第一篇：四川省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)

式樣工作實(shí)施方案》的通知

【發(fā)文機(jī)關(guān)】 四川省國家稅務(wù)局 【發(fā)文字號】 川國稅發(fā)〔2010〕28號 【發(fā)文日期】 2010-03-16

各市、州國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局：

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕142號，以下簡稱《方案》)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全國統(tǒng)一式樣發(fā)票銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕648號，以下簡稱《通知》)要求，為做好我省國稅系統(tǒng)普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、我省啟用的票種規(guī)格和式樣

按照國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，除暫時(shí)保留的票種外，普通發(fā)票統(tǒng)一簡并為通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票三大類，四川國稅系統(tǒng)暫時(shí)不啟用通用定額發(fā)票。

(一)通用機(jī)打發(fā)票

發(fā)票名稱為“四川省××市(州)國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”，分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)票。

1.平推式發(fā)票

(1)發(fā)票規(guī)格。總局確定的平推式發(fā)票規(guī)格為210mm×

297mm(無法實(shí)現(xiàn)機(jī)具連續(xù)開票)；241 mm×177.8 mm；210 mm×139.7 mm；190 mm×101.6 mm共4種。使用平推式冠名發(fā)票的企業(yè)可根據(jù)自身需要，在上述4種規(guī)格中任選1種；統(tǒng)一式樣平推式發(fā)票(含打印單位名稱或標(biāo)識發(fā)票)規(guī)格選用210 mm×139.7 mm、241mm×177.8mm(出口貨物專用)。

糧食收購發(fā)票統(tǒng)一由原來的手工票改為通用機(jī)打平推式發(fā)票，規(guī)格為210mm×139.7mm，使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理系統(tǒng)開具，或用票單位根據(jù)打印規(guī)范自行開發(fā)開票軟件。

(2)發(fā)票式樣。票面為鏤空設(shè)計(jì)，印制內(nèi)容主要包括發(fā)票名稱、發(fā)票聯(lián)次功能、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼及“開票日期”字樣、“行業(yè)分類”字樣(具體式樣見附件1—4)，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)套印發(fā)票監(jiān)制章。其他內(nèi)容全部通過打印軟件進(jìn)行控制和打印?；敬蛴?nèi)容應(yīng)包括：開票單位名稱(冠名發(fā)票除外)、納稅人識別號、開票日期、行業(yè)分類、品名及規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、合計(jì)(小寫)、合計(jì)(大寫)，及代開類別(代開票單位打印)、收購發(fā)票類別(收購單位打印)、機(jī)器編號、收款流水號、收款時(shí)間、收款員等。其中：“行業(yè)分類”打印發(fā)票開具方所屬行業(yè)，并與納稅人申請辦理稅務(wù)登記證所填寫的稅務(wù)登記表中的主行業(yè)保持一致?！按_類別”打印“銀行代開”或“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開”。“收購發(fā)票類別”打印“糧食收購”或“農(nóng)產(chǎn)品收購”或“廢舊物資收購”。

用于“出口貨物專用”的通用機(jī)打平推式發(fā)票(241mm×

177.8mm),所有印制項(xiàng)目都使用中英文對照(具體式樣見附件5)。其基本打印內(nèi)容包括：開票日期、行業(yè)分類、進(jìn)口商、日期、裝船口岸、合同號、貿(mào)易方式、目的地、運(yùn)保費(fèi)、嘜頭及編號、品名及規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、銷貨企業(yè)名稱、納稅人識別號、備注。

(3)發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián)，即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。其中：用于糧食和農(nóng)產(chǎn)品收購的發(fā)票，其聯(lián)次在通用機(jī)打平推式發(fā)票基本聯(lián)基礎(chǔ)上增加抵扣聯(lián)。各地可根據(jù)實(shí)際情況，在保留存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)的基礎(chǔ)上增減聯(lián)次(若增加抵扣聯(lián)，其聯(lián)次應(yīng)緊隨發(fā)票聯(lián))。各聯(lián)次的印色分別為，存根聯(lián)：黑色；發(fā)票聯(lián)：棕色；記賬聯(lián)：藍(lán)色；抵扣聯(lián)：紅色；其他聯(lián)次印色依次選擇綠色、紫色、黃色。

2.卷式發(fā)票

(1)發(fā)票規(guī)格：發(fā)票寬度分為57mm、76 mm、82 mm共3種，長度分為定長和不定長兩種。定長發(fā)票的長度分為127mm、152.4mm、177.8mm共3種，有每100份一卷、每200份一卷和每300份一卷三類；不定長發(fā)票分為每卷15.24米和每卷30.48米兩種。使用定長或不定長發(fā)票，由用票企業(yè)自行決定。

(2)發(fā)票式樣。印制內(nèi)容主要包括：發(fā)票名稱、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼(或發(fā)票卷號)、印刷單位名稱及“發(fā)票聯(lián)”字樣、“購貨方名稱”字樣(具體式樣見附件6—7)。其他內(nèi)容全部通過打印軟件進(jìn)行控制和打印?；敬蛴?nèi)容應(yīng)包括：收款單

位名稱(冠名發(fā)票除外)、納稅人識別號、行業(yè)分類、代開類別(代開票單位打印)、開票日期、項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、金額、合計(jì)(小寫)、合計(jì)(大寫)，以及收款機(jī)編號、收款流水號、收款時(shí)間、收款員等。其中：“行業(yè)分類”打印發(fā)票開具方所屬行業(yè)，并與納稅人申請辦理稅務(wù)登記證所填寫的稅務(wù)登記表中的主行業(yè)保持一致?！按_類別”打印“銀行代開”或“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開”。

卷式發(fā)票監(jiān)制章的顏色為淺紅色，“發(fā)票聯(lián)”顏色為淺棕色。不定長卷式發(fā)票卷號印制在發(fā)票右側(cè)，且每間隔60.96mm套印一個(gè)發(fā)票監(jiān)制章和一個(gè)“發(fā)票聯(lián)”字樣。

因商品零售等業(yè)務(wù)需要，同一筆銷售業(yè)務(wù)的發(fā)票開具需要通過多份定長卷式發(fā)票分頁打印實(shí)現(xiàn)的，每份發(fā)票都必須打印出該頁所列商品的收款金額，并以“小計(jì)”來體現(xiàn)，發(fā)票最后一頁要同時(shí)打印該筆業(yè)務(wù)的收款金額，并以“合計(jì)”來體現(xiàn)。

因消費(fèi)者報(bào)賬等原因，需要在發(fā)票上反映購貨方名稱的，由開票方自行通過手工填寫發(fā)票上的“購貨方名稱”項(xiàng)目，其他項(xiàng)目手寫無效。

3.冠名發(fā)票

冠名發(fā)票有兩種處理方式，用票單位可任選一種：一是由用票單位選擇一種通用機(jī)打發(fā)票，并通過軟件程序控制打印單位名稱(或標(biāo)識)，平推式發(fā)票打印在發(fā)票票頭左側(cè)，卷式發(fā)票打印在發(fā)票票頭下方。用票單位采用此種方式冠名的，其使用的發(fā)票按

照通用機(jī)打發(fā)票印制管理。二是選擇一種通用機(jī)打發(fā)票，平推式發(fā)票可在發(fā)票票頭左側(cè)加印單位名稱(或標(biāo)識)，卷式發(fā)票在發(fā)票票頭下方加印單位名稱(或標(biāo)識)。用票單位申請采用印制方式冠名的，由申請冠名單位所屬國稅機(jī)關(guān)按照行政許可審批管理。

(二)通用手工發(fā)票

發(fā)票名稱為“四川省××市(州)國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票”。手工發(fā)票分為千元版和百元版2種，規(guī)格為190m×105 mm(式樣見附件8—9)。手工發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián)，即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。各聯(lián)次的印色與通用機(jī)打平推式發(fā)票各聯(lián)次的印色一致。

(三)暫時(shí)保留的票種

1.總局暫時(shí)保留的票種?？偩直Ａ羯婕皣愊到y(tǒng)的發(fā)票包括 “機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、換票證。“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的規(guī)格和式樣保持不變(式樣見附件10—11)，“換票證”按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知》(國稅發(fā)〔2005〕179號)中確定的“發(fā)票換票證”式樣執(zhí)行。票種保留的時(shí)限根據(jù)總局的部署確定。

2.省局暫時(shí)保留的票種(規(guī)格)。根據(jù)總局《方案》精神，結(jié)合四川實(shí)際，省局決定暫時(shí)保留已啟用卷式發(fā)票中不屬于總局統(tǒng)一范疇的特殊規(guī)格，但票種和式樣(印制和打印內(nèi)容)按照通用機(jī)

打卷式發(fā)票的統(tǒng)一要求執(zhí)行。

(四)全國統(tǒng)一式樣的票種

全國統(tǒng)一式樣的新版普通發(fā)票包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票和銀行代收費(fèi)業(yè)務(wù)發(fā)票。

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。采用通用機(jī)打平推式發(fā)票，規(guī)格為210 mm×139.7 mm，聯(lián)次為三聯(lián)。

2.銀行代收費(fèi)業(yè)務(wù)發(fā)票。采用通用機(jī)打平推式發(fā)票或卷式發(fā)票，平推式發(fā)票規(guī)格為210 mm×139.7 mm，聯(lián)次為二聯(lián)；卷式發(fā)票規(guī)格為76mm×177.8mm。該發(fā)票的使用范圍、領(lǐng)購方式及管理，統(tǒng)計(jì)表及電子數(shù)據(jù)的報(bào)送仍按照(川國稅函〔2009〕19號)和（川國稅函〔2009〕148號）執(zhí)行。

二、配套措施

(一)大力推行機(jī)具開票。在充分考慮納稅人技術(shù)設(shè)備(包括軟件)適應(yīng)的可能性基礎(chǔ)上，不斷擴(kuò)大通用機(jī)打發(fā)票的使用范圍。各地新設(shè)立且使用收款機(jī)收款的商場、超市、醫(yī)藥等具有增值稅一般納稅人資格的商業(yè)零售企業(yè)，必須按要求使用機(jī)打通用卷式普通發(fā)票或機(jī)打通用平推式普通發(fā)票。各地要嚴(yán)格控制通用手工發(fā)票的開具限額和使用范圍，僅限于業(yè)務(wù)量小且暫時(shí)無法使用機(jī)具開票的情況，要逐步縮小手工發(fā)票的使用量，直至取消手工發(fā)票。

(二)統(tǒng)一防偽措施

新版普通發(fā)票的發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票代碼和發(fā)票號碼不再使用

紅色防偽熒光油墨，發(fā)票監(jiān)制章油墨(機(jī)打卷式發(fā)票監(jiān)制章除外)改為普通大紅色油墨；機(jī)打通用平推式發(fā)票和通用手工發(fā)票的各聯(lián)次發(fā)票代碼隨本聯(lián)次印色，發(fā)票號碼第一聯(lián)為普通大紅色，其他聯(lián)次為上聯(lián)轉(zhuǎn)移色；機(jī)打通用卷式發(fā)票代碼隨本聯(lián)次印色，發(fā)票號碼為黑色。

新版機(jī)打卷式發(fā)票的印制使用普通紙張，其他新版普通發(fā)票采用的主要防偽措施如下：

1.通用機(jī)打平推式發(fā)票

(1)紙張。發(fā)票最后一聯(lián)使用40克書寫紙，其他聯(lián)次統(tǒng)一使用總局發(fā)票定點(diǎn)防偽紙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的干式復(fù)寫紙。

(2)各聯(lián)次背涂顏色。發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)背涂顏色為紫色，其他聯(lián)次背涂顏色為黑色，最后一聯(lián)無背涂。

(3)區(qū)域?qū)Ｊ鹦?。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)背面，在發(fā)票紙張的涂布環(huán)節(jié)中，夾印有“四川國稅”字樣。

2.通用手工發(fā)票

(1)紙張。發(fā)票最后一聯(lián)使用40克書寫紙，其他聯(lián)次統(tǒng)一使用總局發(fā)票定點(diǎn)防偽紙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的干式復(fù)寫紙。

(2)存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)背涂顏色為紫色，記賬聯(lián)無背涂。(3)區(qū)域?qū)Ｊ鹦?。存根?lián)和發(fā)票聯(lián)背面，在發(fā)票紙張的涂布環(huán)節(jié)中，夾印有“四川國稅”字樣。

3.總局保留票種

(1)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。使用紙張防偽：①發(fā)票最后一聯(lián)使用40克書寫紙，其他聯(lián)次繼續(xù)使用總局原來規(guī)定的干式復(fù)寫紙。②發(fā)票最后一聯(lián)無背涂，其他聯(lián)次背涂顏色均為黑色。③各聯(lián)次印色仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2006〕479號)規(guī)定保持不變。發(fā)票聯(lián)棕色，抵扣聯(lián)綠色，報(bào)稅聯(lián)紫色，注冊登記聯(lián)藍(lán)色，記賬聯(lián)紅色，存根聯(lián)黑色。發(fā)票代碼、發(fā)票號碼印色為黑色。

(2)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。①紙張。發(fā)票最后一聯(lián)使用40克書寫紙，其他聯(lián)次統(tǒng)一使用總局發(fā)票定點(diǎn)防偽紙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的干式復(fù)寫紙。②各聯(lián)次背涂顏色。發(fā)票聯(lián)和轉(zhuǎn)移登記聯(lián)背涂顏色為紫色，其他聯(lián)次背涂顏色為黑色，最后一聯(lián)無背涂。③區(qū)域?qū)Ｊ鹦?。發(fā)票聯(lián)和轉(zhuǎn)移登記聯(lián)背面，在發(fā)票紙張的涂布環(huán)節(jié)中，夾印有“四川國稅”字樣。④各聯(lián)次印色仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知》(國稅函〔2005〕693號)規(guī)定保持不變。發(fā)票聯(lián)棕色，轉(zhuǎn)移登記聯(lián)藍(lán)色，出入庫聯(lián)紫色，記悵聯(lián)紅色，存根聯(lián)黑色。各聯(lián)次發(fā)票代碼隨印色，發(fā)票號碼第一聯(lián)普通大紅色，其他聯(lián)次為轉(zhuǎn)移色。

(三)規(guī)范冠名發(fā)票管理

1.申請使用印制冠名發(fā)票的單位，阿壩、甘孜、涼山“三州”區(qū)域的每筆申請印制份數(shù)應(yīng)在5000份以上，其他區(qū)域的每筆申請印制份數(shù)應(yīng)在1萬份以上。

2.冠名使用單位名稱或標(biāo)識，選擇印制方式冠名且使用標(biāo)識時(shí)，標(biāo)識印色與發(fā)票聯(lián)印色一致，為棕色。

3.所有印制冠名發(fā)票都應(yīng)套印用票單位的“發(fā)票專用章”?！鞍l(fā)票專用章”使用普通紅色油墨印刷，在機(jī)打平推式發(fā)票上按1:1比例套印。在卷式機(jī)打發(fā)票上統(tǒng)一縮小套印，其中：“發(fā)票專用章”為圓形的，統(tǒng)一縮小成直徑2.5cm；“發(fā)票專用章”為橢圓形的，統(tǒng)一縮小成長軸3.5cm，短軸2cm。

(四)統(tǒng)一發(fā)票種類代碼和發(fā)票代碼編制規(guī)則

1.普通發(fā)票種類代碼。換版后，除總局保留的“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”種類代碼保持原代碼不變外，其他普通發(fā)票種類代碼按照換版后的普通發(fā)票種類代碼編制規(guī)則設(shè)置。{普通發(fā)票種類代碼編碼規(guī)則(換版后)見附件12，普通發(fā)票種類代碼表(換版后)見附件13}

2.普通發(fā)票代碼。換版后，普通發(fā)票代碼的編制規(guī)則是：前7位編碼規(guī)則保持不變，除總局保留的“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”發(fā)票代碼的第8位行業(yè)代碼不變外，總局保留票種發(fā)票代碼的9－12位，及其他普通發(fā)票代碼的8－12位都按換版后的發(fā)票代碼編碼規(guī)則編制。{普通發(fā)票代碼編碼規(guī)則(換版后)見附件14}

(五)及時(shí)修改打印軟件

按照總局《方案》要求，除國稅系統(tǒng)使用的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普

通發(fā)票由稅務(wù)總局對綜合征管軟件進(jìn)行調(diào)整外，其他發(fā)票的開票軟件由稅務(wù)機(jī)關(guān)或行業(yè)省級主管部門(協(xié)會)、用票單位自行開發(fā),但打印內(nèi)容必須滿足發(fā)票的基本要素和有利于國稅機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)采集。

1.總局和省局保留票種的打印軟件的開發(fā)、維護(hù)和使用方式不變。

2.省局統(tǒng)一開發(fā)規(guī)格為210 mm×139.7 mm、241mm×177.8mm(出口貨物專用發(fā)票)的通用機(jī)打平推式發(fā)票的開票軟件，同時(shí)負(fù)責(zé)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開票系統(tǒng)的修改維護(hù)。各發(fā)票使用單位既可選擇省局開發(fā)的打印軟件，也可根據(jù)自身情況，按照省局統(tǒng)一的基本打印內(nèi)容規(guī)范，由行業(yè)主管部門(協(xié)會)或用票單位自行開發(fā)；使用冠名發(fā)票及其他規(guī)格發(fā)票的單位則由其行業(yè)主管部門(協(xié)會)或用票單位按照省局統(tǒng)一的基本打印內(nèi)容規(guī)范自行開發(fā)。凡未選用省局統(tǒng)一開票軟件的用票單位必須將確定后的開票軟件報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)審核備案。銀行代收費(fèi)業(yè)務(wù)開票軟件由各代收費(fèi)銀行按照新版通用機(jī)打發(fā)票的格式進(jìn)行修改和打印內(nèi)容的調(diào)整，并同時(shí)報(bào)省國稅局（信息中心）備案。

三、印制管理

進(jìn)一步規(guī)范普通發(fā)票的印制管理，新版普通發(fā)票中，除總局暫時(shí)保留使用的“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“ 二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”由省局統(tǒng)一監(jiān)制外，其他發(fā)票都由各市(州)局監(jiān)制，并按集

中印制管理要求報(bào)省局印制。年內(nèi)省局將啟用普通發(fā)票印制管理系統(tǒng)。

四、實(shí)施步驟

(一)準(zhǔn)備階段(2010年1月1日－2010年6月30日)

研究確定相關(guān)問題，并完成配套準(zhǔn)備工作，組織完成相關(guān)開票軟件的開發(fā)及修改，充分利用廣播、電視、報(bào)刊等宣傳媒介和宣傳工具，廣泛宣傳普通發(fā)票票種簡并統(tǒng)一式樣的重要意義，以及簡并統(tǒng)一后普通發(fā)票的特點(diǎn)，提高廣大納稅人對普通發(fā)票簡并統(tǒng)一的認(rèn)知度，爭取社會各界的理解和支持。同時(shí)控制舊版發(fā)票的印制數(shù)量，做好新版發(fā)票用量的測算、統(tǒng)計(jì)和印制工作。

(二)實(shí)施和過渡階段(2010年7月1日－2010年12月31日)全省國稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票從2010年7月1日起啟用，7月1日后不再受理舊版發(fā)票的印制申請。各地要結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，做好新舊版發(fā)票在過渡階段的銜接。在過渡階段，新舊版普通發(fā)票可同時(shí)使用。

(三)完成階段(2011年1月)

2011年1月1日起，舊版普通發(fā)票全部廢止，停止使用，并按規(guī)定做好廢票的繳銷和銷毀工作。

五、工作要求

(一)切實(shí)提高認(rèn)識。當(dāng)前普通發(fā)票管理存在發(fā)票票種過多、手工票占據(jù)比例較大等問題，既增加了發(fā)票管理的難度，又不利

于開票信息的采集和監(jiān)控，還為發(fā)票虛開提供了生存空間，造成國家稅收流失。所以，通過簡并票種統(tǒng)一式樣，提高發(fā)票的通用性，強(qiáng)化機(jī)打票使用，壓縮手工發(fā)票，既是實(shí)現(xiàn)普通發(fā)票管理信息化，強(qiáng)化“信息管稅”的需要，也是優(yōu)化納稅服務(wù)和強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的需要。對此，各級國稅機(jī)關(guān)和廣大國稅干部必須要有正確的認(rèn)識，增強(qiáng)工作的主動(dòng)性和積極性。

(二)加強(qiáng)工作領(lǐng)導(dǎo)。此次普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作是建國以來范圍最大、影響最深的一次普通發(fā)票改革換版舉措，各級國稅機(jī)關(guān)務(wù)必高度重視，增強(qiáng)工作預(yù)見性、主動(dòng)性，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，把該項(xiàng)工作列為重點(diǎn)工作項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌安排和落實(shí)，切實(shí)把工作抓早、抓緊、抓好，保障此次普通發(fā)票換版工作的順利實(shí)施。

(三)精心組織實(shí)施。各地要根據(jù)總局的工作實(shí)施方案和省局的具體部署和要求，結(jié)合實(shí)際，采取有效措施，進(jìn)一步明確各階段的具體工作目標(biāo)，細(xì)化工作步驟，落實(shí)責(zé)任部門和責(zé)任人，確保各項(xiàng)工作落到實(shí)處。要做好統(tǒng)計(jì)測算，做好新舊版發(fā)票印制和使用方面的銜接，盡可能減少因換版造成的發(fā)票損失；要做好征納雙方的互動(dòng)和溝通，及時(shí)準(zhǔn)確地掌握用票納稅人的基本情況，督促納稅人及時(shí)修改或重新選用調(diào)試開票軟件，確保開票信息符合省局對打印內(nèi)容的基本規(guī)范。

(四)加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)。此次普通發(fā)票換版工作要求高、難度大，涉及面廣，各地國稅機(jī)關(guān)要多渠道、多形式地扎實(shí)開展普通發(fā)票換版工作的宣傳和培訓(xùn)工作。要積極、主動(dòng)地向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)做好專題匯報(bào)，爭取理解和支持；要通過各種新聞媒體加大社會宣傳，營造良好氛圍，加強(qiáng)納稅人的宣傳輔導(dǎo)，爭取社會各界和廣大納稅人的配合、支持。確保所有納稅人都能了解和掌握發(fā)票換版的重要意義，以及發(fā)票換版的具體內(nèi)容，并能切實(shí)感受到發(fā)票換版給他們帶來的便利。

(五)搞好工作總結(jié)。各地要認(rèn)真借鑒前期推行卷式發(fā)票工作的經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)工作中的情況調(diào)查和研究，及時(shí)向省局(征管科技處)反饋發(fā)票換版工作中的新情況、新問題。對屬于區(qū)域性、一般性問題，各地要積極主動(dòng)地采取措施，及時(shí)研究解決。

附件：1-11.普通發(fā)票票樣

12.普通發(fā)票種類代碼編碼規(guī)則(換版后)13.普通發(fā)票種類代碼表(換版后)14.普通發(fā)票代碼編碼規(guī)則(換版后)

二○一○年三月十六日

第二篇：四川省商務(wù)廳關(guān)于貫徹落實(shí)

四川省商務(wù)廳關(guān)于貫徹落實(shí)《四川省生豬定點(diǎn)屠宰廠（場）和小型屠宰場點(diǎn)設(shè)置規(guī)劃（2010—2015年）》的通知

川商秩〔2011〕10號

文章來源：四川省商務(wù)廳 作者：四川省商務(wù)廳 發(fā)布時(shí)間：2011-02-28 22:00:13 各市（州）商務(wù)主管部門：

經(jīng)省政府第73常務(wù)會議通過，省政府辦公廳近日正式發(fā)布《四川省生豬定點(diǎn)屠宰廠（場）和小型屠宰場點(diǎn)設(shè)置規(guī)劃（2010—2015年）》（以下簡稱《規(guī)劃》川辦發(fā)〔2011〕9號）。為進(jìn)一步規(guī)范生豬屠宰行為，提高豬肉質(zhì)量安全，現(xiàn)就貫徹落實(shí)意見通知如下：

一、提高認(rèn)識，抓好《規(guī)劃》貫徹落實(shí)工作

《四川省生豬屠宰管理辦法》頒布實(shí)施以來，各地加強(qiáng)生豬屠宰管理，生豬屠宰加工行業(yè)基本扭轉(zhuǎn)了無序競爭混亂局面，走上了依法監(jiān)管的軌道，豬肉質(zhì)量水平明顯提高。但是，一些深層次問題尚未根本上解決，生豬屠宰環(huán)節(jié)仍存在一些較為突出的問題，布局和結(jié)構(gòu)不合理，定點(diǎn)過多，產(chǎn)業(yè)集中度低；產(chǎn)能總量嚴(yán)重過剩，落后產(chǎn)能比重過大，機(jī)械化、半機(jī)械化屠宰方式的企業(yè)還不到定點(diǎn)屠宰廠（場、點(diǎn)）的8％，大大低于全國20％的平均水平；這些問題嚴(yán)重制約我省生豬產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，難以保證人民群眾吃上“放心肉”。

各市（州）商務(wù)部門要切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一思想，精心組織，進(jìn)一步增強(qiáng)使命感、緊迫感和責(zé)任感，會同有關(guān)部門制定貫徹落實(shí)《規(guī)劃》的實(shí)施方案和工作措施，既要解決突出問題，又要標(biāo)本兼治，要認(rèn)真履行職責(zé)，依照法律法規(guī)和國家標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范生豬屠宰行為，嚴(yán)格市場準(zhǔn)入；通過宣傳和貫徹落實(shí)《規(guī)劃》，鼓勵(lì)、引導(dǎo)、扶持生豬定點(diǎn)屠宰廠（場）改善生產(chǎn)和技術(shù)條件，提高豬肉質(zhì)量安全水平，使我省生豬屠宰技術(shù)水平邁上一個(gè)新臺階。

二、精心組織，抓好生豬屠宰廠（場）清理整頓工作

各級商務(wù)部門要在當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)下，會同畜牧、環(huán)保、衛(wèi)生、工商、質(zhì)檢等部門，根據(jù)《國務(wù)院生豬屠宰管理?xiàng)l例》和《四川省生豬屠宰管理辦法》，以及《規(guī)劃》的有關(guān)規(guī)定，按照國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對本地區(qū)現(xiàn)有生豬定點(diǎn)屠宰廠（場）和小型生豬屠宰場點(diǎn)進(jìn)行一次徹底清理整頓，通過換證對符合《條例》和《辦法》中所規(guī)定的基本條件和全省及市（州）設(shè)置規(guī)劃的，予以保留；對不再具備《條例》和《辦法》規(guī)定條件的，限期整改；逾期仍達(dá)不到規(guī)定條件的，應(yīng)依法取消其生豬定點(diǎn)屠宰廠（場）資格。同時(shí)要指導(dǎo)企業(yè)實(shí)施兼并收購、參股控股、股份合作、在壓縮小型屠宰點(diǎn)的基礎(chǔ)上，通過公平競爭的方式改建、擴(kuò)建、新建規(guī)?；C(jī)械化的生豬定點(diǎn)屠宰廠（場），及時(shí)化解矛盾，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡，確保社會穩(wěn)定。

三、科學(xué)布局，完善我省生豬定點(diǎn)屠宰設(shè)置規(guī)劃

為貫徹落實(shí)《規(guī)劃》精神，進(jìn)一步優(yōu)化生豬屠宰資源配置，合理布局，避免重復(fù)建設(shè)，壓縮數(shù)量，提高集中度，推行機(jī)械化、規(guī)?；?、標(biāo)準(zhǔn)化生豬屠宰，確保豬肉質(zhì)量安全。

（一）各地商務(wù)主管部門要會同畜牧、環(huán)保等部門，在2011年3月底前，制定（修訂）當(dāng)?shù)氐纳i定點(diǎn)屠宰廠（場）和小型屠宰場點(diǎn)設(shè)置規(guī)劃和分（2011-2015年）實(shí)施方案報(bào)當(dāng)?shù)卣?，并抄?bào)省廳。各地應(yīng)本著建立生豬屠宰監(jiān)督長效機(jī)制，構(gòu)建大中城市城區(qū)、縣城城區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等三個(gè)層次科學(xué)合理、安全可靠的生豬屠宰框架，形成結(jié)構(gòu)合理、布局優(yōu)化的生豬屠宰局面。力爭在2015年全省生豬定點(diǎn)屠宰廠（場）控制在200個(gè)以內(nèi)，小型屠宰場點(diǎn)壓縮到1800個(gè)以內(nèi)，總量控制在2000個(gè)以內(nèi)，總體上達(dá)到壓縮35%的目標(biāo)。

（二）對屠宰廠（場）和小型屠宰場點(diǎn)過度集中、分布不均的區(qū)域要調(diào)整壓縮，進(jìn)一步減少設(shè)置數(shù)量。遵循“總量只減不增”的原則，加大整合力度，嚴(yán)格控制定點(diǎn)屠宰廠（場）和小型屠宰場點(diǎn)總量。凡新建的生豬定點(diǎn)屠宰廠（場）和小型屠宰場點(diǎn)應(yīng)與本地區(qū)壓縮定點(diǎn)屠宰數(shù)量相結(jié)合，沒有一定壓縮數(shù)量，不得審批新建定點(diǎn)屠宰廠（場）。新設(shè)立生豬屠宰廠（場）和小型屠宰場點(diǎn)必須符合省政府的《規(guī)劃》及國家建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定條件。

（三）生豬定點(diǎn)屠宰廠（場）和小型屠宰場點(diǎn)要規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)，完善屠宰加工、檢驗(yàn)檢疫、無害化處理等設(shè)施設(shè)備建設(shè)，符合動(dòng)物防疫條件，要具備與屠宰規(guī)模和銷售能力相適應(yīng)的運(yùn)輸設(shè)備和配送功能，確保一定的輻射范圍；能夠由生豬定點(diǎn)屠宰廠（場）保證生豬產(chǎn)品供應(yīng)的城市周邊地區(qū)不再設(shè)立小型生豬屠宰場點(diǎn)，整體上提高屠宰企業(yè)市場準(zhǔn)入門檻，提高區(qū)域市場豬肉供應(yīng)和消費(fèi)安全水平。

四、強(qiáng)化監(jiān)督,抓好屠宰行業(yè)監(jiān)管

各級商務(wù)部門要會同畜牧、工商、衛(wèi)生、環(huán)保、質(zhì)檢部門，按照各自職責(zé)，加強(qiáng)對生豬定點(diǎn)屠宰活動(dòng)的監(jiān)督管理，對違法違規(guī)行為和違反操作規(guī)程的屠宰廠（場、點(diǎn)），要依法嚴(yán)肅處理，堅(jiān)決取締非法屠宰點(diǎn)，查處私屠濫宰行為；加強(qiáng)生豬定點(diǎn)屠宰廠（場、點(diǎn)）檢疫、屠宰和流通環(huán)節(jié)的防疫監(jiān)督和管理；加強(qiáng)豬肉流通環(huán)節(jié)的監(jiān)管，規(guī)范各類市場、經(jīng)營單位(戶)的經(jīng)營行為，堅(jiān)決查處并杜絕不符合要求的豬肉進(jìn)入市場；加強(qiáng)餐飲業(yè)和食堂等豬肉消費(fèi)環(huán)節(jié)的監(jiān)管；嚴(yán)格審定屠宰廠（場、點(diǎn)）廢水排放達(dá)標(biāo)，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的不能生產(chǎn)。

五、加強(qiáng)宣傳，抓好有關(guān)業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)工作

各級商務(wù)部門要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并以各種方式宣傳《條例》、《辦法》和《規(guī)劃》，讓廣大人民群眾和生豬屠宰經(jīng)營者及監(jiān)督管理者了解《條例》、《辦法》和《規(guī)劃》主要精神，大力抓好生豬屠宰管理有關(guān)業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)工作，提高相關(guān)人員素質(zhì)，建立一支高效、勤政、精干的屠宰管理執(zhí)法隊(duì)伍和一支肉品品質(zhì)檢驗(yàn)、屠宰技術(shù)專業(yè)人員隊(duì)伍，確保生豬產(chǎn)品質(zhì)量安全，保證廣大人民群眾身體健康。

特此通知。

第三篇：四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)四川省國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政

四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《四川省國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政管理過錯(cuò)責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行）》的通知

川國稅發(fā)［2005］87號2005.09.21

各市、州國家稅務(wù)局，省局局內(nèi)各單位：

現(xiàn)將《四川省國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政管理過錯(cuò)責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行）》印發(fā)你們，請結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行過程中的問題和建議，請及時(shí)報(bào)告省局。

二○○五年九月二十一日

四川省國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政管理過錯(cuò)責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行）

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對行政管理權(quán)運(yùn)行的監(jiān)督制約，確保各級國稅機(jī)關(guān)及其工作人員正確行使行政管理權(quán)力，根據(jù)《中華人民共和國行政監(jiān)察法》、《中華人民共和國公務(wù)員法》和《四川省國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政管理權(quán)監(jiān)督實(shí)施辦法（試行）》等規(guī)定，結(jié)合我省國稅系統(tǒng)實(shí)際，特制定本辦法。

第二條各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立、完善內(nèi)部行政管理程序、制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

第三條本辦法所稱行政管理過錯(cuò)，是指國稅機(jī)關(guān)工作人員因故意或者過失未履行或未正確履行應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)或決策失誤，以致違反行政管理規(guī)定、影響行政管理效率、貽誤行政管理工作，給國稅機(jī)關(guān)造成不良影響或經(jīng)濟(jì)損失的行政管理行為。

未履行職責(zé)，包括拒絕、放棄、推諉、未完全履行職責(zé)等情形；未正確履行職責(zé)，包括不依照規(guī)定程序、規(guī)定權(quán)限和規(guī)定時(shí)限履行職責(zé)等情形。

第四條行政管理過錯(cuò)責(zé)任追究的基本原則是：實(shí)事求是與程序規(guī)范、手續(xù)完備的原則；組織處理與批評教育相結(jié)合的原則；過錯(cuò)與責(zé)任追究相當(dāng)?shù)脑瓌t；誰主管誰負(fù)責(zé)的原則。

第二章過錯(cuò)責(zé)任追究的重點(diǎn)事項(xiàng)

第五條國稅機(jī)關(guān)工作人員在人事干部管理過程中，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的行政管理過錯(cuò)責(zé)任：

（一）不按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》規(guī)定的民主推薦、考察、醞釀、討論決定、任前公示和試用期等必備程序或臨時(shí)動(dòng)議決定干部任免的；

（二）破格提拔、超職數(shù)或超規(guī)格配備干部，不履行報(bào)批程序的；

（三）干部考察中故意隱瞞、歪曲事實(shí)真相，或者泄露醞釀、討論干部任免情況的；

（四）人員錄用、調(diào)配、考核、獎(jiǎng)懲等工作不按規(guī)定權(quán)限和程序執(zhí)行的;

（五）不執(zhí)行任職回避、公務(wù)回避有關(guān)規(guī)定的；

（六）不按規(guī)定執(zhí)行勞資政策給當(dāng)事人造成經(jīng)濟(jì)損失的；

（七）不履行出國（境）規(guī)定的報(bào)批程序和有關(guān)手續(xù)，參加出國培訓(xùn)、考察、訪問等不執(zhí)行外事紀(jì)律的；

（八）不按規(guī)定程序調(diào)查、處理干部的；

（九）違反組織人事制度規(guī)定的其他行為。

第六條在經(jīng)費(fèi)管理過程中，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的行政管理過錯(cuò)責(zé)任：

（一）違反經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行程序規(guī)定的；不按照規(guī)定程序和預(yù)算額度劃撥稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的；稅務(wù)經(jīng)費(fèi)收支情況未在規(guī)定范圍內(nèi)公開的；擠占、挪用、截留本單位和下級單位資金的；違規(guī)開設(shè)銀行帳戶的。

（二）未按規(guī)定將收入納入財(cái)務(wù)部門集中管理、全額入賬的；設(shè)立賬外賬和小金庫的；專項(xiàng)資金挪作他用的。

（三）大額度經(jīng)費(fèi)開支未編制預(yù)算、無附件資料或附件資料不齊全、未經(jīng)集體研究決定的。

（四）公款借給無預(yù)算撥款關(guān)系單位的；用公款為他人擔(dān)保的；超出規(guī)定范圍借給職工的；不按規(guī)定扣收催收到期借款的；單位或個(gè)人逾期不歸還公款借款的。

（五）未按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)的；對基本建設(shè)項(xiàng)目未按照規(guī)定進(jìn)行評審或竣工決算審計(jì)的；基建財(cái)務(wù)未按規(guī)定公開的。

（六）違反經(jīng)費(fèi)管理或財(cái)務(wù)制度有關(guān)規(guī)定的行為。

第七條在財(cái)產(chǎn)管理過程中，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的行政管理過錯(cuò)責(zé)任：

（一）未按照《國稅系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理辦法》進(jìn)行固定資產(chǎn)的購建、核算、管理、處置（報(bào)廢）的；固定資產(chǎn)未定期盤點(diǎn)或賬物不相符的；固定資產(chǎn)維修審批手續(xù)不完備的；動(dòng)用固定資產(chǎn)為他人擔(dān)保的。

（二）辦公用品的購買、驗(yàn)收、進(jìn)出庫、保管、領(lǐng)用等管理制度不健全，未定期盤點(diǎn)或出現(xiàn)差錯(cuò)的。

（三）機(jī)構(gòu)變動(dòng)、干部崗位調(diào)整，資產(chǎn)管理部門未對有關(guān)機(jī)構(gòu)和人員所管理的資產(chǎn)進(jìn)行清理或收回的；內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人未對調(diào)離本部門的人員原領(lǐng)用辦公物品辦理移交手續(xù)的。

（四）資產(chǎn)管理部門越權(quán)將本單位資產(chǎn)出借、出租的；違反公有資產(chǎn)（車輛、物資、設(shè)備等）管理規(guī)定使用公用資產(chǎn)的；值班管理、安全管理松懈出現(xiàn)事故的；造成資產(chǎn)流失的其他行為。

（五）對出售公有資產(chǎn)未經(jīng)集體研究、應(yīng)報(bào)批上級主管單位批準(zhǔn)而未報(bào)批的；出售公有資產(chǎn)過程中財(cái)務(wù)和監(jiān)察等部門未參與實(shí)施的；變賣公有資產(chǎn)其結(jié)果未在本單位進(jìn)行公開的。

（六）違反財(cái)產(chǎn)管理制度規(guī)定，致使公有財(cái)產(chǎn)遭受損失的其他行為。

第八條在基建項(xiàng)目、大宗物品采購、招投標(biāo)和大額資金調(diào)撥等重大事項(xiàng)決定、執(zhí)行過程中，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的行政管理過錯(cuò)責(zé)任：

（一）在基建項(xiàng)目、大宗物品采購招投標(biāo)和大額資金調(diào)撥等重大事項(xiàng)決定和執(zhí)行過程中違反有關(guān)規(guī)定的。

（二）基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)論證、預(yù)決算、資金使用、工程質(zhì)量及審計(jì)管理違反有關(guān)規(guī)定的；未建立基建領(lǐng)導(dǎo)小組或領(lǐng)導(dǎo)小組成員分工不明確的。

（三）違反招投標(biāo)管理和違反政府采購有關(guān)規(guī)定的行為。

（四）對自行采購物品和設(shè)備沒有財(cái)務(wù)、監(jiān)察及相關(guān)部門參與實(shí)施采購的；采購程序、標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃和辦理結(jié)果，未在本機(jī)關(guān)公開的。

（五）應(yīng)集體討論、會議決定的事項(xiàng)而個(gè)人擅自決定的。

（六）其他違反制度規(guī)定的行為。

第九條國稅機(jī)關(guān)工作人員在處理行政事務(wù)時(shí)，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的行政管理過錯(cuò)責(zé)任：

（一）無正當(dāng)理由在規(guī)定時(shí)限內(nèi)未能完成職責(zé)規(guī)定或上級交辦工作，造成不良后果的。

（二）對屬于職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)推諉扯皮、拖延不辦或未正確履行職責(zé)的；對不屬本單位（部門）職權(quán)范圍或不宜由本單位（部門）辦理的事項(xiàng)，不說明、不請示、不移送，置之不理造成一定后果的。

（三）國稅機(jī)關(guān)工作人員泄露本機(jī)關(guān)或本系統(tǒng)處于保密期間有關(guān)事項(xiàng)的。

（四）違反公務(wù)員行為規(guī)范，越職越權(quán)造成不良后果的；利用職權(quán)對他人打擊報(bào)復(fù)或者營私舞弊的。

（五）在信訪工作中推諉、敷衍、拖延、弄虛作假導(dǎo)致重復(fù)信訪、集體訪或矛盾激化的;丟失、隱匿或者銷毀信訪舉報(bào)材料的，泄漏信訪舉報(bào)情況導(dǎo)致案件查處工作受阻或檢舉、控告人遭到打擊報(bào)復(fù)的。

（六）其他違反內(nèi)部行政管理制度，貽誤行政內(nèi)部事務(wù)管理工作并造成一定后果的。

第十條國稅機(jī)關(guān)工作人員無特殊原因未能按時(shí)限和要求完成崗位工作目標(biāo)以及違反內(nèi)部行政管理制度的，應(yīng)當(dāng)追究行政管理過錯(cuò)責(zé)任。

其他違反現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章和上級或本級國稅機(jī)關(guān)行政管理制度規(guī)定，應(yīng)當(dāng)追究行政管理過錯(cuò)責(zé)任的行為。

第三章過錯(cuò)責(zé)任的認(rèn)定

第十一條根據(jù)情節(jié)輕重、損害后果和影響大小，行政管理過錯(cuò)分為一般過錯(cuò)、嚴(yán)重過錯(cuò)和重大過錯(cuò)。

（一）情節(jié)輕微，給國稅機(jī)關(guān)或當(dāng)事人造成損害后果、影響較小的，國家資金、財(cái)產(chǎn)物資直接損失在2000元以上（含2000元）1萬元以下的，屬一般過錯(cuò)。

（二）情節(jié)嚴(yán)重，給國稅機(jī)關(guān)或當(dāng)事人造成損害后果嚴(yán)重、影響較大的，屬嚴(yán)重過錯(cuò)。

1、行政管理過錯(cuò)導(dǎo)致國家資金、財(cái)產(chǎn)物資直接損失在1萬元以上（含1萬元）至5萬元以下的；

2、行政管理過錯(cuò)對國稅機(jī)關(guān)形象造成不良影響、損害嚴(yán)重的。

（三）情節(jié)特別嚴(yán)重，給國稅機(jī)關(guān)或當(dāng)事人造成損害后果特別嚴(yán)重、影響重大的，屬重大過錯(cuò)。

1、行政管理過錯(cuò)導(dǎo)致國家資金、財(cái)產(chǎn)物資直接損失在5萬元以上（含5萬元）的；

2、行政管理過錯(cuò)對國稅機(jī)關(guān)形象造成惡劣影響、損害重大的。

第十二條行政管理過錯(cuò)有關(guān)責(zé)任人的區(qū)分：

（一）直接責(zé)任人，是指在其職責(zé)范圍內(nèi)，不履行或不正確履行職責(zé)，對造成的損失或者后果起決定性作用的直接行為人。

（二）主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人，是指在職責(zé)范圍內(nèi)，對直接分管的工作不履行或不正確履行職責(zé)，對造成的損失或者后果負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的行為人。

（三）重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人，是指在職責(zé)范圍內(nèi)，對應(yīng)管的工作或參與決定的工作不履行或不正確履行職責(zé)，對造成的損失或者后果負(fù)次要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的行為人。

第十三條應(yīng)經(jīng)審核、批準(zhǔn)事項(xiàng)，承辦人不經(jīng)審核人、批準(zhǔn)人批準(zhǔn)而辦理，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，負(fù)直接責(zé)任。

承辦人弄虛作假、徇私舞弊，致使審核人、批準(zhǔn)人不能正確履行審核、批準(zhǔn)職責(zé)，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，承辦人負(fù)直接責(zé)任。

承辦人提出的方案或意見有錯(cuò)誤，審核人、批準(zhǔn)人沒有發(fā)現(xiàn)或者發(fā)現(xiàn)后未予糾正，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，承辦人負(fù)直接責(zé)任，審核人負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，批準(zhǔn)人負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第十四條審核人不采納或改變承辦人正確意見，經(jīng)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，審核人負(fù)直接責(zé)任，批準(zhǔn)人負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，承辦人不承擔(dān)責(zé)任。

未經(jīng)承辦人擬辦，審核人不報(bào)請批準(zhǔn)人批準(zhǔn)直接作出決定，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，審核人負(fù)直接責(zé)任。

第十五條批準(zhǔn)人不采納或改變承辦人、審核人正確意見，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，批準(zhǔn)人負(fù)直接責(zé)任，承辦人、審核人不承擔(dān)責(zé)任。

未經(jīng)承辦人擬辦、審核人審核，批準(zhǔn)人直接作出決定，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，批準(zhǔn)人負(fù)直接責(zé)任。

第十六條領(lǐng)導(dǎo)指令、干預(yù)錯(cuò)誤，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，指令、干預(yù)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)直接責(zé)任，承辦人不負(fù)責(zé)任。

第十七條集體研究決策失誤導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生，單位主要領(lǐng)導(dǎo)或主持工作的領(lǐng)導(dǎo)或主持會議的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，持錯(cuò)誤意見的人負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，持正確意見的人不承擔(dān)責(zé)任。

第十八條上級機(jī)關(guān)改變下級機(jī)關(guān)作出的行政管理行為，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，上級機(jī)關(guān)作出改變決定的負(fù)責(zé)人負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，下級機(jī)關(guān)不負(fù)責(zé)任。

第十九條兩人以上（含兩人）故意或者過失，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，按個(gè)人所起的作用確定責(zé)任。

第二十條本辦法所稱批準(zhǔn)人，一般指各級國稅局局長及其副職人員；審核人，一般指各級國稅機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)部門主要領(lǐng)導(dǎo)及其副職人員；承辦人，一般指具體承辦行政管理事項(xiàng)的工作人員。

依照內(nèi)部管理分工規(guī)定或經(jīng)行政授權(quán)，由國稅局機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)部門領(lǐng)導(dǎo)及其副職具體承辦行政管理事項(xiàng)的，則為該事項(xiàng)的承辦人；由其他工作人員行使批準(zhǔn)權(quán)、審核權(quán)的，具體行使批準(zhǔn)權(quán)、審核權(quán)的人員為批準(zhǔn)人、審核人。

第四章 過錯(cuò)責(zé)任追究程序與實(shí)施

第二十一條對行政管理過錯(cuò)行為進(jìn)行調(diào)查以及實(shí)施責(zé)任追究的部門是各級國稅局機(jī)關(guān)行政辦公室。屬于嚴(yán)重過錯(cuò)或重大過錯(cuò)行為的責(zé)任追究或?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)班子成員行政過錯(cuò)行為的責(zé)任追究，由上一級國稅機(jī)關(guān)行政辦公室組織實(shí)施，特殊情況下經(jīng)授權(quán)也可由本級國稅機(jī)關(guān)辦公室組織實(shí)施。

行政管理過錯(cuò)責(zé)任人對國稅機(jī)關(guān)作出的責(zé)任追究決定不服提出申訴的，由作出責(zé)任追究的國稅機(jī)關(guān)或上一級國稅機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察部門受理。對過錯(cuò)責(zé)任追究決定不服實(shí)行復(fù)查、復(fù)核制度，復(fù)核決定即為最終決定。

對嚴(yán)重過錯(cuò)、重大過錯(cuò)行為人進(jìn)行過錯(cuò)責(zé)任追究的或者過錯(cuò)責(zé)任行為人對責(zé)任追究決定不服提出申訴的實(shí)行聯(lián)系會議制度。聯(lián)系會議由行政辦公室、政策法規(guī)、監(jiān)察、人事部門負(fù)責(zé)人和被追究人員所在部門代表以及調(diào)查人員組成。其中，屬于對嚴(yán)重過錯(cuò)以上行為人進(jìn)行過錯(cuò)責(zé)任追究的，聯(lián)系會議負(fù)責(zé)人由分管行政辦公室工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任；屬于過錯(cuò)責(zé)任行為人對責(zé)任追究決定不服需要進(jìn)行核查的，聯(lián)系會議負(fù)責(zé)人由分管紀(jì)檢監(jiān)察工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。

第二十二條調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查部門應(yīng)當(dāng)制作行政管理過錯(cuò)調(diào)查報(bào)告，并聽取被調(diào)查人及其所在單位或者部門的意見。

行政管理過錯(cuò)案件調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容為：

（一）行政管理過錯(cuò)的事實(shí)；

（二）案件定性及其依據(jù)；

（三）過錯(cuò)責(zé)任的劃分；

（四）有關(guān)過錯(cuò)行為的證據(jù)材料；

（五）被調(diào)查人及其所在單位或者部門的意見；

（六）調(diào)查人簽字、蓋章及報(bào)告的時(shí)間。

第二十三條對責(zé)任人的追究決定由該責(zé)任人所在的縣級以上國稅機(jī)關(guān)局長辦公會議作出。調(diào)查部門提出擬處理意見報(bào)局長辦公會審議，會議應(yīng)當(dāng)作出如下處理決定并交人事部門實(shí)施：

（一）對事實(shí)清楚、證據(jù)充分、責(zé)任明確的責(zé)任人，作出追究決定；

（二）對沒有過錯(cuò)的責(zé)任人，作出無過錯(cuò)定性；

（三）行政管理過錯(cuò)事實(shí)不清楚或證據(jù)不充分或責(zé)任不明確的退回原調(diào)查部門重新調(diào)查；

（四）對應(yīng)立案查處的，由調(diào)查部門將有關(guān)材料移交監(jiān)察部門處理。

第二十四條一般過錯(cuò)應(yīng)追究直接責(zé)任人的過錯(cuò)責(zé)任；重大過錯(cuò)和嚴(yán)重過錯(cuò)應(yīng)區(qū)分責(zé)任大小分別追究直接責(zé)任人、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人的過錯(cuò)責(zé)任；屬集體研究決策造成的行政過錯(cuò)，追究單位第一負(fù)責(zé)人及相關(guān)班子成員的責(zé)任。

第二十五條行政管理過錯(cuò)責(zé)任追究方式分為：

（一）誡勉談話；

（二）責(zé)令改正、書面檢查；

（三）停職反??；

（四）通報(bào)批評并取消當(dāng)年評優(yōu)評先資格；

（五）經(jīng)濟(jì)懲處；

（六）調(diào)離現(xiàn)職崗位；

（七）降低業(yè)務(wù)等級；

（八）待崗學(xué)習(xí)；

（九）免職或責(zé)令辭職。

調(diào)離現(xiàn)職崗位和免職或責(zé)令辭去領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)二年內(nèi)不得從事原崗位和恢復(fù)原職。

以上追究方式可以單處或并處。

第二十六條一般過錯(cuò)，對直接責(zé)任人、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人，可分別單獨(dú)給予或者合并給予本辦法第二十五條第（一）、（二）、（三）、（四）項(xiàng)處理。

第二十七條嚴(yán)重過錯(cuò)，對直接責(zé)任人、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人，應(yīng)按本辦法第二十五條第（三）、（四）、（五）、（六）、（七）項(xiàng)處理。

第二十八條重大過錯(cuò)的直接責(zé)任人、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人需要給予行政開除以下處分的，可合并給予本辦法第二十五條第（四）、（五）、（六）、（七）、（八）項(xiàng)處理。

第二十九條因行政管理過錯(cuò)情節(jié)特別嚴(yán)重，應(yīng)給予政紀(jì)處分和追究法律責(zé)任的，應(yīng)按本辦法追究責(zé)任人的過錯(cuò)責(zé)任，同時(shí)移交監(jiān)察部門按規(guī)定予以調(diào)查處理，構(gòu)成犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理。

第三十條行政管理過錯(cuò)責(zé)任人有下列行為之一的，應(yīng)從重處理：

（一）一年內(nèi)出現(xiàn)多次應(yīng)予追究行政管理過錯(cuò)情形的；

（二）干擾、阻礙、不配合對其行政管理過錯(cuò)行為進(jìn)行調(diào)查的；

（三）對過錯(cuò)發(fā)現(xiàn)人、報(bào)告人、檢舉人、調(diào)查人打擊、報(bào)復(fù)、陷害的；

（四）在履行職責(zé)或干部提拔、大宗物品采購、招投標(biāo)、基建等過程中弄虛作假，索取或者收受當(dāng)事人錢物，接受可能影響公務(wù)宴請或謀取其他利益的。

第三十一條行政管理過錯(cuò)責(zé)任人主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正錯(cuò)誤、未造成重大損失或不良影響的，可從輕、減輕或者免予追究行政過錯(cuò)責(zé)任。

第三十二條有下列情形之一的，不追究行政機(jī)關(guān)工作人員的行政管理過錯(cuò)責(zé)任：

（一）行政管理相對人弄虛作假，致使行政機(jī)關(guān)工作人員無法作出正確判斷的；

（二）法律、法規(guī)、規(guī)章和內(nèi)部行政管理制度未作規(guī)定或規(guī)定不具體，致使行政機(jī)關(guān)工作人員產(chǎn)生過錯(cuò)同時(shí)未造成嚴(yán)重后果的；

（三）出現(xiàn)意外或不可抗力因素致使行政過錯(cuò)情形發(fā)生的。

第三十三條行政管理過錯(cuò)責(zé)任人對本級或上級國稅機(jī)關(guān)作出的責(zé)任追究決定不服的，可以自收到?jīng)Q定之日起三十日內(nèi)向作出責(zé)任追究的機(jī)關(guān)提出申訴，受理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起六十日內(nèi)作出復(fù)查決定；對復(fù)查決定仍不服的，可以自收到復(fù)查決定之日起三十日內(nèi)向上一級國稅機(jī)關(guān)申請復(fù)核，上一級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核申請之日起六十日內(nèi)作出復(fù)核決定。

復(fù)查、復(fù)核期間，不停止原決定的執(zhí)行。

行政管理過錯(cuò)責(zé)任人對本級或上級國稅機(jī)關(guān)作出的行政紀(jì)律處分決定不服的，按照申訴的有關(guān)規(guī)定辦理。

第五章附則

第三十四條行政管理過錯(cuò)責(zé)任追究，國家法律、法規(guī)和規(guī)章已有和另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第三十五條行政管理過錯(cuò)責(zé)任追究，按照干部管理權(quán)限辦理。

第三十六條本辦法適用于全省國稅系統(tǒng)。各市、州國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法，結(jié)合本單位實(shí)際，制定本單位行政過錯(cuò)責(zé)任追究的具體實(shí)施辦法，并報(bào)四川省國家稅務(wù)局備案。

第三十七條本辦法及本辦法未盡事宜由四川省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十八條本辦法自2006年1月1日起施行。

第四篇：四川省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅若干問題的公告

四川省國家稅務(wù)局公告

2011年第3號

四川省國家稅務(wù)局 關(guān)于增值稅若干問題的公告

現(xiàn)將增值稅政策執(zhí)行中的部分問題公告如下：

一、關(guān)于一般納稅人既銷售適用簡易辦法征收增值稅的貨物，又銷售其它增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額(固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額除外)劃分問題。

（一）一般納稅人應(yīng)分別核算適用簡易辦法征稅貨物與其它增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）對確實(shí)不能分別核算的，參照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條設(shè)定的公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式如下：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月簡易辦法征收增值稅的貨物銷售額÷當(dāng)月全部銷售額

二、關(guān)于一般納稅人既銷售增值稅即征即退貨物，又銷售其它增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額劃分問題。

（一）納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退貨物與其它增值稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）對確實(shí)不能分別核算的，按照增值稅即征即退貨物的銷售收入或?qū)嶋H成本的比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

三、關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，收入不能明確劃分時(shí)，增值稅應(yīng)稅銷售額的核定問題。

參照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定的順序，確定其貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

四、關(guān)于企業(yè)安置的殘疾職工屬以下兩種情況的：

（一）安置的殘疾人已辦理退休手續(xù)不再需要繳納社會保險(xiǎn)的；

（二）安置的殘疾人已由原企業(yè)購買了若干年保險(xiǎn)，企業(yè)無法再為其繳納社會保險(xiǎn)的，能否納入計(jì)算安置殘疾人比例的問題。

企業(yè)安置的殘疾職工屬上述兩種情況，只要社保部門出具相關(guān)證明材料，允許其納入計(jì)算安置殘疾人比例。

五、關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營單位開具新版通用機(jī)打發(fā)票的問題。廢舊物資回收經(jīng)營單位向城鄉(xiāng)居民個(gè)人（不包括有證或無證的個(gè)體經(jīng)營者）和非經(jīng)營性單位收購廢舊物資時(shí)，可自己開具新版通用機(jī)打發(fā)票；向城鄉(xiāng)居民個(gè)人和非經(jīng)營性單位以外的單位收購廢舊物資，應(yīng)按規(guī)定向銷貨方索取發(fā)票。

六、關(guān)于納稅人向貨物供應(yīng)方收取的銀行刷卡手續(xù)費(fèi)，是否征收增值稅問題。

按照《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定，納稅人向貨物供應(yīng)方收取的銀行刷卡手續(xù)費(fèi)，暫不征收增值稅，也不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

— — 2

七、關(guān)于發(fā)電企業(yè)因參與新建發(fā)電機(jī)組調(diào)試運(yùn)行，取得的調(diào)試上網(wǎng)電量差額資金的征稅問題。

發(fā)電企業(yè)為新建發(fā)電機(jī)組調(diào)試運(yùn)行提供相關(guān)服務(wù)，取得的由省電力公司按行業(yè)監(jiān)管部門確定的標(biāo)準(zhǔn)分配的上網(wǎng)電量差額資金，暫不征收增值稅。

八、關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人因增購專用發(fā)票預(yù)繳稅款的退稅問題。

《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)?2010?40號）第十條第二款規(guī)定：“納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人”。為便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人操作，納稅人可選擇辦理退稅或在以后的申報(bào)納稅期中抵減其應(yīng)納稅額的方式，但需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請。

九、關(guān)于逾期未申請認(rèn)定一般納稅人資格的納稅人的納稅申報(bào)問題。

應(yīng)通過綜合征管系統(tǒng)的“逾期未申請認(rèn)定增值稅一般納稅人統(tǒng)計(jì)”、“逾期未申請認(rèn)定增值稅一般納稅人告知處理”、“逾期未申請認(rèn)定增值稅一般納稅人處理”模塊進(jìn)行處理。對逾期未申請認(rèn)定增值稅一般納稅人的，不允許使用一般納稅人申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)，強(qiáng)制監(jiān)控使用增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)，按銷售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不允

許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。具體操作流程參考《綜合征管系統(tǒng)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定業(yè)務(wù)需求操作說明》。

十、關(guān)于增值稅專用發(fā)票十萬元開票限額問題。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)?2010?40號）的規(guī)定，實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)已可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，申請領(lǐng)購最高開票限額為十萬元的增值稅專用發(fā)票。因此，增值稅一般納稅人申請領(lǐng)購十萬元開票限額的增值稅專用發(fā)票，不再受銷售額的限制?！端拇ㄊ叶悇?wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票最高開票限額管理的通知》（川國稅函?2007?257號）第一條第（一）項(xiàng)廢止。

今后如財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對以上問題進(jìn)行了明確，則按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局要求辦理。

本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行。

二○一一年四月十五日

分送：各市、州國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局、稽查局 四川省國家稅務(wù)局辦公室 2011年 月 日印發(fā) 校對：貨物和勞務(wù)稅處 陳迎

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第五篇：四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答[之一、二]》(新)

四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答[之二]》的通知

川國稅函[2009]306號

一、問：生產(chǎn)供應(yīng)水、電、氣的企業(yè)購進(jìn)的注明工程車、搶險(xiǎn)車字樣但屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、越野車，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定，生產(chǎn)供應(yīng)水、電、氣的企業(yè)購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，無論注明何種用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額均不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

二、問：新《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對非正常損失范圍的界定刪除了自然災(zāi)害損失部分，對企業(yè)自然災(zāi)害損失收到保險(xiǎn)賠款或者責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

答：不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

三、問：對于銷貨方企業(yè)在2008年采取賒銷和分期收款方式銷售的固定資產(chǎn)，合同約定的收款日期和增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)間均是2009年，購貨方企業(yè)購買的這類固定資產(chǎn)是否允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第三項(xiàng)的規(guī)定，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、問：礦產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)由于產(chǎn)品結(jié)算的特殊性，2008年銷售的產(chǎn)品，要在2009年憑化驗(yàn)結(jié)果才能最終結(jié)算。對于2008年銷售的礦產(chǎn)品，在2009年進(jìn)行結(jié)算時(shí)產(chǎn)生的差額，適用稅率是13%還是17%？

答：根據(jù)企業(yè)銷售收入的確認(rèn)時(shí)間來確認(rèn)適用稅率。如果企業(yè)的銷售收入確定在2008年，結(jié)算時(shí)產(chǎn)生的差額適用13%的稅率；如果企業(yè)的銷售收入確定在2009年，結(jié)算時(shí)產(chǎn)生的差額適用17%的稅率。

五、問：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]081號）明確：對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。新條例實(shí)行后，財(cái)稅[2008]081號文件是否有效？

答：有效，繼續(xù)執(zhí)行。

六、問：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定的“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)”如何界定？

答：在國家稅務(wù)總局未明確前，“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)”可暫按以下原則掌握：一是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為非增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，二是內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù)的月份累計(jì)不超過5個(gè)月。但應(yīng)同時(shí)具備上述兩個(gè)條件。

七、問：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條，明確了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，其“年應(yīng)征增值稅銷售額”的時(shí)限是否包括從2008年起計(jì)算跨至2009年的連續(xù)12個(gè)月？新認(rèn)定的小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人是否實(shí)行輔導(dǎo)期管理？

答：上述標(biāo)準(zhǔn)可按以下原則掌握：1.連續(xù)12個(gè)月（含2008年）達(dá)到上述新標(biāo)準(zhǔn)，納稅人自行申請一般納稅人，可認(rèn)定為一般納稅人。2.連續(xù)12個(gè)月（含2008年）達(dá)到上述新標(biāo)準(zhǔn)，納稅人不申請一般納稅人的，其連續(xù)12個(gè)月可從2009年1月1日起計(jì)算。

新認(rèn)定的小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，必須經(jīng)過輔導(dǎo)期管理。

八、問：一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)對免稅企業(yè)是否適用？

答：一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)對免稅企業(yè)同樣適用。

九、問：國有糧食購銷企業(yè)免稅政策和國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食開具增值稅專用

發(fā)票的規(guī)定是否繼續(xù)執(zhí)行？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的增值稅規(guī)范性文件目錄的通知》（財(cái)稅[2009]017號）規(guī)定，國有糧食購銷企業(yè)免稅政策和國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行。

十、問：增值稅一般納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)使用增值稅普通發(fā)票，如何填寫增值稅普通發(fā)票上的金額欄和稅額欄？

答：目前在“一機(jī)多票”系統(tǒng)中，一般納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具增值稅普通發(fā)票只能填寫金額欄，不能填寫稅額欄，故按買價(jià)填寫金額欄。

十一、問：新《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》實(shí)施后，對稅率變化的貨物發(fā)生退貨或折讓，銷方?jīng)_減銷項(xiàng)稅額，購方進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，是按原稅率計(jì)算還是按調(diào)整后的稅率計(jì)算？

答：對適用稅率發(fā)生變化的購進(jìn)貨物，如在新條例和細(xì)則實(shí)施前購進(jìn)貨物現(xiàn)在又發(fā)生銷貨退回或折讓的，銷方?jīng)_減銷項(xiàng)稅額、購方進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出均按原稅率計(jì)算。

十二、問：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]156號）涉及的“污水處理后的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)、部分新型墻體材料產(chǎn)品、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力”的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采信哪個(gè)部門或哪一級部門的認(rèn)定？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理減并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問題的通知》（國稅函[2007]1077號）文件精神，凡享受優(yōu)惠政策的納稅人，在國家稅務(wù)總局未明確前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供地市級（含）以上相關(guān)部門的產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量檢測報(bào)告及復(fù)印件、《新型墻體材料產(chǎn)品資質(zhì)認(rèn)定證書》及復(fù)印件。

]

十三、問：對財(cái)稅[2008]156號第一條第四款中特定建材產(chǎn)品中的“砌塊”與第四條第六款中“新型墻體材料”中的“砌塊類”有何區(qū)別？

答：財(cái)稅[2008]156號第一條第四款中所指“砌塊”即“砌塊類”?！捌鰤K”可以分成燒結(jié)和非燒結(jié)兩類。燒結(jié)類砌塊是指以頁巖、粉煤灰、煤矸石、江河湖淤泥、建筑垃圾等為原料，經(jīng)成型、干燥、焙燒等工序制成的人造塊材，常見的產(chǎn)品品種有燒結(jié)空心砌塊（符合GB13545－2003技術(shù)要求）；非燒結(jié)類砌塊是指以水泥、石膏、石灰、集料和工業(yè)廢棄物等為原料，經(jīng)成型、養(yǎng)護(hù)等工序制成的人造塊材，常見的產(chǎn)品品種有普通混凝土小型空心砌塊（符合GB8239－1997技術(shù)要求）、輕集料混凝土小型空心砌塊（符合GB/T15229－2002技術(shù)要求）、粉煤灰混凝土小型空心砌塊（符合JC/T862－2008技術(shù)要求）、蒸壓加氣混凝土砌塊（符合GB11968－2006技術(shù)要求）、石膏砌塊（符合JC/T698—1998技術(shù)要求）等。

十四、問：財(cái)稅[2008]156號中第一條第四項(xiàng)所指“燒結(jié)普通磚”應(yīng)如何理解？

答：燒結(jié)普通磚是以粘土或頁巖、煤矸石、粉煤灰為主要原料，經(jīng)過焙燒而成的普通磚。按材質(zhì)分為：粘土磚、頁巖磚、煤矸石磚、粉煤灰磚等，具體標(biāo)準(zhǔn)見國標(biāo)GB5101-2003《燒結(jié)普通磚》。

十五、問：關(guān)于財(cái)稅[2008]156號文中提到的相關(guān)“摻廢比例”的確認(rèn)，在納稅人申請稅收優(yōu)惠時(shí)，能否要求提供質(zhì)檢、環(huán)保、經(jīng)貿(mào)等相關(guān)部門出具的產(chǎn)品檢驗(yàn)證書、達(dá)標(biāo)認(rèn)定證明等，降低稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)？綜合資源利用政策調(diào)整后，是否對繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)進(jìn)行重新認(rèn)定并重新核發(fā)《資源綜合利用證書》？

答：根據(jù)財(cái)稅[2008]156號文第七條的規(guī)定，為認(rèn)定“摻廢比例”更加準(zhǔn)確，在國家稅務(wù)總局未明確前，納稅人享受稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其地市級（含）以上質(zhì)監(jiān)、環(huán)保、經(jīng)貿(mào)等相關(guān)部門出具的產(chǎn)品檢驗(yàn)證書、達(dá)標(biāo)認(rèn)定證明、《資源綜合利用認(rèn)定證書》等。凡取得有效期內(nèi)的《資源綜合利用認(rèn)定證書》不需重新認(rèn)定和核發(fā)。

十六、問：企業(yè)生產(chǎn)的“飼料級混合油”可否比照“單一大宗飼料”享受免征增值稅的優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅[2001]121號）規(guī)定，“飼料級混合油”不屬于免稅“單一大宗飼料”范圍，不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

十七、問：糧食倉儲機(jī)械（包括通風(fēng)道、單管風(fēng)機(jī)、振動(dòng)篩、進(jìn)倉機(jī)、輸送機(jī)和裝包機(jī)等），是否屬于農(nóng)機(jī)中的場上作業(yè)機(jī)械，適用13%的增值稅稅率？

答：糧食倉儲機(jī)械（包括通風(fēng)道、單管風(fēng)機(jī)、振動(dòng)篩、進(jìn)倉機(jī)、輸送機(jī)和裝包機(jī)等），不屬于《關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)[1993]151）中農(nóng)機(jī)的范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。

十八、問：飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的奶牛精料補(bǔ)充料和貓犬復(fù)合預(yù)混料是否免征增值稅？

答：據(jù)調(diào)查，奶牛精料補(bǔ)充料屬于混合飼料，如符合混合飼料的產(chǎn)品配方和質(zhì)量要求，應(yīng)免征增值稅；貓犬復(fù)合預(yù)混料屬于添加劑，不屬于免征飼料范圍，應(yīng)征收增值稅。

十九、問：利用粉煤灰生產(chǎn)的混凝土外加劑可否享受資源綜合利用增值稅稅收優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]156號）第一條第四項(xiàng)的規(guī)定，混凝土外加劑不屬于“生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品”，應(yīng)征收增值稅。

二十、問：企業(yè)利用生物菌，采取人工干預(yù)下的生物強(qiáng)化技術(shù)治理開放性水域污染，使污染水域達(dá)到國家地表水環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，向政府相關(guān)部門收取的治理費(fèi)，是否征收增值稅？

答：運(yùn)用生物技術(shù)治理開放性水域收取的治理費(fèi)，在國家稅務(wù)總局未明確前，暫不征收增值稅。

四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干政策問題解答[之一]》的通知

川國稅函[2008]155號

四川省國家稅務(wù)局 2008-6-11

各市、州國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

1994年稅制改革以來，省局先后印發(fā)了8個(gè)《增值稅若干問題解答》，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收政策的的調(diào)整，原有解答中的部分內(nèi)容已經(jīng)廢止或者發(fā)生改變。近期省局組織力量對解答內(nèi)容進(jìn)行了全面清理和修訂，現(xiàn)將修訂后的《增值稅若干政策問題解答（之一）》印發(fā)你們，請?jiān)趪叶悇?wù)總局沒有出臺新規(guī)定前暫按此執(zhí)行。

本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。執(zhí)行之日起，以下文件全文或相關(guān)文件列舉條款同時(shí)廢止，即《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅若干問題解答

（一）﹥的通知》（川國稅函發(fā)[1995]第100號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅若干問題解答

（二）﹥的通知》（川國稅函發(fā)[1995]第122號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅問題解答之四﹥的通知》（川國稅函發(fā)[1997]第2號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅問題解答之五﹥的通知》（川國稅函[1998]第259號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答的通知》（川國稅函[2000]第185號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答的通知》（川國稅函[2002]第242號）及《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅的通知》（川國稅發(fā)[1995]096號）、《四川省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對部分資源綜合利用產(chǎn)品等實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（川國稅發(fā)[1996]095號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于明確對資源綜合利用建材產(chǎn)品實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（川國稅發(fā)[1997]第250號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)對資源綜合利用建材產(chǎn)品增值稅免稅政策管理的通知》（川國稅函[2000]001號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)對資源綜合利用產(chǎn)品增值稅免稅管理的補(bǔ)充通知》（川國稅流一函[2000]001號）、《四川省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（川國稅函[2002]011號）、《四川省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》（川國稅發(fā)[1997]第267號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確有關(guān)稅收審批權(quán)限的通知》（川國稅函[2003]127號）第一條第一、二款、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于嚴(yán)格其他抵扣憑證管理的通知》（川國稅函[2006]337號）第三條。（注：《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅若干問題解答

（三）﹥的通知》、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅若干問題解答之六﹥的通知》已納入四川省國家稅務(wù)局《關(guān)于公布省局第一批稅收規(guī)范性文件清理結(jié)果的通知》中失效的稅收規(guī)范性文件目錄。）

二○○八年六月十一日增值稅若干政策問題解答（之一）

一、問：對納稅人外購貨物進(jìn)行分包（裝）后銷售是否按生產(chǎn)性行為對待？

答：對納稅人從事外購貨物進(jìn)行分包（裝）后銷售的，在征稅時(shí)按生產(chǎn)性行為對待。

二、問：對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位（農(nóng)場、林場等）自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品移送到跨縣（市）總、分支機(jī)構(gòu)用于生產(chǎn)、加工銷售的，其總、分支機(jī)構(gòu)是否作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品對待予以免稅？

答：對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位（農(nóng)場、林場等）自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品移送到跨縣（市）總、分支機(jī)構(gòu)用于生產(chǎn)、加工和銷售的，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位免征增值稅并應(yīng)開具普通發(fā)票，跨縣（市）的總、分支機(jī)構(gòu)再銷售時(shí)不得作為自產(chǎn)自銷行為對待，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定予以征稅?？缈h（市）總、分支機(jī)構(gòu)取得農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位開具普通發(fā)票允許按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

同一縣（市）總、分支機(jī)構(gòu)之間移送自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)、加工后銷售，企業(yè)要求開具普通發(fā)票的，亦可按照上述規(guī)定辦理。

三、問：納稅人丟失、被盜專用發(fā)票、防偽稅控專用設(shè)備應(yīng)如何處理？稅務(wù)機(jī)關(guān)丟失、被盜專用發(fā)票應(yīng)如何處理？

答：納稅人丟失、被盜專用發(fā)票、防偽稅控專用設(shè)備應(yīng)及時(shí)向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案并在3個(gè)工作日內(nèi)書面上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國稅函[2004]123號規(guī)定于接到納稅人書面報(bào)告當(dāng)日內(nèi)，將專用發(fā)票信息錄入增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制數(shù)據(jù)庫。

各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定，設(shè)專人并有相應(yīng)的防盜設(shè)施妥善保管專用發(fā)票。若稅務(wù)機(jī)關(guān)丟失、被盜專用發(fā)票，應(yīng)及時(shí)向上級國稅機(jī)關(guān)報(bào)告和向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案，將丟失、被盜專用發(fā)票信息錄入增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制數(shù)據(jù)庫。

四、問：企業(yè)為銷售貨物收取的內(nèi)段運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)如何征稅？

答：企業(yè)為銷售貨物利用自備鐵路（公路）專用線承運(yùn)貨物，向購貨方收取內(nèi)段運(yùn)費(fèi)，屬混合銷售行為，應(yīng)按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定，應(yīng)作為所售貨物的銷售額一并征收增值稅。對銷貨方開出的內(nèi)段運(yùn)輸結(jié)算憑證，不能作為購貨方的運(yùn)輸?shù)挚蹜{證。

五、問：對納稅人銷售免稅貨物時(shí)出借出租和出售的包裝物應(yīng)如何征收增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[1993]154號）第二條第（一）款的規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的包裝物押金，單獨(dú)記帳核算的，不并入銷售額征稅。對逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按包裝貨物適用稅率征收增值稅。若納稅人銷售的貨物屬免稅貨物范圍，其收取的包裝物押金，無論是否退還，應(yīng)隨同所包裝的免稅貨物免征增值稅，如果銷售免稅貨物的同時(shí)出售包裝物的，應(yīng)分別以下情況處理：（1）對不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物隨免稅貨物銷售額免征增值稅；（2）對包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，但免稅貨物與包裝物在同一張發(fā)票上分別注明的，對包裝物可隨免稅貨物免征增值稅；（3）對包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)并另開發(fā)票和記帳核算的，應(yīng)按相應(yīng)的適用稅率征收增值稅。

六、問：部分企業(yè)將自產(chǎn)貨物無償出借或出租給其他單位和個(gè)人使用，是否應(yīng)征收增值稅？

答：出借或出租屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第四款的規(guī)定將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目屬于視同銷售行為，應(yīng)按照貨物適用稅率征收增值稅。

七、問：按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，避孕藥具屬免征增值稅項(xiàng)目，節(jié)育藥具（如息隱等藥品）是否屬此免稅項(xiàng)目范圍？

答：《增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定，避孕藥品和用具免征增值稅。避孕節(jié)育藥具的具體名目和范圍應(yīng)該依據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，即由國家計(jì)劃生育委員會、衛(wèi)生部、化工部、國家醫(yī)藥管理局四部委聯(lián)合發(fā)布的《我國現(xiàn)用避孕節(jié)育藥具和技術(shù)名目》，米非司酮（化學(xué)名，商品名即息隱）、前列腺素類等藥品及扁桃酸避孕栓等藥具均屬列入名目的避孕節(jié)育藥具，并由國家定點(diǎn)廠生產(chǎn)，因此，這類藥具屬于免征增值稅項(xiàng)目，應(yīng)予免征增值稅。

八、問：對鮮奶、純牛奶及其加工品如何征收增值稅？

答：1.根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于《印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字[1995]052號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于營養(yǎng)強(qiáng)化奶適用增值稅稅率問題的批復(fù)》（國稅函[2005]676號）的規(guī)定，對鮮奶以及按照《食品營養(yǎng)強(qiáng)化劑使用衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》（GB14880-94）在鮮奶中添加微量元素生產(chǎn)的鮮奶，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中的鮮奶按13%的增值稅稅率征收增值稅。

2.在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局未明確前，純牛奶可暫比照鮮奶適用稅率征稅。

3.對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自養(yǎng)的哺乳類動(dòng)物生產(chǎn)、銷售的鮮奶免征增值稅，對其銷售的外購鮮奶以及從其他單位外購鮮奶經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)銷售的鮮奶，不屬于免稅范圍，應(yīng)按農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的適用稅率征收增值稅；

4、對在鮮奶加工過程中，摻加了其他物質(zhì)（如核桃、花生、芝麻、果汁等），所生產(chǎn)的各種奶制品，則按17%稅率征收增值稅。

九、問：企業(yè)銷售過期、過季節(jié)商品、缺碼（不配套）商品、工業(yè)企業(yè)銷售報(bào)廢產(chǎn)品等是否屬非正常損失范圍，其外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣？其殘值收入是否征收增值稅？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條的規(guī)定，非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失，其范圍主要包括自然災(zāi)害損失、因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失及其他非正常損失。企業(yè)銷售過期、過季節(jié)商品、缺碼（不配套）商品、工業(yè)企業(yè)報(bào)廢產(chǎn)品等屬正常損失范圍，其外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。這部分產(chǎn)品及商品的殘值收入應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

十、問：增值稅一般納稅人開發(fā)研制新產(chǎn)品失敗后，所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)是否屬非正常損失范圍？其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？

答：對增值稅一般納稅人開發(fā)研制新產(chǎn)品失敗后，其購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于非正常損失的范圍，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

十一、問：報(bào)刊雜志社或其他單位按低于報(bào)刊雜志定價(jià)發(fā)行銷售報(bào)刊雜志，應(yīng)如何確定增值稅計(jì)稅價(jià)格？

答：報(bào)刊雜志社或其他單位按低于報(bào)刊雜志定價(jià)發(fā)行、銷售的報(bào)刊雜志，屬于折扣銷售方式。應(yīng)根據(jù)折扣銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅。

十二、問：如何確定掛面（或干面）的增值稅稅率？

答：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局1994年5月下發(fā)的《關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》中明確，切面、餃子皮、米粉等經(jīng)簡單加工的糧食復(fù)制品（不包括掛面）比照糧食稅率征稅。1995年6月下發(fā)的《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字[1995]052號）中，將切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品納入了糧食范圍，但對掛面（或干面）未作明確。由于掛面（或干面）的加工工藝不是簡單加工過程，仍應(yīng)按17%的稅率征收增值稅。

十三、問：對屬小規(guī)模納稅人的報(bào)刊雜志社發(fā)行銷售的報(bào)刊雜志，其增值稅征收率如何確定？答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的通知》（財(cái)稅字[1998]113號）明確：商業(yè)批發(fā)、零售小規(guī)模納稅人適用4%的征收率，商業(yè)批發(fā)、零售以外的其它納稅人適用6%的征收率。報(bào)刊雜志社不屬于商業(yè)范疇。對屬小規(guī)模納稅人的報(bào)刊雜志社，出版發(fā)行銷售的報(bào)刊雜志按6%的征收率計(jì)繳增值稅。

十四、問：對水、電、氣生產(chǎn)經(jīng)營單位內(nèi)部職工使用的自產(chǎn)水、電、氣等產(chǎn)品價(jià)格明顯偏低的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)如何核定其銷售價(jià)格？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，對納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。銷售額的確定順序當(dāng)?shù)貫椋?/p>

1、按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

2、按納稅人最近時(shí)間的同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。因此對水、電、氣生產(chǎn)經(jīng)營單位提供給內(nèi)部職工使用的自產(chǎn)水、電、氣產(chǎn)品價(jià)格明顯偏低的，其計(jì)稅價(jià)格由主管國稅機(jī)關(guān)按當(dāng)?shù)厮?、電、氣?jīng)營單位銷售給當(dāng)?shù)鼐用竦漠?dāng)月水、電、氣平均價(jià)格確定。其他行業(yè)或部門有此類情況的，也按照此規(guī)定辦理。

十五、問：對礦泉水、純凈水可否比照自來水征收增值稅？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》和國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)[1993]151號）有關(guān)規(guī)定，自來水是指自來水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過濾、沉淀、消毒等工序后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水。礦泉水、純凈水不屬于自來水范圍，應(yīng)按17%的稅率征收增值稅。

十六、問：對商業(yè)企業(yè)采取購物返券、買一贈(zèng)一等方式贈(zèng)送給消費(fèi)者的貨物和購物券，應(yīng)如何確定增值稅應(yīng)稅銷售額？

答：商業(yè)企業(yè)的購物返券行為不是無償贈(zèng)送，不能視同銷售計(jì)算增值稅；購物返券與商業(yè)折扣的銷售方式相似，因此購物返券應(yīng)該比照商業(yè)折扣，按實(shí)際取得的現(xiàn)金（或銀行存款）收入計(jì)算增值稅。商場從顧客手中收回的購物券，其收入已在購物返券時(shí)體現(xiàn)，不應(yīng)征收增值稅。

買一贈(zèng)一是目前商業(yè)零售企業(yè)普遍采用的一種促銷方式，其行為性質(zhì)屬于降價(jià)銷售，應(yīng)按照實(shí)際取得的銷售收入計(jì)算繳納增值稅。

購物返券、買一贈(zèng)一中返券金額和贈(zèng)一的商品價(jià)格不能大于購買貨物所支付的金額。

十七、問：納稅人享受資源綜合利用企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)提供哪些資料？其稅收優(yōu)惠政策屬報(bào)批類還是備案類？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2001]198號）、《國家發(fā)展和改革委員會辦公廳關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用目錄（2003年修訂）>的通知》（發(fā)改環(huán)資[2004]73號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退政策的通知》（財(cái)稅[2006]102號）等文件規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品必須是《資源綜合利用目錄（2003年修訂）》所列產(chǎn)品，必須符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，產(chǎn)品必須達(dá)到相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。

1.生產(chǎn)水泥、以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)必須提供以下資料：（1）有效的《資源綜合利用認(rèn)定證書》；（2）省級質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)部門出具的當(dāng)期《資源綜合利用核查報(bào)告》；（3）省級質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)部門出具的當(dāng)期《產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告》。

2.其它企業(yè)必須提供以下資料：

（1）有效的《資源綜合利用認(rèn)定證書》；

（2）質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)部門出具的當(dāng)期《資源綜合利用核查報(bào)告》；

（3）質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)部門出具的當(dāng)期《產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告》。

3.資源綜合利用增值稅稅收優(yōu)惠政策管理屬報(bào)批類，由縣級國稅機(jī)關(guān)審批。

十八、問：目前很多公司代理銷售移動(dòng)通訊公司SIM卡，移動(dòng)通訊公司對售卡公司支付手續(xù)費(fèi)。對公司售卡收入及手續(xù)費(fèi)是否應(yīng)征增值稅？

答：移動(dòng)通訊公司SIM卡所提供的是電信勞務(wù)服務(wù)，受托方——售卡公司代理銷售移動(dòng)通訊公司SIM卡，用戶購買的是一種電信服務(wù)，屬于營業(yè)稅稅目中郵電通信業(yè)的征稅范圍；受托方從移動(dòng)通訊公司收取的代銷手續(xù)費(fèi)，是其從事服務(wù)業(yè)——代理業(yè)務(wù)而向委托方收取的價(jià)款，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對上述售卡收入及手續(xù)費(fèi)不征增值稅。

十九、問：企業(yè)將報(bào)廢的固定資產(chǎn)（如車輛、成套設(shè)備）出售，能否按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發(fā)[1995]288號）規(guī)定的條件不征收增值稅？

答：企業(yè)將報(bào)廢的固定資產(chǎn)出售，只要符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發(fā)[1995]288號）規(guī)定的條件（即：屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；銷售價(jià)格不超過其原值的貨物），免征增值稅。

二十、問：從事節(jié)電業(yè)務(wù)的企業(yè)，為他人免費(fèi)提供設(shè)備和技術(shù)，使其達(dá)到節(jié)電的目的，并從他人的節(jié)電金額中按一定比例取得收入，其從事節(jié)電業(yè)務(wù)的企業(yè)取得收入是否征收增值稅？

答：上述情況行為屬技術(shù)服務(wù)不屬增值稅的征稅范圍。

二十一、問：將二甲醚（DEM）摻入液化石油氣（LPG）后形成混合氣（LPGD），應(yīng)適用13%或17%的稅率？

答：鑒于混合氣（LPGD）與液化石油氣用途一致，在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局未明確前，可暫比照液化石油氣13%的稅率征收增值稅。

二十二、問：有的企業(yè)以化工企業(yè)生產(chǎn)中產(chǎn)生的硫酸渣（含鐵）為原料，采用粉碎后磁選的方式，或采用添加部分硫鐵礦石和其他材料的方式生產(chǎn)的有色金屬化合物，應(yīng)適用何種稅率？

答：企業(yè)使用以上方式生產(chǎn)的有色金屬化合物，與《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知》（（94）財(cái)稅字第022號）的第二條第二項(xiàng)規(guī)定直接用天然礦石進(jìn)行煅燒或焙燒生產(chǎn)的有色金屬化合物不同，應(yīng)按照17％征收增值稅。

二十三、問：目前部分化肥如鉀肥在生產(chǎn)環(huán)節(jié)屬于征稅化肥，在商業(yè)批發(fā)和零售環(huán)節(jié)又免征增值稅，如企業(yè)從商業(yè)環(huán)節(jié)購入上述化肥作為原料生產(chǎn)復(fù)混肥，并且上述免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％，能否免征增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]113號）第一條第三款規(guī)定以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）免征增值稅，上述規(guī)定中并未限制免稅化肥的購進(jìn)途徑，對于鉀肥等在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅的化肥，如企業(yè)是在免稅的商業(yè)環(huán)節(jié)購入的，可以視為免稅化肥，以之為主要原料的復(fù)混肥符合財(cái)稅[2001]113號文件第一條第三款規(guī)定條件的可以免征增值稅。