入增長額、與相關成本費用的增長額及其收入與成本費用配比結果的分析測定。

（一）應收賬款投資的收入：應收賬款投資收入就是企業(yè)采用商業(yè)信用（賒銷）政策而增加了銷貨量，最終增加的邊際貢獻，因此，計算十分簡單：

應收賬款投資收入=增加的銷售量×單位邊際貢獻=增加的銷售額×邊際貢獻率

（二）應收賬款投資的成本、費用：

1.應收賬款占用資金的應計利息（機會成本），可通過下列公式計算：

應收賬款占用資金應計利息=應收賬款占用資金×資金成本

應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

應收賬款平均余額=日平均銷售額×平均收現(xiàn)期。

資金成本系企業(yè)投資要求的最低報酬率或社會平均報酬率。

2.收賬費用和壞賬損失：收賬費用有相對固定性，不隨應收賬款額的增加而成比例增加，且受信用期間和信用標準的影響，收賬費用往往根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和信用政策變化情況估計一個絕對數(shù)。當信用標準、信用期間確定后，壞賬損失與賒銷銷售額有較強的線性關系，因此，通?？山Y合歷史經(jīng)驗確定一個壞賬比例，則：

壞賬損失=賒銷銷售額×壞賬比例

3.現(xiàn)金折扣：計算現(xiàn)金折扣只要分析企業(yè)客戶情況，估計出顧客在折扣期限內付款比例：現(xiàn)金折扣=賒銷銷售額×折扣期限內付款比例×折扣標準

五、應收賬款的管理

企業(yè)向客戶賒銷產(chǎn)品，就會產(chǎn)生大量的應收賬款。應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)必須加強對應收賬款的日常管理。對應收賬款的運行狀況進行經(jīng)常性分析、控制，加強對應收賬款的賬齡分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬損失。

1.實施應收賬款的追蹤分析

應收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者今后的經(jīng)營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現(xiàn)金的持有量與調劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經(jīng)營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。必要時可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔保等來保證應收賬款的回收。

2.認真對待應收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。

通過對應收賬款的賬齡分析，企業(yè)財務管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內付款；（2）有多少客戶在信用期限內付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調整企業(yè)信用政策，努力提高應收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

3.不斷完善收賬政策

當企業(yè)應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。

企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。

4.建立應收賬款壞賬準備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定：應收賬款可以計提壞賬準備金。企業(yè)要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

總論

在市場經(jīng)濟條件下，各企業(yè)業(yè)務往來中，有商品賒銷就存在壞賬風險。為將壞賬風險降到最低且壞賬發(fā)生時不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務收支的困難，就要預先按規(guī)定比例提取壞賬準備金，在壞賬實際發(fā)生時，再沖銷已提的壞賬準備。壞賬準備分析主要是了解壞賬準備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內“壞賬準備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應注銷的壞賬。因此，應收賬款是流動資產(chǎn)中的一個重要項目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉。財會部門的重要職責就是通過對應收賬款的分析，盡早收回應收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場行情、競爭者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質量制定合理的信用條件；二是對應收賬款嚴格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶的關系，降低收賬費用。這在實際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過正確、科學地進行應收賬款分析，逐步向這一目標邁進，以期加速應收賬款周轉率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益。

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