第一篇：2017年繼續(xù)教育 增值稅會計處理規(guī)定解讀,建筑施工企業(yè)營改增,會計職業(yè)道德

1.用于核算當月計算并當月繳納的增值稅的專欄是（已交稅金）

2.預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（正確）2.新增“應(yīng)收出口退稅款”科目為其他應(yīng)收款科目下的二級科目。（錯誤）1.利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為（稅金及附加）。

1.某商貿(mào)企業(yè)2017年7月收購農(nóng)戶種植的玉米共計10萬元，并開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，可抵扣的進項稅額為（1.1萬）。

2.銷項稅額的確認取決于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，即收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，與發(fā)票開具時間無關(guān)。（錯誤）

1.取得增值稅專用發(fā)票但尚未認證，計入（應(yīng)交稅費-待認證進項稅額）

自建、改建、擴建、裝飾不動產(chǎn)取得的建筑物資、設(shè)計費、工程費等，如價值超過了不動產(chǎn)原值的50%，增值稅專用發(fā)票認證通過后，也要分兩年抵扣。（正確）

1.購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分2年抵扣，第一年抵扣比例為（60%）。

1.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，征收率為（5%）。

1.月末結(jié)轉(zhuǎn)多交增值稅，借：應(yīng)交稅費-未交增值稅，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅。（正確）1.已抵扣進項稅額但購進貨物或服務(wù)轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程，會計分錄為（借：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額40% 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出40%）。

1.已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄為（借：資產(chǎn)負債等科目貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出）。1.某一般納稅人企業(yè)2016年5月自建廠房一個，取得工程款增值稅專用發(fā)票不含稅金額100萬元，稅額11萬元，廠房建成時賬務(wù)處理中計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額”（6.6萬）。

2.月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅，借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅。（正確）1.土地價款差額計稅的會計處理正確的是（沖減主營業(yè)務(wù)成本）。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)交房時即納稅義務(wù)發(fā)生時，需要結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅。（正確）

某公司為一般納稅人，2017年3月買入某公司股票530萬元，計入交易性金融資產(chǎn)，2017年5月以636萬元價格賣出，假設(shè)本月無其他轉(zhuǎn)讓金融商品業(yè)務(wù)，月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（6萬元）。

2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額。（正確）

1.某公司2017年3月支付防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費330元，取得增值稅普通發(fā)票，申報抵減增值稅時賬務(wù)處理為（借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅款330 借：管理費用-330）。2.差額征稅僅適用于一般納稅人。（錯誤）

2.金融商品轉(zhuǎn)讓年末仍出現(xiàn)借方余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣。（錯誤）2.建筑企業(yè)差額計稅繳納增值稅，但發(fā)票要全額開票。（正確）

1.從2014年1月1日起，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍的行業(yè)是（鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)）。2.自2016年5月1日起，我國進入全面增值稅的新時期。（正確）1.基礎(chǔ)電信服務(wù)的增值稅稅率為（11%）。

1.大部分建筑施工企業(yè)營改增后首先關(guān)注的是（稅收核算方法）。

2.營改增后，建筑公司大型機械設(shè)備價值較大，且大多已新購置很多設(shè)備，由于市場形勢不好，改征后期可抵扣的進項稅額明顯減少，可能會造成一定時期的稅負較改征前有一定程度的增加。（正確）

1.根據(jù)調(diào)查結(jié)果，建筑企業(yè)各級機關(guān)發(fā)生的管理費用中能取得進項稅票的費用占總管理費用一般不足（10%）。

2.建筑企業(yè)作為勞動密集型行業(yè)，人工費占總成本的比重較大，所以該行業(yè)人工費可以作為進項抵扣。（錯誤）

1.選擇簡易計稅方法的一般納稅人，一經(jīng)選擇（36個月）不得變更。

2.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（正確）

1.稅法適用的基本原則是（實體法從舊，程序法從新）。2.一般納稅人的新開工項目一律適用一般計稅方法。（錯誤）

1.境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅扣繳義務(wù)人是（購買方）。2.兩個或兩個以上的納稅人，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準可以視為一個納稅人合并納稅。（錯誤）1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準是年應(yīng)稅銷售額（500萬元）。

2.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（正確

1.下列各項中，不屬于建筑服務(wù)征稅范圍的是（航道疏浚）

2.將外購應(yīng)稅服務(wù)用于集體福利應(yīng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)繳納增值稅。（錯誤）

1.企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，按照協(xié)議約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的，作為（勞務(wù)費支出）。

2.單位向其他單位無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，用于公益事業(yè)的，屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)。（錯誤）1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品的計稅項目是（其他所得）。1.有線電視經(jīng)營者向用戶收取的初裝費，按照（安裝服務(wù)）繳納增值稅。

2.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品需要按偶然所得代扣代繳個人所得稅。（錯誤）1.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為（17%）。

2.就建筑業(yè)而言，原營業(yè)稅稅率為3%，現(xiàn)行增值稅稅率11%，稅負水平增加8個百分點。（錯誤）1.增值稅稅率適用于（一般納稅人）。

2.境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。（正確）

2.在財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍內(nèi)，境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。（正確）1.全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程是（甲供工程）。

2.納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當從當期銷售額中扣減。（正確）

1.境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額（購買方支付的價款/（1+稅率）*稅率）。

2.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，一律適用簡易計稅方法計稅。（錯誤）1.企業(yè)的下列行為不會影響增值稅一般納稅人當期應(yīng)繳納增值稅稅額的是（代墊運費）。

2.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（正確）

1.增值稅一般納稅人的銷售額中一般情況不包含（增值稅銷項稅金）。2.小規(guī)模納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。（錯誤）

1.某月建筑行業(yè)增值稅一般納稅人企業(yè)A與企業(yè)B簽訂工程款為8000萬的不含稅合同，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為（8000*11%）。

2.小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。（錯誤）1.銷售額的計量單位為（人民幣）。

2.自2014年1月1日起，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。（正確）

1.價外費用為價外收取的各種性質(zhì)的收費，下列各項中屬于價外費用的是（建筑施工企業(yè)支付的工程總造價以外的工程獎勵）。

2.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額。（正確）。

1.建筑施工企業(yè)適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，下列說法正確的是（其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%）。2.融資租入的不動產(chǎn)進項稅額適用分2年抵扣規(guī)定的情形。（錯誤）1.關(guān)于取得不動產(chǎn)，不包括（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目）。

2.納稅人取得的從價款和價外費用中扣除價款的憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（正確）

1.某施工單位三月份從林場手中購入苗木一批，用于工程綠化，收購價為100萬元。該施工單位當月申報抵扣的進項稅額13萬元，計入材料成本的價格為87萬元。四月份施工單位將苗木用于簡易計稅的工程項目。苗木進項轉(zhuǎn)出金額為（13萬元）。

2.值班人員吸煙導(dǎo)致某建筑企業(yè)工地木材著火，造成的損失為非正常損失，進項稅額不可以抵扣。（正確）1.下列各項中可以進項稅額抵扣的是（農(nóng)產(chǎn)品）。

2.因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形為非正常損失。（正確）

1.不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)，下列說法錯誤的是（其待抵扣進項稅額可以繼續(xù)抵扣）。

2.食堂購進的農(nóng)產(chǎn)品可以按照購進農(nóng)產(chǎn)品政策進行增值稅進項稅額抵扣。（錯誤）

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目。2010年5月應(yīng)稅項目取得不含銷售額1200萬元，適用稅率17%，免稅項目取得銷售額1000萬元；當月購進用于應(yīng)稅項目的材料支付價款700萬元，適用稅率17%，購進用于免稅項目的材料支付價款400萬元；當月購進應(yīng)稅項目和免稅項目共用的自來水支付價款10萬元、進項稅額0.6萬元，購進共用的電力支付價款8萬元，進項稅額無法在應(yīng)稅項目和免稅項目之間準確劃分；當月購進項目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當期通過認證并抵扣。2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（83.93萬元）。

2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。（正確）1.當前社會所呼喚的職業(yè)道德的核心是（誠信）。

2.一個公司違反職業(yè)道德的行為不會對公司的聲譽以及整個行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生負面影響。（錯誤）2.只要具備扎實的專業(yè)技能，就能夠成為一名好的會計從業(yè)人員。（錯誤）1.安然公司的會計公司是（安達信）。2.法律的作用范圍比道德寬泛。（錯誤）

1.專業(yè)職業(yè)是相對以下哪點而言的（商業(yè)性投機）。1.注冊會計師的生命是（獨立性）。

2.在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導(dǎo)。（正確）1.注冊會計師職業(yè)道德的核心是（誠信）。2.或有收費原則適用于所有商品。（錯誤）1.獨立性原則的體現(xiàn)是（客觀和公正）。

2.會計職業(yè)道德是會計人員能力框架中的重要組成部分。（正確）

1.在下列各項會計職業(yè)道德中，能夠保證會計人員客觀公正地處理投資者、債權(quán)人、政府、員工等之間利益關(guān)系的是（堅持準則）。

2.企業(yè)會計人員不應(yīng)該參與企業(yè)的管理，因為這樣容易導(dǎo)致會計人員徇私舞弊。（錯誤）1.會計人員做好本職工作的首要條件是（愛崗敬業(yè)）。

2.會計人員李某因母親突發(fā)疾病、急需用錢，他可以在不影響公司資金流動的前提下，不經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意挪用公司的資金、事后補上。（錯誤）

1.在下列各項中，不屬于會計職業(yè)道德缺失的可能原因的是（會計人員專業(yè)技能較差）。2.誠信缺失和法律意識淡薄等社會環(huán)境惡化與會計職業(yè)道德缺失問題沒有關(guān)系。（錯誤）

2.按照成本效益論的觀點，加大對會計造假的懲處力度，提高造假成本，可以有效遏制會計道德缺失的發(fā)生。（正確）

1.在下列各項中，由政治利益動機導(dǎo)致會計職業(yè)道德缺失的是（本地企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠多于外地企業(yè)）。1.在下列各項提高會計職業(yè)道德水平的措施中，屬于自我履行措施的是（自我控制）。

2.在提高會計職業(yè)道德水平的措施中，自我履行措施通過強制履行措施發(fā)揮作用，因此強制履行措施比自我履行措施有效。（錯誤）

1.在下列各項提高會計職業(yè)道德水平的措施中，屬于深化體制改革、轉(zhuǎn)換政府職能的是（完善公司治理制度）。

2.在提高會計職業(yè)道德水平的措施中，自我履行和強制履行措施是對立統(tǒng)一的，二者相互交融、互為條件。（正確）

1.在下列各項中，無法提高會計職業(yè)道德水平的是（提高會計人員的專業(yè)技能）。

2.只有通過社會法律、社會制度、集體紀律和社會規(guī)章等方面對個體加以強制性的約束，才可以提高會計職業(yè)道德水平。（錯誤）

1.《增值稅會計處理規(guī)定》的施行日期是（2016年12月3日）。2.用于核算當月計算并當月繳納的增值稅的專欄是（已交稅金）。

3.小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費” 科目下增值稅二級科目不包括（未交增值稅）。

4.下列各項中，不屬于一般納稅人“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目下明細科目的是（預(yù)交增值稅）。5.已抵扣進項稅額但購進貨物或服務(wù)轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程，會計分錄為（借：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額40% 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出40%）。

6.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，3%減按2%繳納增值稅。（正確）7.新增“應(yīng)收出口退稅款”科目為其他應(yīng)收款科目下的二級科目。（錯誤）8.建筑企業(yè)差額計稅繳納增值稅，但發(fā)票要全額開票。（正確）

9.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第75號的規(guī)定，企業(yè)在2016年12月納稅期允許將增值稅留抵稅額一次性轉(zhuǎn)入當期增值稅申報表抵扣。（正確）

10.“應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅”科目借方余額反映企業(yè)預(yù)交的增值稅，月末不需要結(jié)轉(zhuǎn)。（錯誤）

3.某公司2017年1月采購原材料一批，材料已驗收入庫，貨款已付，取得增值稅專用發(fā)票不含稅金額100萬元，稅額17萬元，當月記賬時尚未認證，會計處理為（借：原材料100 應(yīng)交稅費-待認證進項稅額17 貸：銀行存款117）。

5.月末，金融商品轉(zhuǎn)讓收益的會計處理為（借：投資收益貸：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅）。6.增值稅一般納稅人簡易計稅方法為不含稅銷售額*征收率。（正確）7.小規(guī)模納稅人均為簡易計稅，因此無須取得專票抵扣。（正確）

1.關(guān)于財務(wù)會計與管理會計，下列說法錯誤的是（均必須遵循企業(yè)會計準則等外部強制法律法規(guī)）。2.管理會計主要側(cè)重于向外部信息使用者即企業(yè)外部關(guān)系人提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況等信息。（錯誤）

1.關(guān)于財務(wù)會計下列說法錯誤的是（主要服務(wù)于單位內(nèi)部管理需要）。

2.財務(wù)會計側(cè)重未來信息，無須遵循企業(yè)會計準則等外部強制法律法規(guī)。（錯誤）

1.關(guān)于我國管理會計體系建設(shè)的目標，下列說法錯誤的是（力爭通過3-5年左右的努力，管理會計咨詢服務(wù)市場顯著繁榮）。2.我國管理會計建設(shè)的主要目標是建立與我國社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的管理會計體系。（正確）1.關(guān)于管理會計，下列說法錯誤的是（管理會計與財務(wù)會計數(shù)據(jù)不同源，分類也不同）。

2.企業(yè)擬推進的管理會計體系必須具備戰(zhàn)略管理功能，在系統(tǒng)中的目標設(shè)定必須對接企業(yè)戰(zhàn)略目標。（正確）

2.不同企業(yè)和同一企業(yè)在不同時期其管理會計系統(tǒng)的目標與重點應(yīng)當一樣。（錯誤）

1.在實際管理中，能夠有針對性地根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營特點、管控方式選擇財務(wù)管理的方法和管理會計工具，實現(xiàn)財務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營的深度融合，是指推進管理會計體系化建設(shè)“四化”中的（個性化）。2.管理會計體系化推進需要有統(tǒng)一的設(shè)計理念、共同的技術(shù)語言和規(guī)范。（正確）

1.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)財務(wù)管理各項工作，圍繞管理主線，運用相應(yīng)工具和手段，實現(xiàn)風(fēng)險控制和價值創(chuàng)造，是指推進管理會計體系化建設(shè)“四化”中的（體系化）。

1.全面預(yù)算的基礎(chǔ)和起點是（明確部門職責(zé)和業(yè)務(wù)活動）。

2.預(yù)算“五步走”，是指在全面預(yù)算推進中，不急于求成，從最基礎(chǔ)的銷售預(yù)算開始，做扎實、做到位再逐步推進相關(guān)標準完善、業(yè)務(wù)支撐。（錯誤）

2.企業(yè)管理中強調(diào)業(yè)務(wù)、財務(wù)聯(lián)動成為大家的共識，因此，財務(wù)與業(yè)務(wù)融合不存在困難。（錯誤）1.兵裝集團各個成員企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展面臨的諸多問題和困惑中最關(guān)鍵的是（人的因素）。1.下列不屬于兵裝集團管理會計體系四個“聯(lián)動”的是（管理層與股東聯(lián)動）。2.管理層的重視和推進，將使管理會計推進成為企業(yè)行為。（正確）

.管理會計工具的選取要以問題為導(dǎo)向，注重（實用）。

1.實施工序成本核算，搭建標準成本體系時應(yīng)堅持的原則是（理想產(chǎn)能與正常產(chǎn)量相結(jié)合、歷史成本與目標成本相結(jié)合）。

2.建立標準成本體系后，工序成本標準已經(jīng)確定，不允許調(diào)整。（錯誤）

1.對人的激勵和評價的關(guān)鍵是激勵和管理評價的組織公正性，具體是（公開、公平）。2.在指標設(shè)置中，應(yīng)按照平衡計分卡的思想，財務(wù)和業(yè)務(wù)指標并重。（正確）

1.為銀行管理層的決策提供基礎(chǔ)信息的是（成本分攤體系）。

2.銀行通過建立管理會計體系，可以歸集各分支行的利率風(fēng)險，平衡利率敏感性資產(chǎn)與負債，控制流動性風(fēng)險。（正確）

1.通過建立管理會計體系，加強銀行存貸款資金期限錯配的管理，可以降低（流動性風(fēng)險）。2.傳統(tǒng)的管理經(jīng)驗側(cè)重于對財務(wù)的核算，沒有很好的發(fā)揮管理會計的管理職能。（正確）

1.盈利分析體系中基本的盈利性分析單位是（賬戶）。

2.銀行通過建立管理會計體系，可以歸集各分支行的利率風(fēng)險，平衡利率敏感性資產(chǎn)與負債，控制流動性風(fēng)險。（正確）

1.下列各項中，不屬于管理會計系統(tǒng)實施效果檢驗標準的是（是否形成了企業(yè)良好的頂層設(shè)計）。

1.2.管理會計體系貴在落地實施，實施過程中的一些制度安排是必須的。（正確）

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，征收率為（5%）。

2.某公司2017年3月支付防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費330元，取得增值稅普通發(fā)票，申報抵減增值稅時賬務(wù)處理為（借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅款330 借：管理費用-330）。3..某公司2017年1月采購原材料一批，材料已驗收入庫，貨款已付，取得增值稅專用發(fā)票不含稅金額100萬元，稅額17萬元，當月記賬時尚未認證，會計處理為（借：原材料100 應(yīng)交稅費-待認證進項稅額17 貸：銀行存款117）。

4.某公司2017年1月進口商品一批，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書金額為100萬元，稅額17萬元，當月提交比對系統(tǒng)，但未取得結(jié)果。次月取得比對結(jié)果時賬務(wù)處理為（）。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額17 貸：應(yīng)交稅費-待認證進項稅額17 5.某公司為一般納稅人，2017年3月買入某公司股票530萬元，計入交易性金融資產(chǎn)，2017年5月以636萬元價格賣出，假設(shè)本月無其他轉(zhuǎn)讓金融商品業(yè)務(wù)，月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（6萬元）。

6.某一般納稅人企業(yè)2016年7月支付555萬元購入一棟房產(chǎn)作為員工健身房，當月計入固定資產(chǎn)，取得增值稅專用

發(fā)票已經(jīng)通過認證，賬務(wù)處理為（借：固定資產(chǎn)555 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額55 貸：銀行存款555 應(yīng)交

稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出55）。

7.某一般納稅人企業(yè)2016年5月自建廠房一個，取得工程款增值稅專用發(fā)票不含稅金額100萬元，稅額11萬元，廠

房建成時賬務(wù)處理中計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額”（6.6萬）。8.某商貿(mào)企業(yè)2017年7月收購農(nóng)戶種植的玉米共計10萬元，并開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，可抵扣的進項稅額為（1.1萬）。

9.月末，金融商品轉(zhuǎn)讓收益的會計處理為（借：投資收益，貸：應(yīng)交稅金-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅）

7.小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費” 科目下增值稅二級科目不包括（未交增值稅）。8.用于核算當月計算并當月繳納的增值稅的專欄是（已交稅金）。

9.取得增值稅專用發(fā)票但尚未認證，計入（應(yīng)交稅費-待認證進項稅額）利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為（稅金及附加）。

已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄為（借：資產(chǎn)負債等科目貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出）

自2017年7月1日起，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和（11%）的扣除率計算進項稅額。10.出口退（免）稅的情形不包托：出口貨物退稅不免稅。11.土地價款差額計稅的會計處理正確的是（沖減主營業(yè)務(wù)成本）。

12.已抵扣進項稅額但購進貨物或服務(wù)轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程，會計分錄為（）。

借：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額40% 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出40% 13.按《增值稅會計處理規(guī)定》土地增值稅核算科目為（稅金及附加）。

14.月末，金融商品轉(zhuǎn)讓收益的會計處理為（借：投資收益貸：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅）。

15下列各項中，不屬于一般納稅人“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目下明細科目的是（預(yù)交增值稅）。

1.準予抵扣進項稅額的憑證僅包括增值稅專用發(fā)票。（錯誤）

2.增值稅一般納稅人簡易計稅方法為不含稅銷售額*征收率。（正確）

3.銷項稅額的確認取決于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，即收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，與發(fā)票開具時

間無關(guān)。（錯誤）

4.建筑企業(yè)差額計稅繳納增值稅，但發(fā)票要全額開票。（正確）

5.“應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅”科目借方余額反映企業(yè)預(yù)交的增值稅，月末不需要結(jié)轉(zhuǎn)。（錯誤）

6.建筑企業(yè)差額計稅繳納增值稅，但發(fā)票要全額開票。正確

7..“應(yīng)收出口退稅款”科目貸方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退回的增值稅、消費稅等。（錯誤）

3.小規(guī)模納稅人均為簡易計稅，因此無須取得專票抵扣。（正確）4.建筑企業(yè)差額計稅繳納增值稅，但發(fā)票要全額開票。（正確）

5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)交房時即納稅義務(wù)發(fā)生時，需要結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅。正確

6.月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅，借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅。正確

7.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第75號的規(guī)定，企業(yè)在2016年12月納稅期允許將增值稅留 抵稅額一次性轉(zhuǎn)入當期

增值稅申報表抵扣。正確

8.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額。對 9.金融商品轉(zhuǎn)讓年末仍出現(xiàn)借方余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣。錯誤

10.自建、改建、擴建、裝飾不動產(chǎn)取得的建筑物資、設(shè)計費、工程費等，如價值超過了不動產(chǎn)原值的50%，增值稅專

用發(fā)票認證通過后，也要分兩年抵扣。（正確）

11.預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（正確）

12.所有企業(yè)的增值稅會計核算均應(yīng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》執(zhí)行。（正確）

13..小規(guī)模納稅人達到增值稅納稅義務(wù)時點，通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目核算，但不再向下設(shè)置專欄。（正確）

14.所有企業(yè)的增值稅會計核算均應(yīng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》執(zhí)行。（正確）

15.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額。（正確）16.月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅，借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅。（正確）

17.小規(guī)模納稅人均為簡易計稅，因此無須取得專票抵扣。（正確）

18.所有企業(yè)的增值稅會計核算均應(yīng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》執(zhí)行。（正確）19.差額征稅僅適用于一般納稅人。（錯誤）

20.“應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅”科目借方余額反映企業(yè)預(yù)交的增值稅，月末不需要結(jié)轉(zhuǎn)。（錯誤）

.自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。（）正確

10.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，征收率為（5%）。

11.某公司2017年3月支付防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費330元，取得增值稅普通發(fā)票，申報抵減增值稅時賬務(wù)處理為（借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅款330 借：管理費用-330）。12..某公司2017年1月采購原材料一批，材料已驗收入庫，貨款已付，取得增值稅專用發(fā)票不含稅金額100萬元，稅額17萬元，當月記賬時尚未認證，會計處理為（借：原材料100 應(yīng)交稅費-待認證進項稅額17 貸：銀行存款117）。13.某公司2017年1月進口商品一批，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書金額為100萬元，稅額17萬元，當月提交比對系統(tǒng)，但未取得結(jié)果。次月取得比對結(jié)果時賬務(wù)處理為（）。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額17 貸：應(yīng)交稅費-待認證進項稅額17 14.某公司為一般納稅人，2017年3月買入某公司股票530萬元，計入交易性金融資產(chǎn)，2017年5月以636萬元價格賣出，假設(shè)本月無其他轉(zhuǎn)讓金融商品業(yè)務(wù)，月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（6萬元）。

15.某一般納稅人企業(yè)2016年7月支付555萬元購入一棟房產(chǎn)作為員工健身房，當月計入固定資產(chǎn)，取得增值稅專用

發(fā)票已經(jīng)通過認證，賬務(wù)處理為（借：固定資產(chǎn)555 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額55 貸：銀行存款555 應(yīng)交

稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出55）。

16.某一般納稅人企業(yè)2016年5月自建廠房一個，取得工程款增值稅專用發(fā)票不含稅金額100萬元，稅額11萬元，廠

房建成時賬務(wù)處理中計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額”（6.6萬）。17.某商貿(mào)企業(yè)2017年7月收購農(nóng)戶種植的玉米共計10萬元，并開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，可抵扣的進項稅額為（1.1萬）。

18.月末，金融商品轉(zhuǎn)讓收益的會計處理為（借：投資收益，貸：應(yīng)交稅金-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅）

7.小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費” 科目下增值稅二級科目不包括（未交增值稅）。8.用于核算當月計算并當月繳納的增值稅的專欄是（已交稅金）。

9.取得增值稅專用發(fā)票但尚未認證，計入（應(yīng)交稅費-待認證進項稅額）利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為（稅金及附加）。

已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄為（借：資產(chǎn)負債等科目貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出）

自2017年7月1日起，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和（11%）的扣除率計算進項稅額。10.出口退（免）稅的情形不包托：出口貨物退稅不免稅。

11.土地價款差額計稅的會計處理正確的是（沖減主營業(yè)務(wù)成本）。

12.已抵扣進項稅額但購進貨物或服務(wù)轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程，會計分錄為（）。

借：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額40% 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出40% 13.按《增值稅會計處理規(guī)定》土地增值稅核算科目為（稅金及附加）。

14.月末，金融商品轉(zhuǎn)讓收益的會計處理為（借：投資收益貸：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅）。

15下列各項中，不屬于一般納稅人“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目下明細科目的是（預(yù)交增值稅）。

1.準予抵扣進項稅額的憑證僅包括增值稅專用發(fā)票。（錯誤）

2.增值稅一般納稅人簡易計稅方法為不含稅銷售額*征收率。（正確）

3.銷項稅額的確認取決于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，即收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，與發(fā)票開具時

間無關(guān)。（錯誤）

4.建筑企業(yè)差額計稅繳納增值稅，但發(fā)票要全額開票。（正確）

5.“應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅”科目借方余額反映企業(yè)預(yù)交的增值稅，月末不需要結(jié)轉(zhuǎn)。（錯誤）

6.建筑企業(yè)差額計稅繳納增值稅，但發(fā)票要全額開票。正確

7..“應(yīng)收出口退稅款”科目貸方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退回的增值稅、消費稅等。（錯誤）

3.小規(guī)模納稅人均為簡易計稅，因此無須取得專票抵扣。（正確）4.建筑企業(yè)差額計稅繳納增值稅，但發(fā)票要全額開票。（正確）

5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)交房時即納稅義務(wù)發(fā)生時，需要結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅。正確

6.月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅，借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅。正確

7.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第75號的規(guī)定，企業(yè)在2016年12月納稅期允許將增值稅留 抵稅額一次性轉(zhuǎn)入當期

增值稅申報表抵扣。正確

8.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額。對 9.金融商品轉(zhuǎn)讓年末仍出現(xiàn)借方余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣。錯誤 10.自建、改建、擴建、裝飾不動產(chǎn)取得的建筑物資、設(shè)計費、工程費等，如價值超過了不動產(chǎn)原值的50%，增值稅專

用發(fā)票認證通過后，也要分兩年抵扣。（正確）

11.預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（正確）

12.所有企業(yè)的增值稅會計核算均應(yīng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》執(zhí)行。（正確）

13..小規(guī)模納稅人達到增值稅納稅義務(wù)時點，通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目核算，但不再向下設(shè)置專欄。（正確）

14.所有企業(yè)的增值稅會計核算均應(yīng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》執(zhí)行。（正確）

15.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額。（正確）16.月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅，借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅。（正確）

17.小規(guī)模納稅人均為簡易計稅，因此無須取得專票抵扣。（正確）

18.所有企業(yè)的增值稅會計核算均應(yīng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》執(zhí)行。（正確）19.差額征稅僅適用于一般納稅人。（錯誤）

20.“應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅”科目借方余額反映企業(yè)預(yù)交的增值稅，月末不需要結(jié)轉(zhuǎn)。（錯誤）

1.營改增啟動試點的時間和行業(yè)分別是（2012年1月1日、交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）。

2.關(guān)于營改增后各稅計稅依據(jù)，下列說法中錯誤的是（個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入含增值稅）。3.增值稅一般納稅人當期銷項稅額為（不含稅銷售額*適用稅率）。

6.納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提了一個月折舊的固定資產(chǎn)不算做使用過的固定資產(chǎn)。（錯誤）

7.增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（正確）

4.下列各項不符合《關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》[國家稅務(wù)總局公告2011年第78號]中客觀原因的是（）。

由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未影響企業(yè)按期申報抵扣 融資租入的不動產(chǎn)進項稅額適用分2年抵扣規(guī)定的情形。（錯誤）

自2013年8月1日起，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點在全國范圍內(nèi)推開。（）正確

增值稅專用發(fā)票認證的有效期是（）

360天

3.2014年7月1日起，征收率統(tǒng)一調(diào)整為（）。3%

5.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用簡易計稅方法計稅的，說法正確的是（）。以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款

自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（）。正確 7.試點納稅人按照規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。（）正確

納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（正確

10.納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，不需要折合成人民幣計算。（）錯誤

1.基礎(chǔ)電信服務(wù)的增值稅稅率為（11%）。

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》[國務(wù)院令第538號]中指出，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除稅率計算的進項稅額，該扣除率為（）。

13% 5.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，說法正確的是（）。以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款

7.納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額未分別核算的，從高適用稅率。（）

正確

價外費用為含稅收入，需進行不含稅的換算后并入銷售額。（）

正確

.裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。（）正確

10.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（）

正確

就建筑業(yè)而言，原營業(yè)稅稅率為3%，現(xiàn)行增值稅稅率11%，稅負水平增加8個百分點。（）錯誤

不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。（）正確

會計專業(yè)學(xué)生的培養(yǎng)目標，是德才兼?zhèn)?，以才為先。（錯誤）

如果一名會計從業(yè)人員存在職業(yè)道德方面的缺失，即使擁有深厚的理論基礎(chǔ)，其給出的意見也可能會損害利益相關(guān)者的利益。（正確）

只要具備扎實的專業(yè)技能，就能夠成為一名好的會計從業(yè)人員。（錯誤

一個公司違反職業(yè)道德的行為不會對公司的聲譽以及整個行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生負面影響。（錯誤）

“德”是“道”的前提，“道”是“德”的歸宿。（錯誤）道德和法律均可以戒惡揚善。（錯誤）

道德是人主觀自生的，其本質(zhì)是由一定經(jīng)濟基礎(chǔ)所決定的社會意識形態(tài)。（錯誤）

法律是通過自律起作用，道德是通過他律起作用。（錯誤）

法律的作用范圍比道德寬泛。（錯誤）

專業(yè)職業(yè)作為一個整體承擔(dān)一定的社會責(zé)任，同時擁有特殊的權(quán)利。（正確）注冊會計師能夠提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)。（錯誤）

在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導(dǎo)。正確

會計職業(yè)道德是會計人員能力框架中的重要組成部分。（正確）或有收費原則適用于所有商品。（錯誤）

注冊會計師不能因介紹他人產(chǎn)品或服務(wù)而收受傭金，這會導(dǎo)致注冊會計師客觀和公正性地喪失。（錯誤）

前任會計師應(yīng)當根據(jù)所了解的情況對后任會計師的詢問作出及時、充分地答復(fù)。正確

會計人員李某因母親突發(fā)疾病、急需用錢，他可以在不影響公司資金流動的前提下，不經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意挪用公司的資金、事后補上。（錯誤）

企事業(yè)單位的會計人員在執(zhí)行監(jiān)督職能時，還應(yīng)該主動幫助企業(yè)解決財務(wù)會計上的一些難題、為企業(yè)管理建言獻策，強化服務(wù)意識。（正確）

誠信缺失和法律意識淡薄等社會環(huán)境惡化與會計職業(yè)道德缺失問題沒有關(guān)系。（錯誤）

雖然會計師事務(wù)所是獨立的中介服務(wù)機構(gòu)，但是出于利益動機，如果能夠獲得更多審計費用，有些事務(wù)所會幫助企業(yè)進行會計造假。（正確）

按照成本效益論的觀點，加大對會計造假的懲處力度，提高造假成本，可以有效遏制會計道德缺失的發(fā)生。（正確）

在提高會計職業(yè)道德水平的措施中，自我履行措施通過強制履行措施發(fā)揮作用，因此強制履行措施比自我履行措施有效。（錯誤）

在提高會計職業(yè)道德水平的措施中，自我履行和強制履行措施是對立統(tǒng)一的，二者相互交融、互為條件。（正確）

只有通過社會法律、社會制度、集體紀律和社會規(guī)章等方面對個體加以強制性的約束，才可以提高會計職業(yè)道德水平。（錯誤）

作為一名會計從業(yè)人員，除了需要具備良好的專業(yè)技能，更重要的是擁有（職業(yè)道德

會計人員在處理會計業(yè)務(wù)時，可能會在利益沖突中面對各方面的壓力，如果沒有職業(yè)道德為基礎(chǔ)，（可能會提供誤導(dǎo)性的會計信息）

在較早時期我國上市公司更傾向于花費高價聘請四大會計事務(wù)所而非本土事務(wù)所，這主要說明了（職業(yè)道德所造就的聲譽對于會計行業(yè)至關(guān)重要）當前社會所呼喚的職業(yè)道德的核心是（誠信）。最早的成文法是（《漢穆拉比法典》）。

一夫多妻在下列哪個社會時期被認為是道德的（封建社會）以下屬于法律范疇的事件是（遺棄小孩）

安然公司的會計公司是（安達信）。

專業(yè)職業(yè)是相對以下哪點而言的（商業(yè)性投機）

或有收費會破壞注冊會計師職業(yè)道德的（獨立性）。

下列選項中不屬于注冊會計師在職業(yè)活動中涉及的保密信息的是（自我辯護）。守信是指（遵守自己所作出的承諾，講信用）。

注冊會計師的生命是（獨立性）。

注冊會計師職業(yè)道德的核心是（誠信）獨立性原則的體現(xiàn)是（客觀和公正）。

會計人員做好本職工作的首要條件是（愛崗敬業(yè)）。在下列各項中，企業(yè)的會計人員在面臨企業(yè)的利益與債權(quán)人的利益相沖突或者企業(yè)的利益與國家的利益相沖突的情況時，應(yīng)該采取的行為是（與各級人員溝通）。

在下列各項會計職業(yè)道德中，能夠保證會計人員客觀公正地處理投資者、債權(quán)人、政府、員工等之間利益關(guān)系的是（堅持準則）。

在下列各項中，由政治利益動機導(dǎo)致會計職業(yè)道德缺失的是（本地企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠多于外地企業(yè)）

在下列各項中，不屬于會計職業(yè)道德缺失的可能原因的是（會計人員專業(yè)技能較差）

在下列各項對會計職業(yè)道德缺失原因的分析中，屬于體制論的是（“大躍進”的“浮夸風(fēng)”遺留）

在下列各項提高會計職業(yè)道德水平的措施中，屬于深化體制改革、轉(zhuǎn)換政府職能的是（完善公司治理制度）在下列各項提高會計職業(yè)道德水平的措施中，屬于自我履行措施的是（自我控制）。

在下列各項提高會計職業(yè)道德水平的措施中，屬于強制履行措施的是（完善社會法律 在下列各項中，無法提高會計職業(yè)道德水平的是（提高會計人員的專業(yè)技能）。

這主要說明了（職業(yè)道德所造就的聲譽對于會計行業(yè)至關(guān)重要）。.作為一名會計從業(yè)人員，除了需要具備良好的專業(yè)技能，更重要的是擁有（職業(yè)道德）。3.一夫多妻在下列哪個社會時期被認為是道德的（封建社會）。

4.最早的成文法是（《漢穆拉比法典》）。5.安然公司的會計公司是（安達信）。

6.專業(yè)職業(yè)是相對以下哪點而言的（商業(yè)性投機）。

7.下列選項中不屬于注冊會計師在職業(yè)活動中涉及的保密信息的是（自我辯護）。

8.守信是指（遵守自己所作出的承諾，講信用）

9.注冊會計師的生命是（獨立性）。

10.注冊會計師職業(yè)道德的核心是（誠信）。11.獨立性原則的體現(xiàn)是（客觀和公正）。

12.或有收費會破壞注冊會計師職業(yè)道德的（獨立性）。

13.在下列各項會計職業(yè)道德中，能夠保證會計人員客觀公正地處理投資者、債權(quán)人、政府員工等之間利益關(guān)系的是（堅持準則）。

14.會計人員做好本職工作的首要條件是（愛崗敬業(yè)）。

15.在下列各項中，企業(yè)的會計人員在面臨企業(yè)的利益與債權(quán)人的利益相沖突或者企業(yè)的利 益與國家的利益相沖突的情況時，應(yīng)該采取的行為是（與各級人員溝通）。

16在下列各項中，不屬于會計職業(yè)道德缺失的可能原因的是（會計人員專業(yè)技能較差）。17.在下列各項對會計職業(yè)道德缺失原因的分析中，屬于體制論的是（“大躍進”的“浮夸”遺留）。

18.在下列各項中，無法提高會計職業(yè)道德水平的是（提高會計人員的專業(yè)技能）。

19.在下列各項提高會計職業(yè)道德水平的措施中，屬于深化體制改革、轉(zhuǎn)換政府職能的是（完善公司治理制度）。

20.在下列各項提高會計職業(yè)道德水平的措施中，屬于自我履行措施的是（自我控制）。21.當前社會所呼喚的職業(yè)道德的核心是（誠信）。

22.在下列各項提高會計職業(yè)道德水平的措施中，屬于強制履行措施的是（完善社會法律）。23.在下列各項中，企業(yè)的會計人員在面臨企業(yè)的利益與債權(quán)人的利益相沖突或者企業(yè)的利益與國家的利益相沖突的情況時，應(yīng)該采取的行為是（與各級人員溝通）。

24.以下屬于法律范疇的事件是（遺棄小孩）。

25.會計人員在處理會計業(yè)務(wù)時，可能會在利益沖突中面對各方面的壓力，如果沒有職業(yè)道德為基礎(chǔ)，（可能會提供誤導(dǎo)性的會計信息）。

26.在下列各項中，由政治利益動機導(dǎo)致會計職業(yè)道德缺失的是（本地企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠多于外地企業(yè)）。判斷

1.只要具備扎實的專業(yè)技能，就能夠成為一名好的會計從業(yè)人員。（錯誤

2.會計專業(yè)學(xué)生的培養(yǎng)目標，是德才兼?zhèn)?，以才為先。（錯誤）

3.如果一名會計從業(yè)人員存在職業(yè)道德方面的缺失，即使擁有深厚的理論基礎(chǔ)，其給出的意見也可能會損害利益相關(guān)者的利益。（正確）

4.一個公司違反職業(yè)道德的行為不會對公司的聲譽以及整個行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生負面影響。(錯誤）

5.法律是通過自律起作用，道德是通過他律起作用。（錯誤）

6.道德是人主觀自生的，其本質(zhì)是由一定經(jīng)濟基礎(chǔ)所決定的社會意識形態(tài)。（錯誤）7.法律的作用范圍比道德寬泛。（錯誤）

8.法律是通過自律起作用，道德是通過他律起作用。（錯誤）

9.專業(yè)職業(yè)作為一個整體承擔(dān)一定的社會責(zé)任，同時擁有特殊的權(quán)利。（正確

10.在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導(dǎo)。（正確）

11.注冊會計師能夠提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)。（錯誤）12.或有收費原則適用于所有商品。（錯誤）

13.前任會計師應(yīng)當根據(jù)所了解的情況對后任會計師的詢問作出及時、充分地答復(fù)。（正確）

14.注冊會計師不能因介紹他人產(chǎn)品或服務(wù)而收受傭金，這會導(dǎo)致注冊會計師客觀和公正性 地喪失。（錯誤）

15.會計職業(yè)道德是會計人員能力框架中的重要組成部分。（正確）

16.在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導(dǎo)。正確）

17.前任會計師應(yīng)當根據(jù)所了解的情況對后任會計師的詢問作出及時、充分地答復(fù)。（正確）

18.企業(yè)會計人員不應(yīng)該參與企業(yè)的管理，因為這樣容易導(dǎo)致會計人員徇私舞弊。（錯誤 19.企事業(yè)單位的會計人員在執(zhí)行監(jiān)督職能時，還應(yīng)該主動幫助企業(yè)解決財務(wù)會計上的一些 難題、為企業(yè)管理建言獻策，強化服務(wù)意識。（正確）

20.會計人員李某因母親突發(fā)疾病、急需用錢，他可以在不影響公司資金流動的前提下，不 經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意挪用公司的資金、事后補上。（錯誤）

21.按照成本效益論的觀點，加大對會計造假的懲處力度，提高造假成本，可以有效遏制會 計道德缺失的發(fā)生。（正確）

22.誠信缺失和法律意識淡薄等社會環(huán)境惡化與會計職業(yè)道德缺失問題沒有關(guān)系。（錯誤）

23.雖然會計師事務(wù)所是獨立的中介服務(wù)機構(gòu)，但是出于利益動機，如果能夠獲得更多審計 費用，有些事務(wù)所會幫助企業(yè)進行會計造假。（正確）

24.在提高會計職業(yè)道德水平的措施中，自我履行和強制履行措施是對立統(tǒng)一的，二者相互交融、互為條件。（正確）

25.會計職業(yè)道德自律是以會計職業(yè)良心為核心的，會計職業(yè)良心是對職業(yè)責(zé)任的自覺意識，是職業(yè)會計人認識、情感和信念在職業(yè)會計人意識中的統(tǒng)一。（正確）

26.“德”是“道”的前提，“道”是“德”的歸宿。（錯誤）

27.只有通過社會法律、社會制度、集體紀律和社會規(guī)章等方面對個體加以強制性的約束，才可以提高會計職業(yè)道德水平。（錯誤）

第二篇：建筑施工企業(yè)營改增會計處理

建筑施工企業(yè)營改增會計處理(原創(chuàng))陜西省咸陽路橋工程公司---袁科研

財政部12月份發(fā)布的財會2016【22】文件，對增值稅的會計處理以及財務(wù)列報進行了統(tǒng)一規(guī)范，既適用于營改增納稅人也適用于建筑施工企業(yè)等營改增納稅人。為便于建筑施工企業(yè)財務(wù)人員進行會計處理，筆者予以舉例說明。

（一）、一般納稅人的建筑企業(yè)選擇簡易計稅

按照財會2016【22】文件，一般納稅人的建筑企業(yè)簡易計稅的稅金預(yù)交、交納、核算全部在簡易計稅科目核算。

舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項目，選擇簡易計稅方式。

1、預(yù)收工程款206萬元：

借：銀行存款

206

貸：預(yù)收賬款——預(yù)收工程款

206

2、在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅，假設(shè)取得分包發(fā)票103萬元。

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅3〔（206-103）÷1.03×3%）

貸：銀行存款

3、在機構(gòu)所在地申報

借：其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金

6（206÷1.03×3%）

貸：應(yīng)交稅費——簡易計稅6 說明：使用“其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金”科目的原因是，如果沖減預(yù)收賬款，預(yù)收賬款成為不含稅金額，第一不好對往來賬，第二業(yè)務(wù)較復(fù)雜的情況下，根據(jù)實務(wù)經(jīng)驗，容易混亂。

4、取得分包方開具發(fā)票：

借：工程施工——合同成本——分包成本

應(yīng)交稅費——簡易計稅3（103÷1.03×3%）

貸：應(yīng)付賬款——分包單位

備注：按照財會2016【22】文件內(nèi)容，在未取得分包方發(fā)票時：

借：工程施工——合同成本——分包成本

貸：應(yīng)付賬款——分包單位

按照財會2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方發(fā)票時：

借： 應(yīng)交稅費——簡易計稅 3 貸：工程施工——合同成本——分包成本 這兩種會計處理本質(zhì)上是一致的，財會2016【22】文件內(nèi)容是分開做兩筆會計分錄的。

5、根據(jù)進度與發(fā)包方結(jié)算：

借：應(yīng)收賬款——工程款

309

貸：工程結(jié)算

300 應(yīng)交稅費——簡易計稅9（309÷1.03÷3%）

6、沖銷預(yù)收賬款，沖銷重復(fù)計提增值稅

借：預(yù)收賬款

206 貸：應(yīng)收賬款

206

借：其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金

-6 貸：應(yīng)交稅費——簡易計稅-6

7、按照完工百分比法結(jié)轉(zhuǎn)成本收入分錄略。

（二）、一般納稅人的建筑企業(yè)選擇一般計稅

舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項目，選擇一般計稅方式。

1、預(yù)收工程款

222萬元

借：銀行存款

222

貸：預(yù)收賬款——工程款

222

2、在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交稅款，取得分包發(fā)票111萬元。

借：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅

2〔（222-111）÷1.11×2%）

貸：銀行存款

3、在機構(gòu)所在地申報

借：其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金

22（222÷1.11×11%）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

4、取得分包增值稅專用發(fā)票111萬元：

借：工程施工——合同成本——分包成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

按照財會2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方專用發(fā)票未認證時：

借：工程施工——合同成本——分包成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認證進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

按照財會2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方專用發(fā)票未認證通過時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認證進項稅額）

5、結(jié)轉(zhuǎn)并交納增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

11（22-11）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 2 貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

9（11-2）

貸：銀行存款9

6、根據(jù)進度與發(fā)包方結(jié)算：

借：應(yīng)收賬款——工程款

444

貸：工程結(jié)算

400 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

44（444÷1.11×11%）

6、沖銷預(yù)收賬款，沖銷重復(fù)計提增值稅

借：預(yù)收賬款——工程款

222

貸：應(yīng)收賬款——工程款

222

借：其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

應(yīng)沖銷增值稅=（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）÷1.11×11%=（0-222）÷1.11×11%=-22萬元

7、結(jié)轉(zhuǎn)并交納增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）22（44-22）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

（三）、業(yè)主扣留質(zhì)保金、質(zhì)押金的會計處理

（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）第四條規(guī)定：“納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間?！?/p>

基于以上稅收政策規(guī)定，業(yè)主扣押質(zhì)量保證金時，建筑施工企業(yè)發(fā)票開具可以體現(xiàn)以下兩種情況：

1、建設(shè)方與總承包方進行工程結(jié)算時而扣押的質(zhì)量保證金部分，總承包方可以向發(fā)包方開具建筑服務(wù)業(yè)的增值稅專用發(fā)票（當業(yè)主能夠抵扣增值稅進項的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當業(yè)主不能抵扣增值稅進項稅的情況下）。

2、建設(shè)方與總承包方進行工程結(jié)算時而扣押的質(zhì)量保證金部分，總承包方可以等到發(fā)包方給建筑總承包方支付質(zhì)押金、保證金時，再給發(fā)包方開具建筑服務(wù)業(yè)的增值稅專用發(fā)票（當業(yè)主能夠抵扣增值稅進項的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當業(yè)主不能抵扣增值稅進項稅的情況下）。

基于以上兩種開具發(fā)票情況下建筑施工企業(yè)的會計核算體現(xiàn)為以下兩種情況：

1、開具發(fā)票情況對應(yīng)的建筑施工方的會計核算（以施工企業(yè)選擇一般計稅方法為例）：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收發(fā)包方扣押質(zhì)量保證金

貸：工程結(jié)算[發(fā)包方扣押質(zhì)量保證金÷（1+11%）] 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（增值稅銷項稅）[發(fā)包方扣押質(zhì)量保證金÷（1+11%）×11%]

質(zhì)保期過后，施工企業(yè)收到發(fā)包方支付的質(zhì)押金、保證金時，施工企業(yè)的會計核算： 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收發(fā)包方扣押質(zhì)量保證金

2、開具發(fā)票情況對應(yīng)的建筑施工方的會計核算（以施工企業(yè)選擇一般計稅方法為例）：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收發(fā)包方扣押質(zhì)量保證金

貸：工程結(jié)算[發(fā)包方扣押質(zhì)量保證金÷（1+11%）] 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項稅額）[發(fā)包方扣押質(zhì)量保證金÷（1+11%）×11%]

質(zhì)保期過后，施工企業(yè)收到發(fā)包方支付的質(zhì)押金、保證金時，施工企業(yè)的會計核算：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項稅額）[發(fā)包方扣押質(zhì)量保證金÷（1+11%）×11%]

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（增值稅銷項稅）[發(fā)包方扣押質(zhì)量保證金÷（1+11%）×11%] 例如，某房地企業(yè)與建筑總承包方進行工程進度結(jié)算，結(jié)算價為1000萬元（含增值稅），房地產(chǎn)企業(yè)支付900萬元（含增值稅）給施工企業(yè)，扣押施工企業(yè)質(zhì)量保證金100萬元（含增值稅）。如果建筑施工企業(yè)就房地產(chǎn)企業(yè)扣押的質(zhì)量保證金100萬元，向房地產(chǎn)企業(yè)開具11%的增值稅普通發(fā)票的情況下，建筑施工企業(yè)的會計核算為： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收房地產(chǎn)企業(yè)扣押質(zhì)量保證金 100萬元

貸：工程結(jié)算[發(fā)包方扣押質(zhì)量保證金÷（1+11%）] 90.09 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（增值稅銷項稅）[發(fā)包方扣押質(zhì)量保證金÷（1+11%）×11%] 9.91

如果建筑施工企業(yè)就房地產(chǎn)企業(yè)扣押的質(zhì)量保證金100萬元，沒有向房地產(chǎn)企業(yè)開具11%的增值稅普通發(fā)票的情況下，建筑施工企業(yè)的會計核算為：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收房地產(chǎn)企業(yè)扣押質(zhì)量保證金 100 貸：工程結(jié)算[發(fā)包方扣押質(zhì)量保證金÷（1+11%）] 90.09 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項稅額）[發(fā)包方扣押質(zhì)量保證金÷（1+11%）×11%] 9.91

質(zhì)保期過后，施工企業(yè)收到發(fā)包方支付的質(zhì)押金、保證金時，施工企業(yè)的會計核算：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項稅額）[發(fā)包方扣押質(zhì)量保證金÷（1+11%）×11%] 9.91

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（增值稅銷項稅）[發(fā)包方扣押質(zhì)量保證金÷（1+11%）×11%] 9.91 注明：本會計處理參考肖太壽博士的微信公眾號文章。

（四）、財務(wù)報表相關(guān)項目列示

“應(yīng)交稅費”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)” 或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；

“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負債表中的“其他流動負債” 或“其他非流動負債”項目列示；“應(yīng)交稅費”科目下的“未交增值稅”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示。

第三篇：2013會計繼續(xù)教育--營改增

以下關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅后帶來影響的說法中不正確的是（不利于確保中央財政收入）。1

以下選項中不屬于營業(yè)稅制度本身存在弊病的是（征管難度大）。

生產(chǎn)型增值稅不準許抵扣任何購進固定資產(chǎn)價款，計稅依據(jù)相當于（國民生產(chǎn)總值）。1

世界上，最先將增值稅制度付諸實踐的國家是（法國）。

我國從2004年開始試點的增值稅轉(zhuǎn)型指的是（生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型）。1

目前，我國的增值稅覆蓋的領(lǐng)域占整個國民經(jīng)濟的（60%以上）。1

我國從哪一年開始同時實行增值稅和營業(yè)稅制度（1994年）。

下列地區(qū)不屬于我國營改增試點優(yōu)先選擇地區(qū)的是（D地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，試點改革可以順利進行）。1

我國營改增試點第二階段應(yīng)該是（覆蓋全國范圍、部分行業(yè)）。1

以下不屬于交通運輸業(yè)中陸路運輸服務(wù)的是（鐵路運輸服務(wù)）。

境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)但有代理人的，扣繳義務(wù)人為（代理人）。1

在確定試點行業(yè)的適用稅率時，根據(jù)總體稅負不增加或略有下降的原則，采用何種方法測算稅率（測定平衡點）。1

如被確定為一般納稅人的試點企業(yè)存在偷稅漏稅等情況，可對其進行納稅輔導(dǎo)，輔導(dǎo)期限為（不少于6個月）。1

以下行業(yè)中，原則上適用增值稅簡易計稅方法的是（生活性服務(wù)業(yè)）。

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額，即（銷項稅額）。

按規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的2012年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照（適用稅率）征收增值稅。

軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部自主創(chuàng)業(yè)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照辦理稅務(wù)登記之日起，多長時間內(nèi)免征增值稅（3年）。1

準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額不包括（裝卸費）。

納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，由哪個部門確定銷售額（主管稅務(wù)機關(guān)）。

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以（向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開）。

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報免抵退稅的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。

開始試點當月月初，按規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，試點企業(yè)應(yīng)進行的會計處理是（借記“應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目）。

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營改增有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)（營改增抵減的銷項稅額）。

與上海市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)的主要文件有（12個）。

規(guī)定“試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)適用增值稅零稅率”的文件是（《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》）。

試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)應(yīng)（免征增值稅）。1

由營業(yè)稅改征增值稅后，交通運輸業(yè)適用稅率為（11%）。

為確保試點改革順利推行，安徽省國地稅積極組織對相關(guān)企業(yè)進行培訓(xùn)，培訓(xùn)面達（100%）。1

天津市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將首先參與試點改革，完成新舊稅制轉(zhuǎn)換的時間是（12月1日）。1

在深圳市，試點改革后稅負略有上升的行業(yè)是（交通運輸業(yè)）。

根據(jù)浙江省國稅局制定的試點工作任務(wù)表，完成業(yè)務(wù)培訓(xùn)、發(fā)票出售工作的時間節(jié)點是（11月30日）。1

營業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人由原5%稅率改為采用的征收率是（3%）。1

增值稅擴圍改革應(yīng)遵循的原則是：改革試點行業(yè)總體稅負（不增加或略有下降）。1

營業(yè)稅改征增值稅進程中，納稅人應(yīng)對事項不包括（深入開展調(diào)查研究）。

上海試點“營改增”使得資金流正源源不斷地向上海聚集，是此項改革產(chǎn)生的（洼地效應(yīng)）。1

以下各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對事項的是（深入開展調(diào)查研究）。

試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其實際稅負超過多少的部分實行即征即退（3%）。1

營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的下列行業(yè)中，適用17%稅率的是（部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)）。1

深圳市涉及改革試點的企業(yè)有54606戶，其中戶數(shù)最多的行業(yè)是（文化創(chuàng)意服務(wù)）。1

營業(yè)稅改征增值稅可以產(chǎn)生引導(dǎo)社會生產(chǎn)方式的經(jīng)濟效應(yīng)，前提是（消除重復(fù)征稅）。

安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安置的殘疾人人數(shù)，全額即征即退增值稅的辦法。（）錯誤

我國的增值稅和營業(yè)稅是兩個獨立的稅種，在很小的范圍內(nèi)存在交叉。（）錯誤

增值稅的制度優(yōu)勢已經(jīng)得到社會認同，營業(yè)稅的弊端廣遭詬病。（）正確

營業(yè)稅改征增值稅之后，應(yīng)由國稅機關(guān)統(tǒng)一征收。（）正確

與增值稅改革的廣度問題相比，現(xiàn)階段解決改革的深度問題更為緊迫。（）錯誤

營業(yè)稅改征增值稅之后，應(yīng)由國稅機關(guān)統(tǒng)一征收。（）正確

目前，世界上有170多個國家和地區(qū)引入增值稅，且覆蓋了所有貨物和部分勞務(wù)。（）錯誤

營業(yè)稅改征增值稅之后，應(yīng)由國稅機關(guān)統(tǒng)一征收。（）正確

營業(yè)稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性。（）正確

服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅，重復(fù)征稅使得該行業(yè)稅負較重，阻礙了新型服務(wù)業(yè)的發(fā)展，但對外包服務(wù)業(yè)沒有影響。（）錯誤

增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。（）正確

我國營改增的改革試點采取地區(qū)、行業(yè)試點同時進行的方式。（）錯誤

營改增的改革涉及面廣、利益調(diào)整復(fù)雜，在部分地區(qū)先行試點非常必要。（）正確 2

交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點稅率的選擇是在測算后適中確定的結(jié)果。（）錯誤

服務(wù)貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。（）正確

兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和其他應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，如未分別核算，應(yīng)從高適用征收率。（）正確 2

對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額不允許扣除。（）錯誤

根據(jù)安排，試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)。（）正確

臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入，免征增值稅。（）正確

接受交通運輸業(yè)服務(wù)，一律按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。（）錯誤

銷售自己使用過的2011年12月31日購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減半征收增值稅。（）錯誤

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的小規(guī)模納稅人，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（）錯誤

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并注明銷售額即可。（）錯誤

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的小規(guī)模納稅人，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（）錯誤

期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記營業(yè)外收入”科目。（）正確 2《關(guān)于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》中規(guī)定，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價格根據(jù)各地區(qū)實際情況制定。（）錯誤

營業(yè)稅轉(zhuǎn)征增值稅改革試點的開展，有效拓展了試點行業(yè)和企業(yè)的市場空間。（）正確

試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進項稅額。（）正確

自2012年8月1日起至年底，營業(yè)稅改征增值稅試點范圍擴大地區(qū)適用的試點方案與上海略有不同。（）錯誤

試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進項稅額。（）正確

廣東省因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔(dān)。（）正確

江蘇省“營改增”試點工作成功啟動的標志是中國外運長江有限責(zé)任公司順利開出第一張增值稅專用發(fā)票。（）正確 2

廣東省試點企業(yè)的數(shù)量遠遠超過北京和上海等地，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)數(shù)量眾多，給該省改革試點工作提出挑戰(zhàn)。（）正確

由于各地情況不同，針對部分具體行業(yè)稅負增加較多的企業(yè)，深圳在制訂試點方案時會出臺相關(guān)政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業(yè)稅負壓力。（）正確

湖北省在試點改革后，將面對減收壓力，短期內(nèi)對該省財政產(chǎn)生影響。（）正確

營業(yè)稅改征增值稅可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復(fù)征稅問題。（）正確 2

上海試點營業(yè)稅改征增值稅后，試點企業(yè)稅負普遍下降。（）正確

營業(yè)稅改征增值稅試點給上海帶來了大量商業(yè)機會，因此增加了上海的財政收入，財政沒有減收壓力。（）錯誤

期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記營業(yè)外收入”科目。（）正確

2《關(guān)于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》中規(guī)定，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價格根據(jù)各地區(qū)實際情況制定（）錯誤

試點地區(qū)從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人，自新舊稅制轉(zhuǎn)換次日起，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。（）錯誤

廣東省因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔(dān)。（）正確

由于各地情況不同，針對部分具體行業(yè)稅負增加較多的企業(yè)，深圳在制訂試點方案時會出臺相關(guān)政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業(yè)稅負壓力。（）正確

在福建，申請成為一般納稅人的試點企業(yè)，不需要重新辦理國稅稅務(wù)登記。（）錯誤 2

商品與勞務(wù)稅體系將簡化為以增值稅、營業(yè)稅為主體的稅收體系。（）錯誤

上海試點“營改增”后，有接近80%的企業(yè)稅負出現(xiàn)不同程度的下降。（）錯誤 2

營業(yè)稅改征增值稅是我國經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物。（）正確

第四篇：營改增相關(guān)會計處理

營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定 根據(jù)“財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知”（財稅?2011?110號）等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定如下：

一、試點納稅人差額征稅的會計處理

（一）一般納稅人的會計處理 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交

2增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會計處理 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

二、增值稅期末留抵稅額的會計處理

試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”

3科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細科目。開始試點當月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目。“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。

三、取得過渡性財政扶持資金的會計處理 試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅

4額的會計處理

（一）增值稅一般納稅人的會計處理 按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會計處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)

專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目?！皯?yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示。

出自房地產(chǎn)會計網(wǎng)，原文地址：

第五篇：營改增會計處理

營業(yè)稅改征增值稅試點中，為保證政策銜接，對于原來營業(yè)稅差額納稅的有關(guān)政策可以繼續(xù)沿用。由于營業(yè)稅和增值稅的性質(zhì)不同，差額納稅的稅務(wù)處理為可抵減銷售額。增值稅納稅申報依據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報事項的公告》（上海市國稅局、上海市地稅局公告2011年第5號）規(guī)定執(zhí)行，填報資料多增加的一個附表為《本期銷售額減除項目金額明細表》，無論一般納稅人和小規(guī)模納稅人，符合差額征稅的試點企業(yè)可填報本表進行申報。

試點企業(yè)差額納稅下的會計處理

1、一般納稅人的會計處理

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

A公司為xx公司提供應(yīng)稅服務(wù)

借：應(yīng)收賬款——xx公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

A公司接受B公司提供的勞務(wù)

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）

貸：應(yīng)付賬款——B公司

2、小規(guī)模納稅人的會計處理

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

C公司差額納稅會計處理如下：

C公司為甲公司提供應(yīng)稅服務(wù)

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

C公司接受D公司提供的服務(wù)

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付賬款——D公司

小規(guī)模納稅人的會計處理

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

來自財稅專家的回答