第一篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研報(bào)告

企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研報(bào)告

根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理問題的調(diào)研通知》的要求，為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理，完善跟蹤管理制度，建立企業(yè)所得稅管理長(zhǎng)效機(jī)制，我科室認(rèn)真進(jìn)行了企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研，形成報(bào)告如下：

一． 企業(yè)所得稅后續(xù)管理的理念、思路

加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理應(yīng)以總局關(guān)于加強(qiáng)所得稅管理24字方針為指導(dǎo)，在分類管理的基礎(chǔ)上，依托信息化手段，充分落實(shí)崗位責(zé)任制，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理，提升所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，從而保障企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配合保障國(guó)家稅收權(quán)益的職能作用。

二． 企業(yè)所得稅后續(xù)管理的主要目的和總體要求

企業(yè)所得稅后續(xù)管理的內(nèi)容主要包括企業(yè)所得稅稅基管理中的自行申報(bào)項(xiàng)目、審批（核）和備案管理項(xiàng)目以及日常管理中涉及跨年度管理項(xiàng)目等。

企業(yè)所得稅后續(xù)管理從管理項(xiàng)目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項(xiàng)目實(shí)施審批（核）、備案或申報(bào)后，通過信息資料的登記、比對(duì)、分析、核查等系列管

理行為，把握管理的關(guān)節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)所得稅管理項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，以達(dá)到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。

三． 各地后續(xù)管理的做法及經(jīng)驗(yàn)

一是抓日常監(jiān)管，完善征收方式鑒定。建立以匯算清繳檢查為基礎(chǔ)的企業(yè)所得稅征收方式核定調(diào)整機(jī)制，將上年度的所得稅匯算清繳檢查結(jié)果作為本年度企業(yè)所得稅征收方式鑒定調(diào)整的依據(jù)，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)所得稅納稅人按年度進(jìn)行核定，嚴(yán)格把握核定征收和查賬征收認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。二是抓戶管基礎(chǔ)，認(rèn)真登記后續(xù)管理臺(tái)賬。要求稅收管理員結(jié)合每戶企業(yè)的納稅情況、虧損彌補(bǔ)、稅前扣除項(xiàng)目審批等情況，對(duì)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠事項(xiàng)、免稅收入及有關(guān)項(xiàng)目余額進(jìn)行分析審核，看其是否如實(shí)申報(bào)，為后續(xù)管理打好基礎(chǔ)。三是抓動(dòng)態(tài)監(jiān)控，組織納稅評(píng)估和重點(diǎn)檢查。把存在涉稅審批、虧損彌補(bǔ)、稅負(fù)明顯偏低以及其它異常情況的企業(yè)列為檢查對(duì)象，組織業(yè)務(wù)骨干開展重點(diǎn)檢查，認(rèn)真審核其所得稅應(yīng)稅收入及納稅調(diào)整額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，進(jìn)一步提升稅源管理水平。四是抓收入分析，探索分類管理。進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅收入分析工作，提高收入分析水平，參照企業(yè)規(guī)模、行業(yè)、征收方式等多種方式探索建立所得稅分類管理制度，增強(qiáng)管理的針對(duì)性和有效性。五是抓后續(xù)審查。在申報(bào)期截止后，對(duì)應(yīng)享受而未享受減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)行清理，并對(duì)符

合條件的企業(yè)進(jìn)行政策宣傳，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。同時(shí)加大對(duì)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)于違反總局政策規(guī)定和我省企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法進(jìn)行備案管理的單位，予以通報(bào)批評(píng)，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法過程追究；對(duì)于企業(yè)不符合政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠，將應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款，并按征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。六是抓強(qiáng)化培訓(xùn)，做到有備而來。挑選一批精通稅政、稽查、征管等方面業(yè)務(wù)的干部組成企業(yè)所得稅管理項(xiàng)目小組，通過學(xué)習(xí)材料、傳閱書籍、到企業(yè)調(diào)查等靈活多樣的方式進(jìn)行培訓(xùn)和實(shí)踐，鼓勵(lì)干部探索行之有效、易于推廣的納稅評(píng)估方法，并堅(jiān)持先行先試，研究建立通用納稅評(píng)估工作底稿模版等，為全面實(shí)施審計(jì)式納稅評(píng)估做好人才、知識(shí)的儲(chǔ)備和方法的積累。

四． 主要問題

第一．對(duì)企業(yè)所得稅管理工作重視不夠。目前存在對(duì)所得稅工作認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠的問題，這在基層國(guó)稅部門的表現(xiàn)尤為突出。一是存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅，抓大放小”的思想。雖然近年來國(guó)稅局所得稅收入總額迅速增長(zhǎng)，但占稅收收入總量的比重仍然偏低，部分領(lǐng)導(dǎo)和干部不能充分認(rèn)識(shí)所得稅的作用，不愿意花更多精力去進(jìn)行管理。同時(shí)也存在重視大企業(yè)所得稅管理，忽視中小企業(yè)所得稅管理的

問題，再加上缺少科學(xué)的必要的考核機(jī)制，致使部分基層單位出現(xiàn)放任自流、管理淡化趨勢(shì)。二是征管力量配備不足。雖然企業(yè)所得稅納稅人逐年增多，但基層一線的稅收管理人員并沒有相應(yīng)得到充實(shí)。目前基層部門所得稅事宜基本都由稅政部門扎口管理，國(guó)稅機(jī)關(guān)僅有1-2人兼管所得稅，往往主要忙于文件的上傳下達(dá)和事項(xiàng)的審核審批，致使企業(yè)所得稅管理工作處于應(yīng)付狀態(tài)。三是人員素質(zhì)難以適應(yīng)企業(yè)所得稅管理的要求。由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點(diǎn)，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求，比較全面掌握所得稅政策、能熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干不多，從而導(dǎo)致一些問題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。

第二.對(duì)新辦企業(yè)所得稅監(jiān)管乏力。一是漏征漏管現(xiàn)象比較嚴(yán)重。由于目前企業(yè)所得稅由國(guó)、地稅兩個(gè)部門征管，稅務(wù)登記數(shù)據(jù)沒有實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，缺乏相互協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致稅源管理上出現(xiàn)空檔。同時(shí)，與工商部門缺乏橫向聯(lián)系，信息交流不暢，基層征管力量不足，沒有精力和時(shí)間開展經(jīng)常性的漏征漏管清理，致使新辦企業(yè)漏征漏管比較嚴(yán)重。二是稅基管理不到位。新辦中小企業(yè)成分復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，申報(bào)數(shù)據(jù)不真實(shí)，再加上管理中存在征管力量不足、人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)等因素，使得對(duì)新辦企業(yè)所得稅稅基的控管難以達(dá)到理想的狀態(tài)。同時(shí)許多

隨著許多審批事項(xiàng)的取消，后續(xù)管理工作沒有及時(shí)跟上，形成管理上的“真空地帶”。三是征收方式矛盾比較突出。目前，企業(yè)所得稅征收方式主要有查賬征收和核定征收兩種方式?？偩忠髧?yán)格控制實(shí)行核定征收的范圍，但新辦中小企業(yè)普遍不能準(zhǔn)確核算盈虧，致使查賬征收不能落實(shí)到位；對(duì)中小采取核定征收，由于總局規(guī)定的核定應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)過高，各行業(yè)、區(qū)域之間的盈利水平與核定應(yīng)稅所得率存在差距，難于操作；而且目前所得稅征收方式的確定由于國(guó)、地稅掌握的標(biāo)準(zhǔn)、尺度等方面存在差異，在同一地區(qū)，同等規(guī)模、相同行業(yè)或類似行業(yè)之間因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不同稅負(fù)差距明顯，諸多矛盾使得對(duì)納稅人實(shí)行核定征收難度很大。

第三.稅務(wù)部門的管理手段相對(duì)滯后。一是企業(yè)所得稅納稅評(píng)估不規(guī)范，效果不明顯。主要表現(xiàn)在：當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作在稅收征管過程中所處的地位不明確，部分單位把它當(dāng)作一項(xiàng)可有可無的工作，沒有作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作來抓。在實(shí)際工作中存在職責(zé)落實(shí)不到位、指標(biāo)體系數(shù)據(jù)采集困難、選案隨意性大、評(píng)估方法過于簡(jiǎn)單、評(píng)估質(zhì)量不高、評(píng)估各自為政、缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等問題。二是信息化管理相對(duì)滯后。所得稅政策復(fù)雜，日常管理中需調(diào)用的數(shù)據(jù)繁多，急需利用信息化管理來提高效率和質(zhì)量。但目前綜合征管軟件中還沒有專門的所得稅管理模塊，無法對(duì)所得稅實(shí)行全程信息化管理，而且在系統(tǒng)中，有關(guān)所得稅管理的數(shù)據(jù)也

沒有得到有效地整合。

五． 如何加強(qiáng)資產(chǎn)損失稅前扣除等行政審批取消后的后續(xù)管理

在企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以證據(jù)確鑿并能證明資產(chǎn)損失確已發(fā)生的年度為稅前扣除的年度，不得將企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除年度提前或延后。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)予以同意的書面文書的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督察企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，將予以同意稅前扣除的資產(chǎn)損失金額從相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中核銷；當(dāng)年不核銷的，應(yīng)作為稅收與會(huì)計(jì)差異進(jìn)行賬務(wù)處理。為以后資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅管理提供準(zhǔn)確的信息。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目實(shí)施審批時(shí)，要對(duì)企業(yè)申請(qǐng)資料的完整性、合法性、關(guān)聯(lián)性、充分性進(jìn)行符合性審查；對(duì)企業(yè)申報(bào)資料有疑問的，可現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和取證。

稅務(wù)機(jī)關(guān)以后年度在納稅評(píng)估或檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供虛假資料騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除審批同意的，應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)損年度應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整或補(bǔ)稅，并按照征管法進(jìn)行處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立立企業(yè)信用信息庫(kù)，在通過評(píng)估審查發(fā)

現(xiàn)問題后，及時(shí)反映在相關(guān)系統(tǒng)上，以便對(duì)企業(yè)近年來的經(jīng)營(yíng)情況就行跟蹤管理，針對(duì)違規(guī)企業(yè)，可起到相應(yīng)的震懾作用。

六． 如何加強(qiáng)跨年度項(xiàng)目的后續(xù)管理

重點(diǎn)在于對(duì)跨年度項(xiàng)目加強(qiáng)臺(tái)賬管理。臺(tái)賬包括基礎(chǔ)臺(tái)賬、一戶式臺(tái)賬和跨年度臺(tái)賬。根據(jù)基礎(chǔ)臺(tái)賬的數(shù)據(jù)資料，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)分年分戶建立企業(yè)所得稅一戶式管理臺(tái)賬，將納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)所有后續(xù)管理的項(xiàng)目登記在一個(gè)臺(tái)賬里。

在建立和完善納稅人基礎(chǔ)臺(tái)帳和一戶式臺(tái)賬的基礎(chǔ)上，主管地稅機(jī)關(guān)按戶建立企業(yè)所得稅分年度后續(xù)管理臺(tái)賬，對(duì)納稅人跨年度的所有后續(xù)管理項(xiàng)目登記在一個(gè)臺(tái)賬中，通過與申報(bào)表、其他臺(tái)賬比對(duì)分析，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理。

企業(yè)所得稅臺(tái)賬由稅收管理員根據(jù)企業(yè)納稅申報(bào)和稅務(wù)管理的信息進(jìn)行登記，并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)維護(hù)工作。管理部門通過納稅評(píng)估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)更新臺(tái)賬相關(guān)數(shù)據(jù)；檢查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)傳遞至管理部門，由稅收管理員對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行維護(hù)。

例如虧損彌補(bǔ)項(xiàng)目的后續(xù)管理，取消該審核項(xiàng)目后，納稅人在納稅申報(bào)時(shí)（包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)）可自行計(jì)算

并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)：首先建立虧損彌補(bǔ)臺(tái)帳，通過與各年度申報(bào)表的對(duì)比分析，對(duì)企業(yè)虧損及彌補(bǔ)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理；其次應(yīng)及時(shí)了解掌握各行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)與行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)律和利潤(rùn)水平差距較大的企業(yè)，以及連續(xù)虧損的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督檢查，了解虧損的真實(shí)原因，特別是對(duì)其發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)合理性等加強(qiáng)檢查監(jiān)督；最后發(fā)現(xiàn)虛報(bào)虧損的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整、補(bǔ)征稅款，涉嫌偷稅的，對(duì)其進(jìn)行及時(shí)查處。

再如貸款損失準(zhǔn)備金方面：一是建立貸款損失準(zhǔn)備金臺(tái)帳二是及時(shí)了解和掌握企業(yè)的應(yīng)收帳款情況，做到季度有審核，年終有結(jié)算；三是應(yīng)要求納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)說明壞帳、呆帳損失采取直接核銷法還是備抵法；四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重審核納稅人申報(bào)扣除的已計(jì)提準(zhǔn)備金的合理性和真實(shí)性。重點(diǎn)是納稅人申報(bào)扣除的準(zhǔn)備金數(shù)額，是否按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)?2000?84號(hào)）和《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第4號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，其計(jì)算基數(shù)和比例有無超出規(guī)定的范圍。

第二篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研

關(guān)于企業(yè)所得稅 后續(xù)管理問題的調(diào)研報(bào)告

新?企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施條例頒布以來，我局認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅管理“二十四字”總體要求，大力推行企業(yè)所得稅專業(yè)化管理，加強(qiáng)企業(yè)所得稅事項(xiàng)的后續(xù)管理，做好日常管理、備案資料審核、臺(tái)賬登記等工作，規(guī)范企業(yè)所得稅管理。但由于企業(yè)所得稅管理事項(xiàng)較多，工作中仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)，按照省局要求，我們就加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理問題進(jìn)行了廣泛調(diào)研，現(xiàn)將情況報(bào)告如下：

一、后續(xù)管理的對(duì)象和具體項(xiàng)目的管理

（一）稅源、稅基

加強(qiáng)稅源管理主要是要加強(qiáng)稅源的分類管理，需根據(jù)納稅人稅源規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況和納稅情況、征收方式、納稅方式等的不同，將納稅人分為重點(diǎn)稅源企業(yè)、一般稅源及小型微利企業(yè)、特殊類型企業(yè)、核定征收企業(yè)四類型來加強(qiáng)管理。四種類型應(yīng)分別劃分各自范圍，設(shè)臵稅源管理機(jī)構(gòu)，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)特征、不同風(fēng)險(xiǎn)類型、不同風(fēng)險(xiǎn)因素、不同風(fēng)險(xiǎn)程度的納稅人采取與之對(duì)應(yīng)的管理措施，細(xì)分管理對(duì)象、區(qū)分管理方式、明確管理內(nèi)容，以更好地優(yōu)化管理資源配臵，減少管理消耗，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）涉稅資格認(rèn)定

企業(yè)所得稅涉稅資格的認(rèn)定涉及的范圍較多，比較常遇到的主要有：高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，現(xiàn)就這個(gè)類型做探討如下：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)享受減免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)著重做好以下工作：

１．要求享受該項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)在報(bào)送納稅申報(bào)時(shí)，附送有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)的資格證書（復(fù)印件）、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及高新技術(shù)產(chǎn)品或項(xiàng)目的有關(guān)資料。

２．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查的重點(diǎn)包括：

（１）高新技術(shù)企業(yè)資格證書是否由省、市科技行政管理部門按規(guī)定審批程序?qū)徍税l(fā)放；

（２）企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是否符合高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)認(rèn)定條件，是否有真正的高新技術(shù)產(chǎn)品或項(xiàng)目；（3）科研人員、科研費(fèi)用是否達(dá)到要求

３．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理；發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合高新技術(shù)企業(yè)條件的，或者屬于有關(guān)部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通、提請(qǐng)糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補(bǔ)征稅款。

（三）遞延收入的管理

隨著新企業(yè)所得稅法的頒布以及相關(guān)配套政策的出臺(tái)，企業(yè)所得稅遞延收入范圍大大縮小了。遞延收入都涉及跨的涉稅處理，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說應(yīng)該做好臺(tái)帳的建立，臺(tái)帳主要包括基礎(chǔ)臺(tái)帳、一戶式臺(tái)帳和跨臺(tái)帳?；A(chǔ)臺(tái)帳建立納稅人基礎(chǔ)信息資料臺(tái)帳，根據(jù)基礎(chǔ)信息臺(tái)帳還要建立納稅人一戶式管理臺(tái)帳，將納稅人一個(gè)納稅內(nèi)的所有后續(xù)管理項(xiàng)目登記在一個(gè)臺(tái)帳內(nèi)，同時(shí)還要建立納稅人分后續(xù)管理臺(tái)帳，將納稅人跨的所有后續(xù)管理項(xiàng)目登記在臺(tái)帳內(nèi)。同時(shí)因?yàn)槎惙▽?duì)遞延收入的處理與會(huì)計(jì)上的處理存在圈定范圍及遞延期差異，導(dǎo)致應(yīng)稅利潤(rùn)和會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算結(jié)果的影響截然不同，因此，在不同時(shí)期計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)要注意納稅調(diào)整。

（四）跨扣除的管理

后續(xù)管理的對(duì)象：包括繳納企業(yè)所得稅的所有企業(yè)，既查賬征收和核定征收企業(yè)。

具體項(xiàng)目：一是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；二是企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；三是企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；四是企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；五是企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。企業(yè)無法 準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按分項(xiàng)建檔、分級(jí)管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺(tái)賬和納稅檔案，及時(shí)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評(píng)估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。

（五）虧損結(jié)轉(zhuǎn)管理

后續(xù)管理的對(duì)象：查賬征收企業(yè)。

具體項(xiàng)目：企業(yè)在當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的虧損都可以在以后五個(gè)納稅進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須建立企業(yè)虧損臺(tái)帳，以便進(jìn)行虧損彌補(bǔ)的數(shù)據(jù)核實(shí)。

（六）稅收優(yōu)惠后續(xù)管理

1、建議改“小型微利企業(yè)”的稅收優(yōu)惠政策的“事前備案”為“事后報(bào)送相關(guān)資料”。原因是：備案時(shí)報(bào)送的資 料為企業(yè)上的資料，當(dāng)年企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況未知，年終企業(yè)有利潤(rùn)，當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況符合小型微利企業(yè)，在所得稅匯算時(shí)報(bào)送相關(guān)資料（企業(yè)當(dāng)年的相關(guān)資料）；年終如果企業(yè)虧損，完全沒必要報(bào)送小型微利企業(yè)的相關(guān)資料。

2、建議將安臵殘疾職工的工資加計(jì)扣除為“事后報(bào)送相關(guān)資料”改為“事前備案”。原因是便于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理人員事前掌握企業(yè)安臵殘疾人的基本情況，監(jiān)督企業(yè)完善對(duì)殘疾人的管理，便于安臵殘疾職工的各項(xiàng)優(yōu)惠政策執(zhí)行到位。

3、強(qiáng)化主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“事前備案”資料的審查和事后的監(jiān)督管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人報(bào)送的“事前備案”資料后要認(rèn)真審查，不符和條件和需要補(bǔ)充資料的及時(shí)告知納稅人；對(duì)已辦理了“事前備案”的涉稅事項(xiàng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況要進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)條件發(fā)生變化，不符合條件立即取消優(yōu)惠政策。

二.后續(xù)管理的具體環(huán)節(jié)（如預(yù)繳、匯繳等）(一)存在的問題：

1.納稅人對(duì)具體政策執(zhí)行不清楚或政策規(guī)定很模糊。2.后續(xù)管理制度不健全，征管漏洞較大，不利于管理。3.征管軟件落后，臺(tái)帳管理不統(tǒng)一，基礎(chǔ)信息沒有實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)式的管理。

(二)針對(duì)存在的問題，提出如下建議： 1．加大宣傳力度，增強(qiáng)納稅人學(xué)習(xí)和掌握稅收政策的主動(dòng)性，從而正確按新稅法辦理納稅申報(bào)；加強(qiáng)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和考核，提升其業(yè)務(wù)技能，提高辦理稅收業(yè)務(wù)的質(zhì)量和效率。

2健全企業(yè)所得后續(xù)稅管理制度。通過實(shí)行分類管理，從管理項(xiàng)目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項(xiàng)目實(shí)施審批（核）、備案或申報(bào)后，通過信息資料的登記、比對(duì)、分析、核查等系列管理行為，把握管理的關(guān)節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)所得稅管理項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，以達(dá)到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。

3.完善征管系統(tǒng)軟件，充分依托信息化手段，通過統(tǒng)一、規(guī)范臺(tái)帳管理，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息資料管理，同時(shí)確保信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

三、探討后續(xù)管理的方法和手段

（一）企業(yè)所得稅后續(xù)管理實(shí)行分類管理。企業(yè)所得稅后續(xù)管理項(xiàng)目按管理方式分，分為審批類、備案類和申報(bào)類項(xiàng)目。其中，納稅人發(fā)生備案類管理項(xiàng)目的，需按照規(guī)定進(jìn)行備案，并嚴(yán)格按照總局規(guī)定及修改后的（川地稅發(fā)?2010?55號(hào)）文件執(zhí)行，發(fā)生申報(bào)類管理項(xiàng)目的，需嚴(yán)格按照總局規(guī)定進(jìn)行管理，如資產(chǎn)損失中的自行申報(bào)和清單申報(bào)扣除項(xiàng)目嚴(yán)格按照總局25號(hào)公告的要求進(jìn)行管理。

（二）企業(yè)所得稅后續(xù)管理項(xiàng)目中，對(duì)跨項(xiàng)目建立 臺(tái)賬。

1.臺(tái)賬包括基礎(chǔ)臺(tái)賬、一戶式臺(tái)賬和跨臺(tái)賬。2.基礎(chǔ)臺(tái)賬是指?jìng)浒割悺⒆孕猩陥?bào)、清單申報(bào)類臺(tái)賬，是記錄納稅人后續(xù)管理項(xiàng)目基礎(chǔ)信息資料的臺(tái)賬

3.根據(jù)基礎(chǔ)臺(tái)賬的數(shù)據(jù)資料，分年分戶建立?企業(yè)所得稅一戶式管理臺(tái)賬?，將納稅人在一個(gè)納稅內(nèi)所有后續(xù)管理的項(xiàng)目登記在一個(gè)臺(tái)賬里。

4.在建立和完善納稅人基礎(chǔ)臺(tái)帳和一戶式臺(tái)賬的基礎(chǔ)上，主管地稅機(jī)關(guān)按戶建立?企業(yè)所得稅分后續(xù)管理臺(tái)賬?，對(duì)納稅人跨的所有后續(xù)管理項(xiàng)目登記在一個(gè)臺(tái)賬中，通過與申報(bào)表、其他臺(tái)賬比對(duì)分析，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理。

5.企業(yè)所得稅臺(tái)賬由稅收管理員根據(jù)企業(yè)納稅申報(bào)和稅務(wù)管理的信息進(jìn)行登記，并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)維護(hù)工作。管理部門通過納稅評(píng)估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)更新臺(tái)賬相關(guān)數(shù)據(jù)；檢查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)傳遞至管理部門，由稅收管理員對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行維護(hù)。

（三）圍繞“人機(jī)結(jié)合、指標(biāo)分析、數(shù)據(jù)比對(duì)、重點(diǎn)評(píng)估、先評(píng)后查”的原則，開展納稅評(píng)估工作，通過確立新思路，引入新手段，大力構(gòu)建納稅評(píng)估工作新體系。

（四）在后續(xù)管理中，充分利用匯繳信息數(shù)據(jù)，認(rèn)真開展分行業(yè)、項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)類型征管情況的比對(duì)、分析。

（五）將納稅評(píng)估與匯算清繳與管理員制度相結(jié)合，充分利用匯繳信息數(shù)據(jù)和稅收管理員日常管理中收集、掌握的動(dòng)態(tài)稅收信息，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)涉稅情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，取得各項(xiàng)納稅資料和數(shù)據(jù)。

（六）應(yīng)在中軟系統(tǒng)中增加納稅評(píng)估相關(guān)模塊，盡早建立行業(yè)預(yù)警指標(biāo)體系，使納稅評(píng)估工作能夠達(dá)到總局納稅評(píng)估管理辦法的相關(guān)要求，使我市的納稅評(píng)估工作上一個(gè)新臺(tái)階。

四、后續(xù)管理的崗位設(shè)臵、職能分工、管理權(quán)限和工作流程

（一）文書受理崗

1、職責(zé)分工：負(fù)責(zé)納稅人申請(qǐng)所得稅報(bào)批、審批、備案類事項(xiàng)的文書受理工作。

2、管理權(quán)限：對(duì)受理資料完整性進(jìn)行初審，發(fā)現(xiàn)納稅人報(bào)送的備案資料有誤、不齊等不符合要求的，應(yīng)及時(shí)制作?備案資料補(bǔ)正告知書?，一次性告知納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正。制作?受理通知書?，呈報(bào)稅源管理崗。

（二）稅源管理崗

1、職責(zé)分工：負(fù)責(zé)對(duì)資料內(nèi)容真實(shí)性，依據(jù)法律、法規(guī)、政策規(guī)定，開展實(shí)地調(diào)查，核實(shí)資料內(nèi)容真實(shí)性。

2、管理權(quán)限：依據(jù)政策規(guī)定，擬定調(diào)查報(bào)告，呈報(bào)所長(zhǎng)管理崗。建立管理臺(tái)賬，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理。

（三）所長(zhǎng)管理崗

1、職責(zé)分工：負(fù)責(zé)召開所長(zhǎng)辦公會(huì)，對(duì)其完整性和時(shí)效性進(jìn)行符合性初步審核，并形成會(huì)議紀(jì)要。

2、管理權(quán)限：提出呈報(bào)意見，呈報(bào)綜合管理崗。綜合管理崗

1、職責(zé)分工：負(fù)責(zé)對(duì)其完整性、時(shí)效性、政策性進(jìn)行綜合性復(fù)核。

2、管理權(quán)限：提出復(fù)核意見。經(jīng)確認(rèn)，符合政策規(guī)定的，出具?稅務(wù)事項(xiàng)登記備案告知書?或批復(fù)，經(jīng)稅務(wù)管理人員將其告知納稅人。建立統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬。

（四）法制管理崗

1、職責(zé)分工：負(fù)責(zé)對(duì)其完整性、時(shí)效性、政策性進(jìn)行法規(guī)性審核。

2、管理權(quán)限：提出審核意見，對(duì)備案類事項(xiàng)依法確認(rèn)。對(duì)報(bào)批、審批事項(xiàng)，組織涉稅審批會(huì)議研究。

（五）局長(zhǎng)審批崗

1、職責(zé)分工：負(fù)責(zé)對(duì)報(bào)批、審批事項(xiàng)進(jìn)行綜合性審核，集體研究，形成決議。

2、管理權(quán)限：對(duì)審批事項(xiàng)，提出審批意見。對(duì)報(bào)批事項(xiàng)，確認(rèn)上報(bào)審批。

（六）后續(xù)管理工作流程

1、文書受理：納稅人的備案資料在辦稅服務(wù)大廳受理 后，受理人員應(yīng)及時(shí)對(duì)其資料完整性進(jìn)行初審，制作?受理通知書?。發(fā)現(xiàn)納稅人報(bào)送的備案資料有誤、不齊等不符合要求的，應(yīng)及時(shí)制作?備案資料補(bǔ)正告知書?。

2、稅源管理：稅收管理人員收到受理人員轉(zhuǎn)來的資料后，首先對(duì)資料完整性進(jìn)行審查，然后對(duì)資料內(nèi)容真實(shí)性進(jìn)行審查，重點(diǎn)開展對(duì)稅收法律、法規(guī)、政策規(guī)定事項(xiàng)進(jìn)行審查，實(shí)地調(diào)查、核實(shí)。制作實(shí)事求是的調(diào)查報(bào)告。經(jīng)批復(fù)或備案后，告知納稅人，建立分類管理臺(tái)賬，實(shí)行“一戶式”管理，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理。

3、報(bào)批、審批、備案管理：稅務(wù)所根據(jù)稅務(wù)管理人員提供的資料，對(duì)其完整性和時(shí)效性進(jìn)行符合性初步審核，并形成會(huì)議紀(jì)要。上報(bào)區(qū)（縣）局相關(guān)股（室），綜合管理部門對(duì)其完整性、時(shí)效性、政策性進(jìn)行綜合性復(fù)核。法制管理部門依據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行審核。對(duì)備案類事項(xiàng)依法確認(rèn)。對(duì)報(bào)批、審批事項(xiàng)，組織涉稅審批會(huì)議研究。分管局長(zhǎng)依據(jù)涉稅審批會(huì)議決議，確認(rèn)批復(fù)或上報(bào)。

4、納稅評(píng)估和檢查：納稅評(píng)估和檢查是所得稅后續(xù)管理重要內(nèi)容之一。按照工作流程，必須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)，對(duì)納稅人資料的完整性、合法性、真實(shí)性做進(jìn)一步納稅評(píng)估和檢查，做好與納稅申報(bào)表等相關(guān)數(shù)據(jù)的比對(duì)工作。納稅評(píng)估和檢查的內(nèi)容包括資料是否齊全、真實(shí)、合法；資質(zhì)證書是否有效；適用政策是否準(zhǔn)確；計(jì)算結(jié)果是否正確等等。

5、責(zé)任追究

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有應(yīng)備案而未及時(shí)備案的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按稅收有關(guān)規(guī)定處理，在限期內(nèi)仍未備案的，應(yīng)作調(diào)整納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅評(píng)估和檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)不符合稅收政策，弄虛作假，涉嫌偷稅的，應(yīng)按?征管法?及其?實(shí)施細(xì)則?有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處。

五、后續(xù)管理各項(xiàng)目的具體要求

1、研發(fā)費(fèi)用管理

（1）納稅人享受研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策，必須帳證健全，實(shí)行專賬管理，且按照規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。

（2）納稅人在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送以下材料：研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)發(fā)生情況歸集表；研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議文件；委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明或研究成果報(bào)告等。

（3）企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)扣除的政策，必須符合?國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門 公布的?當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）?規(guī)定的項(xiàng)目。

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料的真實(shí)性和合理性進(jìn)行認(rèn)真審查評(píng)估。研究開發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

2、企業(yè)支付殘疾人員工資加計(jì)扣除的后續(xù)管理（1）企業(yè)應(yīng)在終了進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送已安臵殘疾職工名單、?中華人民共和國(guó)殘疾人證?或?中華人民共和國(guó)殘疾軍人證?復(fù)印件和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，辦理備案手續(xù)。

（2）企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行日常管理、納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)對(duì)安臵殘疾人員企業(yè)所得稅加計(jì)扣除的情況進(jìn)行核實(shí)。

(3)做好技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除情況的統(tǒng)計(jì)和總結(jié)分析。

3、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的后續(xù)管理

(1)要求享受該項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)在報(bào)送納稅申報(bào)時(shí)，附送有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)的資格證書（復(fù)印件）、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及高新技術(shù)產(chǎn)品或項(xiàng)目的有關(guān)資料。

(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查的重點(diǎn)包括：

高新技術(shù)企業(yè)資格證書是否由省、市科技行政管理部門按規(guī)定審批程序?qū)徍税l(fā)放；

企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是否符合高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)認(rèn)定條件：是否有真正的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；是否符合?國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?范圍；研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例是否符合規(guī)定；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占總收入比例是否符合規(guī)定；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例是否符合規(guī)定等。

(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期核查企業(yè)資格和條件，及時(shí)報(bào)告上級(jí)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠過程中，要充分運(yùn)用稅源管理、納稅評(píng)估等手段，結(jié)合匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、預(yù)繳管理等情況，對(duì)企業(yè)資格和條件適時(shí)跟蹤，定期核查，發(fā)現(xiàn)納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理；發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合高新技術(shù)企業(yè)條件的，或者屬于有關(guān)部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通、提請(qǐng)糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補(bǔ)征稅款。

4、小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠的后續(xù)管理

(1)小型微利企業(yè)應(yīng)報(bào)送企業(yè)當(dāng)每月從業(yè)人數(shù)的證明文件、當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。管理人員在受理申報(bào)時(shí)應(yīng)進(jìn)行小型微利企業(yè)信息核對(duì)；稅源管理部門應(yīng)結(jié)合日常檢查，加強(qiáng)對(duì)小型微利企業(yè)減 免稅的后續(xù)管理。

(2)對(duì)未在規(guī)定時(shí)間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案的納稅人，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新設(shè)立的納稅人應(yīng)在設(shè)立的次年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)小型微利企業(yè)備案。

(3)對(duì)在第一季度預(yù)繳申報(bào)前尚未完成上小型微利企業(yè)備案的納稅人，當(dāng)年第一季度暫按上預(yù)繳申報(bào)辦法辦理預(yù)繳申報(bào)。

(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合日常征管和專項(xiàng)檢查工作，加強(qiáng)監(jiān)督。對(duì)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征已減免的稅款，并按照?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

(5)納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅額的，在匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳按本通知第一條規(guī)定計(jì)算的減免所得稅額。

5、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的后續(xù)管理

(1)納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其稅收優(yōu)惠的執(zhí)行。

(2)各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理和專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠不符合政策條件的，應(yīng)及時(shí)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并追繳稅款。企業(yè)不能及時(shí)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中發(fā)現(xiàn)減免稅企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化，不再符合減免稅條件時(shí)，按政策取消其減免稅資格，對(duì)于以前已經(jīng)減免的稅額應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化之日起追征。對(duì)涉嫌騙取企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，按照?中華人民共和國(guó)稅收征收管理 法?和其他法律法規(guī)處理。

6、資產(chǎn)損失稅前扣除的后續(xù)管理

(1)企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以證據(jù)確鑿并能證明資產(chǎn)損失確已發(fā)生的為稅前扣除的，不得將企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除提前或延后。

(2)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)予以同意的書面文書的，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，將予以同意稅前扣除的資產(chǎn)損失金額從相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中核銷；當(dāng)年不核銷的，應(yīng)作為稅收與會(huì)計(jì)差異進(jìn)行賬務(wù)處理。

(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督查企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，為以后資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅管理提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。

(4)企業(yè)發(fā)生壞賬損失和股權(quán)投資損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具文書時(shí)，應(yīng)列明債務(wù)人、被投資人名稱和相應(yīng)的損失金額，便于以后企業(yè)發(fā)生壞賬損失和股權(quán)投資損失時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目實(shí)施審批時(shí)，原則上對(duì)企業(yè)申請(qǐng)資料的完整性、合法性、關(guān)聯(lián)性、充分性進(jìn)行符合性審查；對(duì)企業(yè)申報(bào)資料有疑問的，可現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和取證。

(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)以后在納稅評(píng)估或檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè) 提供虛假資料騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除審批同意的，應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)損應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整或補(bǔ)稅，并按照征管法進(jìn)行處理。

7、臺(tái)帳管理

符合條件的地區(qū)應(yīng)建立電子臺(tái)帳，由稅收管理員負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)維護(hù)工作。通過納稅評(píng)估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)更新臺(tái)帳相關(guān)數(shù)據(jù)，檢查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)傳遞至管理部門，由相關(guān)管理員對(duì)臺(tái)帳進(jìn)行維護(hù)。

8.探討后續(xù)管理的信息化問題。

開發(fā)并應(yīng)用企業(yè)所得稅后續(xù)管理信息系統(tǒng)。利用信息化手段建立企業(yè)所得稅后續(xù)管理項(xiàng)目臺(tái)帳，對(duì)企業(yè)所得稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行電子化審核監(jiān)控；依托臺(tái)帳數(shù)據(jù)和申報(bào)數(shù)據(jù)等相關(guān)電子信息，構(gòu)建數(shù)據(jù)比對(duì)分析規(guī)則，生成分項(xiàng)目分行業(yè)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理模型。企業(yè)所得稅后續(xù)管理信息系統(tǒng)的成功應(yīng)用，將解決企業(yè)所得稅手工臺(tái)賬風(fēng)險(xiǎn)管理費(fèi)時(shí)費(fèi)力、效率低下的問題，避免了因人員流動(dòng)而可能帶來的管理缺位，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

9.探討如何加強(qiáng)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分機(jī)構(gòu)的后續(xù)管理。為加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法?的通知?（國(guó)稅發(fā)?2008?28號(hào)），16 我局嚴(yán)格貫徹執(zhí)行此文件精神，但在工作中仍發(fā)現(xiàn)了存在以下問題：

管理方面：

（1）信息不能實(shí)行共享，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)控難度大。由于信息不能共享，按現(xiàn)有征管基礎(chǔ)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管難度較大。主要表現(xiàn)在：管戶總分支機(jī)構(gòu)信息掌握不全，稅收征管數(shù)據(jù)沒有實(shí)現(xiàn)共享，缺乏一個(gè)完善的、簡(jiǎn)便的、可操作性強(qiáng)的工作聯(lián)系機(jī)制，因此對(duì)于要想及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握跨省總分機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況難度較大，增加了征稅成本，不利于稅源管理；

（2）日常監(jiān)管中需要參考的各類涉稅財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)繁多，而所需的涉稅財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未能全部納入稅收征管系統(tǒng)，當(dāng)需要各類數(shù)據(jù)時(shí)還要逐戶上門、電話等形式進(jìn)行采集，造成工作效率極其低下，無法實(shí)行所得稅全程信息化管理；

（3）稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資金流變化等動(dòng)態(tài)信息基本依靠傳統(tǒng)方法傳遞并獲取，傳遞、獲取渠道單

一、滯后，未能得到及時(shí)有效監(jiān)控，監(jiān)管工作處于被動(dòng)狀態(tài)。

政策執(zhí)行方面：

（1）分配比例受工資水平、資產(chǎn)規(guī)模影響較大，稅款分配納稅人方面可控性大。國(guó)家稅務(wù)總局明確了總分支機(jī)構(gòu)的稅款預(yù)繳辦法，按照分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資 產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30，由于此三項(xiàng)目指標(biāo)于企業(yè)而言可操縱空間較大，當(dāng)企業(yè)出于自身利益考慮，容易出現(xiàn)企業(yè)人為操縱預(yù)繳稅款的現(xiàn)象。

（2）由于總分支機(jī)構(gòu)稅收經(jīng)濟(jì)利益不一致，容易出現(xiàn)總分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)扯皮現(xiàn)象?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為了各自的稅收任務(wù)，不同的局部利益使得相互之間出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，影響企業(yè)的正常申報(bào)，無形之中會(huì)影響企業(yè)預(yù)繳比例的報(bào)送。

（3）預(yù)繳比例的確定滯后，造成所得稅款入庫(kù)不均衡，不利于所得稅管理?？倷C(jī)構(gòu)在每年6月20日前，將按規(guī)定方法計(jì)算確定的各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偠惪畹谋壤龍?bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到后10日內(nèi)，傳送給各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。由此看出，預(yù)繳比例的確定明顯滯后于所得稅申報(bào)期，所得稅法規(guī)定每季末15日前申報(bào)上一季度的所得稅，4月15日前申報(bào)一季度所得稅時(shí)，總機(jī)構(gòu)的預(yù)繳比例還未下發(fā)，分支機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)獲取總機(jī)構(gòu)有關(guān)信息，不能及時(shí)掌握總機(jī)構(gòu)所得稅稅款的分配情況，從而影響了一季度的所得稅申報(bào)工作。

針對(duì)存在的問題，提出如下建議：

一是暢通信息互換途徑，通過加強(qiáng)與地稅、工商、建設(shè)等部門的信息交換，隨時(shí)掌握總分機(jī)構(gòu)納稅人的稅務(wù)登記、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅情況等信息資料，堵塞征管漏洞，推進(jìn)總分支機(jī)構(gòu)稅源監(jiān)控管理精細(xì)化和規(guī)范化；建立跨省稅務(wù)部門的信息共享平臺(tái)，建全稅務(wù)征管體系和完善的異地稅源監(jiān)控機(jī)制，為各級(jí)稅務(wù)部門加強(qiáng)協(xié)作搭建一個(gè)好的工作平臺(tái)有利于對(duì)跨地域總分機(jī)構(gòu)的稅收管理，有效堵塞稅源流失漏洞，切實(shí)提高稅收征管質(zhì)量和效率；建立跨地域稅務(wù)部門協(xié)作機(jī)制，針對(duì)總分機(jī)構(gòu)稅收管理難度大、易流失的問題，應(yīng)盡快研究制定跨地域稅務(wù)部門協(xié)作機(jī)制，構(gòu)建跨地域經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺(tái)，建立跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)實(shí)行就地預(yù)繳的反饋制度，及時(shí)掌握總分機(jī)構(gòu)稅源信息，定期組織開展聯(lián)合納稅評(píng)估、聯(lián)合稅務(wù)檢查、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)總分機(jī)構(gòu)稅源的控管。

二是強(qiáng)化日常監(jiān)管，通過日常的資料收集與巡查巡管切實(shí)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)核算的變動(dòng)及管理費(fèi)上繳等情況，尤其是掌握總公司在外地的分支機(jī)構(gòu)是否實(shí)行獨(dú)立核算，是否確屬匯總繳納等情況，督促企業(yè)按規(guī)定正確申報(bào)納稅；建立“臺(tái)帳式”管理形式。逐戶登記總分機(jī)構(gòu)分配和預(yù)繳稅款情況，及時(shí)掌握企業(yè)納稅情況，特別是做好重點(diǎn)外資總分機(jī)構(gòu)稅收收入情況分析工作；探索建立企業(yè)分支機(jī)構(gòu)分類管理機(jī)制。在清查、核算，做好總分機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)性工作的同時(shí)，按照不同的 19 核算形式和行業(yè)性質(zhì)，實(shí)行分類管理，構(gòu)建行之有效的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)分類管理機(jī)制。

三是改革現(xiàn)行不合理的財(cái)政分配體制，規(guī)范預(yù)算管理辦法；研究出臺(tái)總分機(jī)構(gòu)稅收管理的配套辦法，有效防止企業(yè)迫于地方政府壓力，隨意變更總分機(jī)構(gòu)類型，將分支機(jī)構(gòu)注冊(cè)為法人單位，將二級(jí)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變成三級(jí)機(jī)構(gòu)，避免引發(fā)區(qū)域矛盾。

總之，企業(yè)所得稅后續(xù)管理的重點(diǎn)，一是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按各類涉稅項(xiàng)目所需的資料審核把關(guān)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、定期實(shí)地調(diào)查核實(shí)，做好基礎(chǔ)資料，認(rèn)真登記后續(xù)管理臺(tái)賬。要求稅收管理員結(jié)合每戶企業(yè)的納稅情況、虧損彌補(bǔ)、稅前扣除項(xiàng)目審批等情況，對(duì)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠事項(xiàng)、免稅收入及有關(guān)項(xiàng)目余額進(jìn)行分析審核，看其是否如實(shí)申報(bào)，做好后續(xù)管理的基礎(chǔ)工作。二是建立信息化的動(dòng)態(tài)跟蹤管理，開發(fā)后續(xù)管理軟件，對(duì)日常數(shù)據(jù)、檢查情況、登記臺(tái)賬等企業(yè)所得稅信息納入軟件管理，減少手工勞動(dòng)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析和各管理的連續(xù)性。三是重點(diǎn)檢查，把存在涉稅審批、虧損彌補(bǔ)、稅負(fù)明顯偏低以及其它異常情況的企業(yè)列為檢查對(duì)象，組織業(yè)務(wù)骨干開展重點(diǎn)檢查，進(jìn)一步提升稅源管理水平，以查促管。

二〇一一年八月二十九日

第三篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理之我見DOC

企業(yè)所得稅后續(xù)管理

一、目前企業(yè)所得稅后續(xù)管理存在的問題

（一）企業(yè)申報(bào)中存在的問題

1.人為調(diào)節(jié)申報(bào)時(shí)間。部分企業(yè)在季度申報(bào)時(shí)存在較大隨意性，即使在某個(gè)季度中有利潤(rùn)，但由于考慮到后續(xù)季度可能虧損，于是人為調(diào)節(jié)當(dāng)季成本，導(dǎo)致當(dāng)期無利潤(rùn)。還有一些企業(yè)人為調(diào)節(jié)不同間的應(yīng)納稅所得額，以達(dá)到擴(kuò)大享受“兩免三減半”、“抵免企業(yè)所得稅”等優(yōu)惠政策的目的。

2.申報(bào)金額存在不實(shí)。企業(yè)取得的各類資產(chǎn)，除購(gòu)進(jìn)的外，還有自制的、接收投資或贈(zèng)予的，以及改制并入的，其中，不乏原始單據(jù)不真實(shí)甚至無原始憑證的。所以，資產(chǎn)金額含有一定水分。加上部分設(shè)備報(bào)廢按全額申報(bào)損失，而處理報(bào)廢財(cái)產(chǎn)有收益或有賠償?shù)牟糠钟治催M(jìn)行沖減，致使企業(yè)申報(bào)的稅前扣除金額嚴(yán)重失實(shí)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)以折舊方式攤?cè)氤杀?，但不少企業(yè)將完好的或經(jīng)修理后仍使用的固定資產(chǎn)申報(bào)做財(cái)產(chǎn)損失處理，一次性沖減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)把本應(yīng)可以收回的應(yīng)收款項(xiàng)申報(bào)列支壞帳損失，甚至將用現(xiàn)金收回的應(yīng)收款項(xiàng)留作小金庫(kù)，其應(yīng)收賬款余額繼續(xù)作壞賬處理。

（二）備案中存在的問題

1.研發(fā)支出備案存在重形式輕實(shí)質(zhì)的問題。如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除屬于事先報(bào)送相關(guān)資料的優(yōu)惠項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)備案資料的時(shí)限性和完整性進(jìn)行審核，符合要求的，按規(guī)定存檔備查。1 當(dāng)前納稅人提請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的備案，在審核時(shí)往往重形式，注重納稅人是否在規(guī)定的期限內(nèi)提出申請(qǐng)，納稅人報(bào)送的備案資料是否齊全，只要形式完備基本都能通過。這種備案管理忽視了企業(yè)報(bào)送研究開發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性，因?yàn)楦鶕?jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的規(guī)定，并不是企業(yè)所有的研發(fā)費(fèi)用都可以加計(jì)扣除。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》，企業(yè)可以加計(jì)扣除的研發(fā)項(xiàng)目必須屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定范圍，才可以考慮加計(jì)扣除。同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝項(xiàng)目開發(fā)，其在一個(gè)納稅中實(shí)際發(fā)生符合規(guī)定范圍的八項(xiàng)費(fèi)用支出，才允許加計(jì)扣除。其中，企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除，實(shí)際管理中對(duì)企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的往往不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。對(duì)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，委托開發(fā)的項(xiàng)目，法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目等費(fèi)用歸集也存在不準(zhǔn)確現(xiàn)象。

2.符合股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅收入報(bào)備中缺少相應(yīng)的條件，例如，有的企業(yè)股東大會(huì)對(duì)股息、紅利分配金額不作具體說明，有的企業(yè)完全是為應(yīng)付備案而事后補(bǔ)充的文件。

3.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率備案中存在項(xiàng)目不清楚，有些企業(yè)為了成為高新企業(yè)把一些不是高新項(xiàng)目的也歸集到高新項(xiàng)目中去。

（三）中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告缺乏法制約束

目前，少數(shù)中介機(jī)構(gòu)以追求業(yè)務(wù)量為目的，順從企業(yè)的不當(dāng)要求，對(duì)財(cái)產(chǎn)損失原因、壞賬計(jì)提方法、賬齡分析及相關(guān)項(xiàng)目的計(jì)提依據(jù)等涉稅事項(xiàng)避而不談，甚至為企業(yè)出謀劃策，違規(guī)追求享受最大優(yōu)惠政策，審計(jì)報(bào)告粗糙失實(shí)，參照價(jià)值不高。

（四）報(bào)送資料不規(guī)范

企業(yè)報(bào)送的經(jīng)貿(mào)委出具的《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見書》、研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算、研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件、研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料，因?yàn)闆]有標(biāo)準(zhǔn)模板，形式五花八門，有的僅是一頁紙幾句話一個(gè)章。

（五）后續(xù)管理不到位

《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法》簡(jiǎn)化了納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的程序及相關(guān)手續(xù)，但簡(jiǎn)化不代表放任不管，因?yàn)閷徍藗浒鸽A段的簡(jiǎn)化，就更需要加強(qiáng)事后監(jiān)督和管理。當(dāng)前備案類減免稅存在后續(xù)管理不到位的情況，備案登記結(jié)束，資料歸檔入庫(kù)，很少再進(jìn)行事后監(jiān)督審核，對(duì)備案類減免稅企業(yè)缺少連續(xù)、動(dòng)態(tài)的管理。

二、強(qiáng)化后續(xù)管理工作的對(duì)策

（一）有針對(duì)性的開展重點(diǎn)審核工作 1.重點(diǎn)審核的企業(yè)

主要包括：利潤(rùn)率、應(yīng)稅所得率明顯偏低的企業(yè)；納稅信用等級(jí)低或連續(xù)虧損仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；跳躍式盈虧企業(yè)；股權(quán)登記變更或重組改制企業(yè)；持有上市公司限售股，并在解禁后出售的企業(yè)；減免稅額較大或減免稅期滿前后利潤(rùn)額變化異常的企業(yè)；所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)；關(guān)聯(lián)交易收入比重較高的企業(yè)；稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要重點(diǎn)審核的企業(yè)。

2.重點(diǎn)審核的項(xiàng)目

（1）收入項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，是否存在隱匿收入，銷售收入不及時(shí)入帳，視同銷售、非貨幣性交易收入不計(jì)應(yīng)稅收入，股權(quán)性轉(zhuǎn)讓收益、接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣性資產(chǎn)不計(jì)應(yīng)稅收入，各種減免的流轉(zhuǎn)稅及取得財(cái)政補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼等未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅收入等問題。對(duì)其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入也應(yīng)重點(diǎn)審核。

（2）稅前扣除項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人是否存在虛列成本、費(fèi)用，多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，工資薪金、職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等扣除是否符合規(guī)定，是否存在多計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行攤銷，資本性支出列入費(fèi)用等問題。

（3）關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；關(guān)聯(lián)方企業(yè)的利息支出稅前扣除是否符合相關(guān)規(guī)定。

4（4）稅收優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠，包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策是否按規(guī)定審批、備案。有無減免稅條件發(fā)生變化，仍享受企業(yè)所得稅減免問題；有無應(yīng)稅企業(yè)向免稅關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，造成應(yīng)稅企業(yè)少繳企業(yè)所得稅問題；有無免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目核算劃分不清等問題。

（5）資產(chǎn)損失應(yīng)重點(diǎn)審核是否按規(guī)定審批、扣除。企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)重點(diǎn)審核會(huì)計(jì)核算資料和內(nèi)部審批證明。

（6）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除重點(diǎn)審核企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是否屬于有關(guān)產(chǎn)業(yè)目錄，審核企業(yè)歸集的研發(fā)費(fèi)用是否超范圍列支。企業(yè)研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用不能全部加計(jì)扣除，備案時(shí)要加強(qiáng)審核。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》，企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照該辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不允許加計(jì)扣除，有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。

（二）加強(qiáng)資料的真實(shí)性調(diào)查

以財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目為例，稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取多種方式加強(qiáng)調(diào)查，以確保企業(yè)申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性。為此，必須認(rèn)真核對(duì)報(bào)損項(xiàng)目，對(duì)因自然災(zāi)害及意外事故或技術(shù)產(chǎn)品的提前報(bào)廢等原因而報(bào)批的項(xiàng)目，應(yīng)查看消防、保險(xiǎn)等部門的證明、5 權(quán)威部門的鑒定、審計(jì)報(bào)告或上級(jí)主管部門、董事會(huì)同意報(bào)損的批復(fù)；對(duì)一般財(cái)產(chǎn)的損失，要詳細(xì)了解財(cái)產(chǎn)損失原因、存放地點(diǎn)、使用部門、殘值比例及可收回金額；對(duì)壞賬損失要查實(shí)法院關(guān)于債務(wù)人(擔(dān)保人)破產(chǎn)終結(jié)裁定書、法院宣告?zhèn)鶆?wù)人(擔(dān)保人)失蹤、死亡的證明或銷售合同等證明性文件。再如，企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，需要有關(guān)部門出具資質(zhì)證書或證明，涉及到專業(yè)技術(shù)認(rèn)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，盡可能提高工作質(zhì)量，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)部門之間的信息交換

如債權(quán)方放棄債權(quán)且經(jīng)審批已做壞帳損失處理的，應(yīng)函告?zhèn)鶆?wù)方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督債權(quán)方及時(shí)就不需支付應(yīng)付款項(xiàng)而調(diào)增相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。為此，建議上級(jí)機(jī)關(guān)加強(qiáng)所得稅監(jiān)控軟件的開發(fā)，通過信息聯(lián)網(wǎng)比對(duì)以達(dá)到控制壞賬損失稅前列支或逾期未支付調(diào)增應(yīng)納稅所得額的工作要求。

（四）充分利用會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告是外資企業(yè)各投資方利潤(rùn)分配及所得稅匯算清繳的法律依據(jù)。筆者認(rèn)為，要讓內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳也提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和法制建設(shè)的必然要求，這對(duì)整體提高所得稅匯繳質(zhì)量將起到很好的推動(dòng)作用。

（五）建立健全各類電子數(shù)據(jù)臺(tái)帳

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重視各類財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目的電子數(shù)據(jù)臺(tái)帳管理，結(jié)合所得稅匯算清繳管理軟件以及目前應(yīng)用的信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依據(jù)的資源共享，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管 6 理部門及稽查部門相互配合，嚴(yán)厲打擊偷騙稅行為，維護(hù)稅法嚴(yán)肅性。

（六）定期對(duì)納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查

結(jié)合日常檢查、納稅評(píng)估或其他專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)后續(xù)管理工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的備案資料進(jìn)行符合性審核，如發(fā)現(xiàn)納稅人研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件發(fā)生變化或者本身不符合加計(jì)扣除規(guī)定的，可以撤銷原備案登記，按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款和滯納金，違反征管法的，按照征管法有關(guān)規(guī)定處理。

第四篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作調(diào)研

企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作調(diào)研

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，分局企業(yè)所得稅管戶逐年增加，到2010年底企業(yè)所得稅管戶達(dá)512戶。企業(yè)所得稅收入達(dá)5000萬元。從總體情況看，我市所有制形式日趨多元化，管戶已涉及到十一個(gè)注冊(cè)類型，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算方式日趨多樣化，行業(yè)已擴(kuò)展到71個(gè)之多。這就給企業(yè)所得稅管理工作帶來了前所未有的新情況和新問題，也提出了更高的要求。針對(duì)我市目前企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀以及今后發(fā)展的思路談一點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

一、所得稅后續(xù)管理工作存在的問題

（一）基礎(chǔ)管理工作不完善，日常稅收管理不到位，稅源監(jiān)控能力不強(qiáng)。“上面千條線，下面一根針”，由于分局沒有專門的股室，目前9名稅收管理員在做好自己負(fù)責(zé)的納稅戶日常管理工作的同時(shí)，還要應(yīng)付大量上級(jí)對(duì)口科室布置的各項(xiàng)工作；加之企業(yè)所得稅為共享稅種，地方一般預(yù)算收入占比較小，收入任務(wù)壓力不大，日常工作中存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅，抓大放小”的思想。這些因素都導(dǎo)致稅收管理員不能全力以赴做好企業(yè)所得稅日常管理工作，稅源監(jiān)控管理還不夠理想。一是存在漏征漏管現(xiàn)象。由于目前企業(yè)所得稅由國(guó)、地稅兩個(gè)部門征管，稅務(wù)登記數(shù)據(jù)沒有實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，缺乏相互協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致稅源管理上出現(xiàn)空檔。同時(shí)，與工商部門缺乏橫向聯(lián)系，信息交流不暢，基層征管力量不足，沒有精力和時(shí)間開展經(jīng)常性的漏征漏管清理，致使部分新辦企業(yè)的所得稅出現(xiàn)了漏征漏管。二是稅基管理不到位。分局所轄企業(yè)中，中小企業(yè)占較大比例，經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，申報(bào)數(shù)據(jù)不真實(shí)，再加上管理中存在征管力量不足、人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)等因素，使得企業(yè)所得稅稅基的控管難以達(dá)到理想的狀態(tài)。同時(shí)隨著許多審批事項(xiàng)的取消，后續(xù)管理工作沒有及時(shí)跟上，形成管理上的“真空地帶”。三是日常稅收檢查力度不夠，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和所得稅管理中的違法、違規(guī)問題。四是備案制度有形無核，有虛無實(shí)，致使對(duì)納稅人的宏觀監(jiān)督失控，各項(xiàng)制度沒有相互依存的連接點(diǎn)，進(jìn)而無法形成一個(gè)互動(dòng)的監(jiān)控管理體系。

（二）征收方式核定工作不到位。由于現(xiàn)行稅法規(guī)定中，關(guān)于納稅人財(cái)務(wù)健全的標(biāo)準(zhǔn)只有定性標(biāo)準(zhǔn)而沒有一個(gè)直觀的量化標(biāo)準(zhǔn)，給行政執(zhí)法者的自由裁量權(quán)過大，造成了核定標(biāo)準(zhǔn)的差異，導(dǎo)致納稅人之間稅負(fù)的不公平。表現(xiàn)為不同稅收管理員對(duì)同一行業(yè)同一納稅人核定的征收方式不一致；不同的稅務(wù)管理員所掌握的核定標(biāo)準(zhǔn)也不一致。

（三）所得稅政策復(fù)雜多變，培訓(xùn)工作存在誤區(qū)，稅收管理員工作難度加大。如2008年到2010年，企業(yè)資產(chǎn)損失的扣除政策就經(jīng)歷了較大的變化。由于各自工作職責(zé)不同以及溝通不暢等原因，上級(jí)組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與基層實(shí)際管理工作的需要相脫節(jié)，對(duì)基層工作的指導(dǎo)作用大打折扣。

（四）中介機(jī)構(gòu)的作用發(fā)揮不夠。分局所得稅管理崗位上均為兼職人員，一定程度上影響了所得稅管理工作質(zhì)量。同時(shí)，我們沒有充分發(fā)掘中介機(jī)構(gòu)的橋梁作用，以提高納稅人的財(cái)務(wù)核算水平和納稅申報(bào)質(zhì)量，來減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的壓力。

（五）管理手段相對(duì)滯后，信息化應(yīng)用水平較低。分局人少事多，工作量較大。日常管理中需調(diào)用的數(shù)據(jù)繁多，急需利用信息化管理來提高效率和質(zhì)量。目前數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)中還沒有專門的所得稅管理模塊，無法對(duì)所得稅實(shí)行全程信息化管理，而系統(tǒng)中有關(guān)所得稅管理的數(shù)據(jù)也沒有得到有效地整合。分局目前能認(rèn)真利用的所得稅數(shù)據(jù)僅有近兩年來匯算清繳系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。而這些數(shù)據(jù)還不夠全面、及時(shí)、準(zhǔn)確，難以滿足日常稅收管理的需要。

二、強(qiáng)化所得稅后續(xù)管理的思路

（一）加強(qiáng)基礎(chǔ)管理

加強(qiáng)稅源管理工作。加強(qiáng)與國(guó)稅、工商等部門的溝通協(xié)調(diào)，做好所得稅戶籍管理，盡量減少漏征漏管戶。對(duì)支柱行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)實(shí)行管戶制度。即：逐戶進(jìn)行稅源監(jiān)控、涉稅事項(xiàng)、匯算清繳以及稅源分析預(yù)測(cè)等管理。對(duì)其他企業(yè)在兼顧營(yíng)業(yè)稅等稅種管理的基礎(chǔ)上，按照征收方式分類管理。對(duì)查賬征收企業(yè)，實(shí)行管事制度。即：以所得稅審批事項(xiàng)為重點(diǎn)，以納稅評(píng)估為主要管理手段實(shí)施管理。對(duì)核定征收企業(yè)，實(shí)行戶籍管理制度。即：以核實(shí)戶籍、調(diào)查調(diào)整以及監(jiān)督申報(bào)納稅為重點(diǎn)展開工作。

（二）做好征收方式核定管理工作

一是確定賬務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)。在稅法與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的權(quán)限內(nèi)，對(duì)定性指標(biāo)進(jìn)行量化。因?yàn)?，?cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全指標(biāo)的載體應(yīng)該是其賬表單證。所以，我們可以確定納稅人必需設(shè)置哪些賬簿，可設(shè)置哪些賬簿，采用哪些單證和記錄什么內(nèi)容。

二是征收方式審驗(yàn)制度經(jīng)?；Ｕ魇辗绞降膶忩?yàn)工作應(yīng)該每年進(jìn)行一次，在匯算清繳期后，根據(jù)匯算清繳的結(jié)果進(jìn)行全面的審驗(yàn)，并與減免稅等工作緊密結(jié)合起來，對(duì)經(jīng)審驗(yàn)財(cái)務(wù)核算不健全的納稅人實(shí)行核定征收方式征收稅款。同時(shí)，要取消其減免稅優(yōu)惠政策的享受權(quán)。三是核定征收工作要嚴(yán)格執(zhí)行總局制定的《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》，并嚴(yán)格執(zhí)行市局制定的所得率標(biāo)準(zhǔn)

（三）健全所得稅備案資料和臺(tái)賬。對(duì)于企業(yè)所得稅管理來說，納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)核算方法、存貨的計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊辦法等等內(nèi)容直接關(guān)系到成本、費(fèi)用和的計(jì)算，直接影響到企業(yè)所得額完整準(zhǔn)確程度。因此，要充分利用 “一戶式”管理之優(yōu)勢(shì)，結(jié)合征管部門對(duì)納稅人檔案資料管理的要求，增加企業(yè)所得稅備案資料信息，豐富“一戶式”儲(chǔ)存的信息內(nèi)容。建立健全各項(xiàng)臺(tái)賬，對(duì)稅收優(yōu)惠備案、審批以及廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)等跨扣除等企業(yè)所得稅調(diào)增減及相關(guān)項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理，便于使用、便于監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)日常稅收檢查。首先要善于從企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等資料中查找問題，及時(shí)指出，使企業(yè)降低稅收違法風(fēng)險(xiǎn)；其次，認(rèn)真落實(shí)戶管責(zé)任，積極開展稅收檢查，了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理工作情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。把存在涉稅審批、虧損彌補(bǔ)、稅負(fù)明顯偏低以及其它異常情況的企業(yè)列為檢查對(duì)象，組織業(yè)務(wù)骨干開展重點(diǎn)檢查，認(rèn)真審核其所得稅應(yīng)稅收入及納稅調(diào)整額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。最后，結(jié)合日常稅收管理工作做好所得稅管理，如在發(fā)票檢

查工資薪金支出與個(gè)人所得稅對(duì)比分析等工作中發(fā)現(xiàn)問題。

（五）做好稅前扣除事項(xiàng)審核工作

首先是案頭審核。是對(duì)納稅人申報(bào)的有關(guān)紙質(zhì)資料、報(bào)表、原始單證、證明文件（均為復(fù)印件）的完整性、合法性、有效性以及與稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一致性進(jìn)行符合性審核。審核的基本內(nèi)容按照不同的稅務(wù)事項(xiàng)的要求確定。其次是實(shí)地調(diào)查。稅收管理員要深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，逐項(xiàng)核實(shí)認(rèn)定，并出具調(diào)查報(bào)告。第三是文書送達(dá)。應(yīng)該與其它稅收征管與稽查文書同等對(duì)待，確保稅務(wù)事項(xiàng)審批文書的合法性和嚴(yán)肅性。第四是執(zhí)行期內(nèi)管理。稅務(wù)事項(xiàng)審批以后要實(shí)行跟蹤監(jiān)督反饋制度，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。要根據(jù)稅務(wù)事項(xiàng)執(zhí)行期的長(zhǎng)短，來確定定期監(jiān)督反饋，一般一年進(jìn)行一次跟蹤監(jiān)督反饋，向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)告。

（六）減免稅管理工作

減免稅管理作為一項(xiàng)稅務(wù)審批事項(xiàng)，在上述稅前扣除事項(xiàng)審核要求的基礎(chǔ)上，要增加一項(xiàng)政策宣傳與調(diào)研。

（七）做好日常稅法宣傳與咨詢服務(wù)。包括匯算清繳期前培訓(xùn)、上門輔導(dǎo)、日常宣傳咨詢以及稅收調(diào)研等工作。及時(shí)解決納稅人的稅收問題，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，為上級(jí)制定相關(guān)政策提供作參考。發(fā)揮企業(yè)所得稅調(diào)節(jié)宏觀、引導(dǎo)微觀的職能作用，及時(shí)發(fā)布最新政策。加強(qiáng)行業(yè)輔導(dǎo)培訓(xùn)，積極參與企業(yè)改組改制、合并分立等重大事項(xiàng)，提高政策服務(wù)和服務(wù)對(duì)象的契合度。重大政策通過政策解讀、案例剖析等方式，幫助企業(yè)正確理解稅法精神和政策規(guī)定。

（八）加強(qiáng)企業(yè)所得稅培訓(xùn)工作。

按照不同的崗位確定培訓(xùn)內(nèi)容，如征收部門以企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表審核為重點(diǎn)，管理部門以稅法與會(huì)計(jì)差異和稅收政策為重點(diǎn)內(nèi)容等等。以在崗自學(xué)為主，集中培訓(xùn)為輔，切實(shí)提高干部的所得稅業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，適應(yīng)企業(yè)所得稅管理工作的需要。

（九）強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)的協(xié)作力度

充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用，提高企業(yè)所得稅稅收征管質(zhì)量。積極支持中介機(jī)構(gòu)介入納稅人的納稅申報(bào)、匯算清繳、稅前扣除審核事項(xiàng)申報(bào)以及納稅人納稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)等工作。

（十）加快企業(yè)所得稅信息化建設(shè)，提升所得稅管理科技含量。建議根據(jù)所得稅管理特點(diǎn)，整合目前的數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)、匯算清繳系統(tǒng)等，建立涵蓋所得稅管理全過程的所得稅信息化管理系統(tǒng)。一是增加所得稅征管的專用信息，如資產(chǎn)規(guī)模、所得稅核算方式等。二是電子采集企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。三是強(qiáng)化表內(nèi)、表間的數(shù)據(jù)邏輯審核功能。四是除虧損管理臺(tái)賬外，還應(yīng)建立如廣告費(fèi)扣除、資產(chǎn)稅務(wù)處理等時(shí)間性管理臺(tái)賬。五是增加申報(bào)數(shù)據(jù)與管理信息的比對(duì)功能，自動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的集成分析，自動(dòng)計(jì)算行業(yè)平均指標(biāo)參數(shù)，通過申報(bào)數(shù)據(jù)與營(yíng)業(yè)收入、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)等申報(bào)數(shù)據(jù)的自動(dòng)比對(duì)，查找異常數(shù)據(jù)，為納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息支撐。

第五篇：海林局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的調(diào)研報(bào)告

海林局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的調(diào)研報(bào)告

企業(yè)所得稅是我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中的一個(gè)重要稅種,充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的調(diào)節(jié)和監(jiān)督作用，對(duì)于促進(jìn)各類經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保證國(guó)家財(cái)政收入具有重要意義。逐步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為、強(qiáng)化企業(yè)所得稅征管，堵塞漏洞、促進(jìn)所得稅收入的增長(zhǎng)已成為當(dāng)前企業(yè)所得稅工作的重點(diǎn)內(nèi)容。

在新的形勢(shì)和條件下，如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，大力提升企業(yè)所得稅精細(xì)化、科學(xué)化水平，是當(dāng)前乃至今后一段時(shí)間國(guó)稅工作的重中之重和亟待解決的問題。根據(jù)市局要求，我們海林國(guó)稅局在加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理方面的主要措施、取得成效以及存在的問題進(jìn)行了調(diào)研，并提出了在新稅法框架下如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的基本思路和具體舉措。

一、所得稅征管過程中薄弱環(huán)節(jié)和存在問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參次不齊。

由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參次不齊，不少企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅政策不夠熟悉，使得部分企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，不能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用、申報(bào)應(yīng)納所得稅額。特別是部分私營(yíng)企業(yè)依法納稅意識(shí)較差，財(cái)務(wù)人員完全按照業(yè)主的意愿做賬，明顯存在現(xiàn)金交易、收入不入賬、費(fèi)用亂列支或以白條入賬等現(xiàn)象，造成大量申報(bào)不實(shí)。以2010年為例，我局共有所得稅匯算清繳企業(yè)407戶，其中虧損企業(yè)共有200戶，占匯繳戶數(shù)的50%，零申報(bào)企業(yè)共有158戶，占匯繳戶數(shù)的39%。所得稅收入主要集中在為數(shù)不多的煙草、煤炭、電力和地方金融等重點(diǎn)行業(yè)。

（二）由于對(duì)企業(yè)所得稅的管理缺乏科學(xué)性，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行政策時(shí)并不到位。

目前，各地稅務(wù)部門管理企業(yè)所得稅在方式上還存在一定不足，管理手段比較落后。主要表現(xiàn)在所得稅征收、管理的各個(gè)環(huán)節(jié)：一是對(duì)納稅人申報(bào)表的審核手段落后。多年來，對(duì)所得稅申報(bào)表的審核全部依靠人工進(jìn)行。以我局為例，對(duì)所得稅申報(bào)表的審核一直沿襲納稅人每季按時(shí)申報(bào)，征收人員按申報(bào)數(shù)據(jù)打印繳款書這一模式，稅務(wù)人員對(duì)申報(bào)表的審核絕大多數(shù)是就表審表，只要邏輯關(guān)系正確就認(rèn)定企業(yè)申報(bào)沒有問題，且審核一直以人工方式進(jìn)行，沒有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的深入研究。

（三）對(duì)新辦企業(yè)所得稅監(jiān)管乏力。

一是漏征漏管現(xiàn)象比較嚴(yán)重。由于目前企業(yè)所得稅由國(guó)、地稅兩個(gè)部門征管，稅務(wù)登記數(shù)據(jù)沒有實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，缺乏相互協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致稅源管理上出現(xiàn)空檔。同時(shí)，與工商部門缺乏橫向聯(lián)系，信息交流不暢，基層征管力量不足，沒有精力和時(shí)間開展經(jīng)常性的漏征漏管清理，致使新辦企業(yè)漏征漏管比較嚴(yán)重。二是稅基管理不到位。新辦中小企業(yè)成分復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，申報(bào)數(shù)據(jù)不真實(shí)，再加上管理中存在征管力量不足、人員素質(zhì)不高、責(zé)任心

1不強(qiáng)等因素，使得對(duì)新辦企業(yè)所得稅稅基的控管難以達(dá)到理想的狀態(tài)。同時(shí)許多隨著許多審批事項(xiàng)的取消，后續(xù)管理工作沒有及時(shí)跟上，形成管理上的“真空地帶”。三是征收方式矛盾比較突出。目前，企業(yè)所得稅征收方式主要有查賬征收和核定征收兩種方式。總局要求嚴(yán)格控制實(shí)行核定征收的范圍，但新辦中小企業(yè)普遍不能準(zhǔn)確核算盈虧，致使查賬征收不能落實(shí)到位；對(duì)中小采取核定征收，由于總局規(guī)定的核定應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)過高，各行業(yè)的盈利水平與核定應(yīng)稅所得率存在差距，難于操作；而且目前所得稅征收方式的確定由于國(guó)、地稅掌握的標(biāo)準(zhǔn)、尺度等方面存在差異，在同一地區(qū)，同等規(guī)模、相同行業(yè)或類似行業(yè)之間因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不同稅負(fù)差距明顯，諸多矛盾使得對(duì)納稅人實(shí)行核定征收難度很大。

（四）由于企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)的力度不夠，不少稅干的業(yè)務(wù)素質(zhì)不能完全適應(yīng)工作需要。

一方面，干部的政策業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。目前，在多數(shù)縣、市局，比較全面掌握所得稅政策、能熟練進(jìn)行日常管理和稽查的干部，不到人員總數(shù)的8%，特別是比較年輕的干部，多數(shù)沒有接觸過所得稅業(yè)務(wù)，不能適應(yīng)企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財(cái)務(wù)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等對(duì)干部的整體素質(zhì)的要求。多數(shù)干部管理方法欠缺，經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)掌握不夠全面，一知半解。

（五）由于當(dāng)前的監(jiān)管機(jī)制尚不夠健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)監(jiān)管企業(yè)的所得稅管理存有難度。

對(duì)財(cái)務(wù)由上級(jí)企業(yè)統(tǒng)一核算、所得稅統(tǒng)一繳納的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，由于匯總納稅地稅務(wù)機(jī)關(guān)不能完全控管，稅法規(guī)定由分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行監(jiān)管，這樣的機(jī)制存在幾個(gè)問題難以解決。一是企業(yè)的稅款繳納、財(cái)務(wù)管理都在上面，監(jiān)管地稅務(wù)機(jī)關(guān)由于對(duì)企業(yè)沒有很強(qiáng)的控制手段，而且監(jiān)管地稅務(wù)機(jī)關(guān)由于本身工作任務(wù)較重，被監(jiān)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅金又不歸當(dāng)?shù)氐娜蝿?wù)，存在可管可不管的傾向，最終形成了“名為監(jiān)管，實(shí)際未管”的現(xiàn)象。二是企業(yè)由于受當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)控制較少，缺乏依法接受監(jiān)管的意識(shí)，特別是某些不需要在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的納稅人，在日常工作中不情愿、不按規(guī)定依法接受監(jiān)督管理，從而形成了所得稅稅收漏洞。

二、新稅法框架下加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的工作思路和具體舉措

（一）堅(jiān)持依法治稅，確保各項(xiàng)所得稅政策落實(shí)不走樣。新的企業(yè)所得稅法是全國(guó)人大通過的法律，新稅法實(shí)施條例是國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)，法律級(jí)次都很高，對(duì)新企業(yè)所得稅法的執(zhí)法提出了很高的要求。要以嚴(yán)肅的態(tài)度、嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇胧?，將依法治稅的原則貫穿于新企業(yè)所得稅法的實(shí)施過程當(dāng)中。一是要深入貫徹國(guó)務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要，嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序執(zhí)行好新企業(yè)所得稅法，做到嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。嚴(yán)禁擅自制定或者變通與新企業(yè)所得稅法不符的政策規(guī)定，自覺抵制干預(yù)企業(yè)所得稅執(zhí)法的行為。二是要對(duì)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策進(jìn)行全面清理，凡不符合新稅法統(tǒng)一規(guī)定的，2008年1月1日起一律停止執(zhí)行，要逐步建立依據(jù)合法、標(biāo)準(zhǔn)明確、程序規(guī)范、易于操作的企業(yè)所得稅制度體系，為依法行政提供制度保障。三是要加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督深入推

行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，加強(qiáng)所得稅稅收?qǐng)?zhí)法檢查，加大執(zhí)法過錯(cuò)追究力度，全面規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。

（二）強(qiáng)化稅源管理，實(shí)現(xiàn)所得稅收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。稅源管理是企業(yè)所得稅管理的重要基礎(chǔ)性工作，是管好企業(yè)所得稅的前提和重要保證。一是加強(qiáng)對(duì)新法規(guī)定的特殊納稅人進(jìn)行管理。新稅法明確在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織均是企業(yè)所得稅納稅人。這就意味著不是只有法人才有納稅義務(wù)，非法人的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、農(nóng)民合作社仍然是企業(yè)所得稅的納稅人。因此，要加強(qiáng)對(duì)非法人企業(yè)和組織的所得稅稅種認(rèn)定和管理。同時(shí)新稅法明確實(shí)行法人所得稅制，規(guī)定除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。作為獨(dú)立法人的母子公司也應(yīng)分別獨(dú)立納稅。因此，要積極做好獨(dú)立法人的母子公司分別就地納稅有關(guān)工作。二是做好相關(guān)業(yè)務(wù)流程修改和完善，確保稅種認(rèn)定、企業(yè)代碼以及各類臺(tái)賬等信息資料的完整，保證稅前扣除、減免稅等征管信息準(zhǔn)確延續(xù)和銜接。

（三）夯實(shí)所得稅稅基，提升所得稅管理質(zhì)量和效率。企業(yè)所得稅涉及面廣、納稅信息量很大，是國(guó)際上公認(rèn)的管理難度最大的稅種之一。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要牢固樹立科學(xué)管理的理念，按照核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、分類管理的要求，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，努力做到企業(yè)所得稅征管制度體系科學(xué)規(guī)范，征管各環(huán)節(jié)有效銜接，征管方法和手段協(xié)調(diào)統(tǒng)一，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)外有效配合。

一是強(qiáng)化收入管理。做好各企業(yè)所得稅收入組織工作。同時(shí)要做好不征稅收入的鑒定工作，減少稅收流失。新法規(guī)定不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

二是是要強(qiáng)化納稅評(píng)估工作。按照“降低頻率，加大深度，提高質(zhì)量，注重效益”的納稅評(píng)估工作要求，向縱深方向開展所得稅納稅評(píng)估工作。要積極開展所得稅、流轉(zhuǎn)稅聯(lián)評(píng)互動(dòng)，對(duì)納稅人的企業(yè)所得稅申報(bào)情況進(jìn)行對(duì)比分析，評(píng)估其納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。要逐步建立完善具有指導(dǎo)性、系統(tǒng)性、時(shí)效性、針對(duì)性的行業(yè)評(píng)估指標(biāo)體系或評(píng)估模型。要廣泛開展納稅評(píng)估案例點(diǎn)評(píng)、優(yōu)秀案例評(píng)選工作。

三是要加強(qiáng)分類管理。要根據(jù)重點(diǎn)稅源企業(yè)、核定征收企業(yè)、跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)等不同特點(diǎn)和管理要求，合理劃分分類管理對(duì)象，制定有針對(duì)性管理措施。要加強(qiáng)分級(jí)管理，合理劃分市、縣、基層分局各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能定位和管理目標(biāo)，做到分工明確，職責(zé)清晰，形成上下聯(lián)動(dòng)、同步推進(jìn)的高效工作機(jī)制。要加強(qiáng)分段管理。

根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)行日常預(yù)繳，匯繳的特點(diǎn)，將企業(yè)所得稅管理期間分為匯算清繳和日常管理兩個(gè)階段，做到分段管理，全程聯(lián)動(dòng)。

四是加強(qiáng)反避稅工作。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨國(guó)投資、跨國(guó)貿(mào)易、跨國(guó)資金和人員的流動(dòng)，使得稅收特別是所得稅管轄權(quán)的國(guó)際交叉、稅源的國(guó)際流動(dòng)越來越復(fù)雜。在企業(yè)所得稅以及相關(guān)稅種的管理中，要依據(jù)國(guó)際稅收協(xié)定，充分利用稅收國(guó)際情報(bào)交換、國(guó)際反避稅調(diào)查、國(guó)際征管合作互助等國(guó)際通用手段，不斷完善管理制度和機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)我國(guó)居民的境外稅源和非居民源自我國(guó)的稅源以及國(guó)家間稅源的管理，加大跨國(guó)反避稅工作力度，防止稅收流失，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。

五是做好減免稅和稅前扣除項(xiàng)目管理。稅收優(yōu)惠是新法的一大亮點(diǎn)，與舊法相比，新法構(gòu)建了統(tǒng)一的適應(yīng)內(nèi)外資企業(yè)的、以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠制度。為此，要重點(diǎn)研究新舊稅法條例的變化內(nèi)容，對(duì)保留項(xiàng)目、取消項(xiàng)目、擴(kuò)大項(xiàng)目、增加項(xiàng)目、過渡項(xiàng)目要逐一進(jìn)行分析和研究；要對(duì)原已經(jīng)審批過的減免稅企業(yè)要進(jìn)行統(tǒng)一的清理和規(guī)范，該取消的堅(jiān)決取消，該保留的繼續(xù)保留。同時(shí)要強(qiáng)化扣除項(xiàng)目管理。梳理新的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。新法在工資及工資附加費(fèi)、廣告費(fèi)、公益捐贈(zèng)、大修理等稅前扣除方面發(fā)生了很大變化，及時(shí)梳理出符合新法的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，以保證所得稅稅基不受侵蝕。

（四）優(yōu)化企業(yè)所得稅納稅服務(wù)，樹立國(guó)稅機(jī)關(guān)良好形象。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要始終把實(shí)現(xiàn)好、維護(hù)好、發(fā)展好最廣大人民的根本利益作為稅收工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，做到依法、公正、文明服務(wù)，在服務(wù)中加強(qiáng)管理，在管理中提高服務(wù)水平。一是要切實(shí)做好新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的宣傳輔導(dǎo)工作。通過各種途徑幫助納稅人及時(shí)準(zhǔn)確掌握新稅法精神、政策規(guī)定和納稅申報(bào)要求。二是要廣泛開展對(duì)納稅人的培訓(xùn)工作。要重點(diǎn)培訓(xùn)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，特別是稅源大戶企業(yè)，要讓他們了解和掌握新稅法對(duì)收入總額、稅前扣除項(xiàng)目、資產(chǎn)稅務(wù)處理的各項(xiàng)規(guī)定，了解和掌握應(yīng)納稅所得額的計(jì)算過程，了解和掌握新稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的差異，準(zhǔn)確填報(bào)納稅申報(bào)表并熟悉操作程序，降低納稅人的遵從成本。三是充分發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介組織在匯算清繳、稅務(wù)鑒證、會(huì)計(jì)核算等方面的行業(yè)優(yōu)勢(shì)，提高納稅服務(wù)的整體實(shí)力。

（五）強(qiáng)化企業(yè)所得稅隊(duì)伍建設(shè)，打造一支高素質(zhì)的專業(yè)化隊(duì)伍。隨著我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的不斷改革，信息化建設(shè)的大力推進(jìn)，跨國(guó)業(yè)務(wù)逐步增多，企業(yè)所得稅管理的專業(yè)化要求越來越高，稅務(wù)干部必須具備一定的經(jīng)濟(jì)、法律、財(cái)會(huì)、外語、計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)，才能更好地適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)所得稅管理工作。一是強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要下大力氣做好新稅法的培訓(xùn)工作，按照“內(nèi)外并舉，重在訓(xùn)內(nèi)”的原則，抓緊落實(shí)新稅法的培訓(xùn)工作。重點(diǎn)是抓好全員學(xué)習(xí)，尤其是抓好領(lǐng)導(dǎo)干部的學(xué)習(xí)，通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使全市國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)干部人人了解新稅法，熟悉新稅法的基本內(nèi)容。二是充實(shí)所得稅隊(duì)伍。大力實(shí)施人才興稅戰(zhàn)略，把精通新稅法和反避稅業(yè)務(wù)的人員充實(shí)到企業(yè)所得稅管理隊(duì)伍中。要保持企業(yè)所得稅管理隊(duì)伍的基本穩(wěn)定，建立企業(yè)所得稅和反避稅專家人才庫(kù)，要通過不懈努力，建立起一支高素質(zhì)的專業(yè)化企業(yè)所得稅管理隊(duì)伍。此外，應(yīng)進(jìn)一步挖掘征管系統(tǒng)的功能應(yīng)用，不斷體現(xiàn)信息化建設(shè)在所得稅規(guī)范化管理中的效能，提升企業(yè)所得稅管理質(zhì)量和水平。

海林市國(guó)稅局

二〇一一年八月二十日